摘 要：加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，培養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)而有效地防范、規(guī)避、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。文章主要通過對煤炭運(yùn)銷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作體系的分析和建立進(jìn)行了初步探索。
關(guān)鍵詞：煤炭運(yùn)銷;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理工作。
現(xiàn)代煤炭運(yùn)銷企業(yè)的運(yùn)行，處在一個(gè)高度開放和動(dòng)態(tài)變化的環(huán)境中，難免會(huì)因各種內(nèi)外部原因?qū)е缕髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般是指在企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，因企業(yè)外部環(huán)境及各種難以預(yù)計(jì)或無法控制因素的影響，在一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果與預(yù)期財(cái)務(wù)結(jié)果發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然是一種不確定因素，但其具有可識(shí)別性和可控性等特點(diǎn)，它貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是各種風(fēng)險(xiǎn)因素在企業(yè)財(cái)務(wù)上的集中體現(xiàn)。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，培養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)而有效地防范、規(guī)避、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。本文主要通過對煤炭運(yùn)銷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作體系的分析和建立進(jìn)行了初步探索。
1 關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評估、報(bào)告財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)重要職責(zé)。
現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展正逐步呈現(xiàn)出公司規(guī)模擴(kuò)大化、管理層次多級化、經(jīng)營區(qū)域廣泛化、經(jīng)營領(lǐng)域多元化、交易形式復(fù)雜化、公司管理軟性化等特點(diǎn)，這些新特征的出現(xiàn)使企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素增加，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率增大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是其中之一。
因此，關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評估和報(bào)告財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)重要職責(zé)。
2 把握企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)及其特征。
企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)就其實(shí)質(zhì)而言，是以現(xiàn)金收支為主的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是在這些活動(dòng)的過程中產(chǎn)生的。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從大的方面來分，一般主要有籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)等。
2.1 籌資風(fēng)險(xiǎn)。
主要表現(xiàn)為因舉債成本過高、資金使用效益差、償付能力不足，無法支付到期本金及利息，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然適度舉債是企業(yè)發(fā)展的必要途徑，但如果資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)資本過大，勢必加重企業(yè)成本負(fù)擔(dān)，甚至誘發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。
2.2 投資風(fēng)險(xiǎn)。
主要表現(xiàn)為由于投資決策不科學(xué)、不規(guī)范，投資項(xiàng)目調(diào)研論證不充分或其他盲目行為，導(dǎo)致投資不能達(dá)到預(yù)期效果，影響企業(yè)盈利水平和償債能力，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.3 現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)。
主要表現(xiàn)為由于市場疲軟、產(chǎn)品滯銷、應(yīng)收帳款居高不下且呈現(xiàn)繼續(xù)上升趨勢、資金嚴(yán)重短缺、獲利能力下滑或因經(jīng)營不善等原因，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量出現(xiàn)問題，持續(xù)經(jīng)營面臨嚴(yán)重困難，這些困難和問題最終可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，影響企業(yè)生存。以上事項(xiàng)都屬于現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)因素，如果不加以管控，將會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生不利影響。
2.4 資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。
這類風(fēng)險(xiǎn)主要包括：①資金舞弊：貪污收入款項(xiàng);****貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn);②實(shí)物資產(chǎn)使用效率低下，大量實(shí)物資產(chǎn)無效占用，影響企業(yè)資金正常循環(huán);③發(fā)生資產(chǎn)損失，出現(xiàn)不可接受的成本等;④資金支用過程中不受支付規(guī)定和審核流程約束，擅自支用或?qū)徟绦虻怪玫�，也可�?dǎo)致資金安全風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
3 建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。
3.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的監(jiān)測。
要建立能夠提供真實(shí)可靠的信息，這是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的核心。確保將分散、零星的財(cái)務(wù)信息整合為準(zhǔn)確、有用的信息資源并及時(shí)呈報(bào)給決策層，作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)預(yù)警的判斷依據(jù)。
3.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的甄別和風(fēng)險(xiǎn)評估。
對監(jiān)測到的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行鑒別、分類和分析，使其更有條理、更突出地反映出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化;對未來可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及其危害程度作出估計(jì)。預(yù)警機(jī)制中還應(yīng)包括一套完整的風(fēng)險(xiǎn)評估管理系統(tǒng)。所以，我們需要建立某種形式的優(yōu)先注意權(quán)，通過風(fēng)險(xiǎn)評估，確認(rèn)全部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源，并為其排列了優(yōu)先等級，就可以考慮如何最好地管理每種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源。
