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新一輪重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策2014出臺
為進(jìn)一步促進(jìn)高校畢業(yè)生、就業(yè)困難人員等重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和人社部今年4月份聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》，延續(xù)并完善了支持和促進(jìn)創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收政策。國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、人力資源和社會保障部、教育部和民政部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問題的公告》，明確了有關(guān)稅收政策的具體實(shí)施意見。為便于納稅人更好地理解相關(guān)政策，本報(bào)特邀深圳市地稅局有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人就有關(guān)熱點(diǎn)問題進(jìn)行詳細(xì)解答。
問一：現(xiàn)行支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收政策有哪些?
答：就業(yè)是民生之本。黨中央、國務(wù)院高度重視就業(yè)工作，堅(jiān)持實(shí)施就業(yè)優(yōu)先戰(zhàn)略和積極的就業(yè)政策。財(cái)稅部門按照黨中央、國務(wù)院的部署，充分發(fā)揮稅收職能作用，為擴(kuò)大就業(yè)，創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)，繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收政策。
一是支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體從事個體經(jīng)營。對登記失業(yè)半年以上的人員、畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生以及零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和個人所得稅。
二是支持和促進(jìn)符合條件的企業(yè)吸納登記失業(yè)人員。對符合條件的企業(yè)招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)一年以上人員，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年5200元。
問二：此次完善支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策的主要內(nèi)容是什么?
答：自2014年1月1日至2016年12月31日，繼續(xù)實(shí)施《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，同時完善了相關(guān)政策，進(jìn)一步加大支持力度。
調(diào)整享受企業(yè)吸納就業(yè)稅收政策的人員范圍，凡是在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)一年以上的人員均能享受稅收優(yōu)惠;取消享受稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)范圍限制;擴(kuò)大扣減稅費(fèi)范圍，將地方教育附加納入扣減稅費(fèi)范圍;提高扣除額上限，對從事個體經(jīng)營或企業(yè)吸納就業(yè)的，除國家給予定額稅收扣減外，地方政府還可按規(guī)定再給予比過去更大的稅收優(yōu)惠;簡化程序，將稅收優(yōu)惠政策管理由審批改為備案。
問三：享受支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策的重點(diǎn)群體有哪些變化?
答：1998年，我國把下崗分流、減員增效和再就業(yè)作為國有企業(yè)市場化改革的重要內(nèi)容，此后很長一段時間，下崗失業(yè)人員成為就業(yè)重點(diǎn)群體。2010年對支持和促進(jìn)就業(yè)稅收政策進(jìn)行調(diào)整時，擴(kuò)大了享受自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員范圍，由原先的下崗失業(yè)人員和城鎮(zhèn)少數(shù)特困群體擴(kuò)大到納入就業(yè)失業(yè)登記管理體系的全部人員，下崗失業(yè)人員、高校畢業(yè)生、農(nóng)民工、就業(yè)困難人員以及零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員等就業(yè)重點(diǎn)群體皆可涵蓋在內(nèi)。同時，將畢業(yè)年度內(nèi)的高校畢業(yè)生也納入了優(yōu)惠政策體系。
此次政策調(diào)整維持上述自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員范圍不變，同時將企業(yè)吸納就業(yè)稅收政策的人員范圍由國有企業(yè)下崗失業(yè)人員、國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員、國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗人員、享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員4類群體，調(diào)整為在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)1年以上的人員。凡是在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)1年以上的人員均可同等享受稅收優(yōu)惠，取消了身份限制，有利于促進(jìn)就業(yè)公平。
根據(jù)上級部門有關(guān)精神，當(dāng)前要做好以高校畢業(yè)生為重點(diǎn)的青年就業(yè)和農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動力、城鎮(zhèn)困難人員、退役軍人、淘汰落后產(chǎn)能職工就業(yè)。上述人員符合條件的，均可享受支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策。
問四：為什么要取消享受稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)范圍限制?
答：沿用下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策的做法，原支持和促進(jìn)就業(yè)稅收政策對享受政策的行業(yè)范圍作了除外規(guī)定，其中，對從事個體經(jīng)營的，將建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧排除在外;對企業(yè)吸納就業(yè)的，將從事廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧的服務(wù)型企業(yè)排除在外。新政策取消了上述行業(yè)限制，主要是考慮到就業(yè)重點(diǎn)群體發(fā)生了較大改變，適當(dāng)增加行業(yè)范圍，有利于擴(kuò)大就業(yè)渠道，增強(qiáng)稅收支持政策的針對性和有效性。
問五：為什么要擴(kuò)大扣減稅費(fèi)范圍?
答：按照原政策，從事個體經(jīng)營稅收政策的扣減稅費(fèi)依次是營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅，企業(yè)吸納就業(yè)稅收政策的扣減稅費(fèi)依次是營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。原政策出臺時，地方教育附加只有部分地方征收，因此未將其納入扣減稅費(fèi)范圍�？紤]到當(dāng)前各地已全面征收地方教育附加，為加大政策支持力度，在扣減稅費(fèi)中增加地方教育附加。
問六：為什么要提高扣除額上限?
