【摘 要】目前,全國(guó)共計(jì)147家城市商業(yè)銀行,78家城商行實(shí)現(xiàn)了省內(nèi)或省外跨區(qū)域發(fā)展,此類金融機(jī)構(gòu)在中國(guó)商業(yè)銀行團(tuán)隊(duì)中,資產(chǎn)占比不足1/10,卻服務(wù)著廣大的地方市場(chǎng),在各自所轄的區(qū)域里開(kāi)創(chuàng)出一片天地,并有撲向全國(guó)之勢(shì)。發(fā)展壯大過(guò)程中的城商行在異域機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)審職責(zé)定位、內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)、人員配備、人員素質(zhì)及職業(yè)化程度等方面仍存在著一些問(wèn)題。
【關(guān)鍵詞】中小區(qū)域城商行 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策
一、中小區(qū)域性城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題
(一)異地分行的開(kāi)設(shè)使風(fēng)險(xiǎn)管理半徑拉長(zhǎng), 風(fēng)險(xiǎn)管控難度加大自2006年城市商業(yè)銀行(以下簡(jiǎn)稱“城商行”)第一家異地分行—— 上海銀行寧波分行開(kāi)業(yè)以來(lái), 城商行跨區(qū)域發(fā)展經(jīng)歷了五年時(shí)間。隨著跨區(qū)域準(zhǔn)入政策的完善以及省內(nèi)設(shè)立異地分支機(jī)構(gòu)政策的放寬,城商行跨區(qū)域發(fā)展快速推進(jìn)。截至2010年末,共有78家城商行實(shí)現(xiàn)了省內(nèi)或省外跨區(qū)域發(fā)展, 共設(shè)立異地分支機(jī)構(gòu)和境外代表處286家。城商行跨區(qū)域發(fā)展在更廣闊的范圍內(nèi)展開(kāi),長(zhǎng)期以來(lái)的經(jīng)營(yíng)地域限制逐步被打破, 城商行的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)得到極大拓展。但2010年—2011年齊魯銀行的“詐騙案”和“偽造金融票證案”以及2011年漢口銀行的“假擔(dān)保事件”,突出暴露了中小城商行在風(fēng)險(xiǎn)管控方面的問(wèn)題,引起監(jiān)管層警覺(jué)。到2011年“兩會(huì)”后,我國(guó)城商行設(shè)立異地分行, 特別是跨省設(shè)立分支機(jī)構(gòu), 就基本處于暫緩的狀態(tài)。
城商行異地分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立, 使監(jiān)督管理的半徑被拉長(zhǎng), 由于地域、人文、風(fēng)土、文化的不同,變“主場(chǎng)作戰(zhàn)”為“客場(chǎng)作戰(zhàn)”,造成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)把控的被動(dòng), 只能在摸索中前行, 風(fēng)險(xiǎn)的不可預(yù)測(cè)更為突出。
自2006年城市商業(yè)銀行(以下簡(jiǎn)稱“城商行”)第一家異地分行——上海銀行寧波分行開(kāi)業(yè)以來(lái),城商行跨區(qū)域發(fā)展已經(jīng)歷了五年時(shí)間.五年來(lái),城商行跨區(qū)域發(fā)展穩(wěn)步推進(jìn),并呈現(xiàn)出“速度加快、范圍擴(kuò)大”的總體態(tài)勢(shì).截至2010年末,城商行...(二)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位不清, 做了很多非審計(jì)性工作, 導(dǎo)致內(nèi)審效力發(fā)揮不足本人在地方城商行總行從事審計(jì)工作十年,從2004年進(jìn)入審計(jì)部門以來(lái),本部門不但履行日常檢查監(jiān)督職能,還負(fù)責(zé)全行內(nèi)部控制管理工作。雖然2006年成立了合規(guī)部,但直至2012年才將全行內(nèi)控管理工作交由合規(guī)部門。2005年,銀監(jiān)會(huì)開(kāi)展了案件專項(xiàng)治理工作,經(jīng)安保部門短暫管理后又將此項(xiàng)工作于2006年交由內(nèi)審部門,至今,內(nèi)審部門已組織開(kāi)展了九年案件專項(xiàng)治理工作。2004年,銀監(jiān)會(huì)開(kāi)發(fā)“1104”報(bào)表系統(tǒng),組織銀行業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行填報(bào),此項(xiàng)工作落到內(nèi)審部門進(jìn)行組織研發(fā)報(bào)送系統(tǒng)及組織上報(bào), 直至2 0 1 2 年交由計(jì)劃財(cái)務(wù)部統(tǒng)一報(bào)送。2013年人民銀行在全國(guó)開(kāi)展“兩綜合、兩管理”工作,協(xié)調(diào)工作又交由內(nèi)審部門。除此之外, 還有一些系統(tǒng)的外部認(rèn)證及內(nèi)部審核工作, 如I S O 質(zhì)量體系認(rèn)證、I T 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的審核等工作, 也由內(nèi)審部開(kāi)展。這些工作占用了一部分審計(jì)人員, 牽涉了大量精歷�？傮w感覺(jué)就是,工作內(nèi)容越來(lái)越多,工作量越來(lái)越大,內(nèi)審工作并沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求。
