注冊會計師考試《審計》復(fù)習(xí)題
【注冊會計師考試《審計》復(fù)習(xí)題一】
1.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.利用專家的工作
B.項目合伙人提供更多的督導(dǎo)
C.向項目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性
D.實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試
【答案】 D
【解析】
針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，選項D不正確;針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施：(1)向項目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性(C);(2)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作(A);(3)提供更多的督導(dǎo)(B);(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素;(5)對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改。
2.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司和乙公司2014年的財務(wù)報表，針對甲公司和乙公司財務(wù)報表營業(yè)收入和應(yīng)收賬款項目，A注冊會計師采取了不同的進(jìn)一步審計程序，其中合理的是( )。
A.甲公司營業(yè)收入高估，實(shí)施控制測試更有效
B.乙公司營業(yè)收入低估，實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效
C.甲公司應(yīng)收賬款高估，實(shí)施函證程序更有效
D.乙公司應(yīng)收賬款低估，實(shí)施重新計算更有效
【答案】 C
【解析】
對于與收入完整性(營業(yè)收入低估)認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，控制測試通常更能有效應(yīng)對，對于與收入發(fā)生(營業(yè)收入高估)認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，實(shí)質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對，選項AB不正確;針對應(yīng)收賬款的低估，注冊會計師可以從原始憑證查到應(yīng)收賬款的明細(xì)賬，查出有原始憑證而沒有計入明細(xì)賬的項目，能夠查出少計的應(yīng)收賬款，選項D不正確。
3.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是( )。
A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性
B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報的金額
C.控制測試旨在驗證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性
D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行
【答案】 A
【解析】
控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性。
4.下列關(guān)于控制測試的說法中，不正確的是( )。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的所有控制進(jìn)行測試
B.注冊會計師可以對同一筆交易同時實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的
C.如果被審計單位在期中變更了內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮不同時期控制運(yùn)行的有效性
D.如果執(zhí)行程序的人員發(fā)生了變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試的時間或者完全不信賴以前期間控制測試獲取的審計證據(jù)
【答案】 A
【解析】
控制測試不是所有情況下都要實(shí)施的，當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：(1)在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項A不正確。
5.如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是( )。
A.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，說明與該項認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進(jìn)行測試
B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運(yùn)行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果
C.對某些自動化運(yùn)行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計證據(jù)
D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)
【答案】 C
【解析】
如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，并不能說明控制是有效的，選項A錯誤;如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，注冊會計師需要了解并測試控制變化對期中審計證據(jù)的影響，選項B錯誤;控制在剩余期間未發(fā)生變動，但注冊會計師測試的是整個期間的控制，所以要針對剩余期間獲取補(bǔ)充的審計證據(jù)，選項D錯誤。
6.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的說法不正確的是( )。
A.如果風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍
B.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大
C.對于一項持續(xù)有效運(yùn)行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍
D.當(dāng)針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小
【答案】 C
【解析】
對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍。選項C不正確
7.在確定實(shí)質(zhì)性程序的時間時，下列說法中正確的是( )。
A.不需要考慮內(nèi)部控制的情況
B.評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，針對該認(rèn)定所需獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中實(shí)施
C.如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠
D.在以前審計中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期也有很強(qiáng)的證明力
【答案】 C
【解析】
控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，可見在確定實(shí)質(zhì)性程序的時間時需要考慮內(nèi)部控制的情況，選項A錯誤。評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，針對該認(rèn)定所需獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末實(shí)施，選項B錯誤。在以前審計中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對本期的重大錯報風(fēng)險，選項D錯誤。
8.如果A注冊會計師在審計甲公司2015年財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，則以下結(jié)論中最合理的是( )。
A.如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)嚴(yán)重，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的審計程序
B.如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)不嚴(yán)重，A注冊會計師不需要針對剩余期間實(shí)施任何審計程序
C.如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，無論重大錯報風(fēng)險的性質(zhì)嚴(yán)重與否，A注冊會計師都應(yīng)實(shí)施審計程序以將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末
D.針對由于甲公司舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
【答案】 D
【解析】
對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險(作為一類重要的特別風(fēng)險)，被審計單位存在故意錯報或操縱的.可能性。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，所以選項D正確。
9.A注冊會計師負(fù)責(zé)甲公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，對于甲公司應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，最直接相關(guān)的審計程序是( )。
A.采用積極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額
B.檢查應(yīng)收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況
C.將本年壞賬準(zhǔn)備的金額和去年比較
D.采用消極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額
【答案】 B
【解析】
