稅收調(diào)研報(bào)告[必備]
在學(xué)習(xí)、工作生活中，報(bào)告與我們的生活緊密相連，不同種類的報(bào)告具有不同的用途。在寫之前，可以先參考范文，下面是小編收集整理的稅收調(diào)研報(bào)告，希望能夠幫助到大家。
![稅收調(diào)研報(bào)告[必備]](https://p.9136.com/00/l/b5f7d1d0b1a8b8e615_5f22673346ad7.jpg)
稅收調(diào)研報(bào)告1
為切實(shí)摸清我市稅源結(jié)構(gòu)狀況，初步分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收的關(guān)系，了解本市的行業(yè)稅負(fù)情況，我們于近期展開了一次經(jīng)濟(jì)與稅源的全面調(diào)查�，F(xiàn)將有關(guān)調(diào)查情況報(bào)告如下。
一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展推動稅收總量增加
1994年來，隨著全國經(jīng)濟(jì)體制的改革、稅收體制的不斷完善和新征管法的實(shí)施，xx經(jīng)濟(jì)建設(shè)和國稅事業(yè)有了巨大騰飛。十年來國稅共組織稅收收入209315萬元，從94年的9951萬元上升到20xx年的35821萬元，翻了近兩番，年年圓滿完成省局下達(dá)的各項(xiàng)稅收任務(wù)，占財(cái)政收入534794萬元的39.14%，為全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重大貢獻(xiàn)。
1、稅收隨經(jīng)濟(jì)波動而起伏。從上表中可以看出，三年gdp增長率有升有降，20xx年gdp增長率達(dá)28.05%，而國稅收入增長率為-3.39%，與gdp增長率異步幅度較大，主要原因是20xx年與20xx年相比，油田原油產(chǎn)量從70萬噸減少到65萬噸，平均價(jià)格從1500元/噸降到1200元/噸，原油基本無利潤可言，與20xx年相比所得稅減少6000萬元左右，同時增值稅減少3500萬元，這樣使國稅收入同比減少，呈負(fù)增長狀，造成稅收增長率與gdp增長率異步。20xx年、20xx年稅收增幅與gdp基本增幅同步，體現(xiàn)出我市稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的緊密關(guān)系。
2、經(jīng)濟(jì)與稅收收入的主導(dǎo)移位。我市從經(jīng)濟(jì)類型來看，非國有經(jīng)濟(jì)提供的稅收發(fā)展迅速，股份制經(jīng)濟(jì)已成為我市稅收收入的主導(dǎo)。近5年來，我市國有、民營經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，股份制經(jīng)濟(jì)和涉外企業(yè)日益增多，各種經(jīng)濟(jì)成份全面發(fā)展。股份制經(jīng)濟(jì)提供的稅收占國稅收入比重已由1999年的13.5%迅速上升至20xx年67.14%，國有經(jīng)濟(jì)和民營經(jīng)濟(jì)提供的稅收所占比重由1999年的69.98%降至20xx年的20.62%。但國有及國有控股經(jīng)濟(jì)稅負(fù)明顯高于非國有經(jīng)濟(jì)，內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)高于外資企業(yè)。通過上表，我們對不同類型企業(yè)創(chuàng)造的工業(yè)產(chǎn)值在工業(yè)總產(chǎn)值中的比重與其稅收收入貢獻(xiàn)率進(jìn)行比較，以衡量這兩個比重是否匹配。
1999年國有及國有控股經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的比重為55.9%，其稅收收入貢獻(xiàn)率卻高達(dá)76.35%，國有經(jīng)濟(jì)承擔(dān)了國家絕大部分的稅收任務(wù)。與此相對應(yīng)，非國有經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的44.1%，其稅收收入貢獻(xiàn)率僅為24%。到20xx年這一現(xiàn)象稍有變化，國有及國有控股經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的工業(yè)總產(chǎn)值比重為59.8%，稅收收入貢獻(xiàn)率為69.87%，非國有經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的工業(yè)總產(chǎn)值比重為40.2%，稅收收入貢獻(xiàn)率為30.13%。國有及國有控股經(jīng)濟(jì)稅負(fù)明顯高于非國有經(jīng)濟(jì)的稅負(fù)水平。涉外企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的比重由1999年3.3%上升至20xx年的4.45%，而其稅收收入貢獻(xiàn)率僅由2.53%上升至2.67%。這說明在整個稅收收入的分配格局中，由于國家對涉外企業(yè)在稅收政策上的傾斜，給予了大量的稅收優(yōu)惠政策，造成涉外企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率要低于內(nèi)資企業(yè)。
3、全市稅收增速快于經(jīng)濟(jì)增速。20xx年兩稅與gdp彈性系數(shù)為0.87，而02、03兩年為1.61、1.19均在1以上，發(fā)展速度明顯快于經(jīng)濟(jì)增速，主要原因：
一是政策因素。
從20xx年來，國稅開征“個人利息所得稅”，使稅收收入每年增收1000萬以上，20xx年、02、03年分別征收“個人利息所得稅”1273萬元、1582萬元和1802萬元。
二是本市經(jīng)濟(jì)發(fā)展所致。
20xx年后，我市經(jīng)濟(jì)從低谷開始回升，我市納稅大戶中石化股份有限公司江漢油田分公司扭虧為贏，20xx年入庫企業(yè)所得稅11820萬元，20xx、20xx、20xx年分別入庫企業(yè)所得稅5674萬元、4151萬元、4200萬元。xx制藥是我市一家上市企業(yè)，由于上市引來了大量資金，通過幾期技術(shù)改造和設(shè)備改造使產(chǎn)品種類和質(zhì)量上了新臺階，在全國同行業(yè)中占居較大優(yōu)勢，三年來入庫稅收分別為695萬元、768萬元、1168萬元，比20xx年480萬元都有較大幅度增長。華盛鋁電和江鉆股份是我市有色金屬冶煉及壓延加工行業(yè)的代表企業(yè)，三年來這兩個企業(yè)累計(jì)入庫稅款分別為5189萬元、9830萬元，為我市稅收增長起到重要作用。
三是加大征收管理力度。
一直以來，我市國稅系統(tǒng)始終以組織收入為中心，以“加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的政策為方針，大力推進(jìn)依法治稅，打造“申報(bào)納稅、集中征收、重點(diǎn)稽查、微機(jī)監(jiān)控”新的征管模式，改善稅收環(huán)境，降低稅收成本，提高稅收干部的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，依法辦稅；宣傳稅法以提高國民納稅意識，依法納稅。信息技術(shù)是稅收征管強(qiáng)大的工具，從五年前我市國稅系統(tǒng)城區(qū)就試行電子申報(bào)繳款，稅款直達(dá)，為納稅人提供了方便，使稅收申報(bào)及時快捷，通過納稅人預(yù)存稅款，減少了稅務(wù)部門一定工作量，同時可保證稅款及時劃解入庫，加強(qiáng)信息化建設(shè)提高了工作效率。抓征管質(zhì)量一直是我稅收工作的重要一環(huán)，我們通過對基層申報(bào)率、入庫率等指標(biāo)的考核，管理與效益掛鉤，職務(wù)與責(zé)任結(jié)合，加強(qiáng)重點(diǎn)稅監(jiān)控工作，規(guī)范執(zhí)法行為，加大打擊偷、逃、騙稅行為和稽查工作的力度，壓縮陳欠，杜絕新欠增加了稅收，對稅收的增加起到了重要作用，同時也產(chǎn)生了一部份“虛收”稅款。
4、百元gdp兩稅含量低于全省平均水平。20xx年、20xx年、20xx年三年全省百元gdp兩稅含量平均為3.9、3.98和4.14，而我市分別為2.85、2.97、3.02，低于全省平均水平。主要原因：一是“兩稅”稅源減少，20xx后，我市消費(fèi)稅源驟減，油田石化廠按國家政策停產(chǎn)倒閉，從20xx年入庫消費(fèi)稅2197萬元下降至20xx年的349萬元，且三年來都是收的往年存欠。二是我市是一個農(nóng)業(yè)為主的縣市，地區(qū)生產(chǎn)總值工業(yè)增加值含量不高，從上表看，工業(yè)增加值20xx年同比下降18.4%，20xx年同比下降14.89%，20xx年同比有所回升，三年來我市工業(yè)增加值占地區(qū)生產(chǎn)總值含量低于全省平均水平（數(shù)值見下圖），同時工業(yè)環(huán)節(jié)欠稅較多。三是商業(yè)企業(yè)的激烈競爭至使商業(yè)企業(yè)的毛利率大幅下降，商業(yè)稅收占總稅收含量減少，同時社會商品零售總額中含在不繳納增值稅的飲食業(yè)，也影響了我市百元gdp兩稅含量。
二、稅收政策變化改變了稅源結(jié)構(gòu)
1、增值稅、消費(fèi)稅稅源情況：“兩稅”額逐年上升，其中增值稅上升勢頭可喜，而消費(fèi)稅驟減，占總收入比例從7.32%下降到1.68%；原因是：根據(jù)中石化股份有限公司（20xx）第6期會議紀(jì)要精神，該廠已于20xx年11月25日關(guān)閉，停止生產(chǎn)，原加工原油計(jì)劃17萬噸撥給荊門煉油廠。該廠多年來，一直我市的納稅大戶，每年加工原油17萬噸，實(shí)現(xiàn)入庫消費(fèi)稅1800萬元左右，增值稅1300萬元左右。該廠的關(guān)閉，使一些依賴于石油化工廠的附屬企業(yè)如江漢油田石化實(shí)業(yè)公司、江漢油田三江石化實(shí)業(yè)公司、江漢油田三江石化實(shí)業(yè)公司油脂化工廠等諸多企業(yè)也將隨時之關(guān)閉。這樣，該化工廠的關(guān)閉使我市稅源直接減少“兩稅”3300萬元左右，其中消費(fèi)稅源1800萬元。
2、營業(yè)稅源情況：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)文件，從20xx年起，銀行、保險(xiǎn)、證券等機(jī)構(gòu)在國稅所納營業(yè)稅稅率從3%點(diǎn)按每年下降一點(diǎn)執(zhí)行，到20xx年后國稅無營業(yè)稅可納。營業(yè)稅入庫從20xx年384萬元下降至20xx年0萬元。
3、企業(yè)所得稅稅源情況：全市現(xiàn)有企業(yè)所得稅征管戶151戶，監(jiān)管企業(yè)17戶，在征管戶數(shù)中，20xx年元月一日以后新辦企業(yè)113戶，原有企業(yè)21戶。省局下達(dá)我市全年所得稅收入計(jì)劃6000萬元，共完成4302萬元，占年收入計(jì)劃71.7%。我市的主要所得稅稅源大戶為中石化江漢油田分公司、江鉆股份公司xx制造廠、湖北省煙草公司xx分公司、中石化湖北石油公司xx分公司等企業(yè)。企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)中，中石化江漢油田分公司和江鉆股份有限公司xx制造廠，這兩戶企業(yè)占我市所得稅收入的96%。中石化江漢油田分公司全年共入庫所得稅4200萬元。江鉆股份有限公司xx制造廠是從20xx年10月劃歸我市就地繳納企業(yè)所得稅，劃歸我市征管后共入庫稅款1035萬元。
4、個人利息所得稅情況：從20xx年下半年開征個人利息所得稅以來，累計(jì)入庫5303萬元，該稅種稅源穩(wěn)定，總體呈上升趨勢。
5、從級次上看市級收入比重加大。
三、稅源相對集中，地區(qū)、企業(yè)、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型之間差異明顯
我市稅源分布呈現(xiàn)出四個特點(diǎn)：
1、地區(qū)差異
稅收主要來源于油田地區(qū)，從表中可看出：我市稅源主要集中在油田地區(qū)，油田地區(qū)是我市稅源的主體，對我市稅收起支柱作用，三年來累計(jì)入庫稅款69978萬元，占我市三年總收入97472萬元的71.79%，三年來油田稅收占總收入比例有一定下降，從76.05%降至20xx年的68.86%，主要是xx地方企業(yè)有了新的發(fā)展，城區(qū)部份企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況好轉(zhuǎn)，部份鄉(xiāng)鎮(zhèn)新起了一些小型企業(yè)，這些小稅源對我市稅收起了不可忽視的作用。油田地區(qū)的稅款入庫直接影響我市整體稅收情況。油田地區(qū)代表企業(yè)有：中石化江漢油田分公司、江漢油田財(cái)務(wù)處、江鉆股份、油田鹽化工總廠和油田昊江公司，20xx至20xx年，三年來這五家企業(yè)累計(jì)入庫稅收為21452萬元、20786萬元和22333萬元，分別占油田3年來稅收總額22845萬元、22468萬元、24665萬元的93.9%、92.5%、90.55%。園林城區(qū)是我市需要重點(diǎn)培植稅源的地區(qū)，三年來城區(qū)入庫稅收占全市總稅收比例逐步上升，由20xx年的9.14%上升到20xx年的15.52%，該地區(qū)代表企業(yè)有：xx制藥、xx市供電局、xx市煙草公司、xx市棉花公司、xx市石油公司。鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅源是我市稅源的補(bǔ)充點(diǎn)，是不可缺少的一部份，我市19年鄉(xiāng)鎮(zhèn)、場、辦事處每年入庫稅款占總收入在15%以下，三年來，這部份稅收占總額比例處于上升狀態(tài)，主要是部份鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)有一個新的發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的代表企業(yè)有：華盛鋁電有限責(zé)任公司、金港化學(xué)科學(xué)有限公司。
2、企業(yè)差異
稅收主要來源少數(shù)重點(diǎn)企業(yè)，重點(diǎn)納稅戶是我市稅收收入的主要來源，占我市總收入的80%以上。省局和市委市政府都很重視重點(diǎn)企業(yè)的管理和監(jiān)控，近幾年來，納入全市重點(diǎn)管理的企業(yè)有：晶鵬紡織、環(huán)保集團(tuán)、園林青集團(tuán)、xx制藥、化工總廠、金港化學(xué)科技有限公司、幸福實(shí)業(yè)、華盛鋁電、化肥廠、亞利服飾、xx鹽化廠、摩托車廠、瑞康藥業(yè)、東方機(jī)械廠、江赫醫(yī)用材料廠(市直企業(yè)十六家)，江漢油田分公司、江漢油田財(cái)務(wù)處、江鉆股份、油田鹽化、昊江公司、利達(dá)公司、供電局、煙草公司、棉花公司、石油公司、江漢棉紡。抓好這些企業(yè)的管理和監(jiān)控，摸清掌握了這些企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，就等于抓到了我市稅收稅源的主要矛盾和矛盾的主要方面，就掌握了我市稅源的家底，局領(lǐng)導(dǎo)十分重視重點(diǎn)稅源的管理工作，多次反復(fù)在會議上強(qiáng)調(diào)要抓好重點(diǎn)稅源戶的管理。總局和省局也十分重視重點(diǎn)納稅戶的管理工作，20xx年我市納入省重點(diǎn)納稅戶管理的企業(yè)有：湖北省煙草公司xx市公司，xx市供電局，幸福集團(tuán)鋁材廠，湖北xx制藥股份有限公司，中國石油化工股份公司江漢油田分公司、江漢石油鉆頭股份有限公司xx制造廠，湖北華盛鋁電有限責(zé)任公司，中國石化江漢油田分公司鹽化工總廠等8家企業(yè)。
3、行業(yè)差異
我市稅收主要來源集中在少數(shù)行業(yè)，從上表可看出：我市稅收主要來源于制造業(yè)和采礦業(yè)兩個行業(yè)。其中：制造業(yè)稅收占增值稅總收入的比例從20xx年的37.8%上升到20xx年的52.20%；采礦業(yè)稅收占增值稅總收入的比例從20xx年的46.53%上升到20xx年的35.23%。在制造業(yè)中：有色金屬冶煉及加工成為我市重點(diǎn)行業(yè)，該行業(yè)三年來共入庫增值稅14182萬元占三年增值稅總額76149萬元的18.62%，這部份稅收來源于江鉆股份和華盛鋁錠兩家企業(yè)。在采礦行業(yè)中石油和天然氣開采成為我市重點(diǎn)行業(yè)，該行業(yè)三年來共入庫增值稅30619萬元占三年增值稅總額的40.21%，這部份稅收來源于中石化股份有限公司江漢油田分公司的原油開采。
4、經(jīng)濟(jì)類型差異
十年來我市經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大變化，稅收結(jié)構(gòu)也相應(yīng)改變。在全國經(jīng)濟(jì)體制改革前，我市稅收主要來源于國有企業(yè)和集體企業(yè)，幾年來，股份制企業(yè)占我市稅收比重越來越大，取代了國有企業(yè)的主導(dǎo)地位，國有、集體企業(yè)稅收比重呈下降趨勢，而港澳臺外商、私營企業(yè)比重略有上升，成為我市稅源不可忽視的重要部份，前景十分遠(yuǎn)大。民營經(jīng)濟(jì)稅收增長緩慢。至20xx年底，我市國稅部門登記個體
工商戶4281戶，私營企業(yè)88戶，實(shí)現(xiàn)國稅收入3419萬元，僅占全市入庫稅收的9.54%，而全省民營經(jīng)濟(jì)稅收占國稅收入比重為28.2%，而且5年間全市民營經(jīng)濟(jì)稅收增長僅為51.7%，也大大低于五年來全市國稅稅收增長率。再加上民營經(jīng)濟(jì)往往存在財(cái)務(wù)制度不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能對其采取定額征收的方法，目前普遍存在核定稅額偏低現(xiàn)象。如此，勢必減少民營經(jīng)濟(jì)在稅收收入中的份額。
四、同全省稅收負(fù)擔(dān)率比較我市宏觀稅負(fù)偏低
1999年我市稅收負(fù)擔(dān)率為2.86%，全省為4.43%，20xx年我市為3.82%，全省為4.8%，均低于全省指標(biāo)。從掌握資料分析，造成上述結(jié)果的原因主要有以下幾點(diǎn)：
1、缺乏大的`消費(fèi)稅源，由于江漢油田石化廠因政策因素關(guān)停，使我市失去主要的消費(fèi)稅源，消費(fèi)稅在稅收收入中的比重由1999年的13.7%降至20xx年的1.68%，而全省的平均比重為14.2%。
2、第二產(chǎn)業(yè)gdp中，工業(yè)附加值低，對增值稅影響較大。全市20xx年工業(yè)總產(chǎn)值為112億元，實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值僅為37.26億元，工業(yè)附加值率不足33.3%。
3、部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)計(jì)上報(bào)的gdp中水分較大，導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)率下降。
4、商業(yè)企業(yè)稅負(fù)率低于平均水平。從下表中可以看出，我市商業(yè)企業(yè)稅負(fù)率低于平均水平。20xx年商業(yè)企業(yè)增值稅稅負(fù)率為2.99%，20xx年商業(yè)企業(yè)增值稅稅負(fù)率為2.27%。造成商業(yè)企業(yè)稅負(fù)率較低的主要原因：
一是管理理念與經(jīng)濟(jì)環(huán)境有待進(jìn)一步結(jié)合。中央要求在三年內(nèi)使縣級財(cái)政狀況根本好轉(zhuǎn)，而近年來，經(jīng)濟(jì)增長向大城市集中，中小城市及農(nóng)村成了大城市工業(yè)品的重要消費(fèi)市場，但居民消費(fèi)的產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的稅收被大企業(yè)通過轉(zhuǎn)移定價(jià)和結(jié)算方式轉(zhuǎn)變等方法集中到了大城市，現(xiàn)行總分支機(jī)構(gòu)納稅地點(diǎn)規(guī)定與這一大環(huán)境并未有機(jī)結(jié)合，產(chǎn)地與銷地稅收利益分配問題應(yīng)引起重視。
二是政策背離經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀。民貿(mào)供銷企業(yè)已經(jīng)名存實(shí)亡，其優(yōu)惠政策依然保留；根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所開具的收購發(fā)票、從小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票可依據(jù)票面數(shù)據(jù)按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)購進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是按不含稅價(jià)格計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的，當(dāng)進(jìn)銷價(jià)格倒掛時，企業(yè)仍有盈利，并有留抵稅金。這兩條措施導(dǎo)致民貿(mào)企業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)稅負(fù)很低。
三是現(xiàn)行稅收政策存在管理漏洞。農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣以及廢舊物資銷售發(fā)票開具難以控制。從事農(nóng)產(chǎn)品收購加工的納稅人，其收購憑證是自行開具的，開具的收購發(fā)票是否真實(shí)難以界定。一些納稅人采取加大收購數(shù)量、提高收購等級、擴(kuò)大收購金額的辦法，虛開收購憑證，騙抵進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致稅負(fù)低下。
四是稅收優(yōu)惠政策過多影響稅負(fù)率。目前，涉及減免稅的稅收優(yōu)惠政策既有法定減免、特定減免、臨時性減免，又有針對出口企業(yè)的先征后退、先征后返，環(huán)節(jié)太多，手續(xù)繁雜，漏洞也比較大。造成稅負(fù)低下還影響了稅收秩序，造成稅負(fù)不公和不正當(dāng)競爭等種種弊端。
5、個體和私營企業(yè)稅收是本市的薄弱環(huán)節(jié)。主要原因：
一是漏征漏管現(xiàn)象的存在導(dǎo)致部分稅源流失。目前，由于國稅部門機(jī)構(gòu)收縮，對一些偏遠(yuǎn)地方的日常監(jiān)控管理相對較弱，對一些農(nóng)村個體私營企業(yè)的地下經(jīng)營行為難以控管到位；另外，由于城鎮(zhèn)個體工商戶的經(jīng)營流動性較大，變動頻繁，稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控手段有限，也不可避免地造成了一些漏征漏管的現(xiàn)象。這些都導(dǎo)致了部分稅源的流失。
