中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題與對(duì)策調(diào)研報(bào)告

　　隨著個(gè)人素質(zhì)的提升，報(bào)告的適用范圍越來越廣泛，報(bào)告具有雙向溝通性的特點(diǎn)。你知道怎樣寫報(bào)告才能寫的好嗎？以下是小編精心整理的中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題與對(duì)策調(diào)研報(bào)告，歡迎大家分享。

　　中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題與對(duì)策調(diào)研報(bào)告 1

　　中小企業(yè)是促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量，在促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、增加就業(yè)機(jī)會(huì)、方便群眾生活、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會(huì)穩(wěn)定等方面,發(fā)揮著越來越重要的和不可替代的作用。然而，當(dāng)前在中小企業(yè)的發(fā)展問題上，由于外部經(jīng)營(yíng)條件的惡化以及當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜，導(dǎo)致中小企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)維艱的狀態(tài)。再者，中小企業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系不夠健全，融資難、擔(dān)保難等問題仍較突出，不利于中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。為切實(shí)加大對(duì)中小企業(yè)的扶持力度，優(yōu)化中小企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展，針對(duì)中小企業(yè)如何在戰(zhàn)略上把握契機(jī)，順應(yīng)形勢(shì)，走出自己的特色之路，我們對(duì)中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題及對(duì)策作出了調(diào)研。

　　1、我市中小企業(yè)的基本情況

　　到今年5月份，全市中小企業(yè)達(dá)28872戶，當(dāng)年新增2032戶，從業(yè)人員58.9萬人；個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶15.6萬戶，當(dāng)年新增4036戶，從業(yè)人員53.5萬人；企業(yè)共上交稅金58.58億元（其中國(guó)稅16.86億元，地稅41.72億元），同比增長(zhǎng)23.4%，占地方一般性收入73.4%，對(duì)財(cái)政增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率為31%�；�本上每月納稅十幾個(gè)億，每天新生10戶企業(yè)。尤其是在決戰(zhàn)工業(yè)進(jìn)程中中小企業(yè)立下了汗馬功勞，全市工業(yè)規(guī)模以上中小企業(yè)達(dá)845戶，占全市930戶的90.8%，完成工業(yè)銷售收入778.6億元，同比增長(zhǎng)20.9%，完成工業(yè)增加值187.8億元，同比增長(zhǎng)16.5%。從總體情況看，當(dāng)前，我市企業(yè)總數(shù)的90%，就業(yè)人口的.80%，工業(yè)總量的70%，財(cái)政收入的60%均來自中小微企業(yè)。中小微企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中功不可沒，沒有中小微企業(yè)的快速崛起就不可能實(shí)現(xiàn)趕超進(jìn)位。

　　2、內(nèi)銷企業(yè)舉步維艱

　　由于通脹壓力增大，原材料價(jià)格一路高漲，大部分的原材料價(jià)格直線上升，嚴(yán)重加大了企業(yè)的成本壓力，而我市大部分中小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是中間產(chǎn)品，不是終端產(chǎn)品，沒有市場(chǎng)的定價(jià)權(quán)，企業(yè)原材料購(gòu)進(jìn)與產(chǎn)品出廠價(jià)格“高進(jìn)低出”十分明顯。部分原材料價(jià)格快速上漲，企業(yè)接單難度不斷加大。調(diào)研的幾家企業(yè)都反映原材料上漲對(duì)企業(yè)影響很大，占到60%以上。

　　3、外貿(mào)出口企業(yè)壓力大

　　受歐債危機(jī)和美國(guó)國(guó)家信用等級(jí)的下調(diào)等影響，人民幣匯率不穩(wěn)定，勞動(dòng)力成本上漲，企業(yè)的利潤(rùn)空間受到壓縮，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益降低。大部分企業(yè)出現(xiàn)不敢接長(zhǎng)單、大單，加上原材料價(jià)格波動(dòng)大，銀行貸款利率上調(diào)，企業(yè)財(cái)務(wù)成本增加，使外貿(mào)企業(yè)的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力大大降低，極大部分外貿(mào)企業(yè)訂單基本是短期的，更談不上明年的訂單。

