有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的論文
公司中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，通過(guò)對(duì)公司中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，可以探明公司內(nèi)部控制機(jī)制中，有可能存在的管理薄弱環(huán)節(jié)，幫助公司提高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。以下是有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的論文，歡迎閱讀。
有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的論文1
一、內(nèi)部審計(jì)的含義
2001年1月，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）發(fā)布的新版的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中內(nèi)部審計(jì)全新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。2003年6月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，做出定義：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。時(shí)至今日，內(nèi)部審計(jì)是以《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)則，以非法定的公認(rèn)方針和程序?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為基礎(chǔ)，拓展到以管理領(lǐng)域?yàn)橹鞯囊环N審計(jì)活動(dòng)為范圍，主要側(cè)重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、目標(biāo)達(dá)成、經(jīng)營(yíng)效率等方面，從而實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
二、內(nèi)部審計(jì)的重要作用
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的改善，經(jīng)濟(jì)效益的提高
內(nèi)部審計(jì)除了履行監(jiān)督職能外，還應(yīng)該履行評(píng)價(jià)職能。且在履行監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上以履行評(píng)價(jià)職能為主。有效的評(píng)價(jià)就是通過(guò)審核、檢查,評(píng)定被審計(jì)單位的相關(guān)計(jì)劃、相關(guān)預(yù)算、相關(guān)決策、相關(guān)方案是否切實(shí)可行,相關(guān)活動(dòng)是否按照己定的決策和目標(biāo)進(jìn)行,經(jīng)濟(jì)效益的高低,以及內(nèi)部控制相關(guān)制度是否健全、有效等,從而有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議,以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。
�。ǘ﹥�(nèi)部審計(jì)能夠提高組織的風(fēng)險(xiǎn)管理水平
內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)的工作，需要企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的協(xié)助，使各級(jí)層，各部門緊密關(guān)聯(lián)起來(lái)，上下有序，達(dá)到相互關(guān)聯(lián)，相互制約的目的。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施依托于風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，而風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有了內(nèi)部審計(jì)作為手段支撐也流于形式。我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督、檢查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問(wèn)題，督促相關(guān)人員遵守企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度和國(guó)家的法律法規(guī)，從而降低了違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)
保證企業(yè)內(nèi)部管理相關(guān)制度的有效實(shí)施；可以提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)制度的缺陷，和經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，找出產(chǎn)生問(wèn)題的根源及責(zé)任所在。（四）內(nèi)部審計(jì)能夠協(xié)助企業(yè)建立公司治理，協(xié)助企業(yè)建立良好的控制環(huán)境內(nèi)部審計(jì)的有序運(yùn)行是離不開(kāi)特定的環(huán)境的，只有在規(guī)范的、完善的公司治理這樣的制度環(huán)境下，設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部審計(jì)制度才能起到該有的作用。內(nèi)部審計(jì)和公司制理結(jié)構(gòu)基本原則均是內(nèi)部牽制，共同的原則使得二者實(shí)施措施或手段相同，二者的內(nèi)容也有交叉之處。內(nèi)部審計(jì)的類型之一就企業(yè)規(guī)劃控制，實(shí)際上此處的企業(yè)規(guī)劃控制就包含企業(yè)治理層面的規(guī)劃控制以及企業(yè)內(nèi)部管理層的企業(yè)規(guī)劃控制兩個(gè)方面。
三、目前內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)實(shí)施狀況
（一）內(nèi)部審計(jì)被管理者重視程度不夠或被賦予權(quán)限不夠
隨著企業(yè)的做大做強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)己越來(lái)越多被企業(yè)管理者認(rèn)知，但在實(shí)際操作中，多數(shù)企業(yè)存在管理者認(rèn)識(shí)不足、他們更看重經(jīng)營(yíng)管理,賦予內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限不夠覺(jué)得內(nèi)部審計(jì)可有可無(wú),甚至有時(shí)覺(jué)得給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)添麻煩,使得相關(guān)工作多流于形式不能達(dá)到預(yù)期效果。
（二）內(nèi)部審計(jì)多局限財(cái)務(wù)審計(jì)
基于內(nèi)部審計(jì)部門目前僅限于一些規(guī)模較大的企業(yè)設(shè)立，且相關(guān)經(jīng)驗(yàn)少，對(duì)于很多審計(jì)領(lǐng)域都處于無(wú)從下手的狀態(tài)，因此多數(shù)企業(yè)目前內(nèi)部審計(jì)多為財(cái)務(wù)審計(jì)，而財(cái)務(wù)審計(jì)工作也多不夠深入，多數(shù)也只是停留在常規(guī)審計(jì)，如證、賬、表的審核，報(bào)銷流程的復(fù)核等，對(duì)于企業(yè)投資、籌資、稅收籌劃都起不到應(yīng)有的作用，對(duì)企業(yè)加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)等所起到的作用甚微。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計(jì)多流于程序和形式
現(xiàn)部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不獨(dú)立，或?qū)徲?jì)部門權(quán)限較低，或長(zhǎng)期不被重視導(dǎo)致的內(nèi)部審計(jì)人員工作消極、懈怠，在實(shí)際工作中會(huì)出現(xiàn)不愿發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得不到重視，認(rèn)可、或根本發(fā)現(xiàn)不了問(wèn)題的狀況。使內(nèi)部審計(jì)部形同虛設(shè)。
（四）內(nèi)部人員綜合素養(yǎng)不夠
目前，多數(shù)企業(yè)出于重視不夠、節(jié)約開(kāi)支等多方面原因用人門檻較低，使得內(nèi)部審計(jì)人員多存在知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、工作經(jīng)驗(yàn)不足、責(zé)任心不強(qiáng)、抗壓能力差等問(wèn)題。這些都是造成內(nèi)部審計(jì)工作效率低、審計(jì)范圍狹窄等現(xiàn)象的原因。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度被不斷應(yīng)用和完善，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的.綜合素質(zhì)和專業(yè)技能的要求也越來(lái)越高，而現(xiàn)企業(yè)的多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員安于現(xiàn)狀，不思進(jìn)取，不及時(shí)更新專業(yè)知識(shí)，致使工作效率低、成果不顯著，從而降低了內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有的作用。
四、如何改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
（一）加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)
適時(shí)向管理者傳輸內(nèi)部審計(jì)的核心思想，使其深刻理解其在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的工作流程和相關(guān)環(huán)節(jié)起到的作用，讓管理者在思想上接受、依賴、重視、內(nèi)部審計(jì)，確定內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，且由權(quán)限高的管理者領(lǐng)導(dǎo)該部門，只有管理者重視了，才更有利于消除消員工消極、抵促因素，只有全員配合內(nèi)部審計(jì)才能充分發(fā)揮他的監(jiān)督、管理、防范的作用，同時(shí)管理者的重視更利于內(nèi)部審計(jì)達(dá)到權(quán)威性，有效性。
�。ǘ┘哟髢�(nèi)部審計(jì)的工作視角
內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)吸收各專業(yè)人才，全面了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程，積極參與企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章、制度的制度，掌握各專業(yè)就先進(jìn)的政策動(dòng)態(tài)，對(duì)企業(yè)各部門的工作活動(dòng)能提供有用意見(jiàn)和改進(jìn)措施。
�。ㄈ┙⒔ㄈ珒�(nèi)部審計(jì)制度
認(rèn)真貫徹學(xué)習(xí)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及實(shí)施條例、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、及《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)法律法規(guī)，使內(nèi)部審計(jì)向制度化、規(guī)范化和職業(yè)化發(fā)展。以國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)為依據(jù)，以自身企業(yè)特點(diǎn)為基礎(chǔ)，建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，包括具體控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范和系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)較嚴(yán)密的、較為完整的體系。參與企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，確保依法行使職權(quán)，保證質(zhì)量、提高效率、防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的完善與發(fā)展。確并制定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的權(quán)利、義務(wù)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用。
（四）打造專業(yè)有力的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)
內(nèi)部審計(jì)管理人員不僅要在公司要有較高的管理地位，管理經(jīng)驗(yàn)，還要有以企業(yè)發(fā)展為前提，以加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等宏觀目標(biāo)為基礎(chǔ)的獨(dú)到見(jiàn)解力和實(shí)施力。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)招聘也可通過(guò)內(nèi)部培養(yǎng)選拔，內(nèi)部審計(jì)人員的選擇要全方位考查，不僅需要具備較高的專業(yè)勝任能力，還要有良好的職業(yè)道德，較強(qiáng)的責(zé)任心、較好的抗壓能力和上進(jìn)心和學(xué)習(xí)能力，并且掌握國(guó)家的法律、法規(guī)，熟悉本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度。面對(duì)不斷更新的政策、法規(guī)、知識(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員唯有不為斷學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)自我。企業(yè)也應(yīng)多為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造學(xué)習(xí)、深造的的機(jī)會(huì)，使內(nèi)部審計(jì)學(xué)以致用，更好的為企業(yè)服務(wù)。
�。ㄎ澹﹥�(nèi)部審計(jì)工作評(píng)定
內(nèi)部審計(jì)本是一個(gè)監(jiān)督部門，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門本身的工作也應(yīng)該有一個(gè)系統(tǒng)的評(píng)定，可以采用定期自我評(píng)價(jià)、領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)、請(qǐng)被審計(jì)部門參評(píng)等多種形式的系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，更利于內(nèi)部審計(jì)員工或部門端正認(rèn)識(shí)自己的優(yōu)勢(shì)和缺點(diǎn)，對(duì)完善自我，完善部門工作起到積極的作用。
五、結(jié)語(yǔ)
內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該說(shuō)是應(yīng)運(yùn)而生，應(yīng)勢(shì)而盛。相信會(huì)有越來(lái)越多的企業(yè)受益于良而有序的內(nèi)部審計(jì)工作的運(yùn)行，而內(nèi)部審計(jì)工作的充分開(kāi)展也必將為使企業(yè)順應(yīng)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到該有的作用。
有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的論文2
1當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題
1.1審計(jì)服務(wù)意識(shí)有待進(jìn)一步提高
在內(nèi)審工作過(guò)程中，監(jiān)督檢查控制職能發(fā)揮得較好，對(duì)法律法規(guī)、內(nèi)控制度的遵循情況，預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)狀況等針對(duì)性和監(jiān)督性強(qiáng)的審計(jì)和考核工作做的較多。但是，主動(dòng)深入基層、服務(wù)一線，提前為基層規(guī)范管理把關(guān)的服務(wù)工作做的較少，服務(wù)職能發(fā)揮不足，參謀和助手、調(diào)解和協(xié)調(diào)、培訓(xùn)和交流等服務(wù)領(lǐng)域有待進(jìn)一步開(kāi)拓，服務(wù)工作有待進(jìn)一步加強(qiáng)。
1.2審計(jì)查處問(wèn)題的整改落實(shí)有待加強(qiáng)
在審計(jì)中，較為注重發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和提出建議，但是，對(duì)整改落實(shí)工作的監(jiān)督還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。盡管要求被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交書(shū)面整改意見(jiàn)，但對(duì)整改情況的跟蹤督查還有所欠缺，整改落實(shí)缺乏制度化、程序化、規(guī)范化，使審計(jì)效能大打折扣。
1.3審計(jì)工作信息化建設(shè)及審計(jì)方式相對(duì)滯后
目前，內(nèi)部審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)審）工作主要采用傳統(tǒng)手工審計(jì)方式，缺乏專門的審計(jì)軟件，影響審計(jì)效率的提升。在配置審計(jì)軟件、實(shí)現(xiàn)內(nèi)審部門與財(cái)務(wù)、物資采購(gòu)等部門協(xié)同工作，通過(guò)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)及持續(xù)性審計(jì)方面還有大量工作要做。
