注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》選擇訓(xùn)練題
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》選擇訓(xùn)練題
單項(xiàng)選擇題
1、下列事項(xiàng)中，最能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法發(fā)展變化的因素是( )。
A.審計(jì)目標(biāo)
B.審計(jì)環(huán)境
C.審計(jì)責(zé)任
D.審計(jì)對(duì)象
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B恰當(dāng)。審計(jì)環(huán)境變化是導(dǎo)致審計(jì)方法變化的最主要因素。
2、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是合伙制企業(yè)制度出現(xiàn)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)象可概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程
D.獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。
3、根據(jù)美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(AAA)1973年對(duì)審計(jì)的定義，下列對(duì)審計(jì)概念的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程
B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，“既定標(biāo)準(zhǔn)”是適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)
C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作主要是保證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否與“既定標(biāo)準(zhǔn)”相同
D.審計(jì)服務(wù)的價(jià)值是審計(jì)人員通過(guò)把審計(jì)結(jié)果傳遞給各相關(guān)利害關(guān)系人來(lái)實(shí)現(xiàn)的
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表與編制標(biāo)準(zhǔn)在重大方面的“符合”，不能確保財(cái)務(wù)報(bào)表與“既定標(biāo)準(zhǔn)”相同。
4、下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣方法的表述中，錯(cuò)誤的是()。
A.統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣
B.屬性抽樣針對(duì)的是總體中某一事件的發(fā)生率
C.變量抽樣針對(duì)的是總體金額
D.PPS抽樣運(yùn)用變量抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論
【答案】D
【解析】本題考查的是統(tǒng)計(jì)抽樣。屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)，但有一個(gè)例外，即統(tǒng)計(jì)抽樣中的概率比例規(guī)模抽樣(PPS抽樣)，卻運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。
5、U事務(wù)所20×2年的審計(jì)客戶X公司通過(guò)發(fā)生于該年度的合并業(yè)務(wù)，使與該事務(wù)所存在密切商業(yè)關(guān)系的X公司成為其關(guān)聯(lián)實(shí)體，則( )。
A.U事務(wù)所與X公司的商業(yè)關(guān)系不影響其相對(duì)于X公司的獨(dú)立性
B.U事務(wù)應(yīng)當(dāng)于合并生效之日起的六個(gè)月內(nèi)終止與Y的商業(yè)關(guān)系
C.U事務(wù)所應(yīng)解除X公司的審計(jì)委托，以免違反審計(jì)獨(dú)立性
D.U事務(wù)所應(yīng)聘請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
【答案】B
【解析】A：事務(wù)所與審計(jì)客戶之間的獨(dú)立包括與客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體之間的獨(dú)立;B是規(guī)定;如能滿足B中要求，則無(wú)需采取C、D中的措施。
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過(guò)程中對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)存貨中，既應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，也應(yīng)包括在截止日的存貨賬面余額中的是( )。
A.任何在截止日期以后裝運(yùn)出庫(kù)的商品
B.所有截止日以前裝運(yùn)出庫(kù)的商品
C.所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的商品
D.任何在截止日期以后入庫(kù)的商品
【答案】A
【解析】問(wèn)題的關(guān)鍵是存貨是否屬于被審計(jì)單位所有以及截止日是否“在庫(kù)”。A中存貨截止日在庫(kù)，應(yīng)當(dāng)納入盤點(diǎn)范圍、反映在存貨記錄中;B、D中存貨截止日均不在庫(kù)，不應(yīng)包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，也不應(yīng)反映在存貨記錄中;C中存貨不屬于被審計(jì)單位，故不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍、不應(yīng)反映在存貨記錄中。
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1000、總體賬面余額為1000000元的存貨項(xiàng)目中選取了200個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行檢查，采用差額估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)。假定樣本賬面余額和樣本審定金額分別為208000元和196000元。下列結(jié)論中，錯(cuò)誤的是( )。
A.樣本差額為12000元
B.樣本平均差額為60元
C.推斷的總體錯(cuò)報(bào)為60000元
D.推斷的總體錯(cuò)報(bào)為20000元
【答案】D
【解析】根據(jù)條件，樣本差額=樣本賬面余額-樣本審定金額=208000-196000=12000元(A正確);樣本平均差額=樣本差額/樣本規(guī)模=12000/200=60元(B正確);推斷的總體錯(cuò)報(bào)=樣本平均差額×總體規(guī)模
多項(xiàng)選擇題
1、以下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的分析為基礎(chǔ)，將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域
B.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法不再依賴控制測(cè)試，是通過(guò)抽樣審計(jì)進(jìn)行的，通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)
C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法應(yīng)當(dāng)關(guān)注控制風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)必須依賴對(duì)內(nèi)部控制的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)
D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法更加關(guān)注固有風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，而且通過(guò)評(píng)估非財(cái)務(wù)信息將審計(jì)的范圍擴(kuò)展到財(cái)務(wù)報(bào)表之外
