一、公司單位情況

　　通訊器材商行是一家主要經(jīng)營手機對講機、各類通訊器材等通訊器材的小型公司。多年來致力于將專業(yè)的產(chǎn)品和卓越的服務(wù)帶給廣大用戶，并使公司逐漸壯大。

　　二、公司目前現(xiàn)金管理中存在的問題

　　(一)現(xiàn)金管理意識薄弱

　　由于通訊器材商行是一家民營企業(yè)，是由一家小作坊，小商店起步，公司領(lǐng)導(dǎo)并沒有進過系統(tǒng)的財務(wù)知識學(xué)習(xí)，所以領(lǐng)導(dǎo)者文化水平并不高，經(jīng)營者缺乏基本的財務(wù)知識，對財務(wù)會計管理的要求和作用不重視。而且，與很多民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者一樣，癡迷于自己的經(jīng)驗，錯誤地認為企業(yè)效益是靠營業(yè)額做出來的，而不是由財務(wù)管理管出來的。而這種認識上的偏差，使得民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認為現(xiàn)金管理制度可有可無。該企業(yè)由老板娘擔任出納，掌握財政大權(quán)，只聘一個記賬員記記賬，這也是很多民營企業(yè)存在的弊端。

　　由于現(xiàn)金的誘惑力，現(xiàn)金使用的隨意性、盲目性往往使現(xiàn)金管理不到位，缺乏控制，領(lǐng)導(dǎo)意志代替了計劃，情感代替了制度，把有計劃、專款專用、統(tǒng)籌兼顧拋在腦后，不愿意用完善的現(xiàn)金管理制度約束自己的手腳，以滿足自己需要為管理意圖，導(dǎo)致現(xiàn)金管理失控，民主理財成了形式，缺乏公開透明。

　　(二)現(xiàn)金管理盲目失控

　　(1)超限額、超范圍支取現(xiàn)金較為普遍。從該單位現(xiàn)金支取情況看，超過了《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的限額支取現(xiàn)金的現(xiàn)象常見。而且為了能支取現(xiàn)金，在現(xiàn)金支票用途欄中，連續(xù)以備用金、工資等名義取現(xiàn)，并且金額較大，有的甚至以營業(yè)款作為支取現(xiàn)金的用途。

　　(2)逃避銀行監(jiān)管。該單位使用賬戶秩序混亂，多頭開戶;經(jīng)常通過非基本存款賬戶大額提取現(xiàn)金，并編造用現(xiàn)名目套取資金;大量的現(xiàn)金交易增加了商業(yè)銀行和人民銀行現(xiàn)金管理的難度，對大量體外循環(huán)的現(xiàn)金難以有效監(jiān)督，潛在風險較大。

　　(三)、民營企業(yè)財會從業(yè)人員的素質(zhì)普遍較低。

　　如同我國很多民營企業(yè)一樣，該企業(yè)自身的固有缺陷如一人說了算，人事政策上重忠誠、輕才能，經(jīng)營管理不規(guī)范，在財會人員的任用上任人唯親，致使財務(wù)人員素質(zhì)不高，財會人員對各種會計制度及其他有關(guān)法律規(guī)定知之甚少，財經(jīng)紀律性很差，對財務(wù)管理沒有一個整體系統(tǒng)的概念。財務(wù)人員對現(xiàn)金管理缺乏主動性，沒有履行應(yīng)負的職責，對領(lǐng)導(dǎo)的違規(guī)行為，沒有及時提出意見及阻止，一味地以領(lǐng)導(dǎo)意志辦事�，F(xiàn)金的隨意使用，造成企業(yè)現(xiàn)金閑置，或因管理不善，需要資金時卻因缺乏周轉(zhuǎn)資金而陷入困境，更嚴重的是使會計信息失真�，F(xiàn)金管理意識的淡漠，造成了現(xiàn)金管理制度的缺位。