　　受復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，今年以來我市中小企業(yè)發(fā)展又遇到新困難。主要表現(xiàn)為在相對(duì)偏緊的貨幣信貸政策、人民幣不斷升值，美元貶值，新一輪通脹的壓力下，企業(yè)運(yùn)營(yíng)壓力加大。部分中小企業(yè)應(yīng)對(duì)措施不足，不同程度影響了企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　1、原材料價(jià)格高漲 企業(yè)運(yùn)行困難

　　一年多來，各種工業(yè)原材料價(jià)格快速上漲，而調(diào)查顯示，我市大多數(shù)工業(yè)企業(yè)處于產(chǎn)業(yè)鏈的中下游，普遍缺乏價(jià)格話語權(quán)，絕大多數(shù)無法將上游原材料價(jià)格的上漲傳導(dǎo)給銷售客戶，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來很大影響。我市中小企業(yè)原有的低利潤(rùn)模式受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

　　通過調(diào)研xx鋼廠反映企業(yè)運(yùn)行較困難。因國(guó)內(nèi)鋼材市場(chǎng)即將轉(zhuǎn)入消費(fèi)淡季，而粗鋼產(chǎn)量卻始終居高不下，在淡季氛圍愈加明顯的情況下，預(yù)期未來幾個(gè)月鋼價(jià)跌跌不休的趨勢(shì)不會(huì)發(fā)生改變。xx鋼廠20xx年5月份鋼材價(jià)格4182元/噸，20xx年同期3621元/噸，而到20xx年5月份鋼材價(jià)格降到了3093元/噸；其虧損也達(dá)到了21985萬元，企業(yè)運(yùn)行困難。

　　2、勞動(dòng)力成本上漲壓力大 企業(yè)家的信心降低

　　為應(yīng)對(duì)用工短缺問題，大多數(shù)企業(yè)采用提高工資薪酬、福利待遇等措施，勞動(dòng)力成本上升明顯。企業(yè)工人工資與前年相比增加5-10%的占47%，增加10-15%的占22%。既便如此，新一代用工還不愿意加班，勞動(dòng)力成本不斷增加，使得企業(yè)家在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中信心明顯降低。

　　3、人民幣匯率波動(dòng) 企業(yè)的成本風(fēng)險(xiǎn)增大

　　隨著人民幣對(duì)美元匯率的不斷提升，以及升值壓力繼續(xù)存在，企業(yè)匯兌損失依然較大，特別是對(duì)部分出口企業(yè)，出口均以美元結(jié)算，企業(yè)資金回收期一般都要幾個(gè)月，而企業(yè)的原材料大都來自國(guó)內(nèi)，因此人民幣的持續(xù)升值對(duì)企業(yè)帶來的匯兌損失更大，加大了企業(yè)的成本壓力從而增大了企業(yè)的成本風(fēng)險(xiǎn)。

　　4、民營(yíng)企業(yè)融資困難

　　由于國(guó)家通脹壓力較大，國(guó)家貨幣政策明顯收緊，再加上大部分中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明晰，資產(chǎn)負(fù)債率高，因而無法獲得銀行青睞，不在優(yōu)先融資的行列。這一方面是由于銀行管理機(jī)制的制約，對(duì)中小企業(yè)的貸款多表現(xiàn)為“錦上添花”，而非“雪中送炭”。貸款較多的企業(yè)均具備了一定規(guī)模，發(fā)展前景較好，資產(chǎn)負(fù)債率等財(cái)務(wù)指標(biāo)符合要求，較易獲得銀行貸款。而大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展前景的不確定性和高收益與高風(fēng)險(xiǎn)并存的狀況，迫使信貸人員慎之又慎，企業(yè)難以得到貸款支持。另一方面銀行過度傾斜大企業(yè)，在融資方面存在“抓大放小”的思想，導(dǎo)致銀行在對(duì)大企業(yè)和中小企業(yè)融資問題上的不平等，使中小企業(yè)在與大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中處于不公平地位。

