企業(yè)內(nèi)部報(bào)告15篇

　　隨著個(gè)人的素質(zhì)不斷提高，報(bào)告的用途越來越大，報(bào)告具有成文事后性的特點(diǎn)。在寫之前，可以先參考范文，以下是小編整理的企業(yè)內(nèi)部報(bào)告，希望對(duì)大家有所幫助。

企業(yè)內(nèi)部報(bào)告1

　　內(nèi)部審計(jì)雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動(dòng)，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其作用越來越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)不同與社會(huì)審計(jì)，同樣內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與社會(huì)審計(jì)報(bào)告存在較大差別，社會(huì)審計(jì)遵循的是《獨(dú)立審基準(zhǔn)則》，而內(nèi)部審計(jì)遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。因此兩者在審計(jì)的獨(dú)立性上、審計(jì)方式、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的、審計(jì)職責(zé)作用是不同的，從而使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、整改及獎(jiǎng)懲建議，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對(duì)集團(tuán)公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對(duì)外保密。而社會(huì)審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，對(duì)外出具《審計(jì)報(bào)告》，具有鑒證作用，需要對(duì)股東、債權(quán)人、及社會(huì)公眾使用人負(fù)責(zé)，社會(huì)審計(jì)出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。

　　但內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)在工作上具有一致性，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面有一致之處。因此《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)XX審計(jì)報(bào)告》某些要求，值得我們?cè)賹憙?nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)參考，如審計(jì)的目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過程等在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更突出對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對(duì)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計(jì)意見及處罰建議，這與社會(huì)審計(jì)的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。

　　一、封面

　　XXX公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

　　報(bào)告名稱：關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告

　　報(bào)告編號(hào)：abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)出具

　　報(bào)告時(shí)間：200x年xx月xx日

　　報(bào)告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、xx部門

　　二、報(bào)告正文

　　關(guān)于abc分公司的審計(jì)報(bào)告

　　abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)

　　我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。

　　我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。

　　abc分公司的基本情況……

　　審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見

　　一、abc分公司資金管理不規(guī)范

　　1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計(jì)日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

　　審計(jì)意見：對(duì)超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的'借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。

　　2.xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長達(dá)近xx個(gè)月。

　　審計(jì)意見：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。

　　二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足

　　1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

　　時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

　　審計(jì)意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。

　　2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重

　　存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類成品，實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。

　　(1)盤點(diǎn)對(duì)賬具體情況

　　按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。

　　賬實(shí)核對(duì)不符情況:

　　品種

　　盤盈

　　盤虧

　　盈虧絕

　　對(duì)值合計(jì)

　　(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……

　　3、按庫齡分析

　　根據(jù)最后一次進(jìn)貨測(cè)算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。

　　庫齡種類明細(xì)：

　　品種合計(jì)

　　1X3月3X6月6X12月1X2年2X3年3年上

　　分析原因……

　　4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測(cè)算需xx個(gè)月銷完。

　　審計(jì)意見：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時(shí)為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測(cè)情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長期的策略貫徹下去。

　　三、費(fèi)用合理性的難以界定

　　費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無法界定是否合理合法。

　　審計(jì)意見……

　　四、低值易耗品管理存在差距

　　abc分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無規(guī)格型號(hào)、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。

　　審計(jì)意見：……對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。

　　五、銷售審計(jì)情況分析

　　1、XX月銷售額構(gòu)成分析

　　200x年XX月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……

　　2、XX月銷售量分析

　　從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……

　　審計(jì)意見……

　　六、1X6月銷售費(fèi)用構(gòu)成及銷售費(fèi)用率分析

　　分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對(duì)比情況……

　　七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全

　　……

　　審計(jì)意見……

　　九、存貨進(jìn)銷存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面

　　abc分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒有月結(jié)、累計(jì);用紅字記錄出庫，商場(chǎng)與商場(chǎng)、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬;財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無月結(jié)、累計(jì)，有的不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)則涂改……

　　審計(jì)意見……

　　十、禮品卡管理存在漏洞

　　1、借支禮品卡時(shí)間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

　　2、有效期問題……

　　3、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……

　　4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。

　　審計(jì)意見：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。

　　十一、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求

　　庫齡分析是一項(xiàng)很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……

　　合同簽訂、跟蹤管理……

　　審計(jì)意見：以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對(duì)存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作……

　　十二、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理

　　財(cái)務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨(dú)立的營業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體，從財(cái)稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營、獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位，但結(jié)合分公司的審計(jì)情況看，分公司并未形成為獨(dú)立核算的經(jīng)營實(shí)體，分公司會(huì)計(jì)行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員，并不是真正意義上的會(huì)計(jì)……

　　審計(jì)意見：……

企業(yè)內(nèi)部報(bào)告2

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們?cè)絹碓秸J(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)告信息在經(jīng)濟(jì)決策與控制中的重要作用，但卻忽視了構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部報(bào)告的關(guān)系，特別是忽視了企業(yè)內(nèi)部報(bào)告作為會(huì)計(jì)信息和管理信息的有機(jī)組成部分的理論價(jià)值和在經(jīng)濟(jì)決策中的應(yīng)用價(jià)值。

　　內(nèi)部報(bào)告的內(nèi)涵及體系

　　目前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)上通常所稱的財(cái)務(wù)報(bào)告是外部報(bào)告。相對(duì)于外部報(bào)告，內(nèi)部報(bào)告是由企業(yè)內(nèi)部編制，在企業(yè)內(nèi)部傳遞，為企業(yè)董事會(huì)、管理者和相關(guān)人員所使用，滿足企業(yè)決策與控制需要，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的信息報(bào)告。內(nèi)部報(bào)告包括內(nèi)部報(bào)表及相關(guān)資料。內(nèi)部報(bào)表是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部決策與控制需要所編報(bào)的成本費(fèi)用表、資產(chǎn)使用狀況表等，其種類、數(shù)量、格式等都可根據(jù)公司管理的需要而設(shè)計(jì)。應(yīng)當(dāng)明確的是，對(duì)外報(bào)告的報(bào)表與內(nèi)部報(bào)表的界限劃分受主觀影響較大。如果企業(yè)自愿披露一些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)制披露以外的報(bào)表，那么，對(duì)外報(bào)告可能包含上述內(nèi)部報(bào)表。同樣，企業(yè)內(nèi)部決策與控制所需要的信息也必然包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等所謂外部報(bào)告信息，從這個(gè)角度看，內(nèi)部報(bào)告也可包括財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　與財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)不同，內(nèi)部報(bào)告體系的設(shè)計(jì)不是由企業(yè)外部的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)或相應(yīng)的機(jī)構(gòu)來完成的，而是由企業(yè)管理者根據(jù)自身決策與控制需求所設(shè)計(jì)的。內(nèi)部報(bào)告體系建立的理論基礎(chǔ)應(yīng)是內(nèi)部利益相關(guān)者的相關(guān)決策信息需求。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的經(jīng)營決策可分為資本經(jīng)營決策、資產(chǎn)經(jīng)營決策、商品經(jīng)營決策和生產(chǎn)經(jīng)營決策四個(gè)層次，以此為理論依據(jù)，形成了資本經(jīng)營報(bào)告、資產(chǎn)經(jīng)營報(bào)告、商品經(jīng)營報(bào)告和生產(chǎn)經(jīng)營報(bào)告四大內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)。

　　1、資本經(jīng)營內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)。資本經(jīng)營是指企業(yè)以資本為基礎(chǔ)，通過優(yōu)化配置來提高資本經(jīng)營效益的經(jīng)營活動(dòng)，其活動(dòng)領(lǐng)域包括資本流動(dòng)、收購、重組、參股和控股等能實(shí)現(xiàn)資本增值的領(lǐng)域，從而使企業(yè)以一定的資本投入，取得盡可能多的資本收益。反映資本經(jīng)營核心目標(biāo)的指標(biāo)是凈資產(chǎn)收益率。所以，要實(shí)現(xiàn)資本經(jīng)營目標(biāo)，一方面要提高總資產(chǎn)報(bào)酬率（即搞好資產(chǎn)經(jīng)營）；另一方面要搞好資本運(yùn)作，降低資金成本，特別是降低負(fù)債成本，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，用好稅收政策。因此，資本經(jīng)營報(bào)告系統(tǒng)應(yīng)包括：資產(chǎn)經(jīng)營報(bào)告、資金成本報(bào)告、資本結(jié)構(gòu)報(bào)告、所得稅報(bào)告、EVA（經(jīng)濟(jì)增加值）報(bào)告等。

　　2、資產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)。資產(chǎn)經(jīng)營是指企業(yè)以資產(chǎn)為基礎(chǔ)，通過合理配置與使用資產(chǎn)，以取得盡可能多的收益。反映資產(chǎn)經(jīng)營核心目標(biāo)的指標(biāo)是總資產(chǎn)報(bào)酬率，企業(yè)要搞好資產(chǎn)經(jīng)營，一方面要提高銷售利潤率或商品的盈利能力（即搞好商品經(jīng)營）；另一方面要搞好資產(chǎn)配置與重組，提高資產(chǎn)使用效率，加速全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)。因此，資產(chǎn)經(jīng)營報(bào)告系統(tǒng)主要包括：商品經(jīng)營報(bào)告、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)報(bào)告、資產(chǎn)利用程度報(bào)告、對(duì)外投資報(bào)告、資產(chǎn)損失及不良資產(chǎn)報(bào)告、資產(chǎn)利用效果報(bào)告、資產(chǎn)重組報(bào)告等。

　　3、商品經(jīng)營內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)。商品經(jīng)營是指企業(yè)以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以一定的人力、物力消耗，生產(chǎn)與銷售盡可能多的商品，取得盡可能多的利潤。反映商品經(jīng)營核心目標(biāo)的指標(biāo)是經(jīng)營利潤率，企業(yè)要搞好商品經(jīng)營，既要提高營業(yè)利潤率，也要擴(kuò)大銷售規(guī)模與水平。其中，增加產(chǎn)量、降低生產(chǎn)成本（即產(chǎn)品經(jīng)營）是基礎(chǔ)，同時(shí)注重產(chǎn)銷平衡、提高商品銷售價(jià)格、降低采購價(jià)格及相關(guān)費(fèi)用。因此，商品經(jīng)營報(bào)告系統(tǒng)主要包括：產(chǎn)品經(jīng)營報(bào)告、營業(yè)收入報(bào)告、商品銷售價(jià)格報(bào)告、市場(chǎng)占有率報(bào)告、采購價(jià)格報(bào)告、管理費(fèi)用報(bào)告、營業(yè)費(fèi)用報(bào)告、財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)告、營業(yè)外收支報(bào)告等。

　　4、生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)。產(chǎn)品經(jīng)營是指企業(yè)在統(tǒng)一戰(zhàn)略計(jì)劃指導(dǎo)下，以一定的人力、物力消耗，按時(shí)、保質(zhì)、保量生產(chǎn)出一定的產(chǎn)品。反映生產(chǎn)經(jīng)營核心目標(biāo)的指標(biāo)是產(chǎn)值（或收入）成本率。要降低產(chǎn)值成本率，一方面要增加生產(chǎn)，提高產(chǎn)品的質(zhì)量與價(jià)格；另一方面要降低生產(chǎn)成本，包括材料成本、人工成本和制造費(fèi)用。因此，生產(chǎn)經(jīng)營報(bào)告系統(tǒng)主要包括：商品產(chǎn)品成本報(bào)告、單位成本報(bào)告、材料成本報(bào)告、人工成本報(bào)內(nèi)部報(bào)告的價(jià)值與應(yīng)用領(lǐng)域

　　明確內(nèi)部報(bào)告的內(nèi)涵和體系，為我們理解內(nèi)部報(bào)告的價(jià)值和應(yīng)用領(lǐng)域奠定了基礎(chǔ)。內(nèi)部報(bào)告作為提供企業(yè)經(jīng)營管理完全信息的報(bào)告系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制、反映、評(píng)價(jià)都有重要的理論與應(yīng)用價(jià)值，特別是在內(nèi)部控制、管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域的應(yīng)用具有廣泛前景。

　　（一）內(nèi)部報(bào)告在內(nèi)部控制中的應(yīng)用

　　內(nèi)部報(bào)告在內(nèi)部控制中具有十分重要的地位與作用。企業(yè)內(nèi)部控制從目標(biāo)角度可分為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)有效性控制、會(huì)計(jì)信息相關(guān)可靠性控制和遵循相關(guān)法規(guī)的控制。在這三種控制中，經(jīng)營活動(dòng)有效性控制屬于內(nèi)部管理控制，會(huì)計(jì)信息相關(guān)可靠性控制屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，遵循相關(guān)法規(guī)的控制屬于法規(guī)控制。企業(yè)無論進(jìn)行何種內(nèi)部控制，都必須具備控制標(biāo)準(zhǔn)信息和控制報(bào)告信息，只有將實(shí)際報(bào)告與控制標(biāo)準(zhǔn)相比較，才能發(fā)現(xiàn)偏差，進(jìn)而采取措施糾正偏差。

　　第一，從內(nèi)部控制目標(biāo)看，企業(yè)決策與控制所需要的相關(guān)和可靠的會(huì)計(jì)信息，本身就包括對(duì)外報(bào)告信息和內(nèi)部報(bào)告信息；另外，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和作業(yè)目標(biāo)，關(guān)鍵在于內(nèi)部經(jīng)營管理決策，而內(nèi)部報(bào)告信息的相關(guān)與可靠程度將決定這些內(nèi)部決策與控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　第二，從內(nèi)部控制要素看，內(nèi)部控制離不開內(nèi)部報(bào)告。企業(yè)內(nèi)部控制的要素，無論是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督控制等五要素，還是內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督控制等八要素，或是控制環(huán)境、控制變量、控制標(biāo)準(zhǔn)、信息報(bào)告、執(zhí)行評(píng)估、糾正偏差、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、激勵(lì)機(jī)制、信息溝通、監(jiān)督控制等十

　　要素，其中的報(bào)告信息都是必要和關(guān)鍵的要素。

　　第三，從內(nèi)部控制系統(tǒng)程序看，確定控制目標(biāo)、制定控制標(biāo)準(zhǔn)、編制控制報(bào)告、評(píng)價(jià)控制業(yè)績、進(jìn)行管理激勵(lì)是重要的程序和步驟。其中編制控制報(bào)告是進(jìn)行內(nèi)部控制的中心任務(wù)，控制報(bào)告實(shí)際上是根據(jù)控制目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行比較分析形成的報(bào)告。而內(nèi)部報(bào)告又是控制報(bào)告的有機(jī)組成部分。因此，沒有內(nèi)部報(bào)告，就沒有內(nèi)部控制報(bào)告，也就沒有內(nèi)部控制。

　　（二）內(nèi)部報(bào)告在管理會(huì)計(jì)中的應(yīng)用

　　目前人們主要將管理會(huì)計(jì)定位于滿足內(nèi)部管理的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)管理會(huì)計(jì)內(nèi)容的劃分有兩種：一是分為完全成本會(huì)計(jì)、差異會(huì)計(jì)和管理控制會(huì)計(jì)；二是分為預(yù)測(cè)與決策會(huì)計(jì)、規(guī)劃與控制會(huì)計(jì)和責(zé)任會(huì)計(jì)。雖然從表面上看其定位和劃分都符合會(huì)計(jì)的本質(zhì)與內(nèi)涵，但實(shí)質(zhì)上都是強(qiáng)調(diào)如何利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃與控制，而不是研究為進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃與控制而如何提供會(huì)計(jì)信息。因此，現(xiàn)在的管理會(huì)計(jì)學(xué)實(shí)質(zhì)上不是會(huì)計(jì)，也不是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組成部分。筆者認(rèn)為，作為會(huì)計(jì)學(xué)重要分支的管理會(huì)計(jì)應(yīng)是能為組織內(nèi)部管理者提供決策有用會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)，它應(yīng)是基于管理的會(huì)計(jì)。因此，管理會(huì)計(jì)改革與完善的方向應(yīng)是將管理會(huì)計(jì)置于會(huì)計(jì)學(xué)大框架下進(jìn)行研究，將圍繞管理會(huì)計(jì)本質(zhì)和目標(biāo)而進(jìn)行的管理會(huì)計(jì)的`確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告作為基本內(nèi)容和方法。提供管理會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)是管理會(huì)計(jì)目標(biāo)與方法所決定的，正如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一樣。

　　內(nèi)部報(bào)告體系的建立，一方面是對(duì)管理會(huì)計(jì)理論和方法的創(chuàng)新與完善，解決了管理會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)報(bào)告經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其成果、為決策與控制提供有用信息這一會(huì)計(jì)本質(zhì)和目標(biāo)問題；另一方面是對(duì)管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的規(guī)范與完善，解決了管理會(huì)計(jì)實(shí)踐中與財(cái)務(wù)管理之間的職責(zé)不清、任務(wù)不明等問題。

