稅收籌劃論文（熱）

　　在學(xué)習(xí)和工作的日常里，大家都經(jīng)�？吹秸撐牡纳碛鞍桑�論文是我們對(duì)某個(gè)問(wèn)題進(jìn)行深入研究的文章。那么你有了解過(guò)論文嗎？下面是小編為大家整理的稅收籌劃論文，歡迎閱讀與收藏。

稅收籌劃論文1

　　1固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃

　　1.1折舊方法的選用須以不與稅法相沖突為前提

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)—固定資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)選擇固定資產(chǎn)的折舊方式有很多種：年限平均法、雙倍余額遞減法、工作量法、年數(shù)總和法。選擇哪種折舊方法合理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際情況并結(jié)合固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)利益的方式，合理地選擇適合企業(yè)的折舊方法。這四種可選方法與稅法中的規(guī)定相同。企業(yè)在選用折舊方法時(shí)受到稅收法規(guī)上的嚴(yán)格限制，而符合條件具備加速折舊資格的，也必須嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)規(guī)定，按程序進(jìn)行申請(qǐng)和報(bào)批。

　　1.2必須考慮稅制因素對(duì)折舊政策的影響

　　一方面，在比例稅率一定的情況下，應(yīng)采用加速折舊方法延緩交稅時(shí)間來(lái)獲取時(shí)間的時(shí)間價(jià)值。加速折舊法前期折舊額增加，縮短了折舊年限，縮短成本收回時(shí)間，從而使成本費(fèi)用前移，前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)后移，推遲了稅款繳納時(shí)間。通過(guò)比較可得出：增量收益最大的折舊方法依次是：雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、直線法。另一方面，在比利稅率上升的情況下，企業(yè)需要計(jì)算分析不同的折舊政策給企業(yè)帶來(lái)的影響。一般情況下，由于延緩稅負(fù)多獲得的資金時(shí)間價(jià)值往往小于延緩稅負(fù)所增加的稅收額，此時(shí)，應(yīng)選擇直線折舊法。如果后期增加的稅負(fù)小于延緩納稅所獲得的資金時(shí)間價(jià)值，那么應(yīng)選擇加速折舊法來(lái)縮短折舊年限。

　　1.3折舊方法的使用必須考慮減、免稅優(yōu)惠政策的影響

　　對(duì)一些享受減、免稅政策的企業(yè)來(lái)說(shuō)，折舊費(fèi)用后移可以最大化企業(yè)的期間利潤(rùn)，使企業(yè)合理地避稅。因此，在企業(yè)可享受減、免稅時(shí)，使用直線折舊法比使用加速折舊法對(duì)企業(yè)更有利。我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果企業(yè)在開(kāi)辦前期發(fā)生虧損，那么可以在之后的5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。加速折舊法是在折舊前移的同時(shí)，也使得利潤(rùn)后移，這就意味著企業(yè)的正常納稅年度將進(jìn)一步推遲，那么有可能企業(yè)就享受不到5年內(nèi)稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。所以在這種情況下，企業(yè)成立初期一般不使用加速折舊法，應(yīng)采取直線折舊法盡可能延長(zhǎng)折舊年限。

　　2固定資產(chǎn)處置的稅收籌劃

　　2.1出售已使用過(guò)的一般固定資產(chǎn)的稅收籌劃

　　此處一般固定資產(chǎn)是指具有實(shí)物形態(tài)，單位價(jià)值較大，使用期限超過(guò)一年的資產(chǎn)。根據(jù)國(guó)稅函[1995]288號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)出售自己使用過(guò)的具有實(shí)物形態(tài)的固定資產(chǎn)（除游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車外），暫免征收增值稅。暫免征收增值稅的固定資產(chǎn)必須同時(shí)滿足三個(gè)條件：按固定資產(chǎn)管理，屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄；企業(yè)使用過(guò)的固定資產(chǎn)；再次銷售價(jià)格不超過(guò)原值。不符合這些條件的，一律按4%征收增值稅。根據(jù)上述規(guī)定，已符合前兩個(gè)條件的固定資產(chǎn)，可以針對(duì)第三個(gè)條件“銷售價(jià)格不超過(guò)原值”進(jìn)行籌劃，在享受免稅待遇和不享受免稅待遇中做出選擇。

