企業(yè)稅調研報告
在經濟飛速發(fā)展的今天，越來越多人會去使用報告，我們在寫報告的時候要注意涵蓋報告的基本要素。那么大家知道標準正式的報告格式嗎？以下是小編整理的企業(yè)稅調研報告，僅供參考，大家一起來看看吧。
企業(yè)稅調研報告1
一、全局稅收概況
，我局共完成各項稅收萬元，增收萬元，同比增長%，其中重點稅源萬元，占全局收入%，所得稅匯算清繳萬元，占全局收入%；1—9月，我局完成稅收萬元，同比增長%，其中重點稅源萬元，占全局收入%，所得稅匯算清繳萬元，占全局收入萬元，同比增長%。、1—8月年重點稅源企業(yè)稅收實現情況單位：萬元
影響企業(yè)所得稅的因素主要有以下幾方面：
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我市建筑安裝、房地產企業(yè)仍處于上升發(fā)展階段，增勢比較明顯。我市建筑安裝、房地產企業(yè)所得稅將是在稅率調整下的一個主要增長點。
工業(yè)企業(yè)所得稅在經濟穩(wěn)步發(fā)展下，雖然稅率調整，但是其經濟發(fā)展帶來總的應納稅所得額，即所得稅稅基的增長基本能抵消稅率調整的影響，兩相相抵，應納所得稅稅額略有增長。
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在新的企業(yè)所得稅政策背景下，影響企業(yè)所得稅的主要因素還是政策變化方面：
1、我局稅收主要依賴于房地產、建安業(yè)，但由于政府對房地產業(yè)宏觀調控，使房地產、建安企業(yè)受到波及。
2、受營改增試點政策影響
單位：萬元
按照9月稅收預測，第四季度我局的稅收將下降%
3、企業(yè)工資薪金稅前據實扣除對稅源的影響：由于我市企業(yè)職工工資水平不高，因此企業(yè)工資薪金稅前據實扣除影響不大，預計減少萬元。
4、享受企業(yè)所得稅減免稅對稅源的影響
5、文化體制改革企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對稅源的影響：無影響。二、重點稅源存在的問題
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按照市局下發(fā)的重點稅源管理辦法，稅收十萬以上的（抄市局的文）
我局重點稅源企業(yè)戶，戶，重點稅源管理股四名管理員，平均每人管理戶，
�。ǘ╇y脫離、難管理
原則上重點稅源管理股管理員除重點稅源戶外不再管理其他非重點稅源戶，但是由于人員緊缺，重點稅源管理員除了管理重點稅源戶，還需要監(jiān)管非重點稅源戶，以我局重點稅源管理員來為例：除每人管理戶重點稅源戶外每人還需要管理戶非重點稅源戶。人數少、戶數多，再加上日常的稅源管理工作根本不能真正做到專人專管。
三、所得稅重點稅源管理
，重點稅源所得稅稅收萬元，占重點稅源稅收%，占我局總稅收%。可見，管理好重點稅源所得稅戶，對全局稅收都重大影響。但是，現階段所得稅管理還存在不少問題：
�。ㄒ唬┒愒垂芾砣狈ο到y(tǒng)性和預見性。
當前，對重點監(jiān)控對象的所得稅納稅人的管理，采取的是按月或季查詢重點納稅人入庫情況，按時填報《企業(yè)所得稅重點稅源季報表》和報送企業(yè)同期財務報表的方式，此種監(jiān)控方法可以達到兩個目的，一是可以掌握納稅人一定時期內所得稅入庫情況，二是能及時掌握重點納稅人的稅收增減變化情況，通過這種形式對重點稅源單位的監(jiān)控確實達到了一定成效。但從實際效果來看還存在一定問題：一方面稅源管理缺乏系統(tǒng)性。實際工作中，由于時間和精力有限，管理人員大多在每月通過個別調查、微機查詢、電話詢問等形式了解企業(yè)經營狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對重點稅源戶的管理往往會流于形式，沒有一套系統(tǒng)、有效的管理流程和方案，稅源管理較為雜亂，沒有形成較為規(guī)范的管理系統(tǒng)和管理制度。另一方面稅源管理缺乏預見性。由于管理人員在日常管理中缺乏深入實際的調查研究，缺乏對國家經濟政策的關注，致使稅務機關對納稅人的相關稅源信息難以及時、全面、準確的了解更缺乏對相關信息與稅源變化情況的關聯(lián)分析，稅源管理缺乏預見性，導致稅收分析和稅收預測工作缺乏準確性，不能對基層工作和領導決策提供可供參考的第一手資料，使稅源監(jiān)控的目的很難實現，工作成效不明顯。
�。ǘ┕芾硎侄伪容^落后。
主要表現在所得稅征收、管理、稽查的各個環(huán)節(jié)：一是對納稅人申報表的審核手段落后。多年來，對所得稅申報表的審核全部依靠人工進行。以我局為例，地稅成立十年來對所得稅申報表的審核一直沿襲的是
納稅人每月按時申報，征收人員按申報數據打印繳款書這一模式，稅務人員對申報表的審核絕大多數是就表審表，只要邏輯關系正確就認定企業(yè)申報沒有問題，且審核一直以人工方式進行。由于人員素質的差異，加之缺乏科學、合理的稽核手段和稽核方法，對申報表的審核基本上是流于形式，沒有進行實質性的工作。二是管理環(huán)節(jié)中選擇所得稅日常檢查對象和稽查環(huán)節(jié)中選擇專項檢查對象的方式落后，沒有針對性。管理人員進行日常檢查、稽查人員進行專項檢查時，檢查對象的選擇也主要依靠人工進行，沒有科學的方法甄別納稅人當年或以前年度所得稅申報的真實性，從而不能進一步對可能存在問題的納稅人進行針對性的檢查。在這種管理模式下，對納稅人核算所得稅真實性的檢驗雖然經過了征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)，但對業(yè)戶申報所得稅真實性的審查全部依靠人工的表間數據審核和管理、稽查人員抽查式的檢查，不可能對所有繳納所得稅的納稅人進行普遍檢查，這無疑助長了納稅人偷逃稅的僥幸心理。
（三）稅務人員的`業(yè)務素質有待加強。
當前稅務干部結構多樣，專業(yè)院校畢業(yè)的人員占的比例較少，軍隊轉業(yè)、外單位調入等人員占據大多數，對所得稅政策和與所得稅緊密相關的財務知識知之甚少，即使學校畢業(yè)的人員在當前新財務制度實行和新所得稅政策連續(xù)出臺的情況下，不加快知識更新也很難進行日常的征、管、查工作。特別是在越來越多
的企業(yè)使用財務軟件記賬的情況下，不僅要求稅務人員精通各行業(yè)財務制度，還應熟練操作微機、熟悉各種財務核算軟件。所得稅管理對稅務人員提出了更高的要求，而相當一部分稅務人員未充分認識到學習的重要性，學習處于一種應付、無奈狀態(tài)，加之日常工作較多，內部培訓經常流于形式，學習效果得不到保證，致使有些人員業(yè)務水平較差，不能適應所得稅管理的要求，對所得稅政策的掌握、檢查僅限于工資、招待費等簡單費用項目，未能對收入核算、成本核算、投資等重要環(huán)節(jié)進行深入檢查，造成了稅收的流失。
（四）稅收政策宣傳、培訓不夠及時、到位。
企業(yè)所得稅稅基的計算與其他稅種相比業(yè)務性更強，政策規(guī)定更詳細、具體�，F行政策規(guī)定，企業(yè)在核算時按財務制度的規(guī)定進行處理，在向稅務機關申報納稅時，對財務制度規(guī)定和稅收規(guī)定不一致的，按稅收規(guī)定進行調整。這就要求企業(yè)財務人員不僅要精通財務知識，還要熟悉掌握稅收政策的具體規(guī)定。由于當前稅務機關宣傳稅收政策缺乏長期性，宣傳渠道也不夠多樣，在培訓手段上也比較單一、缺乏針對性，導致納稅人很難獲取自己所需要的稅收政策資料，對所得稅政策了解的較少，理解的也很不到位，導致檢查時所得稅出現的問題最多。
四、加強所得稅重點稅源管理工作的建議
解決問題的方法和對策首先是完善現有的所得稅匯算清繳軟件，由人工逐步向機器審核、機器選案轉變。增加所得稅管理功能，將《企業(yè)所得稅納稅申報表》和《財務會計報表》等與所得稅征收相關的申報紙質資料用電子掃描儀掃入稅收征管信息系統(tǒng)，使稅收征管計算機軟件系統(tǒng)能審核申報資料，從中發(fā)現問題，檢索出納稅異常戶，為日常管理和稽查選案提供可靠和有力的線索；在所得稅申報資料掃入計算機的基礎上，通過當期申報數據與上期、去年同期的分析以及相關財務指標的對比分析，增加收入指標、財務指標不正常時的報警系統(tǒng)，管理人員有針對性的下戶開展檢查；同時開發(fā)、增加計算機稽查選案、網上稽查、審理的功能，避免稽查工作的盲目性、隨意性。其次是制定管理制度，明確管理責任，使管理人員切實加強對稅源的監(jiān)督和管理。新一輪征管改革后，職責分工更加明確，各崗位工作內容劃分更加詳細，重點稅源管理人員有針對性的對納稅戶的日常監(jiān)控，使重點稅源管理人員真正從繁瑣的日常工作中抽離出來，實現征、管、查的徹底分離。為實現重點稅源管理的系統(tǒng)性、有效性和預見性，應做好以下幾方面工作：
1、建立系統(tǒng)、健全的重點稅源監(jiān)控制度，嚴格的把關重點稅源門檻，提高重點稅源監(jiān)控標準，不應將監(jiān)控對象僅限于上級統(tǒng)一制定的標準。
2、實行分片到組，分街到人的管理手段，各組對上級確定的重點稅源戶的調查每月應達到100%，對達到本所重點稅源監(jiān)控標準的，每季調查面應達到100%，按期下戶調查、了解各級納稅人的生產經營情況、稅源變化情況、增減變化原因、當年預計納稅情況等。
3、設計統(tǒng)一的《稅源調查手冊》，內容包括納稅人的具體情況、各月納稅情況、預計當年稅收繳納情況、納稅人反映的涉稅問題、稅務機關稅收政策宣傳、輔導事項等，由管理人員下戶時根據調查情況進行填寫，及時與計算機中的稅務登記事項、納稅輔導記錄、申報征收情況等核對，及時變更稅務機關涉稅資料內容，提高稅收分析的可靠性和準確性。
再次是通過各種形式、各種渠道加強稅法宣傳力度。在信息傳播手段高速發(fā)達的今天，稅務機關應盡快改變政策宣傳手段單一的現狀，將稅收政策的宣傳擴大到各種媒體，發(fā)展為各種形式。一是與移動、聯(lián)通等部門合作，通過手機短信的形式定期發(fā)送最新政策；二是開辟稅收政策咨詢電話，使納稅人隨時能通過電話查詢了解自己所需的政策；三是通過網絡，建立稅收政策咨詢板塊，分行業(yè)粘貼相關政策，在宣傳政策的同時，樹立依法納稅意識；四是制作公益廣告、漫畫等顯而易見、通俗易懂的形式通過報紙、電視、路牌等
加大宣傳力度；五是建立稅法宣傳的長效機制，不能將稅法宣傳視為某一階段的工作。