　　基于管理會(huì)計(jì)的內(nèi)部報(bào)告（或稱管理會(huì)計(jì)報(bào)告）主要包括企業(yè)內(nèi)部使用的、用于內(nèi)部決策與控制、評(píng)價(jià)及溝通的各種會(huì)計(jì)報(bào)表及說明。目前我國企業(yè)內(nèi)部雖然也編制成本報(bào)表等，但編制這些報(bào)表的主要目的是為最終完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告服務(wù)，并沒有形成完善的管理會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)。因此，對(duì)我國企業(yè)而言，管理會(huì)計(jì)報(bào)告不是改進(jìn)問題，而是創(chuàng)新問題。

　　告、制造費(fèi)用報(bào)告、各產(chǎn)品產(chǎn)值成本率報(bào)告、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)成本影響報(bào)告、廢品情況報(bào)告等。管理會(huì)計(jì)報(bào)告的創(chuàng)新離不開管理會(huì)計(jì)目標(biāo)，特別是管理會(huì)計(jì)的相關(guān)性。從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理需求看會(huì)計(jì)相關(guān)性，就是要為管理者提供內(nèi)部決策、控制、評(píng)價(jià)、溝通所需要的各種信息，特別是會(huì)計(jì)信息，這為管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系及其內(nèi)容創(chuàng)新指明了方向。筆者從資本經(jīng)營、資產(chǎn)經(jīng)營、商品經(jīng)營和產(chǎn)品經(jīng)營角度設(shè)置內(nèi)部報(bào)告，可以說是對(duì)管理會(huì)計(jì)報(bào)告創(chuàng)新與發(fā)展的有益嘗試。

　　（三）內(nèi)部報(bào)告在財(cái)務(wù)報(bào)告中的應(yīng)用

　　財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性取決于內(nèi)部報(bào)告的可靠性與相關(guān)性，只有全面、系統(tǒng)地理解與掌握企業(yè)的報(bào)告系統(tǒng)，即處理好財(cái)務(wù)報(bào)告與內(nèi)部報(bào)告的關(guān)系，才能為決策與控制提供完整的依據(jù)。然而，目前無論是企業(yè)外部利益相關(guān)者，還是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者，往往都重視和使用財(cái)務(wù)報(bào)告而輕視內(nèi)部報(bào)告。其實(shí)，內(nèi)部報(bào)告不僅可以為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中的決策與控制提供信息，而且對(duì)企業(yè)外部利益相關(guān)者而言，全面、系統(tǒng)、相關(guān)、可靠的內(nèi)部報(bào)告對(duì)完善財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)同樣至關(guān)重要。

　　第一，內(nèi)部報(bào)告是財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)與補(bǔ)充。財(cái)務(wù)報(bào)告反映的是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果綜合情況的報(bào)告，而形成財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)是內(nèi)部報(bào)告中更詳細(xì)、更系統(tǒng)的分類信息。所有財(cái)務(wù)報(bào)告信息的基礎(chǔ)往往都來自于內(nèi)部報(bào)告，同時(shí)內(nèi)部報(bào)告也是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息的補(bǔ)充。

　　第二，內(nèi)部報(bào)告的可靠性決定了財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。內(nèi)部報(bào)告的可靠性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性至關(guān)重要。通過內(nèi)部報(bào)告體系的建立和對(duì)可靠性的重視，一方面為企業(yè)自身經(jīng)營決策與控制提供了有用的信息，另一方面提高了財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，從而為外部利益相關(guān)者進(jìn)行決策提供了更可靠的信息。

　　（四）內(nèi)部報(bào)告在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用

　　傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析將會(huì)計(jì)信息提供者提供的信息理解為財(cái)務(wù)報(bào)告信息，將財(cái)務(wù)信息需要者理解為企業(yè)外部需求者。因此，財(cái)務(wù)分析通常被理解為是企業(yè)外部信息需要者通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息進(jìn)行分析，為其各項(xiàng)決策提供有用的信息。其實(shí)，企業(yè)信息提供者提供的信息不僅僅是財(cái)務(wù)報(bào)告，還包括內(nèi)部報(bào)告，企業(yè)信息需求者不僅僅是外部利益相關(guān)者，還包括企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者，因此，現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括企業(yè)所有利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)全部報(bào)告信息的分析，既包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析，也包括對(duì)內(nèi)部報(bào)告的分析。

　　企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主角，隨著發(fā)展目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，為保證資本增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必然面臨著投資、籌資、經(jīng)營、分配各環(huán)節(jié)的決策與控制。但是，無論是戰(zhàn)略決策、財(cái)務(wù)決策、經(jīng)營決策等管理決策，還是預(yù)算控制、報(bào)告控制、評(píng)價(jià)控制和激勵(lì)控制等管理控制，都離不開相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析信息。因此，財(cái)務(wù)分析是現(xiàn)代企業(yè)基于價(jià)值管理的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)管理決策與控制對(duì)財(cái)務(wù)分析信息需求的轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)信息和財(cái)務(wù)分析基本內(nèi)容也都將發(fā)生改變。財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)信息將包括全部會(huì)計(jì)信息（財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部報(bào)告）；財(cái)務(wù)分析內(nèi)容從相關(guān)主體看，將分為投資者財(cái)務(wù)分析、管理者財(cái)務(wù)分析、監(jiān)管者財(cái)務(wù)分析、客戶財(cái)務(wù)分析、供應(yīng)商財(cái)務(wù)分析、員工財(cái)務(wù)分析等。

企業(yè)內(nèi)部報(bào)告3

　　安全是企業(yè)生存的基石，自我公司成立以來，一直非常重視安全問題的管理。十八大召開之際，根據(jù)開發(fā)區(qū)內(nèi)保局的部署，我公司組織安全管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部安全隱患進(jìn)行了再一次的自查，現(xiàn)將自查情況做如下匯報(bào)：

　　安全管理文件：由于我公司目前正在申報(bào)開發(fā)區(qū)安監(jiān)局的安全標(biāo)準(zhǔn)化管理體系認(rèn)證，因此我公司在安全管理方面的各個(gè)制定得到相應(yīng)的提升和完善，下一步將組織員工的學(xué)習(xí)培訓(xùn)并實(shí)施。

　　消防系統(tǒng)：我公司的在今年年初請(qǐng)第三方對(duì)消防控制系統(tǒng)及消防設(shè)施進(jìn)行了全面的維保，后來又進(jìn)行了消防設(shè)施的年度檢驗(yàn)，現(xiàn)在各個(gè)設(shè)備設(shè)施均運(yùn)行正常。

　　配電系統(tǒng)：我公司在消防設(shè)施檢測(cè)的同時(shí)也做了配電系統(tǒng)電氣設(shè)施的檢驗(yàn)；電工專用工具及防護(hù)用品均通過第三方年檢；高壓配電室實(shí)行24小時(shí)電工值班制度。

　　財(cái)務(wù)室：為保證財(cái)務(wù)安全，我公司財(cái)務(wù)室設(shè)有防盜門，并且規(guī)定公司財(cái)務(wù)室現(xiàn)金存放不能超過1萬元，而且現(xiàn)金必須存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，保險(xiǎn)柜鑰匙由專人保管。而且非工作時(shí)間段辦公大樓由保衛(wèi)人員負(fù)責(zé)鎖門。

　　倉庫系統(tǒng)：我公司倉庫實(shí)行專人管理，消防通道暢通。

　　化學(xué)試劑：前期我們對(duì)化學(xué)試劑存放間進(jìn)行了防爆改造，加裝了消防沙盤，修訂并強(qiáng)化了化學(xué)試劑管理制度，現(xiàn)在均實(shí)行化學(xué)試劑專人管理，臺(tái)賬清楚，操作培訓(xùn)及應(yīng)急處置。

　　廠區(qū)安全：我廠區(qū)實(shí)行24小時(shí)門衛(wèi)值班制度，任何外來人員均實(shí)現(xiàn)登記制度，廠區(qū)周圍實(shí)施不定時(shí)巡邏，確保廠區(qū)安全，下步我公司將安裝廠區(qū)監(jiān)控系統(tǒng)，進(jìn)一步加強(qiáng)安全管理力度。

　　后勤保障：公司有比較健全的后勤保障制度，本次重點(diǎn)檢查了公司餐廳、廠外宿舍及公司共用車的管理情況，均沒有發(fā)現(xiàn)較大隱患；只是對(duì)自行車電動(dòng)車員工加強(qiáng)了教育及管理。

　　即將召開的黨的`十八大，是全國人民甚至全世界人民的一大盛事，通過近期開發(fā)區(qū)安監(jiān)局、消防局、派出所、內(nèi)保局均進(jìn)行全面的安全檢查與督促，公司自信在安全管理上提升了一大步，在此公司鄭重承諾在十八大期間一定確保公司安全，為黨的十八大的勝利召開保駕護(hù)航。

企業(yè)內(nèi)部報(bào)告4

　　是到點(diǎn)上班了，一到公司先吃半小時(shí)早點(diǎn)，再嘮嘮嗑兒，打兩電話，等老板快到了再假模假樣的比劃兩下，這樣的員工才是老板眼里的紅人!我真的是沒學(xué)會(huì)做人!一直以來，遲到就是遲到，我甘心情愿的被罰而從不敢有怨言，自從家里有了小孩子，事兒是多了點(diǎn)，請(qǐng)的事假病假的也頻繁起來，可我都是請(qǐng)假被扣的呀。

　　這我也認(rèn)了可是公司管家為什么還是不肯放過我，天天就像緊箍咒一樣的在數(shù)落呢?我都認(rèn)了，誰讓咱年齡小，人家歲數(shù)大，輩份高，又是女人最危險(xiǎn)的更年?duì)顟B(tài)，所以咱也不敢有不恭的話。

　　可是事兒就怕反個(gè)兒，難道您就沒有遲到的時(shí)候了呀?您負(fù)責(zé)記考勤，自己當(dāng)然是可以像陳滿意的五官一樣了，就算是被老總抓個(gè)正著，也死活不承認(rèn)，非說是公共汽車的責(zé)任。

　　實(shí)在不行還來個(gè)一哭二鬧，哎，跟您真的是比不了，您和老板是一家子呀，您天天給他洗內(nèi)褲，捏腳丫子，還止望著老總給您弄套房子呢不是嗎!公司大管家嘛，大權(quán)在手誰敢左右啊。來公司的那天聽說公司中午管飯還挺高興，沒想到所謂的工作餐真的是低保戶水平了，經(jīng)理美其名曰：別白吃饅頭還說面黑!

　　我們是沒想吃啊，可也不能請(qǐng)一小時(shí)事假回家去吃吧?再說你就是不吃不也得干活嗎?全公司加外人十幾口子，管家想炒白萊，得，洗切的活兒自然全是我的，還得切絲兒!反正這種粗活兒就得咱來。

　　經(jīng)理想吃肉，萊里放幾個(gè)丸子，還得數(shù)數(shù)分析，等輪到咱這兒，也只是那半個(gè)的碎的了!其實(shí)也不是就非吃不可，只是覺得可笑，在家里從來沒人當(dāng)好的，放在萊盆里撥來撥去的東西，到了公司就成了寶了。感覺像回到了六十年代一樣。最可笑的是經(jīng)理吃螃蟹的時(shí)候，總有人盯著鍋里的大爪，那眼神兒就像我媽媽跟我回憶她小時(shí)候去地里偷爛白萊邦子似的。最期待的那就是經(jīng)理嘴下留情能剩下一個(gè)半個(gè)的，那自然有人當(dāng)寶貝似的裝好，有時(shí)留著自己吃，有時(shí)帶回家里去給家里人吃。

　　和這樣一群人為伍，真是慚愧。所以每天吃飯我都得等大家盛好飯以后再去，避免那狼多肉少的爭(zhēng)奪，能剩一口就吃，沒有就算了，反正現(xiàn)在的生活也不少這一頓半頓的，更能避免讓下流食物浪費(fèi)胃里的空間。經(jīng)理有時(shí)還總叫著，“哼!我一出差你們就做好吃的!”老天爺啊，我也有同感，本來經(jīng)理都不在了，能簡(jiǎn)單就簡(jiǎn)單不得了，那可不行!人家管家偏偏想吃這口，想吃那口的機(jī)會(huì)到了，做最復(fù)雜的包餃子，十幾口人的餃子，光站著趕皮兒，就把人活累死!吃的時(shí)候還得數(shù)數(shù)，管家得明確誰到底吃了幾個(gè)!這就是節(jié)省飯費(fèi)，不但吃的復(fù)雜，還都叫來家屬，這個(gè)嬸啊那個(gè)婆的全來了，反正做的也多，還能保證每人下班順家?guī)ё叩?量呢!

　　當(dāng)然管家也是比較照顧我，經(jīng)常包幾個(gè)餃子讓我?guī)Щ丶医o孩子吃，回想起來真是由衷感謝這份情誼。這種日子在經(jīng)理心中以為我不定美到天上了吧，在公司也沒人管了，其實(shí)是這回事兒?jiǎn)?走了一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)，家里不還有這么多沒走的了嗎?誰的話敢不聽，誰的命令敢不從?給這個(gè)復(fù)印孩子用的書，一印就是一本書啊，坐在復(fù)印機(jī)前一下午!給那個(gè)孩子打點(diǎn)東西吧，印點(diǎn)東西吧，

　　總之都是經(jīng)理在的時(shí)候不能做的私人活兒!我不也得當(dāng)成工作去做嗎?都是領(lǐng)導(dǎo)，都是長輩，而且全是經(jīng)理一家子，親戚里道兒，七窩八帶的。得罪了誰滋味也不好受。

　　以上皆小事兒，最讓人不能接受的是公司經(jīng)常丟東西，丟錢什么的。每次發(fā)現(xiàn)的時(shí)候，經(jīng)理都是把家里人叫去詢問有沒有外人來過，也就是說只有外人才會(huì)做這些偷雞摸狗兒的事兒。

　　然后把大家當(dāng)成賊一樣的防著，弄的人心慌慌。如今公司的外人越來越少，只有我這一個(gè)外姓人了，再出了這事兒，不用別人說也能想到自己此時(shí)所處的位置。丟了什么東西就說我對(duì)公司的東西不負(fù)責(zé)，然而平時(shí)那東西我們也不敢接近，生怕起嫌疑�？墒沁@個(gè)工作又躲不開，你說怎么辦?你怕被偷，為什么不把您那錢物全放好了呢?您既然都鎖的勞勞的了，我們外人怎么能偷到呢?反正里外也是個(gè)賊，我要是偷就全偷走，干嘛一點(diǎn)一點(diǎn)的呢?這事兒真的是怪了，既然經(jīng)理家里的人全不是賊，而我自己也覺得委屈，那肯定是經(jīng)理故意這樣說，好讓咱有自知之明，別賴在人家公司不走了，人家都拿你當(dāng)賊了呀。

　　管家還正直的要命，信誓旦旦的詛咒誰做了這樣的事兒要有報(bào)應(yīng)!哎，她真不懂得做人要厚道這個(gè)道理，結(jié)果話剛說完經(jīng)理和他奶奶的小汽車就被砸了，包也被搶了!- - 這是蒼天長眼了嗎?8懂。我才明白，真的是在擠兌我呀，咱這臉也太厚了，又不是金飯碗，干嘛還當(dāng)個(gè)寶啊!回想起來這兩年，公司業(yè)務(wù)少了，經(jīng)理也找了個(gè)內(nèi)外兼通的奶奶，咱在公司呆著就是個(gè)白吃飯的人!夏天不給開空調(diào)，說是要節(jié)省電費(fèi)，我那小屋是最小的一個(gè)小空調(diào)，不過幾平米的屋子，還沒收了接線板。

　　而管家有更年期啊，熱不得，所以即使一個(gè)人在大廳，柜機(jī)也得開著。再上樓看看，人人的辦公室里都開著空調(diào)，沒人的屋子里都不關(guān)，而唯有在我這兒節(jié)省這點(diǎn)電費(fèi)。平時(shí)不能坐在電腦前，不管你在干什么都會(huì)被認(rèn)為是在玩，只有在工作的時(shí)候才可以去靠近它。然后當(dāng)有什么不明白的還希望你全懂，全會(huì)，全能辦理了。每天如果不去接觸，怎么能懂，怎么能會(huì)?

