內(nèi)部審計(jì)論文

時(shí)間：2023-02-13 10:01:46 畢業(yè)論文范文我要投稿

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公司內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃推薦度：
單位內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié) 推薦度：
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內(nèi)部審計(jì)論文15篇

　　在日常學(xué)習(xí)、工作生活中，大家都不可避免地會接觸到論文吧，論文是對某些學(xué)術(shù)問題進(jìn)行研究的手段。如何寫一篇有思想、有文采的論文呢？下面是小編幫大家整理的內(nèi)部審計(jì)論文，歡迎大家分享。

內(nèi)部審計(jì)論文15篇

內(nèi)部審計(jì)論文1

　　摘要：互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部審計(jì)模式研究成果簡介貴陽勘測設(shè)計(jì)研究院有限公司(以下簡稱貴陽院)在審計(jì)工作實(shí)踐中，通過不斷探索與改進(jìn)，基本形成基于審計(jì)管理信息系統(tǒng)互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)模式。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)畢業(yè)論文

　　成果簡介

　　貴陽勘測設(shè)計(jì)研究院有限公司(以下簡稱“貴陽院”)在審計(jì)工作實(shí)踐中，通過不斷探索與改進(jìn)，基本形成基于審計(jì)管理信息系統(tǒng)“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部審計(jì)”的審計(jì)模式。會計(jì)審計(jì)論文范文文獻(xiàn)資源參考：

　　(一)建立相關(guān)工作制度

　　通過調(diào)研并結(jié)合院內(nèi)實(shí)際，制定《貴陽院實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)管理辦法》《貴陽院審前公示管理辦法》《貴陽院審計(jì)成果運(yùn)用管理辦法》，建立審前公示、定期提交實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)分析報(bào)告、審計(jì)成果在院綜合信息系統(tǒng)內(nèi)公告等制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序。

　　(二)聯(lián)網(wǎng)

　　將審計(jì)管理與審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、用友NC財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，通過審計(jì)管理信息系統(tǒng)的審計(jì)作業(yè)模塊，可直接根據(jù)審計(jì)需求采集用友NC財(cái)務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。將年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等相關(guān)審計(jì)檔案以及內(nèi)部審計(jì)工作評價(jià)全部納入審計(jì)管理信息平臺，實(shí)施動態(tài)管理。審計(jì)人員充分利用院綜合信息管理系統(tǒng)、用友財(cái)務(wù)軟件、總承包項(xiàng)目管理系統(tǒng)等在線信息資源庫，根據(jù)審計(jì)需要及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)比對、分析，實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)與事中審計(jì)的結(jié)合，靜態(tài)審計(jì)與動態(tài)審計(jì)的結(jié)合。

　　(三)編制計(jì)劃

　　根據(jù)《貴陽院年度審計(jì)計(jì)劃編制與審批流程》(見圖1)編制年度審計(jì)計(jì)劃，錄入審計(jì)管理與審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，明確審計(jì)人員及審計(jì)時(shí)間安排。審計(jì)計(jì)劃包含審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、制度建設(shè)、培訓(xùn)工作、會議工作、其他工作5大板塊。

　　(四)授權(quán)

　　管理層高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，制定《貴陽院向職代會、紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)專題會報(bào)告審計(jì)工作的實(shí)施辦法》，專項(xiàng)審計(jì)工作報(bào)告均需向院管理層匯報(bào)。建立數(shù)字工程研發(fā)中心、工程造價(jià)中心、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理部協(xié)同工作機(jī)制，授權(quán)審計(jì)人員登錄院綜合信息管理系統(tǒng)、用友NC財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、總承包項(xiàng)目管理系統(tǒng)、投資管理系統(tǒng)獲取審計(jì)所需財(cái)務(wù)、經(jīng)營、投資、工程項(xiàng)目管理數(shù)據(jù)。

　　(五)在線審計(jì)

　　審計(jì)人員按規(guī)定開展在線審計(jì)工作，在全面審計(jì)的同時(shí)，重點(diǎn)對重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大合同履行、大額資金使用、投資融資、會計(jì)核算異常等進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)過程中可直接從審計(jì)管理與審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)中調(diào)取審計(jì)底稿模板，錄入審計(jì)底稿、審計(jì)記錄等過程審計(jì)資料。通過日常監(jiān)管系統(tǒng)的連續(xù)監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)帶有苗頭性、傾向性的問題，及時(shí)上報(bào)，為院管理層的決策提供支持信息，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)的咨詢服務(wù)職能。

　　(六)線下查證確認(rèn)

　　根據(jù)在線實(shí)時(shí)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題，對院各職能部門和單位的有關(guān)人員進(jìn)行詢問、核查有關(guān)會計(jì)原始憑證，查閱與生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的資料以及實(shí)地審查、了解相關(guān)情況，形成審計(jì)工作底稿并上傳審計(jì)管理與審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，便于審計(jì)組成員共享審計(jì)信息，討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題。

　　(七)出具報(bào)告

　　總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，形成審計(jì)報(bào)告經(jīng)分管院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，報(bào)送院長、分管院領(lǐng)導(dǎo)及分管財(cái)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)職能部門和下屬單位。

　　(八)特殊情況及時(shí)報(bào)告

　　審計(jì)部門對在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的較大違紀(jì)違規(guī)問題或帶有苗頭性、傾向性的問題及時(shí)匯報(bào)，便于院管理層在第一時(shí)間采取管控措施，提高審計(jì)效率與效果。

　　(九)督促落實(shí)審計(jì)意見

　　審計(jì)部門制定《貴陽院審計(jì)報(bào)告編制與問題跟蹤流程》(見圖2)，督促院職能部門及下屬單位認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部審計(jì)提出的審計(jì)建議與意見，實(shí)施審計(jì)意見落實(shí)的閉環(huán)管理。

　　(十)審計(jì)項(xiàng)目信息實(shí)時(shí)錄入

　　項(xiàng)目完畢后，審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)審計(jì)公示、審計(jì)通知、實(shí)施方案、審計(jì)底稿、審計(jì)記錄、審計(jì)報(bào)告等資料實(shí)時(shí)歸檔在審計(jì)管理與審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，便于日后的審計(jì)檔案查閱。

　　主要特點(diǎn)

　　(一)統(tǒng)一平臺，功能完善

　　審計(jì)管理信息系統(tǒng)采用瀏覽器42中國內(nèi)部審計(jì)20175信息化優(yōu)秀成果/服務(wù)器(B/S)架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一調(diào)度、分級管理、數(shù)據(jù)共享的管理模式，其審計(jì)管理與審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)可實(shí)施審計(jì)計(jì)劃管理、資源管理、成果管理、績效管理、統(tǒng)計(jì)分析、檔案管理、審計(jì)作業(yè)、查證分析以及工作流管理和數(shù)據(jù)接口等工作。該系統(tǒng)能促進(jìn)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作管理，規(guī)范審計(jì)作業(yè)流程，提高審計(jì)工作成效，滿足對審計(jì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)動態(tài)管理的需要，為集團(tuán)公司年度審計(jì)工作評價(jià)提供考核依據(jù)，為防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提供有效保障。

　　(二)資源集約，共享協(xié)同

　　在審計(jì)管理與審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)資源管理模塊中，建立被審計(jì)單位庫、被審計(jì)人員庫、中介機(jī)構(gòu)庫、內(nèi)審人員庫、法律制度庫、文書模板庫、審計(jì)發(fā)現(xiàn)庫、問題類型庫等多個(gè)資源庫，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)審計(jì)資源的集約，互通有無，協(xié)同共享，促進(jìn)內(nèi)審人員經(jīng)驗(yàn)交流和學(xué)習(xí)，發(fā)揮審計(jì)合力，提升審計(jì)價(jià)值。審計(jì)人員通過在線作業(yè)，能夠迅速查看被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，開展數(shù)據(jù)分析，及時(shí)審計(jì)和發(fā)現(xiàn)問題。有效解決了業(yè)務(wù)復(fù)雜、工作量大的手工審計(jì)難題，降低手工審計(jì)誤差率，提升審計(jì)工作效率。審計(jì)人員能夠方便快捷地查詢和利用審計(jì)法規(guī)等資料庫，極大促進(jìn)審計(jì)效能提升。

　　(三)移動互聯(lián)，動態(tài)監(jiān)控

　　貴陽院審計(jì)人員可通過用友NC財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)時(shí)動態(tài)監(jiān)控財(cái)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)，通過院綜合信息管理系統(tǒng)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)合同審簽情況;通過總承包項(xiàng)目管理系統(tǒng)監(jiān)督院屬各項(xiàng)目部工程管理情況;通過投資管理系統(tǒng)監(jiān)督院投資管理情況等。對經(jīng)營異常、重大項(xiàng)目開展實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)，按月出具實(shí)時(shí)監(jiān)控報(bào)告，及時(shí)督促審計(jì)意見整改和落實(shí)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移，提高監(jiān)控效果。

　　模式創(chuàng)新

　　(一)基于在線采集和數(shù)據(jù)分析，探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式

　　審計(jì)人員直接利用用友NC財(cái)務(wù)軟件提供的靈活查詢和分析功能，綜合運(yùn)用審計(jì)的順查法、逆查法、抽查法、審閱法、分析法、抽樣審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)結(jié)合法、效益評價(jià)審計(jì)等方法，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、資金運(yùn)用與投融資、預(yù)算編制與執(zhí)行、成本費(fèi)用支出等財(cái)務(wù)運(yùn)作情況和內(nèi)控制度執(zhí)行情況、各項(xiàng)經(jīng)營管理活動狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)與動態(tài)監(jiān)控審計(jì)。對被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析，對被審計(jì)單位經(jīng)營者的經(jīng)營績效進(jìn)行評價(jià)。結(jié)合集團(tuán)公司與專業(yè)機(jī)構(gòu)共同開發(fā)的用友審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)軟件輔助審計(jì)，分析被審計(jì)單位的有關(guān)財(cái)務(wù)與經(jīng)營信息，確保實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)質(zhì)量，做到及時(shí)采集數(shù)據(jù)、及時(shí)審計(jì)預(yù)警、及時(shí)反饋信息、及時(shí)督促整改。

　　(二)審計(jì)成果運(yùn)用和整改再上新階，推動管理提升

　　基于審計(jì)管理信息系統(tǒng)的審計(jì)工作成果統(tǒng)計(jì)、審計(jì)項(xiàng)目完成情況、審計(jì)項(xiàng)目趨勢分析、審計(jì)效益情況分析、審計(jì)意見落實(shí)情況分析、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題分析等功能，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)成果的綜合分析，建立整改聯(lián)動機(jī)制，各部門積極協(xié)助，通過“集體會診”，剖析違規(guī)問題根源，研究工作難點(diǎn)，落實(shí)整改責(zé)任，形成分工明確、銜接協(xié)作、監(jiān)督有力的聯(lián)動工作機(jī)制。使被審計(jì)單位能夠認(rèn)真對待審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，積極配合，不僅做到根據(jù)整改意見及時(shí)糾正違規(guī)行為，對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理處罰，還從源頭上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)把控，修訂完善相關(guān)制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為。

　　主要成效

　　(一)審計(jì)關(guān)口前移，實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)應(yīng)用日漸成熟

　　貴陽院在“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部審計(jì)”模式推動下，積極開展實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)和各類專項(xiàng)審計(jì)，降低了審計(jì)成本。“十二五”期間，共計(jì)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目100余個(gè)，提出規(guī)范運(yùn)營的改進(jìn)意見及建議500余條，促進(jìn)增收節(jié)支及避免經(jīng)濟(jì)損失3000余萬元，促進(jìn)健全完善制度規(guī)定40余項(xiàng)。審計(jì)主要關(guān)注大額資金、職務(wù)消費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公務(wù)用車等重要事項(xiàng)及重點(diǎn)項(xiàng)目管理，變事后監(jiān)督為事前預(yù)防，及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)、揭示風(fēng)險(xiǎn)、分析原因、督促整改、確保管控有效。實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)的按月實(shí)施，使院管理層可獲取實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)分析報(bào)告，發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算、內(nèi)部控制制度執(zhí)行、合同執(zhí)行情況及經(jīng)營管理等經(jīng)營活動方面存在的問題，及時(shí)堵塞漏洞、消除隱患，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正錯(cuò)誤，保護(hù)院資產(chǎn)的'安全完整。

　　(二)充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)，審計(jì)手段和方法不斷完善

　　貴陽院內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)實(shí)踐中充分利用大數(shù)據(jù)，對大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行持續(xù)分析和深入挖掘。一是創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，廣泛應(yīng)用于數(shù)據(jù)分析、疑點(diǎn)查找、電子數(shù)據(jù)的整理與歸檔等方面，提高運(yùn)用信息化平臺查核問題、評價(jià)判斷、宏觀分析的能力，加大數(shù)據(jù)分析力度，進(jìn)一步提高審計(jì)工作效率。二是重視審計(jì)信息化對審計(jì)管控的支撐作用。加強(qiáng)信息采集、數(shù)據(jù)處理，借助數(shù)據(jù)分析支持審計(jì)結(jié)論，推進(jìn)實(shí)時(shí)監(jiān)控、動態(tài)監(jiān)測的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，提升審計(jì)信息化整體水平，促進(jìn)審計(jì)管理綜合水平邁上新臺階。20xx年建立了風(fēng)電、土建大宗采購數(shù)據(jù)庫，審計(jì)人員利用數(shù)據(jù)庫比對風(fēng)機(jī)、塔筒同類市場價(jià)格，評判價(jià)格公允性，提高了工作效率。20xx年實(shí)施的花溪云頂一期總承包項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)，通過用友NC財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、總承包項(xiàng)目管理系統(tǒng)，審計(jì)人員可獲取項(xiàng)目工程進(jìn)度、財(cái)務(wù)核算資料。審計(jì)人員項(xiàng)目工地出差2次，一次風(fēng)電場水土保持工程現(xiàn)場實(shí)地勘察，另外一次為升壓站備品備件盤點(diǎn)，節(jié)約了差旅成本。

　　(三)建設(shè)審計(jì)管理信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化

　　實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對成員企業(yè)內(nèi)審工作的統(tǒng)一管理，優(yōu)化集團(tuán)審計(jì)資源信息庫，實(shí)現(xiàn)對各類管理信息資源的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。集團(tuán)公司可動態(tài)監(jiān)控各類審計(jì)項(xiàng)目并進(jìn)行全程指導(dǎo)和質(zhì)量管控，提出建設(shè)性審計(jì)建議，為經(jīng)營管理決策提供有效支撐，增強(qiáng)審計(jì)的增值服務(wù)職能。使貴陽院經(jīng)營管理在統(tǒng)一、透明、標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)監(jiān)控下陽光運(yùn)行，提高業(yè)務(wù)運(yùn)營合規(guī)性和效益性。20xx年貴陽院基于貴州花溪云頂風(fēng)電場一期總承包項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)和集團(tuán)審計(jì)管理信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)平臺交流，建立了貴陽院竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)版文本，促進(jìn)竣工結(jié)算審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。

　　(四)夯實(shí)審計(jì)系統(tǒng)管理，促進(jìn)審計(jì)價(jià)值增值

　　一是高度重視審計(jì)項(xiàng)目全過程系統(tǒng)監(jiān)管。夯實(shí)審前調(diào)查，分析判斷被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，鎖定疑點(diǎn)線索;實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)項(xiàng)目信息進(jìn)程，充分揭示重大風(fēng)險(xiǎn)隱患;嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制規(guī)范，著重體現(xiàn)對重大風(fēng)險(xiǎn)事件的揭示和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的分析;注重與被審計(jì)單位及相關(guān)單位信息溝通協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果利用最大化。二是加快審計(jì)信息化對審計(jì)管控的支撐作用。年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)人員、審計(jì)工作進(jìn)展、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等的實(shí)時(shí)動態(tài)更新，標(biāo)志著審計(jì)工作管理綜合水平邁上新臺階。20xx實(shí)施貴州花溪云頂風(fēng)電場一期總承包項(xiàng)目前，審計(jì)人員已通過院授權(quán)的總承包項(xiàng)目管理系統(tǒng)、投資管理系統(tǒng)、用友NC財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，監(jiān)督工程實(shí)施全過程，明確總承包合同成本、工程竣工財(cái)務(wù)決算為本次工作重點(diǎn)，分工合作，制定審計(jì)實(shí)施方案，錄入審計(jì)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)實(shí)施資料全存檔，便于審計(jì)人員共享項(xiàng)目審計(jì)成果。

　　(五)健全審計(jì)大監(jiān)督體系，發(fā)揮監(jiān)督合力

　　一是整合內(nèi)部監(jiān)督資源。形成及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、有效糾正預(yù)防、不斷規(guī)范企業(yè)管理的運(yùn)行機(jī)制;強(qiáng)化各職能監(jiān)督的工作力量、工作手段的優(yōu)勢互補(bǔ)，形成過程監(jiān)督、結(jié)果監(jiān)督及責(zé)任追究相融合的整體監(jiān)督體系。二是信息溝通，資源共享。充分利用“黨建與紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)專題會議、反腐倡廉聯(lián)席會議和各類專題會”平臺，加強(qiáng)審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察、法律、風(fēng)險(xiǎn)控制及管理部門的信息溝通，實(shí)現(xiàn)職能互補(bǔ)，形成監(jiān)督合力。貴州花溪云頂一期風(fēng)電場總承包項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)嘗試人力資源的整合利用，充分利用貴陽院財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理部、工程造價(jià)中心、工程建設(shè)事業(yè)部等工程造價(jià)專業(yè)人才，組成工程審計(jì)組和財(cái)務(wù)審計(jì)組，分工合作，使整個(gè)項(xiàng)目得以圓滿完成。

　　(六)加快審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)綜合管理水平

　　一是堅(jiān)持系統(tǒng)性、擴(kuò)展性、可靠性、安全性、易用性的原則，通過建立審計(jì)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)、審計(jì)管理與審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、審計(jì)查詢分析系統(tǒng)，豐富和擴(kuò)展審計(jì)管理信息功能，構(gòu)建審計(jì)管理信息化發(fā)展平臺。二是加大審計(jì)信息化培訓(xùn)力度，推進(jìn)審計(jì)軟件的使用頻率，至20xx年能夠100%按時(shí)填報(bào)及上傳審計(jì)信息，審計(jì)管理信息系統(tǒng)平臺運(yùn)行良好。三是重視審計(jì)信息化對審計(jì)管控的支撐作用。年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)人員、審計(jì)工作進(jìn)展、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等實(shí)時(shí)動態(tài)更新，利用大數(shù)據(jù)及互聯(lián)網(wǎng)思維提高分析能力，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化、信息化審計(jì)，建立各職能部門“各司其責(zé)，齊抓共管”的“大審計(jì)”監(jiān)督責(zé)任體系。20xx年度貴陽院榮獲集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)單位，貴州花溪云頂一期風(fēng)電場總承包項(xiàng)目建設(shè)管理審計(jì)成果在貴州省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會百佳審計(jì)案例展示活動中獲優(yōu)秀審計(jì)案例表彰。

內(nèi)部審計(jì)論文2

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位

　　1.管理職能

　　管理職能是在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行有效的評價(jià)和監(jiān)督之后，對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營和管理進(jìn)行衡量，確保企業(yè)管理的有效性。隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的推進(jìn)，企業(yè)的自主權(quán)在擴(kuò)大的同時(shí)也面臨著更大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門必須對企業(yè)發(fā)展和運(yùn)營進(jìn)行全面監(jiān)督和管理，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題和不足，有針對性的進(jìn)行管理改進(jìn)和管理水平的提高，進(jìn)而保證企業(yè)效益的最大化。企業(yè)的經(jīng)營和持續(xù)性發(fā)展離不開內(nèi)部審計(jì)的有效管理和監(jiān)督。

　　2.服務(wù)職能

　　服務(wù)職能主要是指內(nèi)部審計(jì)部門通過對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行有效的監(jiān)督、評價(jià)和分析之后，可以為企業(yè)管理人員提供改進(jìn)意見以及關(guān)于企業(yè)運(yùn)營發(fā)展方面的咨詢服務(wù)，為企業(yè)決策提供重要依據(jù)，更好地提高管理人員的工作質(zhì)量和工作效率，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。目前，服務(wù)職能是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能定位發(fā)展趨勢，也是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的必然選擇。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位策略

