摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和蓬勃發(fā)展，政府管理經(jīng)濟(jì)的模式發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，在以宏觀調(diào)控成為主導(dǎo)的環(huán)境下，稅務(wù)會(huì)計(jì)師成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。稅務(wù)會(huì)計(jì)師熟悉和掌握財(cái)務(wù)、稅法、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等多種知識(shí)和技能，能綜合運(yùn)用各種合理手段降低納稅成本，減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，最大限度維護(hù)納稅人的合法利益。

　　關(guān)鍵字：稅務(wù)會(huì)計(jì)師，實(shí)際工作，稅務(wù)規(guī)劃

　　長(zhǎng)期以來，由于我國(guó)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，稅收沒有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要作用， 企業(yè)無(wú)意間形成了重財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，輕稅務(wù)管理的局面。稅務(wù)會(huì)計(jì)師的出現(xiàn)很好的解決了這個(gè)問題，所謂的稅務(wù)會(huì)計(jì)師指的是企業(yè)管理涉稅事務(wù)的直接代表和責(zé)任人;是具備現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力的專業(yè)人才;是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理逐漸專業(yè)化、職業(yè)化的具體體現(xiàn)。就企業(yè)而言，稅務(wù)會(huì)計(jì)師是處理企業(yè)財(cái)稅業(yè)務(wù)的全全代表。本文結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的作用和意義進(jìn)行了分析。

　　一、關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)師

　　可以說由于稅務(wù)會(huì)計(jì)師這個(gè)管理崗位的產(chǎn)生，就使得企業(yè)原本的一些具有涉稅經(jīng)驗(yàn)， 經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道會(huì)計(jì)人員，通過必要的培訓(xùn)學(xué)習(xí)， 在掌握了稅務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和納稅常識(shí)、稅收籌劃技能等一系列相關(guān)專業(yè)知識(shí)后，從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)崗位中分離出來，以相對(duì)獨(dú)立的身份，參與企業(yè)核算反映、監(jiān)督管理、預(yù)測(cè)和決策的職能管理中，從而達(dá)到節(jié)約納稅成本、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效益、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化、以推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

　　二、稅務(wù)會(huì)計(jì)師及其職務(wù)特征

　　1.稅務(wù)會(huì)計(jì)師：簡(jiǎn)稱CTAC，是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成，計(jì)算和繳納;即對(duì)納稅單位的納稅活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的專業(yè)會(huì)計(jì)師。

　　稅務(wù)會(huì)計(jì)師具有系統(tǒng)的財(cái)稅理論知識(shí)和扎實(shí)的法律知識(shí)，能在稅務(wù)、財(cái)政、海關(guān)及其他經(jīng)濟(jì)管理部門、企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、中介組織、科研等單位，從事稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查、稅收籌劃等實(shí)際工作。

　　2. 稅務(wù)會(huì)計(jì)師集稅收制度和會(huì)計(jì)核算于一體，具有如下特征：

　　① 法律性：稅務(wù)會(huì)計(jì)師具有直接受制于稅收法律規(guī)定的顯著特點(diǎn)。

　�、谙鄬�(duì)獨(dú)立性：稅務(wù)會(huì)計(jì)師有一套自身獨(dú)立的處理原則。

　　③ 差異互調(diào)性：稅務(wù)會(huì)計(jì)師的法律性和相對(duì)獨(dú)立性，決定了稅務(wù)會(huì)計(jì)師處理結(jié)果和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理結(jié)果是有差異的，但二者之間的差異可以根據(jù)產(chǎn)生差異的原因相互調(diào)整。

　　3. 稅務(wù)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師的區(qū)別

　�、� 二者服務(wù)的主體不同;( 二者核算的范圍不同;③ 二者核算的目的不同;④ 二者核算的依據(jù)不同。

　　三、會(huì)計(jì)稅務(wù)師在加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理中的措施和具體方法

