會(huì)計(jì)控制論文15篇

　　在平時(shí)的學(xué)習(xí)、工作中，大家都經(jīng)�？吹秸撐牡纳碛鞍桑�論文寫作的過(guò)程是人們獲得直接經(jīng)驗(yàn)的過(guò)程。相信寫論文是一個(gè)讓許多人都頭痛的問(wèn)題，下面是小編收集整理的會(huì)計(jì)控制論文，歡迎大家分享。

會(huì)計(jì)控制論文1

　　摘要：商業(yè)地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)具有很強(qiáng)的地區(qū)和階段的局限性，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，內(nèi)控對(duì)商業(yè)地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)有著巨大的影響，因此，對(duì)于商業(yè)地產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)如何提高企業(yè)的內(nèi)控與管理，是一個(gè)很嚴(yán)峻的問(wèn)題。本文圍繞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)有情形，在目前的基礎(chǔ)之上指出企業(yè)在這一方面存在的不足之處；并分析了公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在不足的緣由；再根據(jù)所存在的不足結(jié)合本公司的特點(diǎn)，以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的優(yōu)化作為切入點(diǎn)，提出改進(jìn)措施。

　　關(guān)鍵詞：商業(yè)地產(chǎn)；內(nèi)部控制；內(nèi)部會(huì)計(jì)控

　　隨著中國(guó)市場(chǎng)的疾速成長(zhǎng)，許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理已逐步進(jìn)入以財(cái)務(wù)管理為主的階段。在這樣的情況下，公司財(cái)管活動(dòng)的控制在管理中有巨大的影響作用，而在這個(gè)活動(dòng)里面有關(guān)會(huì)計(jì)方面的問(wèn)題是核心問(wèn)題。很多公司的破產(chǎn)不僅僅是因?yàn)闆](méi)有作出正確的決策，還有一個(gè)很重要的原因是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制做的不到位。

　　1內(nèi)部控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)理論概述

　　1.1內(nèi)部控制

　　國(guó)外比較經(jīng)典的定義：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為提高經(jīng)營(yíng)效率，充分有效的獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法”。

　　1.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

　　我國(guó)財(cái)政部出臺(tái)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范財(cái)會(huì)[20xx]41號(hào)》中給出的定義是：“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序�！�

　　1.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)商業(yè)地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的重要性

　　主要有以下幾個(gè)方面的影響：(1)有利于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整、真實(shí)可靠；(2)有利于內(nèi)部相互監(jiān)督制約；(3)有助于企業(yè)提高工作效率和收益的最大化實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理；(4)能更好地貫徹實(shí)施國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行糾正。

　　2商業(yè)地產(chǎn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題分析

　　2.1商業(yè)地產(chǎn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

　　當(dāng)前，大多數(shù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，且不重視它的深遠(yuǎn)影響，沒(méi)有完全發(fā)揮其作用。另外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司大多尚未做到嚴(yán)格要求原始記錄的格式、內(nèi)容以及其填制方法，規(guī)范填制、簽署、傳遞、匯集和反饋等這一系列過(guò)程，使相關(guān)人員承擔(dān)起管理原始記錄的責(zé)任等方面，未建立起嚴(yán)格的原始記錄管理體制，而這對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的順利運(yùn)轉(zhuǎn)起到了一定的阻礙作用。

　　2.2商業(yè)地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題分析

　　2.2.1內(nèi)控環(huán)境薄弱且制度不完善。(1)工作人員素養(yǎng)良莠不齊，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低。公司的員工中學(xué)歷為中專和大專的占多數(shù)，本科及以上學(xué)歷的員工數(shù)所占份額不高。(2)公司領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制不夠重視。由于領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營(yíng)理念落后，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)不足，缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，聚焦于房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)與銷售上，不注重建設(shè)并完善內(nèi)控機(jī)制，執(zhí)行意識(shí)淡薄，以致于制度時(shí)常不能有效執(zhí)行，沒(méi)有真正有效的體現(xiàn)其價(jià)值，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)存在的隱患不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決。(3)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。在經(jīng)營(yíng)中，沒(méi)有自主向上且系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作，未能夠進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，使其對(duì)環(huán)境變動(dòng)的適應(yīng)力、治理和躲避風(fēng)險(xiǎn)的本領(lǐng)下降，使企業(yè)有了不可估計(jì)的損失。2.2.2公司信息流通不暢。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司未能建立有效的信息溝通渠道和收集系統(tǒng)，缺乏溝通渠道、高效的業(yè)務(wù)流程與信息體系。企業(yè)無(wú)論向上溝通和向下溝通都不暢通，許多消息企業(yè)的普通員工并不了解，只掌握在管理層手中，甚至部門之間缺乏溝通，各自為政。員工對(duì)企業(yè)的信息了解較少，給企業(yè)帶來(lái)了局限性。2.2.3監(jiān)督不到位。(1)單位員工的崗位職責(zé)模糊不清。未能貫徹不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。(2)缺乏內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部監(jiān)督。公司一般都未設(shè)立專門的審計(jì)部門，內(nèi)部職工之間由于種種原因，也不會(huì)如實(shí)、公平公允地進(jìn)行反映。

　　3商業(yè)地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司存在問(wèn)題的原因分析

　　3.1企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制本身具有不足

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)作不論是何等的妥帖，頂多給管理層對(duì)于本公司目標(biāo)的達(dá)成提供一個(gè)合理保證，沒(méi)法絕對(duì)保證，具體表現(xiàn)為：受到成本的局限，制定以及實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要消耗一定的資源，而公司的資源是有限的，將大部分的資源用于房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)與銷售上，加上考慮到公司的實(shí)際情況和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的成本與效果之比，放在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的資源就比較少；管理越權(quán)的局限性，公司管理者的權(quán)利過(guò)大，超出了控制，以致于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去效力；此外，公司里不相容職務(wù)的職工互相包庇作弊、公司員工人為錯(cuò)誤以及內(nèi)控制度滯后等問(wèn)題同樣會(huì)影響其發(fā)揮作用。

　　3.2未意識(shí)到信息和溝通系統(tǒng)的作用

　　有效的信息溝通渠道作為能更好貫徹內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不可缺少的條件之一，可以使職工清楚明晰自己的職責(zé)。公司內(nèi)部各部門之間的信息溝通不僅能提高決策的正確性和管理效率，還可以提高公司的快速反應(yīng)能力。和許多現(xiàn)代企業(yè)所使用的EPM、ERP等信息管理系統(tǒng)不同，房地產(chǎn)公司還依賴于傳統(tǒng)的信息溝通渠道，使其信息管理和溝通的效率降低，導(dǎo)致公司適應(yīng)不了周圍環(huán)境的變化，不能快速作出調(diào)整。

　　3.3內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督乏力

　　內(nèi)部監(jiān)督不到位，我國(guó)的相關(guān)法規(guī)制度的建設(shè)也是不完善的，存在著許多缺點(diǎn)，迫切需要完善，為我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供支持與幫助。此外，龐大的外部監(jiān)督體系由于種種原因也存在著許多不同的問(wèn)題，最終未能人監(jiān)督起到最大的作用，讓監(jiān)督流于形式。

　　3.4外部其他因素的影響

　　20xx年由于對(duì)宏觀政策的調(diào)整，放緩了房地產(chǎn)發(fā)展的速度，使房地產(chǎn)企業(yè)銷售業(yè)績(jī)下滑，導(dǎo)致我國(guó)許多城市房?jī)r(jià)下跌。這兩年，我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)雖有所回升，但總體態(tài)勢(shì)仍保持下降，這種不景氣的現(xiàn)狀，也影響著企業(yè)中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的有效展開(kāi)；還有一些企業(yè)為獲取更多投資，對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息時(shí)，就算企業(yè)實(shí)際處于虧損狀態(tài)，也會(huì)在表面呈現(xiàn)出盈利狀態(tài)，會(huì)計(jì)信息披露的虛假性阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

　　4商業(yè)地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題的改善對(duì)策

　　4.1采取積極措施促進(jìn)其水平的提高

　　第一，公司領(lǐng)導(dǎo)重視起對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)控體系的培訓(xùn)。第二，建立和完善激勵(lì)約束機(jī)制，關(guān)鍵崗位輪崗制。第三，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)。

　　4.2落實(shí)崗位責(zé)任制，重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)該專門設(shè)置一個(gè)獨(dú)立且擁有能很好完成審計(jì)職能的工作條件和審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作不應(yīng)受到人為的影響，要依法和企業(yè)授權(quán)展開(kāi)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)持有從業(yè)資格證書(shū)，具備與職位相對(duì)應(yīng)的能力。另外，除了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，也不能忘記對(duì)審計(jì)的管理進(jìn)行深化，從強(qiáng)化審計(jì)管理的層面來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行查缺補(bǔ)漏。

　　4.3健全完善溝通機(jī)制

　　商業(yè)地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)改善溝通方式，建立網(wǎng)絡(luò)化溝通渠道，來(lái)改善交流方式缺乏的現(xiàn)狀，完成企業(yè)內(nèi)部信息的相互貫通。通過(guò)提高計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的使用率，來(lái)建立起自己的內(nèi)部網(wǎng)，以便于公司的各種計(jì)劃、指令等信息及時(shí)地上傳下達(dá)，使上行溝通、下行溝通和平行溝通都暢通無(wú)阻；利用管理信息化軟件、開(kāi)放和暢通信息反饋渠道、建設(shè)網(wǎng)絡(luò)安全控制機(jī)制等方式，從而實(shí)現(xiàn)管理的信息化，資源共享和信息的安全準(zhǔn)確和及時(shí)的傳遞，對(duì)收集的信息進(jìn)行高度整合與反饋，保證信息的真實(shí)性、完整性和可靠性。

　　參考文獻(xiàn)

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會(huì)計(jì)控制論文2

　　會(huì)計(jì)信息是企業(yè)的重要信息，有些會(huì)計(jì)信息甚至是企業(yè)的機(jī)密信息，能否維護(hù)會(huì)計(jì)信息的安全關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境中，會(huì)計(jì)工作的效率得到提升，會(huì)計(jì)工作人員也從繁重的工作負(fù)擔(dān)中解脫出來(lái)，這些都是會(huì)計(jì)信息化的優(yōu)勢(shì)和長(zhǎng)處，但是人們也應(yīng)該注意到隨之而來(lái)的問(wèn)題，如會(huì)計(jì)安全和風(fēng)險(xiǎn)防范等問(wèn)題。

　　一、會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型

　　（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

　　隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)工作也出現(xiàn)智能化和自動(dòng)化的趨勢(shì)，會(huì)計(jì)信息化是在計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支撐下發(fā)展起來(lái)的處理企業(yè)會(huì)計(jì)工作的新方法，隨著企業(yè)會(huì)計(jì)信息化不斷被應(yīng)用到企業(yè)當(dāng)中，人們逐漸發(fā)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息化的優(yōu)勢(shì)，使得會(huì)計(jì)信息化越來(lái)越普及。雖然會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)的會(huì)計(jì)工作和管理決策的制定帶來(lái)好處，同時(shí)應(yīng)該注意到在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境中存在的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中運(yùn)用會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)軟件，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)還有可能受到網(wǎng)絡(luò)的影響，網(wǎng)絡(luò)、病毒可以對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)竊取、篡改、破壞，從而使企業(yè)丟失大量的關(guān)鍵性信息數(shù)據(jù)，造成數(shù)據(jù)丟失等問(wèn)題。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的病毒廣泛存在，如果不做足防范工作，計(jì)算機(jī)很容易受到病毒的侵襲，一些病毒還可以從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)傳播到其他管理系統(tǒng)，對(duì)會(huì)計(jì)信息化水平產(chǎn)生一定的影響。

　　（二）數(shù)據(jù)處理風(fēng)險(xiǎn)

　　會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)主要依靠磁性介質(zhì)完成數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)，磁性介質(zhì)的存儲(chǔ)功能與紙質(zhì)材料相比更加便捷，磁性介質(zhì)占用空間小，但是存儲(chǔ)數(shù)據(jù)信息量卻很大，給企業(yè)財(cái)務(wù)工作帶來(lái)了很多便利之處，但也應(yīng)該注意到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)處理方面也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。首先，利用磁性介質(zhì)處理數(shù)據(jù)，對(duì)于會(huì)計(jì)信息的源數(shù)據(jù)無(wú)法追溯，當(dāng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差和錯(cuò)誤時(shí)，如工作人員修改數(shù)據(jù)或者會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以其他方式被篡改時(shí)，很難找到原始數(shù)據(jù)，給會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理帶來(lái)額外的負(fù)擔(dān)。如果局部錯(cuò)誤數(shù)據(jù)問(wèn)題得不到解決，會(huì)使后續(xù)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作準(zhǔn)確性受到影響，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理風(fēng)險(xiǎn)具有比較強(qiáng)的衍生性，局部的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)問(wèn)題常常會(huì)波及到財(cái)務(wù)報(bào)表，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的決策質(zhì)量，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展也會(huì)受到不同程度的影響。處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的磁場(chǎng)介質(zhì)雖然不像紙質(zhì)材料那樣脆弱，但是外界磁場(chǎng)等也會(huì)對(duì)磁場(chǎng)介質(zhì)產(chǎn)生干擾，使磁場(chǎng)介質(zhì)內(nèi)部的數(shù)據(jù)紊亂，造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的丟失和錯(cuò)誤問(wèn)題。

　　（三）網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)

　　會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中運(yùn)行，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的病毒使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)面臨被破壞的風(fēng)險(xiǎn)。雖然病毒能夠依靠磁性介質(zhì)進(jìn)行傳播，如果企業(yè)做好磁性介質(zhì)的保護(hù)工作和消毒工作，能夠避免磁性介質(zhì)中毒的風(fēng)險(xiǎn)，但是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的病毒僅僅依靠對(duì)磁性介質(zhì)進(jìn)行消毒是不能夠完全避免的。網(wǎng)絡(luò)病毒會(huì)改動(dòng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的程序，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行。病毒的更新發(fā)展速度非�？欤�而且網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的病毒廣泛存在，如果不做足防范工作，計(jì)算機(jī)很容易受到病毒的侵襲，一些病毒還可以從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)傳播到其他管理系統(tǒng)，造成大面積的危害。

　　（四）計(jì)算機(jī)硬件及軟件風(fēng)險(xiǎn)

　　在實(shí)際的會(huì)計(jì)信息環(huán)境下的相關(guān)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在計(jì)算機(jī)硬件和軟件上存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，一方面計(jì)算機(jī)的硬件多數(shù)存在一定的程序設(shè)計(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，在進(jìn)行相關(guān)程序設(shè)計(jì)過(guò)程中，往往出現(xiàn)一定的漏洞很容易造成使會(huì)計(jì)硬件遭受一定影響。其次就是計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)，在進(jìn)行相關(guān)軟件的設(shè)計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)了遺留問(wèn)題，那么在管理會(huì)計(jì)信息過(guò)程中會(huì)導(dǎo)致相關(guān)問(wèn)題的出現(xiàn)。而且計(jì)算機(jī)軟件自身也存在一定的冗余性，軟件自身的這一特點(diǎn)也影響到了會(huì)計(jì)信息的安全問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)主要的兩個(gè)組成部分是硬件部分和軟件部分，硬件部分主要是指計(jì)算機(jī)、硬盤等部件，軟件部分則主要是指會(huì)計(jì)信息化軟件，無(wú)論是硬件部分出現(xiàn)問(wèn)題還是軟件部分出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)都會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)硬件出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)不能夠正常運(yùn)行，會(huì)計(jì)工作人員不能進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、核算等工作；當(dāng)軟件系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，即會(huì)計(jì)信息化軟件出現(xiàn)癱瘓時(shí)，軟件的很多功能會(huì)失去響應(yīng)，會(huì)計(jì)工作人員也很難進(jìn)行工作，而且當(dāng)軟件的部分出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，很可能會(huì)影響其他功能的正常使用，導(dǎo)致問(wèn)題的蔓延。

　　（五）企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)

　　在實(shí)際的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，如果相關(guān)企業(yè)部門對(duì)這一方面重視程度不夠高，在實(shí)際的管理過(guò)程中出現(xiàn)一定的疏忽，很容易使的會(huì)計(jì)信息的安全出現(xiàn)較大的漏洞，在很大程度上會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全需要企業(yè)相關(guān)部門對(duì)其足夠的重視，并且在管理過(guò)程中能夠給予完善的體制來(lái)保證會(huì)計(jì)安全信息系統(tǒng)�？偟膩�(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息安全系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部的有效管理措施。

　　二、導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)安全風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

　　（一）會(huì)計(jì)人員信息安全意識(shí)和信息化技能較弱

　　在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，企業(yè)主要在系統(tǒng)化和集成化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，可以完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的網(wǎng)絡(luò)化傳輸，并且企業(yè)能夠高度集中處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，進(jìn)而提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率。在企業(yè)進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)系統(tǒng)以及風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，企業(yè)人員相關(guān)管理意識(shí)是非常重要的，但是在目前的發(fā)展情況來(lái)看，會(huì)計(jì)人員的相關(guān)安全意識(shí)和信息化技能是非常薄弱的，一方面由于企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息安全管理的重視程度不夠，使得企業(yè)在進(jìn)行這方面人才招聘的過(guò)程中存在較大的漏洞，另一方面會(huì)計(jì)管理人員自身缺乏一定的安全意識(shí)。此外，我國(guó)大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)人員所掌握的信息化技術(shù)比較落后，對(duì)信息化處理過(guò)程中的相關(guān)功能掌握不熟練，這樣不僅會(huì)對(duì)工作的效率產(chǎn)生影響，而且還會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量。

　　會(huì)計(jì)信息是企業(yè)的重要信息，有些會(huì)計(jì)信息甚至是企業(yè)的機(jī)密信息，能否維護(hù)會(huì)計(jì)信息的安全關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境中，會(huì)計(jì)工作的效率得到提升，會(huì)計(jì)工作人員也從繁重的工作負(fù)擔(dān)中解脫出來(lái)，這些都是會(huì)計(jì)信息化的優(yōu)勢(shì)和長(zhǎng)處，但是人們也應(yīng)該注意到隨之而來(lái)的問(wèn)題，如會(huì)計(jì)安全和風(fēng)險(xiǎn)防范等問(wèn)題。

　　一、會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型

　　（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

　　隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)工作也出現(xiàn)智能化和自動(dòng)化的趨勢(shì)，會(huì)計(jì)信息化是在計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支撐下發(fā)展起來(lái)的處理企業(yè)會(huì)計(jì)工作的新方法，隨著企業(yè)會(huì)計(jì)信息化不斷被應(yīng)用到企業(yè)當(dāng)中，人們逐漸發(fā)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息化的優(yōu)勢(shì)，使得會(huì)計(jì)信息化越來(lái)越普及。雖然會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)的會(huì)計(jì)工作和管理決策的制定帶來(lái)好處，同時(shí)應(yīng)該注意到在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境中存在的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中運(yùn)用會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)軟件，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)還有可能受到網(wǎng)絡(luò)的影響，網(wǎng)絡(luò)、病毒可以對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)竊取、篡改、破壞，從而使企業(yè)丟失大量的關(guān)鍵性信息數(shù)據(jù)，造成數(shù)據(jù)丟失等問(wèn)題。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的病毒廣泛存在，如果不做足防范工作，計(jì)算機(jī)很容易受到病毒的侵襲，一些病毒還可以從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)傳播到其他管理系統(tǒng)，對(duì)會(huì)計(jì)信息化水平產(chǎn)生一定的影響。

