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篇一：中國總債務(wù)水平與宏觀經(jīng)濟(jì)波動概論
摘 要：經(jīng)濟(jì)波動一直是各國經(jīng)濟(jì)學(xué)家研究的熱點(diǎn)問題，近年來，我國的債務(wù)規(guī)模日益嚴(yán)峻，因此，對我國債務(wù)水平與宏觀經(jīng)濟(jì)波動的研究很有必要。結(jié)果表明：構(gòu)建我國宏觀經(jīng)濟(jì)波動的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、制定宏觀審慎的貨幣政策是非常有必要的。
關(guān)鍵詞：總債務(wù);宏觀經(jīng)濟(jì)波動
一、 引言
經(jīng)濟(jì)波動一直是宏觀經(jīng)濟(jì)研究的重要問題。縱觀世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，從1929年美國泡沫經(jīng)濟(jì)引發(fā)的全球經(jīng)濟(jì)大蕭條到2008年美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)，再到2010年歐元區(qū)成員國爆發(fā)的主權(quán)債務(wù)危機(jī)，不難發(fā)現(xiàn)幾乎每一次的經(jīng)濟(jì)危機(jī)都是與債務(wù)相關(guān)的。中國自改革開放以來，經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了長期的高速增長，與此同時，債務(wù)規(guī)模飛速擴(kuò)大。我國總債務(wù)率從1997年的80.6%一路升至2013年的170.8%，總債務(wù)率年均上升7.4個百分點(diǎn)，債務(wù)累積速度不可謂不快。特別是，1997年亞洲金融危機(jī)和2008年次貸危機(jī)爆發(fā)后，我國總債務(wù)率都有一個較大幅度的抬升。近些年來，由于受到美國次貸危機(jī)的影響，總產(chǎn)出又表現(xiàn)出下行的跡象，2008年實(shí)質(zhì)GDP同比增長率從第一季度的10.6%下降到第四季度的6.8%�；谶@種現(xiàn)象，那么我國總債務(wù)的快速增長對我國宏觀經(jīng)濟(jì)波動具有什么樣的影響?影響程度有多大?影響機(jī)制又是怎樣?宏觀經(jīng)濟(jì)水平對總債務(wù)又有怎樣的影響?中國政府面對這樣的情況又該采取什么樣的政策?
本文其他部分的結(jié)構(gòu)安排如下：第二部分是文獻(xiàn)綜述;第三部分是結(jié)論及政策建議。
二、 文獻(xiàn)綜述
國內(nèi)外學(xué)者對債務(wù)水平與宏觀經(jīng)濟(jì)波動關(guān)系問題已做了較多的經(jīng)驗(yàn)研究。通過對已有的文獻(xiàn)進(jìn)行梳理，發(fā)現(xiàn)國內(nèi)外學(xué)者對于債務(wù)水平與宏觀經(jīng)濟(jì)波動的研究是從三個方面開展的：
(一)家庭債務(wù)與宏觀經(jīng)濟(jì)波動的研究
Cynamon and Fazzari (2008)認(rèn)為不斷積累的家庭債務(wù)，為宏觀經(jīng)濟(jì)的增長提供了一個實(shí)質(zhì)性的刺激。之外，Mian and Sufi (2009)對美國縣巿級的截面數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，認(rèn)為家庭債務(wù)是解釋宏觀波動性的重要原因。Yun K. Kim(2011)構(gòu)建了一個VAR模型考察了美國的債務(wù)增長率和GDP、GDP凈值之間的關(guān)系，認(rèn)為在短期內(nèi)，總收入和債務(wù)之間存在著雙向并且積極反饋的關(guān)系，但是在長期中，家庭債務(wù)和總產(chǎn)出之間存在著消極的關(guān)系。Rajashri Chakrabarti(2011)考慮到模型本身固有的缺陷，采用描述性統(tǒng)計方法對美國2007年間家庭債務(wù)與儲蓄數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，結(jié)果表明在經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡劣的情況下，家庭部門就會減少消費(fèi)增加儲蓄，消費(fèi)者對整個信貸供應(yīng)都持以悲觀態(tài)度，以致于經(jīng)濟(jì)停滯不前。