　　1. 堅(jiān)持納稅原則，通過設(shè)置專門管理機(jī)構(gòu)提高稅務(wù)管理水平

　　企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)部下設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并配備熟悉稅收法規(guī)的會(huì)計(jì)稅務(wù)師和相關(guān)的專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)管理工作，要求其準(zhǔn)確把握國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃和管理，減少企業(yè)不必要的損失。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多樣化，其納稅業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，因此需要企業(yè)做好納稅前的預(yù)測(cè)和管理工作，以做出最優(yōu)的納稅方案，盡量減輕企業(yè)稅負(fù)。

　　2.主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理

　　由于企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬(wàn)別，這要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理、制定稅務(wù)管理方案時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師必須與其實(shí)際情況相結(jié)合，靈活運(yùn)用到企業(yè)的投資、籌資，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和利潤(rùn)分配過程中會(huì)計(jì)電算化論文。

　　(1)企業(yè)投資活動(dòng)中的稅務(wù)管理

　　國(guó)家對(duì)不同的行業(yè)有不同的稅收政策，對(duì)某些行業(yè)存在相關(guān)的稅收傾斜，使得企業(yè)對(duì)投資行業(yè)的稅收籌劃具有重要的實(shí)際意義，如對(duì)以“三廢”物品為原料進(jìn)行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)減免征收企業(yè)所得稅，對(duì)進(jìn)行出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，實(shí)行“免、抵、退”等稅收優(yōu)惠·企業(yè)的投資方式不同，享受到的稅收待遇也有很大不同，如由于設(shè)備投資折舊費(fèi)可在稅前扣除，無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)可列支管理費(fèi)在稅前扣除，有助于縮小稅基，因此，選擇設(shè)備和無(wú)形資產(chǎn)投資要優(yōu)于貨幣資金投資方式。

　　(2)企業(yè)籌資活動(dòng)中的稅務(wù)管理

　　企業(yè)對(duì)外籌資一般有股本籌資和負(fù)債籌資兩種方式，稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計(jì)入成本，而支付的利息可以計(jì)入成本。因此，雖然兩種籌資方式都可以使企業(yè)籌集到資金，但由于稅收處理的不同，不僅會(huì)影響企業(yè)的****流量，且會(huì)形成不同的籌資成本，因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，稅務(wù)會(huì)計(jì)師也要采取不同的籌資方法，如果企業(yè)的息稅前投資收益率高于負(fù)債利息率，如果增加企業(yè)負(fù)僨，作為成本的利息可以在稅前沖減企業(yè)利潤(rùn)，從而減少所得稅，將會(huì)使企業(yè)獲得較高的稅收利益，從而提高權(quán)益資本的收益水平，但也會(huì)給企業(yè)帶來較大的到期償債付息的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，反之亦然.

　　(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)管理

　　在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)在遵循現(xiàn)行稅法和財(cái)務(wù)制度的前提下，選擇適合自身的會(huì)計(jì)核算方法。對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費(fèi)用分?jǐn)偟臅?huì)計(jì)處理進(jìn)行合理配置，并充分利用稅前扣除項(xiàng)目，達(dá)到延緩納稅的目的，提高企業(yè)資金使用效率。

　�、黉N售收入中的稅務(wù)管理

　　按銷售結(jié)算方式的不同，稅法對(duì)納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間做出了不同規(guī)定，如對(duì)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的依據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天等。以上規(guī)定使得企業(yè)可以利用對(duì)銷售結(jié)算方式的不同選擇，達(dá)到遞延稅款的目的。

　　②存貨計(jì)價(jià)方法選擇中的稅務(wù)管理

　　由于存貨計(jì)價(jià)方法的不同，材料成本在期末存貨與已售產(chǎn)品之間的分配金額就不同，從而影響到企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅。按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨采用實(shí)際成本核算時(shí)，可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等進(jìn)行核算，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法進(jìn)行選擇，使發(fā)貨成本最大化、賬面利潤(rùn)最小化，以達(dá)到節(jié)稅或緩繳稅款的目的。

　�、壅叟f方法選擇中的稅務(wù)管理.

