企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　營改增政策解讀與企業(yè)實(shí)操手冊

　　《營改增政策解讀

　　與企業(yè)實(shí)操手冊》根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅最新的相關(guān)政策編寫而成。全書對政策解讀、會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理、增值稅申報(bào)、營改增后的納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范等方面進(jìn)行了詳細(xì)的解讀和指導(dǎo)。 《營改增政策解讀與企業(yè)實(shí)操手冊》可作為“營改增”試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人以及財(cái)會(huì)人員參考用書，也可作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所以及相關(guān)財(cái)稅類顧問機(jī)構(gòu)培訓(xùn)用書，同時(shí)，還可作為財(cái)稅類大中專院校在校學(xué)生學(xué)習(xí)“營改增”和相關(guān)稅法的參考用書。

　　中國證券網(wǎng)訊 從知情人士處獲悉，營改增的政策文件和配套操作辦法有望本周公布，方案文件有100多頁。

　　據(jù)第一財(cái)經(jīng)日報(bào)3月21日報(bào)道，財(cái)政部稅政司負(fù)責(zé)人日前介紹，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%增值稅稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%增值稅稅率。這與市場此前的預(yù)期一致。

　　為確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，兼顧改革和穩(wěn)增長，今年?duì)I改增的政策文件將祭出“大招”，即所有增值稅納稅人都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。

　　上述知情人士表示，新增不動(dòng)產(chǎn)抵扣可能分為2年，這將進(jìn)一步加大營改增減稅規(guī)模和力度，促進(jìn)擴(kuò)大有效投資。

　　3月18日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署全面推開營改增試點(diǎn)，今年預(yù)計(jì)減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。國務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出，新增試點(diǎn)行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對特定行業(yè)采取過渡性措施，對服務(wù)出口實(shí)行零稅率或免稅政策，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

　　專家認(rèn)為，作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，營改增的全面推開將基本消除重復(fù)征稅，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，并打通了增值稅抵扣鏈條，不動(dòng)產(chǎn)被納入抵扣范圍也意味著中國比較完整地實(shí)現(xiàn)了消費(fèi)型增值稅制度，意義重大。

　　今年政府工作報(bào)告提出，全面實(shí)施營改增，從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

　　上述新增四大行業(yè)的試點(diǎn)納稅人近1000萬戶，涉及營業(yè)稅規(guī)模1.9萬億元，而由于新增不動(dòng)產(chǎn)首次被納入抵扣，所

　　有通過外購、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益。營改增實(shí)施方案備受關(guān)注，不動(dòng)產(chǎn)抵扣則成為市場的焦點(diǎn)。

　　中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌舉例，如果一家企業(yè)購置一棟價(jià)值1億元的辦公樓，那可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為1100萬元，如果全額一次性扣除，那這家企業(yè)可能今年就不需要繳納增值稅了，但如果分十年來進(jìn)行抵扣，那每年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為110萬元。最終具體分期抵扣年限還需要等待營改增實(shí)施細(xì)則出臺。

　　從上述知情人士處了解到，未來新增不動(dòng)產(chǎn)抵扣有可能分為2年，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。此前的營改增早期方案中，新增不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣分為10年，但為了加大減稅力度，支持企業(yè)發(fā)展，抵扣年限縮短至2年。

　　根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，截至2015年底，全國營改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)592萬戶，其中一般納稅人113萬戶，小規(guī)模納稅人479萬戶;累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元，其中，試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。

　　據(jù)了解，去年?duì)I改增全年減稅規(guī)模約為2400億~2500億元，而國務(wù)院常務(wù)會(huì)議稱，預(yù)計(jì)今年?duì)I改增減稅規(guī)模將超過5000億元，今年減稅規(guī)模約為去年的兩倍，力度空前。

　　對于即將披露的營改增實(shí)施方案，增值稅稅率是一大關(guān)注焦點(diǎn)。

　　上述財(cái)政部稅政司負(fù)責(zé)人表示，房地產(chǎn)和建筑業(yè)增值稅稅率為11%，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%。此前，房地產(chǎn)、金融業(yè)、服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。

　　張斌表示，在簡并稅率的原則下，對四大行業(yè)不宜新設(shè)稅率檔次，在此基礎(chǔ)上需要考慮企業(yè)不增加稅負(fù)，然后確定四大行業(yè)稅率。

　　目前，中國一般納稅人增值稅稅率有17%、13%、11%和6%四檔，其中標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%。在綜合考慮之后，最終官方選擇了6%和11%兩檔較低稅率。

　　普華永道中國中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍者表示，像餐飲、酒店等生活服務(wù)業(yè)和金融業(yè)的增值稅稅率接近此前營業(yè)稅，稅負(fù)穩(wěn)定，而房地產(chǎn)和建筑業(yè)采納11%的增值稅稅率也是經(jīng)過很多測算的，從行業(yè)反響和測算結(jié)果來看，11%是比較合適的稅率。

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