二是稅款征收的力度不夠。一方面?zhèn)�體戶的核定稅額偏低。由于個體工商戶建賬建制的水平較低，我們目前對個體戶還只能采取定期定額的征收方式，在核定稅額的過程中，對納稅人的應(yīng)稅收入只能通過估算，考慮到納稅人的實(shí)際經(jīng)營情況和承受能力，核定的應(yīng)納稅額與其實(shí)際應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)相比都較輕。從我們今年對摩托車銷售市場的稅負(fù)調(diào)查情況來看，納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率只有0.97%左右，大大低于法定4%的征收率。另一方面部分企業(yè)的欠稅較大。目前，我市有些企業(yè)由于經(jīng)營狀況欠佳，實(shí)現(xiàn)的稅金難以全部入庫，形成較大數(shù)額的欠稅。三是個體戶起征點(diǎn)的調(diào)增影響了部分稅基。通過兩次調(diào)增個體戶增值稅起征點(diǎn)，我市實(shí)際納稅的個體戶大大減少，目前我市應(yīng)納增值稅的個體戶共有4700戶，起征點(diǎn)調(diào)整以前，這些納稅人都不同程度地繳納了稅款，起征點(diǎn)調(diào)增后，達(dá)到起征點(diǎn)的只有924戶，只占調(diào)整前的19.66%，按照調(diào)整前的定稅標(biāo)準(zhǔn)，個體稅收月稅源減少了309195元。四是部分企業(yè)存在偷稅漏稅的行為。目前，國家對增值稅一般納稅人的管理采用了一些比較先進(jìn)的控管措施，有效地規(guī)范了一般納稅人的稅源監(jiān)控和征收管理。但對于一些小規(guī)模企業(yè)，由于大多數(shù)都是私營企業(yè)，財(cái)務(wù)制度都不是很規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)又沒有一套很好的辦法對其進(jìn)行有效的監(jiān)控管理，不少企業(yè)采取少申報(bào)的方式偷漏稅款，也造成了一些稅源的流失。
稅收調(diào)研報(bào)告2
摘要：經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了**市家庭裝飾業(yè)的繁榮，家裝業(yè)關(guān)系到千家萬戶，我市的家庭裝飾業(yè)稅收征管是必須予以重視的問題。本文以**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管問題作為調(diào)研對象，在對我市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中存在的問題進(jìn)行了歸納、分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合我市的實(shí)際情況，提出了建立市場準(zhǔn)入機(jī)制等六條加強(qiáng)**市家庭裝飾業(yè)稅收征管的積極建議，以期對我市家裝業(yè)稅收征管提供行之有效的解決途徑。
關(guān)鍵詞：家庭裝飾業(yè) 稅收征管 對策
近年來，人民生活水平提高、消費(fèi)觀念改變，小區(qū)物業(yè)管理日趨完善，居民個人購買住房并進(jìn)行室內(nèi)高檔次裝飾已成為人們的消費(fèi)時尚和熱點(diǎn)。根據(jù)**市房產(chǎn)局的統(tǒng)計(jì)，20xx年**市區(qū)居民住宅銷售面積為47.28萬平方米,20xx年37.85萬元平方米,20xx年60.11萬平方米,20xx年37.41萬平方米,若以每平方米400元裝飾費(fèi)計(jì)算，20xx年至20xx年累計(jì)裝飾費(fèi)達(dá)7.3億元，不考慮所得稅僅按3.42%的綜合稅負(fù)率計(jì)算，應(yīng)納稅款達(dá)2500萬元。再將**市居民個人購買的非住宅用房、竣工交付使用的拆遷安置房裝修和更新改造舊居室等因素考慮進(jìn)來，家庭裝飾業(yè)產(chǎn)生的稅收已經(jīng)成為一個不容忽視的稅源，規(guī)范家庭裝飾業(yè)稅收征管，是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)迫切需要解決的問題。
一、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)及稅收征管的現(xiàn)狀
�。ㄒ唬┘彝パb飾業(yè)情況復(fù)雜
20xx年以來，市區(qū)房地產(chǎn)市場日益火爆，居民消費(fèi)觀念改變，促使市區(qū)家庭裝飾業(yè)迅猛發(fā)展。截至20xx年3月，我市已經(jīng)在工商辦理注冊登記的家庭裝飾企業(yè)約250戶，還有數(shù)量眾多無法統(tǒng)計(jì)的“三無”家裝隊(duì)。我市的家庭裝飾業(yè)主要有以下特點(diǎn)：一是裝飾隊(duì)伍多樣化。既有專業(yè)化程度較高的家裝公司，也有“掛靠型”裝飾公司，還有相當(dāng)部分是無資質(zhì)、無工商執(zhí)照和稅務(wù)登記、無固定辦公地點(diǎn)的“三無”個體裝修隊(duì)。二是裝飾形式多樣化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗裝飾材料業(yè)主自行彩購、小額裝飾材料裝修公司或裝修隊(duì)采購的形式）皆而有之。三是合作形式多樣化。既有裝飾公司或個體裝修隊(duì)統(tǒng)一承包裝修的，也有將一項(xiàng)裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等分別承包裝修的。根據(jù)我們對市區(qū)10家物業(yè)管理公司的調(diào)查走訪，結(jié)果顯示目前**市區(qū)家裝公司占了整個家庭裝飾市場約40%的份額，另60%的份額則由“三無”個體裝修隊(duì)占據(jù)。由于家裝工程數(shù)量眾多，地點(diǎn)遍布千家萬戶，眾多的“三無”家裝隊(duì)難以找到他們的下落，稅務(wù)機(jī)關(guān)對家庭裝飾業(yè)難以進(jìn)行稅收征管已經(jīng)成為普遍的事實(shí)。
�。ǘ┬袠I(yè)管理缺位嚴(yán)重
目前對**市家庭裝飾業(yè)進(jìn)行監(jiān)管的部門主要是**市房地產(chǎn)檢察大隊(duì)和**市裝飾裝修管理辦公室，由于管理人員相對不足等原因，這兩個部門對**市家庭裝飾業(yè)的監(jiān)管很難到位。這一方面使得沒有建筑裝飾裝修資質(zhì)的散兵游勇長期活躍在**家庭裝飾行業(yè)的現(xiàn)象無法得到遏制，裝飾裝修質(zhì)量、工程造價(jià)無從掌握；另一方面使得國家的`有關(guān)規(guī)章制度沒有落實(shí)到位�！蹲≌覂�(nèi)裝飾裝修管理辦法》（中華人民共和國建設(shè)部令
第110號）第十三條規(guī)定“裝修人在住宅室內(nèi)裝飾裝修工程開工前，應(yīng)當(dāng)向物業(yè)管理企業(yè)或者房屋管理機(jī)構(gòu)申報(bào)登記�！睂Υ藯l規(guī)定，**市目前的狀況是裝修人不知道應(yīng)該提出申請，物業(yè)管理單位或者房屋管理機(jī)構(gòu)也沒有將此項(xiàng)工作納入實(shí)施之中。監(jiān)管的不力導(dǎo)致家裝行業(yè)中的企業(yè)及經(jīng)營者采取各種手段惡性競爭，逃避繳納稅款是他們的手段之一，個人經(jīng)營者打一槍換一個地方游離于稅務(wù)管理之外，企業(yè)不入帳、入假帳偷逃稅款的現(xiàn)象屢見不鮮。
二、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中的難點(diǎn)分析
�。ㄒ唬┒愒措y以監(jiān)控
家裝工程具有分散性，單個工程量小，總體工程數(shù)量多，稅源遍布城市的角角落落。稅務(wù)部門在工程時間短、面廣、分散的情況下，單靠自身的力量很難掌握工程開工的時間、地點(diǎn)以及最終結(jié)算金額等具體情況。另一方面，家庭裝修純屬個人行為，大量的個體裝修隊(duì)都是通過熟人介紹開展業(yè)務(wù)的，業(yè)主和裝修隊(duì)有了這層關(guān)系，同時也是出于對自身利益的考慮，一般是不會向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動提供稅源情況的，更不會督促施工者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
�。ǘ┯�(jì)稅依據(jù)難以掌握
一是個人經(jīng)營者的計(jì)稅依據(jù)難以確定。由于個體裝修隊(duì)大部分都是社會分散的手工藝者臨時拼湊而成，采用將工程化整為零的形式，即將一項(xiàng)裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等項(xiàng)目，分別由不同的人員進(jìn)行承包裝修。實(shí)行分項(xiàng)承包裝飾后，一項(xiàng)家裝工程出現(xiàn)了多個納稅人，他們既無工商營業(yè)執(zhí)照，也無裝飾業(yè)所必需具備的資質(zhì)證書且流動性大，價(jià)款大都是口頭約定，付款時是現(xiàn)金交易而且客戶不需要開具發(fā)票。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對這些個體裝修隊(duì)實(shí)施有效的跟蹤管理，因?yàn)闆]有合同、發(fā)票所以無法掌握其發(fā)生的真實(shí)應(yīng)稅營業(yè)額。二()是家裝企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)難以確定。由于目前市區(qū)家裝行業(yè)缺乏強(qiáng)有力的規(guī)范管理，“三無”裝修隊(duì)運(yùn)營成本低廉，利潤頗豐，那些有質(zhì)量、依法納稅的有資質(zhì)的正規(guī)企業(yè)反而失去了競爭優(yōu)勢。在這種不公平的競爭環(huán)境中，一些中小型家裝企業(yè)在求生存的壓力下，出現(xiàn)了偷逃稅款的行為。他們在施工過程中不簽定合同或者與業(yè)主私下達(dá)成協(xié)議，簽訂假合同，不如實(shí)反映承包金額。隱瞞下來的營業(yè)額根本沒有計(jì)入帳本之中，而業(yè)主裝修過程中交易付款方式多以現(xiàn)金為主，稅務(wù)部門很難從企業(yè)的帳本、帳戶上尋找到這部分隱身掉的稅款。
�。ㄈ┒愂照鞴苋狈τ行У目毓苁侄�
長期以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)對建筑安裝、裝飾企業(yè)的稅收控管，一般采用“以票控稅”的辦法，但此控管手段對家庭裝飾業(yè)來說卻難以發(fā)揮作用。由于住房裝修者大部分是個人，業(yè)主無索取發(fā)票意識，客觀上也不需要發(fā)票報(bào)賬，并且向裝飾公司或裝修隊(duì)索取發(fā)票還會增加許多額外的費(fèi)用，使得“以票控稅”的辦法很難在家庭裝飾裝修業(yè)中發(fā)揮作用。個體裝修隊(duì)不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票，長期游離于稅務(wù)管理之外；家裝公司既不需要向地稅部門領(lǐng)購發(fā)票，也不需要在采購裝飾材料時取得發(fā)票，很便利地偷逃了大量國家稅收。由于對裝飾公司缺乏有效的稅收控管手段，目前地稅部門對裝飾公司在稅收管理上普遍采取定期定額方式進(jìn)行管理，但稅收定額普遍較低。迎江區(qū)50余家裝飾公司稅收定額最高的為月定額20000元，最低的月定額只有3000元。而在這次調(diào)查過程中，一位家裝行業(yè)的業(yè)內(nèi)人士告訴我們，目前**市規(guī)模較大一點(diǎn)的家裝企業(yè)年?duì)I業(yè)收入已經(jīng)達(dá)到參百萬元。企業(yè)的實(shí)際應(yīng)稅營業(yè)額與其申報(bào)納稅的數(shù)字之間差額的巨大由此可見。此外，由于業(yè)主和裝飾公司在采購裝飾材料時，不要求銷貨方提供發(fā)票，而代之以發(fā)貨單等，這也造成了裝飾材料銷售環(huán)節(jié)稅收的大量流失。
三、加強(qiáng)**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管的對策
�。ㄒ唬┙⑹袌鰷�(zhǔn)入制度
建立市場準(zhǔn)入制度是規(guī)范家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管的前提條件，同時也能有效地保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益，規(guī)范雙方的行為，減少矛盾和糾紛，促進(jìn)我市家庭裝飾裝修業(yè)的健康發(fā)展。因此，建議市政府研究出臺《**市住宅室內(nèi)裝飾管理實(shí)施辦法》，對我市家庭裝飾裝修業(yè)進(jìn)行規(guī)范。其內(nèi)容應(yīng)包括：所有的家庭居室裝飾裝修必須由具有相應(yīng)資質(zhì)的裝飾公司的承擔(dān)；凡未按規(guī)定取得營業(yè)執(zhí)照和建筑資質(zhì)證書的裝飾公司一律不得承接裝飾裝修業(yè)務(wù)；所有的裝飾公司在裝飾裝修工程開工前，必須持裝飾合同、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及相關(guān)資質(zhì)證書復(fù)印件，向物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)行申報(bào)登記。對未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)登記的，物業(yè)管理企業(yè)有權(quán)阻止其進(jìn)場施工，并將情況及時報(bào)告市房地產(chǎn)行政管理部門，由房地產(chǎn)行政管理部門按規(guī)定進(jìn)行處罰。
各職能部門應(yīng)充分發(fā)揮其職能作用，形成統(tǒng)一聯(lián)動、綜合治理的局面密切配合，齊抓共管，促進(jìn)市區(qū)家庭裝飾裝修行業(yè)的健康有序發(fā)展。建設(shè)行政管理部門應(yīng)加強(qiáng)對家庭裝飾裝修行業(yè)的資格審查及房屋裝修申請備案的管理，嚴(yán)厲查處違規(guī)裝飾行為；工商、稅務(wù)部門要進(jìn)一步加大打擊無證經(jīng)營和偷逃稅行為的力度；質(zhì)檢部門要加強(qiáng)對關(guān)系消費(fèi)者人身安全的項(xiàng)目進(jìn)行檢測；物業(yè)管理部門要認(rèn)真履行裝飾裝修申報(bào)登記、現(xiàn)場管理等重要職責(zé)，嚴(yán)格把好裝飾公司的進(jìn)場檢查關(guān)。通過密切配合加強(qiáng)管理，達(dá)到公平稅負(fù)、鼓勵競爭、保護(hù)合法經(jīng)營的目的。
�。ǘ┙⑽写髦贫�
針對稅務(wù)機(jī)關(guān)對家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管缺乏控管缺乏控管手段的實(shí)際，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮物業(yè)管理企業(yè)能夠?qū)ρb飾企業(yè)進(jìn)入小區(qū)施工前后及施工整個過程進(jìn)行有效監(jiān)控的有利條件，建立協(xié)作關(guān)系，委托其代征家庭裝飾修業(yè)稅款。具體可按以下程序辦理：
1、房屋所有人或使用人在裝飾裝修工程開工前應(yīng)會同委托裝飾企業(yè)，將房屋所有權(quán)證（或者證明其合法權(quán)益的有效憑證）、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、裝飾企業(yè)資質(zhì)證書復(fù)印件、裝飾合同等有關(guān)資料，向物業(yè)管理企業(yè)申報(bào)登記，如實(shí)申報(bào)裝修面積、擬開工時間和竣工時間、合同價(jià)款等內(nèi)容，填寫《家庭裝飾工程納稅登記表》。
2、物業(yè)管理企業(yè)根據(jù)裝飾企業(yè)填寫的《家庭裝飾工程登記表》、裝飾合同等相關(guān)資料，向裝飾企業(yè)收取相當(dāng)于裝飾工程價(jià)款應(yīng)納稅款的納稅保證金，合同價(jià)款高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅營業(yè)額的，按合同價(jià)款計(jì)算收�。谎b飾合同價(jià)款低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅營業(yè)額的，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅營業(yè)額計(jì)算收取。裝飾企業(yè)繳納納稅保證金后，方可進(jìn)場施工。
根據(jù)房產(chǎn)管理部門的調(diào)查，目前一般家庭的居室裝飾裝修單位建筑面積的裝飾費(fèi)用（不包括電器、地板、潔具、櫥柜、燈具等）在300元-600元左右。根據(jù)簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，建議在征收的初期以廣覆蓋低稅負(fù)為原則，單位建筑面積計(jì)稅營業(yè)額按400元核定比較適宜。
稅收調(diào)研報(bào)告3
一、企業(yè)基本情況
二、通過分析確定調(diào)研重點(diǎn)
從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項(xiàng)的費(fèi)用增長率卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷售增長率，所以將費(fèi)用列支是否合理作為調(diào)研重點(diǎn)。
三、調(diào)研疑點(diǎn)說明
針對以上重點(diǎn)，調(diào)研人員要求企業(yè)作出說明，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了談話，要求企業(yè)對以上分析的重點(diǎn)作出說明。調(diào)研人員要求企業(yè)從稅收負(fù)擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價(jià)四個指標(biāo)值和費(fèi)用大幅增長原因方面作出說明，企業(yè)作出了如下解釋：
1、產(chǎn)品制成率偏低是由于工人流動性強(qiáng)，熟練工少，生產(chǎn)中容易出次品，另一方面為了降低生產(chǎn)成本，夜間電費(fèi)低廉，盡可能開夜班，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量與白天有差距。
2、單位能耗較高是企業(yè)產(chǎn)品品種較多，其中部分產(chǎn)品是外貿(mào)業(yè)務(wù)，交貨時間緊，同一規(guī)格產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。
3、廢料數(shù)量和售價(jià)方面，廢料由企業(yè)所在地人員承包收購，數(shù)量大致估算，價(jià)格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報(bào)。
4、營業(yè)費(fèi)用的增長是由于07有出口外銷，海運(yùn)費(fèi)的支出大大增加了營業(yè)費(fèi)用的總額；財(cái)務(wù)費(fèi)用增長的原因是06年企業(yè)還是工貿(mào)一體，而07年是純工業(yè)資金的需要量更大，貸款額度加大；營業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金，因?yàn)?6年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。
對于企業(yè)給出的解釋，調(diào)研人員到企業(yè)實(shí)地了解情況，運(yùn)用綜合分析手段，在該公司服務(wù)性調(diào)研過程中，具體做法主要有：
1、對企業(yè)報(bào)送的資料、數(shù)據(jù)整理分析，從公司的申報(bào)資料提取信息，進(jìn)行稅負(fù)分析。
2、根據(jù)同行業(yè)的產(chǎn)廢率，對公司的產(chǎn)廢申報(bào)情況進(jìn)行分析。
3、查看企業(yè)的'貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費(fèi)用發(fā)票、海運(yùn)發(fā)票是否真實(shí)。
四、開展實(shí)地調(diào)查
評估人員根據(jù)日常征管中掌握相關(guān)信息，從稅收負(fù)擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價(jià)、費(fèi)用列出等五個方面對企業(yè)情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和分析。
（一）稅收負(fù)擔(dān)率方面
2、20xx年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響。
3、20xx年末留抵稅額為225萬元。
綜上所述各個因素還原后，該公司20xx年、20xx年度增值稅稅負(fù)列表如下：
從上表可以看出，該公司07年增值稅稅負(fù)應(yīng)為2.84%,屬于正常范圍內(nèi)。
�。ǘ┵M(fèi)用方面：管理費(fèi)用中列支了固定資產(chǎn)8.05萬元，出國考察費(fèi)2.41萬元，需由個人承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)0.33萬元，營業(yè)外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關(guān)的支出6.87萬元，共計(jì)調(diào)增收入18.47萬元。
五、調(diào)研分析
在數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)查基礎(chǔ)上，采集該企業(yè)相關(guān)信息，確定四個指標(biāo)參數(shù),分析企業(yè)實(shí)際情況。
稅收負(fù)擔(dān)率預(yù)警參數(shù)。
注：低檔建筑管是指質(zhì)量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場產(chǎn)品。
該指標(biāo)主要通過對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測算，將其與行業(yè)預(yù)警稅負(fù)進(jìn)行比對，對稅收負(fù)擔(dān)率異常的企業(yè)，可以對其關(guān)聯(lián)指標(biāo)進(jìn)一步展開分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報(bào)上可能存在的疑點(diǎn)。
產(chǎn)品制成率預(yù)警參數(shù)。
廢料數(shù)量和售價(jià)方面預(yù)警參數(shù)。
六、調(diào)研結(jié)論
通過以上數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)研，可以得出結(jié)論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業(yè)未準(zhǔn)確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關(guān)內(nèi)容記載不齊和未將全部銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行記載，費(fèi)用發(fā)票未經(jīng)嚴(yán)格審核，企業(yè)主動補(bǔ)申報(bào)銷售185萬元，補(bǔ)繳稅款98萬元。
七、調(diào)研體會
1、加強(qiáng)巡查，要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況,做好稅收分析。
