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審計(jì)調(diào)查報(bào)告
隨著社會(huì)一步步向前發(fā)展，報(bào)告的適用范圍越來(lái)越廣泛，報(bào)告具有成文事后性的特點(diǎn)。那么報(bào)告應(yīng)該怎么寫才合適呢？以下是小編整理的審計(jì)調(diào)查報(bào)告，希望能夠幫助到大家。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告1
社保專項(xiàng)資金包括勞動(dòng)保障部門負(fù)責(zé)管理的五大社會(huì)保障資金及財(cái)政部門安排的其他社會(huì)保障專項(xiàng)資金。近幾年來(lái)，隨著國(guó)家審計(jì)事業(yè)的轉(zhuǎn)型，審計(jì)人員除了對(duì)該類專項(xiàng)資金開展安全性審計(jì)外，積極對(duì)專項(xiàng)資金的使用績(jī)效情況進(jìn)行探索，也取得一定的成效，但這與國(guó)家審計(jì)轉(zhuǎn)型要求仍然較遠(yuǎn)，無(wú)法滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)審計(jì)的需求，無(wú)法提高審計(jì)監(jiān)督的績(jī)效。因此突破傳統(tǒng)習(xí)慣束縛，將審計(jì)著眼點(diǎn)擴(kuò)展到社保專項(xiàng)資金的使用效率、效果上，成為審計(jì)機(jī)關(guān)當(dāng)前面臨的一項(xiàng)重要任務(wù)。為完善專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的方法與內(nèi)容，推動(dòng)專項(xiàng)資金規(guī)范管理，提高專項(xiàng)資金使用效益，本人結(jié)合近年來(lái)社保專項(xiàng)資金審計(jì)的一些做法與大家一起交流學(xué)習(xí)。
一、重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)層面
�。ㄒ唬╆P(guān)注政策層面
社保專項(xiàng)資金政策性強(qiáng)，使用要求高，往往政策制定的結(jié)果直接關(guān)系到參保人員的切身利益。審計(jì)人員應(yīng)在熟練掌握各項(xiàng)政策內(nèi)容的基礎(chǔ)上，以相關(guān)法律、法規(guī)或上級(jí)政府文件為依據(jù)，了解政策在執(zhí)行中遇到的各種問(wèn)題，對(duì)保障政策執(zhí)行的效率性和效果性展開評(píng)價(jià)。審計(jì)人員可以采取與主管部門或經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行座談，或?qū)⒈Ｈ藛T實(shí)施問(wèn)卷調(diào)查等形式，了解政策的貫徹執(zhí)行情況，了解參保人員對(duì)政策的滿意度，分析政策執(zhí)行是否達(dá)到預(yù)期目的，政策在實(shí)施過(guò)程中是否存在不夠科學(xué)合理的地方，并對(duì)社保政策開展符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，及時(shí)發(fā)現(xiàn)政策中存在的問(wèn)題。同時(shí)審計(jì)人員要編輯注重歸納總結(jié)，及時(shí)提出具有實(shí)際操作價(jià)值的意見和建議，為當(dāng)?shù)卣晟票Ｕ险咛峁﹨⒖�。�?0xx年我市開展的被征地農(nóng)民社會(huì)保障審計(jì)，審計(jì)人員采取政策分析、對(duì)比，邀請(qǐng)參保人員座談等方式，指出現(xiàn)行政策中存在的漏洞及不足之處，促使市政府及時(shí)對(duì)已出臺(tái)的保障政策進(jìn)行修訂，完善了被征地農(nóng)民在參保、退休養(yǎng)老金享受、再就業(yè)培訓(xùn)等方面一系列內(nèi)容，被征地農(nóng)民的切身利益得到了有效維護(hù)。
�。ǘ┕芾韺用鎸徲�(jì)
社保工作并不是某個(gè)部門或單位可以獨(dú)立完成的一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，它需要?jiǎng)趧?dòng)保障、財(cái)政、地稅、民政等部門單位的積極配合，如果部門單位之間配合不利，社保工作將無(wú)法取得應(yīng)有效果。如20xx年我市實(shí)施的五保三無(wú)對(duì)象集中供養(yǎng)調(diào)查項(xiàng)目，就涉及財(cái)政、民政及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)敬老院實(shí)施的屬地管理工作不到位，有的敬老院院長(zhǎng)二年三換，對(duì)供養(yǎng)人員情況不熟悉，有的敬老院長(zhǎng)不及時(shí)上報(bào)已死亡供養(yǎng)人員的名單，導(dǎo)致部分死亡供養(yǎng)人員所在的敬老院還在繼續(xù)享受財(cái)政供養(yǎng)金，最長(zhǎng)達(dá)16個(gè)月，造成了社保專項(xiàng)資金的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)。因此加大管理層面審計(jì)力度，理順各部門單位工作關(guān)系，可以提高各單位工作效率，起到事半功倍的作用，還可以防止專項(xiàng)資金的損失浪費(fèi)。
�。ㄈ┙�(jīng)辦機(jī)構(gòu)審計(jì)
對(duì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度開展符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，確定其內(nèi)控制度是否健全有效，也是有效提高專項(xiàng)資金效益的有效途徑。測(cè)試的重點(diǎn)為：一是資金管理方面。檢查財(cái)政部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理的社保專項(xiàng)資金是否單獨(dú)設(shè)賬核算，有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿、憑證是否完整健全。二是業(yè)務(wù)操作流程是否符合有關(guān)規(guī)定，各項(xiàng)保障金的撥付、管理，復(fù)核等方面有無(wú)制定相應(yīng)的內(nèi)部牽制制度，執(zhí)行情況是否有效。三是經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)的稽核部門是否履行好稽核職責(zé)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否督促有關(guān)單位及內(nèi)部業(yè)務(wù)科室整改。通過(guò)有效內(nèi)控審計(jì)，可以堵塞資金管理、撥付中存在的漏洞，規(guī)范經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作流程，提高工作效率。
二、加強(qiáng)資金運(yùn)行審計(jì)
�。ㄒ唬⿲ｍ�(xiàng)資金征繳審計(jì)
及時(shí)足額地征繳各項(xiàng)社保資金，一直是我國(guó)社會(huì)保障體系正常運(yùn)行的重要保證。在專項(xiàng)資金征繳審計(jì)中一要關(guān)注五大保障資金的擴(kuò)面工作情況，社保擴(kuò)面工作一直是勞動(dòng)保障部門一項(xiàng)重要工作，審計(jì)人員要重點(diǎn)關(guān)注該項(xiàng)工作的進(jìn)展情況，對(duì)進(jìn)展工作不力的情況，建議有關(guān)部門深化宣傳引導(dǎo)，優(yōu)化相關(guān)服務(wù)，強(qiáng)化督促檢查，全面提升社保擴(kuò)面征繳工作。如20xx年我市市直應(yīng)參加五大保險(xiǎn)為32.36萬(wàn)人次，實(shí)際參保為9.06萬(wàn)人次，參保率僅為28%，經(jīng)審計(jì)提出后，20xx年有關(guān)部門及時(shí)實(shí)施五費(fèi)合征政策，參保率大為提高。二要檢查業(yè)務(wù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)足額征收保障金。主要是檢查參保單位是否已按規(guī)定繳納保障金，有無(wú)存在故意拖欠或拒繳專項(xiàng)資金的情況，以前年度的欠費(fèi)是否及時(shí)補(bǔ)繳。對(duì)未及時(shí)繳納保障金的單位，建議有關(guān)部門加大對(duì)欠繳、漏繳企業(yè)的催繳力度，防止因部分企業(yè)欠繳影響保障金的安全完整，同時(shí)還可以建議勞動(dòng)保障部門要按規(guī)定定期向社會(huì)公告各項(xiàng)保費(fèi)征繳管理情況，通過(guò)社會(huì)輿論來(lái)監(jiān)督各項(xiàng)社保資金的安全、完整。三要關(guān)注保障金征繳管理的基礎(chǔ)工作是否扎實(shí)。在五大保險(xiǎn)審計(jì)中要特別關(guān)注地稅部門和勞動(dòng)保障部門之間配合是否默契，工作是否協(xié)調(diào)一致，部門間特別是在掌握參保單位的人數(shù)、工資總額、新增減人員等基礎(chǔ)性工作方面是否有效實(shí)現(xiàn)資源共享，真正做到參保人員應(yīng)保盡保，保費(fèi)應(yīng)收盡收。
�。ǘ⿲ｍ�(xiàng)資金使用審計(jì)
最能直接體現(xiàn)資金使用績(jī)效的就是專項(xiàng)資金的使用，因此社保專項(xiàng)資金的支出情況，也是審計(jì)的重要內(nèi)容之一。審計(jì)人員既要檢查專項(xiàng)資金的支出是否按規(guī)定編制計(jì)劃，資金的調(diào)度和使用計(jì)劃是否按規(guī)定程序報(bào)批。還要檢查具體經(jīng)辦部門是否按規(guī)定用途使用專項(xiàng)資金，檢查有無(wú)不屬于專項(xiàng)資金負(fù)擔(dān)的支出列入專項(xiàng)支出。檢查有無(wú)拖欠截留、擅自改變用途、擴(kuò)大開支范圍等問(wèn)題，對(duì)支付不規(guī)范的情況，建議有關(guān)部門及時(shí)整改。
（三）專項(xiàng)資金管理審計(jì)
社保專項(xiàng)資金的安全管理，歷來(lái)是審計(jì)部門重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，在實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)人員一要檢查以前年度審計(jì)部門提出的問(wèn)題和建議，有關(guān)部門是否及時(shí)采納并得到糾正，被擠占挪用的專項(xiàng)資金是否按規(guī)定清理收回，絕不允許屢查屢犯的事情再次發(fā)生。二要檢查專項(xiàng)資金的安全完整性，保值增值是否合法、合規(guī)。社保專項(xiàng)資金是廣大人民群眾的保命錢，其安全性一直受到廣泛關(guān)注，因此審計(jì)中要關(guān)注政府、財(cái)政部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其他單位和個(gè)人有無(wú)存在擠占挪用資金的問(wèn)題，有無(wú)做到資金的保值增值。三要檢查有關(guān)部門和單位是否按規(guī)定將專項(xiàng)資金全部用于規(guī)定范圍，嚴(yán)防挪用專項(xiàng)資金的問(wèn)題產(chǎn)生。四要檢查有關(guān)單位信息化建設(shè)是否達(dá)到當(dāng)前社保工作的.發(fā)展需要，各部門單位之間的信息資源有無(wú)實(shí)現(xiàn)最大程度的共享，進(jìn)一步完善社保體系建設(shè)。
三、提高項(xiàng)目績(jī)效的具體做法
�。ㄒ唬┨岣哒J(rèn)識(shí)，樹立社保審計(jì)新觀念。在社保專項(xiàng)資金審計(jì)中，審計(jì)人員要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，創(chuàng)新進(jìn)取，積極樹立社保審計(jì)新觀念。審計(jì)人員不僅要熟悉社會(huì)保障領(lǐng)域相關(guān)的方針、政策、制度、規(guī)定及法律法規(guī)，而且還要充分認(rèn)識(shí)建立社會(huì)保障體系的必要性和重要性。在審計(jì)過(guò)程中要時(shí)刻關(guān)注專項(xiàng)資金使用績(jī)效情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)以審計(jì)報(bào)告、信息專報(bào)、每日要情等多種形式，全方位、多角度的從體制、機(jī)制和制度層面上研究并提出解決和預(yù)防存在問(wèn)題的措施，拓寬服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策的渠道，不斷提高工作質(zhì)量和水平。
（二）在開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上開展績(jī)效審計(jì)。當(dāng)前對(duì)社保專項(xiàng)資金開展績(jī)效審計(jì)，并不表示不需要開展財(cái)務(wù)收支審計(jì),而是實(shí)行真實(shí)性合法性審計(jì)與績(jī)效審計(jì)并存的審計(jì)模式，該模式歸根結(jié)底還是審計(jì)人員先進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，在查明被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性的基礎(chǔ)上，著眼于體制、機(jī)制、制度、失誤上存在的各種深層次問(wèn)題,最大程度的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的重要作用,促使審計(jì)工作更上一個(gè)臺(tái)階。為健全社保制度、完善社會(huì)保障體系服務(wù)。
�。ㄈ┓e極開展社保資金計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。目前，社保部門管理的各項(xiàng)數(shù)據(jù)都十分龐大，單憑以前老的審計(jì)思數(shù)、審計(jì)方法在績(jī)效審計(jì)中無(wú)法取得應(yīng)有的成效，因此在社會(huì)保障體系信息化管理飛速發(fā)展的今天，審計(jì)人員也要積極采取參加計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)培訓(xùn)等有效方式，以“一專多能”為目標(biāo)，做好社保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)。在審計(jì)中對(duì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、各個(gè)保障項(xiàng)目的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、有關(guān)職能部門提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與保障業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，以各項(xiàng)數(shù)據(jù)之間存在的勾稽關(guān)系為基礎(chǔ)，提出以往審計(jì)所不能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。如20xx年我市實(shí)施的五保三無(wú)對(duì)象集中供養(yǎng)項(xiàng)目，審計(jì)組將各地殯儀館提供的20xx年、20xx年死亡人員信息花名冊(cè)與民政部門提供的五保三無(wú)人員集中供養(yǎng)花名冊(cè)，對(duì)姓名字段進(jìn)行關(guān)聯(lián)，對(duì)死亡人員中同名同姓人員的信息生成疑似表，然后電話詢問(wèn)的基礎(chǔ)上到相應(yīng)敬老院進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)，通過(guò)該方式，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)了7個(gè)縣區(qū)49名死亡供養(yǎng)對(duì)象所在的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、敬老院或家屬仍存在繼續(xù)享受財(cái)政供養(yǎng)金的情況，堵塞了民政部門在管理中存在的漏洞。
�。ㄋ模┳⒅爻晒D(zhuǎn)化，處理好“服務(wù)與監(jiān)督”的關(guān)系。審計(jì)人員在積極履行監(jiān)督職能的同時(shí)，也要做好服務(wù)工作，舉一反三，配合被審計(jì)單位將審計(jì)成果予以最大化。20xx年我們?cè)谏绫ｍ?xiàng)資金審計(jì)中，揭露被審計(jì)單位存在一些問(wèn)題的同時(shí)，深刻研究和探討問(wèn)題的產(chǎn)生原因，注重成果轉(zhuǎn)化，從政策、體制機(jī)制上提出改進(jìn)建議，做好審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)也做好政府的參謀，得到了市政府及被審計(jì)單位的一致好評(píng)。如在五大社保基金審計(jì)中，我們及時(shí)以專報(bào)形式向市政府提出審計(jì)意見，得到了市政府領(lǐng)導(dǎo)多次批示。市政府出臺(tái)了關(guān)于市區(qū)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)基金合關(guān)統(tǒng)籌的通知，財(cái)政、地稅、人勞三部門完善了“五費(fèi)合征”做法，進(jìn)一步加大社�；鸬恼骼U、管理等。我市五保三無(wú)對(duì)象集中供養(yǎng)專項(xiàng)調(diào)查項(xiàng)目，審計(jì)人員不僅移送了兩個(gè)挪用民政專項(xiàng)資金的案件，七縣市領(lǐng)導(dǎo)多次在報(bào)告、信息上做出重要批示，促進(jìn)了民政部門連續(xù)出臺(tái)9項(xiàng)管理制度，完善供養(yǎng)人員動(dòng)態(tài)管理和敬老院財(cái)務(wù)管理。
績(jī)效審計(jì)是審計(jì)轉(zhuǎn)型框架的重要組成部分，而對(duì)社保專項(xiàng)資金開展績(jī)效審計(jì)正是落實(shí)審計(jì)轉(zhuǎn)型、推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型的具體做法，雖然在近幾年工作中，審計(jì)人員在績(jī)效審計(jì)方面有所突破，但是在思路、觀念、具體操作辦法、具體實(shí)施理論等方面還需要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)研究。在當(dāng)前國(guó)家審計(jì)面臨新的形勢(shì)、新的任務(wù)之時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該敢于創(chuàng)新，勤于思考，迎難而上，積極做好社保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)，推動(dòng)審計(jì)事業(yè)轉(zhuǎn)型工作的科學(xué)發(fā)展。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告2
按照省審計(jì)廳統(tǒng)一安排，市、縣兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)從5月中旬至6月底，對(duì)全市20xx年度農(nóng)村居民最低生活保障專項(xiàng)資金（以下簡(jiǎn)稱農(nóng)村低保）的籌集、管理、使用和相關(guān)政策的執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，全市共延伸調(diào)查了4 8個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，124個(gè)行政村，964戶農(nóng)戶，抽查享受低保人數(shù)3708人，查閱低保檔案l289份�，F(xiàn)將調(diào)查情況報(bào)告如下：
一、低保工作開展及資金收支情況
我市于20xx年建立和實(shí)施了農(nóng)村低保制度，市政府制定印發(fā)了《渭南市農(nóng)村居民最低生活保障實(shí)施細(xì)則》，經(jīng)過(guò)多年的運(yùn)行和探索，管理辦法不斷完善，資金運(yùn)作程序進(jìn)一步規(guī)范，全市實(shí)現(xiàn)了社會(huì)化發(fā)放，大荔、白水、蒲城等縣還結(jié)合縣情進(jìn)一步完善了《農(nóng)村居民最低生活保障實(shí)施細(xì)則》。
至20xx年末，全市享受農(nóng)村低保885.15戶，保障人數(shù)27.34萬(wàn)人，占全市農(nóng)業(yè)人口430.71萬(wàn)人的6.34％，全市農(nóng)村低保平均標(biāo)準(zhǔn)1161.75元／年人，人均補(bǔ)差水平661.87元／年人，農(nóng)村居民人均年純收入3337.25元，低保標(biāo)準(zhǔn)占人均純收入的34.81％；人均補(bǔ)差水平占人均純收入的18.85％。
20xx年市縣兩級(jí)共收到低保資金25186.68萬(wàn)元，其中：收到省級(jí)撥入農(nóng)村低保資金22419.7萬(wàn)元（含省管大荔縣3455.7萬(wàn)元），市縣兩級(jí)配套資金2757萬(wàn)元，利息收入9.98萬(wàn)元。當(dāng)年支出23629.46萬(wàn)元，其中：市本級(jí)使用20萬(wàn)元，各縣（市、區(qū)）使用資金23609.46萬(wàn)元。市縣兩級(jí)當(dāng)年結(jié)余資金1557.22萬(wàn)元，年末累計(jì)結(jié)余4887.89萬(wàn)元（財(cái)政部門結(jié)余4650萬(wàn)元，民政部門結(jié)余237.89萬(wàn)元）。
二、審計(jì)評(píng)價(jià)
審計(jì)調(diào)查結(jié)果表明：市、縣兩級(jí)人民政府高度重視農(nóng)村低保工作，市民政、財(cái)政部門在低保政策執(zhí)行和資金管理方面作了大量工作，各縣（市、區(qū)）在落實(shí)農(nóng)村低保政策，籌集、管理、使用低保資金方面都制定了相應(yīng)的管理辦法，低保政策執(zhí)行中事權(quán)、財(cái)權(quán)分離，資金基本達(dá)到專戶儲(chǔ)存、分賬管理，為農(nóng)村27.34萬(wàn)貧困居民提供了最基本的生活保障。但由于部分縣（市、區(qū)）政策執(zhí)行不到位，農(nóng)村低保資金在管理、使用中還存在著滯留、擠占、挪用等問(wèn)題需加以完善和糾正。
三、存在問(wèn)題
（一）財(cái)政部門未按規(guī)定安排配套資金l469.2萬(wàn)元
20xx年市縣兩級(jí)應(yīng)配套4226.20萬(wàn)元，實(shí)際安排配套資金2757萬(wàn)元，占應(yīng)配套資金的65.2％，少配套資金1469.2萬(wàn)元。其中：市本級(jí)537萬(wàn)元，高新區(qū)29萬(wàn)元，蒲城縣451萬(wàn)元，大荔縣141.11萬(wàn)元，韓城市311.09萬(wàn)元。
�。ǘ﹥蓚�(gè)縣低保資金未實(shí)行專戶儲(chǔ)存，分賬管理
調(diào)查發(fā)現(xiàn)，澄城、韓城兩縣（市）農(nóng)村低保資金未實(shí)行專戶儲(chǔ)存，分賬管理，造成各項(xiàng)�？钅昴┙Y(jié)余混在一起，難以分清。
�。ㄈ├⑹杖胛从�(jì)入農(nóng)村低保資金收入63375.84元
20xx年市財(cái)政局將低保資金當(dāng)年產(chǎn)生的利息收入63038.1元，華縣民政局將低保資金產(chǎn)生的利息收入337.74元未計(jì)入低保資金。
�。ㄋ模⿺D占低保資金56.53萬(wàn)元
1.大荔縣20xx年擠占低保資金38.40萬(wàn)元用于五保戶支出；大荔縣段家鄉(xiāng)東高垣村將7戶21人11214元低保金集中領(lǐng)取、平均發(fā)放給村上70歲以上老人；大荔縣許莊鎮(zhèn)周家村以低保名義給村小組長(zhǎng)發(fā)工資6228元。
2.蒲城上王鄉(xiāng)分水嶺村平均分配低保資金4.99萬(wàn)元。
3.韓城市民政局從農(nóng)村低保地方配套資金中提取工作經(jīng)費(fèi)11.4萬(wàn)元，用于補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)不足。
�。ㄎ澹┺r(nóng)村信用社滯留資金80.38萬(wàn)元
20xx年大荔縣段家信用社低保代發(fā)戶二、三、四季度共收到低保資金80.38萬(wàn)元，每次滯留時(shí)間超過(guò)一個(gè)月，未能做到及時(shí)發(fā)放。
（六）“非保得�！闭加休^大比例
從市審計(jì)局對(duì)潼關(guān)、華縣、大荔、蒲城四個(gè)縣入戶調(diào)查情況看，“非保得�！睉魯�(shù)占到調(diào)查戶數(shù)的10.53％。潼關(guān)、華縣和蒲城五保戶重復(fù)享受低保金39人；華縣和蒲城貧困、特困重復(fù)享受5戶18人；潼關(guān)縣還存在多報(bào)家庭人口數(shù)申請(qǐng)享受低保金問(wèn)題。
（七）低保政策執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題
1.未完全做到按戶施保