　　2.2出售已使用過(guò)的`特殊固定資產(chǎn)的稅收籌劃

　　根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知》（財(cái)稅字[20xx]29號(hào)）文件規(guī)定，機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，這些屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。納稅人使用過(guò)的上述固定資產(chǎn)再出售，如果銷售價(jià)格未超過(guò)原值，那么免征增值稅，如果銷售價(jià)格超過(guò)原值的，應(yīng)按照4%的征收率計(jì)算然后再減半征收增值稅。

　　3結(jié)語(yǔ)

　　稅收籌劃有很大的靈活性，不同企業(yè)在不同情況下的稅收籌劃方法也不盡相同，在實(shí)際操作中，相關(guān)條件中任何一個(gè)的變化都會(huì)對(duì)稅收籌劃造成一定的影響。因此企業(yè)要依據(jù)國(guó)家政策并根據(jù)自身的具體情況，制定符合企業(yè)的稅收籌劃。另一方面，伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的進(jìn)步法律法規(guī)制度的健全，我國(guó)的稅收政策也在一步步地和國(guó)際接軌，實(shí)施細(xì)則也是在不斷地調(diào)整變化，這就決定了企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中具有很大的波動(dòng)性，企業(yè)應(yīng)隨時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策的變動(dòng)，及時(shí)根據(jù)國(guó)家政策的變化而調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案。

稅收籌劃論文2

　　摘 要：稅收籌劃是一種理財(cái)行為，是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃可以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。稅收籌劃目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)制約著財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，當(dāng)二者發(fā)生矛盾時(shí)，稅收籌劃必須服從和服務(wù)于總體目標(biāo)。本文運(yùn)用現(xiàn)行的稅收政策，采用財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)和分析方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的籌資、投資、營(yíng)運(yùn)、利潤(rùn)分配四個(gè)環(huán)節(jié)中影響企業(yè)所得稅的重要因素進(jìn)行稅收籌劃，這些籌劃方法具有實(shí)際的參考價(jià)值。

　　關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；所得稅 ；稅收籌劃

　　一、稅收籌劃概述

　　（一）稅收籌劃的含義

　　稅收籌劃是納稅人在不違反稅法及相關(guān)法規(guī)的前提下，充分利用稅法的立法精神和納稅人的權(quán)利，在對(duì)稅法進(jìn)行仔細(xì)分析研究后，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和策劃，對(duì)多種納稅方案優(yōu)化選擇，以節(jié)約稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的行為。

　�。ǘ�）稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

　　1、稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響。通過(guò)成功的稅收籌劃，可以為企業(yè)帶來(lái)“節(jié)稅”效果，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。由于不同渠道、不同方式取得的資金，其成本列支方式的稅務(wù)處理不同，為了降低企業(yè)的籌資成本，就必須充分考慮籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的納稅因素，并對(duì)籌資方式、籌資渠道進(jìn)行合理籌劃，有助于企業(yè)制定正確的財(cái)務(wù)決策

　　2、財(cái)務(wù)管理對(duì)稅收籌劃的影響。稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一部分受到財(cái)務(wù)管理環(huán)境影響，稅收籌劃只有在順應(yīng)這些環(huán)境因素的前提下才能良性運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)籌劃目標(biāo)。同時(shí)，稅收籌劃還要服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)，就是要直接減少稅收或遞延稅負(fù)。

　　稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理是相輔相成，相互影響的。有效納稅籌劃要求籌劃者必須考慮相關(guān)各方利益，實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化，而不是一味追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少，必須綜合考慮該方案是否有益于企業(yè)和社會(huì)。

