會(huì)計(jì)控制論文
現(xiàn)如今，大家總少不了接觸論文吧，借助論文可以有效訓(xùn)練我們運(yùn)用理論和技能解決實(shí)際問題的的能力。相信許多人會(huì)覺得論文很難寫吧，下面是小編為大家整理的會(huì)計(jì)控制論文，僅供參考，歡迎大家閱讀。
會(huì)計(jì)控制論文1
一、建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的5點(diǎn)原則
為了充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的作用，建筑企業(yè)應(yīng)遵循以下5點(diǎn)原則：
(1)成本效益原則。成本效益原則是指會(huì)計(jì)成本控制的過程中對(duì)事項(xiàng)的控制應(yīng)該注意成本的控制，對(duì)于重要的事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，而對(duì)于次要的事項(xiàng)則進(jìn)行簡(jiǎn)單的控制。（2)合法性原則。合法性原則是指內(nèi)部控制必須是合法的，并且符合政府監(jiān)管部門與行政法規(guī)的相關(guān)要求。（3)全面性原則。全面性原則是指建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的時(shí)候，同時(shí)還應(yīng)該不忽略施工的各個(gè)相關(guān)環(huán)節(jié)。（4)領(lǐng)導(dǎo)重視的原則。領(lǐng)導(dǎo)重視的原則是指相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對(duì)于內(nèi)部控制工作引起高度的重視，并予以一定的支持，以保證內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。(5)內(nèi)部牽制原則。內(nèi)部牽制原則是指各個(gè)部門之間應(yīng)該存在相互監(jiān)督與相互牽制的關(guān)系，在施工的過程中，涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)必須要經(jīng)過兩個(gè)及以上控制環(huán)節(jié)才能生效，進(jìn)而使得部門之間實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督與牽制。
二、目前建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的問題
(一)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)較缺乏。一般小型建筑企業(yè)內(nèi)部管理的各項(xiàng)決策都是通過企業(yè)的管理者來進(jìn)行的，所以企業(yè)管理者的個(gè)人素質(zhì)就直接決定了企業(yè)整體的發(fā)展。但隨著建筑企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理者若不能重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，就會(huì)使得自身的工作過于繁重。
(二)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍的整體素質(zhì)較低。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作對(duì)于會(huì)計(jì)人員的要求是相對(duì)較高的，因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制工作需要對(duì)整個(gè)施工過程的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)精確的分析，如果相關(guān)工作人員的素質(zhì)無法勝任該工作，就會(huì)造成嚴(yán)重的后果。
(三)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全。目前的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度都比較缺乏科學(xué)性與合理性，很難運(yùn)用到具體的管理工作中來，的是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作依然存在較多漏洞。
(四）評(píng)估體系不夠完善以及監(jiān)督執(zhí)法的力度不足。目前許多建筑企業(yè)并未建立獨(dú)立的審計(jì)部門，或者雖然建立了審計(jì)部門’但是未給予該部門足夠的監(jiān)督權(quán)力，使得監(jiān)督執(zhí)法的力度較小，無法產(chǎn)生實(shí)質(zhì)的作用。并且對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作缺乏完善的評(píng)估體系，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)工作人員的工作積極性較低，影響了建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提升。
三、提升建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作水準(zhǔn)的策略
(一)管理人員應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作引起高度重視。為了使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作有效發(fā)揮其應(yīng)有的作用，以促進(jìn)建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，建筑企業(yè)的管理者應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作引起高度重視，努力帶動(dòng)相關(guān)工作人員一起學(xué)習(xí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)知識(shí)，并且根據(jù)現(xiàn)有的新會(huì)計(jì)相關(guān)法律與企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況來制定科學(xué)合理的決策，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
(二)提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍的綜合素質(zhì)對(duì)于內(nèi)控工作的質(zhì)量有直接的影響，所以企業(yè)管理者應(yīng)該對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍綜合素質(zhì)的提升采取一些實(shí)質(zhì)性的措施，并且管理者應(yīng)該努力提升自身的綜合素質(zhì)，為會(huì)計(jì)人員做一個(gè)表率。
(三）完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與評(píng)估體系。科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以使得建筑企業(yè)會(huì)計(jì)人員在開展控制工作的時(shí)候有章可循，使得企業(yè)的內(nèi)控工作趨于合理化。同時(shí)建筑企業(yè)內(nèi)控工作的具體工作質(zhì)量則應(yīng)該由一個(gè)完善的評(píng)估體系來進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)。因此建筑企業(yè)應(yīng)該建立獨(dú)立的審計(jì)部門，并確保上級(jí)部門無法對(duì)審計(jì)部門的工作進(jìn)行干涉。評(píng)估工作的重點(diǎn)應(yīng)放在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的效率以及有效性上。
結(jié)束語(yǔ)：
隨著建筑企業(yè)的不斷發(fā)展與擴(kuò)大，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作在建筑企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用，這也成為了企業(yè)內(nèi)部工作的重點(diǎn)所在。對(duì)于建筑企業(yè)來說，為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作也是必需的。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作可以使得各項(xiàng)工作人員的工作變得更加規(guī)范有效，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的和諧發(fā)展，來使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)它更高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。
會(huì)計(jì)控制論文2
一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及其重要性
1.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指的是通過對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范和約束，使會(huì)計(jì)資料更加真實(shí)可信；消除會(huì)計(jì)漏洞，以防出現(xiàn)舞弊行為或者錯(cuò)誤行為，通過實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，能夠保證企業(yè)的資產(chǎn)不受到侵害，同時(shí)也能使國(guó)家的政策、法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)制度能夠落實(shí)到位。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包含諸多與經(jīng)濟(jì)相聯(lián)系的內(nèi)容，如對(duì)外投資、資金的籌集、材料的采購(gòu)、成本控制等。內(nèi)部控制最重要的是在前期進(jìn)行重點(diǎn)防范，盡量將舞弊行為或者錯(cuò)誤行為控制到最低，將提升工作效率，杜絕違法行為。
2.煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。第一，有利于保證企業(yè)資產(chǎn)的完整，提升資產(chǎn)的安全性。對(duì)煤炭企業(yè)來說，資產(chǎn)的規(guī)模尤其大，所以需要制定強(qiáng)有力的措施來維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，杜絕企業(yè)員工出現(xiàn)中飽私囊、挪用資產(chǎn)的行為。煤炭企業(yè)必須制定完善的資產(chǎn)管理制度，避免發(fā)生違法亂紀(jì)行為，成立內(nèi)控制度，實(shí)時(shí)監(jiān)督企業(yè)各部門，不能使企業(yè)的資產(chǎn)或者資源出現(xiàn)浪費(fèi)或者私自挪用的現(xiàn)象；第二，能夠客觀評(píng)價(jià)不同部門的工作成績(jī)。煤炭企業(yè)必須要建立起完善的控制制度，使每一更部門或者員工都要明確各自的責(zé)任，這樣，每一樣工作都會(huì)由具體的人來負(fù)責(zé)，所以這種做法能夠大大提升員工的工作積極性，必須堅(jiān)持獎(jiǎng)懲相結(jié)合的原則，使不同人員在自己的本職工作崗位上盡職盡責(zé)，兢兢業(yè)業(yè)；第三，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)制定出總體目標(biāo)之后，還要根據(jù)總體目標(biāo)成立完善的包括組織機(jī)構(gòu)、方法流程以及內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)的內(nèi)部控制體系，這主要是保證企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行，這樣才能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，有利于企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
二、搞好煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議
1.健全規(guī)范控制機(jī)制。建立健全的監(jiān)控制度是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的第一步，這是企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理建設(shè)工作的前提條件，企業(yè)只有制定出完善的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度才能不斷提升自身財(cái)務(wù)管理水平，因此企業(yè)必須具備健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，這不但包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作制度、財(cái)務(wù)分析制度、財(cái)務(wù)審批制度，還包括財(cái)務(wù)組織管理制度、資產(chǎn)管理制度，其中還包括對(duì)外投資制度、資金管理制度、工程項(xiàng)目控制制度等，企業(yè)只有制定出這一系列的財(cái)務(wù)制度，才能保證內(nèi)部監(jiān)控工作的順利實(shí)現(xiàn)。另外，對(duì)煤礦企業(yè)來說，財(cái)務(wù)部門、銷售部門以及供應(yīng)部分最為關(guān)鍵，所以必須加強(qiáng)三個(gè)部門之間的聯(lián)系，保證三者之間的業(yè)務(wù)能夠順利進(jìn)行，另外，企業(yè)還要建立起監(jiān)督制度以及相互制約的制度，還要成立專門的督察小組，定期或不定期地對(duì)各部門的工作情況進(jìn)行檢查，如果各部門在檢查過程中暴露出問題，需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行整改，直至符合相關(guān)要求。
2.進(jìn)行實(shí)時(shí)管理。在很多企業(yè)中，總是實(shí)行“事后核算”的財(cái)務(wù)管理模式，這與當(dāng)前煤炭企業(yè)的發(fā)展要求很不適應(yīng)。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷進(jìn)步和推廣，開始越來越多地應(yīng)用于煤炭企業(yè)，它能夠?qū)γ恳粋�(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，保證財(cái)務(wù)人員能夠在最短時(shí)間內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)信息做出反饋，保證煤炭企業(yè)的每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都穿插著財(cái)務(wù)管理。這種實(shí)時(shí)管理的模式能夠有效解決傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中的弊病，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。
3.加強(qiáng)企業(yè)的實(shí)物控制。企業(yè)資產(chǎn)必須進(jìn)行嚴(yán)格地控制，尤其要嚴(yán)格控制資金、貨物等，確保企業(yè)的資金和資源不受侵害。除了每隔一定時(shí)間就要清查倉(cāng)庫(kù)之外，也要做好突擊檢查工作，保證賬目和資金、貨物的一致。通過成立專門的督導(dǎo)小組來監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部，使不同部門都重視內(nèi)控工作，并積極主動(dòng)地執(zhí)行內(nèi)控制度。
4.會(huì)計(jì)控制精細(xì)化。企業(yè)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)一定要設(shè)置合理，確保不同崗位之間的協(xié)調(diào)合作，否則會(huì)不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。企業(yè)一定要牢牢掌握會(huì)計(jì)工作管理的最核心內(nèi)容，并將這些核心內(nèi)容結(jié)合在一起，形成一定的控制體系，保證企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都處于監(jiān)控體系中。這些核心內(nèi)容不但包括在不同的會(huì)計(jì)工作中設(shè)置能夠相互監(jiān)督的崗位，包括設(shè)立完善的審核監(jiān)督制度，此外還包括財(cái)務(wù)處理程序以及會(huì)計(jì)憑證的規(guī)范化。只要認(rèn)真記錄、匯總會(huì)計(jì)信息，不但能夠?qū)?huì)計(jì)管理工作中所需信息及時(shí)總結(jié)出來，也能夠保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可信。
三、結(jié)語(yǔ)
在經(jīng)濟(jì)體制改革不斷進(jìn)行的大環(huán)境下，煤炭企業(yè)逐步確立了市場(chǎng)的主體地位，這使得內(nèi)部控制的地位和作用逐漸上升，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成內(nèi)容，它在企業(yè)內(nèi)部中的作用越來越明顯，所以企業(yè)要建立完善的內(nèi)部管理制度必須要重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度的建設(shè)。
會(huì)計(jì)控制論文3
一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度審計(jì)存在的主要問題
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伴隨知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，在企業(yè)整個(gè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，以理論為基礎(chǔ)的無形資產(chǎn)占據(jù)重要地位，然而，現(xiàn)階段，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，并不重視無形資產(chǎn)的管理，使企業(yè)在評(píng)估無形資產(chǎn)的過程中，忽視了自身的真實(shí)價(jià)值。無形資產(chǎn)即企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)不能夠充分利用內(nèi)部控制制度，做好財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)。
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在企業(yè)發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)發(fā)揮重要作用，一個(gè)良好的財(cái)務(wù)管理制度，是企業(yè)得以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，雖然已經(jīng)取得一些成效，但是仍舊存在較多缺陷。主要是企業(yè)只注重經(jīng)濟(jì)收益，卻忽視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的審計(jì)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度缺失，阻礙企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。
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現(xiàn)階段，在我國(guó)實(shí)行的會(huì)計(jì)法中，從宏觀方面分析，是為了使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)管理能夠相互制約，因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，必須按照會(huì)計(jì)法的相關(guān)準(zhǔn)則。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是指：通過采用與會(huì)計(jì)相關(guān)的理論基礎(chǔ)，并且依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際狀況，實(shí)行企業(yè)內(nèi)部管理的方法。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)過程中，核算制度不健全，不能夠真實(shí)、客觀的反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，這不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。
二、完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度審計(jì)研究的對(duì)策
（一）全面貫徹和落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)制度
現(xiàn)階段，在企業(yè)制定內(nèi)部控制基本規(guī)范的過程中，是由多個(gè)部門共同合作、努力制定，并且已經(jīng)受到國(guó)資委員會(huì)的強(qiáng)力支持，因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中，能夠得到這些重要部門的關(guān)注以及支持，是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)鍵。因此，我們可以看出，要想不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，就應(yīng)得到政府的大力支持，這就要求政府應(yīng)當(dāng)做到以下幾個(gè)方面：首先，政府各個(gè)管理部門應(yīng)明確承擔(dān)的具體職責(zé)，做好自身管轄范圍內(nèi)的工作，不斷關(guān)注企業(yè)在發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)以及審計(jì)環(huán)節(jié)，并且全面落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)制度的實(shí)施，加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。其次，當(dāng)?shù)卣块T在評(píng)價(jià)企業(yè)信用等級(jí)過程中，應(yīng)使員工利益與內(nèi)控評(píng)價(jià)有機(jī)的結(jié)合在一起，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。
�。ǘ┘哟罅Χ刃麄鲀�(nèi)部控制審計(jì)制度
調(diào)查顯示，大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中，認(rèn)為企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制制度的過程中，需要花費(fèi)很多的經(jīng)濟(jì)成本，并且不能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為，內(nèi)部控制制度的實(shí)現(xiàn)，會(huì)威脅到自身的權(quán)威。因此，基于以上問題，我們可以看出，企業(yè)并不能夠積極主動(dòng)的建立內(nèi)部控制審計(jì)管理機(jī)制。因此，這就要求政府應(yīng)發(fā)揮自身的宏觀調(diào)控職能，加大宣傳力度，宣傳方式應(yīng)由單一化轉(zhuǎn)變?yōu)槎鄻踊�。例如，政府可以組織專家講座、座談會(huì)議、交流會(huì)議，轉(zhuǎn)變企業(yè)管理人員的認(rèn)知結(jié)構(gòu)，使企業(yè)管理人員能夠認(rèn)識(shí)到企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，通過開展宣傳活動(dòng)，還應(yīng)使企業(yè)管理人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的實(shí)施，會(huì)提高企業(yè)的管理水平，強(qiáng)化企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序，能夠?yàn)槠髽I(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。
