2016商貿(mào)企業(yè)調(diào)研報(bào)告
商業(yè)企業(yè)是指從事貨物 批發(fā)或 零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體經(jīng)營者，本文將介紹2016商貿(mào)企業(yè)調(diào)研報(bào)告。
2016商貿(mào)企業(yè)調(diào)研報(bào)告(1)
根據(jù)市商務(wù)局、統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于開展限上商貿(mào)企業(yè)專題調(diào)研工作的通知》文件要求，為貫徹執(zhí)行全市商務(wù)工作調(diào)度會(huì)精神，加快推進(jìn)當(dāng)前限上商貿(mào)企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就我局會(huì)同縣統(tǒng)計(jì)局聯(lián)合開展限上商貿(mào)企業(yè)專題調(diào)研匯報(bào)如下：
一、限上企業(yè)總體情況
2016年止，我縣納入統(tǒng)計(jì)限上商貿(mào)服務(wù)企業(yè)31家,其中大個(gè)體3家(批零企業(yè)17家、住宿餐飲企業(yè)11家)，15年度退出企業(yè)3家;16年完成新增企業(yè)6家，凈增3家。
二、限上商貿(mào)企業(yè)退出的原因
2016年度我縣退出限上企業(yè)共3家：1、縣汽車銷售服務(wù)有限公司退出主要原因是經(jīng)營不善，受拆遷影響停業(yè)時(shí)間過長，最終導(dǎo)致停業(yè)。2、縣好又多商貿(mào)有限公司退出主要原因是原股東撤資，場地被收購，單位注銷。3、大別山西莊溫泉度假村退出主要原因是生意低迷，場地轉(zhuǎn)讓，單位注銷。
三、限上商貿(mào)企業(yè)負(fù)增長的原因
2016年元至二月份我縣限上商貿(mào)企業(yè)社零增速總體比較平穩(wěn)，限上企業(yè)經(jīng)營狀況負(fù)增長的主要3家(批零1家，餐飲住宿2家)：1、縣度假山莊負(fù)增長的主要原因是旅游接待淡季，營業(yè)收入較少，營業(yè)額有波動(dòng)，顯示負(fù)增長率高。一是11月開始放假，只留有10人值班，整體接待水平下降;二是離景區(qū)較遠(yuǎn)，主要接待旅行團(tuán)團(tuán)隊(duì)游客，自駕游游客較少;三是今年雨雪天氣多，大雪封路，路面濕滑結(jié)冰較長，導(dǎo)致游客減少。2、縣三個(gè)農(nóng)民電子商務(wù)有限公司負(fù)增長原因是年終接集團(tuán)訂單多，該項(xiàng)收入計(jì)入批發(fā)額，零售相對減少，造成下降。3、縣名優(yōu)茶開發(fā)有限責(zé)任公司主要經(jīng)營瓜片高檔茶，禮品精裝茶系列，受市場環(huán)境低迷和競爭壓力過大影響，企業(yè)銷售不佳。
四、限上商貿(mào)企業(yè)完成情況
通過這次調(diào)研，查閱工商登記注冊企業(yè)數(shù)、到鄉(xiāng)鎮(zhèn)走訪、了解企業(yè)規(guī)模，初步摸底到3家新增限額企業(yè)。
五、措施和建議
一是建議加強(qiáng)政策扶持。我縣限額以上商貿(mào)流通企業(yè)數(shù)量少，沒有一家規(guī)模大、實(shí)力強(qiáng)的示范性企業(yè)，培育工作難以推動(dòng)，建議繼續(xù)加大對我縣限額以上商貿(mào)流通企業(yè)政策扶持，給予企業(yè)報(bào)送人員每年適當(dāng)補(bǔ)貼，并形成長效機(jī)制。
二是進(jìn)一步開拓農(nóng)村市場潛力。目前，我縣限上企業(yè)大多集中于城區(qū)，農(nóng)村缺乏具有一定規(guī)模的批發(fā)零售企業(yè)。僅僅只是依靠鄉(xiāng)鎮(zhèn)當(dāng)?shù)叵M(fèi)，難以形成具有一定規(guī)模的市場，開拓農(nóng)村市場一方面提高農(nóng)民收入水平;另一方面要規(guī)范農(nóng)村市場化環(huán)境，拓展銷路。
三是進(jìn)一步做好社零總額統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)工作，對限額以上企業(yè)做到應(yīng)統(tǒng)盡統(tǒng)，做好數(shù)據(jù)審核評估;加大社零工作統(tǒng)計(jì)人員培訓(xùn)力度，提高業(yè)務(wù)水平;會(huì)同統(tǒng)計(jì)部門加大統(tǒng)計(jì)工作執(zhí)法力度，對隱匿不報(bào)的企業(yè)予以懲處，督促限上企業(yè)如實(shí)填報(bào)。
2016商貿(mào)企業(yè)調(diào)研報(bào)告(2)
近年來，部分企業(yè)采取注冊商貿(mào)企業(yè)的方法領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票從事虛開專用發(fā)票活動(dòng)，造成國家稅款大量流失，為此，國家稅務(wù)總局先后出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》等幾個(gè)文件來規(guī)范新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的征收管理。然而，從實(shí)際操作來看，這些辦法給相當(dāng)部分新辦商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來諸多不便，筆者就相關(guān)稅收政策及實(shí)際操作中存在的問題，對新辦商貿(mào)企業(yè)認(rèn)定增值稅一般納稅人作初步探討。
一、現(xiàn)行商貿(mào)企業(yè)認(rèn)定一般納稅人政策中存在的問題：