　　二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)籌資過(guò)程中的稅收籌劃

　　根據(jù)籌資方式的`不同，企業(yè)可以選擇債務(wù)性融資、權(quán)益性籌資或混合性融資。一般而言，債務(wù)利息在企業(yè)所得稅前扣除，減輕了企業(yè)的稅負(fù)。但債務(wù)性籌資需要到期償還，負(fù)債率提高會(huì)加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而權(quán)益性籌資的資金成本在稅后列支成本相對(duì)較高，但企業(yè)可以長(zhǎng)期占用無(wú)需償還，穩(wěn)定性強(qiáng)。在完全資本市場(chǎng)中，企業(yè)應(yīng)保持一個(gè)合理的資本結(jié)構(gòu)，保障良好的運(yùn)營(yíng)。

　　（二）企業(yè)投資過(guò)程中的稅收籌劃

　　稅負(fù)的輕重對(duì)投資決策起著決定性的作用，企業(yè)在進(jìn)行新的投資時(shí)，基于稅收籌劃和投資凈收益最大化的目的，應(yīng)從企業(yè)的組織形式、投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資方式等方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。

　　1、投資區(qū)域的選擇。除了考慮企業(yè)生產(chǎn)所必須的物質(zhì)基礎(chǔ)，還應(yīng)考慮到不同地點(diǎn)的稅制差異。新所得稅稅法規(guī)定對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率，不受地域限制。因此，如果投資者準(zhǔn)備設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)，可以不用考慮地域因索的影響。

　　2、投資方式的選擇。從投資對(duì)象的性質(zhì)來(lái)看可分為兩大類，即直接投資和間接投資。進(jìn)行直接投資應(yīng)考慮的限制因索比間接投資要多，因而稅收籌劃的空間比較大。企業(yè)在選擇不同的投資類型時(shí)，不但要比較其名義收益率，更要比較其稅后的實(shí)際收益率。

　�。ㄈ�）企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中，不同的經(jīng)營(yíng)方式會(huì)使經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)的稅負(fù)存在差異，這個(gè)階段稅收籌劃主要是通過(guò)銷售收入確認(rèn)和成本費(fèi)用列支來(lái)進(jìn)行。

　　1、通過(guò)過(guò)渡稅率進(jìn)行所得稅籌劃。對(duì)于將從低稅率逐年過(guò)渡到正常稅率的企業(yè)，通過(guò)提前銷售或者適當(dāng)降價(jià)促銷確認(rèn)收入，盡可能享受低稅率優(yōu)惠。

　　2、利用稅率突變年度進(jìn)行所得稅籌劃。企業(yè)所得稅稅率突變比較典型的兩種情況，一種情況是企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的時(shí)候，另一種情況是企業(yè)在進(jìn)行虧損彌補(bǔ)的過(guò)程中。這時(shí)，企業(yè)銷售收入和成本費(fèi)用確認(rèn)時(shí)間，即在突變前還是突變后確認(rèn)，會(huì)直接影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)利潤(rùn)分配過(guò)程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在做利潤(rùn)分配方案的時(shí)候，會(huì)考慮企業(yè)的籌資、形象、自身及股東稅收負(fù)擔(dān)等問(wèn)題，不同企業(yè)考慮的側(cè)重點(diǎn)各有不同。下面主要分析企業(yè)籌資及股利分配政策中的稅收籌劃。

　　1、當(dāng)股東為自然人時(shí)，如果企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利，自然人股東要按股利數(shù)額繳納個(gè)人所得稅。如果企業(yè)將盈利全部留存，股東沒(méi)有股息收入可不繳納個(gè)人所得稅，卻可以從股價(jià)上漲中獲取實(shí)惠，在出售股票時(shí)才繳納證券交易印花稅，而其稅負(fù)大大低于按股息、紅利所得繳納的個(gè)人所得稅，從而賺取稅差。

