關于注冊會計師審計的簡答題及答案
簡答題
1.簡述注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境后，識別和評估重大錯報風險的審計程序。
【答案】
(1)在了解被審計單位及其環(huán)境(包括與風險相關的控制)的整個過程中，結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險;
(2)結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系;
(3)評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定;
(4)考慮發(fā)生錯報的可能性(包括發(fā)生多項錯報的可能性)，以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報。
2.A和B注冊會計師為識別和評估X公司2011年度財務報表的`重大錯報風險，需要了解X公司及其環(huán)境。為此決定專門實施風險評估程序：
請指出：
(1)A和B注冊會計師應當從哪些方面對X公司及其環(huán)境進行了解?
(2)在進行風險評估時，A和B注冊會計師可以實施哪些程序?
(3)在了解X公司內(nèi)部控制時，A和B注冊會計師應該從哪些方面進行了解?
(4)在了解X公司及其環(huán)境，對控制進行初步評價和風險評估后，A和B注冊會計師關于X公司內(nèi)部控制可以得出哪些結論?
【答案】
(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;被審計單位的性質(zhì);被審計單位對會計政策的選擇和運用;被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經(jīng)營風險;被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價;被審計單位的內(nèi)部控制。
(2)A和B注冊會計師可以實施詢問、觀察和檢查、分析程序進行風險評估。
(3)A和B注冊會計師應該從控制環(huán)境、風險評估過程、控制活動、與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通、對控制的監(jiān)督五個方面對內(nèi)部控制進行了解。
(4)控制本身的設計是否合理、控制是否得到執(zhí)行、是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。
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