2003年報關(guān)員資格全國統(tǒng)一考試筆記（七）

第十一章 制粉工業(yè)產(chǎn)品；麥芽；淀粉；菊粉；面筋本章商品范圍包括碾磨或經(jīng)其他方法加工第十章的谷物及第七章的甜玉米所得的產(chǎn)品（例如：細(xì)粉、粗粉、粗粒、團(tuán)粒、以及經(jīng)去殼、滾壓、制片、制成粒狀、切片或粗磨的谷物），將第十章的谷物按本章所列其他方法（例如：發(fā)芽、提取淀粉或面筋等）加工的產(chǎn)品；以及：將其他章的原料干豆、馬鈴薯、果實等）用類似上述方法加工的產(chǎn)品。這些產(chǎn)品如果再進(jìn)一步加工，一般歸入第十九章。

第十二章 含油子仁及果實；雜項子仁及果實；工業(yè)用或藥用植物；稻草、秸桿及飼料本章商品范圍包括有特定用途的植物產(chǎn)品，主要用做各種工業(yè)的原料。例如：榨油業(yè)用的含油子仁及果實；種植用的種子；啤酒釀造業(yè)用的啤酒花及蛇麻腺；制糖業(yè)用的甜菜及甘蔗；飼料業(yè)用的稻草、秸桿及其他植物；食品工業(yè)用的其他稅目未列名的使用果核；果仁及植物產(chǎn)品；藥用植物，以及其他行業(yè)用的刺槐豆、藻類植物、植物香料等。

第十三章 蟲膠；樹膠、樹脂及其他植物汁液本章商品范圍包括蟲膠；天然樹膠、樹脂、樹膠脂、含油樹脂及香樹脂；植物汁液、浸膏；果膠；以及從植物產(chǎn)品制得的瓊脂及其他膠液和增稠劑。

第十四章 編結(jié)用植物材料，其他植物產(chǎn)品本章商品范圍包括各種非供食用的植物產(chǎn)品：主要用于編結(jié)、制帚、制刷及作填充、襯墊用的未加工或經(jīng)簡單加工的植物材料；供雕刻、制扣及制其他小商品用的植物子仁、核、殼、果等；棉短絨及其他稅目未列名的植物產(chǎn)品。部分商品別稱 709.6000 多香果、丁香胡椒 0903.0000 馬黛茶（巴拉圭茶、耶蘇滋茶）課后練習(xí)： 1、種用黃大豆 2、硬粒小麥 3、食用高粱（非種用；凈重50千克） 4、木棉 5、沒藥 6、驢喜豆 7、肉桂粉 8、白豆蔻 9、白藥 10、酸梨

第六章 進(jìn)出口稅費的繳納和計算一、 關(guān)鍵詞
1） 關(guān)稅
2） 關(guān)稅繳納義務(wù)人
3） 增值稅
4） 消費稅
5） 船舶噸位稅 6）

滯納金二、 關(guān)稅的種類
1） 進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅
2） 按計征標(biāo)準(zhǔn)分：從量稅、從價稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅（2003年1月1日已經(jīng)停用）
3） 按差別待遇可分為：最惠國關(guān)稅、協(xié)定關(guān)稅、特惠關(guān)稅（前三者都與我國是原產(chǎn)地）、普通關(guān)稅。
4） 按征稅的主次程度可分為：進(jìn)口正稅、進(jìn)口附加稅進(jìn)口正稅——稅則的法定稅率征收的法定關(guān)稅進(jìn)口附加稅——反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、特別關(guān)稅（報復(fù)性關(guān)稅）等三、 納稅的交納期限自海關(guān)填發(fā)的通知書15日內(nèi)，逾期不繳納的（15日的次日） 加征0。1%的滯納金。

難點釋疑：FOB離岸價是除關(guān)稅以外的貨物價格，應(yīng)當(dāng)包括賣方送至出境地的運保費。CIF是到岸價，應(yīng)該包括賣方送至入境地之前的運保費。

一般進(jìn)口貨物的完稅價格的審定：
1． 估價方法：
1） 進(jìn)口貨物成交價格法：
① 完稅價格的定義——貨物抵達(dá)中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運保費，因此成交價格包括成交價格和運保費兩部分組成。
② 成交價格的定義：實付、應(yīng)付
③ 成交價格的調(diào)整因素：
a) 計入項目：除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費；出口貨物作為一個整體的容器費；裝費，包括材料費和勞務(wù)費；協(xié)助的價值；特許使用費，包括商標(biāo)—專利—專有技術(shù)—版權(quán)。（特許使用費應(yīng)當(dāng)計入貨物完稅價格必須符合以下幾方面的要求：必須與進(jìn)口貨物有關(guān)；作為進(jìn)口貨物銷售的一項條件；尚未包括在實付或應(yīng)付價格當(dāng)中。
b) 扣減的項目（發(fā)生在貨物進(jìn)口以后的費用、有些可以扣除的）如：進(jìn)口貨物的基建、安裝、維修、技術(shù)服務(wù)的費用；運抵境內(nèi)輸入地點之后的運保費；進(jìn)口關(guān)稅和國內(nèi)稅。
2） 類似貨物成交價格法
3） 倒扣價格法倒扣價格法必須扣除的一些項目：
① 買方銷售傭金和銷售利潤
② 運抵境內(nèi)輸入地點之后的運保費。
③ 進(jìn)口關(guān)稅以及在境內(nèi)銷售有關(guān)的國內(nèi)稅。
④ 加工增值稅。
4） 計算價格法計算法的進(jìn)口貨物完稅價格包括以下幾個方面：
① 生產(chǎn)該貨物所須的原材料價值和進(jìn)行加工裝配或其他加工的費用。
② 與我國境內(nèi)出口享銷售同級產(chǎn)品相符的利潤和一般費用。
③ 貨物在運抵輸入地點之前的運保費。
5） 合理方法 進(jìn)口貨物的關(guān)稅、消費稅、增值稅的計稅方法：
1）從價貨物進(jìn)口關(guān)稅=進(jìn)口貨物完稅價格X關(guān)稅稅率進(jìn)口貨物完稅價格=CIF=(FOB+運費)除（1—保費費率）或者=CFR除（1—保費費率）從量貨物進(jìn)口關(guān)稅=進(jìn)口貨物數(shù)量X從量關(guān)稅稅率復(fù)合關(guān)稅=從價關(guān)稅+從量關(guān)稅
2）進(jìn)口貨物消費稅=組成價格X消費稅率組成價格=（關(guān)稅完稅價格+應(yīng)征關(guān)稅）/（1—消費稅率）
3）增值稅=組成價格X增值稅稅率組成價格=完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅+消費稅