　　2、對(duì)投資企業(yè)來(lái)說(shuō)，被投資企業(yè)保留利潤(rùn)不分配，在轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，使得股息性所得轉(zhuǎn)化為投資轉(zhuǎn)讓所得，在并入利潤(rùn)總額時(shí)造成重復(fù)征稅。正確的做法是：被投資企業(yè)留存利潤(rùn)至少應(yīng)在投資方轉(zhuǎn)讓該股權(quán)之前進(jìn)行盡可能多的分配，這樣，投資企業(yè)可以有效避免將股息性所得轉(zhuǎn)化為資本利得，從而消除重復(fù)納稅；而被投資企業(yè)由于延遲分配可以推遲現(xiàn)金流出，從而利用了更多資金。

　　其他如以股票股利代替現(xiàn)金股利；留存利潤(rùn)再投資于國(guó)家鼓勵(lì)的行業(yè)或固定資產(chǎn)等利潤(rùn)分配納稅籌劃，都可獲得稅收上的優(yōu)惠。

　　三、企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┒愂栈I劃的意識(shí)不強(qiáng)

　　稅收籌劃在我國(guó)起步較晚，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅水平和全社會(huì)的納稅意識(shí)尚有待提高，導(dǎo)致征納雙方對(duì)各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠，稅收籌劃往往被視為偷漏稅。由于一些經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅收籌劃不夠重視，不掌握稅收籌劃的實(shí)質(zhì)和稅收?qǐng)?zhí)業(yè)個(gè)體收費(fèi)的不確定性，在對(duì)收益與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、權(quán)衡后，對(duì)稅收籌劃往往是理論上認(rèn)可但很難具體實(shí)施。

　�。ǘ�）稅收籌劃成本相對(duì)過(guò)高

　　企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須符合成本效益原則。稅收籌劃是一項(xiàng)具有高度專業(yè)性、綜合性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。有效進(jìn)行稅收籌劃可以獲得直接經(jīng)濟(jì)效益、時(shí)間效益或者使納稅人達(dá)到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。但對(duì)稅收籌劃技能有較高要求，由于納稅人普遍缺乏稅收籌劃應(yīng)具備的充足信息和嫻熟技能，因此，稅收籌劃活動(dòng)大多要由專業(yè)人員或?qū)ＴO(shè)部門(mén)進(jìn)行，這些都會(huì)增大納稅人的涉稅成本。

　�。ㄈ�）財(cái)務(wù)管理水平不高

　　企業(yè)稅收籌劃本質(zhì)上屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提出了較高的要求，還要求相關(guān)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)，也要熟知現(xiàn)行稅法，了解管理學(xué)和法律方面的知識(shí)�，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模相差懸殊，財(cái)務(wù)管理水平參差不齊，這些都制約了企業(yè)稅收籌劃的進(jìn)行。

　　四、企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)企業(yè)稅收籌劃意識(shí)的培養(yǎng)

　　學(xué)習(xí)稅收籌劃知識(shí)，提高操作技能，明確稅收籌劃與偷稅、漏稅、抗稅等的區(qū)別。有關(guān)部門(mén)和組織特別是涉稅部門(mén)應(yīng)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃行為進(jìn)行積極引導(dǎo)。

　　（二）稅收籌劃要盡可能走向市場(chǎng)化

　　企業(yè)在不能獨(dú)立進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等社會(huì)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)的作用，做出合理、合法、規(guī)范的稅收籌劃，在稅法允許的范圍內(nèi)追求利益最大化，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)也使社會(huì)中介機(jī)構(gòu)有更大的發(fā)展空間，在實(shí)踐中不斷推動(dòng)我國(guó)稅收籌劃的進(jìn)步。

　　（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

　　企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，使之認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模的時(shí)候，財(cái)務(wù)管理水平的高低，直接關(guān)系到企業(yè)是否能進(jìn)一步健康發(fā)展。財(cái)務(wù)管理得好，企業(yè)就會(huì)迅速健康發(fā)展，否則，企業(yè)就會(huì)發(fā)展緩慢甚至倒閉。 同時(shí)，要不斷地提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理利人員的職業(yè)道德，提高財(cái)務(wù)管理人員的勝任能力，并完善相關(guān)的監(jiān)督和獎(jiǎng)懲機(jī)制，為用好稅收籌劃營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