函證主要針對應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，選項AD錯誤;分析程序不能直接證明計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，選項C錯誤。
10.下列有關(guān)針對重大賬戶余額注冊會計師的做法中，正確的是( )。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案
D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試
【答案】 A
【解析】
無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項A正確。針對重大賬戶余額可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案，選項BC不正確;實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，選項D以偏概全，不正確。
【注冊會計師考試《審計》復(fù)習(xí)題二】
一、單項選擇題
1、下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是( )。
A.鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證
B.代編財務(wù)信息提供有限保證
C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供有限保證
D.財務(wù)報表審閱提供有限保證
【答案】D
【解析】鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)，其中審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證，并不是高水平保證，因此選項A錯誤;代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序均屬于服務(wù)業(yè)務(wù)，不是鑒證業(yè)務(wù)，不提供保證，選項BC錯誤。
2、有關(guān)具體審計目標(biāo)的說法中，正確的是( )。
A.如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債，違反了準(zhǔn)確性和計價和分?jǐn)偰繕?biāo)
B.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)
C.如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計價和分?jǐn)偰繕?biāo)
D.如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)
【答案】B
【解析】選項A，違反了分類和可理解性目標(biāo);選項C，違反了分類和可理解性目標(biāo);選項D，違反了準(zhǔn)確性以及計價和分?jǐn)偰繕?biāo)。
3、對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，注冊會計師認(rèn)為最可能證實(shí)的是( )。
A.計價和分?jǐn)?/p>
B.分類
C.存在
D.完整性
【答案】C
【解析】對于應(yīng)收賬款函證來說，主要與存在認(rèn)定相關(guān)，另外與計價和分?jǐn)�、�?quán)利和義務(wù)有一定的關(guān)系。
二、多項選擇題
1、下列與注冊會計師審計有關(guān)的說法中，正確的有( )。
A.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨(dú)立性和專業(yè)性
B.注冊會計師審計與政府審計的對象是一致的
C.審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議
D.注冊會計師職業(yè)界應(yīng)了解公眾期望并盡可能縮小公眾期望差
【答案】AD
【解析】注冊會計師和政府審計對象不同，選項B錯誤;注冊會計師不提供利用信息的建議，選項C錯誤。選擇選項AD。
2、下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的表述中，正確的有( )。
A.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者
B.責(zé)任方與預(yù)期使用者不可能是同一方
C.責(zé)任方可能是審計業(yè)務(wù)的委托人
D.責(zé)任方不可能是預(yù)期使用者
【答案】AC
【解析】責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方;責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人;責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者。
3、下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說法中，正確的有( )。
A.注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行的評價和計量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)
B.對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師通常無需對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評價，只需評價該標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)務(wù)的適用性
C.采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，注冊會計師為評價該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同
D.標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性
【答案】BCD
【解析】注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行的評價和計量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。
4、下列有關(guān)職業(yè)懷疑的提法中，表述恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師具有批判和質(zhì)疑的精神，對被審計單位提供的證據(jù)和解釋不應(yīng)不假思索的全盤接受
B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷
C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師應(yīng)假設(shè)被審計單位管理層不誠信，且存在舞弊
D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形應(yīng)保持警覺
【答案】ABD
【解析】職業(yè)懷疑要求注冊會計師秉持質(zhì)疑的理念，但并不假設(shè)被審計單位管理層不誠信，存在舞弊。
5、在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時,下列各項中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。
A.作出的判斷是否反映了對審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則的適當(dāng)運(yùn)用
B.作出的判斷是否有具體事實(shí)和情況所支持
C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實(shí)一致
D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風(fēng)險
【答案】ABC
【解析】重大錯報風(fēng)險分為評估的重大錯報風(fēng)險和客觀存在的重大錯報風(fēng)險，針對客觀存在的重大錯報風(fēng)險，我們是不能夠降低的，只能對其進(jìn)行評估。故D不正確。
6、下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.注冊會計師考慮各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的結(jié)果直接有助于注冊會計師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險
D.在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平
【答案】BCD
【解析】BD項，重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨(dú)立與財務(wù)報表審計而存在，所以重大錯報風(fēng)險不受注冊會計師的控制，也不能降低重大錯報風(fēng)險。C項，檢查風(fēng)險不可能降低為零。
7、下列有關(guān)審計固有限制的說法中，正確的有( )。
A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制
B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M(fèi)過低而受到限制
C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制
D.審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主觀決策而受到限制
【答案】AD
【解析】對某些認(rèn)定或?qū)徲嬍马椂�，固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響尤為重要，其中包括舞弊，特別是涉及高級管理人員的舞弊或串通舞弊，選項A正確。因為審計收費(fèi)過低不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當(dāng)理由，所以不屬于固有限制，選項B不正確。審計限制是被審單位本身存在，審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制，屬于被審單位自身能力不足，不屬于審計限制，選項C正確。許多財務(wù)報表涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷。因此，某些財務(wù)報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實(shí)施追加的審計程序來消除，選項D正確。
【注冊會計師考試《審計》復(fù)習(xí)題三】