出口貨物的關(guān)稅、減按征收的出口貨物關(guān)稅的計稅方法：
1）出口貨物關(guān)稅=完稅價格X關(guān)稅稅率完稅價格=FOB/（1+法定出口關(guān)稅稅率）
2）減按出口貨物關(guān)稅=完稅價格X減按關(guān)稅稅率完稅價格=FOB除（1+法定關(guān)稅稅率）
監(jiān)管手續(xù)費的計算：
1） 進(jìn)口免稅貨物和保稅貨物的監(jiān)管手續(xù)費的計算：手續(xù)費=CIF到岸價X適用手續(xù)費費率（大多數(shù)是3‰）
2） 減按貨物手續(xù)費的計算：手續(xù)費=CIF到岸價X（1—實征/法征）X適用手續(xù)費費率 滯納金的計算：滯納金額=欠繳稅款（或欠的手續(xù)費）X1‰X滯納天數(shù)欠繳的稅費=關(guān)稅or 增值稅or消費稅or噸稅

進(jìn)口稅費的減免
一） 概念：
1． 法定減免稅
2． 特定減免稅
3． 臨時減免稅

二） 范圍、條件：
1． 法定減免稅的范圍
1） 10元以下的一票貨物
2） 無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；有商業(yè)價值的400元以下的廣告品和貨樣，超出400元的征收超出部分的稅款。
3） 外國政府、組織無償贈送的物資。
4） 海關(guān)放行前損壞或損失的貨物
5） 進(jìn)出境貨物攜帶的運輸途中所須的燃料、物料、食品。
6） 規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的貨物。
7） 海關(guān)準(zhǔn)予暫時進(jìn)出口的展品、施工機(jī)械、車輛、集裝箱。
8） 無代價抵償貨物。
9） 締約國雙方同意可以減免的貨物。
10） 其他國家法律規(guī)定的減免稅貨物
2． 特定減免稅貨物的范圍如下：
1） 按照國際通行的規(guī)則實施的關(guān)稅優(yōu)惠
a) 科教用品
b) 殘疾人用品
c) 境外非官方組織和個人捐贈的救災(zāi)物資。
d) 加工貿(mào)易物資
e) 保稅區(qū)物資
2） 按照國家產(chǎn)業(yè)政策實施的關(guān)稅優(yōu)惠 ：
a) 外商在投資額內(nèi)的企業(yè)自用物資
b) 國外投資項目進(jìn)口設(shè)備。
c) 貸款項目進(jìn)口物資
3） 其他稅費的減免：國批減免——國務(wù)院特批的進(jìn)出貨物。
下列項目可以免征增值稅：
1） 農(nóng)民銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
2） 避孕藥品、藥具
3） 古舊圖書
4） 直接用于科研、教學(xué)的.進(jìn)口儀器、設(shè)備。
5） 外國政府無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。
6） 來料加工、來料裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所須進(jìn)口的設(shè)備。
7） 銷售自己用過的物品。

進(jìn)出口關(guān)稅的繳納
1． 進(jìn)口地繳納
2． 屬地繳納
3． 強(qiáng)制扣繳
4． 變價抵扣進(jìn)出口關(guān)稅的退補(bǔ)：
幾個期限的問題：
1） 退稅的期限——1年內(nèi)向海關(guān)申請，逾期的海關(guān)不受理。
2） 因收發(fā)貨人及其代理人造成的少征漏征，3年內(nèi)海關(guān)可以追征。
3） 非收發(fā)貨人及其代理人造成的少征漏征，1年內(nèi)海關(guān)予以追征。
4） 特定減免稅貨物的轉(zhuǎn)讓的補(bǔ)稅應(yīng)按原進(jìn)口日所實施的稅率并按使用年限折舊。
5） 由于完稅價格的審定或者其他工作的差錯需補(bǔ)征稅款的，按原進(jìn)口日的稅率補(bǔ)稅。
6） 溢卸、誤卸貨物按原進(jìn)口之日補(bǔ)稅。
7） 保稅性質(zhì)的進(jìn)口料件，應(yīng)按海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷的當(dāng)天的稅率補(bǔ)稅，并補(bǔ)征緩稅利息。緩稅利息的計算應(yīng)該從該合同第一批料件進(jìn)口之日至內(nèi)銷之日。
8） 暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口的，應(yīng)按轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口之日的稅率征稅。
9） 海關(guān)查獲的走私進(jìn)口貨物需要補(bǔ)稅時，按查獲日期所實施的稅率補(bǔ)稅。
10） 未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)內(nèi)銷的加工料件或暫時進(jìn)口貨物擅自處理的，按海關(guān)查獲之日的 稅率補(bǔ)稅。