經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)各縣均存在未按戶施�，F(xiàn)象。全市共入戶調(diào)查了964戶，通過(guò)公安戶籍部門調(diào)查了3030多戶，有797戶未按戶施保，占到調(diào)查戶的20％，差異人數(shù)1306人。
2.低保檔案管理不規(guī)范
從調(diào)查情況看，大部分縣（市、區(qū)）檔案資料不完整，普遍存在以申請(qǐng)表代替申請(qǐng)書；不少檔案缺少支撐申請(qǐng)理由的證明材料；普遍缺少低保戶收入測(cè)算、核實(shí)資料，走訪調(diào)查記錄等，基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)檔案僅由村級(jí)填寫了簡(jiǎn)單的家庭情況，有的審批表甚至存在審批簽字手續(xù)不全、蓋章不全等問(wèn)題，檔案管理有待完善。
3.執(zhí)行低保程序不夠規(guī)范
一是農(nóng)村居民家庭收入的測(cè)算存在著一定的主觀性和隨意性，由于農(nóng)村居民的家庭收入很難核定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村在實(shí)際操作中基本采取民主評(píng)議的辦法來(lái)評(píng)定困難程度，確認(rèn)保障資格；二是申請(qǐng)、審批程序不夠規(guī)范，個(gè)別享受低保家庭，沒(méi)有個(gè)人申請(qǐng)資料，未經(jīng)村委會(huì)評(píng)議，個(gè)別家庭審批表民政部門批準(zhǔn)時(shí)間在前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審核在后，日期前后矛盾；三是不少縣未嚴(yán)格落實(shí)農(nóng)村低保對(duì)象公示制度，不少群眾對(duì)本村享受低保的家庭不清楚；四是部分縣市低保對(duì)象動(dòng)態(tài)管理不夠，應(yīng)退盡退難以實(shí)現(xiàn)。
四、問(wèn)題產(chǎn)生的原因
（一）從調(diào)查情況看，各縣（市、區(qū)）存在未完全按戶施保問(wèn)題，其主要原因：一方面有些家庭父母與子女已分灶吃飯，實(shí)為兩個(gè)家庭，但公安局的戶籍資料是一個(gè)家庭，與實(shí)際有差距；另一方面因低保名額受人數(shù)限制，村干部為了平衡矛盾，將有限的資金惠及更多的農(nóng)戶，形成按人施保。
�。ǘ⿵恼{(diào)查情況看，各縣（市、區(qū)）均存在“非保得保”問(wèn)題，其主要原因是農(nóng)村低保對(duì)象界定難，農(nóng)村低保對(duì)象資格認(rèn)定主要的依據(jù)是計(jì)算其家庭年人均純收入，但農(nóng)民收入中實(shí)物收入占相當(dāng)比例，價(jià)值轉(zhuǎn)化過(guò)程中存在較大的隨意性，難以貨幣化；二是低保核查手段落后，申報(bào)環(huán)節(jié)主要靠村干部的`操作，容易出現(xiàn)人情保、關(guān)系保；三是邊緣人群難以區(qū)分，由于農(nóng)村貧困人口相對(duì)較多，對(duì)于家庭人均純收入在保障標(biāo)準(zhǔn)附近的農(nóng)戶資格認(rèn)定，往往把握不準(zhǔn)，具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一；四是政策宣傳不到位，不少群眾誤以為，只要進(jìn)入低保就能永久享受待遇，同時(shí)，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村干部在對(duì)待低保戶退保問(wèn)題上，不愿意得罪人，造成應(yīng)退出的難以退出。
�。ㄈ⿵恼{(diào)查情況看，各縣（市、區(qū)）低保檔案管理不規(guī)范、資料不完整，其主要原因：一是農(nóng)村低保是一項(xiàng)處于探索階段的新工作，一些政策和制度還不夠完善；二是現(xiàn)有從事農(nóng)村低保工作人員職責(zé)不明，業(yè)務(wù)水平參差不齊，不能滿足實(shí)際工作需要；三是近年來(lái)，農(nóng)村低保一直在擴(kuò)面，工作量不斷增加，不少民政工作站未配備專門的工作電腦，有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)需借用或與其他部門合用，客觀上影響了管理的規(guī)范性。
根據(jù)上述調(diào)查情況，提出如下意見：
�。ㄒ唬┙Y(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改
革，迸一步加強(qiáng)基層民政工作。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政工作普遍存在辦公條件落后，人員少，業(yè)務(wù)能力低，政策觀念不強(qiáng)等問(wèn)題，而包含農(nóng)村低保在內(nèi)的涉及各項(xiàng)救助救濟(jì)工作量大、面寬，政策性強(qiáng)，因此，建議各級(jí)政府在鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革中進(jìn)一步明確職責(zé)，充實(shí)人員，提高素質(zhì)，改善條件，發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)橋梁和紐帶作用。
�。ǘ┩晟频捅�(duì)象界定標(biāo)準(zhǔn)。低保家庭收入的測(cè)算和動(dòng)態(tài)管理既是農(nóng)村低保管理中的難點(diǎn)，又是農(nóng)村低保管理中的重點(diǎn)。政府應(yīng)完善《渭南市農(nóng)村居民最低生活保障實(shí)施細(xì)則》，制定明確的測(cè)算收入標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化測(cè)算方法，加強(qiáng)收入測(cè)算的可操作性，盡可能的做到收入測(cè)算的準(zhǔn)確性，同時(shí)要考慮家庭必不可少的剛性支出，如：大病醫(yī)療支出、子女上學(xué)支出、家庭主要成員失去勞動(dòng)能力等，積極探索動(dòng)態(tài)管理的方法。
�。ㄈ┙⑥r(nóng)村低保信息數(shù)據(jù)庫(kù)。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，不少縣存在享受低保戶不以戶主名義申請(qǐng)低保、重復(fù)享受低�，F(xiàn)象，管理部門應(yīng)建立農(nóng)村低保家庭信息管理數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)享受低保的家庭每個(gè)成員的住址、身份證號(hào)碼、收入來(lái)源等信息納入數(shù)據(jù)庫(kù)管理，避免重復(fù)施保，提高管理水平。
（四）加強(qiáng)監(jiān)督檢查。各級(jí)監(jiān)察、財(cái)政、民政、審計(jì)等部門應(yīng)從各自職責(zé)出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)低保等各項(xiàng)民生資金的政策執(zhí)行、資金運(yùn)用進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督，糾正存在問(wèn)題，確保黨和政府的惠民政策落到實(shí)處。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告3
一、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)包括調(diào)查依據(jù)、實(shí)施的基本情況、被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況及總體評(píng)價(jià)、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、原因分析以及建議。對(duì)于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報(bào)告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，是撰寫專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的寫作技巧問(wèn)題。所謂結(jié)構(gòu)，就是報(bào)告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個(gè)整體的問(wèn)題。具體包括如何開頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問(wèn)題，審計(jì)的評(píng)價(jià)、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當(dāng)，能使審計(jì)調(diào)查報(bào)告條理清楚。否則，就達(dá)不到預(yù)定的目的。結(jié)合實(shí)踐，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告一般可作如下安排：
第一部分：主要敘述審計(jì)調(diào)查的概況。在寫明審計(jì)調(diào)查報(bào)告的標(biāo)題、日期、受文機(jī)關(guān)后，就要闡明審計(jì)調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡(jiǎn)單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。
第二部分：主要寫審計(jì)調(diào)查過(guò)程和結(jié)果。它是審計(jì)調(diào)查報(bào)告的`主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計(jì)調(diào)查報(bào)告是否有說(shuō)服力的關(guān)鍵所在。
(一)要敘述被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況及總體評(píng)價(jià)
基本情況主要說(shuō)明與調(diào)查目標(biāo)有關(guān)的被調(diào)查事項(xiàng)背景信息，總體評(píng)價(jià)主要是針對(duì)調(diào)查結(jié)果發(fā)表評(píng)價(jià)意見。評(píng)價(jià)要針對(duì)被調(diào)查單位財(cái)經(jīng)工作和存在的問(wèn)題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進(jìn)行評(píng)價(jià)，做到把握總體、客觀適當(dāng)，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡量不要作出絕對(duì)肯定或絕對(duì)否定的評(píng)價(jià)。
(二)問(wèn)題的集中、分類和分析
從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯?wèn)題，將其相對(duì)集中在一起，按順序單列起來(lái)。反映問(wèn)題做到主次分明、重點(diǎn)突出，切忌單個(gè)羅列、輕重不分、分類錯(cuò)誤等現(xiàn)象。每類問(wèn)題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問(wèn)題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢(shì)、影響面及其后果。要分析問(wèn)題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實(shí)原因，分析問(wèn)題要切中要害，要從大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實(shí)質(zhì)，真正找到問(wèn)題產(chǎn)生的原因。
(三)解決問(wèn)題的審計(jì)調(diào)查建議
要針對(duì)具體問(wèn)題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機(jī)制、完善法規(guī)等標(biāo)本兼治的建議、促進(jìn)整改和規(guī)范等解決實(shí)際問(wèn)題的具體措施。如審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某縣計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入不到位問(wèn)題，在寫建議時(shí)不能簡(jiǎn)單寫出加大計(jì)生經(jīng)費(fèi)的投入。可以建議政府要建立健全計(jì)劃生育經(jīng)費(fèi)財(cái)政投入保障機(jī)制，對(duì)計(jì)生經(jīng)費(fèi)支出要分類管理，據(jù)實(shí)測(cè)定，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，這樣才能便于采納，達(dá)到加大計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入工作的目的。
第三部分：結(jié)尾。主要寫清編寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)的名稱，并注明報(bào)告日期。
二、撰寫專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的步驟
(一)整理審計(jì)調(diào)查記錄，分類歸類
在審計(jì)調(diào)查工作結(jié)束之前，應(yīng)對(duì)審計(jì)調(diào)查全過(guò)程進(jìn)行認(rèn)真的檢查和總結(jié)，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無(wú)關(guān)緊要和可有可無(wú)的材料，選擇具有代表性的事實(shí)材料，針對(duì)審計(jì)實(shí)施方案檢查審計(jì)任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應(yīng)予補(bǔ)足；證據(jù)不充分，應(yīng)進(jìn)一步充實(shí)；數(shù)據(jù)未核實(shí)的，應(yīng)抓緊核準(zhǔn)；工作底稿不齊，應(yīng)繼續(xù)補(bǔ)充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進(jìn)行分類，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼的，等等。
(二)擬訂提綱
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與其它文章不同，需要靠大量的事實(shí)材料說(shuō)話，在收集和選擇整理歸類的基礎(chǔ)上，可按照問(wèn)題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫較為詳細(xì)的調(diào)查提綱。
(三)起草調(diào)查報(bào)告，修改定稿
通過(guò)資料的整理和提綱的擬訂，審計(jì)調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說(shuō)明，調(diào)查報(bào)告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過(guò)研究，認(rèn)真加以修改，盡可能做到完整無(wú)缺。
三、撰寫專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題
寫好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告是審計(jì)程序的重要一環(huán)，是對(duì)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)的準(zhǔn)確、客觀、高度概括和評(píng)價(jià)，是為領(lǐng)導(dǎo)提供宏觀決策的依據(jù)。撰寫時(shí)應(yīng)注意以下問(wèn)題：
(一)注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一
內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計(jì)中，會(huì)遇到各種各樣和意想不到的問(wèn)題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
(二)語(yǔ)言要樸素、簡(jiǎn)練、確切，結(jié)論要有證有據(jù)
審計(jì)調(diào)查報(bào)告是應(yīng)用文，不要用華麗的辭藻和過(guò)多的形容詞進(jìn)行修飾，更不能大發(fā)議論，進(jìn)行邏輯推理。
(三)文風(fēng)要實(shí)事求是，法規(guī)引用要正確
寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告，就是要求事實(shí)準(zhǔn)確，文字表述無(wú)誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問(wèn)題，就寫多少問(wèn)題；是什么問(wèn)題就寫什么問(wèn)題，讓事實(shí)說(shuō)話。如：在審計(jì)調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入嚴(yán)重不足，可以寫出以下事實(shí)，表明問(wèn)題的嚴(yán)重：“某縣某年應(yīng)投入計(jì)生經(jīng)費(fèi)2410萬(wàn)元，實(shí)際投入670萬(wàn)元，實(shí)際投入占應(yīng)投入的27.8%�！弊⒅匕咽聦�(shí)說(shuō)清楚。既防止望風(fēng)捕影，夸大事實(shí)，又要防止大事劃小，小事劃無(wú)。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告4
【摘要】 建筑事業(yè)的發(fā)展使得建筑業(yè)在現(xiàn)代社會(huì)中扮演著越來(lái)越重要的角色，占國(guó)民經(jīng)濟(jì)的比例也越來(lái)越大。同時(shí)建筑項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中所暴露出來(lái)的問(wèn)題也越來(lái)越多了。因此我們必須對(duì)建筑項(xiàng)目的合法性，真是性以及有效性進(jìn)行非常必要的審查和監(jiān)督。建筑項(xiàng)目的特點(diǎn)是業(yè)務(wù)繁雜，業(yè)務(wù)量多，涉及金額大，因此在建設(shè)過(guò)程中往往成為許多建設(shè)單位或者個(gè)人徇私舞弊和虛構(gòu)業(yè)務(wù)的工具。本文就現(xiàn)在建筑項(xiàng)目審計(jì)的現(xiàn)狀具體地論述了建筑項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容，現(xiàn)階段存在主要問(wèn)題以及主要審計(jì)對(duì)策。
【關(guān)鍵詞】建筑項(xiàng)目；建筑項(xiàng)目審計(jì)；審計(jì)對(duì)策；
引言
我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)經(jīng)歷了由淺到深，從無(wú)到有的發(fā)展過(guò)程，取得了一些寶貴的經(jīng)驗(yàn)，但隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)在深度和廣度上已不太適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。為適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新環(huán)境，早日與國(guó)際接軌，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)該用新的觀念積極打造出新的空間。①根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，建筑項(xiàng)目是指：按照一個(gè)建設(shè)單位的總體設(shè)計(jì)要求，在一個(gè)或者幾個(gè)場(chǎng)地建設(shè)的所有工程項(xiàng)目之和。通常以一個(gè)企業(yè)，行政，事業(yè)單位或一個(gè)獨(dú)立工程為一個(gè)建筑項(xiàng)目。而建筑項(xiàng)目審計(jì)即對(duì)建筑項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程的合法，真實(shí)和有效性的審查和監(jiān)督。它是建筑業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要保證，同時(shí)也是國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要工作。建筑項(xiàng)目業(yè)務(wù)繁雜，涉及金額龐大，占國(guó)民經(jīng)濟(jì)比重大。某些單位和個(gè)人正是利用這些特點(diǎn)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，貪污國(guó)家和委托資產(chǎn)，徇私舞弊進(jìn)行各種違法甚至犯罪活動(dòng)。這就需要我們的審計(jì)人員根據(jù)承建單位的現(xiàn)有資料確定其業(yè)務(wù)是否合法，找出其違法犯罪的原因，將錯(cuò)帳假賬及時(shí)調(diào)整，更正。
一、建筑項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容
（一）建設(shè)項(xiàng)目中建設(shè)程序執(zhí)行情況的審計(jì)
建設(shè)程序中執(zhí)行情況審計(jì)的具體審計(jì)對(duì)象是建設(shè)單位上報(bào)的文件和有關(guān)機(jī)關(guān)審批文件。其審計(jì)的重點(diǎn)和主要內(nèi)容包括：
1.關(guān)于投資決策審計(jì)。重點(diǎn)可行性研究報(bào)告編制、審計(jì)項(xiàng)目建議書以及相關(guān)審批的程序是否符合規(guī)定；審計(jì)審批部門與編制部門的級(jí)別、資質(zhì)是否達(dá)到該項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的要求；審計(jì)有無(wú)人為的壓低投資估算或高估冒算的現(xiàn)象；審計(jì)可行性研究報(bào)告編制與分析時(shí)所使用的基本數(shù)據(jù)、有關(guān)的參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)以及技術(shù)分析的方法是否準(zhǔn)確、科學(xué)、合理。
�、� 引自中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社.20xx-3-1
2.關(guān)于勘察和設(shè)計(jì)的審計(jì)。主要審計(jì)此設(shè)計(jì)的質(zhì)量是否達(dá)到了設(shè)計(jì)規(guī)范以及項(xiàng)目使用的要求，是否適合經(jīng)濟(jì)、美觀、實(shí)用的原則，重點(diǎn)審計(jì)設(shè)計(jì)文件的內(nèi)容是否完整、是否通過(guò)了有關(guān)部門的審查；審計(jì)設(shè)計(jì)的內(nèi)容是否達(dá)到了批準(zhǔn)的投資計(jì)劃書的要求，建設(shè)規(guī)模與建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否正好是投資計(jì)劃的內(nèi)容；審計(jì)設(shè)計(jì)單位的確定過(guò)程是否合乎法律法規(guī)；審計(jì)設(shè)計(jì)的收費(fèi)是否合理。
3.關(guān)于建設(shè)之前準(zhǔn)備情況的審計(jì)。土地征用、拆遷以及補(bǔ)償?shù)膱?zhí)行情況是其主要審查對(duì)象；審查施工圖的質(zhì)量和數(shù)量是否滿足開工需要；審查材料、設(shè)備訂購(gòu)情況，重點(diǎn)審查建設(shè)單位是否組織了材料和設(shè)備的訂貨，訂貨質(zhì)量以及數(shù)量是否達(dá)到規(guī)定，價(jià)格是否符合實(shí)際情況，能否及時(shí)到貨，保證工程建設(shè)需要。審查是否滿足開工條件，是不是已經(jīng)辦理了開工報(bào)告等等。
4.關(guān)于招標(biāo)投標(biāo)工作的審計(jì)。①重點(diǎn)審計(jì)必須進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)的項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行了招投標(biāo)活動(dòng)；招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律法規(guī)；審計(jì)招投標(biāo)的全過(guò)程是否完整；審計(jì)定標(biāo)、評(píng)標(biāo)的過(guò)程是否達(dá)到了招標(biāo)文件和有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定；審計(jì)招投標(biāo)的各項(xiàng)支出的確定是否合規(guī)、合理；是否存在內(nèi)定中標(biāo)單位以及招標(biāo)投標(biāo)的單位有無(wú)以任何名義收受“回扣”的現(xiàn)象。同時(shí)，還要審查審計(jì)中標(biāo)單位的等級(jí)和資質(zhì)是否達(dá)到了建設(shè)工程的要求；審查有無(wú)掛靠、越級(jí)的問(wèn)題。