Stephen G Cecchetti(2011)不局限于對美國債務(wù)與經(jīng)濟(jì)的研究，視角轉(zhuǎn)向全球�；�18個OECD國家1980-2010年間的家庭債務(wù)、非金融企業(yè)債務(wù)以及政府債務(wù)的數(shù)據(jù)，采用索洛新古典增長模型分析了三種債務(wù)與GDP之間的關(guān)系，他認(rèn)為債務(wù)與GDP之間存在著一個閥值，只要超過這個閥值，債務(wù)就會成為經(jīng)濟(jì)增長的累贅。Finn E. Kydland(2012)構(gòu)建了動態(tài)隨機(jī)一般均衡模型探討英國、美國等發(fā)達(dá)國家的住房在經(jīng)濟(jì)周期中的動力影響，研究發(fā)現(xiàn)：住房投資促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，非住宅投資阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。郭新華(2012)發(fā)現(xiàn)家庭債務(wù)和宏觀經(jīng)濟(jì)波動存在長期均衡關(guān)系，家庭債務(wù)增長1 個單位，GDP 相應(yīng)增長0.03個單位，在短期內(nèi)家庭債務(wù)增加促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。
(二)企業(yè)債務(wù)與宏觀經(jīng)濟(jì)波動的研究
一些學(xué)者采用DSGE模型的方法進(jìn)行研究。Bernake(1999)and Carlstrom(1997)假設(shè)企業(yè)都是風(fēng)險中性者，構(gòu)建了一個包含企業(yè)違約均衡的DSGE模型研究企業(yè)債務(wù)與經(jīng)濟(jì)總波動的關(guān)系。Iacoviello(2005)and Gerali(2010)在Bernake的基礎(chǔ)上構(gòu)建了包含金融摩擦的DSGE模型來考察它們之間的關(guān)系，他們認(rèn)為金融摩擦同時影響家庭債務(wù)水平和企業(yè)債務(wù)水平，最終影響到宏觀經(jīng)濟(jì)波動。另外一些學(xué)者采用相對常規(guī)的方法來進(jìn)行研究。Ogawa(2003)提出，對于企業(yè)來說，高債務(wù)負(fù)擔(dān)會阻礙企業(yè)的發(fā)展速度和投資增長，進(jìn)而影響宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。Hein(2006)在Lavoie(1995)的研究基礎(chǔ)上，考慮了企業(yè)債務(wù)利息在neo-KaleckinAlan增長模型中的作用，研究了長期利率的變化對經(jīng)濟(jì)增長與宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的影響。Charles(2008)探討了在neo-KaleckinAlan增長模型中，企業(yè)債務(wù)可能會造成金融不穩(wěn)定。
(三)公共債務(wù)與宏觀經(jīng)濟(jì)波動研究
Mickel(1991)考察了美國公共債務(wù)利息支付的影響效應(yīng)，研究表明：公共債務(wù)規(guī)模擴(kuò)大會導(dǎo)致更多的利息收入向高收入家庭轉(zhuǎn)移。You and Dutt(1996)把經(jīng)濟(jì)增長、公共債務(wù)、收入分配等變量，納入到其構(gòu)建的后凱恩斯模型中，考察了公共債務(wù)對收入分配的影響，研究發(fā)現(xiàn)：公共債務(wù)的增加可能會提高工人的收入，且公共債務(wù)對收入分配差距的確切影響取決于政策實(shí)施時的外部環(huán)境。Ramos and Roca-Sagales(2007)采用VAR模型，考察了財政政策的收入再分配效應(yīng)，研究結(jié)果表明：公共支出和直接稅有助于縮小收入分配差距，而間接稅會擴(kuò)大收入分配不平等。Nisreen Salti(2011)利用面板數(shù)據(jù)，考察了公共債務(wù)的收入再分配效應(yīng)，結(jié)果表明國內(nèi)公共債務(wù)的增長與基尼系數(shù)的上升有著很大的關(guān)系。
