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（熱）營改增論文
在現(xiàn)實的學(xué)習(xí)、工作中，大家都跟論文打過交道吧，通過論文寫作可以培養(yǎng)我們獨立思考和創(chuàng)新的能力。那么一般論文是怎么寫的呢？下面是小編整理的營改增論文 ，歡迎大家分享。
營改增論文 1
摘要：“營改增”政策的全面推行，對我國建筑施工企業(yè)帶來了新的發(fā)展機(jī)遇，但同時也伴隨著諸多風(fēng)險。本文從“營改增”的概念出發(fā)，分析了“營改增”對建筑施工企業(yè)稅務(wù)的影響，其次提出了幾點建筑施工企業(yè)控制“營改增”下稅務(wù)風(fēng)險的對策，最后就全文做出總結(jié)。
關(guān)鍵詞：營改增；建筑施工企業(yè)；稅務(wù)；風(fēng)險
自20xx年以來，“營改增”試點范圍逐步擴(kuò)大，并于20xx年5月，在各行業(yè)企業(yè)中全面推行。“營改增”政策的實施，有效避免了重復(fù)納稅問題，降低了企業(yè)稅負(fù)。但部分行業(yè)企業(yè)在具體的實施過程中，由于管理不善或欠缺對政策了解，導(dǎo)致實際稅負(fù)并沒有減輕。所以，如何應(yīng)對“營改增”還需要更加深入的思考。
1“營改增”的概念
“營改增”顧名思義，指的是把過去繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改為繳納增值稅。在過去稅收制度中，存在重復(fù)收稅這一問題。該問題長期以來的存在，加重了我國企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，不利于我國企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。而“營改增”以后，該問題得到了解決，企業(yè)繳納增值稅可有效避免過去階段中重復(fù)納稅的問題，從而減小納稅負(fù)擔(dān)，釋放企業(yè)資金，為企業(yè)發(fā)展帶來一定促進(jìn)作用。
2“營改增”對建筑施工企業(yè)稅務(wù)的影響
2.1建筑施工企業(yè)稅負(fù)加重
首先，建筑施工企業(yè)在項目開展過程中，需要購買很多不同種類的材料。在“營改增”以后，建筑施工企業(yè)必須向上游供應(yīng)商索要增值稅專用發(fā)票才能抵扣進(jìn)項稅。但許多建筑施工企業(yè)和一些小型供應(yīng)商在過去階段建立起長期友好合作的關(guān)系，這些小型供應(yīng)商因為資歷問題導(dǎo)致無法提供增值稅專用發(fā)票，這樣一來，建筑施工企業(yè)就無法抵扣進(jìn)項稅，所以企業(yè)繳納稅款比理想條件下要多。其次，一般上游供應(yīng)商的稅率要比施工企業(yè)低很多，如混領(lǐng)土等材料的稅率才3%，而建筑施工企業(yè)的稅率為11%，所以增值稅稅率的調(diào)動也加大了建筑施工企業(yè)的稅負(fù)。同時，建筑施工企業(yè)還會面臨著“甲供材料”的項目[2]�！凹坠┎牧稀表椖磕Ｊ较�，建筑施工企業(yè)不需要自行購買建筑材料，如鋼筋、鋼管、水泥等，這些材料都由甲方提供。但在繳納增值稅銷項稅時，這部分原材料價值以及計算在內(nèi)，建筑施工企業(yè)只有向甲方索要增值稅專用發(fā)票才能抵扣該部分的進(jìn)項稅。在甲方不提供增值稅專用發(fā)票時，建筑施工企業(yè)的稅負(fù)就會加大。
2.2納稅籌劃更為復(fù)雜
目前，一些建筑施工企業(yè)項目遍布全國，而在業(yè)務(wù)開展過程中，往往會選擇在項目地點購買原材料。一方面為了節(jié)省工期時間，另一方面可節(jié)省運輸成本。而龐大且復(fù)雜的業(yè)務(wù)網(wǎng)會加大對增值稅專用發(fā)票的獲取難度。同時，按照現(xiàn)行的稅收制度，企業(yè)必須在6個月之內(nèi)完成增值稅專門發(fā)票的認(rèn)證工作，若是超出這個時間，則無法再抵扣進(jìn)項稅。這樣一來，就加大了建筑施工企業(yè)納稅籌劃工作的負(fù)擔(dān)，各項目負(fù)責(zé)人管理責(zé)任大，且工作量多[3]。
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摘 要：2.3現(xiàn)金流量加大帶來的財務(wù)風(fēng)險 我國建筑行業(yè)內(nèi)部長久以來存在以下這點問題：建設(shè)單位往往不能按照項目工程進(jìn)度來支付對應(yīng)的工程款，拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重。有些建筑施工企業(yè)往往在工程項目開展完成之后較長時間才能收回全
關(guān)鍵詞：風(fēng)險控制論文
2.3現(xiàn)金流量加大帶來的財務(wù)風(fēng)險
我國建筑行業(yè)內(nèi)部長久以來存在以下這點問題：建設(shè)單位往往不能按照項目工程進(jìn)度來支付對應(yīng)的工程款，拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重。有些建筑施工企業(yè)往往在工程項目開展完成之后較長時間才能收回全部工程款。導(dǎo)致這一現(xiàn)狀的原因一方面是建筑施工單位缺乏及時收款的意識，這方面的管理較為薄弱，另一方面是行業(yè)競爭壓力巨大，為了獲得客戶好感，建筑施工單位往往不主動討要工程款。但增值稅是以建設(shè)單位給出的施工進(jìn)度作為征稅依據(jù)，在征稅期限到來時，建設(shè)單位還沒有支付建筑施工企業(yè)工程款，這就導(dǎo)致建筑施工企業(yè)需要自行墊付稅費，從而加大了企業(yè)現(xiàn)金支出和財務(wù)負(fù)擔(dān)，若是建筑施工企業(yè)資金不足就可能觸發(fā)財務(wù)風(fēng)險，為雙方帶來不必要的損失[4]。
3建筑施工企業(yè)控制“營改增”下稅務(wù)風(fēng)險的對策
3.1促進(jìn)建筑施工企業(yè)觀念的轉(zhuǎn)變
促進(jìn)建筑施工企業(yè)決策層及職員觀念的轉(zhuǎn)變，從而使其積極應(yīng)對“營改增”政策。要加強(qiáng)該方面的培訓(xùn)工作，使決策層和內(nèi)部職員清楚的掌握“營改增”政策內(nèi)容。在這一過程中，需要著重強(qiáng)調(diào)關(guān)于增值稅專用發(fā)票的.問題，相關(guān)責(zé)任人在購買材料或其他活動時，必須索要增值稅專用發(fā)票，從而抵扣該部分的進(jìn)項稅額，避免企業(yè)稅負(fù)加重。
3.2做好納稅籌劃工作
做好納稅籌劃工作可有效控制稅務(wù)風(fēng)險，并在一定程度上降低企業(yè)稅負(fù)。建筑施工企業(yè)想要做好納稅籌劃，具體可從以下幾個方向考慮：
�。�1）需要引進(jìn)專業(yè)人才，吸收外界高素質(zhì)人才來提高建筑施工企業(yè)納稅籌劃工作的水平。同時，還需要加強(qiáng)對籌劃人員的培訓(xùn)工作，培訓(xùn)內(nèi)容需要從建筑施工企業(yè)特性和“營改增”政策內(nèi)容這兩個方面出發(fā)，從而能善于挖掘政策中對建筑施工企業(yè)有利的地方。并且，還要積極加強(qiáng)企業(yè)其他職能部門對“營改增”政策的認(rèn)知，并提高職能部門對參與納稅籌劃工作的積極性。
�。�2）加強(qiáng)企業(yè)對法律方面的認(rèn)知，從而避免觸發(fā)稅務(wù)過程中的法律風(fēng)險。納稅籌劃人員一定要系統(tǒng)的了解納稅具體流程，規(guī)范自身行為，并掌握該流程中容易觸發(fā)風(fēng)險的環(huán)節(jié)，并做好相應(yīng)的防范措施，從而避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。同時，充分了解法律知識可以幫助企業(yè)節(jié)省納稅成本。如在“營改增”政策中，存在某項條例是對該建筑施工企業(yè)有利的，此時，納稅籌劃人員就需要利用好這點優(yōu)勢，幫助企業(yè)依法避稅[5]。
（3）加強(qiáng)上游供應(yīng)商的管理。過去階段中，建筑施工企業(yè)尋找合作供應(yīng)商時，首先考慮的是提供材料的性價比及商家信譽(yù)。而現(xiàn)階段，在考慮材料成本及質(zhì)量的同時，還要考慮供應(yīng)商的資質(zhì)，查看供應(yīng)商是否具備開具增值稅專用發(fā)票的資格。建筑施工企業(yè)應(yīng)該盡量選擇在能開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商處購買材料，若是不能開具發(fā)票的情況下，可和商家協(xié)商，要求其適當(dāng)降低材料價格，從而彌補(bǔ)無法抵扣部分進(jìn)項稅的損失[6]。
3.3優(yōu)化建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理
建筑施工企業(yè)通過優(yōu)化經(jīng)濟(jì)管理模式可有效提高內(nèi)部管理水平，并進(jìn)一步避免稅務(wù)風(fēng)險。如在建筑施工企業(yè)項目工程成本中，人工勞務(wù)費用占據(jù)很大的比重。而現(xiàn)代企業(yè)往往會通過引入先進(jìn)的機(jī)械器具來提高生產(chǎn)作業(yè)效率，降低勞務(wù)成本。建筑施工項目也不例外，先進(jìn)的機(jī)械設(shè)備可以很大程度上的減少人工勞務(wù)�！盃I改增”后，建筑施工企業(yè)在購買機(jī)械設(shè)備時，可抵扣這部分的進(jìn)項稅額，進(jìn)項稅額的抵扣意味著企業(yè)可加大對機(jī)械設(shè)備的購買力度。從而形成一個良性循環(huán)，以先進(jìn)機(jī)械設(shè)備來提高建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)力，而且隨著設(shè)備的引進(jìn)，企業(yè)在該部分可抵扣的進(jìn)項稅額加大，而增值稅減少，企業(yè)稅負(fù)也越來越輕。并且生產(chǎn)力的提高還增加了建筑施工企業(yè)在市場中的競爭力，并促進(jìn)企業(yè)發(fā)展[7]。
結(jié)束語
“營改增”政策的實施可有效改善過去稅收制度中存在的重復(fù)納稅問題，對我國建筑施工企業(yè)的發(fā)展有著一定的促進(jìn)作用。但目前來看，在實際稅收過程中還存在很多問題。這些問題對建筑施工企業(yè)稅務(wù)有著極大的影響，建筑施工企業(yè)想要在“營改增”政策下健康、穩(wěn)定發(fā)展，就必須轉(zhuǎn)變企業(yè)決策層及全體職員的思想觀念，并做好納稅籌劃工作，通過科學(xué)的方式來合理避稅、節(jié)稅，有效降低稅務(wù)風(fēng)險。同時，企業(yè)要不斷優(yōu)化經(jīng)營管理，以先進(jìn)技術(shù)來帶動生產(chǎn)力的提高，為企業(yè)未來發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
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[4]孫蓉.建筑企業(yè)營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響[J].當(dāng)代財經(jīng),20xx,16.