答：考慮到我國區(qū)域發(fā)展不協(xié)調(diào)以及社會平均工資、物價(jià)上漲等因素，兼顧財(cái)政可承受能力，在維持從事個體經(jīng)營每戶每年8000元扣減限額和企業(yè)吸納就業(yè)每人4000元扣減定額基數(shù)不變的前提下，適當(dāng)調(diào)整限額(定額)浮動幅度，地方政府可按規(guī)定再給予比過去更大的稅收優(yōu)惠。具體為：在從事個體經(jīng)營稅收政策中增加地方政府可根據(jù)情況最高上浮20%的規(guī)定;將企業(yè)吸納就業(yè)的扣減定額標(biāo)準(zhǔn)，由可上下浮動20%調(diào)整為最高可上浮30%。
問七：稅收優(yōu)惠政策管理有哪些簡化?
答：按照中央關(guān)于轉(zhuǎn)變政府職能，減少行政審批的要求，將稅收優(yōu)惠政策管理方式由審批調(diào)整為備案減免稅管理。
問八：我市如何落實(shí)新一輪支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策?
答：由于我市參加社會保險(xiǎn)即視為就業(yè)登記，就業(yè)失業(yè)登記信息已逐步實(shí)現(xiàn)電子化憑證，不再辦理紙質(zhì)的《就業(yè)失業(yè)登記證》。為保證政策落實(shí)到位，經(jīng)與市人力資源和社會保障部門協(xié)調(diào)一致，現(xiàn)暫以經(jīng)區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)蓋章的《自主創(chuàng)業(yè)認(rèn)定申請表》和《企業(yè)實(shí)體吸納符合稅收政策人員認(rèn)定申請表》替代稅收政策中要求提供的《就業(yè)失業(yè)登記證》。同時加強(qiáng)對上述申請表的審核發(fā)放和管理，建立信息共享機(jī)制和疑問協(xié)查制度，市稅務(wù)部門與市公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)每季度進(jìn)行信息交換。
問九：我市符合條件人員如何申請享受從事個體經(jīng)營的稅收優(yōu)惠政策?
答：符合條件人員應(yīng)先到創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目注冊地的區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提出自主創(chuàng)業(yè)認(rèn)定申請，并提交以下材料：
(1)《自主創(chuàng)業(yè)認(rèn)定申請表》(一式兩
份，可登錄深圳市公共就業(yè)服務(wù)網(wǎng)下載);
(2)個體工商戶營業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記證副本(驗(yàn)原件留復(fù)印件);
(3)享受城市居民最低生活保障家庭需提供低保證明;
(4)畢業(yè)年度高校畢業(yè)生在校期間的提供《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》，畢業(yè)年度內(nèi)已離校的提供畢業(yè)證。
區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)對上述資料進(jìn)行審核，重點(diǎn)核實(shí)申請人是否屬于享受稅收優(yōu)惠對象范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、是否已享受過稅收優(yōu)惠政策等情況。對符合條件的人員，在其《自主創(chuàng)業(yè)認(rèn)定申請表》上簽署意見并加蓋印章，一份交申請人作為向稅務(wù)部門申請稅收政策的材料，一份由區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)存檔;對不符合條件的人員，出具不符合條件意見書，退回申請材料。
上述符合條件人員在享受稅收優(yōu)惠政策后的當(dāng)月，持區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)蓋章的《自主創(chuàng)業(yè)認(rèn)定申請表》、居民身份證(驗(yàn)原件留復(fù)印件)、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》(可申領(lǐng)此證人員)、稅務(wù)登記證副本向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
問十：符合條件的企業(yè)、民辦非企業(yè)單位如何申請享受吸納稅收政策?
答：符合條件的企業(yè)、民辦非企業(yè)單位應(yīng)先向注冊所在地的區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提出申請，并提交以下材料：
(1)《企業(yè)實(shí)體吸納符合稅收政策人員認(rèn)定申請表》(一式兩份，可登錄深圳市公共就業(yè)服務(wù)網(wǎng)下載);
(2)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照或民辦非企業(yè)單位登記證書及稅務(wù)登記證副本(驗(yàn)原件留復(fù)印件);
(3)記載新招用人員的《符合稅收政策人員本年度實(shí)際工作時間表》(一式三份);
(4)勞動合同副本;
(5)企業(yè)類型是否符合稅收政策的相關(guān)證明材料。
對符合條件的企業(yè)、民辦非企業(yè)，區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)分別在其提供的《企業(yè)實(shí)體吸納符合稅收政策人員認(rèn)定證明申請表》、《符合稅收政策人員本年度實(shí)際工作時間表》上蓋章確認(rèn)。不符合的，出具不予受理通知書，退回申請材料。
上述符合條件的企業(yè)、民辦非企業(yè)單位持區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)蓋章的《企業(yè)實(shí)體吸納符合稅收政策人員認(rèn)定證明申請表》和《符合稅收政策人員本年度實(shí)際工作時間表》、符合稅收政策人員的居民身份證(驗(yàn)原件留復(fù)印件)、稅務(wù)登記證副本，在享受稅收優(yōu)惠政策后的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
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