2、健全監(jiān)控體系：要求企業(yè)按季上報(bào)《焊管企業(yè)生產(chǎn)情況表》，將采集數(shù)據(jù)與預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行比對。
3、特別關(guān)注異常企業(yè)，要求企業(yè)說明異常原因，不能說明具體原因的，根據(jù)情況進(jìn)入日常評估或移送稽查。
4、按季開好重點(diǎn)行業(yè)分析會，研討行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)、辦法。探討行業(yè)管理中出現(xiàn)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，提高行業(yè)管理的規(guī)范性、統(tǒng)一性。
5、定期剖析稅收管理員行業(yè)管理質(zhì)量，參與稅收管理員績效考核。
稅收調(diào)研報(bào)告4
當(dāng)前，全市地稅系統(tǒng)正在深入貫徹落實(shí)市局年初提出的“11216”的工作要點(diǎn)，結(jié)合省局?jǐn)?shù)據(jù)大集中工程的實(shí)施，通過各項(xiàng)措施，切實(shí)加強(qiáng)稅收征管工作的精細(xì)化管理。但由于農(nóng)村受地理、經(jīng)濟(jì)、文化等方面的影響，農(nóng)村稅收征管工作在數(shù)據(jù)大集中工程實(shí)施后暴露出許多亟待解決的問題，農(nóng)村個體稅收征管點(diǎn)多、面廣、難度
大的矛盾也日益突出�，F(xiàn)結(jié)合本職工作對農(nóng)村稅收征管工作中存在的問題及對策談一點(diǎn)粗淺地認(rèn)識。
一、農(nóng)村稅收征管現(xiàn)狀
�。ㄒ唬┒愒戳阈欠稚�，納稅戶難以控管。雙灣稅務(wù)所總計(jì)129戶固定個體納稅人中，有近三分之二多的納稅人分散在村隊(duì)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，各村隊(duì)還分布有近40戶零散戶，稅源較為分散。在村隊(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，大都是以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營為輔，大多利用農(nóng)閑及早晚時間經(jīng)營，窗口經(jīng)營、流動經(jīng)營較多，由于經(jīng)營的季節(jié)性和經(jīng)營情況的好壞，納稅戶經(jīng)常變換經(jīng)營范圍，發(fā)生停業(yè)、歇業(yè)、轉(zhuǎn)讓等行為，很少有人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更、注銷和停歇業(yè)手續(xù)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以真正掌握戶籍變動情況，難以發(fā)現(xiàn)，難以控管。
（二）季節(jié)性稅源多，納稅意識亟待提高。在管轄的納稅戶中季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營的`小商店、小飯館、小修理店等家庭店較多。這些經(jīng)營戶場所基本在農(nóng)戶自己家里，生產(chǎn)經(jīng)營集中在幾個月，加上納稅意識較差，主觀上不情愿納稅，極少主動上門申報(bào)繳納。如果稅務(wù)人員找上門，就把門關(guān)上，甚至惡語傷人，將稅務(wù)人員拒之門外，因?yàn)榈昝嬖诩依�，稅�?wù)人員也不好強(qiáng)行進(jìn)入。納稅人的自行申報(bào)納稅變成了自由申報(bào)納稅，查到就拖，查不到就躲，納稅人的稅法意識亟待提高。
�。ㄈ┺k理停歇業(yè)的意識較差，停歇業(yè)后又難以跟蹤管理。農(nóng)村很多從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人由于受知識、觀念等原因的影響都不能按規(guī)定辦理開業(yè)、變更、注銷稅務(wù)登記的手續(xù)，又受農(nóng)忙的影響不能連續(xù)經(jīng)營，又不前來主動辦理停歇業(yè)審批手續(xù)，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅和處罰時經(jīng)常引起征納雙方的矛盾。另外納稅人只是將經(jīng)營作為副業(yè)，很難形成規(guī)模，農(nóng)忙則停，農(nóng)閑則營，即使辦理了停歇業(yè)，停歇業(yè)也很頻繁，由于距離較遠(yuǎn)稅務(wù)人員跟蹤檢查難度較大，也增加了稅收成本。
�。ㄋ模┢鹫鼽c(diǎn)的調(diào)整，使征納雙方矛盾變得突出。自從增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后，雙灣鎮(zhèn)轄區(qū)所有國地稅共管個體納稅戶（101戶）都免征了增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加，但有些業(yè)戶國稅實(shí)行隨時調(diào)整定額的辦法管理，即隔一兩個月征一次稅，但地稅不掌握情況，等待情況摸清楚后追征地方稅款時，由于納稅人不了解政策，對地稅的抵觸情緒加大，無形間使地稅征管的難度加大。
�。ㄎ澹┈F(xiàn)有征管機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理。今年，為了減少征收成本，雙灣稅務(wù)所辦公地點(diǎn)搬遷至市區(qū)辦公，但由于人員只有兩人，又要在辦公室接待納稅人辦理納稅事宜，又要進(jìn)戶進(jìn)行日常檢查，經(jīng)常出現(xiàn)顧頭不顧尾的現(xiàn)象。另外現(xiàn)在起征點(diǎn)調(diào)整后，起征點(diǎn)以上的納稅戶數(shù)將大為減少，雙灣稅務(wù)所增值稅起征點(diǎn)以下的個體納稅戶達(dá)90％，營業(yè)稅起征點(diǎn)以下的納稅戶數(shù)達(dá)95%以上，而且95％以上的納稅人進(jìn)行了簡并征期。雖然納稅戶數(shù)減少，但管理工作一點(diǎn)也沒有減少，致使有些工作不能按照精細(xì)化的要求完成，從而影響了整體工作的提高。
二、加強(qiáng)農(nóng)村個體稅收征管的幾點(diǎn)建議
筆者認(rèn)為加強(qiáng)農(nóng)村個體稅收征管總的原則是：規(guī)范鎮(zhèn)區(qū)個體納稅戶，抓住鄉(xiāng)鎮(zhèn)重點(diǎn)納稅戶，清理村隊(duì)經(jīng)營隱蔽戶；在申報(bào)納稅方式方面，積極推行簡并征期、簡易申報(bào)等多元化申報(bào)功能，更好地方便納稅人。
�。ㄒ唬⿺U(kuò)大巡回征收和簡并征期，減少停歇業(yè)次數(shù)。農(nóng)村納稅人大都以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營為輔，農(nóng)忙種地，農(nóng)閑開店，流動性較大。因此建議對于村隊(duì)納稅戶辦理臨時稅務(wù)登記，簡并征期，采取一次性巡回征收的方式，每年按八或九個月征收稅款（一次性扣除假期），不再辦理停歇業(yè)，這樣就會減少納稅人停歇業(yè)的次數(shù)，降低管理的難度。重點(diǎn)是做好征收臺帳的登記工作。
�。ǘ┻M(jìn)一步做好農(nóng)村稅源的普查工作。因?yàn)檗r(nóng)民新開的小商店、小吃店或小加工修理鋪很少主動到稅務(wù)部門進(jìn)行開業(yè)登記和納稅申報(bào)，所以存在漏征漏管現(xiàn)象。為此建議應(yīng)做好源頭控管，每年稅務(wù)人員要分幾次深入鄉(xiāng)村全面開展一次稅源調(diào)查，建立和完善零散戶征管臺賬，對新增個體戶按稅法規(guī)定給查補(bǔ)稅款，而后納入正常稅收管理。
�。ㄈ┻M(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳工作。廣大農(nóng)民對稅法知識較陌生，有的農(nóng)民認(rèn)為收費(fèi)也是稅收，認(rèn)為工商收了稅務(wù)就不應(yīng)在收，對稅收概念認(rèn)識不清，對納稅人的權(quán)利和義務(wù)更是不清楚。增值稅起征點(diǎn)提高后雙灣的90％個體納稅人都達(dá)不到起征點(diǎn)免征了增值稅，正是由于對稅收政策認(rèn)識不清，他們認(rèn)為什么誰都應(yīng)該免。包括房產(chǎn)稅和土地稅等。稅務(wù)人員上門催繳稅款時，有的農(nóng)民拒絕繳納，甚至漫罵。為此，建議切實(shí)做好稅法宣傳工作。首先，稅務(wù)部門不僅要充分利用稅法宣傳月活動開展形式多樣的稅法宣傳，而且要把稅法知識宣傳貫穿于整個稅務(wù)工作始終，常抓不懈。其()次，建議利用農(nóng)村的廣播站、文化站等宣傳部門，以及冬季集中教育，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好稅法宣傳，使廣大農(nóng)民群眾對基本的稅收法律法規(guī)有一定的了解。
（四）進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境。農(nóng)村稅務(wù)人員的思想觀念要轉(zhuǎn)變、工作作風(fēng)要扎實(shí)、工作方法要創(chuàng)新，要換位思考，把納稅人當(dāng)作稅務(wù)人員的衣食父母，全面樹立為納稅人服務(wù)的觀念。農(nóng)村稅務(wù)所要急事急辦、特事特辦，每月10日前電話提醒納稅人辦理稅務(wù)登記、申報(bào)納稅、領(lǐng)購發(fā)票等事宜，同時解答納稅人提出的各種問題，更重要的是稅務(wù)部門應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，依法辦事、依率計(jì)征，不收過頭稅。
�。ㄎ澹┖侠碓O(shè)置征管機(jī)構(gòu)。建議充實(shí)農(nóng)村稅所人員，起碼應(yīng)達(dá)到在下戶進(jìn)行日常檢查時，辦公室應(yīng)有人值班接待納稅人并辦理相關(guān)納稅事宜，對起征點(diǎn)以下的納稅人建好臺賬，實(shí)行巡回管理，及時掌握經(jīng)營動態(tài)；積極推行推行多元化申報(bào)和委托代征，解決農(nóng)村納稅人申報(bào)納稅難的問題。
稅收調(diào)研報(bào)告5
市天然氣資源開發(fā)利用已列為開發(fā)的重要項(xiàng)目，隨著天然氣能源化工基地建設(shè)的不斷推進(jìn)，由于種種原因，天然氣稅收征管存在的一些具體問題逐漸顯現(xiàn)，特別是“區(qū)域稅收與稅源背離”問題尤為突出，最近，我局組織力量，就我市天然氣附屬產(chǎn)業(yè)稅收就地繳的問題進(jìn)行了專題調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查結(jié)果報(bào)告如下：
一、稅務(wù)征管現(xiàn)狀
目前，在市從事天然氣資源勘探、開采、凈化及相關(guān)作業(yè)的企業(yè)包括26家。
中石化、中石油在市納稅大額稅種主要有：生產(chǎn)勞務(wù)增值稅、資源稅、營業(yè)稅。中石化、中石油現(xiàn)在正在建設(shè)，集中在勘探、鉆井、修建凈化廠中，主要發(fā)生的稅種是勞務(wù)增值稅、建安營業(yè)稅等。中石油既有建設(shè)，也在集輸成品氣，稅種主要是增值稅、資源稅。兩大集團(tuán)在勘探、開采、凈化環(huán)節(jié)的業(yè)主是：中石化中原油田普光項(xiàng)目部、中石化南方勘探開發(fā)公司、中石油西南分公司，三家公司發(fā)包天然氣勘探和開采鉆探業(yè)務(wù)，從各油氣田內(nèi)部企業(yè)（存續(xù)公司）提供的勞務(wù)取得進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，待凈化工廠投產(chǎn)后抵扣銷項(xiàng)稅額，預(yù)計(jì)前3年進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，3年后實(shí)現(xiàn)增值稅。由于我市剛剛開始天然氣稅收征管工作，由于眾多因素影響，天然氣稅收征管存在一定困難，有些應(yīng)收稅款還不能征收到位。目前我市入住26家企業(yè)，已辦稅務(wù)登記24家，尚有2家未辦理。稅收繳納情況為：國稅20xx年度截止11月，共計(jì)征收天然氣稅收萬元，地稅共計(jì)征收天然氣稅收萬元(其中資源稅萬元、營業(yè)稅萬元)。
中石化在開發(fā)天然氣一些組織(單位)不具有法人資格。中石化在勘探、開采、凈化、集輸、加工、銷售等環(huán)節(jié)特別是在勘探、開采、凈化等環(huán)節(jié)是以前線指揮部(項(xiàng)目部)形式出現(xiàn)，不是企業(yè)法人或二級法人，特別是普光氣田現(xiàn)在是中原油田分公司的項(xiàng)目部。這也給我市天然氣資源開發(fā)產(chǎn)生的稅收征管造成了影響。
中石油井口增值稅稅率征收部分太低。中石油在從事的天然氣勘探開發(fā)，其投資主體是中石油西南油氣田分公司。按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定，對省內(nèi)的油氣田企業(yè)，其增值稅計(jì)繳方法授權(quán)于各省、直轄市、自治區(qū)國家稅務(wù)局確定。四川省國家稅務(wù)局先后出臺有關(guān)政策規(guī)定天然氣資源開發(fā)按照出井、凈化等環(huán)節(jié)預(yù)征，核算地清算的管理辦法(天然氣產(chǎn)品增值稅核算地原在成都市，現(xiàn)由省國家稅務(wù)局直屬分局管理)，其中天然氣出井環(huán)節(jié)增值稅預(yù)征率為15元／km3，凈化環(huán)節(jié)增值稅預(yù)征率為6元／km3；勞務(wù)稅收按照應(yīng)稅勞務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額的2％在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)征。據(jù)了解，按此方法計(jì)算出天然氣增值稅出井和凈化環(huán)節(jié)合計(jì)稅負(fù)僅為2.34％，應(yīng)稅勞務(wù)增值稅稅負(fù)僅為0.34％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全國實(shí)際應(yīng)稅稅負(fù)水平(20xx年全國天然氣產(chǎn)品增值稅平均稅負(fù)率為9.35％，勞務(wù)增值稅跨省預(yù)征率為6％)。
營業(yè)稅。建筑安裝業(yè)營業(yè)稅按營業(yè)收入3%計(jì)征。根據(jù)國家財(cái)政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)的財(cái)稅字[20xx]32號規(guī)定，中石油、中石化等油氣田企業(yè)在我市天然氣采輸中的建安工程不征營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)包給非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)征收營業(yè)稅。而中石油、中石化等油氣田企業(yè)尚未提供轉(zhuǎn)包合同，造成稅收征管困難。
資源稅。依據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整原油天然氣資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅[20xx]115號）的規(guī)定，中石油西南油氣田分公司天然氣資源稅為15元/千立方米，中石化中原油田分公司天然氣資源稅為9元/千立方米�，F(xiàn)經(jīng)省政府審查，已報(bào)財(cái)政部審批，中石化中原油田在宣漢縣境內(nèi)的天然氣資源稅按15元/千立方米標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。但中原油田在市除宣漢縣境內(nèi)外，在其他地方開采，仍須按9元/千立方米征收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
二、征管問題
國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石油天然氣股份有限公司合并繳納企業(yè)所得稅問題的通知中指出，一是中國石油天然氣股份有限公司所屬的全資控股企業(yè)，從20xx年度起，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問題的.通知》（國稅發(fā)[20xx]13號）的有關(guān)規(guī)定，由中國石油天然氣股份有限公司合并繳納企業(yè)所得稅。二是中國石油天然氣股份有限公司所屬華南、華中大區(qū)銷售公司及所屬全資單位，暫不實(shí)行就地預(yù)交所得稅辦法，統(tǒng)一由中國石油天然氣股份有限公司合并繳納。
根據(jù)國家現(xiàn)行稅務(wù)征管政策規(guī)定，天然氣企業(yè)實(shí)行合并納稅制。也就是說，屬于地方的稅收，讓中央征去。長期下去，影響地方與中央的利益分配。因此，必須進(jìn)行企業(yè)所有者形式變革，改變征納關(guān)系，特別天然氣開發(fā)的附屬產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，應(yīng)該剝離出來
三、稅務(wù)征管對策
天然氣開發(fā)的附屬產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目如何從主業(yè)之中剝離出來，成立股份制企業(yè)、地方合資企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)稅收就地繳納。
1、成立股份制企業(yè)和地方合資企業(yè)的目的。
轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制，促進(jìn)政企職責(zé)分開，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展和自我約束。
開辟新的融資渠道，籌集建設(shè)資金，引導(dǎo)消費(fèi)基金轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)建設(shè)資金，提高資金使用效益。
促進(jìn)生產(chǎn)要素的合理流動，實(shí)現(xiàn)社會資源優(yōu)化配置。
提高國有資產(chǎn)的運(yùn)營效率，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增殖。
2、股份制企業(yè)的組織形式
股份制企業(yè)是全部注冊資本由全體股東共同出資，并以股份形式構(gòu)成的企業(yè)。股東依在股份制企業(yè)中所擁有的股份參加管理、享受權(quán)益、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，股份可在規(guī)定條件下或范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓，但不得退股。我國的股份制企業(yè)主要有股份有限公司和有限責(zé)任公司兩種組織形式。
股份有限公司是指全部注冊資本由等額股份構(gòu)成并通過發(fā)行股票（或股權(quán)證）籌集資本的企業(yè)法人。其基本特征是：公司的資本總額平分為金額相等的股份；股東以其所認(rèn)購股份對公司承擔(dān)有限責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任；經(jīng)批準(zhǔn)，公司可以向社會公開發(fā)行股票，股票可以交易或轉(zhuǎn)讓；股東數(shù)不得少于規(guī)定的數(shù)目，但沒有上限；每一股有一表決權(quán)，股東以其持有的股份，享受權(quán)利，承擔(dān)義務(wù)；公司應(yīng)將經(jīng)注冊會計(jì)師審查驗(yàn)證的會計(jì)報(bào)告公開。
有限責(zé)任公司是指由兩個以上股東共同出資，每個股東以其所認(rèn)繳的出資額對公司承擔(dān)有限責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。其基本特征是：公司的全部資產(chǎn)不分為等額股份；公司向股東簽發(fā)出資證明書，不發(fā)行股票；公司股份的轉(zhuǎn)讓有嚴(yán)格限制；限制股東人數(shù)，并不得超過一定限額；股東以其出資比例，享受權(quán)利，承擔(dān)義務(wù)。
3、地方合資企業(yè)的組織形式
以地方骨干企業(yè)為主組建行業(yè)企業(yè)集團(tuán)公司。這種企業(yè)集團(tuán)公司組建的基礎(chǔ)是當(dāng)?shù)赜幸淮笈瑯I(yè)中小企業(yè)，又有一兩家經(jīng)營管理比較好的龍頭企業(yè)。地方政府出于整體發(fā)展的考慮，常用行政手段組建企業(yè)集團(tuán)。這種集團(tuán)組織形式比較有代表性，當(dāng)?shù)卣褪窍胱寖?yōu)質(zhì)大企業(yè)去帶動中小企業(yè)的發(fā)展，以形成規(guī)模優(yōu)勢，壯大地方經(jīng)濟(jì)實(shí)力。其次，以骨干企業(yè)為中心，以產(chǎn)業(yè)關(guān)系為原則，組建混合企業(yè)集團(tuán)。這種組織形式是以地方骨干大中企業(yè)為中心，把與骨干企業(yè)有生產(chǎn)聯(lián)系的關(guān)聯(lián)企業(yè)拉入地方企業(yè)集團(tuán)。這是一種綜合性、跨行業(yè)混合企業(yè)集團(tuán)組成形式，目的是為了發(fā)揮協(xié)同優(yōu)勢和整體功能。
4、嚴(yán)格執(zhí)行《征管法》，依法治稅，有理有節(jié)開展各項(xiàng)工作。遵守國家稅收法律法規(guī)，有效貫徹執(zhí)行稅收政策，是征納雙方的法律底線，是雙方友好合作的基礎(chǔ)。工作中十分講究方法策略，依法辦稅，堅(jiān)持原則，重點(diǎn)突破，漸進(jìn)管理，積極引導(dǎo)納稅人逐步規(guī)范。
5、社會綜合治稅，各級各部門通力協(xié)作，形成稅收征管合力。召開聯(lián)席會議，協(xié)調(diào)各方意見，促成管理共識，為順利開展稅收征管工作創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。
6、優(yōu)化服務(wù)，和諧治稅，爭取納稅人最大限度的理解和支持。工作中，樹立“納稅人是顧客”的理念，思納稅人之所憂，想納稅人之所為，在服務(wù)中深化管理，在管理中優(yōu)化服務(wù)，征納互動，溝通無限。
7、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高工作技能，適應(yīng)征管新形勢需要。天然氣企業(yè)涉及的稅收政策相對特殊，為了在征管中加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，在實(shí)踐中提高工作水平，互相切磋，共同提高，更好地適應(yīng)稅收工作形勢需要。
稅收調(diào)研報(bào)告6