營改增論文 2
引言
“營改增”即營業(yè)稅改增值稅，自2012年1月1日在上海試點以來，經(jīng)過四年廣泛的推行，已于2016年5月1日全面實施。作為近年來中國稅收體制的重點改革措施，“營改增”對部分企業(yè)的稅負(fù)壓力以及社會經(jīng)濟(jì)的推動具有重大的意義，實現(xiàn)了由地方第一大稅種轉(zhuǎn)為中央與地方共享的第一大稅種，平衡了中央與地方的財權(quán)問題，同時避免了以往重復(fù)征稅的不良問題，減輕了部分企業(yè)負(fù)擔(dān)，有助于推動經(jīng)濟(jì)的發(fā)展[1]。
一、“營改增”對醫(yī)院的征收區(qū)別
營業(yè)稅與增值稅雖同為流轉(zhuǎn)稅，但是作為價內(nèi)稅，營業(yè)稅指的是對企業(yè)全部的營業(yè)額進(jìn)行征收，這就造成了重復(fù)征收稅務(wù)的現(xiàn)象，加重了企業(yè)稅負(fù)。而增值稅作為價外稅，不計企業(yè)收支，按照商品與服務(wù)的增值額來征收，有增值則征收，無增值則不征收，避免了重復(fù)征收。另外，醫(yī)院按營利性質(zhì)分為營利性與非營利性，在實行“營改增”之前，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條以及《財政部、國家稅務(wù)局關(guān)于公布若干廢止和失效的營業(yè)稅規(guī)范性文件的通知》（財稅[2009]61號）規(guī)定，2009年1月1日后醫(yī)療機(jī)構(gòu)不再區(qū)分營利性與非營利性，均實行醫(yī)療服務(wù)免征營業(yè)稅[2]。但是在實行“營改增”后，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《營業(yè)稅改增值稅試點過度政策的規(guī)定》中對醫(yī)療機(jī)構(gòu)在“營改增”過渡期免征醫(yī)療服務(wù)增值稅。但是否將營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)納入免征范圍以及“營改增”過渡期后是否依舊免征增值稅目前尚無定論。作為非營利性的醫(yī)院來說，過渡期雖免征了醫(yī)院檢查、診療、保健康復(fù)、生育與防疫等增值稅，但是其非醫(yī)療服務(wù)的業(yè)務(wù)依然征收增值稅，比如院方土地對外出租、對外培訓(xùn)、其他非醫(yī)療服務(wù)類的投資或收入（比如收取實習(xí)費、非財政撥款的科研經(jīng)費等）等等收入均征收增值稅。
二、“營改增”對不同規(guī)模醫(yī)院的稅負(fù)影響
“營改增”的改革目的，主要是調(diào)整中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，通過結(jié)構(gòu)性減稅來達(dá)到減輕社會的平均稅負(fù)。這樣的政策對于多數(shù)企業(yè)來說，都是對稅負(fù)利好的。但是由于增值稅征收中將納稅人分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人，對于某些少部分的企業(yè)來說，稅負(fù)反而增高�！盃I改增”全面試點后，文件（財稅[2016]36號）規(guī)定，超過財政部、國家稅務(wù)局規(guī)定的年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)500萬元的納稅人稱為一般納稅人，反之則稱為小規(guī)模納稅人[3]。對于大多數(shù)中小型醫(yī)院來說，由于醫(yī)院的對外土地租賃少甚至無、對外研討培訓(xùn)以及其他非醫(yī)療服務(wù)類投資等也相對較少，因此，年應(yīng)征銷售額低于500萬元容易控制，一般可納入小規(guī)模納稅人。這些小規(guī)模納稅人的醫(yī)院在“營改增”實施后，雖然年度應(yīng)征銷售額無進(jìn)項稅抵扣，但是由于稅率由原5%的營業(yè)稅降為3%的增值稅，依舊降低了稅負(fù)，更有利于這些醫(yī)院的發(fā)展。但是對于大型的綜合性醫(yī)院，由于其年度培訓(xùn)、非醫(yī)療服務(wù)投資以及多余土地租賃等收入較多，很容易就超過了規(guī)定的500萬元年應(yīng)征銷售額，所以一般會作為一般納稅人來對待。而作為一般納稅人的大型綜合性醫(yī)院，一般為非營利性醫(yī)院，因此其提供的醫(yī)療服務(wù)是在國家免征范圍內(nèi)的。正因為如此，這些醫(yī)院年度內(nèi)購入的各種醫(yī)療設(shè)備與藥品、醫(yī)院耗材等等沒有合理的進(jìn)項稅來抵扣，而且稅率由原來5%的營業(yè)稅變?yōu)?%的增值稅，稅負(fù)會有將近20%的增加。這對于年應(yīng)征銷售額大的`綜合性醫(yī)院也是一筆不小的稅負(fù)。
三、“營改增”后對醫(yī)院財務(wù)管理帶來的影響與變化
1.發(fā)票審核與管理。相對營業(yè)稅發(fā)票的審核與管理來說，增值稅專用發(fā)票審核更嚴(yán)格，管理更復(fù)雜，相對的處罰力度也更大。針對增值稅發(fā)票的管理，刑法對發(fā)票的銷售與使用均有相關(guān)的違法處罰規(guī)定。這是因為“營改增”政策下，增值稅專用發(fā)票涉及到該經(jīng)濟(jì)行為的所有環(huán)節(jié)，與銷項稅與進(jìn)項稅均有關(guān)聯(lián)。因為其嚴(yán)格性特殊性，對于大型的綜合性醫(yī)院來說，想要被劃分為小規(guī)模納稅人，更應(yīng)該對醫(yī)院的增值稅發(fā)票進(jìn)行規(guī)范，通過合理的規(guī)范使用增值稅發(fā)票與其他票據(jù)范圍，并注意應(yīng)稅時間與地點，避免集中應(yīng)稅。
2.會計的核算工作。營業(yè)稅的核算相對簡單，一般為“營業(yè)稅金及附加”“應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅”等內(nèi)容，而增值稅核算則擴(kuò)增了9項內(nèi)容[4]。而且隨著“營改增”政策的實施，應(yīng)稅額是銷項額減去進(jìn)項額，且銷項稅額與進(jìn)項稅額均以應(yīng)交稅金來核算，因此增值稅的核算明顯更加復(fù)雜，工作難度也增加。同時，“營改增”的實施對醫(yī)院其他財務(wù)管理工作也帶來了更多的挑戰(zhàn)，增加了醫(yī)院稅務(wù)風(fēng)險。
結(jié)語
在當(dāng)今中國的經(jīng)濟(jì)形勢以及稅收制度下，稅制改革迫在眉睫，而“營改增”的實施無疑是一項深遠(yuǎn)的稅制改革。增值稅保留了營業(yè)稅適用范圍廣的優(yōu)點，同時避免了重復(fù)征稅，在稅收征管上具備一定的牽制性，增值稅專用發(fā)票就可把經(jīng)濟(jì)行為雙方聯(lián)系起來，在很大程度上避免了稅收漏洞。當(dāng)然，“營改增”的試點給醫(yī)院的稅務(wù)征收、稅負(fù)以及財務(wù)管理方面均帶來了影響與變化。醫(yī)院尤其是大型綜合性醫(yī)院，應(yīng)合理安排增值稅發(fā)票的使用，控制年應(yīng)征銷售額，平衡醫(yī)院發(fā)展重心，在醫(yī)院得以順利發(fā)展的前提下力爭成為小規(guī)模納稅人。
參考文獻(xiàn)：
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營改增論文 3
摘要：營改增很大程度上減輕了企業(yè)賦稅帶來的壓力，使得企業(yè)有更多的資金進(jìn)行自身的發(fā)展。而營改增的試點的進(jìn)一步擴(kuò)大，使各行各業(yè)都受到了一定的影響，稅務(wù)體制發(fā)生改變，企業(yè)的納稅系統(tǒng)也隨之進(jìn)一步完善，內(nèi)部管理更為有序，納稅籌劃上做出了相應(yīng)的調(diào)整。但是就我國大多數(shù)企業(yè)而言，納稅籌劃上還存在著一些有待改進(jìn)的地方，因此，企業(yè)必須要充分利用營改增相關(guān)政策、不斷完善企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)、合理轉(zhuǎn)化納稅身份、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力、提高納稅籌劃人員綜合水平等，來實現(xiàn)節(jié)約成本、減輕賦稅的目的。
關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)納稅籌劃；思考；研究
一、營改增后對企業(yè)納稅籌劃方面的整體影響和深遠(yuǎn)意義
隨著我國經(jīng)濟(jì)綜合水平和國民普遍生活質(zhì)量在社會實際發(fā)展中的逐年提升，經(jīng)濟(jì)體制和各項政策都進(jìn)行了不同程度上的改革，以實現(xiàn)進(jìn)步和促進(jìn)社會發(fā)展。其中，關(guān)于營改增的政策就對企業(yè)的長期發(fā)展和內(nèi)部結(jié)構(gòu)的完善起到了明顯促進(jìn)的作用。營改增是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，指的是將過去應(yīng)繳納的所得營業(yè)值的稅款變更為繳納由于產(chǎn)品或者服務(wù)過程中產(chǎn)生的增值部分的增值稅，這大大減少了重復(fù)納稅的可能性，是適應(yīng)社會未來發(fā)展、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮的有效改革。營改增之后，稅務(wù)體制發(fā)生改變，企業(yè)的納稅系統(tǒng)也隨之進(jìn)一步完善，內(nèi)部管理更為有序，納稅籌劃上做出了相應(yīng)的調(diào)整。同時，營改增很大程度上減輕了企業(yè)賦稅帶來的壓力，使得企業(yè)有更多的資金進(jìn)行自身的發(fā)展。而營改增的試點的進(jìn)一步擴(kuò)大，使各行各業(yè)都受到了一定的影響，納稅籌劃的方向有了轉(zhuǎn)變，而如何通過營改增的政策，來實現(xiàn)優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)、節(jié)約資金、最大程度減輕賦稅成了納稅籌劃的主要目的。而在我國當(dāng)前的發(fā)展形勢和復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，大多數(shù)的企業(yè)在納稅籌劃上還有欠缺，沒有充分地利用營改增政策，在具體操作上還存在著一些問題，這需要進(jìn)一步進(jìn)行調(diào)整和改善，以達(dá)到減輕賦稅、促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展的最終目的。
二、營改增后企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀和需要解決的問題
(一)沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要合理轉(zhuǎn)化納稅身份
我國在實行營改增政策以后，在納稅人應(yīng)繳納的稅務(wù)資金上是有著明確的規(guī)定的，持續(xù)一年內(nèi)的營業(yè)額達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)的就為一般納稅人，要按照一般納稅人的具體納稅計算方式來進(jìn)行計算并繳納稅款。而不滿足具體要求的.就作為小規(guī)模納稅人，以3%的稅率來進(jìn)行增值稅的繳納。而這兩種不同的繳納稅務(wù)的方式會帶來不同的結(jié)果，但目前大多數(shù)企業(yè)的納稅籌劃上，很多時候都對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的身份沒有進(jìn)行具體的分析和運用，不能合理地進(jìn)行轉(zhuǎn)化以達(dá)到減輕賦稅的目的，同時又欠缺對企業(yè)實際情況的分析，從而也難以對自身納稅身份做出正確的判斷。這會導(dǎo)致賦稅的額外增加，企業(yè)所承受的壓力更大，并且沒有最大程度節(jié)約資金，對企業(yè)的長期發(fā)展也是極為不利的。
(二)沒有充分利用營改增相關(guān)政策，企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)還待進(jìn)一步完善
營改增之后，企業(yè)的納稅籌劃在實現(xiàn)節(jié)約資金、減輕賦稅上有著重要的意義和作用。而在大多數(shù)企業(yè)中，納稅籌劃系統(tǒng)還存在著許多不足，有很多地方需要進(jìn)一步完善，其中在進(jìn)項稅抵扣上就存在著紕漏，沒有充分結(jié)合服務(wù)類費用的具體價格和可以抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行分析，在選擇具體合作人和相關(guān)抵扣方式上也沒有根據(jù)情況進(jìn)行綜合考慮，難以實現(xiàn)抵扣資金最大化。這會簡介導(dǎo)致賦稅的增加，帶來不利影響。同時，營改增的政策本來就是為了避免重復(fù)納稅、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)而實行的，但很多企業(yè)只是片面理解了營改增的意義，沒有具體分析營改增之后帶來的改變，對一些優(yōu)惠政策也沒有進(jìn)行有效的分析和利用，從而在具體應(yīng)用上難以充分發(fā)揮營改增的作用，對實現(xiàn)減輕賦稅帶來了阻礙。
(三)企業(yè)納稅籌劃人員的綜合能力及水平還待進(jìn)一步提高
企業(yè)納稅籌劃方案的擬定及最終的實行還是要依靠納稅籌劃人員來實現(xiàn)的。而營改增之后，各個企業(yè)的納稅籌劃對自身的納稅籌劃人員的要求有了新的變化，對其綜合能力及水平也有了新的挑戰(zhàn)，這對于所有納稅籌劃相關(guān)人員而言，都是一次巨大的考驗。許多納稅籌劃人員由于不能適應(yīng)新的改變，對于新的稅法不能充分理解并靈活有效地運用，難免就會出現(xiàn)錯誤和紕漏，并且難以把握整體的方向，這會直接對稅務(wù)產(chǎn)生影響，甚至阻礙企業(yè)發(fā)展。與之同時，在合同及發(fā)票的整理上，如果不能保證信息的真實有效，不能及時提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)，也會出現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險，使企業(yè)遭受損失。
三、營改增后企業(yè)納稅籌劃的研究和實現(xiàn)減輕賦稅目的的方式方法
(一)根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要進(jìn)行分析
合理轉(zhuǎn)化納稅身份不同的納稅人政策所依據(jù)的納稅金額的計算方式和納稅標(biāo)準(zhǔn)是有著區(qū)別的，這意味著企業(yè)可以通過合理轉(zhuǎn)化納稅身份來實現(xiàn)節(jié)約資金、降低賦稅的目的。這也同時要求企業(yè)必須時刻掌握自身發(fā)展的方向和具體的營業(yè)額的變化，以便隨時對企業(yè)自身實際情況做出具體分析。同時，企業(yè)必須深入了解一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅務(wù)計算標(biāo)準(zhǔn)，以此為前提做出假設(shè)，并分別運算出在兩種納稅人身份下，所應(yīng)繳納的納稅金額的具體數(shù)值，再進(jìn)行比對，得出最佳的方案。如果已經(jīng)符合了一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，但是經(jīng)過比對后發(fā)現(xiàn)作為小規(guī)模納稅人身份時會大大減輕稅負(fù)，此時就可以發(fā)揮納稅籌劃的作用，通過開辦分公司或者將正在實行的業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分等方式來實現(xiàn)身份的轉(zhuǎn)化，最終實現(xiàn)賦稅的減輕。
(二)充分利用營改增相關(guān)政策，不斷完善企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)
企業(yè)要實現(xiàn)節(jié)約資金、減輕賦稅的目的，就必須要對當(dāng)前的企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)進(jìn)行進(jìn)一步的完善，要認(rèn)識并掌握進(jìn)項稅抵扣的具體規(guī)定，并結(jié)合實際，列出可實行的方案。再根據(jù)方案來采取最合適的抵扣方式，在企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)中也盡量選擇可以抵扣的服務(wù)類型。同時，要促進(jìn)并監(jiān)督會計核算工作，規(guī)范稅務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，最大可能性配合企業(yè)納稅籌劃。而實行營改增后，國家頒布了一系列優(yōu)惠政策，企業(yè)要學(xué)會充分利用這些政策，來節(jié)約資金，獲得更好發(fā)展。例如政策中規(guī)定，如果是屬于公益性質(zhì)的活動，是不用繳納稅款的。這就表示，企業(yè)可以結(jié)合實際發(fā)展需要，適當(dāng)多開展公益活動，來實現(xiàn)一定程度上的減輕賦稅。再例如，營改增政策中規(guī)定，有關(guān)技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢相關(guān)的服務(wù)是免去增值稅的。這對企業(yè)來說，就可以多投入技術(shù)研發(fā)資金，對技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用提供更多的支持。
(三)加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力，提高納稅籌劃人員綜合水平
營改增之后，企業(yè)的納稅統(tǒng)籌方式發(fā)生了巨大改變，許多納稅籌劃人員在具體的工作中顯得有些力不從心。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力，并不斷提高納稅籌劃人員綜合水平，企業(yè)可定期展開對納稅籌劃人員的培訓(xùn)工作，并詳細(xì)講解營改增的具體政策，使其能充分掌握并熟練應(yīng)用。同時，要多開展實踐活動，實行實地考察，以積累經(jīng)驗并總結(jié)工作，這對于納稅籌劃人員的成長也是極為重要的。同時成立考察小組，每過一段時間對納稅籌劃人員進(jìn)行績效考核，以隨時掌握他們的基本情況，以便對培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行針對性的調(diào)整和改善。
四、總結(jié)
我國在實行營改增后，在很大程度上減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，整體降低了企業(yè)稅賦，推進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)了國家的經(jīng)濟(jì)繁榮。但是就我國大多數(shù)企業(yè)而言，納稅籌劃上還存在著一些有待改進(jìn)的地方，因此，企業(yè)必須要充分利用營改增相關(guān)政策、不斷完善企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)、合理轉(zhuǎn)化納稅身份、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力、提高納稅籌劃人員綜合水平等，來實現(xiàn)節(jié)約成本、減輕賦稅的目的。
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營改增論文 4
摘要：通信行業(yè)作為我國營改增背景下稅務(wù)風(fēng)險與籌劃的試點行業(yè)之一，自20xx年6月正式實施，經(jīng)過三年的發(fā)展，通信行業(yè)經(jīng)過一系列的改造，完善了業(yè)務(wù)流程、通信系統(tǒng)及納稅人身份的轉(zhuǎn)變，已經(jīng)實現(xiàn)了順利過渡。那么，在這個全新的稅務(wù)環(huán)境下，如何更好的完善稅務(wù)體系，使其完全適應(yīng)通訊行業(yè)發(fā)展，是整個行業(yè)關(guān)注的重要內(nèi)容。本文就將以移動通信集團(tuán)山東有限公司聊城分公司為例，對營改增背景下稅務(wù)風(fēng)險與籌劃問題進(jìn)行探討，并制定一系列的方案，希望能夠?qū)@一形勢下的通訊行業(yè)的發(fā)展起到關(guān)鍵有效的作用，使其能夠在面對稅務(wù)風(fēng)險的前提下保持穩(wěn)步前行。