　　1.創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的推進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也要抓住機(jī)會進(jìn)行全面創(chuàng)新和改革，以便更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為企業(yè)的有效治理提供更優(yōu)質(zhì)的保障。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的創(chuàng)新主要表現(xiàn)在審計(jì)體系的三個(gè)分層，第一層是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，這一層次是審計(jì)的基礎(chǔ)部門；第二層次是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)委員會，主要承擔(dān)高于審計(jì)部門的審計(jì)事務(wù)；第三層是企業(yè)最高審計(jì)委員會，具有較強(qiáng)的權(quán)威性、獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新對于企業(yè)的全面發(fā)展具有重要意義。

　　2.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建立是一個(gè)長期的過程和不斷發(fā)展和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的過程。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須提高對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，加強(qiáng)對其職能的認(rèn)識和了解，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，為企業(yè)各項(xiàng)審計(jì)事務(wù)的實(shí)施提供法律保障。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要注重強(qiáng)化和提高內(nèi)部審計(jì)的地位，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威和效力，同時(shí)也要為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建立和發(fā)展創(chuàng)造有利的條件和發(fā)展環(huán)境，保證制度的良好實(shí)施。

　　3.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展離不開一批專業(yè)素質(zhì)過硬和職業(yè)道德素質(zhì)較高的審計(jì)人才隊(duì)伍的支持，因此，為了保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮就要不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位于監(jiān)督、評價(jià)、管理和服務(wù)，因此，審計(jì)人員結(jié)構(gòu)中不僅僅要有掌握良好的財(cái)務(wù)、審計(jì)知識的人才，也要有具備管理能力、運(yùn)營知識的人才的合作和配合。所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)要進(jìn)行不斷優(yōu)化。為了提高審計(jì)人員的素質(zhì)，必須定期對審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和考核，要求審計(jì)人員進(jìn)行知識的.更新和技能的提升，以便更好地適應(yīng)審計(jì)工作和企業(yè)的發(fā)展要求。

　　4.完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮需要一系列行之有效的審計(jì)方法的指導(dǎo)和支持，因而完善企業(yè)審計(jì)手段是保證企業(yè)審計(jì)職能得以有效發(fā)揮的基礎(chǔ)。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)，企業(yè)要重視引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)軟件，用計(jì)算機(jī)技術(shù)作為審計(jì)工作的一大助力，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率，進(jìn)而保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動可以在良好的審計(jì)體系中平穩(wěn)健康運(yùn)行。

　　三、總結(jié)

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性不斷突顯。為了保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的全面推進(jìn)，首先需要對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行準(zhǔn)確的職能定位，進(jìn)而保證內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其職能，更好地促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將職能定位于監(jiān)督、評價(jià)、管理和服務(wù)，并需要不斷完善和創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的有效策略，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文3

　　摘要：

　　改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時(shí)期，為我國的經(jīng)濟(jì)增長做出了巨大貢獻(xiàn)，在確保我國國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計(jì)信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)難以滿足時(shí)代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義，分析民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計(jì)信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對策。

　　關(guān)鍵詞：

　　會計(jì)信息化；民營企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)

　　一、信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義

　　1.完善公司治理機(jī)制隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等等，內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來越高。因此，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過程中，就必然促進(jìn)公司治理機(jī)制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作的開展要求管理人員從多個(gè)方面考慮，進(jìn)而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實(shí)際工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為公司治理機(jī)制的建立與完善提供建設(shè)性意見。

　　2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而言，其最基本的職能就是查錯(cuò)防弊以及監(jiān)督評價(jià)。在會計(jì)信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開展使得企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部工作的運(yùn)行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時(shí)在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補(bǔ)，進(jìn)而使得資源浪費(fèi)的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。

　　3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容得到了很大的擴(kuò)展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務(wù)過程的審計(jì)，具有更強(qiáng)的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了要進(jìn)行查錯(cuò)糾弊工作，還需要分析與評價(jià)企業(yè)運(yùn)行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時(shí)為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強(qiáng)有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。

　　4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運(yùn)營效果隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)整體情況進(jìn)行的審查工作，通過對企業(yè)運(yùn)營管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實(shí)可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低，為企業(yè)組織運(yùn)行效果的改善提供了強(qiáng)有力的保障。

　　5.為組織增加價(jià)值企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的就是為組織增加價(jià)值。通過對企業(yè)運(yùn)營管理中各項(xiàng)工作的有效性評價(jià)，為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價(jià)值的最大化得以實(shí)現(xiàn)。

　　二、信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

　　1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計(jì)信息化不斷深入，會計(jì)工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計(jì)管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計(jì)的工作中心偏移，會計(jì)信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計(jì)信息化背景下使得內(nèi)部審計(jì)的問題被擴(kuò)大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個(gè)巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點(diǎn)，包括經(jīng)營理念、文化水平等等，這就會對內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點(diǎn)，進(jìn)而使審計(jì)結(jié)論的表達(dá)受到影響。并且對于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔(dān)任重要職位，其中內(nèi)部審計(jì)部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計(jì)的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進(jìn)而難以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重的影響，使得審計(jì)的效率與效果難以得到保障。

　　2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個(gè)很大的問題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)是更加具體。然而在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中，大部分企業(yè)的目標(biāo)都存在一定的局限性，將財(cái)務(wù)工作中的“查錯(cuò)防弊”作為主要目標(biāo)，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強(qiáng)制規(guī)定民營企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度，使民營企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要由行政管理人員負(fù)責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計(jì)工作的客觀性與獨(dú)立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機(jī)制，使得民營企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員的設(shè)置存在很強(qiáng)的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用難以得到有效的發(fā)揮。

　　3.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍不夠廣泛自20世紀(jì)80年代我國內(nèi)部審計(jì)制度恢復(fù)以來，受到該改革開放與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是基于財(cái)務(wù)會計(jì)審計(jì)開展的，其主要職能就是對財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了相關(guān)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，也加強(qiáng)了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機(jī)制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)的仍然處于一個(gè)較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計(jì)工作都是由財(cái)會人員承擔(dān)的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的難以得到有效的開展，同時(shí)其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財(cái)務(wù)的審計(jì)方面。

　　4.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時(shí)錯(cuò)誤率極高，難以保障內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出的要求完全背離。

　　三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對策

　　1.民營企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識到內(nèi)審的重要性不同民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平，經(jīng)營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展水平，導(dǎo)致對內(nèi)部審計(jì)的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計(jì)工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識，明確內(nèi)部審計(jì)的重要性。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度，利用內(nèi)部審計(jì)，對企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過程中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計(jì)措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決，進(jìn)而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計(jì)的作用。

　　2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質(zhì)很強(qiáng)，而為了實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進(jìn)行改革與調(diào)整，引進(jìn)市場競爭機(jī)制，確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要建立集體決策機(jī)制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理難度越來越復(fù)雜，僅僅憑借企業(yè)主的個(gè)人意志來進(jìn)行決策難免會出現(xiàn)失誤，進(jìn)而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的'影響。而集體決策機(jī)制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時(shí)能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認(rèn)同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強(qiáng)。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團(tuán)的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處于一個(gè)嚴(yán)格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性。

　　3.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍要合理擴(kuò)大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍。隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營手段，運(yùn)行機(jī)制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進(jìn)行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預(yù)防工作的開展，實(shí)現(xiàn)部門審計(jì)向業(yè)務(wù)流程審計(jì)的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容與范圍。在以往民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容主要為財(cái)務(wù)會計(jì)審計(jì)，具有經(jīng)營性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍的擴(kuò)大，民營企業(yè)除了財(cái)務(wù)會計(jì)的審計(jì)之外，還應(yīng)對企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個(gè)方面進(jìn)行考慮，不僅要對財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，同時(shí)還要將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入考核范圍，并且實(shí)現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計(jì)。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)有力的支持。

　　4.民營企業(yè)內(nèi)部審汁的審計(jì)方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在審計(jì)方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與水平，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法與手段的更新。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要針對傳統(tǒng)的審計(jì)方法與手段進(jìn)行調(diào)整與改革，并采用新的審計(jì)方法，例如，內(nèi)控制度評審、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等等，同時(shí)還要控制審計(jì)成本，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以降低，保證審計(jì)工作的效率與質(zhì)量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益的提高為主要目標(biāo)，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計(jì)方法的改進(jìn)，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評價(jià)技術(shù)，同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計(jì)工作效率得以提高，保障審計(jì)工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強(qiáng)先進(jìn)審計(jì)軟件的開發(fā)與應(yīng)用，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施過程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計(jì)方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計(jì)方法與手段得到有效實(shí)施，還應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主體，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復(fù)雜，技術(shù)含量越來越高，這就對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，需要其在知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進(jìn)行不斷提升。為此，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合水平，如此才能確保審計(jì)人員能充分掌握新的審計(jì)方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求。

　　四、結(jié)語

　　隨著會計(jì)信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的開展與完善對于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點(diǎn)和內(nèi)涵，進(jìn)行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得以強(qiáng)化，為其發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]姚曉春.探析民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì),20xx(6).

　　[3]吳軍.淺談民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題與對策[J].經(jīng)濟(jì)師,20xx(1).

內(nèi)部審計(jì)論文4

　　一、國有商業(yè)銀行建立內(nèi)部審計(jì)制度面臨的三大約束

　　伴隨商業(yè)銀行體制的建立，國有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體制幾經(jīng)變遷，從國家專業(yè)銀行時(shí)期的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制起步，先后完成了向商業(yè)銀行時(shí)期的行長領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負(fù)責(zé)制、總稽核向法人代表負(fù)責(zé)制等兩次較大的體制轉(zhuǎn)型，目前，正朝著董事會領(lǐng)導(dǎo)下的一級內(nèi)審體制努力。應(yīng)該說，國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度的變遷歷史，就是一個(gè)以提高審計(jì)工作獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性為核心，內(nèi)部審計(jì)由依附于同級行轉(zhuǎn)向一個(gè)獨(dú)立、專業(yè)、垂直運(yùn)作、向董事會負(fù)責(zé)的體制演變歷史。但我國是一個(gè)發(fā)展中國家，經(jīng)濟(jì)金融體制尚處于轉(zhuǎn)型過程之中，就建立垂直、獨(dú)立的一級內(nèi)部審計(jì)組織體系而言，國有商業(yè)銀行面臨以下約束：

　　(一)成本約束。

　　內(nèi)部審計(jì)要考慮運(yùn)作成本，當(dāng)一項(xiàng)制度運(yùn)作成本大于運(yùn)作收益的時(shí)候，就失去了建立這項(xiàng)制度的意義。我國的國有商業(yè)銀行融跨國銀行和社區(qū)銀行功能于一體，經(jīng)營規(guī)模大，分支機(jī)構(gòu)多，分布地域廣，服務(wù)層次龐雜，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)任務(wù)繁重，審計(jì)業(yè)務(wù)量較大。以審計(jì)人員數(shù)量為例，盡管在信息技術(shù)幫助下內(nèi)審技術(shù)有了較大進(jìn)步，但四家國有商業(yè)銀行目前各自擁有一支數(shù)量龐大且監(jiān)管部門仍認(rèn)為數(shù)量不足的審計(jì)隊(duì)伍。按審計(jì)人員占員工總數(shù)的!Q計(jì)算，每家銀行內(nèi)審人員平均有,""" 人左右，有的行已超過% 萬人。如果將這支隊(duì)伍直接交由總行內(nèi)審部門管理，先不說他們在行際間調(diào)度、專業(yè)分工和審計(jì)任務(wù)分配等活動安排(其實(shí)這些工作更難操作)，僅他們的晉升、子女就學(xué)、生活福利待遇、教育培訓(xùn)等就是一個(gè)巨大的壓力，管理成本將會很高，操作難度太大。而國外銀行如花旗銀行的內(nèi)審隊(duì)伍僅有&"" 人，大概只有我國四家銀行的八分之一，集中管理、運(yùn)作相對容易，成本也較低。

　　(二)組織架構(gòu)約束。

　　國有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)層次多，委托———代理鏈條較長，很多分支行行長既是代理人，也是委托人，本身承擔(dān)有一定的機(jī)構(gòu)管理職能。如此縱深的機(jī)構(gòu)層次使一級審計(jì)體制很難與其配套。盡管信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和管理技術(shù)進(jìn)步推動了組織機(jī)構(gòu)的扁平化，但對大型公司來講，扁平化是有限度的，要受制于管理者素質(zhì)等因素制約，而不是扁平化程度越高越好。以一級分行為例，一級分行要管理二級分行、縣支行、分理處、儲蓄所等三到四個(gè)層次，這使一級分行行長從客觀上需要一支轄內(nèi)內(nèi)審隊(duì)伍，他本人對內(nèi)審組織產(chǎn)生了需求，從而在客觀上限制了一級內(nèi)審體制的建立。如工行目前建立的“內(nèi)審局’內(nèi)控合規(guī)部”體制就類似于一個(gè)兩級法人制度下的內(nèi)審組織制度，對總行來講，內(nèi)審局是垂直獨(dú)立的，歸董事會領(lǐng)導(dǎo);對一級分行來講，內(nèi)控合規(guī)部是垂直的，歸分行行長領(lǐng)導(dǎo)。

　　(三)權(quán)利配置約束。

　　國外銀行大多實(shí)行“大總行、大部門、小分行”的架構(gòu)，總行集權(quán)程度較高，許多業(yè)務(wù)集中在總行職能部門，分行權(quán)限較小，職能單一，多數(shù)分行只是一個(gè)營銷中心，分行行長主要負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)工作。與此相反，我國商業(yè)銀行采用“塊塊強(qiáng)、條條弱”的權(quán)力配置模式，分支行權(quán)限比較大，分支行作為成本、利潤、風(fēng)險(xiǎn)控制和資源配置中心，是事實(shí)上的經(jīng)營主體、法律上的訴訟主體、功能完備的組織主體和具有相對獨(dú)立行為能力的經(jīng)營主體。分支行行長作為“封疆大吏”，在組織和協(xié)調(diào)資源、開拓市場、管理風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮著較大的作用。這種狀況使得審計(jì)對象和審計(jì)任務(wù)過多地分布于組織層次較低的分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門，迫使審計(jì)人員等審計(jì)資源向這些單位配置。

　　目前國有商業(yè)銀行(")的審計(jì)人員集中于二級分行而難以集中到總行和一級分行，主要就源于此。

　　上述三項(xiàng)約束條件均不是通過商業(yè)銀行自身努力所能解決的，其形成具有深刻的社會歷史根源，其中有些與我國的政治、經(jīng)濟(jì)體制有關(guān)，短期內(nèi)改變的可能性較小。如由“弱總行、強(qiáng)分行”轉(zhuǎn)向“強(qiáng)總行、弱分行”，即從所謂“塊塊”管理為主轉(zhuǎn)向“條條”管理為主，先拋開這種變化對銀行內(nèi)部穩(wěn)定造成的巨大沖擊不說，還要取決于各級政府職能轉(zhuǎn)換進(jìn)程，客戶和項(xiàng)目在政府手中，哪家銀行敢削分行的權(quán)?如果不考慮這些約束條件，一味追求與國際商業(yè)銀行接軌，要么付出極高的接軌成本，要么事與愿違，事倍功半。因此，國有商業(yè)銀行審計(jì)體制應(yīng)隨市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立而不斷改革和完善，在改革策略上，既要借鑒國際商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，更要立足于國情行情，循序漸進(jìn)，對癥下藥。而且，內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)涵十分豐富，不要只盯著獨(dú)立審計(jì)組織體系的建設(shè)，要兼顧內(nèi)審制度自身各組成部分和相關(guān)配套機(jī)制的建設(shè)，以求事半功倍之效。

　　二、加強(qiáng)國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的措施

　　(一)健全審計(jì)委員會制度。

　　從現(xiàn)代股份公司治理實(shí)踐看，審計(jì)委員會是董事會最重要的專業(yè)委員會之一，是改善董事會治理、提高公司治理效率的關(guān)鍵制度安排。如花旗集團(tuán)董事會設(shè)有執(zhí)行、審計(jì)、人事與薪酬、治理與提名、公共事務(wù)等五個(gè)委員會，其中，審計(jì)委員會地位僅次于執(zhí)行委員會，具體負(fù)責(zé)集團(tuán)資產(chǎn)保護(hù)、合法合規(guī)情況和財(cái)務(wù)信息可靠性等，其成員全部由通曉公司財(cái)務(wù)的獨(dú)立董事組成，審計(jì)委員會每年開會次數(shù)平均%" 次左右，其主席津貼比其他委員會主席每年多% 萬美元。

　　在我國，受銀行公司治理其他部分以及我國法制和社會信用體系建設(shè)狀況約束，可以預(yù)見，國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性的提高將是一個(gè)漸進(jìn)且不斷改善的過程。從目前四家銀行的進(jìn)展情況來看，中行、建行已在董事會下設(shè)立了審計(jì)委員會，工行、農(nóng)行建立了行長領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會制度，待改制后向董事會體制過渡，雖然兩行已經(jīng)做到了“形”似，但要做到“神”似，還必須解決好三個(gè)問題。一是應(yīng)按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度的要求，以建立股東會———董事會———管理層之間的制衡機(jī)制為目標(biāo)，圍繞提高董事會自身治理水平和獨(dú)立性，明確劃分董事會和管理層各自的權(quán)責(zé)以及相應(yīng)的運(yùn)作規(guī)則，為審計(jì)委員會及內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)創(chuàng)造條件;二是制定符合審計(jì)委員會制度內(nèi)在要求的《審計(jì)委員會章程》，明確規(guī)定審計(jì)委員會使命、成員、職責(zé)和地位，保障其正常、高效運(yùn)作;三是從獨(dú)立性、個(gè)人資歷和專業(yè)素質(zhì)等方面，選擇合格的審計(jì)委員會組成人員。筆者贊賞中、建兩行從境外引入獨(dú)立董事作為內(nèi)審委員會主席的做法，主要是因?yàn)榫惩鈱I(yè)人士專業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富，引入他們可以在短期內(nèi)提高我國商業(yè)銀行管理水平，更為重要的是，境外人士作為“外人”，沒有思想包袱，不受制于各種人情關(guān)系干擾，比較客觀，獨(dú)立性較強(qiáng)，發(fā)生共謀問題的概率較低。

　　(二)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)組織方式。

　　內(nèi)部審計(jì)并不意味著內(nèi)審工作全部由銀行內(nèi)部人員來承擔(dān)，除內(nèi)部人員外，還可以采取選擇合作伙伴、外包等兩種方式。對電子銀行、銀行卡、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等技術(shù)色彩較濃且發(fā)展比較快的領(lǐng)域，通過聘請有關(guān)專家，借助他們豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識，既可以提高審計(jì)結(jié)果的可信度，又可以節(jié)省審計(jì)人員培訓(xùn)成本和時(shí)間;對金融衍生產(chǎn)品交易、投資銀行等新興業(yè)務(wù)，通過支付審計(jì)費(fèi)的方式外包給專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，既有利于提高審計(jì)質(zhì)量，也有利于銀行學(xué)到新技術(shù)和最佳操作實(shí)務(wù)。對商業(yè)銀行來說，任何一種審計(jì)組織方式均有利有弊，關(guān)鍵是要擺正心態(tài)，尊重分工，克服內(nèi)部審計(jì)人員包攬一切的做法，對不同的審計(jì)項(xiàng)目，區(qū)別對待，采取較合適的審計(jì)組織方式。

　　(三)建立內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則和操作規(guī)程。

　　審計(jì)工作自身也應(yīng)注重流程控制和制度控制，做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和透明化，以便于決策層、各分支機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)部門、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門了解和監(jiān)督評價(jià)，鞭策內(nèi)審部門不斷提高專業(yè)化水平。面對同一審計(jì)對象和同樣的事實(shí)，按照制度化的審計(jì)程序和判斷標(biāo)準(zhǔn)，不管誰來審計(jì)都會得出同樣的結(jié)論，不因?qū)徲?jì)人員偏見和個(gè)人感情影響而歪曲事實(shí)并得出很難令被審計(jì)對象信服的`審計(jì)結(jié)論，以保障內(nèi)部審計(jì)的客觀性，樹立并不斷提高審計(jì)部門的聲譽(yù)。應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)制度建設(shè)，形成一整套包括內(nèi)審工作原則、計(jì)劃、流程框架、操作指引、審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范、考核評價(jià)等制度和實(shí)施細(xì)則體系，使每一個(gè)審計(jì)行為都有相應(yīng)的制度作支撐。只有這樣，才能有效防止隨意性，維護(hù)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，規(guī)范內(nèi)審行為。

