企業(yè)所得稅營業(yè)成本包括哪些

　　企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。以下是小編推薦的企業(yè)所得稅營業(yè)成本包括哪些，歡迎閱讀!

　　營業(yè)成本是指企業(yè)所銷售商品或者提供勞務(wù)的成本。營業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與所銷售商品或者所提供勞務(wù)而取得的收入進(jìn)行配比。營業(yè)成本又分為主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本;它們是與主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入相對應(yīng)的一組概念。

　　一、主營業(yè)務(wù)成本

　　主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。主營業(yè)務(wù)成本按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　企業(yè)應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)成本”科目，核算主營業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”科目。期末，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。

　　二、其他業(yè)務(wù)成本

　　其他業(yè)務(wù)成本是企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目，核算其他業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　企業(yè)發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的其他業(yè)務(wù)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“累計折舊”、“累計攤銷”、“銀行存款”等科目。期末，應(yīng)將“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

　　【企業(yè)所得稅季度申報表中的營業(yè)成本是指什么】

　　企業(yè)所得稅季度申報僅僅是預(yù)申報,沒有特別強調(diào)收入、成本(費用)、利潤總額之間的鉤稽關(guān)系,通常按照會計核算的數(shù)據(jù)來填列,這里的營業(yè)成本是單指營業(yè)成本,不包括三項費用(管理費用、財務(wù)費用、銷售費用),利潤總額也不是營業(yè)收入一營業(yè)成本之差,具體見企業(yè)所得稅季度申報填表說明.

　　中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)

　　填報說明

　　一、本表適用于實行查賬征收方式申報企業(yè)所得稅的居民納稅人及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民納稅人在月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅時使用.

　　二、本表表頭項目：

　　1、“稅款所屬期間”：納稅人填寫的“稅款所屬期間”為公歷1月1日至所屬月(季)度最后一日.

　　企業(yè)年度中間開業(yè)的納稅人填寫的“稅款所屬期間”為當(dāng)月(季)開始經(jīng)營之日至所屬季度的最后一日,自次月(季)度起按正常情況填報.

　　2、“納稅人識別號”：填報稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼(15位).

　　3、“納稅人名稱”：填報稅務(wù)登記證中的納稅人全稱.

　　三、各列的填報

　　1、“據(jù)實預(yù)繳”的納稅人第2行-第9行：填報“本期金額”列,數(shù)據(jù)為所屬月(季)度第一日至最后一日;填報“累計金額”列,數(shù)據(jù)為納稅人所屬年度1月1日至所屬季度(或月份)最后一日的累計數(shù).納稅人當(dāng)期應(yīng)補(退)所得稅額為“累計金額”列第9行“應(yīng)補(退)所得稅額”的數(shù)據(jù).

　　2、“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人第11行至14行及“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人第16行：填報表內(nèi)第11行至第14行、第16行“本期金額”列,數(shù)據(jù)為所屬月(季)度第一日至最后一日.

　　四、各行的填報

　　本表結(jié)構(gòu)分為兩部分：

　　1、第一部分為第1行至第16行,納稅人根據(jù)自身的預(yù)繳申報方式分別填報,包括非居民企業(yè)設(shè)立的分支機構(gòu)：實行據(jù)實預(yù)繳的納稅人填報第2至9行;實行按上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的納稅人填報第11至14行;實行經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的.其他方法預(yù)繳的納稅人填報第16行.

　　2、第二部分為第17行至第22行,由實行匯總納稅的總機構(gòu)在填報第一部分的基礎(chǔ)上填報第18至20行;分支機構(gòu)填報第20至22行.

　　五、具體項目填報說明:

　　1、第2行“營業(yè)收入”：填報會計制度核算的營業(yè)收入,事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會計制度核算的收入填報.

　　2、第3行“營業(yè)成本”：填報會計制度核算的營業(yè)成本,事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會計制度核算的成本(費用)填報.

　　3、第4行“利潤總額”：填報會計制度核算的利潤總額,其中包括從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預(yù)售收入計算出的預(yù)計利潤等.事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報.

　　4、第5行“稅率(25%)”：按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率計算應(yīng)納所得稅額.

　　5、第6行“應(yīng)納所得稅額”：填報計算出的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額.第6行=第4行×第5行,且第6行≥0.