對國外相關(guān)研究成果的回顧，發(fā)現(xiàn)學(xué)者關(guān)于債務(wù)水平與宏觀經(jīng)濟(jì)波動研究方法和內(nèi)容上都取得了突破，從簡單的VAR模型到當(dāng)下最主流的DSGE模型，從分離開單獨(dú)研究到結(jié)合一起來研究。但是他們的側(cè)重點(diǎn)都在各種債務(wù)類別與宏觀經(jīng)濟(jì)波動的研究上，對于總債務(wù)水平與宏觀經(jīng)濟(jì)波動的研究涉及較少。在對國內(nèi)相關(guān)研究成果的梳理上，發(fā)現(xiàn)目前關(guān)于總債務(wù)水平與宏觀經(jīng)濟(jì)波動的研究成果幾近空白，可能性原因是我國債務(wù)發(fā)展時間較短，學(xué)者忽略了其對宏觀經(jīng)濟(jì)的波動影響，又或者是有學(xué)者進(jìn)行了嘗試，但是由于數(shù)據(jù)獲取以及模型方法方面都存在著困難，因而進(jìn)展緩慢。
三、 政策建議
面對日益嚴(yán)峻的債務(wù)問題，政府應(yīng)當(dāng)采取以下措施：第一，從源頭上厘清各種債務(wù)的風(fēng)險類型，用政策來規(guī)范各種借貸行為;第二，制定債務(wù)風(fēng)險防控標(biāo)準(zhǔn)，保證債務(wù)規(guī)模合理適當(dāng)增長;第三，有選擇、有差別的區(qū)分借貸類型，不能一概而論，讓借貸行為程序化、規(guī)則化。(作者單位：湘潭大學(xué)商學(xué)院)
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篇二：淺談公允價值會計與資產(chǎn)減值會計的關(guān)系
摘 要：公允價值會計和資產(chǎn)減值會計共同組成了會計工作團(tuán)對，本文深入的分析了公允價值會計和資產(chǎn)減值會計的具體聯(lián)系，并結(jié)二者之間的差異進(jìn)行了全面的分析研究，對提升會計行業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，具有十分重要的意義。
關(guān)鍵詞：公允價值會計;資產(chǎn)減值會計;關(guān)系
前言
公允價值在我國會計工作準(zhǔn)則當(dāng)中對概念進(jìn)行了明確的劃定，而會計工作很多時候會對資產(chǎn)減值的情況進(jìn)行操作。深入的分析公允價值會計和資產(chǎn)價值會計的關(guān)系，是當(dāng)前很多會計領(lǐng)域關(guān)注的問題。
一、 公允價值會計與資產(chǎn)減值會計聯(lián)系概述
(一) 二者具是價值觀的體現(xiàn)
在會計工作領(lǐng)域邏輯分析是提升會計工作質(zhì)量的常用方法，早在上世紀(jì)七十年代，美國會計領(lǐng)域就已經(jīng)使用邏輯演繹的方式進(jìn)行會計決策的研究。另外，我國會計領(lǐng)域的發(fā)展在近些年趨于實(shí)用性，很多財務(wù)會計工作人員嚴(yán)格按照實(shí)用性目的對財務(wù)會計工作的框架進(jìn)行了設(shè)計，而財務(wù)會計工作領(lǐng)域也逐漸從成本的分析研究轉(zhuǎn)向了價值觀的轉(zhuǎn)變[1]。在進(jìn)行成本分析的過程中，需要結(jié)合成本觀在以往使用體系內(nèi)的應(yīng)用模式，而財務(wù)會計報告的制定，也需要結(jié)合現(xiàn)階段資產(chǎn)的實(shí)際負(fù)載情況進(jìn)行研究，因此，在財務(wù)會計對資產(chǎn)減值實(shí)施管控的過程中，需要根據(jù)具體的交易活動對后續(xù)的交易事項(xiàng)進(jìn)行分析，使現(xiàn)階段的交易事項(xiàng)能夠更大程度上結(jié)合資產(chǎn)的實(shí)際收支情況進(jìn)行收益動態(tài)的研究[2]。在資產(chǎn)減值研究的過程中，資產(chǎn)的價值總量需要結(jié)合后續(xù)一段時間內(nèi)的資產(chǎn)總量進(jìn)行研究，因此，資產(chǎn)的實(shí)際價值可以根據(jù)當(dāng)前的市場狀態(tài)進(jìn)行深入的分析。
(二) 公允價值思想衍生形成資產(chǎn)減值會計