最后是加強對稅務人員的業(yè)務培訓，不斷提高綜合素質。所得稅的管理對稅務人員提出了更高的素質要求，盡快提高人員素質勢在必行。第一，樹立“終身學習”、自覺學習的學習理念，克服“工作忙，沒有時間學”、“任務重，沒有精力學”等錯誤認識，使稅務人員認識到學習不是一件可有可無的事情，而是一項任務、一種責任、一份需要，變被動學習為主動學習。第二，建立學習激勵機制，對取得注冊稅務師、注冊會計師和在各級業(yè)務考試中取得優(yōu)異成績的人員予以獎勵，對素質高、能力強的人員在評先、晉職時優(yōu)先考慮。第三，完善措施，保持學習的持久性。從局到各股室，都要保證學習時間，制定有針對性的學習計劃，特別是要將新財務制度、各行業(yè)財務核算辦法、會計核算軟件和所得稅政策作為學習重點，做到工作需要什么就學什么，缺什么就學什么，什么問題突出就學習討論什么問題，要通過學習促進所得稅管理工作，只有這樣才能收到事半功倍的效果。
企業(yè)稅調研報告2
近日財政部和國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)了《關于調整煙產品消費稅政策的通知》（財稅[20xx]84號），對卷煙產品消費稅政策進行了調整。這是實行消費稅政策以來，國家對卷煙產品消費稅政策進行的第四次調整。這給煙草商業(yè)企業(yè)帶來了新的課題，如何在稅收增加的同時，減少煙草商業(yè)企業(yè)壓力呢？本文就此專題分析，以拋磚引玉。
這次卷煙消費稅調整與歷次相比，主要由以下新變化：卷煙分類標準調高；卷煙從價稅率調高；卷煙納稅范圍擴大。將導致煙草商業(yè)企業(yè)稅賦增加；利潤大幅減少；維護卷煙消費市場秩序穩(wěn)定壓力加大。
此次卷煙消費稅政策調整是國家面對當前較為嚴峻的經濟形勢，緩解國家財政稅收壓力而進行的宏觀調控，我們要站在“兩個至上”的高度正確認識，同時也要積極研究，盡量將卷煙消費稅政策變化的不利影響降到最低，以確�！熬頍熒纤�、稅利保增長”的目標順利實現。首先，調整營銷思路，提高適應市場能力。其次，加大打假力度，維護良好的卷煙市場秩序。第三，開展技術創(chuàng)新，節(jié)能減耗促進效益快速增長。第四，加強工商協(xié)同，提高共同抵御風險能力。
總之，卷煙產品消費稅政策調整對我們煙草商業(yè)企業(yè)來說是一次嚴峻的考驗，我們只有積極主動應對，繼續(xù)深化改革，加強基礎管理，轉變發(fā)展方式，充分挖掘市場潛力，才能確保行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。
一、卷煙消費稅政策變化的主要內容
我國卷煙消費稅從開征以來，經歷了四次大調整：1994年以前，煙草業(yè)與其他行業(yè)一樣統(tǒng)一征收60%的產品稅；1994年實行“分稅制”后將產品稅改征增值稅，并新增了消費稅種，1994年各類卷煙按出廠價統(tǒng)一計征40%的消費稅；1998年7月1日，為促使卷煙產品結構合理化，對卷煙消費稅稅制再次進行改革，調整了卷煙消費稅的稅率結構，將消費稅稅率調整為三檔，一類煙50%，二、三類煙40%，四、五類煙25%；20xx年6月1日起，對卷煙消費稅的計稅方法和稅率進行了調整，實行從量與從價相結合的復合計稅方法，即按量每5萬支卷煙計征150元的定額稅，從價計征從過去的三檔調整為二檔，即每條調撥價為50元以上的稅率為45%，50元以下的稅率為30%；這次卷煙消費稅調整與歷次相比，主要由以下新變化：
1、卷煙分類標準調高。現行的消費稅規(guī)定，每標準條（200支，下同）調撥價格在50元（不含增值稅）以上（含50元）的卷煙為甲類卷煙，每標準條調撥價格在50元（不含增值稅）以下為乙類卷煙，而財稅[20xx]84號規(guī)定：調撥價格70元/條（含）以上的為甲類卷煙，其余為乙類卷煙。即甲、乙類卷煙分類標準由50元調整到70元。
2、卷煙從價稅率調高。財稅[20xx]84號規(guī)定：甲類卷煙稅率調整為56%，乙類卷煙的消費稅稅率調整為36%，雪茄煙的消費稅稅率調整為25%，分別比現在執(zhí)行的45%、30%、25%高11、6、11個百分點。
3、卷煙納稅范圍擴大。財稅[20xx]84號規(guī)定：在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，稅率5%。即在中華人民共和國境內從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人，凡是批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格卷煙的，都要按批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅）乘以5%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。
二、卷煙消費稅政策變化對商業(yè)企業(yè)的影響
此次卷煙消費稅政策的調整將對煙草行業(yè)產生重大影響：
影響之一：稅賦增加。財稅[20xx]84號規(guī)定對商業(yè)環(huán)節(jié)開征消費稅，消費稅額依商業(yè)批發(fā)卷煙銷售額（不含增值稅）按5%的稅率，實行屬地征收。這將導致負責卷煙經營銷售的煙草商業(yè)企業(yè)的稅賦大量增加，僅以重慶煙草商業(yè)為例，按20xx年預計銷售收入測算，將增加消費稅及城建稅、教育費附加6.6億元，綜合考慮增值稅、企業(yè)所得稅等因素，20xx年應上繳稅金將比20xx年實際上繳稅收增長一倍。
影響之二：利潤大幅減少。這次卷煙消費稅政策調整遵循的原則是“確保中央財政收入增加，不減少地方財政既得利益，不增加消費者負擔”，國家局決定這次消費稅政策調整后卷煙批發(fā)價格不提高，增加稅收部分由煙草行業(yè)自身消化。因此將導致從事卷煙批發(fā)為主的煙草商業(yè)企業(yè)利潤大幅減少，將嚴重影響“卷煙上水平，稅利保增長”的目標順利實現。仍舊以重慶煙草商業(yè)為例，由于加征消費并綜合對企業(yè)所得稅影響，共計將減少凈利潤約5.3億元。
影響之三：維護卷煙消費市場秩序穩(wěn)定壓力加大。為了使行業(yè)卷煙分類標準與稅收分類標準相一致，國家煙草專賣局對二、三類卷煙分類標準進行了重新確定，調撥價格70元（含）—100元/條調整為二類卷煙，30元（含）—70元/條調整為三類卷煙，并對一類卷煙調批差價率進行了限制，特別對中華等個別名優(yōu)卷煙的調批差價率大幅降低，這對非法卷煙、假冒卷煙提供了生存機會，對卷煙消費市場帶來沖擊，維護卷煙消費市場秩序穩(wěn)定壓力加大。
三、幾點應對措施
此次卷煙消費稅政策調整是國家面對當前較為嚴峻的.經濟形勢，緩解國家財政稅收壓力而進行的宏觀調控，我們要站在“兩個至上”的高度正確認識，同時也要積極研究，盡量將卷煙消費稅政策變化的不利影響降到最低，以確�！熬頍熒纤�、稅利保增長”的目標順利實現，為此，商業(yè)企業(yè)可以采取以下措施：
首先、調整營銷思路，提高適應市場能力。由于受卷煙消費稅政策調整，一些卷煙品牌的生產和銷售將產生較大波動，因此商業(yè)企業(yè)要在深入市場調研基礎上，立足品牌發(fā)展現狀，對本年度及今后的卷煙營銷格局及稅利重新預測，及時調整營銷策略，做好品牌發(fā)展的中長期規(guī)劃，提高適應市場能力，要著重突出抓好以下方面：
一是維護重點骨干品牌穩(wěn)定。國家局姜局長強調指出：行業(yè)能否保持平穩(wěn)發(fā)展，關鍵在于重點骨干品牌能否穩(wěn)定成長。這次政策調整，對部分調批差率比較高的重點骨干品牌影響較大，因此確保其平穩(wěn)運行、良好發(fā)展就顯得特別重要和緊迫。卷煙商業(yè)企業(yè)要積極探索按訂單組織貨源的供貨方式，增強市場預測能力，準確把握市場真實需求，按照市場真實需求組織貨源，保持市場和品牌穩(wěn)定，保證重點骨干品牌平穩(wěn)投放、避免出現大的波動。
二是加大一、二、三類卷煙品牌培育。這次政策調整，國家局統(tǒng)一了全國卷煙牌號、規(guī)格調批差率，由于一、二、三類卷煙差率較高，四、五類卷煙差率較低，對產品結構相對偏低的商業(yè)企業(yè)利潤影響可能較大，因此，各商業(yè)企業(yè)要因地制宜制訂切合本企業(yè)本地消費市場實際的營銷策略，加強對適銷的一、二、三類卷煙品牌培育，進一步優(yōu)化卷煙銷售結構，提高卷煙單箱銷售收入。
三是要重視四五類低檔卷煙的銷售。四五類卷煙是銷量持續(xù)增長的基礎，要積極組織適銷對路的低檔卷煙滿足市場需求，提高農村市場服務水平，穩(wěn)定農村卷煙市場，確保銷量的增長從而提高企業(yè)經濟效益。
其次、加大打假力度，維護良好的卷煙市場秩序。煙草專賣執(zhí)法部門要堅持“內管外打”的方針，深入開展卷煙打假活動，加強對卷煙市場的監(jiān)管，暢通舉報渠道，加強對假、私、非卷煙的打擊，維護正常的煙草市場秩序，為卷煙的銷售提供市場空間；深化政府煙草打假機制，營造浩大的打假聲勢，形成人人識假、人人打假的良好氛圍，為保增長、促發(fā)展營造良好環(huán)境。
第三、開展技術創(chuàng)新，節(jié)能減耗促進效益快速增長。增強自主創(chuàng)新能力是企業(yè)戰(zhàn)略的核心，國家局姜成康曾經指出：“實現中國煙草由大變強目標，要大力推進自主創(chuàng)新，切實轉變增長方式”。因此商業(yè)企業(yè)要積極開展自主創(chuàng)新活動，通過優(yōu)化工作流程、提高管理效能，強化預算考核、加強成本控制，提高員工技能水平、創(chuàng)建學習型企業(yè)等措施改變因循守舊的傳統(tǒng)管理模式，建立以市場為導向、以效益為中心的現代流通企業(yè)，促進企業(yè)經濟快速增長。
第四、加強工商協(xié)同，提高共同抵御風險能力。通過建立健全工商定期溝通協(xié)調機制，加強信息的互通和共享，共同做好卷煙品牌的培育工作，提高工商企業(yè)共同抵御風險能力。
總之，卷煙產品消費稅政策調整對煙草商業(yè)企業(yè)來說是一次嚴峻的考驗，只有積極主動應對，繼續(xù)深化改革，加強基礎管理，轉變發(fā)展方式，充分挖掘市場潛力，才能確保行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。
企業(yè)稅調研報告3
目前，非居民企業(yè)預提所得稅稅收征管在稅收政策上及日常稅收執(zhí)行中遇到了一些問題和難點，給稅收征管帶來一定壓力。
一、稅收政策上存在的幾個難點