關(guān)鍵詞：全面營改增；通信行業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)籌劃
納稅體制是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，營改增也是其中最重要的改革措施。從20xx年的設(shè)想到20xx年的全面實施，新型的稅務(wù)模式已經(jīng)完全成型，同時也大大提高了我國各個行業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。稅務(wù)制度的完善，為企業(yè)的健康發(fā)展提供了良好的發(fā)展空間，那么對于與其他企業(yè)產(chǎn)品有著本質(zhì)區(qū)別的通信行業(yè)，實現(xiàn)在營改增的背景下自身企業(yè)的高效運轉(zhuǎn)，是其發(fā)展方向及動力，也極大鼓舞了其他企業(yè)的改革進(jìn)程。
一、移動通信行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與籌劃的意義
(一)通信行業(yè)的良好運轉(zhuǎn)要求具備完善的稅務(wù)風(fēng)險及籌劃機(jī)制，這樣企業(yè)在進(jìn)行自身營銷時，就能夠及時的作出調(diào)整，并適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。具體來說，通信行業(yè)如果能夠制定出合理的稅務(wù)籌劃機(jī)制，合理、理性的管理，就能夠降低企業(yè)的經(jīng)營稅，實現(xiàn)最大的邊際效益。
(二)合理的稅務(wù)籌劃機(jī)制能夠提高企業(yè)的競爭力，將企業(yè)的資源發(fā)揮到極致，最大化的提高企業(yè)的管理效力。我國的稅收機(jī)制本身就對經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到經(jīng)濟(jì)杠桿作用，那么良好的稅務(wù)籌劃機(jī)制不僅能夠提高自身的管理水平，也能夠更好的.發(fā)揮稅務(wù)機(jī)制的效力，減少偷漏稅的行為。而這也加強(qiáng)了政府有關(guān)部門與企業(yè)之間的合作，更好的實現(xiàn)企業(yè)在社會上的價值。
二、移動通信行業(yè)在營改增背景下進(jìn)行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險分析
(一)通信行業(yè)存在嚴(yán)重的混業(yè)經(jīng)營風(fēng)險
在通信行業(yè)中，混業(yè)經(jīng)營的情況一直存在，并且這種情況下產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險一直是影響著移動通訊行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。其風(fēng)險的產(chǎn)生很大一部分原因是與合同條款有關(guān)的，舉個例子：政府在要求通信行業(yè)為其提供部分監(jiān)控錄像和視頻服務(wù)時，整個過程就是一種混業(yè)經(jīng)營的行為。原因就在于在整個過程中，可能企業(yè)并沒有與政府簽訂完整的包括分設(shè)備款、服務(wù)費金額等在內(nèi)的合同協(xié)定，那么政府可能就會從高計稅。因此，這就需要通信行業(yè)必須將設(shè)備一體化納入整個的服務(wù)體系中，并與政務(wù)達(dá)成共識。這樣一來，通訊行業(yè)內(nèi)的稅收會大大降低，從而獲得更多的盈利效益。
(二)通信行業(yè)的增值稅發(fā)票管理存在風(fēng)險
增值稅發(fā)票的管理是通信行業(yè)在發(fā)票管理中重點管理內(nèi)容之一。企業(yè)應(yīng)該高度重視這一管理內(nèi)容，應(yīng)該將增值稅發(fā)票視同現(xiàn)金一樣進(jìn)行專人管理。實質(zhì)上，營改增之后，發(fā)票管理制度也隨之加強(qiáng)，不僅僅是將其作為企業(yè)增值稅的憑證，還有就是從一定層面上約束了違法行為。我國很早就出現(xiàn)虛開增值稅憑證以偷漏稅的行為，因此稅改后的通信行業(yè)要想在市場經(jīng)濟(jì)下長久發(fā)展，就必須完善相應(yīng)的發(fā)票管理機(jī)制，以防承擔(dān)嚴(yán)重的刑事責(zé)任。
(三)通信行業(yè)中存在視同銷售的風(fēng)險
根據(jù)增值稅稅法的要求，在貨物調(diào)撥、對外投資等九種業(yè)務(wù)下會涉及到視同銷售行為，需要進(jìn)行增值稅的繳納。那么在通信行業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來時，就要明確這些業(yè)務(wù)性質(zhì)，避免出現(xiàn)因自身銷售模式的問題帶來的稅務(wù)風(fēng)險。如贈送SIM卡、進(jìn)行終端服務(wù)、客戶咨詢、積分兌換禮品等都可能會涉及到視同銷售的實質(zhì)。因此移動通信行業(yè)應(yīng)將其所有涉及到視同銷售行為的業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，建立一項有助于降低稅務(wù)風(fēng)險的有效管理機(jī)制，并且合理的根據(jù)具體的銷售情況進(jìn)行實施。
三、在稅收籌劃的基礎(chǔ)上進(jìn)行策略探究
(一)調(diào)整并改善通信行業(yè)的現(xiàn)有業(yè)務(wù)
移動通信行業(yè)中，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用率為11%、增值電信服務(wù)稅率為6%。移動通信行業(yè)在進(jìn)行所有的業(yè)務(wù)設(shè)置、套餐服務(wù)時都應(yīng)遵循通信行業(yè)內(nèi)的規(guī)定，因為這直接涉及到稅務(wù)的繳納。在內(nèi)部要成立相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對企業(yè)內(nèi)部各種項目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)管，并且及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，與審計部門默契配合，嚴(yán)格遵守稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定，減少不必要的麻煩。對外要注重與媒體大眾的溝通交流，移動通信行業(yè)本身就是面向大眾的，因此在進(jìn)行業(yè)務(wù)推廣時，要抓住大眾這一有力的支撐點，讓其信任，這樣才能更好地進(jìn)行接下來的工作。稅務(wù)審計涉及范圍廣、且細(xì)致入微，因此需要多方的有力配合，才能發(fā)揮出最大的效益。
(二)建立完整的考核機(jī)制，加強(qiáng)發(fā)票管理
雖然我國已經(jīng)把發(fā)票管理視為很重要的一項工作內(nèi)容，但由于企業(yè)更重經(jīng)營而輕管理，發(fā)票風(fēng)險意識較為簿弱，發(fā)票管理主要集中在財務(wù)部門，發(fā)票管理的整體效果沒有明顯增強(qiáng)，仍然存在很多不合理的成分。因此，在管理層面上，移動通信行業(yè)應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制，明確各個部門的工作、職責(zé)分明、分工合作，并且建立一套完整的考核保障機(jī)制，以適應(yīng)逐漸加強(qiáng)的發(fā)票管理體系。除此之外，還要加強(qiáng)與客戶的溝通，在客戶選擇業(yè)務(wù)之前就要解釋清楚，避免出現(xiàn)漏洞。
(三)合理利用外部稅務(wù)優(yōu)惠政策
營改增政策提出之后，移動通信行業(yè)作為其重要試點單位之一，政府為了減少通信行業(yè)的營業(yè)風(fēng)險、維護(hù)其正常利益，在營改增初期對其提供了優(yōu)惠政策。例如：國際業(yè)務(wù)免稅、銷售自己用過的資產(chǎn)時按2%征收增值稅。這都是充分利用外部優(yōu)惠政策的結(jié)果。移動通信行業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格利用這些優(yōu)惠政策，并且與當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門進(jìn)行溝通交流，盡可能申請優(yōu)惠、補(bǔ)償，并且減少多余的支出，實現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)惠政策與項目的有機(jī)結(jié)合。以期在營改增背景下，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的順利過渡，最大化的降低稅務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)公司更大的效益。
(四)關(guān)注全面營改增企業(yè)，優(yōu)化移動通信行業(yè)業(yè)務(wù)設(shè)置
在營改增全面實施后，通信行業(yè)的相關(guān)成本都可以開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票，那么在這個基礎(chǔ)上，通信行業(yè)就可以關(guān)注這幾類項目，例如：建筑施工、代辦費、房屋租賃、渠道補(bǔ)貼等，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。例如代辦費，可以優(yōu)化傭金系統(tǒng)，將傭金和稅價分離，優(yōu)先要求代辦商提供增值稅專用發(fā)票，根據(jù)代辦商提供的發(fā)票類型進(jìn)行最終的結(jié)算，從而可以有效的節(jié)約成本。再比如建筑施工，在采購招投標(biāo)環(huán)節(jié)，即加強(qiáng)對施工方的資質(zhì)審核，優(yōu)先同增值稅一般納稅人進(jìn)行合作，完善合作體系，并在簽訂合同時，在合同中注明，要求對方提供增值稅專用發(fā)票，為后期結(jié)算提供便利，降低公司稅務(wù)成本。
(五)提高稅務(wù)審計技巧
稅務(wù)審計技巧的不同會對稅務(wù)金額的計算產(chǎn)生不同的影響，在進(jìn)行稅務(wù)審計時，通信行業(yè)要根據(jù)自身的行業(yè)規(guī)定及本公司的利益，進(jìn)行稅務(wù)結(jié)算，這不僅對于企業(yè)受益有利，還能提高審計效率。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的審計工作已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，所以適時的調(diào)整審計技巧，也是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個重要舉措。值得注意的一點是，在進(jìn)行審計調(diào)整時，不能盲目照搬其他行業(yè)的規(guī)則，必須是在跟據(jù)自身企業(yè)特點的前提下進(jìn)行調(diào)整，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的完美過渡。
四、結(jié)語
營改增是個大工程，不是一蹴而就的，需要多方面的努力與付出。營改增對于通信行業(yè)來說，既是機(jī)遇，又是挑戰(zhàn)。不僅使通信行業(yè)減少了賦稅，增加了企業(yè)效益，同時也帶來了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。因此，通訊行業(yè)要想在營改增的背景下實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的順利過渡，就要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪M(jìn)行規(guī)劃，轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式，并且加強(qiáng)與政府的合作，優(yōu)化業(yè)務(wù)項目，提高行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。
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營改增論文 5
一、營改增政策下建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險探究
(一)營改增政策下建筑施工企業(yè)現(xiàn)狀
建筑施工企業(yè)的稅收額度對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著無比重要的作用，理所當(dāng)然地建筑施工行業(yè)的營改增是政策改革的一大重點，但是由于建筑施工行業(yè)行情相對較于復(fù)雜，涉及到各個方面的費用支出及納稅，牽扯到的增值稅發(fā)票開具的情況也就更為繁雜，其中存在各方面的困難。加之建筑施工行業(yè)時效性長，項目分類繁多且受到一定的季節(jié)影響，人員構(gòu)成復(fù)雜，職工薪金成本扣除存在難度，總體來說在建筑施工產(chǎn)業(yè)的營改增政策改革存在一定的難度。
(二)營改增政策下建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析
全面實行營改增之后，增值稅較之前營業(yè)稅需要納稅的行為變得更加多且環(huán)節(jié)更為復(fù)雜，隨之而來的便是更多的稅務(wù)風(fēng)險：1.財務(wù)核算管理風(fēng)險。在建筑施工企業(yè)的實際經(jīng)營過程中，企業(yè)的管理人員往往認(rèn)為只要按時上報稅務(wù)，就不會存在其他問題，并沒有意識到經(jīng)營中所存在的稅務(wù)風(fēng)險。實際經(jīng)營中所存在的情況遠(yuǎn)遠(yuǎn)更為復(fù)雜，特別是在營改增政策實施后更為如此。跟之前營業(yè)稅時期相比，營改增之后新增了進(jìn)項發(fā)票抵扣制度，納稅流程申報以及一系列優(yōu)惠減免的政策，改變了增值稅企業(yè)稅務(wù)權(quán)歸屬科目形成，這些都極大的增加了企業(yè)的賬務(wù)核算工作的難度。想要正確進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)方面的賬務(wù)管理工作，理清企業(yè)的賬務(wù)支出收益，計算好應(yīng)繳納的稅務(wù)費用，都需要極具專業(yè)素養(yǎng)的財會人才來進(jìn)行統(tǒng)一核算管理。同時增值稅的發(fā)票開具類型不再單一，分為進(jìn)項發(fā)票與銷項發(fā)票兩種，再者發(fā)票抵扣數(shù)量是由開發(fā)商直接通過發(fā)票開具數(shù)量直接控制，雖然建筑施工的稅負(fù)較之以前營業(yè)稅大為降低，但這樣同樣存在極大的偷稅漏稅的弊端，發(fā)票管理工作也更為困難，以上幾點都極大的增加了財務(wù)核算的困難，增添了其中存在的稅務(wù)風(fēng)險，一旦某個環(huán)節(jié)出錯，都可能影響企業(yè)的整個經(jīng)營甚至?xí)霈F(xiàn)法律問題。2.納稅籌劃風(fēng)險。建筑施工企業(yè)在進(jìn)行項目開發(fā)的過程以及項目完結(jié)后的工程質(zhì)量都存在一定的風(fēng)險。施工企業(yè)在施工過程中一般都會選擇直接在項目開發(fā)的地點直接采購原材料，但由于建筑原材料的種類繁多，過于復(fù)雜的業(yè)務(wù)鏈都極大的增加了增值稅專用發(fā)票的獲取的困難，加之現(xiàn)金的稅收制度規(guī)定嚴(yán)格，時限規(guī)定嚴(yán)謹(jǐn)，工程時間存在限制，超出時限便無法進(jìn)行抵扣費用，同時工程的質(zhì)量也要得到一定保障，這對于建筑施工企業(yè)高層管理人員來說，無疑加大了其工作任務(wù)，致使整個企業(yè)的納稅統(tǒng)籌規(guī)劃存在極大的風(fēng)險。
二、營改增政策下建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制
(一)建設(shè)一支素質(zhì)過硬的財會人才隊伍
營改增實施之后，稅務(wù)核算方面變得更為復(fù)雜，流程結(jié)構(gòu)繁多，財務(wù)部門的工作任務(wù)也愈加沉重。稅務(wù)核算涉及到發(fā)票真實性的審核，驗證發(fā)票，發(fā)票的開具與管理等等多個環(huán)節(jié)，每一項數(shù)據(jù)的計算都需要專項專業(yè)知識，企業(yè)賬務(wù)管理，稅務(wù)交納等也需要專門的人才負(fù)責(zé)。而當(dāng)前絕大多數(shù)建筑施工企業(yè)要么對于財會管理各環(huán)節(jié)的專業(yè)型人才都極其的缺乏，要么就是財會人員對于新政策的理解不夠深刻，無法在新政策下進(jìn)行正確的決策。想要更好的完成企業(yè)的財務(wù)管理工作，務(wù)必需要建設(shè)一支素質(zhì)過硬的財會人才隊伍，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)在職財會職工的專業(yè)性培訓(xùn)，鼓勵職工對于營改增政策加大學(xué)習(xí)力度，把控新政策新市場下的經(jīng)濟(jì)要領(lǐng)，做好企業(yè)的財務(wù)管理才能做好企業(yè)的稅務(wù)工作，避免經(jīng)營過程中的稅務(wù)風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)的.經(jīng)營效率。
(二)從戰(zhàn)略層面完善納稅籌劃工作
營改增實施的根本目的是減輕我國各個企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但能否正確把控新政策從真正意義上減少企業(yè)的稅負(fù)，需要企業(yè)從戰(zhàn)略目標(biāo)上做好企業(yè)的納稅籌劃工作。建筑施工企業(yè)在實際經(jīng)營環(huán)節(jié)極其復(fù)雜，每個環(huán)節(jié)都具有各種稅務(wù)風(fēng)險，在進(jìn)行納稅籌劃工作時更應(yīng)著重注意，不要生搬硬套理論，而要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的實際情況懂得變通，合理規(guī)避稅收風(fēng)險，結(jié)合市場情況來進(jìn)行籌劃工作：1.建筑材料及各項成本支出上要妥善利用新政策的抵扣政策，擇優(yōu)選取材料供應(yīng)商，減少成本支出。以提高企業(yè)經(jīng)營效率為根本，加強(qiáng)增值稅發(fā)票與固定資產(chǎn)的管理。進(jìn)行采購業(yè)務(wù)時一定要避免虛假采購，要嚴(yán)格按照相關(guān)投標(biāo)流程進(jìn)行采購工作。2.項目開發(fā)過程中要充分考慮項目的臨時性，季節(jié)性，適時采取外包，分包等方式，結(jié)合市場走向進(jìn)行廣告推廣，策劃適用及外購的經(jīng)營策略，重點加強(qiáng)增值稅核算，從細(xì)節(jié)做起，通過減少稅務(wù)基數(shù)來減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
(三)及時有效的對建筑施工企業(yè)的經(jīng)營思路進(jìn)行調(diào)整
當(dāng)前在建筑施工企業(yè)，大多數(shù)都采取資質(zhì)共享這種經(jīng)營模式，在營改增之后，企業(yè)掛靠經(jīng)營必須加大管理力度，避免出現(xiàn)反轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象。在建筑施工企業(yè)進(jìn)行項目管理時可以通過采取稅務(wù)風(fēng)險集中管理制度來應(yīng)對分包經(jīng)營，設(shè)立專人專項進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理，同時還需要加強(qiáng)企業(yè)中合同的管理工作，對于發(fā)票具體開具環(huán)節(jié)中所涉及到開具方式與開具對象等都統(tǒng)一納入具體的合同款項中，明確經(jīng)營主體和納稅主體的身份，防止出現(xiàn)由于發(fā)票開具對象不明朗以及開具過程不規(guī)范等引起的稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]高喜臣.“營改增”對建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制影響研究[J].山西農(nóng)經(jīng)，20xx(10)：86-87.
