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一、單項選擇(42題、每題0.5分、共21分)
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，是( C )。
A、本國企業(yè) B、外國企業(yè) C、居民企業(yè) D、非居民企業(yè)
2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅率為( B )。
A、20% B、25% C、30% D、33%
3、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起( D )內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
A、2個月 B、5個月 C、45日 D、60日
4、各級稅務(wù)機關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于( B )。
A、60% B、70% C、80% D、90%
5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入確認不正確的是( C )。
A、權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。
B、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)
C、租金收入，按照承租人實際支付租金的日期確認收入的實現(xiàn)
D、特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)
6、A工業(yè)公司2008年1月投資B工業(yè)公司100萬元，同時B工業(yè)公司以10%年利率從A工業(yè)公司借款500萬元，銀行同期貸款利率為8%，B工業(yè)公司實際稅負不高于A工業(yè)公司，B工業(yè)公司當(dāng)年借款利息可扣除( D )萬元。
A、全額扣除 B、16萬元 C、20萬元 D、40萬元
7、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時，應(yīng)當(dāng)依照( D )的規(guī)定計算。
A、按企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法 B、按有資質(zhì)的中介機構(gòu)
C、按上級機關(guān)的指示 D、按稅收法律、法規(guī)
8、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除( B )后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
A、不征稅收入、各項扣除、免稅收入以及允許彌補的以前年度虧損
B、不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損
C、免稅收入、不征稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損
D、不征稅收入、各項扣除、允許彌補的以前年度虧損以及免稅收入
9、企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過( A )年。
A、5年 B、3年 C、10年 D、不能彌補
10、按照規(guī)定攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(一)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)_____以上;(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長______年以上。( C )
A、計稅基礎(chǔ)50%、使用年限延長1年 B、計稅基礎(chǔ)20%、使用年限延長2年
C、計稅基礎(chǔ)50%、使用年限延長2年 D、計稅基礎(chǔ)20%、使用年限延長1年
11、某企業(yè)是生產(chǎn)電機的企業(yè)，在境外設(shè)有營業(yè)機構(gòu)。2008年該企業(yè)的境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)盈利1000萬，境外營業(yè)機構(gòu)虧損100萬。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，對境外營業(yè)機構(gòu)的虧損能否抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利，有不同意見，你認為哪種意見正確?( A )
A、根據(jù)規(guī)定，境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利
B、根據(jù)規(guī)定，境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利
C、根據(jù)規(guī)定，境外營業(yè)機構(gòu)的虧損是否抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利，適用境外機構(gòu)的營業(yè)地國的法律
D、以上意見都不正確
12、 年 月 日前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后 年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率。( A )
A、2007年3月16日、5年 B、2007年4月17日、3年
C、2008年3月16日、5年 D、2008年1月1日、5年
13、甲企業(yè)該公司2008年度的銷售收入為4000萬元，實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費為100萬元，該公司可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為( D )萬元。
A、60 B、100 C、240 D、20
14、企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照( A )確定收入額。
A、公允價值 B、重置價值 C、歷史價值 D、原始價值
15、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照( B )進行分攤。
A、公平交易原則 B、獨立交易原則
C、方便管理原則 D、節(jié)約成本原則
16、下列取得的收入不屬于企業(yè)所得稅法所稱的股息、紅利收入( A )
A、股票轉(zhuǎn)讓差價收入 B、派股 C、送紅股 D、現(xiàn)金股利
17、下列關(guān)于不征稅收入表述錯誤的是：( B )
A、企業(yè)所得稅法所稱的財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定除外。
B、企業(yè)所得稅法所稱的行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供一般公共服務(wù)過程中，收取的管理費用
C、企業(yè)所得稅法所稱的政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金
D、企業(yè)所得稅法所稱的國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金
18、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起( D )年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。
A、3 B、5 C、2 D、10
19、生產(chǎn)經(jīng)營期間，如果某項固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，則中斷期間所發(fā)生的借款費用，記入( D )科目。
A、管理費用 B、在建工程
C、營業(yè)外支出 D、財務(wù)費用
20、2008年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售設(shè)備一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價格為1800萬元，分3年于每年12月31日等額收取。假定在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備不含增值稅的銷售價格為1620萬元。不考慮其他因素，會計核算時應(yīng)確認的銷售收入為( C )萬元。
