銀行經(jīng)營分析報告范文最新

　　在現(xiàn)實生活中，我們使用報告的情況越來越多，其在寫作上有一定的技巧。寫起報告來就毫無頭緒？下面是小編整理的銀行經(jīng)營分析報告范文最新，僅供參考，大家一起來看看吧。

　　一、我國股份制商業(yè)銀行會計信息披露概述

　�。ㄒ唬�會計信息披露標準

　　會計信息披露是財務(wù)會計的一個重要環(huán)節(jié)，是會計主體將加工生成的會計信息，按照披露準則的要求，提供給組織內(nèi)部、外部信息使用者的過程，借以實現(xiàn)財務(wù)會計的“決策有用性”目標。會計信息披露框架的內(nèi)容涵蓋了會計標準和披露標準兩大體系。會計標準是信息披露的質(zhì)量生成標準，合理的會計標準可以比較準確地反映銀行的經(jīng)營狀況，不合理的會計標準會掩蓋銀行本身存在的問題，一個審慎的會計標準是實現(xiàn)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的基礎(chǔ)保證。而披露標準則是信息披露的質(zhì)量實施標準，兩者不可或缺。

　　就會計標準而言，20xx年財政部的新會計準則是規(guī)范我國商業(yè)銀行信息披露的會計標準；披露標準方面，目前對我國商業(yè)銀行信息披露進行規(guī)范的主要有《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《商業(yè)銀行信息披露辦法》等，除證監(jiān)會制定《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第2號一年度報告的內(nèi)容與格式》與《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則第7號一商業(yè)銀行年度報告與格式特別規(guī)定》外，其他的法律法規(guī)都是原則性的規(guī)定，缺乏對信息披露的具體規(guī)范。不同會計政策和信息披露的可選擇性導(dǎo)致信息披露的水平不一致。此外，這些法規(guī)都對違反信息披露的法律責(zé)任作了有關(guān)規(guī)定，但尚未對信息披露不及時的行為以及監(jiān)管機構(gòu)工作人員未能發(fā)現(xiàn)或故意隱瞞信息失真的事實等行為做出處罰規(guī)定。

　�。ǘ�）會計信息披露的內(nèi)容與范圍

　　從信息披露的范圍和內(nèi)容來看，商業(yè)銀行需披露的內(nèi)容主要包括以下三方面：一是審計師在會計師報告中需要披露的主要財務(wù)數(shù)據(jù)，包括資產(chǎn)負債、損益、現(xiàn)金流量等主表以及財務(wù)報告附注；二是根據(jù)證監(jiān)會和香港監(jiān)管局上市信息披露要求需要披露的其他業(yè)務(wù)、財務(wù)信息內(nèi)容，具體包括風(fēng)險管理、關(guān)聯(lián)交易以及機構(gòu)網(wǎng)點等信息；三是在審計師所出具的審計報告以及監(jiān)管要求之外的，商業(yè)銀行根據(jù)自身的經(jīng)營特點、業(yè)績水平，自愿對外披露的財務(wù)、業(yè)務(wù)、行業(yè)數(shù)據(jù)，以充分反映銀行的競爭優(yōu)勢和發(fā)展水平。

　�。ㄈ�）會計信息披露的形式

　　上市后，股份制商業(yè)銀行公開披露信息的形式主要包括定期報告和臨時報告兩種。定期報告包括年度報告、中期報告和季度報告。其他報告為臨時報告。定期報告及臨時報告的編制和披露須同時符合有關(guān)證券監(jiān)管部門或上市地監(jiān)管機構(gòu)的相關(guān)規(guī)定。不得以定期報告形式代替應(yīng)當(dāng)履行的臨時報告義務(wù)。定期報告和臨時報告經(jīng)有關(guān)證券監(jiān)管部門或上市地監(jiān)管機構(gòu)審核后（如有關(guān)證券監(jiān)管規(guī)定要求），在指定的報刊、網(wǎng)站或通過其他媒體等公開渠道予以。