�。ㄈ└倪M(jìn)和完善內(nèi)部控制審計(jì)指引
現(xiàn)階段，在企業(yè)發(fā)展的過程中，審計(jì)部門與咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)獨(dú)立行使各自職權(quán)，依據(jù)會(huì)計(jì)法的相關(guān)規(guī)范，會(huì)計(jì)師事務(wù)所行使內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)于被審計(jì)單位，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能夠?yàn)槠涮峁┳稍儤I(yè)務(wù)，應(yīng)確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。但是，事實(shí)上，大部分事務(wù)所在發(fā)展的過程中，雖然已經(jīng)成立了單獨(dú)咨詢機(jī)構(gòu)，但是，卻由事務(wù)所投資并且控制，他們之間仍舊存在密切的聯(lián)系。并且被審計(jì)單位在咨詢審計(jì)師過程中，通常情況下，會(huì)采納審計(jì)師的意見，在此階段，審計(jì)師會(huì)建議被審計(jì)單位選擇自己成立的咨詢機(jī)構(gòu)，進(jìn)而為咨詢機(jī)構(gòu)獲取更多的經(jīng)濟(jì)收益。因此，相關(guān)管理部門應(yīng)重視管理此類現(xiàn)象，并且制定科學(xué)、合理的管理方案，對(duì)于違反相關(guān)規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)加大懲處力度。
�。ㄋ模┨岣咦�(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)
在會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的過程中，管理人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。伴隨科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，審計(jì)人員應(yīng)不斷提高自身的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)，才能夠適應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)發(fā)展的需要。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期組織審計(jì)人員參加培訓(xùn)，提高其專業(yè)管理水平，以使審計(jì)人員能夠更好的服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部控制。綜上所述，通過分析新時(shí)期完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)制度的對(duì)策，我們能夠看出，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中，內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)節(jié)的重要性，但是由于受到多種因素限制，導(dǎo)致審計(jì)環(huán)節(jié)出現(xiàn)各種問題。因此，這就要求企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)節(jié)的重要性，建立完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度，提高審計(jì)人員的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的人力資源基礎(chǔ)。
會(huì)計(jì)控制論文4
【摘要】現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入嶄新時(shí)代，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式也得到根本性改變。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的企業(yè)，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念的貫徹和執(zhí)行成為制約能否適應(yīng)新時(shí)期發(fā)展的重要因素，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)整體重要性不言而喻。本文著眼于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部現(xiàn)狀、原因等方面進(jìn)行分析，結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)理論深入探討，以期通過對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的應(yīng)用研究，從而引起相關(guān)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善和健全提供可借鑒性建議。
【關(guān)鍵詞】新時(shí)期；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題
�。ㄒ唬┪茨軜淞�(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的觀念認(rèn)識(shí)
當(dāng)前，受企業(yè)經(jīng)營(yíng)傳統(tǒng)觀念影響，往往只重視企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)管理，這也是企業(yè)追求利潤(rùn)目標(biāo)的根本所在。而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更多地是不重視，缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作也不盡如人意。一般來講，經(jīng)濟(jì)效益較差的企業(yè)通常都會(huì)出現(xiàn)諸如財(cái)務(wù)收支混亂、費(fèi)用超支等現(xiàn)象屢見不鮮，更有甚者，違法亂紀(jì)也是出現(xiàn)頻頻。企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況很難通過會(huì)計(jì)信息報(bào)表體現(xiàn)，日常運(yùn)營(yíng)中的經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)也只是夸夸其談，沒有實(shí)質(zhì)上的意義。造成出現(xiàn)此類問題的關(guān)鍵在于企業(yè)從上到下都沒有樹立起內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的觀念，從而在后續(xù)執(zhí)行效果上容易導(dǎo)致差強(qiáng)人意的效果。
�。ǘ﹥�(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度體系不完善
目前，企業(yè)內(nèi)控制度即使已經(jīng)建立，但往往由于疏于執(zhí)行或是執(zhí)行不力導(dǎo)致制度成為擺設(shè)。以會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制為例說明，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺乏強(qiáng)有力的約束，也缺乏必要的預(yù)防性，進(jìn)一步弱化了監(jiān)督機(jī)制，造成外部監(jiān)督機(jī)制產(chǎn)生真空監(jiān)管地帶。結(jié)合大環(huán)境實(shí)際，經(jīng)濟(jì)發(fā)展下出現(xiàn)了一些不利于企業(yè)發(fā)展的外部因素，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全，諸如企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策的變更、法制建設(shè)還不完善，對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性影響極為不利。所以，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)有的作用很難得到發(fā)揮。究其根源，很大程度上是因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行檢查和監(jiān)督的缺失造成。
�。ㄈ┩獠渴袌�(chǎng)不確定性因素增加了內(nèi)部控制難度
隨著經(jīng)濟(jì)全球化大發(fā)展，經(jīng)濟(jì)面臨的外部環(huán)境復(fù)雜性也逐步增強(qiáng)。企業(yè)在適應(yīng)外部環(huán)境進(jìn)程中，內(nèi)部機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)策略有針對(duì)性調(diào)整在所難免。根據(jù)外部環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容需要進(jìn)一步繼續(xù)，避免對(duì)新增加的業(yè)務(wù)內(nèi)容控制缺位，最終健全和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。旨在達(dá)到最大效用充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)優(yōu)化和日益完善。
二、我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度問題的原因分析
（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主觀認(rèn)知度不高
由于對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏應(yīng)有的重視，也缺乏深入地了解，只是簡(jiǎn)單將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與規(guī)章制度文件等資料畫上等號(hào)，或是從成本角度出發(fā)，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就要通過會(huì)計(jì)信息控制實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全管理同時(shí)，確保綜合成本最低。因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制無論從任何角度來說，開展必要的監(jiān)督是必要的。對(duì)于少數(shù)企業(yè)來說，這樣嚴(yán)重束縛了企業(yè)靈活機(jī)動(dòng)應(yīng)用政策的空間。在實(shí)際應(yīng)用中產(chǎn)生的矛盾也沒有得到很好解決，這些都給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度嚴(yán)肅性帶來嚴(yán)重影響。
�。ǘ﹥�(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全
現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面，職能部門之間分工責(zé)權(quán)不明，重要部門崗位缺乏監(jiān)督。具體表現(xiàn)為部分企業(yè)內(nèi)部管理混亂，企業(yè)賬目不齊全；還有部分企業(yè)出納會(huì)計(jì)一人兼，發(fā)票印章一人管，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中關(guān)于相互監(jiān)督這一功能缺失。同時(shí)，為了凸顯內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的效果，必要的制度方面的考核是其重要途徑。加之內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施力度不大，嚴(yán)重削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制自覺性和警惕性。
（三）會(huì)計(jì)信息本身存在問題
現(xiàn)階段，部分企業(yè)采取虛增資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事宜，掩蓋投資項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)，或采取資產(chǎn)置換、關(guān)聯(lián)方交易等手段，利潤(rùn)指標(biāo)重新梳理。上一章節(jié)也提到過，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際過程并未介入內(nèi)部控制理念和方式，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況很難通過會(huì)計(jì)信息報(bào)表體現(xiàn)，日常運(yùn)營(yíng)中的經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)也只是夸夸其談，沒有實(shí)質(zhì)上的意義。
（四）公司治理結(jié)構(gòu)不完善
一般來說，現(xiàn)代企業(yè)制度公司治理結(jié)構(gòu)包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層幾個(gè)層次方面。它們彼此之間是相輔相成，也相互監(jiān)督制約。由于我國(guó)公司市場(chǎng)化程度不高，加之受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響。當(dāng)前，我國(guó)公司治理缺陷主要表現(xiàn)為：一是股東權(quán)益意識(shí)淡薄，對(duì)經(jīng)營(yíng)者約束過于簡(jiǎn)單抽象；二是董事會(huì)定位不明，經(jīng)營(yíng)思路有待細(xì)化；三是過于追求人控，制度控人還只是停留在理論階段。
三、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策
�。ㄒ唬┢髽I(yè)制定和實(shí)施合理有效內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范
第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制，使各部門、崗位、員工明確自己的職責(zé)。不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分離，同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定實(shí)物接觸和保護(hù)制度、內(nèi)部稽核制度。第二，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，完善企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。為防止一個(gè)部門和人員可以操縱整個(gè)賬務(wù)處理過程，將不同功能工作分由幾個(gè)不同的部門和人員來完成。第三，做好宣傳教育工作，使全體員工了解有關(guān)內(nèi)部控制制度，從而促使所有員工能通過自身體驗(yàn)增強(qiáng)內(nèi)部控制的應(yīng)用價(jià)值。
�。ǘ┘訌�(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善外部監(jiān)督機(jī)制
通常應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。內(nèi)部審計(jì)除了幫助提高經(jīng)營(yíng)效率外，還有助于減少會(huì)計(jì)信息失真。應(yīng)特別加強(qiáng)外部監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效實(shí)施。同時(shí)，遏制弱化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行為發(fā)生。應(yīng)充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。
�。ㄈ┘�(lì)機(jī)制與約束機(jī)制有效結(jié)合
通過形成激勵(lì)與約束相結(jié)合，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理機(jī)制。主要包括：一是強(qiáng)化組織約束，依靠政府的權(quán)威性，提高政府和社會(huì)的外部監(jiān)督力度。按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并使之有效實(shí)施，建立內(nèi)部控制制度的社會(huì)監(jiān)督體系，使其成為企業(yè)的約束力量。二是建立多層次的現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度。例如，委派“財(cái)務(wù)總監(jiān)制”應(yīng)用。通過多層次的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系可以有效地降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制風(fēng)險(xiǎn)，從而確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性。20xx年第12期下旬刊（總第646期）時(shí)代Times
（四）積極調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性
培育會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)度提升，加強(qiáng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信、職業(yè)道德的重要性的理論學(xué)習(xí)。將會(huì)計(jì)誠(chéng)信作為一切財(cái)務(wù)工作出發(fā)點(diǎn)，逐步落實(shí)以人為本的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，進(jìn)而更好地貫徹和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理有著更重要的作用。
參考文獻(xiàn)
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會(huì)計(jì)控制論文5
摘 要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，能夠規(guī)范企業(yè)行為、糾錯(cuò)治弊、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)，以確保資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行。本文通過分析找出了我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上存在的一些問題，提出了改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的相應(yīng)對(duì)策，以進(jìn)一步完善我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；制度建設(shè)
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保證。因?yàn)�，合理有效地�?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。目前，我國(guó)的企業(yè)正處在高速發(fā)展的階段，正需要一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度為其發(fā)展提供保障。但是，我國(guó)的很多企業(yè)仍未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，使得企業(yè)的內(nèi)部管理出現(xiàn)了混亂，形成了無章可循的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。這就要求各企業(yè)重視并加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)工作，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護(hù)航。
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的含義
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法和程序。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)中的詮釋有很多，例如出納人員不可以兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的日常登記工作，直系親屬“回避”的等等規(guī)定，都是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一個(gè)方面。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的
建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目的，就是要強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范行為、糾錯(cuò)治弊、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)，以確保資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整和國(guó)家有關(guān)法律和法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠充分協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突，從而使雙方建立起相互信任的關(guān)系，以此保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實(shí)施，使得企業(yè)在正確合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指導(dǎo)下，能夠健康有序的發(fā)展。
三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題
�。ㄒ唬⿳徫辉O(shè)置不合理
崗位設(shè)置不合理主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一個(gè)是企業(yè)單位的工作量大，而會(huì)計(jì)集中核算的人手不足，這就造成了核算崗位不能安排足夠人力來完成核算任務(wù)。以至于各項(xiàng)任務(wù)長(zhǎng)期積壓，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率下降。另一方面是崗位設(shè)置臃腫，對(duì)于設(shè)置一個(gè)崗位即可滿足日常的核算，卻設(shè)置了兩個(gè)或多個(gè)。這樣，不單單會(huì)造成資源的浪費(fèi)，還會(huì)造成工作的混亂。
�。ǘ⿳徫回�(zé)任制度建設(shè)不完善
崗位責(zé)任制度設(shè)不夠完善，使得各個(gè)崗位的人員對(duì)自己的權(quán)責(zé)不明確，主要體現(xiàn)在不相容職責(zé)的分離方面會(huì)出現(xiàn)不合理的兼崗現(xiàn)象。這樣，極易造成會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)工作混亂，同時(shí)也不符合相關(guān)法律的規(guī)定。