　　(四)建立職業(yè)化的審計(jì)師隊(duì)伍。

　　目前，國外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)走上職業(yè)化發(fā)展道路，審計(jì)人員基本上全由職業(yè)審計(jì)師組成，并建立了吸引優(yōu)秀人才從事內(nèi)審工作的機(jī)制。與此形成鮮明對比的是，在我國商業(yè)銀行，內(nèi)部審計(jì)工作屬于“冷門”專業(yè)，內(nèi)審部門作為“清水的衙門”，控制權(quán)收益很低，貨幣化收益與其他專業(yè)部門一樣，從而導(dǎo)致對專業(yè)審計(jì)人才留不住、引不來，這主要與商業(yè)銀行重規(guī)模擴(kuò)張輕風(fēng)險(xiǎn)控制的發(fā)展模式、內(nèi)部審計(jì)部門職能定位過低、激勵(lì)機(jī)制不健全等因素有關(guān)。隨著國有商業(yè)銀行股份制改革的推進(jìn)，這些制約因素已經(jīng)開始逐步弱化或消失。在此條件下，為提高內(nèi)審質(zhì)量，保障審計(jì)獨(dú)立性和客觀性，國有商業(yè)銀行應(yīng)培養(yǎng)一批精通國際及國內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)知識的職業(yè)審計(jì)師，可通過招聘、鼓勵(lì)員工參加專業(yè)資質(zhì)考試’ 擴(kuò)大內(nèi)審隊(duì)伍中擁有注冊會計(jì)師、注冊審計(jì)師、注冊金融分析師等資質(zhì)的人員比重。還可參照國外銀行做法’從業(yè)務(wù)部門引入客座審計(jì)師’及時(shí)學(xué)習(xí)、了解業(yè)務(wù)專業(yè)知識。同時(shí)，在改善內(nèi)審人員激勵(lì)基礎(chǔ)上，應(yīng)建立內(nèi)審人員進(jìn)入和退出制度，使審計(jì)人員結(jié)構(gòu)與審計(jì)需要相符合，使審計(jì)工作成為一項(xiàng)人人仰慕的事業(yè)。

　　(五)完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)配套環(huán)節(jié)。

　　一是加強(qiáng)外部審計(jì)，以外部審計(jì)促內(nèi)部審計(jì)。目前，對四大國有銀行的外部審計(jì)主要由國家審計(jì)署承擔(dān)，這種模式的主要缺陷是信息披露不足，難以公平反映各類利益相關(guān)者的利益，而且缺乏連續(xù)性和系統(tǒng)性。由民間獨(dú)立會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)商業(yè)銀行外部審計(jì)職能已成為國有銀行股份制改革的內(nèi)在要求。當(dāng)前的關(guān)鍵有兩點(diǎn)：一方面，要加快發(fā)展會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，盡快提高我國獨(dú)立會計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平和市場信譽(yù)，提高中資中介機(jī)構(gòu)審計(jì)服務(wù)供給能力;另一方面，銀行監(jiān)管部門要加強(qiáng)對相關(guān)中介機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定和管理，對商業(yè)銀行選擇的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，監(jiān)管部門從其執(zhí)業(yè)水平和信譽(yù)角度考慮，應(yīng)擁有否決權(quán)，要嚴(yán)厲懲處中介機(jī)構(gòu)與商業(yè)銀行勾結(jié)、串謀行為，使中介機(jī)構(gòu)將取得對商業(yè)銀行的審計(jì)資格作為體現(xiàn)其競爭能力的重要標(biāo)志。

　　二是要處理好內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)與銀行監(jiān)管的關(guān)系。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)送監(jiān)管部門，聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須經(jīng)監(jiān)管部門核準(zhǔn)并備案。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)主動與監(jiān)管部門溝通，審計(jì)報(bào)告要提交監(jiān)管部門，對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題要及時(shí)向監(jiān)管部門匯報(bào)，否則，審計(jì)機(jī)構(gòu)將失去審計(jì)資格，銀行高層也應(yīng)受到相應(yīng)處罰。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)還可就監(jiān)管政策向監(jiān)管部門提出調(diào)整或完善建議，以實(shí)現(xiàn)三者互動。

內(nèi)部審計(jì)論文5

　　在一系列財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊、風(fēng)險(xiǎn)管理失控事件之后，許多專家學(xué)者和業(yè)內(nèi)人士開始反思企業(yè)治理和內(nèi)部審計(jì)等問題。大家都認(rèn)識到集團(tuán)型企業(yè)必須建立一套有效的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理體制，發(fā)揮集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，不斷優(yōu)化企業(yè)總體戰(zhàn)略部署和建立健全內(nèi)控制度。

　　內(nèi)部審計(jì)部門通過檢查、評價(jià)組織的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制來保證企業(yè)經(jīng)營的合法性、真實(shí)性和管理的有效性。20xx年1月修訂的《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》將內(nèi)部審計(jì)定義為 :內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。通過應(yīng)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

　　西方發(fā)達(dá)國家的內(nèi)部審計(jì)是建立在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離情況下授權(quán)委托關(guān)系發(fā)展的需要應(yīng)運(yùn)而生的，內(nèi)部審計(jì)受到了股東和管理層的高度重視。由于所有制關(guān)系我國內(nèi)部審計(jì)起步較晚，雖然目前也受到了廣泛重視，但無論從理論研究和具體實(shí)踐而言，還有很多不完善的地方，沒有形成一套相對成熟的集團(tuán)型企業(yè)審計(jì)運(yùn)作模式，缺乏成熟的質(zhì)量控制體系。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部對于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識還存在很多誤區(qū)，對于內(nèi)部審計(jì)人員沒有形成有效的考核機(jī)制，審計(jì)人員的積極性未有效調(diào)動。現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)管理模式，更多的是國家審計(jì)在企業(yè)層面的延伸，審計(jì)的范圍狹窄。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、新業(yè)務(wù)拓展、改革進(jìn)入深水區(qū)，內(nèi)部審計(jì)如何適應(yīng)國企改革命題要求，圍繞完善法人治理，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的新型審計(jì)模式，需要重新思考并建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作模式和標(biāo)準(zhǔn)化體系。

　　一、國有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)及存在問題

　　國有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)既有一般組織內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、客觀性、權(quán)威性等基本特征，又有自己獨(dú)特內(nèi)涵和外延。其既要按照市場規(guī)則配置資源參與市場競爭，又要按照上級主管部門的監(jiān)管要求進(jìn)行管理，體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的職能上就有許多不同于一般企業(yè)的特征。

　　1.國有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)兼具內(nèi)外雙重特征

　　由于企業(yè)集團(tuán)具有復(fù)雜的多層次組織機(jī)構(gòu)，這就決定了集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)既要對集團(tuán)企業(yè)本身及其分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，又要對控股企業(yè)、參股企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。既要滿足外部監(jiān)管要求，又要滿足集團(tuán)內(nèi)部強(qiáng)化公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀需要 ;既要對公司相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，又要滿足主管部門的監(jiān)管要求。另外，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)還需與監(jiān)管部門、股東、債權(quán)人等內(nèi)外部利益相關(guān)者建立良好的溝通協(xié)調(diào)關(guān)系，增加其對企業(yè)的信心與信任。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)具有內(nèi)向控制與外向保證的雙重特征，并且二者關(guān)系密不可分。

　　2.國有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)具有戰(zhàn)略性

　　在增強(qiáng)公司治理方面，如何增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的管控能力是現(xiàn)代企業(yè)管理面臨的一大挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、董事會以及執(zhí)行經(jīng)理被認(rèn)為是有效公司治理的四大基石。通過對母公司發(fā)展戰(zhàn)略及其執(zhí)行情況的評估、評價(jià)，以及各分子公司對母公司重大決策、重大控制事項(xiàng)遵循情況的審查，能夠有效促進(jìn)集團(tuán)總體戰(zhàn)略的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)重要的監(jiān)控資源，對管理當(dāng)局監(jiān)控內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理過程、效果等方面發(fā)揮著巨大作用，以促進(jìn)企業(yè)更有效地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。

　　3.國有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)具有明顯的多層次性

　　國有大型集團(tuán)企業(yè)往往經(jīng)營范圍復(fù)雜，企業(yè)層級結(jié)構(gòu)多樣，快速反應(yīng)能力較差。客觀上要求企業(yè)集團(tuán)設(shè)立一個(gè)與外部環(huán)境及其內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)相適應(yīng)的有效的內(nèi)部審計(jì)體系，以增強(qiáng)內(nèi)部自我保健功能。也就是說，既要滿足在集團(tuán)總部設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，從戰(zhàn)略高度對集團(tuán)總部和各分子公司經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)控，又要在各子公司甚至孫公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，從戰(zhàn)術(shù)層面對本級企業(yè)及下級單位的經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)控，同時(shí)從股權(quán)控制的角度出發(fā)，上級審計(jì)部門對下級審計(jì)部門具有業(yè)務(wù)指導(dǎo)的義務(wù)，這就要求下級審計(jì)部門既要對本單位的負(fù)責(zé)人匯報(bào)，還對上級審計(jì)部門具有報(bào)告義務(wù)。這種雙重匯報(bào)機(jī)制的層級架構(gòu)共同織成了企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)。

　　4.國有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)具有明顯的綜合管理特性

　　實(shí)踐證明，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)已超越了單純的財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的層面，不僅要檢查和發(fā)現(xiàn)舞弊，還要評價(jià)企業(yè)業(yè)務(wù)過程和內(nèi)部控制是否合理 ;不僅檢查是否遵循規(guī)章制度和確認(rèn)記錄是否正確，還要查明制度是否有效、記錄是否必要 ;不僅提供確認(rèn)服務(wù)，而且提供咨詢服務(wù)。由此可知，內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)不再是單一的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，而是一個(gè)綜合的審計(jì)和管理部門，對企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營進(jìn)程，對業(yè)務(wù)活動的各環(huán)節(jié)等各方面進(jìn)行有效的審計(jì)，以促進(jìn)改善管理。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅需具備多個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)知識、豐富的分析評價(jià)經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的方法，而且需具備良好的職業(yè)道德水準(zhǔn)。因此企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為一項(xiàng)綜合性戰(zhàn)略管理工作。

　　二、國有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在問題

　　1.頂層設(shè)計(jì)不足

　　集團(tuán)管理層對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識還停留在國家審計(jì)在企業(yè)延伸的層次上，仍然將內(nèi)部審計(jì)工作定位于財(cái)務(wù)收支及專項(xiàng)檢查監(jiān)督工作，甚至部分大型國有企業(yè)集團(tuán)對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置還停留在上級主管部門要求之上，未認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)日常經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。內(nèi)部審計(jì)若只停滯在履行監(jiān)督職能而不能為企業(yè)增加價(jià)值，必將危害內(nèi)部審計(jì)的長期發(fā)展。

　　2.內(nèi)部審計(jì)范圍受限和深度不夠

　　部分國有大中型集團(tuán)企業(yè)中對同級職能部門的審計(jì)往往阻力較大，審計(jì)效果不佳，缺乏對集團(tuán)層面經(jīng)營管理和戰(zhàn)略決策的監(jiān)督，導(dǎo)致未能有效地對企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營全局進(jìn)行審計(jì)，因此無法從根源上找到問題的解決方案，也無法為企業(yè)集團(tuán)的主要領(lǐng)導(dǎo)提供有價(jià)值的決策信息參考，從而也導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部地位的不高，進(jìn)而也影響了內(nèi)部審計(jì)部門的資源配置能力和權(quán)威性。

　　3.內(nèi)部審計(jì)人力資源建設(shè)不足，影響審計(jì)效果的發(fā)揮

　　一方面是審計(jì)人員的學(xué)歷層次、專業(yè)性水平雖然在不斷改善提高，但與發(fā)達(dá)國家相比差距較大。從零星公布的各地內(nèi)部審計(jì)人員情況的調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體而言人員專業(yè)性水平還有待進(jìn)一步提高，CIA和高級審計(jì)師專業(yè)資格人數(shù)偏低。另一方面，審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理，絕大部分人員以財(cái)經(jīng)專業(yè)為主，無法滿足現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營管理的需要，無法有效開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理審計(jì)以及信息系統(tǒng)安全審計(jì)等提升內(nèi)審價(jià)值的審計(jì)活動。據(jù)北京國家會計(jì)學(xué)院審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理研究所20xx年11月發(fā)布的《20xx年度中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)調(diào)研報(bào)告》披露，內(nèi)部審計(jì)人員仍然以財(cái)會背景為主，55%的人員畢業(yè)于財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)，其次為管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)，諸如法學(xué)、基建工程、計(jì)算機(jī)等非管理背景人員僅占10%左右。這與企業(yè)在業(yè)務(wù)層面和合規(guī)層面的審計(jì)需求以及我國企業(yè)日益迫切的信息安全審計(jì)需求存在較大差距。第三，大部分審計(jì)人員還是處于作業(yè)控制檢查的階段，缺乏系統(tǒng)分析的方法和理念，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高，難以引起集團(tuán)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的重視。

　　4.內(nèi)部審計(jì)缺乏成熟運(yùn)作模式和質(zhì)量控制體系

　　一方面內(nèi)部審計(jì)人員面對巨大審計(jì)工作壓力，卻缺乏必要的正面支持 ;另一方面管理層對審計(jì)工作成果無法客觀進(jìn)行評價(jià)，對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員缺乏有效的評價(jià)考評體系，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的付出無法得到應(yīng)有的認(rèn)可。

　　5.未能充分理解內(nèi)部審計(jì)在公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用

　　大部分審計(jì)過程割裂了內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系，管理層過多關(guān)注于內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和問題發(fā)現(xiàn)，將內(nèi)部審計(jì)與其他職能機(jī)構(gòu)放在一個(gè)并行的`位置，甚至不對集團(tuán)層面其他職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，導(dǎo)致其權(quán)威性難以得到保證。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)處于查錯(cuò)防弊的初級階段，管理評價(jià)和咨詢服務(wù)等職能未有效開展，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值未得到充分肯定和認(rèn)可。

　　三、國有集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作模式的構(gòu)建

　　1.加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，提升內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性和管理層級

　　內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)應(yīng)包括參與制定集團(tuán)正確的發(fā)展戰(zhàn)略，預(yù)測和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)有效利用現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)資源，確保企業(yè)遵守法律、法規(guī)及規(guī)章制度等要求。促進(jìn)審計(jì)理念的改變，為企業(yè)內(nèi)部管理提供服務(wù)并創(chuàng)造價(jià)值將有助于內(nèi)部審計(jì)部門在集團(tuán)企業(yè)中地位的提升。

　　因此在國有大型企業(yè)集團(tuán)的頂層設(shè)計(jì)上，在內(nèi)部審計(jì)職能的規(guī)劃上，應(yīng)該改革內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織設(shè)置。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對企業(yè)最高管理層負(fù)責(zé)，獨(dú)立于其它各管理層級，同時(shí)賦予內(nèi)部審計(jì)對所有職能部門進(jìn)行審計(jì)的權(quán)限，以確保內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

　　2.加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人力資源籌劃與知識管理

　　從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度考慮，內(nèi)部審計(jì)不僅作為一個(gè)職能而更多地成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心和人才培養(yǎng)的基地。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的編制中保留一部分專門作為后備人員的培訓(xùn)崗位，在審計(jì)部門輪訓(xùn)兩至三年后再輪崗至相應(yīng)的管理崗位。同時(shí)，具有財(cái)務(wù)和管理背景的新進(jìn)人員可以先在審計(jì)部門輪崗一至兩年后再分配至相應(yīng)的部門。審計(jì)人員需進(jìn)行一定知識儲備，每年接受最少為期兩周的綜合專業(yè)培訓(xùn)，以取得繼續(xù)教育（CPE）學(xué)分，培訓(xùn)內(nèi)容包括企業(yè)戰(zhàn)略、行業(yè)與業(yè)務(wù)信息、新興審計(jì)熱點(diǎn)、審計(jì)技術(shù)培訓(xùn)、溝通技巧、法規(guī)更新、公司的新政策和程序、新實(shí)施的軟件和系統(tǒng)概述、數(shù)據(jù)分析等等。這樣不僅讓內(nèi)部審計(jì)人員有機(jī)會熟悉財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略、運(yùn)營、合規(guī)和信息技術(shù)方面的技能，更幫助他們建立出色的口語和書寫溝通能力，同時(shí)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加國際注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）考試。只有這樣，才有利于建立一個(gè)既擁有扎實(shí)審計(jì)技能又同時(shí)具備深厚業(yè)務(wù)知識和溝通能力的高效團(tuán)隊(duì)。

　　從人才結(jié)構(gòu)與發(fā)展路徑上看，首先需完善審計(jì)隊(duì)伍的年齡及專業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行合理搭配 ;其次，需建立清晰的職業(yè)發(fā)展路徑，如結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的綜合考評機(jī)制，審計(jì)人員有一定發(fā)展途徑可以選擇 :一個(gè)選擇是在三年后調(diào)職到業(yè)務(wù)、管理部門，通常會獲得晉升；另一選擇是留在審計(jì)服務(wù)部并被提拔到部門內(nèi)更高職位。

　　3.積極營銷內(nèi)部審計(jì)

　　現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不僅應(yīng)視被審單位為服務(wù)客戶，更應(yīng)認(rèn)識到二者緊密相連的利益關(guān)系，彼此應(yīng)成為促進(jìn)組織發(fā)展的親密合作伙伴，特別是國有大型企業(yè)集團(tuán)，必須在戰(zhàn)略層面認(rèn)識到兩者在根本利益上的一致性。這就需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全面了解組織自身發(fā)展的需要，充分發(fā)揮咨詢職能，充當(dāng)企業(yè)變革的催化劑。營銷內(nèi)部審計(jì)可以理解為，從組織的利益出發(fā)，識別各級管理層的管理要求，準(zhǔn)確定位工作重心，通過內(nèi)部審計(jì)服務(wù)贏得各級管理層的信任和支持，進(jìn)一步建立各級管理人員甚至所有成員和內(nèi)部審計(jì)師的良好關(guān)系，最終形成融洽而和諧的內(nèi)部審計(jì)人際關(guān)系。

　　4.以價(jià)值增值理念建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)考評體系

　　就內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的角度而言，有效的評價(jià)機(jī)制，不僅僅是完成公司人力資源考核單一的目的，更是體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的重要手段。通過科學(xué)的考評體系的設(shè)計(jì)，可以讓最高管理層較為直觀和客觀的認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)在組織變革和發(fā)展中的重要作用及其效果。這就急需建立一個(gè)有效的激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度，一套科學(xué)的業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)和一套可計(jì)量的、明確的、可評估的審計(jì)目標(biāo)。相關(guān)的管理工具較多各有利弊，例如可通過平衡計(jì)分卡和KPI指標(biāo)體系結(jié)合的考評體系，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)成長這四個(gè)維度，對內(nèi)部審計(jì)部門的價(jià)值貢獻(xiàn)和主要職能進(jìn)行評價(jià)，同時(shí)按照平衡計(jì)分卡的設(shè)計(jì)原理，將這些維度分解到部門的每一個(gè)審計(jì)人員，按照職能要求分別對其進(jìn)行評價(jià)。表1是根據(jù)筆者在擔(dān)任下屬企業(yè)投資發(fā)展部（含內(nèi)審、投資和企業(yè)管理職能）經(jīng)理時(shí)設(shè)計(jì)的有關(guān)內(nèi)審考評內(nèi)容改編的指標(biāo)體系，通過類似的管理工具等我們可以為內(nèi)部審計(jì)工作找到較為恰當(dāng)?shù)脑u價(jià)工具，使內(nèi)部審計(jì)部門及相關(guān)人員得到較為客觀有效的評價(jià)并促進(jìn)內(nèi)審工作的持續(xù)改善。