2完善國(guó)企內(nèi)審的對(duì)策
2.1加強(qiáng)宣傳，營(yíng)造內(nèi)審良好工作環(huán)境
在審計(jì)過(guò)程中，要適時(shí)宣傳內(nèi)審工作的必要性和重要性，加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通互動(dòng)，想被審計(jì)單位所想，急被審計(jì)單位所急。同時(shí)，要加強(qiáng)內(nèi)審人員的服務(wù)意識(shí)，以幫助式、參與式的態(tài)度進(jìn)行審計(jì)，營(yíng)造融洽和諧的氣氛，贏得被審計(jì)單位的理解和配合，更好地推動(dòng)內(nèi)審工作的開(kāi)展。在日常工作中，利用熟悉專業(yè)知識(shí)技術(shù)、法律法規(guī)及企業(yè)規(guī)章制度的優(yōu)勢(shì)，及時(shí)解決被審計(jì)單位的問(wèn)題和困難。例如，為規(guī)范工程管理，提高工程審計(jì)水平，主動(dòng)與被審計(jì)單位就現(xiàn)場(chǎng)查證、簽證管理、工程造價(jià)、工程資料管理等方面進(jìn)行座談和交流，促使其自始至終規(guī)范運(yùn)行。運(yùn)用在招投標(biāo)、合同等方面的專業(yè)知識(shí)，詳盡解答被審計(jì)單位在相關(guān)方面的咨詢，并對(duì)實(shí)際操作進(jìn)行指導(dǎo)。在企業(yè)內(nèi)部形成支持審計(jì)、強(qiáng)化管理的意識(shí)，為審計(jì)功能的有效發(fā)揮營(yíng)造良好氛圍。
2.2加強(qiáng)審計(jì)回訪和后續(xù)跟蹤督查，深化運(yùn)用內(nèi)審成果
每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，內(nèi)審部門都要進(jìn)行后續(xù)跟蹤回訪。各被審單位要針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，制訂完善的整改方案，細(xì)化整改措施，確定整改責(zé)任部門、責(zé)任人和整改時(shí)限。內(nèi)審人員要進(jìn)行適時(shí)跟蹤監(jiān)督，檢查實(shí)際整改落實(shí)情況,并將審計(jì)整改事項(xiàng)、整改效果，納入企業(yè)年度考核體系，確保審計(jì)工作取得實(shí)效。以點(diǎn)帶面、深入分析、深化整改，找出風(fēng)險(xiǎn)、問(wèn)題的共同性或傾向性，深入研究其產(chǎn)生的原因，并加以分析提煉，進(jìn)一步建立健全企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理和生產(chǎn)管理各方面的規(guī)章制度和內(nèi)控制度，使審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化為長(zhǎng)效的審計(jì)成果。
2.3依靠科技，強(qiáng)化管理，提升內(nèi)審工作質(zhì)量效率
�。�1）加快內(nèi)審信息化建設(shè)。
隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，計(jì)算機(jī)已廣泛應(yīng)用于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)手段和方法提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。為此，要根據(jù)審計(jì)環(huán)境變化，加快審計(jì)信息化建設(shè)步伐。要逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理工作從手工查賬的審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)檫\(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)電子信息數(shù)據(jù)的審計(jì)；逐步實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的'審計(jì)到包括財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)同步審計(jì)；逐步實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)變?yōu)橐栽诰�監(jiān)控為主，事前、事中和事后相結(jié)合的審計(jì)。在信息系統(tǒng)建設(shè)基礎(chǔ)上，通過(guò)抽取、過(guò)濾和分析數(shù)據(jù)，開(kāi)展持續(xù)性審計(jì)，以更及時(shí)連接被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)，提高審計(jì)時(shí)效性。
（2）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。
審計(jì)工作的質(zhì)量和效率與審計(jì)隊(duì)伍的組織結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平、綜合素質(zhì)等有直接關(guān)系。一方面，要合理配置內(nèi)審人員，進(jìn)一步充實(shí)基層單位的內(nèi)審隊(duì)伍，按需配置專職或兼職的內(nèi)審人員。內(nèi)審部門在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，要配置懂法律、懂企業(yè)管理及有高級(jí)職稱和豐富經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)審人員。同時(shí)，可探索聘用業(yè)務(wù)骨干為特約審計(jì)人員，作為內(nèi)審隊(duì)伍的補(bǔ)充。在實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，特約審計(jì)人員作為審計(jì)小組成員，履行審計(jì)工作職責(zé)，實(shí)現(xiàn)人力資源共享，提高審計(jì)質(zhì)量。另一方面，要提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平和綜合素養(yǎng)。要在加強(qiáng)內(nèi)審人員職業(yè)道德、強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)的基礎(chǔ)上，采用組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)、繼續(xù)教育、集中授課、定期內(nèi)審例會(huì)、座談交流會(huì)及師傅帶徒弟等各種方式，拓展員工知識(shí)面，交流審計(jì)心得，獲取審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提高其工作技能，著力打造優(yōu)秀敬業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍。
2.4拓展領(lǐng)域，創(chuàng)新方法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型升級(jí)
�。�1）拓展內(nèi)審工作領(lǐng)域。
內(nèi)部審計(jì)工作要從傳統(tǒng)的以查錯(cuò)糾弊為主的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、提高經(jīng)濟(jì)效益、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為主的績(jī)效型、風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變。
�。�2）創(chuàng)新內(nèi)審工作方法。
按照企業(yè)特點(diǎn)，按需驅(qū)動(dòng)，抓住重點(diǎn)，多采用專項(xiàng)審計(jì)方式，多借用外部專業(yè)力量，推動(dòng)內(nèi)審工作。在工程項(xiàng)目審計(jì)方面，委托專業(yè)審計(jì)事務(wù)所，不僅可以克服內(nèi)審力量不足的困難，還能在審計(jì)過(guò)程中，與專業(yè)審計(jì)人員探討專業(yè)知識(shí)，從而使內(nèi)審人員開(kāi)拓視野，創(chuàng)新方法，積累經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)水平。在工程項(xiàng)目審計(jì)中，要突破以往單純工程結(jié)算審計(jì)的傳統(tǒng)做法，本著關(guān)口前移、預(yù)防為主的原則，對(duì)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備、建設(shè)施工、竣工結(jié)算全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，以規(guī)范建設(shè)行為，保證建設(shè)資金合法使用，切實(shí)提高工程質(zhì)量和投資效益。
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1相關(guān)及技術(shù)介紹
1.1Struts框架
Struts框架是在MVC框架的基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)的，目前其版本已經(jīng)更新到了Struts2，但是版本1和版本2之間并沒(méi)有實(shí)質(zhì)的聯(lián)系，版本2可以說(shuō)是一套全新的框架。
1.2Hibernate框架
Hibernate是一個(gè)開(kāi)放源碼的對(duì)象—關(guān)系映射框架，其主要是對(duì)JDBC進(jìn)行了簡(jiǎn)單輕量級(jí)的封裝，開(kāi)發(fā)人員可以采用面向?qū)ο蟮乃枷脒M(jìn)行Hibernate開(kāi)發(fā)，并利用它來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)操作。目前Hibernate的版本已經(jīng)達(dá)到Hibernate3.0，其體系結(jié)構(gòu)圖如圖1所示，主要由Application、PersistentObjects、Hiber-nate、hibernate.properties、XMLMapping組成。
1.3Spring框架
Spring是java平臺(tái)上的一個(gè)開(kāi)源的框架，從其產(chǎn)生到現(xiàn)在已經(jīng)有很長(zhǎng)的歷史了。它給應(yīng)用程序的開(kāi)發(fā)提供了非常完善的基礎(chǔ)支持，目前中型的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)一般都會(huì)采用Spring框架。
2系統(tǒng)架構(gòu)
文章設(shè)計(jì)的系統(tǒng)采用的架構(gòu)是B/S架構(gòu)，以此來(lái)提高系統(tǒng)的開(kāi)放性和可維護(hù)性。本系統(tǒng)采用的數(shù)據(jù)交換方式為基于WebService技術(shù)的XML數(shù)據(jù)交互。在本審計(jì)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)中采用XML技術(shù)作為數(shù)據(jù)交換的基礎(chǔ)，對(duì)系統(tǒng)需要和其他系統(tǒng)交換的數(shù)據(jù)進(jìn)行XML形式處理。采用WebServices技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，基于異構(gòu)平臺(tái)，以XML語(yǔ)言為主開(kāi)發(fā)公文數(shù)據(jù)交換接口，這樣不僅不用直接讀取系統(tǒng)的后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)，而且可以支持各種不同公司開(kāi)發(fā)的不同的應(yīng)用系統(tǒng)。
3系統(tǒng)模塊設(shè)計(jì)
3.1系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)每一審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，從開(kāi)始準(zhǔn)備階段到結(jié)束的整個(gè)工作流程。從審計(jì)計(jì)劃的確定到審計(jì)項(xiàng)目的`歸檔，經(jīng)歷審計(jì)計(jì)劃的審批、審計(jì)人員的分配、審計(jì)項(xiàng)目的建立、審計(jì)文書(shū)的下發(fā)、審計(jì)數(shù)據(jù)的獲取與轉(zhuǎn)換、審計(jì)證據(jù)的獲取、審計(jì)底稿的形成、審計(jì)報(bào)告的生成等過(guò)程。
3.2系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)
文章設(shè)計(jì)的審計(jì)信息管理系統(tǒng)主要包括兩個(gè)大的模塊：審計(jì)管理模塊和審計(jì)作業(yè)模塊。
3.2.1審計(jì)管理模塊
審計(jì)管理模塊是集審計(jì)人員管理、計(jì)劃管理和文書(shū)管理、業(yè)務(wù)辦公為一體的綜合性審計(jì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，旨在規(guī)范審計(jì)流程，提高審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)審計(jì)成果，為審計(jì)結(jié)果的最終關(guān)注者提供決策依據(jù)。主要功能包括:審計(jì)基本信息管理、審計(jì)計(jì)劃管理、文書(shū)管理、審計(jì)法規(guī)管理、審計(jì)檔案管理、審計(jì)成果匯總等等。
（1）基本信息管理：審計(jì)單位信息、審計(jì)機(jī)構(gòu)信息、審計(jì)人員信息、歷年審計(jì)信息等。
�。�2）審計(jì)計(jì)劃管理包括制定審計(jì)計(jì)劃、調(diào)整審計(jì)計(jì)劃等，由單位審計(jì)人員填寫。
�。�3）審計(jì)文書(shū)管理包括文書(shū)制作、公文審批、文件收發(fā)。
（4）審計(jì)法規(guī)管理指與會(huì)計(jì)、審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，是審計(jì)人員得出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。
�。�5）審計(jì)工作檔案管理是以審計(jì)項(xiàng)目為單位，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目按照時(shí)間順序及審計(jì)類型進(jìn)行存檔管理。
�。�6）審計(jì)成果匯總功能主要是自動(dòng)生成統(tǒng)計(jì)表，還可以以人工方式在審計(jì)成果中填列一些具體內(nèi)容。
3.2.2審計(jì)作業(yè)模塊
審計(jì)作業(yè)模塊是審計(jì)信息系統(tǒng)中較為獨(dú)立的一個(gè)模塊，是以審計(jì)的過(guò)程管理為導(dǎo)向，運(yùn)用靈活的審計(jì)查詢功能和審計(jì)分析工具，輔助審計(jì)人員獲得審計(jì)線索、審計(jì)證據(jù)的平臺(tái)。該模塊通過(guò)規(guī)范審計(jì)流程中各項(xiàng)工作，確保按照既定的審計(jì)方案執(zhí)行，從而保證項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量。
�。�1）審計(jì)項(xiàng)目管理。審計(jì)項(xiàng)目管理包括審計(jì)項(xiàng)目的創(chuàng)建和維護(hù)。審計(jì)項(xiàng)目的創(chuàng)建功能。審計(jì)項(xiàng)目信息主要包括新建的項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目編號(hào)、審計(jì)時(shí)限（財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)本身的時(shí)間段）、審計(jì)工作底稿模板類別、審計(jì)項(xiàng)目組所屬部門、審計(jì)人員等信息。項(xiàng)目維護(hù)功能可實(shí)現(xiàn)修改項(xiàng)目信息、刪除項(xiàng)目、備份己有項(xiàng)目等功能。
�。�2）數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換部分的功能包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)校驗(yàn)、數(shù)據(jù)檢測(cè)等等。
（3）賬戶查詢與分析包括賬表查詢、綜合查詢、審計(jì)分析等。
（4）審計(jì)預(yù)警：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，建立一套完整的經(jīng)營(yíng)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)分析，發(fā)揮動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、預(yù)警作用。本模塊可根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，建立監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，然后嵌入到系統(tǒng)中。
4數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)
通過(guò)前面對(duì)審計(jì)管理模塊與審計(jì)作業(yè)模塊的分析，兩個(gè)模塊之間的信息交互主要是借助于數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)的。兩個(gè)模塊之間能否緊密結(jié)合在一起以及如何結(jié)合，關(guān)鍵在于數(shù)據(jù)庫(kù)。因此，數(shù)據(jù)庫(kù)是本系統(tǒng)的重要組成部分，數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)得是否合理完善，信息能否在系統(tǒng)內(nèi)部和外部系統(tǒng)之間流動(dòng)和共享，將直接影響整個(gè)系統(tǒng)能否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。文章擬選用Oracle數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，進(jìn)過(guò)審計(jì)系統(tǒng)包含的數(shù)據(jù)表有：年度計(jì)劃制度表、用戶信息表、項(xiàng)目表、單位表、項(xiàng)目人員分配表、科目表、憑證表、余額表、審計(jì)報(bào)告表。
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一、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的實(shí)際意義