　　1、繼續(xù) 加大財(cái)政扶持力度。

　　（1）整合現(xiàn)有中小企業(yè)發(fā)展的各類專項(xiàng)資金，支持小微企業(yè)發(fā)展。市財(cái)政采取無償資助、貸款貼息方式進(jìn)行支持中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金320萬元；設(shè)立了全民創(chuàng)業(yè)發(fā)展基金100萬推動(dòng)全民創(chuàng)業(yè)；設(shè)立了中小企業(yè)科技創(chuàng)新基金100萬元用于支持科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的政府專項(xiàng)基金；設(shè)立了外貿(mào)發(fā)展獎(jiǎng)勵(lì)基金200萬元應(yīng)用于開拓國(guó)際市場(chǎng)和出口產(chǎn)品開發(fā)。財(cái)政資金發(fā)揮“四兩撥千斤”作用，積極支持成長(zhǎng)性、科技型小微企業(yè)發(fā)展。

　�。�2）全面掌握市屬企業(yè)狀況，積極爭(zhēng)取上級(jí)專項(xiàng)資金支持小微企業(yè)發(fā)展，并做好項(xiàng)目資金的跟蹤問效，績(jī)效評(píng)價(jià)工作。我市爭(zhēng)取上級(jí)專項(xiàng)資金及項(xiàng)目近年有較大增幅，20xx年中央、省市財(cái)政扶持我市企業(yè)發(fā)展資金7063.98萬元。

　�。�3）加大企業(yè)管理力度，抓好各小微企業(yè)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)工作，督促企業(yè)建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)制度，確保資金�？顚Ｓ�，提高資金的綜合使用效益。

　　2、有效緩解融資難問題。各金融機(jī)構(gòu)及擔(dān)保公司要認(rèn)真貫徹落實(shí)各項(xiàng)政策措施精神，在信貸投放方面向小微企業(yè)傾斜，確保小微企業(yè)信貸增速不低于全部貸款平均增速，增量高于上年同期水平，為小微企業(yè)提供融資增信等優(yōu)質(zhì)服務(wù)。為解決中小企業(yè)融資難，市財(cái)政積極加大對(duì)中小企業(yè)融資信用擔(dān)保力度，充分發(fā)揮財(cái)政信用擔(dān)保的職能作用，為我市“四有三不”企業(yè)積極擔(dān)保，解決企業(yè)融資難。20xx年起，市財(cái)政每年注資300萬元，增加市中小企業(yè)信用擔(dān)保有限公司擔(dān)保金，擴(kuò)大擔(dān)保規(guī)模。

　　3、認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的執(zhí)行力度，認(rèn)真落實(shí)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定，對(duì)符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅延長(zhǎng)至2015年底并擴(kuò)大范圍。加大稅收減免力度，對(duì)新創(chuàng)辦的小微企業(yè)，自工商注冊(cè)登記之日起，對(duì)其上繳稅收地方留成部分通過財(cái)政支出渠道安排資金給予三年獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)現(xiàn)有的小微企業(yè)，上繳稅收地方留成新增部分通過財(cái)政支出渠道安排資金給予獎(jiǎng)勵(lì)�！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定對(duì)從事國(guó)家非限制和非禁止行業(yè)并符合條件的年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)確有困難的中小微企業(yè)在2015年底前予以免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。進(jìn)一步清理取消和減免一批涉企收費(fèi)。將符合條件的國(guó)家中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺(tái)納入科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策范圍。

　　（四）加快公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)。

　　利用小微企業(yè)集聚區(qū)域和重點(diǎn)行業(yè)建設(shè)服務(wù)平臺(tái)，爭(zhēng)取資金和項(xiàng)目支持，加快建立以“xx創(chuàng)業(yè)大學(xué)”、“xx中小企業(yè)服務(wù)超市”和“xx中小企業(yè)促進(jìn)會(huì)”為核心、以各縣（市、區(qū)）綜合窗口服務(wù)平臺(tái)為支撐的全市小微企業(yè)服務(wù)平臺(tái)，加大對(duì)小微企業(yè)服務(wù)力度，為小微企業(yè)提供多層次的公共服務(wù)和個(gè)性化專業(yè)服務(wù)。借助平臺(tái)開展面向小微企業(yè)的創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)、融資擔(dān)保、投資咨詢、技術(shù)創(chuàng)新、檢驗(yàn)檢測(cè)、信息服務(wù)等中介服務(wù)；加強(qiáng)小微企業(yè)信息、培訓(xùn)、技術(shù)、創(chuàng)業(yè)、質(zhì)量檢驗(yàn)、企業(yè)管理等服務(wù)內(nèi)容；加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的分類指導(dǎo)，大力推進(jìn)小微企業(yè)信息化建設(shè)，建立小微企業(yè)管理升級(jí)評(píng)價(jià)體系，通過評(píng)價(jià)體系標(biāo)桿作用，引導(dǎo)小微企業(yè)提高管理水平，并在政策資金支持上向管理優(yōu)秀的小微企業(yè)傾斜，不斷提高服務(wù)質(zhì)量和效果，促進(jìn)企業(yè)管理升級(jí)，全面提升管理層次和水平。