　　IT上每天都在更新，幾年前在學(xué)校學(xué)到的東西現(xiàn)在早已淘汰，沒有時(shí)間去看，去學(xué)的話，就是個(gè)文盲，然而公司注重的并不是這些。

企業(yè)內(nèi)部報(bào)告5

　　全面開發(fā)財(cái)務(wù)信息效益，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的設(shè)計(jì)與應(yīng)用研究，是提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的一個(gè)重要課題。本文擬從一些企業(yè)實(shí)踐，就建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系有關(guān)問題作一些探索。

　　一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)、特點(diǎn)和設(shè)計(jì)原則

　　1、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要講究核心競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力不斷發(fā)展，表現(xiàn)在它能夠提供會(huì)計(jì)信息，并能及時(shí)反饋會(huì)計(jì)信息的能力。因此，內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)，要鎖定在為企業(yè)經(jīng)營管理各層次相關(guān)利益主體，提供快捷靈敏的相關(guān)財(cái)務(wù)信息，以不斷增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

　　2、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)

　　與對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告相比，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告具有以下特點(diǎn)。

　　①靈活性。企業(yè)對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以按照企業(yè)內(nèi)部管理的要求來決定報(bào)告的內(nèi)容以及報(bào)表的種類、格式和項(xiàng)目，不需要拘泥于法律規(guī)定；其報(bào)送時(shí)間和對(duì)象也可按照需要而定，具有一定的靈活性。

　　②及時(shí)性。及時(shí)性是指內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要講求時(shí)效，以便使會(huì)計(jì)信息能及時(shí)利用。企業(yè)對(duì)外報(bào)告是有規(guī)定期限，按月、季、年編制的。如現(xiàn)金流量表一年只編一次，使有的信息時(shí)過境遷，失去時(shí)效。而對(duì)內(nèi)報(bào)告完全按企業(yè)管理實(shí)際需要，定期或不定期地全方位多視角把生產(chǎn)經(jīng)營過程中的會(huì)計(jì)信息，及時(shí)、快速地傳遞到企業(yè)經(jīng)營管理決策層，使會(huì)計(jì)信息發(fā)揮更大的效益。

　�、郾Ｃ苄�。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主要揭示企業(yè)內(nèi)部管理動(dòng)態(tài)，所揭露的信息大量涉及企業(yè)的商業(yè)機(jī)密。如產(chǎn)（商）品成本、經(jīng)營謀略、財(cái)力籌劃等，一般不宜對(duì)外公開、就是在企業(yè)內(nèi)部公開的范圍和程度，應(yīng)視其管理需要而有所不同。

　�、茚槍�(duì)性。內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是根據(jù)企業(yè)管理實(shí)際需要決定其內(nèi)容的，并且不斷按照變化的情況，隨時(shí)變更所需要的信息。由于所需會(huì)計(jì)信息的目標(biāo)明確，因此有極大的針對(duì)性。企業(yè)經(jīng)營管理決策層可以據(jù)此分析問題，制定對(duì)策。

　�、菥W(wǎng)絡(luò)性。有二層意思。一是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用與提高，為內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的建立和會(huì)計(jì)信息開發(fā)創(chuàng)造了良好的條件。內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集、加工整理，以無紙化財(cái)務(wù)報(bào)告予以發(fā)布，加快會(huì)計(jì)信息的傳遞和運(yùn)用。二是生成內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不僅是財(cái)會(huì)部門的事，更需要由各單位、各層次的有關(guān)人員組成分布面較寬的工作網(wǎng)絡(luò)，通力合作，共同完成。

　　3、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)的原則

　　按照上述特點(diǎn)，為了更好地發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用，對(duì)內(nèi)報(bào)告的設(shè)計(jì)要注意以下原則。

　�、僦匾�性原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提示的信息不應(yīng)面面俱到，而應(yīng)反映較為重要的'會(huì)計(jì)信息，質(zhì)量準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)，主要是看會(huì)計(jì)信息與報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的相關(guān)程度的大小。重要的會(huì)計(jì)信息有兩種，一種是經(jīng)常需要的信息，一種是某一時(shí)期特別需要的信息。

　�、诿魑�性的原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容以及報(bào)表的種類、格式和項(xiàng)目盡可能做到清晰、簡(jiǎn)明、易懂，便于理解和利用。如所用詞語要盡量通俗化，能簡(jiǎn)單明了地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

　�、巯嚓P(guān)性原則。為了充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息的作用，提高會(huì)計(jì)信息的使用價(jià)值，要求內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供的信息與信息使用者的要求相關(guān)聯(lián)，考慮信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要的不同特點(diǎn)。

　�、芸杀刃栽瓌t。同一種內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容、格式、項(xiàng)目和指標(biāo)在前后期盡可能一致，保持相對(duì)穩(wěn)定，以便提供相互可比的會(huì)計(jì)信息。

　�、莩杀拘б嬖瓌t。要區(qū)分不同層次的主要矛盾，抓住重點(diǎn)，有的放矢；成本編制要考慮節(jié)約原則，使企業(yè)能獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。

　　二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要

　　重點(diǎn)反映的內(nèi)容和報(bào)告體系的設(shè)計(jì)從增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的要求，從內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)來分析，當(dāng)前有的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告還存在一些不足之處。主要是，停留在編制一些費(fèi)用、產(chǎn)品（商品）銷售利潤，產(chǎn)品成本等明細(xì)表，而對(duì)由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策變動(dòng)、通貨膨脹等沒有足夠的反映；對(duì)關(guān)系企業(yè)有無變更能力和償債能力的現(xiàn)金流量狀況沒有關(guān)注；對(duì)所屬責(zé)任單位的業(yè)績反映不完整；內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告只有一大堆數(shù)字而缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析，使決策者難以盡快獲知其中精髓等等。為此，內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須在原有基礎(chǔ)上，對(duì)重點(diǎn)反映的內(nèi)容和報(bào)告體系進(jìn)行調(diào)整和完善。

　　1、當(dāng)前需要重點(diǎn)反映的內(nèi)容。

　�、佻F(xiàn)金流量信息。現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)決策具有十分重要的作用。因此內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量狀況，反映企業(yè)近期現(xiàn)金支付能力、償債能力，有利于企業(yè)加快資金周轉(zhuǎn)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)營活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

　�、趹�(yīng)收賬款信息。不少企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，極大地困擾了生產(chǎn)經(jīng)營，影響了貨款回收。因此要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制，企業(yè)必須對(duì)客戶應(yīng)收賬款的賬齡、結(jié)構(gòu)、壞賬風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行反映，據(jù)以制定企業(yè)對(duì)客戶購銷信用政策，加快資金的回籠。

　　③分部信息。隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大、管理的需要，必須定期反映所屬公司、部門和責(zé)任單位的經(jīng)營業(yè)績，以更好地服務(wù)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。

　�、艹杀拘畔ⅰ３杀局苯雨P(guān)系著企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和贏利能力。因此企業(yè)必須反映生產(chǎn)要素的利用和資源配置情況，特別是成本具體項(xiàng)目的有關(guān)數(shù)據(jù)，在企業(yè)有關(guān)部門或班組間、月度間進(jìn)行對(duì)比分析，使之不斷降低成本，增加盈利。

　�、莓a(chǎn)（商）品銷售信息。反映主要產(chǎn)（商）品銷售數(shù)量、成本、收入和盈利情況及分地區(qū)的銷售情況，有利于確定和調(diào)整企業(yè)的營銷策略和生產(chǎn)部署。

　�、蘧C合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況信息。企業(yè)要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和自身實(shí)際設(shè)置必要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并對(duì)其完成情況進(jìn)行反映和評(píng)價(jià)，使企業(yè)決策層能全面地了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，不斷調(diào)整發(fā)展策略。

　�、邿o形資產(chǎn)和人力資產(chǎn)信息。隨著以技術(shù)為動(dòng)力的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，無形資產(chǎn)和人力資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中的比重大大提高。因此要求企業(yè)重點(diǎn)突出反映無形資產(chǎn)和人力資產(chǎn)信息，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的有用性。

　　⑧其他重要信息。根據(jù)企業(yè)一個(gè)時(shí)期的實(shí)際情況，要反映其他重要信息。如反映有關(guān)對(duì)外投資效益、新產(chǎn)品開發(fā)效益、專項(xiàng)工程效益等。

　　2、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的設(shè)計(jì)

　　根據(jù)上述需要重點(diǎn)反映的內(nèi)容，企業(yè)可以根據(jù)自身的需要建立以下內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系。

　�、賵�(bào)告種類及主要內(nèi)容。

　　現(xiàn)金流量報(bào)表。可參照年度現(xiàn)金流量表格式，按實(shí)際需要，將其中有的項(xiàng)目細(xì)化或合并。有現(xiàn)金預(yù)算的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置計(jì)劃數(shù)和實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比。

　　無形資產(chǎn)和人力資產(chǎn)報(bào)表。反映技術(shù)和人才等開發(fā)、利用的成本和價(jià)值、效益、應(yīng)收賬款報(bào)表。按ABC分析法要求，將主要客戶按地區(qū)、金額、賬齡等進(jìn)行組合排列。

　　分部報(bào)表。按分部和各責(zé)任單位，將其資金、成本和利潤等有關(guān)情況，進(jìn)行分單位或綜合反映。

　　成本費(fèi)用報(bào)表。產(chǎn)（商）品總成本和單位成本報(bào)表，應(yīng)有成本項(xiàng)目，單位成本報(bào)表應(yīng)有主要材料等耗用數(shù)據(jù)。費(fèi)用報(bào)表包括制造費(fèi)用、期間費(fèi)用等，應(yīng)按項(xiàng)目反映。成本、費(fèi)用應(yīng)有計(jì)劃數(shù)，與實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比。

　　產(chǎn)（商）品銷售報(bào)表。按產(chǎn)（商）品類別或主要品種，將其數(shù)量、收入和盈利情況進(jìn)行反映。

　　綜合經(jīng)營情況報(bào)表。包括主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況及綜合評(píng)價(jià)表等。

　　內(nèi)部財(cái)務(wù)分析，包括定期的綜合分析和不定期的專題分析。其內(nèi)容對(duì)上述報(bào)表進(jìn)行重點(diǎn)分析外，特別要關(guān)注財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)政策的分析。如通貨膨脹的影響、會(huì)計(jì)政策的調(diào)整、國家有關(guān)政策如稅率變化等的影響，目的是反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。

　　其他報(bào)表。根據(jù)自身實(shí)際需要，設(shè)置必要的內(nèi)部報(bào)表。

　�、趫�(bào)告時(shí)間。至少按月編制一次。

　�、蹐�(bào)告方式。隨著信息技術(shù)的普及應(yīng)用和提高，報(bào)告方式采取紙質(zhì)報(bào)告和在企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)上發(fā)布信息相結(jié)合。在信息表述方式上，除了文字與表格方式外，要盡可能運(yùn)用圖形與音像方式，使信息表達(dá)更

　　直觀，更形象化，易于信息使用者接受和理解。

　　三、建立內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)注意的幾個(gè)問題

　　1、從企業(yè)實(shí)際出發(fā)；不斷創(chuàng)新。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)，企業(yè)要根據(jù)自身特點(diǎn)，并隨著企業(yè)經(jīng)營的不斷發(fā)展和會(huì)計(jì)環(huán)境的變化，不斷完善和調(diào)整內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。

　　2、充分應(yīng)用先進(jìn)的技術(shù)。內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資料的收集和生成需要借助現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在計(jì)算機(jī)隨機(jī)寄存功能的支持下，使內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行實(shí)時(shí)報(bào)告，加快時(shí)效。同時(shí)，為了使對(duì)外報(bào)告和對(duì)內(nèi)報(bào)告原始會(huì)計(jì)資料共享，應(yīng)注重相關(guān)軟件的開發(fā)和研究。

　　3、關(guān)注非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息具有綜合性的特點(diǎn)，但企業(yè)信息決非都出于財(cái)會(huì)部門。企業(yè)內(nèi)部尚有技術(shù)信息，物流信息、統(tǒng)計(jì)信息、業(yè)務(wù)信息、人事信息等。為了更好地幫助信息使用者理解和運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，要在內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中納入相關(guān)的非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，以解釋和輔助說明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

　　4、建立數(shù)據(jù)庫。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門要通過建立數(shù)據(jù)庫，儲(chǔ)存和維護(hù)最原始的數(shù)據(jù)，以便根據(jù)信息使用者的不同需求生成不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　5、增加相對(duì)值信息。隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息更多地用于經(jīng)營決策，而且其揭示范圍不再局限于某一特定的主體，以相對(duì)值信息揭示的方式具有較強(qiáng)的可比性，有利于決策層進(jìn)行決策的需要。內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告絕對(duì)值信息與相對(duì)值信息并存，必將提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的可比性。

　　6、建立嚴(yán)格的保密措施。內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告大量涉及企業(yè)商業(yè)秘密。所以要建立保密措施，保障企業(yè)經(jīng)營成果。

　　7．要建立內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系新理念。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)軌變型的一個(gè)重點(diǎn)，是從傳統(tǒng)的只按制度規(guī)定向有關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告走出來，在建立和健全內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上狠下功夫，要適應(yīng)企業(yè)管理的需要，全面開發(fā)財(cái)務(wù)信息效益，更好地為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)。

企業(yè)內(nèi)部報(bào)告6

尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：

　　您好！

　　首先感謝您在百忙之中抽出時(shí)間閱讀我的一封真誠辭職信。

　　我是懷著十分復(fù)雜的心情寫這封辭職信的。自我進(jìn)入xx之后，由于您對(duì)我的關(guān)心、指導(dǎo)和信任，使我在xx行業(yè)獲得了很多機(jī)遇和挑戰(zhàn)。經(jīng)過這段時(shí)間在xx的工作，我在xx領(lǐng)域?qū)W到了很多知識(shí)，積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)此我深表感激。

　　由于我自身能力的不足，近期的工作讓我覺得力不從心。為此，我進(jìn)行了長時(shí)間的思考，覺得xx目前的工作安排和我自己之前做的職業(yè)規(guī)劃并不完全一致，而自己對(duì)一個(gè)新的領(lǐng)域也缺乏學(xué)習(xí)的興趣。

　　為了不因?yàn)槲覀�(gè)人能力的原因而影響xx的運(yùn)作，經(jīng)過深思熟慮之后我決定辭去目前在xx和xx組所擔(dān)任的職務(wù)和工作。我知道這個(gè)過程會(huì)給您帶來一定程度上的不便，對(duì)此我深表抱歉。

　　我已準(zhǔn)備好在下周一從xx離職，并且在這段時(shí)間里完成工作交接，以減少因我的離職而給xx帶來的不便。

　　為了盡量減少對(duì)現(xiàn)有工作造成的影響，我請(qǐng)求在醫(yī)院的員工通訊錄上保留我的電子信箱和手機(jī)號(hào)碼1個(gè)月，在此期間，如果有同事對(duì)我以前的工作有任何疑問，我將及時(shí)做出答復(fù)。

　　非常感謝您在這段時(shí)間里對(duì)我的`教導(dǎo)和照顧。在xx的這段經(jīng)歷于我而言非常珍貴。將來無論什么時(shí)候，我都會(huì)為自己曾經(jīng)是醫(yī)院的一員而感到榮幸。我確信在xx的這段工作經(jīng)歷將是我整個(gè)職業(yè)生涯發(fā)展中相當(dāng)重要的一部分。

　　祝xx領(lǐng)導(dǎo)和所有同事身體健康、工作順利!