　　我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)提取折舊的方法主要有直線法，工作量法，年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，不同的折舊方法計(jì)算出不同的成本，從而影響到企業(yè)的利潤(rùn)水平，最終影響企業(yè)當(dāng)期的稅負(fù)輕重。因此，如果企業(yè)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，縮短固定資產(chǎn)的折舊年限，稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)在稅法允許的情況下選擇加速折舊法和適當(dāng)?shù)恼叟f年限，通過增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，達(dá)到延緩納稅的目的。

　�、芷陂g費(fèi)用支出中的稅務(wù)管理

　　我國(guó)稅法對(duì)利息支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、公益及救濟(jì)性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出等都做出了具體規(guī)定，如納稅人在生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、公益及救濟(jì)性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出也都做出了相應(yīng)的具體扣除限額的規(guī)定。因此，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師在日常支出時(shí)盡量避免向金融機(jī)構(gòu)以外的單位和個(gè)人借款。盡量壓縮業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出預(yù)算，同時(shí)可將業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)為廣告費(fèi)、傭金、辦公費(fèi)等名目支出，使得業(yè)務(wù)招待費(fèi)能夠在稅法規(guī)定的限額內(nèi)扣除;應(yīng)通過特定中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，并針對(duì)特定對(duì)象及限定捐贈(zèng)額進(jìn)行捐贈(zèng);將廣告費(fèi)轉(zhuǎn)向其他無(wú)限額費(fèi)用項(xiàng)目支出，而將業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)轉(zhuǎn)為廣告費(fèi)支出，以期在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，達(dá)到節(jié)稅目的。

　　(4)利潤(rùn)分配活動(dòng)中的稅務(wù)管理

　　利潤(rùn)分配不僅關(guān)系到企業(yè)未來發(fā)展和投資者權(quán)益，而且還會(huì)對(duì)企業(yè)和投資者的稅負(fù)產(chǎn)生影響。我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)股東取得****股利時(shí)，要交納20%的個(gè)人所得稅，而取得股票股利不用繳稅。在實(shí)際的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理過程中，股東往往為了****而要求企業(yè)不發(fā)或少發(fā)****股利。

　　3.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，通過提高管理層的重視和企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)，提高稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生動(dòng)因，從源頭抑制風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師在確定管理方案時(shí)應(yīng)具有相對(duì)靈活性，能夠根據(jù)自身及外部環(huán)境的變化及時(shí)做出調(diào)整和修正，以及時(shí)采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，使稅務(wù)管理活動(dòng)在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。稅務(wù)會(huì)計(jì)師的管理層次是一個(gè)企業(yè)納稅意識(shí)和財(cái)務(wù)管理意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，隨著稅務(wù)管理活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn)，稅務(wù)管理活動(dòng)應(yīng)受到更多關(guān)注，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)努力把握國(guó)家稅務(wù)制度變化和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動(dòng)，具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，著眼于總體的管理決策之上。同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師結(jié)合企業(yè)自身具體特點(diǎn)，制定出切實(shí)可行的稅務(wù)管理方案，并保證其得到有效執(zhí)行和實(shí)施，才能真正充分研究利用國(guó)家稅收政策和法規(guī)，通過減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)使企業(yè)利潤(rùn)極大化，以促進(jìn)企業(yè)又快又好發(fā)展。

　　結(jié)束語(yǔ)：

　　總之，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)要從多種角度進(jìn)行分析，要認(rèn)清稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)部門財(cái)務(wù)管理中的重要作用，以及對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)規(guī)劃過程中的實(shí)際意義，強(qiáng)化其特殊的審計(jì)功能，堅(jiān)持走稅務(wù)會(huì)計(jì)師的規(guī)模之路，重視對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的要求，以便保證稅務(wù)會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)和實(shí)務(wù)操作層面能力的提升，為企業(yè)稅務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和長(zhǎng)期發(fā)展服務(wù)。