1、納稅義務發(fā)生時間界定難�！镀髽I(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。此條規(guī)定在實際操作中，往往比較難于掌握。到期應支付的款項，是指企業(yè)支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。在實際操作中當企業(yè)未按規(guī)定列支成本、費用也未支付時是否要扣繳。又如：離岸股權轉讓往往采取“一次合同，分期支付”的方式進行結算。那么，如何確認其納稅義務發(fā)生時間和相應的稅款繳納時間？是按合同簽訂后第一次付款時間、被投資企業(yè)股權變更時間還是按每次實際付款時間？況且在實際經濟往來中，很多支付形式是非貨幣形式，如非居民通過實物或者勞務形式取得技術使用權的回報、關聯(lián)企業(yè)之間的債務重組等，對于此種情形，納稅義務發(fā)生時間的確定存在一定困難。
2、預提所得稅的計稅依據界定難。
�、攀杖氪_定難�！抖惙ā返谑艞l規(guī)定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入金額為應納稅所得額；轉讓財產所得以收入金額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。在實際征收過程中，問題并不是如此簡單。如支付特許權使用費，很多企業(yè)是以銷售收入的一定比例來計提支付，那么這個計提比例是否恰當？所提供的專用權等是否具有一定的時效性等值得研究。另外如外國企業(yè)轉讓國內企業(yè)股權，很多是關聯(lián)企業(yè)之間的股權轉讓，通常存在轉讓的價格不真實、零價格轉讓或低價轉讓等問題，轉讓收入難以確定。
�、瞥杀敬_定難。這個問題主要體現在財產轉讓所得上，其中以股權轉讓尤為突出。股權轉讓成本即股權轉讓所得的扣除數，是影響企業(yè)所得稅計算的一項關鍵因素。由于股權轉讓成本是一個歷史概念，以外幣投資形式的原始投資額是用歷史匯率還是以現時匯率計算轉讓成本？另外，股本成本價是指股東投資入股時企業(yè)實際支付的出資金額，或收購該項股權時該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。如其中的資本公積金有的已完稅、有的未完稅，是否不加區(qū)分一并扣除？還是有選擇地扣除，或是根本不予扣除？目前尚無統(tǒng)一標準。
3、預提所得稅的申報和征收界定難。《稅法》第三十七條、第三十九條規(guī)定：對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定……追繳該納稅人的應納稅款。上述規(guī)定對于特殊情況可能無法發(fā)揮作用，如離岸股權轉讓雙方均是外國企業(yè)，轉讓行為一次發(fā)生，交易活動一次結算，讓受讓方履行扣款義務很不現實，由納稅人自行申報或稅務機關追繳申報也很難做到。
4、預提所得稅的征收對象界定難。部分非居民企業(yè)既沒有在當地登記注冊，也沒有經營場所，要找到這些企業(yè)并對其實施有效的稅收監(jiān)管非常困難，漏征失管的現象在所難免。
二、日常稅收征管中遇到的幾個問題
1、合同無中文版本。支付單位多數提供的合同為全英文版本，還有日文、德文、法文等。由于合同中許多關鍵用語均為專業(yè)詞匯，審核人無法讀懂，即使納稅人應稅務機關要求提供了翻譯稿，但由于不是正式文本，不能承擔相同于正式合同的責任，因此可信度也不高。
2、提供假合同。有部分企業(yè)在開具證明時發(fā)現該行為應征稅時，立即回到公司，重新打印一份免稅行為的合同。由于國外公司不需蓋公章，只要在外方位置簽一個外文名即可，因此，稅務機關無法依據合同來判斷該合同內容的真?zhèn)�。更有甚者，將應稅收入以“化整為零”的方式逃避監(jiān)管，不履行納稅義務。
3、“事后申請”。大多數企業(yè)是在履行完合同或付款時才到稅務機關辦理涉稅事宜，這種“事后申請”給稅務機關的取證造成一定的困難，無法準確確定應納稅金額。
4、常設機構偷逃稅款。一些外國企業(yè)在中國境內設立了代表機構為境內企業(yè)提供勞務，但合同以總公司名義簽訂，收款也由總公司收取，從而將其常設機構的收入轉為境外總公司的收入，偷逃稅款。審核人員在開具證明時很難了解業(yè)務的實質，只能根據納稅人提供的合同為其開具證明。
三、加強預提所得稅稅收管理的'幾點措施
鑒于上述情況，我們認為，應高度重視非居民企業(yè)預提所得稅的征管，通過實施“個案分析、個別巡查走訪、個性調研服務、個案評估檢查”的“四聯(lián)動”，深化非居民企業(yè)預提所得稅的長效管理，確保國家稅款的安全和稅收秩序的規(guī)范。具體可采取以下多種措施：
1、擴大監(jiān)控面，強化對轄區(qū)內非居民企業(yè)稅源信息的收集。主管稅務機關應及時將非居民企業(yè)稅收征管納入責任區(qū)日常管理范疇，擴大監(jiān)控面，尋找有效稅源，實施源泉控制，著力解決戶籍不明、稅源不清的問題。通過細分稅管員的管理責任，對轄區(qū)內的非居民企業(yè)進行“點對點”的全面普查，全面掌握并建立納稅人信息庫，重點調查其在境內未設立機構而是否有來源于轄區(qū)的應稅收入信息情況，重點關注扣繳義務人應稅收入的支付情況，挖掘隱性稅源，防止稅款流失。
2、夯實管理基礎，全面實施納稅人事前備案登記制度。要規(guī)范納稅人的納稅行為，實施納稅人事前備案登記制度。要求境內機構、扣繳義務人將發(fā)生的應稅支付項目、支付金額、支付對象、以及支付對象是否構成常設機構的舉證、簽訂的相關合同文本（中、英文雙語對照）等征管要素如實報稅務機關事先備案，并建立企業(yè)付匯臺賬備查。
3、動靜結合，實現稅源的科學、細致和深度管理。一方面，稅務責任區(qū)要將預提所得稅及時納入日常稅源監(jiān)管范圍，通過落實管理員實地巡查，弄清情況、定期分析細比對、月度（季度）指標嚴監(jiān)控、年度匯繳勤把關等綜合性聯(lián)動管理措施，實施稅前、稅中、稅后的全程動態(tài)管理，提高應稅行為和納稅申報的真實性、及時性和準確性。另一方面，辦稅服務廳征收窗口要強化對預提所得稅申報征收的書面審核。對納稅人提交的企業(yè)所得稅報告表進行審查，尤其要對征免界限的劃分、適用稅率、納稅義務發(fā)生時間、計稅依據、相關證明資料等內容進行把關和比對，登記售付匯分類臺賬并將征收信息傳遞責任區(qū)管理員以加強后續(xù)跟蹤管理，確保窗口靜態(tài)管理向責任區(qū)動態(tài)管理的延伸。
4、交換情報，加大評估和檢查的工作力度。在管理員實地考察核查的基礎上，切實加強對有疑點或有異常的支付項目逐級實施情報交換，以堵塞漏洞。與此同時，要從扣繳義務人、境內機構兩個層面上開展對非居民企業(yè)預提所得稅的個案專項評估和檢查。要立足分析巡查相結合，立足案頭評估與實地評估相結合，立足日常評估與匯繳相結合，立足評估與稽查相結合，立足評估檢查與事后整改相結合，著力解決申報信息不實問題，有效化解征管難點、疑點和盲點，充分發(fā)揮納稅評估“以評促管”的功效，充分發(fā)揮稽查打擊力度，切實維護稅收的公正性。
5、部門協(xié)調，開展與相關職能部門的聯(lián)動辦稅。建立健全協(xié)稅護稅網絡組織體系，暢通與地稅、外經貿局、招商局、支付銀行、外管局等部門的協(xié)作和溝通，優(yōu)勢互補，及時獲取設立開業(yè)、合同簽定、資金支付、業(yè)務發(fā)生等第三方信息，形成合力，齊抓共管，放大管理效應，不斷拓展治稅空間。
6、優(yōu)化服務，營造和諧互動的征納關系。對外，結合新所得稅稅法的貫徹實施，依托“稅企懇談”、“稅法解讀”、“重點企業(yè)走訪”等服務平臺，提前介入，通過現場辦稅、現場咨詢、現場問政、現場解決問題等多種形式，進一步加大稅收政策的宣傳力度，有針對性開展納稅提醒，提高稅法的遵從度；對內，加強干部的專業(yè)知識和業(yè)務操作技能培訓，提高干部非居民企業(yè)稅收管理水平。
7、理論聯(lián)系實際，注重對稅收政策的調研管理。鑒于目前稅收政策上尚存在的不明確性，建議上級局對相關稅收政策進行專題調研，明確特殊情況下的稅收政策的執(zhí)行，如：離岸股權轉讓的納稅義務時間；支付特許權使用費的計稅依據；股權轉讓的成本；境內被投資企業(yè)履行扣繳義務等，從而使稅收政策更趨合理、完善，更切合稅收工作的實際。
企業(yè)稅調研報告4
根據《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔20xx〕39號），確定了原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，自20xx年1月1日起，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。而這些企業(yè)“實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍，將按通知所附的《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》執(zhí)行”。這一“政策表”共有30大項，涵蓋了新稅法公布前國家批準設立的企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的大量企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
為順利實施“新法”，設立必要的優(yōu)惠過渡期是客觀的需要：這既是我國以往修改稅法所采用的一貫做法，也是企業(yè)（特別是外資企業(yè)）銜接新、舊稅法的必需。一是有利于體現政府對企業(yè)既得權益的尊重及維護政府的國際形象和公信力；二是為企業(yè)提供一個適應新稅收政策的時間和空間，以緩解因稅收政策變化給企業(yè)生產經營帶來的沖擊，使企業(yè)有時間調整經營策略和采取應變措施，有效保持企業(yè)經營的穩(wěn)定性和保護外商投資的積極性；三是有利于財政部門利用優(yōu)惠過渡期制定相應的對策，降低實施“新法”對財政收入帶來的沖擊；四是有利于稅務部門改革和完善現行的企業(yè)所得稅征管模式。但同時，過渡期政策也帶來一定的問題。