5.關(guān)于相關(guān)合同的審計(jì)。主要審計(jì)簽訂合同的主體是否合格、內(nèi)容是否齊全，合同條款是否清晰、明確、合法，審計(jì)時(shí)要特別注意補(bǔ)充協(xié)議和補(bǔ)充條款之間的關(guān)系，發(fā)生沖突時(shí)要以補(bǔ)充協(xié)議為標(biāo)準(zhǔn)；手續(xù)是否齊全以及合同的簽訂過(guò)程是否完整；審計(jì)合同中的質(zhì)量、工期、報(bào)價(jià)三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；檢查合同的訂立方式是否達(dá)到項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)定；審計(jì)合同的執(zhí)行行和賠償?shù)那闆r。
（二）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施情況的審計(jì)
1.建設(shè)單位內(nèi)部控制審計(jì)。著重審計(jì)管理制度是否健全，審查管理過(guò)程是否符合法律法規(guī)，各參與部門的分工是否明確，并找出管理上的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而提出改進(jìn)管理的意見并責(zé)令整改。
2.項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度執(zhí)行情況審計(jì)。檢查項(xiàng)目建設(shè)是否符合施工方設(shè)計(jì)文件的規(guī)定，分析進(jìn)度偏差發(fā)生的具體原因，提出保證工程如期完成的意見。
3.概算執(zhí)行情況的審計(jì)。審查項(xiàng)目建設(shè)是不是按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)所進(jìn)行的，是否達(dá)到了投資計(jì)劃書的基本要求；檢查各工程建設(shè)是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算內(nèi)容區(qū)操作的；審查因?yàn)樵潘阒写嬖诘牟蛔愣M(jìn)行修改、補(bǔ)充調(diào)整概算的合理、合法、準(zhǔn)確性；檢查項(xiàng)目建設(shè)中是否存在超出概算的現(xiàn)象，對(duì)超概算的問(wèn)題，應(yīng)從建設(shè)的管理、施工的組織、外部條件等各個(gè)方面進(jìn)行分析、調(diào)查，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)立即采取有效措施，對(duì)超概算符合規(guī)范的地方加強(qiáng)控制，對(duì)不合規(guī)定的.依法查處，從而加強(qiáng)對(duì)投資規(guī)模的控制。
4.資金來(lái)源以及其使用情況的審計(jì)。主要審計(jì)建設(shè)資金來(lái)源是否合法、是否① 全國(guó)人民代表大會(huì)常委會(huì)編.中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法[M].1999-8-31通過(guò).20xx-1-1實(shí)行。
按計(jì)劃及時(shí)到賬；，使用情況是否符合規(guī)定，有無(wú)侵占、轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金的問(wèn)題；有無(wú)攤派、非法集資和亂收費(fèi)等問(wèn)題，生產(chǎn)資金是否和建設(shè)資金嚴(yán)格區(qū)別開核算；有無(wú)鋪張浪費(fèi)問(wèn)題。對(duì)審計(jì)中查出來(lái)的問(wèn)題，要分析原因，依法做出處理，提出改正建議，以保證建設(shè)資金的、合法、合理使用，提高投資的效益。
5.財(cái)務(wù)收支與建設(shè)成本核算審計(jì)。主要包括待攤投資審計(jì)、工程價(jià)款的結(jié)算審計(jì)、建設(shè)收入的相關(guān)審計(jì)以及其他的一些成本核算及收支內(nèi)容的審計(jì)。主要檢查建設(shè)單位是否嚴(yán)格按概算內(nèi)容及其有關(guān)規(guī)定對(duì)建設(shè)成本明確歸集，單項(xiàng)工程成本是否正確，建設(shè)成本與生產(chǎn)費(fèi)用以及同一機(jī)構(gòu)之間不同投資項(xiàng)目中是否有成本錯(cuò)亂的情況。
6.相關(guān)稅費(fèi)情況的審計(jì)。①主要檢查與固定資產(chǎn)項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)稅費(fèi)的納稅對(duì)象、范圍、額度、減免、征收、繳納是否合規(guī)、合法。審查投資項(xiàng)目在土地征用、補(bǔ)償費(fèi)及安置補(bǔ)助費(fèi)的支付情況等方面是否符合規(guī)定；審查土地征用及補(bǔ)償費(fèi)的確定、支付標(biāo)準(zhǔn)，并且明確違規(guī)情況的相關(guān)處理方法等。
7.環(huán)境保護(hù)方面的審計(jì)。②主要審計(jì)環(huán)保資金的運(yùn)用是否合法；所提供環(huán)境保護(hù)資料是否真實(shí)；提供的環(huán)境報(bào)告是否符合國(guó)家有關(guān)環(huán)境法律的規(guī)定；確認(rèn)企業(yè)在建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否做了保護(hù)環(huán)境的相關(guān)活動(dòng)、預(yù)防和治理污染方面是否作出了應(yīng)有的努力，環(huán)保措施和政策是否有效。
8.關(guān)于施工單位具體活動(dòng)的審計(jì)。主要審計(jì)施工單位有無(wú)非法分包、違規(guī)轉(zhuǎn)包工程的行為；審計(jì)施工企業(yè)的等級(jí)和工程承包要求符合度，審查施工單位是否依照要求的工程承包范圍進(jìn)行相關(guān)承包活動(dòng)，有無(wú)越級(jí)承包工程的情況；審查施工企業(yè)的資質(zhì)是否與其管理水平、施工能力相適應(yīng)；審查工程價(jià)款結(jié)算是否合法，檢查有無(wú)偷工減料、虛構(gòu)業(yè)務(wù)，冒領(lǐng)工程款等嚴(yán)重問(wèn)題；審計(jì)有無(wú)采用不正當(dāng)手段獲取工程承包權(quán)的現(xiàn)象；檢查施工單位是否按有關(guān)規(guī)定足額繳納應(yīng)納稅款。如若發(fā)現(xiàn)有上述問(wèn)題，應(yīng)依法嚴(yán)格處理。
9.建設(shè)工程質(zhì)量的審計(jì)。審計(jì)工程的質(zhì)量是否滿足設(shè)計(jì)的要求；重點(diǎn)檢查施工記錄資料以及施工簽證資料是否完整、真實(shí)、合法；審計(jì)已經(jīng)完工的項(xiàng)目的質(zhì)量是否符合設(shè)計(jì)的規(guī)定，是否達(dá)到了施工要求；檢查有無(wú)重大經(jīng)濟(jì)損失和質(zhì)量事故。
（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時(shí)的相關(guān)審計(jì)。
1.竣工決算時(shí)編制的相關(guān)依據(jù)的審計(jì)。主要檢查決算編制工作是否有專門組織負(fù)責(zé)，清理工作是否徹底、全面，編制的依據(jù)是不是符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，所依據(jù)資料是否完整，手續(xù)是否齊全，對(duì)遺留問(wèn)題的解決是否符合規(guī)定。
2.概算執(zhí)行情況及項(xiàng)目建設(shè)的審計(jì)。
3.在建工程和交付使用財(cái)產(chǎn)的審計(jì)。主要檢查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)，是不是已經(jīng)達(dá)到交付的條件，移交的手續(xù)是否合規(guī)；成本的核算正確與否，有無(wú)提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資，擠占成本的問(wèn)題；審計(jì)在建工程投資完成部分，查明未能全部建成不能及時(shí)交付使用的原因。
4.關(guān)于結(jié)余資金的相關(guān)審計(jì)。重點(diǎn)要盤點(diǎn)庫(kù)存物資，防止轉(zhuǎn)移、隱瞞和挪用或者認(rèn)為壓低庫(kù)存物資的單價(jià)，虛構(gòu)往來(lái)欠款，隱藏結(jié)余資金的不良現(xiàn)象。查明債權(quán)債務(wù)未能及時(shí)清理的主要原因，指出在建設(shè)管理中存在的問(wèn)題。
5.基建收入審計(jì)。
② 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編.稅法[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.20xx-4第一版 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社.
審計(jì)調(diào)查報(bào)告5
新形勢(shì)下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的調(diào)查報(bào)告新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估較之于農(nóng)村信用社意義重大。眾所周知，農(nóng)村信用社穩(wěn)定發(fā)展的根本是內(nèi)部控制的完善性和有效性。內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過(guò)程中有著舉足輕重的作用，為保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，就需要不斷進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)估，使內(nèi)部控制能夠得到持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化，以防范企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。
一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估現(xiàn)狀分析
�。ㄒ唬┺r(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
1、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)基本情況。
隨著農(nóng)村信用社改革深入，審計(jì)工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展，總體以真實(shí)性、合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性為審計(jì)主要目標(biāo)。近年來(lái)更加注重審計(jì)項(xiàng)目與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系、審計(jì)體系與內(nèi)部控制體系的關(guān)系建設(shè)，取得了長(zhǎng)足進(jìn)步和發(fā)展。但審計(jì)范圍、人員配備和審計(jì)獨(dú)立性等方面受制于體制建設(shè)，其職能作用尚待進(jìn)一步開發(fā)�？傊浞职l(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的職能作用，對(duì)于深化農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理，確保農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健發(fā)展，意義十分巨大。
2、制約農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的因素。
�。�1）體制建設(shè)落后。絕大多數(shù)基層單位設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門，但是審計(jì)部門以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān)，審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計(jì)部門和審計(jì)人員單獨(dú)的考核辦法，甚至給予審計(jì)部門一定的“特權(quán)”，但是仍然無(wú)法擺脫其內(nèi)部控制程序。主要原因是審計(jì)人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉(zhuǎn)化而來(lái)，其人員關(guān)系往來(lái)、人情脈絡(luò)熟絡(luò)，即便在工作上獨(dú)立，情理上也難以保持其獨(dú)立性。
�。�2）審計(jì)方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農(nóng)村信用社的各個(gè)領(lǐng)域，農(nóng)村信用社已逐步入全面的信息化。但是內(nèi)部審計(jì)工作仍然采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，審計(jì)多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的方式。審計(jì)抽樣過(guò)于片面，概括性不清，得出數(shù)據(jù)不夠嚴(yán)謹(jǐn)。
（3）審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。一是部門審計(jì)人員基層鍛煉時(shí)間短，對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的了解不夠全面，而且缺乏必要的計(jì)算機(jī)、法律知識(shí)。二是培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，從上到下采取分任務(wù)的方式開展審計(jì)項(xiàng)目，而不是采取根據(jù)實(shí)際需要開展，特別是項(xiàng)目任務(wù)重時(shí)就會(huì)忽略了對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使一些審計(jì)人員盲目上崗，審計(jì)效果差。三是業(yè)務(wù)部門重管理輕指導(dǎo)。基層單位業(yè)務(wù)部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡(jiǎn)單的定制度、發(fā)文件，事后落實(shí)情況較少問(wèn)津。
�。ǘ┺r(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估開展情況
1、尚未開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估。
農(nóng)村信用社作為地方性中小金融機(jī)構(gòu)，目前還沒(méi)有正式開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作，該工作仍然處于探索和試水階段。雖然從上級(jí)決策者來(lái)看，農(nóng)村信用社內(nèi)部對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估開展工作十分重視，并且組織了部分審計(jì)骨干從事該工作的研究，并針對(duì)農(nóng)村信用社內(nèi)部實(shí)際開展了一系列的調(diào)查和實(shí)驗(yàn)，包括不斷規(guī)范審計(jì)工作流程并實(shí)施內(nèi)部審計(jì)報(bào)告審核制度，雖然與真正意義上的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估存在本質(zhì)差距，但并沒(méi)有組織建設(shè)者們的熱情。
2、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一。
農(nóng)村信用社是一個(gè)極其附在的金融體系，從省聯(lián)社到縣（市）級(jí)聯(lián)社都存在獨(dú)立的法人，并且發(fā)展?fàn)顩r不盡相同，如果采取統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不盡合理。盡管省級(jí)聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)縣（市）級(jí)聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了多種形式的監(jiān)督檢查，從定量和定性兩個(gè)方面盡可能的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，但如果地區(qū)發(fā)展不平衡或者省級(jí)聯(lián)社本身制定的標(biāo)準(zhǔn)存在內(nèi)容不全面、評(píng)估不科學(xué)的漏洞，那么內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估仍舊有很長(zhǎng)的路要走。
3、軟件設(shè)施見識(shí)尚不夠完善。
一方面缺乏人才，農(nóng)村信用社的定位是面向縣域經(jīng)濟(jì)和農(nóng)村市場(chǎng)，這就決定了長(zhǎng)期以來(lái)農(nóng)村信用社的人才戰(zhàn)略是適應(yīng)農(nóng)村市場(chǎng)的相對(duì)“低端”的人才類型，而這一類人雖然能夠在農(nóng)村市場(chǎng)風(fēng)聲水起，但對(duì)于具有國(guó)際范兒偏“洋火”的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估接受起來(lái)簡(jiǎn)直是難于上青天。另一方面是信息化建設(shè)落后，農(nóng)村信用社經(jīng)歷了長(zhǎng)期的復(fù)雜的改革和發(fā)展才取得今天的成就，雖然取得了一定成就，但在很多方面仍然非常落后，其中信息化建設(shè)就是其中一個(gè)方面，直接表現(xiàn)就是，絕大多數(shù)客戶經(jīng)理甚至是中層管理人員計(jì)算機(jī)水平非常有限，這就導(dǎo)致了許多好的軟件不能推廣、推廣了的項(xiàng)目不能好好利用，直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的被動(dòng)性。
二、當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估存在的難點(diǎn)及對(duì)策
（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估存在的難點(diǎn)
1、內(nèi)部意識(shí)方面。
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的難以保持獨(dú)立性，農(nóng)村信用社較多管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)未轉(zhuǎn)變，不能將審計(jì)部門作為獨(dú)立行使職責(zé)的部門，而是視作本單位設(shè)置的附屬部門，單位的管理人員長(zhǎng)期的重經(jīng)營(yíng)輕管理，將更多的精力投放在業(yè)務(wù)增長(zhǎng)和效益推進(jìn)上，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的改革和創(chuàng)新絲毫不在意。而被審計(jì)單位更是得過(guò)且過(guò)，采取一切應(yīng)對(duì)手段甚至動(dòng)用人情關(guān)系公關(guān)，絲毫認(rèn)識(shí)不到審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的重要意義，暮光短淺，只顧當(dāng)時(shí)利益。
2、外部環(huán)境方面。
一方面缺乏長(zhǎng)期開展的動(dòng)力，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估目前在我國(guó)沒(méi)有強(qiáng)制性要求開展，企業(yè)只是根據(jù)自身需求選擇性開展，多數(shù)企業(yè)開展項(xiàng)目前首先論證成本，而作為業(yè)務(wù)發(fā)展并不是很超前且創(chuàng)新性不夠強(qiáng)大的農(nóng)村信用社來(lái)說(shuō)更加缺乏推動(dòng)力。另一方面農(nóng)村信用社做為金融企業(yè)，不僅對(duì)股東和職工負(fù)責(zé)，更重要的是要為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展負(fù)責(zé)，為整個(gè)社會(huì)的金融認(rèn)知和金融進(jìn)步承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，各基層單位一邊絞盡腦汁制定對(duì)策在激烈金融競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地又一邊制定這沉重的任務(wù)指標(biāo)使全體員工在壓力中艱難跋涉，所有的經(jīng)歷全部用在發(fā)展業(yè)務(wù)和收益上，很難拿出十足的經(jīng)歷發(fā)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估項(xiàng)目。
�。ǘ┙鉀Q內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估問(wèn)題的對(duì)策
對(duì)農(nóng)村信用社基層單位內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)估，建議采用內(nèi)部自我評(píng)估方式，即由省級(jí)聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)部門組織有關(guān)人員，采用科學(xué)合理的方法，對(duì)轄屬范圍內(nèi)所有基層單位內(nèi)部審計(jì)工作從定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行綜合評(píng)估。
1、大力宣傳內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的'作用及優(yōu)點(diǎn)。
農(nóng)村信用社開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估，主要原因有兩點(diǎn)，一是監(jiān)督審計(jì)職能，使審計(jì)工作能夠更好的防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是更好的整合審計(jì)資源，加強(qiáng)審計(jì)成果的合理運(yùn)用�；谝陨蟽牲c(diǎn)，由省級(jí)聯(lián)社集中開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估，一方面省級(jí)聯(lián)社在開展外部質(zhì)量評(píng)估中會(huì)積累豐富的經(jīng)驗(yàn)，有能力對(duì)各基層單位開展強(qiáng)有效果的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估。另一方面目前各基層單位內(nèi)部審計(jì)工作采用外部評(píng)估方式的條件并不成熟，盲目使用外部評(píng)估可能會(huì)起到相反的作用。運(yùn)用省級(jí)聯(lián)社開展的相對(duì)“外部”的評(píng)估方式，給予適當(dāng)?shù)木彌_時(shí)間，更有利于其向外部評(píng)估方式順利過(guò)渡。
2、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手段。