　　5.建立多層次的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和雙重報(bào)告制度

　　為了有效加強(qiáng)對本級及下屬企業(yè)的內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)防范，必須建立一套多層次的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，針對下屬企業(yè)控制模式的不同，采取不同的管理形式。在集團(tuán)公司董事會下設(shè)審計(jì)委員會，其負(fù)責(zé)人由股東大會提名和任免，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由審計(jì)委員會進(jìn)行選聘任命，集團(tuán)公司下屬不具備法人資格且屬于集團(tuán)重要的分公司，應(yīng)派專職審計(jì)人員或設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu) ;具有法人資格的子公司根據(jù)自己的經(jīng)營規(guī)模單獨(dú)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并設(shè)在子公司的監(jiān)事會名下，向子公司最高管理者負(fù)責(zé)，同時(shí)執(zhí)行雙重報(bào)告制度，即相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)既向公司負(fù)責(zé)人匯報(bào)也要向集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)匯報(bào)。

　　下級公司審計(jì)負(fù)責(zé)人的選聘由下級公司推薦，由集團(tuán)審計(jì)部門和集團(tuán)人事組織部門審批。子公司審計(jì)機(jī)構(gòu)向集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)上報(bào)年度計(jì)劃及審計(jì)執(zhí)行情況。上級審計(jì)機(jī)構(gòu)對下級審計(jì)機(jī)構(gòu)行使業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并將下級審計(jì)部門看作是集團(tuán)審計(jì)部門在下級公司的延伸。對于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、風(fēng)險(xiǎn)程度較低的子公司也可不設(shè)獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，僅設(shè)立專兼職審計(jì)人員即可，但也必須實(shí)行雙重匯報(bào)制度。

　　四、結(jié)論

　　筆者運(yùn)用所學(xué)的審計(jì)理論知識，結(jié)合多年來審計(jì)工作實(shí)踐，力求以國有大中型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)問題作為代表，在一定程度和層面上反映我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，也期望能對我國大型國企加強(qiáng)與改善內(nèi)部審計(jì)工作，推進(jìn)集團(tuán)管控，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效益，提升企業(yè)競爭力，提供具有可操作性及現(xiàn)實(shí)性的參考建議，也特別希望國有大型企業(yè)集團(tuán)管理層能重視內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用和地位，提高對審計(jì)工作的認(rèn)識和理解，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展。

　　參考資料

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內(nèi)部審計(jì)論文6

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀分析

　�。ㄒ唬C(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

　　獨(dú)立性是確保內(nèi)部審計(jì)工作人員客觀公正開展工作的基本前提，也是內(nèi)部審計(jì)工作的核心所在。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)不明確，部分企業(yè)甚至并未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，缺少專門的內(nèi)部審計(jì)工作人員。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置直接關(guān)系到內(nèi)審工作的獨(dú)立性，如果不能夠確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，審計(jì)質(zhì)量自然無法提升。

　�。ǘ┵|(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不明確

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制的主要依據(jù)，同時(shí)也是企業(yè)審計(jì)工作規(guī)范體系中的重要內(nèi)容，但是目前的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系建設(shè)稍顯滯后，往往都是注重內(nèi)審法律、準(zhǔn)則以及職業(yè)道德的規(guī)范，忽略了對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的制定，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確，質(zhì)量控制沒有明確的執(zhí)行規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)審工作質(zhì)量降低。

　�。ㄈ┵|(zhì)量控制手段不健全

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制通常來說包含了內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部審計(jì)考核、內(nèi)部審計(jì)追責(zé)機(jī)制等，但是國內(nèi)很多企業(yè)往往都存在下面幾方面的問題：一是制度建設(shè)有待加強(qiáng)，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)審制度但是卻并未將其貫徹落實(shí)；二是分級督導(dǎo)復(fù)核機(jī)制的空白，或者督導(dǎo)復(fù)核職責(zé)不清；三是內(nèi)部審計(jì)考核并未按照相關(guān)規(guī)范執(zhí)行；四是內(nèi)部審計(jì)工作追責(zé)不到位，導(dǎo)致責(zé)任主體不清晰，責(zé)任劃分不明確，很多時(shí)候出現(xiàn)了無法追責(zé)的情況。

　�。ㄋ模⿲徲�(jì)方法相對落后

　　內(nèi)部審計(jì)工作方法依舊采取賬目基礎(chǔ)審計(jì)法，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，往往忽略了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素，更不用說風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式的應(yīng)用。抽樣技術(shù)的應(yīng)用往往是依靠內(nèi)部審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)應(yīng)用比較欠缺，也沒有對審計(jì)方法進(jìn)行總結(jié)和研究。另外，內(nèi)部審計(jì)工作信息化程度有待提升。

　　二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對策

　�。ㄒ唬┙�(nèi)部審計(jì)組織保障機(jī)制

　　在美國安然公司、世通公司出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)丑聞之后，美國政府先后頒布了《20xx年公司與審計(jì)義務(wù)、責(zé)任及透明度法案》、《薩班斯—奧克斯萊法案》等法案，這些法案中都要求企業(yè)組織審計(jì)委員會以及獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而這便為我國內(nèi)部審計(jì)工作的完善以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置起到了很好的示范作用。目前我國通過完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，建立了內(nèi)部審計(jì)組織保障機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)部門能夠獨(dú)立于其他職能部門。這一模式保障了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，能夠在很大程度上發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的職能，提升內(nèi)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　　（二）建立內(nèi)部審計(jì)人員保障機(jī)制

　　進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，做好內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)工作，能夠有效的提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。第一，可以建立完善內(nèi)審人員職業(yè)準(zhǔn)入制度以及從業(yè)資格制度，對于內(nèi)部審計(jì)工作人員必須要嚴(yán)格把關(guān)，要求他們必須具備相應(yīng)的專業(yè)資格，保證內(nèi)部審計(jì)工作人員符合企業(yè)內(nèi)審工作的實(shí)際需求；第二，必須建立內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)教育制度，幫助他們樹立終身學(xué)習(xí)的意識，結(jié)合企業(yè)內(nèi)審工作的需求，系統(tǒng)的開展各類培訓(xùn)活動；第三，必須建立完善內(nèi)部審計(jì)人員激勵(lì)機(jī)制，定期對其展開考核評價(jià)，結(jié)合考評結(jié)果給予一定的獎(jiǎng)懲，激發(fā)其工作積極性，將內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與其薪酬福利掛鉤。

　�。ㄈ┙�(nèi)部審計(jì)手段保障機(jī)制

　　為了將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的.日常監(jiān)督和定期監(jiān)督聯(lián)系起來，一方面我們要建立三級復(fù)核制度，即是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門管理人員以及機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況展開分級審查的制度。各級復(fù)核人員必須要了解自身的職責(zé)以及需要復(fù)核的范圍，保證企業(yè)所有的審計(jì)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)都處在有效的管控之中；另一方面，必須要建立完善責(zé)任追究制度以及獎(jiǎng)懲制度，通過一系列的制度規(guī)范可以確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員清晰自身責(zé)任，樹立質(zhì)量控制意識，在很大程度上減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)有效的提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　�。ㄋ模⿵�(qiáng)化審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員不僅要擁有較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)還必須要具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)在對內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行選拔的過程中，要特別重視職業(yè)道德素質(zhì)的考察。內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)當(dāng)要熟悉并恪守職業(yè)道德規(guī)范的要求，同時(shí)要遵守企業(yè)內(nèi)部針對內(nèi)審工作的制度規(guī)定，從而有效的對自身行為進(jìn)行約束。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)該誠實(shí)守信，恪守職業(yè)道德，要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，主觀上不參與任何有損企業(yè)內(nèi)審職業(yè)和組織聲譽(yù)的行為；另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者必須要堅(jiān)持客觀原則。在搜集、評估及檢查流程信息的過程中，審計(jì)工作者必須要保持較高的職業(yè)客觀性，在進(jìn)行職業(yè)判斷的過程中不會受到主觀意愿或者客觀因素的影響，客觀公正的披露內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，確保內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性。

　　三、結(jié)語

　　總而言之，內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)過程是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，我們應(yīng)該積極借鑒國外大企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，探索出有針對性的內(nèi)審質(zhì)量管控機(jī)制，同時(shí)做好監(jiān)督指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)層層分級管控，進(jìn)而確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文7

　　摘要：目前我國經(jīng)濟(jì)形勢在不斷變化的過程中，企業(yè)的管理模式也層出不窮。經(jīng)濟(jì)模式的變化反映出我國內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面的諸多問題，財(cái)務(wù)的使用與監(jiān)管都存在不完善的地方。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的話題也逐漸被搬出臺面，本文就此話題進(jìn)行了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的分析，對相應(yīng)的整改提出建議。審計(jì)工作對于企業(yè)未來的發(fā)展方向與速度都有重要作用，因此對于國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視與調(diào)整有著重要的意義。

　　關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)人員

　　企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)整體經(jīng)營的操控，完善的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)能夠詳細(xì)真實(shí)地反映出企業(yè)的整體狀況。這在一定程度上對企業(yè)的發(fā)展起到不可忽視的作用，同時(shí)能夠?yàn)槠髽I(yè)未來的發(fā)展定向并做對應(yīng)調(diào)整。隨著國有企業(yè)制度不斷完善，內(nèi)部審計(jì)工作逐步成為企業(yè)結(jié)構(gòu)的重要組成部分。但是經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也迎來了諸多挑戰(zhàn)，同時(shí)信息化時(shí)代的到來使國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也加大了難度。本文主要對國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作問題進(jìn)行分析，并提出調(diào)整意見。

　　一、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

　　1.傳統(tǒng)管理體制遺留下的弊端在企業(yè)經(jīng)營中，內(nèi)部結(jié)構(gòu)的專項(xiàng)監(jiān)管有著重要的作用。企業(yè)結(jié)構(gòu)分工不同，導(dǎo)致內(nèi)部結(jié)構(gòu)都存在獨(dú)特的屬性，所以在管理時(shí)需要進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)管，這樣可以使所有結(jié)構(gòu)發(fā)揮重要作用。現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部的管理形式，多傾向于其他部門的監(jiān)管，直接監(jiān)管的占比則相對較少。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管缺乏獨(dú)立性，企業(yè)對其重視度不夠，由此便容易產(chǎn)生審計(jì)工作的監(jiān)管疏漏[1].任何形式的體系，在不斷發(fā)展中都需要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與改變，這樣才能更好地去適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展速度。

　　2.審計(jì)管理體制不適應(yīng)當(dāng)局發(fā)展高速信息化時(shí)代下，傳統(tǒng)行業(yè)紛紛向互聯(lián)網(wǎng)靠攏，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也必將走向信息化時(shí)代。面對快速發(fā)展的需求，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作將面臨新的挑戰(zhàn)，隨之而來的`就是風(fēng)險(xiǎn)隱患問題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏信息化時(shí)代的技能，而企業(yè)又缺乏相關(guān)培訓(xùn)措施，導(dǎo)致審計(jì)工作者無法適應(yīng)審計(jì)工作的信息化進(jìn)程。信息化審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)水平要求與審計(jì)人員的職業(yè)技能差距逐漸加大，難以滿足現(xiàn)代化審計(jì)工作的需求。其主要原因企業(yè)內(nèi)審計(jì)人員遵循傳統(tǒng)審計(jì)工作方式，缺乏與時(shí)俱進(jìn)的調(diào)整所導(dǎo)致，所以做出適時(shí)的調(diào)整至關(guān)重要[2].

　　3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員技能不足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員技能與企業(yè)的重視程度息息相關(guān)。工作人員專業(yè)技能直接影響了企業(yè)的整體發(fā)展速度。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員存在的技能不足主要原因如下：首先，人才選進(jìn)門檻過低，企業(yè)缺乏后期的技能培訓(xùn)；其次，企業(yè)內(nèi)部對于審計(jì)工作缺乏監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)工作人員工作狀態(tài)松散；再次：企業(yè)對于審計(jì)工作沒有專項(xiàng)人才培養(yǎng)計(jì)劃，降低了審計(jì)工作的專業(yè)度。這就嚴(yán)重影響了審計(jì)人員的工作效率，以及專業(yè)技能的提升。同時(shí)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的互聯(lián)網(wǎng)技能不足，也是導(dǎo)致工作組不能快速適應(yīng)現(xiàn)信息化時(shí)代進(jìn)程的重要原因。

　　二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對政策

　　1.完善管理體制

　　將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里是最好的解決辦法。首先，對審計(jì)工作的監(jiān)管增加力度，成立審計(jì)工作的監(jiān)管部門，并做出詳細(xì)的評估系統(tǒng)，由此提高審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。其次，審計(jì)工作要形成獨(dú)立完善的執(zhí)行系統(tǒng)，制定專屬機(jī)制、激勵(lì)政策與懲罰制度，提高審計(jì)工作人員積極性。同時(shí)在內(nèi)部設(shè)立監(jiān)察體系，對審計(jì)質(zhì)量與效率進(jìn)行考評，借鑒其他監(jiān)管部門系統(tǒng)特點(diǎn)及綜合企業(yè)各部門建議制定相對完善的評估體系，降低國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。管理體制的形成加強(qiáng)了審計(jì)部門的管理，也規(guī)避了諸多容易出現(xiàn)的問題。

　　2.進(jìn)行傳統(tǒng)體制的整改

　　進(jìn)入信息化時(shí)代以來，傳統(tǒng)行業(yè)在不斷地加快信息化進(jìn)程，國有企業(yè)審計(jì)工作也要逐步提高信息化水平，以適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展潮流，因?yàn)閭鹘y(tǒng)審計(jì)工作的質(zhì)量與效率均需要通過信息化的手段提高。企業(yè)要加大對信息化的重視度，培養(yǎng)專業(yè)人才以適應(yīng)信息化時(shí)代審計(jì)工作的發(fā)展；增加與互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的互動，將更多的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)加入到國有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作中，加快審計(jì)工作的發(fā)展腳步。互聯(lián)網(wǎng)形態(tài)下的審計(jì)體系不僅能極大地提高效率而且可以降低風(fēng)險(xiǎn)程度，這是傳統(tǒng)審計(jì)工作體系做出的第一步調(diào)整，也是最重要的一步。保持企業(yè)穩(wěn)固發(fā)展，有效的改革是最有效的方式。

　　3.提高選拔審計(jì)人員高度

　　審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)入到高效信息化的時(shí)代，對于審計(jì)人員的選拔，需要在技能上提高標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要加強(qiáng)審計(jì)工作的專項(xiàng)人才培養(yǎng)，同時(shí)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技能的要求。企業(yè)要定期進(jìn)行審計(jì)工作人員的系統(tǒng)培訓(xùn)，從專業(yè)技能方面、互聯(lián)網(wǎng)技能方面均需要進(jìn)行適時(shí)的培訓(xùn)工作，由此加強(qiáng)審計(jì)工作組的整體技能程度，從自身提高審計(jì)工作的質(zhì)量，適應(yīng)信息化時(shí)代的快速變化。審計(jì)工作者是審計(jì)系統(tǒng)最基礎(chǔ)的組成部分，而基礎(chǔ)的力量決定著審計(jì)工作能否發(fā)揮最強(qiáng)的功效提高審計(jì)工作者的技能是升級審計(jì)系統(tǒng)最有效的方式，對企業(yè)的發(fā)展需求也起到重要作用[3].

　　三、結(jié)論

　　在國有企業(yè)不斷發(fā)展的今天，內(nèi)部工作的質(zhì)量決定其發(fā)展的速度。應(yīng)對審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，快速做出反應(yīng)，及時(shí)實(shí)施有效政策就可以抓住風(fēng)險(xiǎn)中隱藏的機(jī)遇，為國有企業(yè)發(fā)展提供最有利的助力。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)需要做出有效的調(diào)整，審計(jì)工作對企業(yè)有引導(dǎo)與定位的重要作用，提高審計(jì)工作的質(zhì)量尤為重要，需要引起國有企業(yè)的重視。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要在企業(yè)整體的發(fā)展中不斷地吸取經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)工作者的主觀能動性。從企業(yè)長久的發(fā)展來看，適時(shí)地做出整改是最有效的途徑也是必然要實(shí)施的舉措。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]曹煥靜，杜曉榮，阮海英。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與防范對策分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，20xx,5（1）：174一175.

　　[3]王琦。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與對策分析[J].知識經(jīng)濟(jì)，20xx,6（11）：128.

內(nèi)部審計(jì)論文8

　　一、何為內(nèi)部審計(jì)信息化

　　內(nèi)部審計(jì)信息化是指在內(nèi)部審計(jì)工作中充分應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立具有數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)挖掘、信息管理以及決策分析等功能的數(shù)字平臺，并使用工作流的思想對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合與管理，從而規(guī)范審計(jì)流程，提高審計(jì)效率，并對內(nèi)部審計(jì)工作中的組織過程資產(chǎn)進(jìn)行利用與管理，最終為審計(jì)實(shí)施和決策提供及時(shí)有效的支持。可以說內(nèi)部審計(jì)信息化既是對審計(jì)信息的有效分析與管理，亦是對審計(jì)工作的規(guī)范，更是對決策分析的支持�；诖耍瑢徲�(jì)信息化平臺應(yīng)由數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換模塊、審計(jì)作業(yè)工具系統(tǒng)、專業(yè)審計(jì)系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)、內(nèi)控流程平臺、審計(jì)管理信息平臺以及審計(jì)信息等部分組成。審計(jì)信息化是個(gè)循序漸進(jìn)的過程，不是一蹴而就的，因此信息化的過程中應(yīng)當(dāng)具有全局觀和綜合觀，信息化的規(guī)劃要滿足工作拓展及變更的需要，還要充分考慮與使用中的信息系統(tǒng)間的交互能力。因此以上各系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)當(dāng)始終貫徹高內(nèi)聚低耦合的思想，使得各系統(tǒng)在能夠獨(dú)立使用的同時(shí)，又具有強(qiáng)大的擴(kuò)展能力，真正達(dá)到信息化的目的。系統(tǒng)協(xié)作的具體關(guān)系如下：審計(jì)信息是公共登陸平臺，各系統(tǒng)獨(dú)立使用時(shí)，具備獨(dú)立登錄的功能。審計(jì)管理信息平臺是系統(tǒng)的基礎(chǔ)架構(gòu)平臺，它提供其他審計(jì)軟件系統(tǒng)的開發(fā)、部署與實(shí)施，同時(shí)為各個(gè)系統(tǒng)的交互定制溝通與數(shù)據(jù)管理機(jī)制，并提供數(shù)據(jù)接口。數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換模塊負(fù)責(zé)從被審對象進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集與基礎(chǔ)處理，為其他系統(tǒng)做數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。審計(jì)管理系統(tǒng)是整個(gè)系統(tǒng)的控制中樞，它一方面直接獲取采集轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，另一方面通過審計(jì)管理體系指導(dǎo)管理內(nèi)控流程，同時(shí)對審計(jì)作業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)。審計(jì)作業(yè)工具系統(tǒng)將采集轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)按照現(xiàn)場審計(jì)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的模式進(jìn)行審計(jì)信息化，然后將數(shù)據(jù)傳遞到專業(yè)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行最終分析。內(nèi)控流程平臺除了獨(dú)立運(yùn)行與單位的各業(yè)務(wù)和管理流程外，還需要協(xié)助審計(jì)作業(yè)工具系統(tǒng)、專業(yè)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)工作，指導(dǎo)審計(jì)過程，同時(shí)，內(nèi)控流程平臺與審計(jì)管理系統(tǒng)協(xié)同對審計(jì)工作內(nèi)部控制措施進(jìn)行管理。