(三)審計(jì)架構(gòu)不合理, 人員配備不足, 影響內(nèi)審作用的發(fā)揮中小城商行內(nèi)部審計(jì)部門往往不是銀行自己在完善內(nèi)部控制過(guò)程中自發(fā)的要求, 而是應(yīng)監(jiān)管部門和審計(jì)部門的要求而設(shè)立。分支機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門也往往是為了與上級(jí)行對(duì)口成立的, 這就導(dǎo)致了工作的被動(dòng)。近些年, 雖然內(nèi)審地位有所提高, 實(shí)踐上仍然沒(méi)有得到重視。在審計(jì)架構(gòu)方面: 內(nèi)部審計(jì)工作若全部由總行審計(jì)部承擔(dān), 存在人員不足、路途遙遠(yuǎn)、審計(jì)成本過(guò)大的問(wèn)題; 分行的審計(jì)工作若全部由分行審計(jì)部承擔(dān), 由本單位審計(jì)部門審計(jì)本單位工作, 獨(dú)立性、權(quán)威性均較弱, 往往流于形式, 發(fā)揮不了作用。在人員配備方面: 一是人員不足。不少中小城商行內(nèi)審人員數(shù)量嚴(yán)重不足, 相關(guān)人員僅占銀行員工總數(shù)的1-2%左右,我行是1.7%,雖也達(dá)到了監(jiān)管要求,這與國(guó)外5 % 的比率相差甚遠(yuǎn)。這使得在工作實(shí)踐中確感人員不足, 加之前邊提到的內(nèi)審職責(zé)定位不準(zhǔn)確, 內(nèi)審部門做了很多非審計(jì)類工作甚至是經(jīng)營(yíng)層面的事情。必然占用了一部分人力資源, 那么審計(jì)的業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)覆蓋率想達(dá)到100%,基本不能實(shí)現(xiàn),即使勉強(qiáng)做了涵蓋,審計(jì)的質(zhì)量和深度也很難保證, 很多都是表面的審核而已。二是未配備業(yè)務(wù)骨干, 直接影響了內(nèi)部審計(jì)的整體工作水平。在一級(jí)分行層面,很多內(nèi)審人員存在兼職情況, 而且經(jīng)常調(diào)整, 雖然銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引要求建立內(nèi)部崗位輪換制, 但頻繁的崗位調(diào)整不利于審計(jì)工作的連續(xù)開(kāi)展。
(四)審計(jì)人員職業(yè)化程度較低, 整體素質(zhì)有待提高在美國(guó)內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展成為一個(gè)社會(huì)公認(rèn)的專門職業(yè), 其對(duì)工作人員最基本的要求包括:一是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師在內(nèi)的審計(jì)人員要具備豐富的專業(yè)知識(shí)。二是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格必須經(jīng)過(guò)資格考試獲得。三是必須嚴(yán)格遵守審計(jì)師協(xié)會(huì)的職業(yè)道德。四是內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)具備相應(yīng)的知識(shí)體系。而在我國(guó),經(jīng)過(guò)這些年的發(fā)展,中小城商行對(duì)內(nèi)審人員的質(zhì)量也提出了更高要求。要求相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的專業(yè)素養(yǎng), 熟知現(xiàn)代信息科技以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。
而這些寥寥無(wú)幾的審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和能力也并不出色, 比如有很大一部分原來(lái)是從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作, 而會(huì)計(jì)工作具有的單一、縝密、細(xì)致等專業(yè)特點(diǎn),決定了其注重微觀的思維方式。還有一部分是大學(xué)畢業(yè),經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單崗前培訓(xùn)和實(shí)習(xí)就分配到內(nèi)部審計(jì)部門,缺乏基層工作實(shí)踐。還有的是在業(yè)務(wù)部門短暫過(guò)渡調(diào)入內(nèi)審部門, 業(yè)務(wù)能力和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)均不足。加之后續(xù)缺乏專業(yè)的培訓(xùn), 在實(shí)際工作中阻礙了審計(jì)工作的實(shí)施效果。因此, 提高人員素質(zhì)迫在眉睫。