(一)對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定實(shí)行分類管理違反了稅收公平主義原則。現(xiàn)行政策規(guī)定，對于注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的大中型商貿(mào)企業(yè)，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。對具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營場所，有相應(yīng)的經(jīng)營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道(供貨企業(yè)證明)，預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)到180萬元以上的新辦商貿(mào)企業(yè)，可認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人管理。對不符合上述條件的其他新辦小型商貿(mào)企業(yè)則要求要先按小規(guī)模納稅人管理，待一年內(nèi)銷售額達(dá)到180萬元以后方可認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人管理。這樣的政策規(guī)定不利于構(gòu)建公平的稅收環(huán)境，也不利于企業(yè)之間的公平競爭，更限制了小型商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展壯大。
(二)稅收政策制定不夠嚴(yán)謹(jǐn)，政策執(zhí)行的連續(xù)性不強(qiáng)�？偩衷趪惏l(fā)明電[2004]37號文中規(guī)定小型商貿(mào)企業(yè)在辦理稅務(wù)登記1年內(nèi)銷售額達(dá)180萬元后才能申請認(rèn)定輔導(dǎo)期一般納稅人，同時(shí)對注冊資本在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，可直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，但在國稅發(fā)明電[2004]62號文件中更正為只對具有一定規(guī)模、有固定場所、預(yù)計(jì)銷售額達(dá)到180萬元能申請認(rèn)定輔導(dǎo)期一般納稅人以及對注冊資本在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)符合條件可直接認(rèn)定為一般納稅人，后下發(fā)國稅函[2005]1097號明確如何解決預(yù)繳稅款占用企業(yè)資金問題，從以上三個(gè)文件可看出該政策制定不夠嚴(yán)謹(jǐn)，政策無連續(xù)性，常常在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人強(qiáng)烈反映問題時(shí)，總局才下文明確，給人造成哪里有征管漏洞哪里堵漏感覺，難以反映稅法的剛性及嚴(yán)肅性。
(三)認(rèn)定政策較模糊，政策界定難度較大。1、總局在國稅發(fā)明電[2004]37號文中規(guī)定，對經(jīng)營規(guī)模較大，擁有固定經(jīng)營場所，固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中開型商貿(mào)企業(yè)可直接認(rèn)定為一般納稅人，但又沒有給定一定的標(biāo)準(zhǔn)，如何為規(guī)模較大?在國稅發(fā)明電[2004]62號文件中第三點(diǎn)中指出確認(rèn)符合規(guī)定條件的，可直接認(rèn)定，具體是指哪些"規(guī)定條件"沒有明確;2、總局在國稅發(fā)明電[2004]37號、國稅發(fā)明電[2004]51號及62號文件中規(guī)定輔導(dǎo)期一般納稅人領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票按規(guī)定預(yù)繳稅款，但如果納稅人不需用增值稅專用發(fā)票而只領(lǐng)用普通發(fā)票要不要按4%預(yù)繳稅款總局文件中未明確，造成各地的執(zhí)行過程中不一致。
(四)《國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)使用增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2007]43號)中規(guī)定，凡年銷售額超過180萬元的廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)必須認(rèn)定為增值稅一般納稅人。財(cái)務(wù)核算健全，銷售額在180萬元以下的，經(jīng)企業(yè)申請，也可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。新辦的廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)，按國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、申報(bào)征收、發(fā)票管理等規(guī)定辦理。對從事廢舊物資回收經(jīng)營的增值稅一般納稅人符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營單位和使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理的通知》(國稅發(fā)〔2004〕60號)規(guī)定免征增值稅條件的，其銷售廢舊物資必須使用防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，因此，對于從事廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)的輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人而言，由于其銷售貨物免征增值稅，因此對其認(rèn)定為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人并無實(shí)質(zhì)意義，現(xiàn)行商貿(mào)企業(yè)認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人需進(jìn)行改進(jìn)。