近年來，隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速健康發(fā)展，國家不斷加大基礎(chǔ)設(shè)施投入力度，重大建設(shè)項(xiàng)目隨之此起彼伏地出現(xiàn)。重大建設(shè)項(xiàng)目，因其天文數(shù)字般的投資額和功能巨大的“輻射作用”，既是邊遠(yuǎn)山區(qū)縣經(jīng)濟(jì)騰飛的“催化劑”，也是地方稅收的最重要來源。抓好重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理，對地方財(cái)政特別是邊遠(yuǎn)山區(qū)的地方財(cái)政收入來說，可謂非常重要。筆者結(jié)合凌云縣的實(shí)際，就邊遠(yuǎn)山區(qū)縣重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理問題談幾點(diǎn)粗淺看法。
一、邊遠(yuǎn)山區(qū)縣重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理存在的問題
地情況介紹（此處省略）
1.稅管人員嚴(yán)重不足。目前中國的行政體制，要求上級單位有什么業(yè)務(wù)部門，下級單位就需成立相應(yīng)部門對接。邊遠(yuǎn)山區(qū)縣地稅部門人員本來就少，如此一來，能夠安排在征收一線管理重大建設(shè)項(xiàng)目的人員就更少了。以凌云縣地稅局為例。目前，凌云縣共有144個在建重大建設(shè)項(xiàng)目，其中，市級層面36個，其他層面108個。然而，重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理員僅2名，其中1名還兼負(fù)責(zé)“基層建設(shè)年”“和諧建設(shè)年”活動日常工作。如此一來，每名稅管員平均需負(fù)責(zé)72個項(xiàng)目，工作量非常大，人手嚴(yán)重不足。
2.電腦水平亟待提高。國地稅分設(shè)時，大部分年輕人都進(jìn)入地稅部門工作。彈指一揮間，十七年過去了，當(dāng)年的年輕人如今已邁入不惑之年甚至知天命之年，而近些年新招錄進(jìn)地稅部門的人員又比較少，年齡斷層現(xiàn)象比較嚴(yán)重。導(dǎo)致當(dāng)前身處重大建設(shè)項(xiàng)目稅管員崗位的，多是年齡50歲左右的人。這部分人，受時代和年齡的限制，接受新事物速度比較慢，電腦操作水平比較低，在重大建設(shè)項(xiàng)目管理要求精細(xì)化、專業(yè)化、信息化管理的今天，其所掌握的電腦知識就顯得捉襟見肘了。這在報(bào)送相關(guān)稅收統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)表等資料時就顯得更為明顯。
3.征管軟件尚需完善。在廣西，重大建設(shè)項(xiàng)目稅管員主要使用的軟件有2個，分別是“廣西地稅信息系統(tǒng)”和“建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理系統(tǒng)”。由于邊遠(yuǎn)山區(qū)的納稅人受電腦技能及經(jīng)濟(jì)條件所限，無法進(jìn)行自助開票，重大建設(shè)項(xiàng)目納稅人申請********時，皆需稅管員錄入相關(guān)涉稅信息。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在正常情況下，當(dāng)納稅人就某個項(xiàng)目第一次申請********時，稅管員需要在以上兩個軟件中錄入5個版塊共49項(xiàng)以上涉稅信息，耗時8分鐘左右。其中，2個軟件之間以及同一軟件的不同版塊間存在信息重復(fù)錄入現(xiàn)象�？梢哉f，需錄信息過多，所耗時間過長，給納稅人辦稅帶來了不便。
4.信息來源過于單一。在日常管理中，受限于人手不足等因素，重大建設(shè)項(xiàng)目信息主要來源于各級發(fā)改部門和納稅人的主動申報(bào)。當(dāng)發(fā)改部門的項(xiàng)目責(zé)任表出臺后，稅管員便按圖索驥地到項(xiàng)目施工地巡查采集涉稅信息。然而，發(fā)改部門的項(xiàng)目責(zé)任表出臺時間受多方面因素限制，出臺時間不定，如20xx年凌云縣的項(xiàng)目投資責(zé)任表，因恰逢領(lǐng)導(dǎo)換屆選舉等直到6月30日都沒有正式出臺，導(dǎo)致地稅部門無法及時全面地掌控全縣的項(xiàng)目投資建設(shè)情況。
5.稅收分析質(zhì)量不高。按照現(xiàn)行的“二級聯(lián)動四位一體”稅源監(jiān)控和稅收分析工作制度要求，每個月月初，都需對重大建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行稅收入庫預(yù)測分析。然而，因未與相關(guān)項(xiàng)目業(yè)主單位真正建立涉稅信息交換制度，導(dǎo)致稅管員只能采取實(shí)地查看和電話詢問兩種方式，獲得項(xiàng)目工程進(jìn)度等信息，然后據(jù)此作出當(dāng)月稅收入庫預(yù)測分析。由于項(xiàng)目工程進(jìn)度款的撥付受較多因素影響，如領(lǐng)導(dǎo)的簽字速度、項(xiàng)目審計(jì)速度等等，導(dǎo)致很多項(xiàng)目的月度稅收預(yù)測得不到落實(shí)。
6.統(tǒng)計(jì)口徑值得商榷。根據(jù)自治區(qū)地稅局的規(guī)定，所有自治區(qū)級層面和市級層面推進(jìn)的重大建設(shè)項(xiàng)目，皆需嚴(yán)格按照發(fā)改部門提供的涉稅信息錄入“建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理系統(tǒng)”進(jìn)行日常管理，并上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。然而，由于統(tǒng)計(jì)口徑的不同，發(fā)改部門提供的項(xiàng)目建設(shè)信息如重點(diǎn)項(xiàng)目的數(shù)量、開竣工情況、資金到位率、實(shí)際完成應(yīng)稅投資情況等，與地稅部門實(shí)際需要的信息有較大差距。特別是項(xiàng)目總投資額，發(fā)改部門提供的數(shù)據(jù)幾乎都大大超過實(shí)際投資額，項(xiàng)目累計(jì)完成投資額與年度計(jì)劃投資額也出現(xiàn)類似情況。更有甚者，一些項(xiàng)目僅處于前期準(zhǔn)備狀態(tài)，與承建方僅達(dá)成初步合作意向或僅是項(xiàng)目業(yè)主自己的計(jì)劃，變化性還很大，如把這些項(xiàng)目也納入日常管理，不僅增加稅管員的工作量也不能產(chǎn)生任何稅收，意義不大。據(jù)發(fā)改部門的數(shù)據(jù)，20xx年凌云縣擁有市級層面的重大建設(shè)項(xiàng)目36個，然而，真正能夠產(chǎn)生地方稅收的僅有16個。
另外，一些地方的發(fā)改部門采取合并同類項(xiàng)的方法，把眾多小項(xiàng)目合并成一個重大建設(shè)項(xiàng)目。如按照發(fā)改部門的信息來管理，就需要在“建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理系統(tǒng)”中的建設(shè)方版塊錄入該重大建設(shè)項(xiàng)目涉稅信息后，再在建筑業(yè)版塊分別錄入該重大建設(shè)項(xiàng)目包含的所有子項(xiàng)目涉稅信息。對于一些項(xiàng)目來說，工程量非常大。如凌云縣20xx年的市級重大項(xiàng)目“凌云縣地頭水柜工程”和“凌云縣農(nóng)村飲水安全工程”，都是由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的農(nóng)戶自己建設(shè)，并以各農(nóng)戶的名義申請********。換句話說，這兩個重大建設(shè)項(xiàng)目都是由幾百個子項(xiàng)目組成，每個子項(xiàng)目僅有幾千元左右投資，然而，按照要求，在建筑業(yè)版塊中仍需分別錄入這幾百個子項(xiàng)目信息，并進(jìn)行日常管理，工作量非常大。
二、做好邊遠(yuǎn)山區(qū)縣重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理的對策
1.整合機(jī)構(gòu)增加人員。在做好招錄新員工工作同時，整合縣一級特別
是邊遠(yuǎn)山區(qū)小縣地稅局局機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)，合并業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密的股室，降低行政管理人員比例，增加基層征收一線特別是重大建設(shè)項(xiàng)目稅管員數(shù)量，做到部門分工明確，員工各司其責(zé)，不斷提高工作質(zhì)量與效率。
2.搞好培訓(xùn)傾向年輕。各級重大辦經(jīng)常開展針對性培訓(xùn)，著重傳授重大建設(shè)項(xiàng)目錄入程序與報(bào)表填寫上報(bào)等業(yè)務(wù)知識，不斷提高稅管員綜合素質(zhì)。同時，在稅管員人選選擇上，向工作熱情高、電腦水平好、業(yè)務(wù)知識強(qiáng)的年輕人特別是剛畢業(yè)大學(xué)生傾斜，擁有豐富經(jīng)驗(yàn)的`老同志則主要安排在行政管理崗位，做到人盡其才，各發(fā)其光。
3.精簡數(shù)量完善軟件。不斷研發(fā)和完善征管軟件功能，實(shí)現(xiàn)不同軟件間和同一軟件的不同版塊間涉稅信息共享，杜絕項(xiàng)目信息重復(fù)錄入現(xiàn)象，力爭做到僅使用一個軟件的一個版塊即可完成重大建設(shè)項(xiàng)目的全部信息錄入，減少項(xiàng)目信息錄入時間與程序。同時，全面考慮納稅人需求，圓滿解決代扣代繳單位用自己本單位帳戶替納稅人申請********納稅問題。在此基礎(chǔ)上，稅管員還應(yīng)該有提前介入意識，通過走訪項(xiàng)目業(yè)務(wù)和施工地現(xiàn)場或群信息，提前把相稅信息錄入征管軟件，以便納稅人首次申請********時可馬上辦理，無需等待。
4.拓寬信息來源渠道。在加強(qiáng)與發(fā)改、交通、國土等部門協(xié)作獲取建設(shè)項(xiàng)目信息的同時，拓寬信息來源渠道，主動走訪項(xiàng)目工地，積極關(guān)注媒體動態(tài)，善于從各種媒體上特別是網(wǎng)絡(luò)上獲取最新項(xiàng)目建設(shè)信息。同時，搞好內(nèi)部門協(xié)作，及時從各種稅務(wù)稽查與舉報(bào)案件中，發(fā)現(xiàn)的新的重大建設(shè)項(xiàng)目信息，并立即將其納入管理范圍。
5.切實(shí)推行綜合治稅。重大建設(shè)項(xiàng)目稅收預(yù)測分析存在誤差的原因，主要在于部門之間未真正建立健全涉稅信息交換制度。對于邊遠(yuǎn)山區(qū)縣來說，重大建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目業(yè)主主要是政府各部門，只要這些部門能按時提供真實(shí)的月工程款撥付計(jì)劃，就可確保重大建設(shè)項(xiàng)目稅收預(yù)測誤差值逐漸趨于零。因此，地稅部門應(yīng)積極爭取當(dāng)?shù)攸h委政府支持，切實(shí)搞好社會綜合治稅工作，建立健全涉稅信息交換制度，并由政府出臺涉稅信息交換工作考評細(xì)則，增強(qiáng)各部門參與社會綜合治稅工作的主動性與積極性。
6.出臺地稅統(tǒng)計(jì)口徑。參照發(fā)改部門數(shù)據(jù)，研究制定出符合地稅工作實(shí)際的重大建設(shè)項(xiàng)目認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確保重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理的切實(shí)可行與高效便捷。如把已實(shí)際產(chǎn)生稅收即真正開工建設(shè)了的項(xiàng)目作為認(rèn)定是重大建設(shè)項(xiàng)目的前提條件之一，把擁有幾百個子項(xiàng)目且每個子項(xiàng)目投資額都比較小的重大建設(shè)項(xiàng)目納入零星項(xiàng)目管理，同時以項(xiàng)目審計(jì)結(jié)算價(jià)款為總投資額，以工程進(jìn)度款實(shí)際撥付總數(shù)為實(shí)際完成投資額等等。
稅收調(diào)研報(bào)告7
在近期召開的全國稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理與反避稅工作會議上，國家稅務(wù)總局明確提出：當(dāng)前和今后一段時期，企業(yè)所得稅管理工作應(yīng)在繼續(xù)堅(jiān)持科學(xué)化、精細(xì)化管理的前提下，全面推行專業(yè)化管理。推行稅收專業(yè)化管理，不僅是對企業(yè)所得稅管理的要求，也是對整個稅收征管的要求。為貫徹落實(shí)這一要求，筆者結(jié)合××實(shí)際，進(jìn)行了調(diào)研與思考。
一、充分認(rèn)識推行稅收專業(yè)化管理的重要性和必要性
首先，推行稅收專業(yè)化管理是實(shí)現(xiàn)稅收科學(xué)化管理、深化精細(xì)化管理的基本方法。專業(yè)化管理與科學(xué)化、精細(xì)化管理三者之間是相互聯(lián)系、相輔相成的，三者有機(jī)結(jié)合，才能發(fā)揮管理的最大效能。其中，科學(xué)化強(qiáng)調(diào)探索和掌握管理的規(guī)律，是加強(qiáng)管理的基礎(chǔ)和前提；精細(xì)化強(qiáng)調(diào)管理要精確、細(xì)致和深入，是加強(qiáng)管理的具體要求；而專業(yè)化管理強(qiáng)調(diào)根據(jù)納稅人的特點(diǎn)，實(shí)施有針對性管理，是加強(qiáng)管理的基本方法。離開專業(yè)化管理，科學(xué)化、精細(xì)化管理就很難實(shí)現(xiàn)。
其次，推行稅收專業(yè)化管理是強(qiáng)化各類稅源管理、推進(jìn)依法治稅的有效舉措。隨著改革開放的不斷深入和市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅主體個性化差異日益明顯。從我市來看，全市59592戶納稅人中，國有企業(yè)560戶，集體企業(yè)1676戶，股份制企業(yè)5490戶，“三資”企業(yè)1602戶，私營企業(yè)和個體工商戶50264戶。這些納稅人不僅所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、納稅能力不盡相同，而且在內(nèi)部控制、會計(jì)核網(wǎng)算和稅法遵從度等方面也有明顯差異。比如，世界跨國500強(qiáng)企業(yè)在我市投資的近40戶“三資”企業(yè)，普遍采用erp系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)控和核算，而國內(nèi)的中小企業(yè)一般采用手工核算，有的新辦企業(yè)基層是請人代賬。鑒于企業(yè)情況千差萬別，稅收風(fēng)險(xiǎn)大小各異，稅收工作需因企制宜，分類管理。否則，極易出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住”等現(xiàn)象。
再次，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要實(shí)踐。隨著近幾年經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，納稅戶數(shù)不斷增多，稅收管理員工作量明顯加大，加大推行科學(xué)化、精細(xì)化管理，涉稅事務(wù)日趨繁雜，不少稅收管理員因事務(wù)性工作纏身，很難有時間、有精力對重點(diǎn)稅源企業(yè)、稅收風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的疑難稅收問題進(jìn)行研究和解決，影響了稅源管理質(zhì)效。此外，上級部署開展的一些行業(yè)性稅收管理措施，比如對商業(yè)企業(yè)增值稅專用發(fā)票滯留票專項(xiàng)核查，由于商業(yè)企業(yè)頒布在全市200多個稅收責(zé)任區(qū)，基本上所有稅收管理員都要摸索和實(shí)踐，最后還不能達(dá)到規(guī)范統(tǒng)一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形勢下，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、提高征管效率，推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重點(diǎn)探索和實(shí)踐。
二、準(zhǔn)確把握推行稅收專業(yè)化管理的深刻內(nèi)涵
根據(jù)總局會議精神，所謂稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和管理的不同特點(diǎn)，通過建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊(duì)伍，通過人力資源優(yōu)化配置，探索實(shí)施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點(diǎn)的分類管理，達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。
從稅收專業(yè)化管理的內(nèi)涵來看，專業(yè)化管理主要有兩種方式：
一是分行業(yè)管理。就是在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限，按照行業(yè)系統(tǒng)和隸屬關(guān)系，設(shè)立專業(yè)管理崗位，明確稅收管理員，進(jìn)行稅收征管的一種管理形式。這種管理形式的優(yōu)點(diǎn)是，便于稅收管理員了解同行業(yè)各企業(yè)的經(jīng)營管理和納稅情況，可以對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行對比分析、發(fā)現(xiàn)問題。這種管理形式的缺點(diǎn)是，所管企業(yè)分散，容易出現(xiàn)漏征漏管戶。分行業(yè)管理形式一般適用于市稅源管理單位，因?yàn)槭袇^(qū)工商業(yè)戶比較集中，行業(yè)分工比較清楚。比如我市市區(qū)工業(yè)企業(yè)集中在石油化工、汽車船舶、機(jī)電裝備等主要行業(yè)上，這三大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)占全市規(guī)模以上工業(yè)總產(chǎn)值的比重達(dá)67.5%。共3頁，當(dāng)前第1頁123關(guān)于推行稅收專業(yè)化管理的調(diào)研報(bào)告 class="">
二是分規(guī)模管理。就是在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限，按納稅人的經(jīng)營規(guī)模，設(shè)立稅收專業(yè)管理崗位，明確稅收管理員，進(jìn)行稅收征管的`一種管理形式。這種管理形式的優(yōu)點(diǎn)是，能抓住不同經(jīng)營規(guī)模企業(yè)內(nèi)部控制和會計(jì)核算水平的差異，采取有針對性的管理措施。比如，對大型企業(yè)集團(tuán)重點(diǎn)突出優(yōu)化稅收服務(wù)，定期開展稅收審計(jì)；對中型企業(yè)重點(diǎn)突出納稅評估，促進(jìn)規(guī)范核算；對小企業(yè)重點(diǎn)突出稅務(wù)稽查，促進(jìn)建賬建制。這樣可以收到事半功倍的效果。這種管理方式的缺點(diǎn)是，規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)很難準(zhǔn)確界定，少數(shù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模與會計(jì)核算水平不相適應(yīng)。
當(dāng)然，稅收專業(yè)化管理除了上述兩種主要方式外，還有其他幾種方式，比如：
�。�1）分稅種管理。就是按照不同的稅種設(shè)立稅收專業(yè)管理崗位，開展稅收征管的一種形式。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是稅收管理員比較容易集中精力鉆研業(yè)務(wù)，有利于稅收管理員提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，防止在實(shí)際征管工作中由于稅收業(yè)務(wù)知識掌握一清楚而產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。這種管理方式的缺點(diǎn)是，對于每一名稅收管理員來說僅僅掌握納稅人一部分納稅情況，不系統(tǒng)，不全面，不利于統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，而且納稅人與稅收管理員多頭聯(lián)系，容易產(chǎn)生多次跑、多次跑的現(xiàn)象。
�。�2）分涉稅事務(wù)管理。就是按照稅收管理的不同事項(xiàng)，劃分稅收專業(yè)管理崗位，開展稅收征管的一種方式。比如，設(shè)立稅務(wù)登記管理崗、納稅評估崗、發(fā)票發(fā)售管理崗等。這種管理方式的優(yōu)點(diǎn)是，分工專業(yè)性強(qiáng)，管理內(nèi)容單一，更利于干部鉆研業(yè)務(wù)，提高操作技能。這種方式的缺點(diǎn)是，容易出現(xiàn)疏于管理、淡化責(zé)任的現(xiàn)象。
綜合以上分析不難發(fā)現(xiàn)，盡管稅收專業(yè)化管理有多種方式，但每種方式既有優(yōu)點(diǎn)，又有缺點(diǎn)，應(yīng)該相互結(jié)合，科學(xué)選用，盡量揚(yáng)長避短。比如，把分行業(yè)與分規(guī)模管理有機(jī)結(jié)合起來，對大型商業(yè)零售訪集團(tuán)、一般批發(fā)市場、小規(guī)模零售企業(yè)、個體門店分別設(shè)立不同的專業(yè)管理崗位，可以進(jìn)一步提高專業(yè)化管理水平。
三、積極探索適應(yīng)本地實(shí)際的稅收專業(yè)化管理方式
各基層單位稅源結(jié)構(gòu)、人員配置有著明顯差異。因此，推行稅收專業(yè)化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索適合本地實(shí)際的稅收管理化管理方式。
從調(diào)研情況分析，市區(qū)稅源結(jié)構(gòu)主要有三個特點(diǎn)：一是戶數(shù)較多，大企業(yè)集中，基本集中了全市大型的工商企業(yè)；二是行業(yè)齊全，每個行業(yè)都有幾十戶至上百戶納稅人，每個行業(yè)的稅收管理方法、管理重點(diǎn)不盡相同；三是涉稅事務(wù)比較繁雜，經(jīng)常出現(xiàn)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、關(guān)聯(lián)交易等重大涉稅事項(xiàng)。
農(nóng)村分局稅源結(jié)構(gòu)主要有兩個特點(diǎn)：一是征管戶數(shù)相對較少，企業(yè)規(guī)模普遍較小，除極少數(shù)銷售過億元企業(yè)外，一般企業(yè)銷售都在XX萬元左右，甚至還有一些企業(yè)在1000萬元以下，不少納稅人會計(jì)核算不健全，有的企業(yè)甚至是代理建賬，稅收風(fēng)險(xiǎn)相對較高；二是戶源分散，企業(yè)一般分散在各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，有的還在村組之中，點(diǎn)多線長，稅收管理費(fèi)時費(fèi)力。
