電費(fèi)核算管理的現(xiàn)狀存在問題及解決思路調(diào)研報(bào)告
費(fèi)管理是供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的根本保證。由于電費(fèi)存在著計(jì)價(jià)上的復(fù)雜性和收費(fèi)上的廣泛性，因此需要建立一套切實(shí)、可行的管理辦法和操作系統(tǒng)，使其管理走上科學(xué)化、規(guī)范化的軌道。
一、電費(fèi)核算管理的現(xiàn)狀
(一)財(cái)務(wù)、營(yíng)銷脫節(jié)
目前，各地市供電公司的電費(fèi)核算沒有統(tǒng)一的模式，但財(cái)務(wù)部門與營(yíng)銷部門相互脫節(jié)的現(xiàn)象普遍存在。財(cái)務(wù)不直接掌握電費(fèi)的應(yīng)收和欠費(fèi)情況，營(yíng)銷部門不了解財(cái)務(wù)部門的管理要求；
財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算與營(yíng)銷部門的電量、電費(fèi)相互獨(dú)立；財(cái)務(wù)部門不能掌握營(yíng)銷部門數(shù)據(jù)來源的真實(shí)性，影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
(二)電費(fèi)會(huì)計(jì)信息失真
省公司目前對(duì)各地市供電公司的電費(fèi)考核有三項(xiàng)指標(biāo)：一是資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)，即對(duì)年末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收電費(fèi)余額的考核；二是對(duì)電費(fèi)回收上繳的考核，要求當(dāng)年電費(fèi)結(jié)零，陳欠電費(fèi)回收20，電費(fèi)上繳截至次年1月15日，回收電費(fèi)要100上繳；三是對(duì)線損率指標(biāo)的考核。由于三項(xiàng)考核指標(biāo)影響到供電公司職工的切身利益，因此，部分供電公司在指標(biāo)無法完成的情況下，采取人為調(diào)整應(yīng)收帳款、從經(jīng)費(fèi)戶墊付資金、調(diào)整售電量來完成以上三項(xiàng)考核指標(biāo)。這種弄虛作假的行為使得省公司無法了解真實(shí)的銷售收入及電費(fèi)回收率，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并給電費(fèi)核算管理帶來很大困難。
二、存在問題
為了做好電費(fèi)核算管理，各單位都一直在結(jié)合各自的實(shí)際情況逐步向規(guī)范化的方向努力。然而，由于長(zhǎng)期以來普遍存在營(yíng)銷與財(cái)務(wù)部門脫節(jié)的問題，因此電費(fèi)核算工作中存在的一些共性問題仍很突出，主要表現(xiàn)在：
(一)財(cái)務(wù)、營(yíng)銷應(yīng)收電費(fèi)余額不一致
從目前看，造成財(cái)務(wù)部門反映的應(yīng)收電費(fèi)余額與營(yíng)銷部門反映的用戶實(shí)際欠費(fèi)數(shù)存在一定差異的原因主要有：
1、對(duì)核銷的電費(fèi)壞帳處理不一致。財(cái)務(wù)部門根據(jù)報(bào)批的壞帳核銷了應(yīng)收帳款，但營(yíng)銷部門本著“帳銷債不爛”的原則，已核銷壞帳仍在電費(fèi)明細(xì)帳中反映。
2、應(yīng)收電費(fèi)數(shù)額不一致。營(yíng)銷部門為完成省公司下達(dá)的有關(guān)指標(biāo)，報(bào)送財(cái)務(wù)部門的應(yīng)收電費(fèi)數(shù)有時(shí)有調(diào)整的現(xiàn)象，而營(yíng)銷部門的應(yīng)收數(shù)是用戶實(shí)際的應(yīng)收電費(fèi)數(shù)。