A、540 B、600 C、1620 D、1800
21、工業(yè)企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入應(yīng)計入( B )。
A、主營業(yè)務(wù)收入 B、其他業(yè)務(wù)收入
C、投資收益 D、營業(yè)外收入
22、融資租賃活動中，下列發(fā)生的( C )費用可以在稅前直接扣除。
A.租賃費 B.手續(xù)費 C.賠償金 D.罰款
23、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，飛機、火車、輪船以外的運輸工具計算折舊的最低年限是( B )。
A、3年 B、4年 C、5年 D、10年
24、某工業(yè)企業(yè)2008年利潤總額為100萬元，營業(yè)外支出中列支中有6月12日通過公益性社會團體向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈60萬元，直接向某學(xué)校捐贈物資10萬元 該企業(yè)在2008年稅前扣除捐贈為( B )萬元。
A、70 B、60 C、12 D、10
25、采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的( C )
A、30% B、50% C、60% D、70%
26、某納稅人向非金融機構(gòu)借款1000萬元，全年支付利息120萬元，金融機構(gòu)同類、同期貸款利率為7%，則企業(yè)應(yīng)允許稅前扣除利息支出( B )。
A、120萬元 B、70萬元 C、60萬元 D、50萬元
27、企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于( C )等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除。
A 水利建設(shè) B 生態(tài)保護 C 環(huán)境保護 D 文物修復(fù)
28、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)凈值是指有關(guān)財產(chǎn)的( C )減除已按規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金后的余額。
A 歷史成本 B入帳價值 C 計稅基礎(chǔ) D交易價格
29、某城市一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度繳納增值稅340萬元，消費稅500萬元，城建稅60萬元，教育費附加25萬元，土地使用稅50萬元。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加為( A )。
A、585 B、635 C、975 D、925
30、某企業(yè)2008年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款為( C )。
A. 10萬元 B. 12萬元 C. 5萬元 D. 79萬元
31、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起( C )個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
A、3 B、4 C、5 D、6
32、某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2006年虧損65萬元，2007年度虧損15萬元，2008年度盈利200萬元，2008年該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為( A ) 萬元。
A. 18 B. 24 C. 30 D. 40
33、我國居民公司在美國設(shè)立一家子公司，2008年底該企業(yè)在計算應(yīng)納企業(yè)所得稅時，對其境外已納稅款應(yīng)采取哪種抵扣方法進行抵扣。( D )
A 、免稅法 B 、扣除法 C 、直接抵免 D、 間接抵免
34、根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，自代扣之日起繳入國庫的期限是( B )
A、5天 B、7天 C、10天 D、15天
35、南平某水電站屬企業(yè)所得稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的外資企業(yè)，依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，從事能源項目享受15%低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定2008年適用稅率為( B )。
A、15% B、18% C、20% D、25%
36、某企業(yè)2008年底從我國合資企業(yè)分得稅后利潤700萬元，應(yīng)扣繳( C )萬元的預(yù)提所得稅(假設(shè)我國與該非居民企業(yè)所在國的協(xié)定稅率為15%)。
A 、175萬元 B 、105萬元 C 、70萬元 D 、0
37、下列表述中不正確的有( C )。
A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額。
B. 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;
C.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，免征企業(yè)所得稅
D.民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征
38、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是(D )。
A、按月征收 B、按季計征，分月預(yù)繳
C、按季征收 D、按年計征，分月或分季預(yù)繳
39、南平某化工企業(yè)屬廈門鷺洲化工有限公司(經(jīng)批準(zhǔn)為高新技術(shù)企業(yè))分支機構(gòu)，2008年按規(guī)定分配南平某化工企業(yè)利潤應(yīng)按( D )稅率征收入庫。
A、25% B、20% C、18% D、15%
40、按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過( D )萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。
A. 30 B. 100 C. 300 D.500
41、以分期收款方式銷售貨物的，按照( A )日期確認收入的實現(xiàn)。
A、合同約定收款 B、發(fā)出商品
C、實際收到貨款 D、預(yù)收貨款
42、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列企業(yè)從事下列項目的所得減半征收企業(yè)所得稅的是( D )。
A、牲畜、家禽的飼養(yǎng)
B、農(nóng)作物新品種的選育
C、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目
D、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植
二、多項選擇(20題、每題1分、共20分)
1、企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除政策問題，下列表述正確的有( ABD )：
A、接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例金融企業(yè)不超過5：1、其他企業(yè)不超過2：1，且不超過按稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分準(zhǔn)予扣除。
B、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的，不超過稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分準(zhǔn)予扣除。
C、如果該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。
D、如果該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分準(zhǔn)予扣除。