（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊
由于企業(yè)聘用財(cái)務(wù)人員不嚴(yán)格，沒有一個(gè)合理、明確、規(guī)范的制度，使得一些不符合條件的人員進(jìn)入企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位，而有能力的人才又不得其用。這就造成了財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，也嚴(yán)重浪費(fèi)了企業(yè)的資源，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
�。ㄋ模]有有效的監(jiān)督機(jī)制
這個(gè)問題主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、以政府為主體的政府監(jiān)督、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督，即“三位一體”中的“三位”。由于企業(yè)對(duì)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不夠，所以沒有給予從分的重視，致使單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督被長(zhǎng)期忽略。而政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的缺位管理和不夠完善使企業(yè)缺乏一個(gè)完善的監(jiān)督體系。
四、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的對(duì)策
�。ㄒ唬┙⒇�(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人管理系統(tǒng)，確定會(huì)計(jì)工作的核心地位
建立一個(gè)嚴(yán)格的層級(jí)，由上而下建立了一個(gè)相互牽制的系統(tǒng)。會(huì)計(jì)工作的產(chǎn)生與發(fā)展、會(huì)計(jì)工作的核心地位、會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能和對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的擁有量，決定了會(huì)計(jì)人員就是內(nèi)部控制制度的最佳執(zhí)行者，但是會(huì)計(jì)人員要成為內(nèi)控制度的主體也應(yīng)具備一定的條件的。對(duì)于各個(gè)層級(jí)的人員要合理安排，做到各盡其用。
�。ǘ┩晟乒局卫斫Y(jié)構(gòu)
在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了一些貫徹實(shí)施，但還會(huì)頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的違規(guī)性失真。所以，完善公司治理建構(gòu)尤為重要。首先，完善公司內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表等重要資料的監(jiān)控，減少會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。其次，加強(qiáng)公司重大決策的分權(quán)管理、多級(jí)審批和集體決策制度，防止企業(yè)出現(xiàn)“一支筆審批”和領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說了算的現(xiàn)象。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)會(huì)計(jì)人員的再教育
加強(qiáng)各級(jí)財(cái)政部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育，不斷加深專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，加深現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)理論、會(huì)計(jì)手段和方法的學(xué)習(xí)。同時(shí)，要給思想道德教育給予足夠的重視。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指導(dǎo)人們向著良好的方向發(fā)展。所以，要加強(qiáng)思想道德教育的建設(shè)，讓本單位的財(cái)務(wù)從業(yè)人員能夠與時(shí)俱進(jìn)及時(shí)能了解最新的會(huì)計(jì)管理理念和方法，并運(yùn)用于企業(yè)的管理實(shí)踐過程之中。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)內(nèi)部控制制度的檢查和考核
企業(yè)應(yīng)該定期在單位內(nèi)部組建由高級(jí)管理人員組成的檢查小組。分步驟有計(jì)劃的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行檢查及考核。同時(shí)，由內(nèi)部審計(jì)定期對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的事實(shí)情況進(jìn)行的綜合測(cè)評(píng)。考察內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否達(dá)到了預(yù)計(jì)的執(zhí)行效果。還要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施效果的反饋機(jī)制，對(duì)于存在的問題進(jìn)行及時(shí)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，并加以改正。
五、結(jié)論
綜上所述，我們應(yīng)該根據(jù)各企業(yè)的自身特點(diǎn)，加強(qiáng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的理論研究，建立一套合理的、適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得以有效運(yùn)轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的功能和作用。這對(duì)于企業(yè)發(fā)展壯大具有十分重要的意義，這也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，是改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、加速我國(guó)企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)制和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的必由之路。
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會(huì)計(jì)控制論文6
企業(yè)內(nèi)部控制主要是為了保障企業(yè)的資產(chǎn)能夠更加完整的使用，以此對(duì)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性、可靠性進(jìn)行分析和研究，能夠讓企業(yè)的資金使用以及會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則的執(zhí)行力更高。股份制企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系的建立和實(shí)施是企業(yè)朝著自己目標(biāo)前進(jìn)的展示，更是一種發(fā)展模式。以下就對(duì)會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化發(fā)展。
一、建立起和企業(yè)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制
現(xiàn)代化股份制企業(yè)具有集團(tuán)化的特點(diǎn)，企業(yè)中的很多機(jī)構(gòu)都需要爭(zhēng)取的處理好本部門和其他部門之間的財(cái)務(wù)管理關(guān)系，并且處理好統(tǒng)一性和自主性之間的聯(lián)系，還有集權(quán)和分權(quán)之間的關(guān)系，這樣才能更加集中財(cái)力，保障生產(chǎn)和投資的進(jìn)行，讓資金的使用能夠更加合乎現(xiàn)實(shí)的需要，還能夠?qū)ο聦俜种C(jī)構(gòu)工作的積極性進(jìn)行調(diào)動(dòng)。在股份制企業(yè)中，總機(jī)構(gòu)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的下達(dá)完成以后，每一個(gè)分部門有一定的自主權(quán)利，也享受到經(jīng)濟(jì)上的效益，責(zé)任同時(shí)存在。
(一)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的構(gòu)建
在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中主要類型有三種，分別是超脫類型、專家類型以及分權(quán)類型，本文主要對(duì)如今比較廣泛使用的超脫型進(jìn)行分析和研究，這也就是在董事會(huì)的之下設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)，然后對(duì)企業(yè)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行多方面的分析和研究，這樣的機(jī)構(gòu)也充分的'體現(xiàn)了董事會(huì)中的主要權(quán)利，更加充分的體現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中所具備的功能和作用，能夠?qū)蓶|和投資者的利益進(jìn)行多方面的維護(hù)。
(二)集中權(quán)利，強(qiáng)化管理
資金調(diào)度的權(quán)利、資產(chǎn)的處理權(quán)力、投資權(quán)利以及收益分配權(quán)利都是總機(jī)構(gòu)中的權(quán)利，每一個(gè)分支機(jī)構(gòu)職能進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，以此實(shí)現(xiàn)權(quán)利的集中管理，適當(dāng)?shù)募瘷?quán)是對(duì)監(jiān)控效果進(jìn)行維護(hù)的有效途徑。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心任務(wù)，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)中的設(shè)置需要更加科學(xué)，并且具有統(tǒng)一性和監(jiān)督性。在內(nèi)部結(jié)算中心能夠?qū)鹑谶M(jìn)行更有效的監(jiān)督，尤其是在當(dāng)前信息科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展的今天，在企業(yè)會(huì)計(jì)體系建立上實(shí)行互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)連接制度，能夠極大的提升財(cái)務(wù)監(jiān)控的力量。
二、股份制企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體項(xiàng)目實(shí)施
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部進(jìn)行改革并且觀察好外部的市場(chǎng)環(huán)境這樣才能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天得到自己的一席之地。企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)責(zé)任之間具有非常緊密的聯(lián)系，會(huì)計(jì)控制的職能非常大，企業(yè)會(huì)計(jì)可以通過反映、核算以及控制和考核等等讓企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)更具有價(jià)值，并且在每一個(gè)環(huán)節(jié)和每一個(gè)稱帝崗位上都能夠?qū)崿F(xiàn)責(zé)任的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)崗位清晰的劃分。
(一)提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)
股份制企業(yè)中充分的發(fā)揮出會(huì)計(jì)人員的多元化作用主要是把一般性的會(huì)計(jì)以及責(zé)任會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)等等多種實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容進(jìn)行不同性質(zhì)工作的安排，將具體任務(wù)落實(shí)到每一個(gè)工作人員的具體工作中。企業(yè)要為員工開展多項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)，可以使用多種形式的、多種渠道的以及多種層次的培訓(xùn)路徑，實(shí)現(xiàn)企業(yè)工作人員和培訓(xùn)協(xié)會(huì)，相關(guān)工作單位的對(duì)接，按照企業(yè)的工作需要進(jìn)行代理培訓(xùn)，只有培訓(xùn)合格以后才能走入到具體工作中。
(二)科學(xué)的管理方式
企業(yè)會(huì)計(jì)體制的建立可以使用線形的規(guī)則，讓目標(biāo)利潤(rùn)以及生產(chǎn)成本、區(qū)域的資金使用、投入產(chǎn)出、價(jià)值工程都能夠融入到科學(xué)的管理過程中，并且量化的分析出一系列管理方式，深刻的挖掘出企業(yè)內(nèi)部發(fā)展存在的潛力，讓企業(yè)的管理目標(biāo)得以有效的實(shí)現(xiàn)�，F(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)讓會(huì)計(jì)控制體系的建立遵循了更多科學(xué)化的方式，因此企業(yè)也需要強(qiáng)化計(jì)算機(jī)的開發(fā)和利用，做好此方面軟件的設(shè)計(jì)和使用工作，操作人員還要進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶?shí)踐指示，強(qiáng)化對(duì)計(jì)算機(jī)核算的使用，讓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠更加準(zhǔn)確，及時(shí)的反應(yīng)出企業(yè)的現(xiàn)如今資金使用情況，投資情況等等，給企業(yè)的后續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，提供依據(jù)。
(三)以經(jīng)濟(jì)效益為中心
企業(yè)的發(fā)展就是圍繞著成本、利潤(rùn)以及資金三個(gè)核心內(nèi)容。對(duì)過去的發(fā)展情況，資金的積累和使用進(jìn)行分析；對(duì)現(xiàn)在進(jìn)行控制；對(duì)未來進(jìn)行規(guī)劃；這是企業(yè)科學(xué)制定發(fā)展決策的前提。可以對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行利潤(rùn)獲得數(shù)額的比較，對(duì)前期成本后期市場(chǎng)情況作出預(yù)測(cè)，以此給我也提供大量的可觀測(cè)性會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行嚴(yán)加的管理，這樣企業(yè)才能通過時(shí)代和市場(chǎng)的驗(yàn)證。學(xué)會(huì)用數(shù)字說話，企業(yè)在發(fā)展過程中，機(jī)制和體制以及計(jì)劃都不可能是一成不變的，因此在管理方法上要不斷的完善，推行檢查事后的管理方式，避免出現(xiàn)產(chǎn)品過剩的情況，減少成本的付出。控制好各種費(fèi)用就是要不斷的開源節(jié)流，物資的采購(gòu)也要統(tǒng)一化，存貨在采購(gòu)、驗(yàn)收以及保管和運(yùn)輸方面要做好職責(zé)的分析，明確每一個(gè)流程和每一個(gè)步驟中的職責(zé)劃分，并且重點(diǎn)檢查質(zhì)量和成本的控制。
(四)企業(yè)產(chǎn)品發(fā)貨制度的完善
發(fā)貨的手續(xù)完善也是企業(yè)會(huì)計(jì)控制的一項(xiàng)措施。發(fā)貨也要及時(shí)的做好記錄的核對(duì)，對(duì)于缺損以及報(bào)廢還有擠壓以及滯銷的產(chǎn)品需要做好記錄和盤點(diǎn)，上傳到企業(yè)銷售發(fā)貨平臺(tái)上，以此做好后續(xù)的安排工作。這種利用互聯(lián)網(wǎng)的方式也能夠讓人們的工作更加簡(jiǎn)潔方便，并且提升發(fā)貨的有效性，給人們的工作帶去便捷性，企業(yè)的會(huì)計(jì)控制體系也能夠得到完善，生產(chǎn)成本逐漸下降，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到有效的提升。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，本文對(duì)股份制企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系的建立和實(shí)施進(jìn)行了分析和研究，在此過程中需要對(duì)股份制企業(yè)會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容進(jìn)行多方面的研究，并且對(duì)財(cái)務(wù)組織進(jìn)行嚴(yán)密的規(guī)劃，讓各項(xiàng)措施的運(yùn)行更加妥當(dāng)。只有這樣企業(yè)資金的使用才能更加妥當(dāng)，才能讓企業(yè)的信用得到提升，才能讓企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的洪流中得到自己的位置，企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系的建立和實(shí)施對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展有極大的促進(jìn)性作用，但是伴隨著時(shí)代的變化，還需要不斷的探索和改變，希望本文的研究對(duì)股份制企業(yè)的發(fā)展能夠帶去一定的建議和啟示。
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會(huì)計(jì)控制論文7
對(duì)于大部分的行業(yè)來說，通用財(cái)務(wù)理論都能夠適用，對(duì)于酒店財(cái)務(wù)同樣如此，但由于酒店財(cái)務(wù)活動(dòng)具有一定的特殊性，在對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)管理時(shí)，傳統(tǒng)的通用財(cái)務(wù)理論不能夠完全解決，需要將通用財(cái)務(wù)理論和酒店財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行中的實(shí)際情況進(jìn)行有效的結(jié)合，才能更好的實(shí)現(xiàn)酒店發(fā)展目標(biāo)。
一、酒店財(cái)務(wù)管理中的特殊性研究
1.加快實(shí)現(xiàn)酒店資產(chǎn)改良及制定嚴(yán)格的控制程序
對(duì)于酒店來說，其日常的運(yùn)行主要是通過房屋的出租以及相關(guān)設(shè)備的使用來獲得效益，這些物品都屬于固定資產(chǎn)，且在酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中具有一定的商品性質(zhì)，酒店除了日常的正常運(yùn)行，還需要投入資本等資源進(jìn)行固定資產(chǎn)的更新、改良，如健身房，大堂吧改造，設(shè)備設(shè)施功能的升級(jí)，不僅能增強(qiáng)酒店各部門的運(yùn)營(yíng)效率，還可以提高酒店品牌形象，增強(qiáng)客戶對(duì)酒店的認(rèn)同。固定資產(chǎn)更新決策需要有嚴(yán)密的程序，需要使用部門提出建議，采購(gòu)部門進(jìn)行詢價(jià)，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算，酒店負(fù)責(zé)人進(jìn)行決策，防止運(yùn)行過程中因個(gè)人偏好或部門利益而造成酒店損失。
2.制定嚴(yán)密的內(nèi)部控制
對(duì)于大多數(shù)的企業(yè)，都需要進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，在酒店行業(yè)中，內(nèi)部控制的作用同樣非常明顯，且其控制范圍更廣，對(duì)于這一特點(diǎn)主要有以下原因：酒店行業(yè)同傳統(tǒng)的工業(yè)企業(yè)相比，其缺乏對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)，而工業(yè)企業(yè)大部分不會(huì)同消費(fèi)者進(jìn)行直接的接觸。在酒店行業(yè)中，一方面為消費(fèi)者提供住宿、餐飲性商品，日用小商品銷售，具有某種商業(yè)特點(diǎn)，另一方面，又為消費(fèi)者提供勞務(wù)服務(wù)，具有某種服務(wù)特性，因此需要酒店對(duì)自身員工的服務(wù)水平、服務(wù)意識(shí)和服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格的控制，而內(nèi)部管理水平則是保證酒店服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的重要環(huán)節(jié)。對(duì)于酒店企業(yè)來說，其需要根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)制定對(duì)應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，如：加強(qiáng)對(duì)不同營(yíng)業(yè)點(diǎn)備用金抽查，抽查結(jié)果及時(shí)上報(bào)；所有扣減、墊付及餐飲折扣必須經(jīng)管理人員批準(zhǔn)；收貨記錄與采購(gòu)申請(qǐng)單相符；不相容崗位職責(zé)相分離等通過嚴(yán)密的內(nèi)部控制對(duì)自身運(yùn)營(yíng)中可能存在的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行規(guī)避，保證自身良性運(yùn)行。
二、酒店會(huì)計(jì)核算工作中存在的問題及改進(jìn)措施研究
1.加強(qiáng)食品采購(gòu)的市場(chǎng)調(diào)查
對(duì)于酒店運(yùn)行來說，餐飲成本占餐飲收入的主要比例。在確�？腿藢�(duì)食品質(zhì)量滿意度的情況下，控制新鮮食品的采購(gòu)價(jià)格在市場(chǎng)價(jià)格范圍內(nèi)，是酒店財(cái)務(wù)控制的重要內(nèi)容。食品成本采購(gòu)控制最主要的環(huán)節(jié)是市場(chǎng)調(diào)查，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查并與本地市場(chǎng)新鮮食品的價(jià)格比較以及尋找其他可替代或相同的貨品，考慮是否能由低成本的食品代替高成本的食品對(duì)餐飲成本控制至關(guān)重要。酒店制定市場(chǎng)調(diào)查政策，設(shè)立以采購(gòu)經(jīng)理、成本控制經(jīng)理、餐飲總監(jiān)指定的廚師長(zhǎng)及酒店指定的管理人員組成的市場(chǎng)調(diào)查小組進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，如果證明食品價(jià)格較高，采購(gòu)部在采購(gòu)時(shí)必須注意此食品的定量，與餐飲部商討可否用替代品代替高成本物品。市場(chǎng)調(diào)查時(shí)必須填寫市場(chǎng)調(diào)查清單，市場(chǎng)調(diào)查清單將記錄所有調(diào)查物品的本地市場(chǎng)價(jià)格，采購(gòu)部將同相關(guān)的新鮮食品供應(yīng)商協(xié)商建立“15天固定價(jià)格”政策，來供應(yīng)酒店所需物品。成本控制經(jīng)理通過市場(chǎng)調(diào)查及時(shí)分析成本偏離主要原因，及時(shí)采取相關(guān)控制方法。