�。ㄒ唬┻^渡期內沿襲現行的外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠，不利于我國市場經濟地位的確立。我國加入 WTO后，社會主義市場經濟地位雖已基本確立，但絕大多數發(fā)達資本主義國家仍然不承認我國市場經濟的地位。原因固然是多方面的，但與我國的稅收政策和政府行為有一定的關系。WTO是一個建立在多邊條約基礎上的全球性政府間國際經濟組織，其規(guī)則體系對所有成員的對外經貿活動都有強制約束力。在WTO的諸多規(guī)則中，與成員方涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策關系密切的主要有四項，分別為補貼與反補貼規(guī)則、國民待遇規(guī)則、最惠國待遇和透明度規(guī)則。而我國現行的部分涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與這四項規(guī)則相沖突，而部分發(fā)達國家不承認我國市場經濟的地位，也與此有一定的關系。在優(yōu)惠過渡期內如不進行調整，會影響我國市場經濟地位的確立。
（二）過渡期內沿襲現行稅收優(yōu)惠，不利于不同類型企業(yè)的公平競爭。
市場競爭要求各競爭主體站在同一起跑線上，進行公平競爭。但長期以來，我國內、外資企業(yè)一直實行不同的稅收優(yōu)惠政策。為了有利于吸引外資，我國的涉外企業(yè)所得稅制在不損害國家利益的前提下，根據對外開放發(fā)展的需要，堅持“稅負從輕、優(yōu)惠從寬、手續(xù)從簡”的原則，制定了一整套稅收優(yōu)惠政策。其主要特點是：對外商投資于不同的地區(qū)、產業(yè)、行業(yè)和不同的投資項目，采取了分地區(qū)，有重點、多層次的稅收優(yōu)惠措施。相對而言，內資企業(yè)優(yōu)惠政策側重于勞動就業(yè)(下崗工人再就業(yè)優(yōu)惠、街道企業(yè)稅收優(yōu)惠等)、社會福利(福利企業(yè)等)和環(huán)境保護和資源利用(“三廢”處理、資源綜合利用企業(yè))等方面；而外資企業(yè)則側重于吸引直接投資、引進先進技術等方面，內資企業(yè)的優(yōu)惠方式主要是直接減免，而外資企業(yè)不僅有直接減免，且優(yōu)惠面較廣，如生產性外資企業(yè)全部享受“兩免三減半”的待遇，還有再投資退稅、預提所得稅減免等優(yōu)惠措施。這種優(yōu)惠措施對吸引外資發(fā)揮了積極作用。但是從反過來說，也造成了內外資企業(yè)之間的稅收不公平待遇。兩者名義稅率雖然都是33％，但因為外資企業(yè)享受著比內資企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策，其實際稅負只有13％左右，而內資企業(yè)的實際稅負則在25％左右，也就是說，內資企業(yè)相當于外資企業(yè)兩倍。由于稅收負擔差別的懸殊，外資企業(yè)享受著超國民待遇，這不僅造成內、外資企業(yè)稅負上的不平等，而且造成同樣是外資企業(yè)，因投資地區(qū)不同其稅負也不平等的問題，這有悖于WTO中關于市場經濟公平競爭的原則，抑制了內資企業(yè)的健康發(fā)展，對市場經濟運行起一定的扭曲作用。
兩法合并后，內外資企業(yè)適用同一部企業(yè)所得稅法，上述問題將會得到有效解決，但外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，將有一定時間的過渡期，盡管內資企業(yè)適用新法后，稅負將有所降低，但由于原涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較多，其稅負與適用新法后內資企業(yè)相比仍然較低，稅收的公平原則仍然得不到體現，一定程度上既影響內資企業(yè)的公平競爭，也影響新成立的外商投資企業(yè)的稅收公平。
�。ㄈ┻^渡期內沿襲現行稅收優(yōu)惠，不利于我國反避稅工作的開展。我國現行的'涉外企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠主要是稅率優(yōu)惠和稅額減免，減免稅優(yōu)惠較多，容易誘發(fā)外商投資者采取轉移利潤等多種手段逃避納稅義務。兩法合并后，由于原有外商投資企業(yè)有一定的過渡期，使新老外資企業(yè)的稅負差距較大，內外資企業(yè)的稅負差距仍然存在，這給新老外資企業(yè)提供了避稅的空間，也給一些內資企業(yè)提供了避稅的空間。如外商投資者利用新老企業(yè)之間的稅賦差距，轉移利潤的避稅將更為容易，內外資企業(yè)均可以遞延銷售收入確認時間，利用稅率差避稅。因此，兩法合并后的一段時期，我國本來就比較薄弱的反避稅工作會更為困難。
（四）給稅源監(jiān)控和稅務管理增大難度。由于存在一個優(yōu)惠過渡期，在一定時期內存在新、舊所得稅制并行的情況，既要實行“新法”，又要保留一些舊法的優(yōu)惠政策，不但給稅源監(jiān)控帶來一定的難度，同時容易產生稅收征管混亂，且由于“新法”將對納稅義務人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠政策、資產的稅務處理等方面作出重大調整和修改，不但稅收管理員在業(yè)務上難以兼顧做好，就是納稅人也難以一時適應。如果信息化建設和稅法宣傳、培訓不能及時跟上，“新法”實施將難以取得社會滿意的效果。部分企業(yè)可能會濫用稅收政策進行偷稅和避稅，從而增大稅務管理的難度。
針對優(yōu)惠過渡期可能存在的問題，擬提出如下的對策、措施和建議：
（一）積極引導外資盡快了解和適應“新法”的優(yōu)惠政策，以有利于外資在優(yōu)惠過渡期作出新的投資選擇（包括轉產改行），促使其穩(wěn)定并增加在華投資。根據新法內容可以看出，制定“新法”優(yōu)惠政策的原則取向，是把現行的區(qū)域性優(yōu)惠為主向以產業(yè)性為主轉變，并側重體現國家鼓勵發(fā)展的產業(yè)和社會經濟的可持續(xù)發(fā)展，如基礎設施建設、基礎產業(yè)、高新技術產業(yè)、環(huán)境保護（資源綜合利用）產業(yè)和有利于就業(yè)再就業(yè)等，目的是把稅收優(yōu)惠政策與轉變經濟增長方式結合起來。因此，對于新的稅收優(yōu)惠政策取向，稅務部門在優(yōu)惠過渡期應積極引導外資企業(yè)增進對政策的認識和理解，幫助其根據國家公布的《外商投資產業(yè)指導目錄》和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產業(yè)目錄》進行轉產改行或投資再選擇，盡量避免其在優(yōu)惠過渡期結束后終結在華經營、轉移投資。
�。ǘ┘訌娂{稅評估，加大反避稅力度。兩法合并后過渡期內，新老稅制之間的稅負差異，給外資企業(yè)避稅造成了空間，因此，兩法合并后，要進一步加大反避稅的力度，提高反避稅工作水平。一是要完善相關法律法規(guī)。要在稅法中單獨列出反避稅條款，形成一套較為完整的稅收專門法規(guī)，要針對經濟全球化對跨國公司的管理要求，補充、修訂轉讓定價調整方法及其使用條件，增加對避稅的處罰。二是要全面加強對外資企業(yè)的納稅評估工作，并在此基礎上，定期進行稅務審計，認真審核企業(yè)收入和成本費用結轉的合法性，特別要對未能按期限進入獲利年度的企業(yè)加強評估和審計；要嚴格區(qū)分和監(jiān)控企業(yè)正常的稅收籌劃和故意避稅行為；要充分運用信息化手段和利用“一戶式”納稅評估覆蓋面廣、涉及稅種齊全和分行業(yè)評估的優(yōu)勢，為反避稅審計提供準確性較高的信息數據。三是要建立涉外稅收信息庫，提高反避稅能力，可由國家稅務總局負責組建稅務情報收集和交換的專門機構，研究制定《情報交換管理規(guī)則》，規(guī)范情報交換程序，適時擴大情報交換范圍。建立國際性的信息庫，廣泛收集國際經貿稅收有關資料，收集和跟蹤國際市場主要商品價格、成本、行業(yè)利潤率、貸款利率以及費用收取標準等信息資料。還應建立國際上著名跨國企業(yè)有關組織結構、管理特點以及內部交易的資料庫，并及時對信息進行分析、處理，提供給有關部門，以便稅務機關對轉讓定價企業(yè)調整定價時有可靠依據，切實提高反避稅能力。“新法”施行后，在優(yōu)惠過渡期內，外資企業(yè)由于稅負上升，其避稅手法將會多樣化；不僅會利用“轉讓定價”手法在關聯(lián)企業(yè)間轉移利潤，還會采取資本弱化，增大借款利息、境外勞務費、特許權使用費和轉嫁虧損、濫用稅收協(xié)定、利用避稅港避稅等手段進行避稅。因此，基層稅務機關除了要加強納稅評估、反避稅審計和稅務稽查之間的協(xié)調和配合外，重要的是稅收管理員要認真做好稅源監(jiān)控工作。
（三）要重視運用信息技術監(jiān)控優(yōu)惠過渡期企業(yè)的生產經營和財務狀況。實施“新法”，除要開發(fā)適應“法人所得稅法”的稅收征管軟件外，還要開發(fā)能對享受稅收優(yōu)惠過渡期的企業(yè)進行有效監(jiān)控的征管信息子系統(tǒng)，以便隨時掌握企業(yè)在優(yōu)惠過渡期的政策執(zhí)行情況和新、舊稅制在銜接上存在的問題。要通過信息化建設加強對企業(yè)優(yōu)惠過渡期納稅申報合法性、準確性的監(jiān)控和繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策情況的動態(tài)監(jiān)控，并要對執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策結束，或執(zhí)行有紊亂情況的企業(yè)設置警示功能，以利稅收管理員及時跟蹤調整或糾正，防止企業(yè)在優(yōu)惠過渡期重復或延長享受稅收優(yōu)惠的情況發(fā)生。此外，在優(yōu)惠過渡期內，還要及時在中國稅收征管系統(tǒng)（CTAIS）增加實施“新法”需相應補充的征管功能。
�。ㄋ模┮ゾo創(chuàng)新“法人所得稅”征管模式。內資企業(yè)所得稅的征管仍分屬國地稅分別征收，這種歷史遺留下來的分散而多頭的征管模式，既浪費資源，又不利于稅務干部業(yè)務素質的提高和崗位輪換，更不利于統(tǒng)一執(zhí)法、提高行政效率、完善和加強稅收征管。這種舊的不合理、不科學的企業(yè)所得稅征管模式應該摒棄。在優(yōu)惠過渡期間，國地稅部門對內外資企業(yè)不但不能因稅制改革放松征管，而是應該進一步加強。要認真進行資源、業(yè)務和人員素質的整合，由分散征管平穩(wěn)過渡到統(tǒng)一征管；要循序漸進，邊征管、邊整合、邊統(tǒng)一，在優(yōu)惠過渡期內完成新、舊征管模式的轉換，防止因整合稅收征管而造成混亂和稅收流失。為此，要根據科學化、精細化的管理要求，依托信息技術，創(chuàng)新“法人所得稅”的征管模式：一是要從法律上確立國稅部門為唯一的“法人所得稅”征管部門，“法人所得稅”為中央、地方共享稅，實行統(tǒng)一征收，定率分成，稅款分別劃入中央和地方金庫；二是根據現有國地稅的征管（稽查）資料對所有內外資企業(yè)進行誠信分析，并按“雙分類”（誠信等級和稅源大�。┻M行排隊，對企業(yè)實行分類管理；三是要借助中介機構力量作為加強“法人所得稅”征管力度的補充，既可促使納稅人盡快熟識“新法”，又可協(xié)助稅務部門審查企業(yè)納稅申報的真實性和合法性，并可協(xié)助（代理）稅務機關完成一些涉稅事項，使稅務機關能夠把主要精力集中在稅源監(jiān)控上。