　　綜上所述，企業(yè)稅收具有稅負(fù)重、彈性大、籌劃空間大的特點(diǎn)，稅收籌劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果有舉足輕重的作用。稅收會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，在法律許可的范圍內(nèi)，采用適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行籌劃，減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]李玉周.實(shí)用稅收籌劃[M].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,20xx

　　[2] 戴燁.企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的納稅籌劃研究[D].昆明理工大學(xué),20xx

　　[3] 孔燕.新企業(yè)所得稅納稅籌劃問(wèn)題研究[D].廣東外語(yǔ)外貿(mào)大學(xué),20xx

　　[4] 楊勇.新稅法下企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃[J].財(cái)會(huì)通訊,20xx,(1)

稅收籌劃論文3

　　【摘要】稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)，通過(guò)事前經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)的合法行為。建筑施工企業(yè)主要涉及的稅種包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅。通過(guò)對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理設(shè)計(jì)、合同管理設(shè)計(jì)、原材料及設(shè)備使用設(shè)計(jì)及勞動(dòng)用工設(shè)計(jì)等稅收籌劃措施，能夠幫助建筑施工企業(yè)降低稅收成本。

　　【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；營(yíng)業(yè)稅；營(yíng)改增

　　一、稅收籌劃的概念與特性

　　稅收籌劃是企業(yè)建立在對(duì)稅收法律法規(guī)充分理解與掌握的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)進(jìn)行安排進(jìn)而達(dá)到降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的合法活動(dòng)。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)的合法行為，如通過(guò)違規(guī)行為獲得的降低稅負(fù)不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報(bào)前所開(kāi)展的節(jié)稅行為，通過(guò)企業(yè)賬目調(diào)整而進(jìn)行節(jié)稅明顯是違規(guī)且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，這是稅收籌劃的基本動(dòng)因。

　　二、施工企業(yè)稅收籌劃總體建議

　　（一）稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有全局性

　　稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是站在企業(yè)全局所采取的行為，不應(yīng)當(dāng)僅僅站在財(cái)務(wù)部門(mén)的角度考慮。根據(jù)稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)全部的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設(shè)置、合同的簽訂、原材料采購(gòu)、設(shè)備使用、人員設(shè)置等角度來(lái)采取綜合性的企業(yè)稅收籌劃措施。

　　（二）必須對(duì)施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解

　　稅收籌劃必須是嚴(yán)格遵守稅收法律規(guī)則的行為。故缺乏對(duì)施工企業(yè)納稅規(guī)則的理解無(wú)法幫助企業(yè)有效的規(guī)劃稅收籌劃措施。按照現(xiàn)行規(guī)定，施工企業(yè)所適用的稅種包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購(gòu)置稅。其中，增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅是施工企業(yè)稅負(fù)的主要來(lái)源。施工企業(yè)適用稅種問(wèn)題不可避免地會(huì)涉及到施工企業(yè)的“營(yíng)改增”問(wèn)題。國(guó)家財(cái)政部與稅務(wù)總局在20xx年1月1日正式啟動(dòng)營(yíng)改增改革試點(diǎn)。施工企業(yè)雖然目前尚未納入到營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍內(nèi)。但隨著改革的逐步推動(dòng)，“營(yíng)改增”將成為施工企業(yè)稅收繳納所必須面對(duì)的問(wèn)題。“營(yíng)改增”雖然可以從抵扣減稅的'角度降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。但是，由于施工企業(yè)涉及砂石、沙土等原料的采購(gòu)難以取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，大型設(shè)備難以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等問(wèn)題的存在，故在“營(yíng)改增”實(shí)施后，短期內(nèi)有可能造成稅負(fù)“不降反升”的尷尬狀況，施工企業(yè)仍需要通過(guò)系統(tǒng)完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　（三）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的完善是施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)