可以保證資產(chǎn)的后續(xù)的計量環(huán)節(jié)中，不會由于市場因素的調(diào)整而產(chǎn)生較強(qiáng)的動態(tài)錯誤，使資產(chǎn)可以根據(jù)會計工作的設(shè)計方案進(jìn)行不同角度的流動，提升資產(chǎn)負(fù)載的分析價值[3]。會計工作者在實(shí)施公允價值體現(xiàn)的過程中，很大程度上需要通過計量環(huán)節(jié)的時間調(diào)節(jié)實(shí)現(xiàn)階段性計量質(zhì)量的提升，因此，在階段性計量進(jìn)入后期之后，需要按照階段性計量的要求進(jìn)行資產(chǎn)動態(tài)的研究，使資產(chǎn)的調(diào)整能夠更大程度上適應(yīng)公允價值的要求。在會計人員進(jìn)行資產(chǎn)減值分析的過程中，由于受到后續(xù)計量模式的影響，很多計量工作需要按照計量要求的需要進(jìn)行調(diào)節(jié)，因此，計量工作可以更好的根據(jù)經(jīng)濟(jì)價值的實(shí)際狀態(tài)進(jìn)行資產(chǎn)減損情況的分析，使現(xiàn)階段的資產(chǎn)控制價值能夠同后續(xù)計量活動的范圍取得一致。會計人員在進(jìn)行后續(xù)資產(chǎn)管控的過程中，可以通過經(jīng)濟(jì)資源的調(diào)整情況，對當(dāng)前的資產(chǎn)價值進(jìn)行深度控制，使資產(chǎn)能夠保證對經(jīng)濟(jì)效益實(shí)施高水平的控制。在進(jìn)行公允價值應(yīng)用的過程中，操作團(tuán)隊(duì)很大程度上根據(jù)資產(chǎn)價值的具體數(shù)額進(jìn)行計量基礎(chǔ)的明確。因此，公允價值的調(diào)整很大程度上會影響到企業(yè)總資產(chǎn)的浮動情況，使企業(yè)固定時間內(nèi)的資金效益發(fā)生較大的改變[4]。企業(yè)的資產(chǎn)很可能在調(diào)節(jié)的過程中出現(xiàn)變遷，因此，企業(yè)能夠按照產(chǎn)生的損益情況，對出現(xiàn)問題的項(xiàng)目進(jìn)行公允價值的判斷。企業(yè)無論是其他資金的增減情況還是已經(jīng)產(chǎn)生的資產(chǎn)減值都容易受到公允價值的較大影響。
二、 公允價值會計與資產(chǎn)減值會計之間的差異
(一) 二者關(guān)注的重點(diǎn)不一
在會計工作領(lǐng)域，公允價值的介入很大程度上改變了會計工作的原有模式，而隨著會計產(chǎn)品的日益豐富，很多金融領(lǐng)域加強(qiáng)了對金融產(chǎn)品的利用。在很多會計人員實(shí)施資產(chǎn)減值研究的過程中，需要依據(jù)國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的有關(guān)要求，對公允價值的具體狀態(tài)進(jìn)行研究，因此，需要按照公允價值的產(chǎn)生情況，對相關(guān)理論進(jìn)行完整的評估，使現(xiàn)有的公允價值理論能夠更大程度上被價值機(jī)構(gòu)了解。在實(shí)施公允價值核算的過程中，要按照當(dāng)前公允價值的實(shí)際突破，對公允價值的制定方案進(jìn)行了解，使當(dāng)前的公允價值能夠更大程度上適應(yīng)定制機(jī)構(gòu)的要求。另外，需要按照公允價值的計算準(zhǔn)則進(jìn)行技術(shù)性突破的研究，使公允價值能夠在較為獨(dú)立的領(lǐng)域內(nèi)實(shí)施計量屬性的明確[5]。目前，資產(chǎn)減值會計在進(jìn)行計量工作的過程中，對計量屬性具備較高程度的重視，因此，已經(jīng)產(chǎn)生的資產(chǎn)屬性需要根據(jù)，市場換進(jìn)的變化做出調(diào)整，而企業(yè)當(dāng)前的資產(chǎn)減值會計人員，所關(guān)注的重點(diǎn)很大程度上會受到市場環(huán)境的影響，使得市場換進(jìn)必須根據(jù)現(xiàn)有法律因素實(shí)施完整的調(diào)控，使法律因素能夠更大程度上保證技術(shù)性因素的實(shí)施質(zhì)量。法律因素也是影響資產(chǎn)減值會計工作的因素之一，根據(jù)金融機(jī)構(gòu)的研究方案，現(xiàn)階段實(shí)施的金融研發(fā)工具能夠同資產(chǎn)的計量要求取得一致，因此，如果資產(chǎn)的研究團(tuán)隊(duì)能夠?qū)Y產(chǎn)的本源思想進(jìn)行合理的操作，則可以完成對計量因素的高質(zhì)量控制，因此，計量活動的目的能夠按照限度的要求實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)價值的有效反應(yīng)，并對價值的確認(rèn)環(huán)節(jié)進(jìn)行完善。