2、對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整，下列表述正確的有( ABCD )：
A、對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。
B、規(guī)定加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
C、加收的利息應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算。
D、企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計算利息。
3、根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法規(guī)定，下列表述正確的有( ACD )：
A、總機構(gòu)設(shè)立具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，且具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門視同一個分支機構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
B、上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
C、新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
D、撤銷的分支機構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分攤的企業(yè)所得稅款由總機構(gòu)繳入中央國庫。
4、企業(yè)所得稅法及其政策規(guī)定，下列關(guān)于核定征收表述正確的有( ABCD )：
(1)核定征收辦法不適用特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人。
(2)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
(3)納稅人實行核定應(yīng)稅所得率方式的，年終應(yīng)匯算清繳，并按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān);
(4)納稅人實行核定應(yīng)納所得稅額方式的，納稅人年度終了后，不進行匯算清繳，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的,按申報額繳納稅款;申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款。
5、企業(yè)所得稅納稅地點( AD )。
A、企業(yè)登記注冊地 B、注冊地在境外的以企業(yè)登記注冊地
C、生產(chǎn)經(jīng)營場所所在地 D、注冊地在境外的以實際管理機構(gòu)所在地
6、下列關(guān)于借款費用稅前扣除正確的是：( BD )
A、企業(yè)在建造固定資產(chǎn)中發(fā)生非正常中斷且中斷時間較長的，其中斷期間發(fā)生的借款費用應(yīng)予以資本化
B、借款費用是否資本化與借款期間長短無直接關(guān)系
C、企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費用，一律計入開辦費，按長期待攤費用進行稅務(wù)處理
D、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出準(zhǔn)予扣除
7、在企業(yè)所得稅的計算中，下列可作為長期待攤費用處理的有( CD )。
A、未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出 B、外購的商譽
C、固定資產(chǎn)的大修理支出 D、租入固定資產(chǎn)的改建支出
8、在計算企業(yè)所得稅時，下列支出在當(dāng)年不足扣除的，允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有( AC )。
A、廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費 B、業(yè)務(wù)招待費
C、職工教育經(jīng)費 D、工會經(jīng)費
9、在企業(yè)所得稅中，下列應(yīng)當(dāng)視同銷售收入計稅的有( ABc )。
A、非貨幣性資產(chǎn)交換 B、將勞務(wù)用于償債
C、外購貨物用于股息分配
D、將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移(相關(guān)機構(gòu)不在同一縣(市))
10、確定企業(yè)所得稅稅前扣除項目時應(yīng)遵循的原則有( ABCD )。
A、確定性原則 B、配比原則 C、相關(guān)性原則 D、合理性原則
11、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述中，正確的有( BC )。
A、企業(yè)開(籌)辦費攤銷年限不得低于3年
B、大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷
C、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計提的折舊，準(zhǔn)予扣除
D、作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，其攤銷年限不得低于10年
12、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。( ABD )
A、財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額;
B、人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
C、人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的8%計算限額。
D、按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
E、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的1%手續(xù)費及傭金。
13、企業(yè)所得稅視同銷售收入計算( BD )。
A、按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
B、屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入
C、按組成計稅價格確定。
D、屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。
14.按現(xiàn)行所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)可以是( ABD )。
A、在北京市工商局登記注冊的企業(yè)
B、在美國注冊但實際管理機構(gòu)在北京的企業(yè)
C、普華永道會計師事務(wù)所(美國合伙企業(yè))深圳分所
D、在北京市注冊但在中東開展工程承包的企業(yè)
15、新企業(yè)所得稅法規(guī)定的“企業(yè)”，包括( ABCDEF )。
A、公司制企業(yè)和其他非公司制企業(yè) B、事業(yè)單位 C、社會團體
D、基金會 E、商會 F、農(nóng)民專業(yè)合作社
16、企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅( ABC )：
A種植花卉 B種植茶 C海水養(yǎng)殖 D遠洋捕撈
17、企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免：( AC )
A、居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得
B、非居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得
C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得
D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得
18、下列哪種經(jīng)營方式應(yīng)采取源泉扣繳的方式征稅( ABC )。