　�。ㄎ澹﹦�(chuàng)優(yōu)企業(yè)生存發(fā)展環(huán)境。

　　轉(zhuǎn)變政府職能，強(qiáng)化支持中小企業(yè)發(fā)展的服務(wù)意識(shí)，推進(jìn)各項(xiàng)政策措施的貫徹落實(shí)。創(chuàng)新服務(wù)機(jī)制，建立健全社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，簡(jiǎn)化行政審批手續(xù)，明確辦結(jié)期限，創(chuàng)新行政服務(wù)方式，全面提升服務(wù)能力、服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率；鼓勵(lì)具有本地特色的產(chǎn)品加工企業(yè)參加各類展覽會(huì)，切實(shí)開拓省內(nèi)外市場(chǎng)，建立營(yíng)銷渠道，拓展?fàn)I銷網(wǎng)絡(luò)，提高產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力；通過政府引導(dǎo)和扶持，做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和員工的社會(huì)保障、就業(yè)、培訓(xùn)、職業(yè)技能鑒定等工作，全面提升企業(yè)員工的素質(zhì)；各相關(guān)部門要落實(shí)好涉及小微企業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)各證照等行政事業(yè)性收費(fèi)方面制定具體辦法，進(jìn)一步提高政策的可操作性和執(zhí)行力，加強(qiáng)合作，密切配合，形成合力，促進(jìn)全市中小企業(yè)健康發(fā)展。

　　中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題與對(duì)策調(diào)研報(bào)告 2

　　中小企業(yè)是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中不可或缺的一個(gè)重要組成部分，是各國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)支柱，近年來受到理論界和企業(yè)界人士的廣泛關(guān)注。從二十世紀(jì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的態(tài)勢(shì)來觀察，企業(yè)的組織形態(tài)正在呈現(xiàn)為向兩極發(fā)展的趨勢(shì)：其一是企業(yè)的大型化以及巨型化，大企業(yè)和跨國(guó)公司在提升國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力方面起著十分重要的作用；其二則是企業(yè)的小型化以及微型化，中小企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中作用也越來越引人矚目。

　　一、中小企業(yè)是一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)支柱

　　近年來，我國(guó)中小企業(yè)擁有4200萬戶（包括個(gè)體工商戶）。而這部分企業(yè)積極推動(dòng)了我國(guó)政治，經(jīng)濟(jì)，文化事業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而大大提升了我國(guó)的綜合實(shí)力。隨著我國(guó)綜合實(shí)力的提升，中小企業(yè)大大促進(jìn)了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，自以來，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)不斷增長(zhǎng)，同比前一年每年增漲10%以上。而中小工業(yè)企業(yè)相比上一年每年年均增長(zhǎng)30%左右。近幾年來，我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值大部分都是中小企業(yè)所創(chuàng)造的，并且這些企業(yè)也為我國(guó)創(chuàng)造了相當(dāng)大一部分財(cái)政收入和稅收收入。伴隨著中小企業(yè)的迅速發(fā)展，導(dǎo)致我國(guó)越來越多的就業(yè)崗位被中小企業(yè)所占有。同時(shí)也大大提高了我國(guó)的就業(yè)率。國(guó)有企業(yè)下崗職工、農(nóng)民工大部分流入中小企業(yè)工作。與此同時(shí)，一些高校畢業(yè)生也逐漸流向中小企業(yè)，同時(shí)也大大提高了中小企業(yè)員工素質(zhì)，并且促進(jìn)了、中小企業(yè)的健康快速發(fā)展。但是小企業(yè)相對(duì)于大型企業(yè)具有以下幾個(gè)特點(diǎn)，第一，企業(yè)規(guī)模較小，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)簡(jiǎn)單；第二，經(jīng)營(yíng)方式靈活，數(shù)量大、覆蓋面廣；第三，融資能力差，資本、技術(shù)有機(jī)構(gòu)成低；第四，管理機(jī)制不健全、效率低下的特點(diǎn)。針對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化問題，我們進(jìn)行了一份問卷調(diào)查，向31個(gè)中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員發(fā)放問卷，選取其中具有代表性的問題進(jìn)行論述，結(jié)果和簡(jiǎn)單分析如下：