一是優(yōu)化財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)是衡量農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，但內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)質(zhì)量更多體現(xiàn)為一種長(zhǎng)期效應(yīng)或隱性效性，無(wú)法直接衡量和準(zhǔn)確度量。因此，財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)應(yīng)主要考核內(nèi)部審計(jì)部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、是否為防范風(fēng)險(xiǎn)和改善運(yùn)營(yíng)等發(fā)揮了源頭控制作用。二是完善客戶反饋。客戶評(píng)估指標(biāo)主要反映客戶對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)。決策方可通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、采訪等方式，組織相關(guān)人員進(jìn)行無(wú)記名方式考核�？己税瑢�(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望、認(rèn)可以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度、內(nèi)部審計(jì)建議和意見被采納的比例等。指標(biāo)值越高，單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高；指標(biāo)值越低，其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越低。三是跟進(jìn)業(yè)務(wù)流程評(píng)估指標(biāo)。審計(jì)業(yè)務(wù)流程反映了內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展及項(xiàng)目管理的規(guī)范程度。業(yè)務(wù)流程評(píng)估指標(biāo)具體涵蓋內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)流程是否進(jìn)行再造、流程改進(jìn)的次數(shù)、實(shí)際工作是否按審計(jì)流程執(zhí)行、從審計(jì)工作結(jié)束到出具審計(jì)報(bào)告的天數(shù)等。四是注重學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)評(píng)估指標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)能力最終決定內(nèi)部審計(jì)部門的可持續(xù)發(fā)展�；鶎訂挝粦�(yīng)該注重內(nèi)部審計(jì)人員的教育程度、職稱人數(shù)比例、持內(nèi)部審計(jì)證和國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師人數(shù)比例、培訓(xùn)費(fèi)用增長(zhǎng)率等。通過(guò)設(shè)置學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)指標(biāo)，督促各單位配置政治素養(yǎng)高、專業(yè)勝任能力強(qiáng)的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作崗位。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告6
20xx年9月28日至20xx年10月25日，縣審計(jì)局對(duì)部分縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位20xx年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)整改情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查情況報(bào)告如下：
一、審計(jì)查處的問(wèn)題
�。ㄒ唬┛h級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況。存在應(yīng)繳未繳預(yù)算收入，政府債券轉(zhuǎn)貸手續(xù)不完善等問(wèn)題。
�。ǘ┛h級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位審計(jì)情況。
部分單位存在以下問(wèn)題：
1、應(yīng)繳未繳非稅收入；
2、超限額支付現(xiàn)金；
3、超比例列支招待費(fèi)；
4、項(xiàng)目工程無(wú)正式發(fā)票；
5、虛列借調(diào)人員工資；
6、項(xiàng)目招投標(biāo)不規(guī)范；
7、違規(guī)出借資金；
8、違規(guī)提取專用基金、滯留欠撥資金；
9、欠繳職工“四險(xiǎn)”及住房公積金。
二、審計(jì)整改情況
審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定下發(fā)后，各相關(guān)單位高度重視審計(jì)結(jié)果，召開專題會(huì)議，研究部署整改工作，制定整改方案，落實(shí)整改責(zé)任，及時(shí)修訂和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，不斷提高部門預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理水平。
（一）縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)整改情況。縣財(cái)政局對(duì)審計(jì)結(jié)果高度重視，召開了專題會(huì)議，認(rèn)真分析審計(jì)查出的問(wèn)題，制定了切實(shí)開行的整改方案，細(xì)化了整改責(zé)任。及時(shí)將非稅收入解繳金庫(kù)；對(duì)債券轉(zhuǎn)貸手續(xù)不完善問(wèn)題。已與相關(guān)單位簽訂了轉(zhuǎn)貸合同，對(duì)債務(wù)本息償還有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行明確約定。
�。ǘ┛h級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位審計(jì)整改情況。
1、應(yīng)繳未繳非稅收入于20xx年7月28日全部解繳；
2、超限額支付現(xiàn)金的問(wèn)題，相關(guān)單位進(jìn)一步加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格現(xiàn)金使用范圍；
3、公務(wù)接待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題，相關(guān)單位建立公務(wù)接待審批制度，嚴(yán)格控制接待標(biāo)準(zhǔn)和接待范圍；
4、項(xiàng)目工程無(wú)正式發(fā)票的問(wèn)題，相關(guān)單位加強(qiáng)財(cái)政法律法規(guī)學(xué)習(xí)，嚴(yán)格辦結(jié)程序；
5、虛列借調(diào)人員工資問(wèn)題，相關(guān)單位財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)財(cái)政法律法規(guī)學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)核算和管理水平；
6、招投標(biāo)不規(guī)范的問(wèn)題，相關(guān)各單位健全財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及《招投標(biāo)法》的學(xué)習(xí)，嚴(yán)格招投標(biāo)程序；
7、違規(guī)出借資金的問(wèn)題，現(xiàn)已全部收回，歸還原資金渠道；
8、違規(guī)提取專用基金的問(wèn)題，相關(guān)單位已全部歸還專用基金；
9、欠繳職工“四險(xiǎn)”及住房公積金的問(wèn)題，已向政府進(jìn)行專題匯報(bào)，力爭(zhēng)盡快拿出解決辦法。
三、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的建議
通過(guò)近年來(lái)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，各部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作總體情況較好，財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作較為重視，對(duì)審計(jì)查處的問(wèn)題能夠正確對(duì)待，積極整改。但個(gè)別單位仍存在著部分違紀(jì)違規(guī)和管理不規(guī)范的`問(wèn)題，這些問(wèn)題需要通過(guò)進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革和加強(qiáng)預(yù)算管理逐步解決。
�。ㄒ唬┨岣哳A(yù)算編制質(zhì)量，維護(hù)預(yù)算嚴(yán)肅性。在財(cái)政預(yù)算編制時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)準(zhǔn)確研判當(dāng)年國(guó)家財(cái)政政策，并進(jìn)行大量調(diào)研，參照歷年收支情況，結(jié)合縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際和各部門單位業(yè)務(wù)工作狀況，科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的編制預(yù)算收支計(jì)劃，提高預(yù)算的年初到位率，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。
�。ǘ⿵�(qiáng)化稅源管理，提高財(cái)政收入質(zhì)量。面對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增速放緩，縣域稅收下降的不利局面，財(cái)稅部門要用好用足相關(guān)財(cái)稅扶持政策，建立起以財(cái)政貼息為主、小額無(wú)償補(bǔ)助為輔的產(chǎn)業(yè)扶持格局，創(chuàng)新投融資機(jī)制，形成多元化、常態(tài)化的投融資機(jī)制，緩解企業(yè)資金壓力，助力企業(yè)發(fā)展。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)資金專戶管理，盤活存量資金。一是提高資金使用效益，全面清理財(cái)政往來(lái)款項(xiàng)，尤其對(duì)長(zhǎng)期掛賬的暫付、暫存款項(xiàng)認(rèn)真分析原因，落實(shí)清理措施，建立定期清理長(zhǎng)效機(jī)制，積極盤活財(cái)政存量資金；強(qiáng)化結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知》規(guī)定，除政策規(guī)定外的其他結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金應(yīng)收回預(yù)算，補(bǔ)充財(cái)力，提高資金效益。二是加快專項(xiàng)資金支出，統(tǒng)籌項(xiàng)目進(jìn)度與資金撥付的關(guān)系，防止資金滯留或沉淀。
�。ㄋ模﹪�(yán)格財(cái)政監(jiān)管，規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)收支。認(rèn)真履行財(cái)政監(jiān)管職能，加強(qiáng)對(duì)縣直單位財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)核算和管理水平，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。增強(qiáng)主管部門責(zé)任意識(shí)，認(rèn)真履行對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、資金的監(jiān)管職責(zé)，加大對(duì)存在問(wèn)題的整改力度，防范監(jiān)管盲點(diǎn)，杜絕管理漏洞。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告7
1、財(cái)務(wù)核算與控制方面的問(wèn)題
（1）根據(jù)物業(yè)公司11月份會(huì)計(jì)報(bào)表顯示，20xx年1月至11月份虧損xxxxxx元，但從財(cái)務(wù)核算上根本看不出各個(gè)項(xiàng)目的盈虧情況。這種把各項(xiàng)目捏攏在一起核算的財(cái)務(wù)管理體系，等于物業(yè)公司各個(gè)部門、各個(gè)小區(qū)在“吃大鍋飯”，看不出哪些項(xiàng)目盈利，哪些項(xiàng)目虧損。
例如xx項(xiàng)目，調(diào)查初期公司認(rèn)為該項(xiàng)目是虧損的，而后期財(cái)務(wù)提供數(shù)據(jù)顯示，截止20xx年12月20日，該項(xiàng)目累計(jì)收入xxxx元，其中：項(xiàng)目承包費(fèi)xxxx元，零星土建工程費(fèi)用xxxx元；累計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用支出xxxx元，其中：維修材料支出xxxx元，辦公費(fèi)及人員工資xxxx元，其他費(fèi)用xxxxx元；收支相抵盈利xxxx元。
�。�2）根據(jù)我們的調(diào)查了解，xxxx、xxxx、xxxx三個(gè)物管部近三年來(lái)的未收款xxxx元（見表3，略），而財(cái)務(wù)部卻沒(méi)有掌握準(zhǔn)確的數(shù)字，也沒(méi)有有效的控制措施；
財(cái)務(wù)部對(duì)維修部倉(cāng)庫(kù)材料的采購(gòu)、領(lǐng)用、庫(kù)存管理缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，倉(cāng)庫(kù)自建流水賬，而財(cái)務(wù)沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)科目對(duì)倉(cāng)庫(kù)材料進(jìn)行核算；
財(cái)務(wù)部對(duì)各小區(qū)收費(fèi)員缺乏必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)和有效的考核約束，如xxx收費(fèi)員在登記收支臺(tái)賬時(shí)存在明顯的匯總加計(jì)錯(cuò)誤，xxx收費(fèi)員至本次現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查結(jié)束日為止，尚未建立起收支臺(tái)賬。
2、在xxxx項(xiàng)目調(diào)查走訪過(guò)程中，我們通過(guò)對(duì)保安、保潔、維修跟班跟崗，發(fā)現(xiàn)基層人員崗位職責(zé)履行情況存在諸多問(wèn)題，如xxxx項(xiàng)目物管部保安人員存在串崗、脫崗現(xiàn)象，對(duì)人員進(jìn)出組團(tuán)把關(guān)不嚴(yán)；組團(tuán)入口處有時(shí)看不到值班保安；在小區(qū)內(nèi)很難看到保安巡邏隊(duì)員；與xxxx、xxxx物管部保安人員工作狀態(tài)相比，該項(xiàng)目部部分保安人員精神面貌不佳，業(yè)主投訴較多；保潔工作存在部分單元樓道打掃不及時(shí)，樓梯扶手灰塵不抹的現(xiàn)象；維修人員分工不合理，有些人員工作狀態(tài)飽和，而有些人員卻閑著，聚在一起烤火、看電視。這些問(wèn)題嚴(yán)重?fù)p害xxx的品牌形象。
3、保安部和項(xiàng)目物管部對(duì)保安人員實(shí)行雙重管理，管理權(quán)限劃分不明確；保安部督導(dǎo)組監(jiān)督管理職能與各小區(qū)保安隊(duì)長(zhǎng)、組長(zhǎng)之間存在職能重復(fù)設(shè)置。
4、維修部倉(cāng)庫(kù)材料采購(gòu)與管理方面存在以下問(wèn)題：材料采購(gòu)渠道單一，導(dǎo)致業(yè)主對(duì)維修材料的質(zhì)量和價(jià)格有不同程度的意見，不利于維修人員開展維修服務(wù)；倉(cāng)庫(kù)材料管理較為粗放，維修部對(duì)各小區(qū)維修人員的材料領(lǐng)、用、存未建立明細(xì)臺(tái)賬進(jìn)行管理，不便于從源頭上對(duì)材料進(jìn)行控制，不利于和財(cái)務(wù)核算對(duì)接。 報(bào)告二：（問(wèn)題及建議部分）
問(wèn)題
全面分析藥業(yè)公司的現(xiàn)狀，表面是各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)上的問(wèn)題，例如生產(chǎn)部的生產(chǎn)能力問(wèn)題、質(zhì)量部的質(zhì)量管理水平問(wèn)題、銷售部的營(yíng)銷能力問(wèn)題等，其實(shí)這些表面現(xiàn)象所反映的是藥業(yè)公司除客觀因素制約外，我們的經(jīng)營(yíng)思想、發(fā)展方向、管理方法上是否得當(dāng)，以及我們管理團(tuán)隊(duì)、員工隊(duì)伍的素質(zhì)和能力是否過(guò)硬的問(wèn)題。
�。ㄒ唬┘瘓F(tuán)“xxxxxxxx”的企業(yè)戰(zhàn)略方針，是與集團(tuán)“xxxxxx”的理想相一致的，適合集團(tuán)所屬的每一家子公司。然而藥業(yè)公司在通過(guò)gmp認(rèn)證后，沒(méi)有注重考慮如何培訓(xùn)提高工人的生產(chǎn)技能、如何完善工藝規(guī)程、穩(wěn)定藥品生產(chǎn)質(zhì)量、如何加強(qiáng)干部的管理能力等等基礎(chǔ)工作，在穩(wěn)固了基礎(chǔ)上，分析了解市場(chǎng)，進(jìn)而再走向市場(chǎng)求發(fā)展。各級(jí)管理人員、各個(gè)部門，沒(méi)有實(shí)事求是的分析藥業(yè)公司的基本情況，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)、貫徹集團(tuán)的管理方針，制訂相應(yīng)的措施落實(shí)到工作中去。藥業(yè)管理層希望盡快贏利，銷售部就一味去找訂單，而不考慮生產(chǎn)能力、產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；生產(chǎn)部就一味忙產(chǎn)量、進(jìn)度，而不考慮銷售能力、產(chǎn)品質(zhì)量。這樣的一味求大、求快，而不注重產(chǎn)品質(zhì)量，不注重穩(wěn)步發(fā)展，不注重基礎(chǔ)管理的做法，最終得到的只能是事與愿違的結(jié)果。
�。ǘ┧帢I(yè)公司員工思想與集團(tuán)的主流思想出現(xiàn)了偏差。由于對(duì)以往工作中出現(xiàn)的失誤和錯(cuò)誤沒(méi)有及時(shí)分析原因、查找產(chǎn)生問(wèn)題的根源，使責(zé)任得以明確、是非得以明辨，由于經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能的不足,加之自身能力和素質(zhì)的不過(guò)硬，導(dǎo)致藥業(yè)公司員工隊(duì)伍中出現(xiàn)一種害怕承擔(dān)責(zé)任的不良風(fēng)氣，出了事情，首先想到的不是如何去解決問(wèn)題，而是相互推諉，開脫責(zé)任。對(duì)待工作，少了一種拼搏、進(jìn)取的態(tài)度，缺了一種求真務(wù)實(shí)的精神。
（三）目前藥業(yè)公司經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)存在很多問(wèn)題，阻礙了管理效率的提高：
1、公司經(jīng)營(yíng)思路的不清晰或者各部門思想和目標(biāo)的不一致，導(dǎo)致在例如是選擇以市場(chǎng)為導(dǎo)向的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)思路，還是以生產(chǎn)為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)思路，都沒(méi)有完全統(tǒng)一；是以保證質(zhì)量求得企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，還是以降低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)換得企業(yè)暫時(shí)的產(chǎn)值和盈利，在藥業(yè)公司上上下下也未取得完全統(tǒng)一。再者，銷售部至今尚未形成一個(gè)統(tǒng)一的營(yíng)銷策略從而帶動(dòng)整體的生產(chǎn)和銷售工作，這種不統(tǒng)一直接導(dǎo)致對(duì)藥業(yè)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理產(chǎn)生負(fù)面影響。
2、領(lǐng)導(dǎo)不能充分放權(quán)。相對(duì)次要的決策都得高層把關(guān)，管理的各個(gè)層級(jí)沒(méi)
有得到自己應(yīng)有的授權(quán)；中低層管理人員以及普通員工遇到問(wèn)題不敢自主解決，降低了工作效率甚至挫傷了工作的積極性；對(duì)一些權(quán)責(zé)劃分不明的事情，員工不敢多管多問(wèn)，逃避責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)。
3、gmp文件規(guī)范要求被束之高閣，很多部門對(duì)各自部門的崗位職責(zé)定位不明確，降低了公司內(nèi)部管理效率；業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的部門也不熟悉相互之間的崗位職責(zé)，導(dǎo)致部門間溝通協(xié)調(diào)不夠順暢。
4、缺乏完善的績(jī)效考核體系，無(wú)法對(duì)部門和員工的工作績(jī)效進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，沒(méi)有有效的激勵(lì)機(jī)制。例如，生產(chǎn)操作崗位沒(méi)有建立嚴(yán)格的崗位考評(píng)指標(biāo)體系，勤于做事的員工和敷衍工作的'員工得到相同的待遇，這種不公平造成員工不追求工藝上的精益 求精，嚴(yán)重者還會(huì)造成生產(chǎn)原材料的浪費(fèi)、設(shè)備的損壞；銷售部反映銷售人員的薪資方案過(guò)于僵化，不利于激勵(lì)銷售人員努力擴(kuò)大業(yè)績(jī)。
5、管理不注意細(xì)節(jié)，培訓(xùn)課程沒(méi)有根據(jù)員工的工作需要來(lái)組織，工人的操作技能得不到提高。
6、人員流動(dòng)過(guò)于頻繁，員工不能在同一個(gè)崗位上發(fā)揮長(zhǎng)期而穩(wěn)定的作用，不利于崗位技能的提高和成熟。
建議
1、建議藥業(yè)公司全體干部員工、各部門結(jié)合貫徹、落實(shí)“發(fā)展綱要”，實(shí)事求是分析公司的現(xiàn)狀和問(wèn)題，對(duì)照gmp文件規(guī)范要求找差距，對(duì)比行業(yè)水平看不足，實(shí)事求是的評(píng)價(jià)自己和所在部門，關(guān)起門來(lái)說(shuō)自己，閉門苦練內(nèi)功。首先從“內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)、苦練內(nèi)功”做起，以統(tǒng)一思想和認(rèn)識(shí)、提高技能和素質(zhì)為內(nèi)容，理順各部門、各環(huán)節(jié)的關(guān)系、流程、職責(zé)，明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和方向。
2、藥業(yè)公司應(yīng)立足現(xiàn)狀，建立以市場(chǎng)為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)策略，明確經(jīng)營(yíng)思路。重組現(xiàn)有產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，評(píng)價(jià)生產(chǎn)能力，決定批量生產(chǎn)品種；及時(shí)搜集市場(chǎng)信息，根據(jù)市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品需求的信息反饋，結(jié)合生產(chǎn)能力，決定產(chǎn)品產(chǎn)量。
3、加強(qiáng)倉(cāng)庫(kù)管理工作，對(duì)庫(kù)管員進(jìn)行會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)和電腦操作的培訓(xùn)，盡快提高自身工作水平；財(cái)務(wù)部、采供部配合對(duì)現(xiàn)有倉(cāng)庫(kù)賬簿進(jìn)行整理、核對(duì)，對(duì)產(chǎn)生的差異進(jìn)行說(shuō)明及調(diào)整。進(jìn)一步明確職責(zé)，合理分工。
4、生產(chǎn)部要針對(duì)人員較多、素質(zhì)層次參差不齊的現(xiàn)狀，在不斷提高生產(chǎn)技能的同時(shí)加強(qiáng)思想工作，部門管理人員對(duì)集團(tuán)的方針政策和企業(yè)文化的認(rèn)識(shí)和宣
導(dǎo)起著關(guān)鍵的帶頭作用，因此領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)以身作則，積極努力學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，提高生產(chǎn)技能，踏踏實(shí)實(shí)做好本職工作。嚴(yán)格按照公司制定的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行生產(chǎn)，做到節(jié)約、高效。另外對(duì)中檢站的管理要進(jìn)一步加強(qiáng)，中間站工作的盡職與否對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量及成本控制有著較大的影響，特別是對(duì)批生產(chǎn)計(jì)劃和用料做到切實(shí)有效的監(jiān)督控制。
