企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設置
企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設置
一、“應交稅費”科目——負債類科目
本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的各種稅費。
(一)“應交增值稅”明細科目
1.增值稅一般納稅人的“應交稅費——應交增值稅”設9個專欄
應交稅費——應交增值稅明細賬
2.增值稅小規(guī)模納稅人的應納增值稅額，也通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算，但不設置若干專欄。
(二)“未交增值稅”明細科目
1.核算一般納稅人月終時轉入的應繳未繳增值稅額，轉入多繳的增值稅也在本明細科目核算。
2.一般納稅人按征收率計算的增值稅記入“應交稅費——未交增值稅”，不通過“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”核算
3.企業(yè)當月繳納上月應繳未繳的增值稅時，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
4.月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)專用稅票預繳等多繳的增值稅款，貸方余額反映的是期末結轉下期應繳的增值稅。
5.用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題
(1)對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的`，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
(2)按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數字紅字借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
(三)“增值稅檢查調整”專門賬戶
1.在稅務機關對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進行檢查后凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶。
2.調賬過程中與增值稅有關的賬戶用“應交稅費——增值稅檢查調整”替代。
3.全部調賬事項入賬后，結出“應交稅費——增值稅檢查調整”的余額，并將該余額轉至“應交稅費——未交增值稅”中。處理之后，本賬戶無余額。
(四)應繳消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加
(五)應繳所得稅
1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳的所得稅
借：所得稅費用等科目
貸：應交稅費——應交所得稅
2.繳納時
借：應交稅費——應交所得稅
貸：銀行存款等
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