　　二、五大國有商業(yè)銀行會計信息披露現(xiàn)狀比較

　　以下主要是通過對比分析五大商業(yè)銀行20xx年年報來反映各商業(yè)銀行的會計信息披露情況。

　　（一）從總體上來看，我國商業(yè)銀行會計信息披露格式越來越規(guī)范，會計信息披露的內(nèi)容越來越詳細。主要表現(xiàn)在：

　　1、公司治理披露更加詳細

　　完善的公司治理對商業(yè)銀行會計信息披露起著至關(guān)重要的作用，商業(yè)銀行公司治理與會計信息的披露共同構(gòu)成了現(xiàn)代資本市場有效運作的組成部分。同時，二者之間還存在一定的關(guān)聯(lián)性：一方面，公司治理機制可以有效促進會計信息披露質(zhì)量的提高；另一方面，會計信息的披露機制是商業(yè)銀行公司治理內(nèi)部機制的重要組成部分，會計信息的披露可以有效保證商業(yè)銀行的公司治理。充分、準確、及時的信息披露是優(yōu)良的公司治理的題中之義，信息披露機制是公司治理的核心，是公司治理最基礎(chǔ)的機制。原因在于有效的信息披露可以讓監(jiān)管者、投資者、債權(quán)人等對公司真實的經(jīng)營狀況形成正確的判斷，有利于約束內(nèi)部人和股東的行為，減輕問題和大股東利益侵害問題。所以，20xx年年報中，五大商業(yè)銀行都對其公司治理情況作了詳細的披露。

　　2、加強了關(guān)聯(lián)方交易

　　充分披露金融機構(gòu)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易既可提高金融監(jiān)管機構(gòu)對重大金融業(yè)關(guān)聯(lián)交易的理解和把握，又能減少信息不對稱問題，強化市場紀律使金融機構(gòu)的債權(quán)人、少數(shù)股東等利益主體更好地保護自身的合法權(quán)益，而且還可以發(fā)揮社會監(jiān)督，尤其是媒體和其他專業(yè)分析人士的監(jiān)督作用，使得關(guān)聯(lián)方在進行關(guān)聯(lián)交易時將不得不考慮自己的行為后果，所以，應(yīng)建立強制性信息披露機制，對關(guān)聯(lián)方信息公開的程度和準確性、完整性制定明確的法規(guī)細則，鼓勵金融機構(gòu)及時、可靠和有效地披露金融機構(gòu)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易，在我國國有銀行紛紛股改上市、城市商業(yè)銀行實現(xiàn)增資擴股、民營銀行逐步發(fā)展的銀行體系改革過程中，更多的社會資本將入股商業(yè)銀行，商業(yè)銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)將趨于多元化。商業(yè)銀行與關(guān)聯(lián)方之間的交易成為關(guān)注的焦點。關(guān)聯(lián)方交易既有利于企業(yè)配置資源，提高營運效率，又可能成為“內(nèi)部人”侵害他人利益的工具。從五大商業(yè)銀行20xx年年報中可以看到，我國商業(yè)銀行對關(guān)聯(lián)方的披露內(nèi)容包括：關(guān)聯(lián)關(guān)系的性質(zhì)、持股比例、重大股權(quán)變動、控股新金融機構(gòu)、交易內(nèi)容等。