2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的核對(duì)及催收制度
對(duì)于酒店銷售部門，其主要職責(zé)是新客戶的簽約和客戶日后關(guān)系的維護(hù)，其更關(guān)心的是酒店的收入。因酒店數(shù)量的日益增長(zhǎng)，除了依靠酒店服務(wù)質(zhì)量、價(jià)格、客戶關(guān)系維護(hù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售收入的手段之一。企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款擴(kuò)大銷售收入的同時(shí)，給酒店帶來了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求信貸部做好簽約前的信用調(diào)查，可以與同業(yè)酒店進(jìn)行溝通，也可以通過電話、網(wǎng)絡(luò)等公共媒介獲得客戶最真實(shí)的信息，在簽約后無法正常收回款項(xiàng)時(shí)應(yīng)及時(shí)采取相關(guān)必要的措施，根據(jù)應(yīng)收賬款時(shí)間長(zhǎng)短，采取不同的催收政策，時(shí)間越長(zhǎng)，形成壞賬的可能性越大，因此信貸部可以通過編制賬齡分析表，定期開信貸會(huì)，及時(shí)分析出現(xiàn)的問題，及時(shí)獲得酒店內(nèi)部其他部相關(guān)部門的協(xié)助，對(duì)過期較長(zhǎng)的顧客，頻繁地信件及電話催詢，必要時(shí)可以提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或提起訴訟等。
3.強(qiáng)化酒店日審人員的監(jiān)督作用
為了對(duì)酒店的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的掌握，需要每天對(duì)酒店的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，具體的審核內(nèi)容包括餐廳收銀員、前廳部接待員是否在日常的運(yùn)行中存在違規(guī)操作，餐廳收銀員和服務(wù)員是否將營(yíng)業(yè)額進(jìn)行準(zhǔn)確的提供，散客房費(fèi)是否按酒店管理層制定的房費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取，協(xié)議單位是否正確的按協(xié)議履行協(xié)議價(jià)格，是否對(duì)房態(tài)差異進(jìn)行及時(shí)上報(bào)，是否及時(shí)對(duì)每個(gè)營(yíng)業(yè)點(diǎn)的備用金抽查，是否對(duì)于原始附件中有修改的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審查，更改單據(jù)是否由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行簽字。若審核過程中發(fā)現(xiàn)餐廳收銀員、前廳部接待員存在違規(guī)操作，需要將這些問題及時(shí)反映給管理人員，制定管理措施，防止該問題的再次出現(xiàn)，對(duì)相關(guān)工作人員違規(guī)視具體情況，給予不同的處理。
三、酒店銷售收入控制中存在的問題以及解決對(duì)策
現(xiàn)代酒店財(cái)務(wù)管理是酒店經(jīng)營(yíng)管理的核心，而酒店?duì)I業(yè)收入的控制是酒店財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。
1.抓好酒店的銷售和收入環(huán)節(jié)管理
對(duì)于酒店運(yùn)行來說，其涉及到的內(nèi)容較為廣泛，這使得酒店的銷售和收入內(nèi)容繁雜且數(shù)據(jù)較多，加上酒店運(yùn)行的時(shí)間性，需要不斷加強(qiáng)酒店的銷售收入控制。對(duì)于客房散客銷售收入，其主要是通過前臺(tái)接待員辦理入住，因客人原因或酒店設(shè)備設(shè)施等問題可能會(huì)出現(xiàn)調(diào)房，為此前臺(tái)接待人員有機(jī)會(huì)借機(jī)不入賬，損害酒店利益，因此酒店應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核的同時(shí)，要求相關(guān)部門主管人員簽字確認(rèn)。對(duì)于餐飲收入的結(jié)算方式有多種，客人可以選擇消費(fèi)卡結(jié)算、現(xiàn)金結(jié)算、酒店預(yù)售消費(fèi)卡結(jié)算，或出示酒店預(yù)售會(huì)員卡結(jié)算，正因方式多樣，可能出現(xiàn)漏洞，服務(wù)員可以預(yù)購(gòu)消費(fèi)卡代支付現(xiàn)金客人結(jié)賬賺取差價(jià)，造成酒店收入無形的減少，因此在對(duì)酒店的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，需要將銷售和收入之間的關(guān)系進(jìn)行全面準(zhǔn)確的反映，然后制定嚴(yán)格的監(jiān)管制度，并指派專業(yè)人員對(duì)酒店的日常收入和銷售狀況進(jìn)行審核�？蛻舻南M(fèi)單據(jù)需要由專門的人員對(duì)其進(jìn)行管理，并對(duì)其進(jìn)行月核對(duì)和使用登記等。此外，還需要做好銷號(hào)工作，保證酒店運(yùn)行過程中的經(jīng)營(yíng)點(diǎn)和收銀臺(tái)之間的消費(fèi)單據(jù)同賬目一致，并對(duì)原始單據(jù)進(jìn)行有效的傳遞和保存。
2.規(guī)范簽單
在酒店運(yùn)行中還有一個(gè)非常敏感的問題，那就是簽單問題。酒店客源中有部分是旅行社團(tuán)隊(duì)客人，如果旅行社團(tuán)隊(duì)中的領(lǐng)導(dǎo)不及時(shí)簽單，會(huì)使得簽單無法及時(shí)兌現(xiàn)，為酒店正常運(yùn)行造成較大的影響。為了解決這一問題，酒店在運(yùn)行過程中需要制定嚴(yán)格的簽單程序，在簽單前把相關(guān)問題確定，在收款時(shí)避免出現(xiàn)無法確認(rèn)或跑單現(xiàn)象的出現(xiàn)。
3.建立健全的打折權(quán)限管理制度
對(duì)于酒店行業(yè)來說，打折現(xiàn)象是非常常見的，特別是對(duì)于餐飲服務(wù)費(fèi)的收取等，若在日常的運(yùn)行過程中每次打折都需要管理人員進(jìn)行簽字，這對(duì)服務(wù)人員和收銀人員的工作量是一種嚴(yán)重的增加，為了提高酒店的日常運(yùn)行效率，在日常的運(yùn)行過程中需要對(duì)打折制定明確的打折權(quán)限表，如：不同級(jí)別可以用不同的權(quán)限，打折賬單需要急時(shí)簽單，非正常工作時(shí)間相關(guān)管理人員電話通知收銀員打折后，在結(jié)賬后需要收銀員及時(shí)跟進(jìn)補(bǔ)簽賬單。
4.完善酒店銷售收入控制監(jiān)督
對(duì)于酒店運(yùn)行，其日常工作中的消費(fèi)單據(jù)和收據(jù)數(shù)量較多，且大部分的消費(fèi)單據(jù)是由經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)的收銀人員進(jìn)行處理，然后將匯總后的數(shù)據(jù)交由財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一整理。對(duì)于這種酒店財(cái)務(wù)運(yùn)行模式，其對(duì)人員和資金的占用量較大，且容易出現(xiàn)漏賬等問題，影響酒店的正常運(yùn)行和發(fā)展。為此，可以建立一套完整的操作規(guī)范，保證酒店的日常消費(fèi)單據(jù)能夠全部收回，出現(xiàn)問題后由有關(guān)人員對(duì)其進(jìn)行核對(duì)，保證資金的及時(shí)收回，確保酒店日常運(yùn)行的資金鏈能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
會(huì)計(jì)控制論文8
摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，經(jīng)營(yíng)者必須通過實(shí)施全面的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、成本核算以及資金流的管理。農(nóng)墾企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理的實(shí)踐證明只有建立嚴(yán)格規(guī)范的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，對(duì)重大決策和重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的職責(zé)權(quán)限形成相互分離、相互制約和相互監(jiān)督的機(jī)制，才能做到強(qiáng)化內(nèi)部管理，防止舞弊，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效益最大化。
關(guān)鍵詞：加強(qiáng)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；經(jīng)濟(jì)效益
一、農(nóng)墾企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性
(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度一般是按照現(xiàn)行《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》制定，一般是為日常的經(jīng)常發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而設(shè)計(jì)，因此一旦出現(xiàn)突發(fā)的情況或者企業(yè)開展新業(yè)務(wù)需要而接觸到的新領(lǐng)域，一般性和常規(guī)性的內(nèi)部控制可能就不適用了，尤其當(dāng)前農(nóng)墾企業(yè)改革的關(guān)鍵時(shí)期，政企分開，社企分開，墾區(qū)社會(huì)性職能和行政管理職能要從企業(yè)中剝離出來，農(nóng)場(chǎng)的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算都將發(fā)生巨大變化。
(二)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是農(nóng)墾企業(yè)深化改革建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的必然途徑。農(nóng)墾企業(yè)改革的根本任務(wù)和目標(biāo)是建立“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的現(xiàn)代化企業(yè)制度，讓農(nóng)墾企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自由競(jìng)爭(zhēng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體。農(nóng)墾企業(yè)作為以土地為基本生產(chǎn)資料，以農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、銷售為主營(yíng)業(yè)務(wù)，依法自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展，獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的國(guó)有農(nóng)業(yè)企業(yè)，要想取得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須以實(shí)施全面的內(nèi)部全部會(huì)計(jì)控制為手段。農(nóng)墾企業(yè)要政企分開，分離企業(yè)的行政職能和社會(huì)職能，真正實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)明確就必須建立一套全面的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
(三)建立全面的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，是有效遏制單位不正當(dāng)行為的有效手段。農(nóng)墾集團(tuán)成立70多年來，打造出新型城鎮(zhèn)化和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的樣本，成為國(guó)家重要的商品糧生產(chǎn)基地，經(jīng)濟(jì)實(shí)力大大增強(qiáng)，人民生活水平不斷提高，但就是在這個(gè)過程中，一些人和一些單位從私欲和小集體利益出發(fā)內(nèi)部控制薄弱、管理松懈的現(xiàn)象逐漸顯露。比如，虛開發(fā)票報(bào)銷個(gè)人費(fèi)用；動(dòng)用公款進(jìn)行炒股，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。剖析這些案例，原因是多種多樣的，但是所有違規(guī)案件單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，存在著管理漏洞是這些案例都存在的共同因素。因此，必須企業(yè)應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)提重視程度，加強(qiáng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和不相容職務(wù)的控制，合理安排人員及崗位職責(zé)。
二、加強(qiáng)農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)建議
(一)以貨幣資金控制作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)內(nèi)容。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中貨幣資金伴隨著采購(gòu)、加工生產(chǎn)、銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)，從流出到流入實(shí)現(xiàn)了增值的貨幣資金。所以說貨幣資金管理是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)，它涉及到企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。每個(gè)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況各不相同，但最基礎(chǔ)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)保證所有的貨幣資金收支業(yè)務(wù)全部及時(shí)記錄，并且貨幣資金余額為單位所真實(shí)擁有，沒有被盜竊、詐騙和挪用的風(fēng)險(xiǎn)。近年來，農(nóng)墾企業(yè)把貨幣預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算列為預(yù)算管理的重點(diǎn)，兩方面聯(lián)系起來考核單位預(yù)算執(zhí)行情況，這樣的做法值得推廣，企業(yè)應(yīng)做到有計(jì)劃的貨幣資金收支管理，不能搞盲目投資項(xiàng)目。
(二)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)、物資的控制，保障企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的安全。企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、物資包括各種流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等，實(shí)物資產(chǎn)是單位開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要物資基礎(chǔ)，單位應(yīng)建立實(shí)物資產(chǎn)的崗位責(zé)任制，對(duì)驗(yàn)收、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止實(shí)物資產(chǎn)損失。實(shí)物資產(chǎn)控制的方法主要有、不相容職務(wù)分離制度、落實(shí)責(zé)任人制度、限制接近、按時(shí)盤點(diǎn)、出入庫(kù)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等。現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度已經(jīng)不對(duì)單位購(gòu)入的固定資產(chǎn)進(jìn)行金額的限制，單位應(yīng)結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)制定內(nèi)部控制制度，對(duì)使用年限超過一定時(shí)期的實(shí)物資產(chǎn)列為固定資產(chǎn)管理，例如一臺(tái)復(fù)印機(jī)現(xiàn)在的市場(chǎng)價(jià)值已經(jīng)在20xx元以下，甚至更便宜，但它的使用年限在兩年以上，從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的角度出發(fā)，就不能按零星物品來管理。每項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)從請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款應(yīng)落實(shí)崗位責(zé)任制，明確各部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，通過嚴(yán)密的控制程序和充分的會(huì)計(jì)記錄，堵塞管理漏洞，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(三)推進(jìn)全面預(yù)算管理，建立預(yù)算全程管理體制。全面預(yù)算管理是對(duì)單位經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)進(jìn)行預(yù)期并實(shí)現(xiàn)控制的重要手段，也是促進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)管理人員自我約束、自我發(fā)展的有效途徑。單位各職能部門之間，存在著局部利潤(rùn)和整體利潤(rùn)的關(guān)系，全面預(yù)算讓各部門的預(yù)算方案有一個(gè)最佳的結(jié)合點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。全面預(yù)算也是控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要依據(jù)，在預(yù)算執(zhí)行中，各部門都在通過對(duì)比和分析，尋找預(yù)算與實(shí)際的差異，并采取必要的措施糾正偏差，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效地控制在預(yù)算范圍內(nèi)。
(四)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)墾企業(yè)改革的不斷深入，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不穩(wěn)定因素給企業(yè)帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)，普遍存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過程當(dāng)中，農(nóng)墾企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力普度較弱，因此，研究企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取一定措施予以防范顯得尤為重要。為防范風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱環(huán)節(jié)，建立對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)有清醒的認(rèn)識(shí)和正確的鑒別能力，需要經(jīng)營(yíng)管理者及財(cái)務(wù)管理人員運(yùn)用專業(yè)的知識(shí)和管理方法進(jìn)行估計(jì)和判斷，這就要求經(jīng)營(yíng)管理者及財(cái)務(wù)管理人員要從主觀上增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損害給予足夠的重視，有了這種防范意識(shí)，才能在工作當(dāng)中時(shí)刻保持警惕，才能引導(dǎo)其他人員去研究風(fēng)險(xiǎn)并加以防范。農(nóng)墾企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，自然環(huán)境因素如洪澇、干旱、冰雹、市場(chǎng)環(huán)境因素如供求關(guān)系的變化、農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格的調(diào)整、稅收政策、利率政策等都會(huì)嚴(yán)重威脅到農(nóng)墾企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而且這種因素最難控制，如果處置不當(dāng)會(huì)對(duì)農(nóng)墾企業(yè)造成無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它對(duì)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠起著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，并在實(shí)踐中不斷完善和更新，使其更具有實(shí)用性和可操作性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
會(huì)計(jì)控制論文9
摘要：現(xiàn)階段，建筑企業(yè)想要掌握資金的流向，保證資產(chǎn)安全，就需要依照相關(guān)法律、規(guī)章制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并按照相關(guān)程序，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要作用，以便促進(jìn)企業(yè)更好的開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為企業(yè)提供重要的信息，方便企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)的變化，進(jìn)入現(xiàn)代化管理�？偠灾�，研究建筑企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略十分必要，也十分重要，有助于促進(jìn)建筑施工企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。
關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)制度；策略
前言
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建筑企業(yè)發(fā)展飛速，建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度提出了更高的要求，因此，提高建筑企業(yè)內(nèi)部控制水平顯得尤為重要，直接關(guān)系到會(huì)計(jì)工作的開展、企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)。但是，受到種種因素的制約，研究深度還是較為欠缺，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，無法滿足企業(yè)的要求�；诖耍治鼋ㄖ髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略具有重要價(jià)值。