縣城分局稅源結(jié)構(gòu)融合了市區(qū)分局和農(nóng)村分局的一些特點(diǎn)，形成了自己的稅源特色，比如企業(yè)規(guī)模大小不一，既有不少銷售過億元企業(yè)，也有為數(shù)眾多的億元以下甚至是千萬元以下的企業(yè)。
針對稅源結(jié)構(gòu)不同的特點(diǎn)，應(yīng)選用不同的稅收管理方式。從以上分析不難發(fā)現(xiàn)，市區(qū)可以試行以分行業(yè)為主，分規(guī)模、分稅種為輔的專業(yè)化管理方式；農(nóng)村分局可以試行分稅種管理、分涉稅事項(xiàng)為主，分規(guī)模、分行業(yè)為輔的專業(yè)化管理方式；縣城的城區(qū)分局可以試行以分規(guī)模為主，分行業(yè)、分稅種為輔的專業(yè)化管理方式。共3頁，當(dāng)前第2頁123關(guān)于推行稅收專業(yè)化管理的調(diào)研報(bào)告
四、扎實(shí)做好推行專業(yè)化管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作
推進(jìn)專業(yè)化管理既牽涉到征管范圍的調(diào)整，也涉及人員配置、機(jī)構(gòu)設(shè)置等問題，需要從基礎(chǔ)工作抓起，統(tǒng)籌兼顧，穩(wěn)步推進(jìn)。
首先，要科學(xué)劃分稅收專業(yè)化管理崗位。這是推進(jìn)稅收專業(yè)化管理的基礎(chǔ)。要準(zhǔn)確把握稅源特點(diǎn)，選擇合理的標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)劃分不同的稅收專業(yè)管理崗位。比如，大企業(yè)稅收管理崗，跨國稅源管理崗，個體稅收管理崗等。專業(yè)管理崗位的劃分要本著清晰明了、簡潔適用的原則，既不能過粗，也不能過細(xì)；既不能交叉重復(fù)，更不能留有“空檔”，防止出現(xiàn)稅收管理“漏洞”。
其次，要精心挑選不同崗位的專業(yè)管理人員。要根據(jù)不同行業(yè)、不同企業(yè)的不同稅收風(fēng)險(xiǎn)特征和不同的稅收管理要求，結(jié)合各人的業(yè)務(wù)水平和實(shí)際工作能力，對現(xiàn)有的稅收管理人員進(jìn)行重新組合，進(jìn)一步把人力資源配置好，把廣大干部的潛能發(fā)揮好；同時，要根據(jù)推進(jìn)稅收專業(yè)化管理的實(shí)踐，大力加強(qiáng)各類專業(yè)人才的選拔與培養(yǎng)工作，逐步建立起一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強(qiáng)、數(shù)量精干、類別齊全的稅收專業(yè)化管理人才隊(duì)伍。
此外，要加強(qiáng)對地方黨政的宣傳與溝通。實(shí)行專業(yè)化管理的崗位配置和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置，其工作范圍與地方黨政所管區(qū)域很難完全對口。因此，要更加注意發(fā)揮分局整體的統(tǒng)一協(xié)調(diào)功能，加強(qiáng)與地方黨政的溝通，為推進(jìn)稅收專業(yè)化管理營造良好的外部環(huán)境。
稅收調(diào)研報(bào)告8
近年來，隨著房地產(chǎn)開發(fā)熱、村村通公路建設(shè)、新農(nóng)村建設(shè)等，對砂石料需求量逐年增大，促進(jìn)我縣砂石料行業(yè)有了較快的發(fā)展。然而，面對全縣已發(fā)展起來的砂石料經(jīng)營業(yè)戶，稅收征收管理工作卻出現(xiàn)了相對滯后的局面。
一、砂石料經(jīng)營稅收征管工作存在的主要問題
根據(jù)筆者調(diào)查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營的稅收征管工作主要存在如下問題：
1、證照不齊無證經(jīng)營現(xiàn)象嚴(yán)重。截止目前，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶中僅2戶辦理了營業(yè)執(zhí)照和砂石料開采許可證，其他的采砂業(yè)戶只辦理了臨時采砂許可證。還有大部分經(jīng)營業(yè)戶由于受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動，為逃避監(jiān)督和管理，達(dá)到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務(wù)登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。
2、生產(chǎn)經(jīng)營不建賬，稅收征管難監(jiān)控。砂石料經(jīng)營業(yè)戶認(rèn)為生產(chǎn)工藝簡單，產(chǎn)品單一，不需建帳進(jìn)行會計(jì)核算。致使稅務(wù)檢查無據(jù)可查。即使有少數(shù)建帳戶，也不如實(shí)提供其帳務(wù)，隱瞞銷售收入的現(xiàn)象嚴(yán)重，稅務(wù)人員基本無法進(jìn)行管理監(jiān)控。
3、砂石料銷售不用發(fā)票,購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產(chǎn)開發(fā)商，購進(jìn)砂石料時不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識，使砂石料經(jīng)營業(yè)戶不需領(lǐng)購發(fā)票和開據(jù)發(fā)票,收入照樣能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務(wù)人員無法獲得砂石料經(jīng)營業(yè)戶真實(shí)生產(chǎn)、銷售的信息，使偷稅成為可能。
4、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜，稅款核定難�，F(xiàn)在砂石料行業(yè)經(jīng)營中的一個最大特點(diǎn)是：砂石料經(jīng)營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經(jīng)營者接洽，而是由跑運(yùn)輸?shù)?農(nóng)用車主與兩者聯(lián)系通過買和賣賺取運(yùn)費(fèi)。砂石料經(jīng)營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運(yùn)輸車輛運(yùn)砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經(jīng)營業(yè)戶的生產(chǎn)和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。
5、納稅人納稅意識淡薄，申報(bào)管理難。由于經(jīng)營砂石料的群體，80%以上是農(nóng)村文化程度不高的農(nóng)民，對稅收的理解就是認(rèn)為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。
二、加強(qiáng)砂石料行業(yè)稅收征管工作的對策
1、加大執(zhí)法力度。嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十三條、六十四條之規(guī)定，要求納稅人按期及時辦理稅務(wù)登記證和申報(bào)納稅，違者依法給予及時處罰。依法執(zhí)行稅收政策，加大對偷稅的處罰，是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。
2、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣燒磚行業(yè)、預(yù)制件加工行業(yè)應(yīng)強(qiáng)制推行建帳工作，實(shí)行查帳征收；這樣就能從多個環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經(jīng)營業(yè)戶銷售開據(jù)發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實(shí)現(xiàn)查賬征收，以票控稅的目的。
3、對那些確無建賬能力不能進(jìn)行會計(jì)核算的砂石料經(jīng)營業(yè)戶采取工人工資監(jiān)控、燃料動力監(jiān)控、產(chǎn)銷量實(shí)地監(jiān)控，堵好產(chǎn)銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實(shí)行查賬與查定相結(jié)合的征收方式。
4、加強(qiáng)納稅宣傳輔導(dǎo)和提高服務(wù)質(zhì)量。將有關(guān)稅收法規(guī)送到納稅人手中，及時通報(bào)與納稅人有關(guān)的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，了解國家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對稅收的重視程度，督促其正確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，誠信納稅，進(jìn)而提高納稅人的納稅意識。
綜上所述，只要我們找準(zhǔn)砂石料行業(yè)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的切入點(diǎn)，時刻關(guān)注砂石料行業(yè)的發(fā)展變化情況，適時調(diào)整征管策略，就能夠全面管理好砂石料開采加工行業(yè)，讓這些納稅人為我縣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加財(cái)政收入充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。
稅收調(diào)研報(bào)告9
近年來，國稅部門在強(qiáng)化加油站稅收征管，打擊加油站企業(yè)偷逃稅方面采取了一系列措施，取得了一定的成效。但隨著加油站企業(yè)的快速發(fā)展，各種新情況、新問題不斷產(chǎn)生，加油站稅收征管也面臨著一些新的問題，亟待我們逐步完善與健全。
一、加油站稅收征管存在的主要問題
�。ㄒ唬⿲�(shí)現(xiàn)銷售收入不申報(bào)和申報(bào)納稅數(shù)據(jù)不實(shí)。由于加油站晝夜經(jīng)營，分布廣，進(jìn)貨途徑多，顧客流動大，因此加油機(jī)表數(shù)與申報(bào)數(shù)經(jīng)常不符，實(shí)際庫存與賬表難以核實(shí)，為日常稅收征管帶來困難。一些加油站附設(shè)的商店、促銷贈送的禮品、汽車零配件修理修配等應(yīng)稅行為沒有申報(bào)銷售收入，有些加油站甚至將銷售收入掛在“應(yīng)收賬款”上，納稅申報(bào)質(zhì)量無法保障。
�。ǘC(jī)外售油問題嚴(yán)重。機(jī)外售油的主要表現(xiàn)是加油站購進(jìn)成品油后，直接批發(fā)給小型加油站，或直接銷售給工廠、專業(yè)車隊(duì)、農(nóng)業(yè)用戶，不通過稅控加油機(jī)銷售；對摩托車、出租車和個人消費(fèi)的輕質(zhì)油（汽油、柴油）通常用秤或油桶計(jì)量的方式銷售，也不通過加油機(jī)銷售。目前機(jī)外銷售已成為加油站行業(yè)偷逃稅的主要手法，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對機(jī)外銷售這一稅收違法行為很難控制，使得國家稅款大量流失。
（三）稅控裝置安裝使用存在問題。一是加油機(jī)具的使用管理混亂，稅控機(jī)具取數(shù)不準(zhǔn)確。對于加油機(jī)日常使用出現(xiàn)的硬件問題，稅控加油機(jī)生產(chǎn)廠家不能夠及時解決，造成加油企業(yè)加油數(shù)量與申報(bào)數(shù)不符。由于油品價(jià)格是隨著市場需求浮動，而主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能定期校驗(yàn)稅控機(jī)參數(shù)，這樣就會因?yàn)閮r(jià)格浮動問題使稅控機(jī)的記錄金額始終小于加油金額。二是加油站稅控管理系統(tǒng)在實(shí)際使用中缺乏實(shí)用性，系統(tǒng)的利用率低，未能完全發(fā)揮稅控監(jiān)管的作用。如對各加油站的成品油銷售數(shù)量、金額、扣除數(shù)量、納稅情況的變動，不能及時利用系統(tǒng)形成橫向或縱向比對信息、無法統(tǒng)計(jì)需要數(shù)據(jù)，目前還需要配合手工記錄臺帳對系統(tǒng)數(shù)據(jù)整理運(yùn)用。
�。ㄋ模┴�(cái)務(wù)制度不健全�！冻善酚土闶奂佑驼驹鲋刀愓魇展芾磙k法》規(guī)定，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，均按照增值稅一般納稅人進(jìn)行管理。部分加油站財(cái)務(wù)資料不全，財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)核算水平參差不齊，不能按增值稅一般納稅人的規(guī)定設(shè)置賬簿并準(zhǔn)確核算銷售額，特別是原有一些規(guī)模較小的加油站財(cái)務(wù)核算水平較低，銷售額的正確核算問題難以保障。
�。ㄎ澹┒悇�(wù)機(jī)關(guān)稅控監(jiān)管和日常管理偏松。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對成品油零售加油站管理普遍不到位，根據(jù)稅控裝置記錄的數(shù)據(jù)計(jì)征在某些細(xì)節(jié)上不盡完善，不能及時按企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的變動發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收問題。一是成品油銷售數(shù)量扣除方面管理混亂。目前對于扣除數(shù)量的審批和實(shí)際扣除情況稅務(wù)機(jī)關(guān)未給予應(yīng)有重視，使得企業(yè)存在未取得相應(yīng)批復(fù)便申報(bào)扣除數(shù)量，扣除大大超于批復(fù)上批準(zhǔn)的準(zhǔn)予扣除數(shù)量等現(xiàn)象。受理加油企業(yè)申報(bào)的稅務(wù)人員只能按企業(yè)《加油站月銷售油品匯總表》上填報(bào)的“應(yīng)扣除油量”掌握企業(yè)扣除數(shù)，加油站稅控管理系統(tǒng)也未涉及記錄企業(yè)每月扣除數(shù)量的功能，這就使加油企業(yè)可能出現(xiàn)年扣除數(shù)量大于流轉(zhuǎn)稅科審批的數(shù)量的現(xiàn)象。二是稅控監(jiān)管乏力。征收期申報(bào)時，申報(bào)人員僅對企業(yè)上報(bào)的《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》與加油ic卡和增值稅申報(bào)表上的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系進(jìn)行核對，對數(shù)據(jù)不符的現(xiàn)象缺乏事后調(diào)查，失去了稅控管理的意義。對加油站帳務(wù)監(jiān)督不嚴(yán)，致使有的加油站因財(cái)務(wù)制度不健全，無法對機(jī)內(nèi)和機(jī)外銷售做詳細(xì)記錄，造成申報(bào)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確。
二、完善加油站稅收征管的建議
從實(shí)際工作上看，目前成品油零售加油站經(jīng)營方式和稅收征管有其特殊性，對特殊的問題，只能采取特殊的措施來解決。加強(qiáng)加油站的征管，堵住偷漏稅款的漏洞，筆者認(rèn)為應(yīng)采取如下舉措:
（一）設(shè)立專人專崗負(fù)責(zé)。加油站企業(yè)的稅控ic卡申報(bào)和管理應(yīng)設(shè)立專人專崗，負(fù)責(zé)申報(bào)時對企業(yè)上報(bào)的《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》與加油ic卡和增值稅申報(bào)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，以及時對數(shù)據(jù)波動較大、稅負(fù)較低等異常情況進(jìn)行調(diào)查。在日常管理工作中及時了解企業(yè)的經(jīng)營情況，督促企業(yè)按照規(guī)定建立健全加油站日銷售臺賬，并負(fù)責(zé)通知企業(yè)對稅控裝置進(jìn)行維護(hù)。
（二）加大稅源監(jiān)控力度。一是采取“駐站測算售量”法，派員實(shí)地核準(zhǔn)加油站的實(shí)際銷售規(guī)模，以測算數(shù)據(jù)作為參照系數(shù)，對其他加油站進(jìn)行對比分析，以掌握加油站應(yīng)達(dá)到的實(shí)際稅負(fù)。二是加大對加油站的常規(guī)檢查力度。當(dāng)稅控裝置運(yùn)行到一段時間后，加油站總是要想方設(shè)法做手腳逃漏稅款。因此，加強(qiáng)對加油站的稅務(wù)常規(guī)檢查是一種傳統(tǒng)但不會過時的手段。內(nèi)容包括抄表和觀察實(shí)際銷售密度等，抄表后不給加油站留底，只交其負(fù)責(zé)人登記簽名后帶回，月終根據(jù)其申報(bào)的`銷售情況對照，弄虛作假者加以重罰。這種作法，可以減少加油站做手腳的機(jī)會，從而有效防止稅款流失。三是嚴(yán)格臺賬登記制度，加強(qiáng)日常管理。加油站必須按日嚴(yán)格記錄銷售情況，按月結(jié)存，在申報(bào)納稅的同時報(bào)送附列資料，經(jīng)審核后，基層征收機(jī)關(guān)將相關(guān)加油信息錄入加油站稅控管理系統(tǒng)。
�。ㄈ⿲�(shí)行“實(shí)耗法”抵扣稅款。即按當(dāng)月銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)月銷售數(shù)量的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。加油站作為一般納稅人享受進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣，有的油站采用多進(jìn)貨少銷售的方法，使當(dāng)月甚至以后的好幾個月都沒法產(chǎn)生稅款。為保證稅款勻衡、足額入庫，防止加油站突然停業(yè)或破產(chǎn)導(dǎo)致實(shí)際已產(chǎn)生的增值稅款流失，建議每月按“實(shí)耗法”抵扣稅款。
�。ㄋ模⿵�(qiáng)化加油站納稅評估。成品油零售單位增值稅納稅評估屬于增值稅一般納稅人納稅評估的一個特殊組成部分。筆者認(rèn)為可建立一套成品油零售單位的納稅評估辦法，對在申報(bào)中發(fā)現(xiàn)的《加油站月份信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》與讀取的加油ic卡和增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)不符以及存在其他稅收問題的加油站列為本月納稅評估對象，移交納稅評估崗實(shí)施納稅評估，對低于最低稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施稅務(wù)稽查。
�。ㄎ澹┙∪y(tǒng)一、規(guī)范的管理制度。建議制定加油站行業(yè)稅收征收管理辦法，并下發(fā)統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)文書，明確規(guī)范的操作流程，包括稅控加油機(jī)的安裝與維修，稅控裝置的初始化，報(bào)稅信息卡的數(shù)據(jù)讀取與接收，納稅申報(bào)及附報(bào)資料的報(bào)送，自用油、代儲油、倒灌油、檢測用油的認(rèn)定與扣除辦法，征收方式的界定，納稅評估及稅務(wù)稽查的實(shí)施，加油站的違章處理等，對行業(yè)管理責(zé)任人員虛假登記稅源變化、虛假鉛封或擅自啟封加油機(jī)、虛假審批倒灌油和自測用油的行為，也要制定具體的考核追究辦法。
�。┘訌�(qiáng)部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)。加裝稅控裝置基本上保證了反映加油站的銷售量和銷售額，然而，要想更準(zhǔn)確地反映其經(jīng)營情況，還須把住其油品進(jìn)口關(guān)。把住進(jìn)口關(guān)，可以準(zhǔn)確地了解庫存情況，剎住“帳外經(jīng)營”或“借庫經(jīng)營”等偷逃稅款的現(xiàn)象發(fā)生。當(dāng)前各加油站受管理的部門較多（目前對加油站實(shí)行檢查管理的有稅務(wù)、工商、公安、技術(shù)監(jiān)督等部門），但由于各部門各自為政，致使國稅部門無法完全控制進(jìn)罐油品的數(shù)量及庫存情況。為協(xié)調(diào)統(tǒng)一控制住油品進(jìn)罐關(guān)口，管住油料的體外循環(huán)，筆者建議，各有關(guān)部門應(yīng)成立一個聯(lián)合機(jī)構(gòu)，對加油站的油罐進(jìn)行統(tǒng)一管理。
稅收調(diào)研報(bào)告10
“稅收分析是稅收管理的眼睛�！倍愂辗治鲈谕七M(jìn)稅收科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理過程中,發(fā)揮著十分重要的作用。新時期稅收管理思想和管理目標(biāo)的轉(zhuǎn)變,要求稅收分析不能局限于稅收計(jì)劃完成進(jìn)度分析,更應(yīng)該注重從經(jīng)濟(jì)稅收關(guān)系角度認(rèn)識稅收職能和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)度。下面就__縣經(jīng)濟(jì)稅收協(xié)調(diào)發(fā)展作初步分析與思考。
以__年為例，對__縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和地方稅收概況作如下分析
從以上分析情況看，__縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和地方稅收的關(guān)聯(lián)十分緊密，呈現(xiàn)出以下特征：