　　二、審計(jì)信息化的作用

　　審計(jì)信息化，一方面可以提高審計(jì)工作效率，提高審計(jì)質(zhì)量。通過數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換系統(tǒng)，可以將被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，為其他管理系統(tǒng)提供原始數(shù)據(jù)，各系統(tǒng)根據(jù)各自的功能將數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并按照審計(jì)人員的需要進(jìn)行轉(zhuǎn)化并導(dǎo)出，減少手工輸入的工作量，既節(jié)約了時(shí)間，又降低了人工操作容易出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，由于減少了審計(jì)人員的手工輸入的工作量，使審計(jì)人員能夠有更多的時(shí)間去分析并找出被審單位更深層次的問題所在，以達(dá)到提高審計(jì)工作效率，提高審計(jì)質(zhì)量的目的。另一方面可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由于客觀原因造成，或由于主觀原因造成但并非審計(jì)人員故意所為。審計(jì)人員由于傳統(tǒng)的審計(jì)手工輸入工作量大，時(shí)間緊，導(dǎo)致該發(fā)現(xiàn)的問題未發(fā)現(xiàn)，因而存在形成的審計(jì)結(jié)論偏離或錯(cuò)誤。審計(jì)信息化，可以減少審計(jì)人員的手工輸入的工作量，使審計(jì)人員可以非常從容的對被審單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，最大程度的對被審單位的情況進(jìn)行審計(jì)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)處于可接受狀態(tài)。

　　三、信息化帶來的風(fēng)險(xiǎn)

　　（一）系統(tǒng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

　　系統(tǒng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是指系統(tǒng)本身所處的環(huán)境引起的'風(fēng)險(xiǎn)。從系統(tǒng)模塊的劃分到數(shù)據(jù)庫文件的設(shè)置，從采用的工作平臺到使用計(jì)算機(jī)開發(fā)語言等，目前相關(guān)行業(yè)缺少必要的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，因而產(chǎn)生了系統(tǒng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。針對該風(fēng)險(xiǎn)就要求相關(guān)部門及時(shí)制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，使審計(jì)人員能夠做到有憑有據(jù)，將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。

　�。ǘ⿲徲�(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)

　　由于審計(jì)人員對開發(fā)的工具的不了解以及系統(tǒng)開發(fā)人員對審計(jì)業(yè)務(wù)的不熟悉，導(dǎo)致軟件自身的不完善。正如前面所提到的，審計(jì)信息化是個(gè)循序漸進(jìn)的過程，所以要根據(jù)需要不斷更新完善審計(jì)軟件，以提高審計(jì)人員的工作效率和審計(jì)質(zhì)量。

　�。ㄈ┫到y(tǒng)維護(hù)不到位存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　實(shí)現(xiàn)信息化后需要有專門人員進(jìn)行后續(xù)支持，維護(hù)管理系統(tǒng)，若后續(xù)支持力量薄弱，不能及時(shí)解決工作中存在的問題，會導(dǎo)致系統(tǒng)混亂，起不到應(yīng)有的作用。所以，公司應(yīng)建立從系統(tǒng)維護(hù)的需求的提出，到審批、測試及實(shí)施的制度，并妥善保留相關(guān)的資料，以保證系統(tǒng)維護(hù)的有效性，使系統(tǒng)能夠正常運(yùn)行。

　�。ㄋ模┯捎谛畔⒐蚕恚瑫霈F(xiàn)計(jì)算機(jī)病毒帶來的危害，存在安全風(fēng)險(xiǎn)

　　由于信息置身于開放的網(wǎng)絡(luò)中，存在被截取、篡改、泄漏等安全風(fēng)險(xiǎn)。所以，應(yīng)制定信息安全控制措施，消除由于網(wǎng)絡(luò)不安全帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄎ澹┟媾R人才缺乏的風(fēng)險(xiǎn)

　　實(shí)施信息化管理以后，必須加快該軟件的推廣應(yīng)用，并加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。因?yàn)樾畔⒒l(fā)展，要有一套完善的人才培養(yǎng)機(jī)制，審計(jì)人員除要有嫻熟的審計(jì)技能和完備的專業(yè)知識外，思維方式也要相應(yīng)的改變以適應(yīng)信息化管理要求。另外，可以引進(jìn)既懂計(jì)算機(jī)、又懂會計(jì)和審計(jì)的復(fù)合型人才，使審計(jì)隊(duì)伍更加強(qiáng)大。

　　四、審計(jì)信息化趨勢

　　社會信息化水平是衡量一個(gè)國家或地區(qū)現(xiàn)代化程度的重要標(biāo)志。審計(jì)信息化也將隨著信息時(shí)代的到來而健康的發(fā)展。審計(jì)署“十二五”規(guī)劃中也提到:“大力推進(jìn)電子審計(jì)體系建設(shè)，努力提高審計(jì)工作信息化水平。”可見審計(jì)信息化是一個(gè)趨勢。所以，不斷完善審計(jì)信息化系統(tǒng)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)信息化水平是今后幾年內(nèi)審人員努力的方向，也是創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計(jì)管理方式。

內(nèi)部審計(jì)論文9

　　論文摘要:內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步發(fā)展和完善,我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)制度的一些弊端越來越明顯。該文通過對我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及成因的分析,提出了加強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體措施。

　　1我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀及成因分析

　　內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分,是基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的,是經(jīng)營管理分權(quán)制的產(chǎn)物。從近幾年來內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢看,其重點(diǎn)已由單純的財(cái)務(wù)審計(jì),逐步向經(jīng)營決策審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等領(lǐng)域拓展,在經(jīng)濟(jì)管理活動中發(fā)揮著日益重要的監(jiān)督和參謀作用。我國內(nèi)部審計(jì)近些年來已有了長足的進(jìn)步,但依然存在許多不完善之處,主要表現(xiàn)在以下五個(gè)方面:

　　1.1內(nèi)部審計(jì)定位偏差, 作用難以發(fā)揮。

　　內(nèi)部審計(jì)定位的偏差主要表現(xiàn)為職能定位的偏差,其直接的影響是內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄,發(fā)揮作用有限。有些企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識不足,設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)是應(yīng)主管部門要求;有些企業(yè)為了“上等級”、“裝門面”,致使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè),不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。有些企業(yè)片面地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是代表所有者對其經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督控制,使得企業(yè)其他職能部門對內(nèi)部審計(jì)部門敬而遠(yuǎn)之,談“審”色變,使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無法發(fā)揮“好管家”、“好幫手”的作用。

　　1.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全,內(nèi)審監(jiān)督缺乏鋼性。

　　我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系大體有五種形式:一是隸屬于財(cái)會部門,受財(cái)務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo);二是隸屬于總經(jīng)理(總裁),受總經(jīng)理(總裁)領(lǐng)導(dǎo);三是隸屬于監(jiān)事會,受監(jiān)事領(lǐng)導(dǎo);四是隸屬于董事會,受董事會領(lǐng)導(dǎo);五是在董事會下設(shè)審計(jì)委員會,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于審計(jì)委員會,受審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)。其中以第二種形式居多,在這種形式下內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性無法得到保證,審計(jì)范圍受到限制,審計(jì)過程及結(jié)果受重視程度的影響,內(nèi)部審計(jì)的作用得不到很好地發(fā)揮。

　　1.3內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,審計(jì)質(zhì)量難以保證。

　　人員老化、知識結(jié)構(gòu)單一、素質(zhì)偏低是當(dāng)今內(nèi)審人員普遍存在的問題。原因有三點(diǎn),其一,有些企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識不夠,簡單設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),湊足內(nèi)審人員了事,不配備專門人才,也不重視在崗人員的培訓(xùn),致使內(nèi)部審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)素質(zhì)的停滯不前;其二,因?yàn)闆]有足夠的重視,部分企業(yè)內(nèi)審人員待遇偏低,使一些綜合素質(zhì)較高的內(nèi)審人員轉(zhuǎn)崗;其三,由于內(nèi)審人員絕大部分是會計(jì)崗位轉(zhuǎn)過來的,而會計(jì)人員大腦中的以數(shù)量化、理性化為核心的思想又帶有僵硬的成分,不便于進(jìn)行發(fā)散性思維,知識層面較單一。

　　1.4審計(jì)手段落后,審計(jì)程序不規(guī)范。

　　目前,我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)手段仍然停留在手工層面上,使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效性受到很大限制,無法跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。在審計(jì)程序上,由于審計(jì)方案考慮不周全、審計(jì)取證不到位、審計(jì)分工不詳細(xì)、審計(jì)人員操作不規(guī)范等,加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的詳細(xì)審核方法成本很高,因此這種方法逐漸被淘汰,只在某些特殊的情況下被采用。近年來大量采用抽樣審計(jì),以“個(gè)別”推斷整體,必然與實(shí)際情況存在著或大或小的差距,使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差。又由于現(xiàn)代審計(jì)強(qiáng)調(diào)成本效益原則,審計(jì)人員往往會舍棄一些對審計(jì)結(jié)論影響不大但耗時(shí)費(fèi)力的審計(jì)程序,這可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論出錯(cuò)。

　　1.5內(nèi)部審計(jì)法律不完善,可操作性不強(qiáng)。

　　我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展滯后的一個(gè)重要的因素就是法律法規(guī)的不完善。從可操作性看,我國現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度的法律規(guī)范都只有原則性的條款規(guī)定,比較籠統(tǒng),可操作性不強(qiáng),致使實(shí)踐操作五花八門,嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。

　　2現(xiàn)代企業(yè)制度對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出的新要求

　　2.1對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置提出了更高的要求。

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會技術(shù)進(jìn)步,企業(yè)技術(shù)、管理、觀念不斷創(chuàng)新,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分,如何充分發(fā)揮對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督、對其他部門及所屬單位進(jìn)行效益審計(jì)的雙重作用,跟上經(jīng)濟(jì)管理的快速發(fā)展,就成為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的首要問題。

　　2.2對內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)及知識結(jié)構(gòu)提出了更高的要求。

　　現(xiàn)代企業(yè)制度下,內(nèi)部審計(jì)工作涉及的范圍廣、知識面寬、政策性強(qiáng),這就要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具有較好的知識結(jié)構(gòu),不僅要通曉財(cái)務(wù)知識,而且還要熟知經(jīng)濟(jì)、法律、金融、稅收、統(tǒng)計(jì)及計(jì)算機(jī)等知識,更要加強(qiáng)后續(xù)教育和職業(yè)道德教育。另外,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)多元化, 應(yīng)配備精通企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才,將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中,建立起一支知識結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識技能化、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

　　2.3對內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)區(qū)域和審計(jì)方法提出了新的要求。

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,企業(yè)的性質(zhì)發(fā)生了變化,產(chǎn)權(quán)制度也發(fā)生了變化,國家成為投資者參與企業(yè)的利潤分配,企業(yè)則完全成為經(jīng)營者。在這種體制下,我國的內(nèi)部審計(jì)職能的快速轉(zhuǎn)變勢在必行。

　　在審計(jì)過程中,為使審計(jì)事項(xiàng)的成本最低、效果最好,審計(jì)人員要注重審計(jì)方法的運(yùn)用,一要把握全局,不存在漏項(xiàng);二要突出重點(diǎn),采取措施,有效地解決問題,在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下,盡可能減少不必要的工作。同時(shí),我們要積極探索運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法和思路,拓展和延伸審計(jì)的廣度和深度。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)

　　展,必須將信息技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合,數(shù)據(jù)審計(jì)與系統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合,傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合,充分提高審計(jì)的效率和效果。

　　3現(xiàn)代企業(yè)制度下我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)展和完善的對策

　　3.1合理設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　3.1.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視。

　　我國的內(nèi)部審計(jì)建立是政府干預(yù)下進(jìn)行的,企業(yè)缺乏內(nèi)在動力。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置,企業(yè)要充分重視,不能流于形式,要把內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)效益真正聯(lián)系起來。

　　3.1.2國家要給予支持并管理。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置除要企業(yè)重視之外,國家審計(jì)機(jī)關(guān)及其他相關(guān)部門也應(yīng)重視及承擔(dān)起對內(nèi)部審計(jì)體系的指導(dǎo)和監(jiān)管責(zé)任,盡快建立注冊內(nèi)部審計(jì)師制度,包括考核及選拔人才,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)師執(zhí)業(yè)體系,并逐步與國際慣例接軌,制定或參與制訂相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則,積極推廣內(nèi)部審計(jì)的新方法,指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,并就內(nèi)部審計(jì)工作中某些具體問題提供咨詢服務(wù)。

　　3.1.3內(nèi)部審計(jì)設(shè)置的形式多樣。

　　為使內(nèi)部審計(jì)更好地發(fā)揮作用,在機(jī)構(gòu)設(shè)置上就必須體現(xiàn)它的獨(dú)立性和權(quán)威性。國際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式多種多樣,我國企業(yè)應(yīng)在考慮實(shí)際情況的基礎(chǔ)上,充分運(yùn)用“拿來主義”。

　　我國常見的企業(yè)形式有一般大型企業(yè)、集團(tuán)公司互相持股的股份有限公司及采用合資、合作或聯(lián)營方式的企業(yè)、國有獨(dú)資公司。對于一般大型企業(yè),將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理,這樣比較貼近管理層,有利于效益審計(jì)的實(shí)施;對于集團(tuán)公司,宜用隸屬于董事會的模式,以達(dá)到宏觀控制、總體規(guī)劃的效果;互相持股的股份有限公司及采用合資、合作或聯(lián)營方式的企業(yè),可相互派駐審計(jì)人員以堵塞管理中的漏洞;我國國有獨(dú)資公司董事長和總經(jīng)理一般由一人兼任,無論隸屬于誰都無分別,也可設(shè)立總審計(jì)師,進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　　3.2改善內(nèi)審人員結(jié)構(gòu),提高內(nèi)審人員素質(zhì)。

　　為滿足現(xiàn)代審計(jì)工作的要求,我國的內(nèi)部審計(jì)需要更多的高素質(zhì)的復(fù)合型人才�，F(xiàn)階段我國內(nèi)部審計(jì)人員可由“四師”組合配備,即由會計(jì)師(或?qū)徲?jì)師)、經(jīng)濟(jì)師、工程師和律師四方面的專業(yè)人員組成。

　　加強(qiáng)內(nèi)審行業(yè)的隊(duì)伍建設(shè),培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才是推動我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。首先,必須改變目前的用人機(jī)制,應(yīng)在任用、培訓(xùn)、定崗、升遷等問題上制定相應(yīng)的具體規(guī)定和要求,選派具備一定思想政治素質(zhì)、相應(yīng)專業(yè)技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍;其次,加強(qiáng)對內(nèi)審人員的后續(xù)教育,提高內(nèi)審人員的審計(jì)查證能力、審計(jì)協(xié)調(diào)能力、審計(jì)表達(dá)能力及運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的能力,以適應(yīng)工作需要。

　　3.3改進(jìn)審計(jì)方法和程序。

　　隨著管理的`不斷創(chuàng)新,對內(nèi)部審計(jì)的要求也不斷加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)為更好地配合企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),應(yīng)在原有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中注入新的內(nèi)容,如對債務(wù)人信用風(fēng)險(xiǎn)、匯率變動風(fēng)險(xiǎn)及因市價(jià)波動而招致的投資資本風(fēng)險(xiǎn)等保持關(guān)注,并及時(shí)提出預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的建議;審查評價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性,提出進(jìn)一步完善內(nèi)部控制的建議;審查評價(jià)財(cái)產(chǎn)安全和有效使用程度,提出更有效使用資源的途徑,并進(jìn)行質(zhì)量審計(jì)及經(jīng)濟(jì)合同審計(jì),使內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

　　企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化,使效益審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在了建設(shè)性上。如何提高企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量,是現(xiàn)代審計(jì)解決的問題。因此,內(nèi)部審計(jì)必須廣泛采用事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法。

　　3.4逐步健全內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范和法律法規(guī)建設(shè)。

　　國家審計(jì)署20xx年5月出臺《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,20xx年6月1日起實(shí)行中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會制訂的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和十個(gè)具體準(zhǔn)則。它們的頒布與施行使內(nèi)部審計(jì)逐步走向規(guī)范化、制度化、法制化。但從內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及未來發(fā)展角度來看,這些還遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的實(shí)際需要。我們應(yīng)根據(jù)實(shí)際國情、借鑒國外先進(jìn)和成功的經(jīng)驗(yàn)、結(jié)合未來發(fā)展趨勢、參照國際通行準(zhǔn)則,如《國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》,制定一系列切實(shí)可行的有中國特色的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和條例。

　　總之,隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,我國現(xiàn)代企業(yè)制度不斷完善,內(nèi)部審計(jì)所占據(jù)的地位越來越重要。新形勢一方面向內(nèi)部審計(jì)工作提出了挑戰(zhàn),另一方面也為內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展帶來了機(jī)遇。在完善現(xiàn)代企業(yè)制度的同時(shí),建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度體系、樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意識,有助于約束審計(jì)行為,提高審計(jì)質(zhì)量;反過來,內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)、堵塞管理中的漏洞,提高管理水平和投資效益。加強(qiáng)、改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)制度,是我國企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度下的必然選擇。

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內(nèi)部審計(jì)論文10

　　通過對客觀實(shí)際的認(rèn)識，分析闡述了我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未來發(fā)展的四個(gè)方面主要趨勢，并結(jié)合這些發(fā)展趨勢對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及其人員的要求，簡述了應(yīng)對措施。

　　1983 年9 月，中國石油化工總公司審計(jì)部的成立，標(biāo)志著我國內(nèi)部審計(jì)工作的開始和內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的開端。通過二十多年的實(shí)踐和發(fā)展，我國內(nèi)部審計(jì)工作無論是從法律地位、工作職責(zé)，還是從工作內(nèi)容，都發(fā)生了歷史性的根本轉(zhuǎn)變。其法律地位由發(fā)展初期的“是國家審計(jì)體系的組成部分”(1985 年12 月5 日《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》)，回歸為是單位、部門的自律性組織;其工作內(nèi)容也經(jīng)歷了由初期的以財(cái)務(wù)審計(jì)為主到以業(yè)務(wù)審計(jì)為主，再向管理審計(jì)發(fā)展。

　　隨著形勢的發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)的法治化、經(jīng)濟(jì)的全球化和管理的信息化，給我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來了新的挑戰(zhàn)，為適應(yīng)形勢和內(nèi)部審計(jì)事業(yè)自身發(fā)展的需要，內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型勢在必行。為達(dá)到順利轉(zhuǎn)型目的，我們必須正確分析和把握我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展趨勢，并積極采取應(yīng)對措施。只有這樣，才能適應(yīng)形勢發(fā)展和管理層對內(nèi)部審計(jì)的期望，也才能為內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展增添一絲光彩。

　　那么，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展趨勢主要表現(xiàn)在哪些方面呢?