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的新領(lǐng)域，其不僅對(duì)企業(yè)及其利益相關(guān)方規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)和走向成功而言具有關(guān)鍵意義。同時(shí)，作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要會(huì)計(jì)手段，其對(duì)企業(yè)發(fā)展還有著重要的決定作用。進(jìn)一步說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作不僅是對(duì)企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)測(cè)的直接途徑，還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理漏洞并予以即時(shí)改善，促進(jìn)企業(yè)制度趨于完善，進(jìn)而有效地提高經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)健康有序發(fā)展。此外，其還具備對(duì)受托經(jīng)濟(jì)的履行狀況進(jìn)行全程監(jiān)督的職能作用，通過(guò)對(duì)受托責(zé)任主體的審查可以判斷受托責(zé)任主體的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否真實(shí)可靠，是否存在違反國(guó)家政策規(guī)定或是危害企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的重要保障。而所謂“內(nèi)部審計(jì)信息化”即是指以信息化為手段，通過(guò)信息化技術(shù)完成項(xiàng)目審計(jì)的全過(guò)程，包括計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和信息系統(tǒng)審計(jì)。其建設(shè)目標(biāo)不僅是現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的必然趨勢(shì)，也符合現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的要求。信息化后的內(nèi)審工作不僅能夠使得內(nèi)審方式更加靈活，還能優(yōu)化審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)，使審計(jì)過(guò)程更加便捷，具有高效的審計(jì)效率。同時(shí)，能輔助會(huì)計(jì)人員通過(guò)客觀的角度對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，進(jìn)而改善管理方式為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供強(qiáng)勁后備支撐，對(duì)企業(yè)整體發(fā)展有著至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)意義。
二、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的影響因素
結(jié)合筆者工作實(shí)踐，認(rèn)知當(dāng)前工作環(huán)境下，影響內(nèi)審信息化體系建設(shè)的首要因素即是審計(jì)信息化人才的匱乏。而造成這一窘境的主因，多是企業(yè)管理者對(duì)審計(jì)工作的.輕視，導(dǎo)致信息化建設(shè)執(zhí)行力不足。同時(shí)，由于來(lái)源外部壓力以及人力、物力、財(cái)力的制約，內(nèi)審監(jiān)督范圍有限，加之大多為事后審計(jì)，致使審計(jì)效果不佳。加之部分審計(jì)人員年齡偏大，多依靠常年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行工作，對(duì)國(guó)際以及國(guó)內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)則的變化發(fā)展不能及時(shí)學(xué)習(xí)運(yùn)用，更難以很好地運(yùn)用信息化審計(jì)技術(shù)與工具開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，造成審計(jì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)良莠不齊，給企業(yè)審計(jì)工作帶來(lái)不同程度的負(fù)面影響；甚至還有部分深受傳統(tǒng)審計(jì)工作影響的審計(jì)人員，對(duì)信息化建設(shè)持抵觸態(tài)度，不愿接受新事物，進(jìn)一步制約了內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作的有序進(jìn)行。其次，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)缺乏成熟的審計(jì)軟件匹配，在審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率方面發(fā)揮的作用也較為有限，難以達(dá)到預(yù)期結(jié)果，尤其是大多數(shù)審計(jì)軟件只有基本的數(shù)據(jù)訪問(wèn)功能，對(duì)于較高層次的財(cái)務(wù)分析、預(yù)警系統(tǒng)則難以達(dá)到理想效果，從而導(dǎo)致審計(jì)信息難以實(shí)現(xiàn)共享。
三、完善內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的具體措施
�。ㄒ唬﹦�(chuàng)設(shè)良好的信息化建設(shè)環(huán)境，切實(shí)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視度。
基于上述可知，審計(jì)信息化是現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢(shì)，企業(yè)若要在競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下持盈發(fā)展，必須與時(shí)俱進(jìn)，加大自身信息化建設(shè)及其投入力度，不斷提高內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的水平。同時(shí)，應(yīng)端正企業(yè)管理層對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知，提高重視度，做好審計(jì)信息化工作的宣傳工作，充分發(fā)揮審計(jì)信息化對(duì)監(jiān)督體制的改善作用，進(jìn)而有效推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的完善。
（二）集中強(qiáng)化審計(jì)人員培訓(xùn)力度，全面推廣信息化操作制度規(guī)范。
影響內(nèi)審信息化建設(shè)的主因即是人才的匱乏，由此，在體系建設(shè)進(jìn)程中，企業(yè)要進(jìn)一步加大對(duì)審計(jì)人員信息化培訓(xùn)的力度，不斷提高審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的操作水平和審計(jì)軟件的靈活運(yùn)用能力，加大[積極組織]審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)編程、數(shù)據(jù)庫(kù)管理、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的學(xué)習(xí)。除此之外，還應(yīng)同步引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人員，不斷優(yōu)化審計(jì)組織架構(gòu)，打造專業(yè)化的審計(jì)信息化團(tuán)隊(duì)。
�。ㄈ┙⒔∪膬�(nèi)審信息化系統(tǒng)，增加對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施投入度。
比如，可邀請(qǐng)專業(yè)人士結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特征，設(shè)計(jì)適合自身實(shí)際與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的審計(jì)操作軟件。需要注意的是，在軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中要遵循國(guó)家審計(jì)法的準(zhǔn)則，考慮信息網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的趨勢(shì)，要始終以企業(yè)自身實(shí)際為標(biāo)準(zhǔn)，不斷收集、提取、研究適合內(nèi)部專用的審計(jì)軟件，建立健全的審計(jì)信息化平臺(tái)，使得審計(jì)結(jié)果能夠及時(shí)地傳達(dá)至各相關(guān)部門，能對(duì)內(nèi)審問(wèn)題進(jìn)行有效監(jiān)督，切實(shí)提高審計(jì)效率，減少內(nèi)審成本。
四、結(jié)語(yǔ)
在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的潮流中，內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力得以提升的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但由于起步較晚，國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展過(guò)程仍面臨著一系列現(xiàn)實(shí)困境。綜上所述，企業(yè)內(nèi)審體系若要突破工作困境，首要提高內(nèi)審人才隊(duì)伍的整體素質(zhì)，加大對(duì)信息化建設(shè)投入，緊密聯(lián)系實(shí)際，反復(fù)實(shí)踐、不斷摸索，以尋獲行之有效且符合實(shí)際的提高內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)水平的方法路徑。
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一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵
社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立催生出來(lái)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，而且隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也在逐漸完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一種重要的內(nèi)部控制機(jī)制，有利于增強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的管理。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論的一次次更新與完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和工作方法也發(fā)生了一定的變化。它通過(guò)一系列科學(xué)的方法進(jìn)行咨詢、鑒定等服務(wù)，旨在促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值，并對(duì)其本身的經(jīng)營(yíng)組織等進(jìn)行更加完善的改進(jìn)。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性
�。ㄒ唬┯欣趲椭髽I(yè)識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)
不管是哪種企業(yè)，經(jīng)營(yíng)哪種業(yè)務(wù)，因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的種種特性，企業(yè)經(jīng)營(yíng)到帶有極大的風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)企業(yè)盈利是極其不利的，為此不得不采取積極措施降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的最基本功能就是查錯(cuò)防弊和監(jiān)督評(píng)價(jià)。利用內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，能夠及時(shí)有效地發(fā)覺(jué)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的違規(guī)行為或是管理上存在的一些漏洞，從而有針對(duì)性地提出改進(jìn)建議，減少損失，最終實(shí)現(xiàn)增加盈利的目的。
（二）有利于企業(yè)內(nèi)部控制的順利執(zhí)行
隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的一次次完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容已經(jīng)不再局限于查詢和監(jiān)督。為了適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也在不斷更新，與時(shí)俱進(jìn)。當(dāng)今的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不光注重監(jiān)督、運(yùn)營(yíng)過(guò)程和業(yè)務(wù)等，對(duì)服務(wù)和管理工作也能夠予以高度重視，使內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)完善為一項(xiàng)系統(tǒng)的綜合性工作。除了查錯(cuò)防弊，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作同時(shí)也在高度重視企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)和管理、溝通等一些問(wèn)題，并提出具體的防控和改進(jìn)建議，保證了企業(yè)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。
�。ㄈ┠軌蛴行Ц纳破髽I(yè)內(nèi)部管理效率
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的`發(fā)展和企業(yè)制度的不斷完善，為企業(yè)發(fā)展提供了極大的機(jī)遇，但也加大了對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。借助一些科技手段和科學(xué)的方法，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不再只停留在監(jiān)督和評(píng)價(jià)等表面，而是逐漸深入到企業(yè)的內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理等層面，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略有著極大的影響�？茖W(xué)客觀的內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并根據(jù)突發(fā)狀況決定是否實(shí)施既定方案，及時(shí)有效地解決企業(yè)發(fā)展問(wèn)題，而且能夠有效提高工作人員的工作效率，從而使企業(yè)內(nèi)部管理效率得到有效改善。
三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題
不管是從起步時(shí)間來(lái)看，還是從發(fā)展規(guī)模來(lái)看，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度都存在著極大的缺陷和不足。由于起步較晚，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，至今仍停留在初級(jí)階段，在審計(jì)理論或是審計(jì)方法層面都有待提高。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的諸多突出問(wèn)題，如企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，相關(guān)的法律法規(guī)不夠完善，以及審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)及專業(yè)結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步的完善等問(wèn)題都在嚴(yán)重制約著我國(guó)審計(jì)的發(fā)展。為了更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，也逐漸提高我國(guó)企業(yè)審計(jì)的水平和發(fā)展階段，解決目前審計(jì)存在的主要問(wèn)題迫在眉睫。
四、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效措施
�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性
要想切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作效率，以便于更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，必須以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性為前提。確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，必須同時(shí)保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性。首先，要確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，這方面可以吸取董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)或是監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的這種模式。其次，在招聘審計(jì)人員是就要嚴(yán)格要求、嚴(yán)格把關(guān)，以此來(lái)保證審計(jì)人員的獨(dú)立性，同時(shí)還可以通過(guò)后期工作中嚴(yán)格監(jiān)督等方式來(lái)增強(qiáng)其獨(dú)立性。
�。ǘ┙⒔∪嚓P(guān)的法律法規(guī)及機(jī)構(gòu)