（一）推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，增強(qiáng)GDP的稅收能力。經(jīng)濟(jì)發(fā)展是地方稅收的源泉。因此，要在不斷加速擴(kuò)張經(jīng)濟(jì)總量的同時，加大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，著力形成以農(nóng)業(yè)為基礎(chǔ)、工業(yè)為主導(dǎo)、服務(wù)業(yè)全面發(fā)展的產(chǎn)業(yè)格局。一在工業(yè)經(jīng)濟(jì)方面，主打“三類經(jīng)濟(jì)”，即圍繞建設(shè)好“三個基地”（全省重要的水泥生產(chǎn)基地、全省碳酸鈣新材料產(chǎn)業(yè)基地、全省最大的大理石板材加工基地），主打“石頭經(jīng)濟(jì)”；圍繞創(chuàng)建好國家循環(huán)經(jīng)濟(jì)示范城市，推動產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)綠色、循環(huán)、低碳、可持續(xù)發(fā)展，主打“循環(huán)經(jīng)濟(jì)”；圍繞發(fā)揮好品牌和產(chǎn)業(yè)基地優(yōu)勢，主打醫(yī)藥食品產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)。二在農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)方面，瞄準(zhǔn)“多樣、精致、高效”農(nóng)業(yè)方向，做大規(guī)模、做足特色、做深加工，形成百名大戶、千戶農(nóng)莊、萬畝產(chǎn)業(yè)的發(fā)展格局，打造全省知名的現(xiàn)代農(nóng)產(chǎn)名縣。三在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)方面，要加快旅游產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代商貿(mào)業(yè)的發(fā)展，強(qiáng)力推進(jìn)新興服務(wù)業(yè)發(fā)展，努力構(gòu)建省級區(qū)域性物流中心。四在非公有制經(jīng)濟(jì)方面,應(yīng)當(dāng)在繼續(xù)推進(jìn)工業(yè)核心化戰(zhàn)略的同時，注重使非公有制經(jīng)濟(jì)在質(zhì)和量上都有一個實(shí)質(zhì)性的提升，如圍繞三大支柱產(chǎn)業(yè)扶持有配套的非公有制企業(yè)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的科學(xué)布局和分工，搞好產(chǎn)業(yè)輻射，延長產(chǎn)業(yè)鏈，形成生產(chǎn)要素互補(bǔ)、上下游產(chǎn)業(yè)配套、合理分工的產(chǎn)業(yè)布局，使非公有制經(jīng)濟(jì)對縣域經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)更好地從地方稅收上體現(xiàn)出來。
（二）按照區(qū)域統(tǒng)籌發(fā)展戰(zhàn)略，立足產(chǎn)業(yè)集聚集群抓好項(xiàng)目建設(shè)，壯大經(jīng)濟(jì)稅源規(guī)模。產(chǎn)業(yè)集聚和產(chǎn)業(yè)集群是提高產(chǎn)業(yè)競爭力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)稅源規(guī)模壯大的最重要途徑。積極對接昌寧高速的'開工建設(shè)，廣昌到吉安高速的啟動，衡茶吉鐵路的東延，規(guī)劃打造“四大重點(diǎn)區(qū)域板塊”，即新老城區(qū)及周邊統(tǒng)籌發(fā)展區(qū)域，藤田、陶唐產(chǎn)城融合統(tǒng)籌發(fā)展區(qū)域，龍（龍岡）上（上固）君（君埠）旅游產(chǎn)業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展區(qū)域和全省知名農(nóng)產(chǎn)名縣統(tǒng)籌發(fā)展區(qū)域。
（三）加大招商引資力度，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁，保持地方稅源可持續(xù)增長。一是立足招大引強(qiáng)上項(xiàng)目。圍繞我縣的資源優(yōu)勢和初步形成的三大產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，瞄準(zhǔn)國內(nèi)500強(qiáng)、上市公司、央企、科研院所招商，著力引進(jìn)固投5000萬元以上項(xiàng)目。二是是突出招商重點(diǎn)。在打通連接長三角、珠三角、閩西經(jīng)濟(jì)區(qū)交通大動脈的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)形勢分析和監(jiān)測，主動承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。三是加大外資引進(jìn)力度。篩選一批傳統(tǒng)優(yōu)勢企業(yè)、一批成長型企業(yè)、一批服務(wù)業(yè)企業(yè)，重點(diǎn)扶持，促其改造升級、靠大聯(lián)強(qiáng)、做大做強(qiáng)，打造一批行業(yè)“小巨人”。
（四）加大地方稅收管控力度，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)稅源向稅收的轉(zhuǎn)化。經(jīng)濟(jì)是稅收之源，要使經(jīng)濟(jì)稅源有效轉(zhuǎn)化為稅收收入，必須通過強(qiáng)化稅收管控實(shí)現(xiàn)。一是嚴(yán)格依法治稅。堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)稅收政策，嚴(yán)格組織收入紀(jì)律，健全完善“稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控管理、稅務(wù)稽查”四位一體的橫向互動機(jī)制，加大稅收違法懲治力度，規(guī)范納稅行為，大力組織稅收收入。二是加強(qiáng)稅源監(jiān)控。加強(qiáng)基礎(chǔ)性管理，落實(shí)稅收管理員制度，進(jìn)一步夯實(shí)征管基礎(chǔ)。針對不同納稅人，進(jìn)行科學(xué)分類管理，對重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控，對新建、續(xù)建重大項(xiàng)目專人跟蹤管理，分級監(jiān)控。加快征管信息化應(yīng)用進(jìn)程，進(jìn)一步整合稅收征收管理工作流程，提高征管質(zhì)量和效率。加強(qiáng)稅源調(diào)查和分析，研究收入增減變化的情況及原因，分析稅收與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)關(guān)系，準(zhǔn)確把握稅源變動。三強(qiáng)化社會綜合治稅。大力落實(shí)江西省稅收保障辦法建立健全以“政府領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)政牽頭、部門配合、司法保障、信息支撐、社會參與”社會綜合治稅體系，積極構(gòu)建協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，形成政府依法管稅、稅務(wù)部門依法征稅、納稅人依法納稅、社會各界綜合治稅的良好局面，形成強(qiáng)大的稅收征管工作合力。
稅收調(diào)研報(bào)告11
近幾年來，隨著房地產(chǎn)業(yè)的一再升溫，房產(chǎn)和土地價(jià)格不斷攀升，因此大部分個體工商戶和少數(shù)企事業(yè)單位暫時買不起合適的經(jīng)營或辦公用房，致使房產(chǎn)出租業(yè)越來越活躍，形式也趨于多樣化，這就給我們地稅部門的稅收征管工作提出了一個新的課題。對我縣來說，房屋出租業(yè)稅收特別是個人應(yīng)納的房屋出租業(yè)稅收的征收管理工作一直是一個難點(diǎn)，也是弱點(diǎn)。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：
1、房屋出租業(yè)涉及的稅種較多，納稅人特別是個體納稅人對此知之甚少。
按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，納稅人出租房屋應(yīng)納以下幾種地方稅費(fèi)：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅或個人所得稅。另外，凡在房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)出租房屋的還應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，凡簽訂房屋租賃合同的還應(yīng)繳納印花稅。據(jù)我們調(diào)查統(tǒng)計(jì)，個人出租房屋的，70以上的除出租房屋外不從事其他經(jīng)營活動。稅務(wù)部門在進(jìn)行稅法宣傳時，往往忽視了對這個群體的宣傳，他們也根本不關(guān)心稅收，好象稅收與他們無關(guān)。正因如此，他們一般不能積極配合稅務(wù)部門的征稅行為，更談不上主動到稅務(wù)部門申報(bào)納稅。
2、房屋出租雙方簽訂的房屋出租合同稅務(wù)部門很難掌握，這給稅務(wù)機(jī)關(guān)確定計(jì)稅依據(jù)帶來了一定的難度。
還有幾種情況，其一，納稅人拒不提供出租合同；其二，納稅人單方面?zhèn)卧煲环菁俸贤峁┙o稅務(wù)機(jī)關(guān)，故意降低合同載明的房屋租金；其三，出租雙方在簽訂出租合同時首先達(dá)成口頭協(xié)議，在正式合同中故意降低合同中載[本文轉(zhuǎn)載自明的房屋租金，專門用于欺騙有關(guān)部門，而承租方在支付租金時卻按雙方達(dá)成的口頭協(xié)議約定的金額；其四，有些出租房屋雙方根本不簽訂正式合同，只達(dá)成口頭協(xié)議，這種情況為數(shù)不少，約占30，多見于出租雙方是熟人或者有中間人擔(dān)保。不管屬于以上哪種情況，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)核定其營業(yè)額，但因核定的營業(yè)額往往會有偏差，致使征納雙方矛盾加劇，給稅務(wù)部門的征管工作帶來了被動。
3、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)不好確定。
房屋出租雙方一般沒有在出租合同中單獨(dú)注明出租房屋占用的土地面積，只注明幾間房屋，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的確切計(jì)稅面積。有房屋出租行為的個人，一般是將自己擁有使用權(quán)的、閑置的臨街房地產(chǎn)出租出去，往往只是其擁有使用權(quán)的土地的一部分。其土地使用證上不可能單獨(dú)注明這片出租土地的面積，這就使稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收城鎮(zhèn)土地使用稅時無據(jù)可查，給征收工作造成困難。
4、部分納稅人故意抬高房屋租金收入中的扣除費(fèi)用以少繳稅款。
現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，對房屋租金收入中包含的水電費(fèi)、電話費(fèi)等，凡單獨(dú)計(jì)價(jià)的可予以扣除。部分納稅人正是看準(zhǔn)了這一規(guī)定，在簽訂房屋出租合同時，故意抬高這部分費(fèi)用的金額，想用此方法達(dá)到少繳稅的目的。但事實(shí)上，據(jù)我們了解，大約90的承租人的水電費(fèi)、電話費(fèi)等都是由其自己直接交到有關(guān)部門，與出租人和房屋租金沒有關(guān)系，出租合同中約定的金額根本不包括這些代墊費(fèi)用。
5、某些出租人和承租人在結(jié)算房屋租金時不采取貨幣結(jié)算方式，這又給稅務(wù)部門的征稅行為設(shè)了一道坎。
有的承租人對出租人的房屋進(jìn)行了修理、裝修，以修理和裝修費(fèi)用抵頂一部分房屋租金；有的承租人為出租人提供了某種勞務(wù)或支付了某種商品，以勞務(wù)和商品價(jià)值抵頂一部分房屋租金。這些情況，承租人一般不能向稅務(wù)部門提供準(zhǔn)確無誤的憑據(jù)以證明其支付的勞務(wù)、商品的價(jià)值或費(fèi)用的金額。稅務(wù)部門需要核定房屋出租業(yè)的計(jì)稅營業(yè)額，這無形之中就給稅務(wù)部門增加了工作量。
6、相當(dāng)一部分個體納稅人采取“軟抗稅”的方式來對付稅務(wù)人員。
他們不以實(shí)施明顯的暴力為手段而以各種借口拒絕繳納房屋出租業(yè)應(yīng)納的各項(xiàng)稅款，與稅務(wù)人員軟磨硬泡，或者托關(guān)系、找門路向稅務(wù)人員說情，或者通過社會各個方面向稅務(wù)人員施加壓力，想方設(shè)法、千方百計(jì)，能拖就拖，能漏就漏。象這樣在無明顯暴力事實(shí)的情況下，公安機(jī)關(guān)也拿他們沒辦法，況且我們的日常征稅工作也不可能都靠公安機(jī)關(guān)的配合。不管怎么說，這種“軟抗稅”現(xiàn)象往往會造成欠稅甚至死欠卻是不爭的事實(shí)。
針對目前房屋出租業(yè)稅收征管過程中存在的問題，在以后的工作中應(yīng)著重采取以下措施：
1、進(jìn)一步加大稅法宣傳力度，全面增強(qiáng)全體公民而不僅僅是納稅人的`納稅意識。
這是一個老生常談的問題了，稅法宣傳我們年年搞，當(dāng)前，納稅人的納稅意識較過去有了一定的提高，但畢竟還很淡薄，與我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)法制化的要求還相差甚遠(yuǎn)，稅法宣傳工作依然任重道遠(yuǎn)。在稅法宣傳方面，在注重對納稅人宣傳的同時，還要注重對非納稅人的宣傳；在注重于稅法宣傳月中宣傳的同時，還要注重日常工作中的宣傳；在注重于電視、報(bào)刊等媒體上宣傳的同時，還要注重于各種網(wǎng)絡(luò)媒體上的宣傳；在注重對普通公民宣傳的同時，還要注重對各級領(lǐng)導(dǎo)干部的宣傳；在注重對成年人宣傳的同時，還要注重對少年兒童的宣傳�？傊�，要通過多形式多角度的稅法宣傳，全面增強(qiáng)全體公民的依法納稅意識，增強(qiáng)稅法的威懾力。
2、做好與有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作，使之能積極配合我們稅務(wù)部門的工作。
聯(lián)合房管部門和工商部門做好房屋出租合同的管理工作，要求出租雙方必須要簽訂正式的真實(shí)的房屋出租合同，從源頭上堵住房屋出租業(yè)稅收流失；聯(lián)合土地管理部門搞好出租房屋所占用土地面積的認(rèn)定。在基本掌握了出租房屋的座落地點(diǎn)、租金、出租房屋占用土地面積、出租人等資料后，再逐一進(jìn)行分析，分類別為其建立
檔案，建立健全有關(guān)明細(xì)帳，對房屋所有人進(jìn)行分類管理。同時要求房屋出租人在有關(guān)出租事項(xiàng)變更后及時向稅務(wù)部門報(bào)告，以利于稅務(wù)部門及時掌握其變動情況。
3、加大集中清理檢查力度。
結(jié)合公安部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，不定期地對全部工商業(yè)戶進(jìn)行檢查，凡屬租房經(jīng)營的都要對房屋出租人應(yīng)納的各項(xiàng)稅收進(jìn)行清理。凡采取暴力手段抗稅的移交公安機(jī)關(guān)處理。
4、建議有關(guān)部門對“軟抗稅”現(xiàn)象進(jìn)行法律界定，同時借鑒某些發(fā)達(dá)國家稅收司法保障體系建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)，盡快建立獨(dú)立的稅收司法保衛(wèi)體系。
稅收調(diào)研報(bào)告12
非稅收入作為財(cái)政收入的重要組成部分，與稅收收入形成互補(bǔ)，是地方政府的重要資金來源。今年7-8月，市人大常委會預(yù)算工委就20xx年-20xx 年上半年市級非稅收入征收管理情況，先后深入到市財(cái)政局、市非稅局、市國土局、市規(guī)劃局和市交警支隊(duì)等相關(guān)單位，通過聽取匯報(bào)、實(shí)地座談等方式進(jìn)行了專題調(diào)研。現(xiàn)將調(diào)查情況報(bào)告如下：
一、市級非稅收入征收管理情況
自20xx年《湖南省非稅收入管理?xiàng)l例》頒布實(shí)施以來，我市緊緊圍繞“依法征收、應(yīng)收盡收、納入預(yù)算、統(tǒng)籌安排、規(guī)范管理”的總體目標(biāo)，積極探索、銳意進(jìn)取，在創(chuàng)新非稅征管、規(guī)范執(zhí)收行為等方面作了一些有益的探索與實(shí)踐。
(一)堅(jiān)持依法征收，健全公共財(cái)政體系。一是加強(qiáng)制度建設(shè)。近年來，市政府以及相關(guān)部門研究制定了20多個管理制度，涉及非稅收入的征收管理、資金管理、支出管理、票據(jù)管理等方方面面。二是創(chuàng)新征管模式。全面推行“單位開票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌”的征管模式，為規(guī)范非稅收入管理創(chuàng)造了有利的條件，將所有非稅收入趕進(jìn)財(cái)政籠子，有效籌集了一定規(guī)模的財(cái)政性資金。三是推進(jìn)財(cái)政改革。20xx年實(shí)行部門預(yù)算改革，將非稅收入納入預(yù)算編制范圍，由財(cái)政統(tǒng)籌安排，推進(jìn)國庫集中支付、政府采購等財(cái)政改革，有助于構(gòu)建覆蓋政府所有收支的完整的公共財(cái)政體系。
(二)堅(jiān)持應(yīng)收盡收，增強(qiáng)地方財(cái)政實(shí)力。一是依托票據(jù)，實(shí)現(xiàn)了源頭管收。在全省率先提出票據(jù)精細(xì)化管理的理念，XX年以來在全市范圍內(nèi)逐步推行，較好地實(shí)現(xiàn)了以票管收。目前，市本級除現(xiàn)場執(zhí)收單位以外，均使用電腦票據(jù)，電腦票據(jù)使用率達(dá)98%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全省平均水平。二是依托科技，實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)控收。開發(fā)實(shí)施了學(xué)校電子信息化收費(fèi)、市本級基本建設(shè)項(xiàng)目一體化征收、非稅信息綜合管理系統(tǒng)等系統(tǒng)，大力推行批量代收、pos刷卡、網(wǎng)上銀行等現(xiàn)代電子化收繳方式，建立了非稅征管、國庫集中支付、財(cái)政專戶管理信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了信息動態(tài)共享和實(shí)時在線監(jiān)督。三是依托稽查，實(shí)現(xiàn)了查漏補(bǔ)收。堅(jiān)持日�；榕c專項(xiàng)稽查相結(jié)合，通過對征管系統(tǒng)跟蹤、票據(jù)核銷、票據(jù)年檢發(fā)現(xiàn)問題，及時對單位串票、超標(biāo)準(zhǔn)超范圍收費(fèi)、資金未及時繳存等不規(guī)范行為進(jìn)行督促整改。
(三)堅(jiān)持開源增收，支持經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。一是注重一體化征收。XX年開發(fā)實(shí)施了基本建設(shè)項(xiàng)目一體化征管系統(tǒng)，對市江北城區(qū)基本建設(shè)項(xiàng)目報(bào)建環(huán)節(jié)所有收費(fèi)項(xiàng)目實(shí)行打捆征收，較好地實(shí)現(xiàn)了“以證控費(fèi)”。二是注重挖潛增收。狠抓土地儲備、征拆管理和土地出讓，保持了國有土地出讓收入的穩(wěn)定增長。規(guī)范和加強(qiáng)了停車泊位、河道采砂等國有資源有償使用。
(四)堅(jiān)持規(guī)范征收，構(gòu)建文明和諧社會。一是實(shí)行陽光征收。定期對所有收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行全面清理，對保留的收費(fèi)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行政務(wù)公開;將45家執(zhí)收單位的收費(fèi)納入政務(wù)大廳辦理，積極推行集中收費(fèi)，有效防止亂收亂罰等，促進(jìn)了依法征收、便民利民。二是加強(qiáng)政府統(tǒng)籌。實(shí)施全口徑預(yù)算等規(guī)范管理方式，對非稅收入形成的可用財(cái)力實(shí)行統(tǒng)籌安排，全面實(shí)行收支脫鉤和收支兩條線管理，執(zhí)收單位收取的政府非稅收入全額上繳財(cái)政，執(zhí)收單位履行職能所需支出，通過編制部門預(yù)算由政府統(tǒng)籌解決，解決了預(yù)算單位之間苦樂不均的問題。三是規(guī)范監(jiān)督管理。實(shí)行收繳分離，從源頭上遏制了腐敗行為。建立財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)、物價(jià)等多部門參與的大監(jiān)督格局，強(qiáng)化對重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查。暢通信訪舉報(bào)渠道，及時查處非稅收入不作為、亂作為的行為，有效防治亂收濫罰、坐支挪用、貪污浪費(fèi)等腐敗行為，優(yōu)化了經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)了社會和諧。
二、存在的問題
隨著非稅收入管理工作的進(jìn)一步規(guī)范，一些深層次的矛盾和問題也日益凸顯，表現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)認(rèn)識有待提高。受傳統(tǒng)的“誰收誰用、多收多用、多罰多返”等慣性思維影響，隨著市級非稅收入管理逐步規(guī)范，經(jīng)費(fèi)保障能力逐步提高，部分非稅收入征管部門執(zhí)收工作“不作為”現(xiàn)象有所抬頭，應(yīng)收不收、應(yīng)罰不罰，致使行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等非稅收入出現(xiàn)非正常下降，削弱政府對財(cái)政收支的.管控力度。
(二) 制度有待完善。非稅收入的取得必須以法律、法規(guī)為依據(jù)，依法行政、依法征管。目前，制度建設(shè)仍需加強(qiáng)。一是制度建設(shè)滯后增加了非稅收入管理的阻力。目前全國沒有統(tǒng)一的非稅收入征管法律體系對征管范圍、票據(jù)使用、資金管理做出權(quán)威而具體的法律界定，對違法違紀(jì)行為沒有嚴(yán)厲而具體的處罰措施。二是制度設(shè)計(jì)欠合理影響了非稅收入管理的積極性。目前非稅收入分成體制不夠順暢，部分非稅項(xiàng)目省級分成比例過高，市級分成比例過低，部分留歸市縣的分成收入不足以補(bǔ)償其征收成本，且部分非稅項(xiàng)目省級分成后未補(bǔ)助市縣。三是制度缺失延緩了非稅收入管理的進(jìn)度。部分非稅收入項(xiàng)目因制度缺失導(dǎo)致征管工作推進(jìn)阻力較大，非稅收入難以足額征收到位。如國有資本經(jīng)營收益、城市生活垃圾處理收費(fèi)、征拆項(xiàng)目地上附著物殘值收入等。
(三) 征管有待加強(qiáng)。一是國有資本經(jīng)營收益與其他市州有差距。由于市級國有企業(yè)改制較早，國有企業(yè)還需進(jìn)一步支付改革成本。與岳陽、衡陽、株洲、郴州等同類市州相比，我市的市級國有資本經(jīng)營收益是“短腿”。二是國有資源有償使用收入征收力度欠佳。受國家對房地產(chǎn)市場調(diào)控政策等因素的影響，開發(fā)商競拍土地的熱情明顯減退，土地成交量和市場價(jià)格不斷走低，部分出讓土地拆遷遺留問題難以處理，導(dǎo)致開發(fā)商繳納土地出讓金不及時，國土收入征收乏力。三是國有資產(chǎn)有償使用收入未能足額征收。從20xx年非稅收入預(yù)算看，部分單位門面等國有資產(chǎn)的租金收入普遍較低，與當(dāng)前市場價(jià)格不匹配，部分行政事業(yè)單位對國有資產(chǎn)管理的積極性不高，未做到應(yīng)收盡收。四是行政事業(yè)性收費(fèi)仍有潛力。如環(huán)衛(wèi)有償服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)過低、手段乏力;城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)過低、繳費(fèi)方式不合理;人防工程異地建設(shè)費(fèi)繳納少、尾欠多。