　　一、職能定位將趨于客觀、全面

　　作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，不管其在企業(yè)中的隸屬關(guān)系如何(即不管其是直接隸屬于董事會，還是隸屬于監(jiān)事會，或隸屬于企業(yè)行政)，終究改變不了是企業(yè)的一個(gè)部門或機(jī)構(gòu)的屬性。從根本上講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是應(yīng)企業(yè)完善自我管理的需要，而設(shè)立的內(nèi)部自律性組織，其部門性質(zhì)總體上講屬于企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。但就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作和企業(yè)發(fā)展需要來講，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該是適應(yīng)時(shí)事變化、形勢發(fā)展而不斷發(fā)展的，其職能已超越了設(shè)立初期的監(jiān)督。因此我們必須用發(fā)展的眼光看待企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。從宏觀方面去理解，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的目的，監(jiān)督的目的固然有防范、查錯(cuò)、糾偏的作用。但從更高層次上去理解，是為了協(xié)助管理層掌控企業(yè)，提高企業(yè)的管理水平和人員素質(zhì)，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)�；诖耍仨毥夥潘枷�，創(chuàng)新理念，客觀全面的對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行重新定位，以提升企業(yè)管理水平和增加企業(yè)價(jià)值為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。一方面要履行好監(jiān)督職能，為企業(yè)“看好家”、“護(hù)好院”;另一方面要做好服務(wù)工作，充當(dāng)好企業(yè)的“ 望哨”、“預(yù)警員”。只有這樣，定位才是客觀的，才是與時(shí)俱進(jìn)的，才是與其本身屬性相符的。也只有這樣，才能不被時(shí)代所淘汰，才能有所作為，才能為全面履行職責(zé)奠定好基礎(chǔ)。俗話說“思路決定出路”，同樣適用于內(nèi)部審計(jì)。如中國石化的“四大審計(jì)理念”(“大審計(jì)”理念、審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能理念、審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重理念、審計(jì)增加企業(yè)價(jià)值理念)，正是適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型需要，而對內(nèi)部審計(jì)工作的重新定位，既把握了實(shí)質(zhì)，體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展;又解放思想，體現(xiàn)了與時(shí)俱進(jìn)。

　　二、工作面將會得到提升

　　在現(xiàn)實(shí)中，由于我國企業(yè)管理模式較多的還處于分散管理的.狀態(tài)，絕大部分企業(yè)還未實(shí)現(xiàn)總部對財(cái)務(wù)等的集中管理，這就決定了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所監(jiān)督的對象主要表現(xiàn)為企業(yè)的下屬單位(即通常所說的上審下)，盡管也有少部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督對象也有少數(shù)與之同級的企業(yè)部門(即通常所說的同級審)，但這種同級的部門往往也只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門(很少包含企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，當(dāng)然管理層要求進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)除外)，且多數(shù)是對某一專項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行審計(jì)，如某集團(tuán)公司的審計(jì)部門對該集團(tuán)公司采購部門的某項(xiàng)或某類業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì);內(nèi)部審計(jì)部門幾乎沒有開展過以本企業(yè)為對象的全面審計(jì)。如某集團(tuán)公司的審計(jì)部門以該集團(tuán)公司為對象開展財(cái)務(wù)收支等審計(jì)，其原因是由管理體制和現(xiàn)實(shí)因素決定的。一方面，企業(yè)的決策權(quán)在管理層，企業(yè)的財(cái)務(wù)、計(jì)劃、投資等部門基本上由行政領(lǐng)導(dǎo)直接掌管，企業(yè)諸多事項(xiàng)的決策和財(cái)務(wù)處理是管理層決定的，或者是財(cái)務(wù)等部門基于管理層的某種考慮或意思而為的，盡管這種處理有時(shí)是違規(guī)的，如果同級內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)了、也查出違規(guī)問題了，但問題最終還是要反映到管理層那里的，當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)明知道有這么回事的時(shí)候，如果審計(jì)部門又向他指出這是問題，出現(xiàn)這種情況時(shí)，審計(jì)部門往往是吃力不討好，有時(shí)可能問題未得到解決，而自身被“解決”了;另一方面，多數(shù)企業(yè)的審計(jì)工作計(jì)劃要經(jīng)管理層批準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)部門也自然不會提出對涉及管理層決策、決定事項(xiàng)的全面審計(jì)了，這就形成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不以本企業(yè)整體為對象進(jìn)行審計(jì)的現(xiàn)實(shí)慣例。

　　但是，隨著信息化的發(fā)展，管理路徑會不斷縮短，現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)已使企業(yè)進(jìn)行高度集中管理成為可能，網(wǎng)絡(luò)資源計(jì)劃(ERP)系統(tǒng)的普遍運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金流、物流、信息流的三流合一，企業(yè)的眾多事務(wù)已能夠?qū)崿F(xiàn)遠(yuǎn)程、在線、實(shí)時(shí)控制，這種情況下，企業(yè)進(jìn)行集約化管理將成為一種發(fā)展方向。基于信息化系統(tǒng)，企業(yè)總部進(jìn)行集中管理將是必然，企業(yè)許多事務(wù)(如財(cái)務(wù)管理、物資的采購、調(diào)配等)的決策、處理職能將上移，企業(yè)的下屬單位更多的將是按程序和總部預(yù)制好的模式進(jìn)行一些簡單的操作或數(shù)據(jù)的采集、錄入，不久的將來，企業(yè)的分公司或許將成為“生產(chǎn)車間”，財(cái)務(wù)管理的職能將會逐步弱化，財(cái)務(wù)人員將會大量減少，財(cái)務(wù)崗位或許將成為錄入員或POS 操作員，這就迫使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督對象面上的提升，其工作重心將由現(xiàn)在的上審下為主轉(zhuǎn)變?yōu)樯�、下并重，監(jiān)督服務(wù)對象也將擴(kuò)大到整個(gè)組織，管理層為降低企業(yè)高度集中管理?xiàng)l件下的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，會更多的讓內(nèi)部審計(jì)參與決策和咨詢服務(wù)。

　　三、業(yè)務(wù)范圍將深涉企業(yè)經(jīng)營管理

　　隨著信息化帶來的集中管理，財(cái)務(wù)收支審計(jì)以及以財(cái)務(wù)為主的審計(jì)將會減少，審計(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和拓展新的工作內(nèi)容將成為必然，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將更多的“走出財(cái)務(wù)，邁向業(yè)務(wù)”，更多的深入到企業(yè)的經(jīng)營管理中去，其發(fā)展趨勢將會突出的表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

　　一是以提升企業(yè)管理水平和競爭力為中心，開展管理和效益審計(jì)，包括投資決策、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、在建跟蹤、效益評估、IT(信息)等審計(jì);二是以企業(yè)承擔(dān)的社會責(zé)任為重點(diǎn)，開展節(jié)能、環(huán)保、安全、產(chǎn)品質(zhì)量、稅務(wù)等審計(jì)(需要說明的是，開展此類審計(jì)，不是由審計(jì)部門代替相關(guān)管理部門去做具體工作，而是審計(jì)部門在相關(guān)部門工作的基礎(chǔ)上，進(jìn)行檢查、評估);三是以強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)人員責(zé)任考核為重點(diǎn)，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并將逐步體現(xiàn)時(shí)效性和效果，更多的進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);四是以維護(hù)企業(yè)利益為目標(biāo)，開展外部協(xié)作審計(jì)，包括合資、合作企業(yè)審計(jì)等。

　　總之，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，將以增加企業(yè)價(jià)值為重點(diǎn)，以幫助組織達(dá)到目標(biāo)為目的，以控制和防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，全面介入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程，其工作重心將由事后監(jiān)督逐步向事前預(yù)警防范、事中過程控制轉(zhuǎn)移。

　　四、工作手段將會發(fā)生根本變革

　　盡管以手工查證為主的傳統(tǒng)審計(jì)方法為內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展作出過突出貢獻(xiàn)，在今后的內(nèi)部審計(jì)工作中也不會完全退出舞臺，但是，隨著企業(yè)信息化應(yīng)用程度的提高和提高工作效率的要求，這種審計(jì)方法、手段已不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作的需要，未來的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將越來越多的依賴計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化工具，內(nèi)部審計(jì)將由傳統(tǒng)手段向網(wǎng)絡(luò)信息化轉(zhuǎn)變，“不懂計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，終將會被淘汰”不是危言聳聽，這將會是歷史的必然。就現(xiàn)實(shí)來講，我國的大型國有企業(yè)多數(shù)都在建立ERP系統(tǒng)(如中國石化、中國石油)，有相當(dāng)一部分非國有企業(yè)也在運(yùn)用不同的信息系統(tǒng)進(jìn)行管理控制，再加上電子商務(wù)、數(shù)據(jù)倉庫等業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，客觀地要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員掌握相應(yīng)的信息系統(tǒng)的應(yīng)用;另一方面，為了提高審計(jì)效率，不少企業(yè)也自行開發(fā)了基于企業(yè)信息化應(yīng)用平臺的審計(jì)軟件或系統(tǒng);還有，信息化依賴于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，信息化控制基于計(jì)算機(jī)程序及參數(shù)的配置，如果系統(tǒng)后臺參數(shù)配置出現(xiàn)錯(cuò)誤，那將會產(chǎn)生系統(tǒng)性、全面性錯(cuò)誤;再有，系統(tǒng)如果存在漏洞，或?qū)⑽＜捌髽I(yè)的正常運(yùn)行。因此，作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，如果不掌握數(shù)據(jù)的調(diào)取與分析方法、參數(shù)的配置與檢查方法、以及審計(jì)軟件或?qū)徲?jì)系統(tǒng)的應(yīng)用方法等，必將無從下手，而這一切，都要依賴于計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)。

　　面對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的上述發(fā)展趨勢，作為內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員如何才能做到應(yīng)對自如、掌控有方呢?

　　一是解放思想、更新觀念、創(chuàng)新理念。思想是行動的先導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)環(huán)境和形勢發(fā)展的需要，做到未雨綢繆，就要從提高認(rèn)識開始，解放思想，樹立宏觀和大局意識，增強(qiáng)使命感和責(zé)任意識，從觀念、理念上適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型。

　　二是努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化。信息化條件下的審計(jì)，也必將是用信息化的技術(shù)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要努力進(jìn)行審計(jì)技術(shù)、審計(jì)手段、審計(jì)方法的全面升級，加大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用(如中國石化的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)AIS)，努力實(shí)現(xiàn)“工欲善其事，必先利其器”，為內(nèi)部審計(jì)人員提供技術(shù)支撐平臺。

　　三是以重要性為標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)。在實(shí)現(xiàn)信息化管理的條件下，企業(yè)的許多業(yè)務(wù)已實(shí)現(xiàn)了格式化、模板化，因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域和業(yè)務(wù)(如對外經(jīng)濟(jì)活動，IT 配置等)，優(yōu)化利用審計(jì)資源，提高工作效率和工作效果。

　　四是著力提升內(nèi)部審計(jì)人員的能力和素質(zhì)。

　　信息化條件下的審計(jì)，無疑提高了對審計(jì)人員能力的要求，有句俗語叫“沒有金剛鉆，不攬瓷器活”，如果我們審計(jì)人員不具備起碼的信息化條件下的審計(jì)工作能力，是不可能履行好監(jiān)督和服務(wù)職責(zé)的。因此，作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要想有所作為，要想“不受制于人“，必須做到“能制于人”;這就要求我們加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不但要學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，而且要學(xué)習(xí)企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)、法律、生產(chǎn)工藝，還要學(xué)習(xí)信息控制等，通過“向書本學(xué)、向?qū)嵺`學(xué)、向他人學(xué)、向自己學(xué)”，努力提高自己的素質(zhì)和職業(yè)勝任能力，只有這樣，才能不被時(shí)代所淘汰。

內(nèi)部審計(jì)論文11

　　摘要:當(dāng)前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐出現(xiàn)了許多新問題、新情況，提高審計(jì)工作質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)實(shí)效對于防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)施工企業(yè)管理具有重要意義。本文結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐，對施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行了剖析，并對提高施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提出具體的對策。

　　關(guān)鍵詞:施工企業(yè)；審計(jì)質(zhì)量；改進(jìn)

　　一、建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)

　　(一)經(jīng)營方式存在特殊性

　　施工企業(yè)經(jīng)營具有較強(qiáng)的流動性，且施工項(xiàng)目分散、遠(yuǎn)離企業(yè)注冊地且跨地區(qū)項(xiàng)目居多，施工材料和管理人員等生產(chǎn)要素也是流動的。以上特點(diǎn)導(dǎo)致企業(yè)的管理措施難以及時(shí)傳遞到工程項(xiàng)目現(xiàn)場管理過程中，這無疑也增加了審計(jì)工作的難度。

　　(二)施工產(chǎn)品存在多樣性

　　施工企業(yè)的建筑產(chǎn)品每一項(xiàng)都有特殊的建設(shè)要求，且施工的條件千變?nèi)f化，施工企業(yè)的產(chǎn)品在其結(jié)構(gòu)、功能、工藝方面均存在獨(dú)特性。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員要結(jié)合施工產(chǎn)品的特點(diǎn)選擇恰當(dāng)審計(jì)程序和方法以滿足審計(jì)需求。

　　(三)施工過程中不確定因素較多

　　(四)工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)存在特殊性且金額較大

　　工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)有其特殊性，建筑施工項(xiàng)目中使用的物品，常常由于價(jià)格的調(diào)整、政策的改變造成較大的波動，且施工過程中工程變更的情況比較普遍，工程變更原因有設(shè)計(jì)原因、人為干預(yù)原因。審計(jì)人員要對工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)原理、施工項(xiàng)目工藝流程等有所了解，這對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了較高要求。

　　二、當(dāng)前施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

　　(一)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

　　施工企業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性決定了對內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力具有較高的要求。良好的審計(jì)工作開展需要審計(jì)人員了解工程造價(jià)、招投標(biāo)、工程管理、材料采購和施工工藝流程，能看懂施工產(chǎn)值進(jìn)度報(bào)表、主要材料和分包分析表等各類報(bào)表，從而切實(shí)發(fā)現(xiàn)施工項(xiàng)目存在的問題。但大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)審人員大多是具有財(cái)務(wù)、審計(jì)知識結(jié)構(gòu)人員，具有工程管理、施工預(yù)結(jié)算、法律、金融、信息技術(shù)等知識結(jié)構(gòu)復(fù)合型人才匱乏，知識結(jié)構(gòu)的單一、學(xué)歷和職稱層次偏低、人才儲備不足、人員配置不到位等問題，嚴(yán)重影響了內(nèi)審效能的發(fā)揮，大多數(shù)施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)、境外審計(jì)未開展或開展不充分。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

　　大多數(shù)施工企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)重視性不夠，內(nèi)部審計(jì)部門是形式存在部門，主要是應(yīng)付上級單位檢查和企業(yè)升級的需要。有的企業(yè)沒有專門內(nèi)審機(jī)構(gòu)，只有專職或兼職內(nèi)審人員，有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)合署辦公，有的企業(yè)內(nèi)審工作沒有專人負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性難以得到有效保證，無法發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督與服務(wù)并舉的作用。如集團(tuán)施工企業(yè)往往分級設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，若上級對下級審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督力度較大；同級審計(jì)力度較弱、權(quán)威性不足；特別是二、三級審計(jì)機(jī)構(gòu)存在從本單位利益出發(fā)，不愿上報(bào)真實(shí)審計(jì)情況，上級機(jī)構(gòu)對下級審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管不到位，無法形成提升審計(jì)質(zhì)量的合力。

　　(三)審計(jì)技術(shù)與手段無法滿足審計(jì)工作需要

　　目前，大多數(shù)施工企業(yè)使用的審計(jì)技術(shù)與手段無法滿足現(xiàn)階段審計(jì)工作需求，主要表現(xiàn)在：一是技術(shù)與方法仍然是以手工查賬為主，利用自己的業(yè)務(wù)知識和經(jīng)驗(yàn)判斷隨機(jī)抽取樣本進(jìn)行審計(jì)，未利用科學(xué)的審計(jì)抽樣方法和專業(yè)化的審計(jì)軟件，審計(jì)手段比較落后，無法確保內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性、全面性和客觀性，不能對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化；二是仍然是以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主，較少考慮風(fēng)險(xiǎn)控制因素，未建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，審計(jì)成果利用率低；三是很多施工企業(yè)，由于審計(jì)資源的限制，很少深入施工現(xiàn)場進(jìn)行審計(jì)，往往簡化審計(jì)程序，如審前調(diào)查不充分，制定的審計(jì)方案缺乏指導(dǎo)性，對重大問題沒有查深、查透，審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和可靠性不足，無疑加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(四)審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制不健全

　　施工企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管薄弱，主要表現(xiàn)在：審計(jì)機(jī)構(gòu)由于時(shí)間緊、任務(wù)重，存在“為完成任務(wù)而審計(jì)”的應(yīng)付思想，對審計(jì)工作質(zhì)量重視不夠；沒有專門的機(jī)構(gòu)或人員對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行檢查、督導(dǎo)和考核評價(jià)；未建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一系列制度，質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量責(zé)任界定不明確，審計(jì)程序不規(guī)范，未形成完整的審計(jì)質(zhì)量控制體系。就一些大中型國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度及標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)情況來看，一是缺乏業(yè)務(wù)規(guī)范，許多業(yè)務(wù)領(lǐng)域沒有審計(jì)管理辦法，如境外工程項(xiàng)目審計(jì)管理辦法、對外投資項(xiàng)目審計(jì)辦法等；二是缺乏審計(jì)工作管理制度，如內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究辦法等；三是更缺乏具體的業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)，如各種業(yè)務(wù)審計(jì)操作手冊等，審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)難以衡量，隨意性較大等。

　　(五)審計(jì)范圍較狹窄，制約了審計(jì)效能發(fā)揮

　　大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目期間成本審計(jì)、以及上級下達(dá)的必審項(xiàng)目，對企業(yè)內(nèi)部控制制度評估、管理審計(jì)等涉及較少，工作重點(diǎn)依然是查錯(cuò)糾弊，并未真正實(shí)現(xiàn)降低風(fēng)險(xiǎn)、為企業(yè)增加價(jià)值的作用。另一方面，對事前審計(jì)和事中審計(jì)開展不充分，特別是未嚴(yán)格開展建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，審計(jì)效能發(fā)揮不到位。

　　(六)審計(jì)成果利用效果不高，審計(jì)追蹤整改不力

　　一方面，由于審計(jì)機(jī)構(gòu)組織地位不高，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目的違規(guī)、違紀(jì)問題、內(nèi)部管理控制缺陷、提出的審計(jì)建議等往往得不到企業(yè)決策層的重視，審計(jì)整改不到位、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化困難；一方面，尚未建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的追蹤整改機(jī)制，不能及時(shí)督促有關(guān)部門與所屬單位認(rèn)真落實(shí)整改，不利于審計(jì)結(jié)果的貫徹落實(shí)和審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

　　三、提高施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對策

　　(一)完善施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織設(shè)計(jì)

　　一方面，可根據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、法律地位、經(jīng)濟(jì)關(guān)系等實(shí)際情況，選擇與內(nèi)部審計(jì)職能所需層次相適應(yīng)的模式。內(nèi)部機(jī)構(gòu)健全的集團(tuán)企業(yè)可在股東會下設(shè)董事會和監(jiān)事會，在監(jiān)事會下設(shè)審計(jì)委員會，對董事會負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo)；集團(tuán)下屬子公司單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其審計(jì)負(fù)責(zé)人可由集團(tuán)委派，其考核和選聘由集團(tuán)公司進(jìn)行，業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)公司指導(dǎo)，確保其獨(dú)立性；集團(tuán)下屬核心分公司，可派專職審計(jì)人員或設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)日常審計(jì)監(jiān)督。另一方面，對于審計(jì)機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)部門分管的情況，應(yīng)改為由董事長或總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，提高其獨(dú)立性和權(quán)威性；對于與其他部門合署辦公的情況，應(yīng)盡量避免，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立設(shè)置，審計(jì)人員應(yīng)專職專責(zé)。

　　(二)提高審計(jì)人員專業(yè)勝任能力

　　一是建立審計(jì)人員準(zhǔn)入制度，人員的選聘上，注重專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，吸收具有工程技術(shù)、法律、經(jīng)濟(jì)管理、稅務(wù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才，優(yōu)化審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)。二是加大審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)力度。積極參加內(nèi)審協(xié)會舉辦各類職業(yè)教育和后續(xù)教育，特別是加強(qiáng)施工企業(yè)經(jīng)營流程、工程管理、工程造價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的培訓(xùn)，加速其知識更新，提高其執(zhí)業(yè)能力。三是加強(qiáng)審計(jì)人員溝通表達(dá)能力和寫作能力培養(yǎng)。審計(jì)過程中能與被審計(jì)單位有效溝通、建立互信，提高審計(jì)效率；提交的審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)明確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的.問題能切中要害、提出的審計(jì)建議切實(shí)可行。四是加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德教育，恪守客觀、公正、廉潔的審計(jì)準(zhǔn)則，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感。五是大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)化建設(shè)。通過建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制，完善內(nèi)審人員監(jiān)督、考核和評價(jià)體系，調(diào)動內(nèi)審人員積極性。

　　(三)改進(jìn)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式與技術(shù)

　　一是加強(qiáng)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法的推廣、應(yīng)用，大力推廣并完善審計(jì)抽樣、內(nèi)部控制測評以及風(fēng)險(xiǎn)分析等方面的方法。二是加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)。積極開發(fā)和使用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，適時(shí)開展非現(xiàn)場審計(jì)和云審計(jì)，建立在建工程項(xiàng)目審計(jì)數(shù)據(jù)庫，對全部工程實(shí)行動態(tài)管理，隨時(shí)掌握工程的進(jìn)度產(chǎn)值、付款、合同等相關(guān)信息，努力提高運(yùn)用信息化技術(shù)核查問題的能力和手段。三是加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)相結(jié)合。健全購買社會審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)全過程質(zhì)量控制，嚴(yán)格社會審計(jì)質(zhì)量過錯(cuò)責(zé)任追究制度。