　　再次對(duì)我的離職給xxx帶來的不便表示抱歉，同時(shí)我也希望xx能夠體恤我的個(gè)人實(shí)際，對(duì)我的申請(qǐng)予以考慮并批準(zhǔn)。

此致

敬禮

　　辭職人：xxx

　　20xx年xx月xx日

企業(yè)內(nèi)部報(bào)告7

　　一、調(diào)查目的

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一種自律機(jī)制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實(shí)的必要保證。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)狀況進(jìn)行了調(diào)查分析。目前，企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標(biāo)的完成等方面來展開工作。但內(nèi)部審計(jì)從目前的普遍成效來說還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)要求。

　　二、公司基本情況

　　保意建材城位于港城建材主戰(zhàn)場(chǎng)核心板塊，經(jīng)營面積達(dá)8000平方米 ，品類齊全、品牌林立。商城內(nèi)的品牌建材全部為保意自營，這一經(jīng)營模式自成體系，具有強(qiáng)大的生命力，在業(yè)界當(dāng)中屬于最先進(jìn)的經(jīng)營模式。保意建材城超大規(guī)模、超強(qiáng)品牌、超群理念、超級(jí)服務(wù)，領(lǐng)軍港城、領(lǐng)跑業(yè)界。保意企業(yè)十四年來以誠信為本，在港城業(yè)界有口皆碑。對(duì)于大型零售企業(yè)來說企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與管理起了決定性的作用。

　　三、調(diào)查的內(nèi)容

　�。ㄒ唬┰撈髽I(yè)經(jīng)營管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題，會(huì)影響企業(yè)職工的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定，有的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了自己的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威，有的將內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，使內(nèi)審人員無職無權(quán)。

　　（二）審計(jì)處于低級(jí)階段且專業(yè)知識(shí)不足。目前內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)是查錯(cuò)防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎(chǔ)管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員還要每月度將大量精力用于復(fù)核糾正會(huì)計(jì)科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)匱乏，審計(jì)理論與方法鉆研不精，因此更難對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理作出有效的審計(jì)分析、評(píng)價(jià)和管理整改建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的淺表層次， 1

　　對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運(yùn)作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價(jià)方案評(píng)審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無能力和條件開展審計(jì)工作。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)缺乏充分的獨(dú)立性，削弱了內(nèi)部審計(jì)決策的質(zhì)量。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，是內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作的基本前提，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該和他們所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內(nèi)部審計(jì)能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員是否具備充分獨(dú)立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗(yàn)證明，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重不足，主要源于我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和組織形式以及我國內(nèi)部審計(jì)人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。

　　眾所周知，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過程中不可避免地受本企業(yè)的'利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況做出客觀公正、合理合法的評(píng)價(jià)。特別是當(dāng)面對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參與或法人違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，如若服從于管理層意志，不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，出具虛假審計(jì)報(bào)告，就會(huì)埋下巨大的隱患，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和公司、單位其他部門人員同屬一個(gè)機(jī)構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計(jì)人員也要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營責(zé)任，從而內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計(jì)人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作。

　�。ㄋ模╊I(lǐng)導(dǎo)授權(quán)不明確、充分。一個(gè)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設(shè)有很大關(guān)系，但客觀上受利益驅(qū)動(dòng)的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內(nèi)審對(duì)查證違紀(jì)違規(guī)問題的直接考核處分權(quán)，對(duì)被審計(jì)者缺乏直接的利益約束力，不能對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為形成強(qiáng)有力的威懾，依靠揭示、審計(jì)建議等審計(jì)職權(quán)很難實(shí)現(xiàn)審計(jì)糾錯(cuò)的期望目標(biāo)，對(duì)審計(jì)人員提出的問題與改進(jìn)意見有相當(dāng)部分被審計(jì)者是“虛心接受，屢教不改”。

　�。ㄎ澹�審計(jì)人員的考核激勵(lì)不科學(xué)。審計(jì)固有的監(jiān)督性與批判性很少帶來他人善意的理解，相反，經(jīng)常會(huì)遭受冷遇、對(duì)抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計(jì)人員思想趨向消沉，工作缺乏責(zé) 2

　　江 蘇 大 學(xué) 畢 業(yè) 論 文 調(diào) 查 報(bào) 告

　　任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴(yán)重影響審計(jì)行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)審人員工作的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)忽視了這種特定現(xiàn)象，多采用懲罰激勵(lì)而少采用獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)，往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作，換來“里外不是人”的感覺。

　　四、調(diào)查的體會(huì)與措施

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要合理定位。在科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立部門，它應(yīng)直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì)極其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，并具備股東大會(huì)或其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)明確授予適度的審計(jì)事項(xiàng)直接處置權(quán)，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改、處置意見和建議，應(yīng)及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

　　（二）建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的考核選拔制度。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要實(shí)行公開競(jìng)聘、多級(jí)考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機(jī)制全方位地開發(fā)事業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動(dòng)盡職的優(yōu)秀審計(jì)人才資源，從而培養(yǎng)造就一批符合現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展需要的各類型人才，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計(jì)人才的使用效果，同時(shí)也從一定程度上滿足了審計(jì)人員的成就感和自我實(shí)現(xiàn)的需要。

　�。ㄈ�）以提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。經(jīng)驗(yàn)表明，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其獨(dú)立于其他職能部門，在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系選擇上要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次（直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)）；必須設(shè)置專職的審計(jì)人員，使其不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門的管理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，在其領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇上也要考慮審計(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)系，避免一人既負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)工作，又參與審計(jì)工作、既負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)，又指揮對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)等職責(zé)不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在開展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨(dú)立自主地選擇審計(jì)項(xiàng)目，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)程序，完成審計(jì)報(bào)告。 明確內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任也是提高審計(jì)獨(dú)立性 。

企業(yè)內(nèi)部報(bào)告8

　　一、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依據(jù)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，通過記錄、計(jì)算、分析、檢查等方法，對(duì)單位生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督，使之能夠按既定的目標(biāo)和要求來進(jìn)行。從目前單位內(nèi)部監(jiān)督的總體情況看，內(nèi)控制度不嚴(yán)、監(jiān)督職能乏力、守法意識(shí)淡薄，不僅導(dǎo)致一些違規(guī)、違法問題通過會(huì)計(jì)工作合法化，損害國家和社會(huì)公眾利益，也嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

　　一是內(nèi)部控制不嚴(yán)。這是一個(gè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的問題，內(nèi)部控制制度的不嚴(yán)密，會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)、權(quán)限不清，達(dá)不到相互分離、相互制約的會(huì)計(jì)要求，這不僅使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式，也是造成會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要原因。

　　二是會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。雖然《會(huì)計(jì)法》賦予會(huì)計(jì)人員監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職權(quán)，但由于缺乏會(huì)計(jì)依法行使職權(quán)的保障措施，會(huì)計(jì)人員往往是頂?shù)米〉恼静蛔�，站得住的頂不住，一些單位的�?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)際上已是徒具虛名。

　　三是守法意識(shí)淡薄。一定時(shí)期人們的法律觀念和法律意識(shí)，直接影響著人們對(duì)法律法規(guī)的遵守情況。從目前情況來看，無論是單位領(lǐng)導(dǎo)還是會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)、稅收法規(guī)等政策的有法必依意識(shí)尚相當(dāng)薄弱，甚至為了集體利益、團(tuán)體利益或個(gè)人利益，將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度置于腦后。

　　二、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在問題的原因分析

　�。ㄒ唬┓�律法規(guī)建設(shè)不健全是首要原因。我國會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律約束機(jī)制不建全，使得會(huì)計(jì)不能有效地行使其監(jiān)督職能，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。比如，新的《會(huì)計(jì)法》雖已頒布，但是相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒有跟上。

　�。ǘ�）人事管理體制的影響是直接原因。任何信息都來自于人的活動(dòng)，會(huì)計(jì)信息也不例外。不同的人事管理體制，對(duì)人的意識(shí)和行為會(huì)產(chǎn)生不同的影響。其一、一些企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的人事管理仍然集中在政府部門，有著濃厚的政治色彩，使單位領(lǐng)導(dǎo)不僅僅是一個(gè)企業(yè)家，更重要的是一個(gè)政治家。面對(duì)上級(jí)下達(dá)的硬指標(biāo)，單位領(lǐng)導(dǎo)在這種壓力下，不越過會(huì)計(jì)監(jiān)督粉飾報(bào)表、編造假數(shù)字就難過考核關(guān)，嚴(yán)重的將被一票否決，烏紗帽難保；而且許多領(lǐng)導(dǎo)在官出數(shù)字、數(shù)字出官不良風(fēng)氣的影響下，為迎合領(lǐng)導(dǎo)意志，不得不以虛假報(bào)表上報(bào)，所謂的假業(yè)績能引金鳳凰，就是這個(gè)道理。其二、由于目前企事業(yè)單位掌握著對(duì)本單位財(cái)會(huì)人員的評(píng)先、評(píng)優(yōu)、任命、提拔、調(diào)動(dòng)、晉升等職權(quán)，會(huì)計(jì)人員捧的是本單位的飯碗。盡管國家規(guī)定各級(jí)財(cái)政部門管理本地區(qū)會(huì)計(jì)工作，每一位會(huì)計(jì)人員也都想堅(jiān)持誠信為本、操守為重、遵循準(zhǔn)則、不做假帳的從業(yè)原則，做一名出色的會(huì)計(jì)人，但在單位領(lǐng)導(dǎo)為了自己以及小團(tuán)體利益而不顧國家財(cái)會(huì)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況下，會(huì)計(jì)人員不得不違反會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求而屈從單位領(lǐng)導(dǎo)的意志。

　�。ㄈ�）會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)的不高是主要環(huán)節(jié)。一般而言，會(huì)計(jì)人員是企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的直接參與者，一些會(huì)計(jì)人員法制觀念淡薄，職業(yè)道德意識(shí)不強(qiáng)，主觀性、隨意性較大，缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，職業(yè)判斷能力弱，自我管理能力差，惟命是從，在權(quán)大于法的思想下支配下，將會(huì)計(jì)監(jiān)督置之一旁。如果會(huì)計(jì)人員具備了較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平，就能夠自覺抵制來自于各方面的誘惑和壓力，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)內(nèi)容，拒絕制造虛假會(huì)計(jì)信息。但是，治理企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的一些問題，不能完全依賴于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)的提高，更要有良好的法制環(huán)境、經(jīng)濟(jì)秩序以及必要的行政手段，共同促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的有序運(yùn)行。

　　三、健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制體系的基本內(nèi)容

　　健全單位內(nèi)部監(jiān)督控制體系，主要包括四個(gè)性。一是安全性。通過適當(dāng)業(yè)務(wù)權(quán)限的設(shè)置和合理的授權(quán)，保證貨幣資金進(jìn)出企業(yè)的安全性；二是可靠性。通過準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)記錄、計(jì)量及記載，保證會(huì)計(jì)信息的可靠性；三是可操作性。通過確認(rèn)、核算方式的制度化，保證會(huì)計(jì)信息的可操作性；四是完整性。通過及時(shí)的實(shí)物盤點(diǎn)，建立定期盤點(diǎn)制度，保障企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的完整性。

　　健全內(nèi)部監(jiān)督控制體系主要應(yīng)從以下七個(gè)方面入手：一是配備可靠職員。對(duì)關(guān)鍵會(huì)計(jì)崗位人員要由單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論任命，并對(duì)關(guān)健會(huì)計(jì)崗位人員的行為進(jìn)行追蹤，打消其投機(jī)取巧的企圖；二是實(shí)行職責(zé)分離。包括經(jīng)營與會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)、交易權(quán)與財(cái)產(chǎn)保管，會(huì)計(jì)人員之間的職責(zé)分離，形成相互牽制；三是給予恰當(dāng)授權(quán)�？砂垂�司章程、規(guī)章制度、企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃等進(jìn)行一般授權(quán)；四是建立檔案制度。會(huì)計(jì)檔案、文書檔案要及時(shí)、完整地建立，防止篡改，以保持對(duì)當(dāng)事人的責(zé)任追究的壓力；五是制定合理程序。會(huì)計(jì)工作程序要符合專業(yè)化分工的要求，有規(guī)范的操作標(biāo)準(zhǔn)，能準(zhǔn)確劃分責(zé)任，并形成必要的牽制；六是實(shí)行職責(zé)輪換。對(duì)關(guān)健會(huì)計(jì)崗位人員建立職責(zé)輪換措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各崗位工作中存在的問題；七是建立檢查制度。對(duì)控制系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，定期安排外部人員或內(nèi)部審計(jì)人員檢查，以保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。

　　四、保證內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的主要措施

　　（一）依法執(zhí)政是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的保障�！稌�(huì)計(jì)法》規(guī)定單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)、單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位領(lǐng)導(dǎo)在建立和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度控制環(huán)境中起著關(guān)鍵性作用。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，依法行政，保障各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的執(zhí)行。

　�。ǘ�）人員選用是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)完善這是前提，但是沒有相關(guān)具體的工作人員來運(yùn)作，也不能充分發(fā)揮其相應(yīng)的作用。單位的擇人、選人、用人政策直接關(guān)系著企業(yè)的人員配備，直接影響著是否有較高能力的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度。要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實(shí)的情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的職能作用，就必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的培訓(xùn)與再培訓(xùn)，定期進(jìn)行考評(píng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

　�。ㄈ�）嚴(yán)格內(nèi)審是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的保證。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目、會(huì)計(jì)核算及遵守法律法規(guī)情況，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。

　�。ㄋ模┨岣咚刭|(zhì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的保證。隨著改革的不斷深入和經(jīng)濟(jì)的'不斷發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)人員的需求不斷增加，一大批人員加入到會(huì)計(jì)隊(duì)伍中來，使會(huì)計(jì)隊(duì)伍迅速發(fā)展壯大，但就其個(gè)人素質(zhì)，業(yè)技水平來講參差不齊；另外，新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象不斷涌現(xiàn)，會(huì)計(jì)方面所涉及的學(xué)科和內(nèi)容不斷增加，新的情況也不斷在出現(xiàn)，需要進(jìn)行研究，因此，有必要進(jìn)行培訓(xùn)，以提高會(huì)計(jì)人員的整體水平。使會(huì)計(jì)人員樹立起遵紀(jì)守法，廉潔自律，忠于職守，嚴(yán)格監(jiān)督，實(shí)事求是，搞好核算，精心理財(cái)，優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好職業(yè)道德。要不斷進(jìn)行觀念更新的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)新問題的判斷力，在思想上把會(huì)計(jì)監(jiān)督從單純的檢查、督促觀念中糾正過來，克服那種一講監(jiān)督就是管、卡的陳腐觀點(diǎn)，樹立起會(huì)計(jì)監(jiān)督是為發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的指導(dǎo)思想。作為一名合格的會(huì)計(jì)人員，有責(zé)任有義務(wù)通曉財(cái)經(jīng)法規(guī)，宣傳國家有關(guān)財(cái)經(jīng)方面的法律法規(guī)，嚴(yán)格把關(guān)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營出謀劃策，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。當(dāng)與領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)經(jīng)方面發(fā)生不同意見時(shí)，如果不涉及原則問題，除了詳實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)做好解釋外，應(yīng)無條件地服從領(lǐng)導(dǎo)的決定；在涉及原則問題時(shí)，要依法行使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能進(jìn)行堅(jiān)決的抵制，確保國有資產(chǎn)不受損失，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督作用。

　　（五）強(qiáng)化地位是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的環(huán)境。要使會(huì)計(jì)人員安心工作，正確行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，必須提高會(huì)計(jì)人員的社會(huì)地位和知名度，為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。同時(shí)，要搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督僅僅依靠會(huì)計(jì)人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要社會(huì)各階層都來關(guān)心和支持，最大限度地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，共同促進(jìn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

企業(yè)內(nèi)部報(bào)告9

　　企業(yè)管理規(guī)劃是對(duì)企業(yè)長期的發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營宗旨、管理體系設(shè)置、管理理念、管理手段應(yīng)用等內(nèi)容的籌劃，是企業(yè)近期、中長期加強(qiáng)管理、提高工作效率、提高經(jīng)營管理效益的總的指導(dǎo)藍(lán)本和框架。從系統(tǒng)內(nèi)電網(wǎng)企業(yè)情況看，大部分企業(yè)將企業(yè)管理職能分散至各專業(yè)部門，沒有企業(yè)管理的專門機(jī)構(gòu)或綜合機(jī)構(gòu)，個(gè)別企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)多半局限于法律管理、創(chuàng)一流管理和班組管理等，對(duì)整個(gè)企業(yè)綜合管理規(guī)劃發(fā)展缺少考慮。

　　電網(wǎng)企業(yè)當(dāng)今面臨的大環(huán)境，是建設(shè)和諧社會(huì)的目標(biāo)，國家電網(wǎng)公司和各網(wǎng)省公司紛紛提出了建設(shè)和諧電網(wǎng)、和諧企業(yè)的口號(hào)。和諧電網(wǎng)企業(yè)是指將企業(yè)內(nèi)外部所有涉及企業(yè)發(fā)展的元素，進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一考慮，確保其協(xié)調(diào)與和諧，達(dá)到滿足社會(huì)期望值和企業(yè)價(jià)值最大化的管理發(fā)展模式，因此要對(duì)企業(yè)發(fā)展有一個(gè)科學(xué)合理的整體規(guī)劃。

　　一、確立企業(yè)長期奮斗目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力

　　企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)凝聚員工斗志的有效手段，個(gè)人目標(biāo)是激發(fā)員工進(jìn)取精神和創(chuàng)造力的源泉。國家電網(wǎng)公司已提出了“努力超越，追求卓越”的企業(yè)精神和“和諧電網(wǎng)企業(yè)”的目標(biāo)，基層電網(wǎng)企業(yè)也應(yīng)根據(jù)所在城市的定位，設(shè)計(jì)適合本地區(qū)和本企業(yè)歷史人文環(huán)境的長期發(fā)展目標(biāo)，并在全體員工中不遺余力的灌輸，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。