5、銷售部要更加注意完善自身銷售體系的建設(shè)，作為藥業(yè)公司面向市場(chǎng)的尖兵，對(duì)市場(chǎng)變化反應(yīng)靈敏，為生產(chǎn)提供可靠的市場(chǎng)信息和訂單，制定一整套確是可行的銷售方案和保證機(jī)制，確保銷售合同的有效履行。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告8
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在多種表現(xiàn)形式，按被審計(jì)人的審計(jì)階段和審計(jì)目的可以分為離任審計(jì)、任前審計(jì)、任中審計(jì)等。除以上形式外，包括工商銀行在內(nèi)的一些商業(yè)銀行為了加強(qiáng)關(guān)鍵崗位人員的管理，有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)，已開始擴(kuò)大任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，嘗試實(shí)施了強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作。這一審計(jì)模式將審計(jì)對(duì)象從高級(jí)管理人員擴(kuò)展至具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位工作人員，審計(jì)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，審計(jì)監(jiān)督職能也進(jìn)一步完善。對(duì)此，本文以工商銀行的具體實(shí)踐為基礎(chǔ)，對(duì)關(guān)鍵崗位人員的強(qiáng)制休假離崗審計(jì)這一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特殊表現(xiàn)形式進(jìn)行分析探討，力求擴(kuò)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外延，豐富對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理解。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一般定義
通常認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況實(shí)施的審計(jì)。通過(guò)審計(jì)分清企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)有的直接責(zé)任和主管責(zé)任，包括對(duì)所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性的驗(yàn)證，以及對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)。
具體到商業(yè)銀行領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是指對(duì)商業(yè)銀行高級(jí)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是對(duì)商業(yè)銀行高級(jí)管理人員任職期間貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融方針、政策、法規(guī)及履行職責(zé)情況，經(jīng)營(yíng)決策和管理行為，所在單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況等作出的客觀、公正的審計(jì)和評(píng)價(jià)。
二、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的定義
關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)擴(kuò)大化的一種表現(xiàn)形式，主要適用于具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位人員。其主要包括關(guān)鍵崗位的界定、強(qiáng)制休假和離崗審計(jì)的定義。
�。ㄒ唬╆P(guān)鍵崗位：關(guān)鍵崗位是指在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，承擔(dān)較高風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)管理和監(jiān)督的工作崗位。具體崗位需各商業(yè)銀行根據(jù)本行的實(shí)際情況進(jìn)行定義和分類。
�。ǘ⿵�(qiáng)制休假：強(qiáng)制休假是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作需要，在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下，臨時(shí)強(qiáng)制要求關(guān)鍵崗位人員在規(guī)定期限內(nèi)休假并暫停行使職權(quán)，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行離崗審計(jì)的一種制度安排。
�。ㄈ╇x崗審計(jì)：離崗審計(jì)是指各級(jí)機(jī)構(gòu)在安排關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假期間，組織對(duì)其履行崗位職責(zé)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)既業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性等情況實(shí)施審計(jì)的行為。
�。ㄋ模┙�(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別
正如前文所說(shuō)強(qiáng)制休假離崗審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的擴(kuò)展和特殊形式，其本質(zhì)上仍然是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，只是其審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方式、適用范圍與傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)略有不同。一是審計(jì)對(duì)象較傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍更廣，既包含從事管理工作的高級(jí)管理人員也包括承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的工作人員；二是審計(jì)適用的前提條件不同。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更多地是指管理人員任職期滿即將離職或在任職期間需接受履職考核情況下開展審計(jì)。強(qiáng)制休假離崗審計(jì)則是針對(duì)關(guān)鍵崗位人員任職時(shí)間較長(zhǎng)但因某些原因還不能按規(guī)定進(jìn)行崗位輪換的情況下，為防范風(fēng)險(xiǎn)安排其離崗休假并對(duì)其工作進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)束后關(guān)鍵崗位人員還需返回原崗位繼續(xù)工作。對(duì)于已按期正常輪換崗位的關(guān)鍵崗位人員是不需要進(jìn)行強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的；審計(jì)方式和范圍略有區(qū)別，對(duì)于承擔(dān)管理責(zé)任的的關(guān)鍵崗位人員其審計(jì)內(nèi)容和范圍應(yīng)與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一致。對(duì)承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的工作人員其審計(jì)內(nèi)容和范圍與其工作職責(zé)相一致，不涉及各類管理指標(biāo)等內(nèi)容，審計(jì)內(nèi)容和范圍相對(duì)單一。
三、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)對(duì)象的界定
在明確了關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的基本定義后，要進(jìn)一步實(shí)施關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)就必須對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行界定。從字面上理解，關(guān)鍵崗位人員離崗審計(jì)的對(duì)象自然是關(guān)鍵崗位人員，從上文的定義中可以歸納為在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，承擔(dān)較高風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)管理和監(jiān)督的工作崗位。由于各商業(yè)銀行的管理和運(yùn)營(yíng)模式不盡相同，所以對(duì)關(guān)鍵崗位人員的界定也存在區(qū)別，以中國(guó)工商銀行為例，主要包括：一是一級(jí)（直屬）分行正副行長(zhǎng)、二級(jí)分行行級(jí)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)人；二是二級(jí)分行以下各級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；三是空白重要憑證管理崗、上門收款崗、上門服務(wù)崗、經(jīng)辦行密押?jiǎn)T、經(jīng)辦行密押主管、對(duì)公客戶經(jīng)理、個(gè)人客戶經(jīng)理、消費(fèi)信貸調(diào)查崗、值班經(jīng)理崗、財(cái)務(wù)核算崗、事后監(jiān)督中心經(jīng)辦、業(yè)務(wù)處理中心資金清算崗、對(duì)賬中心經(jīng)辦、現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)中心主任、現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)中心庫(kù)管員、打卡崗位、空白卡保管崗、作廢卡保管崗、已制客戶證書管理崗、落地及可疑指令處理崗等。其中一和二可理解為商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，其承擔(dān)更多的是管理責(zé)任，故對(duì)這些人員的離崗審計(jì)基本與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相同。其他關(guān)鍵崗位人員因?yàn)楦嗟氖浅袚?dān)一種業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任，因而通常采取較為特殊的離崗審計(jì)。
四、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的實(shí)施方法
關(guān)于如何對(duì)關(guān)鍵崗位人員實(shí)施強(qiáng)制休假離崗審計(jì)，不同的商業(yè)銀行根據(jù)本行實(shí)際有著不同的組織程序和審計(jì)方法。本文還是以中國(guó)工商銀行為例，重點(diǎn)闡述關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的實(shí)施流程。
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)的組織實(shí)施。在中國(guó)工商銀行，關(guān)鍵崗位離崗審計(jì)工作主要由人力資源部門和內(nèi)控合規(guī)部門以及各業(yè)務(wù)主管部門分工負(fù)責(zé)。每年年初各級(jí)行人力資源部門需根據(jù)本行關(guān)鍵崗位人員的任職情況會(huì)同各業(yè)務(wù)主管部門編制離崗審計(jì)對(duì)象人選計(jì)劃，并通知內(nèi)部審計(jì)部門組織離崗審計(jì)；內(nèi)控合規(guī)部門在接到人力資源部門相關(guān)審計(jì)通知后負(fù)責(zé)離崗審計(jì)的組織工作；業(yè)務(wù)主管部門則視需要協(xié)同內(nèi)控合規(guī)部門實(shí)施離崗審計(jì)工作。
�。ǘ⿲徲�(jì)的主要內(nèi)容。在中國(guó)工商銀行，對(duì)關(guān)鍵崗位人員的離崗審計(jì)主要以該關(guān)鍵崗位的內(nèi)控管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù)，一般情況下包括履行崗位職責(zé)情況，執(zhí)行本崗位相關(guān)內(nèi)控管理規(guī)定的情況以及履職時(shí)限內(nèi)所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合規(guī)性。具體內(nèi)容還需依據(jù)不同崗位的相關(guān)管理制度和主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分別確定。
（三）審計(jì)的流程。在中國(guó)工商銀行，關(guān)鍵崗位人員的離崗審計(jì)一般遵循以下流程。一是由人力資源部門提前兩個(gè)工作日通知相應(yīng)內(nèi)控合規(guī)部門組織離崗審計(jì)；二是由內(nèi)控合規(guī)部門根據(jù)實(shí)際情況，自行組成審計(jì)組，或與相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門共同組成審計(jì)組，并確定審計(jì)組組長(zhǎng)和主審人；三是審計(jì)組以被審計(jì)對(duì)象所在崗位內(nèi)控管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù)，編制《離崗審計(jì)方案》，經(jīng)內(nèi)控合規(guī)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行；四是開出《離崗審計(jì)通知書》，開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作并確認(rèn)審計(jì)事實(shí)，五是出具審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)人的意見；最后是由主管行長(zhǎng)簽發(fā)和發(fā)送審計(jì)報(bào)告，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行后續(xù)整改。
五、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作中存在的困難和問(wèn)題
當(dāng)前，商業(yè)銀行雖然已經(jīng)開展了多年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，也積累了較多經(jīng)驗(yàn)。但在關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)這一較為特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施過(guò)程中還存在一些問(wèn)題和困難，同時(shí)也制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展。
�。ㄒ唬╆P(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的對(duì)象較多，涉及范圍廣，審計(jì)工作量大。作為一家內(nèi)控嚴(yán)密的商業(yè)銀行，設(shè)置的關(guān)鍵崗位通常較多，從事關(guān)鍵崗位人員也相對(duì)較多�？陀^上導(dǎo)致審計(jì)對(duì)象的多樣化。以工商銀行為例，除去一、二級(jí)分行行級(jí)領(lǐng)導(dǎo)崗位，各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及各部門負(fù)責(zé)人、各科室負(fù)責(zé)人以外，還有運(yùn)營(yíng)類、營(yíng)銷類等20多個(gè)不同類型的關(guān)鍵崗位，其中光對(duì)公、對(duì)私客戶經(jīng)理的從業(yè)人員數(shù)量就已十分龐大。因此，理論上關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)對(duì)像相比以管理人員為主的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象要多出很多，客觀上加大了審計(jì)人員的工作量。
（二）關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)缺少統(tǒng)一、有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)，審計(jì)質(zhì)量較難把握。由于商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員一般分為各分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)管理責(zé)任的人員和承擔(dān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計(jì)即是傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容、范圍、評(píng)價(jià)指標(biāo)等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計(jì)工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計(jì)質(zhì)量。后一種類型即為本文重點(diǎn)探討的適用強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的關(guān)鍵崗位人員。這類人員眾多，涉及營(yíng)銷、運(yùn)營(yíng)、操作等不同工種，對(duì)于這類人員的審計(jì)還未能形成統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，也沒(méi)有相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)模式，對(duì)審計(jì)質(zhì)量不易把握。例如對(duì)客戶經(jīng)理的審計(jì)、對(duì)大堂值班經(jīng)理的審計(jì)，除對(duì)其履職情況進(jìn)行了解外，很難找到其他評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，再加上商業(yè)銀行崗位設(shè)置和崗位職責(zé)未能完全標(biāo)準(zhǔn)化的`情況下，審計(jì)工作更難以規(guī)范。
�。ㄈ┗鶎訉徲�(jì)人員素質(zhì)、力量較為薄弱。當(dāng)前，商業(yè)銀行的審計(jì)工作基本采用“分層審計(jì)，下查一級(jí)”的模式。對(duì)關(guān)鍵崗位人員的審計(jì)一般以承擔(dān)較多經(jīng)營(yíng)任務(wù)的基層支行開展。由于要承擔(dān)各類經(jīng)營(yíng)任務(wù)，支行審計(jì)人員的數(shù)量和素質(zhì)一般較難得到保證，獨(dú)立性也相對(duì)較弱、缺乏專業(yè)審計(jì)人員，從而給基層支行的關(guān)鍵崗位人員離崗審計(jì)工作帶來(lái)了一定的困難。
�。ㄋ模╇x任審計(jì)過(guò)程中各職能部門較難充分協(xié)調(diào)。
按照現(xiàn)有的管理辦法和慣例，商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作一般由人事部門根據(jù)崗位輪換計(jì)劃提出。但在實(shí)際工作中，往往只有審計(jì)部門單槍匹馬實(shí)行審計(jì)。由于各部門審計(jì)、考核和調(diào)查的組織形式和考核標(biāo)準(zhǔn)不一致，在時(shí)間上往往不能統(tǒng)一進(jìn)行，從而造成審計(jì)工作不充分。
六、完善關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作的對(duì)策和措施
鑒于關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)存在以上一些問(wèn)題和困難，本文結(jié)合工商銀行近年的審計(jì)實(shí)踐，提出一些完善該類審計(jì)工作的對(duì)策和措施。
�。ㄒ唬┙Y(jié)合商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)管理實(shí)際，完善關(guān)鍵崗位設(shè)置，建立規(guī)范的輪崗機(jī)制。由于開展關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的前提是關(guān)鍵崗位人員未能按照要求進(jìn)行輪崗。因此，商業(yè)銀行根據(jù)本行實(shí)際，科學(xué)合理的設(shè)置關(guān)鍵崗位，建立規(guī)范的輪崗機(jī)制是減少審計(jì)工作量的有效方式。商業(yè)銀行需定期更新完善關(guān)鍵崗位目錄，做好人員儲(chǔ)備，每年制定輪崗計(jì)劃并認(rèn)真執(zhí)行，對(duì)于客戶經(jīng)理等營(yíng)銷崗位則應(yīng)定期更換其服務(wù)對(duì)象，實(shí)施“輪戶”管理，從而大量減少需開展強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的對(duì)象。
（二）建立標(biāo)準(zhǔn)化的崗位職責(zé)和工作流程，推進(jìn)關(guān)鍵崗位人員工作質(zhì)量評(píng)價(jià)規(guī)范化。由于對(duì)關(guān)鍵崗位人員的審計(jì)缺乏標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)。因此建議商業(yè)銀行對(duì)本行的所有崗位進(jìn)行梳理，制定統(tǒng)一的崗位職責(zé)，明確工作內(nèi)容和要求。同時(shí)梳理關(guān)鍵崗位操作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將關(guān)鍵崗位的工作流程標(biāo)準(zhǔn)化，以流程圖的形式進(jìn)行固化。如此，審計(jì)人員則可以按照標(biāo)準(zhǔn)化工作職責(zé)和操作流程對(duì)關(guān)鍵崗位人員的履職情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制情況進(jìn)行審計(jì)分析，從而保障審計(jì)規(guī)范，提高審計(jì)質(zhì)量。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)對(duì)基層審計(jì)人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)。由于基層審計(jì)人員素質(zhì)、力量較為薄弱。為保障基層行的審計(jì)工作質(zhì)量除需加強(qiáng)人員保障外，還必須加強(qiáng)對(duì)基層審計(jì)人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)。上一級(jí)審計(jì)部門應(yīng)定期組織培訓(xùn)，提高基層行審計(jì)人員的理論修養(yǎng)。在開展審計(jì)工作時(shí)，要有計(jì)劃的征調(diào)基層審計(jì)人員參與，在實(shí)踐中提高基層審計(jì)人員的審計(jì)水平。另外，上級(jí)行審計(jì)部門應(yīng)考慮制定并下發(fā)類似于《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手冊(cè)》等內(nèi)容的指導(dǎo)意見，指導(dǎo)基層審計(jì)人員開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，保障審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，充分利用各專業(yè)和部門的考核結(jié)果。
商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)需各個(gè)部門相互配合才能有序開展。以工商銀行為例，該項(xiàng)審計(jì)工作在支行層面應(yīng)已內(nèi)控管理委員會(huì)為平臺(tái)進(jìn)行協(xié)調(diào)，合規(guī)經(jīng)理牽頭，各相關(guān)科室人員參與，相互協(xié)作，并充分利用被審計(jì)人的年度考核結(jié)果、支行、網(wǎng)點(diǎn)的內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果以及各專業(yè)檢查結(jié)果，從而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告9