(二) 二者形成的邏輯基礎(chǔ)不同
在公允價值的推進(jìn)過程中，市場性因素是影響公允價值實(shí)施質(zhì)量的重要因素，而在相關(guān)規(guī)定的設(shè)計領(lǐng)域，會計人員需要按照公允價值的具體要求，對當(dāng)前市場環(huán)境中的競爭人員機(jī)械能教育流程的設(shè)計，使交易活動能夠更大程度上適應(yīng)公允價值的實(shí)踐質(zhì)量。在企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)出售的過程中，企業(yè)的會計人員會根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的負(fù)債情況，對資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價格進(jìn)行明確，使當(dāng)前的資產(chǎn)可以更好的結(jié)合公寓價值的情況進(jìn)行研究[6]。要結(jié)合現(xiàn)階段市場環(huán)境的因素，對影響資產(chǎn)負(fù)債支付價值的因素進(jìn)行研究，使現(xiàn)階段的財務(wù)會計工作能夠盡快的對報告進(jìn)行完善，另外，要按照當(dāng)前公允價值的認(rèn)證需要，對資產(chǎn)的負(fù)載率進(jìn)行分析，使當(dāng)前的資產(chǎn)能夠更大程度上同投資收益進(jìn)行整合，提升企業(yè)的資產(chǎn)使用質(zhì)量。在市場環(huán)境的控制性因素中，企業(yè)現(xiàn)階段的控制質(zhì)量會受到較大的影響，因此，企業(yè)需要按照公允價值的實(shí)際需要，對資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過程中的投資效益進(jìn)行分析，因此，當(dāng)前的企業(yè)資產(chǎn)狀況比較容易由于投資收益的差異出現(xiàn)質(zhì)損。
(三) 二者計價形式不同
公允價值會計和資產(chǎn)減值會計在進(jìn)行資產(chǎn)計算的過程中，所使用的形式有所不同，因此，當(dāng)前的資產(chǎn)價值需要采取哪些方案進(jìn)行研究，對提升資產(chǎn)價值的估計質(zhì)量十分重要�？梢越Y(jié)合計算數(shù)額的實(shí)際情況，對資產(chǎn)價值的基礎(chǔ)性因素進(jìn)行調(diào)整，使資產(chǎn)減值會計人員能夠更加準(zhǔn)確的掌握買入價格。因此，不同會計人員在進(jìn)行公允價值判斷的過程中，所使用的方法存在較大的差異。資產(chǎn)減值的過程中，現(xiàn)有的會計人員往往根據(jù)脫手價格的實(shí)際情況，對資產(chǎn)的實(shí)際清算質(zhì)量進(jìn)行分析，因此，資產(chǎn)的基礎(chǔ)性價格比較容易受到脫手價格的影響。在資產(chǎn)分析的基礎(chǔ)上，實(shí)施公允價值因素推進(jìn)的成員，需要按照資產(chǎn)的清算價格，對資產(chǎn)的新階段的實(shí)際上升空間進(jìn)行研究，因此，現(xiàn)有的資產(chǎn)可以結(jié)合重置之后的經(jīng)濟(jì)成本，對資產(chǎn)的價值進(jìn)行高水平的明確。企業(yè)需要根據(jù)已經(jīng)回收的資金額度，對會計準(zhǔn)則的應(yīng)用質(zhì)量實(shí)施完善，使不同方法的計價活動能夠共同提升會計工作質(zhì)量。
結(jié)論
公允價值的引入使得會計領(lǐng)域產(chǎn)生了較大的變化，對公允價值進(jìn)行深入的分析，可以使公允價值的研究方案更具合理性，因此，對公允價值會計和資產(chǎn)減值會計的關(guān)系進(jìn)行科學(xué)的分析，是提升會計工作質(zhì)量的關(guān)鍵。(作者單位：大連瑞優(yōu)能源發(fā)展有限公司)
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