3.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控是指企業(yè)應(yīng)針對引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的眾多可能性因素，事先確定防范、應(yīng)對措施和制定出各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理預(yù)案，以有效地避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或盡量使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失減低到最小。
4 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)發(fā)揮作用。
內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的定位應(yīng)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別者、評估者、確認(rèn)者、報(bào)告者和風(fēng)險(xiǎn)管理的促進(jìn)者。它的作用是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值的協(xié)調(diào)作用，利用企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)告財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程提供保障，推動(dòng)企業(yè)在不斷變化的經(jīng)營環(huán)境下提升其風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
5 會(huì)計(jì)人員應(yīng)發(fā)揮熟悉本企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程和分析、控制風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)發(fā)揮熟悉本企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作狀況的優(yōu)勢，客觀地從全局的角度看待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有時(shí)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)往往是并存的，對于風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的把握，需要站在企業(yè)全局的高度，按照同企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力和創(chuàng)造價(jià)值的經(jīng)營模式相一致的方式，進(jìn)行系統(tǒng)的識(shí)別和深入地分析，并本著符合成本效益的原則加以管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有一個(gè)“風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則”。這個(gè)原則的基本涵義是：企業(yè)必須為追求較高收益而承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)，或者為減少風(fēng)險(xiǎn)而接受較低的收益。在市場機(jī)會(huì)既定的情況下均衡就意味著：①收益相同或相近的項(xiàng)目，應(yīng)選擇風(fēng)險(xiǎn)最低的;風(fēng)險(xiǎn)相同或相近的項(xiàng)目，應(yīng)選擇收益最高的。②收益和風(fēng)險(xiǎn)不同的若干項(xiàng)目，收益最高的項(xiàng)目不一定最好，因?yàn)槠滹L(fēng)險(xiǎn)也往往最高。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理已逐步從注重避讓、減少損失，控制風(fēng)險(xiǎn)，以獲取更大的企業(yè)目標(biāo)轉(zhuǎn)化，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)取得創(chuàng)造價(jià)值和實(shí)現(xiàn)未來利潤增長計(jì)劃成功的關(guān)鍵。所以在權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)能夠承受相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)為前提，然后進(jìn)行選擇。
6 加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作首先就要使企業(yè)決策層、管理層和執(zhí)行層從思想上克服自滿情緒，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。突破管理的常態(tài)思維，充分認(rèn)識(shí)在市場運(yùn)行過程中企業(yè)面對的內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境是復(fù)雜多變的，必須通過有效地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理加以預(yù)測、預(yù)防，化解或盡可能減少其損失。只有我們強(qiáng)化了自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能在實(shí)際中真正重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和演練，進(jìn)行定期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的模擬訓(xùn)練。
模擬訓(xùn)練不僅可以提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組人員的快速反應(yīng)能力，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，還可以檢測已擬訂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案是否充實(shí)、可行。
7 建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)急預(yù)備方案。
7.1 建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。
其基本目標(biāo)是在企業(yè)一旦遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能在第一時(shí)間迅速做出正確反應(yīng)，以最快速度啟動(dòng)應(yīng)急機(jī)制，及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、程度及影響范圍，并按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)急預(yù)備方案，果斷采取相應(yīng)的對策和措施，以求將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)的影響和損失降低到最小。
7.2 制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)急預(yù)備方案，為以后發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能有效地應(yīng)對做好準(zhǔn)備。
不論針對哪一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，處置預(yù)案都要從可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況著手，策劃應(yīng)對的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)、基本政策和有效溝通的渠道，并分清先后秩序和輕重緩急，提出可操作的具體安排，最后以書面形式作為正式文件，作為各有關(guān)部門和人員的行動(dòng)指南。對不同情況下的不同應(yīng)對預(yù)案及其備用方案，還必須進(jìn)行反復(fù)論證和測試，必要時(shí)還要組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的模擬演練，以確保方案嚴(yán)密可靠。
總之，對煤炭運(yùn)銷企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行全面客觀的評價(jià)，總結(jié)成功的經(jīng)驗(yàn)，更要找出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在的問題。對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及的問題進(jìn)行綜合歸類，針對不同問題的特點(diǎn)分別制定修正方案，逐項(xiàng)落實(shí)到相關(guān)部門加以改進(jìn)，不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不等同于企業(yè)失敗，企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的巨大壓力轉(zhuǎn)化為強(qiáng)大的動(dòng)力，驅(qū)使自己不斷謀求技術(shù)、市場、管理和組織制度等方面的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)煤炭運(yùn)銷企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。