　　（二）數(shù)據(jù)處理風(fēng)險(xiǎn)

　　會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)主要依靠磁性介質(zhì)完成數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)，磁性介質(zhì)的存儲(chǔ)功能與紙質(zhì)材料相比更加便捷，磁性介質(zhì)占用空間小，但是存儲(chǔ)數(shù)據(jù)信息量卻很大，給企業(yè)財(cái)務(wù)工作帶來(lái)了很多便利之處，但也應(yīng)該注意到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)處理方面也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。首先，利用磁性介質(zhì)處理數(shù)據(jù)，對(duì)于會(huì)計(jì)信息的源數(shù)據(jù)無(wú)法追溯，當(dāng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差和錯(cuò)誤時(shí)，如工作人員修改數(shù)據(jù)或者會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以其他方式被篡改時(shí)，很難找到原始數(shù)據(jù)，給會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理帶來(lái)額外的負(fù)擔(dān)。如果局部錯(cuò)誤數(shù)據(jù)問(wèn)題得不到解決，會(huì)使后續(xù)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作準(zhǔn)確性受到影響，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理風(fēng)險(xiǎn)具有比較強(qiáng)的衍生性，局部的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)問(wèn)題常常會(huì)波及到財(cái)務(wù)報(bào)表，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的決策質(zhì)量，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展也會(huì)受到不同程度的影響。處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的磁場(chǎng)介質(zhì)雖然不像紙質(zhì)材料那樣脆弱，但是外界磁場(chǎng)等也會(huì)對(duì)磁場(chǎng)介質(zhì)產(chǎn)生干擾，使磁場(chǎng)介質(zhì)內(nèi)部的數(shù)據(jù)紊亂，造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的丟失和錯(cuò)誤問(wèn)題。

　　（三）網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)

　　會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中運(yùn)行，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的病毒使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)面臨被破壞的風(fēng)險(xiǎn)。雖然病毒能夠依靠磁性介質(zhì)進(jìn)行傳播，如果企業(yè)做好磁性介質(zhì)的保護(hù)工作和消毒工作，能夠避免磁性介質(zhì)中毒的風(fēng)險(xiǎn)，但是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的病毒僅僅依靠對(duì)磁性介質(zhì)進(jìn)行消毒是不能夠完全避免的。網(wǎng)絡(luò)病毒會(huì)改動(dòng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的程序，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行。病毒的更新發(fā)展速度非�？欤�而且網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的病毒廣泛存在，如果不做足防范工作，計(jì)算機(jī)很容易受到病毒的侵襲，一些病毒還可以從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)傳播到其他管理系統(tǒng)，造成大面積的危害。

　　（四）計(jì)算機(jī)硬件及軟件風(fēng)險(xiǎn)

　　在實(shí)際的會(huì)計(jì)信息環(huán)境下的相關(guān)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在計(jì)算機(jī)硬件和軟件上存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，一方面計(jì)算機(jī)的硬件多數(shù)存在一定的程序設(shè)計(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，在進(jìn)行相關(guān)程序設(shè)計(jì)過(guò)程中，往往出現(xiàn)一定的漏洞很容易造成使會(huì)計(jì)硬件遭受一定影響。其次就是計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)，在進(jìn)行相關(guān)軟件的設(shè)計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)了遺留問(wèn)題，那么在管理會(huì)計(jì)信息過(guò)程中會(huì)導(dǎo)致相關(guān)問(wèn)題的出現(xiàn)。而且計(jì)算機(jī)軟件自身也存在一定的冗余性，軟件自身的這一特點(diǎn)也影響到了會(huì)計(jì)信息的安全問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)主要的兩個(gè)組成部分是硬件部分和軟件部分，硬件部分主要是指計(jì)算機(jī)、硬盤等部件，軟件部分則主要是指會(huì)計(jì)信息化軟件，無(wú)論是硬件部分出現(xiàn)問(wèn)題還是軟件部分出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)都會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)硬件出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)不能夠正常運(yùn)行，會(huì)計(jì)工作人員不能進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、核算等工作；當(dāng)軟件系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，即會(huì)計(jì)信息化軟件出現(xiàn)癱瘓時(shí)，軟件的很多功能會(huì)失去響應(yīng)，會(huì)計(jì)工作人員也很難進(jìn)行工作，而且當(dāng)軟件的部分出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，很可能會(huì)影響其他功能的正常使用，導(dǎo)致問(wèn)題的蔓延。

　　（五）企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)

　　在實(shí)際的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，如果相關(guān)企業(yè)部門對(duì)這一方面重視程度不夠高，在實(shí)際的管理過(guò)程中出現(xiàn)一定的疏忽，很容易使的會(huì)計(jì)信息的安全出現(xiàn)較大的漏洞，在很大程度上會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全需要企業(yè)相關(guān)部門對(duì)其足夠的重視，并且在管理過(guò)程中能夠給予完善的體制來(lái)保證會(huì)計(jì)安全信息系統(tǒng)�？偟膩�(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息安全系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部的有效管理措施。

　　二、導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)安全風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

　　（一）會(huì)計(jì)人員信息安全意識(shí)和信息化技能較弱

　　在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，企業(yè)主要在系統(tǒng)化和集成化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，可以完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的網(wǎng)絡(luò)化傳輸，并且企業(yè)能夠高度集中處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，進(jìn)而提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率。在企業(yè)進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)系統(tǒng)以及風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，企業(yè)人員相關(guān)管理意識(shí)是非常重要的，但是在目前的發(fā)展情況來(lái)看，會(huì)計(jì)人員的相關(guān)安全意識(shí)和信息化技能是非常薄弱的，一方面由于企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息安全管理的重視程度不夠，使得企業(yè)在進(jìn)行這方面人才招聘的過(guò)程中存在較大的漏洞，另一方面會(huì)計(jì)管理人員自身缺乏一定的安全意識(shí)。此外，我國(guó)大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)人員所掌握的信息化技術(shù)比較落后，對(duì)信息化處理過(guò)程中的相關(guān)功能掌握不熟練，這樣不僅會(huì)對(duì)工作的效率產(chǎn)生影響，而且還會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量。

　　（五）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)病毒和攻擊的預(yù)防

　　會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須嚴(yán)格保密，防止網(wǎng)絡(luò)病毒的侵?jǐn)_和攻擊。第一，為了預(yù)防網(wǎng)絡(luò)病毒的侵害，企業(yè)要為計(jì)算機(jī)安裝專門的病毒查殺軟件，自動(dòng)對(duì)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境進(jìn)行掃描，發(fā)現(xiàn)潛在的病毒后對(duì)病毒進(jìn)行徹底的查殺，保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中運(yùn)行，要注意對(duì)病毒查殺軟件進(jìn)行定期的更新和升級(jí)，以應(yīng)對(duì)新的網(wǎng)絡(luò)病毒。對(duì)重要信息及時(shí)的備份也是應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)病毒的重要措施，即便安裝了病毒查殺軟件，也不能徹底保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性，為此要及時(shí)備份重要信息，防止重要信息的丟失和破壞，同時(shí)也能夠在磁性介質(zhì)受到破壞數(shù)據(jù)紊亂時(shí)，把會(huì)計(jì)工作人員帶出絕望的境遇。第二，攻擊具有很大危害，不僅會(huì)造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的丟失泄露，還會(huì)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展受到影響，因此企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的防火墻等安全程序的建設(shè)，防止攻擊。

　　（六）完善會(huì)計(jì)管理模式和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警響應(yīng)機(jī)制

　　確保會(huì)計(jì)信息化環(huán)境中的會(huì)計(jì)安全必須完善會(huì)計(jì)管理模式，完善的會(huì)計(jì)管理模式是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。第一，完善會(huì)計(jì)管理模式首先要完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)程序管理模式，會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)工作中的主要內(nèi)容，會(huì)計(jì)核算管理模式要遵循相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)核算工作進(jìn)行全面的管理，建立專業(yè)性強(qiáng)覆蓋面廣的會(huì)計(jì)核算管理模式。第二，為了避免出現(xiàn)信息被盜，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被惡意篡改等事故，要加強(qiáng)對(duì)操作人員權(quán)限的管理和控制，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量，制定出管理相關(guān)會(huì)計(jì)操作人員權(quán)限的管理模式。第三，會(huì)計(jì)信息作為企業(yè)的機(jī)密，在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境中要注意做好會(huì)計(jì)信息的保密工作，建立涉及到每個(gè)細(xì)節(jié)的保密管理制度，防止企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的外泄，努力維護(hù)企業(yè)的會(huì)計(jì)安全，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展增添動(dòng)力。

　　結(jié)論

　　會(huì)計(jì)信息化呈現(xiàn)出了效率高、方便快捷等優(yōu)點(diǎn)，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息化的重視程度越來(lái)越高，會(huì)計(jì)信息化已經(jīng)成為企業(yè)處理會(huì)計(jì)工作的一個(gè)趨勢(shì)，研究會(huì)計(jì)信息化環(huán)境中的會(huì)計(jì)安全和風(fēng)險(xiǎn)控制無(wú)論對(duì)于現(xiàn)在還是未來(lái)都有重要意義，企業(yè)要積極采取正確的措施做好會(huì)計(jì)安全和風(fēng)險(xiǎn)控制工作，讓出色的會(huì)計(jì)工作成為企業(yè)發(fā)展的助力。

　　[參 考 文 獻(xiàn)]

　　[1]王瑩彬，馬云平.會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者，20xx（43）：132-133

　　[2]沈銀萱.《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》下的我國(guó)會(huì)計(jì)軟件功能升級(jí)分析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，20xx（14）：121-122

　　[3]陳曉英.會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的完善問(wèn)題分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，20xx（20）：95-97

會(huì)計(jì)控制論文3

　　摘要：近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資力度的加大，眾多事業(yè)單位在承擔(dān)本職工作的同時(shí)還要肩負(fù)其單位的建設(shè)角色，于是，事業(yè)單位在一定程度上也變成了工程項(xiàng)目的建設(shè)單位。但目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)的大多數(shù)事業(yè)由于缺乏對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，再加上受到諸多客觀因素的影響，往往會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題。本文以此為研究背景，在分析了我國(guó)現(xiàn)階段事業(yè)單位項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，概括了建設(shè)項(xiàng)目的主要環(huán)節(jié)，進(jìn)而提出了加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制力度的方法和措施。

　　關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；建設(shè)項(xiàng)目；財(cái)務(wù)；會(huì)計(jì)；控制

　　事業(yè)單位承擔(dān)著對(duì)社會(huì)的執(zhí)法監(jiān)督和管理，同時(shí)也對(duì)經(jīng)濟(jì)有財(cái)會(huì)管理的職責(zé)。隨著我國(guó)社會(huì)轉(zhuǎn)型的進(jìn)一步加深，我國(guó)對(duì)事業(yè)單位的體制改革也在不斷的加深，其中包括對(duì)事業(yè)單位管理機(jī)制的改革，目前，我國(guó)對(duì)事業(yè)單位的管理制度進(jìn)行了較大程度的改進(jìn)，對(duì)其在財(cái)會(huì)管理和會(huì)計(jì)核算等方面都提出了更高的要求，但總管我國(guó)的財(cái)會(huì)管理建設(shè)，仍存在很多問(wèn)題需要去解決和面對(duì)。

　　一、事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

　　(一)重視對(duì)項(xiàng)目資金的爭(zhēng)取，輕視對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的執(zhí)行

　　很多事業(yè)單位為了使自己的利益實(shí)現(xiàn)最大化，將工作重點(diǎn)放在了對(duì)項(xiàng)目資金的爭(zhēng)取，而對(duì)項(xiàng)目本身的執(zhí)行可行性卻并不關(guān)心，且相關(guān)的調(diào)查研究工作不到位，進(jìn)而導(dǎo)致設(shè)計(jì)方案與實(shí)際情況出入較大，從而不適合項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際需要。同時(shí)，關(guān)于編制的可行性報(bào)告由于缺少全面的調(diào)查研究，同樣出現(xiàn)了與實(shí)際情況的出入較大的情況，最終導(dǎo)致使得建設(shè)內(nèi)容與建設(shè)任務(wù)不符。

　　(二)建設(shè)資金管理不嚴(yán)，財(cái)務(wù)管理不規(guī)范

　　就資金管理而言，由于財(cái)務(wù)人員及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)制度不熟練，導(dǎo)致在進(jìn)行項(xiàng)目資金管理時(shí)出現(xiàn)了管理不規(guī)范、用途不明確甚至出現(xiàn)了轉(zhuǎn)款挪用流失的嚴(yán)重現(xiàn)象。另外，財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不夠，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理僅限于會(huì)計(jì)核算方面，而在整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中卻不參與，從而導(dǎo)致了財(cái)務(wù)在項(xiàng)目管理中監(jiān)督職能的弱化。

　　(三)工程結(jié)算存在高估冒算的現(xiàn)象

　　在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行建設(shè)的過(guò)程中，由于監(jiān)管部門職能不到位，導(dǎo)致在工程結(jié)算階段高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重，比如對(duì)材料和設(shè)備在價(jià)格和數(shù)量上多計(jì)，高套定額，重復(fù)計(jì)算等現(xiàn)象。

　　(四)竣工驗(yàn)收手續(xù)辦理不及時(shí)

　　目前，很多事業(yè)單位在建設(shè)項(xiàng)目滿足竣工驗(yàn)收條件后仍不能進(jìn)行竣工驗(yàn)收工作，關(guān)于固定資產(chǎn)的交付使用手續(xù)自然也不能及時(shí)的落實(shí)，導(dǎo)致項(xiàng)目不能及時(shí)的發(fā)揮社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。在這種情況下，一直到驗(yàn)收手續(xù)辦理完成前，期間產(chǎn)生的所有費(fèi)用都要從基建投資中劃出，從而白白擴(kuò)大了基本建設(shè)的支出。

　　(五)對(duì)招標(biāo)投標(biāo)制度的要求落實(shí)欠缺

　　很多事業(yè)部門在進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)時(shí)為例避開(kāi)《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》以及《招投標(biāo)法》的相關(guān)規(guī)定，會(huì)在背地里對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行拆分，同時(shí)，當(dāng)建設(shè)單位系統(tǒng)內(nèi)本身存在建筑公司時(shí)，其中標(biāo)的幾率往往更高，從而出現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)“壟斷”，是典型的暗箱操作。

　　(六)缺乏對(duì)項(xiàng)目參與人員的有效監(jiān)督

　　項(xiàng)目建設(shè)包含的環(huán)節(jié)很多，有招投標(biāo)環(huán)節(jié)、材料采購(gòu)環(huán)節(jié)、進(jìn)度款審核環(huán)節(jié)、現(xiàn)場(chǎng)審核環(huán)節(jié)、質(zhì)量控制環(huán)節(jié)以及會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)等，一旦有一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，那么整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程都會(huì)受到影響。但由于現(xiàn)階段我國(guó)缺少對(duì)項(xiàng)目參與人員有效的監(jiān)督管理機(jī)制，導(dǎo)致對(duì)工程量虛報(bào)謊報(bào)，對(duì)建筑投資款、合同進(jìn)度款以及結(jié)算款等資金的私用挪用現(xiàn)象頻發(fā)，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的整體利益。

　　二、事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　現(xiàn)階段，我國(guó)事業(yè)單位在進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)時(shí)所要承擔(dān)的主要風(fēng)險(xiǎn)概括如下：

　　(一)對(duì)立項(xiàng)的可行性研究工作不到位

　　研究工作流于表面形勢(shì)，不能進(jìn)行科學(xué)明智的決策，不能對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的審批，最終導(dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目竣工后難以事項(xiàng)最初的建設(shè)目標(biāo)，使整個(gè)項(xiàng)目失敗。

　　(二)對(duì)樓、館、所等的超標(biāo)建設(shè)將帶來(lái)大量的資金浪費(fèi)

　　嚴(yán)重者會(huì)出現(xiàn)違規(guī)亂的現(xiàn)象。

　　(三)建設(shè)過(guò)程中存在方案設(shè)計(jì)不切實(shí)際

　　資金預(yù)算不合理，技術(shù)方案不能得到有效落實(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致投資失控，使項(xiàng)目建成后的運(yùn)行過(guò)程中存在安全隱患。

　　(四)招標(biāo)過(guò)程的監(jiān)督力度不夠

　　暗箱操作、商業(yè)舞弊等現(xiàn)象層出不窮，進(jìn)而導(dǎo)致中標(biāo)人價(jià)格虛報(bào)、中標(biāo)后沒(méi)有相應(yīng)的項(xiàng)目建設(shè)能力等風(fēng)險(xiǎn)。

　　(五)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審核管理不嚴(yán)格

　　再加上工期的動(dòng)態(tài)變化，導(dǎo)致出現(xiàn)預(yù)算超支、工期延誤等現(xiàn)象。

　　(六)對(duì)建設(shè)過(guò)程中的價(jià)款結(jié)算過(guò)程監(jiān)管力度不嚴(yán)

　　導(dǎo)致項(xiàng)目資金的流向和使用管理混亂，嚴(yán)重時(shí)將導(dǎo)致工期的延誤甚至中斷，從而使建筑資金流失。

　　(七)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作不到位

　　導(dǎo)致竣工的項(xiàng)目存在著巨大的安全隱患。

　　(八)竣工財(cái)務(wù)核算總結(jié)工作不嚴(yán)謹(jǐn)

　　存在對(duì)建設(shè)成本和投資成本的虛報(bào)謊報(bào)，(九)檔案移交、資產(chǎn)轉(zhuǎn)入工作不及時(shí)，導(dǎo)致存在賬外資產(chǎn)。

　　三、事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

　　(一)對(duì)立項(xiàng)、設(shè)計(jì)與概預(yù)算工作的控制

　　1.立項(xiàng)控制。事業(yè)單位應(yīng)建立完善的議事決策機(jī)制，要就項(xiàng)目的決策程序、建議提出以及可行性研究報(bào)告的編制進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，以此來(lái)保證項(xiàng)目決策的科學(xué)性和合理性。建設(shè)項(xiàng)目的決策團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)有單位領(lǐng)導(dǎo)組成，杜絕出現(xiàn)因個(gè)人意志而對(duì)集體決策進(jìn)行的擅自修改。同時(shí)對(duì)于共同決策要以書(shū)面文件的形式進(jìn)行記載，并做好妥善的整理保管工作2.設(shè)計(jì)控制。在對(duì)設(shè)計(jì)單位進(jìn)行選擇時(shí)，資質(zhì)優(yōu)異的應(yīng)予以優(yōu)先選擇。對(duì)于重大建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)單。3.概預(yù)算控制建立完善的項(xiàng)目審核機(jī)制，對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中產(chǎn)生的設(shè)計(jì)方案、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算報(bào)告等文件，需要由事業(yè)單位內(nèi)部的專業(yè)人員進(jìn)行嚴(yán)格審核，或者通過(guò)國(guó)家委托的相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)代為審核。

　　(二)對(duì)招標(biāo)工作的控制

　　事業(yè)單位對(duì)項(xiàng)目招標(biāo)工作的組織應(yīng)按照國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行，同時(shí)要配合監(jiān)督部門的相關(guān)工作。通過(guò)限制接觸以及簽訂保密協(xié)議的方式來(lái)保證標(biāo)的評(píng)定工作以及編制工作的保密性，以此來(lái)對(duì)招標(biāo)活動(dòng)的公正性、公平性及合法性提供保障。