　　規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度是有效實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的保證。不規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，一方面導(dǎo)致企業(yè)票據(jù)賬目管理、會(huì)計(jì)核算的混亂；另一方面，由于財(cái)務(wù)人員缺乏相關(guān)稅收規(guī)則體系，缺乏對(duì)稅種稅率、缺乏對(duì)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策及納稅會(huì)計(jì)核算調(diào)整的了解，導(dǎo)致無(wú)法有效利用稅收規(guī)則進(jìn)行稅收籌劃。因此，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的完善是建筑施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。

　　三、施工企業(yè)稅收籌劃的具體建議

　　（一）在公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中進(jìn)行稅收籌劃

　　《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中可以體現(xiàn)出子公司與分公司的區(qū)別。子公司具有獨(dú)立的法人資格，而分公司不具有獨(dú)立法人地位。因此，分公司企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)合并在總公司中繳納。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，由于項(xiàng)目大多不在同一行政區(qū)域，如當(dāng)?shù)乜梢韵硎艿剿�得稅減免政策，可以采用設(shè)置子公司的形式進(jìn)行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，異地分支機(jī)構(gòu)可以通過(guò)設(shè)置分公司的形式來(lái)起到稅收籌劃的作用。

　�。ǘ�）在合同管理中進(jìn)行稅收籌劃

　　合同的簽訂是施工企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容。稅收籌劃可以通過(guò)對(duì)相關(guān)合同內(nèi)容及條款的設(shè)置來(lái)起到降低企業(yè)稅負(fù)的效果�！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。如施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應(yīng)當(dāng)按照建筑業(yè)適用3%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅；如施工企業(yè)不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝合同，則應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)業(yè)適用5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。因此，在建筑施工企業(yè)的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過(guò)相關(guān)合同簽訂適用稅率的區(qū)別，幫助企業(yè)合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業(yè)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算是以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額，譬如分包方將分包部分開(kāi)具發(fā)票時(shí)可以帶出總包方給建設(shè)方的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，“一稅雙票”避免同一勞務(wù)重復(fù)納稅。這就要求總包企業(yè)在分包工程的過(guò)程中，認(rèn)真做好相關(guān)分包款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算，來(lái)減少企業(yè)不必要的稅務(wù)支出。

　�。ㄈ�）在原材料及設(shè)備使用方面進(jìn)行稅收籌劃

　　根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。因此，建筑施工企業(yè)施工過(guò)程中的原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款等相關(guān)工料費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額。因此，在建筑施工企業(yè)原材料采購(gòu)應(yīng)當(dāng)盡量采用包工包料的形式，通過(guò)與長(zhǎng)期合伙伙伴進(jìn)行采購(gòu)來(lái)降低采購(gòu)成本，從而降低計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)中的原材料價(jià)值，進(jìn)而達(dá)到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業(yè)設(shè)備管理方面，企業(yè)可以利用相關(guān)折舊政策，增加折舊攤銷費(fèi)用，這樣增加企業(yè)成本，進(jìn)行降低企業(yè)收入來(lái)起到稅收籌劃的作用。

　　（四）在勞動(dòng)用工方面進(jìn)行稅收籌劃

　　《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。因此，建筑施工企業(yè)可以在相關(guān)事宜的崗位適當(dāng)安置安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員進(jìn)行就業(yè)，從而達(dá)到稅收籌劃的作用。同時(shí)，在勞務(wù)公共方面，通過(guò)與工程勞務(wù)公司簽訂《工程勞務(wù)分包合同》，一方面相關(guān)工程發(fā)票可以進(jìn)行稅前扣除；另一方面，避免了勞務(wù)用工本身所可能產(chǎn)生的個(gè)人所得稅繳納問(wèn)題，降低了企業(yè)的稅收成本與納稅風(fēng)險(xiǎn)，起到了稅收籌劃的作用。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　稅收籌劃可以在低納稅風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境下幫助企業(yè)有效降低稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有全局性、必須對(duì)施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理必須完善。在此前提下，通過(guò)對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、合同有效管理、原材料及設(shè)備使用及勞動(dòng)用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業(yè)進(jìn)行有效的稅收籌劃。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]周煜.建筑施工企業(yè)營(yíng)改增后的稅收籌劃[J].市場(chǎng)營(yíng)銷，20xx.7.

