2018初級會計職稱《初級會計實務》預習題
單項選擇題
1、A公司為增值稅一般納稅人，委托M公司加工應交消費稅的B材料一批(非金銀首飾)，發(fā)出材料價款20000元，支付加工費10000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為1700元，由受托方代收代繳的消費稅為1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，該B材料收回時的成本為( )元。
A.30000
B.31000
C.32700
D.22700
【正確答案】A
【答案解析】委托加工的應稅消費品收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，委托方應按已由受托方代收代繳的消費稅款，借記“應交稅費一應交消費稅”科目，不在委托加工物資的成本中核算，所以B材料收回時的成本=20000+10000=30000 (元)。
2、委托加工的應稅消費品收回后準備直接出售的，由受托方代收代繳的消費稅，委托方應借記的會計科目是( )。
A.在途物資
B.委托加工物資
C.應交稅費——應交消費稅
D.營業(yè)稅金及附加
【正確答案】B
【答案解析】委托加工的應稅消費品收回后準備直接出售的，由受托方代收代繳的消費稅要計入委托加工物資的成本中核算。
3、下列稅金中，不應計入存貨成本的是( )。
A.一般納稅人進口原材料支付的關(guān)稅
B.一般納稅人購進原材料支付的增值稅
C.小規(guī)模納稅人購進原材料支付的增值稅
D.一般納稅人進口應稅消費品支付的消費稅
【正確答案】B
【答案解析】一般納稅人購進原材料支付的增值稅記入“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”科目的借方。
4、某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油50000元，應納增值稅10200元，應納消費稅6000元，則企業(yè)計入在建工程中的金額為( )元。
A.50000
B.60200
C.66200
D.56000
【正確答案】D
【答案解析】相關(guān)會計處理為：
借：在建工程 56000
貸：庫存商品 50000
應交稅費——應交消費稅 6000
5、企業(yè)在購建符合資本化條件固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的職工薪酬，最終應當計入( )。
A.固定資產(chǎn)
B.管理費用
C.制造費用
D.在建工程
【答案】A
【解析】固定資產(chǎn)購建過程中發(fā)生的符合資本化條件的職工薪酬最終應構(gòu)成固定資產(chǎn)的'成本。
6、某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元(不合增值稅)，適用的增值稅稅率為17%，實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為( )萬元。
A.10
B.11.7
C.12
D.14.04
【答案】D
【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認收入并計算增值稅銷項稅額，所以應確認的應付職工薪酬=12+12×17%=14.04(萬元)。
7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年12月25日.向職工發(fā)放一批自產(chǎn)的空氣凈化器摧為福利，該批產(chǎn)品售價為10萬元，生產(chǎn)成本為7.5萬元，按計稅價格計算的增值稅銷項稅額為1.7萬歲元不考慮其他因素，該筆業(yè)務應確認的應付職工薪酬為( )萬元。
A.7.5
B.11.7
C.10
D.9.2
【答案】B
【解析】企業(yè)確認非貨幣性職工福利時進行賬務處理為：
借：管理費用等 11.7
貸：應付職工薪酬 11.7
實際發(fā)放時：
借：應付職工薪酬 11.7
貸：主營業(yè)務收入 10
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 1.7
借：主營業(yè)務成本 7.5
貸：庫存商品 7.5
8、某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補助2000元，下列各項中，會計處理正確的是( )。
A.借：其他業(yè)務成本 2000
貸：庫存現(xiàn)金 2000
B.借：營業(yè)外支出 2000
貸：庫存現(xiàn)金 2000
C.借：管理費用 2000
貸：庫存現(xiàn)金 2000
D.借：應付職工薪酬——職工福利費 2000
貸：庫存現(xiàn)金 2000
【答案】D
【解析】企業(yè)以現(xiàn)金支付的行政管理人員生活困難補助屬于一項職工的福利，所以在實際支付的時候應該借記“應付職工薪酬一職工福利費”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
多項選擇題
1、下列各項中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有( )。
A.提取的工會經(jīng)費
B.計提的職工住房公積金
C.計提的職工醫(yī)療保險費
D.確認的職工短期帶薪缺勤
【答案】A,B,C,D
【解析】選項ABCD均通過“應付職工薪酬”科目核算。
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