（五）廣泛、深入、扎實做好稅法宣傳，抓緊、抓好干部業(yè)務培訓。做好稅法宣傳，是順利實施“法人所得稅法”的前提和保證。為使納稅人盡快熟識和掌握“新法”，除運用傳統(tǒng)的方法組成稅法宣講團到各企業(yè)舉辦講座進行廣泛、深入宣傳外，還要充分利用現代媒體開展“新法”宣傳。尤其要充分利用和發(fā)揮互聯(lián)網的重要作用。利用互聯(lián)網快捷、信息量大以及雙向互動等優(yōu)勢把“新法”公之于眾，隨時供納稅人查詢和解答納稅人的疑難問題。
為使“新法”順利實施，避免在優(yōu)惠過渡期出現征管、執(zhí)法混亂，扎實抓好稅務干部的業(yè)務培訓也是至關重要一環(huán)。如果在優(yōu)惠過渡期不抓緊、抓好對干部的全面、系統(tǒng)、扎實的業(yè)務培訓，將難以有效輔導納稅人正確理解和執(zhí)行新的“法人所得稅法”，更難以保證“新法”的順利實施、新舊稅收政策的準確銜接、稅制的平穩(wěn)過渡和征管模式的創(chuàng)新。
企業(yè)稅調研報告5
企業(yè)員工是企業(yè)生產經營不可缺少的勞動力資源，他們是物質財富的創(chuàng)造者。一個企業(yè)的員工素質高低決定著企業(yè)發(fā)展的前途和命運，同樣也對企業(yè)經濟效益有著重大影響。當然，合理的員工人數應當與企業(yè)的生產經營規(guī)模相適應，冗余的人員將會增加企業(yè)經濟負擔，但可以減少所得稅。
所得稅稅前扣除辦法規(guī)定：實行計稅工資的企業(yè)，應當在計稅工資標準的范圍內按實列支，超過計稅工資標準的，不得在稅前列支。
因此，當工資總額一定時，有兩個互為反比的因素影響計稅工資，一個是員工人數，另一個是平均工資。當員工人數增加時，會降低平均工資。當平均工資低于或等于計稅工資標準，則可全額在稅前扣除，否則超過計稅工資的.部分不得在稅前扣除。例如：某有限公司企業(yè)所得稅實行查帳征收，年工資總額為120xx00元，員工人數為100人，當地計稅工資人平月標準為960元，企業(yè)所得稅率為33，則該企業(yè)人均月工資為1000元，超過月標準計稅工資40元，因此，超過的工資額40×12×100=48000元不得稅前扣除，應當繳納企業(yè)所得稅48000×33=15840元。當工資總額不變，員工人數增加為125人時，則人均月工資為800元，小于計稅工資月標準960元，可以全額稅前扣除，免繳企業(yè)所得稅。如果該企業(yè)為個體工商戶、個人獨資或合伙企業(yè)并實行查帳征收個人所得稅，則同樣也會影響到個人所得稅。因此，企業(yè)員工人數的增減變動，會影響到企業(yè)所得稅或個人所得稅。
隨著國有、集體企業(yè)的民營化改造及勞動人事體制的改革，原來的全民人員和集體人員已基本被私營雇用工所取代，企業(yè)用工除特殊行業(yè)外一般無須任何部門批準。不論是城市還是農村，只要符合企業(yè)用人標準，就可錄用。雖然這樣解除了企業(yè)人事制度上的束縛，增強了企業(yè)用工的靈活性，促進了企業(yè)人力資源合理配置，提高了企業(yè)的勞動生產率，但給有關行政管理部門帶來管理上的不便，特別是給稅收管理工作帶來一些新的問題。
在稅收工作實踐中，我們發(fā)現一些企業(yè)特別是建筑安裝企業(yè)將雇用工工資和非雇用工的勞務報酬混淆在一起，用工資單作為支出憑證，計入“應付工資”科目，作為企業(yè)工資總額在稅前列支。這不僅給稅務機關在審查企業(yè)計稅工資總額時增加難度，而且會發(fā)生偷逃營業(yè)稅的行為。特別是臨時工與外部提供勞務在實際操作中難以劃分，比如：季節(jié)性生產經營臨時用工、突擊性生產經營臨時用工和外部人員為企業(yè)提供商品購銷、建筑安裝修繕、運輸裝卸、代理等勞務，企業(yè)在財務處理上，絕大多數是以
“工資”形式進行會計處理的，這不僅逃避繳納營業(yè)稅，而且對企業(yè)所得稅和個人所得稅也產生影響。更有甚者通過虛列工資抽逃資金、列支超支的業(yè)務招待費及其他非法支出等偷逃稅收。而現行的財政稅收法規(guī)在企業(yè)員工性質界定上，只有原則性的規(guī)定，卻沒有明確規(guī)范措施，可操作性差，不便于稅收管理，容易誘發(fā)避稅和偷稅行為。
那么，如何才能避免上述現象的發(fā)生呢？我認為，可以采取以下四點措施：
一、以規(guī)章形式規(guī)定，納入社會保障范圍的員工為企業(yè)雇用工。
國家稅務總局或省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以規(guī)章形式規(guī)定：企業(yè)應當建立勞動人事檔案，只有企業(yè)與應聘人員簽訂雇用合同，并經縣級以上（含縣級）的勞動社會保障部門公證后錄用的各種管理、技術、生產經營或服務人員，且為其繳納各種社會保障金的，方可作為企業(yè)員工即雇用員工。否則，一律視為外來勞務工即非雇用工。
二、強化信息采集，要求企業(yè)按月報告企業(yè)員工情況。
當前，稅務機關要求企業(yè)報送的納稅資料主要有納稅申報表、代扣代繳稅款報告表、資產負債表、損益表及現金流量表等，而這些資料無法滿足對計稅工資審核的需要。因此，可以根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定，要求企業(yè)向稅務機關提供雇用合同并按月報送《企業(yè)員工情況月報表》，作為稅費征收、納稅評估和稅收檢查的重要依據。其報表內容主要包括：員工姓名、年齡、性別、身份證或護照號碼、家庭住址、聯(lián)系電話、工種、工資標準、進出企業(yè)時間、企業(yè)當月提取工資總額及實發(fā)工資總額等項目。對于員工人數較多的企業(yè)，可以規(guī)定每年1月份報告企業(yè)全部員工的情況，其他月份則報告每月的員工變動情況，這樣既可以減輕企業(yè)辦稅人員的工作量，又能滿足稅收管理工作的需要。
三、加強監(jiān)督管理，防止弄虛作假。
稅收日常管理是一項基礎性管理工作，其管理質量的高低最直接的表現就是納稅人能否做
到及時如實申報繳納稅款。因此，加強稅收日常監(jiān)督管理非常重要，特別是對企業(yè)員工的監(jiān)督管理上，要求稅務人員經常深入企業(yè)車間、店堂了解企業(yè)員工情況，進行必要的抽查核實，因此，這項工作要求細致踏實，不能蜻蜓點水，否則就失去意義。只有這樣，才能盡可能防止企業(yè)在員工人數上做文章，企圖達到偷逃稅收的目的。
四、加大納稅評估和稅收檢查的力度，規(guī)范企業(yè)行為。
多年來的稅收實踐，使我深刻地認識到，納稅評估和稅收檢查工作應當把重點放在計稅工資和原料、產成品成本核算上，這恰恰是稅收評估和檢查的難點，特別是計稅工資的審核難度較大，企業(yè)常用此法以達到避稅和偷稅目的。這主要是因為企業(yè)人員具有一定的流動性，不確定性因素較大，又缺泛制約機制，因而更具有隱蔽性。因此，稅務機關應當通過納稅評估和稅收檢查工作，有針對性地對企業(yè)人力資源分布、使用情況和計提發(fā)放工資方面，進行細致地評估和審查，看企業(yè)有無虛列員工人數，故意降低人均工資數額以及將非雇用工作為雇用工，用工資單列支勞務報酬等現象，一經發(fā)現應當督促企業(yè)進行糾正，并處以一定數額的罰款，情節(jié)嚴重觸犯刑律的，應當移送司法機關追究相關人員的刑事責任。只有通過有效的納稅評估和稅收檢查工作，才可以規(guī)范企業(yè)的行為，盡可能減少稅收的流失。
企業(yè)稅調研報告6
企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一項綜合性、基礎性工作，是企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)，是保證企業(yè)所得稅申報準確性和稅款繳納及時性的重要手段。結合烏魯木齊市地稅局20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。
一、企業(yè)所得稅匯算基本情況
20xx年我市繳納企業(yè)所得稅戶數為12713戶，其中參加匯算查帳征收戶數11688戶，核定應稅所得率征收戶數1025戶。參加匯算查帳征收企業(yè)中盈利企業(yè)4347戶，實現利潤總額248億元，納稅調整后所得225億元，減免所得稅29.79億元，抵免所得稅額0.14億元，實際應納所得稅額23.23億元，實際負擔率10.92%。虧損企業(yè)6597戶，虧損面為63%，實現營業(yè)收入556億元，虧損額為23億元。零申報戶744戶。
二、企業(yè)所得稅稅源結構變化分析
行業(yè)性質的分布情況：制造業(yè)641戶，批發(fā)零售業(yè)1775戶，房地產企業(yè)673戶，居民服務業(yè)4858戶，建筑業(yè)1349戶，科學研究、技術服務和地質勘察業(yè)404戶，實際應納企業(yè)所得稅0.69億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為3%。租賃和商務服務業(yè)826戶，實際應納企業(yè)所得稅0.82億元，應繳企業(yè)所得稅所占比重為4%。
由此看出企業(yè)所得稅稅源集中在制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產及建筑業(yè)四個行業(yè)，是烏魯木齊市市地稅局企業(yè)所得稅稅源的支柱行業(yè)。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的問題
（一）部分企業(yè)財務核算水平較低
不能嚴格按照稅務部門規(guī)定建賬，無法準確核算盈虧，查賬征收不能落實到位。
�。ǘ┒愂照咝麄鬏o導力度需加強。