[2]暴海龍.營改增全面實施后施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與控制[J].港澳經(jīng)濟(jì)，20xx(33)：90-90.
營改增論文 6
摘要：營改增作為我國一項重大稅制改革，消除了重復(fù)征稅，真正打通了抵扣鏈條，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級，通過減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)保持中高速增長必將意義深遠(yuǎn)�！盃I改增”涉及業(yè)務(wù)范圍廣，政策性強(qiáng)，同樣存在政策理解不到位的風(fēng)險，依法防范納稅風(fēng)險同樣對企業(yè)意義重大。
關(guān)鍵詞：營改增稅務(wù)；風(fēng)險防范
一、“營改增”轉(zhuǎn)換時點上存在的主要稅務(wù)風(fēng)險
（一）購進(jìn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)發(fā)生用途改變的抵扣風(fēng)險
按照營改增的相關(guān)規(guī)定顯示，發(fā)生用途改變可進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣的應(yīng)稅項目，可在用途改變的后一個月進(jìn)行相關(guān)稅額計算。但是，前提是必須取得合法有效的增值稅扣稅憑證，如果當(dāng)時購置時，未能取得合法扣稅憑證，則轉(zhuǎn)變用途時，不能抵扣。因此，必須嚴(yán)把采購環(huán)節(jié)的發(fā)票關(guān)，確保進(jìn)項票的合法有效。
（二）房地產(chǎn)（含在建工程）新老項目界定不當(dāng)存在納稅風(fēng)險
按照稅法規(guī)定，新老項目的界定分兩種情況，一是已取得《建筑工程施工許可證》必須是在20xx年4月30日前開工的項目，包括《建筑工程施工許可證》注明或承包合同注明的日期。如果《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同上均未注明開工日期處于20xx年4月30日之后的，均不能選擇適用簡易計稅方法。此項規(guī)定必須深刻理解，用過了頭會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險，不了解政策，也會增大企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
（三）試點納稅人
“營改增”之前的應(yīng)稅行為涉及的風(fēng)險本次規(guī)定，試點納稅人在試點開始前的應(yīng)稅行為，若是出現(xiàn)補(bǔ)交稅款的情況，依舊沿襲營業(yè)稅相關(guān)要求，而不是按新開征的增值稅補(bǔ)交。此項政策對納稅人更加公平合理。理解或適用不當(dāng)，也可能增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)。（四）不動產(chǎn)分期抵扣以及取得合理合法票據(jù)至關(guān)重要本次營改增試點政策詳細(xì)列明了進(jìn)項稅納入分期抵扣的不動產(chǎn)項目，并規(guī)定了分期抵扣的.比例以及未抵扣部分的結(jié)轉(zhuǎn)等。這些政策都是雙刃劍，理解執(zhí)行到位，會大大降低納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，反之，會增大納稅風(fēng)險。
二、“營改增”后主要涉稅風(fēng)險的防范措施
�。ㄒ唬┖贤炗嗊^程中注意價稅分離
隨著全面“營改增”，所有業(yè)務(wù)均納入增值稅征稅范圍，由于增值稅是價外稅，建議在合同簽訂過程中約定不含稅銷售額、稅率和稅額等要素。這樣益處一是規(guī)避目前多稅目多稅率下主體雙方因開票稅率差異帶來的分歧和爭議；二是如果合同注明了不含稅價格，可以此作為印花稅計稅依據(jù)，如果沒有區(qū)分，嚴(yán)格而言印花稅應(yīng)該以合同注明價稅合計金額為計稅依據(jù)，從而加重企業(yè)稅負(fù)。
�。ǘ┖贤炗嗊^程中對發(fā)票種類、開具、取得時間進(jìn)行界定
全面“營改增”后企業(yè)取得的發(fā)票分為兩種：一是增值稅專用發(fā)票，二是增值稅普通發(fā)票。當(dāng)企業(yè)為一般納稅人，則可以專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額，而且根據(jù)稅收政策規(guī)定提供貨物或服務(wù)的企業(yè)無論是一般納稅人、小規(guī)模納稅人，均可開具專用發(fā)票，因此在企業(yè)雙方簽訂合同時，必須明確發(fā)票類型；另一方面，合同條款一定要對發(fā)票開具和取得時間進(jìn)行明確，防止雙方為此產(chǎn)生糾紛。
（三）增值稅匯總納稅還是分別納稅需要慎重選擇
對于集團(tuán)型公司而言，在企業(yè)所得稅法人所得稅制體制下，總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，但增值稅政策規(guī)定若是集團(tuán)企業(yè)總部與分部處于兩個不同的縣（市），則必須分別向所處城市的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行納稅義務(wù)，若是該企業(yè)獲得了財政部、國家稅務(wù)總局或是相關(guān)機(jī)關(guān)的準(zhǔn)許，則可由集團(tuán)企業(yè)總部統(tǒng)一納稅。所以存在匯總納稅和分別納稅兩種模式，到底采用哪種模式對企業(yè)更有利，建議總分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行測算，根據(jù)總分機(jī)構(gòu)的營業(yè)規(guī)模以及進(jìn)項項稅額等因素，合理安排企業(yè)的納稅主體及采購模式。
�。ㄋ模└叨戎匾曉鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票管理
由上文可知，增值稅專用發(fā)票是企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣的一個重要憑證，因為兼具反映銷項稅額和進(jìn)項稅額的功能，所以必須加強(qiáng)發(fā)票管理，主要從以下幾方面進(jìn)行規(guī)范：1.不得開具專用發(fā)票的情形堅決不能開具發(fā)票根據(jù)36號文第二十七條規(guī)定，不得抵扣的銷項稅額類型包括以下幾種：一是居民日常服務(wù)；二是娛樂服務(wù)；三是餐飲服務(wù)；四是旅客運輸服務(wù)；五是貸款服務(wù)。因此，增值稅專用發(fā)票中必須對銷售額、銷項稅額等予以明確，若是消費者的行為免征增值稅，則無法開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)國稅發(fā)20xx_156號文相關(guān)規(guī)定顯示，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的以下物品，均無法開具增值稅專用發(fā)票：服裝、食品、煙酒、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品。2.發(fā)票不合規(guī)或用于不得抵扣項目堅決不能作為扣稅憑證如果取得發(fā)票不合規(guī)，比如項目不齊全，信息有誤，進(jìn)項稅都不得抵扣，另外如果用于職工福利、個人消費、簡易計稅項目也不得抵扣稅額，注意合理確定是否屬于可抵扣范圍。
三、加強(qiáng)內(nèi)控管理，通過風(fēng)險評估降低風(fēng)險
營改增作為國家重大稅制改革，政策變動大，而且新的政策不斷出臺，屬于一個系統(tǒng)工程，建議企業(yè)一定做好各部門聯(lián)動，而非僅僅依靠一個財務(wù)部門，所以首先應(yīng)該全員重視此項工作；同時在企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)控制度，做好稅務(wù)風(fēng)險的分析、評估與管理，以此有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。在實際操作中，由于部分企業(yè)財務(wù)人員對于相關(guān)稅收政策的掌握不夠深入，此時可聘請專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)協(xié)同完成稅務(wù)風(fēng)險分析工作，以確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。此外，中介機(jī)構(gòu)可在為企業(yè)進(jìn)行“健康體檢”的同時，針對存在的稅務(wù)風(fēng)險提出專業(yè)意見，制定合理的稅收籌劃方案，在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的同時，也可有效減輕其稅負(fù)，這不失為一個上乘之選。
參考文獻(xiàn)：
[1]財稅[20xx]36號:關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知.
[2]國家稅務(wù)總局公告20xx年第26號:國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告.
營改增論文 7
營改增對房地產(chǎn)行業(yè)的影響是顯著的，房地產(chǎn)行業(yè)有一個復(fù)雜的稅收環(huán)境和行業(yè)特點，造成稅收負(fù)擔(dān)的增加，其因素也有不同的可持續(xù)性和可控性的。為了緩解房地產(chǎn)行業(yè)稅收增加的影響，確保以增值稅（增值稅）替代營業(yè)稅的順利實施，房地產(chǎn)行業(yè)的相關(guān)政策取代營業(yè)稅，增值稅（增值稅）當(dāng)行業(yè)的特點，預(yù)計將結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)將出現(xiàn)靈活的政策。政府，在制定替代營業(yè)稅與增值稅（增值稅）政策應(yīng)充分考慮建筑業(yè)的特殊情況和承受能力，根據(jù)稅收改革的原則，以消除雙重征稅和整體稅收負(fù)擔(dān)不增加或略有下降，明確的國家房地產(chǎn)行業(yè)，適當(dāng)放寬稅收政策，稅收改革，以確定合理的房地產(chǎn)。企業(yè)、施工企業(yè)要積極采取措施應(yīng)對營改的影響，增加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。
一、對房地產(chǎn)業(yè)適當(dāng)放寬征稅政策
�。ㄒ唬┙Ｓ迷O(shè)備進(jìn)項稅額備抵制度
房地產(chǎn)行業(yè)特別是建筑企業(yè)為了保證正常的生產(chǎn)和經(jīng)營活動，購買或建設(shè)大型專用設(shè)備，專用設(shè)備在企業(yè)總資產(chǎn)中占有很大比例，并攤銷時間，購買專用設(shè)備時，投入稅額相對較大，所以在試點期間增加了營改增。建設(shè)企業(yè)購買專用機(jī)械設(shè)備，允許建立投入稅額相關(guān)補(bǔ)貼。要扣除固定資產(chǎn)的投入稅，允許新增，為原來的固定資產(chǎn)，或允許企業(yè)在開始時的機(jī)械設(shè)備和其他固定資產(chǎn)的投入增值稅可以分期扣減，或作出有關(guān)規(guī)定，根據(jù)固定資產(chǎn)的凈值，如原來的價值超過50%的份額凈值扣除3年的凈價值。超過20%的原始價值占了2年，然后允許可抵扣的規(guī)定。
�。ǘ┛紤]暫按小規(guī)模納稅人征收
房地產(chǎn)業(yè)是一個勞動密集型、低利潤和競爭激烈的行業(yè)，有助于解決社會的就業(yè)問題做出一定的貢獻(xiàn)，根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特點和產(chǎn)品的生產(chǎn)，整個行業(yè)在中國統(tǒng)一更換營業(yè)稅與增值稅（增值稅）的政策，更有利于提高增值稅抵扣鏈�？傻挚酆头康禺a(chǎn)行業(yè)的主要是由于其自身的特點造成的房地產(chǎn)行業(yè)，勞動力資源，巨大的分散經(jīng)營，許多建筑工地的偏遠(yuǎn)地區(qū)，而不是從標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)購買材料，這些功能大大限制了企業(yè)全額抵扣，所以當(dāng)不可抵扣，以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)時，可以使用按照小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，雖然不可抵扣的投入，但利率已大大降低。這種方法可以在一審3實現(xiàn)，所以它不能減少國家的稅收，而且在實施增值稅改革不會增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。
�。ㄈ┎捎眉凑骷赐嘶蜇斦龀值难a(bǔ)貼辦法
營業(yè)稅改征增值稅（增值稅）會使大部分的稅收增加的建筑施工企業(yè)，勞動成本不斷上升，如果增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)很大，不僅讓企業(yè)面臨危機(jī)，減少對勞動力的企業(yè)的吸收能力，不利于經(jīng)濟(jì)的快速的發(fā)展，所以如果你一定要按照試點方案的執(zhí)行可以即征即退以租賃業(yè)房地產(chǎn)行業(yè)補(bǔ)貼，即根據(jù)試點方案規(guī)定，對增值稅實際支付超過一定比例或超出營業(yè)稅部分，做到即時退款，或給予財政補(bǔ)貼增加的部分稅收負(fù)擔(dān)。在目前的營業(yè)稅改征增值稅（VAT），滿足了金融租賃業(yè)的條件，如果超過3%的超過部分給予即征即退的優(yōu)惠政策，實際稅負(fù)，證明一些例子，在金融租賃企業(yè)稅負(fù)即征即退優(yōu)惠政策的實施，減少了明顯的，可以幫助試點企業(yè)順利渡過困難時期。雖然這只是一個過渡性的政策，長期不能實施，但在營改增期間可以幫助企業(yè)降低一定的經(jīng)濟(jì)壓力。
二、房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)做好營改增應(yīng)對措施
�。ㄒ唬┘皶r應(yīng)對國家相關(guān)政策變化
企業(yè)的經(jīng)營狀況與國家政策的實施密切相關(guān)。一方面，國家政策調(diào)整是衡量國家宏觀調(diào)控的相應(yīng)對策，另一方面，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展所做出的各種因素，如企業(yè)投資，如時間、方向都將在相關(guān)國家的政策調(diào)整和實施效果。反過來，當(dāng)國家實施相關(guān)政策時，企業(yè)也要提高政策的敏感性，具體分析了相關(guān)政策對企業(yè)經(jīng)營活動的影響。為實施政策是以增值稅取代營業(yè)稅（增值稅），施工企業(yè)應(yīng)始終注意相關(guān)國家政策，以取代營業(yè)稅增值稅（增值稅）的調(diào)整和變化，要熟悉和掌握新政策的`有關(guān)規(guī)定，以及企業(yè)的有關(guān)規(guī)定，通過企業(yè)網(wǎng)站、報紙等有關(guān)人員在增值稅專業(yè)知識和業(yè)務(wù)變化的相關(guān)政策解釋和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。通過加強(qiáng)企業(yè)員工學(xué)習(xí)增值稅的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)政策來改變熟悉的掌握，使在及時處理各種情況，以避免一些風(fēng)險的問題。
�。ǘ┲鸩礁淖儌鹘y(tǒng)的發(fā)展模式
中國目前的房地產(chǎn)行業(yè)大多是勞動密集型的，不是一個技術(shù)的領(lǐng)導(dǎo)者，隨著經(jīng)濟(jì)和社會的不斷發(fā)展，老齡化社會的趨勢越來越明顯，一方面，新一代年輕人的就業(yè)觀念正在發(fā)生變化，未來勞動力成本上升的趨勢是不可避免的，不僅在投入上，不可扣除的勞動力成本大，也會使企業(yè)的利潤空間越來越小。為了繼續(xù)保持在行業(yè)中的競爭地位，企業(yè)的發(fā)展模式必須隨著經(jīng)濟(jì)和社會特征的發(fā)展而變化。營改增政策對房地產(chǎn)行業(yè)的技術(shù)改造和結(jié)構(gòu)調(diào)整成本大大降低，為企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提供了良好的機(jī)會。因此，施工企業(yè)應(yīng)充分利用替代營業(yè)稅與增值稅（增值稅）政策創(chuàng)新，加快設(shè)備和技術(shù)的更新，以創(chuàng)造一個技術(shù)密集型和資本密集型企業(yè)為目標(biāo)，逐步改變傳統(tǒng)的企業(yè)發(fā)展模式，從而提高國內(nèi)外企業(yè)的競爭力。