　　(三)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金和其他款項(xiàng)的控制

　　對(duì)于項(xiàng)目資金的支配和使用，事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格遵守審批單位下批的投資計(jì)劃和整體預(yù)算要求，嚴(yán)禁私自挪用、截留項(xiàng)目資金的現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)，財(cái)務(wù)要加大對(duì)資金使用和支付情況的審核力度，通過(guò)與施工單位進(jìn)行溝通來(lái)對(duì)整個(gè)工程的進(jìn)度和資金要求有一個(gè)較為準(zhǔn)確的把握。對(duì)于國(guó)庫(kù)集中支付的項(xiàng)目，事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行資金的支付和使用。

　　(四)對(duì)工程變更工作的控制

　　項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程充滿了很多不確定因素，這就導(dǎo)致了項(xiàng)目建設(shè)工程變更頻繁。為此，在進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)模、內(nèi)容及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的審核控制。投資概算是對(duì)工程資金投入的最高預(yù)算，在未經(jīng)審批部門審批的情況下，事業(yè)單位不得對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資概算進(jìn)行調(diào)整和改變；如果必須要進(jìn)行調(diào)整，則應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的審批程序和步驟一步步的進(jìn)行審批，不可急于求成。

　　(五)對(duì)項(xiàng)目檔案工作的控制

　　項(xiàng)目檔案作為反應(yīng)項(xiàng)目建設(shè)的書(shū)面材料，必須要做對(duì)其的收集、管理、歸檔以及保管等步驟工作，哪一步都不能疏忽大意。

　　(六)對(duì)竣工驗(yàn)收工作的控制

　　項(xiàng)目建設(shè)竣工后，事業(yè)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)做好對(duì)項(xiàng)目的竣工決算工作，之后根據(jù)相關(guān)部門的竣工批復(fù)決算以及相關(guān)的規(guī)定要求，做好對(duì)項(xiàng)目檔案的管理以及對(duì)項(xiàng)目資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移工作，對(duì)于那些已經(jīng)投入使用但卻因?yàn)楦鞣N原因沒(méi)有辦理好竣工決算的投資，事業(yè)單位應(yīng)暫時(shí)將其入賬，日后將其作為工程相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行管理。

　　四、加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的措施

　　(一)增強(qiáng)依法建設(shè)、依法管理建設(shè)項(xiàng)目的意識(shí)

　　事業(yè)單位應(yīng)以建設(shè)項(xiàng)目的主管人員為核心，帶領(lǐng)全體項(xiàng)目參與人員進(jìn)行相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，以此來(lái)樹(shù)立起依法建設(shè)項(xiàng)目、管理項(xiàng)目的基本意識(shí)，具體的法律法規(guī)有《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國(guó)合同法》、《中華人民共和國(guó)建筑法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》以及相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)�；�建財(cái)務(wù)核算工作同事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作相比，其涉及范圍更廣、對(duì)專業(yè)的要求更高、需要處理的情況也更加復(fù)雜。基建財(cái)務(wù)核算工作連續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，且時(shí)間跨度大，涉及了包括土建、水電、裝飾、設(shè)備等多項(xiàng)工程的核算以及包括拆遷費(fèi)、賠償費(fèi)在內(nèi)的核算，任務(wù)十分艱巨，因此，相關(guān)基建財(cái)務(wù)人員不僅要了解國(guó)家對(duì)基建程序、基建制度以及基建管理的要求，更要熟練的掌握基建財(cái)務(wù)的核算和管理工作方法，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)合同法、建筑法、招標(biāo)法等相關(guān)法律的認(rèn)知和學(xué)習(xí)，以此來(lái)為基建財(cái)務(wù)管理和基建財(cái)會(huì)核算提供理論基礎(chǔ)。

　　(二)建立科學(xué)的投資決策機(jī)制

　　事業(yè)單位在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行投資時(shí)，應(yīng)綜合考慮建設(shè)項(xiàng)目的未來(lái)收益和存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在項(xiàng)目的評(píng)估中做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作，以此來(lái)保證項(xiàng)目決策投資的正確性和科學(xué)性。為推進(jìn)項(xiàng)目決策的民主性和科學(xué)性，對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行決策時(shí)應(yīng)落實(shí)論證制和相關(guān)責(zé)任制。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目的論證，尤其是對(duì)于產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目的前期論證，可通過(guò)網(wǎng)上翻閱資料、模型分析等方法對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行判斷，之后再根據(jù)國(guó)家的相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、投資政策、財(cái)政政策、產(chǎn)業(yè)政策以及信貸政策等相關(guān)政策對(duì)項(xiàng)目在其建設(shè)規(guī)模、管理方式、資金投入等方面做好全面的'了解；對(duì)于政府相關(guān)部門來(lái)說(shuō)，要建立起專門的工程咨詢機(jī)構(gòu)和專家評(píng)審委員會(huì)，完善專家評(píng)審制度，并通過(guò)政府決策或舉行決策聽(tīng)證會(huì)的方式來(lái)保證項(xiàng)目決策的科學(xué)性，減少因盲目決策或隨意決策造成的經(jīng)濟(jì)和成本的損失。

　　(三)加強(qiáng)建設(shè)資金管理

　　為確保項(xiàng)目建設(shè)資金的科學(xué)管理，行政單位需要建立完善的資金流通機(jī)制和資金約束機(jī)制。建設(shè)和完善資金管理時(shí)應(yīng)遵循以下原則：1.預(yù)算管理原則。即以提高工程總體收益為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)合理的編制預(yù)算，建立起以項(xiàng)目建設(shè)為工作中心的預(yù)算管理體系，以此來(lái)控制工程資金的流動(dòng)和使用，確保工程資金的供給。預(yù)算管理體系的建立要以國(guó)家法律法規(guī)的要求為前提，堅(jiān)決杜絕監(jiān)守自盜現(xiàn)象的發(fā)生。2.轉(zhuǎn)款專用原則。即對(duì)于用來(lái)進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)的資金，要對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)的會(huì)計(jì)核算，杜絕以各種理由私自挪用資金的現(xiàn)象發(fā)生。3.成本效應(yīng)原則。即行政事業(yè)單位通過(guò)合理的編制預(yù)算，既要保證建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中有足夠的資金流動(dòng)，又要避免對(duì)多余資金的浪費(fèi)，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)建設(shè)成本的控制，從而提高資金使用效率，保證項(xiàng)目整體效益。

　　(四)將財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程

　　對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)來(lái)說(shuō)，一個(gè)完整的過(guò)程從開(kāi)始的計(jì)劃階段到最后的竣工使用階段，中間經(jīng)過(guò)了諸如理想決策、設(shè)計(jì)勘察、工程實(shí)施以及竣工交付使用等各個(gè)程序和階段，而財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用就是在整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中，通過(guò)充分發(fā)揮其管理的監(jiān)督的作用，以此來(lái)保證各個(gè)階段內(nèi)的項(xiàng)目建設(shè)順利完成，保證工程資金的合理流動(dòng)和使用，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的控制和對(duì)工程的整體監(jiān)管。具體分析如下：1.項(xiàng)目前期階段。在這個(gè)階段，財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)所需要的資金投入做好全面、真實(shí)的預(yù)測(cè)和分析，做到對(duì)建設(shè)資金不謊報(bào)、不多報(bào)，同時(shí)要減少不必要項(xiàng)目的立項(xiàng)建設(shè)，杜絕“形象”工程的出現(xiàn)，還要做好對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，以此來(lái)保證后續(xù)項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的合理利用以及對(duì)貪腐現(xiàn)象的遏制。2.項(xiàng)目實(shí)施階段。在這個(gè)階段，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督的工作量較大，總結(jié)如下：第一，積極參與到項(xiàng)目建設(shè)的招標(biāo)投標(biāo)工作中去，以此來(lái)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的價(jià)格預(yù)算和工程承包運(yùn)行方式進(jìn)行充分的了解，進(jìn)而為項(xiàng)目建設(shè)給出財(cái)務(wù)方面的建議；第二，積極參與有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂過(guò)程；第三，積極的參與項(xiàng)目施工管理，對(duì)工程進(jìn)度、工程質(zhì)量以及工程所需資金進(jìn)行了解，將財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督帶到項(xiàng)目施工的各個(gè)環(huán)節(jié)；第四，對(duì)工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程結(jié)算款等相關(guān)款項(xiàng)的結(jié)算、支付以及其他款項(xiàng)的撥付進(jìn)行嚴(yán)格的審核，保證建設(shè)資金的正規(guī)使用，杜絕高估冒算等現(xiàn)象的發(fā)生。3.項(xiàng)目竣工階段。在這個(gè)階段，財(cái)務(wù)管理的主要工作就是根據(jù)相關(guān)部門的有關(guān)規(guī)定做好對(duì)竣工財(cái)務(wù)的核算以及對(duì)竣工資產(chǎn)的交付工作，進(jìn)而保證項(xiàng)目早日投入生產(chǎn)，使建設(shè)項(xiàng)目更快的發(fā)揮其整體效益。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)控制是保證項(xiàng)目建設(shè)順利實(shí)施的兩大“法寶”，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作能幫助行政事業(yè)單位更加合理高效的利用建設(shè)資金，同時(shí)也對(duì)建設(shè)成本進(jìn)行了有效的控制，從而減少了建設(shè)資金的浪費(fèi)和流失，幫助事業(yè)單位提高對(duì)建設(shè)資金的利用效率。將財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)控制貫穿到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，能有效的發(fā)揮其控制監(jiān)督作用，進(jìn)而保證了這個(gè)項(xiàng)目的順利開(kāi)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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會(huì)計(jì)控制論文4

　　論公司治理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)系。

　　公司治理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之間存在互動(dòng)關(guān)系，兩者在內(nèi)容上又相互交叉，交叉部分主要是監(jiān)督、信息溝通和權(quán)責(zé)分配。本文是一篇公司治理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)系，接下來(lái)讓我們一起看看吧!

　　一、公司治理

　　公司治理是關(guān)于各利益主體之間權(quán)、責(zé)、利關(guān)系的制度安排，涉及決策、激勵(lì)、監(jiān)督三大機(jī)制的建立和運(yùn)行等，旨在對(duì)管理層執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)和控制過(guò)程加以監(jiān)督。與公司治理相關(guān)的主要關(guān)系人包括股東、董事會(huì)、經(jīng)理人員、員工、供應(yīng)商、客戶、債權(quán)人、政府、社區(qū)等利益相關(guān)者，公司治理就是要研究這些利益相關(guān)者的權(quán)利、責(zé)任及其相互作用的關(guān)系。控制權(quán)是公司治理的基礎(chǔ)，公司治理是控制權(quán)的實(shí)現(xiàn)，監(jiān)督和控制是公司治理程序中的核心內(nèi)容。公司治理程序的建立首先是以防止經(jīng)營(yíng)者對(duì)所有者利益的背離、保護(hù)所有者的權(quán)益為目的。公司治理程序反映公司所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督和控制機(jī)制。概括起來(lái)，公司治理包括以下幾層含義。

　　1、公司治理是一種權(quán)力配置機(jī)制

　　公司治理的本質(zhì)就是要解決剩余控制權(quán)與剩余索取權(quán)的配置問(wèn)題。通過(guò)在公司內(nèi)部的各組織機(jī)構(gòu)之間以及利益相關(guān)者之間合理配置剩余控制權(quán)與剩余索取權(quán)，使得彼此之間權(quán)責(zé)明確，各司其職，相互制衡，相互協(xié)調(diào)。股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，擁有最終控制權(quán);董事會(huì)是公司決策機(jī)構(gòu)，擁有最高決策權(quán);經(jīng)理人員是公司決策的執(zhí)行者，擁有日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行權(quán)。三者之間互相制衡，各司其職。公司權(quán)力配置的基本原則是剩余控制權(quán)與剩余索取權(quán)要相對(duì)應(yīng)，擁有剩余索取權(quán)并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的人要擁有控制權(quán)，擁有剩余控制權(quán)并經(jīng)營(yíng)管理資產(chǎn)的人要承擔(dān)合理使用資產(chǎn)、確保資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。如果擁有控制權(quán)的人沒(méi)有剩余索取權(quán)，不承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)產(chǎn)生“廉價(jià)投票權(quán)”。

　　2、公司治理是一套多贏的制度安排

　　公司治理是協(xié)調(diào)企業(yè)利益相關(guān)者之間的關(guān)系、服務(wù)投資者利益的一套制度安排，它包括企業(yè)所有安排、國(guó)家有關(guān)法律制度、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、信譽(yù)機(jī)制以及企業(yè)內(nèi)部的薪酬和晉升制度等。這種制度安排規(guī)定了不同的企業(yè)參與人所擁有的權(quán)力、責(zé)任和利益，使他們各司其職，相互協(xié)調(diào)、制衡，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。這種制度安排，必須是一個(gè)多贏的制度安排，必須在滿足個(gè)人理性約束和激勵(lì)相容約束的條件下最大化企業(yè)的價(jià)值。特別地，它必須使投資者愿意投資、并有積極性選擇和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者，從而使經(jīng)營(yíng)者能夠負(fù)責(zé)任地為投資者創(chuàng)造價(jià)值，并使監(jiān)督者能夠正確行使監(jiān)督權(quán)。

　　3、公司治理是一種合約安排

　　根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)和新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，企業(yè)是一組契約的結(jié)合體。由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的復(fù)雜性和不確定性，導(dǎo)致了企業(yè)契約的不完全性，而企業(yè)契約的不完全性又導(dǎo)致了剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)的出現(xiàn)。因此，公司治理的基本問(wèn)題就是要確定在出現(xiàn)合約未作出預(yù)期的情況時(shí)，誰(shuí)擁有作出決策的權(quán)力。哈特認(rèn)為，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公司的所有權(quán)與控制權(quán)分離，所有者與經(jīng)營(yíng)者之間發(fā)生利益沖突，出現(xiàn)了代理問(wèn)題，而企業(yè)合約是不完備的，便產(chǎn)生了公司治理問(wèn)題。因此，公司治理是一種契約治理，是在企業(yè)所有參與人之間合理配置剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)的一種合約安排。

　　4、公司治理是治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制的統(tǒng)一

　　公司治理的有效性既依賴于股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間相互制衡、相互協(xié)調(diào)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，又依賴于公司控制權(quán)市場(chǎng)、經(jīng)理人市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)等外部治理機(jī)制功能的有效發(fā)揮。只有相互制衡的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和完善有效的外部治理機(jī)制有效結(jié)合，才能實(shí)現(xiàn)剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)的有效配置，才能在公司內(nèi)部形成權(quán)力與責(zé)任相統(tǒng)一、風(fēng)險(xiǎn)與收益相對(duì)應(yīng)的有效內(nèi)部治理機(jī)制，外部治理主體才能有效發(fā)揮對(duì)公司管理層的監(jiān)督和制約作用。

　　二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效益，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，構(gòu)成內(nèi)部控制的目標(biāo)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制始終是內(nèi)部控制的核心。隨著我國(guó)改革的不斷深入，企業(yè)開(kāi)始實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)制度改造，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也不斷完善，相應(yīng)的法規(guī)也不斷出臺(tái)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制依賴于現(xiàn)有的社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)、法律、教育、文化等因素，而公司治理結(jié)構(gòu)正是這些宏觀因素作用的結(jié)果，其構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)和依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)涵與外延的變化正是公司治理結(jié)構(gòu)作用的結(jié)果。

　　內(nèi)部控制是相對(duì)于政府控制、社會(huì)控制的一種控制。在外延上，內(nèi)部控制包括會(huì)計(jì)(財(cái)務(wù))控制、管理控制、業(yè)務(wù)控制和法規(guī)執(zhí)行控制等。內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。隨著“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象的蔓延、“企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)”的過(guò)分強(qiáng)調(diào)和片面理解、董事長(zhǎng)及經(jīng)營(yíng)者職權(quán)的濫用以及內(nèi)部人“道德風(fēng)險(xiǎn)”引起的一系列舞弊行為發(fā)生，又必然形成對(duì)內(nèi)部控制制度的破壞。于是，在西方，出現(xiàn)了由社會(huì)職業(yè)團(tuán)體制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制來(lái)約束“內(nèi)部人”的行為。在我國(guó)，則由政府有關(guān)部門頒布法規(guī)，加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制。我國(guó)會(huì)計(jì)理論界對(duì)內(nèi)部控制的概念定義為“三個(gè)目標(biāo)論”、“四個(gè)目標(biāo)論”�！叭齻�(gè)目標(biāo)論”認(rèn)為內(nèi)部控制是為了保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。而“四個(gè)目標(biāo)論”除了保證資金安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)外，更重要的是為了提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　筆者不僅認(rèn)同“四個(gè)目標(biāo)論”，而且認(rèn)為“四個(gè)目標(biāo)論”的前提側(cè)重于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，后一項(xiàng)涉及與會(huì)計(jì)相關(guān)的管理控制。之所以這樣定位的原因是：第一，單位內(nèi)部控制弱化不僅限于會(huì)計(jì)控制，而且涉及管理控制的各方面，有些環(huán)節(jié)的控制單純強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)控制是不夠的，需要全面地進(jìn)行綜合治理，提高內(nèi)部管理水平。第二，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并不只涉及會(huì)計(jì)控制，就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)，凡與會(huì)計(jì)無(wú)關(guān)的控制都不予涉及。會(huì)計(jì)的核算職能表明，比如對(duì)于采購(gòu)與付款、銷售與收款、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實(shí)質(zhì)上都與會(huì)計(jì)控制密切相關(guān)，它們都是通過(guò)貨幣計(jì)量而進(jìn)行的價(jià)值核算，并在核算中加以規(guī)范。否則如果單純就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很難發(fā)揮作用，不能有效地解決當(dāng)前內(nèi)部控制弱化所產(chǎn)生的種種現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。而應(yīng)從我國(guó)的實(shí)際情況出發(fā)，把會(huì)計(jì)控制確定為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制。第三，國(guó)際上內(nèi)部控制中會(huì)計(jì)控制和管理控制不斷融合的趨勢(shì)與中國(guó)的實(shí)際情況相符。這樣理解是與《會(huì)計(jì)法》第二十七條的規(guī)定相吻合的，具有法律依據(jù)，也是企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范所涵蓋的范圍。

　　三、公司治理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)系

　　公司治理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之間存在互動(dòng)關(guān)系，兩者在內(nèi)容上又相互交叉，交叉部分主要是監(jiān)督、信息溝通和權(quán)責(zé)分配。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與公司治理都產(chǎn)生于委托代理問(wèn)題，是決定公司經(jīng)營(yíng)效率和公司能否健康發(fā)展的關(guān)鍵要素。但是，兩者委托代理的層次是不同的。公司治理產(chǎn)生于兩權(quán)分離，是基于所有權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的事實(shí)而建立的約束、激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制，解決所有者與經(jīng)營(yíng)者的委托代理問(wèn)題;而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制則解決公司經(jīng)營(yíng)管理中不同層次經(jīng)營(yíng)者的委托代理問(wèn)題。公司治理處理的是股東、董事會(huì)和經(jīng)理層三者間的關(guān)系;內(nèi)部會(huì)計(jì)控制處理的是董事會(huì)、經(jīng)理層和各職能部門的關(guān)系。因此，董事會(huì)和經(jīng)理層既是法人治理結(jié)構(gòu)的主體，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體。公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的連接性和互動(dòng)性(李連華，20xx)這種關(guān)系可用圖1表示。

