中級會計職稱考試

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中級會計職稱考試

　　中級會計職稱考試：財務(wù)管理的含義與內(nèi)容，企業(yè)財務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的資金運(yùn)動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。前者稱為財務(wù)活動，后者稱為財務(wù)關(guān)系。

中級會計職稱考試

　　第一章財務(wù)管理總論

　　第一節(jié) 財務(wù)管理概述

　　一、財務(wù)管理的含義與內(nèi)容

　　企業(yè)財務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的資金運(yùn)動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。前者稱為財務(wù)活動，后者稱為財務(wù)關(guān)系。

　　財務(wù)管理是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項綜合性的管理工作。

　　三個要點(diǎn)：

　�。�1）財務(wù)管理是一項管理工作；

　�。�2）財務(wù)管理的對象是資金，具有綜合性；

　�。�3）財務(wù)管理的內(nèi)容包括組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系。

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)活動

　　企業(yè)的財務(wù)活動包括投資、資金營運(yùn)、籌資和資金分配等一系列行為。

　　1.投資活動（投出資金、形成企業(yè)資產(chǎn)的活動）

　　投資是指企業(yè)根據(jù)項目資金需要投出資金的行為。

　　重點(diǎn)掌握兩個問題：

　�。�1）投資的分類。企業(yè)投資可以分為兩類：廣義的投資和狹義的投資。廣義投資包括對外投資（如投資購買其他公司股票、債券，或與其他企業(yè)聯(lián)營，或投資于外部項目）和內(nèi)部使用資金（一般簡稱對內(nèi)投資，如購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等）；狹義投資僅是對外投資。

　�。�2）投資活動包括資金收入和資金支出兩個方面。例如，企業(yè)購買內(nèi)部所需資產(chǎn)，購買各種證券，需要支出資金，當(dāng)企業(yè)變賣其對內(nèi)投資形成的資產(chǎn)或收回其對外投資時，則會產(chǎn)生資金的收入

　　2.資金營運(yùn)活動（資金在經(jīng)營中運(yùn)用的活動）

　　因企業(yè)日常經(jīng)營而引起的財務(wù)活動，也稱為資金營運(yùn)活動。

　　重點(diǎn)掌握兩點(diǎn)：

　�。�1）資金營運(yùn)活動包括資金收入和支出兩個方面。一是采購材料或商品，支付工資和其他營業(yè)費(fèi)用，這會形成資金的支出；二是產(chǎn)品出售，取得收入，這會形成資金的收入。

　�。�2）關(guān)于短期借款。如果企業(yè)現(xiàn)有資金不能滿足企業(yè)經(jīng)營的需要，還要采取短期借款方式來籌集所需資金，這是企業(yè)的資金營運(yùn)活動，而不是籌資活動。

　　3.籌資活動（籌集資金的活動）

　　重點(diǎn)掌握兩個問題：

　�。�1）籌資活動的內(nèi)容�；I資規(guī)模、籌資渠道、籌資方式、籌資結(jié)構(gòu)。

　�。�2）籌資活動包括資金收入和資金支出兩個方面。例如，企業(yè)通過向銀行借款、發(fā)行債券，利用商業(yè)信用等方式籌集資金，表現(xiàn)為資金的收入；企業(yè)償還借款、支付利息、股利以及付出各種籌資費(fèi)用等，則表現(xiàn)為資金的付出。

　　4.資金分配活動

　　重點(diǎn)掌握分配的概念。廣義的分配是指企業(yè)對各種收入進(jìn)行分割和分派的過程；狹義的分配僅指對凈利潤的分配。（分配的起點(diǎn)：廣義為收入，狹義為凈利潤）

　　本考點(diǎn)要從三個層次進(jìn)行掌握：首先掌握財務(wù)活動的四個方面，其次，要掌握廣義和狹義投資、分配的含義。第三，具體經(jīng)濟(jì)活動的歸屬。也就是企業(yè)發(fā)生了某種經(jīng)濟(jì)活動之后，要能夠判斷出它是投資活動、資金營運(yùn)活動、籌資活動還是資金分配活動。

　　（二）財務(wù)關(guān)系

　　企業(yè)財務(wù)關(guān)系包括八個方面：

　　1.企業(yè)與投資者之間的財務(wù)關(guān)系

　　「注意」這里的投資者不包括債權(quán)人，僅指權(quán)益資金的出資者，即股東或所有者。

　　這主要是指企業(yè)的投資者向企業(yè)投入資金，企業(yè)向投資者支付投資報酬所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。（受資與投資的關(guān)系）