�。ㄈ┳プr機(jī)，提高籌劃意識
由于房地產(chǎn)業(yè)在營改增前征收營業(yè)稅，導(dǎo)致內(nèi)部人員在日常聯(lián)系中少增加增值稅。用增值稅取代營業(yè)稅（增值稅）給企業(yè)稅收帶來挑戰(zhàn)，如果稅務(wù)人員沒有掌握相應(yīng)的會計制度不能完成正常的納稅申報，并增加企業(yè)的稅收成本，給企業(yè)帶來稅收風(fēng)險。面對以增值稅取代營業(yè)稅（增值稅）的問題，建筑企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)遇，提高稅務(wù)人員和財務(wù)人員的會計核算水平，提高會計信息水平，加強(qiáng)培訓(xùn)，自覺提高納稅籌劃意識。例如，根據(jù)增值稅在購買原材料的條件下，分析了不同供應(yīng)商的優(yōu)缺點，以確定最佳的采購計劃；仍可以爭取購買的主要材料，并盡量不提供供應(yīng)商發(fā)票購買，從可以最大限度地獲得特殊的增值稅發(fā)票，并通過增加投入稅額抵扣額，實現(xiàn)企業(yè)達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。
營改增論文 8
摘要：根據(jù)國家下發(fā)的《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，即國家財稅[20xx]36號文件中的內(nèi)容，國家自20xx年5月起正式在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅的試點工作，并將生活服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)等行業(yè)一并納入營改增的試點范圍。根據(jù)國家此次稅制改革工作的推廣與開展，供電企業(yè)的涉稅管理工作將面臨著重要的挑戰(zhàn)。本文立足營改增后供電企業(yè)的財務(wù)管理實際，對供電企業(yè)稅負(fù)風(fēng)險及控制問題進(jìn)行了相關(guān)的探討。
關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；財務(wù)管理；營改增；稅務(wù)風(fēng)險及控制
一、營改增與供電企業(yè)
供電企業(yè)的經(jīng)營范圍和財務(wù)管理內(nèi)容主要包括對城市及農(nóng)村電網(wǎng)的建設(shè)、智能電表的安裝、生產(chǎn)技術(shù)改革、中小型基建、固定資產(chǎn)購入和供電企業(yè)的營銷投入等方面的內(nèi)容。隨著國家營改增稅制改革工作的不斷推進(jìn)和深化，20xx年6月起國家電信行業(yè)正式納入此次營業(yè)稅改增值稅的試點范圍。同時，隨著20xx年財稅37號文件的下發(fā)，建筑業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)也納入了營改增的試點范疇，標(biāo)志著此次稅制改革工作對供電企業(yè)的影響在不斷增大。單從稅負(fù)角度來看，營改增前供電企業(yè)的電力供應(yīng)服務(wù)按照5%進(jìn)行營業(yè)稅的繳納，營改增后按照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的6%進(jìn)行繳納。單從稅率上來看營改增后電力企業(yè)的稅負(fù)將會有所增加，然而由于營業(yè)稅屬價內(nèi)稅，而增值稅屬價外稅，同時根據(jù)相關(guān)的營改增稅惠政策，電力企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中取得的增值稅專用發(fā)票還可以用作進(jìn)項稅的抵扣。因此，從供電公司的實際涉稅財務(wù)管理工作情況來看，營改增后企業(yè)的稅負(fù)較之前有了整體上的大幅下降，其降幅甚至可以達(dá)到50%以上（刪除）。然而，稅負(fù)壓力的減輕并不意味著供電企業(yè)在營改增后企業(yè)不會受到稅制改革帶來的稅務(wù)風(fēng)險的影響。營改增后，財務(wù)部門在財務(wù)涉稅核算及增值稅的申報方面都存在著很大的稅務(wù)風(fēng)險壓力，如何妥善處理營改增階段供電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)財稅管理工作的平穩(wěn)過渡，是當(dāng)前供電企業(yè)財務(wù)管理工作中的關(guān)鍵內(nèi)容。
二、營改增環(huán)境下供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析
1.營改增期間供電企業(yè)過度準(zhǔn)備不足
從此次營改增的稅制改革初衷目的'來講，是為了解決實際的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中各個行業(yè)間的重復(fù)征稅問題，規(guī)范企業(yè)納稅行為并實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的全面降低。但是，目前供電企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題集中在多數(shù)財務(wù)管理人員，甚至包括一些供電企業(yè)管理層的領(lǐng)導(dǎo)對于供電企業(yè)目前的財務(wù)管理中涉及營改增政策的內(nèi)容和稅務(wù)管理辦法重視不夠，導(dǎo)致財務(wù)管理過程中對新的稅法政策的研究不夠的透徹，無法將新的稅法內(nèi)容貫徹到日常的財務(wù)管理工作中，涉稅財務(wù)依舊按照以往的工作方式和處理習(xí)慣進(jìn)行工作的安排，給供電企業(yè)在營改增環(huán)境下的涉稅改革工作埋下了風(fēng)險隱患。
2.供電企業(yè)增值稅專用發(fā)票管理不到位
營改增后，由于企業(yè)的稅負(fù)下降和稅惠利好政策多數(shù)集中通過進(jìn)項稅抵扣減少重復(fù)征稅的方式實現(xiàn)。因此，增值稅在企業(yè)賬務(wù)核實、應(yīng)繳稅額核算和稅務(wù)申報上對財務(wù)管理工作提出了更高的要求。尤其是作為增值稅進(jìn)項稅抵扣依據(jù)的增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、管理、抵扣等工作方面，營改增后國家稅法提出了更高的要求。然而，供電企業(yè)在實際經(jīng)營中固定資產(chǎn)購入、電力供應(yīng)服務(wù)和人工成本等交易過程中獲取的多為增值稅普通發(fā)票，能夠?qū)崿F(xiàn)進(jìn)項稅抵扣的項目非常少，同時該部分內(nèi)容稅目及所涉及的稅率不一，相對復(fù)雜，導(dǎo)致了財務(wù)工作中對這些方面專用票據(jù)的分類、管理和抵扣工作中存在著一個管理風(fēng)險。
3.供電企業(yè)會計核算工作量激增
同營改增后的稅務(wù)核算方法相比，營業(yè)稅的計稅核算方法通常較為簡單。而增值稅由于涉及進(jìn)項稅抵扣的部分，屬于折抵納稅的報稅模式，導(dǎo)致了增值稅在核算上的復(fù)雜性要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于營業(yè)稅的核算。同時，增值稅的申報在時間上也需要企業(yè)控制在一定的實踐范圍之內(nèi)。上述原因均導(dǎo)致了供電企業(yè)財務(wù)管理工作在短時間內(nèi)涉稅核算和申報工作量激增的狀況出現(xiàn)，一旦企業(yè)發(fā)生涉稅核算不準(zhǔn)確，或申報延遲的情況出現(xiàn)，就可能面對稅務(wù)機(jī)關(guān)對其罰款的風(fēng)險，同時導(dǎo)致了企業(yè)能夠申報的進(jìn)項稅抵扣稅款難以實現(xiàn)退稅，給企業(yè)的稅務(wù)管理工作帶來進(jìn)一步的風(fēng)險。
三、營改增后供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制建議對策
1.加強(qiáng)供電企業(yè)對營改增稅制改革工作的深入理解
為了實現(xiàn)供電企業(yè)營改增后實現(xiàn)涉稅財務(wù)管理的平穩(wěn)過渡，正確應(yīng)對營改增稅務(wù)改革給供電行業(yè)帶來的影響，供電企業(yè)首先應(yīng)正確認(rèn)識到此次營改增稅制改革的相關(guān)內(nèi)容。從供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層到一線財務(wù)管理人員，應(yīng)及時關(guān)注相關(guān)的營改增政策內(nèi)容。同時，通過企業(yè)內(nèi)部的充分學(xué)習(xí)和研討，幫助企業(yè)各部門人員正確認(rèn)識新的稅務(wù)政策的核心內(nèi)容，并根據(jù)相關(guān)內(nèi)容重新組織和進(jìn)行日常涉稅管理工作。例如，供電企業(yè)應(yīng)結(jié)合新稅收政策的內(nèi)容，通過開展多項的報告會、研討會、學(xué)習(xí)工作互助小組等形式，為財務(wù)管理人員提供學(xué)習(xí)和交流的平臺，同時結(jié)合政府工作中對供電企業(yè)的要求，將新的稅收政策同供電企業(yè)經(jīng)營管理實際結(jié)合起來，為企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的降低和控制提供必要的前提基礎(chǔ)，也為企業(yè)后期涉稅財務(wù)管理水平的提升創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。
2.加速提高供電企業(yè)的經(jīng)營及管理水平
營改增后，供電企業(yè)為了適應(yīng)營改增后供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避和稅收籌劃的目的。加強(qiáng)供電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理能力，及時調(diào)整供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)使當(dāng)前供電企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。自供電企業(yè)納入營改增稅制改革試點范圍以來，隨著試點范圍的不斷擴(kuò)大，供電企業(yè)的供電服務(wù)、輸配電服務(wù)、售電服務(wù)等環(huán)節(jié)已經(jīng)逐步形成了產(chǎn)業(yè)增值抵扣的一個完整的鏈條。供電企業(yè)想要在營改增后降低企業(yè)稅負(fù)壓力，就要考慮從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變?nèi)胧�，提高電子服�?wù)、電的力培訓(xùn)、設(shè)備檢修等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在供電企業(yè)總資產(chǎn)增值過程中所占的比例。同時，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的需要可以將一些輔助性業(yè)務(wù)如供電后勤服務(wù)、物流服務(wù)、人力咨詢等輔助性服務(wù)項目外包出去，即能夠精簡供電企業(yè)經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)，降低涉稅管理壓力，同時也增加了供電企業(yè)相應(yīng)的進(jìn)項稅抵扣額度，為企業(yè)合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險提供了更多的渠道和方法。
3.做好財務(wù)崗位職能設(shè)置，提高涉稅核算效率
為了盡快適應(yīng)營改增給供電企業(yè)財務(wù)管理和會計核算帶來的影響，不斷完善供電企業(yè)財務(wù)工作處理流程，提高涉稅核算效率是當(dāng)前財務(wù)管理部門在營改增試點時期工作中的中心環(huán)節(jié)。一方面，財務(wù)部門要做好營改增后增值稅發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管、審核和申報等工作，妥善保存能夠用于進(jìn)項稅抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，保證其完好無損并順利通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的掃描認(rèn)證的過程。同時為了緩解財務(wù)核算工作過于集中的壓力，供電企業(yè)財務(wù)部門要將工作的中心轉(zhuǎn)移到企業(yè)供電服務(wù)的預(yù)算管理過程中去，在預(yù)算項目編制的過程中同企業(yè)的固定資產(chǎn)使用、設(shè)備管理、物資、銷售經(jīng)營、工程項目等部門做好協(xié)調(diào)和溝通，大致估算一定時期內(nèi)每個部門可能取得的增值稅可抵扣額度，將財務(wù)工作分?jǐn)偟焦╇娖髽I(yè)日常的經(jīng)營管理工作中去，從而避免涉稅財務(wù)管理工作過于集中導(dǎo)致的稅務(wù)核算風(fēng)險的發(fā)生。
四、結(jié)束語
隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，供電企業(yè)為了滿足國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會民生發(fā)展中的電力需要，實現(xiàn)國家發(fā)展改革“兩個轉(zhuǎn)變”的工作主線和科學(xué)發(fā)展觀的實踐要求，供電企業(yè)在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下不單單要做到電力供應(yīng)水平和質(zhì)量的全面提升，更加要加強(qiáng)自身的財務(wù)管理能力，迎接此次營改增給行業(yè)發(fā)展帶來的變革，實現(xiàn)企業(yè)自身的優(yōu)化和轉(zhuǎn)型，通過妥善解決當(dāng)前供電企業(yè)面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)問題，不斷提高企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價值、履行社會責(zé)任的能力。
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營改增論文 10
摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的日新月異，我國建筑行業(yè)的發(fā)展也突飛猛進(jìn)。近年來在我國新財政稅收體制改革的背景下，建筑行業(yè)的營改增政策也在逐漸推行，給建筑行業(yè)的稅負(fù)帶來了翻天覆地的變化。為此建筑行業(yè)為了積極響應(yīng)我國推出的營改增政策，分別在采購、分包、工程實施等方面未雨綢繆，實行有利的措施。但是從客觀角度講，建筑行業(yè)“營改增”政策的實行過程中存在一定的問題亟待解決，本文將針對推廣過程存在的問題進(jìn)行詳細(xì)的探討。
關(guān)鍵詞：建筑行業(yè) 營改增 應(yīng)對策略
建筑行業(yè)的營改增政策是我國財政稅收體制改革的重要部分，但是由于建筑行業(yè)的復(fù)雜性與特殊性而遲遲沒有落實。因為建筑行業(yè)的營改增政策會涉及到人工勞務(wù)和建筑材料以及增值稅進(jìn)項發(fā)票的抵扣問題，不僅使資金運算難度系數(shù)增加，還會使建筑行業(yè)的賦稅發(fā)生巨大的變化，建筑行業(yè)的發(fā)展也將成為未知數(shù)。
一、建筑行業(yè)“營改增”政策分析及應(yīng)對策略的發(fā)展現(xiàn)狀
二、建筑行業(yè)“營改增”政策分析及應(yīng)對策略的研究過程中存在的問題
近年來隨著營改增試點方案的成功進(jìn)行，我國的財政部門和稅務(wù)局已經(jīng)將營改增試點范圍向全國推廣，并開始著手進(jìn)軍建筑行業(yè)。但是在建筑行業(yè)“營改增”政策分析及應(yīng)對策略研究過程中我們發(fā)現(xiàn)存在很多問題亟待解決。下文就針對建筑行業(yè)存在的問題進(jìn)行詳細(xì)的探討。