稅收宣傳往往只關注納稅人的納稅義務，卻忽略了納稅人的權利，這影響著稅收優(yōu)惠政策的質量和有效性。很多符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人未能享受到相應的減免優(yōu)惠。因此，我們需要建立一套執(zhí)法與服務并重的稅收宣傳機制。我們要切實做好稅收法律法規(guī)的宣傳輔導工作，消除納稅人對稅收政策和知識的盲區(qū)。我們要將稅收政策宣傳到戶，輔導到納稅人身邊，提高納稅人的依法減免意識，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的審批未通過的情況。
�。ㄈ┤狈κ炀氝M行日常管理和稽查的業(yè)務骨干
由于企業(yè)所得稅政策性強、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財務會計核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內容多、工作量大等特點，部分稅務人員還不能適應管理工作的要求。
三、加強企業(yè)所得稅匯算管理的建議
�。ㄒ唬⿵娀瘜芾砣藛T的業(yè)務技能培訓
經濟的發(fā)展，隨著稅基的不斷擴大和企業(yè)經營方式的多樣化，企業(yè)所得稅管理面臨著新的挑戰(zhàn)。為適應新會計準則和新企業(yè)所得稅法的實施，管理人員需要不斷提高自身業(yè)務素質。然而，在稅務人員特別是基層管理人員中，業(yè)務能力普遍較低的情況下，必須采取措施加強培訓和技能提升。我們將通過定期組織政策法規(guī)宣講、開展集體培訓等多種方式來提高干部隊伍素質，以適應經濟形勢和稅收工作的不斷變化。
�。ǘ┳ズ脤ζ髽I(yè)辦稅人員的.政策宣傳和輔導
目前，許多企業(yè)的會計核算人員和管理人員都對所得稅政策缺乏足夠的了解，這給企業(yè)的所得稅規(guī)范管理帶來了很大的挑戰(zhàn)。為了解決這一問題，我們應該采取多種形式、廣泛深入的稅收法規(guī)宣傳措施，幫助納稅人更好地了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項具體規(guī)定，特別是稅前扣除項目的范圍和標準，涉及納稅調整的稅收政策，以及在稅法與會計制度存在差異時如何辦理納稅申報等方面的內容。因此，我們建議通過以下途徑來開展稅收法規(guī)的宣傳工作：
1、舉辦稅收法規(guī)培訓班：可以邀請專業(yè)的稅務師或財務專家，結合實際案例講解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項具體規(guī)定，使參與者能夠深刻理解和掌握相關知識。
2、發(fā)布宣傳材料：可以通過企業(yè)內部刊物、網站、微信公眾號等渠道發(fā)布稅收政策宣傳材料，提高廣大員工的稅收意識，引導他們積極主動地遵紀守法。
3、開展現場咨詢服務：可以在稅務局或企業(yè)內部設立咨詢點，為納稅人提供稅收政策咨詢、申報輔導等服務，幫助他們更好地了解和遵守相關規(guī)定。通過以上措施的實施，相信能夠有效提高企業(yè)大多數會計核算人員和管理人員對所得稅政策的認識和理解，從而促進企業(yè)所得稅的規(guī)范管理。
（三）加強所得稅日常征管
針對企業(yè)所得稅政策執(zhí)行不到位的問題，必須從加強日常征管，搞好執(zhí)法監(jiān)督等方面入手。
一是加強稅收信息管理，建立完善的臺賬登記制度和資料保管制度，為所得稅管理打好堅實的基礎。同時，對所得稅稅源籍冊資料、重點稅源資料以及申報征收、匯算清繳和檢查資料進行整理，形成比較完備的所得稅戶管檔案資料，以提高所得稅管理的效率和精準性。
二是加強執(zhí)法監(jiān)督，要開展經常性、切實有效的稅收執(zhí)法檢查，認真落實稅收執(zhí)法責任追究制度。
企業(yè)稅調研報告7
一、加大宣傳和輔導力度
匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)。在新舊稅法銜接過渡期間，企業(yè)所得稅政策、管理制度和涉稅審批事項變化較多，因此納稅人需要及時了解相關政策和辦理程序。為此，稅務機關應進一步加大宣傳和輔導力度，根據不同行業(yè)、類型和層次，有針對性地開展政策宣傳、業(yè)務培訓、申報輔導等工作，協(xié)助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準備報送所需資料，引導企業(yè)使用電子介質、網絡等手段，在規(guī)定時間內有序、及時、準確地完成年度納稅申報。
二、確認好匯算清繳工作主體
新企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，納稅人標準不再以獨立核算的三個條件為基礎，而是將以公司制和非公司制形式存在的企業(yè)和取得收入的組織確定為企業(yè)所得稅納稅人。具體包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經營企業(yè)、中外合作經營企業(yè)、外國企業(yè)、外資企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經營活動的其他組織。但考慮到個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)屬于自然人性質企業(yè)，沒有法人資格，股東承擔無限責任，因此被排除在企業(yè)所得稅納稅人之外。相較舊稅法，企業(yè)所得稅納稅主體發(fā)生了很大變化，因此需要針對不同的納稅人情況來明確匯算清繳的主體。
三、加強受理年度納稅申報后審核工作
認真審核申報資料是否完備、數據是否完整、邏輯關系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調整明細表，特別注意比對審核會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目。發(fā)現申報錯誤和疑點后，及時要求企業(yè)重新或補充申報。審核時應對以下幾方面進行重點分析。
�。ㄒ唬┢髽I(yè)計算應納稅所得額時，應遵循權責發(fā)生制原則。按照此原則，收入和費用不論是否實際收付都應當計入當期的收入和費用。而不屬于當期的收入和費用，即使款項在當期已經收付，也不應計入當期的收入和費用。這種做法能夠有效避免企業(yè)利用時間差異規(guī)避稅收。因此，企業(yè)應堅持按照權責發(fā)生制原則計算應納稅所得額。
（二）新企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，在計算應納稅所得額時可以予以扣除。其中，工資薪金支出也可在稅前進行扣除。在匯算清繳時，我們應重點考慮對工資支出的合理性進行判斷，以確保符合稅收政策，具體原則如下：
一是企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度。
二是企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平。
三是企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的。
四是企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
五是有關工資薪金的安排不以減少或逃避稅款為目的。
對工資支出合理性的'判斷，主要包括兩個方面。
一是雇員實際提供了服務。
二是報酬總額在數量上是合理的。
實際操作中主要考慮雇員的職責、過去的報酬情況，以及雇員的業(yè)務量和復雜程度等相關因素。同時，還要考慮當地同行業(yè)職工平均工資水平。
�。ㄈ┞毠じ＠M的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。這與原企業(yè)所得稅對職工福利費的處理做法存在差異。在匯算時。
�。ㄋ模I(yè)務招待費的稅前扣除。新稅法及實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60％扣除，且扣除總額全年最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，這與舊稅法規(guī)定有很大不同。
�。ㄎ澹┕嫘跃栀浀亩惽翱鄢Ｐ缕髽I(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。實施條例將公益性捐贈界定為，企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。20xx年，我國先后發(fā)生了南方冰雪災害、四川地震，并成功舉辦了奧運會，各個企業(yè)先后捐贈了不少財物，在審核時要重點審核捐贈是否真實，捐贈部門是否符合法定規(guī)定。
四、協(xié)調聯(lián)動做好匯總納稅企業(yè)的管理
我們將建立一個跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理系統(tǒng)，實現總分機構所在地稅務機關信息傳遞和共享�？倷C構的主管稅務機關要督促總機構按照規(guī)定計算并傳遞分支機構企業(yè)所得稅預繳分配表，確保匯算清繳工作的順利進行。分支機構主管稅務機關要監(jiān)管分支機構企業(yè)所得稅有關事項，核查經營收入、職工工資和資產總額等指標以及企業(yè)所得稅分配額，確認分支機構財產損失。我們還將建立總分機構聯(lián)評聯(lián)查工作機制，組織跨省、跨市總分機構所在地的主管稅務機關共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。
企業(yè)稅調研報告8
近年來，部分企業(yè)采取注冊商貿企業(yè)的方法領購增值稅專用發(fā)票從事虛開專用發(fā)票活動，造成國家稅款大量流失，為此，國家稅務總局先后出臺了《關于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知》等幾個文件來規(guī)范新辦商貿企業(yè)增值稅一般納稅人的征收管理。然而，從實際操作來看，這些辦法給相當部分新辦商貿企業(yè)生產經營帶來諸多不便，筆者就相關稅收政策及實際操作中存在的問題，對新辦商貿企業(yè)認定增值稅一般納稅人作初步探討。
一、現行商貿企業(yè)認定一般納稅人政策中存在的問題：