　　以上市公司為研究對(duì)象，對(duì)公司治理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)系進(jìn)行探討。

　　1、公司治理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制統(tǒng)一于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)中

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目標(biāo)是減少虛假會(huì)計(jì)信息、防范差錯(cuò)、保證資產(chǎn)的安全與完整，從而保證經(jīng)營(yíng)效率和效果。而公司治理的目標(biāo)是保證企業(yè)運(yùn)行在正確的軌道上，健全的公司治理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的保證。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與公司治理統(tǒng)一于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)中。

　　2、公司治理是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的前提和基礎(chǔ)

　　公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效運(yùn)行、保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。公司治理機(jī)制有效才能從源頭上實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。公司治理是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織保障，具有權(quán)力配置、激勵(lì)約束和協(xié)調(diào)功能，可以解決代理人的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇問(wèn)題;可以規(guī)范和約束代理人的行為和克服其機(jī)會(huì)主義傾向;可以激勵(lì)和約束董事會(huì)和高級(jí)管理者的行為，從而影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行效率。

　　3、健全的公司治理是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效運(yùn)行的保證

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否有效運(yùn)行，與公司治理是否完善有很大聯(lián)系。公司治理包括內(nèi)部和外部公司治理。內(nèi)部公司治理主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部權(quán)利與責(zé)任的劃分;外部公司治理主要是企業(yè)所處的外部環(huán)境。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否有效運(yùn)行，與公司治理是否完善有很大關(guān)系。只有在完善的公司治理結(jié)構(gòu)中，一個(gè)良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系才能真正發(fā)揮它的作用，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率與效果，并加強(qiáng)信息披露的真實(shí)性。因此，完善公司治理機(jī)制，尤其是風(fēng)險(xiǎn)控制和決策約束機(jī)制是提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行效率的關(guān)鍵。

　　4、公司治理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之間存在作用互補(bǔ)區(qū)域

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包含了內(nèi)部治理和經(jīng)營(yíng)控制、財(cái)務(wù)控制等;公司治理和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之間互相依賴，具有內(nèi)在結(jié)構(gòu)上的對(duì)應(yīng)與一致性。從不完全契約角度分析，如果公司治理是一種關(guān)系契約，那么內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是這種補(bǔ)充契約，旨在彌補(bǔ)關(guān)系契約的不完全性，確保公司取得比較優(yōu)勢(shì)。由此可見(jiàn)，公司治理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在本質(zhì)上存在著一種天然的互動(dòng)關(guān)系。公司治理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目前正在融合過(guò)程中，兩者的交叉部分是監(jiān)督、信息傳遞、權(quán)責(zé)分配，治理主體評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行效果，經(jīng)營(yíng)者有責(zé)任向治理機(jī)關(guān)報(bào)告內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。該交叉區(qū)域的大小由所有權(quán)結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)決定，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)合一時(shí)，治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制趨于合一。以內(nèi)部治理為主的公司，股東和股東會(huì)、董事會(huì)是監(jiān)控主體，因而交叉區(qū)域較大;兩權(quán)分離或以外部治理為主的公司，主要通過(guò)外部治理機(jī)制發(fā)揮作用，經(jīng)營(yíng)者是控制主體，因而交叉區(qū)域較小。

　　【參考文獻(xiàn)】

　　[1] 朱榮恩：建立和完善內(nèi)部控制制度的思考[J].會(huì)計(jì)研究，20xx(1).

　　[2] 張?zhí)礻?yáng)：基于股權(quán)結(jié)構(gòu)的中國(guó)民營(yíng)上市公司治理研究[M].暨南大學(xué)出版社，20xx.

　　[3] 李連華：公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動(dòng)[J].會(huì)計(jì)研究，20xx(2)

會(huì)計(jì)控制論文5

　　隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的飛速發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，并在企業(yè)內(nèi)部建立了較完善的內(nèi)部控制體系，從各個(gè)方面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。內(nèi)部控制理論是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，經(jīng)歷了內(nèi)部牽制階段，內(nèi)部控制制度階段，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，內(nèi)部控制整體框架階段以及風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段5個(gè)階段的發(fā)展，成長(zhǎng)成為當(dāng)今企業(yè)管理中必不可少的核心部分，其中最為基礎(chǔ)的便是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立。

　　我國(guó)企業(yè)數(shù)量龐大，其中以中小企業(yè)數(shù)量眾多，中小企業(yè)的內(nèi)部控制也最為雜亂，最具代表性。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已經(jīng)成為中小企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平的一條便捷之路。

　　一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、提高信息質(zhì)量、提高經(jīng)營(yíng)效率、堅(jiān)持既定管理方針而采用的組織計(jì)劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施 。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)包括：保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失;保證單位經(jīng)營(yíng)管理信息和財(cái)務(wù)資料的真實(shí)、完整;避免和降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率;實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo);確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

　　二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部控制的關(guān)系

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)與核心，是內(nèi)部控制制度的發(fā)展目標(biāo)和方向。內(nèi)部控制能為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供良好的控制環(huán)境，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又能為內(nèi)部控制提供反饋和輔佐。兩者控制的目的具有一致性，都是為了防范風(fēng)險(xiǎn)，保證資產(chǎn)安全和信息真實(shí)。單位一切有關(guān)資金的運(yùn)動(dòng)和資產(chǎn)的變化都要通過(guò)會(huì)計(jì)核算表現(xiàn)出來(lái)，因此，會(huì)計(jì)核算所涉及的風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了單位所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)(有關(guān)資金、資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn))，而會(huì)計(jì)控制作為對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)施的控制，其內(nèi)容構(gòu)成了內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。另一個(gè)角度看來(lái)，無(wú)論是會(huì)計(jì)職能部門還是非會(huì)計(jì)職能部門所實(shí)施的控制都可稱為內(nèi)部控制，而會(huì)計(jì)控制是指會(huì)計(jì)職能部門所實(shí)施的控制，從這個(gè)角度上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制包含會(huì)計(jì)控制，會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)職能部門的具體運(yùn)用和體現(xiàn)，也就是說(shuō)在會(huì)計(jì)職能部門方面會(huì)計(jì)控制等同于內(nèi)部控制。以上論證說(shuō)明內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部控制的關(guān)系密不可分，相輔形成。

　　三、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題

　　1.對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)不足，造成內(nèi)控管理執(zhí)行力較低。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，人才素質(zhì)相對(duì)較低，一些管理者無(wú)法認(rèn)清內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，認(rèn)為建立內(nèi)控制度就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度，制度流于形式，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)流程中環(huán)環(huán)相扣動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制。從而造成執(zhí)行力不足，難以有效發(fā)揮制度作用。

　　2.內(nèi)控制度的體系不健全。一是內(nèi)控制度的規(guī)范性不夠。有的直接將外來(lái)的行規(guī)章制度、內(nèi)控制度作為自用，有的是自己摸索著制定制度，對(duì)制度的系統(tǒng)性、可靠性都不能有所保證，二是內(nèi)控制度修訂的滯后性。一些企業(yè)未能根據(jù)上級(jí)行規(guī)章制度以及實(shí)際情況的變化及時(shí)修訂內(nèi)控制度，以致內(nèi)控制度存在更新不及時(shí)的問(wèn)題。三是對(duì)新增業(yè)務(wù)、不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型可能失去控制能力。現(xiàn)代信息技術(shù)高速發(fā)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變可能會(huì)削弱控制制度的控制力，甚至使內(nèi)部控制制度失效。 四是缺乏評(píng)估體系。沒(méi)有開(kāi)展對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度的評(píng)估，造成了內(nèi)控制度跟不上業(yè)務(wù)變化發(fā)展的需要，不能結(jié)合存在的問(wèn)題去改進(jìn)、完善內(nèi)控制度。

　　3.缺乏會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制執(zhí)行的激勵(lì)約束機(jī)制，造成內(nèi)控工作缺乏有效的執(zhí)行和維護(hù)。很多中小企業(yè)雖然有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但沒(méi)有建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，沒(méi)有認(rèn)真去檢查考核，沒(méi)有實(shí)行激勵(lì)機(jī)制，無(wú)法調(diào)動(dòng)職工的積極性和自覺(jué)性，各項(xiàng)措施形同虛設(shè)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行效果很不理想。在目前國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，相當(dāng)一部分機(jī)構(gòu)已經(jīng)將內(nèi)控的執(zhí)行情況納入業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲制度體系中，這在很大程度上提升了內(nèi)部控制效能，同時(shí)增強(qiáng)了內(nèi)控工作有效的執(zhí)行和維護(hù)。

　　四、完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施

　　1.強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)、優(yōu)化控制環(huán)境�？刂骗h(huán)境在COSO框架中居于內(nèi)部控制中最重要的位置，是其他控制要素的基礎(chǔ)。良好的控制環(huán)境才能使會(huì)計(jì)信息化條件下的控制制度得以貫徹實(shí)施。同時(shí)企業(yè)的管理人員需要在思想和行動(dòng)上高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立，才能使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用最大化、

　　2.建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、選擇合理的控制機(jī)制。樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警系統(tǒng)，從而提高其抵御風(fēng)險(xiǎn)的水平，盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。同時(shí)可組建運(yùn)行良好的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和配備智能化的管理信息系統(tǒng)，優(yōu)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)的控制。

　　3.完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。這是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的有效監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度是防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。通過(guò)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)各種控制手段的弊端，進(jìn)而找出改進(jìn)的措施。

　　綜上所述，中小企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的重要組成部分，為保證其快速穩(wěn)步發(fā)展，必須高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)問(wèn)題，同時(shí)完善企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及崗位職責(zé)，從而約束企業(yè)內(nèi)部工作人員，并保證其會(huì)計(jì)資料的合法真實(shí)，改善其會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為企業(yè)的發(fā)展提供保障和支持。

會(huì)計(jì)控制論文6

　　摘要：在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展背景下，各類施工企業(yè)在不斷興起與發(fā)展，并且不斷增加自身在市場(chǎng)中占據(jù)的比例。當(dāng)前，面積廣、流動(dòng)性大應(yīng)成為了我國(guó)施工企業(yè)存在的普遍問(wèn)題，而要想使其得到有效解決，就應(yīng)該重視企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制工作，從整體上提升我國(guó)施工企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制水平。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；會(huì)計(jì)電算化管理；內(nèi)部控制；施工企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

　　會(huì)計(jì)電算化主要是指企業(yè)在日常工作中應(yīng)積極采用計(jì)算機(jī)來(lái)替代會(huì)計(jì)部門傳統(tǒng)的記賬、算賬方式，并采用科學(xué)、先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)分析、預(yù)測(cè)與控制對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)電算化的有效實(shí)施不僅能夠使會(huì)計(jì)部門的各項(xiàng)工作更加合理規(guī)范，也可以使人工成本得到科學(xué)控制，并且能夠有效降低由于任務(wù)失誤而造成的誤差，因此各企業(yè)應(yīng)充分重視會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制。

　　1企業(yè)會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的影響

　　1.1對(duì)會(huì)計(jì)信息處理內(nèi)容與形式的影響

　　會(huì)計(jì)電算化主要是指采用計(jì)算機(jī)技術(shù)開(kāi)展企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理的相關(guān)工作，會(huì)計(jì)電算化能夠利用工具、數(shù)據(jù)庫(kù)以及一些信息控制為一體，從而來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的審核以及核算，這樣將會(huì)在很大程度上簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)管理的流程，提升工作的效率。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化主要是利用相關(guān)的會(huì)計(jì)軟件來(lái)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)，這樣就對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員提出了更高的要求，必須要具備高素質(zhì)的信息技術(shù)水平，才能夠更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)的核算工作。并且在財(cái)務(wù)管理中，成本控制、財(cái)務(wù)以及銷售預(yù)測(cè)等工作都是新型的財(cái)務(wù)管理模式，而要想真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)，就必須要建立健全新的內(nèi)部控制制度。

　　1.2對(duì)財(cái)務(wù)管理人員日常工作內(nèi)容的影響

　　對(duì)于企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理來(lái)說(shuō)，主要是工作人員對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行一個(gè)簡(jiǎn)單的記錄便可，工作內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單。但是從目前來(lái)看，在財(cái)務(wù)管理部門實(shí)施電算化之后，財(cái)務(wù)管理不僅僅需要財(cái)務(wù)核算人員，同時(shí)還需要信息系統(tǒng)維護(hù)以及管理的人員，在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息核算的同時(shí)，還需要對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)以及管理。這樣就需要相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員不僅要掌握財(cái)務(wù)工作的相關(guān)知識(shí)，還要掌握一定的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷提高自身的實(shí)踐操作能力，進(jìn)而從整體上提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

　　1.3對(duì)會(huì)計(jì)檔案的影響

　　對(duì)于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)檔案來(lái)說(shuō)，主要是以紙質(zhì)的形式，對(duì)于一些數(shù)據(jù)的記錄以及更改都是要在檔案上進(jìn)行處理。然而企業(yè)在實(shí)現(xiàn)了電算化之后，對(duì)于會(huì)計(jì)檔案的處理都是在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行保存以及修改的，這樣財(cái)務(wù)人員僅僅是保存一些重要的數(shù)據(jù)信息即可，十分方便。

　　2企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

　　2.1會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)有待提升

　　目前，很多單位對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)都過(guò)于片面，通常僅認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施提高了處理數(shù)據(jù)的質(zhì)量與速度，在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中都比較重視事務(wù)性工作方面的功能，卻忽視了其在管理工作方面發(fā)揮的積極作用，也沒(méi)有重視對(duì)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)與引進(jìn)，進(jìn)而財(cái)務(wù)部門提供的相關(guān)會(huì)計(jì)信息往往難以為企業(yè)的決策和管理提供及時(shí)、有效的服務(wù)。具體表現(xiàn)在，很多人員都認(rèn)為從傳統(tǒng)管理到會(huì)計(jì)電算化管理的實(shí)施只是會(huì)計(jì)核算工具方面發(fā)生了改變，而在會(huì)計(jì)職能、管理流程等方面則沒(méi)有太大影響；還有的人認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施只是企業(yè)樹(shù)立形象的一種手段，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理沒(méi)有實(shí)質(zhì)意義。此外，目前很多企業(yè)都沒(méi)有制定嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)而使得預(yù)測(cè)、預(yù)算和控制分析等會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展都沒(méi)有有力的制度保障。對(duì)此，應(yīng)不斷提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)部門相關(guān)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)。企業(yè)管理者應(yīng)擺脫傳統(tǒng)理念和成本等因素的束縛，積極地實(shí)施會(huì)計(jì)電算化管理模式，而在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，也要不斷完善內(nèi)部控制制度，進(jìn)而促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化管理水平的提高。因此，必須要重視對(duì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員也要正確認(rèn)識(shí)到實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，加強(qiáng)其內(nèi)部控制的重要性，從而使每項(xiàng)會(huì)計(jì)電算化管理工作都能夠得到有效落實(shí)。

　　2.2會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存在失真現(xiàn)象

　　企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，很大程度上提升了會(huì)計(jì)工作的效率，實(shí)現(xiàn)了對(duì)數(shù)據(jù)信息的高效率處理。然而企業(yè)財(cái)務(wù)的所有信息都是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行處理，不僅對(duì)數(shù)據(jù)傳統(tǒng)的組織性帶來(lái)了一定影響，也在一定程度上削弱了數(shù)據(jù)控制功能。會(huì)計(jì)電算化最典型的特點(diǎn)就是數(shù)據(jù)處理的集中與自動(dòng)化，而在這種模式下，也導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象層出不窮，數(shù)據(jù)輸入、文件與程序被篡改的狀況也比較普遍，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性無(wú)法得到有力保障。因此，企業(yè)必須提升對(duì)員工職責(zé)的分工以及控制，能夠針對(duì)企業(yè)電算化的相關(guān)特點(diǎn)以及員工的實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)施職責(zé)分離。在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理模式后，企業(yè)必須對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)核算人員以及系統(tǒng)維護(hù)人員進(jìn)行任務(wù)的分配，實(shí)現(xiàn)其有序的工作以及發(fā)展，讓二者之間進(jìn)行平衡以及制約，以此來(lái)避免對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改等狀況的出現(xiàn)。另外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者也要對(duì)在職財(cái)務(wù)管理人員實(shí)施定期的專業(yè)培訓(xùn)，并合理定位不同崗位的職責(zé)，從而促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化準(zhǔn)確度的不斷提升。

　　2.3企業(yè)會(huì)計(jì)人員電算化水平普遍較低

　　在企業(yè)實(shí)現(xiàn)電算化之后，財(cái)務(wù)人員不僅要具備一個(gè)較高的財(cái)務(wù)核算能力，同時(shí)還要積累一定的數(shù)據(jù)庫(kù)方面的知識(shí)內(nèi)容，但是當(dāng)前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員雖然掌握了一些簡(jiǎn)單的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)出現(xiàn)故障后，卻無(wú)法給予及時(shí)的維護(hù)與管理。并且企業(yè)缺乏一些高素質(zhì)的計(jì)算機(jī)維護(hù)人員，無(wú)法對(duì)計(jì)算機(jī)故障進(jìn)行及時(shí)的維修，最終直接導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)了泄漏等狀況，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。另外，在計(jì)算機(jī)技術(shù)飛速發(fā)展的現(xiàn)象下，企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化軟件沒(méi)有及時(shí)更新，企業(yè)也沒(méi)有組織相關(guān)工作人員對(duì)相關(guān)新知識(shí)、新技術(shù)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理水平一直無(wú)法得到顯著提升。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作。單位的內(nèi)部控制制度雖然具有多方面的內(nèi)涵，但卻不是萬(wàn)能的，會(huì)計(jì)系統(tǒng)主要是由人來(lái)實(shí)施操作的，其是否安全，不僅取決于系統(tǒng)本身，相關(guān)操作人員的綜合素質(zhì)也有著直接影響，同時(shí)，各種規(guī)章制度也都需要通過(guò)會(huì)計(jì)人員來(lái)制定和實(shí)施。因此，企業(yè)應(yīng)積極地組織會(huì)計(jì)人員參與相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，進(jìn)而在提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì)與安全意識(shí)的同時(shí)，也保障系統(tǒng)運(yùn)行的安全性。此外，還要制定科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲以及績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，進(jìn)而使相關(guān)工作人員能夠通過(guò)自己的努力獲得應(yīng)有的報(bào)酬。這樣不僅能夠進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量與效率，也能夠留住高素質(zhì)的會(huì)計(jì)以及系統(tǒng)維護(hù)與管理人才，進(jìn)而有效避免由于人才流失而對(duì)信息資源方面造成的損失。制定完善的內(nèi)部控制制度只是提升會(huì)計(jì)電算化管理水平的一方面，而要想真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目的，就需要全體工作人員共同去營(yíng)造和優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境與制度。

