財政撥款管理工作中的問題及建議調(diào)研報告
財政預(yù)算撥款是財政部門按當(dāng)年批準(zhǔn)的預(yù)算對其所屬國家機關(guān)及事業(yè)單位撥付預(yù)算資金，各級庫款的支撥,必須根據(jù)同級財政機關(guān)的預(yù)算撥款憑證辦理，隨著財政管理體制改革的不斷深入，縣域經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展壯大，地方國庫資金撥付量逐年增加，單筆撥付金額也越來越大，國庫資金撥付過程中也產(chǎn)生一些不容忽視的問題，直接影響國庫資金撥付安全。為此，結(jié)合工作實際，必須認(rèn)真思考。
一、主要問題
�。ㄒ唬┴斦䲟芸顟{證沒有作為重要空白憑證管理，存在嚴(yán)重風(fēng)險隱患。
財政撥款憑證是專用憑證，由財政部門印刷，憑證沒有統(tǒng)一編碼，也無防偽標(biāo)識，是一般的付款憑證，財政部門沒有作為重要空白憑證來管理，財政及國庫部門對這種憑證的管理遠(yuǎn)不及對支票的管理嚴(yán)格，隨意性很大。對作廢的憑證隨意丟棄、撕毀，填寫憑證不規(guī)范、要素不全、對作廢的憑證也不做記載，極易造成由于財政預(yù)留印鑒的泄密，把預(yù)留印鑒加蓋到作廢的憑證上，就能把資金撥出去，很容易造成財政資金的損失。財政撥款憑證是用一般的紙張印刷，這種印刷品極容易仿制，在仿制的憑證上加蓋財政庫款預(yù)留印鑒，就能把資金撥出去，國庫部門很難辨別真?zhèn)�，引發(fā)資金潛在的風(fēng)險很大。預(yù)算撥款憑證在傳送過程中存在隱患。雖然人民銀行國庫部門規(guī)定預(yù)算撥款憑證要指定專人送達(dá)，并且人民銀行實行簽收登記制度，但是在具體執(zhí)行過程中經(jīng)常換人傳遞憑證，存在預(yù)算撥款憑證直接由用款單位或委托他人帶到人行國庫部門的情況，這種開放式的傳遞過程，在無任何防范措施的情況下，潛在風(fēng)險較大。
�。ǘ┴斦A(yù)算的'嚴(yán)肅性弱化，存在預(yù)算審議批準(zhǔn)不及時。
一是各級人大每年三月份以后才能召開會議，審議批準(zhǔn)本年度預(yù)算，在批準(zhǔn)前國庫支撥款項無依據(jù)，但財政要運行，經(jīng)濟(jì)要發(fā)展，只能憑財政提交的支撥憑證辦理撥款，對財政的撥款監(jiān)督形成“真空”時段，國庫辦理的撥款缺乏充分的法律依據(jù)，國庫難以監(jiān)督。二是經(jīng)人大審議批準(zhǔn)的預(yù)算計劃內(nèi)容不詳細(xì)，預(yù)算只涉及到了大科目，具體小的項目沒有列出詳細(xì)的計劃數(shù)，國庫在監(jiān)督過程中難度大。三是超預(yù)算或調(diào)整預(yù)算財政部門提供的材料不合規(guī)，按照《預(yù)算法》的規(guī)定，“對于各級政府調(diào)整預(yù)算必須提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)”，在實際工作中，如遇超預(yù)算或者調(diào)整預(yù)算的情況，往往是由財政部門或者財政的內(nèi)設(shè)部門提供超預(yù)算計劃或預(yù)算調(diào)整計劃資料，嚴(yán)重違反了《預(yù)算法》的相關(guān)規(guī)定，人大對預(yù)算支出的監(jiān)督作用大打折扣。
�。ㄈ⿲Υ磴y行辦理集中支付的財政撥款不能實施有效監(jiān)督。
集中支付分為直接支付和授權(quán)支付兩種，直接支付方式是財政資金支撥由財政部門開具支付令，由直接支付的代理銀行在財政部門在其開立的“零余額”賬戶中先把資金墊付到商品勞務(wù)供應(yīng)商，當(dāng)日向國庫清算墊付資金；授權(quán)支付方式財政資金的支撥由預(yù)算單位根據(jù)財政部門批準(zhǔn)的月度用款計劃內(nèi)自行開具支付令，在集中支付代理銀行開立的零余額賬戶支取使用，再由代理行在規(guī)定時間內(nèi)與國庫清算資金。代理行對這兩種支付方式的資金與國庫清算時，只要清算金額、預(yù)算單位、預(yù)算科目與財政部門送達(dá)國庫的授權(quán)支付、直接支付額度通知單一致，國庫即可給予清算墊付資金。由于財政支出的支付方式和清算方式發(fā)生了改變，使財政資金出口關(guān)由國庫移向了商業(yè)銀行，國庫失去了監(jiān)督的主動地位。一是對財政資金支撥的用途無法監(jiān)督，財政支出是否合規(guī)無法審核，國庫資金安全得不到保障；二是當(dāng)日清算可能會導(dǎo)致財政透支，國庫根據(jù)財政部門提供的額度通知單，只能審查是否超過支付額度，財政是否透支只有當(dāng)日代理銀行發(fā)起清算后才能得知，代理銀行容易形成墊付資金的風(fēng)險。