A、某外國企業(yè)從我國境內(nèi)的獨資企業(yè)分得利潤(股息)
B、某外國銀行向我國境內(nèi)某企業(yè)提供貸款收取利息
C、某外國企業(yè)向我國境內(nèi)企業(yè)提供商標(biāo)使用權(quán)并收取特許權(quán)使用費
D、某外國銀行在我國設(shè)立分行，該分行2008年經(jīng)營利潤
19、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，可以自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受定期減免稅優(yōu)惠的有( BC )。
A、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得
B、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得;
C、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
D、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
20、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個月)以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(ABCD )
A、經(jīng)營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。
B、按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。
C、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，通過高新技術(shù)企業(yè)認定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售(營業(yè))額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。
D、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。
三、判斷改錯(12題、每題2分、共24分)
1、母公司向其子公司提供各項服務(wù)發(fā)生的費用，子公司可作為成本費用在稅前扣除。(錯 )
分析：國稅發(fā)〔2008〕86號：母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅;子公司作為成本費用在稅前扣除。
2、中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)主表中的“應(yīng)納稅所得額”項目，不包括從境外取得的應(yīng)納稅所得額。( 對 )
分析：含在利潤總額中的境外投資所得已從納稅調(diào)整中做了納稅調(diào)減，境外投資所得通過直接補稅。
3、納稅人在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。(錯 )
分析;國稅發(fā)(2009)第79號規(guī)定，多繳稅款需經(jīng)納稅人同意后才可抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款
4、企業(yè)按照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等專項資金，準(zhǔn)予扣除。( 對 )
5、投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。( 對 )
6、企業(yè)所得以外幣計算的，預(yù)交企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或季度最一天的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算應(yīng)納稅額。( 對 )
7、無形資產(chǎn)按照直線法計算攤銷費用，攤銷年限一律不得低于10年。( 錯 )
分析：無形資產(chǎn)按照直線法計算攤銷費用，攤銷年限不得低于10年。但是作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
8、新稅法實施后，對實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，按原稅法規(guī)定預(yù)計殘值和計提折舊年限的，不再做調(diào)整。(錯 )
分析：國稅函〔2009〕98號第一條規(guī)定，新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。
9、企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額，扣除相關(guān)的期間費用、營業(yè)稅金及附加后再計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(錯 )
分析：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
10、符合條件的非營利組織的收入，包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。(錯 )
分析：新法實施條例第八十五條規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
11、符合享受減免稅優(yōu)惠的環(huán)境保護項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，不得繼續(xù)享受減免稅優(yōu)惠。( 錯 )
分析：新法實施條例第八十九條規(guī)定，享受減免稅優(yōu)惠的環(huán)境保護項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠。
12、企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，一經(jīng)選擇，需要改變的要在納稅年度前報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。(錯 )
分析：國發(fā)〔2007〕39號第三條規(guī)定，企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。
四、分析計算題(共4題、其中第1至3題各5分、第四題20分，共35分)
1、某居民企業(yè)2008年度收入總額1000萬元，(其中：國債利息收入50萬元;從境內(nèi)其它投資企業(yè)取得的稅后投資所得為100萬元)�？啥惽翱鄢某杀緸�550萬元，可彌補的以前年度虧損為60萬元。該企業(yè)的適用稅率為25%，該企業(yè)為《新企業(yè)所得稅法》頒布前成立的老企業(yè)且為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2008年處于減半征收期。此外，該企業(yè)2008購買節(jié)能節(jié)水設(shè)備100萬元，符合從當(dāng)期應(yīng)納稅所額中抵免。
根據(jù)以上資料計算這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅是多少?
答案：：計算過程:(1)收入總額：1000萬元。免稅收入：150萬元。各項扣除550萬元。虧損額60萬元。購買節(jié)能節(jié)水設(shè)備可抵免稅額100×10%=10萬元。
(2)應(yīng)納稅所得額=1000-150-550-60=240萬元
(3)應(yīng)納的企業(yè)所得稅=240×25% ×50%—100×10%=20萬元
2、某民政福利企業(yè)，2009年第一季度實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6000萬元，接受捐贈收入200萬;產(chǎn)品稅金及附加30萬元，產(chǎn)品銷售成本4000萬元;管理費用500萬(其中列支業(yè)務(wù)招待費100萬，殘疾人員工資費用100萬元);財務(wù)費用300萬元;銷售費用200萬元;營業(yè)外支出300萬元(通過公益組織對外捐贈200萬，直接向某小學(xué)捐贈30萬元)。收到國稅部門退還增值稅400萬元(民政福利企業(yè)即征即退)，試計算2009年第一季度應(yīng)預(yù)繳多少企業(yè)所得稅?