（一）建筑企業(yè)設(shè)備抵扣問題相對較復(fù)雜
在實行建筑行業(yè)“營改增”政策時，建筑企業(yè)需要對設(shè)備進(jìn)行抵扣。然而由于建筑企業(yè)設(shè)備多樣復(fù)雜，而企業(yè)有的設(shè)備由于使用壽命較長，還存在試用期均勻分?jǐn)偤唾徶卯?dāng)期進(jìn)行稅額抵扣兩種抵扣方式，使得建筑企業(yè)設(shè)備抵扣問題變得更加復(fù)雜，不利于營改增政策在建筑行業(yè)的順利實施，更不利于促進(jìn)建筑企業(yè)的健康快速發(fā)展。
�。ǘ┤斯こ杀具M(jìn)項稅抵扣問題比較困難
我國在進(jìn)一步研究建筑行業(yè)“營改增”政策分析及應(yīng)對策略的過程中，在人工成本進(jìn)項稅額抵扣問題上存在兩個嚴(yán)峻的問題：從稅率層面上來講，人工成本進(jìn)項稅額抵扣所產(chǎn)生的稅率差異較大，并且這種稅率差額將有建筑企業(yè)來承擔(dān)，顯然給建筑企業(yè)帶來了嚴(yán)重的負(fù)擔(dān)，不利于建筑行業(yè)的健康快速發(fā)展；從稅基層面來講，人工成本進(jìn)項稅額稅基較窄，而且國家規(guī)定五險一金與工資不參與營業(yè)稅繳納當(dāng)中，使得人工成本中很大一部分不能進(jìn)行抵扣，從而給企業(yè)帶來很大的財務(wù)負(fù)擔(dān)，不但不利于建筑行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，也不利于建筑行業(yè)“營增改”政策的迅速推廣。
�。ㄈ┎牧铣杀具M(jìn)項稅額抵扣稅率多樣化
建筑行業(yè)中，建筑材料成本進(jìn)項稅額抵扣稅率的多樣化也使得建筑行業(yè)營增改政策的推廣更加困難。由于建筑企業(yè)材料成本依照當(dāng)前的17%的稅率，但是卻采用11%的銷項稅額，這是相當(dāng)矛盾的`。這二者之間的差額會使得材料成本進(jìn)項稅額發(fā)生沖減，進(jìn)而給建筑企業(yè)帶來嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險，也給建筑行業(yè)營改增政策的推行帶來一定的困難。
�。ㄋ模┰鲋刀惏l(fā)票的收集和認(rèn)證工作困難
同傳統(tǒng)貿(mào)易型企業(yè)相比，建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模較大，并且盈利基本來自采購與銷售的差額，因此增值稅與企業(yè)的經(jīng)營效益密切相關(guān)。但是我國的建筑行業(yè)材料采購地不集中，管理部門混亂，使得增值稅發(fā)票的收集和認(rèn)證相對困難，給建筑企業(yè)帶來了一定程度上的流轉(zhuǎn)稅負(fù)負(fù)擔(dān)。
三、進(jìn)一步促進(jìn)建筑行業(yè)“營改增”政策推進(jìn)的具體措施
由上文我們可以看出，在建筑領(lǐng)域推行營改增財政稅收政策已經(jīng)勢在必行，但是在建筑行業(yè)推廣營改增稅收政策中我們還存在上述的一些困難，為此下文就針對上述建筑企業(yè)遇到的困難進(jìn)行具體的分析，并提出具體的解決措施，旨在促進(jìn)營改增政策在建筑領(lǐng)域的進(jìn)一步推廣和建筑企業(yè)的迅速發(fā)展。
�。ㄒ唬┻M(jìn)一步加強(qiáng)營改增政策系統(tǒng)培訓(xùn)
為了積極應(yīng)對我國將要推廣的營改增政策，建筑企業(yè)將進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)部門關(guān)于營改增政策的培訓(xùn)，通過提高財務(wù)人員關(guān)于稅收政策信息的了解，進(jìn)一步提高財會人員的財務(wù)管理水平。這樣不僅可以盡快落實營改增政策，還可以相應(yīng)的對財務(wù)管理進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而降低建筑企業(yè)的的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，促進(jìn)建筑領(lǐng)域的健康發(fā)展。
�。ǘ┻M(jìn)一步提高企業(yè)消化稅負(fù)的能力
由于營改增財政稅收政策的實行，將在一定程度上給建筑行業(yè)但來一定的稅負(fù)增加，因此建筑企業(yè)必須積極提高自身消化吸收稅負(fù)的能力。比如企業(yè)可以通過提高投標(biāo)時的報價，從收入源頭著手減少稅負(fù)負(fù)擔(dān)。同時建筑企業(yè)還可以通過在合同簽訂、選擇材料供應(yīng)商等方面采取相關(guān)措施來達(dá)到降低稅負(fù)的目的，從而進(jìn)一步降低建筑企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的健康快速發(fā)展。
�。ㄈ﹥�(yōu)化勞務(wù)工具來降低稅負(fù)的負(fù)擔(dān)
在選擇勞務(wù)工具方面我們應(yīng)該優(yōu)先選用專業(yè)的建筑企業(yè)單位，因為這樣可以將建筑勞務(wù)公司的專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，從而相應(yīng)地減少企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)，有利于建筑企業(yè)的健康快速發(fā)展，也有利于我國營改增在財政稅收政策的進(jìn)一步推廣。
四、結(jié)束語
綜上所述，我國近年來隨著財政稅收體制改革的進(jìn)一步推廣，我國在建筑領(lǐng)域的營改增政策也逐漸開始落實。但是在落實的過程中我們也遇到嚴(yán)峻的問題亟待解決，尤其是建筑企業(yè)，在稅負(fù)方面遇到前所未有的挑戰(zhàn)。為此不但要從營改增政策方面做相應(yīng)的改進(jìn)，從建筑企業(yè)角度出發(fā)，也應(yīng)該在建筑企業(yè)財務(wù)管理、勞務(wù)工具選用、消化稅負(fù)的能力方面進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，旨在促進(jìn)建筑領(lǐng)域的迅速發(fā)展。
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營改增論文 11
摘要：我國已于20xx-05-01全面完成“營改增”的稅務(wù)目標(biāo)，改革中主要涉及房地產(chǎn)及建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)（包括原有的服務(wù)業(yè)及娛樂業(yè)等）。在這些行業(yè)中，建筑業(yè)成為此次改革的重點行業(yè)。通過改革能夠有效達(dá)到避免漏稅與多重征稅的結(jié)果，并為行業(yè)的穩(wěn)健前行提供有力保障。因此，稅務(wù)改革對建筑業(yè)的影響不容忽視。主要從財務(wù)管理方面入手，對建筑業(yè)營改增實行前后的稅務(wù)處理、企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行了分析，并對企業(yè)財務(wù)管理面臨的變化提出了相應(yīng)的對策，進(jìn)而使建筑企業(yè)更從容、更積極地應(yīng)對營改增政策。
關(guān)鍵詞：營改增；建筑業(yè)；財務(wù)管理；增值稅
增值稅是全世界使用最廣泛的稅種，目前近200個國家采用。我國營業(yè)稅改征增值稅從20xx年開始，涉及營業(yè)稅范圍內(nèi)所有行業(yè)，截至20xx年初，營改增作為“十二五”必須完成的任務(wù)終于全面完成。建筑業(yè)作為我國重要行業(yè)之一，稅制改革后稅率將大幅提升，征收管理也更加嚴(yán)格。企業(yè)財務(wù)管理工作也會因此受到巨大影響。
1 營改增實施目的及意義
建筑企業(yè)在我國稅收歷史上一直按照服務(wù)領(lǐng)域征收營業(yè)稅，稅率為5%，全額征收。但是，這并不符合我國轉(zhuǎn)變發(fā)展的經(jīng)濟(jì)理念，營業(yè)稅全額征收不僅不會支持企業(yè)快速發(fā)展，還會加重稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，有必要開展全面的增值稅改革。李總理提出“20xx-05-01全面實施營改增”，一方面能夠減少重復(fù)征稅，使得稅制不再影響市場細(xì)分與協(xié)調(diào)合作；另一方面也能夠完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，加快我國服務(wù)業(yè)與工業(yè)融合發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展方式與國民經(jīng)濟(jì)增長方式的雙重優(yōu)化。財務(wù)管理作為所有企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，支撐企業(yè)健康有序發(fā)展，企業(yè)應(yīng)予以相應(yīng)的重視。
2 營改增對建筑業(yè)財務(wù)管理的影響
2.1對稅負(fù)的影響
“營改增”稅制改革對企業(yè)稅負(fù)的影響主要在3個方面，即稅率、應(yīng)納稅所得額和營業(yè)成本中可抵扣項占比。首先，“營改增”后，建筑業(yè)稅率將有大幅提升，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案的通知》（財稅〔20xx〕110號）規(guī)定，建筑業(yè)稅率增加為11%，比現(xiàn)行營業(yè)稅率3%增加了8%.針對某企業(yè)稅改前與稅改后的具體數(shù)據(jù)分析如表1所示。其次，建筑行業(yè)期初材料與設(shè)備進(jìn)項稅額不得抵扣會直接造成當(dāng)期應(yīng)納稅額增加。按照已經(jīng)完成營改增的一些行業(yè)改革經(jīng)驗，改征增值稅后不考慮企業(yè)原有的期初存貨及原材料的進(jìn)項稅額。例如交通運輸業(yè)進(jìn)行改革時不允許抵扣改革前企業(yè)已經(jīng)存在的車輛、輪船等存貨和固定資產(chǎn)。這在不同程度上阻礙了營改增的實施進(jìn)程。最后，企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項抵扣不足也將增大稅基。在大多數(shù)建筑業(yè)工程結(jié)算成本中，原材料與人工成本約占全部成本的80%，其他費用約20%.大部分砂子等重要施工材料為零散經(jīng)營，無法取得專業(yè)發(fā)票；而混凝土等相對有一定規(guī)模且能夠取得專用發(fā)票的材料也僅僅可以以6%的稅率進(jìn)行抵扣；勞務(wù)用工主要來自于建筑勞務(wù)公司和零散的農(nóng)民工，而建筑勞務(wù)公司由于其本身屬于建筑行業(yè)，同樣適用于11%的增值稅稅率，且只能按照取得勞務(wù)收入的11%計征增值稅銷項稅，沒有進(jìn)項稅額可抵扣，與原3%營業(yè)稅率相比，稅負(fù)大幅提高，因此勞務(wù)公司很可能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到施工企業(yè)。由于原材料供應(yīng)商大多為小規(guī)模零散經(jīng)營，無法取得增值稅專用發(fā)票，勞務(wù)用工大多數(shù)是建筑勞務(wù)公司及零散的農(nóng)民工，收入按11%征收增值稅，但是無法取得進(jìn)項抵扣憑證，與原3%營業(yè)稅率相比，稅負(fù)大幅提高。如果企業(yè)當(dāng)年購置設(shè)備，就可以全額抵扣進(jìn)項，從而減少稅負(fù)。
2.2對收入及成本扣除的影響
建筑業(yè)收入確認(rèn)需根據(jù)不同合同類型區(qū)分，有固定造價合同和成本加成合同。固定造價合同當(dāng)期確認(rèn)的合同收入中剔除全部進(jìn)項稅額而合同費用中只剔除部分，因此所得到毛利相比會減少；相反，成本加成合同實際營收可能會增加。其主要原因是“營改增”之后，原來在合同總價（營業(yè)總收入）中計算扣除的實際成本費用已經(jīng)不能再包含已抵扣增值稅進(jìn)項稅額的部分，這樣會減少一部分成本，從而實際營業(yè)收入會增加。
2.3對企業(yè)財務(wù)整體狀況的影響
對企業(yè)財務(wù)整體狀況的影響主要體現(xiàn)在以下3方面：①總資產(chǎn)減少而資產(chǎn)負(fù)債率上升。增值稅作為價外稅，不會包含在企業(yè)購置的原材料、輔助材料等存貨成本和機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)入賬價中，采購價格一定時，企業(yè)的資產(chǎn)總額有一定幅度下降；而在負(fù)債數(shù)額不變的情況下，資產(chǎn)負(fù)債率將上升。②利潤下降。改征增值稅將會有許多因素導(dǎo)致進(jìn)項稅額并不能完全抵扣，侵蝕企業(yè)利潤總額。③企業(yè)的資金鏈可能更加緊張。我國建筑行業(yè)管理存在諸多問題，比如工程款支付比例低，通常會扣除約10%的質(zhì)量保證金等。這種暫扣款要到工程竣工決算后才能支付，但增值稅當(dāng)月必須繳納。這樣必將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流量支出增加，造成企業(yè)資金緊張。
3 企業(yè)對策
在這些影響下，建筑企業(yè)需積極尋找對策，順應(yīng)利好政策，并促進(jìn)自身良好發(fā)展。下面筆者提出幾點簡單建議。
3.1向客戶加收合理的`管理費與安裝費
建筑企業(yè)日常工作中涉及大量的外來務(wù)工人員，根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，外來務(wù)工人員的人工成本費應(yīng)按6%的稅率征收，其提供的施工服務(wù)應(yīng)作為提供建筑產(chǎn)品施工的兼營銷售行為。建筑企業(yè)在安裝工業(yè)設(shè)施時，通常會自行購買設(shè)施與材料，而人員工資涉及進(jìn)項稅抵扣時會產(chǎn)生5%的差額，給企業(yè)帶來額外成本。因此，為保證企業(yè)利潤，應(yīng)該適當(dāng)向客戶收取管理費和安裝費。
3.2進(jìn)項按農(nóng)產(chǎn)品收購抵扣，銷項按施工進(jìn)度計算繳納
建筑企業(yè)許多零散采購無法取得增值稅專用發(fā)票，對于這些進(jìn)項，采購時應(yīng)該按照農(nóng)產(chǎn)品收購進(jìn)行進(jìn)項抵扣。這些零散經(jīng)營戶無法提供專用發(fā)票，建筑企業(yè)只能得到普通發(fā)票，應(yīng)該按照農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的審定方法進(jìn)行抵扣。但是，建筑施工單位在完成工程項目時提供相應(yīng)設(shè)施及材料不能再計算工程款時直接計入銷項稅額，應(yīng)該根據(jù)工程施工進(jìn)度，逐一開具增值稅專用發(fā)票，在銷售收入能夠可靠計量并確認(rèn)時才能征收增值稅。
3.3適當(dāng)延長施工決算
建筑工程項目的結(jié)算都存在拖延的現(xiàn)象，根據(jù)規(guī)定，增值稅的納稅人如果獲得了增值稅的發(fā)票后應(yīng)該在半年內(nèi)認(rèn)證，且要在證明辦理后一個月內(nèi)申請進(jìn)項稅抵扣。如果認(rèn)證完成且在完成后下一個月申請抵扣，那么申報抵扣后的稅額抵扣時間就沒有限制。建筑工程通常耗時較長，數(shù)額巨大，相對其他行業(yè)來說結(jié)算時間無法保證，從而造成施工款項不能及時回收，相應(yīng)的造成供應(yīng)商款項的拖延。供應(yīng)商不斷催款導(dǎo)致建筑施工部門必須向銀行等機(jī)構(gòu)借款償還原材料款項，但是必須在取得專用發(fā)票后，在第2個月申報納稅抵扣。建筑業(yè)“營改增”實施在已經(jīng)完工卻沒有完成決算的項目上，在開具發(fā)票時，不能進(jìn)行原材料進(jìn)項稅的抵扣。
3.4提高財務(wù)人員工作能力等
從簡單的全額征收營業(yè)稅到增值稅的環(huán)環(huán)抵扣，必然加劇了財務(wù)人員工作難度，對其能力與素質(zhì)的要求也大大提高。企業(yè)在營改增試運行階段應(yīng)對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，盡快掌握稅務(wù)處理新程序。另外，增值稅涉及到大量的發(fā)票整理與抵扣，這也要求財務(wù)人員準(zhǔn)確識別發(fā)票真?zhèn)�，快速判斷發(fā)票處理方式，與其他部門溝通協(xié)作，優(yōu)化發(fā)票使用與管理。
4 結(jié)束語