　　6、第7行“減免所得稅額”：填報當(dāng)期實際享受的減免所得稅額,包括享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠. 第7行≤第6行.

　　7、第8行“實際已預(yù)繳的所得稅額”：填報累計已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額,“本期金額”列不填.

　　8、第9行“應(yīng)補(退)所得稅額”：填報按照稅法規(guī)定計算的本次應(yīng)補(退)預(yù)繳所得稅額.第9行=第6行-第7行-第8行,且第9行<0時,填0, “本期金額”列不填.

　　9、第11行“上一納稅年度應(yīng)納稅所得額”:填報上一納稅年度申報的應(yīng)納稅所得額.本行不包括納稅人的境外所得.

　　10、第12行“本月(季)應(yīng)納所得稅所得額”：填報納稅人依據(jù)上一納稅年度申報的應(yīng)納稅所得額計算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.

　　按季預(yù)繳企業(yè)：第12行=第11行×1/4

　　按月預(yù)繳企業(yè)：第12行=第11行×1/12

　　11、第13行“稅率(25%)”：按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率計算應(yīng)納所得稅額.

　　12、第14行“本月(季)應(yīng)納所得稅額”：填報計算的本月(季)應(yīng)納所得稅額.第14行=第12行×第13行

　　13、第16行“本月(季)確定預(yù)繳的所得稅額”：填報依據(jù)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的應(yīng)納稅所得額計算出的本月(季)應(yīng)繳納所得稅額.

　　14、第18行“總機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟乃�得稅額”：填報匯總納稅總機構(gòu)以本表第一部分(第1-16行)本月或本季預(yù)繳所得稅額為基數(shù),按總機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例計算出的本期預(yù)繳所得稅額.

　　(1)據(jù)實預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)：

　　第9行×總機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例25%

　　(2)按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)： 第14行×總機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例25%

　　(3)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)：

　　第16行×總機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例25%

　　15、第19行“中央財政集中分配稅款的所得稅額”：填報匯總納稅總機構(gòu)以本表第一部分(第1-16行)本月或本季預(yù)繳所得稅額為基數(shù),按中央財政集中分配稅款的預(yù)繳比例計算出的本期預(yù)繳所得稅額.

　　(1)據(jù)實預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)：

　　第9行×中央財政集中分配稅款的預(yù)繳比例25%

　　(2)按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)： 第14行×中央財政集中分配稅款的預(yù)繳比例25%

　　(3)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)：

　　第16行×中央財政集中分配稅款的預(yù)繳比例25%

　　16、第20行“分支機構(gòu)分?jǐn)偟乃�得稅額”：填報匯總納稅總機構(gòu)以本表第一部分(第1-16行)本月或本季預(yù)繳所得稅額為基數(shù),按分支機構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例計算出的本期預(yù)繳所得稅額.

　　(1)據(jù)實預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)：

　　第9行×分支機構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例50%

　　(2)按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)： 第14行×分支機構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例50%

　　(3)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)：

　　第16行×分支機構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例50%

　　(分支機構(gòu)本行填報總機構(gòu)申報的第20行“分支機構(gòu)分?jǐn)偟乃�得稅額”)

　　17、第21行“分配比例”：填報匯總納稅分支機構(gòu)依據(jù)《匯總納稅企業(yè)所得稅分配表》中確定的分配比例.

　　18、第22行“分配的所得稅額”：填報匯總納稅分支機構(gòu)依據(jù)當(dāng)期總機構(gòu)申報表中第20行“分支機構(gòu)分?jǐn)偟乃�得稅額”×本表第21行“分配比例”的數(shù)額

【企業(yè)所得稅營業(yè)成本包括哪些】相關(guān)文章：

個人所得稅工資薪金包括哪些07-03

企業(yè)員工培訓(xùn)培訓(xùn)包括哪些內(nèi)容09-22

企業(yè)員工福利包括哪些內(nèi)容?04-12

薪酬福利包括哪些11-15

基本工資包括哪些08-31

失業(yè)保險待遇包括哪些09-04

生育保險待遇包括哪些08-07

美國留學(xué)商科包括哪些專業(yè)09-25

錦州公積金提取條件包括哪些04-16

工傷鑒定材料包括有哪些03-14