答案：第一季度會計利潤=6000+200+400-30-4000-500-300-200-300=1270萬元
第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=1270X25%=317.5萬元
二○○九年四月三十日財稅[2009]70號企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除;在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照規(guī)定計算加計扣除。
企業(yè)所得稅實施細則第一百二十八條：企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳。
3、某外國企業(yè)2008年在中國境內(nèi)從事下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):
(1)從境內(nèi)企業(yè)取得特許權(quán)使用費500萬元，繳納營業(yè)稅25萬元;、
(2)轉(zhuǎn)讓位于境內(nèi)房屋一座收入200萬元，房屋計稅基礎(chǔ)220萬元，已提折舊80萬元，相關(guān)合理費用6萬元，繳納營業(yè)稅10萬元;
(3)派境外人員到某境內(nèi)企業(yè)安裝進口設(shè)備，取得安裝費100萬元(已構(gòu)成我國常設(shè)機構(gòu))，支付安裝人員工資20萬元，其他合理費用12萬元，繳納營業(yè)稅5萬元。
請計算該外國企業(yè)2008年在中國境內(nèi)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?
答案：：1、特許權(quán)使用費應(yīng)交預(yù)提所得稅=500*10%=50萬元
2、轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)交預(yù)提所得稅=[200-(220-80)]*10%= 6萬
3、勞務(wù)收入應(yīng)交企業(yè)所得稅=(100-20-12-5)*25%=15.75
4、合計應(yīng)交所得稅=50+6+15.75=71.75
4、錦繡家園電器股份有限公司為增值稅一般納稅人，注冊資本4000萬元，2008年全年職工平均人數(shù)1000人，其中生產(chǎn)人員800人，管理人員200人。企業(yè)所得稅稅率為25%，實行按季預(yù)繳年終匯算清繳。2008年12月31日公司總賬及明細賬資料如下：
1、有關(guān)賬戶全年貸方發(fā)生額及余額明細表(單位：萬元)
| 序號 | 總賬 | 明細賬及相關(guān)說明 | 貸方發(fā)生額 | 貸方余額 | 備注 |
| 1 | 主營業(yè)務(wù)收入 | 30000 | |||
| 2 | 其他業(yè)務(wù)收入 | 固定資產(chǎn)租賃收入 | 80 | ||
| 3 | 財務(wù)費用 | 存款利息收入 | 100 | ||
| 4 | 應(yīng)付工資 | 全年貸方發(fā)生額 | 2000 | 包括生產(chǎn)人員和管理人員 | |
| 5 | 應(yīng)付福利費 | 職工福利費 | 280 | 80 | |
| 6 | 其他應(yīng)付款 | 工會經(jīng)費 | 40 | 工會經(jīng)費有撥款專用收據(jù) | |
| 職工教育經(jīng)費 | 50 | ||||
| 其他 | 31.82 | ||||
| 7 | 壞帳準(zhǔn)備 | 記入管理費用 | 50 | 50 | |
| 8 | 投資收益 | 總賬發(fā)生額 | 180 | 持有超過12個月80萬元，其余為不準(zhǔn)備持有逾12月的。 | |
| 9 | 營業(yè)外收入 | 35 | |||
| 10 | 資本公積 | 其他應(yīng)付款-政府補貼轉(zhuǎn)入 | 50 | 50 |
| 序號 | 總賬 | 明細賬及相關(guān)說明 | 借方發(fā)生額 | 借方余額 | 備注 |
| 1 | 主營業(yè)務(wù)成本 | 21100 | |||
| 主營業(yè)務(wù)稅金及其附加 | 300 | ||||
| 2 | 其他業(yè)務(wù)支出 | 固定資產(chǎn)租賃支出 | 60 | ||
| 3 | 應(yīng)付工資 | 2000 | |||
| 4 | 營業(yè)外支出 | 非公益救濟捐贈 | 88 | ||
| 行政罰款、滯納金 | 20 | ||||
| 行政訴訟罰金 | 40 | ||||
| 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 | 40 | ||||
| 其他 | 62 | ||||
| 小計 | 250 | ||||
| 5 | 營業(yè)費用 | 廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費 | 962 | ||
| 其他費用 | 82 | ||||
| 小計 | 1044 | ||||
| 6 | 管理費用 | 業(yè)務(wù)招待費 | 230 | ||
| 研究開發(fā)費 | 400 | ||||
| 計提壞帳準(zhǔn)備金 | 50 | ||||