一、現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題
現(xiàn)階段，現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在一定的問題，影響了會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，不利于建筑企業(yè)的發(fā)展。因而，分析現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題十分重要�，F(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
(一)制度制定階段存在不足
目前，最顯著的問題就是企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重視度不夠，思想仍然較為傳統(tǒng)、落后，一直沿用之前的建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，控制制度較為單一、傳統(tǒng)，又缺乏良好的監(jiān)督與控制，極易出現(xiàn)管理過于松懈、會(huì)計(jì)制度形同虛設(shè)、財(cái)務(wù)信息缺失等問題，導(dǎo)致企業(yè)決策層無法做出準(zhǔn)確的決策，影響企業(yè)發(fā)展[1]。
(二)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力不足
在制度執(zhí)行過程中，執(zhí)行力不足主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，預(yù)算控制不合理。在預(yù)算控制方面，企業(yè)預(yù)算時(shí)未以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)。在執(zhí)行過程中，也存在責(zé)任不清問題，財(cái)務(wù)控制工作存在較大的困難。其次，在資金控制方面。資金管理制度不完善，很難滿足建筑企業(yè)的要求，資金計(jì)劃執(zhí)行也存在問題，未按照企業(yè)的要求進(jìn)行預(yù)算，影響了資金管理效果。最后，應(yīng)收賬款控制。由于建筑企業(yè)的特殊性，往往存在款項(xiàng)未能及時(shí)收取、產(chǎn)生數(shù)額較大的壞賬等問題。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力不足，影響了會(huì)計(jì)控制工作的順利實(shí)施。
(三)監(jiān)督管理體制不健全
監(jiān)督管理體系不健全是現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題之一，監(jiān)管體系不健全，職責(zé)分配不清會(huì)影響監(jiān)督管理效果，不利于監(jiān)督管理工作的開展實(shí)施，也無法確保監(jiān)督管理工作的順利開展，影響了建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的發(fā)展，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。
二、建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略
(一)健全企業(yè)內(nèi)部控制制度
在建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度尤為重要，可以實(shí)現(xiàn)其真正的作用，保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利實(shí)施。健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，需要注意以下幾點(diǎn)，第一，建立職位分離制度。在企業(yè)運(yùn)行過程中，為有效開展工作，完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，需要將相關(guān)關(guān)鍵崗位分離，將關(guān)鍵崗位與涉及企業(yè)關(guān)鍵財(cái)產(chǎn)的崗位分開運(yùn)營(yíng)，以免相關(guān)負(fù)責(zé)人員從中謀利，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，發(fā)揮其真正效力。第二，將關(guān)鍵公章指派專人分開保管，并專設(shè)用印登記薄進(jìn)行記錄，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章，以免出現(xiàn)挪用公款等問題。第三，完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，明確責(zé)任權(quán)利，明確分工，通過健全績(jī)效考核方式，規(guī)避問題，以免出現(xiàn)推卸責(zé)任的問題[2]。第四，進(jìn)一步健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。增強(qiáng)對(duì)外部管理工作的重視程度，有效開展核算工作，建立有效地監(jiān)督機(jī)制，保證工作效率、工作質(zhì)量，發(fā)揮出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供支持與保障。
(二)建立現(xiàn)代化會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)
對(duì)建筑企業(yè)而言，想要達(dá)到理想的內(nèi)部控制效果，就需要建立現(xiàn)代化會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，將信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)相結(jié)合，確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果。建立現(xiàn)代化會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)需要注意以下幾點(diǎn)，第一，將信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與企業(yè)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)相結(jié)合，如今，已經(jīng)進(jìn)入了信息化時(shí)代，隨著企業(yè)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，出現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)，有助于促進(jìn)企業(yè)建立一個(gè)龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)，有效進(jìn)行資源共享，以便工作的順利實(shí)施，建立現(xiàn)代化會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，保障會(huì)計(jì)管理工作的順利實(shí)施。第二，企業(yè)需要根據(jù)自身的需求，建立一個(gè)與之相適應(yīng)的內(nèi)控制度，確定崗位職責(zé)，設(shè)置管理與查閱的權(quán)限，確保企業(yè)信息的安全性，建立現(xiàn)代化會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，保證建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量[3]�？偠灾F(xiàn)代化會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，確保管理工作的順利實(shí)施十分必要，是提高建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力，提高工作效率的關(guān)鍵。
(三)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
保證建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的實(shí)施，最為基礎(chǔ)的就是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展創(chuàng)造有利條件。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境需要從以下兩個(gè)方面著手。一方面，從思想上著手。企業(yè)管理者需要全面提升員工的思想覺悟，使企業(yè)員工意識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性，從而提升員工的綜合素養(yǎng)[4]。另一方面，從行為上著手。制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，提升員工的綜合素質(zhì)，使員工可以滿足內(nèi)部控制要求，規(guī)范員工行為，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，對(duì)表現(xiàn)良好的員工給予精神獎(jiǎng)勵(lì)、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，引導(dǎo)員工樹立正確的內(nèi)控觀，爭(zhēng)取達(dá)到理想的建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，研究建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略十分重要，不僅可以解決現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問題，還可以提出有效地建筑企業(yè)內(nèi)部控制策略，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，完善建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有利的條件，打下良好的基礎(chǔ)。
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會(huì)計(jì)控制論文10
摘要：內(nèi)部控制作為企業(yè)的一種管理手段，在具體的管理制度內(nèi)容和方法上，與管理會(huì)計(jì)有很多共同之處。把管理會(huì)計(jì)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的過程中來，通過管理會(huì)計(jì)來構(gòu)建完善、科學(xué)的內(nèi)部控制體系，即強(qiáng)化了企業(yè)的內(nèi)部管理，又利于管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的實(shí)際應(yīng)用。本文分別透過管理會(huì)計(jì)的思維，基于內(nèi)部控制視角，從內(nèi)部控制和管理會(huì)計(jì)兩方面入手，對(duì)內(nèi)部控制體系中管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用相關(guān)內(nèi)容展開探討，提出一點(diǎn)策略，希望通過兩者有機(jī)結(jié)合，共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，做好企業(yè)的管理工作。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；管理會(huì)計(jì)；應(yīng)用
一、內(nèi)部控制意義及我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
內(nèi)部控制，是由企業(yè)各個(gè)階層的全體成員共同參與來實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的行為，其作用是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)順利合法、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露真實(shí)完整，以達(dá)到企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)步運(yùn)行的目的。內(nèi)部控制是企業(yè)自律的一種約束機(jī)制，是企業(yè)內(nèi)部管理的必要部分，控制活動(dòng)通過企業(yè)自身管理來實(shí)現(xiàn)，操作起來更加靈活也更具有經(jīng)濟(jì)可行性。在外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化莫測(cè)的客觀情況下，企業(yè)要想跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是必要之舉，對(duì)企業(yè)管理及企業(yè)整體的發(fā)展走向也極其有益。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀。首先，內(nèi)部控制存在的客觀環(huán)境差。內(nèi)部控制環(huán)境是開展內(nèi)部控制工作的平臺(tái)，影響企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行和效果。尤其是當(dāng)企業(yè)涉及的人員多，知識(shí)結(jié)構(gòu)多樣化時(shí)，給人力資源管理和企業(yè)文化建設(shè)更是帶來較大難度，企業(yè)員工的內(nèi)控認(rèn)識(shí)力度常表現(xiàn)為不足。其次，內(nèi)部審計(jì)作用實(shí)施性差。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)手段，應(yīng)從客觀公正的角度出發(fā)，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)常敷衍了事，機(jī)構(gòu)設(shè)置形同虛設(shè)，根本起不到有效的監(jiān)督職能，它們多是為企業(yè)個(gè)別負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)者服務(wù)，后者授權(quán)其開展工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員受一定的約束，工作縮手縮腳，無法體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門成立本來的初忠。再次，我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度規(guī)范不夠細(xì)化，細(xì)節(jié)欠斟酌，對(duì)于具體內(nèi)容偏離行業(yè)實(shí)際，或不夠嚴(yán)密，未能給予真正實(shí)施開展工作以有效性的指引。由于自身行業(yè)局限，將通用的內(nèi)控模式套用于企業(yè)時(shí)，未能根據(jù)企業(yè)內(nèi)部具體情況結(jié)合其自身因素與時(shí)俱進(jìn)的進(jìn)行修正和調(diào)整，給內(nèi)部控制制度精細(xì)化的實(shí)施開展形成障礙。
二、管理會(huì)計(jì)簡(jiǎn)介及其與內(nèi)部控制的關(guān)系
�。�1）管理會(huì)計(jì)簡(jiǎn)介。會(huì)計(jì)是一項(xiàng)全面的系統(tǒng)的工作，管理會(huì)計(jì)是基于財(cái)務(wù)的管理理念，是管理與會(huì)計(jì)的融合，以現(xiàn)代管理理論為基礎(chǔ)，是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，它融合了行為學(xué)、管理學(xué)，從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中分離，在現(xiàn)代管理理論中是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。管理會(huì)計(jì)以適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，運(yùn)用一系列專門方法，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等提供的資料進(jìn)行整合，便于企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展和控制，對(duì)業(yè)績(jī)給予考評(píng)以及為決策者據(jù)以制定最佳決策。管理會(huì)計(jì)在戰(zhàn)略高度上，將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)高度融合，在組織內(nèi)部對(duì)信息進(jìn)行分析、處理和傳遞，確保資源的合理利用。（2）管理會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系。一方面，管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用為內(nèi)部控制提供方法。內(nèi)部控制體系是管理會(huì)計(jì)實(shí)施的載體，在內(nèi)部控制體系建設(shè)上，從會(huì)計(jì)控制出發(fā)，在資金的運(yùn)用的各個(gè)環(huán)節(jié)里，通過管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用中提供成本核算、預(yù)算等手段和方法來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一系列計(jì)劃、操作、控制等手段和活動(dòng)的順暢開展需要管理會(huì)計(jì)提供考評(píng)等方面的工具。（3）內(nèi)部控制實(shí)施為管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用提供平臺(tái)。管理會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制是存在交叉點(diǎn)的，因此要想管理會(huì)計(jì)職能能夠很好地應(yīng)用，就需要健全管理體制，理清管理權(quán)限，與此同時(shí)，也要處理好控制點(diǎn)與控制面的關(guān)系，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)管制，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制體系，為管理會(huì)計(jì)的有效應(yīng)用提供平臺(tái)。內(nèi)部控制和管理會(huì)計(jì)行為在企業(yè)效益的最大化的目標(biāo)上兩者是一致的，為達(dá)成這一共同目標(biāo)，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用兩者要有效進(jìn)行，同步完善。
三、從內(nèi)部控制角度對(duì)管理會(huì)計(jì)發(fā)展的建議
�。�1）內(nèi)部控制應(yīng)為管理會(huì)計(jì)建設(shè)提供應(yīng)用環(huán)境。企業(yè)需要建立起完善的企業(yè)制度和治理結(jié)構(gòu)，這是管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的保證，不僅在于保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，更在于確保管理會(huì)計(jì)能得到良好的推廣和實(shí)施。企業(yè)要提高管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用意識(shí)，重視管理會(huì)計(jì)在決策中的作用，尤其需要建立起依靠管理會(huì)計(jì)協(xié)助決策的企業(yè)文化，創(chuàng)造良好的發(fā)展、應(yīng)用環(huán)境。（2）內(nèi)部控制為管理會(huì)計(jì)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)，為了保證內(nèi)部控制相關(guān)信息的傳遞以及企業(yè)內(nèi)、外部之間的溝通，會(huì)建立起信息溝通的渠道進(jìn)行信息傳遞與反饋，利用這一渠道進(jìn)行基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、處理，管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用是建立在此基礎(chǔ)上的，內(nèi)部控制為管理會(huì)計(jì)提供信息、收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，所以利用建立起數(shù)據(jù)的收集和處理通道對(duì)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用非常有必要。（3）內(nèi)部控制為管理會(huì)計(jì)建立方法體系。管理會(huì)計(jì)的建設(shè)、推廣和運(yùn)用需要結(jié)合業(yè)務(wù)流程，考慮控制活動(dòng)，分析為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)可以獲得哪些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、使用哪些管理會(huì)計(jì)模型，企業(yè)可以結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督對(duì)模型分析、預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性進(jìn)行修正，對(duì)于一些切實(shí)可行的管理會(huì)計(jì)方法，企業(yè)可以考慮對(duì)其進(jìn)行整理，去粗取精，進(jìn)行規(guī)范化，建立起一套完整的流程，以提高管理會(huì)計(jì)的效率。
四、基于管理會(huì)計(jì)視角健全內(nèi)部控制體系
�。�1）完善成本預(yù)算管理，樹立成本管控意識(shí)。成本預(yù)算，是根據(jù)具體分析對(duì)象的數(shù)據(jù)歷史性及其所掌握的現(xiàn)有各方面的信息資料，運(yùn)用科學(xué)的方法來分析未來將發(fā)生的成本及最有可能的變動(dòng)趨勢(shì)，做出合理推斷，制定預(yù)算計(jì)劃的過程。企業(yè)的成本預(yù)算是通過預(yù)算給予管理，是企業(yè)成本管控的首要組成，估判各項(xiàng)成本指標(biāo)、確定預(yù)算編制，有效執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，判定預(yù)算與實(shí)際的偏差的具體工作。根據(jù)企業(yè)本身的具體情況，建設(shè)合理的預(yù)算管理模式。企業(yè)要樹立全員成本管控觀念，確定成本管控的戰(zhàn)略地位，將部分經(jīng)營(yíng)和決策者的成本管理轉(zhuǎn)變?yōu)槿w員工參與的管理，將高層提出一些新的經(jīng)營(yíng)思路和經(jīng)營(yíng)模式，具體貫徹落實(shí)到基層，讓全體員工各行其職，將領(lǐng)導(dǎo)決策層的壓力分解到個(gè)體。（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能，創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)是在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的一種行為，企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)保持客觀公正的態(tài)度，利用科學(xué)的方式開展對(duì)工作流程的正確評(píng)價(jià)和有效監(jiān)督，幫助企業(yè)技巧性規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高整體運(yùn)行效率。營(yíng)造較好的工作環(huán)境與工作氛圍，充分調(diào)動(dòng)員工的工作熱情，培養(yǎng)員工對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)同感，提高全員對(duì)內(nèi)部控制的重視度，將內(nèi)部控制工作作為一項(xiàng)持之以恒的工作來做。以此來創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)控工作更好開展提供平臺(tái)，為內(nèi)控工作奠定基礎(chǔ)�？傊訌�(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)生存發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)通過重視內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制各項(xiàng)職能，更科學(xué)的應(yīng)用管理會(huì)計(jì)。完善管理體制，梳理管理權(quán)限，建立良好的內(nèi)部控制體系，使企業(yè)向現(xiàn)代化、信息化邁進(jìn)，進(jìn)而提高自身的內(nèi)部管理能力和外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。管理會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制兩者互相交叉，相輔相成，共同發(fā)展，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響和推動(dòng)至關(guān)重要。