　　2.4內(nèi)部控制制度有待完善

　　企業(yè)實(shí)施電算化管理模式后，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來(lái)進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的處理工作，利用計(jì)算機(jī)操作來(lái)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工記賬模式。但是其中也會(huì)逐漸顯露一些問(wèn)題，一些企業(yè)沒(méi)有按照正確的程序進(jìn)行電算化工作的開(kāi)展，同時(shí)企業(yè)的內(nèi)控制度無(wú)法得到有效的落實(shí)，導(dǎo)致了相關(guān)的數(shù)據(jù)穩(wěn)定以及安全無(wú)法得到落實(shí)，內(nèi)部控制也無(wú)法獲得理想效果。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)針對(duì)實(shí)際工作需要建立健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中，只有不斷增強(qiáng)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，才能夠有效降低數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象發(fā)生的幾率，進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)電算化管理水平。而相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員也能夠履行好自己的職責(zé)，貫徹落實(shí)好每一項(xiàng)管理與維護(hù)工作，進(jìn)而促進(jìn)數(shù)據(jù)處理的速度與準(zhǔn)確度的不斷提升。此外，財(cái)務(wù)人員要保管好紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案，同時(shí)還要嚴(yán)格按照性格管理要求與方式對(duì)磁盤信息檔案進(jìn)行科學(xué)管理，進(jìn)而有效防止會(huì)計(jì)檔案的遭到破壞。

　　3結(jié)語(yǔ)

　　隨著信息技術(shù)的不斷進(jìn)步以及發(fā)展，企業(yè)逐漸實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)管理電算化，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)信息的管理工作。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化不僅會(huì)促進(jìn)會(huì)計(jì)工作效率的提升，同時(shí)也會(huì)在很大程度上降低企業(yè)工作人員的負(fù)擔(dān)，以此來(lái)降低企業(yè)人工成本。但是在企業(yè)電算化實(shí)現(xiàn)的過(guò)程中，還存在數(shù)據(jù)信息失真以及管理人員綜合素質(zhì)較低的狀況，而這些問(wèn)題的存在都在一定程度上制約著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)一步發(fā)展。因此，各企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制，并制定相應(yīng)的控制制度，進(jìn)而使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息管理水平能夠從整體上得到提高。

　　參考文獻(xiàn):

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會(huì)計(jì)控制論文7

　　自改革開(kāi)放以來(lái)，各企業(yè)給社會(huì)創(chuàng)造了巨大的經(jīng)濟(jì)利益，但在企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系方面還不是很完整，仍然存在許多弊端。良好的會(huì)計(jì)控制體系不僅能夠保障財(cái)務(wù)，而且還能使企業(yè)的管理水平得到提髙。如何把企業(yè)的會(huì)計(jì)控制體系建立的完善，制度明確，并且能夠在企業(yè)未來(lái)的發(fā)展中貫徹執(zhí)行是目前面臨的一大問(wèn)題。

　　1.會(huì)計(jì)控制體系的建立的必要性

　　1.1控制體系內(nèi)部管理制度需明確

　　內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制的必不可少的一部分，俗語(yǔ)言：“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”。比如在江西南京的某家民營(yíng)企業(yè)，老板任命自己的外甥做財(cái)政主管，公司的所有資金由他全權(quán)管理，最后讓老總自己也沒(méi)有想到，自己的外甥任職期間，公司的財(cái)政出現(xiàn)了巨大的漏洞，是他私自挪用了上百萬(wàn)資金。由于是親戚關(guān)系，而這筆資金相比于整個(gè)企業(yè)的收入不是特別的大，所以這件事就不了了之了�？v觀全國(guó)，這是一個(gè)非常典型的例子。許多企業(yè)內(nèi)部的資金管理、財(cái)務(wù)的收支等基本的制度不完整，即使制度存在，執(zhí)行的也不到位。會(huì)計(jì)控制體系設(shè)置簡(jiǎn)單，人員的分工不明確，無(wú)法形成非常有效的內(nèi)部約束的機(jī)制。加強(qiáng)內(nèi)部的控制制度可以對(duì)收支的管理、資金支出的績(jī)效評(píng)價(jià)管理、政府采購(gòu)等等進(jìn)行全面有效的管理。對(duì)于內(nèi)部工作人員，需要對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)有一個(gè)轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化內(nèi)部的控制思想.只有內(nèi)部人員自身意識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，才能全身心的做好本職工作。企業(yè)的負(fù)責(zé)人,必須以身作則,做好帶頭模范的榜樣，才能調(diào)動(dòng)起員工的積極性。

　　1.2企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的能力和專業(yè)度需優(yōu)秀

　　企業(yè)的人才建設(shè)的好壞是決定一個(gè)企業(yè)能否長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要因素。相同的，會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)這方面也需要大量?jī)?yōu)秀人才，他們會(huì)對(duì)企業(yè)的規(guī)劃有很大的幫助。由于種種原因，很多學(xué)歷明顯偏低的人員占據(jù)了會(huì)計(jì)一職，他們只會(huì)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)常識(shí)，專業(yè)的管理知識(shí)相對(duì)匱乏，在控制企業(yè)預(yù)算成本方面缺乏經(jīng)驗(yàn)和能力，因此根本無(wú)法根據(jù)企業(yè)的自身狀況提出具有建設(shè)性的意見(jiàn)。另外，要想使會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量得到提高，會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)度必須加強(qiáng)。提高會(huì)計(jì)工作人員的核查計(jì)算能力以及綜合素質(zhì)，讓其具備能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)'業(yè)務(wù)工作作出準(zhǔn)確及時(shí)的反應(yīng)的能力。企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)提高了，就能對(duì)外界動(dòng)向保持敏感的反應(yīng)，對(duì)企業(yè)的走向指好方向。

　　2.會(huì)計(jì)控制體系的實(shí)施

　　2.1加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)控制的外部監(jiān)督

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，政府部門身處外部，他們不可能對(duì)企業(yè)進(jìn)行及時(shí)而全面的監(jiān)督。此外，政府部門與企業(yè)之間存在著信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，因此要獲取監(jiān)督所必須的財(cái)務(wù)消息，提高監(jiān)督的有效性，他們必須支付很高的監(jiān)督成本，對(duì)他們來(lái)說(shuō)是很不經(jīng)濟(jì)的。在這種情況下，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)主動(dòng)站出來(lái)，加大與政府的合作。

　　與此同時(shí)，國(guó)家應(yīng)盡快作出明確的法規(guī)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是很必要的，一是因目前的企業(yè)普遍沒(méi)有外部監(jiān)督；二是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作很不規(guī)范?內(nèi)部控制不達(dá)標(biāo)，有的企業(yè)甚至根本沒(méi)有內(nèi)部控制制度，而其制度的建立與完善顯然不是一日之功。因此，會(huì)計(jì)師審計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下對(duì)企業(yè)外部約束的必然選擇，也是成本最低、見(jiàn)效快、效果優(yōu)的外部監(jiān)督形式。另外，這種方法也能為企業(yè)樹(shù)立良好的企業(yè)形象，讓經(jīng)融機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾更加信任。

　　2.2重視財(cái)會(huì)人員，提高其社會(huì)地位

　　相應(yīng)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財(cái)會(huì)人員的工作職責(zé)也越來(lái)越高。但是相反的，他們沒(méi)有得到與職責(zé)相應(yīng)的薪酬和社會(huì)地位。由此，許多財(cái)會(huì)人員無(wú)法全身心的去面對(duì)自己的本職工作，導(dǎo)致他們效率不高，成果不理想，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性產(chǎn)生很大影響，間接影響到了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此提高財(cái)會(huì)人員的地位，就是加速自己企業(yè)的發(fā)展。與此同時(shí)，國(guó)家也應(yīng)該健全財(cái)會(huì)人員的保護(hù)制度，是他們得到完善的法律保障，這樣他們?cè)谟龅讲还�平待遇時(shí)也可以有法可依，有據(jù)可査。其實(shí)，只有企業(yè)和國(guó)家一起努力，財(cái)會(huì)人員才能得到公平公正的待遇。

　　2.3加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的掌控

　　在各個(gè)企業(yè)的快速發(fā)展中，會(huì)計(jì)信息是決定企業(yè)的決策以及發(fā)展方向的基本，如果會(huì)計(jì)信息失誤，會(huì)使公司的經(jīng)濟(jì)效益蒙受損失，更甚之的是企業(yè)的倒閉。因此我們?cè)谶@方面應(yīng)該采取的措施有：一、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性必須得到保證。財(cái)會(huì)工作人員要認(rèn)真工作，才能讓會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性得到保證。并且有相關(guān)人員的簽字，一旦會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)問(wèn)題，該人員就要承擔(dān)相關(guān)的責(zé)任；二、審計(jì)工作人員一定要對(duì)會(huì)計(jì)信息認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)，確定其的真實(shí)準(zhǔn)確性，保證財(cái)會(huì)信息的最終質(zhì)量；三、必備統(tǒng)計(jì)工作的相關(guān)軟件，這樣財(cái)會(huì)人員在審計(jì)以及工作的時(shí)候會(huì)更加輕松，對(duì)數(shù)據(jù)的處理誤差也就更小。以上的措施如果都能做到，基本上就可以保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、真實(shí)和客觀性。

　　2.4加強(qiáng)內(nèi)部資金的管理和控制

　　和企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系有直接聯(lián)系的就是錢財(cái)，所以企業(yè)資金的管理和控制很有必要加強(qiáng)。首先，企業(yè)應(yīng)該擁有一個(gè)集中管理公司資金的部門，這樣就能對(duì)公司的資金周轉(zhuǎn)或者資金流動(dòng)有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)。這樣就能第一時(shí)間掌握各部門的資金的使用情況，有一個(gè)客觀淸楚的認(rèn)識(shí)，企業(yè)就能夠及時(shí)的分配和調(diào)用資金。同時(shí)，企業(yè)也可以利用監(jiān)控信息網(wǎng)絡(luò)做好相應(yīng)的監(jiān)管控制，這樣就能方便時(shí)效的管理財(cái)務(wù)，全面協(xié)調(diào)管理內(nèi)部資金，使企業(yè)的資金能夠合理正規(guī)的運(yùn)轉(zhuǎn)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的資金控制，對(duì)企業(yè)的發(fā)展以及財(cái)務(wù)管理有十分重要的作用。所以，要想使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，我們應(yīng)該_加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的管理，讓其更好埤為企業(yè)服務(wù)。

　　3.總結(jié)

　　企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系的建立能很有效的提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保證公司資產(chǎn)的安全完整，同時(shí)對(duì)國(guó)家稅收有很大的益處。在后續(xù)該體系的實(shí)施中，企業(yè)必須兼顧外部和內(nèi)部的協(xié)調(diào)，不斷完善并堅(jiān)定地實(shí)施該體系，保證財(cái)務(wù)的安全性。相信只要相矣單位齊心協(xié)力，就能在未來(lái)社會(huì)中不斷地進(jìn)步和發(fā)展。

會(huì)計(jì)控制論文8

　　對(duì)于公立醫(yī)院來(lái)說(shuō)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施，主要是為了確保醫(yī)院內(nèi)部各類財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整、客觀，保證內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性與有效性，對(duì)于確保各項(xiàng)規(guī)章制度的有效執(zhí)行和落實(shí)具有重要的作用。但目前，不少公立醫(yī)院在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理方面也出現(xiàn)了不少的問(wèn)題，特別是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)重視不夠，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度不完善以及缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督等問(wèn)題較為突出。強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理，進(jìn)一步規(guī)范公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，已經(jīng)成為當(dāng)前公立醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，這對(duì)于促進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部管理水平的不斷提升，提高公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，也有著至關(guān)重要的作用。

　　1.公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有關(guān)概念介紹

　　公立醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，主要是為了提高公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)可靠，確保公立醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整而采取的一系列控制管理手段。公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，在內(nèi)容上主要包括了醫(yī)院內(nèi)部的貨幣資金管理、實(shí)物資產(chǎn)控制、藥品庫(kù)存管理、物資采購(gòu)控制、收支控制、對(duì)外投資等有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制管理。加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，其必要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：

　�。�1）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是確保公立醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全的重要保障。在公立醫(yī)院內(nèi)部實(shí)施會(huì)計(jì)控制管理，能夠?qū)�公立醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各種資金資產(chǎn)使用以及具體流向等進(jìn)行完整的記錄分析，對(duì)于保障公立醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全可靠，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以及評(píng)價(jià)分析醫(yī)院內(nèi)部工作績(jī)效有著非常重要的作用，同時(shí)也是防范公立醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)管理效率的重要手段。

　�。�2）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是提高公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益水平的關(guān)鍵因素。加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理，能夠進(jìn)一步提高公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)以及預(yù)算管理水平，尤其是能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)一些業(yè)務(wù)的事前預(yù)測(cè)、事中控制以及事后分析等，提高成本控制管理水平，對(duì)于減少支出，提高公立醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效益有著重要的推動(dòng)作用。

　�。�3）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是提高公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理水平的重要內(nèi)容。強(qiáng)化公立醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理，可以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及具體醫(yī)療業(yè)務(wù)科室的管理控制，而且借助于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中有關(guān)的監(jiān)督考核機(jī)制，對(duì)于促進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部績(jī)效提升，確保經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)，非常有利。

　　2.當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理中存在的問(wèn)題分析

　�。�1）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理理念落后。當(dāng)前，很多公立醫(yī)院的管理層人員主要出身于醫(yī)院醫(yī)療專業(yè)技術(shù)人員，在內(nèi)部管理過(guò)程中，普遍存在著重醫(yī)療業(yè)務(wù)、輕內(nèi)部管理的問(wèn)題，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理重視不夠。有的甚至認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理，主要是會(huì)計(jì)記賬管理和會(huì)計(jì)信息披露，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理職能沒(méi)有準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)，造成了醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作流于形式，難以取得實(shí)際效果。

　�。�2）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不夠完整。很多公立醫(yī)院在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作實(shí)施以來(lái)，還未進(jìn)行系統(tǒng)的梳理完善，公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各種制度、流程以及具體實(shí)施細(xì)則等都存在著混亂的問(wèn)題。特別是在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度體系方面，很多關(guān)鍵控制管理制度還不完善，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度呈現(xiàn)出零散薄弱的問(wèn)題，未能真正發(fā)揮好提供真實(shí)信息以及強(qiáng)化監(jiān)督控制的作用。

　�。�3）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理中的監(jiān)督檢查不到位。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的具體實(shí)施，有的公立醫(yī)院還未能進(jìn)行有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，造成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題得不到及時(shí)的糾正處理，影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的提高。有的公立醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范或者是會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，很大程度上與公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位有關(guān)。

　　3.公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度改進(jìn)完善措施

　�。�1）完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要管理制度。提高公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理水平，關(guān)鍵應(yīng)該對(duì)公立醫(yī)院有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行完善，重點(diǎn)是以下幾項(xiàng)基本制度：完善公立醫(yī)院貨幣資金控制制度，加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院貨幣資金收支、財(cái)物保管、流動(dòng)資金、銀行存款的控制管理；完善實(shí)物資產(chǎn)管理制度，建立資產(chǎn)管理臺(tái)賬，對(duì)公立醫(yī)院的大型醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療耗材、藥品以及有關(guān)器械等固定資產(chǎn)進(jìn)行管理；完善采購(gòu)支出管理制度，對(duì)公立醫(yī)院藥品以及庫(kù)存物資的采購(gòu)支出等環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制管理；完善收入控制管理制度，確保公立醫(yī)院各項(xiàng)收入真實(shí)完整，有關(guān)的票據(jù)、退費(fèi)以及欠費(fèi)等管理妥當(dāng)；完善對(duì)外投資管理制度，嚴(yán)格按照對(duì)外投資授權(quán)審批權(quán)限進(jìn)行控制，強(qiáng)化對(duì)外投資的會(huì)計(jì)核算管理；完善公立醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)控制，加強(qiáng)對(duì)各類賬款的催收和清欠核查。

　�。�2）優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制方法。對(duì)于公立醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理，在具體的實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)該注重選擇更加科學(xué)合理的控制方法。具體來(lái)說(shuō)，主要是通過(guò)以下方式進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理：嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)分離制度，特別是在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，防范職務(wù)舞弊行為的發(fā)生。加強(qiáng)公立醫(yī)院的授權(quán)批準(zhǔn)控制，對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、資金收支等加強(qiáng)管控。強(qiáng)化公立醫(yī)院會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，對(duì)公立醫(yī)院的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)核算等方面，加強(qiáng)控制管理，進(jìn)一步提高公立醫(yī)院的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平。完善預(yù)算控制管理體系，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、控制、考核的環(huán)節(jié)，強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力和約束力，提高財(cái)務(wù)規(guī)劃控制能力。強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，重點(diǎn)通過(guò)定期核賬以及應(yīng)收賬款管理制度，固定資產(chǎn)清產(chǎn)盤點(diǎn)制度等，提高對(duì)公立醫(yī)院的資產(chǎn)價(jià)值和資產(chǎn)實(shí)物控制管理水平。風(fēng)險(xiǎn)控制管理，全面分析公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，防范公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題發(fā)生。

　�。�3）進(jìn)一步強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制。在公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理方面，首先應(yīng)該健全完善監(jiān)督檢查機(jī)制，特別是充分發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的作用。要注重進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，完善內(nèi)部審計(jì)工作流程，明確內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，并將內(nèi)部審計(jì)逐步推動(dòng)向內(nèi)控審計(jì)和績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院的重大項(xiàng)目、重大固定資產(chǎn)投資等方面的審計(jì)監(jiān)督，通過(guò)審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題，尤其是內(nèi)部控制管理方面的漏洞，有針對(duì)性地制定改進(jìn)完善措施。同時(shí)，還應(yīng)該注重積極地引進(jìn)外部監(jiān)督，通過(guò)具有較強(qiáng)專業(yè)性地注冊(cè)會(huì)計(jì)事務(wù)所以及審計(jì)主管部門等，審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)中的重大缺陷以及薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)整改提升，促進(jìn)提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性。

　　4.結(jié)論

　　對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理，在具體實(shí)施過(guò)程中，公立醫(yī)院管理層應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變管理理念，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，完善公立醫(yī)院的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，健全相關(guān)管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督，促進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作水平不斷改進(jìn)提高。

　　參考文獻(xiàn)：

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會(huì)計(jì)控制論文9

　　一、在我國(guó)的商業(yè)銀行中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的缺點(diǎn)和問(wèn)題

　�。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的規(guī)章制度上還存在問(wèn)題

　　在20xx年，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正式頒布與實(shí)施，至今為止也已經(jīng)有6個(gè)年頭了。但是，現(xiàn)在我國(guó)商業(yè)銀行在對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度上還是存在著一定的問(wèn)題。因?yàn)樾碌臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則在一些業(yè)務(wù)的要求上做了一定的更改，而落后的規(guī)定會(huì)使得一些操作不能進(jìn)行或者說(shuō)是盲目進(jìn)行，這樣不利于商業(yè)銀行的發(fā)展。因?yàn)殂y行行業(yè)的特殊性，對(duì)待規(guī)章制度要求也更加的嚴(yán)謹(jǐn)，雖然當(dāng)前的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定也在業(yè)務(wù)監(jiān)督工作中起到了非常好的控制作用，但是問(wèn)題依然存在：商業(yè)銀行制定的各個(gè)規(guī)章制度是完全獨(dú)立的個(gè)體，雖然在針對(duì)單個(gè)事件時(shí)十分有效，但是，歸納到一起后有時(shí)會(huì)出現(xiàn)相互抵觸的情況，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在巨大的隱患。

　　（二）實(shí)質(zhì)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與現(xiàn)在商業(yè)銀行中的內(nèi)部控制