（一）對新辦商貿企業(yè)一般納稅人認定實行分類管理違反了稅收公平主義原則�，F行政策規(guī)定，對于注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的大中型商貿企業(yè)，可直接認定為一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理。對具有一定經營規(guī)模，擁有固定的經營場所，有相應的經營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預計年銷售額可達到180萬元以上的新辦商貿企業(yè)，可認定為輔導期一般納稅人管理。對不符合上述條件的其他新辦小型商貿企業(yè)則要求要先按小規(guī)模納稅人管理，待一年內銷售額達到180萬元以后方可認定為輔導期一般納稅人管理。這樣的政策規(guī)定不利于構建公平的稅收環(huán)境，也不利于企業(yè)之間的公平競爭，更限制了小型商貿企業(yè)的發(fā)展壯大。
�。ǘ┒愂照咧贫ú粔驀乐敚邎�(zhí)行的連續(xù)性不強。
總局在國稅發(fā)明電[20xx]37號文中規(guī)定小型商貿企業(yè)在辦理稅務登記1年內銷售額達180萬元后才能申請認定輔導期一般納稅人，同時對注冊資本在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿企業(yè)在進行稅務登記時，可直接進入輔導期，實行輔導期一般納稅人管理，但在國稅發(fā)明電[20xx]62號文件中更正為只對具有一定規(guī)模、有固定場所、預計銷售額達到180萬元能申請認定輔導期一般納稅人以及對注冊資本在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿企業(yè)符合條件可直接認定為一般納稅人，后下發(fā)國稅函[20xx]1097號明確如何解決預繳稅款占用企業(yè)資金問題，從以上三個文件可看出該政策制定不夠嚴謹，政策無連續(xù)性，常常在基層稅務機關及納稅人強烈反映問題時，總局才下文明確，給人造成哪里有征管漏洞哪里堵漏感覺，難以反映稅法的剛性及嚴肅性。
�。ㄈ┱J定政策較模糊，政策界定難度較大。
1、總局在國稅發(fā)明電[20xx]37號文中規(guī)定，對經營規(guī)模較大，擁有固定經營場所，固定的`貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中開型商貿企業(yè)可直接認定為一般納稅人，但又沒有給定一定的標準，如何為規(guī)模較大？在國稅發(fā)明電[20xx]62號文件中第三點中指出確認符合規(guī)定條件的，可直接認定，具體是指哪些"規(guī)定條件"沒有明確；
2、總局在國稅發(fā)明電[20xx]37號、國稅發(fā)明電[20xx]51號及62號文件中規(guī)定輔導期一般納稅人領用增值稅專用發(fā)票按規(guī)定預繳稅款，但如果納稅人不需用增值稅專用發(fā)票而只領用普通發(fā)票要不要按4%預繳稅款總局文件中未明確，造成各地的執(zhí)行過程中不一致。
�。ㄋ模秶叶悇湛偩株P于廢舊物資回收經營企業(yè)使用增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票有關問題的通知》（國稅發(fā)[20xx]43號）中規(guī)定，凡年銷售額超過180萬元的廢舊物資回收經營企業(yè)必須認定為增值稅一般納稅人。財務核算健全，銷售額在180萬元以下的，經企業(yè)申請，也可認定為增值稅一般納稅人。新辦的廢舊物資回收經營企業(yè)，按國家稅務總局關于新辦商貿企業(yè)增值稅一般納稅人資格認定、申報征收、發(fā)票管理等規(guī)定辦理。對從事廢舊物資回收經營的增值稅一般納稅人符合《國家稅務總局關于廢舊物資回收經營單位和使用廢舊物資生產企業(yè)增值稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔20xx〕60號）規(guī)定免征增值稅條件的，其銷售廢舊物資必須使用防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，因此，對于從事廢舊物資回收經營企業(yè)的輔導期增值稅一般納稅人而言，由于其銷售貨物免征增值稅，因此對其認定為輔導期增值稅一般納稅人并無實質意義，現行商貿企業(yè)認定為輔導期一般納稅人需進行改進。
二、完善商貿企業(yè)認定中的對策：
由于商貿企業(yè)認定增值稅一般納稅人門檻提高，使一大批商貿企業(yè)銷售的商品無法進入增值稅抵扣鏈。為此，稅務機關應根據商貿企業(yè)的經營特點，制定出既符合企業(yè)經營特點又能將其經營活動全面納入稅務管理的管理措施，使盡可能多的商品能夠進入增值稅的抵扣鏈。筆者認為，稅務機關應從完善政策、強化管理上入手，對商貿企業(yè)認定一般納稅人實行認定從寬，管理從嚴的原則，不斷提高商貿企業(yè)征管水平。
�。ㄒ唬┻M一步完善增值稅稅收政策，放寬商貿企業(yè)增值稅一般納稅人的認定標準，使增值稅一般納稅人的認定政策趨于合理。建議總局適當降低一般納稅人銷售額標準，科學劃分兩類納稅人，將生產貨物或提供勞務的工業(yè)企業(yè)一般納稅人的年應稅銷售額降為30萬元，將批發(fā)、零售的一般納稅人年應稅銷售額降為50萬元。同時，還應對小型商貿企業(yè)的認定標準以及只領用普通發(fā)票的企業(yè)是否預繳稅款等問題做出更明確的規(guī)定。
�。ǘ﹪栏駡�(zhí)行現行增值稅政策，促進稅收公平。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十四條：小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，經主管稅務機關批準，可以不視為小規(guī)模納稅人，依照本條例規(guī)定計算應納稅額�！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第二十七條規(guī)定：條例中第十四條所稱會計核算健全，是指能按會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額、應納稅額。因此，對會計核算符合以上規(guī)定條件，銷售額達到規(guī)定標準的企業(yè)，無論其是小型商貿企業(yè)還是大中型商貿企業(yè)，應按上述法規(guī)規(guī)定允許直接認定為增值稅一般納稅人，以免因輔導期一般納稅人的存在導致企業(yè)不公平競爭，盡量避免產生稅收歧視。
（三）采取切實可行的措施防范商貿企業(yè)騙購發(fā)票及虛開發(fā)票，提高商貿企業(yè)稅收管理水平。
1、做好基礎工作，加強日常監(jiān)管。建立企業(yè)日常監(jiān)控管理動態(tài)臺帳，逐戶分析企業(yè)增值稅專用發(fā)票領購使用情況與收入、納稅情況是否匹配，根據行業(yè)特點，加強國稅機關內部及地稅、工商之間的外部信息交流，實現對商貿企業(yè)的聯(lián)合控管。
2、進行數據指標分析，搞好納稅評估。依托納稅評估管理系統(tǒng)，開展行業(yè)稅收負擔率、成本利潤率等指標的分析，發(fā)現指標異常的企業(yè)，列入評估對象，實時控管。
3、加大稽查力度，規(guī)范稅收秩序。加強對商企業(yè)的專項檢查，通過檢查對存在問題進行深入細致的剖析，對違法行為進行嚴懲，依法打擊稅收違法行為，切實做到以查促管。
4、強化稅收執(zhí)法責任制考核，對造成責任事故的稅務人員進行責任追究，以真正做到責權利相等。
（四）完善現行商貿企業(yè)認定增值稅一般納稅人稅收政策，應將認定商貿企業(yè)增值稅一般納稅人的實際權限下放給縣級稅務機關，并放寬認定條件，對切實符合條件的小型商貿企業(yè)可認定為增值稅一般納稅人，考慮到宏觀調控對企業(yè)的影響較大，為緩解目前小企業(yè)資金壓力，應取消增購發(fā)票按規(guī)定預繳稅款的稅收政策，以促進小企業(yè)發(fā)展壯大。
企業(yè)稅調研報告9
企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一項綜合性、基礎性工作，是企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)，是保證企業(yè)所得稅申報準確性和稅款繳納及時性的重要手段。結合烏魯木齊市地稅局20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，發(fā)現了工作中一些問題，如何進一步加強企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，探討如下。
一、企業(yè)所得稅匯算基本情況
20xx年我市繳納企業(yè)所得稅戶數為12713戶，其中參加匯算查帳征收戶數11688戶，核定應稅所得率征收戶數1025戶。參加匯算查帳征收企業(yè)中盈利企業(yè)4347戶，盈利面37%，實現營業(yè)收入1864億元，實現利潤總額248億元，納稅調整后所得225億元，應納所得稅額53.16億元，減免所得稅29.79億元，抵免所得稅額0.14億元，實際應納所得稅額23.23億元，實際負擔率10.92%；虧損企業(yè)6597戶，虧損面為63%，實現營業(yè)收入556億元，虧損額為23億元;零申報戶744戶。核定應稅所得率征收1025戶，征收企業(yè)所得稅0.25億元。
二、企業(yè)所得稅稅源結構變化分析
行業(yè)性質的分布情況:制造業(yè)641戶，實際應納企業(yè)所得稅1.78億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;批發(fā)零售業(yè)1775戶，實際應納企業(yè)所得稅1.76億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;房地產企業(yè)673戶，實際應納企業(yè)所得稅8億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為33%；居民服務業(yè)4858戶，實際應納企業(yè)所得稅3.64億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為16%；建筑業(yè)1349戶，實際應納企業(yè)所得稅2.9億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為12%;科學研究、技術服務和地質勘察業(yè)404戶， 實際應納企業(yè)所得稅0.69億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為3%;租賃和商務服務業(yè)826戶，實際應納企業(yè)所得稅0.82億元， 應繳企業(yè)所得稅所占比重為4%。
