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2016小型微利企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策
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小型微利企業(yè)通常指自我雇傭(包括不付薪酬的家庭雇員)、個體經(jīng)營的小企業(yè)。這類小型微利企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展對于創(chuàng)造大量自我就業(yè)機(jī)會、扶助弱勢群體、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會穩(wěn)定都具有積極作用。
一、基本概述
這類小型微利企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展對于創(chuàng)造大量自我就業(yè)機(jī)會、扶助弱勢群體、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會穩(wěn)定都具有積極作用。應(yīng)努力營造比較寬松的政策環(huán)境，支持小型微利企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展。
借鑒國際通行做法,按照便于征管的原則,我國<企業(yè)所得稅法實施條例>規(guī)定了小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，要求從事國家非限制和禁止行業(yè)，并且符合：(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元.
二、概念簡介
根據(jù)2007年12月6日出臺的《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，所謂小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):
(1)如果是工業(yè)企業(yè)，則界定為年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(2)如果是其他企業(yè)，則為年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
三、優(yōu)惠政策
所得稅
自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù)：財稅[2011]117號 財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 2011-11-29
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)第八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。
不能享受優(yōu)惠的小微企業(yè)。根據(jù)財稅[2009]69號文件第八條，以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函[2008]650號)的規(guī)定，實行核定征收企業(yè)所得稅的小型企業(yè)以及非居民企業(yè)，不適用減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的稅率及優(yōu)惠政策。
自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù)：財稅〔2014〕34號財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知。
增值營業(yè)
財政部《關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則〉的決定》(財政部令第65號)對增值稅(營業(yè)稅)起征點(diǎn)幅度進(jìn)行了調(diào)整，自2011年11月1日起，增值稅(營業(yè)稅)起征點(diǎn)，按期納稅的，為月銷售額(營業(yè)額)5000元~20000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額(營業(yè)額)300元~500元。根據(jù)上述規(guī)定，各地陸續(xù)確定了增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)，多個省份將起征點(diǎn)調(diào)至最高限額，以此減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
按照規(guī)定，增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個人(這里的個人指個體工商戶和其他個人)。因此，增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的優(yōu)惠，只適用于符合小型微型企業(yè)的個體工商戶，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)則不適用該優(yōu)惠政策。
國務(wù)院總理李克強(qiáng)2013年7月24日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定進(jìn)一步公平稅負(fù)，暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅;從今年8月1日起，對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅，并抓緊研究相關(guān)長效機(jī)制。這將使符合條件的小微企業(yè)享受與個體工商戶同樣的稅收政策，為超過600萬戶小微企業(yè)帶來實惠，直接關(guān)系幾千萬人的就業(yè)和收入。
印花稅
財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅[2011]105號)文規(guī)定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
而根據(jù)印花稅的一般規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花。
其他優(yōu)惠
對依照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)認(rèn)定的小型和微型企業(yè)，免征管理類、登記類和證照類等有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)。其中包括免征稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。
以往優(yōu)惠政策：
自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù)：財稅[2011]4號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 2011-01-27
四、面臨問題
1、存在明顯的“脆弱性”。
絕大多數(shù)小型微利企業(yè)面臨資金短缺的困難。比起中小型企業(yè)，小型微利企業(yè)貸款的風(fēng)險成本和信用成本更高，商業(yè)性銀行一般都不愿介入此類業(yè)務(wù)。
2、外部生存環(huán)境面臨困難和壓力。
受到市容整頓、經(jīng)營場所經(jīng)常變遷、租金費(fèi)用上升、行業(yè)管理條例限制等因素的干擾，加之多數(shù)從業(yè)者的文化水平不高、經(jīng)營能力較弱，以及資金短缺、經(jīng)營分散與場地缺乏，小型微利企業(yè)的發(fā)展空間受到較大程度制約。
3、缺少政府支持和社區(qū)服務(wù)。
小型微利企業(yè)與政府之間缺少經(jīng)常性聯(lián)系與溝通，惟一的聯(lián)系就是稅收或登記，即便有自辦的協(xié)會之類組織，但由于組織不力，多數(shù)個體工商戶也很難從中得到所需的服務(wù)。小型微利企業(yè)與所在社區(qū)聯(lián)系也比較松散，難以得到當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)的服務(wù)。
4、缺乏必要的社會保障。
目前小型微利企業(yè)的從業(yè)者多數(shù)都未辦理社會保險，即使辦了的也是自己承擔(dān)全部費(fèi)用，這成為小型微利企業(yè)從業(yè)者的一大后顧之憂。
五、解決辦法
1、制定面向小型微利企業(yè)的就業(yè)支持政策。
應(yīng)充分發(fā)揮小型微利企業(yè)對于創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會，特別是扶助弱勢群體就業(yè)的作用，制定面向小型微利企業(yè)的就業(yè)支持政策，如依據(jù)雇員人數(shù)給予小型微利企業(yè)經(jīng)營者以稅費(fèi)減免優(yōu)惠。
2、加大金融對小型微利企業(yè)扶持力度。
鼓勵支持風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)、民間擔(dān)保中介機(jī)構(gòu)或協(xié)會組織，向小型微利企業(yè)提供資金支持或小額貸款擔(dān)保。應(yīng)進(jìn)一步研究和制定拓展小型微利企業(yè)融資渠道的措施和優(yōu)惠政策，支持面向小型微利企業(yè)融資貸款試點(diǎn)工作的開展。
3、加大政府對小型微利企業(yè)的支持力度。
一是應(yīng)建立為小型微利企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)、法律咨詢、市場咨詢的綜合服務(wù)機(jī)構(gòu)和部門，建立為小型違例企業(yè)創(chuàng)立、運(yùn)作進(jìn)行指導(dǎo)和服務(wù)的體系;二是對為小型微利企業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)和項目，輔以貼息貸款、稅收減免等財政支持;三是降低小型微利企業(yè)的準(zhǔn)入門檻，擴(kuò)大小型微利企業(yè)的經(jīng)營許可范圍，在城市商業(yè)地段與集市內(nèi)提供定期和不定期的專營場地。
4、加強(qiáng)社會保障對小型微利企業(yè)的輔助力度。
應(yīng)將小型微利企業(yè)從業(yè)者納入社會保障體系，推行具有簡便易行、操作性強(qiáng)、選擇余地大、進(jìn)入門檻低等特點(diǎn)的社保品種。應(yīng)處理好小型微利企業(yè)就業(yè)的靈活性與社會保險的關(guān)系，可從征繳的稅收中按一定比例提取社會保障費(fèi)的方式，使小型微利企業(yè)從業(yè)者享有社保的權(quán)利。
5、加強(qiáng)社區(qū)對小型微利企業(yè)的服務(wù)力度。
應(yīng)充分發(fā)揮社區(qū)功能，立足社區(qū)服務(wù)，將小型微利企業(yè)創(chuàng)立與解決困難群體就業(yè)結(jié)合起來，通過社區(qū)組建類似小型微利企業(yè)民間協(xié)會的互助式組織，加強(qiáng)經(jīng)營信息交流與資金互助關(guān)系。有條件的社區(qū)，還應(yīng)為小型微利企業(yè)提供經(jīng)營場地 。
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