我國(guó)很早就出臺(tái)了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定，這些文件雖然看似對(duì)審計(jì)工作做了詳細(xì)的規(guī)定，但是指導(dǎo)性并不是特別強(qiáng)，因此必須要繼續(xù)完善內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)。首先，針對(duì)有些法律缺失的狀況，制定更加完備的法律法規(guī)。同時(shí)還可以通過(guò)運(yùn)用法律的形式使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的法律效力。而且至關(guān)重要的是，還要通過(guò)法律確保審計(jì)人員的地位，保護(hù)他們的合法權(quán)益。這能夠極大地提高審計(jì)人與或是審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值和利潤(rùn)。
�。ㄈ┨岣邔徲�(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，完善審計(jì)人員結(jié)構(gòu)
由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要接觸大量的數(shù)據(jù)，而且工作的復(fù)雜度也比較大，因此必須注重審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，使審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)更加完善。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅要精通會(huì)計(jì)方面的業(yè)務(wù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)也要有一定的熟悉程度。而且，審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)對(duì)審計(jì)結(jié)果的公正性也有很大的影響，因此必須注重審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)以及專業(yè)素質(zhì)，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
五、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不僅關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展，與現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展也是相適應(yīng)的。為了更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，完善審計(jì)制度，必須不斷更新內(nèi)部審計(jì)理論與方法，緊跟內(nèi)部審計(jì)新要求，找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作定位，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的積極促進(jìn)作用。
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一、內(nèi)部審計(jì)增值功能的實(shí)現(xiàn)途徑
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)在公司治理領(lǐng)域的增值
隨著公司治理體系不斷的發(fā)展和完善，其追求的目標(biāo)已由原先的維護(hù)投資者的利益轉(zhuǎn)變?yōu)榫S護(hù)所有利益相關(guān)者的利益，為組織創(chuàng)造最大價(jià)值。伴隨公司治理體系的日趨成熟，內(nèi)部審計(jì)由原先的財(cái)務(wù)性審計(jì)工作轉(zhuǎn)變?yōu)樽稍兎⻊?wù)和保證服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的功能也由傳統(tǒng)的核實(shí)賬目、防止舞弊過(guò)渡到為組織增加價(jià)值。這正好和公司治理的目標(biāo)吻合。內(nèi)部審計(jì)在增加組織價(jià)值上起著舉足輕重的作用。
�。ǘ﹥�(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的增值
在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域中，內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)的任務(wù)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的整體效果和高效率，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的方法，采取健全有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，使風(fēng)險(xiǎn)處于可控范圍之內(nèi)，檢查評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程是否充分、是否有效，進(jìn)行及時(shí)的反省和總結(jié)。評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須重視的環(huán)節(jié)。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制領(lǐng)域的增值
COSO把內(nèi)部控制定義成：公司的管理層和董事會(huì)為實(shí)現(xiàn)組織的運(yùn)營(yíng)效率與效益、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用法律法規(guī)這三個(gè)目標(biāo)，而提供合理保證與實(shí)施的程序。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，內(nèi)審人員應(yīng)評(píng)價(jià)監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性和健全性，內(nèi)部控制一旦出現(xiàn)故障，應(yīng)及時(shí)提供有效應(yīng)對(duì)措施。
二、現(xiàn)階段我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮增值功能存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)人才機(jī)制有待完善
現(xiàn)階段，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在人才培養(yǎng)方面的問(wèn)題主要體現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)尚未達(dá)到業(yè)務(wù)水平要求；內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的指導(dǎo)作用發(fā)揮不夠充分；內(nèi)部審計(jì)的人員結(jié)構(gòu)欠佳。1、內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)不高。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)起步比較晚，最初設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是源于行政化并不是企業(yè)內(nèi)部的需求，加之內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源單一，人才機(jī)制不完善，導(dǎo)致內(nèi)部了審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較低，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代公司對(duì)內(nèi)部人才的管理，咨詢功能在實(shí)踐操作中尚未充分發(fā)揮，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作效率，制約了內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其增值功能。2、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)作用尚未充分發(fā)揮�，F(xiàn)階段，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)審人員培養(yǎng)、內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的建立、教育、行業(yè)監(jiān)管等方面，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)都起著重要作用，然而如今我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在內(nèi)部審計(jì)建設(shè)方面應(yīng)起的作用尚未充分發(fā)揮。3、內(nèi)部審計(jì)的人員結(jié)構(gòu)不合理。調(diào)查表明，我國(guó)的內(nèi)審人員大多從財(cái)務(wù)部門升職過(guò)來(lái)的，不少人雖然擁有相應(yīng)的財(cái)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于具體的審計(jì)業(yè)務(wù)和操作流程卻并不熟悉。因此，提高內(nèi)審人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值功能的必要條件。
�。ǘ﹥�(nèi)部審計(jì)觀念上的落后
1、內(nèi)部審計(jì)職能缺乏服務(wù)的觀念，職能以監(jiān)督為主，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)和被審計(jì)單位缺乏必要的溝通。一直以來(lái)，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作處于比較被動(dòng)的形勢(shì)，總是抱著對(duì)被審計(jì)單位的猜疑態(tài)度開(kāi)展工作，加之在實(shí)踐工作中審計(jì)人員和被審計(jì)單位缺乏有效良好的溝通很容易造成一種對(duì)立局面。2、未將審計(jì)目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有效的結(jié)合，造成審計(jì)工作的范圍過(guò)于狹隘。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)源于行政命令，許多組織的領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)和其獨(dú)立性本質(zhì)特征的認(rèn)識(shí)，誤以為審計(jì)就是核實(shí)賬目。3、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身作用的認(rèn)識(shí)上存在偏差，一直認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是“查錯(cuò)防弊”，審查和監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性，提交的審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)在對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的描述上，對(duì)審計(jì)建議重視不夠，未提出具有針對(duì)性的措施，局限了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮增值功能的空間。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計(jì)的責(zé)任交叉模糊
內(nèi)部審計(jì)與審計(jì)委員會(huì)和管理層之間聯(lián)系密切、相輔相成，后兩者責(zé)任的履行需要內(nèi)部審計(jì)部門的工作成果，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的價(jià)值體現(xiàn)及價(jià)值增值功能的發(fā)揮又需要管理層和審計(jì)委員會(huì)做后盾。但是現(xiàn)階段這三者的職責(zé)定位不明晰，功能劃分不合理，在實(shí)際運(yùn)作中三個(gè)部門常常超越自己的職權(quán)范圍辦事，制約三個(gè)部門的工作效率和各自責(zé)任。
三、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮增值功能存在問(wèn)題的對(duì)策
（一）改變傳統(tǒng)觀念，樹(shù)立營(yíng)銷理念
“內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)增加價(jià)值，必須改變傳統(tǒng)落后的觀念，正確定位，樹(shù)立一種營(yíng)銷的觀念，積極向管理層推銷自己的審計(jì)產(chǎn)品�！睜I(yíng)銷內(nèi)部審計(jì)的方式可分為正式的與非正式的。正式的營(yíng)銷方式是指運(yùn)用具體的營(yíng)銷策略與營(yíng)銷計(jì)劃開(kāi)展?fàn)I銷活動(dòng)，這是一種直接的顯在的營(yíng)銷方式；非正式的營(yíng)銷方式是指身體力行地樹(shù)立并維持一個(gè)良好內(nèi)部審計(jì)師的形象，來(lái)進(jìn)行營(yíng)銷活動(dòng)，這是一種潛在的'隱形的營(yíng)銷方式。
1、準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)在組織中的角色。內(nèi)部審計(jì)增值功能的發(fā)揮必須建立在這兩項(xiàng)基礎(chǔ)之上，即內(nèi)審部門與董事會(huì)、管理層保持友好的關(guān)系，內(nèi)審部門推出的新型服務(wù)受到組織各部門的普遍認(rèn)可和推崇。為此，先前審計(jì)部門與管理職能部門地位不平等的審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系亟待擯棄，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，管理層作為內(nèi)審部門的客戶，所有內(nèi)審人員必須熟知其推出的產(chǎn)品，為客戶提供令人滿意的服務(wù)。
2、開(kāi)展以增值性咨詢服務(wù)為重點(diǎn)的營(yíng)銷戰(zhàn)略。當(dāng)前審計(jì)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，挑戰(zhàn)重重，為了能夠和外部審計(jì)人員相競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部審計(jì)師必須先增強(qiáng)其自身競(jìng)爭(zhēng)力，拓展既適應(yīng)環(huán)境要求的又能凸顯其存在價(jià)值的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)部門在營(yíng)銷產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)以保證服務(wù)為基礎(chǔ)，重點(diǎn)營(yíng)銷咨詢服務(wù)。因?yàn)樵诋?dāng)今瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，內(nèi)部審計(jì)要想生存下來(lái)并體現(xiàn)其價(jià)值，就必須盡可能地提供包含附加值的服務(wù)，而咨詢服務(wù)比確認(rèn)服務(wù)附加值更高。
（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)審人員管理
1、內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)。在大型企業(yè)中，審計(jì)人員除了可以參加企業(yè)內(nèi)部安排的培訓(xùn)課程，通常為課堂培訓(xùn)、總部現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)、遠(yuǎn)程視頻培訓(xùn)等形式，還可以向內(nèi)部審計(jì)部門申請(qǐng)參加IIA等職業(yè)組織的培訓(xùn)。同樣，內(nèi)審部門除了為內(nèi)審人員提供必需的技能培訓(xùn)之外，還應(yīng)提供有關(guān)內(nèi)審人員管理與咨詢技能的培訓(xùn)，確保內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造更豐富的增值服務(wù)。
2、內(nèi)部審計(jì)人員的考核。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的質(zhì)量監(jiān)控是把內(nèi)部審計(jì)部門看作一個(gè)整體進(jìn)行的，并未提及對(duì)內(nèi)審人員個(gè)人的績(jī)效加以評(píng)定。事實(shí)上，個(gè)人績(jī)效的評(píng)定與內(nèi)審人員的積極性密切相關(guān)，他們的態(tài)度決定著其行為，這些都影響著內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的功能。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)內(nèi)審部門管理，強(qiáng)化內(nèi)審部門監(jiān)督
監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門，目前研究主要有以下幾種方式：
1、由其他內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)展外部檢查。此方法盛行于大的集團(tuán)公司對(duì)其內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行的檢查。集團(tuán)公司總部的內(nèi)審部門就可對(duì)其下屬公司的內(nèi)審部門開(kāi)展檢查。
2、由外部審計(jì)人員負(fù)責(zé)外部檢查。此方法可委托給公司聘請(qǐng)的外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展，或者委托別的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展。重點(diǎn)要確保外部審計(jì)事務(wù)所對(duì)組織內(nèi)審部門的評(píng)價(jià)是公正合理的。
3、由專家顧問(wèn)組開(kāi)展外部檢查。這些專家顧問(wèn)跟其他督查人員相比，具有更強(qiáng)的獨(dú)立性、公正性和專業(yè)性，流行與西方許多大型組織機(jī)構(gòu)中。
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一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題