　　[2]王俊蘭.建筑施工企業(yè)稅收籌劃淺談[J].科學(xué)之友，20xx，10.

　　[3]李玉枝，劉先濤.淺論企業(yè)稅收籌劃[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，20xx，4.

稅收籌劃論文4

　　【摘要】本文討論了“營(yíng)改增”帶給企業(yè)納稅的影響，相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅而言，增值稅避免了重復(fù)征稅。此外，增值稅實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法和環(huán)環(huán)發(fā)票抵扣，使購(gòu)銷單位之間形成相互制約的關(guān)系，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生，可以有效地保證財(cái)政收入及時(shí)入庫(kù)。分析了替代營(yíng)業(yè)稅的增值稅對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)產(chǎn)生的影響，討論了在“營(yíng)改增”背景下企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性，并對(duì)稅收籌劃策略做出了相關(guān)建議。

　　【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增;稅收籌劃;損益;盈利性

　　一、“營(yíng)改增”的本質(zhì)內(nèi)容及重要意義

　　營(yíng)業(yè)稅改革增值稅，作為我國(guó)稅收體制改革最大的動(dòng)作，其實(shí)仍然是屬于我國(guó)間接稅種內(nèi)部的調(diào)整。間接稅是指納稅義務(wù)人并非稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格的方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種。作為間接稅稅收的納稅人，其實(shí)只是表面上負(fù)有納稅義務(wù)，實(shí)際上已將自己需交納的稅款附加于所銷售商品的價(jià)格上，轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者或他人，納稅人與負(fù)稅人實(shí)際不一致。因此，間接稅不能體現(xiàn)現(xiàn)代稅法基本原則中的稅負(fù)公平的原則。對(duì)于同時(shí)屬于間接稅的營(yíng)業(yè)稅和增值稅而言，營(yíng)改增的稅制改革并沒(méi)有很好的解決這一問(wèn)題。但是，以消除三大流轉(zhuǎn)稅中的營(yíng)業(yè)稅為改革方向的“營(yíng)改增”，作為中國(guó)稅收制度的一次重大改革，其實(shí)施與推廣確實(shí)對(duì)刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展、帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，進(jìn)一步完善稅收制度有著重要的影響。不僅避免了對(duì)企業(yè)重復(fù)征稅，降低了企業(yè)的實(shí)際稅率，增值稅實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法和環(huán)環(huán)發(fā)票抵扣，使購(gòu)銷單位之間形成相互制約的關(guān)系，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生，可以有效地保證財(cái)政收入及時(shí)入庫(kù)。

　　二、“營(yíng)改增”影響的具體分析

　　首先，“營(yíng)改增”改變了計(jì)稅依據(jù)。營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是對(duì)營(yíng)業(yè)額全額計(jì)稅，增值稅則對(duì)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值部分進(jìn)行征稅。因此在“營(yíng)改增”之前，征收營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)因?yàn)檎鞫惙秶�是全額征稅，故存在重復(fù)征稅現(xiàn)象。其次，“營(yíng)改增”改變了征管主體。按照我國(guó)的財(cái)政制度，地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收營(yíng)業(yè)稅，而國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收增值稅。因此，征稅的主體發(fā)生了變化，由地稅改為了國(guó)稅。最后，改變了征收稅率和計(jì)稅方法。在征收營(yíng)業(yè)稅的情況下，企業(yè)普遍納稅稅率為5%和3%。而“營(yíng)改增”之后，增值稅的稅率產(chǎn)生了差別，增加了作為一般納稅人的企業(yè)納稅稅率為11%和6%，小規(guī)模納稅人的企業(yè)納稅稅率則為3%。最重要的改變是，營(yíng)業(yè)稅是為價(jià)內(nèi)稅，而改革之后的增值稅則全部為價(jià)內(nèi)稅。增值稅的設(shè)計(jì)，使得消費(fèi)者在購(gòu)買(mǎi)商品承擔(dān)增值稅之前，政府就已經(jīng)將大部分增值稅通過(guò)企業(yè)代繳收到了。極大的減少了政府的稅收風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)所謂的"代收代繳"轉(zhuǎn)移給了企業(yè)。而企業(yè)在按照規(guī)定去抵扣已經(jīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額，中國(guó)的增值稅管理非常嚴(yán)格，企業(yè)要抵扣，必須符合很多的條件，這些條件當(dāng)中如果有任何一項(xiàng)不符合，就會(huì)導(dǎo)致不得抵扣的結(jié)果。如果不得抵扣，企業(yè)卻抵扣了，稅務(wù)局稽查的時(shí)候發(fā)現(xiàn)了這個(gè)情況，就會(huì)要求企業(yè)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，并且對(duì)其進(jìn)行處罰。