　　2.企業(yè)與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系

　　這主要是指企業(yè)向債權(quán)人借入資金，并按借款合同的規(guī)定按時支付利息和歸還本金所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。（債務(wù)與債權(quán)）

　　3.企業(yè)與受資者之間的財務(wù)關(guān)系

　　主要是指企業(yè)以購買股票或直接投資的形式向其他企業(yè)投資所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。（投資與受資）

　　4.企業(yè)與債務(wù)人之間的.財務(wù)關(guān)系

　　主要是指企業(yè)將其資金以購買債券、提供借款或商業(yè)信用等形式出借給其他單位所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。（債權(quán)與債務(wù)）

　　5.企業(yè)與供貨商、企業(yè)與客戶之間的關(guān)系

　　供應(yīng)商――企業(yè)――客戶

　　主要是指企業(yè)購買供貨商的商品或接受其服務(wù)，以及向客戶銷售商品或提供服務(wù)過程中形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。（購銷關(guān)系）

　　6.企業(yè)與政府之間的財務(wù)關(guān)系

　　指政府作為社會管理者，通過收繳各種稅款的方式與企業(yè)形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。（強(qiáng)制與無償）

　　7.企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財務(wù)關(guān)系

　　指企業(yè)內(nèi)部各單位之間在生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中互相提供產(chǎn)品或勞務(wù)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。（資金結(jié)算關(guān)系）

　　8.企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系

　　主要是指企業(yè)向職工支付勞動報酬過程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。（勞動與報酬）

　　1.對于八個方面的財務(wù)關(guān)系，只需理解即可，不需要背。

　　2.本考點(diǎn)應(yīng)從兩個層次進(jìn)行掌握：一是每一種財務(wù)關(guān)系的性質(zhì)（注意對應(yīng)關(guān)系）；二是每一種財務(wù)關(guān)系包括的內(nèi)容。比如，哪些財務(wù)活動能夠體現(xiàn)企業(yè)與投資者的財務(wù)關(guān)系等。

　　二、財務(wù)管理的環(huán)節(jié)

　　掌握兩個問題即可：

　　一是財務(wù)管理的工作環(huán)節(jié)包括（1）規(guī)劃與預(yù)測；（2）財務(wù)決策；（3）財務(wù)預(yù)算；（4）財務(wù)控制；（5）財務(wù)分析、業(yè)績評價與激勵。

　　二是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財務(wù)管理的核心是財務(wù)決策。

　　第二節(jié) 財務(wù)管理的目標(biāo)

　　一、財務(wù)管理目標(biāo)的含義與種類

　　企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)財務(wù)管理活動所希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果。

　　有關(guān)財務(wù)管理目標(biāo)的代表性觀點(diǎn)主要有三種：

　�。ㄒ唬├麧欁畲蠡繕�(biāo)

　　利潤最大化目標(biāo)，就是假定在投資預(yù)期收益確定的情況下，財務(wù)管理行為將朝著有利于企業(yè)利潤最大化的方向發(fā)展。

　　原因：①剩余產(chǎn)品的多少可以用利潤指標(biāo)來衡量；

　�、谧杂筛偁幍馁Y本市場中，資本的使用權(quán)最終屬于獲利最多的企業(yè)；

　�、壑挥忻總€企業(yè)都最大限度獲利，整個社會的財富才能實(shí)現(xiàn)最大化。

　　缺點(diǎn)：①沒有考慮資金時間價值

　　②沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關(guān)系（投入產(chǎn)出關(guān)系）

　�、蹧]有考慮風(fēng)險因素

　　④片面追求利潤最大化，可能導(dǎo)致企業(yè)短期行為

　　（二）每股收益最大化目標(biāo)

　　每股收益，是指歸屬于普通股東的凈利潤與發(fā)行在外的普通股股數(shù)的比值，可以反映投資者投入的資本獲取回報的能力。

　　「優(yōu)點(diǎn)」把企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤額同投入的資本或股本數(shù)進(jìn)行對比，能夠說明企業(yè)的盈利

　　水平，可以在不同資本規(guī)模的企業(yè)或同一企業(yè)不同期間之間進(jìn)行比較，揭示其盈利水平的差異。

　　「缺點(diǎn)」但該指標(biāo)仍然沒有考慮資金時間價值和風(fēng)險因素，也不能避免企業(yè)的短期行為。

　　（三）企業(yè)價值最大化

　　企業(yè)價值，就是企業(yè)的市場價值，是企業(yè)所能創(chuàng)造的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