(四)考核有待優(yōu)化。經(jīng)濟(jì)增長能帶動非稅收入適度增收，但其關(guān)聯(lián)度并不十分緊密。沒有重大收費(fèi)政策調(diào)整和偶然性收入變化，非稅收入的增減幅度一般是比較穩(wěn)定的。但目前財(cái)政收入及其增長比例是地方政府績效考核的重要指標(biāo)，使得市級非稅收入增長速度較快，納入公共財(cái)政預(yù)算管理的非稅收入占地方財(cái)政收入的比例較高。
三、對策與建議
為進(jìn)一步加強(qiáng)我市非稅收入管理，做大財(cái)政收入總量，提高財(cái)政收入質(zhì)量，推進(jìn)非稅收入征管的制度化、規(guī)范化和科學(xué)化，現(xiàn)提出如下對策與建議：
(一)創(chuàng)新征管思路。非稅收入具有“所有權(quán)屬國家，使用權(quán)歸政府，管理權(quán)在財(cái)政”的財(cái)政屬性，要多角度深層次寬領(lǐng)域宣傳非稅收入征管政策，為非稅收入征管營造良好的輿論氛圍。市級各單位要嚴(yán)格按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，做到依法行政，公正執(zhí)法，強(qiáng)化執(zhí)收責(zé)任。要進(jìn)一步完善政府績效考核方式，衡量經(jīng)濟(jì)增長的核心指標(biāo)主要是稅收總量及其增幅，對非稅收入考核時增長速度不宜過快，占公共財(cái)政比例不宜過高。建議以稅收收入作為考核財(cái)政收入的重要指標(biāo)，對非稅收入的考核應(yīng)著重在規(guī)范管理上做文章。
(二)完善征管機(jī)制。一是規(guī)范征收辦法。應(yīng)進(jìn)一步完善非稅收入“征、管、查”的相關(guān)制度，抓緊出臺規(guī)范和加強(qiáng)非稅收入管理的辦法，如城市生活垃圾處理、出租車經(jīng)營權(quán)有償出讓收入、戶外廣告經(jīng)營權(quán)出讓收入等管理辦法。二是明確征收主體。對部分文件政策沖突導(dǎo)致多頭部門管理的問題，建議由政府進(jìn)行調(diào)研，理順體制，規(guī)范管理。同時要規(guī)范應(yīng)稅收入的票據(jù)管理，非稅收入征收管理機(jī)構(gòu)與地稅部門要明晰職責(zé)，密切配合，確保應(yīng)收盡收。三是理順分成體制。非稅收入屬于地方財(cái)政收入，其分成結(jié)算必須堅(jiān)持財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配的原則，建議非稅收入分成盡可能向基層傾斜，省級分成應(yīng)少分或不分，讓非稅收入留歸市縣統(tǒng)籌安排使用。四是推進(jìn)預(yù)算改革。財(cái)政部門要合理核定非稅收入年度預(yù)算與征收成本，逐步將非稅收入全部納入預(yù)算，形成公共財(cái)政預(yù)算、基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算三位一體的預(yù)算管理體系。
(三)挖掘征管潛力。只要是依據(jù)政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國有資源、國有資產(chǎn)和提供特定公共服務(wù)或準(zhǔn)公共服務(wù)取得的收入，都要納入非稅收入管理范疇。一是對國有資源有償使用收入應(yīng)收盡收。要嚴(yán)格依據(jù)中央、省、市相關(guān)政策，進(jìn)一步加強(qiáng)國有土地出讓收入征收、使用等方面的管理，依法嚴(yán)厲打擊欠繳土地價(jià)款的行為。加強(qiáng)車輛線路經(jīng)營權(quán)、出租車經(jīng)營權(quán)、戶外廣告有償使用等收入的管理。二是提高國有資產(chǎn)管理效益。重點(diǎn)加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)對外出租、出借、處置等收入的管理。建議政府組建專門機(jī)構(gòu)，對市直行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一招拍掛，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)收益最大化。三是加強(qiáng)國有資本收益的征管。建議政府在調(diào)查研究、摸清家底的基礎(chǔ)上，參照《湖南省省級企業(yè)國有資本收益收取管理暫行辦法》，及時出臺市級企業(yè)國有資本收益收取管理辦法。要逐步將國有資本經(jīng)營收益納入財(cái)政預(yù)算管理，確保國有資產(chǎn)保值增值，實(shí)現(xiàn)國有資本經(jīng)營收益由每年財(cái)政補(bǔ)貼轉(zhuǎn)變?yōu)槌掷m(xù)增長。四是強(qiáng)化行政事業(yè)性收費(fèi)的征管。行政事業(yè)性收費(fèi)收入是政府職能的體現(xiàn)，市級各單位要嚴(yán)格按照國家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，確保收入不流失。
(四)構(gòu)建監(jiān)管體系。一是加強(qiáng)部門聯(lián)動。市監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政、物價(jià)等部門，要按照各自職能加強(qiáng)政府非稅收入征收工作的監(jiān)督管理，組織開展年度監(jiān)督檢查工作，對非稅收入的違法違規(guī)行為要依法依規(guī)嚴(yán)厲懲處。二是嚴(yán)控減免行為。執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)依法征收非稅收入，嚴(yán)禁擅自緩征、減征、免征。要嚴(yán)控新開緩減免口子，嚴(yán)格執(zhí)行緩減免程序，嚴(yán)查違規(guī)緩減免行為。三是加強(qiáng)信息化建設(shè)。對具備一體化征收條件的非稅收入項(xiàng)目，市政務(wù)服務(wù)中心、財(cái)政、電子政務(wù)等相關(guān)單位要積極搭建平臺，適時納入一體化征收，提高征管效率，用信息化手段加強(qiáng)非稅收入監(jiān)管。
稅收調(diào)研報(bào)告13
今年下半年以來，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局先后發(fā)出《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整紡織品服裝等部分商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅[XX]111號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅[XX]138號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于提高勞動密集型產(chǎn)品等商品增值稅出口退稅率的通知》（財(cái)稅[XX]144號），分別從XX年8月1日、11月１日和12月1日起，適當(dāng)提高紡織品服裝、部分勞動密集型和高技術(shù)含量、高附加值商品、機(jī)電產(chǎn)品和其他受影響較大產(chǎn)品的出口退稅率。三次出口退稅率的上調(diào)，通過財(cái)稅政策的適當(dāng)調(diào)整，對于幫助中小企業(yè)渡過難關(guān)，防止出現(xiàn)因出口大幅下滑而影響我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的被動局面，減輕出口企業(yè)面臨的經(jīng)營壓力具有深遠(yuǎn)的意義。
一、三次出口退稅政策調(diào)整的主要內(nèi)容
第一次出口退稅率調(diào)整的內(nèi)容為：一是將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%，將部分竹制品的出口退稅率提高到11%；二是取消紅松子仁、部分農(nóng)藥產(chǎn)品、部分有機(jī)胂產(chǎn)品、紫衫醇及其制品、松香、白銀、零號鋅、部分涂料產(chǎn)品、部分電池產(chǎn)品、碳素陽極的出口退稅。第二次出口退稅率調(diào)整一共涉及3486項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25.8％。具體為：一是將部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提高到14%；二將日用及藝術(shù)陶瓷出口退稅率提高到11%；三將部分塑料制品出口退稅率提高到9%；四是將部分家具出口退稅率分別提高到11%、13%；五是將艾滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉、黃膠原、鋼化安全玻璃、電容器用鉭絲、船用錨鏈、縫紉機(jī)、風(fēng)扇、數(shù)控機(jī)床硬質(zhì)合金刀等商品的出口退稅率分別提高到9%、11%、13%。第三次出口退稅率調(diào)整一共涉及3770項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的27.9％。具體為：一是將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%；二是將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%；三是將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%；四是將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%；五是將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%；六是將部分機(jī)電產(chǎn)品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。
二、三次出口退稅率調(diào)整對xx市出口退稅的影響
�。ㄒ唬┤瓮硕惵收{(diào)整對xx市出口產(chǎn)品的總體影響
從XX年1-9月xx市出口企業(yè)申報(bào)的退稅來看，全市外貿(mào)企業(yè)出口商品共有444個編碼，涉及退稅率上調(diào)的商品編碼有237個，占全市外貿(mào)企業(yè)出口商品編碼的53.38%；從出口總量看，涉及金額13.35億元；從企業(yè)數(shù)量看，涉及74戶。生產(chǎn)企業(yè)出口商品共有502個編碼，涉及退稅率上調(diào)的商品編碼有225個，占全市生產(chǎn)企業(yè)出口商品編碼的44.82%；從出口總量看，涉及金額達(dá)61.32億元；從企業(yè)數(shù)量看，涉及144戶。
前兩次退稅率調(diào)整影響不大，第三次對xx市的影響很大。全市上調(diào)出口退稅率的主要產(chǎn)品依次為膠合板、橡膠輪胎、農(nóng)藥、農(nóng)用工程機(jī)械、塑料手套等。
�。ǘ┩硕惵收{(diào)整對全市出口退稅的影響分析
1、根據(jù)前三季度全市申報(bào)的出口額測算退稅率上調(diào)對出口退稅的影響數(shù)。按照商品海關(guān)代碼對XX年度1-9月份全市全部審核通過、申報(bào)區(qū)、未通過區(qū)的出口額（不考慮其他因素的影響）計(jì)算了此次退稅率上調(diào)對xx市出口退稅的影響數(shù)。
XX年度1-9月份計(jì)算表
單位：萬元
企業(yè)類型
涉及出口額
退（免）稅增加數(shù)
生產(chǎn)企業(yè)
650084
6982
外貿(mào)企業(yè)
133494
2196
合計(jì)
783578
9178
以XX年1-9月出口數(shù)據(jù)分析此次退稅率上調(diào)對全市出口退稅的影響：退稅率上調(diào)共增加全市退（免）稅9178萬元（其中生產(chǎn)企業(yè)6982萬元，外貿(mào)企業(yè)2196萬元）。一、退稅額增加超百萬的貨物有：1：膠合板增加約4739萬元，占總額51.63%;2、機(jī)電產(chǎn)品增加約924萬元，占總額的10.07%；3、輪胎、化工等產(chǎn)品增加約799萬元，占總額的8.71%；4、農(nóng)藥增加約564萬元，占總額的6.15%。這四類貨物占總增加額的76.56%。二、從地區(qū)看，對邳州、銅山、xx經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)三個地區(qū)影響較大。
2、根據(jù)前三季度全市申報(bào)的出口額測算退稅率上調(diào)對XX年出口退稅的影響數(shù)。按照商品海關(guān)代碼對XX年度1-9月份全市申報(bào)的出口額（除出口按照20%的增長率外不考慮其他因素的影響）考慮到申報(bào)區(qū)、歷史庫、審核未通過等因素折算為年測算出XX年的影響數(shù)：
XX年度測算計(jì)算表
單位：億元
企業(yè)類型
涉及出口額
退（免）稅增加數(shù)
生產(chǎn)企業(yè)
104.01
1.12
外貿(mào)企業(yè)
21.36
0.35
合計(jì)
125.37
1.47
由于政策的調(diào)整，預(yù)計(jì)XX年度退（免）稅將增加1.47億元，其中：退庫將增加9100萬元、調(diào)庫資源將增加5600萬元（生產(chǎn)企業(yè)出口退稅和免抵資源按照50：50的比例計(jì)算）。
三、三次出口退稅政策上調(diào)對全市稅收收入的影響
出口退稅政策調(diào)整對稅收收入的影響主要體現(xiàn)在增值稅和內(nèi)外資企業(yè)所得稅上。由于目前我國對生產(chǎn)性自營出口企業(yè)增值稅實(shí)行“免、抵、退”稅政策，出口貨物享受的稅收優(yōu)惠首先從內(nèi)銷貨物中直接抵減，然后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)的免抵發(fā)生額進(jìn)行審定后，在國家下達(dá)的免抵調(diào)庫指標(biāo)范圍內(nèi)辦理調(diào)庫，因此，出口企業(yè)的增值稅稅源包括企業(yè)直接申報(bào)收入和免抵調(diào)庫資源兩個部分。從靜態(tài)層面看，假設(shè)企業(yè)的出口數(shù)量、出口價(jià)格和貿(mào)易方式均不受退稅率調(diào)整的影響，出口退稅率的下調(diào)或者上調(diào)，對增值稅總體稅源（包括直接收入和免抵資源）均不會產(chǎn)生影響，只會使直接收入和免抵資源的結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。出口退稅率上調(diào)，企業(yè)的不予抵扣稅額減少，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出相應(yīng)減少，企業(yè)的增值稅直接收入隨之減少；同時，企業(yè)的免抵退稅總額增加，其中免抵資源增加的部分與直接收入減少的部分也始終相等，因此對增值稅總體稅源也不會產(chǎn)生影響。按照我市XX年生產(chǎn)企業(yè)出口退稅和免抵資源50：50的比例計(jì)算，預(yù)計(jì)XX年全市增加的1.47億元退（免）稅總額中退庫為9100萬元，免抵資源為5600萬元。增值稅直接收入預(yù)計(jì)將減少5600萬元，同時相應(yīng)增加免抵調(diào)庫資源為5600萬元，對增值稅的總體稅源不會產(chǎn)生影響。但與此同時，由于1.47億元退（免）稅總額的增加將直接減少出口企業(yè)的經(jīng)營成本，即對提高出口退稅率的企業(yè)由于征退稅率減少而少結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入主營業(yè)務(wù)成本1.47億元，XX年全市所得稅理論上預(yù)計(jì)將增收14700*25%=3675萬元。
四、面對政策調(diào)整，出口企業(yè)應(yīng)采取的應(yīng)對措施
全市出口企業(yè)應(yīng)該準(zhǔn)確把握國家的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，正確認(rèn)識這次出口退稅率上調(diào)的目的、意義，積極采取有力措施，增加出口，為全國經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控由“雙防”、“一保一控”向“全面保增長”的轉(zhuǎn)變貢獻(xiàn)力量。
1、正確把握政策調(diào)整的正面影響。一是地方經(jīng)濟(jì)增速受到拉動。出口作為拉動gdp增長的“三駕馬車”之一，此次調(diào)整相對加速出口的增長速度，可能導(dǎo)致部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長有所加快，創(chuàng)造國內(nèi)需求。二是增強(qiáng)部分企業(yè)盈利能力，市場競爭力提升。不少出口企業(yè)長期依賴出口退稅創(chuàng)利潤，把出口退稅作為盈利的重要部分，上調(diào)退稅率將直接增加退稅額，增加其利潤。三是大力發(fā)展勞動密集型和高技術(shù)含量、高附加值產(chǎn)業(yè)。此次出口退稅率的上調(diào)，國家通過財(cái)稅政策的.適當(dāng)調(diào)整，幫助中小企業(yè)渡過難關(guān)，防止出現(xiàn)因出口大幅下滑而影響我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的被動局面，減輕出口企業(yè)面臨的經(jīng)營壓力，為廣大中小型出口企業(yè)樹立了進(jìn)一步發(fā)展的信心。
2、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，積極轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長方式，大力實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略。目前我國主要商品價(jià)格遠(yuǎn)低于世界平均水平，有較大的提價(jià)空間，地方政府應(yīng)緊盯國家宏觀調(diào)控的方向，持續(xù)推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與升級，延長產(chǎn)業(yè)鏈，不斷拓展深加工商品的發(fā)展。此次出口退稅率上調(diào)是在人民幣升值、國際金融危機(jī)、全球經(jīng)濟(jì)放緩、需求不足等大背景下，國家支持部分勞動密集型和高技術(shù)含量、高附加值產(chǎn)業(yè)發(fā)展的信號。從近年來出口退稅率調(diào)整來看，下調(diào)對xx市影響很大、而上調(diào)對xx影響不大，說明xx市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與國家宏觀調(diào)控的目標(biāo)差距較大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整迫在眉睫。紡織是我市的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，我市紡織企業(yè)要把握住此次機(jī)遇，加大投資、兼并、重組的力度，將出口商品由傳統(tǒng)的低附加值轉(zhuǎn)為高科技、高附加值產(chǎn)品，由傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)提升。
3、加強(qiáng)出口價(jià)格的談判，防止調(diào)高退稅率出口企業(yè)得到的利益轉(zhuǎn)移到外商。目前企業(yè)最關(guān)鍵的應(yīng)對策略是及時調(diào)整出口產(chǎn)品的定價(jià)，充分考慮退稅率調(diào)整的影響，將出口退稅率調(diào)整部分計(jì)入利潤，對產(chǎn)品重新定價(jià)。要做好與外商的溝通工作，應(yīng)對由于調(diào)高退稅率而外商要求產(chǎn)品降價(jià)情況的發(fā)生，防止出口企業(yè)從國家得到的實(shí)惠和利益轉(zhuǎn)移到外商，防止國家的財(cái)政資金流向國外。
家庭裝飾業(yè)稅收征管狀況調(diào)研報(bào)告縣地稅局關(guān)于特色行業(yè)的稅收調(diào)查我縣個體私營經(jīng)濟(jì)稅收情況及影響因素試論完善和規(guī)范稅收政策服務(wù)的重要性優(yōu)化稅收服務(wù)是促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動力項(xiàng)目建設(shè)稅收控管問題調(diào)查——關(guān)于新體制下區(qū)項(xiàng)目建設(shè)及其稅收管理情況報(bào)告房地產(chǎn)市場稅收征管調(diào)研報(bào)告國稅稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)成因調(diào)研報(bào)告地稅局強(qiáng)化稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督工作調(diào)研報(bào)告淺談建筑業(yè)稅收管理的有效途徑
稅收調(diào)研報(bào)告14
目前，“以納稅申報(bào)和服務(wù)優(yōu)化為基礎(chǔ)，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，集中征收，集中稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式基本形成。加強(qiáng)稅收管理的制度、方法和措施比較健全，稅收管理得到有效加強(qiáng)，稅收征管質(zhì)量明顯提高。但是，從基層稅務(wù)管理的實(shí)踐來看，我國的稅務(wù)管理與新時期新形勢下的稅務(wù)管理要求還有一定的距離，在相當(dāng)程度上還存在管理不到位、不透明、不嚴(yán)等問題。如果這些問題沒有得到認(rèn)真研究和及時解決，將制約稅收管理整體水平的進(jìn)一步提高。本文結(jié)合工作實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)，對相關(guān)問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的對策，以供參考。
一、當(dāng)前稅收管理中存在的問題
(一)有效稅源沒有完全轉(zhuǎn)化為稅收，在一定程度上造成稅收流失。具體來說，土地使用稅流失問題更為突出。已征用但未開發(fā)利用的未利用土地、經(jīng)營異常的企業(yè)使用的土地、個體工商戶使用的土地大多未納入前期監(jiān)測。正常企業(yè)也有不申報(bào)或少申報(bào)土地使用稅的現(xiàn)象。在20xx年膠州市地方稅務(wù)局進(jìn)行的土地使用稅清查中，上一年共檢查土地使用稅5000多萬元。
此外，未辦理稅務(wù)登記或已辦理稅務(wù)登記但未達(dá)到門檻的個體工商戶比例較高，無法有效監(jiān)控個體假封閉戶、假異常戶、假注銷戶。
(二)對中小企業(yè)管理措施落實(shí)不到位，所得稅管理質(zhì)量相對較低。企業(yè)所得稅分類管理雖然已經(jīng)開展，但很多措施在實(shí)際工作中沒有得到有效落實(shí)，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源運(yùn)行質(zhì)量難以保證，尤其是所得稅管理質(zhì)量普遍不高。根據(jù)xx前三季度的申報(bào)，在1101家地方稅收征收管理企業(yè)所得稅的企業(yè)中，有507家零申報(bào)，占總戶數(shù)的46%，其中126家已批準(zhǔn)征收，381家已審核征收。