二、中小區(qū)域性城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的對(duì)策
近些年,由于監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管職能的深入履行,使得銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)始重視,經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的發(fā)展,已經(jīng)取得一定成績(jī),現(xiàn)針對(duì)中小區(qū)域性城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題,相應(yīng)提出幾點(diǎn)解決對(duì)策,以求為促進(jìn)中小城商行內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展與完善盡一份力。
(一)強(qiáng)化管理, 提升對(duì)異地分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管控能力城商行異地分行的開(kāi)設(shè), 使城商行管理的半徑拉長(zhǎng)。又由于對(duì)異域的不了解, 出現(xiàn)或多或少的水土不服, 所以在對(duì)異域分行的管理上面臨著如何實(shí)現(xiàn)在當(dāng)?shù)卦�、開(kāi)花和結(jié)果的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。我認(rèn)為主要是從以下這四個(gè)方面來(lái)進(jìn)行思考, 一是領(lǐng)導(dǎo)與管理層必須高度重視, 做到業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效平衡。二是必須依托自身企業(yè)文化和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn), 做好制度安排和管理架構(gòu)的有效搭建。三是必須強(qiáng)化總部控制能力, 有效延伸管理半徑, 推動(dòng)實(shí)現(xiàn)全員風(fēng)險(xiǎn)管理。四是銀行監(jiān)管部門要在強(qiáng)化總部管理的基礎(chǔ)上, 推進(jìn)實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)管協(xié)同。
(二)明確內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé), 真正發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督職能內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、工作內(nèi)容、工作范圍、工作重點(diǎn), 必須通過(guò)審計(jì)政策或其他正式文件予以規(guī)定, 并將文件應(yīng)該傳達(dá)給銀行所有職員。如審計(jì)部門的功能和職責(zé); 確保審計(jì)部門獨(dú)立性、權(quán)威性、有效性的各項(xiàng)措施; 審計(jì)部門與風(fēng)險(xiǎn)管理部門和合規(guī)部門的關(guān)系; 審計(jì)部門為履行其職責(zé)而獲取必要信息的權(quán)利以及相應(yīng)責(zé)任; 審計(jì)部門向高級(jí)管理層, 必要時(shí), 向董事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)委員會(huì)自由陳述和披露其調(diào)查結(jié)果的權(quán)利; 審計(jì)部門向高級(jí)管理層正式報(bào)告的義務(wù); 審計(jì)部門直接與董事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)的委員會(huì)溝通的權(quán)利等等必須清晰明確。同時(shí), 要取得高層的重視, 使內(nèi)審工作真正發(fā)揮其主要的職能作用。