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)意義的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)已經(jīng)不能滿足所有者和社會(huì)公眾的需要，審計(jì)服務(wù)也出現(xiàn)了收入難以增長(zhǎng)甚至下滑的現(xiàn)象。于是很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所開始向其他認(rèn)證服務(wù)進(jìn)軍，從而導(dǎo)致其他認(rèn)證服務(wù)迅速崛起，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的“新寵”，比如風(fēng)險(xiǎn)咨詢認(rèn)證、績(jī)效評(píng)估認(rèn)證、系統(tǒng)可靠性認(rèn)證、健康護(hù)理認(rèn)證、養(yǎng)老服務(wù)認(rèn)證、網(wǎng)站可靠性認(rèn)證等。那么什么是審計(jì)認(rèn)證服務(wù)呢，概括的說(shuō)，認(rèn)證服務(wù)是指審計(jì)師向決策者提供獨(dú)立的專業(yè)服務(wù)，該服務(wù)能夠提高信息質(zhì)量或者改善決策背景，旨在增進(jìn)關(guān)于某一對(duì)象信息的可靠性。
認(rèn)證服務(wù)已經(jīng)成為審計(jì)未來(lái)發(fā)展的方向，以后將會(huì)有越來(lái)越多的新興審計(jì)認(rèn)證出現(xiàn)，為審計(jì)師行業(yè)的發(fā)展提供了巨大的機(jī)遇。但是，審計(jì)認(rèn)證的拓展不是盲目的、無(wú)限制的，而是要受制于一定的約束條件。如果審計(jì)師不考慮自身的專業(yè)任勝能力、不保持應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑的態(tài)度，不堅(jiān)持獨(dú)立性原則的話，那么這種審計(jì)認(rèn)證的拓展不但不利于現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展，而且還會(huì)影響審計(jì)師的職業(yè)形象，影響審計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)霈F(xiàn)第二次“安然事件”、“世通丑聞”。所以，我們認(rèn)為審計(jì)認(rèn)證的`拓展要以滿足一定的約束條件為前提，這些約束條件可以用獨(dú)立性、專業(yè)能力、應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑態(tài)度等來(lái)加以概述。
一、獨(dú)立性和專業(yè)能力是審計(jì)認(rèn)證能否拓展的判斷標(biāo)準(zhǔn)
審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量取決于兩種概率：一是審計(jì)師發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的概率，這個(gè)取決于審計(jì)師的專業(yè)能力；二是審計(jì)師披露問(wèn)題的概率，這個(gè)取決于審計(jì)師的獨(dú)立性。因此，審計(jì)認(rèn)證拓展后出現(xiàn)的新服務(wù)是否適合審計(jì)師的執(zhí)業(yè)范圍，獨(dú)立性與專業(yè)能力將是最主要的標(biāo)準(zhǔn)。如果具體認(rèn)證拓展帶來(lái)的新服務(wù)，大大影響了審計(jì)師的獨(dú)立性，或是超出了其專業(yè)能力，這種服務(wù)就是不可拓展的，進(jìn)而與該服務(wù)相關(guān)的具體審計(jì)認(rèn)證也發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。
�。ㄒ唬┆�(dú)立性理念對(duì)審計(jì)認(rèn)證拓展約束的具體運(yùn)用
獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，是審計(jì)的本質(zhì)特征，是審計(jì)職業(yè)賴以存在并得發(fā)展的基石，它不僅是對(duì)審計(jì)師重要的品行要求，也是審計(jì)的特有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。一但審計(jì)師喪失了獨(dú)立性，那么其審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性就會(huì)受到懷疑，同時(shí)，也就喪失了其占領(lǐng)審計(jì)認(rèn)證市場(chǎng)的最有競(jìng)爭(zhēng)力的優(yōu)勢(shì)。隨著新的審計(jì)認(rèn)證在審計(jì)師承接的業(yè)務(wù)中扮演角色的日益重要，獨(dú)立性會(huì)成為一個(gè)重要問(wèn)題。在決定是否開展或提供一項(xiàng)新的審計(jì)認(rèn)證時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該考慮潛在利益沖突，要向社會(huì)公眾表明：新的審計(jì)認(rèn)證并沒(méi)有影響審計(jì)師的獨(dú)立性，以保持社會(huì)公眾對(duì)其的信心和信賴。獨(dú)立性理念可以具體化為兩條標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷一項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證能否被提供：一是該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證是否為社會(huì)公眾所接受，開展該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證是否降低了審計(jì)師在社會(huì)公眾心中的形象，即形式上的獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)；二是該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證的開展是否會(huì)在實(shí)質(zhì)上影響審計(jì)師獨(dú)立性，進(jìn)而影響審計(jì)師的判斷，即實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)。隨著現(xiàn)代審計(jì)具體認(rèn)證的拓展，審計(jì)師的服務(wù)范圍日益擴(kuò)大，審計(jì)面臨著恪守獨(dú)立性的挑戰(zhàn)，獨(dú)立性不再是對(duì)外部限制的一種機(jī)械反映，而成為審計(jì)師自發(fā)的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識(shí)，而這種職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識(shí)最終是以審計(jì)師是否能公正、客觀、無(wú)偏地進(jìn)行職業(yè)判斷來(lái)體現(xiàn)的。
�。ǘ⿲I(yè)勝任能力理念對(duì)審計(jì)認(rèn)證拓展約束的具體運(yùn)用。
專業(yè)勝任能力是對(duì)審計(jì)師專業(yè)素質(zhì)的要求。一個(gè)勝任的審計(jì)師必須學(xué)習(xí)和掌握完成審計(jì)認(rèn)證工作所必需的執(zhí)業(yè)知識(shí)，具備不斷拓展和提高的執(zhí)業(yè)能力，保持以所有者為核心相關(guān)利益者要求和認(rèn)可的職業(yè)態(tài)度，通過(guò)執(zhí)業(yè)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)積累、認(rèn)證技術(shù)方法的運(yùn)用和創(chuàng)新來(lái)達(dá)到保證審計(jì)認(rèn)證質(zhì)量的目的。
未來(lái)審計(jì)認(rèn)證形成的主要因素包括：信息使用者的要求及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但由于自身能力的限制，審計(jì)師不可能總是達(dá)到新興審計(jì)認(rèn)證需要的專業(yè)勝任能力。如何具體運(yùn)用專業(yè)勝任能力理念來(lái)判斷審計(jì)認(rèn)證是否可以被提供，又可以分為三個(gè)方面來(lái)判斷：一是審計(jì)師是否已經(jīng)學(xué)習(xí)和掌握了開展審計(jì)認(rèn)證的執(zhí)業(yè)知識(shí)；二是審計(jì)師是否已經(jīng)具備了開展審計(jì)認(rèn)證的執(zhí)業(yè)能力；三是審計(jì)師是否保持了公眾對(duì)其提供審計(jì)認(rèn)證所要求和認(rèn)可的職業(yè)態(tài)度。在此基礎(chǔ)上，再確定該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證對(duì)審計(jì)師執(zhí)業(yè)知識(shí)、能力和品質(zhì)的特定專業(yè)勝任要求，如果審計(jì)師已經(jīng)達(dá)到了上述專業(yè)勝任理念的三條總體標(biāo)準(zhǔn)，并且符合開展該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證的特定專業(yè)勝任要求，那么就可以認(rèn)為審計(jì)師提供該項(xiàng)具體審計(jì)認(rèn)證是勝任的。
二、正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注是審計(jì)認(rèn)證能否拓展的合理保證
正當(dāng)懷疑是對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況或反映這種履行狀況的經(jīng)濟(jì)信息，沒(méi)有理由給予百分之百的信任，除非有明確的絕對(duì)的證據(jù)。應(yīng)有關(guān)注則是要求審計(jì)師執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)謹(jǐn)慎細(xì)心、遵守職業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)范，盡到自己應(yīng)盡的職責(zé)，以圓滿完成執(zhí)業(yè)任務(wù)。如果審計(jì)認(rèn)證拓展后，審計(jì)師在提供具體審計(jì)認(rèn)證的執(zhí)業(yè)過(guò)程中連最基本的應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑態(tài)度都不能保持的話，那么審計(jì)的本質(zhì)也就失去了其控制的意義，具體審計(jì)認(rèn)證的發(fā)揮更無(wú)從說(shuō)起。
正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念是一脈相承的，在具體審計(jì)認(rèn)證拓展中的運(yùn)用主要體現(xiàn)在審計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中由始至終對(duì)這兩種理念的保持上。根據(jù)審計(jì)認(rèn)證的特點(diǎn)，我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下六個(gè)方面做到正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念的保持：一是慎重考慮審計(jì)認(rèn)證開展的可行性，審慎選服務(wù)提供的客戶；二是簽定合理、有效的審計(jì)認(rèn)證合約；三是審慎制定詳盡的審計(jì)認(rèn)證工作方案；四是始終堅(jiān)持正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念進(jìn)行執(zhí)業(yè)；五是審慎表達(dá)執(zhí)業(yè)結(jié)論；六是完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系。
綜合來(lái)看，如果說(shuō)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力是具體審計(jì)認(rèn)證能否拓展的第一層判斷標(biāo)準(zhǔn)的話，那么正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注則是對(duì)具體審計(jì)認(rèn)證拓展后的再次檢驗(yàn)。只有在提供審計(jì)認(rèn)證時(shí)始終審慎遵循上述理念，才能使審計(jì)認(rèn)證向更深更廣的層次拓展，才能使審計(jì)認(rèn)證健康有序的發(fā)展。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告10
目前，我國(guó)總分行稅收征管涉及的政策法規(guī)主要有：《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則、《關(guān)于企業(yè)附屬機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)讓貨物征收增值稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕137號(hào)），《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅合并納稅管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[20xx]185號(hào)）《關(guān)于納稅人通過(guò)資金結(jié)算網(wǎng)繳納增值稅地點(diǎn)的通知》（國(guó)[20xx]802號(hào)）、《關(guān)于連鎖企業(yè)有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[20xx]1號(hào)）、《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[20xx]28號(hào)）等。這些規(guī)范性文件雖然對(duì)總支機(jī)構(gòu)的納稅問(wèn)題做出了具體規(guī)定，但由于總支機(jī)構(gòu)管理的復(fù)雜性，雙方容易產(chǎn)生爭(zhēng)議。
摘要：通過(guò)分析總分行在催收和管理中存在的問(wèn)題，探討管理對(duì)策，提出審計(jì)思路。
一、總分行稅收征管存在的問(wèn)題
1、納稅人納稅遵從意識(shí)不強(qiáng)，自身關(guān)注度不夠
主要表現(xiàn)為：
1不主動(dòng)及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)；
2稅務(wù)登記后不申報(bào)納稅，或申報(bào)納稅但信息不真實(shí)的；
3部分總行利用自己的財(cái)務(wù)人員或與稅務(wù)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)串通，對(duì)總行的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行不合理的稅務(wù)籌劃，以達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的；
4假賬或表外操作，甚至分支機(jī)構(gòu)直接向買家收取貨款，截留版稅，設(shè)立私房，直接造成稅收損失；
5未提供“總行匯總納稅證明”等。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)日常監(jiān)督管理不夠重視
主要表現(xiàn)為：分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)忽視分支機(jī)構(gòu)的稅源潛力，分戶管理人員缺位，日常監(jiān)管措施不力，不能經(jīng)常有效地對(duì)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)地檢查。不清楚分支機(jī)構(gòu)是否實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，是否存在異常涉稅變化。但總行所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)很難全面掌握分行的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，在管理上“無(wú)能為力”。
3、稅務(wù)師和納稅人之間的信息不對(duì)稱處于被動(dòng)地位
一、設(shè)立環(huán)節(jié)，全國(guó)各地的分支機(jī)構(gòu)，是否辦理稅務(wù)登記并納入屬地管理是分支機(jī)構(gòu)稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)。有大量的分支機(jī)構(gòu)是空的、缺失的或下落不明的，它們是隨意“死”的，管理部門對(duì)它們?nèi)狈s束，所以分支機(jī)構(gòu)的管理是隨意的。特別是在沒(méi)有執(zhí)照登記的情況下，很難控制在不同地方設(shè)立生產(chǎn)車間的分支機(jī)構(gòu)中的“黑戶”。
二是在業(yè)務(wù)流程上，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握納稅人異地轉(zhuǎn)移貨物的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。在信息不完整的情況下，很難區(qū)分和判斷，進(jìn)而確定其銷售收入的真實(shí)性。
三是在注銷過(guò)程中，部分“掛名”分行與總行存在“松散”聯(lián)系，總行管理松散甚至不管理。這些分支機(jī)構(gòu)是否建帳、納稅、購(gòu)票等。，總公司不問(wèn)。有的分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記時(shí)不設(shè)賬戶，帶來(lái)管理漏洞。
4、稅法需要進(jìn)一步明確。稅收管理缺乏有效措施
第一，對(duì)分行的信息管理缺乏明確的規(guī)定。二是分行具體問(wèn)題難以有效管理。主要包括分支機(jī)構(gòu)資金物流的真實(shí)情況，一般分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)，所得稅負(fù)擔(dān)的控制等。三是迫切需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)提供的匯總納稅憑證的管理。目前的匯總納稅憑證項(xiàng)目和內(nèi)容較少，不能為稅收征管提供足夠的信息。還需要采取措施核實(shí)匯總納稅憑證的真實(shí)性。
5、缺乏有效的信息共享機(jī)制，部門之間協(xié)調(diào)性差
一是目前使用的稅收征管軟件還難以全面處理征管信息；二是國(guó)稅與地稅、分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行、海關(guān)、工商部門之間的信息共享機(jī)制尚未建立，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法及時(shí)有效地交換信息。這樣一來(lái)，對(duì)納稅人收入支出和納稅申報(bào)真實(shí)程度的監(jiān)控就非常有限，更難以準(zhǔn)確掌握異地信息。
二、征管對(duì)策和建議
1、完善現(xiàn)有稅收法律制度
明確分支機(jī)構(gòu)的管理方式，針對(duì)不同的核算方式、本地或異地分支機(jī)構(gòu)和總行向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息，制定具體的規(guī)章制度和征管辦法；建議明確分支機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人時(shí)適用何種征收率、分支機(jī)構(gòu)取得一般納稅人資格后的會(huì)計(jì)要求、營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管轄、一般分支機(jī)構(gòu)交易費(fèi)用的判斷（可要求總行提供相關(guān)交易費(fèi)用證明）、分支機(jī)構(gòu)無(wú)法提供匯總納稅證明的企業(yè)所得稅結(jié)算方式等政策，以方便操作。
2、完善主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理機(jī)制
第一，做好稅務(wù)登記。總行應(yīng)出具同意設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的詳細(xì)資料，以便分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握總行的投資情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)期限、產(chǎn)品和服務(wù)項(xiàng)目，特別是分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)交易情況。
第二，嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)制度。分支機(jī)構(gòu)必須如實(shí)辦理納稅申報(bào)，限期報(bào)送材料，并在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所納稅。
第三，加強(qiáng)發(fā)票管理。分行需要加強(qiáng)發(fā)票管理，建立發(fā)票購(gòu)買、使用、結(jié)算和支付制度，責(zé)任到人，定期檢查使用情況。
3、加強(qiáng)與工商部門的協(xié)調(diào)
稅務(wù)部門要定期到工商部門了解企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的'情況，及時(shí)了解所轄責(zé)任區(qū)戶籍的變化情況，及時(shí)將新的分支機(jī)構(gòu)納入稅收管理范圍，對(duì)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)要及時(shí)注銷稅務(wù)登記，做到“清戶管理”。
4、建立總分行所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)機(jī)制
一是明確分行向總行申請(qǐng)匯總證明時(shí)，分行稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)認(rèn)真審核分行費(fèi)用、成本分擔(dān)等影響利潤(rùn)的因素，簽署意見，并出具收入數(shù)據(jù)申報(bào)證明，方便總行所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行最終計(jì)算工作；然后，總行會(huì)出具所得稅匯總納稅憑證。
二、明確分支機(jī)構(gòu)不能提供證明的，限制期限屆滿后，由分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅，總機(jī)構(gòu)匯總納稅申報(bào)表時(shí)，不得抵扣分支機(jī)構(gòu)繳納的稅款。
三是增加總行稅務(wù)匯總證的內(nèi)容，方便分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開展日常征管工作。
四是建立總行責(zé)任的聯(lián)合問(wèn)責(zé)機(jī)制。分行不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，總行當(dāng)然要承擔(dān)責(zé)任�？梢愿鶕�(jù)分行所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的法定程序、法律依據(jù)和明確的違規(guī)事實(shí)，考慮對(duì)總行的處理和處罰決定，并將結(jié)果反饋給分行所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。
三、總行和分行跨地區(qū)審計(jì)的思路
1、建立有效的跨地區(qū)聯(lián)合審計(jì)稅收管理模式
開展聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)可以加強(qiáng)稅務(wù)部門內(nèi)部的橫向和縱向聯(lián)盟，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的合作，使稅務(wù)審計(jì)人員能夠開拓思路，提高質(zhì)量和效率。實(shí)施跨地區(qū)聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)，應(yīng)成立聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，在工作中貫徹統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一部署、統(tǒng)一選戶、統(tǒng)一審計(jì)、分開處理的“四統(tǒng)一”原則，加強(qiáng)內(nèi)部管理與合作，有效遏制多戶現(xiàn)象，降低納稅遵從成本，提高納稅服務(wù)水平和工作效率。
2、改變跨區(qū)域聯(lián)合審計(jì)總部同步發(fā)展的方式