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2．李抒，王剛旭．我國(guó)管理會(huì)計(jì)研究與發(fā)展基于內(nèi)部控制視角.財(cái)會(huì)通訊，20xx（08）．
會(huì)計(jì)控制論文11
摘要：目前我國(guó)的會(huì)計(jì)控制制度，因內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)建設(shè)和會(huì)計(jì)法律規(guī)定模糊，對(duì)企業(yè)的認(rèn)識(shí)不是很透徹，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還不完善，很容易就出現(xiàn)問題。企業(yè)運(yùn)行設(shè)計(jì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度有限，執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控的管理人員可能會(huì)串通起來實(shí)行作弊，還有可能出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)控上建立健全的限制規(guī)定和獎(jiǎng)勵(lì)懲罰措施，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)，完善系統(tǒng)構(gòu)筑體系。提出更合理的對(duì)策和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制安全高效的宗旨。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制如果不健全，企業(yè)不加強(qiáng)管理，會(huì)給企業(yè)帶來無法估量的危害，甚至是企業(yè)無法承受的。所以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)具有相當(dāng)重要的影響。本文分析了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的一些問題，并分析這些問題背后的原因，最后提出一些建議，以期為企業(yè)在內(nèi)部控制方面得到加強(qiáng)，完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；缺陷監(jiān)督
一、引言
在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)內(nèi)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的存在是有缺陷的，這個(gè)缺陷是客觀存在的。如不合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理和內(nèi)部審計(jì)制度的缺陷，根據(jù)公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)置并選用會(huì)計(jì)政策，核算和分析內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目標(biāo)控制問題，并提出對(duì)策，以提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。因此，提高會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)誠(chéng)信、穩(wěn)健、相對(duì)安全，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制如果不能得到完善的管理，給企業(yè)造成的損失是不可估量的。
二、會(huì)計(jì)內(nèi)控的概述
�。ㄒ唬┒x
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指開展會(huì)計(jì)制度核算，包括會(huì)計(jì)憑證控制等一系列的控制，會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督控制性能的控制報(bào)告。企業(yè)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)內(nèi)控進(jìn)行管理，經(jīng)濟(jì)核算記錄，收集，整理和編報(bào)的發(fā)生，會(huì)計(jì)內(nèi)控目的是為了提高企業(yè)的資產(chǎn)安全和保證企業(yè)其他業(yè)務(wù)相對(duì)順利進(jìn)行。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控做的好，其他業(yè)務(wù)就能順利展開。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，是以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)，確保有關(guān)法律，法規(guī)，規(guī)章和法規(guī)的實(shí)施，確保資產(chǎn)的安全和完整，防止財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息及其披露作假。
�。ǘ⿻�(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一直是管理層很重視并關(guān)心的問題，也是投資者和大眾所關(guān)注的。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)處于核心的位置，起到很關(guān)鍵的作用。企業(yè)的一切運(yùn)作都圍繞著內(nèi)控。只有內(nèi)控做的好了，企業(yè)的其他各項(xiàng)工作才能高效率的展開。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)非常重要的一個(gè)部門，也是管理中最關(guān)鍵的一個(gè)部門，內(nèi)控關(guān)系著財(cái)務(wù)工作的展開，同時(shí)也對(duì)會(huì)計(jì)人員提出高層次的要求，內(nèi)控是其他業(yè)務(wù)的前提。它的重要性就在于是其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)展開的基礎(chǔ)，如果企業(yè)內(nèi)控做的都不好的話，那么企業(yè)的其他事務(wù)和工作就無法開展下去。所以企業(yè)一定要把內(nèi)控搞好，只有內(nèi)控搞好了，其他業(yè)務(wù)的展開才會(huì)進(jìn)行的很順利。
三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的缺陷
內(nèi)控建設(shè)的完善與否直接關(guān)系著企業(yè)的命運(yùn)，近些年雖然內(nèi)控一直在改善，但是不得不說內(nèi)控還是存在許多缺陷。國(guó)家一直很關(guān)注企業(yè)法的一些問題，陸續(xù)在頒布一些法律來提高內(nèi)控的安全性和穩(wěn)定性。企業(yè)也在嘗試做創(chuàng)新，力求讓企業(yè)內(nèi)控做到完美。國(guó)家出臺(tái)相關(guān)法律，把內(nèi)控上升到法律的內(nèi)容，明確規(guī)定了內(nèi)控的具體操作，但是操作性還有待提高。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，努力探索出一條適合自己的路。企業(yè)應(yīng)該合理改善內(nèi)控缺陷，如果內(nèi)控得不到改善，企業(yè)發(fā)展就不會(huì)迅速。以下是針對(duì)企業(yè)存在的一些問題加以詳述。
�。ㄒ唬⿲�(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)不足
建立控制系統(tǒng)的人力資源成本，物質(zhì)資源，消費(fèi)和經(jīng)濟(jì)利益難以確定，所以企業(yè)在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上不是很積極，對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)還不完整，如果真正了解了內(nèi)控制度的重要性，我想企業(yè)還是愿意花費(fèi)人力成本來提高內(nèi)控。商業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)成本的控制，或資產(chǎn)內(nèi)部安全控制的某些方面，還是不愿花費(fèi)金錢去投資，這其實(shí)是眼光達(dá)不到。領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為手冊(cè)、文件系統(tǒng)堆棧，文件太多。這種情況下領(lǐng)導(dǎo)都已經(jīng)覺得繁瑣乏味了，企業(yè)的員工怎么能好好工作呢，導(dǎo)致企業(yè)員工對(duì)內(nèi)控也失去了信任，自然企業(yè)內(nèi)控慢慢就下降了。這會(huì)出現(xiàn)死循環(huán)的狀態(tài)。所以對(duì)有這些問題公司的相關(guān)人員應(yīng)該關(guān)注這些問題，及早解決，免得給企業(yè)帶來更嚴(yán)重的問題，在對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)方面，有待加強(qiáng)。
�。ǘ┓ㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)不規(guī)范
國(guó)有企業(yè)改制之前，公司還沒有治理結(jié)構(gòu)，后來經(jīng)過改制，出現(xiàn)了法人治理結(jié)構(gòu)。雖說改制以后應(yīng)該對(duì)公司的管理是更規(guī)范了。但是落實(shí)到企業(yè)，不一定是這樣。公司的法人治理結(jié)構(gòu)包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等一些高層，本來監(jiān)事會(huì)的職責(zé)是負(fù)責(zé)監(jiān)督，但是真正到了企業(yè)，監(jiān)事會(huì)就成了擺設(shè)，根本起不到任何作用，失去了監(jiān)督的作用，這可能是企業(yè)的漏洞。監(jiān)事會(huì)的成員的工資和地位主要來自董事會(huì)的董事長(zhǎng)或總經(jīng)理，監(jiān)事會(huì)是無用的，很難有效地履行監(jiān)督職能。企業(yè)交給總經(jīng)理一個(gè)人來領(lǐng)導(dǎo)，也沒有了來自監(jiān)事會(huì)成員的監(jiān)督，總經(jīng)理的職能被放大，權(quán)利也設(shè)的很大，整個(gè)企業(yè)都是總經(jīng)理一個(gè)人說了算，這樣就會(huì)導(dǎo)致某些壟斷，腐敗、欺詐、會(huì)計(jì)信息失真。事實(shí)上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該更關(guān)注這方面，使得企業(yè)在這方面有所改善。
（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行不力
通常情況下，在設(shè)計(jì)內(nèi)控運(yùn)行和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用下，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)處于一個(gè)很重要的地位，所代表的角色也是不尋常的。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的所有業(yè)務(wù)甚至企業(yè)的一切結(jié)構(gòu)體系都了解的一清二楚。所以說，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)通常是寫計(jì)劃和業(yè)務(wù)約定書的非常重要的部門。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是一個(gè)獨(dú)立的核算部門，掌握著企業(yè)眾多的關(guān)鍵信息。內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性也就不言而喻了。但是在我們國(guó)家，許多上市公司并沒有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并不完善，甚至并不懂得怎么管理內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，這其實(shí)會(huì)造成一些誤導(dǎo)。此時(shí)，可能會(huì)對(duì)外傳遞一些錯(cuò)誤的信息，給投資者和許多大眾帶來一些損失。獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)應(yīng)注意解決的問題。
（四）會(huì)計(jì)控制監(jiān)督缺乏力度
一些企業(yè)雖然設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用，內(nèi)控得不到必要的關(guān)注和支持。與此同時(shí)，有一些內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，不能滿足工作的需要，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不嚴(yán)。對(duì)外商投資單位領(lǐng)導(dǎo)，利潤(rùn)不是預(yù)先確定的，中飽私囊，開立銀行賬戶，部門內(nèi)部單位“小金庫(kù)”嚴(yán)重，缺乏相應(yīng)的現(xiàn)金管理控制。如巨額公共資金外逃事件的負(fù)責(zé)人等。在監(jiān)督方面還是缺乏力度。監(jiān)督也是內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，監(jiān)督不到位，再好的內(nèi)控都不起作用。
四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問題的原因
（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受到限制
在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，需要花費(fèi)一定的費(fèi)用，而且還有運(yùn)行的成本，在設(shè)計(jì)程序上，可能會(huì)有一些控制鏈，這樣方便內(nèi)控的實(shí)現(xiàn)。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，如果控制鏈斷了，后果將會(huì)很嚴(yán)重。這就需要更多的員工監(jiān)督、檢查和實(shí)施，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能力還需要加強(qiáng)。通過這種方式，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制將不可避免地增加操作的成本。然而，如果控制過于簡(jiǎn)單，沒有得到應(yīng)有的效果，漏洞在經(jīng)營(yíng)管理的過程中，可以提高欺詐的可能性，可能使企業(yè)花費(fèi)的更多。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，應(yīng)該充分考慮企業(yè)自身的情況，每個(gè)企業(yè)都會(huì)不同，要充分考慮運(yùn)行成本和操作成本，這可能是導(dǎo)致內(nèi)控不合理的一個(gè)原因。
�。ǘ﹫�(zhí)行人員串通舞弊和管理越權(quán)
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制明確規(guī)定了不相容職務(wù)相分離的原則。這樣就會(huì)存在舞弊的嫌疑，而且內(nèi)控得不到有效管理。或者是執(zhí)行人員不是一個(gè)人，但是兩人合伙串通起來舞弊或者包庇，又或者管理內(nèi)控的人是自己家親戚，這都能導(dǎo)致內(nèi)控存在問題。此外，通過舞弊許多大公司的財(cái)務(wù)報(bào)告或者傳遞虛假信息來干涉管理當(dāng)局。在某些情況下，控制功能有過多的權(quán)利，企業(yè)內(nèi)部有人犯了錯(cuò)，可能會(huì)賄賂管理高層，造成管理高層對(duì)其睜一只眼閉一只眼，不去管理，造成企業(yè)損失嚴(yán)重。
（三）企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，還受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。在不斷變化的環(huán)境中，企業(yè)為了生存和發(fā)展，必須不斷調(diào)整自己企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和發(fā)展戰(zhàn)略，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，如果不去考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，企業(yè)很難去適應(yīng)環(huán)境，對(duì)內(nèi)控來說不是一件好事。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響對(duì)企業(yè)來說是一個(gè)不小的沖擊，在設(shè)計(jì)內(nèi)控問題上要充分考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。尤其是作為行業(yè)里的領(lǐng)軍人物，一定要考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，這對(duì)內(nèi)控來說也是一個(gè)不可忽視的問題，會(huì)影響內(nèi)控。
五、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議
（一）定期進(jìn)行員工培訓(xùn)
據(jù)了解，一些企業(yè)的員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足，很大程度上是員工的思想沒有跟上時(shí)代的發(fā)展，所以為了能適應(yīng)企業(yè)的需要，企業(yè)就要定期讓員工參加必要的培訓(xùn)，以便他們能跟上發(fā)展的需要，企業(yè)可以外聘外面的專家來公司講課，或者把員工送到外面去參加學(xué)術(shù)會(huì)議。定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，他們就能為公司的發(fā)展出謀劃策，可以使公司快速發(fā)展。
（二）監(jiān)事會(huì)要起到一定的監(jiān)督作用
一些企業(yè)作為一個(gè)上市公司，它的實(shí)力是不容小覷的，但是近幾年，有些公司的財(cái)務(wù)開始下滑，究其原因，他們的共性是內(nèi)部存在嚴(yán)重的內(nèi)部監(jiān)管不到位問題。所以為了解決好這一問題，監(jiān)事會(huì)必須最大限度發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。監(jiān)事會(huì)在企業(yè)中的地位也是非常重要的，一個(gè)企業(yè)沒有人監(jiān)督，什么事都董事長(zhǎng)、總經(jīng)理說了算，那么股東的利益誰(shuí)來保護(hù)？所以企業(yè)要想長(zhǎng)久發(fā)展下去，監(jiān)事會(huì)不能放任不管，要起到一定的作用，保護(hù)好中小股東的利益。當(dāng)企業(yè)發(fā)展的某項(xiàng)業(yè)務(wù)有可能會(huì)損害其他人的利益時(shí)，這時(shí)監(jiān)事會(huì)就不能坐視不管了，一定要監(jiān)督到底，必要時(shí)可以請(qǐng)司法部門介入。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性
企業(yè)應(yīng)按照法律規(guī)定，針對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)，要保持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的中立性。內(nèi)部需求，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員的要求，不應(yīng)該讓自己染上可能會(huì)存在的麻煩，時(shí)刻保持謹(jǐn)慎，保持一個(gè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該有的職業(yè)操守。外部需求，是對(duì)指定的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員的要求，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，主管機(jī)構(gòu)與定點(diǎn)銷售部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，逐步完善。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作，先把內(nèi)部審計(jì)工作做好了，保證審計(jì)效果的正確性。稽核人員根據(jù)各單位的實(shí)際情況可以是專職人員，也可以是兼職人員。應(yīng)會(huì)計(jì)人員管理的要求，會(huì)計(jì)人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并具備必要的職業(yè)道德。如果有條件，大中型企業(yè)應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣可以保證審計(jì)的正確性和有效性。
（四）崗位職務(wù)分工
不相容職責(zé)相分離，這個(gè)體現(xiàn)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的獨(dú)立性。由于會(huì)計(jì)的工作崗位的特殊性，不可避免會(huì)出現(xiàn)以下情況：同一個(gè)人負(fù)責(zé)現(xiàn)金收集和應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)記錄，同一個(gè)人同時(shí)負(fù)責(zé)檢查和采購(gòu)訂單運(yùn)費(fèi)的批準(zhǔn)，負(fù)責(zé)審查和通過審核的付款金額和采購(gòu)訂單審批，可能是偽造的銷售業(yè)務(wù)和支付，造成現(xiàn)金腐敗。因此，不相容職務(wù)分離原則是非常重要的，這樣可以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性和報(bào)表的準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)該樹立和落實(shí)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員管理，提高工作作風(fēng)，充分提高員工工作效率。同時(shí)要分清責(zé)任不能混淆，嚴(yán)肅紀(jì)律，嚴(yán)格考核；還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作，使一些工作標(biāo)準(zhǔn)化。南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司應(yīng)把不相容職務(wù)相分離的原則保持著，恪守工作準(zhǔn)則，建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度，明確各自的責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，確保和會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)彼此不相容職務(wù)分離，起到監(jiān)督作用，防止可能出現(xiàn)的欺詐或可覆蓋的錯(cuò)誤。每個(gè)會(huì)計(jì)人員要切實(shí)落實(shí)責(zé)任，應(yīng)該從大局出發(fā)，協(xié)調(diào)，密切配合，共同做好本企業(yè)會(huì)計(jì)工作。
