年終獎個人所得稅計算方式

　　根據(jù)國家稅務總局2005年發(fā)布的《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》的 規(guī)定，年終獎金應繳稅計算標準為：全年一次性獎金應納稅額=當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)，其中適用稅率為年終獎金除以12所對應的稅率及速算扣除數(shù)。

　　年終獎個人所得稅計算方式：

　　1、發(fā)放年終獎的當月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

　　2、當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

　　由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同。

　　一、員工當月的工資薪金超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

　　全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。

　　例一：月工資5000，年終獎24000，無其它收入。應繳納個人所得稅：24000*10%-105=2295元。

　　二、員工當月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

　　但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應納稅所得額。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標準的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數(shù)額。

　　例二：月工資2000，年終獎24000，無其它收入。

　　應繳納個人所得稅：(24000-1500)*10%-105=2145元。

　　三、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發(fā)放單位計算。

　　四、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發(fā)[2005]9號文件優(yōu)惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當月工資薪金項目繳稅。

　　國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：“在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性 獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的'政策;對該個人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的優(yōu)惠算法。

　　例：月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎6000元，無其它收入。

　　本企業(yè)年終獎(24000)部分應繳納個人所得稅：24000*10%-105=2295元。

　　兼職單位發(fā)放6000元年終獎應合并到當月工資薪金中計算繳納。個人所得稅：(5000+6000-3500)*20%-555=945元。

　　年終獎的稅怎么才能少交?合理避稅有妙招：

　　1、全年一次性獎金的計稅辦法對每個納稅人一個納稅年度內只允許采用一次，不過稅法對年終獎發(fā)放時間并無明確限制，所以在預知獎金數(shù)額的情況下應選擇取得數(shù)額最大的一次獎金收入所在月份，確認為全年一次性獎金，計算繳納個人所得稅。

　　2、“臨界點”上“把關”，避開“臨界點效應”。

　　3、在做薪資籌劃時，工資和年終獎兩者，哪部分適用稅率高就相應減少哪部分收入。不過由于年終獎數(shù)額與公司效益有關，提前籌劃也有不確定性，不少公司的籌劃是把年終獎的一定比例放到平時按月發(fā)放。

　　4、超出“臨界點”部分通過公益機構捐贈出去，可以稅前扣除。


 

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