1.審計(jì)部門內(nèi)部組織問(wèn)題。
審計(jì)部門是一個(gè)職能部門，其也是構(gòu)成企業(yè)職能體系的組成部分，當(dāng)然其工作的開(kāi)展就不得不在企業(yè)管理者的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，并且審計(jì)部門的主要工作者的選擇以及待遇等問(wèn)題都是在單位領(lǐng)導(dǎo)的決定下，這也很大地限制了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能作用。同時(shí)由于審計(jì)工作者與企業(yè)之間存在著千絲萬(wàn)縷的各種復(fù)雜關(guān)系，這也更進(jìn)一步導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的客觀性與公正性值得懷疑。
2.審計(jì)部門工作人員問(wèn)題。
在我國(guó)的企業(yè)中，企業(yè)審計(jì)部門的工作者專用能力普遍不高，加之審計(jì)機(jī)制不完善，在很大程度上限制了審計(jì)工作。我國(guó)對(duì)審計(jì)部門的工作人員有著明確的要求，要求這些人不但要精通與金融相關(guān)的問(wèn)題，同時(shí)也要具備數(shù)學(xué)與工程學(xué)相關(guān)的知識(shí)。但是，就目前我國(guó)企業(yè)審計(jì)人員大多都屬于半路出家，所以專業(yè)知識(shí)就不過(guò)關(guān)。還有部分企業(yè)干脆會(huì)計(jì)與審計(jì)花落一家，這樣一來(lái)，審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性難免與實(shí)際相差較大，審計(jì)部門的監(jiān)督職能基本上不復(fù)存在。
3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的態(tài)度。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在目前我國(guó)企業(yè)工作者眼里就是走走形式，根本得不到重視，這也就使得企業(yè)所有人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作意識(shí)淡薄，甚至還有大部分企業(yè)人員都不知道內(nèi)部審計(jì)到底是干什么的，即便就是像審計(jì)部門一樣了解內(nèi)審作用的人也會(huì)認(rèn)為這只是看領(lǐng)導(dǎo)的眼色行事，領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)沒(méi)問(wèn)題那就一定沒(méi)問(wèn)題。這種對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視的風(fēng)氣在企業(yè)內(nèi)部長(zhǎng)期存在，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職能得不到發(fā)揮，使得評(píng)估無(wú)法客觀，監(jiān)督作用也大打折扣。
二、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策
1.健全審計(jì)部門體系。
企業(yè)首先需要解決的便是讓審計(jì)部門有獨(dú)立職權(quán)，這種職權(quán)要很少受到企業(yè)管理者意識(shí)的左右。這個(gè)問(wèn)題也就顯得相當(dāng)明顯，也就是讓企業(yè)管理者直接擔(dān)任企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)。這樣至少可以保證這種內(nèi)部審計(jì)的權(quán)力與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力持平。同時(shí)也需要進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作的機(jī)制，這樣可以使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際效率得到提升。當(dāng)下的一些企業(yè)的規(guī)模一再擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)從業(yè)務(wù)到范圍不斷復(fù)雜化，經(jīng)營(yíng)的方式為了滿足實(shí)際需求也在發(fā)生著變化，企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的.審計(jì)越來(lái)越依賴，企業(yè)的各個(gè)部門更是不能缺少審計(jì)這一環(huán)節(jié)，所以不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系非常重要。只有當(dāng)這種審計(jì)體系不斷完善，才有可能使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作從本質(zhì)上更上一層樓。
2.加強(qiáng)企業(yè)工作人員對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)。
就企業(yè)而言，首先，需要加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)審的正確認(rèn)識(shí)，只有當(dāng)這些領(lǐng)導(dǎo)者能夠正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)審的重要性和作用，企業(yè)內(nèi)審才有可能得到其他企業(yè)部門的重視。其次，企業(yè)應(yīng)該積極在公司內(nèi)部加強(qiáng)一般員工對(duì)企業(yè)內(nèi)審作用的了解，使得企業(yè)工作者對(duì)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)加強(qiáng)，從而做到企業(yè)人人都重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。最后，企業(yè)管者需要不斷建立健全內(nèi)部審計(jì)，這就需要不斷拓展審計(jì)視野，進(jìn)一步深化內(nèi)部審計(jì)的工作領(lǐng)域。企業(yè)還需著重了解與研究我國(guó)對(duì)企業(yè)改革的相關(guān)審計(jì)法律法規(guī)，將這些已有的法律法規(guī)作為參考和準(zhǔn)則，再結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定滿足自身發(fā)展與國(guó)家基本要求的企業(yè)內(nèi)部審核制度。這就需要在保證企業(yè)開(kāi)拓業(yè)務(wù)的同時(shí)也不斷地加強(qiáng)企業(yè)管理，還能夠進(jìn)行自我約束。
3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作者選擇與管理。
企業(yè)需要壯大內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，并不斷提升審計(jì)工作能力。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)是否能夠真實(shí)的達(dá)到為企業(yè)服務(wù)的能力，這不僅在于企業(yè)內(nèi)審機(jī)制的健全，更在于企業(yè)內(nèi)審部門工作者的基本素養(yǎng)。因此，建立一個(gè)高效率、高水平的審計(jì)隊(duì)伍對(duì)任何一個(gè)企業(yè)的審計(jì)部門而言都尤為重要。企業(yè)應(yīng)該加大遴選審計(jì)工作者的力度，挑選一些德才兼?zhèn)涞膶徲?jì)工作者，只有這樣企業(yè)審計(jì)才會(huì)有一個(gè)本質(zhì)變化，企業(yè)審計(jì)部門才會(huì)有個(gè)美好的未來(lái)。所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)對(duì)企業(yè)的發(fā)展所起的作用非常重要。至此，審計(jì)者就必須要具備如下條件，首先，審計(jì)工作者應(yīng)該有較高的個(gè)人素養(yǎng)，不論是知識(shí)層面還是道德層面都需要較高的個(gè)人素養(yǎng)；其次，審計(jì)工作者需要有開(kāi)闊的思維，不能太過(guò)古板；最后，需要具備基本的專業(yè)素養(yǎng)，最后一點(diǎn)最為重要的，因?yàn)閷徲?jì)工作者需要懂得專業(yè)知識(shí)相關(guān)領(lǐng)域也要有所也解。同時(shí)，企業(yè)也需要對(duì)審計(jì)工作評(píng)估與監(jiān)督的再監(jiān)督作用，這樣可以有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作者的監(jiān)督。
三、總結(jié)
總的來(lái)說(shuō)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，這種改革逐漸融入到企業(yè)的改革之中，再加之目前我國(guó)企業(yè)大多數(shù)都在不斷地?cái)U(kuò)大自身規(guī)模，經(jīng)營(yíng)手段也在逐漸多樣化。所以需要不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的多方位的評(píng)估與監(jiān)督，只有這樣，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)才會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到推動(dòng)的作用。
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摘要：公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展有重要影響，決定著公司內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施環(huán)境。本文首先對(duì)內(nèi)部審計(jì)與公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上探討公司治理結(jié)構(gòu)下內(nèi)部審計(jì)模式的構(gòu)建現(xiàn)狀以及存在的缺陷，并分別從公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)模式兩個(gè)角度出發(fā)，提出加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)的建議和對(duì)策。
關(guān)鍵詞：公司治理結(jié)構(gòu)；內(nèi)部審計(jì)；組織模式；制度建設(shè)
1引言
自金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，公司治理和財(cái)務(wù)管理工作受到了社會(huì)各界的廣泛重視，一些國(guó)際知名企業(yè)由于公司治理結(jié)構(gòu)不合理，未發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司財(cái)務(wù)管理的作用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊案件頻發(fā)，造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。因此，有必要對(duì)內(nèi)部審計(jì)與公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系進(jìn)行分析，找出公司內(nèi)部審計(jì)工作存在的不足，進(jìn)而找到有效的解決措施。
2內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系
2.1內(nèi)部審計(jì)與公司治理目標(biāo)的一致性
從公司治理以及內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施目標(biāo)來(lái)看，兩者具有較高的一致性，即以風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)增值為目標(biāo)，開(kāi)展各項(xiàng)管理和審查工作。在傳統(tǒng)公司治理結(jié)構(gòu)框架下，公司治理的主要內(nèi)容是平衡各主體之間的相互關(guān)系，并形成相互制約機(jī)制，共同確保公司的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。但隨著市場(chǎng)化改革的不斷深入，公司的運(yùn)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜，面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也呈多樣化趨勢(shì)發(fā)展。公司治理不僅要關(guān)注于內(nèi)部結(jié)構(gòu)，還要控制好外部風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)工作也納入了風(fēng)險(xiǎn)管理的新智能，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。通過(guò)開(kāi)展有效的監(jiān)督、檢查工作，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值，最終實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)下各方利益主體的利益最大化。
2.2內(nèi)部審計(jì)與公司治理共同的理論依據(jù)
內(nèi)部審計(jì)與公司治理有著共同的理論基礎(chǔ)，即委托代理理論，兩者分別在各自框架內(nèi)，處理委托代理關(guān)系。在公司治理結(jié)構(gòu)下，委托代理理論是公司經(jīng)營(yíng)決策科學(xué)性的重要保障，公司要實(shí)現(xiàn)良好經(jīng)營(yíng)，就要協(xié)調(diào)好股東、董事會(huì)、債權(quán)人等各方主體之間的關(guān)系，采用合理的治理機(jī)制，形成相互制衡的穩(wěn)定局面。在內(nèi)部審計(jì)模式中，委托人與受托人的立場(chǎng)不同，在利益目標(biāo)上有一定的沖突，委托代理理論則是解決矛盾沖突的關(guān)鍵，基于委托代理理論開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，有利于維護(hù)委托人與受托人的正當(dāng)利益。
3基于公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)模式及存在的缺陷
3.1內(nèi)部審計(jì)模式的構(gòu)建現(xiàn)狀
A公司是國(guó)內(nèi)大型機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，業(yè)務(wù)韓干大型機(jī)械設(shè)備的研發(fā)、生產(chǎn)、運(yùn)輸、銷售、安裝等各個(gè)環(huán)節(jié)，是一家大型國(guó)有企業(yè)，近年來(lái)銷售總額一直保持遞增趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)模式的構(gòu)建與完善，對(duì)企業(yè)增值起到重要作用。從公司治理結(jié)構(gòu)來(lái)看，頂層是股東大會(huì)，其下是處于平級(jí)的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在董事會(huì)之下設(shè)有內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)和各部門經(jīng)理，由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，由部門經(jīng)理總領(lǐng)公司各職能部門的工作。基于上述公司治理結(jié)構(gòu)，公司管理權(quán)由股東大會(huì)授予董事會(huì)代為執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)歸董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，在運(yùn)行過(guò)程中保持相對(duì)獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性可以得到保證。由董事會(huì)直接決定內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的人員任用，由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并為下一階段公司發(fā)展戰(zhàn)略決策提供依據(jù)。從A公司內(nèi)部審計(jì)模式的構(gòu)建現(xiàn)狀來(lái)看，作為內(nèi)部審計(jì)的主要執(zhí)行機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門下設(shè)三個(gè)辦公室，即財(cái)務(wù)審計(jì)辦公室、工程審計(jì)辦公室和管理審計(jì)辦公室。財(cái)務(wù)審計(jì)辦公室的主要工作內(nèi)容是對(duì)公司財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及承包兌現(xiàn)等進(jìn)行審計(jì)，主要有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)師等人員組成。工程審計(jì)辦公室對(duì)工程預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，對(duì)工程項(xiàng)目計(jì)劃和合同進(jìn)行評(píng)審，主要由高級(jí)工程師和注冊(cè)造價(jià)師等人員組成。管理審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)對(duì)公司績(jī)效和內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審，主要有經(jīng)濟(jì)師、工程師等人員組成。通過(guò)發(fā)揮各方面內(nèi)部審計(jì)人員的作用，確保公司內(nèi)部審計(jì)工作的全面開(kāi)展，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，確保公司的健康運(yùn)營(yíng)。
3.2內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及成因
從A公司內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際實(shí)施情況來(lái)看，目前還存在多方面問(wèn)題，主要包括：