1、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表。在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是( )。
A.銷售發(fā)票的開具人
B.銷售發(fā)票的編號
C.銷售發(fā)票的金額
D.銷售發(fā)票的付款人
【答案】B
【解析】識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，四個選項中只有選項B符合要求。
2、下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿目的的有( )。
A.有助于審計項目組計劃和執(zhí)行審計工作
B.便于后任注冊會計師查閱
C.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查
D.保留對未來審計工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄
【答案】ACD
【解析】編制審計工作底稿的目的有：(1)提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕A(chǔ);(2)提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作;(3)有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作;(4)有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號——對財務(wù)報表審計實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任;(5)便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況;(6)保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄;(7)便于會計師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;(8)便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他要求，對會計師事務(wù)所實(shí)施職業(yè)質(zhì)量檢查。
3、下列各項中，注冊會計師通常應(yīng)形成最終審計工作底稿的有( )。
A.注冊會計師與管理層對重大事項進(jìn)行討論的結(jié)果
B.注冊會計師對有關(guān)問題初步思考的記錄
C.注冊會計師審計過程中發(fā)現(xiàn)問題的備忘錄
D.注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿
【答案】AC
【解析】工作底稿通常不包括的內(nèi)容有：已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿(選項D)、反映不全面或初步思考的記錄(選項B)、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。所以選項B、D不選。
4、在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。
A.編制審計工作底稿使用的文字
B.審計工作底稿的歸檔期限
C.擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)
D.已獲取審計證據(jù)的重要程度
【答案】CD
【解析】注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：1.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;2.擬實(shí)施審計程序的性質(zhì);3.識別出的重大錯報風(fēng)險;4.已獲取審計證據(jù)的重要程度;5.識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍;6.當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;7.審計方法和使用的工具。選擇選項C、D。
5、下列各情形中，屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務(wù)性變動的是( )。
A.注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿
B.注冊會計師對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引
C.注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可
D.注冊會計師記錄在審計報告日后實(shí)施補(bǔ)充審計程序獲取的審計證據(jù)
【答案】ABC
【解析】選項D實(shí)施了補(bǔ)充審計程序，是業(yè)務(wù)性變動。
6、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表。在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是( )。
A.銷售發(fā)票的開具人
B.銷售發(fā)票的編號
C.銷售發(fā)票的金額
D.銷售發(fā)票的付款人
【答案】B
【解析】識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，四個選項中只有選項B符合要求。
【注冊會計師考試《審計》復(fù)習(xí)題四】
單項選擇題
1、以下關(guān)于職業(yè)懷疑態(tài)度表述錯誤的是( )。
A.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序
B.注冊會計師在審計工作中，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，要假設(shè)管理層是不誠信的，要依據(jù)審計證據(jù)“說話”
C.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項
D.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，注冊會計師不能僅憑管理層聲明書代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
2、按照現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的要求，公司治理層應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任是( )。
A.監(jiān)督財務(wù)報告的過程
B.選擇適用的會計準(zhǔn)則和制度
C.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?/p>
D.做出合理的會計估計
3、注冊會計師為了確定被審計單位的交易是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g，下列程序中恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.年前開出的支票是否均在年前已入賬
B.應(yīng)收賬款是否確實(shí)屬實(shí)
C.存貨的跌價損失是否已足額確認(rèn)
D.存貨是否用作抵押
4、注冊會計師實(shí)施的下列審計程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計程序是( )。
A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確
B.實(shí)地檢查固定資產(chǎn)
C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄
D.檢查借款費(fèi)用資本化的計算方法和資本化金額計算是否正確，以及會計處理是否正確
5、注冊會計師在存貨的審計過程中，由被審計單位分類和可理解性認(rèn)定不能推出的審計目標(biāo)是( )。
A.存貨主要種類和計價基礎(chǔ)已揭示
B.存貨的抵押或轉(zhuǎn)讓已揭示
C.存貨項目的總計數(shù)與總賬一致
D.存貨已恰當(dāng)?shù)姆譃樵牧�、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類
6、注冊會計師在檢查固定資產(chǎn)實(shí)物時，對一臺大型鍛造設(shè)備產(chǎn)生了懷疑，于是對其歷史成本進(jìn)行追查，這主要是為了證實(shí)管理層的( )認(rèn)定。
A.存在
B.完整性
C.準(zhǔn)確性
D.計價和分?jǐn)?/p>
7、財務(wù)報表審計屬于鑒證業(yè)務(wù)。注冊會計師作為獨(dú)立第三方，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗對財務(wù)報表進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見，旨在( )。
A.提高財務(wù)報表的可信賴程度
B.合理保證被審計單位未來的生存能力
C.為財務(wù)報表提供絕對保證
D.提高被審計單位的經(jīng)營效率、經(jīng)營效果
8、甲公司當(dāng)年購入設(shè)備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)，則違反的認(rèn)定是( )。
A.存在
B.完整性
C.計價和分?jǐn)?/p>
D.截止
9、注冊會計師在對W公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務(wù)沒有記錄，則其主要違反財務(wù)報表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是( )。
A.發(fā)生
B.存在
C.完整性
D.計價和分?jǐn)?/p>
10、XYZ會計師事務(wù)所在對ABC股份有限公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，決定把存貨作為重要財務(wù)報表項目。在考慮如何對存貨進(jìn)行審計時，有下列提法，不正確的是( )。
A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序
B.對存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進(jìn)行審計時最重要的程序
C.按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計師不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍
D.對存貨進(jìn)行計價審計，可以采用分層抽樣法
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