　　(四)現(xiàn)金管理內(nèi)控制度虛設(shè)

　　由于上述問題的發(fā)生，導(dǎo)致制度虛設(shè)。負責審批的主管領(lǐng)導(dǎo)一心為公，內(nèi)控制度健全，執(zhí)行嚴格，則正人正己;私心重的領(lǐng)導(dǎo)，自身就不受制度約束，視制度為枷鎖，何談執(zhí)行和健全制度。上行下效，問題成堆。此類問題在國有企業(yè)也尤為突出。“我們通過調(diào)研訪談發(fā)現(xiàn)，還大部分企業(yè)并非依靠內(nèi)部會計控制來進行授權(quán)審批，而主要依靠‘一支筆’進行審批。企業(yè)經(jīng)理人擁有較大的審批自主權(quán)，對大額資金的審批可以越過集體商議的程序。在內(nèi)部控制方面，企業(yè)更相信人的作用，而忽視制度的作用。

　　三、現(xiàn)金管理產(chǎn)生問題的原因分析

　　(一)濫用權(quán)力是現(xiàn)金管理失控的根本原因

　　由于領(lǐng)導(dǎo)不懂管理，也不學(xué)管理，目光短淺，使之在財務(wù)管理工作中缺乏統(tǒng)籌兼顧，長遠打算。不了解現(xiàn)金管理的實際情況，不從單位存在的實際經(jīng)濟問題入手，而是想當然地靠經(jīng)驗，靠主觀意志進行資金管理，使資金管理帶有一種極端情緒化的傾向。不是視實際需要合理安排現(xiàn)金的使用，而是根據(jù)個人好惡使用現(xiàn)金，導(dǎo)致該用的地方用不上，不該用的地方胡亂投資，一切都是為了實現(xiàn)個人的利益。

　　在中國目前的管理體制下，單位一把手是唯一說了算的人，他集人權(quán)，財權(quán)等多種權(quán)利于一身，形成了明顯的“一把手經(jīng)濟”。單位副職被表面現(xiàn)象和形式所迷惑，對企業(yè)的實際情況不甚了解，也不便插手過問財務(wù)管理問題。在名利誘惑下，為利益所動，領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi)部爭權(quán)奪利，圍繞財務(wù)審批權(quán)鬧不團結(jié)。甚至有的領(lǐng)導(dǎo)不懂管理，也不學(xué)管理，對成本核算知之甚少，卻死死抓住單位的財權(quán)不放，致使有的企業(yè)竟把收入當成利潤支配享用。“虛假利潤”導(dǎo)致數(shù)字出政績，數(shù)字升官，然后出現(xiàn)錢能通神的“神奇效應(yīng)”，于是錢就成了某些人撈取好處的媒介和橋梁。

　　(二)監(jiān)督乏力導(dǎo)致現(xiàn)金管理漏洞百出

　　一些人遵循有權(quán)就有錢，有錢就有權(quán)的為官之道，置財經(jīng)法規(guī)制度不顧，老子天下第一，把國家的事業(yè)、人民的事業(yè)經(jīng)營成家天下，巧取豪奪，不擇手段，為個人或小集團謀利益。對別人嚴，對自己寬，個人主義、拜金主義占了上風，利用手中的權(quán)力、資源給自己興業(yè)辦廠，盈了是自己的，虧了是企業(yè)的，企業(yè)的錢對自己是咋花都有理。有了制度不落實，甚至就沒制度，對制度執(zhí)行不嚴，落實不扎實，監(jiān)督不力等情況普遍存在;惟我獨尊，順我者昌，逆我者亡，不按我意圖辦，就讓你分流下崗。為了工作，為了生存，一些人不得不在權(quán)力面前、制度面前低頭，甚至同流合污;很少有人對一言九鼎的人說“不”;再加上“官官相護”封建殘余思想的存在，使得許多官員造成巨額損失后無人追究其責任，可以順理成章地異地繼續(xù)做官。更有甚者，一些貪官攜巨款外逃，用公款進出賭場豪賭、用公款做生意、炒股，移居國外才真相大白。這些都充分說明財務(wù)管理制度缺失，監(jiān)控乏力，讓失職的人輕易逃脫道德的譴責、制度的處罰和法律的制裁。