　　(四)完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

　　一是大力推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則并結(jié)合施工企業(yè)實(shí)務(wù)特點(diǎn)，量身打造具體的審計(jì)實(shí)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，如審計(jì)工作方案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)工作底稿質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)檔案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等；二是根據(jù)施工企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定具體的業(yè)務(wù)管理辦法，如工程項(xiàng)目審計(jì)管理辦法、項(xiàng)目后評價(jià)審計(jì)管理辦法、境外投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法等；三是建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部審計(jì)考核評價(jià)體系，通過制定相關(guān)規(guī)范，規(guī)范具體審計(jì)行為，如大型施工企業(yè)集團(tuán)審計(jì)部設(shè)立專門人員從事內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管工作，定期或不定期對審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行綜合考核評價(jià)，構(gòu)建基于定性、定量的考評標(biāo)準(zhǔn)體系。四是建立審計(jì)責(zé)任追究制度。通過明確審計(jì)責(zé)任督促內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，規(guī)范日常審計(jì)行為。五是引入外部評價(jià)機(jī)制�？梢杂缮霞壉O(jiān)管機(jī)構(gòu)、會計(jì)師事務(wù)所、行業(yè)協(xié)會等對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行再審計(jì)，抽查重點(diǎn)、金額大、有代表性的審計(jì)項(xiàng)目，通過同業(yè)互查促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量提高。

　　(五)拓寬審計(jì)領(lǐng)域和范圍，充分發(fā)揮審計(jì)效能

　　一是加強(qiáng)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)。建立事前預(yù)測、事中控制、事后評價(jià)三結(jié)合的審計(jì)模式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目施工管理過程中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項(xiàng)目效益得以順利實(shí)現(xiàn)。實(shí)際工作中，既要對施工企業(yè)的重大經(jīng)營決策、重大采購業(yè)務(wù)等進(jìn)行事前審計(jì)；又要事中監(jiān)督評價(jià)施工預(yù)算、進(jìn)度產(chǎn)值、工程成本、經(jīng)濟(jì)合同、資金使用等的真實(shí)性、合理性、合法性，可通過建立現(xiàn)場巡查制度、聯(lián)席會議制度、完善審計(jì)評價(jià)體系等加強(qiáng)施工階段審計(jì)監(jiān)督；工程辦理工程結(jié)算和財(cái)務(wù)決算后仍要對工程效益進(jìn)行審計(jì)。二是構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審人員應(yīng)深入施工一線，研究施工項(xiàng)目進(jìn)度特征，廣泛收集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)資料，并注意總結(jié)施工項(xiàng)目中的共同問題，致力于構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)框架，將風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到施工企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和管理職能中，實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型審計(jì)向預(yù)防型審計(jì)轉(zhuǎn)變，平均分配資源審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)變。

　　(六)強(qiáng)化施工企業(yè)后續(xù)審計(jì)，確保審計(jì)成果貫徹落實(shí)

　　一方面，建立審計(jì)追蹤整改落實(shí)臺賬，規(guī)定整改時(shí)限和責(zé)任單位，定期檢查被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況、對審計(jì)意見和建議的采納情況，確保整改落到實(shí)處；另一方面，應(yīng)注重與被審計(jì)單位的溝通，對其采取的整改措施和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、工程項(xiàng)目部和高級管理層應(yīng)發(fā)揮各自的作用，根據(jù)改善后的情況或被審計(jì)單位表明已經(jīng)或?qū)⒁扇〉拇胧⿲ζ髽I(yè)控制環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評估，編寫審計(jì)工作底稿并計(jì)入審計(jì)檔案，持續(xù)報(bào)告后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)。此外，還要形成部門聯(lián)動機(jī)制，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)、違規(guī)問題時(shí)，及時(shí)移交紀(jì)檢部門或司法部門立案查處。

　　參考文獻(xiàn):

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內(nèi)部審計(jì)論文12

　　摘要：隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的縱深發(fā)展，企業(yè)固定資產(chǎn)審計(jì)已不僅僅局限于對企業(yè)所擁有和控制的日常固定資產(chǎn)的審計(jì)，而將其外延逐步擴(kuò)展到固定資產(chǎn)投資審計(jì)等新的審計(jì)領(lǐng)域。本文主要闡述固定資產(chǎn)投資審計(jì)

　　關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 投資審計(jì)

　　隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的縱深發(fā)展，企業(yè)固定資產(chǎn)審計(jì)已不僅僅局限于對企業(yè)所擁有和控制的日常固定資產(chǎn)的審計(jì)，而將其觸角深入到固定資產(chǎn)投資控制的全過程。它與固定資產(chǎn)投資形成的各環(huán)節(jié)專業(yè)管理日益緊密，使全方位的固定資產(chǎn)投資控制力度更大，效果更佳。

　　一、企業(yè)固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計(jì)的具體內(nèi)容

　　事前審計(jì)內(nèi)容主要包括投資項(xiàng)目建議書及可行性研究階段、編制設(shè)計(jì)任務(wù)書階段、選擇建設(shè)地點(diǎn)階段和編制設(shè)計(jì)文件階段。在事前審計(jì)工作中，審計(jì)人員主要通過對國家有關(guān)政策的掌握對擬建項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)施前的效益審核、法規(guī)執(zhí)行情況的真實(shí)性、各種報(bào)批手續(xù)的可靠性及設(shè)計(jì)文件的完整可用性實(shí)施審計(jì)。例如，在可行性研究工作中審計(jì)人員突破傳統(tǒng)思想的束縛，獨(dú)立、系統(tǒng)、科學(xué)地對項(xiàng)目的可行性進(jìn)行調(diào)查研究，以避免以往經(jīng)常出現(xiàn)的下屬單位“為爭投資而立項(xiàng)，為項(xiàng)目可行而可行”的不正�，F(xiàn)象。

　　事中審計(jì)主要包括投資項(xiàng)目建設(shè)前期的準(zhǔn)備階段、編制基建計(jì)劃和年度計(jì)劃以及建設(shè)實(shí)施階段。由于建設(shè)前期的具體實(shí)施絕大多數(shù)是由工程外圍而實(shí)現(xiàn)的，故我們將投資項(xiàng)目建設(shè)前期準(zhǔn)備工作階段也納入了事中審計(jì)的范圍，原因是這一階段包括了征地拆遷及三通一平工作和設(shè)備、材料訂貨和施工招標(biāo)投標(biāo)工作。審計(jì)人員在這一階段工作中，應(yīng)根據(jù)投資的多少和規(guī)模的大小，審查全部計(jì)劃和年度計(jì)劃的可行性。其中包括資金到位率、主要設(shè)備訂貨到貨保證和招標(biāo)投標(biāo)工作中對標(biāo)底的審查及是否有作弊行為。

　　最后一個(gè)步驟即為事后審計(jì)，這是目前在全國已經(jīng)普遍采用并實(shí)施的重要工作，也是投資控制領(lǐng)域匯總一項(xiàng)最為關(guān)鍵性的工作。在這一工作中，審計(jì)部門主要是參與項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收，主要對固定資產(chǎn)的'形成、概算的執(zhí)行情況、基建投資的結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)是對投資項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。

　　二、結(jié)算審計(jì)是固定投資內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

　　投資項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)具有專業(yè)性強(qiáng)、內(nèi)容多、難度大等特點(diǎn)，同其他審計(jì)在內(nèi)容和方法上都有所不同，掌握恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法是搞好投資項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)的重要一環(huán)。

　　1. 分析施工圖紙，領(lǐng)會設(shè)計(jì)意圖

　　投資項(xiàng)目審計(jì)首先要熟悉圖紙，確定施工圖設(shè)計(jì)是否合理，標(biāo)注的工程量是否準(zhǔn)確，是否按圖紙施工，工程內(nèi)容是否完成等。有些工程因施工條件發(fā)生變化或更換材料的，應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，按實(shí)際施工內(nèi)容結(jié)算。其次，要對圖紙認(rèn)真審核，確認(rèn)是否為竣工圖。第三，要審查施工洽商變更與圖紙是否相對應(yīng)，有無矛盾之處。第四，要深入現(xiàn)場，準(zhǔn)確掌握設(shè)計(jì)修改、施工變更洽商要點(diǎn)，加深對設(shè)計(jì)意圖的認(rèn)識、掌握工程施工的實(shí)際情況。

　　2. 深入實(shí)際，核實(shí)核準(zhǔn)工程量

　　工程量是計(jì)算工程造價(jià)的主要依據(jù)。因此，核實(shí)核準(zhǔn)工程量是工程結(jié)算審計(jì)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。核實(shí)工程量一是要深入施工現(xiàn)場，了解實(shí)際情況;二是要審查實(shí)際工程量與結(jié)算書工程量是否相符，要注意施工單位有無不顧實(shí)際，故意夸大施工難度，加大工程量，增加結(jié)算費(fèi)用的情況;三是要審查有無重復(fù)計(jì)算工程量的問題;四是要審查是否有借他人完成的工程報(bào)結(jié)算的情況。

　　3. 審查使用定額與文件匯編是否恰當(dāng)

　　在確定工程量的基礎(chǔ)上，要認(rèn)真核對定額套用是否合理。要把好這一關(guān)，就必須研究吃透有關(guān)定額說明，掌握各單項(xiàng)工程所適用的定額子目和定額直接費(fèi)。審計(jì)時(shí)應(yīng)把握以下幾點(diǎn)：一是審查有無亂套定額，混用新建與修繕定額的情況;二是審查有無穿插使用定額及高套定額子目，有無將土建施工放在安裝施工中，特別是將人工項(xiàng)目套用安裝定額等問題;三是審查使用文件匯編是否符合規(guī)定，要特別主義是否使用了已作廢的文件或混淆結(jié)構(gòu)類型、濫用調(diào)價(jià)系數(shù)增加結(jié)算費(fèi)用的問題;四是審查工程內(nèi)容是否名副其實(shí)，有無定額子目與單價(jià)正確，而與完成的工程內(nèi)容不符;有無定額子目與工程名稱、工程內(nèi)容相符，而定額單價(jià)不符;有無低工程量套高工程量，低面層材料套高面層材料定額子目，現(xiàn)澆鋼筋砼構(gòu)件套成品構(gòu)件，一般材料套高級材料等情況。

　　4. 審查材料價(jià)格、用量，按實(shí)計(jì)算價(jià)差

　　建筑材料是直接影響工程造價(jià)的重要因素，有些施工企業(yè)為了多計(jì)工程價(jià)款，往往在建筑材料上做文章。因此，在審計(jì)時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一是審查材料價(jià)格。有的施工單位虛報(bào)材料價(jià)格;有的以次充好，三級品按一級品計(jì)價(jià);有的在當(dāng)?shù)夭少彶牧希瑓s出具外地采購發(fā)票，多計(jì)價(jià)差和采保費(fèi)。二是審查是否存在施工單位將建設(shè)單位委托購買的材料列入工程成本，并計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用。三是審查是否按規(guī)定計(jì)算材料價(jià)差。四是要對主要材料用量進(jìn)行計(jì)算核實(shí)，按實(shí)計(jì)算價(jià)差。

　　5. 嚴(yán)格審核施工合同，正確處理糾紛

　　施工合同是確定建設(shè)單位與施工單位權(quán)利義務(wù)的規(guī)范性文件，也是工程結(jié)算的法律依據(jù)。在審計(jì)時(shí)要對合同條款，嚴(yán)格審查各項(xiàng)施工內(nèi)容。一是核準(zhǔn)工程結(jié)算范圍。在實(shí)際工作中要正確把握總包和分包的工程范圍，嚴(yán)格區(qū)分總體工程與單個(gè)工程的施工范圍，并分清各階段的工程項(xiàng)目，才能順利地進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)。二是確定施工工期、正確進(jìn)行索賠。要嚴(yán)格審核開竣工日期，區(qū)分合同工期、定額工期、實(shí)際工期的界限，以及工期在決算調(diào)價(jià)中的應(yīng)用，對延誤竣工工期的，要按合同條款向?qū)Ψ教岢鏊髻r要求，以維護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)利。三是確定施工承包方式。承包方式是多種多樣的，有的實(shí)行一次性承包方式，包死工程造價(jià)，不另算材料調(diào)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)一次打入結(jié)算;有的是輕包工，只包工不包料，僅取勞務(wù)費(fèi);有的則采用當(dāng)?shù)囟ㄆ诠嫉牟牧险{(diào)價(jià)系數(shù)方式承包，結(jié)算隨調(diào)價(jià)系數(shù)的變化而變化。四是審查合同其他條款的落實(shí)情況。如有的工程規(guī)定了質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及不達(dá)標(biāo)的罰款數(shù)額，審計(jì)時(shí)遇到不達(dá)標(biāo)的，應(yīng)按合同規(guī)定扣下質(zhì)量罰款。

　　目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已滲透到固定資產(chǎn)投資的一切領(lǐng)域。它對外保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益不受傷害，對內(nèi)抑制各種違法行為，有效地保證了企業(yè)固定資產(chǎn)的保值增值。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]《在內(nèi)部審計(jì)中開展固定資產(chǎn)審計(jì)的探討》，唐貽興，徐兵

內(nèi)部審計(jì)論文13

　　醫(yī)院作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，在醫(yī)療體制改革不斷深化、醫(yī)療市場競爭進(jìn)一步加劇、風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯的新環(huán)境下，迫切需要?jiǎng)?chuàng)新、發(fā)展內(nèi)部管理機(jī)制，以適應(yīng)時(shí)代潮流。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院內(nèi)部管理機(jī)制的重要組成部分，也需要適應(yīng)新形勢不斷創(chuàng)新，由傳統(tǒng)模式向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式轉(zhuǎn)變。一方面，為適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和管理方向的調(diào)整，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)承擔(dān)起獨(dú)立評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理，監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理活動全過程的職責(zé)，通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，從專業(yè)角度識別、評估風(fēng)險(xiǎn)，幫助醫(yī)院管理層了解風(fēng)險(xiǎn)信息，促進(jìn)醫(yī)院在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中由被動受損到主動控制和排解風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中尋求更好的發(fā)展。另一方面，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)一直著重于歷史賬簿記錄和內(nèi)部控制有效性的審查，業(yè)務(wù)范圍狹窄，使得內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院不被重視，有的醫(yī)院干脆將內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包，以節(jié)省成本和開支。此外，醫(yī)院現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)模式還存在審計(jì)效率低下、審計(jì)結(jié)論不易被接受、無法發(fā)現(xiàn)串通舞弊等諸多缺陷，其落后性逐漸顯露。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要擺脫困境，克服缺陷，實(shí)現(xiàn)新的職能與作用，就應(yīng)及時(shí)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)思想，嘗試應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。

　　第一，熟悉醫(yī)院發(fā)展環(huán)境，快速而準(zhǔn)確辨識風(fēng)險(xiǎn)。

　　當(dāng)前，由于多種因素的影響，醫(yī)院發(fā)展面臨的未知風(fēng)險(xiǎn)加大。調(diào)查并分析醫(yī)院當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，是內(nèi)部審計(jì)工作開展的初始階段。內(nèi)部審計(jì)人員需要了解醫(yī)院的現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況，財(cái)務(wù)管理情況，人員構(gòu)成狀況與其他發(fā)展現(xiàn)狀，也需要了解醫(yī)院的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控建設(shè)、文化建設(shè)等，通過分析判斷，識別醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行以及內(nèi)部管理存在的問題。要建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)辨識機(jī)制，提升風(fēng)險(xiǎn)識別的速度和準(zhǔn)確度，注意風(fēng)險(xiǎn)識別的連續(xù)性和動態(tài)核對，以利內(nèi)部審計(jì)工作的更好開展。

　　第二，全面評估風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)關(guān)鍵內(nèi)容。

　　評估風(fēng)險(xiǎn)是做好審計(jì)工作的一個(gè)前提，也是了解審計(jì)工作如何開展的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，有助于判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)級別，確定審計(jì)關(guān)鍵內(nèi)容，制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評估策略，制定內(nèi)部審計(jì)工作方案。一般來說，評估風(fēng)險(xiǎn)需要經(jīng)過兩個(gè)步驟，即初步評估和再評估。在初步評估階段，內(nèi)部審計(jì)通過全面分析醫(yī)院所處環(huán)境，辨識各種風(fēng)險(xiǎn)因素，運(yùn)用一定的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，判斷風(fēng)險(xiǎn)的大小，即風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的概率和對醫(yī)院的影響程度。醫(yī)院據(jù)此釆取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。此后，內(nèi)部審計(jì)需對醫(yī)院的應(yīng)對措施進(jìn)行再評估，判斷剩余風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過慎重的風(fēng)險(xiǎn)評估，能夠幫助審計(jì)人員更好的了解醫(yī)院面臨的'風(fēng)險(xiǎn)，確定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以便設(shè)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)，在隨后的審計(jì)程序中予以重點(diǎn)關(guān)注，提升審計(jì)效率。

　　第三，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，編制內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施方案。

　　審計(jì)計(jì)劃涉及多個(gè)方面，包括預(yù)期范圍、實(shí)施方式、審計(jì)資源規(guī)劃、預(yù)期時(shí)間等。審計(jì)計(jì)劃制定后，內(nèi)部審計(jì)部門還需據(jù)此而制定具體實(shí)施方案。要強(qiáng)調(diào)的是，審計(jì)計(jì)劃在制定后并非不再改變，其也需要根據(jù)審計(jì)進(jìn)展情況，動態(tài)調(diào)整，發(fā)現(xiàn)不合理的流程安排要及時(shí)修正，并控制好每一個(gè)流程的具體執(zhí)行。例如在內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行中，資產(chǎn)管理評價(jià)是高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，審計(jì)人員需結(jié)合此高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的特點(diǎn)，及時(shí)判斷審計(jì)計(jì)劃是否合理，對審計(jì)方案作出有效調(diào)整，這樣才能對資產(chǎn)管理審計(jì)工作進(jìn)行正確的處理。

　　第四，采用恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)技術(shù)方法。

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是圍繞醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)深入醫(yī)院的治理結(jié)構(gòu)、相關(guān)業(yè)務(wù)及內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中既要檢查醫(yī)院的財(cái)務(wù)賬目，也要關(guān)注相關(guān)業(yè)務(wù)，既要重視財(cái)務(wù)信息，也要重視非財(cái)務(wù)信息，要認(rèn)真研究醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境，并對醫(yī)院內(nèi)部控制進(jìn)行測試，看其是否能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種先進(jìn)的審計(jì)模式，要求在傳統(tǒng)審計(jì)方法外，適度增加一些其他的審計(jì)方法，以縮短審計(jì)周期，提高審計(jì)結(jié)論可靠性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這些技術(shù)方法包括：（1）審計(jì)抽樣技術(shù)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作繁重，人員有限，很難在每次審計(jì)中做到對測試項(xiàng)目進(jìn)行全面測試，而通過合理選取審計(jì)樣本，也可對測試項(xiàng)目的總體情況作出大致判斷，這樣就節(jié)省了審計(jì)資源，提高了審計(jì)效率。（2）定量分析方法。該方法有助于量化醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)等級，以便采取更有效的應(yīng)對措施。包括趨勢分析法、比率分析法、模型數(shù)據(jù)庫分析法等。（3）定性分析方法。當(dāng)定量分析法不適用時(shí)，可采用此方法，同樣可達(dá)到分析的效果。如對一些特殊項(xiàng)目，不宜采用定量分析方法，則可借助專家調(diào)查法幫內(nèi)部審計(jì)人員得出審計(jì)結(jié)論。此外，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，持續(xù)審計(jì)技術(shù)等新興方法正逐步應(yīng)用于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中。

　　第五，重視審計(jì)報(bào)告編制，做好后續(xù)審計(jì)。

　　審計(jì)報(bào)告是對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)的一份書面文件，其重點(diǎn)應(yīng)在對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理問題提出建議，協(xié)助醫(yī)院管理者完善風(fēng)險(xiǎn)管理，以保證醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。審計(jì)報(bào)告直接體現(xiàn)了審計(jì)成果，也體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理中的價(jià)值。為保證醫(yī)院管理者認(rèn)真對待審計(jì)報(bào)告的建議，內(nèi)部審計(jì)人員有必要開展后續(xù)審計(jì)，對報(bào)告中所提建議的落實(shí)情況實(shí)施監(jiān)督，督促醫(yī)院管理者采取整改措施，進(jìn)一步完善醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目的。