(三)完善區(qū)域?qū)徲?jì)中心管理架構(gòu), 提升審計(jì)有效性建議設(shè)有異地分行的中小城商行,應(yīng)建立區(qū)域?qū)徲?jì)中心,分區(qū)域負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作。銀行不斷推出新業(yè)務(wù), 加大了銀行經(jīng)營(yíng)和管理的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù),在風(fēng)險(xiǎn)增多的同時(shí),防控難度進(jìn)一步加大,這就要求建立一支專業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍, 而組建區(qū)域?qū)徲?jì)中心正是走內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化之路,能夠加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的深度和力度,有效降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù),化解風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。審計(jì)中心由總行統(tǒng)一管理,對(duì)總行負(fù)責(zé),實(shí)施區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作,在行政級(jí)別上要高于分行層級(jí)的審計(jì)部門,薪資待遇上要高于分行審計(jì)人員。區(qū)域?qū)徲?jì)中心負(fù)責(zé)人應(yīng)該是總行審計(jì)部門副總經(jīng)理級(jí)別和待遇。審計(jì)方式可分為三種, 一是由區(qū)域中心負(fù)責(zé)本組織開(kāi)展本區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作;二是可由總行牽頭,在各區(qū)域?qū)徲?jì)中心抽調(diào)人員,組成聯(lián)合審計(jì)組對(duì)各分行進(jìn)行審計(jì);三是采用各區(qū)域交叉審計(jì)的形式,不可互為審計(jì)對(duì)像。以上這幾種審計(jì)方式的獨(dú)立性和權(quán)威性都要高于分行內(nèi)部的審計(jì)部門。
(四)提升內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)化水平, 為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值美國(guó)于19 7 1年開(kāi)始實(shí)施審計(jì)師職稱注冊(cè)計(jì)劃, 在內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)設(shè)立教育委員會(huì), 專門研究?jī)?nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備的知識(shí)結(jié)構(gòu), 提出內(nèi)部審計(jì)必須掌握以下各門學(xué)科知識(shí): 會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)、行為科學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、定量分析方法、會(huì)計(jì)與管理制度程序設(shè)計(jì)、電子信息處理等。與上述學(xué)科相配套的課程要求內(nèi)部審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí),做到“一專多能”, 精通其中的重要部分, 一般了解掌握其余部分, 以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要。而國(guó)內(nèi)相對(duì)準(zhǔn)入門檻不高, 職業(yè)化程度較低。一般是具備大專以上學(xué)歷, 具備兩年以上金融從業(yè)經(jīng)驗(yàn), 具有正直、客觀、廉潔、公正的職業(yè)操守, 且從事金融業(yè)務(wù)以來(lái)無(wú)不良記錄, 便可以從事銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作。而對(duì)審計(jì)人員的資質(zhì)要求, 只是鼓勵(lì)態(tài)度, 鼓勵(lì)取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等執(zhí)業(yè)資格。隨著發(fā)展, 我認(rèn)為中小城商行也應(yīng)該在人員準(zhǔn)入時(shí)提升標(biāo)準(zhǔn), 吸收有相關(guān)資質(zhì)的優(yōu)秀人才, 也可以是社會(huì)審計(jì)人員, 并且每年保持相對(duì)時(shí)間的封閉培訓(xùn)。同時(shí), 提高審計(jì)人員的工資待遇, 薪酬應(yīng)該高于本機(jī)構(gòu)其他部門同職級(jí)人員平均水平。通過(guò)多種形式, 來(lái)打造一支專業(yè)過(guò)硬,能查出問(wèn)題, 具有權(quán)威性, 能為企業(yè)間接創(chuàng)造價(jià)值的中小城商行內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍, 使之在中小城商行真正發(fā)揮效力, 促進(jìn)銀行業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
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