　　四、加強現(xiàn)金管理的建議

　　(一)強化銀行現(xiàn)金管理，轉(zhuǎn)變觀念，正確認識現(xiàn)金管理工作。

　　在管理方式上，變過去被動的、機構(gòu)的“卡”和“堵”為主動的、靈活的“引”和“疏”，并摸索出一套以管理帶動服務(wù)，以服務(wù)促進管理的有效做法。加強賬戶管理，實施重點監(jiān)督，組織轄內(nèi)金融機構(gòu)每年至少開展一次賬戶使用情況大檢查，核銷一部分不合理使用的賬戶。.提高儲蓄賬戶大額取現(xiàn)的使用成本。對儲蓄賬戶大額現(xiàn)金支取實行收費制度，提高我國大額現(xiàn)金使用成本。規(guī)定大額取現(xiàn)收費標準，取現(xiàn)量越大收費越高，從而積極引導(dǎo)企業(yè)開立銀行結(jié)算賬戶進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，減少大額現(xiàn)金的需求量，降低金融機構(gòu)一線人員的工作量，使金融機構(gòu)人員的精力轉(zhuǎn)移到規(guī)范現(xiàn)金支付上來。調(diào)整結(jié)算起點現(xiàn)金限額，限制以備用金用途取現(xiàn)。《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的結(jié)算起點現(xiàn)金限額為1000元，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，1000元的取現(xiàn)金額已無法滿足實際的需要，為此，應(yīng)根據(jù)實際情況，適當進行調(diào)整。目前民營企業(yè)之間、民營企業(yè)與個體戶之間的貿(mào)易交易，多采用現(xiàn)金支付。而開戶單位以備用金名義取現(xiàn)，掩蓋了現(xiàn)金的真正用途，在一定程度上影響到金融機構(gòu)現(xiàn)金收支月統(tǒng)計表的真實性，從而影響到宏觀經(jīng)濟金融分析。

　　(二)企業(yè)要多方面多渠道地加強現(xiàn)金管理

　　1.建立內(nèi)部控制制度，完善現(xiàn)金管理。民營企業(yè)一般受業(yè)主一個人支配或幾人支配，從對管理的重視程度等方面講，都不愿意建立嚴格的控制或不遵守業(yè)主自己建立的控制，目前我國民營企業(yè)自身的固有缺陷如一人說了算，人事政策上重忠誠、輕才能，現(xiàn)金管理不規(guī)范。企業(yè)應(yīng)按照責權(quán)利相結(jié)合的原則，在合理分工的基礎(chǔ)上，授予各層次管理人員相應(yīng)的批準權(quán)限，賦予相應(yīng)的責任。不經(jīng)合法授權(quán)，任何人不能審批;有批準權(quán)的人，只能在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)行事，不得越權(quán)批準。保證內(nèi)部會計控制的有效性和可靠性。

　　2.保持合理的現(xiàn)金儲備流量。很多民營企業(yè)都有一個比較片面的資金成本觀念，就是認為錢放在賬戶上不生錢。為了降低資金占用成本，提高資金使用的效益水平，企業(yè)一旦賬戶上有點多余的錢，就想到處投資，實現(xiàn)錢生錢的目標。實際上，對于有一定規(guī)模的企業(yè)來講，保持一定比例的現(xiàn)金儲備(包括合理比例的股票、短期債券等類現(xiàn)金資產(chǎn))，對于維護企業(yè)總體效益目標及財務(wù)安全性目標的實現(xiàn)有重要的戰(zhàn)略性意義。因此保持一定比例的現(xiàn)金儲備是非常必要的。此外，還要注意處理好經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量和投資活動的現(xiàn)金流量、籌資活動的現(xiàn)金流量三者之間的關(guān)系，以經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量來源作為企業(yè)經(jīng)營的主要追求目標(指生產(chǎn)經(jīng)營類企業(yè))。一個在生產(chǎn)經(jīng)營活動中不能產(chǎn)生正常的現(xiàn)金流量，而是依靠投資和籌資活動的現(xiàn)金流量來支持成長和發(fā)展的企業(yè)，其最終將會受到投資者和債權(quán)人的拋棄。