　　二、建立包括企業(yè)管理規(guī)劃在內(nèi)的企業(yè)發(fā)展整體規(guī)劃

　　在企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的指導(dǎo)下，制定企業(yè)發(fā)展總體規(guī)劃，在規(guī)劃上將各個(gè)專業(yè)規(guī)劃進(jìn)行統(tǒng)籌平衡，有機(jī)銜接，避免各專業(yè)規(guī)劃上的各自為政和脫節(jié)。

　　同時(shí)，針對(duì)目前管理資源匱乏，各專業(yè)橫向銜接較差，數(shù)據(jù)資源等利用效率低，整體管理水平不佳等問題，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)考慮制定企業(yè)管理規(guī)劃，設(shè)立和諧企業(yè)管理的目標(biāo)框架，分析目前管理上存在的問題，制定管理體系和規(guī)劃實(shí)現(xiàn)的具體步驟，為和諧企業(yè)建設(shè)提供管理機(jī)制方面的保證和基礎(chǔ)。

　　三、建設(shè)適應(yīng)本企業(yè)特色的企業(yè)文化并強(qiáng)力灌輸

　　企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的信仰，而信仰的力量是無窮的，因此越來越多的企業(yè)看到了企業(yè)文化的重要性。企業(yè)文化應(yīng)包括企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略、任務(wù)、凝聚員工的導(dǎo)向、機(jī)制和方式方法等一系列內(nèi)容，企業(yè)文化發(fā)揮作用的起碼要求，一是企業(yè)要有適合自己的企業(yè)文化，二是企業(yè)文化必須灌輸?shù)矫總�(gè)員工，使人人都非常熟悉，三是應(yīng)建立起企業(yè)內(nèi)鼓勵(lì)信仰企業(yè)文化的機(jī)制，四是應(yīng)建立企業(yè)文化自我完善和發(fā)展的機(jī)制。

　　四、建立和諧管理體系，促進(jìn)電網(wǎng)和諧發(fā)展

　　嚴(yán)密高效的制度體系、簡(jiǎn)潔科學(xué)的流程設(shè)置、清晰制約的責(zé)任體系，目標(biāo)為導(dǎo)向的激勵(lì)機(jī)制，預(yù)防為主的風(fēng)險(xiǎn)抵御體系，是和諧發(fā)展的環(huán)境保證。

　　1、制度再造，重塑內(nèi)部控制體系

　　制度的主要目的是約束，一個(gè)企業(yè)嚴(yán)密有效的內(nèi)部控制體系是其穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。如果只注重發(fā)展不管內(nèi)部黑洞的防范，再大的企業(yè)也可能垮掉。目前有的電網(wǎng)企業(yè)制度建設(shè)方面的問題一是沒有一個(gè)在企業(yè)目標(biāo)指導(dǎo)下的總的要求，各專業(yè)各自制訂本專業(yè)制度，各專業(yè)制度間的銜接是否無縫、是否有矛盾、是否堵住了所有漏洞，沒有誰能說清楚；二是制度體系本身缺乏一個(gè)隨時(shí)更新的機(jī)制，制定新制度的時(shí)候很少有人過問是否與老制度有沖突，是否與其他專業(yè)制度有銜接，企業(yè)內(nèi)部到底有多少規(guī)章制度，企業(yè)目前的管理模式是否是最合理有效的'；三是規(guī)章制度缺乏一個(gè)有效的灌輸機(jī)制，即如何使這些制度讓全體員工都知道，如何確保他們都按制度辦事，如何做到獎(jiǎng)罰分明。

　　2、流程再造，高效制約的業(yè)務(wù)閉環(huán)設(shè)置

　　業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)目標(biāo)是效益和效率。效益就是要達(dá)到完成工作目標(biāo)的目的，效率就是要高效快捷的完成目標(biāo)，關(guān)鍵環(huán)節(jié)要精細(xì)化，次要環(huán)節(jié)應(yīng)簡(jiǎn)明化。同樣的道理，流程再造不是要推翻現(xiàn)有流程重來，而是要實(shí)事求是的考慮流程中的環(huán)節(jié)和要求，流程再造可與流程同業(yè)對(duì)標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)結(jié)合考慮。流程同業(yè)對(duì)標(biāo)是指將本企業(yè)流程與先進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)相同業(yè)務(wù)流程設(shè)置對(duì)比，改進(jìn)本企業(yè)流程設(shè)置；流程標(biāo)準(zhǔn)化管理是指通過一定周期的流程改造，使企業(yè)內(nèi)所有基層單位都執(zhí)行統(tǒng)一、高效的流程，在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置上逐步達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化。

　　3、清晰制約的職責(zé)體系建設(shè)

　　職責(zé)體系建設(shè)實(shí)際上就是機(jī)構(gòu)和崗位的責(zé)權(quán)利設(shè)置。

　　清晰制約的職責(zé)體系建設(shè)，一是要及時(shí)對(duì)新增業(yè)務(wù)明確職責(zé)，避免機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)一經(jīng)設(shè)定，幾年不變；二是實(shí)事求是的配置管理資源。在電網(wǎng)規(guī)模擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量劇增的情況下應(yīng)合理考慮資源的配置；三是將一系列先進(jìn)管理理念融入崗位職責(zé)，融入崗位日常管理中去。職責(zé)體系設(shè)置還應(yīng)考慮業(yè)務(wù)效率和內(nèi)部控制的要求。

　　4、建設(shè)通暢的開發(fā)和利用員工智慧的渠道

　　企業(yè)發(fā)展中，人、財(cái)、物和管理機(jī)構(gòu)是幾項(xiàng)有機(jī)結(jié)合的元素，而員工智慧的開發(fā)是一切資源元素中最活躍、最關(guān)鍵和最具潛力的元素。一個(gè)能開發(fā)利用員工智慧的企業(yè)，其前景是無限量的。員工智慧體現(xiàn)一是管理創(chuàng)新，提出管理方面的新點(diǎn)子，創(chuàng)造管理效益；二是指出目前管理中存在的問題和漏洞，減少企業(yè)損失；三是技術(shù)創(chuàng)新；四是集合所有員工智慧，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供豐富的信息資源，拓寬領(lǐng)導(dǎo)思路。

　　開發(fā)和利用員工智慧渠道建設(shè)，一是要建立相關(guān)制度，明確對(duì)員工發(fā)表新點(diǎn)子和技術(shù)創(chuàng)新給予鼓勵(lì)、倡導(dǎo)和獎(jiǎng)勵(lì)；二是要給予員工表達(dá)看法的場(chǎng)合，如網(wǎng)上論壇，領(lǐng)導(dǎo)郵箱，在網(wǎng)頁上發(fā)表管理類文章，電話書信等各種渠道；三是對(duì)員工的新點(diǎn)子及其他智力成果進(jìn)行內(nèi)部的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，保護(hù)的形式可以是公布員工的姓名等等。

　　5、建設(shè)集合的數(shù)據(jù)中心，實(shí)行資源共享

　　在數(shù)據(jù)資源利用方面，已開發(fā)的管理信息系統(tǒng)，如統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)軟件，調(diào)度SCADA系統(tǒng)，生產(chǎn)技術(shù)系統(tǒng)和可靠性系統(tǒng)，辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，同業(yè)對(duì)標(biāo)軟件等等，但是，一個(gè)明顯的問題是這些系統(tǒng)一是沒有形成共享，各用各的數(shù)據(jù)，比如一個(gè)售電量指標(biāo)，可能會(huì)在統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)、FMIS系統(tǒng)、調(diào)度系統(tǒng)、同業(yè)對(duì)標(biāo)系統(tǒng)中同時(shí)要求錄入，效率較低；另一方面的問題是，這些系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)資源未能得到充分的開發(fā)和利用，這些資源往往是系統(tǒng)的錄入者才能訪問，而企業(yè)內(nèi)其他大量的潛在使用者卻不能訪問這些資源。國家電網(wǎng)公司已以“SG186”工程試圖建立企業(yè)整體信息平臺(tái)，地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)了解該系統(tǒng)的深度及廣度，是否能覆蓋本企業(yè)今后的整體信息系統(tǒng)，如果不能，則應(yīng)及早規(guī)劃適合自身的信息建設(shè)。

　　在企業(yè)整體信息平臺(tái)尚未建設(shè)起來之前，可將規(guī)章制度、崗位職責(zé)、可公開的所有指標(biāo)，企業(yè)精神、企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略任務(wù)、年度目標(biāo)要求等由專門機(jī)構(gòu)及時(shí)動(dòng)態(tài)在網(wǎng)頁上，使全體員工方便的獲取數(shù)據(jù)共享資源和其他共享資源，提高工作效率。

　　6、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范體系

　　電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)比較典型的體現(xiàn)如下：（1）人員法律意識(shí)較弱，對(duì)外業(yè)務(wù)控制嚴(yán)密性較差，電力法規(guī)與其他法規(guī)沖突，社會(huì)各界和公眾法律意識(shí)增強(qiáng)等等，使電網(wǎng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)加大；（2）電網(wǎng)建設(shè)資金沒有穩(wěn)定來源，運(yùn)動(dòng)戰(zhàn)式的電網(wǎng)建設(shè)，造成建設(shè)的質(zhì)量、安全、進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)加大，運(yùn)動(dòng)式建設(shè)使電網(wǎng)薄弱的問題周期性存在，不能滿足公眾和社會(huì)對(duì)電力的需求，電網(wǎng)安全運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)加大；（3）有限的服務(wù)資源與公眾無止境的服務(wù)需求增長間的矛盾，使優(yōu)質(zhì)服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大；（4）內(nèi)部控制制度并未覆蓋所有環(huán)節(jié)。

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范體系建設(shè)，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)按年度形成外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的清單，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，按輕重緩急排序，對(duì)突出的風(fēng)險(xiǎn)提出防范意見，并形成常態(tài)機(jī)制。

　　7、新的管理理念與企業(yè)現(xiàn)狀有序推進(jìn)

　　目前系統(tǒng)內(nèi)提出了同業(yè)對(duì)標(biāo)、績效考核等先進(jìn)的管理方法和理念。問題是部分電網(wǎng)企業(yè)管理基礎(chǔ)和人員意識(shí)距離這些先進(jìn)理念還有一定差距，如果所有先進(jìn)方法和理念一并強(qiáng)制在企業(yè)內(nèi)推行，容易形成兩張皮現(xiàn)象。這些管理方法都是好方法，關(guān)鍵是要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，在領(lǐng)導(dǎo)重視、加強(qiáng)培訓(xùn)、員工提高認(rèn)識(shí)、改善基礎(chǔ)管理、提高效率的基礎(chǔ)上有序推進(jìn)。好的管理方法，目的是要減輕基層工作負(fù)擔(dān)，提高工作效率，提高管理效益，因此運(yùn)用本身就是一種很有技術(shù)性和藝術(shù)性的方法。我們?cè)谧鋈魏喂ぷ骰蛉魏胃淖儠r(shí)要做到兩點(diǎn)，一是本企業(yè)以前是怎么做的，有沒有提高的可能；二是其他企業(yè)是怎么做的，有沒有學(xué)習(xí)的必要。目前由于環(huán)境限制，大部分電網(wǎng)企業(yè)同業(yè)對(duì)標(biāo)還停留在指標(biāo)排名以及大量的數(shù)據(jù)重復(fù)報(bào)送、空喊口號(hào)、形式會(huì)議等方面，距離真正意義上的同業(yè)對(duì)標(biāo)還有很大差距。

　　8、確定各專業(yè)、上下級(jí)間的銜接機(jī)制

　　這是保證和諧發(fā)展的常態(tài)機(jī)制，管理本身就是一個(gè)不斷解決問題的持續(xù)過程。一套科學(xué)合理嚴(yán)密的管理體系和制度，隨著新的環(huán)境、新的工作、新的問題的出現(xiàn)，必須有一個(gè)常態(tài)自我改進(jìn)、自我完善、自我發(fā)展的機(jī)制，才能達(dá)到和諧要求。這種動(dòng)態(tài)機(jī)制分兩個(gè)層面，一是定期的上下級(jí)之間的工作銜接機(jī)制，二是橫向?qū)�業(yè)間的定期銜接機(jī)制。

　　9、確定增強(qiáng)員工歸屬感和企業(yè)凝聚力的常態(tài)工作機(jī)制

　　員工對(duì)企業(yè)的激勵(lì)需求也是一種持續(xù)增長的過程。不斷的激勵(lì)才能激發(fā)出員工聰明和智慧。對(duì)員工激勵(lì)的方式有貨幣、物質(zhì)、榮譽(yù)、精神、關(guān)心（經(jīng)常表揚(yáng)或談話甚至批評(píng)）、組織活動(dòng)、歸屬感、教育機(jī)會(huì)、晉升等等。企業(yè)應(yīng)考慮適合本企業(yè)員工的激勵(lì)方案組合，并督促有關(guān)方面持續(xù)改善的實(shí)施，以獲取員工智慧的最大回報(bào)。

　　10、建立領(lǐng)導(dǎo)決策參謀中心

　　這是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層獲取領(lǐng)導(dǎo)智慧的另一種渠道，一般而言，領(lǐng)導(dǎo)智慧的獲取，有自身、員工、外部信息幾種渠道。外部信息包括上級(jí)信息、媒體信息、網(wǎng)絡(luò)信息、專業(yè)機(jī)構(gòu)咨詢、對(duì)標(biāo)學(xué)習(xí)等等。專業(yè)咨詢的形式如特大型企業(yè)可聘請(qǐng)外部律師、經(jīng)濟(jì)師，可請(qǐng)專業(yè)企業(yè)管理公司進(jìn)行專業(yè)咨詢。企業(yè)也可從離退休員工中選聘組建自己內(nèi)部的咨詢顧問。

企業(yè)內(nèi)部報(bào)告10

　　1. 審計(jì)概況

　　1.1審計(jì)單位：滄州XX有限公司財(cái)務(wù)部

　　1.2審計(jì)對(duì)象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計(jì)

　　1.3審計(jì)時(shí)間：20xx年3月1日到20xx年3月20日

　　1.4審計(jì)依據(jù)：財(cái)政《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司財(cái)務(wù)管理制度等》有關(guān)規(guī)定。

　　1.5審計(jì)目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計(jì)算制度，放緩違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；防止舞弊，保護(hù)貨幣資金安全完整。

　　審計(jì)重點(diǎn)：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細(xì)則》、《票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則》、《銀行賬戶管理實(shí)施細(xì)則》制度的遵循情況。對(duì)貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。

　　1.6審計(jì)程序和方法：

　　對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進(jìn)行答卷測(cè)試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤點(diǎn)表；檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性；抽查部分會(huì)計(jì)資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)合、詢問等審計(jì)方法，審查會(huì)計(jì)記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。

　　2. 審計(jì)評(píng)論

　　經(jīng)過審計(jì)評(píng)論，可以看出，我單位在貨幣資金的財(cái)務(wù)管理方面具有以下幾點(diǎn)比較突出：

　　2.1制度建設(shè)比較健全。與國資委下發(fā)的《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)

　　比，我單位的貨幣資金制度的建設(shè)具有很強(qiáng)的實(shí)用性和科學(xué)性。

　　2.2內(nèi)部控制體系比較完整。對(duì)財(cái)務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財(cái)務(wù)人員是實(shí)現(xiàn)了分離。

　　2.3 會(huì)計(jì)人員在指責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢帳分管、財(cái)務(wù)印鑒分別保管。

　　審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因?yàn)樨?cái)務(wù)制度沒有涵蓋，或者是財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問題只要認(rèn)真對(duì)待是完全可以避免的。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

　　3 審計(jì)結(jié)果及審計(jì)結(jié)果

　　3.1審計(jì)結(jié)果

　　3.1.1盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符

　　11月10日公司庫存現(xiàn)金實(shí)際清點(diǎn)金額為XX元，當(dāng)日會(huì)計(jì)賬面金額為XX元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會(huì)計(jì)未做憑證記賬，共計(jì)XX元，這是由于會(huì)計(jì)人員出差，其中，交辦公電話費(fèi)借款200元、兩筆職工報(bào)銷費(fèi)用XX元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，還有315.60元賬款不能說明原因。

　　3.1.2銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。

　　通過對(duì)公司20xx年6月到11月銀行對(duì)賬單和銀行日記帳進(jìn)行的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)這幾個(gè)月份的銀行余額調(diào)節(jié)表編制不準(zhǔn)確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達(dá)帳項(xiàng)不是未達(dá)賬項(xiàng)，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調(diào)節(jié)表沒有按章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行有效復(fù)核。