內(nèi)部審計(jì)論文14

　　一、國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀及主要問題

　　1.內(nèi)部審計(jì)工作不夠完善，不夠獨(dú)立

　　當(dāng)前部分國有煤炭企業(yè)遵循與其他業(yè)務(wù)部門相互平行的模式，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，通常是由單位的紀(jì)委書記、經(jīng)濟(jì)師、總會計(jì)師，來實(shí)施工作并進(jìn)行匯報(bào)；企業(yè)本身制約了內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)和工作人員的經(jīng)濟(jì)利益，審計(jì)人員各種利益都與被審計(jì)單位之間有著密切的關(guān)系，人際關(guān)系、利益關(guān)系不斷的影響內(nèi)部審計(jì)組織體系，導(dǎo)致國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員缺乏獨(dú)立性工作的能力，同時(shí)也逐漸減弱了內(nèi)部審計(jì)的工作效能，因此導(dǎo)致在做出審計(jì)處理決定的情況下，由于管理體制的影響，讓執(zhí)行不能得到有效地貫徹，慢慢的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就會沒有有效性和權(quán)威性，很快就淪落為國有煤炭企業(yè)的可有可無的部門。

　　2.內(nèi)部審計(jì)各個(gè)智能定位不夠準(zhǔn)

　　由于我國國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作起步很晚。在國家政策的推動下，國有煤炭企業(yè)才能逐漸的形成，其職能定位則主要受到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)的影響，在事后可以以監(jiān)督的形式參與企業(yè)的經(jīng)營管理。因?yàn)閷ω?cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)技能過于的重視，又要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理，因此不斷的影響了內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮。

　　3.內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)不夠高

　　新時(shí)期下內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)活動是涉及面非常廣泛的，不僅需要內(nèi)部審計(jì)人員要有豐富的專業(yè)知識，主要包括了分析、審計(jì)、會計(jì)、內(nèi)部控制的評價(jià)和檢查，而且要鼓勵(lì)他們參與實(shí)踐，不斷積累豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。目前整個(gè)國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)人員素質(zhì)普遍不高；通常審計(jì)人員都是由審計(jì)或者會計(jì)專業(yè)的人員組建而成，在信息、工程技術(shù)以及法律等方面缺少了專業(yè)的人才，無法達(dá)到新時(shí)期下內(nèi)部審計(jì)的要求；由于審計(jì)技術(shù)的落后，涉及到信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)程序?qū)徲?jì)方面很少，從而影響審計(jì)質(zhì)量。

　　4.內(nèi)部審計(jì)的宣傳力度不夠高

　　由于我國國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建立起步較晚，從而影響了宣讀力度，部分重大的審計(jì)成果和報(bào)告沒有及時(shí)發(fā)布，所以審計(jì)單位對于審計(jì)工作只是做到了表層化的理解、認(rèn)識，從傳統(tǒng)的角度去看待審計(jì)工作，將審計(jì)工作視為簡單的查賬，挑問題，從而沒有明確到審計(jì)的最終目的是有助于領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，在經(jīng)營決策的時(shí)候提供一定的參考，面對這些往往就會出現(xiàn)抵制情緒，不能真實(shí)、全面的匯報(bào)資料，最終導(dǎo)致審計(jì)效果無法達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

　　二、加強(qiáng)國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的有效措施

　　1.通過強(qiáng)化內(nèi)部控制與資金管理的結(jié)合開展內(nèi)部審計(jì)工作，提高企業(yè)管理水平

　　通過強(qiáng)化國有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)方面的管理、內(nèi)部的控制、經(jīng)營的水平、資金的運(yùn)用，才能積極開展內(nèi)部審計(jì)工作，將企業(yè)內(nèi)部控制和管理的缺陷及時(shí)做到統(tǒng)計(jì)，要有針對性地提出推動企業(yè)進(jìn)步的改善意見和創(chuàng)新性的建議。例如在經(jīng)過審計(jì)后，首先要分明企業(yè)內(nèi)部各類崗位的職責(zé)，嚴(yán)格制定物質(zhì)進(jìn)出的手續(xù)，計(jì)量有標(biāo)準(zhǔn)，消耗有定額，考核有目的，堅(jiān)持實(shí)施良性循環(huán)的有效措施，保障企業(yè)經(jīng)營活動能按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)運(yùn)行；保障所有事項(xiàng)都能明確的記錄，所以交易金額都能記錄在對應(yīng)的賬戶上；從而實(shí)現(xiàn)實(shí)際資產(chǎn)與賬戶資產(chǎn)能核對；加強(qiáng)了財(cái)務(wù)審簽手續(xù)的適應(yīng)性、完整性，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的準(zhǔn)確性等，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，加強(qiáng)企業(yè)對內(nèi)部的控制。

　　2.通過強(qiáng)化企業(yè)重大投資項(xiàng)目決策制度開展內(nèi)部審計(jì)工作，減少決策的失誤

　　在企業(yè)中出現(xiàn)決策事物就是最大的失誤，企業(yè)能否經(jīng)營成功，能否生存，企業(yè)的經(jīng)營決策水平起到關(guān)鍵性的作用。內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)持提高企業(yè)經(jīng)營管理的水平，將為經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)作為宗旨，加大在企業(yè)重大經(jīng)營投資決策前的評審力度，嚴(yán)格遵循企業(yè)有關(guān)重大投資項(xiàng)目的決策程序的相關(guān)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)客觀主義決策，盡量避免不正當(dāng)決策的出現(xiàn)，及時(shí)糾正錯(cuò)誤的決策，從根本上降低了企業(yè)經(jīng)驗(yàn)投資的風(fēng)險(xiǎn)。改變傳統(tǒng)的事后審計(jì)，做到事前審計(jì)、事中審計(jì)，加強(qiáng)對企業(yè)重大投資項(xiàng)目的決策可行性的復(fù)審力度，最大限度防止由于決策食物而造成企業(yè)資產(chǎn)閑置、盲目投資、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理等嚴(yán)重的后果和經(jīng)濟(jì)損失。因此在針對對外合資、投資方面，應(yīng)該嚴(yán)格審查相關(guān)的合同、協(xié)議、章程、會議記錄、補(bǔ)充合同協(xié)議等資料，以確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和不利于企業(yè)的規(guī)定條款，提出相應(yīng)能避免投資風(fēng)險(xiǎn)的意見，竭誠為企業(yè)服務(wù)。

　　3.通過強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任開展內(nèi)部審計(jì)工作，激發(fā)下屬單位負(fù)責(zé)人的積極性

　　當(dāng)前在國有煤炭企業(yè)的下屬單位中，尤為重要的是二級獨(dú)立核算單位，單位負(fù)責(zé)人根據(jù)各種目的，對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行掩蓋、虛報(bào)利潤、嚴(yán)重虧損、做假的賬等問題較多。部分單位負(fù)責(zé)人經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)意識淺薄，導(dǎo)致效益降低；嚴(yán)重?fù)]霍，腐化奢侈；重視眼前的效益，沒有長遠(yuǎn)的目光，導(dǎo)致職工的不滿日益增多。因此要狠抓經(jīng)濟(jì)效益、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，有利于激發(fā)單位負(fù)責(zé)人工作的積極性，加強(qiáng)他們的責(zé)任感和使命感。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，要注重整個(gè)審計(jì)過程，做好任前、任時(shí)、離任的銜接工作。離任審計(jì)時(shí)要堅(jiān)持“走得清”，繼者要堅(jiān)持“接得明”，并能幫助繼任者解決一定程度的困難。在任時(shí)，要對管理績效進(jìn)行評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決，盡量避免損失的發(fā)生。在任前，要堅(jiān)持實(shí)事求是、切實(shí)反映、切實(shí)評價(jià)的'原則進(jìn)行匯報(bào)，為選拔優(yōu)秀的人才提供客觀的依據(jù)。

　　4.通過強(qiáng)化企業(yè)投資項(xiàng)目動態(tài)，實(shí)施跟蹤管理，開展內(nèi)部審計(jì)工作

　　伴隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展傾向?qū)ν馔顿Y、多樣化經(jīng)營，而其中的子公司、控股、參股的公司也不斷增加，因此企業(yè)對這些對外投資的管理卻十分乏力，在財(cái)務(wù)狀態(tài)、經(jīng)濟(jì)能力、盈利狀況方面不了解，導(dǎo)致很多項(xiàng)目沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的效益。因此，企業(yè)要通過加強(qiáng)跟蹤管理配合企業(yè)長期投資項(xiàng)目開展審計(jì)工作，避免國有資產(chǎn)的流失，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

　　5.通過強(qiáng)化企業(yè)環(huán)境管理，對環(huán)境內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行探索，達(dá)到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

　　環(huán)境審計(jì)就是由內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)法律法規(guī)對本企業(yè)的環(huán)境管理與有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，進(jìn)行真實(shí)、合法的審查，監(jiān)督環(huán)境管理的責(zé)任，及時(shí)揭發(fā)違規(guī)行為，提高環(huán)境管理的水平，以企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)的監(jiān)督活動。很長時(shí)期以來，企業(yè)的高速發(fā)展引起環(huán)境破壞或污染，引發(fā)環(huán)境災(zāi)難，這些越來越受到人們的高度重視，企業(yè)與此同時(shí)也付出了相當(dāng)大的代價(jià)。WTO組織的其中一項(xiàng)宗旨是“堅(jiān)持走可持續(xù)發(fā)展的道路，各個(gè)成員國要加強(qiáng)對世界資源最優(yōu)利用、保護(hù)環(huán)境，以符合不同發(fā)展水平各成員國需要的方式，采取各種對應(yīng)的措施”。所以，企業(yè)要在國際經(jīng)濟(jì)圈中很好的生存，一定要遵循以上宗旨，注重降低成本，開創(chuàng)效益，提高環(huán)境管理的責(zé)任，達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目的，如今環(huán)境審計(jì)要納入企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作之中。

　　在社會經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)改革不斷加強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)管理水平不斷提高推動下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也要進(jìn)行全面的改善，才能適應(yīng)今天的企業(yè)經(jīng)營活動，不斷的加強(qiáng)內(nèi)涵與外延，才是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的有效途徑。

內(nèi)部審計(jì)論文15

　　摘要：區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟建設(shè)既是當(dāng)前農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的全新方向，也是實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的有效途徑。文章闡述了內(nèi)部審計(jì)在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中的地位，論述了內(nèi)部審計(jì)機(jī)制在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中具有激發(fā)聯(lián)盟創(chuàng)新活力、推動產(chǎn)學(xué)研一體化、保障資金有效運(yùn)行等作用，提出了在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中建立聯(lián)盟內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)制度、績效審計(jì)制度、內(nèi)部控制審計(jì)制度、后續(xù)審計(jì)制度等建議。

　　關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟；內(nèi)部審計(jì)；鄉(xiāng)村振興；建議

　　近些年，為更好地集中農(nóng)業(yè)科技資源，提升自主創(chuàng)新能力，全國許多地區(qū)陸續(xù)形成了區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟。具體來說，區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟是指擁有豐富的農(nóng)業(yè)科技資源、較多的科研創(chuàng)新成果、先進(jìn)的創(chuàng)新制度體系和優(yōu)良的科技創(chuàng)新環(huán)境，自主創(chuàng)新能力較強(qiáng)，科技支撐引領(lǐng)有力，在區(qū)域農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新版圖中占有重要地位，對特定生態(tài)類型區(qū)的科技創(chuàng)新具有示范引領(lǐng)和輻射帶動作用，科研院所與高校、企業(yè)等之間在長期合作基礎(chǔ)上形成的相對穩(wěn)定的系統(tǒng)[1]。20xx年，在中三角（湖南、湖北、江西）區(qū)域成立了湘鄂贛農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟，經(jīng)過數(shù)年的發(fā)展取得了一系列成就，如提出了區(qū)域農(nóng)業(yè)重大科技命題并協(xié)同攻關(guān)、聯(lián)合開展農(nóng)業(yè)科技成果集成示范應(yīng)用與聯(lián)合申報(bào)農(nóng)業(yè)科技成果獎(jiǎng)勵(lì)、聯(lián)合實(shí)現(xiàn)三地農(nóng)業(yè)科技資源共享、聯(lián)合開展人才培養(yǎng)與交流等。但在取得成績的同時(shí)還存在著一些問題，尤其是在科研項(xiàng)目管理上存在著管理松散化、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)較大、發(fā)展動力不足等諸多問題，急需通過建立健全創(chuàng)新聯(lián)盟內(nèi)部審計(jì)機(jī)制來解決。

　　1內(nèi)部審計(jì)在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中的地位

　　內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，目的是增加組織價(jià)值和完善組織運(yùn)營。內(nèi)部審計(jì)通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)[2]。區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟某種意義上可被理解為是研究單位與企事業(yè)單位的聯(lián)合系統(tǒng)，其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與公司有著一定的相似性，因而具有建立內(nèi)部審計(jì)的結(jié)構(gòu)條件。同時(shí)，在農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟的運(yùn)行中，存在著職員契約履行不到位、市場風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力差、項(xiàng)目管理不規(guī)范等諸多問題，影響創(chuàng)新聯(lián)盟的運(yùn)行效果，這就需要建立一套行之有效的監(jiān)督機(jī)制[3]。區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟的內(nèi)部審計(jì)具有“安全閥”與“防火墻”的功能，因此，內(nèi)部審計(jì)對于區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟來說起到了監(jiān)督與促進(jìn)的作用，地位十分重要。

　　2內(nèi)部審計(jì)在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中的作用

　　2.1優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制，激發(fā)聯(lián)盟創(chuàng)新活力

　　內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要職能是實(shí)現(xiàn)有效控制，即通過對單位領(lǐng)導(dǎo)及其職能部門的內(nèi)部審計(jì)，并按照特定標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整其各項(xiàng)活動，以期達(dá)到組織的目標(biāo)。目前，農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟還過于松散，條塊分割，聯(lián)盟內(nèi)部的`管理效能較低，因而創(chuàng)新活力不足。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立可以優(yōu)化聯(lián)盟內(nèi)部的管理機(jī)制：一是能夠明確管理部門的實(shí)際職能分工，確立科技研發(fā)部門在聯(lián)盟中的主體地位[4]；二是對聯(lián)盟內(nèi)部各部門進(jìn)行監(jiān)督，測試內(nèi)部管理機(jī)制的科學(xué)性，建立有效的農(nóng)業(yè)科技研發(fā)鏈，實(shí)現(xiàn)從研發(fā)到銷售這一過程的連續(xù)性；三是內(nèi)部審計(jì)可以測試內(nèi)部管理系統(tǒng)的遵循性，監(jiān)督各個(gè)部門履行自己職責(zé)的情況[5]；四是內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)β?lián)盟整體的管理現(xiàn)狀進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)，并且針對管理缺陷，提供建設(shè)性的意見和改進(jìn)措施，幫助管理人員和科研人員更好地進(jìn)行管理與科研活動，提高運(yùn)營效率和經(jīng)濟(jì)效益[6]。

　　2.2規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)，推動產(chǎn)學(xué)研一體化

　　農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟現(xiàn)存的突出問題是內(nèi)部結(jié)構(gòu)的松散以及產(chǎn)學(xué)研分離，研究策略與市場需求的偏差加大了協(xié)同創(chuàng)新的難度。產(chǎn)生問題的原因主要是現(xiàn)有企業(yè)難以承擔(dān)市場競爭的風(fēng)險(xiǎn)，這些企業(yè)或科研機(jī)構(gòu)由于對政府資金投入有依賴性，導(dǎo)致難以形成自己的競爭優(yōu)勢，無法增強(qiáng)核心競爭力。而內(nèi)部審計(jì)可以從兩個(gè)方面來加以應(yīng)對和解決：一是能夠?qū)崿F(xiàn)對市場環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)評估，指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)策略的制定，為農(nóng)業(yè)科技企業(yè)提供一套較為完善的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度[7]。農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新的最終目的在于實(shí)現(xiàn)科研成果的產(chǎn)品化，良好的市場風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略能夠讓企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)濟(jì)效益。二是能夠讓科研機(jī)構(gòu)對企業(yè)的發(fā)展前景有一個(gè)正確的評價(jià)，促使科研機(jī)構(gòu)同企業(yè)直接合作，以市場為導(dǎo)向進(jìn)行科技創(chuàng)新，而不是為了項(xiàng)目資金局限于項(xiàng)目研究，有利于加速產(chǎn)學(xué)研一體化的進(jìn)程。

　　2.3提高財(cái)務(wù)透明度，保障資金有效運(yùn)行

　　農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟是由政府主導(dǎo)創(chuàng)建的組織，政府在組織中扮演著重要的角色，其在創(chuàng)立的過程中借鑒了行政事業(yè)單位的管理經(jīng)驗(yàn)，很多規(guī)章制度的制定參照了行政事業(yè)單位的做法。聯(lián)盟內(nèi)部審計(jì)機(jī)制在建構(gòu)過程中，較好地總結(jié)了行政事業(yè)單位審計(jì)中存在的問題，再結(jié)合聯(lián)盟自身的特點(diǎn)，建立了一套有效的審計(jì)程序，提高了聯(lián)盟財(cái)務(wù)的透明度，細(xì)化了聯(lián)盟資金運(yùn)用的流程，保證了聯(lián)盟資金的有效使用。

　　3在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中建構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建議

　　3.1建立聯(lián)盟內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)制度

　　在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中，良好的財(cái)務(wù)使用狀況是實(shí)現(xiàn)聯(lián)盟各主體之間有效協(xié)同創(chuàng)新的前提，建立完善的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制，定期或不定期地公開聯(lián)盟資金流動情況，有利于規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止聯(lián)盟經(jīng)濟(jì)狀況的不良發(fā)展，保證聯(lián)盟內(nèi)部使用資金的有效性與透明性，增強(qiáng)各主體協(xié)同合作的信心，實(shí)現(xiàn)聯(lián)盟內(nèi)部的良好運(yùn)營[8]。

　　3.2建立聯(lián)盟的績效審計(jì)制度

　　績效審計(jì)機(jī)制有利于聯(lián)盟確立正確的發(fā)展方向，為各個(gè)主體明確預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)，明確自身角色定位，同時(shí)，能調(diào)動聯(lián)盟內(nèi)部工作人員的積極性，有效監(jiān)督員工的履職情況。此外，良好的績效審計(jì)機(jī)制能夠更好地切合聯(lián)盟實(shí)際制定運(yùn)營目標(biāo)，總結(jié)聯(lián)盟運(yùn)營狀況并提出修改意見，由此推動聯(lián)盟的良性運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)聯(lián)盟效益最大化。

　　3.3建立聯(lián)盟內(nèi)部控制審計(jì)制度

　　建立聯(lián)盟內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制，明確和評價(jià)聯(lián)盟內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中產(chǎn)生的問題，分析問題形成的原因并提出改進(jìn)建議，有利于改善現(xiàn)有的聯(lián)盟內(nèi)部管理松散化、協(xié)同程度不高、發(fā)展動力不足等問題，推動聯(lián)盟形成良好的管理控制模式，實(shí)現(xiàn)真正意義上的創(chuàng)新聯(lián)盟[9]。同時(shí)，在嚴(yán)重管理缺失的領(lǐng)域要著重開展審計(jì)工作，對于違法違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理[10]。

　　3.4建立后續(xù)審計(jì)制度

　　建立后續(xù)審計(jì)制度能有效促進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。在聯(lián)盟對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行反思和采取改進(jìn)措施后，對改進(jìn)的效果進(jìn)行審查并進(jìn)行效果評估，一方面，督促聯(lián)盟各主體積極根據(jù)審查結(jié)果進(jìn)行整改；另一方面，對整改結(jié)果不明顯的方面進(jìn)行原因分析，總結(jié)出現(xiàn)的問題，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行二次或是多次的整改，以保證改進(jìn)與聯(lián)盟實(shí)際需求相契合。同時(shí)，總結(jié)成功的經(jīng)驗(yàn)，為后續(xù)的創(chuàng)新工作提供幫助。

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