二、政策建議
�。ㄒ唬┯≈凭哂蟹纻涡阅苄碌念A(yù)算撥款憑證，作為重要空白憑證管理 。
財政部門根據(jù)有關(guān)規(guī)定，重新設(shè)計、制作采用一定紙質(zhì)的統(tǒng)一具有防偽性能的撥款專用憑證，統(tǒng)一規(guī)定撥款憑證的紙張、規(guī)格、尺寸大小，設(shè)立統(tǒng)一標(biāo)識、代碼、編號等。應(yīng)借鑒支票等重要空白憑證的相關(guān)管理辦法，把撥款憑證納入重要空白憑證管理范疇，并對憑證實行編號控制，確定專人保管，領(lǐng)用登記。對不符合要求的撥款憑證，國庫部門不予受理，從源頭加強管理，保證資金安全。建立專人傳遞憑證制度，財政部門確定專人傳遞憑證，把專人的相關(guān)資料在國庫部門備案，國庫部門要嚴(yán)格核對是否是專人傳遞憑證，如果發(fā)現(xiàn)不是專人傳遞憑證，國庫部門拒絕辦理相關(guān)撥款事宜，如果特殊情況換人傳遞憑證，財政部門必須出俱書面證明或者被接替者的書面授權(quán)。嚴(yán)密憑證的交接手續(xù)，做好憑證的登記工作。
�。ǘ┘訌妼ω斦A(yù)算制定和預(yù)算支出的監(jiān)督
人大是地方預(yù)算制定、執(zhí)行的最高監(jiān)督部門，人大要進(jìn)一步加強對預(yù)算制定和執(zhí)行的監(jiān)督和管理，督促預(yù)算計劃的及時制定和出臺，根據(jù)“量入為出，以收定支”的原則，制定出詳細(xì)、符合實際的預(yù)算計劃，確保預(yù)算制定的時效性和完整性，。加強對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督，經(jīng)人大審議、批準(zhǔn)的預(yù)算具有法律約束力，各部門必須嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算支出數(shù)必須與預(yù)算限額相符，經(jīng)人大審議、批準(zhǔn)的預(yù)算一般不做調(diào)整，如遇特殊情況需要對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整必須按照有關(guān)法律程序和規(guī)定進(jìn)行，決不允許超預(yù)算或者自行調(diào)整預(yù)算。對違反超預(yù)算規(guī)模和調(diào)整預(yù)算項目的行為要按照有關(guān)法規(guī)進(jìn)行處罰。在預(yù)算執(zhí)行過程中，各級財政部門必須依照有關(guān)法律、法規(guī)，按照批準(zhǔn)的預(yù)算和國庫資金量、規(guī)定用途、預(yù)算級次撥款。國庫部門要加強對預(yù)算支出的監(jiān)管，隨時掌握預(yù)算計劃執(zhí)行進(jìn)度，要嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行預(yù)算資金的支撥，對于不合理資金撥付堅決不予辦理，防止超預(yù)算、和擅自改變款項用途等現(xiàn)象發(fā)生，確保國庫資金的安全和完整。
�。ㄈ┙ㄗh取消代理銀行，由人民銀行國庫部門直接辦理集中支付業(yè)務(wù)。
目前，人民銀行國庫部門開通了大、小額支付系統(tǒng)、國庫內(nèi)部往來系統(tǒng)、同城票據(jù)實施清算系統(tǒng)等現(xiàn)代化支付清算方式，使資金清算暢通、快捷，《國庫會計核算系統(tǒng)》經(jīng)過不斷改造升級，系統(tǒng)運行平穩(wěn)，而且人民銀行有高素質(zhì)的國庫人才，能夠保證辦理集中支付業(yè)務(wù)的需求，國庫直接辦理庫款支撥，一是減少資金清算環(huán)節(jié)，國庫資金匯劃方式由現(xiàn)行的清算行到供應(yīng)商，在由國庫到清算行，改變?yōu)橛蓢鴰熘苯拥焦⿷?yīng)商，資金周轉(zhuǎn)速度加快；二是加強對庫款支撥的有效監(jiān)督，降低資金風(fēng)險
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