　　3.1.3未及時(shí)收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)20xx年7月20日一筆款項(xiàng)的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存在制作會(huì)計(jì)憑

　　證日期前、銀行回單日期在后，這一時(shí)間上的邏輯錯(cuò)誤。

　　3.1.4票據(jù)的登記不及時(shí)、不完整。

　　銀行匯票登記簿沒有及時(shí)登記，會(huì)計(jì)記賬面應(yīng)收票據(jù)金額為XX萬元，出納銀行匯票登記簿金額為XX萬元，有三張合計(jì)金額為XX萬元的銀行匯票沒及時(shí)記錄。另外發(fā)現(xiàn)空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒有按照時(shí)間順序號(hào)登記。

　　3.1.5 其它問題

　　收款憑證有個(gè)別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒有及時(shí)蓋章收訖、付訖章。

　　3.2審計(jì)建議

　　3.2.1關(guān)于庫存現(xiàn)金

　　加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)行核對(duì)以便發(fā)現(xiàn)為題及時(shí)改正。

　　會(huì)計(jì)人員遇出差等特殊情況時(shí)，對(duì)收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會(huì)同交款人一同將款項(xiàng)存入銀行，小額現(xiàn)金收款時(shí)由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會(huì)計(jì)制作憑證后再交由交款人在會(huì)計(jì)憑證上履行簽字手續(xù)，同時(shí)出納回收收款證明銷毀。

　　對(duì)付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費(fèi)用報(bào)銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對(duì)急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。

　　3.2.2關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表

　　按照《銀行賬戶管理實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，每月月初，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)出納員經(jīng)營的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)表相符。調(diào)節(jié)后不符應(yīng)查找原因，及時(shí)處理，保證資金的安全。銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別由兩人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向財(cái)務(wù)主管匯報(bào)。

　　3.2.3關(guān)于銀行回單

　　積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。

　　3.2.4關(guān)于票據(jù)管理

　　有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)管理，及時(shí)登記取得、使用的各類票據(jù)。

　　3.2.5關(guān)于收款憑證

　　嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性。

　　3.2.6關(guān)于設(shè)備購置處理

　　按照公司的.《物資采購管理制度》的規(guī)定，物資采購小組負(fù)責(zé)2萬元以上的單臺(tái)設(shè)備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負(fù)責(zé)物資采購的審查實(shí)施工作�！对O(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處置保費(fèi)需要向上一級(jí)主管部門審批。經(jīng)詢問這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請(qǐng)示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類似的情況建議補(bǔ)辦有關(guān)審批手續(xù)。

　　4 結(jié)論

　　通過本次審計(jì)實(shí)施我對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有了更深層次的了解，為今后開展審計(jì)工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大與業(yè)務(wù)量的增加，審計(jì)工作越來越重要。

企業(yè)內(nèi)部報(bào)告11

　　一、具體調(diào)研項(xiàng)目

　�。ㄒ唬┰摴�司的組織結(jié)構(gòu)

　　該公司的組織結(jié)構(gòu)相對(duì)完整，但是還是存在著一些問題。具體表現(xiàn)為：1因人設(shè)崗，因人設(shè)職 這種現(xiàn)象出現(xiàn)最多的就是部門副職的位置。2多頭領(lǐng)導(dǎo) 在目前的企業(yè)管理中這種現(xiàn)象常常出現(xiàn)，一個(gè)人即受這個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的管理又受那個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的管理。任何一個(gè)人若同時(shí)接受兩個(gè)或兩個(gè)以上是命令，必然會(huì)無所適從。企業(yè)發(fā)生指揮部統(tǒng)一，秩序混亂的根本原因就在于此

　　（二）該公司組織權(quán)利的分配與劃分

　　該公司的權(quán)責(zé)不相等 在企業(yè)中，一些重要的職責(zé)由于部門負(fù)責(zé)人總是很忙，往往安排給他的部下來完成，由于部下沒有部門負(fù)責(zé)人的權(quán)利造成工作協(xié)調(diào)難度大，工作效果差，但是這個(gè)部下往往還要承擔(dān)責(zé)任。還有以下企業(yè)內(nèi)設(shè)置一

　　些純粹的職能管理部門，很少有人或者部門來監(jiān)督其工作職責(zé)，就造成了責(zé)任，權(quán)利不相等。

　　企業(yè)內(nèi)部分工后，部門越來越多、老板的工作量也越來越多；部門負(fù)責(zé)人越來越多導(dǎo)致職責(zé)與權(quán)力的分配越來越混亂、老板臨時(shí)性的協(xié)調(diào)工作也越來越多當(dāng)然，該老總也知道是企業(yè)內(nèi)部的組織分工有問題，需要花時(shí)間對(duì)企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)進(jìn)行診斷、優(yōu)化。但是人力資源經(jīng)理，對(duì)公司研、產(chǎn)、供、銷等各項(xiàng)核心業(yè)務(wù)都不熟悉，就更別提對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的組織架構(gòu)再設(shè)計(jì)了

　　二、調(diào)研結(jié)論

　　這個(gè)企業(yè)一眼就能看到許多的問題。但是這種問題是怎么產(chǎn)生的呢？眾所周知，組織結(jié)構(gòu)管理、計(jì)劃管理、流程管理都是企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營的基礎(chǔ)管理工作；其中組織結(jié)構(gòu)管理尤為重要，因?yàn)樗�承�?dān)著企業(yè)內(nèi)部理清事、分好工的任務(wù)。所謂戰(zhàn)略決定組織分工、組織結(jié)構(gòu)決定崗位設(shè)置、崗位勝任力決定員工行為、員工行為決定組織績效、組織績效決定戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。

　　其實(shí)，公司在組織結(jié)構(gòu)管理上的問題以及所產(chǎn)生的嚴(yán)重后果是很多企業(yè)在自身的不同發(fā)展階段都沒有做好組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)這個(gè)承上啟下的關(guān)鍵工作的典型代表：首先成長期通過規(guī)范的、職能制的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)支撐企業(yè)規(guī)模性成長。其次成熟期通過進(jìn)一步細(xì)化經(jīng)營單元、采取事業(yè)部制的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)來進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)精益經(jīng)營、提升企業(yè)的市場(chǎng)地位。

　　最后衰退期通過組織變革、流程再造來激發(fā)創(chuàng)新、實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營。

　　三、針對(duì)調(diào)研結(jié)果提出建議

　　所以企業(yè)的這些問題歸根究底是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置問題。那么在以后的企業(yè)管理中應(yīng)該做到的是：首先，搞清楚企業(yè)設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)的目的。企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)就是為了讓經(jīng)營責(zé)任與管理權(quán)力匹配，因此組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的依據(jù)就是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的責(zé)任，如產(chǎn)品銷售的責(zé)任、產(chǎn)品研發(fā)的責(zé)任、產(chǎn)品制造的責(zé)任、各種職能服務(wù)所要求的責(zé)任。

　　其次，要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的目的來掌握對(duì)應(yīng)的策略。因?yàn)榻M織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的目的就是為了讓實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任與管理權(quán)力的匹配，因此組織分工，更具體的說，就是分責(zé)與分權(quán)就成了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的核心策略。分責(zé)與分權(quán)是組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的兩個(gè)維度：

　　1、分責(zé)，橫向做職能分工，確定部門與部門職責(zé)、崗位與崗位職責(zé)，以承擔(dān)價(jià)值鏈各個(gè)環(huán)節(jié)責(zé)任；職能分工實(shí)現(xiàn)的手段：專業(yè)化能力，如營銷部門需要具備專業(yè)的營銷管人才、財(cái)務(wù)經(jīng)理需具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和通用的管理技能。

　　2、分權(quán)，縱向做職權(quán)分工，確定部門層級(jí)、崗位層級(jí)，分配不同層級(jí)的權(quán)力資源。職權(quán)分工實(shí)現(xiàn)的手段：掌握資源的分配權(quán)限，如職能部門負(fù)責(zé)人設(shè)總監(jiān)、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人設(shè)副總經(jīng)理，不同崗位級(jí)別，對(duì)應(yīng)的薪酬福利、擁有的`各種經(jīng)營活動(dòng)的審批權(quán)限不同。只有通過分責(zé)與分權(quán)的矩陣匹配，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)匹配的目的。

　　再次，要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)策略是滿足組織結(jié)構(gòu)構(gòu)成的三要素設(shè)計(jì)要求。根據(jù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的分工策略，企業(yè)在管理實(shí)踐中需要實(shí)現(xiàn)以下三大組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)成要素：組織結(jié)構(gòu)圖，各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)所對(duì)應(yīng)崗位管理權(quán)限分配表，發(fā)揮人力資源經(jīng)理人在組織結(jié)構(gòu)管理中的專業(yè)價(jià)值。

　　1、組織結(jié)構(gòu)圖一般四個(gè)內(nèi)容：各級(jí)部門名稱、崗位名稱與崗位編制數(shù)量、崗位對(duì)應(yīng)的在職人員姓名（非在職人員標(biāo)識(shí)待聘）、管理幅度、管理層級(jí)。

　　2、即責(zé)權(quán)匹配表，很多公司也稱之為分權(quán)手冊(cè)、業(yè)務(wù)審批程序表等。

　　3、人力資源經(jīng)理應(yīng)該運(yùn)用專業(yè)的方法、工具去評(píng)估各級(jí)管理者的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)或管理現(xiàn)狀。主要的診斷維度一般有以下五個(gè)：對(duì)組織結(jié)構(gòu)與戰(zhàn)略的匹配性做評(píng)估，與市場(chǎng)和客戶的需求做評(píng)估，對(duì)組織結(jié)構(gòu)的管理幅度與管理層級(jí)的評(píng)估，對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行人力成本控制，對(duì)崗位承擔(dān)的職責(zé)工作量以及實(shí)現(xiàn)責(zé)任所需權(quán)力的匹配性做評(píng)估。

　　在此次的調(diào)查中所學(xué)到的知識(shí)很多，也增添了對(duì)企業(yè)運(yùn)作的認(rèn)識(shí)。同時(shí)也感受到管理的魅力。在一個(gè)企業(yè)中如果想要運(yùn)作的好效率高就必須考慮各方面可能出現(xiàn)存在的問題。這是一門大的學(xué)問，需要不斷的去實(shí)踐認(rèn)證總結(jié)思考。當(dāng)然，在調(diào)查期間也會(huì)碰到許多問題，可是在經(jīng)驗(yàn)的不斷積累下這些問題會(huì)避免再次的發(fā)生。

企業(yè)內(nèi)部報(bào)告12

　　一、現(xiàn)有內(nèi)部環(huán)境審計(jì)定義綜述

　　國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)師在環(huán)境問題中的作用》中提出：“環(huán)境審計(jì)是環(huán)境管理系統(tǒng)的一個(gè)組成部分，借此，管理部門可確定組織的環(huán)境管理系統(tǒng)在確保組織的經(jīng)營活動(dòng)符合有關(guān)規(guī)章和內(nèi)部政策的要求上是否充分�！�

　　格蘭特。萊杰伍德在其所著的《環(huán)境審計(jì)與企業(yè)戰(zhàn)略》一書中指出：“環(huán)境審計(jì)是企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，它不僅涉及到企業(yè)的技術(shù)改造、產(chǎn)品創(chuàng)新能力，而且涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、儲(chǔ)存、營銷等各個(gè)方面�！�

　　上述定義中雖然都把“環(huán)境審計(jì)”作為被定義的對(duì)象，但都是從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的角度出發(fā)，因此，本文將它們作為對(duì)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的定義。

　　此外，我國學(xué)術(shù)界有關(guān)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的主要觀點(diǎn)有：王德升、楊樹滋把內(nèi)部環(huán)境審計(jì)定義為：“為達(dá)到促進(jìn)與影響企業(yè)環(huán)境的各項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的經(jīng)營管理和評(píng)價(jià)該企業(yè)環(huán)境政策遵守情況這兩個(gè)目標(biāo)，對(duì)該企業(yè)有關(guān)環(huán)境保護(hù)的組織、管理系統(tǒng)及程序的狀況系統(tǒng)地、成文地、定期地和客觀地進(jìn)行評(píng)價(jià)的管理手段�！�

　　陳正興提出：內(nèi)部環(huán)境審計(jì)由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行，主要是對(duì)企業(yè)有關(guān)環(huán)境保護(hù)的組織、管理系統(tǒng)及程序的狀況進(jìn)行客觀地評(píng)價(jià)，以達(dá)到促進(jìn)與影響企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理，評(píng)價(jià)企業(yè)環(huán)境政策情況這兩個(gè)目標(biāo)，是一種環(huán)境管理手段。

　　湯亞莉、劉星認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境審計(jì)應(yīng)該是：“對(duì)企業(yè)在執(zhí)行國家的環(huán)境保護(hù)法規(guī)、在生產(chǎn)經(jīng)營過程的同時(shí)不破壞自然與社會(huì)環(huán)境方面的行為和成效的評(píng)價(jià)。”我們認(rèn)為上述觀點(diǎn)存在以下幾個(gè)問題：（1）沒有全面包括內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的種類。根據(jù)最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織（INTD SAI）所屬的環(huán)境審計(jì)工作小組（WGEA：Working Group on Environmental Audit）印發(fā)的《從環(huán)境視角進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)的指南》，內(nèi)部環(huán)境審計(jì)應(yīng)包括財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和績效審計(jì)。但現(xiàn)有的定義只反映了其中一個(gè)或兩個(gè)類型。（2）上述幾個(gè)定義沒有準(zhǔn)確界定內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的主體。（3）沒有準(zhǔn)確描述內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的對(duì)象。（4）上述定義中只有國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的定義提到了依據(jù)問題，其他幾個(gè)定義均沒有對(duì)此問題做出說明。（5）有些定義沒有指出內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的本質(zhì)所在。

　　二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)定義要素分析

　　我們認(rèn)為，內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的定義應(yīng)該包括內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)、主體、對(duì)象、依據(jù)及本質(zhì)等要素。本文對(duì)各個(gè)要素分析如下：

　　（一）內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)

　　內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)是指企業(yè)開展內(nèi)部環(huán)境審計(jì)所期望達(dá)到的或應(yīng)當(dāng)達(dá)到的目標(biāo)，它是開展內(nèi)部環(huán)境審計(jì)工作的指南。由于審計(jì)目標(biāo)具有層次性的特點(diǎn)，因此，我們也可以將內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)分層次進(jìn)行研究。內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)可以分為以下三個(gè)層次：

　　1.內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的最終目標(biāo)

　　縱觀國外環(huán)境審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展過程，不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的產(chǎn)生是企業(yè)對(duì)日益增多的環(huán)境法律、法規(guī)以及社會(huì)公眾日趨加強(qiáng)的環(huán)境意識(shí)所做出的必然反應(yīng)。由于在這樣的社會(huì)環(huán)境中，企業(yè)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)不斷增強(qiáng)，企業(yè)為了規(guī)避環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，尋找“綠色保護(hù)”才會(huì)把注意力轉(zhuǎn)向內(nèi)部環(huán)境審計(jì)。雖然進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境審計(jì)在某種程度上會(huì)有損于企業(yè)短期內(nèi)利潤最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但是卻能為企業(yè)創(chuàng)造良好的長期發(fā)展環(huán)境，進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境審計(jì)就成為維護(hù)企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展的一種途徑。因此，我們認(rèn)為內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的最終目標(biāo)就是要協(xié)調(diào)企業(yè)與自然、社會(huì)之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。

　　2.內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的一般目標(biāo)

　　內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的一般目標(biāo)，是指適用于內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的所有類型（內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部環(huán)境合規(guī)性審計(jì)、內(nèi)部環(huán)境績效審計(jì)），且能反映內(nèi)部環(huán)境審計(jì)本質(zhì)的目標(biāo)。我們認(rèn)為內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的一般目標(biāo)是監(jiān)督企業(yè)受托環(huán)境責(zé)任的履行，并對(duì)履行的公允性、合法性和效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　戴維。弗林特教授認(rèn)為：審計(jì)是以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系或公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任環(huán)境的存在為首要前提。著名審計(jì)學(xué)家湯姆。李教授提出：要求人們的行為對(duì)他人負(fù)責(zé)是人類活動(dòng)的一個(gè)共同特征，正是這一特征構(gòu)成從古到今審計(jì)功能的基礎(chǔ)。在此意義上，審計(jì)正是作為強(qiáng)化受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程的手段而被運(yùn)用的。上述觀點(diǎn)說明，審計(jì)是以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在為前提的，并以保證和促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行為目標(biāo)。因此，我們也可以將監(jiān)督和評(píng)價(jià)受托環(huán)境責(zé)任的履行情況作為內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的一般目標(biāo)。