由此看出企業(yè)所得稅稅源集中在制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產及建筑業(yè)四個行業(yè)，是烏魯木齊市市地稅局企業(yè)所得稅稅源的支柱行業(yè)。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的問題
�。ㄒ唬┎糠制髽I(yè)財務核算水平較低
不能嚴格按照稅務部門規(guī)定建賬，無法準確核算盈虧，查賬征收不能落實到位。
�。ǘ┒愂照咝麄鬏o導力度需加強。
有關稅法方面的宣傳，只注重對納稅人納稅義務的宣傳和介紹，而很少涉及納稅人的權利，影響稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的質量和效率。存在納稅人符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件而未能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的現象。應建立健全執(zhí)法與服務并重的稅收宣傳機制，切實做好稅收法律法規(guī)的宣傳輔導工作，消除稅收政策、稅收知識的盲區(qū)，扎扎實實的把稅收政策宣傳到戶、輔導到納稅人的工作中去，不斷提高納稅人的依法減免意識，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應審批未審批現象。
�。ㄈ┤狈κ炀氝M行日常管理和稽查的業(yè)務骨干
由于企業(yè)所得稅政策性強、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財務會計核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內容多、工作量大等特點，部分稅務人員還不能適應管理工作的要求，缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策、熟練進行日常管理和稽查的業(yè)務骨干。
四、加強企業(yè)所得稅匯算管理的建議
�。ㄒ唬⿵娀瘜芾砣藛T的業(yè)務技能培訓
經濟的發(fā)展，稅基的擴大，企業(yè)經營方式的多變，都對企業(yè)所得稅管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。新會計準則的出臺，新企業(yè)所得稅法的實施迫使管理人員必須不斷提高自身業(yè)務素質。針對稅務人員特別是基層管理人員業(yè)務能力普遍較低的情況，必須強化其業(yè)務技能水平，通過定期開展政策法規(guī)宣講、組織集體培訓等多種方式，切實提升干部隊伍素質，適應不斷變化的經濟形勢及稅收工作。
�。ǘ┳ズ脤ζ髽I(yè)辦稅人員的政策宣傳和輔導
針對企業(yè)大多數會計核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解，嚴重制約著所得稅的規(guī)范管理的現狀。應通過開展多種形式，廣泛、深入的稅收法規(guī)宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項具體規(guī)定，特別是稅前扣除項目的'范圍和標準，涉及納稅調整的稅收政策，稅法與會計制度存在差異時如何辦理納稅申報等。
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針對企業(yè)所得稅政策執(zhí)行不到位的問題，必須從加強日常征管，搞好執(zhí)法監(jiān)督等方面入手。一是加強稅收信息管理，建立健全臺賬登記制度，建立資料保管制度，并在此基礎上，完善對所得稅稅源籍冊資料、重點稅源資料和所得稅申報征收、匯算清繳和檢查資料的整理，形成比較完備的所得稅戶管檔案資料，為所得稅管理打好基礎；二是加強執(zhí)法監(jiān)督，要開展經常性、切實有效的稅收執(zhí)法檢查，認真落實稅收執(zhí)法責任追究制度。
�。ㄋ模┩ㄟ^強化納稅評估提高所得稅申報質量
匯算清繳工作結束后，應及時開展納稅評估，一是加強對零負申報企業(yè)及一些長虧不倒企業(yè)的納稅評估，由稅收管理員結合日常巡查掌握的企業(yè)生產經營情況，對其轄區(qū)內納稅申報異常企業(yè)進行初步評價和疑點分析，通過分析疑點產生的原因，提供納稅評估線索。稅收管理人員要利用所掌握信息，實事求是地表述對疑點的見解，協(xié)助評估人員搞好評估；二是評估人員對當期評估情況應提出管理建議，稅收管理員對上期管理建議的落實情況進行相互反饋；三是對納稅評估有問題的企業(yè)要加大查處力度，以促進企業(yè)對匯算清繳工作的認識，不斷提高匯算清繳工作的質量。
企業(yè)稅調研報告10
一、對私營企業(yè)稅后利潤個人所得稅征管的現狀分析
在私營企業(yè)稅后利潤個人所得稅的征收方面，由于人們的稅收法制意識淡薄，稅收政策不完善，以及各地區(qū)稅務部門所執(zhí)行的政策不統(tǒng)一等因素，使得私營企業(yè)稅后利潤的個人所得稅征管流失嚴重，甚至在一些地區(qū)成為征收中的空白點，具體表現在以下幾個方面：
一是企業(yè)帳務失真，成本不實，基本無稅可征。由于部分私營企業(yè)納稅義務觀念淡薄，法制意識不強，將偷逃稅收作為致富的捷徑。從筆者對蘇北某縣城40戶年產值在200萬元以上的私營企業(yè)的調查中發(fā)現，20xx年度有27家企業(yè)賬面基本持平，另有9家虧損，4戶盈利企業(yè)的利潤也都在10萬元以下，只有一戶就稅后利潤繳納過個人所得稅。據業(yè)內人士稱，有相當一部分企業(yè)虧損是因為私營企業(yè)主私欲熏心，為了達到逃稅的目的，視稅法于不顧，采取多進成本、轉移收入等手段的結果，也有些企業(yè)在地方政府“發(fā)展私營經濟”、“照顧企業(yè)困難”等政策的保護下，公然采取“變通”方式進行偷稅。
二是稅務部門對應稅所得的管理失控，征收力度不夠，對偷稅行為的處罰偏輕，稅收流失量大面廣。由于稅務機關缺乏對私營企業(yè)稅后利潤的有效監(jiān)管，未能建立一套完善的征管辦法，是否繳納個人所得稅基本上是取決于私營企業(yè)主的納稅意識。據調查統(tǒng)計表明，該縣有70%以上的私營企業(yè)主存在不申報個人所得稅或申報不實的現象。在20xx年度所得稅匯算及各稅統(tǒng)查中，全年查補這類稅款不足5萬元，無一例因未申報而被罰款，也沒有一件此類偷稅案件被立案查處。
三是稅收政策不完善，實施辦法不統(tǒng)一、征收方式不規(guī)范，也造成稅收流失嚴重。對私營企業(yè)稅后利潤征收個人所得稅，個人所得稅法中缺乏具體、明確的規(guī)定，如對查補部分的利潤是否征收個人所得稅、如何界定私營企業(yè)主的投資行為和消費行為等，在實際操作中無章可循或有章難循。加之各地區(qū)的征管辦法差異較大，征管手段落后，執(zhí)行中存在一定的隨意性。
二、對私營企業(yè)稅后利潤征收個人所得稅的思考
針對私營企業(yè)稅后利潤個人所得稅征收中存在的諸多問題，我們必須深入地進行分析研究，采取積極有效的措施，努力提高征管能力。筆者認為強化稅后利潤個人所得稅征管的著力點應放在以下幾個方面：
一是深入開展稅收宣傳教育，提高公民納稅意識，除繼續(xù)運用廣播、電視、報刊等新聞媒體進行宣傳外還必須有針對性地進行重點宣傳教育，如在中小學開設稅法常識課程，使新一代公民較早接受納稅義務教育；對新業(yè)戶的法人進行強制性的稅法基本知識教育，對其辦稅人員進行強制性的稅收專業(yè)知識系統(tǒng)培訓，對老業(yè)戶的法人及辦稅人員分批進行經常性稅法知識培訓教育；在各級領導干部的輪訓內容中，也要安排稅法知識講座，增強其稅收法律意識和法律責任，營造一個良好的依法納稅的社會氛圍。
二是統(tǒng)一稅收政策，完善稅收征管機制，加強有效監(jiān)管。在統(tǒng)一私營企業(yè)稅后利潤征收個人所得稅稅收政策的基礎上，對征管規(guī)定進一步加以完善和明確，消除私營企業(yè)主收入隱性化、非現金化、來源多渠道化等弊端，在收入公開化基礎上，建立覆蓋其全部個人收入的'分類與綜合相結合的個人所得稅制度。嚴格執(zhí)行私營企業(yè)主個人財產、收入申報納稅制度，建立科學的納稅申報評審機制和稽查制度，加強對私營企業(yè)稅后利潤的監(jiān)控，健全納稅人的納稅檔案資料，建立私營企業(yè)彌補虧損和利潤分配臺賬等，實行跟蹤管理；準確把握征稅前提和征稅環(huán)節(jié)，按照個人所得稅法設計的預定目標正確地組織征收；合理確定扣除標準，鼓勵私營企業(yè)增加投入，進一步擴大再生產，可以考慮規(guī)定免征額，鼓勵私營企業(yè)主加大投入;對一些財務管理混亂、財務不健全的企業(yè)可實行定額征收，并附征個人所得稅；體現“多得多征，公平稅負”原則，不論是采取何種方式征收，都必須起到調節(jié)收入分配的作用，只對高收入者征稅。
三是加大稅務執(zhí)法力度，嚴厲打擊偷逃稅行為。實踐證明，偷逃稅行為只有通過不斷地嚴厲懲治者能得到遏制，因此，在嚴格征管的基礎上，要加大對稅務違法案件的處罰力度，使納稅人為偷稅行為所付出的代價遠遠大于依法納稅的付出，對私營企業(yè)主申報不足、賬務核算不實等行為，除按規(guī)定加收滯納金外，應當予以重罰，情節(jié)嚴重的，還應追究企業(yè)法人和財務人員的法律責任；同時還要廣泛開展社會共治，通過法律形式明確金融、司法、工商、社會中介等職能部門的配合義務，借鑒國外的有效監(jiān)管措施，對私營企業(yè)主的信貸行為，享有的醫(yī)療、教育、養(yǎng)老失業(yè)保險等社會保障權益以及公共設施的使用權等同是否依法履行納稅義務掛勾，約束其欺騙稅務機關的僥幸心理和偷逃稅欲望。
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