　　「注意」企業(yè)價值的大小，反映了企業(yè)潛在的或預(yù)期的獲利能力和成長能力。

　　優(yōu)點(diǎn)：

　�、僭撃繕�(biāo)考慮了資金的時間價值和投資的風(fēng)險價值

　�、谠撃繕�(biāo)反映了對企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求

　�、墼撃繕�(biāo)有利于克服管理上的片面性和短期行為

　�、茉撃繕�(biāo)有利于社會資源合理配置。

　　缺點(diǎn)：

　�、俦M管對于股票上市企業(yè)，股票價格的變動在一定程度上揭示了企業(yè)價值的變化，但是股價是受多種因素影響的結(jié)果，股票價格很難反映企業(yè)所有者權(quán)益的價值；

　�、跒榱丝毓苫蚍€(wěn)定購銷關(guān)系，現(xiàn)代企業(yè)不少采用環(huán)形持股的方式，相互持股。法人股東對股票市價的敏感程度遠(yuǎn)不及個人股東，對股票價值的增加沒有足夠的興趣；

　�、蹖τ诜枪善鄙鲜衅髽I(yè)，只有對企業(yè)進(jìn)行專門的評估才能真正確定其價值。而在評估企業(yè)的資產(chǎn)時，由于受評估標(biāo)準(zhǔn)和評估方式的影響，這種估價不易做到客觀和準(zhǔn)確，這也導(dǎo)致企業(yè)價值確定的困難。

　　企業(yè)價值最大化的具體內(nèi)容

　　現(xiàn)代企業(yè)是多邊契約關(guān)系的總和。在確定財務(wù)管理目標(biāo)時，不能忽視股東外的其他利益相關(guān)者的利益。否則，忽視了哪一方的利益，都可能給企業(yè)帶來危害，不僅不會帶來企業(yè)價值最大化，甚至?xí)䦟ζ髽I(yè)產(chǎn)生致命的傷害。

　　企業(yè)價值最大化的具體內(nèi)容：①強(qiáng)調(diào)風(fēng)險與報酬均衡，將風(fēng)險限制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)；②強(qiáng)調(diào)股東的首要地位，創(chuàng)造企業(yè)與股東之間利益的協(xié)調(diào)關(guān)系；③加強(qiáng)對企業(yè)代理人即企業(yè)經(jīng)理人或經(jīng)營者的監(jiān)督和控制；④關(guān)心本企業(yè)一般職工的利益；⑤不斷加強(qiáng)與債權(quán)人的關(guān)系；⑥關(guān)心客戶的長期利益；⑦加強(qiáng)與供應(yīng)商的合作；⑧保持與政府部門的良好關(guān)系。

　　二、利益沖突的協(xié)調(diào)

　　企業(yè)資金來源：股東、債權(quán)人；

　　運(yùn)作資金：經(jīng)營者

　�。ㄒ唬﹨f(xié)調(diào)相關(guān)利益群體的利益沖突原則

　　力求企業(yè)相關(guān)利益者的利益分配均衡，即減少各相關(guān)利益群體之間的利益沖突所導(dǎo)致的企業(yè)總體收益和價值的下降，使利益分配在數(shù)量上和時間上達(dá)到動態(tài)的協(xié)調(diào)平衡。

　　（二）所有者與經(jīng)營者、債權(quán)人的矛盾與協(xié)調(diào)

　　利益主體目標(biāo) 矛盾表現(xiàn) 協(xié)調(diào)方法

　　經(jīng)營者增加享受成本經(jīng)營者要求更多的享受成本，所有者希望以較小的享受成本帶來較高的企業(yè)價值。（1）解聘：通過所有者約束經(jīng)營者；

　　（2）接收：通過市場約束經(jīng)營者；

　�。�3）激勵：將經(jīng)營者的報酬與績效掛鉤。

　　債權(quán)人獲取利息并按期收回本金（1）投資于比債權(quán)人預(yù)計風(fēng)險高的項目；

　�。�2）未經(jīng)同意發(fā)行新債使舊債或老債價值降低。（1）限制性借款；

　�。�2）收回借款或停止借款。

　　第三節(jié) 財務(wù)管理的環(huán)境

　　一、財務(wù)管理環(huán)境的概念

　　財務(wù)管理環(huán)境是指對企業(yè)財務(wù)活動和財務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的企業(yè)各種內(nèi)部和外部條件，外部環(huán)境主要包括：經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和金融環(huán)境等。