在統(tǒng)一審計(jì)時(shí)間的基礎(chǔ)上，實(shí)施審計(jì)安排。要點(diǎn)是將被審計(jì)的總行（分行）辦的案頭審計(jì)報(bào)告、案頭審計(jì)底稿、營(yíng)業(yè)收入、員工工資、預(yù)繳所得稅涉及的資產(chǎn)總額及其確定的分成比例報(bào)�。ㄊ校┚謱徟�，再轉(zhuǎn)總行所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行下一次審計(jì)，有利于審計(jì)。
在選擇對(duì)象時(shí)，依托所得稅匯算清繳的信息數(shù)據(jù)，兼顧行業(yè)分類、業(yè)務(wù)規(guī)模、損益等。，并結(jié)合日常征管工作中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，選擇收入較大但稅負(fù)較低的企業(yè)，或近2—3年銷售收入不穩(wěn)定的企業(yè)，或因違反增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定受到處罰的企業(yè)作為稅務(wù)稽查對(duì)象。
具體實(shí)施上可以分為三個(gè)層次：第一個(gè)層次是省局安排審計(jì)企業(yè)；第二層是市局安排審計(jì)企業(yè)；第三層是簡(jiǎn)單的審計(jì)企業(yè)。第一級(jí)和第二級(jí)嚴(yán)格按照《稅務(wù)審計(jì)條例》的程序和要求進(jìn)行，第三級(jí)采用簡(jiǎn)單的方法靈活實(shí)施審計(jì)。
3、對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施聯(lián)合審計(jì)
一稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，重點(diǎn)審核相關(guān)總行同意設(shè)立分支機(jī)構(gòu)出具的詳細(xì)資料，掌握總行的投資情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)期限、產(chǎn)品和服務(wù)項(xiàng)目，掌握分行的業(yè)務(wù)發(fā)展，掌握總行的會(huì)計(jì)和資金往來(lái)情況。
二是以納稅申報(bào)環(huán)節(jié)為重點(diǎn)，審計(jì)重點(diǎn)是一般分支機(jī)構(gòu)的納稅申報(bào)，主要是申報(bào)材料是否齊全、申報(bào)項(xiàng)目是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否涉及納稅調(diào)整等。，特別是納稅金額大、持續(xù)虧損、歷年檢查中存在諸多問(wèn)題、財(cái)務(wù)管理混亂的一般分支機(jī)構(gòu)被納入審計(jì)重點(diǎn)。
三是以發(fā)票管理為重點(diǎn)，審計(jì)重點(diǎn)是總行和分行發(fā)票的購(gòu)買、使用、收支情況。審計(jì)實(shí)務(wù)要注意發(fā)票來(lái)源是否合法，票據(jù)抵扣是否符合稅法規(guī)定，從根本上改變目前發(fā)票管理松散混亂的狀況。
四是以稅務(wù)注銷為重點(diǎn)，審計(jì)重點(diǎn)是資產(chǎn)清算決議、存貨處置、相關(guān)稅務(wù)憑證是否結(jié)清、清算公告、歷次年度審計(jì)報(bào)告等。
五針對(duì)跨省市的分支機(jī)構(gòu)，重點(diǎn)審核分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、員工工資和總資產(chǎn)三個(gè)因素，以及分?jǐn)偹枚惖谋壤禂?shù)�？梢圆榭醇{稅分支機(jī)構(gòu)所得稅匯總分配表、總行信息、上級(jí)機(jī)構(gòu)和下級(jí)分支機(jī)構(gòu)信息、分支機(jī)構(gòu)注銷信息。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告11
審計(jì)署于今年3月份下發(fā)了《審計(jì)署關(guān)于印發(fā)主要審計(jì)文書種類和參考格式的通知》，規(guī)范了10種主要審計(jì)文書及其參考格式，并制定了3種審計(jì)文本參考格式�！秾徲�(jì)取證單》是3種審計(jì)文本參考格式之一。
《審計(jì)取證單》參考格式清晰明了，所包含要素清楚準(zhǔn)確，但基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)實(shí)踐運(yùn)用時(shí)，還是遇到了一些問(wèn)題，需要進(jìn)一步加以探析。
一是“審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)摘要”所包含內(nèi)容問(wèn)題。一種觀點(diǎn)是，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行羅列、匯總，將有關(guān)存在問(wèn)題隱匿其中，在審計(jì)工作底稿中再予以反映；另一種觀點(diǎn)是，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸類、計(jì)算、分析，并闡述存在問(wèn)題事實(shí)、數(shù)據(jù)及違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論。
二是審計(jì)取證單所包含事項(xiàng)問(wèn)題。一種觀點(diǎn)是，審計(jì)取證單要一事一稿；另一種觀點(diǎn)是，審計(jì)取證單雖然對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行了匯總分析，但可以包括多個(gè)問(wèn)題、多個(gè)事項(xiàng)。
三是審計(jì)取證單被審計(jì)單位有關(guān)人員簽字問(wèn)題。一種觀點(diǎn)是，由證據(jù)提供者簽字；另一種觀點(diǎn)是，由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽字。
四是審計(jì)取證單的運(yùn)用問(wèn)題。一種觀點(diǎn)是，并不是所有審計(jì)事項(xiàng)都要用審計(jì)取證單進(jìn)行取證；另一種觀點(diǎn)是，所有審計(jì)事項(xiàng)都要用審計(jì)取證單進(jìn)行取證，每份審計(jì)工作底稿都要附審計(jì)取證單。
筆者認(rèn)為，判斷某個(gè)觀點(diǎn)的正確科學(xué)與否，一看是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則規(guī)定；二看在遵循第一條的基礎(chǔ)上，是否科學(xué)合理，是否更有利于開展工作；三看審計(jì)實(shí)踐的檢驗(yàn)程度。
一、關(guān)于“審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)摘要”所包含內(nèi)容問(wèn)題
《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則）第九十四條第二款規(guī)定：“審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章�！边@就是說(shuō)，“審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)摘要”所包含內(nèi)容主要是對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析。筆者認(rèn)為，匯總、分析這兩個(gè)詞匯，既可以作為平行關(guān)系，也可以作為遞進(jìn)關(guān)系，可根據(jù)審計(jì)實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總或者進(jìn)行匯總分析。至于是否要闡述存在問(wèn)題事實(shí)、數(shù)據(jù)及違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論，筆者認(rèn)為，有些審計(jì)取證單可以闡述有關(guān)事實(shí)及數(shù)據(jù)，因?yàn)槟鞘菍?duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸類、計(jì)算、分析的`結(jié)果，有必要讓被審計(jì)單位知曉，充分聽取他們的解釋和說(shuō)明，并根據(jù)新補(bǔ)充證據(jù)情況，確定是否對(duì)審計(jì)取證單有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行修改、完善；違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論，是審計(jì)工作底稿的主要要素之一，國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則并未要求在審計(jì)取證單中予以闡明，筆者認(rèn)為有待于進(jìn)一步探討。
二、關(guān)于審計(jì)取證單所包含事項(xiàng)問(wèn)題
筆者認(rèn)為，一份審計(jì)取證單包含一個(gè)事項(xiàng)還是多個(gè)事項(xiàng)，要根據(jù)審計(jì)工作實(shí)際情況而定。對(duì)于證據(jù)齊全、問(wèn)題明確、思路清晰的審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)，要盡量做到一事一份取證單，這樣便于問(wèn)題的定性處理，便于編制審計(jì)工作底稿。而對(duì)于一些疑點(diǎn)問(wèn)題，由于被審計(jì)（調(diào)查）單位的行業(yè)、專業(yè)非常寬泛，審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)受限，而查詢、學(xué)習(xí)等都需要一個(gè)過(guò)程，單憑被審計(jì)（調(diào)查）單位有關(guān)人員的解釋說(shuō)明，不足以讓審計(jì)人員準(zhǔn)確界定自己的專業(yè)判斷是否科學(xué)、合規(guī)、準(zhǔn)確，加上時(shí)間有限，也不能等問(wèn)題弄明白了再來(lái)取證。在這種情況下，就需要打破常規(guī)，盡可能對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題及相關(guān)證據(jù)進(jìn)行取證，然后再利用足夠時(shí)間進(jìn)行匯總、分析、計(jì)算、提煉，對(duì)確實(shí)存在問(wèn)題的事項(xiàng)編制審計(jì)工作底稿，進(jìn)行定性處理。
三、關(guān)于審計(jì)取證單被審計(jì)單位有關(guān)人員簽字問(wèn)題
國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則第九十四條第二款規(guī)定，審計(jì)取證單由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。而審計(jì)署下發(fā)文件制定的《審計(jì)取證單》參考格式中，是由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽字或蓋章。基層審計(jì)機(jī)關(guān)在規(guī)范審計(jì)取證單時(shí)，有的使用前者，有的使用后者。筆者認(rèn)為，證據(jù)提供者的范圍較大，包括證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人。之所以在《審計(jì)取證單》參考格式中規(guī)定由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽字或蓋章，其中一個(gè)原因應(yīng)該是基于以下考慮：審計(jì)取證單是在審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大時(shí)，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析的基礎(chǔ)上編制的，這些證據(jù)提供者可能是一個(gè)人，也可能是多個(gè)人，對(duì)于審計(jì)人員匯總分析的情況，某個(gè)證據(jù)提供者可能知其一不知其二，而證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人則對(duì)全面情況比較了解，其政策理論水平較高，能夠?qū)徲?jì)取證單有關(guān)內(nèi)容提出自己的見解或說(shuō)明。這樣，一方面充分聽取了被審計(jì)單位的意見，加深了雙方的溝通和交流，另一方面，也有效降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)質(zhì)量。有些基層審計(jì)人員認(rèn)為，由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽名或蓋章比由證據(jù)提供者簽名或蓋章，在一定程度上增大了審計(jì)取證難度，這種情況在審計(jì)實(shí)踐中也或多或少地存在。至于執(zhí)行哪種簽字或蓋章格式的審計(jì)取證單，基層審計(jì)機(jī)關(guān)已根據(jù)審計(jì)署要求進(jìn)行了規(guī)范。
四、關(guān)于審計(jì)取證單的運(yùn)用問(wèn)題
有的基層審計(jì)機(jī)關(guān)在復(fù)核、審理審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要求按照審計(jì)實(shí)施方案要求，對(duì)所涉及的所有事項(xiàng)都要編制審計(jì)取證單。筆者認(rèn)為這種做法有些欠妥。首先，國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：“審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單。”也就是說(shuō)，并不是要求所有事項(xiàng)都編制審計(jì)取證單。其次，審計(jì)取證單是審計(jì)署根據(jù)審計(jì)發(fā)展需要新補(bǔ)充的一種審計(jì)文本，并不是代替審計(jì)日記，并未要求每個(gè)事項(xiàng)都要記載。再次，要正確界定審計(jì)取證單與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。根據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則第八十六條、第九十二條規(guī)定，審計(jì)證據(jù)可分為直接證據(jù)、間接證據(jù)，外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)，原始證據(jù)、復(fù)件證據(jù)等，且獲取證據(jù)的方法有檢查、觀察、詢問(wèn)、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作、分析等。審計(jì)取證單是對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析后編制的，應(yīng)屬于間接證據(jù)，是審計(jì)證據(jù)的一種。國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則第一百零五條第二款規(guī)定：“審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿�！钡谝话倭惆藯l規(guī)定：“審計(jì)證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)作為調(diào)查了解記錄和審計(jì)工作底稿的附件。”也就是說(shuō)，每一份審計(jì)工作底稿都要附審計(jì)證據(jù)材料，這個(gè)審計(jì)證據(jù)材料包括審計(jì)取證單，也包括其他審計(jì)證據(jù)材料。
以上是筆者對(duì)審計(jì)取證單填寫及應(yīng)用的一點(diǎn)粗淺看法，需要在審計(jì)實(shí)踐中逐步增強(qiáng)認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)規(guī)范，確保編制高質(zhì)量的審計(jì)取證單，以進(jìn)一步提升審計(jì)工作的規(guī)范化、法制化水平。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告12
作為審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)調(diào)查組，怎樣才能使三個(gè)報(bào)告既完整、嚴(yán)密、規(guī)范，又達(dá)到實(shí)事求是、客觀公正、政府滿意呢？筆者現(xiàn)結(jié)合近期對(duì)某縣人口和計(jì)劃生育經(jīng)費(fèi)收支專項(xiàng)資金的審計(jì)調(diào)查情況，就，談?wù)剛�(gè)人的幾點(diǎn)看法：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查“三個(gè)報(bào)告”的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告的基本結(jié)構(gòu)包括開頭、正文和結(jié)尾三個(gè)部分。
開頭由標(biāo)題、文號(hào)（調(diào)查組專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告不含此項(xiàng)）、主送單位、導(dǎo)語(yǔ)構(gòu)成。正文由調(diào)查依據(jù)、實(shí)施調(diào)查的基本情況（審計(jì)機(jī)關(guān)的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告不含此項(xiàng)）、被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況的介紹及總體評(píng)價(jià)、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及原因分析（審計(jì)機(jī)關(guān)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告不含此項(xiàng)）或調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及處理處罰意見（審計(jì)機(jī)關(guān)調(diào)查報(bào)告不含此項(xiàng)）、調(diào)查建議構(gòu)成；結(jié)尾則由審計(jì)機(jī)關(guān)名稱（調(diào)查組名稱及調(diào)查組組長(zhǎng)簽名）和簽發(fā)報(bào)告日期（調(diào)查組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交報(bào)告的日期）構(gòu)成。對(duì)于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報(bào)告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，也就是撰寫專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的寫作技巧問(wèn)題。
所謂結(jié)構(gòu)，就是報(bào)告的'內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個(gè)整體的問(wèn)題，具體包括如何開頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問(wèn)題，審計(jì)的評(píng)價(jià)、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當(dāng)，能使審計(jì)調(diào)查報(bào)告條理清楚。否則，就達(dá)不到預(yù)定的目的。本人認(rèn)為，審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告一般可作出如下安排：
第一部分：主要敘述審計(jì)調(diào)查的概況。在寫明審計(jì)調(diào)查報(bào)告的標(biāo)題、日期、受文機(jī)關(guān)后，就要闡明審計(jì)調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡(jiǎn)單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。
第二部分：主要寫審計(jì)調(diào)查過(guò)程和結(jié)果。它是審計(jì)調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計(jì)調(diào)查報(bào)告是否有說(shuō)服力的關(guān)鍵所在。
1、要敘述被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況及總體評(píng)價(jià)�；厩闆r主要說(shuō)明與調(diào)查目標(biāo)有關(guān)的被調(diào)查事項(xiàng)背景信息，總體評(píng)價(jià)主要是針對(duì)調(diào)查結(jié)果發(fā)表評(píng)價(jià)意見。評(píng)價(jià)要針對(duì)被調(diào)查單位財(cái)經(jīng)工作和存在的問(wèn)題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進(jìn)行評(píng)價(jià)，做到把握總體、客觀適當(dāng)，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡量不要作出絕對(duì)肯定或絕對(duì)否定的評(píng)價(jià)。
2、問(wèn)題的集中、分類和分析。從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯?wèn)題，將其相對(duì)集中在一起，按順序單列起來(lái)。反映問(wèn)題做到主次分明、重點(diǎn)突出，切忌單個(gè)羅列、輕重不分、分類錯(cuò)誤等現(xiàn)象。每類問(wèn)題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問(wèn)題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢(shì)、影響面及其后果。要分析問(wèn)題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實(shí)原因，分析問(wèn)題要切中要害，要從大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實(shí)質(zhì)，真正找到問(wèn)題產(chǎn)生的原因。
3、解決問(wèn)題的審計(jì)調(diào)查建議。要針對(duì)具體問(wèn)題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機(jī)制、完善法規(guī)等標(biāo)本兼治的建議、促進(jìn)整改和規(guī)范等解決實(shí)際問(wèn)題的具體措施。如審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入不到位問(wèn)題，在寫建議時(shí)不能簡(jiǎn)單寫出加大計(jì)生經(jīng)費(fèi)的投入，可以建議政府要進(jìn)一步重視人口與計(jì)生工作，建立健全以預(yù)算編制、執(zhí)行為核心的人口和計(jì)劃生育經(jīng)費(fèi)支出管理體制。在具體預(yù)算編制上要建立健全計(jì)劃生育經(jīng)費(fèi)財(cái)政投入保障機(jī)制，同時(shí)要對(duì)計(jì)生經(jīng)費(fèi)支出要分類管理，據(jù)實(shí)測(cè)定，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，這樣才能便于采納，達(dá)到加大計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入工作的目的。
第三部分：結(jié)尾。主要寫清編寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)的名稱，并注明報(bào)告日期。
一、撰寫專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查“三個(gè)報(bào)告”的步驟
1、整理審計(jì)調(diào)查記錄，分類歸類。在審計(jì)調(diào)查工作結(jié)束之前，應(yīng)對(duì)審計(jì)調(diào)查全過(guò)程進(jìn)行認(rèn)真的檢查和總結(jié)，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無(wú)關(guān)緊要和可有可無(wú)的材料，選擇具有代表性的事實(shí)材料，針對(duì)審計(jì)實(shí)施方案檢查審計(jì)任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應(yīng)予補(bǔ)足；證據(jù)不充分，應(yīng)進(jìn)一步充實(shí)；數(shù)據(jù)未核實(shí)的，應(yīng)抓緊核準(zhǔn)；工作底稿不齊，應(yīng)繼續(xù)補(bǔ)充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進(jìn)行分類，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼的，等等。