�。�1）制度建設(shè)問(wèn)題。政府相關(guān)部門制定了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)法律法規(guī)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的主要依據(jù)，包括《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等，但企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)法制化建設(shè)進(jìn)展緩慢，也存在缺乏法律依據(jù)的內(nèi)容。比如相關(guān)法規(guī)中只對(duì)內(nèi)部審計(jì)的'監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能進(jìn)行了界定，而缺乏對(duì)咨詢服務(wù)職能的知識(shí)。
�。�2）組織結(jié)構(gòu)問(wèn)題。雖然企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度有所提高，但由于部門設(shè)置不夠合理，內(nèi)部審計(jì)與其他公司管理工作不能高度協(xié)調(diào)，存在一定的利益沖突問(wèn)題無(wú)法解決，使內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際執(zhí)行缺乏支持，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的全部作用。
（3）工作效率問(wèn)題。從內(nèi)部審計(jì)實(shí)際開(kāi)展情況來(lái)看，工作效率較低，主要采取時(shí)候?qū)徲?jì)方式，缺少事前和事中審計(jì)措施，因此內(nèi)部審計(jì)工作存在一定的時(shí)滯效應(yīng)，不能做到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。針對(duì)上述問(wèn)題，有必要基于公司治理結(jié)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)模式做出進(jìn)一步改進(jìn)和完善。
4加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)的建議和對(duì)策
4.1明確內(nèi)部審計(jì)與公司治理結(jié)構(gòu)中各方主體的關(guān)系
從現(xiàn)代公司管理體系框架來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，與公司治理結(jié)構(gòu)中的各方主體均有密切聯(lián)系。具體表現(xiàn)為：一是內(nèi)部審計(jì)是公司董事會(huì)和管理層的下屬機(jī)構(gòu)，董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展有直接決定權(quán)，同時(shí)也為內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性提供保障，使其具有較高的獨(dú)立性，直接向董事會(huì)提交風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，督促改善相關(guān)問(wèn)題；二是內(nèi)部審計(jì)與公司中的其他職能部門均具有平行關(guān)系，并對(duì)其他職能部門的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，起到約束公司成員行為的作用，其他職能部門有義務(wù)配合內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)展審計(jì)工作，并積極聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)部門提出的意見(jiàn)，一高工作效率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；三是對(duì)于公司股東而言，雖然公司股東不直接參與內(nèi)部審計(jì)工作，將管理權(quán)授予了董事會(huì)，但內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)股東利益最大化的重要保障，也是股東了解公司經(jīng)營(yíng)信息的重要渠道。
4.2公司治理結(jié)構(gòu)下的完善措施
（1）建立現(xiàn)代化企業(yè)管理制度。介于內(nèi)部審計(jì)與公司治理結(jié)構(gòu)的密切關(guān)系，要加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)，首先要對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善。通過(guò)建立現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，提高公司治理結(jié)構(gòu)的合理性。在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的改革過(guò)程中，真正實(shí)現(xiàn)政企分離，平衡好大股東和小股東之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，采取股權(quán)多元化和權(quán)力分散管理思想，對(duì)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)加以完善，從而真正發(fā)揮企業(yè)監(jiān)督部門的作用，獨(dú)立開(kāi)展各項(xiàng)監(jiān)督檢查工作。在多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)佳，構(gòu)建股東與管理層之間的制衡關(guān)系，提高內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行效率，改善受托責(zé)任履行情況。
�。�2）進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)制度。在改變公司管理制度的同時(shí)，完善內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)制度，切實(shí)做到所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，降低企業(yè)不端經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生的可能。堅(jiān)持不相容職責(zé)的分離原則，切實(shí)實(shí)施責(zé)任考察機(jī)制，對(duì)管理層權(quán)利進(jìn)行管飯?jiān)O(shè)置，提高企業(yè)管理的透明化程度，發(fā)揮權(quán)利主體之間的制約作用。由審計(jì)文員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，并組織開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)工作。與此同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的披露，做好內(nèi)部審計(jì)的調(diào)和工作，提高內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門的協(xié)調(diào)性，共同確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施。
�。�3）突出內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。獨(dú)立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的前提，許多企業(yè)沒(méi)有真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，也是由于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性得不到保障。因此，應(yīng)在現(xiàn)代企業(yè)治理框架下，獨(dú)立設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，由內(nèi)部審計(jì)委員為直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)展工作，與其他公司職能部門保持平行，并履行對(duì)其他部門的監(jiān)督和檢查職能。內(nèi)部審計(jì)部門的工作報(bào)告直接遞交給審計(jì)委員會(huì)，不經(jīng)過(guò)其他管理層批準(zhǔn)，確保報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性和公正性。
（4）發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用。監(jiān)事會(huì)是企業(yè)的專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)公司董事、經(jīng)理等高層管理人員進(jìn)行監(jiān)督，從而形成權(quán)力制衡機(jī)制，確保公司運(yùn)營(yíng)的合理性。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)事會(huì)的權(quán)利和職責(zé)由證監(jiān)會(huì)授予，可以獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，監(jiān)事會(huì)的智能被弱化，權(quán)利執(zhí)行受到多方面限制，難以真正參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)中。監(jiān)事會(huì)職能的缺失也會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生較大影響。因此，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用，引進(jìn)外部監(jiān)事，發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用，與內(nèi)部審計(jì)工作相互結(jié)合，提高公司治理的有效性。
4.3公司內(nèi)部審計(jì)模式下的完善措施
（1）完善內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度。內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性主要由相關(guān)法律制度提供，在法律規(guī)定下，實(shí)施監(jiān)督檢查權(quán)利。因此，應(yīng)不斷完善相關(guān)制度法規(guī)，明確內(nèi)部審計(jì)工作在公司治理中的法律地位，通過(guò)建立內(nèi)部規(guī)章制度，為內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施提供依據(jù)。應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)相應(yīng)的處罰權(quán)利，組織違反紀(jì)律人員參加審計(jì)工作。相關(guān)制度的建設(shè)應(yīng)做到與時(shí)俱進(jìn)，以現(xiàn)代化企業(yè)管理思想為基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)體系加以完善，提供全方位的制度指導(dǎo)。通過(guò)完善內(nèi)部審計(jì)制度，為內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施提供良好的內(nèi)部環(huán)境，掃清內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的阻礙，提高內(nèi)部審計(jì)效率。
�。�2）合理選擇審計(jì)方式。審計(jì)方式對(duì)內(nèi)部審計(jì)成效由決定性影響，公司在構(gòu)建審計(jì)模式的過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，選擇合理的審計(jì)方法，與公司治理結(jié)構(gòu)相輔相成，確保內(nèi)部審計(jì)的可操作性。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)包括制度基礎(chǔ)審計(jì)法和賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)法等，但從兩種方法的實(shí)際實(shí)施效果來(lái)看，已經(jīng)與現(xiàn)階段企業(yè)改革發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)要求產(chǎn)生了一定的不適用性。對(duì)于這種情況，應(yīng)積極引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行及時(shí)評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)不斷完善組織結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)營(yíng)成效。應(yīng)加強(qiáng)事前和事中審計(jì)，提早發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，利用先進(jìn)的信息技術(shù)，為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展提供支持，全面提高各方面審計(jì)工作的效率和成效。
�。�3）建立配套保障機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施需要配套的保障機(jī)制提供保障，確保內(nèi)部審計(jì)制度的落實(shí)。其中，企業(yè)高層管理機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展有決定性影響。隨著現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視和認(rèn)識(shí)程度的提高，內(nèi)部審計(jì)工作范圍逐漸擴(kuò)大，已經(jīng)不僅僅局限于財(cái)務(wù)審計(jì)方面，比如上訴A公司，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)只是內(nèi)部審計(jì)的一部分，內(nèi)部審計(jì)還包括工程審計(jì)和管理審計(jì)。要建立與之對(duì)應(yīng)的保障機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)在各方面都能發(fā)揮出實(shí)際價(jià)值。此外，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的配合，減少信息不對(duì)稱現(xiàn)象，充分利用企業(yè)審計(jì)資源，為企業(yè)健康運(yùn)行提供保障。
（4）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施主體，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作成效有決定性影響。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日益復(fù)雜，內(nèi)部利益關(guān)系也錯(cuò)綜復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)人員需要具備較高的職業(yè)素質(zhì)，平衡好各方利益關(guān)系，獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，避免受到單方面利益主體的影響。此外，隨著內(nèi)部審計(jì)改革的不斷深入，審計(jì)方法呈多樣化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)人員要不斷更新自身的專業(yè)知識(shí)技能，掌握先進(jìn)的審計(jì)方法，滿足審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展需要。
5結(jié)語(yǔ)
綜上所述，國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式還存在眾多缺陷，對(duì)其模式構(gòu)成及存在問(wèn)題進(jìn)行分析，可以找到現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式改進(jìn)的正確方向。在此基礎(chǔ)上，明確內(nèi)部審計(jì)與公司治理結(jié)構(gòu)框架中各方主體的關(guān)系，從內(nèi)部審計(jì)和公司兩方面同時(shí)著手，對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行完善，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)、高效實(shí)施，可以為公司的穩(wěn)定運(yùn)行提供保障，降低公司經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)
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有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的論文9
摘要：內(nèi)部審計(jì)是公司各項(xiàng)治理工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生重要影響。本文先介紹了內(nèi)部審計(jì)模式與公司治理之間的關(guān)系，然后結(jié)合實(shí)際案例研究了內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)公司治理效果的影響，并闡述內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理效果產(chǎn)生影響的原因，最后根據(jù)案例公司存在的問(wèn)題研究了內(nèi)部審計(jì)模式的未來(lái)發(fā)展思路，希望能對(duì)相關(guān)學(xué)者研究工作有所幫助。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；公司治理；效果
1引言
內(nèi)部審計(jì)由來(lái)已久，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展與各種現(xiàn)代化公司管理思想的推廣，內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司管理工作的影響逐漸得到社會(huì)的普遍關(guān)注。通過(guò)對(duì)現(xiàn)代公司管理工作進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的影響越來(lái)越明顯，內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮成為影響公司治理結(jié)果的重要因素。因此，在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，需要進(jìn)一步針對(duì)內(nèi)部審計(jì)模式展開(kāi)分析，為全面提高公司治理能力奠定基礎(chǔ)。