　　會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一項(xiàng)十分重要的工作，它的主要作用是:志在管理和約束銀行內(nèi)部所有員工的規(guī)章制度，上到經(jīng)理、下到員工。它是一項(xiàng)可以對(duì)銀行的資金與財(cái)產(chǎn)狀況進(jìn)行有效保障、使商業(yè)銀行當(dāng)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中遇到一些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)進(jìn)行規(guī)避、在根源上杜絕會(huì)計(jì)信息中的錯(cuò)誤和弊端，來(lái)保證商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的規(guī)章制度。但是，可能是受到我國(guó)在銀行行業(yè)的一些不良傳統(tǒng)影響，使得許多的會(huì)計(jì)人員在思想上出現(xiàn)了一些不正確的想法和認(rèn)知，從而使得我國(guó)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)如今的情況，在許多的商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為，把有關(guān)于會(huì)計(jì)工作的相關(guān)規(guī)定和在業(yè)務(wù)上的規(guī)章制度進(jìn)行良好的匯總，就是很好地完成了會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作，完全的沒(méi)有體會(huì)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義。在實(shí)際的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，也只是在做“面子工程”，完全是一種形式，沒(méi)有真正意義上的去完成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，從而使商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定失去大半的作用，這是需要我們的從業(yè)人員認(rèn)真改正的根本性問(wèn)題。

　�。ㄈ�）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)章制度中缺少的一部分

　　隨著時(shí)代的進(jìn)步，現(xiàn)在已經(jīng)完全是信息時(shí)代了，計(jì)算機(jī)的普及已經(jīng)覆蓋世界的每一個(gè)角落，隨著計(jì)算機(jī)的進(jìn)一步應(yīng)用，也使銀行在處理業(yè)務(wù)上發(fā)生了翻天覆地的變化，大大提高了銀行員工的辦公效率，但是問(wèn)題也依然存在，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用十分的成功，它可以快速而準(zhǔn)確的完成業(yè)務(wù)操作，可是如何對(duì)操作本身進(jìn)行一定的監(jiān)督和控制，卻成為了一個(gè)十分重要的問(wèn)題。在計(jì)算機(jī)的操作系統(tǒng)中沒(méi)有對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定相應(yīng)的管理控制系統(tǒng)，這就是在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)章制度中缺少的一部分，現(xiàn)在我們國(guó)家商業(yè)銀行在計(jì)算機(jī)管理上的技術(shù)問(wèn)題和其在商業(yè)銀行中應(yīng)用的普及性形成了鮮明的對(duì)比，因此也存在著巨大的矛盾，需要我們?nèi)ソ鉀Q。

　�。ㄋ模┥虡I(yè)銀行內(nèi)部控制組建的缺點(diǎn)和存在的問(wèn)題

　　商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，其實(shí)就是根據(jù)銀行的相關(guān)業(yè)務(wù)流程操作中可能出現(xiàn)的實(shí)際問(wèn)題，來(lái)找出業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)其加以注意，從而使得業(yè)務(wù)在到達(dá)相關(guān)的工作人員手中時(shí)進(jìn)行重點(diǎn)檢查和控制，重點(diǎn)就在于會(huì)計(jì)人員的職責(zé)分化。所以在商業(yè)銀行中會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)需求，在每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行定人定崗�？墒�，目前因?yàn)榫幹坪腿藛T的問(wèn)題，有一些是因?yàn)殂y行本身的問(wèn)題，會(huì)在工作中出現(xiàn)兼崗的現(xiàn)象，這樣就使得一些崗位之間的分工情況出現(xiàn)模糊，出現(xiàn)跨崗作業(yè)的幾率十分高，而且，因?yàn)槿藛T分工的問(wèn)題，可能還會(huì)出現(xiàn)自己監(jiān)督自己的情況，這樣就造成了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)章的無(wú)效化。

　　二、針對(duì)商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中問(wèn)題的解決措施

　　（一）更新內(nèi)部控制的方法，提高靈敏性

　　能夠盡早的發(fā)現(xiàn)和得知在操作中的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)，就能把風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)，減少損失，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視不單單可以體現(xiàn)在平時(shí)的操作過(guò)程中，還可以在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加入風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)的檢測(cè)系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)，可以在硬件上提高內(nèi)部控制，解決可能存在的問(wèn)題。

　�。ǘ�）提高內(nèi)部控制規(guī)章的實(shí)施率，解決可能出現(xiàn)的隱患

　　規(guī)章制度的制定不應(yīng)該局限在某一類業(yè)務(wù)操作上，而是對(duì)工作進(jìn)行總結(jié)，根據(jù)在現(xiàn)實(shí)的工作中可能遇到的問(wèn)題來(lái)制定，這樣的規(guī)章制度才會(huì)解決實(shí)際的問(wèn)題。而且，規(guī)章制度在制定后，也不要盲目遵守，要隨著銀行行業(yè)的發(fā)展來(lái)進(jìn)行更新，當(dāng)然也不能朝令夕改。在規(guī)章制度的實(shí)施中，銀行會(huì)計(jì)要學(xué)會(huì)靈活運(yùn)用，標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，切忌機(jī)械性的按照一字一句的去執(zhí)行。但是一定要做到規(guī)章制度在工作中的落實(shí)，不出現(xiàn)空制度，建立完整的責(zé)任體系。

　�。ㄈ�）合理的加強(qiáng)內(nèi)部的稽查和監(jiān)督審核制度

　　把合理的內(nèi)部稽查和監(jiān)督審核工作作為保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的最后一道門。不要讓審核部門成為一個(gè)花架，放在那里，只是完善公司的組織部門的構(gòu)成。而是要把這個(gè)機(jī)關(guān)部門運(yùn)作起來(lái)，樹(shù)立其在銀行內(nèi)部的威嚴(yán)性和權(quán)威性。稽查部門必須是一個(gè)獨(dú)立體，這樣才能更好地發(fā)揮稽查作用，稽查部門要在會(huì)計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)的操作前后及工作中可能出現(xiàn)的問(wèn)題和操作的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和審核，審核人員的素質(zhì)和品德要是在公司內(nèi)最好的一批，這樣才有權(quán)威性和說(shuō)服力，這也是解決會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中可能存在問(wèn)題的一種重要方法。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　人是企業(yè)的根本，無(wú)論是商業(yè)銀行還是其他的行業(yè)。而從根本上解決問(wèn)題是最好的辦法，完整且靈活的制度和人與人之間交流式的溝通審核，可以很好地解決在會(huì)計(jì)內(nèi)部審核中存在的問(wèn)題，再加上硬件上的錦上添花就更加完美了。

會(huì)計(jì)控制論文10

　　一、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

　　企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部形成的每個(gè)組成部分相互聯(lián)系、彼此作用的系統(tǒng)連接方式，并且利用這些部分之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，保證企業(yè)內(nèi)部整體的運(yùn)行[1]。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善就要具體從企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部組成部分入手，如規(guī)章制度、落實(shí)措施、投入、人員、設(shè)施、具體運(yùn)作以及發(fā)展計(jì)劃等方面，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制視為一個(gè)整體系統(tǒng)進(jìn)行運(yùn)作，充分協(xié)調(diào)各個(gè)部分的互動(dòng)合作，發(fā)揮各項(xiàng)因素的作用，以保障企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制高效和規(guī)范的運(yùn)作。如何完善企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以從一下幾個(gè)方面進(jìn)行。第一，企業(yè)要先建立一個(gè)符合自身實(shí)際情況的規(guī)章制度，讓相關(guān)部門在會(huì)計(jì)工作中能夠有法可依，依例辦事；第二，需要挑選人員組建相關(guān)的主管部門，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行管理，保證正常的執(zhí)行；第三，運(yùn)用人員編制、措施執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)投入以及設(shè)施增添等方式，構(gòu)建一個(gè)行之有效的內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)自身的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范；第四，要將具體制度性的監(jiān)督作為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重要組成部分，重視企業(yè)中各項(xiàng)制度的建立。

　　二、加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制

　　企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作過(guò)程中要保證運(yùn)作的有效性，就需要加強(qiáng)監(jiān)督，將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落實(shí)到位，有效的對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行控制，還需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度以及會(huì)計(jì)核算方面的監(jiān)管。從企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理看，不僅包括了內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的自我監(jiān)督，還包括了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員以及外部審計(jì)部門的監(jiān)督。對(duì)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制加強(qiáng)建設(shè)具體包含有：具有真實(shí)性、完整性、合法性以及準(zhǔn)確性的監(jiān)督原始憑證，以確保會(huì)計(jì)信息具有準(zhǔn)確性；在對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行監(jiān)督的時(shí)候，需要對(duì)偽造、毀滅、編造會(huì)計(jì)帳簿以及私設(shè)賬中賬，賬外賬的行為進(jìn)行制止和糾正；建立健全財(cái)產(chǎn)清查制度并且嚴(yán)格的進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)行，在實(shí)物款項(xiàng)與賬簿記錄不符的時(shí)候應(yīng)該根據(jù)國(guó)家相關(guān)條例進(jìn)行處理，如果問(wèn)題已經(jīng)不在企業(yè)會(huì)計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的管轄范圍內(nèi)的，需要及時(shí)的報(bào)告給本單位的領(lǐng)導(dǎo)，要求對(duì)原因進(jìn)行調(diào)查并且立即的處理；對(duì)財(cái)務(wù)的收支狀況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于審批手續(xù)不完整的財(cái)務(wù)指出，應(yīng)該予以退回，要求補(bǔ)全手續(xù)；對(duì)于一些和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)以及財(cái)政制度相違背財(cái)務(wù)收支，不能接受辦理；發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，需要及時(shí)的加以制止，在制止無(wú)效的時(shí)候，應(yīng)該及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)提交書(shū)面申請(qǐng)，請(qǐng)求管理人員進(jìn)行處理；如果出現(xiàn)和國(guó)家集體以及社會(huì)公共利益相違背的財(cái)務(wù)收支，需要立即向財(cái)政、稅務(wù)以及審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。根據(jù)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員遇到強(qiáng)制篡改、編纂、指使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的情況，需要進(jìn)行制止，在必要的情況下應(yīng)該匯報(bào)給上級(jí)主管或者相關(guān)管理部門，要求依法進(jìn)行處理。

　　三、提高內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)

　　企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員作為企業(yè)會(huì)計(jì)工作的直接操作人員，決定了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)情況。因此，企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力和素質(zhì)格外重視，采取一定的措施對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行提高和培養(yǎng)[2]。首先，企業(yè)應(yīng)該組織內(nèi)部財(cái)務(wù)人員針對(duì)專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平以及專業(yè)理論知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)和提高；其次，企業(yè)在開(kāi)展招聘的時(shí)候，選擇財(cái)務(wù)人員需要謹(jǐn)慎，確保所聘用的會(huì)計(jì)工作人員具備企業(yè)所需要的專業(yè)能力，達(dá)到綜合素質(zhì)水平要求；最后，企業(yè)需要經(jīng)常開(kāi)展交流會(huì)，為員工的溝通交流提供平臺(tái)，通過(guò)互相交換經(jīng)驗(yàn)，讓員工彼此學(xué)習(xí)，提高工作能力和個(gè)人素質(zhì)。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)如果想要在市場(chǎng)中立足，就需要對(duì)自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)提高其專業(yè)水平和綜合技能；同時(shí)，要對(duì)內(nèi)部監(jiān)督管理制度進(jìn)行改進(jìn)，以達(dá)到提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行效果的目的，保證企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。

　　作者:高宏春 單位:內(nèi)蒙古平莊煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司

會(huì)計(jì)控制論文11

　　摘要：加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。但是從我國(guó)目前的企業(yè)發(fā)展情況來(lái)看，大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)非常淡薄，信息化程度非常低，企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)不高，基于此，要設(shè)計(jì)一個(gè)科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和研究，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

　　1、企業(yè)內(nèi)部控制的界定及意義

　　1.1界定

　　企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制主要是指通過(guò)在企業(yè)財(cái)務(wù)部門所制定的組織行為規(guī)范和控制措施，以達(dá)到保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠有效進(jìn)行，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的。

　　1.2意義

　　首先，企業(yè)會(huì)計(jì)控制有效地提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，而且對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及確定各個(gè)部門工作目標(biāo)都有著積極的促進(jìn)作用。其次，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還可以有效地提高企業(yè)會(huì)計(jì)的整體信息質(zhì)量。而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度的提升還會(huì)增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的審核，這樣也在一定程度上保證了企業(yè)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。再次，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還可以促進(jìn)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善，它能夠真實(shí)地反映出企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，對(duì)完善企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)是非常有幫助的。

　　2、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

　　2.1企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

　　在我國(guó)的大部分中小型企業(yè)中，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)都是比較淡薄的，主要表現(xiàn)在企業(yè)的負(fù)責(zé)人以及管理層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的誤解，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與成本控制和安全控制混為一談，認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制只可以在會(huì)計(jì)的規(guī)章制度中才有效，這樣的一種理解使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作沒(méi)有辦法正常的進(jìn)行下去。再有就是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和工作人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的忽視，根本就沒(méi)有形成一個(gè)良好的內(nèi)部控制氛圍，而且絕大多數(shù)的中小型企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)上也存在很多的缺陷。

　　2.2信息化程度低

　　企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制一般都是以會(huì)計(jì)信息化為平臺(tái)。當(dāng)前我國(guó)很多中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者都缺乏會(huì)計(jì)信息化的觀念，這樣就很有可能導(dǎo)致企業(yè)與外界的信息資源交換不到位，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息的不透明。很多財(cái)務(wù)人員還會(huì)出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象�？梢哉f(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)的信息化程度低會(huì)給我們的企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)造成極大的安全隱患。

　　2.3企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)低

　　一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求和業(yè)務(wù)水平要求非常高，一部分會(huì)計(jì)人員因自身的專業(yè)水平有限，對(duì)企業(yè)的辨別能力和分析判斷能力就會(huì)有一定的影響，從而沒(méi)有辦法適應(yīng)內(nèi)部控制的要求。還有一部分的會(huì)計(jì)人員利欲熏心，根本不在乎職業(yè)道德，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制較為寬松的情況下利用內(nèi)部制度中出現(xiàn)的漏洞非法謀取暴利，這樣不僅會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流于形式，而且也會(huì)給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)的審核和檔案管理也是比較薄弱的環(huán)節(jié)，一部分企業(yè)并沒(méi)有規(guī)范的會(huì)計(jì)核算操作程序，使得會(huì)計(jì)工作透明度降低。而且在會(huì)計(jì)科目的使用上還存在很多的違規(guī)行為。會(huì)計(jì)的檔案管理由于缺少相對(duì)完善的管理機(jī)制，在一些人為因素影響下，會(huì)造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的流失，這樣一來(lái)也就為今后的審核和查詢帶來(lái)了諸多的不便，而且也為財(cái)務(wù)的舞弊行為留下了方便渠道。

　　3、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策分析

　　3.1建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

　　企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)科學(xué)的、系統(tǒng)性的工程，它能夠從根本上杜絕企業(yè)中出現(xiàn)的各種財(cái)產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。作為企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員，要統(tǒng)籌全局，從管理的觀念上提高對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，確立良好的控制目標(biāo)，組織創(chuàng)建科學(xué)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督體系，將審批、結(jié)算、記賬、核對(duì)等會(huì)計(jì)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)把握，以此來(lái)進(jìn)一步確保內(nèi)部控制體系可以實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行。

　　3.2進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

　　3.2.1建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度

　　企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度主要用于規(guī)范財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作流程，它的工作內(nèi)容是可以根據(jù)企業(yè)所從屬的行業(yè)類型和管理者自身的實(shí)際需求而進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度主要包括會(huì)計(jì)組織管理體系和企業(yè)崗位人員的責(zé)任制度、財(cái)務(wù)審批制度、會(huì)計(jì)成本核算制度以及會(huì)計(jì)分析制度，等等。

　　3.2.2加強(qiáng)其安全性建設(shè)

　　企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)信息化發(fā)展，首先就要保證企業(yè)信息的安全，因此企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的安全性建設(shè)就顯得尤為重要。為了能夠進(jìn)一步降低會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)企業(yè)最少要與3級(jí)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行數(shù)據(jù)資源整合。除此之外，還要對(duì)存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上的企業(yè)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行加密處理，這樣一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露，也不會(huì)真正的泄露企業(yè)數(shù)據(jù)信息。而且為了防止密碼泄露，我們的管理人員還要定期地對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)信息的加密密碼進(jìn)行更換。與此同時(shí)，還要做好企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)客戶端的病毒預(yù)防工作，及時(shí)地查找出隱藏在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中的病毒，將計(jì)算機(jī)病毒扼殺在源頭。

　　3.3進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

　　企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要承擔(dān)者，其自身的綜合素質(zhì)會(huì)直接影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能否順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。所以，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)是非常有必要的，因此要求我們的企業(yè)財(cái)務(wù)人員要不斷地提高自己的專業(yè)領(lǐng)域知識(shí)水平。企業(yè)也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，將理論知識(shí)與實(shí)際的操作融為一體，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)的工作方法，不斷強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員的思想意識(shí)，對(duì)內(nèi)部的管理人員及授權(quán)人員都要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，以此來(lái)確保企業(yè)數(shù)據(jù)的完整性和安全性。

　　參考文獻(xiàn)：

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會(huì)計(jì)控制論文12

　　一、工程企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上較為常見(jiàn)的問(wèn)題

　　1.在工作上難度較大

　　工程企業(yè)與其它企業(yè)相比具有明顯的差異性，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要體現(xiàn)在工程項(xiàng)目上，但是工程項(xiàng)目在建設(shè)工作上所需的技術(shù)較高、工藝較為復(fù)雜以及情況較為多變等。另外，再加上近幾年來(lái)，工程施工對(duì)新材料與新技術(shù)的廣泛使用，各種項(xiàng)目在材料的選用上規(guī)格、品牌、質(zhì)量以及價(jià)格等方面存在著巨大的差異性，有時(shí)即使是同一品牌、同一規(guī)格、同一質(zhì)量其價(jià)格也是不一的，因此也造成了工程企業(yè)在項(xiàng)目的預(yù)算上較難合理的做出實(shí)施方案。并且，由于市場(chǎng)的日新月異，新品牌層出不窮，導(dǎo)致了工程企業(yè)在價(jià)格控制上較難實(shí)行，最后提高了工程的建設(shè)成本。

　　2.在執(zhí)行力度上較為缺乏

　　工程企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度的缺失主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)控制工作的不重視。二是企業(yè)內(nèi)部部分管理者沒(méi)有做好帶頭作用。從有關(guān)工程企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，雖然說(shuō)起內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制規(guī)定異常的嚴(yán)密，但是部分管理者由于缺少實(shí)際的重視，部分制度并不能發(fā)揮出作用，形如廢紙。

　　3.在風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制上不健全

　　目前，我國(guó)在工程施工市場(chǎng)的規(guī)范上還不完善，大多工程項(xiàng)目在風(fēng)險(xiǎn)的背負(fù)上只在工程企業(yè)這一邊。而工程企業(yè)出于提高業(yè)務(wù)、趕工期等方面的考慮，有時(shí)即使是項(xiàng)目資金沒(méi)到位依然墊支款項(xiàng)來(lái)施工，如果企業(yè)自身資金不足時(shí)，企業(yè)還需要自主融資，而這一部分的融資不僅降低工程企業(yè)的利潤(rùn)空間還加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；另外，工程項(xiàng)目施工完成并交付使用后，部分業(yè)主也會(huì)有意、無(wú)意的扣留或者緩交一部分的工程建設(shè)資金，因此也會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部資金的斷鏈，給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、加強(qiáng)工程企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議