　　（1）大部分公司都曾經(jīng)歷過由于會(huì)計(jì)不規(guī)范而導(dǎo)致的問題，可見無論是否是中小型企業(yè)還是大型企業(yè)都需要規(guī)范性的會(huì)計(jì)操作。

　�。�2）大部分公司也都曾因?yàn)楣芾硎д`而造成財(cái)務(wù)損失，可見管理是至關(guān)重要的。

　　（3）大家普遍認(rèn)為定期檢查財(cái)務(wù)人員的工作和對(duì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行整理和清查是十分有必要的。

　�。�4）盡管大部分企業(yè)中有針對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)制方面的監(jiān)督政策，但仍然存在一部分企業(yè)沒有相關(guān)政策，并且有些中小企業(yè)甚至對(duì)于會(huì)計(jì)人員的招新沒有特定的門檻要求，這也是當(dāng)下存在的一個(gè)比較嚴(yán)重的問題。

　�。�5）很多中小企業(yè)中存在著分界不清的決策管理行為，程序性決策與非程序性決策融為一體難以區(qū)別，導(dǎo)致管理者難以做出應(yīng)有的判斷，從而承擔(dān)著過多的責(zé)任。

　　（6）相當(dāng)多的企業(yè)沒有自己的專門會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，沒有設(shè)專職財(cái)務(wù)管理崗位，財(cái)務(wù)管理職能由會(huì)計(jì)或其他部門兼管，或者由企業(yè)主管人員一手包辦。不能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理功能。

　�。�7）相當(dāng)多的中小企業(yè)為了圖省事求方便，沒有齊全的財(cái)務(wù)記錄，毛估毛算，跑冒滴漏，心懷僥幸，偷稅漏稅。利潤(rùn)靠估算，很多小企業(yè)常常虛報(bào)相關(guān)費(fèi)用，盡量壓低納稅額，偷漏稅問題非常嚴(yán)重。而這些現(xiàn)象既沒有受到內(nèi)部控制，也沒有經(jīng)過外部審計(jì)，存在較大紕漏和縫隙可鉆。這樣不僅給國(guó)家造成了損失，還打亂了會(huì)計(jì)行業(yè)的秩序。通過針對(duì)以上問卷調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)主要問題集中在中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化方面存在較多的問題主要是內(nèi)部控制，為此我們對(duì)內(nèi)部控制展開了討論。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)措施

　　在我國(guó)，很多企業(yè)內(nèi)部管理混亂，內(nèi)部控制薄弱，嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)虧損，資產(chǎn)流失，以及瀆職，甚至管理，違規(guī)行為等嚴(yán)重后果。中國(guó)上市公司內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)欺詐的頻繁故障，從鄭百文航油新加坡，四川長(zhǎng)虹，科龍事件等情況產(chǎn)生的綠大地，到最近的紫鑫藥業(yè)等上市公司財(cái)務(wù)造假案河南雙匯瘦肉精事件，無不顯示出在公司治理和內(nèi)部控制缺陷顯著的存在。特別是以來，在美國(guó)上市的中國(guó)公司數(shù)量遭受很短，監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法查處，集體訴訟，集體退市事件，并辭去發(fā)生在香港上市公司私有化的事件，公司這些事件有一個(gè)共同的問題，那就是有顯著內(nèi)部控制缺陷和弱點(diǎn)。為此，建立健全內(nèi)部控制制度，有效控制各類風(fēng)險(xiǎn)，已成為所有員工各企業(yè)的首要任務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)者之一。所謂內(nèi)部控制，是為實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全和完整，保證精確和可靠的會(huì)計(jì)信息，以確保經(jīng)營(yíng)的完善，具體原則：實(shí)施，確保，管理內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)性，效率和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性。定義是應(yīng)用內(nèi)部控制方法來實(shí)現(xiàn)公司規(guī)劃，評(píng)價(jià)和控制程序的一系列措施，是管理的基本職能之一。內(nèi)部控制可以防止企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理措施存在的某些問題導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)的資產(chǎn)安全以及錯(cuò)誤和舞弊，以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的策略。因?yàn)閮?nèi)部控制可用來達(dá)成許多重要目標(biāo)，所以被越來越多的人視為解決多種潛在問題的方法之一。