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)后，預(yù)期控制運(yùn)行有效以及通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，必須考慮內(nèi)部控制的影響因素，需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試。
2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)提出了更高的要求，以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的要求中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試
B.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)于所有的交易事項(xiàng)和賬戶余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，把握企業(yè)面臨的各方面情況，分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊行為，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)策略
D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，而且通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)，考慮控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后，預(yù)期被審計(jì)單位控制運(yùn)行有效才有必要實(shí)施控制測(cè)試;選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要對(duì)重要的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不需要對(duì)所有的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，因?yàn)閺膶徲?jì)的成本與效益原則考慮，既不可能也沒(méi)有必要。
3、在與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí)，下列表述中正確的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不專門為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序
【答案】A,C,D
【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。
4、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格屬于控制環(huán)境的重要內(nèi)容。以下有關(guān)管理層理念對(duì)控制環(huán)境的影響的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有( )。
A.控制環(huán)境的每個(gè)方面在很大程度上都受管理層采取的措施和做出決策的影響
B.控制理念反映在形式上，而不是反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中
C.控制環(huán)境在某些情況下受管理層不采取某些措施或不做出某種決策的影響
D.管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視，有助于減少特定控制被忽視或規(guī)避的可能性
【答案】A,C,D
【解析】控制理念反映在管理層制定的'政策、程序及所采取的措施中，而不是反映在形式上。
5、在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮的因素有( )。
A.本年度審計(jì)中管理層已更正的錯(cuò)報(bào)的金額
B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
C.被審計(jì)單位對(duì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通錯(cuò)報(bào)的期望
D.財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求
【答案】B,C,D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)之前確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，管理層在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)之后更正錯(cuò)報(bào)，故在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，無(wú)法考慮本年度審計(jì)中已更正的錯(cuò)報(bào)。
6、下列各項(xiàng)中不應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿的有()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要性進(jìn)行初步思考的記錄
B.被審計(jì)單位在按照審計(jì)建議進(jìn)行重大調(diào)整之前的未審財(cái)務(wù)報(bào)表
C.項(xiàng)目組內(nèi)部的會(huì)議記錄
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位不同部門獲取的多份同一文件
【答案】AD
【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。
7、隨著審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)主要目的不斷被賦予新的內(nèi)容，審計(jì)報(bào)告使用者的范圍不斷擴(kuò)大。下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告使用人的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.英國(guó)式審計(jì)時(shí)期，審計(jì)報(bào)告使用人主要是企業(yè)股東
B.美國(guó)式審計(jì)初期，審計(jì)報(bào)告使用人主要是廣大投資者
C.1933年《證券法》實(shí)施后，審計(jì)報(bào)告使用人由債權(quán)人擴(kuò)大到廣大投資者
D.現(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)報(bào)告使用人包括企業(yè)投資人、債權(quán)人以及政府有關(guān)部門等利益相關(guān)者
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。美國(guó)式審計(jì)的審計(jì)報(bào)告使用人主要是銀行及其他債權(quán)人。
8、以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)的系統(tǒng)化過(guò)程
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是對(duì)管理層認(rèn)定與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否相符的評(píng)價(jià)和判斷過(guò)程
C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)提出結(jié)論
D. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的作用是查找財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)誤、舞弊和違反法律法規(guī)
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)作用是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息風(fēng)險(xiǎn)。
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