　　1.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)委派制

　　從我國(guó)實(shí)際情況來(lái)看，工程企業(yè)在項(xiàng)目的建設(shè)工作上，一般是靠外派的項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)際掌控，而項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員則由項(xiàng)目部經(jīng)理直接指定。因此，處于工程項(xiàng)目工地的會(huì)計(jì)人員則需要接受企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門與項(xiàng)目部經(jīng)理共同領(lǐng)導(dǎo)的尷尬地位。而一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員直接聽(tīng)命于項(xiàng)目部經(jīng)理的現(xiàn)象時(shí)，其將無(wú)法發(fā)揮出互相制約的作用，進(jìn)而可能出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象，給工程企業(yè)帶來(lái)聲譽(yù)與經(jīng)濟(jì)的損失。因此，工程企業(yè)在項(xiàng)目的建設(shè)工作上可以實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，在具體工作的表現(xiàn)上，主要是項(xiàng)目部會(huì)計(jì)人員由工程企業(yè)總部直接委派與管理，處于各個(gè)項(xiàng)目部工地的會(huì)計(jì)人員在人事關(guān)系、薪金發(fā)放等方面依然在企業(yè)總部進(jìn)行。另外，項(xiàng)目部會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)核算與分析工作直接報(bào)達(dá)企業(yè)總部的高層管理者。

　　2.加大內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督力度

　　工程企業(yè)在面對(duì)工作難度大與執(zhí)行力度缺乏的問(wèn)題時(shí)，最主要的是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)工作的力度，保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)上每一環(huán)節(jié)都接受著實(shí)時(shí)的監(jiān)督。因此，企業(yè)必須重視與加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)與監(jiān)督力度，聘請(qǐng)具有高素質(zhì)的人才實(shí)行專職的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)已經(jīng)制定的內(nèi)部控制制度進(jìn)行修改與完善，核查企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)在有關(guān)制度上的執(zhí)行工作，對(duì)企業(yè)每一個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行審計(jì)。另外，部分企業(yè)出于避免本企業(yè)人為對(duì)審計(jì)工作的干擾，還可以簽約其它專門的會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)加入到本企業(yè)的相關(guān)工作上，提高審計(jì)工作的真實(shí)性。

　　3.設(shè)立企業(yè)內(nèi)部“銀行”

　　工程企業(yè)對(duì)內(nèi)部“銀行”的設(shè)立，主要從兩個(gè)方面進(jìn)行考慮。一是有利于企業(yè)資金的融通，企業(yè)內(nèi)部在建立“銀行”后，各部門與各單位在資金的使用上，主要有“銀行”統(tǒng)一撥付，并實(shí)行資金的有償使用，進(jìn)而使企業(yè)資金即統(tǒng)一又促使各部們與各單位在資金的使用上精打細(xì)算，提高資金的使用效率。二是有利于相關(guān)費(fèi)用的結(jié)算工作，往后企業(yè)在項(xiàng)目資金的結(jié)算工作將主要由“銀行”進(jìn)行。

　　4.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

　　工程企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避上，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作同樣可以發(fā)揮著較為重要的作用。例如，工程企業(yè)在項(xiàng)目的投標(biāo)上，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作要做好對(duì)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)的預(yù)算工作，避免企業(yè)在部分項(xiàng)目上盲目投標(biāo)，在部分項(xiàng)目有利可圖但資金較難到位且企業(yè)內(nèi)部資金不足時(shí)，工程企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)同樣要發(fā)揮控制工作，避免企業(yè)日后的資金斷鏈嚴(yán)重。四、結(jié)束語(yǔ)綜上所述，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是工程企業(yè)管理工作的重中之重，事關(guān)企業(yè)的業(yè)務(wù)能力以及管理工作等方面。因此，希望我國(guó)相關(guān)工程企業(yè)提高重視力度，不斷加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的建設(shè)力度，從而提高企業(yè)的內(nèi)部管理工作，為企業(yè)在國(guó)內(nèi)做強(qiáng)做大打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)控制論文13

　　摘要:現(xiàn)今，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)上企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激勵(lì)。我國(guó)國(guó)有施工企業(yè)面臨這樣的挑戰(zhàn)，必須要從企業(yè)自身做起，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制，建立健全國(guó)有施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

　　關(guān)鍵詞:國(guó)有企業(yè) 企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

　　概述：本文通過(guò)對(duì)現(xiàn)今國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系的分析，以及針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的一些問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)歸納，并提出了解決的措施。

　　一、現(xiàn)今國(guó)有施工企業(yè)成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀

　　現(xiàn)今，我國(guó)國(guó)有施工企業(yè)正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，并伴隨著市場(chǎng)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高產(chǎn)出、高質(zhì)量的新型產(chǎn)業(yè)形式大量涌現(xiàn)。但在這種緊張的局勢(shì)下。我國(guó)國(guó)有施工企業(yè)的成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。國(guó)有施工企業(yè)立足于市場(chǎng)的關(guān)鍵在于企業(yè)自身的成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上。如果把施工企業(yè)的成本很好的控制起來(lái)，一定能讓施工企業(yè)獲得更大的利潤(rùn)。我國(guó)國(guó)有施工企業(yè)要走向市場(chǎng)面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)嚴(yán)酷的競(jìng)爭(zhēng)和選擇，必須要強(qiáng)化施工企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度，在施工企業(yè)形成一個(gè)覆蓋面積廣，管理職能強(qiáng)的“大網(wǎng)”，從點(diǎn)到線，線到面完成一個(gè)能自我協(xié)調(diào)、自我控制、自我檢查的機(jī)構(gòu)。

　　二、國(guó)有施工企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題

　　以目前我國(guó)國(guó)有施工企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的情況來(lái)看，多多少少都存在著這樣或者那樣的問(wèn)題，但總體來(lái)說(shuō)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　(一)我國(guó)國(guó)有施工企業(yè)管理人員，以及企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的成本意識(shí)淡漠，對(duì)成本控制管理方式落后很多企業(yè)從上至下，對(duì)企業(yè)成本關(guān)注度極低，沒(méi)有從根本上認(rèn)識(shí)到成本對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)整體形象、企業(yè)精神面貌等方面的重要程度，認(rèn)為會(huì)計(jì)只要做好對(duì)賬目的記錄與保存就足夠了，會(huì)計(jì)不用參與企業(yè)管理方面的內(nèi)容。用以往落后的成本控制管理措施來(lái)管理新型社會(huì)下的企業(yè)，認(rèn)為成本控制只要降低施工企業(yè)的成本就能做到，這樣的管理顯然會(huì)使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中輸在“起跑線”上。

　　(二)國(guó)有施工企業(yè)項(xiàng)目核算的成本與預(yù)算費(fèi)用不協(xié)調(diào)我國(guó)大多數(shù)國(guó)有施工企業(yè)，在施工項(xiàng)目預(yù)算中，往往都是根據(jù)工程項(xiàng)目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預(yù)算定額、工程所在地的調(diào)差文件及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。工程從工程招投標(biāo)報(bào)價(jià)到工程造價(jià)再到項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算都是計(jì)算的施工項(xiàng)目還沒(méi)有發(fā)生的成本支出。而施工項(xiàng)目成本控制是把工程項(xiàng)目中的直接費(fèi)用作為項(xiàng)目成本控制的考克對(duì)象，把直接費(fèi)用記做“項(xiàng)目直接費(fèi)”，把與項(xiàng)目直接費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，管理費(fèi)及其附加作為施工項(xiàng)目在項(xiàng)目施工期間的費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。這樣的記錄，使得成本控制對(duì)象與決策對(duì)象的相互矛盾，在很大程度上阻礙了會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)成本控制的準(zhǔn)確度，以及企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)成本控制的真實(shí)情況的了解程度。

　　(三)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和手段難以適應(yīng)社會(huì)對(duì)施工企業(yè)責(zé)任成本控制的要求施工企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算是以各個(gè)職能部門收集編制的成本預(yù)算開(kāi)支為基礎(chǔ)，由于編制企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算的關(guān)鍵在于各個(gè)部門編制的預(yù)算成本基礎(chǔ)，又因?yàn)榛�礎(chǔ)數(shù)據(jù)的繁瑣程度較高，數(shù)據(jù)量較大，所以要求各個(gè)職能部門的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和核算水平較高，很多施工企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務(wù)。

　　三、國(guó)有施工企業(yè)成本管理問(wèn)題的解決措施

　　(一)跟上現(xiàn)代企業(yè)成本管理的步伐在新型經(jīng)濟(jì)體系快速發(fā)展的情況下，我國(guó)施工企業(yè)也要抓緊時(shí)代信息，跟上時(shí)代腳步，運(yùn)用最先進(jìn)最科學(xué)的施工企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)解決施工企業(yè)遇到的問(wèn)題，大力開(kāi)發(fā)培養(yǎng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的理解與使用，提高會(huì)計(jì)在施工企業(yè)成本內(nèi)部控制中的綜合實(shí)力。施工企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)資源配置，從施工企業(yè)成本角度出發(fā)，加強(qiáng)施工企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，加大施工企業(yè)成本控制在施工周期的體現(xiàn)，用最好的精神面貌和施工態(tài)滿足業(yè)主方提出的要求。

　　(二)強(qiáng)化施工企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的意識(shí)國(guó)有施工企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的管理意識(shí)，讓企業(yè)會(huì)計(jì)從思想，上切實(shí)認(rèn)識(shí)到成本對(duì)企業(yè)的重要意義。讓企業(yè)會(huì)計(jì)在成本控制上做到，節(jié)約施工企業(yè)不必要的消耗，較低在使用過(guò)程中的浪費(fèi)，控制一切可控制的資源，使其充分利用。樹(shù)立企業(yè)會(huì)計(jì)良好的節(jié)約成本意識(shí)，時(shí)時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)及產(chǎn)品信息，培養(yǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的管理意識(shí)，是企業(yè)在變化多端的市場(chǎng)上占有一席之地。

　　(三)施工企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理意的建立國(guó)有施工企業(yè)除了要增強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制以外，還應(yīng)該針對(duì)施工企業(yè)的責(zé)任，健全建立施工企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理體系，針對(duì)施工項(xiàng)目的不同，建立不同的會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理體系。首先，會(huì)計(jì)應(yīng)該對(duì)施工項(xiàng)目建立專屬的施工成本費(fèi)用預(yù)算制度。根據(jù)施工項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)、施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)情及施工當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)材料價(jià)格變動(dòng)，制定成本費(fèi)用分析報(bào)表，落實(shí)責(zé)任的主體及承擔(dān)者，會(huì)計(jì)應(yīng)該定時(shí)定期對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行核實(shí)與小幅度調(diào)整，做到切實(shí)符合施工現(xiàn)狀。其次，建立會(huì)計(jì)專家組審核制度，用多方面的施工成本控制信息綜合評(píng)審施工項(xiàng)目，針對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的問(wèn)題，提出多方面解決措施，保證施工項(xiàng)目順利的完成合同的相關(guān)要求。

　　經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)在，建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，越來(lái)越多的企業(yè)在這樣的競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰。現(xiàn)今，企業(yè)想在社會(huì)當(dāng)中占有一席之地，必須加強(qiáng)企業(yè)自身的管理，強(qiáng)化企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施，明確責(zé)企業(yè)人員陳本責(zé)任制，推行會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，時(shí)刻把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，始終讓企業(yè)站在市場(chǎng)潮流的前沿。筆者相信，我國(guó)國(guó)有施工企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)體系下，一定會(huì)克服一切困難，走向向國(guó)際，創(chuàng)造更美好的明天。

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　　[3]鄭利娜.國(guó)有施工企業(yè)怎樣有效控制工程造價(jià)成本.中國(guó)科技博覽，20xx年第35卷

會(huì)計(jì)控制論文14

　　摘要：創(chuàng)新完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，對(duì)于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度機(jī)制具有非常關(guān)鍵的作用。本文針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理創(chuàng)新，首先概述了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵以及信息化管理下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的變化，進(jìn)而分析了目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的現(xiàn)狀問(wèn)題，并就創(chuàng)新完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系，提出了幾項(xiàng)可行建議措施。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；創(chuàng)新優(yōu)化

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的加快推進(jìn)，企業(yè)在自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題越來(lái)越大，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)自身管理中各種不確定性對(duì)企業(yè)不利影響的應(yīng)對(duì)能力，已經(jīng)成為確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理穩(wěn)健的重要內(nèi)容。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，在防范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)舞弊，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及保護(hù)資產(chǎn)安全完整方面，具有非常重要的作用。因此，促進(jìn)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的提升，必須全面的創(chuàng)新優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系，促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提升。

　　一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述

　　按照我國(guó)規(guī)范中的有關(guān)定義分析，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中所涉及到的貨幣資金收支保管、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目投資、采購(gòu)付款、籌資、銷售、成本以及擔(dān)保等相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制管理。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的常用管理手段主要包括以下幾方面：

　　1.不相容職務(wù)分離。在企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中，落實(shí)不相容職務(wù)分離制度要求，重點(diǎn)是對(duì)一些容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊或者是會(huì)計(jì)失真的財(cái)會(huì)工作崗位，確保與可以掩蓋這些錯(cuò)誤或者是弊端的一些相關(guān)會(huì)計(jì)職務(wù)，不得由同一人擔(dān)任。

　　2.授權(quán)審批控制。在現(xiàn)階段企業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)由“金字塔”結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變成為扁平化組織結(jié)構(gòu)的情況下，要求企業(yè)必須更加注重按照企業(yè)的層級(jí)設(shè)置，以完善相應(yīng)的分權(quán)管理，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)按照審批程序執(zhí)行。

　　3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制管理。由于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的主要提供部分，因此避免企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題的發(fā)生，必須強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制。

　　4.全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是涵蓋企業(yè)的籌資、投資、生產(chǎn)、銷售等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的，因此也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的重要手段，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性非常重要。

　　5.財(cái)產(chǎn)保全管理。企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)是確保經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的關(guān)鍵，企業(yè)財(cái)產(chǎn)保全管理則主要是針對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等，按照相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限和程序要求等進(jìn)行控制管理。

　　6.風(fēng)險(xiǎn)控制。主要是采取各種風(fēng)險(xiǎn)控制管理手段，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段可能發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行預(yù)警分析，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

　　7.內(nèi)部控制報(bào)告管理。通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的內(nèi)部控制報(bào)告制度，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)階段的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映，及時(shí)反映財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的各項(xiàng)信息，提高內(nèi)部控制管理的針對(duì)性。在新的時(shí)期，由于現(xiàn)代化的信息管理技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部管理中的應(yīng)用，特別是像會(huì)計(jì)控制載體的變化以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制范圍、內(nèi)容的變化，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理難度不斷加大，一些企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，也出現(xiàn)了較多的與會(huì)計(jì)工作實(shí)際不適應(yīng)的地方。

　　二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理存在的問(wèn)題分析

　　1.企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理。目前，在企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理等工作主要是由企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)開(kāi)展，但是由于財(cái)務(wù)管理部門設(shè)置層級(jí)的限制，因此財(cái)務(wù)部門所提出的一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度措施，在執(zhí)行過(guò)程中存在著落實(shí)不嚴(yán)格的問(wèn)題，特別是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)告、績(jī)效考核等管理，落實(shí)中的制約因素較大，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的基礎(chǔ)較為薄弱。

　　2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理中各項(xiàng)制度設(shè)計(jì)不合理、執(zhí)行力度差。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理有效性不佳的另一方面重要原因就是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度流于形式，特別是諸如企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理制度、企業(yè)存貨管理、成本費(fèi)用控制、銷售及收款管理、貨幣資金內(nèi)部控制等方面，在制度體系的設(shè)計(jì)上還存在著一些弱項(xiàng)，造成了各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度可操作性不強(qiáng)，影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的嚴(yán)肅性。

　　3.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理信息化推進(jìn)緩慢�，F(xiàn)代化的企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，為了確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展，需要對(duì)大量的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的歸納處理，而且對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及時(shí)效性等也有著相對(duì)較高的要求。但是，目前一些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理信息化系統(tǒng)建設(shè)薄弱，尤其是信息溝通機(jī)制還不夠完善，影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的開(kāi)展。

　　三、創(chuàng)新完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理措施

　　1.對(duì)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)完善。良好的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的基礎(chǔ)，為了促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的有效實(shí)施，在企業(yè)內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化完善上，企業(yè)一方面要增強(qiáng)董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督，以確保各項(xiàng)管理制度機(jī)制的落實(shí)。另一方面，重點(diǎn)應(yīng)該對(duì)負(fù)責(zé)牽頭開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整，特別是合理的規(guī)劃調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的權(quán)責(zé)，亦或是整合企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門，成立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理部門，單獨(dú)負(fù)責(zé)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作、現(xiàn)金收支、投資融資、會(huì)計(jì)核算、成本控制、會(huì)計(jì)信息等具體業(yè)務(wù)共工作的控制管理。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)體系的理順，明確企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的職責(zé)，形成信息傳遞溝通更加高效的組織管理結(jié)構(gòu)。

　　2.加強(qiáng)各項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理手段的執(zhí)行。在企業(yè)的全面預(yù)算管理方面，首先重點(diǎn)應(yīng)該提高企業(yè)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性以及全面性，綜合采用固定預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算等預(yù)算編制方法，確保預(yù)算可操作性強(qiáng)，并進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制與績(jī)效考核，真正發(fā)揮全面預(yù)算的財(cái)務(wù)規(guī)劃作用。在存貨內(nèi)部控制管理方面，重點(diǎn)應(yīng)該對(duì)企業(yè)的存貨驗(yàn)收等相關(guān)的工作業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，避免存貨積壓等問(wèn)題占用企業(yè)的現(xiàn)金流。在成本費(fèi)用控制上，應(yīng)該采取成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)管理的方法，落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展各個(gè)環(huán)節(jié)的成本定額標(biāo)準(zhǔn)，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷的審核監(jiān)督，最大程度控制企業(yè)的成本開(kāi)支。在企業(yè)的銷售及收款管理方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)發(fā)票開(kāi)具、銀行結(jié)算、預(yù)售款、應(yīng)收賬款等方面的控制，確保各項(xiàng)環(huán)節(jié)的合法合規(guī)。在貨幣資金內(nèi)部控制管理方面，重點(diǎn)是以銀行存款的內(nèi)部控制、賬外賬的防范、承兌匯票管理等方面采取措施，以確保各項(xiàng)管理制度得到有效執(zhí)行。

　　3.提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化建設(shè)。在信息化手段廣泛應(yīng)用的今天，在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)也應(yīng)該結(jié)合電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)支付等新的運(yùn)營(yíng)管理模式的變化，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化的建設(shè)，以提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的有效性。首先，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理部門應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)，特別是在會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)核算精度控制以及軟件系統(tǒng)管理方面，完善控制管理制度，最大程度的確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。其次，應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)一體化的建設(shè)，將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門整合到信息管理平臺(tái)之中，加強(qiáng)信息的溝通傳遞，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作質(zhì)量和效率。

　　4.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)在提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理有效性方面具有較強(qiáng)的監(jiān)督控制作用，在內(nèi)部審計(jì)管理中應(yīng)該積極推進(jìn)審計(jì)工作職能轉(zhuǎn)換，通過(guò)及時(shí)的內(nèi)部審計(jì)分析評(píng)估報(bào)告，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的實(shí)施開(kāi)展提供準(zhǔn)確的參考。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作的具體開(kāi)展過(guò)程中，首先應(yīng)該結(jié)合企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，拓展內(nèi)部審計(jì)范圍，由傳統(tǒng)的合法合規(guī)審計(jì)拓展到企業(yè)的效益性審計(jì)。其次，在審計(jì)中，應(yīng)該充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)事前、事中以及事后審計(jì)，改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)方式，提高審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性以及指導(dǎo)性，針對(duì)各類審計(jì)問(wèn)題形成工作整改報(bào)告，進(jìn)而有效運(yùn)用審計(jì)結(jié)果服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的改進(jìn)提高。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化開(kāi)展，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，防范財(cái)務(wù)舞弊等具有非常重要的作用。在企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系完善過(guò)程中，企業(yè)相關(guān)管理部門應(yīng)該充分考慮企業(yè)的治理模式，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系與治理模式有機(jī)結(jié)合，在控制活動(dòng)執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)監(jiān)督等方面重點(diǎn)采取有效措施，以提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]梅丹.內(nèi)部控制缺陷研究：文獻(xiàn)綜述與未來(lái)發(fā)展.中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)20xx年學(xué)術(shù)年會(huì)文集[C],20xx.

