盤點(diǎn)會(huì)計(jì)科目的核算方法

時(shí)間：2021-04-26 14:24:39 駕照考試我要投稿

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　　1001庫存現(xiàn)金

盤點(diǎn)會(huì)計(jì)科目的核算方法

　�。�1）本科目核算本公司的庫存現(xiàn)金。

　�。�2) 本公司增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金，做相反的會(huì)計(jì)分錄。每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，要按照實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按照實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。

　�。�3）本科目期末借方余額，反映本公司持有的庫存現(xiàn)金。

　　1002銀行存款

　�。�1）本科目核算本公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

　�。�2）本公司增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目；減少銀行存款，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　�。�3）本科目期末借方余額，反映本公司存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

　　1122應(yīng)收賬款

　�。�1）本科目核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。

　�。�2）收回應(yīng)收賬款，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目；確認(rèn)應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

　�。�3）本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款。

　　1123預(yù)付賬款

　�。�1）本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。

　�。�2）本公司因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)，做相反的會(huì)計(jì)分錄；確認(rèn)預(yù)付賬款實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

　　（3）本科目期末借方余額，反映本公司預(yù)付的各種款項(xiàng)。

　　1221其他應(yīng)收款

　�。�1）本科目核算本公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　（2）公司發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　�。�3）本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的`其他應(yīng)收款項(xiàng)。

　　1402在途物資

　�。�1）本科目核算公司采用實(shí)際成本進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種物資的實(shí)際采購成本。

　�。�2）本公司外購材料、商品等物資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票賬單所列的其他直接費(fèi)用，借記本科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

　　（3）本科目期末借方余額，反映本公司已經(jīng)收到發(fā)票賬單、但材料或商品尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料、商品等物資的采購成本。

　　1403原材料

　�。�1）本科目核算本公司庫存的各種材料。

　�。�2）公司購入并已驗(yàn)收入庫的材料，按照實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在途物資”等科目，涉及按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

　�。�3）本科目期末借方余額，反映本公司庫存材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。

　　1405庫存商品

　　（1）本科目核算本公司庫存的各種商品的實(shí)際成本或售價(jià)。

　　（2）生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，按照其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目；對(duì)外銷售產(chǎn)成品，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。

　�。�3）本科目期末借方余額，反映公司庫存商品的實(shí)際成本或售價(jià)。

　　1601固定資產(chǎn)

　�。�1）本科目核算本公司固定資產(chǎn)的原價(jià)。

　�。�2）公司購入（含以分期付款方式購入）不需要安裝的固定資產(chǎn)，要按照實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)等，借記本科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　�。�3）本科目期末借方余額，反映公司固定資產(chǎn)的原價(jià)。

　　1602累計(jì)折舊

　　（1）本科目核算本公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

　　（2）公司按月計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，按照固定資產(chǎn)的受益對(duì)象，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

　�。�3）本科目期末貸方余額，反映公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。

　　1701無形資產(chǎn)

　�。�1）本科目核算本公司持有的無形資產(chǎn)成本。

　�。�2）公司外購無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和相關(guān)的其他支出（含相關(guān)的利息費(fèi)用），借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　�。�3）本科目期末借方余額，反映公司無形資產(chǎn)的成本。

　　1702累計(jì)攤銷

　　（1）本科目核算本公司對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。

　�。�2）公司按月采用年限平均法計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷，按照無形資產(chǎn)的受益對(duì)象，借記“制造費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

　　（3）本科目期末借方余額，反映公司無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額。

　　1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　（1）本科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。

　�。�2）公司盤盈的各種材料，按照同類或類似存貨的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值，借記“原材料”等科目，貸記本科目；盤虧、短缺的各種材料等，按照其賬面余額，借記本科目，貸記“原材料”等科目。

　�。�3）公司的財(cái)產(chǎn)損溢，要查明原因，在年末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目無余額。

　　2001短期借款

　�。�1）本科目核算本公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年內(nèi)的各種借款。

　　（2）公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；償還借款，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　�。�3）本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款本金。

　　2202應(yīng)付賬款

　�。�1）本科目核算本公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　�。�2）公司購入材料、商品等未驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證貸記本科目。償付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　�。�3）本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應(yīng)付賬款。

　　2203預(yù)收賬款

　　（1）本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。

　�。�2）公司向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；銷售收入實(shí)現(xiàn)，按照實(shí)現(xiàn)的收入金額，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。

　�。�3）本科目期末貸方余額，反映公司預(yù)收的款項(xiàng)；期末為借方余額，反映公司尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。

　　2211應(yīng)付職工薪酬

　　（1）本科目核算本公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

　　（2）生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記本科目；管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。

　�。�3）本科目期末貸方余額，反映公司應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　2221應(yīng)交稅費(fèi)

　　（1）本科目核算本公司按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　�。�2）公司采購物資，按照應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“在途物資”等科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生退貨的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　（3）本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅費(fèi)；期末為借方余額，反映公司多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　2231應(yīng)付利息

　�。�1）本科目核算本公司按照合同約定應(yīng)支付的利息費(fèi)用。

　�。�2）實(shí)際支付的利息，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　�。�3）本科目期末貸方余額，反映公司應(yīng)付未付的利息費(fèi)用。

　　2241其他應(yīng)付款

　�。�1）本科目核算公司除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。

　�。�2）公司發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

　�。�3）本科目期末貸方余額，反映公司應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。

　　2501長期借款

　�。�1）本科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的各項(xiàng)借款本金。

　�。�2）公司借入長期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；償還長期借款本金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。