2內(nèi)部審計(jì)模式與公司治理之間的關(guān)系
從公司治理的角度來(lái)看，在公司內(nèi)部推廣內(nèi)部審計(jì)模式有助于全面提高公司治理水平。同時(shí)，內(nèi)部治理水平的提高也會(huì)為強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)能力奠定基礎(chǔ)，因此兩者之間的關(guān)系具有相互性。
2.1內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善
現(xiàn)代理論認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是“透視公司的窗口”，是企業(yè)內(nèi)部治理工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ)，對(duì)于公司治理效果產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。例如，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生巨大變化，各個(gè)市場(chǎng)參與者之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，單方面依靠外部審計(jì)、董事會(huì)等完成公司治理工作已經(jīng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，還需要對(duì)公司內(nèi)部進(jìn)行全面的分析。相比之下，內(nèi)部審計(jì)能夠更加詳細(xì)的了企業(yè)內(nèi)部管理信息，并且審計(jì)人員能夠依靠自己的工作經(jīng)驗(yàn)、理論基礎(chǔ)等及時(shí)發(fā)展企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，不斷降低各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)一步完善，最終推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。
2.2完整的內(nèi)部治理體系是內(nèi)部審計(jì)順利開(kāi)展的保障
近幾年，財(cái)務(wù)舞弊案件頻發(fā)促使公司不斷擴(kuò)大治理范疇，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)逐漸從傳統(tǒng)的“幕后角色”轉(zhuǎn)移到“臺(tái)前”。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)能否達(dá)發(fā)揮預(yù)期的效果完全取決于企業(yè)的環(huán)境，在一個(gè)穩(wěn)定的公司治理環(huán)境的影響下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能順利開(kāi)展，確保各部門能夠積極配合內(nèi)部審計(jì)部門工作，保證內(nèi)部審計(jì)職能順利發(fā)揮。因此，完整的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展產(chǎn)生重要影響。
3內(nèi)部審計(jì)下的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)分析
3.1案例簡(jiǎn)介
HX公司市安徽某公司下成立的全資子公司，主要復(fù)負(fù)責(zé)包裝工作，在上級(jí)集團(tuán)的統(tǒng)一安排下，HX公司逐漸建立起了現(xiàn)代企業(yè)所需要的管理體系，并設(shè)置了研發(fā)部、財(cái)務(wù)部、人事部等多個(gè)擁有重要功能的部門體系，HX公司的內(nèi)部審計(jì)部門與副經(jīng)理處于同一層級(jí)，都是隸屬在總經(jīng)理下的機(jī)構(gòu)，對(duì)公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)、管理工作進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)。在公司內(nèi)部審計(jì)工作中，總經(jīng)理直接安排、調(diào)度各項(xiàng)審計(jì)工作開(kāi)展；內(nèi)部審計(jì)部門則在總經(jīng)理的指揮下對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門進(jìn)行評(píng)估，并將評(píng)估結(jié)果上報(bào)至總經(jīng)理處，總經(jīng)理能夠根據(jù)審計(jì)單位所確定的審計(jì)信息，評(píng)價(jià)本企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，并進(jìn)行針對(duì)性管理。在HX公司中，內(nèi)部審計(jì)部門除了要開(kāi)展月度審計(jì)外，還負(fù)責(zé)公司的季度與年度審計(jì)，并協(xié)助公司外部監(jiān)督部門聯(lián)系開(kāi)展公司審計(jì)工作。基于上述分析可以發(fā)現(xiàn)，HX公司的內(nèi)部審計(jì)模式，是內(nèi)部審計(jì)隸屬于總經(jīng)理的模式。
3.2內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)公司治理造成影響的原因
根據(jù)HX公司的實(shí)際情況可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)HX公司治理效果的影響是十分明顯的，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員需要通過(guò)實(shí)地調(diào)查了解公司的運(yùn)營(yíng)情況，并對(duì)公司的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，確保能夠及時(shí)向公司管理層反饋公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)信息，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，切實(shí)為公司提供具有使用價(jià)值的咨詢業(yè)務(wù)，控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)于HX公司而言，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展成為提高公司治理效果的有效途徑，對(duì)HX公司可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。HX公司所采用的總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式，雖然將內(nèi)部審計(jì)納入到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的范疇內(nèi)，但是這種模式下的審計(jì)機(jī)構(gòu)不能對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督，并且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也不一定能夠客觀的對(duì)總經(jīng)理的各項(xiàng)工作進(jìn)行評(píng)估，在一定程度缺乏獨(dú)立性，無(wú)法將HX企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)層級(jí)提升到預(yù)期高度，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施。
4公司治理要求下的內(nèi)部審計(jì)模式發(fā)展思路
4.1采用內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相配合的管理模式
結(jié)合HX公司的實(shí)際情況，由于公司內(nèi)部審計(jì)工作缺乏一定的獨(dú)立性，因此為了能讓內(nèi)部審計(jì)更好地服務(wù)于公司管理，就應(yīng)該采用內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相配合的方法。在這種要求下，應(yīng)該將公司的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，一部分是在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)結(jié)構(gòu)，在總經(jīng)理的帶領(lǐng)下，統(tǒng)一開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作。另一部分是將總經(jīng)理層及以上層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)外包，并由外包單位負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。對(duì)于HX公司而言，這種改進(jìn)措施具有可行性，不僅能解決當(dāng)前公司內(nèi)部存在的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差的問(wèn)題，還能進(jìn)一步減少當(dāng)前企業(yè)管理層級(jí)，不會(huì)過(guò)多的影響經(jīng)理層職能的發(fā)揮，確保不會(huì)直接影響經(jīng)理層的工作積極性。因此可以認(rèn)為，這種改進(jìn)措施具有實(shí)踐應(yīng)用價(jià)值。在實(shí)際操作中，應(yīng)該重點(diǎn)做好以下工作。一是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施。HX公司在內(nèi)部治理中，必須要深刻了解內(nèi)部審計(jì)無(wú)法順利實(shí)施的嚴(yán)重性，因此必須要在部門職能劃分上基于內(nèi)部審計(jì)足夠的重視，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理工作的重要性，確保公司內(nèi)部能夠嚴(yán)格按照相關(guān)制度開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，切忌出現(xiàn)形式主義的問(wèn)題。二是由于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)是在總經(jīng)理的統(tǒng)一安排下開(kāi)展的，因此內(nèi)部審計(jì)部門必須要嚴(yán)格根據(jù)總經(jīng)理的指示下，對(duì)公司的重大決策、重要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，確保其審計(jì)效果能給達(dá)到預(yù)期。對(duì)于HX公司而言，這種方法能在最大程度上避免因?yàn)閷徲?jì)人員因?yàn)椴涣私鈱徲?jì)工作內(nèi)容而造成工作偏差。三是與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間建立穩(wěn)定的聯(lián)系。之前分析中已經(jīng)明確指出，內(nèi)部審計(jì)外包是對(duì)總經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督的關(guān)鍵。因此為了保證這項(xiàng)工作能順利開(kāi)展，就應(yīng)該與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間建立穩(wěn)定的聯(lián)系，并將兩者的聯(lián)系按入到公司內(nèi)部審計(jì)體系中，明確兩者合作下各項(xiàng)職能情況。針對(duì)HX公司的具體情況，兩個(gè)所確定的職責(zé)應(yīng)該是：負(fù)責(zé)總經(jīng)理及以上層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)工作，并與監(jiān)事會(huì)之間保持良好的聯(lián)系，定期反饋總經(jīng)理層及以上層級(jí)的審計(jì)信息。四是確定內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任范圍。一直以來(lái)，HX公司的內(nèi)部設(shè)計(jì)工作主要是為公司管理層提供各種服務(wù)信息，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利的目的。而在未來(lái)，為了確保內(nèi)部審計(jì)能夠更好地服務(wù)于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)工作，還需要拓寬內(nèi)部審計(jì)的工作范圍，按照雙方簽訂的協(xié)議所約定的責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行審計(jì)，確保內(nèi)部審計(jì)的效果能夠達(dá)到預(yù)期水平。
4.2深化公司管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)可
上文介紹了內(nèi)部審計(jì)是在總經(jīng)理統(tǒng)一安排下開(kāi)展工作的，這就導(dǎo)致HX公司的一些管理部門對(duì)于內(nèi)部審計(jì)存在“敬而遠(yuǎn)之”的態(tài)度，不僅不重視內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，在與內(nèi)部審計(jì)部門展開(kāi)合作時(shí)更多的是流于形式，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)部門的工作效果，對(duì)公司內(nèi)部治理產(chǎn)生不良影響。因此，對(duì)HX公司而言，需要深化管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。本文認(rèn)為，在實(shí)際操作中應(yīng)該重點(diǎn)做好以下工作：一是公司管理層本身應(yīng)該培養(yǎng)其內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)。為了達(dá)到這一目標(biāo)，HX公司可以通過(guò)安排公司管理層參與內(nèi)部審計(jì)的課程，并采用案例講解，告知管理層領(lǐng)導(dǎo)人內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理工作的重要影響，從根本上轉(zhuǎn)變管理層對(duì)內(nèi)部管理的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，從理論的高度審視內(nèi)部審計(jì)的重要性。二是進(jìn)一步宣傳內(nèi)部審計(jì)工作。在公司內(nèi)部針對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行全面的宣傳，講解內(nèi)部審計(jì)與公司治理效果之間的聯(lián)系，徹底改變公司全體員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，保證員工能在日常工作中自覺(jué)配合內(nèi)部審計(jì)工作，持續(xù)提高審計(jì)部門在員工心中的地位。三是在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系中合理定位內(nèi)部審計(jì)部門。與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)不同的是，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到本部門在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中的地位，審計(jì)部門是組織服務(wù)機(jī)構(gòu)而不是管理結(jié)構(gòu)，本部門工作的主要目的是服務(wù)于公司管理層。因此，在日常工作中，應(yīng)該嚴(yán)格按照這一要求開(kāi)展工作，切忌隨意“跨界”。只有這樣，才能讓HX企業(yè)管理層不斷了解內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理效果的影響，最終為內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。
4.3拓寬審計(jì)領(lǐng)域，改進(jìn)審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)是影響