　　3.內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的具體目標(biāo)

　　內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的具體目標(biāo)是對(duì)公允性、合法性和效益性的一般目標(biāo)的進(jìn)一步細(xì)化，通�？梢允牵�

　�。�1）公允性即驗(yàn)證企業(yè)內(nèi)部環(huán)境會(huì)計(jì)所記錄的與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)；是否對(duì)發(fā)生的所有環(huán)境相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了完整、及時(shí)的記錄；所記錄的金額是否正確、適當(dāng)；所記錄環(huán)境相關(guān)事項(xiàng)的分類是否恰當(dāng)；是否對(duì)環(huán)境相關(guān)事項(xiàng)做出恰當(dāng)披露；記錄和披露環(huán)境績效、環(huán)境問題的財(cái)務(wù)影響的方法是否合理。

　　應(yīng)當(dāng)指出的是，公允性并不能保證記錄、報(bào)告的事項(xiàng)與實(shí)際情況絕對(duì)相符。由于許多環(huán)境經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事項(xiàng)尤其是環(huán)境成本和環(huán)境負(fù)債的發(fā)生及其發(fā)生額都具有不確定性，因此，我們只能要求相關(guān)記錄的公允表達(dá)，而非真實(shí)表達(dá)。

　�。�2）合法性即驗(yàn)證企業(yè)內(nèi)部與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否遵循了有關(guān)國家有關(guān)環(huán)境法律法規(guī)、企業(yè)自身的環(huán)境規(guī)章和制度以及有關(guān)的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)。

　�。�3）效益性即驗(yàn)證企業(yè)內(nèi)部與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否能達(dá)到預(yù)定的績效。

　　（二）內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的主體

　　企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的主體是指企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的執(zhí)行者，即內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。國外內(nèi)部環(huán)境審計(jì)最初是一些企業(yè)為滿足規(guī)避環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的需要，而由內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)的環(huán)境問題；根據(jù)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的性質(zhì)和特點(diǎn)，審查企業(yè)相關(guān)環(huán)境事項(xiàng)記錄的公允性以及環(huán)境活動(dòng)的投資費(fèi)用、成本和效益。評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)國家有關(guān)環(huán)境法律法規(guī)政策的遵循情況、企業(yè)環(huán)境管理的狀況是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的基本內(nèi)容，也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)成內(nèi)部環(huán)境審計(jì)主體的客觀基礎(chǔ)。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于其服務(wù)內(nèi)向性的特點(diǎn)，勢(shì)必成為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的主體。

　　環(huán)境審計(jì)橫跨多學(xué)科的相關(guān)知識(shí)，因此現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有時(shí)無法獨(dú)立完成內(nèi)部環(huán)境審計(jì)。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)這樣一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，可能需要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。我們可以選擇如下兩種調(diào)整方式：第一種方式，不設(shè)立專門的環(huán)境審計(jì)機(jī)構(gòu)。仍然由常規(guī)的內(nèi)部審計(jì)人員組成內(nèi)部環(huán)境審計(jì)小組，并對(duì)原有審計(jì)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，必要時(shí)聘請(qǐng)相關(guān)學(xué)科的專家輔助審計(jì)。第二種方式，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中設(shè)立專門的環(huán)境審計(jì)小組。這個(gè)小組由各方面的專家組成，包括審計(jì)師、工程師、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、環(huán)境學(xué)家等。

　　（三）內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的對(duì)象

　　內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的對(duì)象是指實(shí)施內(nèi)部環(huán)境審計(jì)企業(yè)自身承擔(dān)的受托環(huán)境責(zé)任。受托環(huán)境責(zé)任是指受托人在治理環(huán)境污染和保護(hù)生態(tài)環(huán)境等與環(huán)境相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中對(duì)委托人所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。需要強(qiáng)調(diào)的是，環(huán)境責(zé)任的委托人應(yīng)該包括享有環(huán)境權(quán)利的全體社會(huì)公眾，而不僅僅是企業(yè)的所有者。

　　通常我們認(rèn)為企業(yè)的環(huán)境責(zé)任主要來自于以下三個(gè)方面：①

　　1.來自道義上的環(huán)境責(zé)任

　　所謂企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的道義上的環(huán)境責(zé)任，是指按照因果式的邏輯關(guān)系要求企業(yè)必須主動(dòng)承擔(dān)的環(huán)境責(zé)任。隨著倫理學(xué)向企業(yè)和企業(yè)管理的引入，以及企業(yè)環(huán)境管理理念的重新構(gòu)建，越來越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到自己是龐大社會(huì)體系中的一個(gè)組成單元，企業(yè)自身與其生存和發(fā)展的生態(tài)環(huán)境息息相關(guān)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)導(dǎo)致了環(huán)境污染，那么，企業(yè)就應(yīng)該承擔(dān)道義上的環(huán)境污染治理責(zé)任。

　　2.法律原因?qū)е碌沫h(huán)境責(zé)任

　　法律原因?qū)е碌沫h(huán)境責(zé)任，實(shí)際上就是由于國家法律的要求而使企業(yè)在治理環(huán)境污染方面所承擔(dān)的法律責(zé)任。生態(tài)環(huán)境的日益惡化以及可持續(xù)發(fā)展理念的提出，促使世界上的許多國家不斷加強(qiáng)環(huán)境立法和執(zhí)法的力度，使得企業(yè)來自于法律方面的環(huán)境責(zé)任也不斷增強(qiáng)。

　　法律的強(qiáng)制性和規(guī)范性要求企業(yè)必須為自己過去的所作所為承擔(dān)法律責(zé)任，要求企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中切實(shí)注重環(huán)境影響。

　　3.由經(jīng)濟(jì)意義上的委托代理責(zé)任所引發(fā)的環(huán)境責(zé)任

　　企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的資源是由外部的資源所有者提供的，企業(yè)的資源提供者與企業(yè)管理當(dāng)局之間存在著委托代理關(guān)系。因此要求企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)資源提供者負(fù)有妥善保管和運(yùn)用以使資源提供者的利益達(dá)到最大化的責(zé)任。由于人們?cè)絹碓秸J(rèn)識(shí)到?jīng)]有良好的環(huán)境形象，會(huì)使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受到影響，甚至威脅到企業(yè)的生存，因此積極參與環(huán)境污染治理和環(huán)境保護(hù)是保證投資者財(cái)富最大化的重要手段。

　　環(huán)境責(zé)任的三種來源使得企業(yè)承擔(dān)的受托環(huán)境責(zé)任不僅具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的性質(zhì)而且具有社會(huì)責(zé)任的性質(zhì)。一方面，企業(yè)的各項(xiàng)環(huán)境相關(guān)活動(dòng)中既要講求環(huán)境資源的合理開發(fā)和最佳利用，也要在環(huán)境保護(hù)和治理中以最少的投入達(dá)到最佳的目的，即實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性；另一方面，受托環(huán)境責(zé)任又是一種社會(huì)責(zé)任，要求內(nèi)部環(huán)境審計(jì)必須對(duì)廢氣量、廢水量、噪音等難以用市場(chǎng)價(jià)格表述、但會(huì)對(duì)整個(gè)社會(huì)造成影響的社會(huì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，要對(duì)整個(gè)社會(huì)負(fù)責(zé)。

　　（四）內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的依據(jù)

　　環(huán)境審計(jì)的依據(jù)可分為兩個(gè)層次：開展環(huán)境審計(jì)的依據(jù)，即環(huán)境審計(jì)的理論基礎(chǔ)；評(píng)價(jià)依據(jù)，即衡量、考核、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)行為對(duì)環(huán)境影響的程度（包括有利影響和不利影響）以及受托環(huán)境責(zé)任履行好壞的準(zhǔn)繩和尺度。②企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)主要包括：

　　1.環(huán)境相關(guān)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則

　　由于環(huán)境事項(xiàng)的特殊性，對(duì)環(huán)境相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)量與核算需要特定的相關(guān)準(zhǔn)則予以指導(dǎo)。這些準(zhǔn)則應(yīng)該能夠構(gòu)造一個(gè)綜合的資源環(huán)境與經(jīng)濟(jì)核算體系來反映經(jīng)濟(jì)增長導(dǎo)致的生態(tài)破壞、環(huán)境惡化和資源代價(jià)，以便內(nèi)部環(huán)境審計(jì)中能夠準(zhǔn)確評(píng)價(jià)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)環(huán)境的影響。

　　2.環(huán)境法律法規(guī)

　　我國目前已建立了比較完整的環(huán)境法律體系，如《環(huán)境保護(hù)法》、《大氣污染防治法》等環(huán)保法律和《土地法》、《漁業(yè)法》等資源開發(fā)利用和保護(hù)的法律以及一批環(huán)境保護(hù)協(xié)議和議定書。這些都為企業(yè)開展內(nèi)部環(huán)境審計(jì)提供了法律依據(jù)。

　　3.環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)

　　環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)是國家為了維護(hù)環(huán)境質(zhì)量、控制污染從而保護(hù)人類健康、社會(huì)財(cái)富和生態(tài)平衡而制定的各種技術(shù)性指標(biāo)和規(guī)范的總稱。它是具有法律性的技術(shù)規(guī)范，是環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)的主要技術(shù)依據(jù)。我國的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)包括環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、污染物排放標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)境基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)、方法標(biāo)準(zhǔn)等各類國家環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部環(huán)境審計(jì)時(shí)收集充分的證據(jù)，進(jìn)行判斷提供了參照準(zhǔn)繩。

　　4.企業(yè)的各類環(huán)境管理政策和計(jì)劃

　　企業(yè)自身為環(huán)境管理所制訂的各項(xiàng)政策和計(jì)劃是企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)的必要組成部分，它規(guī)定了企業(yè)環(huán)境管理的具體內(nèi)容和方式，因此它也為內(nèi)部環(huán)境審計(jì)提供了判斷標(biāo)準(zhǔn)。

　　前文中已經(jīng)提到，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)同其他各種審計(jì)一樣，應(yīng)該包括財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和績效審計(jì)三種類型，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特征可以把三類審計(jì)具體表述為：企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)核算信息審計(jì)、企業(yè)環(huán)境法律法規(guī)執(zhí)行情況審計(jì)、企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)。按照內(nèi)部環(huán)境審計(jì)類型的不同，選擇使用的依據(jù)也不同。例如：對(duì)企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)核算信息進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以使用有關(guān)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則、環(huán)境法律法規(guī)和環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)作為審計(jì)依據(jù)；而對(duì)企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就要使用環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)的各類環(huán)境管理政策和計(jì)劃作為審計(jì)依據(jù)。

　　（五）內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的本質(zhì)

　　本質(zhì)是指事物本身所固有的、決定事物的性質(zhì)、面貌和發(fā)展的根本屬性。因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的本質(zhì)進(jìn)行研究就是要弄清楚內(nèi)部環(huán)境審計(jì)是什么，解釋內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的內(nèi)涵和外延。對(duì)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的本質(zhì)進(jìn)行抽象和概括。一方面，我們可以借鑒對(duì)環(huán)境審計(jì)本質(zhì)的研究成果，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)屬于環(huán)境審計(jì)的一種，所以內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)該在某些方面具有與環(huán)境審計(jì)本質(zhì)相似的地方；另一方面，我們還必須牢記內(nèi)部環(huán)境審計(jì)屬于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境管理系統(tǒng)的一部分，由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來實(shí)施，因而它還受到內(nèi)部審計(jì)特征的.影響。

　　1. 對(duì)環(huán)境審計(jì)本質(zhì)的三種認(rèn)識(shí)

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)和人的思維能力的進(jìn)步，人們對(duì)事物本質(zhì)的認(rèn)識(shí)會(huì)進(jìn)一步深化和延伸，因此環(huán)境審計(jì)的本質(zhì)會(huì)隨著社會(huì)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)管理的發(fā)展，而不斷地發(fā)展變化。目前人們對(duì)環(huán)境審計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)主要有如下三種：

　　（1）檢查論，即認(rèn)為環(huán)境審計(jì)是對(duì)適應(yīng)于環(huán)境要求的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及活動(dòng)所進(jìn)行的系統(tǒng)的、有證據(jù)的、定期的、客觀的檢查，此觀點(diǎn)主要側(cè)重于審計(jì)的檢查職能。

　　（2）評(píng)價(jià)、鑒證論，即認(rèn)為環(huán)境審計(jì)是對(duì)企業(yè)環(huán)境管理責(zé)任和環(huán)境管理業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)或鑒證，此觀點(diǎn)主要側(cè)重于環(huán)境審計(jì)的評(píng)價(jià)、鑒證職能。

　�。�3）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論，即認(rèn)為環(huán)境審計(jì)是一種監(jiān)督活動(dòng)，即監(jiān)督企業(yè)環(huán)境管理責(zé)任的履行，此觀點(diǎn)主要側(cè)重于環(huán)境審計(jì)的監(jiān)督職能。

　　2.內(nèi)部審計(jì)的特征對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)本質(zhì)的影響

　�。�1）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的本質(zhì)不應(yīng)是鑒證

　　所謂鑒證，是指鑒定和證明。鑒證最大的特點(diǎn)是由當(dāng)事人以外的獨(dú)立的第三者履行。因?yàn)楠?dú)立的第三者，既與審計(jì)事項(xiàng)的委托人沒有利害關(guān)系，也與被審計(jì)事項(xiàng)的當(dāng)事人沒有利害關(guān)系，這樣的鑒證工作才具有客觀公正性，鑒證結(jié)果才能使人信賴。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從企業(yè)這個(gè)主體來講，并非第三者，它作出的鑒定最多只能是一種“自我鑒定”，其客觀公正性是極其有限的，對(duì)外是難以讓人信服的。因此，內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的本質(zhì)不可能是鑒證。

　　（2）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)當(dāng)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)

　　企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境審計(jì)作為企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)核算情況、環(huán)境法規(guī)的執(zhí)行情況以及環(huán)境管理系統(tǒng)的運(yùn)行狀況進(jìn)行檢查，得出他們是否按照預(yù)定軌道進(jìn)行的結(jié)論；同時(shí)監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)環(huán)境管理政策和計(jì)劃的實(shí)施，使它們能夠起到消除或防范企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的作用，并在此基礎(chǔ)上反饋所獲得的信息，提出改進(jìn)的意見和建議，以達(dá)到控制的目的。因此，我們認(rèn)為內(nèi)部環(huán)境審計(jì)在本質(zhì)上是一種監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

　　需要說明的是，檢查只是評(píng)價(jià)和監(jiān)督的基礎(chǔ)，而控制是評(píng)價(jià)和監(jiān)督效果的體現(xiàn)，它們都不能成為內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的本質(zhì)。

　　三、結(jié)論

　　綜合上述對(duì)目標(biāo)、主體、對(duì)象、依據(jù)和本質(zhì)五個(gè)要素的分析，我們將企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的定義界定為：企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)的環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)各類環(huán)境管理政策和計(jì)劃以及財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則，監(jiān)督企業(yè)受托環(huán)境責(zé)任的履行，并對(duì)履行的公允性、合法性和效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)，其最終目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的價(jià)值和可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部報(bào)告13

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一種自律機(jī)制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實(shí)的必要保證。筆者近期對(duì)一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)狀況進(jìn)行了調(diào)查分析。目前，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標(biāo)的完成等方面來展開工作。但內(nèi)部審計(jì)從目前的普遍成效來說還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)要求。

　　一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)經(jīng)營管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題，會(huì)影響企業(yè)職工的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定，有的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了自己的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威，有的將內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，使內(nèi)審人員無職無權(quán)。

　�。ǘ�）審計(jì)處于低級(jí)階段且專業(yè)知識(shí)不足。目前內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)是查錯(cuò)防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎(chǔ)管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員還要每月度將大量精力用于復(fù)核糾正會(huì)計(jì)科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)匱乏，審計(jì)理論與方法鉆研不精，因此更難對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理作出有效的審計(jì)分析、評(píng)價(jià)和管理整改建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的淺表層次，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運(yùn)作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價(jià)方案評(píng)審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無能力和條件開展審計(jì)工作。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)缺乏充分的獨(dú)立性，削弱了內(nèi)部審計(jì)決策的質(zhì)量。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，是內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作的基本前提，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該和他們所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內(nèi)部審計(jì)能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員是否具備充分獨(dú)立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗(yàn)證明，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重不足，主要源于我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和組織形式以及我國內(nèi)部審計(jì)人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。眾所周知，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況做出客觀公正、合理合法的評(píng)價(jià)。特別是當(dāng)面對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參與或法人違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，如若服從于管理層意志，不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，出具虛假審計(jì)報(bào)告，就會(huì)埋下巨大的隱患，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和公司、單位其他部門人員同屬一個(gè)機(jī)構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計(jì)人員也要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營責(zé)任，從而內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計(jì)人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作。