3、考核時(shí)間不一致。財(cái)務(wù)部門核算當(dāng)月欠費(fèi)的時(shí)間是當(dāng)月月底，營(yíng)銷部門考核的欠費(fèi)截止期一般是次月上旬。
(二)應(yīng)收電費(fèi)的帳齡分析不準(zhǔn)確
由于軟件本身的局限性，營(yíng)銷部門的MIS軟件只能查詢到用戶欠費(fèi)，某一時(shí)段的欠費(fèi)數(shù)無法知道，造成營(yíng)銷部門對(duì)應(yīng)收帳款帳齡的分析不準(zhǔn)確。因此也影響了三年及以上欠費(fèi)統(tǒng)計(jì)的真實(shí)性，使公司系統(tǒng)承擔(dān)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)電費(fèi)壞帳管理和日常電費(fèi)管理脫節(jié)
目前，營(yíng)銷MIS軟件對(duì)已核銷壞帳的明細(xì)沒有反映，因此，對(duì)回收已核銷的電費(fèi)無及時(shí)、準(zhǔn)確反映的手段(即不反映)。財(cái)務(wù)、營(yíng)銷部門對(duì)電費(fèi)壞帳的管理不能到位，無法進(jìn)行規(guī)范的會(huì)計(jì)核算。
三、解決問題的思路
從電費(fèi)核算管理所存在的問題可以看出，如果想從根本上解決這些問題，一方面要采取措施加強(qiáng)電費(fèi)核算管理的力度，如統(tǒng)一資金管理，取消用電營(yíng)銷部門資金管理權(quán)限；另一方面更需要采用技術(shù)手段來改變過去電費(fèi)核算相對(duì)滯后的管理模式，最有效的方法就是完善用電營(yíng)銷MIS軟件，實(shí)現(xiàn)原始數(shù)據(jù)一次錄入，財(cái)務(wù)與營(yíng)銷分權(quán)限數(shù)據(jù)共享，具體做法是：
營(yíng)銷部門在抄、核、收的過程中，把用戶核銷電費(fèi)的原始信息錄入MIS。財(cái)務(wù)部門可從營(yíng)銷MIS中直接查詢應(yīng)收、實(shí)收電費(fèi)數(shù)進(jìn)行帳務(wù)處理，而無須重復(fù)錄入。在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門在MIS中輸入“銀行對(duì)帳單”，利用對(duì)帳功能自動(dòng)對(duì)帳，營(yíng)銷部門可方便地從MIS中直接查詢當(dāng)月對(duì)帳結(jié)果，從而有效地指導(dǎo)電費(fèi)回收工作。此外，財(cái)務(wù)部門還可通過營(yíng)銷MIS直接打印出“已核銷壞帳的回收情況明細(xì)表”、“欠費(fèi)帳齡分析表”、“大中用戶欠費(fèi)明細(xì)表”等電費(fèi)核算需要的相關(guān)報(bào)表，進(jìn)行有關(guān)的帳務(wù)處理。采用這種做法后可解決以下問題：
(一)解決營(yíng)銷、財(cái)務(wù)脫節(jié)的問題
財(cái)務(wù)部門在本工作站就可直接、較全面地了解到營(yíng)銷部門的電費(fèi)流程及管理工作。對(duì)營(yíng)銷部門因特殊情況需要調(diào)整的數(shù)據(jù)，也可及時(shí)掌握。直接掌握完整、準(zhǔn)確、真實(shí)的電費(fèi)管理信息，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決電費(fèi)核算管理中存在的問題。
(二)解決營(yíng)銷、財(cái)務(wù)應(yīng)收電費(fèi)不符的問題