“營改增”涉及到企業(yè)方方面面的工作，尤其是企業(yè)財務(wù)管理工作將面臨巨大挑戰(zhàn)，但同時也是一個機(jī)遇。在營改增試運行階段，企業(yè)可以對財務(wù)、內(nèi)部控制方面進(jìn)行變革式調(diào)整，推動企業(yè)自身的完善與發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與企業(yè)財務(wù)人員在稅制改革與企業(yè)轉(zhuǎn)型中起到關(guān)鍵作用，應(yīng)全面考慮影響與對策，使“營改增”在建筑企業(yè)順利平穩(wěn)過渡。
營改增論文 12
“營改增”概述
“營改增”即營業(yè)稅改增值稅，是國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的關(guān)于營業(yè)稅改增值稅試點方案。從20xx年開始在運輸業(yè)和服務(wù)業(yè)試點，之后試點范圍擴(kuò)大，進(jìn)行“營改增”的行業(yè)也越來越多�！盃I改增”之后試點行業(yè)的稅賦有所下降，“營改增”的優(yōu)勢越來越明顯，不僅有利于減少營業(yè)稅的重復(fù)征稅，還有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度。
“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響分析
對會計核算的影響
“營改增”能降低施工企業(yè)的稅賦，同時也加重了會計核算的工作量，會計核算的難度也大大增加。在“營改增”改革之前，會計核算只需要核算營業(yè)稅。在改革之后，會計核算的環(huán)節(jié)增多，對于施工企業(yè)來說，會計核算需要對“進(jìn)行稅額”、“進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出”、“銷項稅額”、“己交稅金”等項目進(jìn)行核算。
第一，對成本的影響。施工企業(yè)成本是對項目工程資金的統(tǒng)稱，成本中也包括稅收，因此在進(jìn)行“營改增”改革時，要對施工企業(yè)的成本變化進(jìn)行計算。第二，對收入的影響�！盃I改增”之后，會降低企業(yè)的成本，因此也會對企業(yè)的收入帶來影響，增值稅作為價外稅，而工程造價不包含增值稅，所以，主要的交稅就是工程造價。第三，對利潤的影響�！盃I改增”計劃實施后，要密切關(guān)注收入成本減少的比例和營業(yè)稅稅金減少的程度。在“營改增”之前，征收營業(yè)稅時，在實際情況中，由于部分企業(yè)現(xiàn)金流動并不理想，所以在繳稅時都是按照工期的百分比進(jìn)行繳稅的，這就導(dǎo)致總的繳費額度超過應(yīng)交額度，導(dǎo)致工程款的收回受到阻礙，進(jìn)而拖慢施工進(jìn)度，反過來又影響現(xiàn)金流動。第四，對納稅的影響。在“營改增”之后對增值稅、所得稅和流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)都有一定的'影響，流轉(zhuǎn)稅和所得稅在改革后會降低，而增值稅稅負(fù)要根據(jù)實際的情況進(jìn)行核算，需要對納稅人進(jìn)行重新的認(rèn)定和核算，納稅人也要進(jìn)行區(qū)分，一般情況下，一般納稅人交納的增值稅少，小規(guī)模納稅人交納的多一些。
對稅收籌劃的影響
在計算施工企業(yè)成本前，要對稅收進(jìn)行籌劃安排，但前提必須要按照國家政策和法律法規(guī)來進(jìn)行，“營改增”作為試點方案，稅收籌劃工作要時刻關(guān)注“營改增”的變化，適當(dāng)?shù)淖龀稣{(diào)整，避免因政策調(diào)整而對稅收籌劃工作帶來不利的影響，加大風(fēng)險，給企業(yè)的成本造成損失。
建筑施工企業(yè)應(yīng)對“營改増”的有效措施
根據(jù)“營改增”政策調(diào)整，制定施工企業(yè)相應(yīng)的企業(yè)制度。“營改增”后，財務(wù)會計核算工作勢必會發(fā)生變化，工作量增加，難度增大，因此施工企業(yè)要制定完整科學(xué)的財務(wù)核算制度，健全財務(wù)管理信息系統(tǒng)，提高會計核算的準(zhǔn)確性和有效性。
加強(qiáng)會計核算工作人員的水平和專業(yè)素質(zhì)�！盃I改增”后，對會計核算工作人員的水平和專業(yè)素質(zhì)要求越來越高，因此要加強(qiáng)對會計核算人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高專業(yè)實戰(zhàn)能力。
施工企業(yè)要慎重選擇合作商�！盃I改增”之后，增值稅可以利用發(fā)票進(jìn)行抵扣，因此施工企業(yè)在選擇合作商時，應(yīng)該選擇具有開發(fā)增值稅發(fā)票，有納稅人資格的合作商。
積極做好“營改增“的準(zhǔn)備工作。首先，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部宣傳，使施工企業(yè)內(nèi)部人員了解“營改增“”后的種種變化，正視“營改增”帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。其次，要加強(qiáng)納稅籌劃，找準(zhǔn)稅務(wù)籌劃的切入點和切入環(huán)節(jié)，做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。最后，加強(qiáng)人才培養(yǎng)，主要培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人員和管理人員，做好會計核算和稅務(wù)籌劃，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。
綜上，“營改增”方案的試行，施工企業(yè)需要對其進(jìn)行充分的了解，做好準(zhǔn)備前工作，提高會計核算人員的專業(yè)素質(zhì)和水平，時刻關(guān)注“營改增”的變化，適當(dāng)做出稅收籌劃安排工作的調(diào)整。最大限度的降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，施工企業(yè)要抓住這個機(jī)遇，時刻準(zhǔn)備好迎接這個挑戰(zhàn)。
營改增論文 13
摘要：近年來，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的步伐進(jìn)一步加快，為經(jīng)濟(jì)增長帶來了新的動力，也在一定程度上緩解了就業(yè)壓力�！盃I改增”環(huán)境下，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往產(chǎn)生了較大的變化。基于此，本文對“營改增”背景下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了分析，并提出相關(guān)建議，以供參考。
關(guān)鍵詞：“營改增”；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；稅收籌劃
1合理稅務(wù)籌劃對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的作用
目前來看，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要方向之一，其中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)占據(jù)了重要的地位。在發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)期間，做好稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。一方面，合理的稅務(wù)籌劃能夠有效提升現(xiàn)代服務(wù)業(yè)整體盈利水準(zhǔn)�！盃I改增”的全面實施能夠讓服務(wù)業(yè)企業(yè)減輕稅務(wù)成本，有利于企業(yè)將資源轉(zhuǎn)移至創(chuàng)新上，從而對企業(yè)成長產(chǎn)生正向激勵作用，間接提升企業(yè)利潤率。另一方面，合理的稅務(wù)籌劃可在一定程度上推進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)投資。在稅收制度不斷調(diào)整的情況下，做好稅收籌劃能夠讓服務(wù)企業(yè)占據(jù)先機(jī)，保持相對穩(wěn)定的運營狀態(tài)，有利于引入社會資本，從而為企業(yè)乃至整個行業(yè)發(fā)展提供充足的動力。
2“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃的影響分析
“營改增”是我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)自改革開放以來最大的一次稅務(wù)調(diào)整變化，“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響主要體現(xiàn)為以下幾個方面：（1）增值稅稅率提升至6%�，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括認(rèn)知服務(wù)業(yè)、咨詢服務(wù)業(yè)、鑒證服務(wù)業(yè)等行業(yè)，稅賦稅率由以往的5%營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的6%增值稅。（2）企業(yè)可通過進(jìn)項稅額抵扣降低稅負(fù)。通過進(jìn)項稅額抵扣，可在一定程度上降低企業(yè)稅負(fù)。當(dāng)然，不同行業(yè)所獲得的效果存在著一定差異。以咨詢服務(wù)業(yè)為例，其主要流動性成本為人力資本，所涉及的項目大多數(shù)并不是經(jīng)常出現(xiàn)稅收的項目，進(jìn)項稅額抵扣額度相對有限；飲食行業(yè)則有所不同，可通過采購支出抵扣銷項稅額，其稅負(fù)壓力將得到很大程度緩解。（3）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。在新稅收環(huán)境下，一些企業(yè)可與上下游配套企業(yè)進(jìn)行價格博弈，以勞務(wù)或產(chǎn)品的方式將企業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。
3“營改增”背景下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃相關(guān)建議
3.1擴(kuò)大增值稅抵扣范圍
對于一般納稅人而言，若服務(wù)企業(yè)能夠獲取的進(jìn)項稅額相對較少，意味著企業(yè)能夠從銷量稅額當(dāng)中抵扣的稅額也會有所降低。當(dāng)稅率由之前的5%（營業(yè)稅）提升至6%（增值稅）以后，在稅基不變的情況下，服務(wù)企業(yè)所要上繳的稅額自然有所上升。在上述情況下，服務(wù)企業(yè)若要真正意義上從“營改增”當(dāng)中獲益，則需要適當(dāng)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍。首先，服務(wù)企業(yè)可以借助存量資產(chǎn)折舊來促進(jìn)資產(chǎn)更新。相關(guān)規(guī)定明確指出，存量資產(chǎn)無法進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，只有增量資產(chǎn)才能作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。服務(wù)企業(yè)可加快內(nèi)部固定資產(chǎn)折舊，并適當(dāng)購入新資產(chǎn)，以獲得更大的抵扣額。其次，服務(wù)企業(yè)要加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理。在“營改增”環(huán)境下，增值稅發(fā)票十分重要，是企業(yè)進(jìn)行稅額抵扣的重要憑證。在企業(yè)稅務(wù)管理過程中應(yīng)該給予增值稅發(fā)票管理高度重視。最后，服務(wù)企業(yè)要合理篩選供應(yīng)商。在條件允許的情況下，服務(wù)企業(yè)盡可能從一般納稅人供應(yīng)商采購固定資產(chǎn)或原材料，從而獲得增值稅發(fā)票，擴(kuò)大進(jìn)項稅額抵扣范圍，以此來降低稅負(fù)。
3.2合理應(yīng)用稅收政策條件
現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，要充分利用稅收政策條件，進(jìn)一步提升稅收籌劃成效。一方面，服務(wù)企業(yè)要密切關(guān)注國家稅收政策、行業(yè)政策調(diào)整方向，盡可能降低課稅稅率，以此來獲得更大的稅務(wù)籌劃空間，或通過降低稅基的方式來降低稅負(fù)。另一方面，服務(wù)企業(yè)要與稅收管理部門進(jìn)行密切溝通，保持良好的交流關(guān)系，從稅收管理部門視角來審視稅務(wù)籌劃工作，確保稅收籌劃與宏觀方向一致，降低稅收風(fēng)險，為企業(yè)贏得更大的利潤空間。
3.3提升財會人員專業(yè)素養(yǎng)
在“營改增”背景下，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往發(fā)生了較大的`改變，對財會人員也提出了新的要求。服務(wù)企業(yè)要督促財會人員了解新知識，快速掌握“營改增”改革內(nèi)容，不斷提升財務(wù)技能水平，以適應(yīng)新環(huán)境要求。當(dāng)然，稅收籌劃是一項全局性的工作，除了財務(wù)部門外，還需要其他部門共同配合，才能將相關(guān)工作落到實處，讓稅收籌劃真正意義上發(fā)揮作用。首先，企業(yè)可聘請外部專家對財會人員進(jìn)行培訓(xùn)，系統(tǒng)性地講解“營改增”相關(guān)知識以一系列影響、變化，讓財會人員能夠快速適應(yīng)新形勢變化。其次，企業(yè)應(yīng)該制定一系列激勵措施，并與其他先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行交流，鼓勵財會人員進(jìn)一步深造，不斷提升其專業(yè)技能。最后，企業(yè)可將稅務(wù)籌劃與績效考核機(jī)制適當(dāng)聯(lián)系起來。對于一些在稅務(wù)籌劃當(dāng)中做出突出貢獻(xiàn)的員工，給予其物質(zhì)獎勵及精神獎勵；若相關(guān)人員由于稅收籌劃不到位而影響到企業(yè)運營效益，則扣除部分績效作為懲罰。通過這種方式進(jìn)一步督促財會人員增強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力，激發(fā)其主觀能動性與工作積極性，不斷提升其崗位勝任力，促進(jìn)稅收籌劃各項工作順利實施。
4結(jié)語
從長遠(yuǎn)發(fā)展角度來看，“營改增”的全面實施為現(xiàn)代服務(wù)創(chuàng)造了更大的發(fā)展空間，對整個市場穩(wěn)定運行具有積極的作用。對于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)而言，適應(yīng)新的稅收環(huán)境還需要一個過程。在這個過程中中，企業(yè)要重視稅收籌劃工作，通過擴(kuò)大增值稅抵扣范圍、合理應(yīng)用稅收政策條件、提升財會人員專業(yè)素養(yǎng)等舉措，增強(qiáng)自身適應(yīng)能力。
參考文獻(xiàn)
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營改增論文 14
摘要：建筑施工企業(yè)實施“營改增”，對企業(yè)經(jīng)營影響很大，建筑企業(yè)要積極適應(yīng)“營改增”政策，推動企業(yè)的正常發(fā)展。建筑業(yè)的營業(yè)稅改成增值稅是國家稅制改革的重要內(nèi)容，實施這一政策是為了防止重復(fù)征稅，使建筑業(yè)能夠穩(wěn)定健康的向前發(fā)展。本文分析了營改增的含義和意義，根據(jù)營改增給建筑企業(yè)財務(wù)工作造成的影響，提出了應(yīng)對的措施。
關(guān)鍵詞：營改增；建筑施工企業(yè)；財務(wù)工作
一、概述