　�。ㄋ模╊I(lǐng)導(dǎo)授權(quán)不明確、充分。一個(gè)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設(shè)有很大關(guān)系，但客觀上受利益驅(qū)動(dòng)的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內(nèi)審對(duì)查證違紀(jì)違規(guī)問題的直接考核處分權(quán)，對(duì)被審計(jì)者缺乏直接的利益約束力，不能對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為形成強(qiáng)有力的威懾，依靠揭示、審計(jì)建議等審計(jì)職權(quán)很難實(shí)現(xiàn)審計(jì)糾錯(cuò)的`期望目標(biāo)，對(duì)審計(jì)人員提出的問題與改進(jìn)意見有相當(dāng)部分被審計(jì)者是“虛心接受，屢教不改”。

　�。ㄎ澹�審計(jì)人員的考核激勵(lì)不科學(xué)。審計(jì)固有的監(jiān)督性與批判性很少帶來他人善意的理解，相反，經(jīng)常會(huì)遭受冷遇、對(duì)抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計(jì)人員思想趨向消沉，工作缺乏責(zé)任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴(yán)重影響審計(jì)行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)審人員工作的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)忽視了這種特定現(xiàn)象，多采用懲罰激勵(lì)而少采用獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)，往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作，換來“里外不是人”的感覺。

　　二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策與措施

　　（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要合理定位。在科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立部門，它應(yīng)直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì)極其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，并具備股東大會(huì)或其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)明確授予適度的審計(jì)事項(xiàng)直接處置權(quán)，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改、處置意見和建議，應(yīng)及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

　�。ǘ�）建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的考核選拔制度。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要實(shí)行公開競(jìng)聘、多級(jí)考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機(jī)制全方位地開發(fā)事業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動(dòng)盡職的優(yōu)秀審計(jì)人才資源，從而培養(yǎng)造就一批符合現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展需要的各類型人才，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計(jì)人才的使用效果，同時(shí)也從一定程度上滿足了審計(jì)人員的成就感和自我實(shí)現(xiàn)的需要。

　　（三）以提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。經(jīng)驗(yàn)表明，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其獨(dú)立于其他職能部門，在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系選擇上要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次（直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)）；必須設(shè)置專職的審計(jì)人員，使其不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門的管理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，在其領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇上也要考慮審計(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)系，避免一人既負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)工作，又參與審計(jì)工作、既負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)，又指揮對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)等職責(zé)不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在開展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨(dú)立自主地選擇審計(jì)項(xiàng)目，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)程序，完成審計(jì)報(bào)告。明確內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任也是提高審計(jì)獨(dú)立性的重要手段。應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)人員首先要明確其職責(zé)，以職責(zé)來決定人員，而不是確立人員后再賦予職責(zé)，通過劃分職責(zé)來確定內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利，才能保證內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和內(nèi)容與其職責(zé)達(dá)到統(tǒng)一。

　�。ㄋ模┙�立健全各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量考核。重點(diǎn)應(yīng)推行“主審負(fù)責(zé)制”，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的整個(gè)過程，應(yīng)建立有效約束、嚴(yán)格把關(guān)的質(zhì)量控制機(jī)制，按照過錯(cuò)原則追究審計(jì)質(zhì)量問題的有關(guān)人員責(zé)任及領(lǐng)導(dǎo)連帶責(zé)任，即誰的過錯(cuò)誰負(fù)責(zé)，主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)連帶責(zé)任。審計(jì)員對(duì)各自分管的工作負(fù)責(zé)，主審對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，并與獎(jiǎng)金、榮譽(yù)掛鉤。主管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)主要對(duì)評(píng)價(jià)、定性、處理意見是否恰當(dāng)審簽，從而各司其職。

　　（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)，不僅要有完善的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計(jì)人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。因此，要積極完善內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育體制，建立注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度，建立一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技術(shù)過硬的隊(duì)伍，只有這樣，才可能較大幅度地提高審計(jì)人員素質(zhì)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)服務(wù)。

　�。�六）以激勵(lì)機(jī)制為手段充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作能動(dòng)性。激勵(lì)有精神激勵(lì)、物質(zhì)激勵(lì)、考評(píng)激勵(lì)、業(yè)績激勵(lì)、獎(jiǎng)懲激勵(lì)等多種方式。在制定了科學(xué)化的考核標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，要嚴(yán)格執(zhí)行考核制度，使審計(jì)人員的業(yè)績公正地計(jì)量出來，從而實(shí)施有效的激勵(lì)。一般應(yīng)多采用獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)而少采用懲罰激勵(lì)，因?yàn)楠?jiǎng)勵(lì)激勵(lì)的正面刺激比懲罰的反面刺激更為有效。如果在審計(jì)管理中正確認(rèn)識(shí)這一特點(diǎn)并加以合理利用，就可以找到最佳的富有人文精神的獎(jiǎng)懲方案，更好地利用審計(jì)人力資源，使審計(jì)員處在最佳的行為狀態(tài)，并以自覺性、積極性、能動(dòng)性和創(chuàng)造性來提高工作質(zhì)量和效益，促使其有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部報(bào)告14

　　雖然內(nèi)部審計(jì)不參與單位的經(jīng)營管理活動(dòng)，但隨著集團(tuán)公司規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，發(fā)揮著越來越重要的作用。集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)不同于社會(huì)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與社會(huì)審計(jì)報(bào)告有很大區(qū)別。

　　社會(huì)審計(jì)遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。因此，它們?cè)趯徲?jì)獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的和審計(jì)職責(zé)等方面是不同的，使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能夠?qū)��?nèi)部控制的健全性和有效性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性和完整性、經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、糾正和獎(jiǎng)懲建議。

　　內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為完善內(nèi)部控制管理的參考依據(jù)，僅對(duì)集團(tuán)公司的單位、部門和股東負(fù)責(zé)，并予以保密。而社會(huì)審計(jì)主要以會(huì)計(jì)報(bào)表為主，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，對(duì)外發(fā)布審計(jì)報(bào)告，具有驗(yàn)證功能，需要對(duì)股東、債權(quán)人和社會(huì)公眾的使用者負(fù)責(zé)。社會(huì)審計(jì)發(fā)布的《管理建議書》僅指出內(nèi)部控制制度和執(zhí)行中的不足，并提出建議。

　　但內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)在工作上是一致的`，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法上有相似之處。因此，《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告》中的一些要求，如審計(jì)目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)實(shí)施過程等，值得我們?cè)谥貙憙?nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)參考。需要指出的是，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更注重內(nèi)部控制，針對(duì)內(nèi)部控制制度和執(zhí)行中的不足，提出具體的審計(jì)意見和處罰建議，類似于《社會(huì)審計(jì)管理建議書》。以下是農(nóng)行集團(tuán)公司出具的分行審計(jì)報(bào)告的一部分，旨在一起討論。

　　第一是農(nóng)行分行資金管理不規(guī)范

　　1.員工隨意借款，金額大，期限長，有的借款理由不充分，有的老賬不結(jié)新賬。截至審計(jì)日…的貸款金額…。借三個(gè)月以上就是……有……

　　審計(jì)意見:超過三個(gè)月的貸款一律無條件收回，不能收回的分行經(jīng)理和會(huì)計(jì)按4: 6承擔(dān)責(zé)任。今后不允許超過三個(gè)月的貸款，不允許非業(yè)務(wù)原因的貸款，員工辭職后要清理；否則，分行經(jīng)理和會(huì)計(jì)應(yīng)在4: 6承擔(dān)責(zé)任，從借款之日起按1%的月利率計(jì)算利息，并處以貸款金額20%的罰款。

　　2.存在xx金不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象。比如農(nóng)行分行xx金abcx元，截止xx年xx月xx日，2.xx，近xx個(gè)月沒有上繳。

　　審計(jì)意見:嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分行經(jīng)理、會(huì)計(jì)處以違法金額25%的罰款。

　　第二，庫存管理、庫存年限和結(jié)構(gòu)存在缺陷

　　1.業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍，數(shù)量多，日期長，令人費(fèi)解。截至審核日，借出存貨XX件，折算成XX元，占存貨金額的XX%。

　　時(shí)間超過三個(gè)月?lián)Q算金額為XX元的有XX件，其中時(shí)間超過一年換算金額為XX元的有XX套。而且，有些業(yè)務(wù)員已經(jīng)離職了。比如XX借貨折算金額為XX元，他們?nèi)ツ贽o職了。

　　現(xiàn)有借貨不超過一個(gè)月沒有損壞的要盡快回收；借貨超過一個(gè)月?lián)p壞的責(zé)任人按售價(jià)的30%追回現(xiàn)金，無責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、保管員按3: 3: 4的比例扣款。這次清理通過后，以后借貨的理由要充分，要經(jīng)過分行經(jīng)理的批準(zhǔn)，并隨時(shí)接受分行會(huì)計(jì)的監(jiān)督。不允許借貨超過一個(gè)月，員工辭職后要清理借貨。否則，分公司經(jīng)理的會(huì)計(jì)保管員按零售價(jià)承擔(dān)3: 3: 4的責(zé)任。

　　2.庫存盤點(diǎn)賬目嚴(yán)重不一致

　　盤點(diǎn)的目的是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，指出問題，從而提高管理控制。根據(jù)重要性原則，考慮到成本效益，本次審計(jì)錯(cuò)誤定義如下:只要實(shí)盤與賬面不符，賬戶不一致，檢查時(shí)不做合并調(diào)整。具體財(cái)務(wù)操作一定要根據(jù)目前審計(jì)庫存情況認(rèn)真單獨(dú)統(tǒng)計(jì)，本次合并的合并和調(diào)整要進(jìn)行調(diào)整。

　　3、根據(jù)年齡分析

　　按上次采購計(jì)算，超過3個(gè)月的庫存占總庫存的XX %；庫存超過6個(gè)月，占總庫存的XX %；超過一年的庫存占總庫存的XX%。超齡存貨不僅每年耗費(fèi)大量資金，而且成為困擾資金周轉(zhuǎn)的羈絆。

　　4.根據(jù)庫存結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)分析，去年同期所有xx庫存均售出，今年上半年銷量為xx，而農(nóng)行分行庫存為xx，需要在xx個(gè)月內(nèi)售罄。

　　審計(jì)意見:在上述庫存的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一檢查現(xiàn)有庫存，在檢查庫存年限的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)庫存的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司的庫存管理和業(yè)務(wù)決策提供信息。同時(shí)，為了盤活庫存，加強(qiáng)資金流通，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金短缺的壓力，要求公司決策層在消化和調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉和盈利管理制度，并作為長期戰(zhàn)略實(shí)施。

　　第三，費(fèi)用的合理性難以界定

　　報(bào)銷費(fèi)用單據(jù)不規(guī)范，比如有的招待費(fèi)沒有注明為什么，招待誰；有的經(jīng)理和分公司審計(jì)師只有一個(gè)經(jīng)理，審計(jì)無法界定是否合理合法。

　　第四，低值易耗品管理存在缺口

　　在農(nóng)行分行，低值易耗品賬戶記錄無規(guī)格型號(hào)、無產(chǎn)地、無購買日期、無轉(zhuǎn)賬日期等。，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的到處亂，有的損壞不及時(shí)修復(fù)。如果有兩個(gè)書桌抽屜和門損壞而沒有修理，一把轉(zhuǎn)椅被損壞并放在四樓的入口處。

企業(yè)內(nèi)部報(bào)告15

　　一、活動(dòng)的意義與內(nèi)容

　　這次活動(dòng)的目的，在于創(chuàng)建一個(gè)環(huán)境好、秩序好、服務(wù)好、患者及家屬滿意的醫(yī)療服務(wù)環(huán)境。通過學(xué)習(xí)教育、落實(shí)措施，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，提高醫(yī)院在醫(yī)療市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，塑造一個(gè)文明、優(yōu)質(zhì)、滿意的醫(yī)院服務(wù)新形象。 我院創(chuàng)建文明服務(wù)通道活動(dòng)共分為三個(gè)階段進(jìn)行，三個(gè)階段工作具體內(nèi)容和要求是

　　（一）學(xué)習(xí)教育階段。此階段主要抓好三件事。

　　一是組織全體職工學(xué)習(xí)有關(guān)報(bào)刊文章：

　�、拧督】祱�(bào)》98年11月20日刊登的《觀念一變天地新》；

　�、啤豆饷魅�?qǐng)?bào)》99年1月25日刊登的《衛(wèi)生系統(tǒng)行業(yè)建設(shè)的突破口》；

　�、恰督】祱�(bào)》99年2月6日刊登的《醫(yī)學(xué)走向何處》；⑷《健康報(bào)》99年2月20日刊登的《對(duì)醫(yī)改的倫理學(xué)思考》；⑸《健康報(bào)》99年2月20日刊登的.《病人利益第一》。全院職工在學(xué)習(xí)中結(jié)合本單位實(shí)際對(duì)照學(xué)，結(jié)合個(gè)人醫(yī)德表現(xiàn)干中學(xué)，并做到四有：人人有學(xué)習(xí)的認(rèn)識(shí)體會(huì)，人人有對(duì)照檢查找差距，人人有改善服務(wù)的決心和措施，人人在實(shí)際醫(yī)療工作中見到行動(dòng)（檢查時(shí)以科室工作記錄為準(zhǔn)）。

　　二是進(jìn)行全員禮儀培訓(xùn)。

　　在前幾年護(hù)士禮儀培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，采取送骨干外出培訓(xùn)，依靠骨干自己搞培訓(xùn)的方法。從院領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)關(guān)干部到每個(gè)醫(yī)生、護(hù)士，實(shí)施全員培訓(xùn)，每人培訓(xùn)不少于10小時(shí)，全院共舉辦了12期禮儀培訓(xùn)班，有588人參加培訓(xùn)并參加了書面考試，在全院范圍內(nèi)又開展了以問好、敲門、交接班和服飾四項(xiàng)內(nèi)容為主的禮儀推廣月活動(dòng)，我們還將以禮儀競(jìng)賽的方式進(jìn)行驗(yàn)收以提高全院醫(yī)護(hù)工作人員的文明素養(yǎng)和整體素質(zhì)。

　　三是刻樣板樹立服務(wù)明星。用身邊的榜樣做示范，用身邊的事教育自己。以內(nèi)外結(jié)合，群眾推薦的方法，把身邊服務(wù)好、醫(yī)風(fēng)正、群眾贊譽(yù)的好醫(yī)生、好護(hù)士、好藥師、好收費(fèi)員選出來，作為學(xué)習(xí)的榜樣和行業(yè)典型。從活動(dòng)一開始，就使群眾學(xué)有榜樣，趕有目標(biāo)，奮斗有方向。

　　（二）創(chuàng)建落實(shí)階段。該階段工作重點(diǎn)是落實(shí)六項(xiàng)措施：

　　1、整體護(hù)理在主要臨床科室推廣。以外一科為整體護(hù)理示范區(qū)，向主要臨床科室輻射推廣，已逐步在全院全面實(shí)施整體護(hù)理。2、窗口服務(wù)競(jìng)技。在掛號(hào)室、收費(fèi)處、住院處、中西藥房開展服務(wù)速度、準(zhǔn)確率、語言藝術(shù)的綜合技能競(jìng)賽，以此提高窗口服務(wù)質(zhì)量。如導(dǎo)診員、掛號(hào)員競(jìng)賽試題全部為醫(yī)院醫(yī)療優(yōu)勢(shì)和特色為主要內(nèi)容，競(jìng)賽直接促進(jìn)了服務(wù)。

　　3、加強(qiáng)門診導(dǎo)診服務(wù)。門診導(dǎo)診白班保持在2人以上，導(dǎo)診服務(wù)人員身披綬帶，便民咨詢，巡回服務(wù)，對(duì)70歲以上老年患者、急診患者及初次來院就診的患者實(shí)行重點(diǎn)服務(wù)，同時(shí)開設(shè)電話、開水供應(yīng)、擔(dān)架、體溫計(jì)租用、分診咨詢等免費(fèi)便民服務(wù)，以改善門診服務(wù)條件，方便門診患者就醫(yī)。

　　4、加強(qiáng)門診應(yīng)診技術(shù)力量。除堅(jiān)持專家門診外，臨床各科主任、副主任醫(yī)師、業(yè)務(wù)技術(shù)骨干要安排上門診，以較高的門診應(yīng)診質(zhì)量，較強(qiáng)的技術(shù)陣容，方便患者，吸引患者。

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