　　3、加強了表外信息披露

　　按照國際會計準則和巴塞爾委員會的有關(guān)規(guī)定，銀行財務(wù)報表的使用者關(guān)心銀行的變現(xiàn)能力、償債能力和收益能力，并關(guān)心與資產(chǎn)負債表中確認的資產(chǎn)和負債有關(guān)的風(fēng)險，以及與資產(chǎn)負債表表外項目有關(guān)的風(fēng)險。表外項目主要有承諾項目、擔(dān)保項目、衍生金融工具。銀行為了規(guī)避風(fēng)險或逃避規(guī)制，表外業(yè)務(wù)日益膨脹，在給銀行帶來巨大利益的同時也給銀行帶來了巨大的潛在危機。在農(nóng)行、建行、工行、交行、中行20xx年的年報中，都加強了表外項目的會計信息披露，目前我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的存款、貸款市場已大部分瓜分完畢，很難找到新的利潤增長點，在這種情況下，表外業(yè)務(wù)作為一種新的業(yè)務(wù)，涉及客戶、同業(yè)等方方面面，而且提供手續(xù)費、咨詢費等收入來源，從而使表外業(yè)務(wù)的開發(fā)與拓展將成為各家銀行在激烈競爭中生存發(fā)展的新武器。因此，商業(yè)銀行必須更加重視表外業(yè)務(wù)的會計信息披露。

　�。ǘ�）各商業(yè)銀行會計信息披露的差別主要表現(xiàn)在：

　　1、年報披露時間

　　根據(jù)20xx年5月21日中國人民銀行的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，商業(yè)銀行應(yīng)將信息披露的內(nèi)容以中文編制成年度報告，于每個會計年度終了后的四個月內(nèi)披露。因特殊原因不能按時披露的，應(yīng)至少提前15日向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會申請延遲。商業(yè)銀行應(yīng)將年度報告在公布之日5日以前報送中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會。商業(yè)銀行應(yīng)確保股東及相關(guān)利益人能及時獲取年度報告。商業(yè)銀行應(yīng)將年度報告置放在商業(yè)銀行的主要營業(yè)場所，并按銀監(jiān)會相關(guān)規(guī)定及時登載于互聯(lián)網(wǎng)，確保公眾能方便地查閱從表1可以看出，我國的五大商業(yè)銀行基本上都能按規(guī)定按時披露20xx年年報，其中披露最早的是中國交通銀行，披露最晚的是中國農(nóng)業(yè)銀行。會計信息如果提供的不及時，就會失去使用價值；此外，各商業(yè)銀行按照規(guī)定均提供了提供注冊會計師審計的相關(guān)信息。

　　2、高管薪酬披露詳細程度

　　根據(jù)中國證監(jiān)會《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第2號――》，上市公司須在年報中披露每一位董事、監(jiān)事和高管的具體薪酬情況。楊大光，朱貴云，武治國（20xx）運用我國招商銀行、上海浦東發(fā)展銀行、民生銀行、華夏銀行和深圳發(fā)展銀行這5家上市商業(yè)銀行20xx――20xx年年報披露的有關(guān)數(shù)據(jù)，分析了高管薪酬與企業(yè)經(jīng)營績效的關(guān)系。實證研究表明，這5家銀行的高管薪酬與商業(yè)銀行的盈利性水平呈顯著正相關(guān)，總資產(chǎn)正向影響高管薪酬。因此，披露高管薪酬對于商業(yè)銀行提高經(jīng)營業(yè)績有著積極的影響。從五大商業(yè)銀行20xx年年報中可以看出，各商業(yè)銀行對每一位董事、監(jiān)事和高管的具體薪酬情況詳細程度不同。其中，中國銀行及中國工商銀行20xx年年報中，不僅披露了每一位董事、監(jiān)事和高管報酬的含稅與稅后報酬情況及總數(shù)，而且還在注釋中說明董事、監(jiān)事津貼的依據(jù)。而中國建設(shè)銀行、中國交通銀行、披露了每一位董事、監(jiān)事和高管人員的稅前報酬總額。中國農(nóng)業(yè)銀行僅列示了關(guān)鍵管理人員總薪酬。