二、完善商貿(mào)企業(yè)認(rèn)定中的對策：
由于商貿(mào)企業(yè)認(rèn)定增值稅一般納稅人門檻提高，使一大批商貿(mào)企業(yè)銷售的商品無法進(jìn)入增值稅抵扣鏈。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，制定出既符合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)又能將其經(jīng)營活動(dòng)全面納入稅務(wù)管理的管理措施，使盡可能多的商品能夠進(jìn)入增值稅的抵扣鏈。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從完善政策、強(qiáng)化管理上入手，對商貿(mào)企業(yè)認(rèn)定一般納稅人實(shí)行認(rèn)定從寬，管理從嚴(yán)的原則，不斷提高商貿(mào)企業(yè)征管水平。
(一)進(jìn)一步完善增值稅稅收政策，放寬商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，使增值稅一般納稅人的認(rèn)定政策趨于合理。建議總局適當(dāng)降低一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)劃分兩類納稅人，將生產(chǎn)貨物或提供勞務(wù)的工業(yè)企業(yè)一般納稅人的年應(yīng)稅銷售額降為30萬元，將批發(fā)、零售的一般納稅人年應(yīng)稅銷售額降為50萬元。同時(shí)，還應(yīng)對小型商貿(mào)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以及只領(lǐng)用普通發(fā)票的企業(yè)是否預(yù)繳稅款等問題做出更明確的規(guī)定。
(二)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行增值稅政策，促進(jìn)稅收公平。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十四條：小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不視為小規(guī)模納稅人，依照本條例規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額�！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二十七條規(guī)定：條例中第十四條所稱會(huì)計(jì)核算健全，是指能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額。因此，對會(huì)計(jì)核算符合以上規(guī)定條件，銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，無論其是小型商貿(mào)企業(yè)還是大中型商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)按上述法規(guī)規(guī)定允許直接認(rèn)定為增值稅一般納稅人，以免因輔導(dǎo)期一般納稅人的存在導(dǎo)致企業(yè)不公平競爭，盡量避免產(chǎn)生稅收歧視。
(三)采取切實(shí)可行的措施防范商貿(mào)企業(yè)騙購發(fā)票及虛開發(fā)票，提高商貿(mào)企業(yè)稅收管理水平。1、做好基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)日常監(jiān)管。建立企業(yè)日常監(jiān)控管理動(dòng)態(tài)臺(tái)帳，逐戶分析企業(yè)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購使用情況與收入、納稅情況是否匹配，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，加強(qiáng)國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部及地稅、工商之間的外部信息交流，實(shí)現(xiàn)對商貿(mào)企業(yè)的聯(lián)合控管。2、進(jìn)行數(shù)據(jù)指標(biāo)分析，搞好納稅評估。依托納稅評估管理系統(tǒng)，開展行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率、成本利潤率等指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)指標(biāo)異常的企業(yè)，列入評估對象，實(shí)時(shí)控管。3、加大稽查力度，規(guī)范稅收秩序。加強(qiáng)對商企業(yè)的專項(xiàng)檢查，通過檢查對存在問題進(jìn)行深入細(xì)致的剖析，對違法行為進(jìn)行嚴(yán)懲，依法打擊稅收違法行為，切實(shí)做到以查促管。4、強(qiáng)化稅收執(zhí)法責(zé)任制考核，對造成責(zé)任事故的稅務(wù)人員進(jìn)行責(zé)任追究，以真正做到責(zé)權(quán)利相等。
(四)完善現(xiàn)行商貿(mào)企業(yè)認(rèn)定增值稅一般納稅人稅收政策，應(yīng)將認(rèn)定商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的實(shí)際權(quán)限下放給縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)，并放寬認(rèn)定條件，對切實(shí)符合條件的小型商貿(mào)企業(yè)可認(rèn)定為增值稅一般納稅人，考慮到宏觀調(diào)控對企業(yè)的影響較大，為緩解目前小企業(yè)資金壓力，應(yīng)取消增購發(fā)票按規(guī)定預(yù)繳稅款的稅收政策，以促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展壯大。
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