HX公司正常運(yùn)營(yíng)的重要因素，為了保證內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮預(yù)期的效果。必須要進(jìn)一步拓寬審計(jì)領(lǐng)域。對(duì)于HX公司而言，拓寬審計(jì)領(lǐng)域是界定審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的重要標(biāo)準(zhǔn)，在當(dāng)前審計(jì)工作中，應(yīng)該嚴(yán)格按照HX公司的實(shí)際情況，確定相應(yīng)的'內(nèi)部審計(jì)方式與工作流程，之后在此基礎(chǔ)上，明確內(nèi)部審計(jì)工作要開(kāi)展的要點(diǎn)。HX公司所采用的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)體系是在總經(jīng)理引導(dǎo)下的審計(jì)工作，其主要目標(biāo)是評(píng)定企業(yè)內(nèi)部管理中所涉及的責(zé)任。當(dāng)然，隨著時(shí)間的推移，HX公司的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)環(huán)境必然會(huì)發(fā)生變化。這就要求企業(yè)管理層應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)變化的必然性，再加之我國(guó)很多企業(yè)都存在信息缺失的問(wèn)題，近幾年間屢屢曝光的財(cái)政失真就是其中的代表。所以，對(duì)于HX公司而言，在拓寬審計(jì)領(lǐng)域過(guò)程中，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性應(yīng)該成為其中的重點(diǎn)。改進(jìn)設(shè)計(jì)方法是提高HX企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力的有效手段，針對(duì)HX企業(yè)的實(shí)際情況，本文所提出的建議是：一是確定審計(jì)目標(biāo)，并根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定內(nèi)部審計(jì)程序。HX公司主要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)管理來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部管理中存在的漏洞，為了能夠增強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力，內(nèi)部審計(jì)部門不僅要完成事后審計(jì)，還應(yīng)該開(kāi)展事前審計(jì)、事中審計(jì)等工作，確保能為企業(yè)提供全面的審計(jì)服務(wù)，最終提高審計(jì)水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的全過(guò)程監(jiān)督。二是考慮到HX公司開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)就是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作流程進(jìn)行改進(jìn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此在工作中，不應(yīng)該將工作過(guò)多的幾種在糾察、懲處等方面，更應(yīng)該強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作提供建議，提高其實(shí)施效果。三是落實(shí)審計(jì)通報(bào)制度。審計(jì)通報(bào)能夠?qū)镜墓芾砣藛T形成威懾，能約束其相關(guān)行為。對(duì)于日常工作中存在明顯錯(cuò)誤、嚴(yán)重錯(cuò)誤的管理人員，則應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)通報(bào)，在管理層會(huì)議上詳細(xì)講述問(wèn)題，讓全體管理層人員能引以為戒，避免發(fā)生相同事件。四是重視對(duì)審計(jì)的教育。定期開(kāi)展員工再教育工作，并根據(jù)HX公司的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況，確定每個(gè)員工的再教育時(shí)間安排，保證每個(gè)員工都能得到充分的再學(xué)習(xí)時(shí)間，為全面提高自身工作能力奠定基礎(chǔ)。
5結(jié)語(yǔ)
內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)公司治理效果產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)公司治理的影響逐漸得到全世界的關(guān)注。在這種情況下，為了能讓內(nèi)部審計(jì)的效果達(dá)到預(yù)期水平，必須要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行定位，并嚴(yán)格按照相關(guān)要求開(kāi)展其他配套工作，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平確保內(nèi)部審計(jì)能夠在公司管理中發(fā)揮更大的作用，成為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力。同時(shí)，本文所介紹的HX公司內(nèi)部審計(jì)工作改善情況，能有效滿足該公司審計(jì)工作要求，對(duì)于其他公司而言具有一定的借鑒價(jià)值。
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有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的論文10
摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟(jì)管理的穩(wěn)定性，需要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的審計(jì)管理，分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的不足問(wèn)題，分析強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立方式，提升企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控效能，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的綜合管控。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本概況進(jìn)行分析，研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制與獨(dú)立的基本內(nèi)容，分析增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內(nèi)部的綜合強(qiáng)化管理。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性；控制
1引言
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立的，按照獨(dú)立的組織控制形式，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)分析，遵循公認(rèn)的程序標(biāo)準(zhǔn)，確定是否符合經(jīng)濟(jì)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，是否符合經(jīng)濟(jì)適用資源的歸屬情況，給予有效的評(píng)價(jià)與建議分析，明確審計(jì)的權(quán)責(zé)劃分。內(nèi)部審計(jì)中被審計(jì)的各個(gè)單位不可以與審計(jì)結(jié)構(gòu)有利益關(guān)系，需要建立獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確工作流程，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。
2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性概述
2.1內(nèi)部審計(jì)的基本概述
企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立審計(jì)是以獨(dú)立的結(jié)構(gòu)，有專人負(fù)責(zé)，審計(jì)的工作內(nèi)容具有獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個(gè)職能部門，是對(duì)企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)部門的準(zhǔn)確評(píng)估，其結(jié)果可直接匯報(bào)董事局委員會(huì)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量越可靠。內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)獨(dú)立，與財(cái)務(wù)部門沒(méi)有利益權(quán)屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)可以從各個(gè)專業(yè)角度，分析原始業(yè)務(wù)的信息，分析審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)利往來(lái)。這就需要保證內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)資料的可靠，防止影響內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。
2.2內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)需要由專人負(fù)責(zé)，保證審計(jì)工作不受各方利益的影響，由專人負(fù)責(zé)，而非兼職。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，財(cái)務(wù)人員需要避險(xiǎn)，為了保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立準(zhǔn)確性，需要在工作上有所取舍，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)需要合理的處理企業(yè)內(nèi)部之間的人際關(guān)系，準(zhǔn)確的分析內(nèi)部審計(jì)的權(quán)責(zé)，確定公正的職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)是需要跨部門工作，需要以有效的協(xié)調(diào)為基礎(chǔ)，分析審計(jì)信息的原始資料，合理的調(diào)配審計(jì)工作人員，保證工作效率。
3企業(yè)內(nèi)部控制的基本概述
3.1企業(yè)內(nèi)部控制的含義
按照內(nèi)部控制法律規(guī)定，準(zhǔn)確的分析企業(yè)內(nèi)部遵循的審計(jì)過(guò)程，分析企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)水平，對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分析，保證資產(chǎn)的完整性，保證資源的有效性，明確會(huì)計(jì)信息的合理性，確保經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行的確定性，合理地控制實(shí)際規(guī)劃形式、約束標(biāo)準(zhǔn)、控制方法。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效管理分析，建立完善的內(nèi)部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。
3.2企業(yè)內(nèi)部控制的具體內(nèi)容
企業(yè)的內(nèi)部控制是貫徹整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)全程的，是以有效的內(nèi)部管控辦法，重點(diǎn)分析實(shí)際經(jīng)濟(jì)水平，對(duì)企業(yè)的管理進(jìn)行考量，分析企業(yè)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)活動(dòng)水平，信息標(biāo)準(zhǔn)，溝通效果等，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的控制流程，加強(qiáng)綜合內(nèi)部治理，提高活動(dòng)的控制分析，完善企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)估。企業(yè)內(nèi)部控制并非簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)控制，是需要對(duì)貨幣、實(shí)物、成本費(fèi)用、應(yīng)收賬務(wù)、報(bào)批控制、風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)資金等的全方位控制。例如，需要準(zhǔn)確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務(wù)，由專人負(fù)責(zé)完成記賬處理。出納需要按照有效的授權(quán)批準(zhǔn)情況，采用實(shí)物資產(chǎn)登記方式進(jìn)行處理，確定會(huì)計(jì)記賬的權(quán)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，保證會(huì)計(jì)體系控制財(cái)產(chǎn)的合理性。
3.3財(cái)務(wù)信息的控制與溝通
財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)需要明確實(shí)際的控制標(biāo)準(zhǔn)，確定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制過(guò)程，重點(diǎn)分析經(jīng)營(yíng)成果、存在的問(wèn)題，分析真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問(wèn)題，為企業(yè)提供有效的內(nèi)部控制管控標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的報(bào)告控制方案。在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程中，需要明確實(shí)際符合的規(guī)定，準(zhǔn)確地分析審批制度流程，配置科學(xué)的機(jī)構(gòu)配置準(zhǔn)則，分析調(diào)賬、查錯(cuò)的更正過(guò)程，不可以隨意地調(diào)整或變更，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，提高企業(yè)管理的內(nèi)部有效管控效果，做好定期測(cè)試檢查，嚴(yán)格的編制財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容，建立完整的.計(jì)算管理標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則。
3.4內(nèi)部審計(jì)的控制
內(nèi)部的審計(jì)控制中需要明確內(nèi)部控制的組成標(biāo)準(zhǔn)，分析審計(jì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)有效價(jià)值，分析管理政策形式，確定財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本合法性。內(nèi)部審計(jì)的控制過(guò)程中，首先需要建立獨(dú)立性審計(jì)標(biāo)注原則，明確審計(jì)技能、審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，分析審計(jì)工作的信息資料，確保資產(chǎn)的真實(shí)、安全、完整，明確資源使用的經(jīng)濟(jì)效果，提升企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)營(yíng)效率，內(nèi)部審計(jì)并非單獨(dú)是對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準(zhǔn)確地分析各個(gè)部門的物資管理水平，確定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃、預(yù)算，對(duì)目標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行有效的調(diào)整分析。
4企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立控制的影響分析
4.1內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制
財(cái)務(wù)部門是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行部門，往往面臨巨大的工作量任務(wù)，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平不足，往往會(huì)造成各類工作問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)企業(yè)實(shí)際的獨(dú)立審計(jì)情況進(jìn)行分析，重視內(nèi)部審計(jì)的日常工作，缺乏專業(yè)知識(shí)的情況，開(kāi)展合理的財(cái)務(wù)、稅務(wù)職責(zé)分析，明確財(cái)務(wù)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)職責(zé)的更新情況，不斷提高專業(yè)素質(zhì)水平，建立完善的財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技術(shù)水平，工作態(tài)度、工作效率進(jìn)行分析。內(nèi)部審計(jì)可以完善其監(jiān)督管理職能，充分提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的整體工作效率水平。
4.2強(qiáng)化獨(dú)立審計(jì)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效能
企業(yè)需要制定完善的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部的制度流程，分析制度客觀監(jiān)督管控評(píng)價(jià)效果，建立長(zhǎng)效法律管理依據(jù)，對(duì)嚴(yán)重影響企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分析，確保財(cái)務(wù)管理制度的客觀性和有效性。每年需要實(shí)施有效的經(jīng)營(yíng)法規(guī)管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的經(jīng)營(yíng)分析，設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督職能規(guī)范評(píng)判管理標(biāo)準(zhǔn)，不斷推行有效的財(cái)務(wù)行政規(guī)范，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理行為執(zhí)行水平的分析。
5結(jié)語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確管理，這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的，可以有效地拓展財(cái)務(wù)管理的考評(píng)規(guī)范制度標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)綜合評(píng)分報(bào)告的統(tǒng)計(jì)分析，制定完善的監(jiān)督管理?xiàng)l例，以數(shù)字形式，準(zhǔn)確的企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為方法，確定企業(yè)監(jiān)督財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性和目標(biāo)價(jià)值，確保會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實(shí)性。
參考文獻(xiàn)
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