　　1.內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

　　（1）內(nèi)部控制制度不規(guī)范不健全。有些企業(yè)雖然有內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不規(guī)范不全面不科學(xué)或有關(guān)內(nèi)容不盡合理，造成有些制度形同虛設(shè)、流于形式，缺失應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

　�。�2）對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不足。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是非常薄弱。企業(yè)的管理者有相當(dāng)一部分對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度不夠，企業(yè)員工也認(rèn)為，內(nèi)部控制就是建立規(guī)范的管理制度，是最高管理層的事，與己無關(guān)。因?yàn)楣芾碚哒J(rèn)為內(nèi)部控制的制度，文件和系統(tǒng)成堆，有些公司甚至不建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)控制制度，絕大多數(shù)企業(yè)不能遵循既定的規(guī)則；也有企業(yè)內(nèi)部控制流于形式，內(nèi)部控制系統(tǒng)的制度建立“在紙上，貼在墻上”，即使做了，至于能否實(shí)現(xiàn)，而是來自企業(yè)受利益的驅(qū)動(dòng)。操作時(shí)輕管理，控制企業(yè)發(fā)展體系，使既定的內(nèi)部控制失效。另外企業(yè)管理者謀求個(gè)人或公司的集體利益而不擇手段，欺詐，會(huì)計(jì)造假，忽視審計(jì)法律法規(guī)的存在，從而使內(nèi)部控制制度失去其剛性和嚴(yán)肅性。

　�。�3）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)職能弱化。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法律、法規(guī)不健全執(zhí)行也不力，造成我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員獨(dú)立性都極差。而且很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作只局限在表面形式上的會(huì)計(jì)賬目審計(jì)，不能發(fā)揮內(nèi)部稽查真正的作用。

　　2.內(nèi)部控制的程序及作用

　　作為一名精通內(nèi)部控制的人員，應(yīng)當(dāng)熟悉調(diào)查內(nèi)容、控制的環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的相關(guān)調(diào)查、管理系統(tǒng)的調(diào)查、控制程序的調(diào)查。內(nèi)部控制具有促進(jìn)公司發(fā)展、制約與激勵(lì)、統(tǒng)合等作用。

　　3.內(nèi)部控制中存在的主要問題

　　（1）內(nèi)部控制體系不夠完善�？刂企w系是貫穿于整個(gè)企業(yè)內(nèi)部所有職能部門的，控制體系是否完善反映出管理當(dāng)局對(duì)控制的重視程度。企業(yè)內(nèi)部控制的理念思路基調(diào)，也影響著員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)態(tài)度。目前，企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題主要有：

　�、俳M織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。許多企業(yè)不僅缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和防范的有效機(jī)制，一旦重大風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)就容易使企業(yè)陷入困境之中。

　�、趦�(nèi)審沒有能發(fā)揮有效作用。內(nèi)審獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，內(nèi)審不具有的獨(dú)立性，就不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。但是我國(guó)很多企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，卻不能保持真正意義上的客觀獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)的作用失去了因公寓的作用。

　�、蹧]能合理的運(yùn)用人力資源。企業(yè)內(nèi)部控制的成效取決于員工素質(zhì)程度，因?yàn)橛行У膬?nèi)部控制必須由相關(guān)有技能的員工來貫徹執(zhí)行，所以企業(yè)應(yīng)在招聘、培訓(xùn)、考核、晉升與獎(jiǎng)勵(lì)等方面對(duì)員工素質(zhì)進(jìn)行控制。但是很多企業(yè)沒能從源頭理順控制，形成一個(gè)良好的內(nèi)審環(huán)境，使得內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。

　　（2）內(nèi)部控制監(jiān)督重視程度不夠目前有相當(dāng)多的企業(yè)沒有形成有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，也有相當(dāng)多的企業(yè)雖設(shè)立審計(jì)監(jiān)察部門，卻只是流于形式不能真正發(fā)揮內(nèi)部控制的`作用。