　　3.加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理，保持良性現(xiàn)金流量。近年來，很多民營企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理�，F(xiàn)在有些企業(yè)對流通資金和營運資金(包括存貨、應(yīng)收賬款或者現(xiàn)金流量)的管理很弱，企業(yè)所設(shè)定的目標多是資產(chǎn)總額、營業(yè)額、沒有關(guān)注到良性現(xiàn)金流量問題，沒有強調(diào)現(xiàn)金流量的重要性。很多時候企業(yè)比較強調(diào)財務(wù)方面的指標，所追求的是資產(chǎn)總額(總資產(chǎn))，或者是銷售額，沒有從企業(yè)管理方面設(shè)立一些目標，比如應(yīng)收賬款的回收期，存貨、應(yīng)收賬款總體的回收期到底要多久，在應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款現(xiàn)金流量的管理方面有一個缺口，沒有很好地管理好現(xiàn)金流量，最終導(dǎo)致了不良現(xiàn)金流量。

　　4.加強對會計從業(yè)人員的管理。民營企業(yè)會計人員專業(yè)技術(shù)水平低，是現(xiàn)金管理薄弱的重要原因，因此必須加強對會計從業(yè)人員的管理，提高他們的專業(yè)技能。對企業(yè)新聘的會計人員可以采取以下措施：(1)嚴格執(zhí)行《會計法》，要求企業(yè)新聘的會計工作者必須持有會計人員從業(yè)資格證書，嚴禁無證上崗。(2)根據(jù)規(guī)模，規(guī)定民營企業(yè)必須聘請的持有會計從業(yè)資格證書的會計人員的下限。(3)企業(yè)新聘的會計人員應(yīng)報市財政局進行資格審查，不合格者嚴禁上崗，合格者的資料存檔管理。另外可依托會計師事務(wù)所、高�；蚶^續(xù)教育培訓(xùn)機構(gòu)，面向民營企業(yè)會計人員定期舉辦會計培訓(xùn)班，提高其業(yè)務(wù)能力。

　　(三)盡快完善現(xiàn)金管理法規(guī)，增強可操作性

　　現(xiàn)行的會計法律規(guī)范，沒有專門考慮民營企業(yè)的特點，很多財務(wù)法規(guī)本身已不適應(yīng)市場經(jīng)濟。對民營企業(yè)會計行為而言，缺少針對性強的、統(tǒng)一的法律依據(jù)，導(dǎo)致民營企業(yè)會計行為隨意性大。立法機關(guān)應(yīng)該在新《會計法》的基礎(chǔ)上，通過修訂《統(tǒng)計法》、《審計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》等財務(wù)法規(guī)，借鑒歐美等發(fā)達國家的經(jīng)驗，盡快制定出臺專門適用于我國民營企業(yè)的、統(tǒng)一會計行為的法律法規(guī)，嚴格落實民營企業(yè)法人會計資料不實、不合法所對應(yīng)的法律責任，從而減少會計行為的隨意性。財政部、人民銀行等相關(guān)主管部門應(yīng)對我國社會現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的模式進行重新設(shè)計，并在此基礎(chǔ)上清理和完善相關(guān)制度，其中核心是制定切實可行的財經(jīng)制度、現(xiàn)金管理制度，使企業(yè)在實際工作中有法可依。