　　3、人力資源管理的披露

　　銀行競爭力中人是最為關(guān)鍵的因素，擁有和保持一支高素質(zhì)的人力資源隊伍是任何企圖在競爭中取勝的銀行的重要戰(zhàn)略之一。員工是銀行創(chuàng)造利潤的重要資源，員工的工作效率、創(chuàng)利能力都將對銀行的盈利能力產(chǎn)生重大影響。優(yōu)秀的員工不僅會提供良好的服務(wù)，為銀行贏得更多的優(yōu)質(zhì)客戶，銷售更多的金融產(chǎn)品和服務(wù)，還能不斷改善和創(chuàng)新銀行的產(chǎn)品、服務(wù)以及管理體系，為銀行創(chuàng)造更多的利潤，增強銀行的盈利能力，促使銀行向更好的方向發(fā)展。陳慧君（20xx）根據(jù)農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設(shè)銀行及工商銀行四大行20xx—20xx年年報計算出各銀行的人均利潤，其中，20xx—20xx年，農(nóng)業(yè)銀行的人均利潤最低，不足5萬元，中國銀行的人均利潤最高，20xx年達到20。27萬元，建設(shè)銀行的人均利潤變化不大，工商銀行的人均利潤雖不及中國銀行和建設(shè)銀行，但呈現(xiàn)出逐年增長的趨勢。此外，銀行員工的學(xué)歷結(jié)構(gòu)雖然不能反映全部的問題，但是可以反映出各銀行的人力資源整體素質(zhì)情況。表2列出了各銀行的員工學(xué)歷結(jié)構(gòu)：

　　從表2可以清楚的看到：近年來，由于銀行收入的提高，對人才的吸引力越來越大。從學(xué)歷結(jié)構(gòu)而言，交通銀行具有絕對優(yōu)勢，因為交行中有1/2以上的員工具有了本科以上學(xué)歷。而農(nóng)行的員工素質(zhì)最差，本科以上學(xué)歷的員工僅占總員工人數(shù)的27。32%。農(nóng)行應(yīng)該招賢納才，引進大量經(jīng)過專業(yè)機構(gòu)培訓(xùn)，熟悉新會計準則核算方法的變化及制定相應(yīng)新的會計核算體系的人員。此外，學(xué)歷結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)應(yīng)該是相一致的，年紀輕是好事，年輕人學(xué)歷高，接受新東西快，創(chuàng)新意識強，但銀行業(yè)畢竟與經(jīng)驗很有關(guān)系，一般來說年齡大的經(jīng)驗更豐富些，風(fēng)險意識也越強。在這方面，中行20xx年年報和建行20xx年年報還按年齡結(jié)構(gòu)對員工結(jié)構(gòu)進行了披露。

　　三、結(jié)論

　　通過以上的分析發(fā)現(xiàn)，我國已上市的商業(yè)銀行的會計信息披露比中國農(nóng)業(yè)銀行更規(guī)范，經(jīng)營效率更高。目前，中國證監(jiān)會已經(jīng)對上市的銀行提出了更高的披露要求，但是，在風(fēng)險信息披露方面還相對較為粗糙，當(dāng)然這也受制于國內(nèi)銀行業(yè)的經(jīng)營管理水平和金融市場發(fā)展狀況。對于五大商業(yè)銀行中唯一沒有上市的中國農(nóng)業(yè)銀行來說，上市與否不僅取決于良好的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、高質(zhì)量的資產(chǎn)，其信息披露能否達到上市銀行的標準，也是一條重要的標準。作為最后一家上市的國有商業(yè)銀行，比較分析農(nóng)行與其他國有商業(yè)銀行的會計信息披露具有重要的借鑒意義和參考價值。

　　參考文獻：

　　[1]陳慧君。中國商業(yè)銀行盈利能力的縱向比較研究[J]。市場論壇，20xx（6）

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　　[3]王自鋒，黃川。我國商業(yè)銀行年報信息披露比較分析研究[J]�，F(xiàn)代金融，20xx（4）

　　[4]向云。商業(yè)銀行非公平關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)管主體選擇和監(jiān)管模式分析[J]。商場現(xiàn)代化，20xx（11）

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