六、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一直是最核心的問題，經(jīng)過對(duì)一些企業(yè)的分析，找到了這些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全的問題和原因，并相應(yīng)的提出了一些改進(jìn)的建議。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不可能一下就達(dá)到我們?cè)O(shè)想的狀態(tài)，事實(shí)上，我們想的永遠(yuǎn)都是理論，真正實(shí)踐起來可能會(huì)有一些偏差。我們只是通過一些分析想要讓內(nèi)控達(dá)到更完善一點(diǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制永遠(yuǎn)都不可能說完美，隨著外部環(huán)境的變化，對(duì)內(nèi)控的要求也在不斷提高，企業(yè)要不斷更新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，使企業(yè)的內(nèi)控發(fā)揮應(yīng)有的作用，在內(nèi)控的完善下，使企業(yè)的發(fā)展變的更好。有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是永恒的可持續(xù)發(fā)展模式，這樣公司才能夠保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，提高會(huì)計(jì)信息，以確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，對(duì)企業(yè)起著非常重要的作用。企業(yè)在內(nèi)控的不斷完善下能夠蒸蒸日上。
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會(huì)計(jì)控制論文12
一方面，要強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)計(jì)法規(guī)意識(shí)，使之自覺遵守法律規(guī)定；另一方面，要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的好壞與主要領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)業(yè)績(jī)考核結(jié)合起來，一級(jí)抓一級(jí)，層層負(fù)責(zé)，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作落到實(shí)處。
完善公司法人治理結(jié)構(gòu)并建立多層次的會(huì)計(jì)控制體系
完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)明確公司董事會(huì)、股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的權(quán)責(zé)，使其各負(fù)其責(zé)，相互獨(dú)立、制衡。在此基礎(chǔ)上，建立多層次的會(huì)計(jì)控制體系。主要包括：
1.所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的控制。一方面所有者通過約束和激勵(lì)機(jī)制控制經(jīng)營(yíng)者；另一方面經(jīng)營(yíng)者通過正確的決策和有效地履行受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任，從而獲得期望報(bào)酬。
2.財(cái)務(wù)總監(jiān)控制。首先，財(cái)務(wù)總監(jiān)是由所有者委派或聘任的，是所有者利益的維護(hù)者，是由于其人事和經(jīng)濟(jì)利益獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理之外，故其可以客觀公正地提供經(jīng)營(yíng)者的真實(shí)信息，同時(shí)對(duì)企業(yè)重大交易、資產(chǎn)變動(dòng)等擁有審批權(quán)；其次，財(cái)務(wù)總監(jiān)能夠?qū)?jīng)營(yíng)者進(jìn)行有效地監(jiān)督控制，對(duì)不合理的會(huì)計(jì)行為予以及時(shí)制止，對(duì)重大財(cái)務(wù)問題及時(shí)向所有者匯報(bào)。
3.會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員控制。一方面通過嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、相關(guān)和一致；另一方面按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，對(duì)不合理的費(fèi)用開支予以抵制，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理
1.組織結(jié)構(gòu)控制。按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)主辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。確保資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)核算相分離、經(jīng)營(yíng)責(zé)權(quán)與會(huì)計(jì)責(zé)任相分離、授權(quán)與執(zhí)行、保管、審查、記錄等相分離。
2.授權(quán)批準(zhǔn)控制。明確各職能部門授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等，保證企業(yè)權(quán)責(zé)分明，管理科學(xué)。
3.預(yù)算控制。要以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，推行全面預(yù)算管理。要科學(xué)規(guī)范企業(yè)預(yù)算的編制、審定、下達(dá)、執(zhí)行程序、對(duì)預(yù)算結(jié)果及時(shí)進(jìn)行分析，對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行控制。
4.財(cái)產(chǎn)保全控制。嚴(yán)格限制未授權(quán)人員對(duì)財(cái)產(chǎn)直接接觸，采取定期盤點(diǎn)，賬實(shí)核對(duì)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。
5.風(fēng)險(xiǎn)控制。各單位要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。
6.財(cái)會(huì)人員素質(zhì)控制。通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法，提高財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)。
7.內(nèi)部報(bào)告控制。在真實(shí)、完整地對(duì)外披露企業(yè)財(cái)務(wù)信息的前提下，借助管理會(huì)計(jì)手段，完善內(nèi)部管理報(bào)告制度，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。
8.計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制。利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)手段，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為控制因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù)、數(shù)據(jù)輸出入、文件儲(chǔ)存和保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。
充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用
在保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置合理且具有獨(dú)立性的前提下，要進(jìn)一步加大工作力度。由內(nèi)部審計(jì)部門來完成評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果是符合企業(yè)實(shí)際情況的。這是因?yàn)椋阂皇瞧髽I(yè)內(nèi)有了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和素質(zhì)不斷提高的審計(jì)人員；二是內(nèi)部審計(jì)人員比較熟悉本單位的情況，發(fā)現(xiàn)問題能夠及時(shí)提出建議、采取措施；三是可以減少管理成本，符合成本效益原則。
強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制
一是要發(fā)揮政府在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的作用。在管理者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念普遍淡薄的情況下，應(yīng)當(dāng)依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并使之有效實(shí)施。要加大執(zhí)行力度，對(duì)不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。二是通過中介組織，依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，站在公正的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)行為，對(duì)企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)控制。
會(huì)計(jì)控制論文13
【摘要】企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制，是根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)機(jī)制的作用下，企業(yè)通過行政手段對(duì)自我進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而達(dá)到具有約束力的有效機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制作為港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中不可或缺的部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有舉足輕重的作用。對(duì)企業(yè)來說，只有建立正確且完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，才能保證企業(yè)未來的發(fā)展有序進(jìn)行。對(duì)于如何建立正確的港口企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制，這將是本文接下來討論的重點(diǎn)內(nèi)容。
【關(guān)鍵詞】企業(yè);內(nèi)部會(huì)計(jì);運(yùn)行機(jī)制;優(yōu)化策略
就我國(guó)目前的現(xiàn)狀來說，我國(guó)港口企業(yè)經(jīng)歷了多次的體制改革，不僅完成相應(yīng)的改革工作，同時(shí)也取得了不錯(cuò)的成績(jī)，使得各企業(yè)在一定程度上有了更好的經(jīng)濟(jì)效益。我國(guó)港口企業(yè)及其下屬企業(yè)的關(guān)系已經(jīng)在多次改革之后發(fā)生改變，相繼在新經(jīng)濟(jì)體制影響下變成新興的企業(yè)模式，港口企業(yè)的轉(zhuǎn)變也已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的重要標(biāo)識(shí)。由于企業(yè)新的體制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制受到影響，由此可知，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制急需優(yōu)化。
一、港口企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制的背景
近年來我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，對(duì)原有的經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行改革迫在眉睫。港口企業(yè)隨著改革的浪潮，逐步成為現(xiàn)代化企業(yè)改革的標(biāo)志。但是，由于很多港口企業(yè)依然受到原有的經(jīng)濟(jì)體制的影響，使不少企業(yè)的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的關(guān)注本企業(yè)在港口的進(jìn)出貨量而忽略對(duì)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也有許多管理者直接將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制看作集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的對(duì)立面，這都說明企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)程度不夠，使得會(huì)計(jì)工作很難真正的發(fā)展起來，影響了企業(yè)的會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行，致使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益真正的受到侵害。
二、關(guān)于優(yōu)化港口企業(yè)有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的建議
（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制
作為企業(yè)管理者，應(yīng)該把工作的重點(diǎn)放在如何使企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行穩(wěn)步進(jìn)行和如何擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模這幾個(gè)方面。通過定期考察，可以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制�？疾飕F(xiàn)有的運(yùn)行機(jī)制是否有什么問題，對(duì)于出現(xiàn)控制不當(dāng)?shù)沫h(huán)節(jié)進(jìn)行修改和完善。同時(shí)可以建立獎(jiǎng)懲制度，做到動(dòng)力與壓力相結(jié)合，自這種制度下，會(huì)更加有利于內(nèi)部員工嚴(yán)格遵循內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，最終達(dá)到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制的目的。
�。ǘ┘訌�(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部有關(guān)會(huì)計(jì)控制機(jī)制的審計(jì)與監(jiān)督
對(duì)于企業(yè)管理中存在紕漏的地方和有違法行為及時(shí)制止，應(yīng)該由內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止，從而保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。獨(dú)立性、制度化是審計(jì)部門作為企業(yè)的“診斷醫(yī)生”必須遵守的規(guī)章法則，要做到全面預(yù)算、嚴(yán)格把握好各個(gè)環(huán)節(jié)，最終把企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)的情況和可能出現(xiàn)的情況及時(shí)扼殺，從加強(qiáng)企業(yè)管理的角度去及時(shí)改正企業(yè)存在的問題并且彌補(bǔ)企業(yè)不足。
�。ㄈ┨岣邥�(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)
會(huì)計(jì)人員作為接觸企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制運(yùn)行的第一責(zé)任人，它對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)及對(duì)專業(yè)的掌握程度有嚴(yán)格的要求。它是對(duì)于生產(chǎn)、投資、金融、信息、機(jī)構(gòu)、營(yíng)銷、市場(chǎng)、信息、材料、法律等多方面專業(yè)知識(shí)的整合，如果企業(yè)的會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)未達(dá)到該有的文化素養(yǎng)，那么內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題也會(huì)逐漸暴露出來。重視會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，可以為他們定期報(bào)班培訓(xùn)，從而提高自身的專業(yè)能力。所以，為了使企業(yè)的發(fā)展處于健康的狀態(tài)必須提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
�。ㄋ模﹪�(yán)禁企業(yè)內(nèi)部管理人員身兼多職
在我國(guó)，作為企業(yè)的管理人員，一人身兼多職應(yīng)該是被禁止的，但是由于管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，使得這種現(xiàn)象較為常見。經(jīng)常存在企業(yè)的經(jīng)理和董事長(zhǎng)由一人擔(dān)任，也經(jīng)常出現(xiàn)一個(gè)人擔(dān)任多個(gè)部門的經(jīng)理，這樣雖然在表面上節(jié)省資源，但是這種做法存在很多弊端，這會(huì)使各部門之間權(quán)責(zé)不清、企業(yè)的制衡能力低下，最終會(huì)出現(xiàn)一人獨(dú)攬大權(quán)的場(chǎng)面。如果一人專政，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的隨意性變大、企業(yè)管理缺乏相互制約，會(huì)導(dǎo)致資金隨意撥動(dòng)，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。要避免這種情況，就要做到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，杜絕職務(wù)相容現(xiàn)象，做到各部門各司其職，充分發(fā)揮三方相互制約的職責(zé)，不能肆意妄為，保證企業(yè)的發(fā)展。
三、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制的改革不僅對(duì)港口企業(yè)也包括我國(guó)其他企業(yè)都具有重大意義。隨著我國(guó)不斷強(qiáng)大，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國(guó)的港口企業(yè)在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)體制的影響下，無論在企業(yè)規(guī)模、運(yùn)行方式、還是經(jīng)濟(jì)效益等均在不同方面影響，朝著更好的方向發(fā)展。如何能夠使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制的長(zhǎng)久有效的實(shí)施下去，不僅需要管理者加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制的管理，對(duì)這方面引起足夠重視，更要結(jié)合企業(yè)自身情況，制定符合企業(yè)特色及有利于企業(yè)發(fā)展的運(yùn)行制度，從而保障企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展下去。
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會(huì)計(jì)控制論文14
一、企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念
內(nèi)部控制是為保證國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)政策法規(guī)能夠在企業(yè)內(nèi)部得以落實(shí)實(shí)施，并保護(hù)各類財(cái)物的完整性和安全性以及確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，而制定的一系列制度；會(huì)計(jì)監(jiān)督具體是指企業(yè)內(nèi)部的行為主體，按照國(guó)家有關(guān)法規(guī)、財(cái)經(jīng)政策、部門規(guī)章的規(guī)定要求，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行情況以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行的客觀公正的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。
�。ǘ﹥�(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系
企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督存在著密切的關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內(nèi)部控制為會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)施營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制可規(guī)范各部門有序運(yùn)作，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的過度干預(yù)，從而有助于保證會(huì)計(jì)監(jiān)督部門工作的獨(dú)立性，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督工作成效。其二，會(huì)計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。會(huì)計(jì)監(jiān)督主要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、收付款管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范性等方面進(jìn)行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制各項(xiàng)措施的事后控制。
二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策
�。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)治理結(jié)構(gòu)
