強(qiáng)制一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
1.如果會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，也會(huì)被作為小規(guī)模納稅人。
2.如果稅務(wù)局找上門說(shuō)今年應(yīng)稅銷售額已經(jīng)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該在明年1月底以前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。如果不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，稅務(wù)局就要按銷售額依照增值稅稅率給他計(jì)算應(yīng)納稅額，而且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能使用增值稅專用發(fā)票。按說(shuō)，能認(rèn)定為一般納稅人是件好事。即使辦下來(lái)以后，還要接受嚴(yán)格的年檢，不符合要求要被取消資格。很多納稅人由于無(wú)法取得和失去一般納稅人資格深感苦惱。
作為小規(guī)模納稅人，是按照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅的，雖然稅收負(fù)擔(dān)不低，但是尚可生存。而如果認(rèn)定為一般納稅人，就要依17%的稅率，按照銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)的方式來(lái)計(jì)算增值稅，這樣計(jì)算出來(lái)的增值稅稅額將占到企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的13%左右，比作小規(guī)模納稅人時(shí)的稅負(fù)提高了一倍還多。對(duì)于一個(gè)還處于成長(zhǎng)初期的私營(yíng)企業(yè)來(lái)講，這無(wú)疑是一個(gè)巨大的負(fù)擔(dān)。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》(財(cái)稅字[1994]第004號(hào))文件規(guī)定，生產(chǎn)銷售電力的縣以下小型水力發(fā)電企業(yè)，生產(chǎn)建筑用和建筑材料所用的砂、土、石料的企業(yè)，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰的企業(yè)等，可以選擇作一般納稅人，也可以按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。
總的來(lái)說(shuō)，如果你已成為或?qū)⒁蔀橐话慵{稅人時(shí)，那么主要得看你進(jìn)項(xiàng)即供應(yīng)方，如果他們主要是小規(guī)模納稅人，從這些供貨方進(jìn)貨只能取得4%或6%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，而銷項(xiàng)卻要按照17%的稅率征稅，從而就會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)偏高。如果認(rèn)定為一般納稅人，就要承受很高的稅負(fù);如果不認(rèn)定，按規(guī)定則是按營(yíng)業(yè)額依照17%計(jì)算增值稅，而且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
你所說(shuō)補(bǔ)交的情況應(yīng)該不會(huì)發(fā)生。是否成為一般納稅人，看對(duì)你公司自己的發(fā)展是否有利了。如果不考慮稅負(fù)的因素，還是應(yīng)該申請(qǐng)一般納稅人資格的。因?yàn)殡S著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，小規(guī)模的身份與企業(yè)的實(shí)力明顯不符，已經(jīng)影響到了企業(yè)的市場(chǎng)形象;其次，由于不能出具17%的增值稅發(fā)票，在一些業(yè)務(wù)洽談中也經(jīng)常碰壁。如果有出口業(yè)務(wù)，而如果沒(méi)有一般納稅人資格的話就無(wú)法享受出口退稅的優(yōu)惠政策。
根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第三條：“增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。”
根據(jù)財(cái)稅〔2013〕106號(hào)附件1第三條規(guī)定：“納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額)超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。”
另外，根據(jù)財(cái)稅〔2013〕106號(hào)附件2規(guī)定：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元(含本數(shù))。
營(yíng)改增后強(qiáng)制成為一般納稅人的.幾種情形
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》及(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，明確：應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元(含)的納稅人為一般納稅人。實(shí)際也就是規(guī)定，達(dá)到此標(biāo)準(zhǔn)的，將強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人。
出于種種原因，在這次新增的營(yíng)改增納稅人中，有不少納稅人或許不想成為納稅人。而看了上述文件規(guī)定，很多人可能心想，會(huì)以5月1日開(kāi)始往后12個(gè)月，按連續(xù)12個(gè)月取得的營(yíng)改增后的增值稅的銷售額是否達(dá)到500萬(wàn)元來(lái)作為必須成為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。
但是本人卻不這樣認(rèn)為，對(duì)于這次營(yíng)改增新增的增值稅納稅人，很可能仍將以該納稅人營(yíng)改增之前的營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額來(lái)作為標(biāo)準(zhǔn)。很可能會(huì)按以下幾條：
一、本次營(yíng)改增前，應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，自然成為一般納稅人。
營(yíng)改增前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷(1+營(yíng)業(yè)稅稅率)
按照營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額全額計(jì)算。
例1：A企業(yè)經(jīng)營(yíng)住宿業(yè)務(wù)，2015年5月至2016年4月的營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額是525萬(wàn)元，那么換算出他營(yíng)改增后的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為500萬(wàn)元(525÷105%)，A企業(yè)2016年5月份開(kāi)始，必須按一般納稅人計(jì)稅。
二、試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格(如銷售貨物的原增值稅一般納稅人、前幾次營(yíng)改增試點(diǎn)的設(shè)計(jì)、廣告、倉(cāng)儲(chǔ)等一般納稅人)并兼有本次營(yíng)改增銷售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的納稅人，不需要重新申請(qǐng)認(rèn)定，自然屬于一般納稅人。
例2：甲、乙企業(yè)都是一般納稅人，甲企業(yè)以銷售貨物為主，同時(shí)經(jīng)營(yíng)本次營(yíng)改增的餐飲服務(wù);乙企業(yè)以廣告業(yè)務(wù)為主，同時(shí)經(jīng)營(yíng)本次營(yíng)改增的商務(wù)業(yè)務(wù)。那么這次營(yíng)改增后(2016年5月開(kāi)始)甲企業(yè)的餐飲服務(wù)，乙企業(yè)的商務(wù)業(yè)務(wù)，都要按一般納稅人計(jì)稅。
三、營(yíng)改增納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及歷次和本次應(yīng)稅服務(wù)(無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn))的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額(無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn))分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
例3：丙企業(yè)連續(xù)12個(gè)月取得裝飾服務(wù)銷售額400萬(wàn)元，同期還取得設(shè)計(jì)服務(wù)的銷售額80萬(wàn)元，取得貨物的銷售額40萬(wàn)元，那么，丙企業(yè)營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)銷售額是480萬(wàn)元，銷售貨物銷售額是40萬(wàn)元，兩項(xiàng)不相加計(jì)算，仍然可按小規(guī)模納稅人計(jì)稅。
例4：C企業(yè)連續(xù)12個(gè)月取得裝飾服務(wù)銷售額400萬(wàn)元，同期還取得設(shè)計(jì)服務(wù)的銷售額80萬(wàn)元，取得貨物的銷售額40萬(wàn)元，取得工業(yè)性加工修理勞務(wù)銷售額52萬(wàn)元，那么，C企業(yè)營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)銷售額是480萬(wàn)元，銷售貨物銷售額是40萬(wàn)元，但是工業(yè)性加工修理銷售額超過(guò)了50萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，因此，C企業(yè)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，從此，C企業(yè)經(jīng)營(yíng)裝飾、設(shè)計(jì)、銷售貨物、加工修理等所有的項(xiàng)目都將按一般納稅人計(jì)稅。
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