(3)分行管理不規(guī)范，與總行所在地管理信息不對稱。連鎖店總公司和分公司管理不規(guī)范，跨地區(qū)匯總納稅所在地分公司管理信息不對稱。很難確定總行能否在會計(jì)核算中完全包含分行，容易形成管理缺口。
(四)稅源管理信息失真，造成系統(tǒng)垃圾數(shù)據(jù)大集中。主要表現(xiàn)為稅務(wù)登記信息與實(shí)際情況不符，如經(jīng)營地址與認(rèn)證地址不符、經(jīng)營范圍與實(shí)際情況不符、法定代表人與實(shí)際企業(yè)主不符等。此外，一些未經(jīng)注銷處理就應(yīng)注銷的住戶，在實(shí)際工作中已經(jīng)空置，或者新業(yè)主更換業(yè)主后要重新辦理許可證，但原企業(yè)業(yè)主的登記并未及時注銷。造成這一切的主要原因是日常管理沒有跟上，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒有及時更新清理。
(五)巡查管理不到位，稅務(wù)師職責(zé)未完全履行。每次檢查一個稅源，都可以清理出一部分稅源，清理出來的稅源大多是日常未能得到有效監(jiān)管的稅源。這也從一個方面反映出日常巡查和巡邏流于形式，沒有真正落實(shí)。或者在檢查管理過程中，往往只看現(xiàn)象，不看本質(zhì)，導(dǎo)致本應(yīng)納入監(jiān)管的稅源沒有及時納入監(jiān)管，造成稅收流失。
(六)管理與檢查沒有真正形成互動的局面，以管理促進(jìn)檢查。結(jié)果很小。雖然已經(jīng)建立了調(diào)查與管理的互動機(jī)制，但實(shí)施起來并不理想，尤其是征管辦提供的案件數(shù)量太少。即使大多數(shù)征管單位發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的案件，也只是協(xié)調(diào)納稅人納稅，根本不按規(guī)定移交檢查處理。
(七)管理與發(fā)票脫節(jié)，難以實(shí)行“憑票控稅”。一方面，同一個國稅的信息傳遞機(jī)制還沒有完全建立，增值稅納稅人的開票信息還沒有完全掌握。另一方面，管理人員對發(fā)票管理參與不夠，脫離發(fā)票管理，基本不掌握納稅人的開票情況，未能及時將納稅人的發(fā)票金額與核定的稅額進(jìn)行比較，掌握納稅人真實(shí)的業(yè)務(wù)信息。
(八)對涉稅違法行為的處罰力度不夠，稅收管理的執(zhí)法剛性有待加強(qiáng)。主要表現(xiàn)在稅收執(zhí)法上，稅收違法“嚴(yán)重”，按一般違法定性處理。稅務(wù)違法行為移送檢查的，不予移送，實(shí)行彈性處理。在企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅評估檢查工作中，對通過納稅評估的，只應(yīng)深入檢查其辦理納稅評估手續(xù)、補(bǔ)稅和收取滯納金，未按規(guī)定履行檢查手續(xù)，且未受到處罰。
二、問題原因分析
基于以上八個方面，反映了稅務(wù)管理中存在的管理銜接不暢、管理內(nèi)容不清、管理手段滯后、管理實(shí)施不到位等具體問題。造成上述問題的原因有很多，既有制度上的，也有制度上的。既有稅務(wù)管理人員日常工作量大、臨時工多、自身素質(zhì)低的原因，也有稅務(wù)管理人員不了解、缺乏工作主動性的原因。分析，主要有以下五點(diǎn):
一是政策制度落實(shí)不夠。近年來，特別是在中華人民共和國國家稅務(wù)總局倡導(dǎo)科學(xué)精細(xì)化管理理念后，一系列管理制度和方法自上而下被引入。然而，稅務(wù)管理人員并沒有按照這些制度和方法的要求完善自己的管理理念，也沒有將這些先進(jìn)的理念和管理工具融入到具體的管理工作中。
第二，個別稅務(wù)管理人員積極性不夠。個別稅務(wù)管理人員無法應(yīng)對社會和地方稅收新形勢的發(fā)展，在思想認(rèn)識上存在盲目服從、求穩(wěn)、混亂和攀比等誤區(qū)，導(dǎo)致工作角色定位不準(zhǔn)確，工作動力不足，缺乏應(yīng)有的緊迫感和責(zé)任感。他們習(xí)慣于照抄一切，信奉“不求有功，但求無過”，害怕、不甘、不善于突破固有的思維模式，在工作中開創(chuàng)新局面。
第三，缺乏有效的競爭激勵機(jī)制。雖然已經(jīng)制定了稅務(wù)管理人員的考核辦法，但考核多停留在表面指標(biāo)上，很難深入稅源管理層面�？己诵Ч焕硐�，沒有充分推動工作。考核機(jī)制和評價(jià)機(jī)制還沒有完全適應(yīng)基層的實(shí)際情況，一些環(huán)節(jié)和方法有待改進(jìn)，考核結(jié)果的`應(yīng)用還不夠廣泛。
第四，發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力不足。個別稅務(wù)管理員對稅收政策了解不透徹，發(fā)現(xiàn)問題不研究不報(bào)告，放任不管。對待納稅人的問題，要么充耳不聞，要么推掉。
第五，監(jiān)管不到位，監(jiān)管不力。管理部門在實(shí)施政策或安排工作后，往往更注重結(jié)果而不是過程。期間，對基層單位的執(zhí)行缺乏必要的監(jiān)督。沒有上級的監(jiān)督，基層單位的執(zhí)行力會大打折扣，直接影響執(zhí)行效果。
三、解決問題的對策和建議
(一)加強(qiáng)能力建設(shè)。首先，要加強(qiáng)教育引導(dǎo)，增強(qiáng)干部的政治意識和責(zé)任感，強(qiáng)化“為國聚財(cái)，為民執(zhí)法”的根本宗旨，始終保持良好的職業(yè)道德。其次，要完善培訓(xùn)機(jī)制，將教育培訓(xùn)工作的重點(diǎn)從單純尋求提高全體員工的教育水平轉(zhuǎn)變?yōu)樘岣呷w員工的崗位技能，注重集中制度、稅務(wù)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會計(jì)、法律法規(guī)、服務(wù)技能等方面的知識更新培訓(xùn)。三是通過多種形式，鼓勵基層稅務(wù)干部加強(qiáng)對稅收征管難點(diǎn)、薄弱環(huán)節(jié)和突出問題的研究分析，積極探索適合稅收征管的有效措施和手段，不斷提高征管隊(duì)伍的業(yè)務(wù)和實(shí)踐能力。
(二)建立稅源管理的長效監(jiān)督機(jī)制。要建立不同層次的稅源管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在地下基層進(jìn)行定期和不定期的監(jiān)督。監(jiān)管重點(diǎn)包括:上級對重點(diǎn)任務(wù)的部署，稅收政策的落實(shí)，各單位和稅收征管領(lǐng)域的稅收管理。監(jiān)督形成書面報(bào)告，將收集到的問題、歸納分析、措施和建議及時通報(bào)反饋，并監(jiān)督落實(shí)，確保稅源管理沒有盲點(diǎn)，征管質(zhì)量不斷提高，稅收收入穩(wěn)步增長。
稅收調(diào)研報(bào)告15
一、主要調(diào)研內(nèi)容
�。ㄒ唬└鶕�(jù)四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《20xx深化征管主題活動及作風(fēng)建設(shè)活動督導(dǎo)調(diào)研稅收業(yè)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)問題匯集》的通知，查看縣局緩繳稅款申請資料、審批程序是否符合要求；
�。ǘ┝私鈧�體工商戶核定定額程序（電腦定稅）、個體雙定戶定額執(zhí)行期匯總申報(bào)的情況；
�。ㄈ┱{(diào)研以農(nóng)副產(chǎn)品為原料生產(chǎn)加工企業(yè)情況。包括：農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的管控、深入企業(yè)了解其生產(chǎn)工藝、農(nóng)產(chǎn)品耗用、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)行規(guī)模、“投入產(chǎn)出”管控應(yīng)注意的問題（如區(qū)分生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模等進(jìn)行測算定額）。
重點(diǎn)內(nèi)容：
（1）了解農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票樣式；縣局對收購發(fā)票的控管措施；到具體企業(yè)了解農(nóng)副產(chǎn)品的收購?fù)緩�、資金結(jié)算等，研究收購發(fā)票的控管措施。
（2）到企業(yè)調(diào)查了解生產(chǎn)工藝。目的是為下一步采用“投入產(chǎn)出法”提供依據(jù)：主要是“消耗定額”的測算，其中又區(qū)分電力的“定額”和“原料－農(nóng)副產(chǎn)品”的消耗“定額”。 “原料－農(nóng)副產(chǎn)品”消耗定額的測算又要區(qū)分生產(chǎn)環(huán)節(jié)測定約當(dāng)產(chǎn)量（取得期初在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量、期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量、本期實(shí)際產(chǎn)量、本期實(shí)際投入原料，并據(jù)以測算原料消耗定額）
�。ㄋ模┛h局?jǐn)?shù)據(jù)分析應(yīng)用工作開展情況；
�。ㄎ澹�(zāi)區(qū)停業(yè)個體雙定戶的資料的歸集情況；
�。�(zāi)區(qū)受災(zāi)企業(yè)、恢復(fù)情況、稅源情況；
�。ㄆ撸┬∫�(guī)模企業(yè)零（小額）申報(bào)的原因；
�。ò耍┱鞴苜Y料的收集、整理、裝訂及歸檔情況；
�。ň牛抖愂照鞴芊▽�(shí)施細(xì)則》第十七條的貫徹情況，即“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起１５日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起１５日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。”
�。ㄊ┒愒幢O(jiān)控、戶籍管理是否到位。縣局工商稅務(wù)信息交換系統(tǒng)的使用情況及效果；
�。ㄊ唬┘{稅人銀行賬號報(bào)告制度及在稅務(wù)登記證件中登錄執(zhí)行情況�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔xx〕104號）（xx年7月13日）：“換發(fā)稅務(wù)登記證件后，納稅人在銀行開戶時，開戶銀行必須按照規(guī)定在稅務(wù)登記證副本登錄新的賬號。對原有賬號暫不作登錄要求，但納稅人必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告�！�
�。ㄊ┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票最高開票限額行政許可執(zhí)行情況；
�。ㄊ┰鲋刀�、企業(yè)所得稅減免審批情況；
�。ㄊ模┑卣鹗転�(zāi)企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管情況；
�。ㄊ澹┗鶎佣悇�(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅管理情況；
（十六）增值稅、企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況調(diào)查；
二、調(diào)查研究方式
本次調(diào)研，我們主要采取抽閱歷史征管資料、組織管理、征稅人員座談、現(xiàn)場上機(jī)演練或查詢、深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所調(diào)查等方式進(jìn)行。
三、調(diào)研活動中發(fā)現(xiàn)的主要問題
本次調(diào)研活動發(fā)現(xiàn)的主要問題類型有：征收管理類、流轉(zhuǎn)稅管理類、所得稅管理類、干部隊(duì)伍素質(zhì)類等問題，暴露的問題都不同程度存在稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)隱患。
（一）征收管理類問題
1.延期繳納稅款審批、管理不規(guī)范，主要表現(xiàn)在：
�。�1）企業(yè)緩繳稅款報(bào)送資料不齊全，存在缺自產(chǎn)負(fù)債表等申報(bào)資料的企業(yè)申請資料；
�。�2）審批手續(xù)不完整，存在企業(yè)報(bào)送的“延期繳納稅款申請審批表”無主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽注意見的情形；
（3）調(diào)查核實(shí)工作不到位。部分縣局沒有嚴(yán)格按照規(guī)定到企業(yè)實(shí)地調(diào)查核實(shí)，沒有形成調(diào)查核實(shí)報(bào)告，或?qū)ι暾埦徖U稅款金額達(dá)到100萬元以上的`，缺貨幣資金余額調(diào)查核實(shí)報(bào)告；
�。�4）對企業(yè)申請資料案頭審查不仔細(xì)，甚至未進(jìn)行審查。如：未對可疑的資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金余額”作進(jìn)一步的關(guān)聯(lián)審查等。
�。�5）未對金融機(jī)構(gòu)出具的貨幣資金余額時間與申請日期進(jìn)行比對審查，存在不符合規(guī)定的問題。
2.納稅人申報(bào)資料填寫不規(guī)范、資料不齊全。普遍存在個體雙定戶（包括達(dá)起征點(diǎn)和未達(dá)起征點(diǎn)）無定額執(zhí)行期匯總申報(bào)的紙質(zhì)申報(bào)資料問題；加油站納稅申報(bào)資料不齊，主要表現(xiàn)為：缺《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》等；
3.存在達(dá)起征點(diǎn)個體雙定戶月度申報(bào)資料填寫項(xiàng)目不全、錯位、無納稅人簽字等不規(guī)范問題；
4.征管檔案資料管理不規(guī)范。各縣局征管資料的完整度、歸集的方式方法、裝訂的整潔美觀度等參差不齊，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。存在征管資料未及時按照要求整理歸檔的問題。
5.數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作力度不夠、方法簡單，未建立有效的稅收征管實(shí)時預(yù)警機(jī)制；
6.普遍存在納稅人未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告所有開戶賬號的問題；
7.普遍存在銀行或其
他金融機(jī)構(gòu)未在稅務(wù)登記證件副本登錄銀行賬號的問題。
�。ǘ┝鬓D(zhuǎn)稅管理類問題
1.農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)普遍存在稅負(fù)偏低，農(nóng)副產(chǎn)品跨省收購普遍，收購業(yè)務(wù)真實(shí)性難以核實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用及收購業(yè)務(wù)管理難度大；
2.增值稅專用發(fā)票配售審核不規(guī)范。部分縣局存在增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批未遵循規(guī)定的行政許可程序。主要表現(xiàn)為：缺《稅務(wù)行政許可受理通知書》、實(shí)施機(jī)關(guān)對申請材料的實(shí)地審查未形成核查報(bào)告、未向申請人送達(dá)《準(zhǔn)予行政許可決定書》等資料、個別縣局存在超額審批現(xiàn)象：
3.享受增值稅優(yōu)惠政策資格認(rèn)定審批不規(guī)范。未按規(guī)定審定國有糧食購銷企業(yè)、民貿(mào)企業(yè)和銷售少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品縣以下供銷社減免增值稅資格，存在政策性減免稅已到期限未及時恢復(fù)征稅的情形；
4.地震受災(zāi)企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管存在安全隱患。地震后，部分企業(yè)只能將專票存放在板房內(nèi)，不具備“三鐵”保管條件。
�。ㄈ┢髽I(yè)所得稅管理類問題
1.管理粗放
�。�1）季度申報(bào)和年度申報(bào)方面。季度申報(bào)多體現(xiàn)在企業(yè)未申報(bào)時進(jìn)行催報(bào)。但受理申報(bào)時部分管理人員不注重細(xì)節(jié)，如存檔的申報(bào)表顯示：申報(bào)表有ctais直接打印無企業(yè)和稅務(wù)簽章的，有企業(yè)提交但企業(yè)或稅務(wù)簽章不全的，這種情況下申報(bào)表缺少法律效力。對于年度匯算清繳工作，所得稅科原制定的工作底稿匯算模式流于形式，部分縣局管理人員并沒有進(jìn)行匯算審核，即使審核也僅是對ctais錄入時出現(xiàn)錯誤的申報(bào)表進(jìn)行邏輯審核。通過匯算審核對企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅調(diào)整的情況很少。
（2）政策的宣傳方面。對企業(yè)集中的宣傳和培訓(xùn)較少，基本體現(xiàn)在下戶調(diào)查時宣傳政策（形成調(diào)查日志）、匯算清繳時進(jìn)行相應(yīng)的政策
提示。
2.所得稅管理人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低。其中部分縣局缺少所得稅管理業(yè)務(wù)骨干。管理人員學(xué)習(xí)的主動性和積極性較差，內(nèi)部培訓(xùn)和在崗培訓(xùn)未有效開展。
3.企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)存在以下問題：
�。�1）個別財(cái)產(chǎn)損失審批無縣局管理人員的調(diào)查核實(shí)報(bào)告；
（2）已取消審批的項(xiàng)目或者不需要審批的項(xiàng)目，部分縣局仍然進(jìn)行審批，并下正式文件予以批復(fù)；
�。�3）未建立重大涉稅事項(xiàng)（如減免稅、財(cái)產(chǎn)損失審批）集體審議制度，程序上不健全；
�。�4）部分縣局未按年度要求企業(yè)上報(bào)減免稅申請。
�。ㄋ模└刹筷�(duì)伍素質(zhì)類問題
縣局一線工作人員普遍存在稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)積極性不高，工作責(zé)任心和服務(wù)意識不強(qiáng)，稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄等問題。部分稅收管理員難以勝任管戶工作，突出表現(xiàn)在企業(yè)所得稅的管理方面。
四、工作建議
針對調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，擬提出進(jìn)一步加強(qiáng)全州國稅系統(tǒng)稅收征管工作的若干意見，并以正式文件下發(fā)執(zhí)行。具體措施有：
�。ㄒ唬┙Y(jié)合我州實(shí)際，突出重點(diǎn)稅源和管理漏洞大的行業(yè)分類管理，著力于行業(yè)精細(xì)化管理。對農(nóng)副產(chǎn)品收購、加工行業(yè)的管理，由流轉(zhuǎn)稅科、征管科、所得稅管理科在調(diào)查的基礎(chǔ)上，形成農(nóng)副產(chǎn)品收購、加工行業(yè)稅源管理辦法，并加強(qiáng)對縣局的管理指導(dǎo)，擇重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)評估、重點(diǎn)剖析。核心和重點(diǎn)是采取措施進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的領(lǐng)購、使用，從農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票環(huán)節(jié)減少納稅人“舞弊”的空間。另外就是要在重點(diǎn)實(shí)地調(diào)查的基礎(chǔ)上，建立我州農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)評估“定額”預(yù)警指標(biāo)體系和評估模型，通過強(qiáng)化納稅評估，發(fā)現(xiàn)納稅遵從的疑點(diǎn)和線索。
�。ǘ└骺h局要嚴(yán)格按照《四川省國家稅務(wù)局緩繳稅款審批管理辦法》的規(guī)定，對已報(bào)批的緩繳稅款資料進(jìn)行逐戶資料清理和問題補(bǔ)正。管理人員要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識、責(zé)任意識，仔細(xì)做好企業(yè)緩繳稅款申請資料的案頭審查工作，認(rèn)真落實(shí)緩繳稅款的調(diào)查核實(shí)工作，及時形成調(diào)查核實(shí)報(bào)告。對緩繳稅款報(bào)批資料要按戶完整歸集，按年集中裝訂歸檔�？紤]企業(yè)申請緩繳稅款報(bào)送資料中增報(bào)《納稅人全部存款賬戶》書面報(bào)告的復(fù)印件。
�。ㄈ└骺h局要在廣泛宣傳的基礎(chǔ)上，按照《個體工商戶定期定額管理辦法》規(guī)定，要求個體雙定戶（包括未達(dá)起征點(diǎn)戶）嚴(yán)格履行定額執(zhí)行期匯總申報(bào)義務(wù)，管理人員要做好個體雙定戶月度、定額執(zhí)行期匯總申報(bào)的審查、催報(bào)工作，個體雙定戶納稅申報(bào)必須有本人的簽字，嚴(yán)禁代辦、包辦申報(bào)情形的發(fā)生；
�。ㄋ模┰诙悇�(wù)部門統(tǒng)一的稅收征管檔案管理辦法出臺前，州局在調(diào)研的基礎(chǔ)上，先暫制定全州國稅系統(tǒng)統(tǒng)一的稅收征管資料歸集、整理、裝訂、歸檔的標(biāo)準(zhǔn)；
（五）規(guī)范稅收日常征管活動。包括：
1.清理、自查和補(bǔ)正填寫不規(guī)范、報(bào)送不齊全的納稅申報(bào)資料；
2.要求各縣局要責(zé)令未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告所有開戶賬號的納稅人要限期報(bào)告；
3. 各縣局要就稅務(wù)登記證件副本登錄銀行賬號政策對轄區(qū)內(nèi)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行一次普遍宣傳和政策執(zhí)行的
清查，未執(zhí)行的根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，責(zé)令限期改正，并給予相應(yīng)處理；
【稅收調(diào)研報(bào)告】相關(guān)文章：
稅收調(diào)研報(bào)告07-25
稅收調(diào)研報(bào)告范文04-15
企業(yè)稅收調(diào)研報(bào)告11篇06-30