我國稅制隨著社會發(fā)展在不斷的發(fā)生變化，營改增政策對我國企業(yè)造成了一定的影響，財務(wù)工作受其影響比較大。營業(yè)稅改為增值稅順應(yīng)了市場發(fā)展的需要，營改增的目的是使稅務(wù)體系和稅務(wù)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，從而刺激市場需求。建筑業(yè)作為營業(yè)稅的征稅對象，施工單位原材料采購及工程分包等要繳營業(yè)稅金。營改增實施能防止重復(fù)計稅，營業(yè)稅金根據(jù)銷售額來納稅，對下分包及采購材料再次提供發(fā)票的情況是重復(fù)征稅，雖然營業(yè)稅對于分包有差額納稅政策，但原材料占整個工程成本一半以上，材料采購的稅金是不能抵扣的，給企業(yè)增加了稅負(fù)，營改增的實施可促進(jìn)施工企業(yè)向前發(fā)展。
二、營改增對建筑企業(yè)財務(wù)工作的影響
1.對發(fā)票的管理與使用的影響
實施營改增以后，稅務(wù)部門必會對增值稅發(fā)票進(jìn)行更嚴(yán)格的稽查和管理，增值稅專用發(fā)票給企業(yè)增值稅納稅金額產(chǎn)生直接的影響。因此，增值稅發(fā)票的開具、使用、管理環(huán)節(jié)將嚴(yán)以控制，我國《刑法》對增值稅發(fā)票的具體運用也有了明確規(guī)定，規(guī)定虛開、違法制造、出售增值稅發(fā)票等行為都要受到嚴(yán)厲的處罰。營改增以后，施工項目新老項目的界定，選擇一般計稅方式還是簡易計稅方式，對發(fā)票的收受類型起著決定性影響，施工企業(yè)要選擇項目對應(yīng)的發(fā)票類型，如果采用簡易計稅的項目收取增值稅專用發(fā)票將會產(chǎn)生滯留票，面臨稅務(wù)稽核的風(fēng)險；采用一般計稅項目收取增值稅普通發(fā)票將不能抵扣，產(chǎn)生浪費稅金的情況。
2.納稅程序的變化
營業(yè)稅制下，采用在施工所在地進(jìn)行完全繳納稅款的政策，施工項目根據(jù)當(dāng)期銷售額到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報繳納；營改增后，增值稅施行在施工所在地預(yù)繳、由機(jī)關(guān)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳納，繳納流程發(fā)生改變，附加資料也發(fā)生了變化。
3.對企業(yè)會計核算的影響
在增值稅下，對下分包合同及采購合同進(jìn)行價稅分離，采購金額和計價金額發(fā)生了變化，那么相應(yīng)的對下分包計價、材料采購的會計核算也隨之變化。營業(yè)稅和增值稅運用的核算方法不同，所用科目也不相同，在營改增試點下，對應(yīng)的稅制銜接賬務(wù)處理比較繁瑣，企業(yè)會計應(yīng)清理原賬面營業(yè)稅金及附加，再按照增值稅的要求對新發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算。
4.對企業(yè)財務(wù)報表填制的影響
由于營改增后會計處理方法的不同，納稅方式的不同，直接導(dǎo)致會計賬面各個科目發(fā)生額的不同，相應(yīng)的財務(wù)會計報表也發(fā)生變動。主要有：一是由于“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”發(fā)生額減少，“應(yīng)交稅費-增值稅”下屬科目發(fā)生額增加，把增值稅的繳納和附加費的繳納區(qū)分填列；二是由于增值稅實行價稅分離，導(dǎo)致進(jìn)入工程成本的原材料等各項成本降低，甲方的工程計價也會比原營業(yè)稅下含稅價格，影響“工程結(jié)算”科目發(fā)生額和余額，報表填列的工程成本和計價收入都會減少；三是施工企業(yè)按照建造合同確認(rèn)成本收入，營改增試點后，合同總收入要進(jìn)行價稅分離，會影響收入和毛利的確認(rèn)，相比營業(yè)稅制下，收入和毛利的當(dāng)期確認(rèn)金額都會減少。
5.對企業(yè)風(fēng)險管理的影響
營改增對企業(yè)的財務(wù)人員素質(zhì)要求比較高，實施營改增之后，會計核算和會計處理發(fā)生了改變，在實際工作中，要求財務(wù)人員具備較高的業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)，并站在科學(xué)的高度分析企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，在開具發(fā)票和申報納稅中，要嚴(yán)格按照規(guī)范和流程執(zhí)行操作，如果和規(guī)定背道而馳，勢必面臨行政和刑事風(fēng)險。營改增降低了企業(yè)的稅負(fù)，財務(wù)人員應(yīng)該利用企業(yè)開闊的發(fā)展天地，把成本降到最低，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到一定的提升。
三、實施營改增之后建筑施工企業(yè)采取的應(yīng)對措施
1.做好增值稅發(fā)票的管理
增值稅發(fā)票的開具、傳遞、抵扣等都和普通發(fā)票有很大的差別，國家稅務(wù)總局也有更高的要求。因此，財務(wù)部門一定要重視增值稅專用發(fā)票的每一個使用環(huán)節(jié)，并認(rèn)真對待。建筑企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合具體的發(fā)展情況，制定出符合自身發(fā)展的增值稅發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定，財務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)格按照規(guī)定對增值稅發(fā)票做出處理。
2.優(yōu)化企業(yè)稅收管理
面對營改增政策，建筑企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身情況運用各種方法適應(yīng)新的政策，雖然一些企業(yè)在實施營改增后得到了稅收減少的利益，但不應(yīng)該放松警惕。要對納稅工作引起高度重視，通過不斷的實踐和優(yōu)化，使企業(yè)的有關(guān)稅負(fù)得到合理的管理，尤其在選擇供應(yīng)商和分包隊伍的時候，一定要選擇正規(guī)、有一定財力的公司，能開具正規(guī)的增值稅發(fā)票，才能對營改增政策進(jìn)行合理利用。
3.科學(xué)的進(jìn)行會計處理
營改增實施之后對建筑企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生了一定影響，企業(yè)工作人員要根據(jù)會計工作的有關(guān)制度和規(guī)則要求對各項財務(wù)工作進(jìn)行處理；還要結(jié)合實際情況，運用合理的會計政策，根據(jù)增值稅的`相關(guān)規(guī)定對一些會計科目進(jìn)行科學(xué)的靈活運用。
4.健全企業(yè)定價機(jī)制
實施營改增之后，建筑企業(yè)要想滿足營改增帶來的稅負(fù)影響，必須要健全企業(yè)的定價機(jī)制。健全定價機(jī)制的制定要詳細(xì)了解營改增政策，對參加招標(biāo)的企業(yè)實力進(jìn)行嚴(yán)格審查，嚴(yán)格按照營改增的要求和條件，對市場環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析，制定出適合的比價計算方法，再結(jié)合建筑企業(yè)發(fā)展的具體情況進(jìn)行優(yōu)化，使企業(yè)資金得以合理利用，不浪費資源。
5.完善財務(wù)管理制度
建筑企業(yè)應(yīng)該清楚的認(rèn)識到該政策對企業(yè)財務(wù)管理等方面產(chǎn)生的影響，營業(yè)稅制下的管理工作和新政策不能相互適應(yīng)。建筑企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同的業(yè)務(wù)流程對財務(wù)管理制度盡快做出調(diào)整，并且，根據(jù)市場需求對建筑企業(yè)的經(jīng)營策略及時調(diào)整，不斷的更新和完善。建筑企業(yè)在調(diào)整財務(wù)管理制度的同時，還要根據(jù)現(xiàn)有的管理水平，對企業(yè)資產(chǎn)和結(jié)構(gòu)做出調(diào)整，找出適合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的新管理模式，使企業(yè)的適應(yīng)力和競爭力得到提升。
四、結(jié)語
對于建筑施工企業(yè)，營改增與企業(yè)的會計核算、稅務(wù)處理等很多工作有密切的關(guān)系，因此面對新的政策，企業(yè)應(yīng)該制定好發(fā)展策略，督促財務(wù)人員在財務(wù)管理方面跟上步伐，使財務(wù)管理制度得到完善，爭取在“營改增”政策下不斷的取得進(jìn)步。
參考文獻(xiàn)：
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營改增論文 15
一、“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的作用
1.企業(yè)稅收壓力層面
一方面，“營改增”的實施能過夠降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)壓力，這是因為，增值稅僅僅針對流轉(zhuǎn)中的價值升值部分征稅，因而可以避免重復(fù)增稅的弊端；另一方面，“營改增”的實施在某些層面也會提高房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)壓力，這主要是會因為房地產(chǎn)企業(yè)在建造過程中需要大量不同類型的材料，并且每種原料的價格相對較低，這些材料的供給者一般都屬于小規(guī)模納稅主體范疇，他們是不能對外簽發(fā)增值稅專用發(fā)票的，這意味著這些原料購置費用是不能作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵減的。從整體層面看，居于我國前十位的房地產(chǎn)企業(yè)在征收增值稅后其稅負(fù)負(fù)擔(dān)呈明顯的下降趨勢，而中小型的房地產(chǎn)企業(yè)由于不能獲得足夠的進(jìn)項稅額用于抵扣，其稅負(fù)壓力的下降幅度要小于規(guī)模較大的房地產(chǎn)公司[1]。
2.企業(yè)經(jīng)營成本層面
“營改增”的實施從某些角度說會提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營成本，一方面，房地產(chǎn)企業(yè)為了適應(yīng)稅制的改革需要在財務(wù)核算體系方面進(jìn)行優(yōu)化、升級，并且組織員工進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致相應(yīng)的費用增加；另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)的日常經(jīng)營支出的三分之一以上都屬于員工的工資以及福利支出，而這部分支出在改革之后不能作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，這致使房地產(chǎn)公司在征收增值稅之后的人力資源費用將顯著上升。
3.企業(yè)財務(wù)核算體系層面
增值稅的征收依據(jù)是公司應(yīng)稅銷售額和購置成本之間的差額，“營改增”后房地產(chǎn)公司會計科目至少要添加十幾個與增值稅有關(guān)聯(lián)的科目。而在之前，房地產(chǎn)企業(yè)會計科目僅需要開設(shè)“應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅”即可，而征收增值稅后，房地產(chǎn)企業(yè)“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”會計科目下還要設(shè)計諸多子科目，包括“銷項＼進(jìn)項稅額”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”以及“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等。如此一來，房地產(chǎn)公司會計管理的困難程度和繁復(fù)度將大大增長[2]。
二、房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對“營改增”的對策
1.完善對進(jìn)項的管理
首先，確認(rèn)供貨商的納稅人類型。原先房地產(chǎn)企業(yè)的很多原材料供給者大多屬于經(jīng)營規(guī)模較小的公司，這些公司無法對外簽發(fā)增值稅專用發(fā)票。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在購買產(chǎn)品之前就必須對供貨商的納稅人類型進(jìn)行辨別，確保供貨商屬于一般納稅人才能簽訂購貨合同，從而最大程度地增加企業(yè)的進(jìn)項稅項目。同時，在聘用勞工時也要盡量從勞務(wù)派遣公司或者代理公司處聘用勞動力，這是因為正規(guī)的勞務(wù)派遣公司或者代理公司能夠提供增值稅專用發(fā)票，這樣房地產(chǎn)企業(yè)就能降低人力成本[3]。
其次，盡量通過招標(biāo)篩選供貨商或建筑施工企業(yè)。營業(yè)稅改征增值稅后，房地產(chǎn)企業(yè)還要提高對增值稅發(fā)票的重視程度，在選擇供貨商時必須將價格優(yōu)勢帶來的成本節(jié)省與稅收抵扣帶來的利益進(jìn)行對比，切不可因為眼前的利益而忽略了增值稅發(fā)票的索取。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在選擇材料供貨商或者建筑施工企業(yè)時應(yīng)該盡量通過招標(biāo)篩選，將施工企業(yè)的建設(shè)規(guī)模、施工質(zhì)量、市場報價、信譽(yù)等多個方面同時考慮，從而從源頭上減少風(fēng)險的發(fā)生。
2.合理運用稅收籌劃
一方面，房地產(chǎn)企業(yè)的重要成本支出是企業(yè)獲得土地使用權(quán)所支付的成本費用，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該合理利用政府劃撥或者市場轉(zhuǎn)讓等途徑，盡量在銷售房屋的總金額中將這部分成本支出扣除，并且還要及時從政府現(xiàn)管部門處獲得財政專用土地首付款憑證，將其作為進(jìn)行稅額進(jìn)行抵扣。
另一方面，房地產(chǎn)公司在銷售方面也要做好稅務(wù)規(guī)劃任務(wù)。房地產(chǎn)公司通過出售房屋獲得的收益是關(guān)鍵的納稅基準(zhǔn)，是以，房地產(chǎn)企業(yè)在擬定房地產(chǎn)銷售價格時，不單要將各項成本支出思量在內(nèi)，還要將增值額與扣除項目之間的聯(lián)系考慮在內(nèi)，找到最佳的銷售價格，雖然房屋銷售單價降低了，但是，整體的凈利潤水平卻可能提高了[4]。
3.完善財務(wù)核算體系
征收增值稅后，房地產(chǎn)企業(yè)的會計科目設(shè)置更加復(fù)雜化，這首先要求相關(guān)的財務(wù)人員對增值稅的抵扣有一個正確全面的認(rèn)識，也應(yīng)該要求其他部門的.員工對稅收知識有一個全面的認(rèn)識，采購人員在采購原材料以及聘用勞工時要盡量及時取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，從而大大提高企業(yè)會計核算的質(zhì)量。其次，還要嚴(yán)格要求財務(wù)人員按照相關(guān)的章程填寫財務(wù)報表，做到每一筆都有相應(yīng)的原始憑證作為依據(jù)[5]。再次，企業(yè)還要對財務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善，使之更好地與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的流程相適應(yīng)，從而最大限度地減少重復(fù)繳稅的現(xiàn)象。
結(jié)語
“營改增”主要目的是削減房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營壓力，從而推動房地產(chǎn)行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，然而，在帶來積極影響的同時也對房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營帶來某些的負(fù)面作用，例如短期內(nèi)提高企業(yè)的經(jīng)營費用，使得財務(wù)核算系統(tǒng)越發(fā)繁復(fù)等。為了更好地適應(yīng)“營改增”的實施，房地產(chǎn)企業(yè)需要及時進(jìn)行調(diào)整，做好對進(jìn)項的管理，完善財務(wù)核算體系以及合理運用稅收籌劃等。
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