在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的過程中，可采取如下措施：其一，對(duì)董事會(huì)的職能加以完善，突出董事會(huì)在企業(yè)內(nèi)控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨(dú)立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學(xué)性和透明性。其二，應(yīng)建立起一套與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會(huì)的職能作用，為內(nèi)部控制的開展創(chuàng)造出一個(gè)良好的環(huán)境。通過對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，可以給企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行提供科學(xué)、民主的機(jī)構(gòu)支持，有助于確保會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的有序開展。
�。ǘ┟鞔_各部門職責(zé)
企業(yè)可按照各類不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)置相應(yīng)的部門，各部門之間可以進(jìn)行相互監(jiān)督與制衡。同時(shí)，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的各種問題，從而進(jìn)一步完善內(nèi)控環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建一套科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分配體系，遵循不相容職務(wù)相分離的原則，所有員工均應(yīng)當(dāng)對(duì)本崗位的權(quán)責(zé)予以明確，并對(duì)有關(guān)的內(nèi)控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應(yīng)利用監(jiān)督機(jī)制，對(duì)員工職責(zé)和權(quán)利的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。此外，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的責(zé)權(quán)進(jìn)行明確，借此來加強(qiáng)內(nèi)部牽制。記賬人員應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批、經(jīng)辦以及財(cái)務(wù)保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問題的發(fā)生。
�。ㄈ┙�(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制
企業(yè)可從以下幾個(gè)方面著手建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制：其一，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，在對(duì)原始憑證進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審核的重點(diǎn)放在憑證的合法性上，看其是否與國(guó)家有關(guān)的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀(jì)行為，對(duì)于不真實(shí)、不完整以及存在錯(cuò)誤的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予受理。對(duì)記賬憑證審核的重點(diǎn)可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會(huì)計(jì)分錄是否正確。其二，應(yīng)當(dāng)加大對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督力度，借此來堵塞漏洞，避免違法、違紀(jì)行為的發(fā)生，在對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督的過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退回，并要求補(bǔ)充和更正。其三，做好財(cái)產(chǎn)清查工作，確保各類財(cái)物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財(cái)產(chǎn)清查制度，對(duì)所有財(cái)產(chǎn)及物資進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的抽查，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。其四，企業(yè)應(yīng)建立定期崗位輪換制度。如會(huì)計(jì)崗位中的出納、核算等人員應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行換崗。
（四）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制
為使內(nèi)部審計(jì)的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并通過如下措施確保內(nèi)審工作的順利開展。其一，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)予以足夠的重視，保障內(nèi)審部門的人員和經(jīng)費(fèi)充足到位。其二，要賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)足夠的獨(dú)立性，其可直接向內(nèi)審委員會(huì)報(bào)告工作。其三，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理決策提供建議和意見。該機(jī)構(gòu)的設(shè)立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中存在的各種問題，而且還是實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。
三、結(jié)論
總而言之，加強(qiáng)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率的必然要求，也是促進(jìn)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，將會(huì)計(jì)監(jiān)督作為內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀(jì)的行為發(fā)生，保障企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
會(huì)計(jì)控制論文15
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，各國(guó)經(jīng)濟(jì)交流的愈加頻繁，給我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了巨大的商機(jī)，同時(shí)也使我國(guó)企業(yè)在復(fù)雜的國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境中面臨更大的挑戰(zhàn)。在風(fēng)云變幻的國(guó)際舞臺(tái)上，中國(guó)企業(yè)尤其是外貿(mào)企業(yè)要想崛起并占有一席之地，就必須正視自身的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，并積極采取措施，不斷加以完善。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列的控制方法、措施和程序的總稱。
一般而言企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系主要包括以下的基本內(nèi)容：
(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體和對(duì)象：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容包括控制的主體是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容包括控制則是在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行的，其對(duì)象則涵蓋了企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
(2)內(nèi)部牽制——不相容職務(wù)之間的分離是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最基本的原則。內(nèi)部牽制的工作基點(diǎn)就是以任何個(gè)人或部門都不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，要求每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門的功能來進(jìn)行交叉檢查或交叉控制，以便使各項(xiàng)業(yè)務(wù)能完整正確地經(jīng)過規(guī)定的處理程序。不相容職務(wù)之間的分離是建立和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心要素。其實(shí)質(zhì)是根據(jù)不相容職務(wù)設(shè)置的要求，明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，使其在各自的職權(quán)范圍內(nèi)相互交叉、制約。進(jìn)而在各自授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，借以防止和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)處理過程中可能出現(xiàn)的差錯(cuò)和舞弊行為。
(3)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系包含的具體業(yè)務(wù)：內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的控制制度、實(shí)物控制、對(duì)其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)信息控制制度、會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制、采購(gòu)與付款的控制、成本費(fèi)用控制。
外貿(mào)企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)以下幾個(gè)問題：
(1)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的薄弱環(huán)節(jié)
外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的薄弱環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：一是易產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)層面的“內(nèi)部人控制”。一方面表現(xiàn)為銷售人員內(nèi)部控制，如中間渠道的控制、傭金控制等易發(fā)生銷售人員道德風(fēng)險(xiǎn);在管理方面由于時(shí)間和空間的差異，管理力度較國(guó)內(nèi)其他部門弱而有空可鉆。二是易產(chǎn)生庫(kù)存管理混亂。直接原因是很多外貿(mào)企業(yè)的定期盤點(diǎn)不能落實(shí)到位，盤點(diǎn)差異中在途量大，逐筆核實(shí)很容易因?yàn)槭韬龌蛴须y度而流于形式。三是易發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)對(duì)外匯市場(chǎng)波動(dòng)比較敏感，更愿意借助金融衍生工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。但由于金融衍生工具品種繁多，一些企業(yè)在沒有充分了解的前提下，或在金融形勢(shì)發(fā)生逆轉(zhuǎn)時(shí)，錯(cuò)誤利用了金融衍生工具，會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)損失。四是易發(fā)生違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都涉及到遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的問題。市場(chǎng)行情瞬息萬(wàn)變，外貿(mào)企業(yè)為追趕市場(chǎng)，在操作中容易發(fā)生違規(guī)，為企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。
(2)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全
外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是進(jìn)行外貿(mào)業(yè)務(wù)、管理財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)等各主要控制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，在企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。但是，多數(shù)外貿(mào)企業(yè)由于重視程度不夠，企業(yè)內(nèi)部管理不夠規(guī)范，內(nèi)部控制制度的一些操作是依據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，甚至是直接借用其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，在內(nèi)部控制制度運(yùn)行中經(jīng)常出現(xiàn)生搬硬套的情況，沒有一套真正符合本企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的控制流程和制度。內(nèi)部控制制度尚不完善，嚴(yán)重影響了外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展和壯大。
(3)企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制
外貿(mào)企業(yè)身處國(guó)內(nèi)和國(guó)際兩個(gè)市場(chǎng)，除了一般企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)外，還面臨國(guó)際商務(wù)欺詐、出口收匯和國(guó)際貿(mào)易壁壘等主要風(fēng)險(xiǎn)。出口收匯風(fēng)險(xiǎn)是我國(guó)外貿(mào)企業(yè)在國(guó)際貿(mào)易過程中面臨的最普遍的一種風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近幾年國(guó)際貿(mào)易壁壘的80%來源于貿(mào)易技術(shù)壁壘，我國(guó)有60%的出口企業(yè)都曾不同程度地遭受了國(guó)外技術(shù)性貿(mào)易壁壘的影響，損失占我國(guó)出口總額的25%。特別是我國(guó)加入WTO后，貿(mào)易摩擦與技術(shù)性貿(mào)易壁壘問題日益突出。其原因除惡性競(jìng)爭(zhēng)外，主要是因?yàn)橥赓Q(mào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理較弱和內(nèi)部管理控制機(jī)制不健全。
(4)缺乏有效的內(nèi)部控制績(jī)效考核
外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是沒有一套有效、健全的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制。由于內(nèi)部控制制度的績(jī)效考核、檢查不夠認(rèn)真，甚至只是搞形式、走過場(chǎng)，執(zhí)行效果往往不理想，在沒有有效控制和考核的情況下，再完善、健全的制度也很難發(fā)揮它應(yīng)有的作用。
正確認(rèn)識(shí)了外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的常見問題，就要采取切實(shí)可行的措施：
(1)提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)
毋庸置疑，企業(yè)成功的經(jīng)驗(yàn)中最重要的原因均是重視企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，身體力行，做內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有力的支持者和執(zhí)行者。
(2)完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，外貿(mào)企業(yè)可以根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展的規(guī)模和業(yè)務(wù)要求，逐步建立和完善內(nèi)控會(huì)計(jì)制度，并可以借鑒其他大企業(yè)或先進(jìn)企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，使本企業(yè)更好的適應(yīng)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境和發(fā)展環(huán)境。主要從下面幾方面考慮制定內(nèi)部控制制度：①不相容職務(wù)分離;②授權(quán)審批制度;③會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制;④財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制;⑤預(yù)算控制;⑥運(yùn)營(yíng)分析控制;⑦績(jī)效考核控制;⑧重大預(yù)警、突發(fā)事件。
(3)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制：
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)針對(duì)本企業(yè)的實(shí)際情況，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、評(píng)估、分析和報(bào)告等措施，對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范：
�、賹�(duì)于投資、融資、日常資金管理嚴(yán)格評(píng)估、審核、監(jiān)管制度：如在匯率風(fēng)險(xiǎn)上出口企業(yè)在外匯下跌的情況下，盡可能采用人民幣結(jié)算、預(yù)收貨款、套期保值等做到鎖定收匯價(jià)格;建立外商信用體系;收匯環(huán)節(jié)由業(yè)務(wù)部門催收，財(cái)務(wù)部門辦理收匯、核銷手續(xù)并監(jiān)督防范商業(yè)欺詐、騙匯、套匯、套匯等違法行為，保證資金的安全;防止舞弊行為的發(fā)生。
②梳理業(yè)務(wù)流程對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加入保護(hù)設(shè)置，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制：如內(nèi)、外銷合同的簽訂、貨物的品質(zhì)、數(shù)量驗(yàn)收，交貨時(shí)間確認(rèn)、運(yùn)輸安全、單據(jù)的編制及傳遞等各環(huán)節(jié)定崗定人跟進(jìn)、溝通并考核;梳理業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)調(diào)規(guī)范經(jīng)營(yíng)。風(fēng)險(xiǎn)存在于外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，所以固定規(guī)范業(yè)務(wù)流程操作，能有效規(guī)避違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)法律法規(guī)雖已深入到企業(yè)業(yè)務(wù)流程中，通過稅務(wù)、海關(guān)、銀行等的系統(tǒng)控制和票據(jù)控制實(shí)現(xiàn)了外部硬約束，但更需要企業(yè)自覺將這些要求落實(shí)在業(yè)務(wù)流程中，使流程的上下環(huán)節(jié)互相制約，通過內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)內(nèi)部硬約束。
�、奂訌�(qiáng)對(duì)出口退稅工作的重視，要專崗專人負(fù)責(zé)其工作，明確相關(guān)部門的工作內(nèi)容和要求，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)政策的學(xué)習(xí)與落實(shí)。外貿(mào)企業(yè)要積極理順與海關(guān)及稅務(wù)等有關(guān)部門的關(guān)系，經(jīng)常及時(shí)匯報(bào)在退稅工作中遇到的情況，聽取退稅反饋信息保證出口退稅款能及時(shí)到賬并防范騙取出口退稅情況的發(fā)生;同時(shí)企業(yè)辦稅人員也應(yīng)經(jīng)常與稅務(wù)部門核對(duì)報(bào)關(guān)單的海關(guān)信息，這樣就不會(huì)在申報(bào)退稅后，因無關(guān)單信息而耽誤時(shí)間。
④建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制，關(guān)注處置程序和處置結(jié)果，充分利用新興的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：中國(guó)出口信用保險(xiǎn)。需要外貿(mào)企業(yè)及時(shí)、妥善的回復(fù)并解決相關(guān)問題，變不利為有利，化危機(jī)為機(jī)遇，促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展。
(4)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的評(píng)價(jià)考核
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，采用先進(jìn)的評(píng)價(jià)考核體系和方法，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。其中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制自我評(píng)價(jià)體系是一種新興的審計(jì)技術(shù)和方法體系，即企業(yè)定期或不定期地對(duì)自己(及所屬子公司)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性及其實(shí)施的效果，以期能更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。
綜上所述，外貿(mào)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升離不開內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，只有不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才能保證企業(yè)的健康發(fā)展。外貿(mào)企業(yè)做內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的時(shí)候，要找準(zhǔn)企業(yè)自身的定位，結(jié)合企業(yè)近期發(fā)展方向，同員工一起來做規(guī)劃。在規(guī)劃時(shí)，力求在效率和成本上統(tǒng)一，圍繞目標(biāo)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本做規(guī)劃，設(shè)置一個(gè)明確的框架。這一框架不必特別全面，但要切合目標(biāo)。之后，隨著企業(yè)的發(fā)展持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使之能為外貿(mào)企業(yè)騰飛保駕護(hù)航。
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