　�。�3）內(nèi)部控制手段落后目前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制仍采用傳統(tǒng)的手工方式，對(duì)采用會(huì)計(jì)電算化沒有足夠的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致效率低、失誤多，更不能適應(yīng)新形勢(shì)復(fù)雜多變的環(huán)境。

　　（4）相當(dāng)多的中小企業(yè)會(huì)計(jì)不你的能規(guī)范化。會(huì)計(jì)行為存在著既有能力水平的問題，也有主觀意識(shí)的問題。這就需要通過動(dòng)機(jī)、形式、手法和結(jié)果來辨別。會(huì)計(jì)舞弊的行為人懷有不良的`企圖，是主觀方面的原因，并且比較隱蔽，不易被查證，會(huì)使企業(yè)或他人資財(cái)受損，性質(zhì)惡劣，而會(huì)計(jì)差錯(cuò)則是行為人無違法動(dòng)機(jī)，存在的主要問題是學(xué)識(shí)不足、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不夠和馬虎大意或者其他未能意料的客觀因素所致。能有效進(jìn)行內(nèi)部控制的就是財(cái)產(chǎn)清查環(huán)節(jié)，通過財(cái)產(chǎn)清查我們能發(fā)現(xiàn)存在于內(nèi)部控制系統(tǒng)中的紕漏。結(jié)合調(diào)查問卷所反映出來的問題，我們針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的大量缺失現(xiàn)象，提出了以下改進(jìn)措施：

　　4.加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

　　企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)也就是解決內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)問題，是“怎么做”的問題。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它從宏觀上確定了整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)。構(gòu)建內(nèi)部控制要素時(shí)應(yīng)做到：第一，企業(yè)明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層曾在內(nèi)部控制中的職責(zé)權(quán)限。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將全體職員都納入內(nèi)部控制之下，并編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體職員明確格子在內(nèi)部控制中所扮演的角色、該行使的職權(quán)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施合理的人力資源政策，包括人員的平庸、培訓(xùn)、考核、晉升、辭退等所有環(huán)節(jié)，以提高員工素質(zhì)，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。為了加強(qiáng)內(nèi)部控制，必須加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，但建立完善的內(nèi)部監(jiān)督時(shí)應(yīng)做到：第一，將日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合，既要監(jiān)督企業(yè)整體內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，還要按照針對(duì)性原則對(duì)重要、特殊的環(huán)節(jié)、流程等進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督。第二，制定內(nèi)部控制缺陷（包括設(shè)計(jì)不合理、運(yùn)行無效）的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)認(rèn)定的確定內(nèi)部控制分析原因并提出整改方案。如果是認(rèn)為的過失或舞弊導(dǎo)致的缺陷，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)責(zé)任人的責(zé)任，同時(shí)向適當(dāng)層次的治理層和管理層報(bào)告。第三，結(jié)合企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)際的內(nèi)部控制監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)報(bào)告。從上述可以看出，內(nèi)部控制構(gòu)建要素設(shè)計(jì)的范圍是相當(dāng)廣泛，必須將企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)納入其中，但對(duì)企業(yè)的全體員工要有較高的素質(zhì)要求，并不是所有的企業(yè)都擁有精通專業(yè)知識(shí)的人才，所以提高內(nèi)部控制相關(guān)能力的培養(yǎng)也是十分重要的。為員工提供內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)及技能的培訓(xùn)，并將員工的培訓(xùn)結(jié)果與職工業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)相掛鉤以增強(qiáng)執(zhí)行力。同時(shí)，企業(yè)再招聘時(shí)也應(yīng)吸收具有內(nèi)部控制相關(guān)金額個(gè)專長(zhǎng)的人員，雙管齊下，努力提高企業(yè)整體的專業(yè)勝任能力。倘若實(shí)在沒有精通專業(yè)知識(shí)的人才，必要時(shí)可以聘請(qǐng)外部專家和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)以獲取咨詢。

　　總之，企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，都應(yīng)該受到內(nèi)部控制的約束和制約。不能游離于內(nèi)部控制之外。麻雀雖小卻五臟俱全，沒有規(guī)矩不成方圓，再小的企業(yè)也該有一套屬于它自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)。根據(jù)以上研究探討，我們認(rèn)為中小企業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)范化問題不容小視，希望能得到相關(guān)企業(yè)的重視。

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