| 存貨跌價準(zhǔn)備 | 100 | ||||
| 折舊費 | 450 | ||||
| 其他費用 | 1265 | ||||
| 小計 | 2495 | ||||
| 7 | 財務(wù)費用 | 250 | 其中含從其他企業(yè)拆借資金2000萬元，合同約定年利率10%.同類銀行貸款利率為8% | ||
| 8 | 投資收益 | 400 | 轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資，原投資成本1000萬元，收回600元。 | ||
| 9 | 庫存產(chǎn)品 | 21100 | 5000 | 產(chǎn)出銷售平衡 | |
| 10 | 生產(chǎn)成本 | 22000 | 2000 | 投入產(chǎn)出平衡 | |
(1)2007年廣告費超限稅務(wù)調(diào)增100萬元
(2)企業(yè)全年將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場推銷廣告贈送客戶的會計處理：
借：銷售費用 100萬元
貸：庫存產(chǎn)品 100萬元
已知：同類產(chǎn)品銷售價為120萬元
(3)2007虧損50萬元。
(4)2008年預(yù)繳所得稅1100萬元。
要求根據(jù)上述資料計算企業(yè)2008年：
1、利潤總額，全年銷售(營業(yè))收入合計;
2、分項分析計算納稅調(diào)整額;
3、全年應(yīng)納稅所得額與應(yīng)退補稅額(不考慮其他稅費調(diào)整)。
答案：
1、利潤總額計算見下表：
| 行次 | 項目 | 金額 |
| 1 | 一、營業(yè)收入 | 30080 |
| 2 | 減：營業(yè)成本 | 21160 |
| 3 | 營業(yè)稅金及附加 | 300 |
| 4 | 銷售費用 | 1044 |
| 5 | 管理費用 | 2495 |
| 6 | 財務(wù)費用 | 250-100 |
| 7 | 資產(chǎn)減值損失 | |
| 8 | 加：公允價值變動收益 | 0 |
| 9 | 投資收益 | 180-400 |
| 10 | 二、營業(yè)利潤 | |
| 11 | 加：營業(yè)外收入 | 35 |
| 12 | 減：營業(yè)外支出 | 250 |
| 13 | 三、利潤總額 | 4496 |
2、分項分析計算納稅調(diào)整額
(1)收入類項目調(diào)整
�、賹⒆援a(chǎn)產(chǎn)品用于市場推銷廣告贈送客戶應(yīng)調(diào)增20萬元;
�、谡a貼轉(zhuǎn)入資本公積應(yīng)調(diào)增50萬元;
③因當(dāng)年無股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資損失400萬元應(yīng)作調(diào)增;
�、艹^12個月的股權(quán)投資收益80萬元為免稅收入應(yīng)作納稅調(diào)減;
(2)成本費用類項目調(diào)整
①工資及三項費用
工資薪金總額：2000萬元為實際發(fā)生不作調(diào)整;
職工福利費=2000*14%=280萬元，實際支出200萬元，調(diào)整增加80萬元
職工教育經(jīng)費=2000*2.5%=50萬元，實際支出50萬元，不調(diào)整
工會經(jīng)費=2000*2%=40萬元，實際撥繳40萬元，不調(diào)整
�、诠芾碣M用：計提壞賬準(zhǔn)備50萬元、存貨跌價準(zhǔn)備100萬元不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整增加到150萬元;
�、酃芾碣M用：廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費962萬元，2007年廣告費超限稅務(wù)調(diào)增100萬元。
限額=30200*15%=4530萬元，兩項合計未超過限額，準(zhǔn)予全額扣除，納稅調(diào)整減少100萬元;
�、芄芾碣M用：業(yè)務(wù)招待費
扣除限額=230*60%=138萬元，規(guī)定限額=(30200)*0.5%=151萬元，未超過，準(zhǔn)予扣除138萬元，調(diào)增92萬元。
�、莨芾碣M用：研究開發(fā)費用準(zhǔn)予扣除400*50%=200萬元，調(diào)減200萬元
�、挢攧�(wù)費用：超過規(guī)定利率部分不得扣除。多扣除部分=2000*(10%-8%)=40萬元，應(yīng)作調(diào)增加。
�、郀I業(yè)外支出：非公益捐贈支出88萬元、行政罰款、滯納金20萬元、行政訴訟罰金40萬元、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元，共188萬元不予扣除應(yīng)做調(diào)增。
(3)納稅調(diào)整額合計=收入類(20+50+400-80)+成本費用類(80+150-100+92-200+40+188)=640萬元
3、全年應(yīng)納稅所得額=利潤總額4496+納稅調(diào)整640-2007年虧損50萬元=5086萬元
4、全年應(yīng)納所得稅=5086*25%=1271.5萬元
5、應(yīng)補所得稅=1271.5-1100=171.5萬元。