2、擬訂提綱。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查“三個(gè)報(bào)告”與其它文章不同，需要靠大量的事實(shí)材料說(shuō)話，在收集和選擇整理歸類的基礎(chǔ)上，可按照問(wèn)題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫較為詳細(xì)的調(diào)查提綱。
3、起草調(diào)查報(bào)告，修改定稿。通過(guò)資料的整理和提綱的擬訂，審計(jì)調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說(shuō)明，調(diào)查報(bào)告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過(guò)研究，認(rèn)真加以修改，盡可能做到完整無(wú)缺
二、撰寫專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查“三個(gè)報(bào)告”應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題
1、注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一。內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)遇到各種各樣和意想不到的問(wèn)題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
2、語(yǔ)言要樸素、簡(jiǎn)練、確切，結(jié)論要有證有據(jù)。審計(jì)調(diào)查報(bào)告是應(yīng)用文，不要用華麗的辭藻和過(guò)多的形容詞進(jìn)行修飾，更不能大發(fā)議論，進(jìn)行邏輯推理。
3、文風(fēng)要實(shí)事求是，法規(guī)引用要正確。寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告，就是要求事實(shí)準(zhǔn)確，文字表述無(wú)誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問(wèn)題，就寫多少問(wèn)題；是什么問(wèn)題就寫什么問(wèn)題，讓事實(shí)說(shuō)話。人口和計(jì)劃生育事業(yè)費(fèi)投入嚴(yán)重不足，可以寫出以下事實(shí)，表明問(wèn)題的嚴(yán)重：“某縣某年應(yīng)投入計(jì)生經(jīng)費(fèi)2410萬(wàn)元，實(shí)際投入670萬(wàn)元，實(shí)際投入占應(yīng)投入的27.8%�！弊⒅匕咽聦�(shí)說(shuō)清楚。既要防止望風(fēng)捕影，夸大事實(shí)，又要防止大事劃小，小事劃了。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告13
省審計(jì)局：
根據(jù)局第××次會(huì)議決定，我們于××年7月1～15日對(duì)我省××外貿(mào)公司與香港××公司合營(yíng)辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
(一)基本情況
××外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設(shè)八個(gè)科室，一個(gè)直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來(lái)，經(jīng)過(guò)廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達(dá)736萬(wàn)元，出口創(chuàng)匯145萬(wàn)美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊，因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
××年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營(yíng)企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘�！痢聊�3月，雙方簽訂合營(yíng)合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進(jìn)國(guó)際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港××公司提供國(guó)際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺(tái)，并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬(wàn)美元，其中機(jī)器設(shè)備總金額94.96萬(wàn)美元。按投資比例，我方承擔(dān)六成，產(chǎn)品外銷60%，內(nèi)銷40%，注冊(cè)資本64萬(wàn)美元，年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。
(二)存在的.問(wèn)題
經(jīng)審計(jì)上述合作項(xiàng)目，從洽談到成交，反映出的問(wèn)題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告陳述的情況不真實(shí)。
第一，申請(qǐng)理由缺乏事實(shí)根據(jù)。建議書說(shuō)，國(guó)產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低，不能適應(yīng)市場(chǎng)對(duì)機(jī)絲螺釘?shù)男枨�。�?jīng)查明，我國(guó)制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn)，且有供應(yīng)，完全不需要引進(jìn)。
第二，輕信對(duì)方謊言，香港××公司實(shí)際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊(cè)資本僅10萬(wàn)元港幣，且從未搞過(guò)機(jī)絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其對(duì)我方投資的設(shè)備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價(jià)買來(lái)的二手貨�！痢镣赓Q(mào)公司對(duì)其未作任何調(diào)查研究，僅憑對(duì)方自敘，就在建議書中輕率肯定對(duì)方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘?shù)慕?jīng)驗(yàn)豐富，銷售網(wǎng)點(diǎn)、資金來(lái)源可靠及設(shè)備先進(jìn)，是一種不負(fù)責(zé)任的瀆職行為。
第三，可行性報(bào)告的資料來(lái)源不可靠，分析粗糙�！皥�(bào)告”的資料來(lái)源不是建立在實(shí)際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是借用其他單位的可行性報(bào)告為藍(lán)本依樣畫葫蘆杜撰的“報(bào)告”，未對(duì)香港合營(yíng)方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說(shuō)明，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國(guó)際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測(cè)標(biāo)的，缺乏真實(shí)性。
2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。
3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設(shè)備的情況，經(jīng)有關(guān)部門建議，××外貿(mào)公司于××年5月，派出3人考查組，赴港對(duì)引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求，對(duì)所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺(tái)全面檢查，僅對(duì)其中的8臺(tái)設(shè)備做了表面觀察，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中，既未核對(duì)出廠年號(hào)，也未進(jìn)行單機(jī)鑒定，就斷定該批設(shè)備有七八成新，大部分為××產(chǎn)品，特別是在不了解同類設(shè)備國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)價(jià)格的情況下，就輕信對(duì)方報(bào)價(jià)合理，并向國(guó)內(nèi)寫了調(diào)查報(bào)告，以致報(bào)告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴(yán)，官僚主義嚴(yán)重。
當(dāng)××外貿(mào)公司上報(bào)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告時(shí)，其主管部門對(duì)“建議書”和“報(bào)告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實(shí)，就批轉(zhuǎn)同意立項(xiàng)，并呈文合營(yíng)辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項(xiàng)目?jī)?nèi)，其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級(jí)批轉(zhuǎn)，為××外貿(mào)公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開了方便之門。
(三)處理意見
1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段，尚未運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率，重新測(cè)標(biāo)經(jīng)營(yíng)效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進(jìn)行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成××外貿(mào)公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符，建議合營(yíng)主管部門立即通知××外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國(guó)銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項(xiàng)下承付貸款的契約，以減少國(guó)家利潤(rùn)受到進(jìn)一步損害。
5.建議合營(yíng)主管部門組成一個(gè)專門小組，對(duì)合營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行一次全部清查，對(duì)責(zé)任者根據(jù)事實(shí)后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁，觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。
×××公司審計(jì)組
××××年×月×日
審計(jì)調(diào)查報(bào)告14
一．說(shuō)明部分
1．說(shuō)明委托方名稱（被審計(jì)企業(yè)名稱）及委托目的（審計(jì)目的）；
2．說(shuō)明會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)依據(jù)。
二．企業(yè)及項(xiàng)目基本情況
1．企業(yè)基本情況，包括：公司名稱、注冊(cè)日期、營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)號(hào)碼、注冊(cè)資本，法定代表人、公司住所，經(jīng)營(yíng)范圍。
2．簡(jiǎn)述項(xiàng)目情況。
三．基金項(xiàng)目合同及相關(guān)規(guī)定
1．項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間、項(xiàng)目名稱、合同簽訂時(shí)間、立項(xiàng)代碼、取得創(chuàng)新基金資助金額及資助方式。
2．項(xiàng)目投資總額。
3．創(chuàng)新基金用途。
4．項(xiàng)目合同規(guī)定的`各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況。
四．合同執(zhí)行期間項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況
1．資金到位情況
2．資金支出情況
3．項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況
1）項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)銷售收入情況（按年度分列）
2）項(xiàng)目成本情況
3）項(xiàng)目繳納稅金情況
4）項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的期間費(fèi)用
5）項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)
五．報(bào)告附注
1、會(huì)計(jì)政策注釋。
2、企業(yè)適用稅種及稅率。
3．主要財(cái)務(wù)指標(biāo)注釋。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告15
審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的每一個(gè)調(diào)查項(xiàng)目，都付出了大量的人力、物力，也牽涉到被審計(jì)單位的許多精力。如何利用好審計(jì)調(diào)查成果，寫好調(diào)查報(bào)告，這不僅僅是審計(jì)組全體成員綜合水平的展現(xiàn)，更重要的，它最終是由審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告的結(jié)果。因此，每一份調(diào)查報(bào)告，特別是反映宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的報(bào)告質(zhì)量，至關(guān)重要！
由好“筆頭”寫成的調(diào)查報(bào)告，往往容易得到各級(jí)黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)的重視和批示，有利于促使相關(guān)部門和單位更加重視問(wèn)題的整改、落實(shí)工作，有利于促進(jìn)機(jī)制體制建設(shè)，凸現(xiàn)審計(jì)成效。
那么，如何充分利用前期取證材料，成為好“筆頭”，需要解決“三大短板”、提升“三大能力”。
第一方面，剖析當(dāng)前普遍存在的“三大短板”。
一、表述問(wèn)題—籠統(tǒng)、主觀。
�。ㄒ唬┍硎龌\統(tǒng)模糊。有的調(diào)查報(bào)告表述問(wèn)題像“流水賬”一樣，把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題一一羅列，沒(méi)有進(jìn)行歸納、提煉，分不清是普遍性、傾向性問(wèn)題，還是個(gè)別問(wèn)題，也說(shuō)不清楚所列問(wèn)題的性質(zhì)和重要程度。容易給人產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué)，使人盲然。
�。ǘ┤鄙俜治鲅芯俊Ｓ械膱�(bào)告撰寫前，往往沒(méi)有對(duì)審計(jì)證據(jù)材料、報(bào)告結(jié)構(gòu)重點(diǎn)等進(jìn)行詳細(xì)的討論、分析，或者討論、分析不透徹，由草擬人“閉門造車”，這樣，容易產(chǎn)生低層次、質(zhì)量差的報(bào)告。如果草擬人水平一般，那結(jié)果便可想而知。同時(shí)也浪費(fèi)了寶貴的審計(jì)資源。
�。ㄈ⿷{感覺(jué)下結(jié)論。由于法規(guī)制度尚不健全且又有滯后性，有的新情況和新問(wèn)題，是沒(méi)有可適合的法律法規(guī)對(duì)照的。有的草擬人往往用主觀的、想當(dāng)然的語(yǔ)言下結(jié)論，也沒(méi)有作客觀的趨勢(shì)分析。報(bào)告的可信度差，影響審計(jì)威信。
二、剖析原因—簡(jiǎn)單、膚淺。
�。ㄒ唬o(wú)原因分析。有的調(diào)查報(bào)告不重視原因分析，根本沒(méi)有對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析研究，視同對(duì)某個(gè)單位的財(cái)政收支審計(jì)，起到的效果只是督促被審計(jì)單位整改發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。
�。ǘ⿷�(yīng)付原因分析。有的調(diào)查報(bào)告就事論事，簡(jiǎn)單描述，一語(yǔ)帶過(guò)，缺乏從體制和機(jī)制等深層次的角度去剖析、查找根源，缺乏宏觀思維和意識(shí)，存在應(yīng)付思想。
（三）表述“個(gè)性化”。原因表述各式各樣，有的在某一問(wèn)題之后；有的在意見建議中作為引語(yǔ)；有的單列原因分析內(nèi)容。缺乏整體感和嚴(yán)密性。
三、意見和建議—微觀、滯后。
�。ㄒ唬┽槍�(duì)性不強(qiáng)。有的由于分析原因不到位，就事論事，沒(méi)有找準(zhǔn)真正的“病因”，隨之所提的意見建議“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”，缺乏針對(duì)性和宏觀意識(shí)，不能系統(tǒng)、全面地解決根本問(wèn)題。
（二）宏觀知識(shí)匱乏。有的由于所掌握的知識(shí)，不了解各類資金使用對(duì)象的發(fā)展現(xiàn)狀、趨勢(shì)，無(wú)法緊跟發(fā)展步伐，不了解被審計(jì)單位行業(yè)所處位置，存在嚴(yán)重的“脫節(jié)”現(xiàn)象，以老思想、老辦法提意見建議，顯得滯后、乏力，曾至有點(diǎn)可笑。
第二方面，切實(shí)提升“三大能力”，展現(xiàn)“筆頭功夫”。
一、切實(shí)提升歸納和提煉問(wèn)題的能力。
為讓報(bào)告使用者更加清楚明確，要介紹審計(jì)實(shí)施過(guò)程和整體概況。如：應(yīng)調(diào)查的單位數(shù)，實(shí)際抽查的單位數(shù)；應(yīng)審計(jì)的總金額，實(shí)際審計(jì)的金額數(shù)等，并著重做好以下幾個(gè)方面：
�。ㄒ唬�(zhǔn)確歸納和提煉問(wèn)題。這不是簡(jiǎn)單地對(duì)各類問(wèn)題的匯總、疊加，而是從“質(zhì)”上歸納和提煉同類問(wèn)題。
第一，必須區(qū)分普遍性和共性問(wèn)題、苗頭性問(wèn)題、個(gè)別問(wèn)題。如是普遍性、苗頭性問(wèn)題，必須計(jì)算出違規(guī)單位占所有單位的比例；對(duì)苗頭性問(wèn)題，必須說(shuō)明問(wèn)題嚴(yán)重程度，以及容易發(fā)生的后果，起到預(yù)警作用；如是個(gè)別問(wèn)題，要說(shuō)明清楚。
第二，必須客觀正視新情況和新問(wèn)題，這些問(wèn)題主要是法規(guī)不健全或條文不夠明確所產(chǎn)生的，因此要有前瞻性的.意識(shí)，要有職業(yè)敏感性，重點(diǎn)是對(duì)已造成損失或者將有可能造成損失的問(wèn)題和事項(xiàng)，要按上述要求進(jìn)行分類、提煉，著重分析揭示產(chǎn)生問(wèn)題的政策性和制度性缺陷。
第三，必須寫明同性質(zhì)問(wèn)題的違規(guī)性質(zhì)、金額及所占的比例。按照上述分類，要求一列舉問(wèn)題發(fā)生的時(shí)間、違規(guī)事實(shí)和已造成的損失等。如是上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)和向社會(huì)公告的結(jié)果報(bào)告，則用典型例子，不需全部反映。
�。ǘ┘夹g(shù)性數(shù)據(jù)請(qǐng)專家“把脈”。
調(diào)查報(bào)告涉及相關(guān)技術(shù)性指標(biāo)，以及相應(yīng)的意見建議，必須邀請(qǐng)或者咨詢相關(guān)領(lǐng)域的專家，形成咨詢結(jié)果書面材料，必要時(shí)須對(duì)方簽字或蓋章，作為修改報(bào)告重要依據(jù)，裝入審計(jì)檔案。
二、切實(shí)提升剖析問(wèn)題的能力。
�。ㄒ唬┤绾纹饰鰡�(wèn)題找原因。
1、要多層次剖析違規(guī)問(wèn)題。必須從產(chǎn)生問(wèn)題的直接原因和深層次原因兩個(gè)方面去剖析，找根源。直接原因一般指外部環(huán)境影響，如資金不到位、國(guó)家政策變更、因特殊原因等影響；深層次原因一般指機(jī)制、體制方面，主要是管理體制、決策機(jī)制、法規(guī)制度等，包括領(lǐng)導(dǎo)人為干預(yù)、盲目決策、政策漏洞、機(jī)制不健全等。
2、要用新思維剖析新問(wèn)題。要善于趨勢(shì)分析，要對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和對(duì)社會(huì)穩(wěn)定所帶來(lái)的負(fù)面影響和容易產(chǎn)生的后果，分重要性程度進(jìn)行分析。更重要的是要揭示出產(chǎn)生問(wèn)題的漏洞——法規(guī)制度上的“空白點(diǎn)”。
�。ǘ┤绾伪硎鲈蚍治�。
1、在結(jié)構(gòu)上，要條理清楚，層層推進(jìn)，切忌主次不分，順序顛倒。要在報(bào)告中單獨(dú)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容，分點(diǎn)表述。
2、在層次上，一般來(lái)說(shuō)，先表述直接原因，再表述深層次原因。
三、切實(shí)提升開好“處方”的能力。
�。ㄒ唬┝⒆愫暧^。審計(jì)意見和建議就像醫(yī)生開處方，只有對(duì)癥下藥，才能藥到病除，這就要有準(zhǔn)確性、針對(duì)性和前瞻性。因此，意見建議不能一刀切：如對(duì)普遍性和共性問(wèn)題，著重從機(jī)制和體制上提出完善、糾正辦法，問(wèn)題嚴(yán)重的，按規(guī)定程序處理處罰外，重要的是及時(shí)建議完善法規(guī)制度和管理辦法；對(duì)帶有苗頭性，要有前瞻性，要將問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)的建議，同時(shí)要建議建立制度，堵塞漏洞；對(duì)個(gè)別問(wèn)題，則采取個(gè)別措施，予以糾正和處理。
�。ǘ┡c時(shí)俱進(jìn)。由于事物是在不斷發(fā)展變化的，新的情況、新的問(wèn)題層出不窮，因此，要結(jié)合改革形勢(shì)和發(fā)展趨勢(shì)，從加強(qiáng)宏觀管理的角度，提出完善辦法和制度，乃至法律法規(guī)的意見和建議。
（三）突出重點(diǎn)。審計(jì)工作不能脫離服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)這一中心，審計(jì)調(diào)查是發(fā)揮作用的重要途徑。對(duì)涉及宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要調(diào)查報(bào)告，還需要從加強(qiáng)國(guó)家、地方經(jīng)濟(jì)，以及促進(jìn)社會(huì)發(fā)展、穩(wěn)定的角度，提出意見建議，為各級(jí)政府加強(qiáng)執(zhí)行能力建設(shè)和促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行服務(wù)，真正當(dāng)好“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”、“政府謀士”和“保健醫(yī)士”，更好地發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題
（一）投資效益效果方面存在的問(wèn)題 3.部分企業(yè)參與金融產(chǎn)業(yè)投資，沒(méi)有取得預(yù)期收益。
投資股權(quán)投資交易中心股份有限公司200萬(wàn)元，占4%股份。
�。ǘ┩顿Y和建設(shè)項(xiàng)目履行程序規(guī)定方面存在的問(wèn)題
5.65項(xiàng)目未取得政府和主管部門批復(fù)
投資11795.5萬(wàn)元購(gòu)置7處營(yíng)業(yè)用房，沒(méi)有經(jīng)過(guò)主管部門的批復(fù)。
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