實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與用電MIS數(shù)據(jù)共享后，財(cái)務(wù)部門在本工作站上就可及時(shí)掌握電費(fèi)的有關(guān)情況，任何時(shí)間都可對(duì)用戶的欠費(fèi)、交費(fèi)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)查詢，具體包括用戶的應(yīng)收、實(shí)收及欠費(fèi)余額，各期間的交費(fèi)情況等。財(cái)務(wù)根據(jù)在用電MIS中查詢的時(shí)點(diǎn)數(shù)作為做帳的依據(jù)，這樣應(yīng)收和實(shí)收的數(shù)據(jù)來源同營(yíng)銷部門完全一致，從而解決了財(cái)務(wù)和用戶應(yīng)收電費(fèi)余額不一致的問題。
(三)解決電費(fèi)壞帳管理的`問題
為保持財(cái)務(wù)和營(yíng)銷應(yīng)收帳款余額一致，對(duì)于已核銷的壞帳，財(cái)務(wù)部門在將其沖減為應(yīng)收帳款的同時(shí)，用電營(yíng)銷部門也應(yīng)相對(duì)核減對(duì)用戶的欠費(fèi)。按照省公司“壞帳核銷應(yīng)本著’帳銷債不爛’的原則，對(duì)用戶的債權(quán)不能核銷，實(shí)行帳銷案存，企業(yè)繼續(xù)保留追索權(quán)，對(duì)已核銷壞帳及壞帳回收要通過備查簿反映”這一規(guī)定，可在用電MIS中建立一個(gè)“電費(fèi)壞帳管理”模塊，對(duì)已做壞帳核銷的用戶欠費(fèi)加一個(gè)標(biāo)識(shí)，而不是將已核銷的壞帳從用戶的欠費(fèi)明細(xì)中一筆勾銷。這樣既能夠生成已核銷壞帳回收的明細(xì)表(如表一)，嚴(yán)格區(qū)分當(dāng)期、陳欠及已核銷壞帳電費(fèi)的回收；又保留了對(duì)用戶的追索權(quán)；同時(shí)又可直接從工作臺(tái)上查閱、打印全部壞帳明細(xì)表，從而實(shí)現(xiàn)電費(fèi)壞帳的全面管理。
表一：已核銷壞帳明細(xì)表
(四)解決欠費(fèi)的帳齡問題
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確定所銷用戶欠費(fèi)的時(shí)間段，財(cái)務(wù)確定用戶欠費(fèi)的帳齡時(shí)，可直接根據(jù)MIS程序提供的帳齡明細(xì)表(如表二)分析結(jié)果，大大減少了帳齡分析過程中的人為因素，避免了由于欠費(fèi)帳齡分析不準(zhǔn)，給公司系統(tǒng)帶來的損失。
(五)解決重復(fù)勞動(dòng)及工作效率問題
目前公司系統(tǒng)內(nèi)的電費(fèi)操作流程，基本上都是營(yíng)銷部門根據(jù)電費(fèi)單據(jù)核銷用戶欠費(fèi)，在用電MIS中產(chǎn)生相應(yīng)的記錄，財(cái)務(wù)部門拿到電費(fèi)單據(jù)后又重復(fù)錄入一遍進(jìn)行對(duì)帳，而且有些單位還是手工對(duì)帳，大大增加了財(cái)務(wù)部門的工作量，又達(dá)不到管理的目的。實(shí)現(xiàn)MIS數(shù)據(jù)共享和自動(dòng)對(duì)帳功能后，財(cái)務(wù)部門只需將銀行對(duì)帳單錄入MIS，即可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)對(duì)帳，省去了電費(fèi)單據(jù)的重復(fù)錄入。同時(shí)，營(yíng)銷部門在自己的工作站就可直接查詢用戶的電費(fèi)是否到帳，免除了營(yíng)銷部門和用戶到財(cái)務(wù)查詢的步驟，提高了工作效率，也給用戶帶來了方便。
電費(fèi)核算管理是一個(gè)跨部門的綜合性財(cái)務(wù)管理工作，需要部門和人員之間的支持、理解與配合，相信通過管理模式及管理手段的不斷深化與完善，在相關(guān)財(cái)務(wù)與營(yíng)銷人員的積極努力下，一定能夠?yàn)殡娏镜慕?jīng)營(yíng)與發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
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