注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)相關(guān)知識(shí)
一、操作風(fēng)險(xiǎn)概述【熟悉】
(一)操作風(fēng)險(xiǎn)的特征
操作風(fēng)險(xiǎn)與其他類型的風(fēng)險(xiǎn)不同。它出現(xiàn)的原因在于它不是管理未知事項(xiàng)，而且處理已確定的程序。在企業(yè)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)類型中，操作風(fēng)險(xiǎn)是最便于管理的，它并不涉及任何對(duì)于未來事項(xiàng)的推測。
(二)操作風(fēng)險(xiǎn)的源頭
1.缺乏規(guī)定程序
2.雇員缺乏培訓(xùn)
3.疏忽
操作風(fēng)險(xiǎn)的一大成因被稱為“疏忽”，是指某人在執(zhí)行任務(wù)時(shí)并未將注意力放在這件工作上。
4.設(shè)備及軟件維護(hù)不足或已報(bào)廢
5.缺乏職業(yè)道德和存在舞弊意識(shí)
6.不妥善的外包安排
不妥善的外包安排將無法為企業(yè)帶來所需的專長，或者幫助其實(shí)現(xiàn)商業(yè)目標(biāo)。
二、應(yīng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度【熟悉】
(一)管理操作風(fēng)險(xiǎn)需要的條件
管理操作風(fēng)險(xiǎn)需要具備關(guān)于流程、系統(tǒng)和人員的'知識(shí)，以及確保職責(zé)和程序的明確規(guī)定、記錄以及遵守規(guī)定。操作損失并不總是只發(fā)生在具有大量或者復(fù)雜業(yè)務(wù)的企業(yè)中。
(二)操作風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
典型的操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法
員工方面空缺職位數(shù)量、絕對(duì)數(shù)量及百分比、有職位空缺的期間、缺席員工的平均人數(shù)及最多人數(shù)、加班水平等。
運(yùn)作方面已利用的容量的百分比、控制界限被突破的實(shí)例、系統(tǒng)失效的次數(shù)、系統(tǒng)運(yùn)作結(jié)束時(shí)未被處理的項(xiàng)目數(shù)量、交易量、平均處理時(shí)間、最長處理時(shí)間、生產(chǎn)力水平、員工流動(dòng)、每千次處理中發(fā)生差錯(cuò)的數(shù)量等。
舞弊舞弊或舞弊未遂實(shí)例的數(shù)量和價(jià)值、破壞安全系統(tǒng)未遂的次數(shù)。
風(fēng)險(xiǎn)的自我評(píng)估管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)的不同層級(jí)采用不同的調(diào)查問卷，要求每個(gè)人完成一系列的綜合問題，以對(duì)其負(fù)責(zé)的領(lǐng)域進(jìn)行自我評(píng)估。
(三)應(yīng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)
管理操作風(fēng)險(xiǎn)最為普遍采用的方法是：
1.設(shè)立流程、程序和政策
流程和程序有助于確保一個(gè)企業(yè)的政策得以實(shí)施，政策和程序的整理歸檔可以減少管理時(shí)間并且為雇員提供策略支持。
2.在公司內(nèi)實(shí)施正式的內(nèi)部控制系統(tǒng)
3.防止錯(cuò)誤和欺詐
4.培訓(xùn)和管理雇員
5.技術(shù)和系統(tǒng)
6.外包安排
企業(yè)應(yīng)與外包服務(wù)通過服務(wù)級(jí)別協(xié)議建立質(zhì)量和服務(wù)的要求，并對(duì)其產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行定期的檢查。
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