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會(huì)計(jì)控制論文15

　　一、銀行實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后變化內(nèi)容的表現(xiàn)形式

　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)信息處理的內(nèi)容和形式的變化

　　銀行會(huì)計(jì)電算化的實(shí)行改變了會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容，會(huì)計(jì)電算化利用計(jì)算機(jī)完成電算化的工作程序，從而實(shí)現(xiàn)工作效率的提高。通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)工作中的數(shù)據(jù)處理部分進(jìn)行信息化處理，使得銀行會(huì)計(jì)工作程序簡(jiǎn)單化。會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用會(huì)影響銀行的內(nèi)部控制政策，為了保證順利的開(kāi)展會(huì)計(jì)工作，參照對(duì)未來(lái)銀行運(yùn)行狀況的預(yù)測(cè)結(jié)果，制定更合理的新控制制度。在會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行過(guò)程中，應(yīng)該配備專業(yè)的技術(shù)及管理人員負(fù)責(zé)電算化信息系統(tǒng)的維護(hù)與管理，保證電算化系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

　�。ǘ�）會(huì)計(jì)檔案的變化

　　銀行實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)檔案形式會(huì)發(fā)生較為明顯的變化。以紙質(zhì)為媒介的傳統(tǒng)檔案形式具有查閱難度大、修改過(guò)程繁瑣等特點(diǎn)，當(dāng)需要修改的數(shù)據(jù)較長(zhǎng)時(shí)，在紙質(zhì)材料上的修改操作工作量大，會(huì)明顯影響檔案的查閱質(zhì)量。銀行實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)檔案的保存與修改都可以通過(guò)電子數(shù)據(jù)操作在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行，并可以長(zhǎng)期保存在網(wǎng)絡(luò)或硬盤上。這種檔案保存與更改形式的變化，有效提高檔案的查閱效率與質(zhì)量，同時(shí)便于檔案的保護(hù)而不受破壞。

　　（三）會(huì)計(jì)人員工作內(nèi)容的變化

　　銀行實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)人員的工作內(nèi)容也發(fā)生了變化。大量數(shù)據(jù)的記錄、整理、計(jì)算等是會(huì)計(jì)人員的主要工作內(nèi)容，在銀行傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作中，這些工作都需要會(huì)計(jì)人員人工完成，為處理大量數(shù)據(jù)，銀行人員的組成主要是會(huì)計(jì)人員。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，銀行會(huì)計(jì)人員只需要將數(shù)據(jù)錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，其余數(shù)據(jù)處理等工作交由專業(yè)電算化系統(tǒng)操作人員來(lái)完成。這樣，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)人員的工作由財(cái)務(wù)管理人員、電算化系統(tǒng)操作人員和會(huì)計(jì)人員共同配合完成，可有效提高銀行會(huì)計(jì)信息的效率與質(zhì)量。

　　二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)銀行系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響

　�。ㄒ唬�對(duì)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限、分工劃分的影響

　　傳統(tǒng)的銀行會(huì)計(jì)手工操作工作中，根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同進(jìn)行組織體制的劃分，通過(guò)會(huì)計(jì)憑證將不同業(yè)務(wù)聯(lián)系起來(lái)，并在相互之間形成稽核牽制，實(shí)現(xiàn)結(jié)算、聯(lián)行、同城及綜合結(jié)算等專柜之間的業(yè)務(wù)傳遞、交換與牽制，從而實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)核算的正常運(yùn)行。銀行會(huì)計(jì)電算化中，其組織體制的劃分是依據(jù)數(shù)據(jù)收集、憑證編碼、數(shù)據(jù)處理等進(jìn)行的，通過(guò)這些專業(yè)組之間的數(shù)據(jù)傳遞完成會(huì)計(jì)核算工作。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)行改變了銀行會(huì)計(jì)的組織體制與崗位分工，由會(huì)計(jì)人員與信息化系統(tǒng)的聯(lián)系代替了繁瑣的會(huì)計(jì)人員與人員之間的關(guān)系。但要想保證電算化實(shí)施過(guò)程中崗位責(zé)任與權(quán)限的明確劃分，就需要嚴(yán)格明確計(jì)算機(jī)對(duì)于會(huì)計(jì)人員身份的識(shí)別問(wèn)題，控制可以使用電算化系統(tǒng)的人員及不同人員的使用權(quán)限內(nèi)容，這樣才能有效控制電算化系統(tǒng)信息的安全與準(zhǔn)確。

　�。ǘ�）對(duì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)形式的影響

　　傳統(tǒng)的銀行會(huì)計(jì)手工操作工作中，數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)形式主要是以紙張為媒介。銀行會(huì)計(jì)電算化中，除非必須是紙張形式的會(huì)計(jì)憑證，其余大多數(shù)會(huì)計(jì)信息的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)形式以磁盤為媒介。相較于傳統(tǒng)的紙張，這種信息化的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)形式更加有利于數(shù)據(jù)的存取，并且數(shù)據(jù)傳遞速度快、檢索與再處理方便，避免了大量紙張空間的占用，大大降低數(shù)據(jù)存儲(chǔ)成本，在方便了復(fù)制與長(zhǎng)期存儲(chǔ)的同時(shí)增加了數(shù)據(jù)的保密性。但電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)劣于傳統(tǒng)紙質(zhì)數(shù)據(jù)之處的就是其法律效力手段較薄弱。此外，由于電算化數(shù)據(jù)的復(fù)制更加容易，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)文件的篡改、刪除等情況，不易留下痕跡，也就不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)。針對(duì)以上情況，銀行電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)需要提高磁盤數(shù)據(jù)的法律效力，做出提高信息準(zhǔn)確性與安全性的措施。

　�。ㄈ�）對(duì)銀行內(nèi)部復(fù)核機(jī)制的影響

　　傳統(tǒng)的銀行會(huì)計(jì)手工操作工作中，從賬號(hào)、戶名到金額、用途等，這些項(xiàng)目都需要會(huì)計(jì)人員通過(guò)明細(xì)核算和綜合核算對(duì)其正確性進(jìn)行核對(duì)與驗(yàn)證。此外，還需要對(duì)賬據(jù)相符性、賬帳相符性及帳實(shí)的相符性進(jìn)行核對(duì)，以保證數(shù)據(jù)的正確性及漏洞的及時(shí)發(fā)現(xiàn)與堵塞。銀行會(huì)計(jì)電算化中，會(huì)計(jì)人員只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核與編碼，由計(jì)算機(jī)完成其余的數(shù)據(jù)處理工作，這使得銀行內(nèi)部復(fù)核機(jī)制發(fā)生了變化，由傳統(tǒng)的保證帳、證、表之間正確性的工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到保證憑證填、制、錄入等環(huán)節(jié)的正確性。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)行，使得數(shù)據(jù)正確性控制由完全的手工控制轉(zhuǎn)變?yōu)橐杂?jì)算機(jī)控制為主、手工為輔的模式，嚴(yán)格進(jìn)行數(shù)據(jù)正確性控制。

　　三、銀行會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┱J(rèn)識(shí)不到位，基礎(chǔ)工作薄弱

　　隨著科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)與信息技術(shù)的應(yīng)用已經(jīng)成為順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然選擇。對(duì)于銀行業(yè)來(lái)說(shuō)，銀行會(huì)計(jì)電算化是現(xiàn)代化技術(shù)在銀行發(fā)展過(guò)程中的具體應(yīng)用，也是符合金融行業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)。但有些銀行并沒(méi)有全面認(rèn)識(shí)到電算化對(duì)于銀行運(yùn)行的全部功能，只是簡(jiǎn)單地把電算化會(huì)計(jì)的應(yīng)用看成當(dāng)下的時(shí)代潮流或者是銀行形象的展示。一些銀行雖然將電算化應(yīng)用到會(huì)計(jì)工作中，但僅僅認(rèn)識(shí)到電算化能夠減少人工核算負(fù)擔(dān)，只是利用其進(jìn)行核算功能，并沒(méi)有真正發(fā)揮電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)帶來(lái)的管理職能等其它職能。這種電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用，僅僅發(fā)揮了減輕人員工作負(fù)擔(dān)作用，由于大部分銀行的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)開(kāi)展時(shí)間比較短，還沒(méi)有形成完善的制度管理體制，對(duì)于財(cái)務(wù)人員、電算化系統(tǒng)維護(hù)人員與操作人員等人員控制沒(méi)有形成健全的方案，影響了會(huì)計(jì)電算化工作的順利進(jìn)行。

　�。ǘ�）會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制流于形式

　　與其它行業(yè)相比，銀行業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)較大，從事銀行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)工作者相較于其他行業(yè)的會(huì)計(jì)工作，其核算中的操作風(fēng)險(xiǎn)與出納風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)較高，所以加強(qiáng)銀行業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作對(duì)于銀行業(yè)的發(fā)展與生存顯得尤為重要。而現(xiàn)階段銀行業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，造成銀行會(huì)計(jì)在實(shí)際操作與管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱的操作人員，在工作中容易出現(xiàn)密碼管理不嚴(yán)、密碼口令使用周期超限、離崗不簽退等現(xiàn)象，大大增加了密碼泄露的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足的管理人員，在工作中易出現(xiàn)只看重自身操作安全，出現(xiàn)系統(tǒng)管理人員對(duì)于用戶操作安全檢查不重視、業(yè)務(wù)管理人員對(duì)于安全制度落實(shí)不到位的現(xiàn)象，由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)認(rèn)識(shí)不清，相關(guān)的管理人員不能很好的處理安全操作與業(yè)務(wù)間的關(guān)系，也就不能有效保證自身操作與會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行的安全，嚴(yán)重者可能會(huì)造成違規(guī)操作等現(xiàn)象。

　�。ㄈ�）內(nèi)部控制制度不完善

　　完善的內(nèi)部控制制度對(duì)于現(xiàn)代化會(huì)計(jì)信息管理應(yīng)該有規(guī)定的程序操作，對(duì)于銀行應(yīng)用電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理來(lái)說(shuō)，正確的程序應(yīng)該是銀行向有關(guān)部門提出申請(qǐng)，在獲準(zhǔn)審批后完成會(huì)計(jì)電算化相關(guān)數(shù)據(jù)的輸出輸入與處理的注冊(cè)與登記，這些都是需要統(tǒng)計(jì)計(jì)算機(jī)來(lái)完成的。但在實(shí)際操作中，有些銀行的會(huì)計(jì)電算化并沒(méi)有按照規(guī)定的程序進(jìn)行，在這種情況下，即使存在銀行內(nèi)部控制制度，也不能保證電算化過(guò)程中數(shù)據(jù)的安全與穩(wěn)定。況且，現(xiàn)階段一部分銀行內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)內(nèi)審、稽核等部門的獨(dú)立性與權(quán)威性不高，其工作主要是以事后監(jiān)督、檢查賬務(wù)差錯(cuò)等為主。而電算化要求會(huì)計(jì)監(jiān)督以事前防范為主，這樣就會(huì)出現(xiàn)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)控制與電算化要求不符的現(xiàn)象。這種內(nèi)部控制制度的不完善還會(huì)影響監(jiān)督部門的檢查手段與方式，不能有效保證電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的真正實(shí)行。

　�。ㄋ模�會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)人才綜合素質(zhì)不高

　　在銀行業(yè)發(fā)展過(guò)程中，隨著會(huì)計(jì)電算化的實(shí)行，銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)電算化人員并沒(méi)有隨電算化的發(fā)展而進(jìn)行更換，有些銀行的電算化工作仍然由以往的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)。電算化是在新時(shí)代下產(chǎn)生的會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)，其操作與管理人員要求具備專業(yè)的技能水平與熟練的計(jì)算機(jī)操作能力。而現(xiàn)階段從事電算化操作的人員大多是以往沒(méi)有接受過(guò)專業(yè)培訓(xùn)的在崗人員直接調(diào)動(dòng)而進(jìn)入電算化崗位，由于他們?nèi)狈﹄娝慊瘜�業(yè)操作的同時(shí)沒(méi)有相應(yīng)的系統(tǒng)或軟件操作，當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)不具備及時(shí)發(fā)現(xiàn)與處理問(wèn)題的能力，這將大大影響了會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。如今隨著信息技術(shù)與銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，電算化人員不僅需要熟練掌握計(jì)算機(jī)操作，而且需要他們對(duì)銀行新業(yè)務(wù)有所了解，而這樣的復(fù)合型人才在銀行電算化會(huì)計(jì)崗位較少。

　　四、提高企業(yè)會(huì)計(jì)電算化中的內(nèi)部控制策略

　�。ㄒ唬┨岣邔�(duì)會(huì)計(jì)電算化的重視

　　要想加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的重視，提高銀行會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制，首先應(yīng)該從銀行管理層入手，作為銀行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該不斷更新觀念，具備現(xiàn)代化的眼光對(duì)自身作出合理判斷，并對(duì)于銀行運(yùn)行與發(fā)展做出長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的重視程度，加強(qiáng)電算化內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，從而建立符合電算化系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建規(guī)范完善__的會(huì)計(jì)電算化管理制度，為電算化的順利開(kāi)展提供保障。其次應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自身認(rèn)識(shí)，重視會(huì)計(jì)電算化工作。只有意識(shí)到自身工作的重要性，會(huì)計(jì)人員就會(huì)通過(guò)不斷學(xué)習(xí)來(lái)提升自身專業(yè)知識(shí)與計(jì)算機(jī)操作技術(shù)，發(fā)揮提升銀行會(huì)計(jì)電算化質(zhì)量的主體地位。最后，從全員出發(fā)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化中的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高全員對(duì)于電算化系統(tǒng)安全使用與管理的重視，從而鼓勵(lì)銀行全體人員在實(shí)際工作中隨時(shí)保持風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并積極采取措施進(jìn)行漏洞的堵塞。

　�。ǘ�）提高安全防范意識(shí)，完善電算化管理制度

　　防患于未然是銀行業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)的主要目標(biāo)，因此加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制、提高安全防范意識(shí)，是完善電算化管理制度的首要措施。首先，應(yīng)該整章建制。在強(qiáng)調(diào)全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的基礎(chǔ)上，依據(jù)計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)、電算化相關(guān)應(yīng)用軟件要求、會(huì)計(jì)電算化實(shí)際工作需要等，進(jìn)行規(guī)章制度的制定，不斷建立并完善相關(guān)的操作規(guī)范與規(guī)章制度。其次，加強(qiáng)密碼管理。密碼應(yīng)該根據(jù)工作崗位與工作性質(zhì)的不同進(jìn)行設(shè)定，提高操作人員的安全防范意識(shí)，不得泄露、互換自己的密碼，更不能通過(guò)不正當(dāng)途徑獲取密碼，在離開(kāi)操作崗位時(shí)及時(shí)退出操作系統(tǒng)，當(dāng)授權(quán)于他人進(jìn)行電算化操作時(shí)，應(yīng)該當(dāng)面對(duì)其操作過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)督。最后，保證機(jī)房紀(jì)律。操作機(jī)房的進(jìn)出應(yīng)保證雙人模式，提高相互間的操作監(jiān)督，并嚴(yán)格限制出入機(jī)房的權(quán)限與管理。對(duì)于機(jī)房管理人員而言，嚴(yán)格禁止擅離職守與相互換班替崗行為，加強(qiáng)機(jī)房操作的同時(shí)強(qiáng)調(diào)管理的重要性，從而實(shí)現(xiàn)操作與管理并行的機(jī)房管理。

　�。ㄈ�）強(qiáng)化內(nèi)部稽核和計(jì)算機(jī)審計(jì)

　　對(duì)于銀行業(yè)這個(gè)特殊行業(yè)來(lái)說(shuō)，它的監(jiān)督方法與手段應(yīng)該能夠滿足事前、事中、事后的全過(guò)程監(jiān)督，而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)常常依賴于先進(jìn)軟件系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查新思路的探索，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的全方位、多層次模式的形成。在經(jīng)濟(jì)與科技飛速發(fā)展的形勢(shì)下，銀行審計(jì)部門的審計(jì)工作主要通過(guò)科學(xué)技術(shù)手段的應(yīng)用來(lái)實(shí)現(xiàn)，所以，建立與金融監(jiān)督機(jī)構(gòu)相聯(lián)合的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督系統(tǒng)是適應(yīng)新形勢(shì)的計(jì)算機(jī)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。該系統(tǒng)的建立可有效通過(guò)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)與會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)掌握，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全面監(jiān)管。建立適應(yīng)銀行發(fā)展的計(jì)算機(jī)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，可通過(guò)對(duì)事前預(yù)防與事中控制加大非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督力度，有利于會(huì)計(jì)審計(jì)綜合監(jiān)督職能的全面提高。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)復(fù)合型會(huì)計(jì)電算化人才的培養(yǎng)

　　加強(qiáng)復(fù)合型會(huì)計(jì)電算化人才的培養(yǎng)，將他們充實(shí)到會(huì)計(jì)電算化崗位，是加強(qiáng)電算化內(nèi)部控制的最基本措施。從基層人員中選拔出一定的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)骨干，將他們組織起來(lái)進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)，包括會(huì)計(jì)電算化專業(yè)技術(shù)知識(shí)與計(jì)算機(jī)相關(guān)軟件應(yīng)用。培養(yǎng)出一支不僅能熟練掌握業(yè)務(wù)的專業(yè)操作，還能夠進(jìn)行計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的綜合型人才。高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍能夠不斷更新自己的意識(shí)與理念，擁有自身新觀念，能夠積極學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化相關(guān)知識(shí)，并重視管理方面的學(xué)習(xí)，可以有效的將自身的作用得以發(fā)揮，有助于會(huì)計(jì)電算化的順利開(kāi)展。

　　五、結(jié)束語(yǔ)

　　銀行業(yè)是與貨幣直接關(guān)聯(lián)的行業(yè)，因此相較于其它行業(yè)，銀行對(duì)于內(nèi)部控制的要求更高。會(huì)計(jì)電算化的開(kāi)展有利于會(huì)計(jì)工作負(fù)擔(dān)的減輕及其工作效率的提高，但由于電算化系統(tǒng)對(duì)于計(jì)算機(jī)的依賴性較高，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率得以提高的同時(shí)，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。提高對(duì)會(huì)計(jì)電算化的重視與安全防范意識(shí)、強(qiáng)化內(nèi)部稽核和計(jì)算機(jī)審計(jì)、加強(qiáng)復(fù)合型會(huì)計(jì)電算化人才的培養(yǎng)有助于會(huì)計(jì)電算化在銀行業(yè)中優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮，更有利于銀行的進(jìn)步與發(fā)展。

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