　　二、經(jīng)濟(jì)環(huán)境

　　財務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)環(huán)境主要包括經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和宏觀經(jīng)濟(jì)政策。

　　1.經(jīng)濟(jì)周期：在不同的經(jīng)濟(jì)周期，企業(yè)應(yīng)相應(yīng)采用不同的財務(wù)管理策略。

　　2.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：企業(yè)財務(wù)管理工作者必須積極探索與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的財務(wù)管理模式。

　　3.宏觀經(jīng)濟(jì)政策：財稅體制、金融體制、外匯體制、外貿(mào)體制、計劃體制、價格體制、投資體制、社會保障制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則體系等改革措施，會深刻地影響著企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)活動的開展。

　　三、法律環(huán)境

　　財務(wù)管理的法律環(huán)境主要包括企業(yè)組織形式及公司治理的規(guī)定和稅收法規(guī)。

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)組織形式

　　企業(yè)組織形式主要包括獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)三種形式。

　　（二）公司治理與財務(wù)監(jiān)控

　　公司治理是有關(guān)公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一套法律、制度以及文化的安排，涉及所有者、董事會和高級執(zhí)行人員等之間權(quán)力分配和制衡關(guān)系。

　　有效的公司治理取決于公司治理機(jī)構(gòu)是否合理、治理機(jī)制是否健全、財務(wù)監(jiān)控是否到位。

　　1.公司治理結(jié)構(gòu)

　　公司治理結(jié)構(gòu)是指明確界定股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理人員職責(zé)和功能的一種企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。

　　2.公司治理機(jī)制

　　公司治理機(jī)制是治理結(jié)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的具體表現(xiàn)，包括內(nèi)部治理機(jī)制和外部治理機(jī)制。

　　3.財務(wù)監(jiān)控

　　公司治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制的有效實(shí)現(xiàn)是離不開財務(wù)監(jiān)控的，公司治理結(jié)構(gòu)中的每一個層次都有監(jiān)控的職能，從監(jiān)控的實(shí)務(wù)來看，最終要?dú)w結(jié)為包括財務(wù)評價在內(nèi)的財務(wù)監(jiān)控。

　　4.財務(wù)信息披露

　　信息披露特別是財務(wù)信息披露是公司治理的決定因素之一，而公司治理的體系和治理效果又直接影響信息披露的要求、內(nèi)容和質(zhì)量。

　　公司的信息披露存在著邊界。通常，外部邊界由政府法律法規(guī)決定；而內(nèi)部邊界則由公司治理體系和內(nèi)部控制制度來決定。

　　（三）稅法

　　四、金融環(huán)境（重點(diǎn)內(nèi)容）

　　金融環(huán)境是企業(yè)最為重要的環(huán)境因素之一。

　　財務(wù)管理的主要金融環(huán)境，包括金融機(jī)構(gòu)、金融工具、金融市場和利率四個方面。

　�。ㄒ唬┙鹑跈C(jī)構(gòu)

　　金融機(jī)構(gòu)包括銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和其他金融機(jī)構(gòu)。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)主要包括各種商業(yè)銀行及政策性銀行。其他金融機(jī)構(gòu)包括金融資產(chǎn)管理公司、信托投資公司、財務(wù)公司和金融租賃公司等。

　�。ǘ┙鹑诠ぞ�

　　1.金融工具的概念

　　金融工具是能夠證明債權(quán)債務(wù)關(guān)系或所有權(quán)關(guān)系并據(jù)以進(jìn)行貨幣資金交易的合法憑證。

　　2.金融工具的特征

　�。�1）期限性：是指債務(wù)人必須全部歸還本金前所經(jīng)歷的時間。

　�。�2）流動性：是指金融工具在必要時迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金而不致遭受損失的能力。

　　（3）風(fēng)險性：是指金融工具的本金和預(yù)定收益遭受損失的可能性。

　�。�4）收益性：是指持有金融工具所能帶來的一定收益。

　　「提示」注意四個特征之間的關(guān)系，比如流動性好的金融工具，其風(fēng)險性往往較小，但收益性也往往較差。

　�。ㄈ┙鹑谑袌�

　　1.金融市場的含義

　　金融市場是指資金供應(yīng)者和資金需求者雙方通過金融工具進(jìn)行交易的場所。