　　三、增值稅作為價(jià)內(nèi)稅對(duì)企業(yè)損益的影響

　　由于增值稅在計(jì)算上設(shè)計(jì)為“價(jià)外稅”，普遍在會(huì)計(jì)上認(rèn)為增值稅是不會(huì)影響收益的。而事實(shí)上通過(guò)銷項(xiàng)稅額確認(rèn)部分收入和通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)部分成本的核算隔離在損益核算體系之外，使得企業(yè)認(rèn)為增值稅征收不在損益核算無(wú)關(guān)，因此不會(huì)影響企業(yè)的收益。增值稅雖為價(jià)外稅，卻連同收入一起向購(gòu)貨方收取，增值稅雖不影響損益，但收入是影響損益的，而收入?yún)s是銷售價(jià)格剔除增值稅的，想增加收入，增值稅連同增長(zhǎng)，卻不能讓購(gòu)貨方覺(jué)得價(jià)格增加得突兀而損失客源，從而影響銷售政策及信用政策，所以說(shuō)增值稅是通過(guò)價(jià)格機(jī)制來(lái)影響損益的。其實(shí)，繳納增值稅而計(jì)算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加:按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅之后，還要依據(jù)當(dāng)期流轉(zhuǎn)稅額計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，而城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加作為企業(yè)的產(chǎn)品銷售稅金及附加，需要企業(yè)在稅前扣除，這些都會(huì)進(jìn)一步影響到企業(yè)的凈利潤(rùn)。因此在營(yíng)改增的背景，也對(duì)企業(yè)還應(yīng)該從具體的細(xì)節(jié)上進(jìn)行稅收籌劃提出了更高的要求。

　　四、“營(yíng)改增”背景下對(duì)稅收籌劃的'分析

　　1、解讀政策是稅收籌劃的首先工作。

　　安排相關(guān)工作人員對(duì)當(dāng)前的稅收政策進(jìn)行研讀，及時(shí)了解國(guó)家最新的稅收政策信息，并能對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認(rèn)識(shí)，而后合理安排各項(xiàng)稅收籌劃活動(dòng)。同時(shí)，相關(guān)人員要積極預(yù)測(cè)國(guó)家的稅收政策動(dòng)向及發(fā)展趨勢(shì)，以便制定各種預(yù)防性策略，積極應(yīng)對(duì)各種政策風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、盡量取得進(jìn)項(xiàng)稅額不符合抵扣的條件或未取得合法有效的扣稅憑證。

　　選擇專業(yè)的稅務(wù)工作人員進(jìn)行納稅籌劃工作，對(duì)所有的成本和收益進(jìn)行精確的分析，盡量減少不必要的人力資源支出，提高成本效益。

　　3、從具體的細(xì)節(jié)上進(jìn)行稅收籌劃。

　　增值稅的出現(xiàn)往往會(huì)影響到企業(yè)銷售貨物的策略，以及消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)貨物的方式，例如某些視同銷售行為而導(dǎo)致的增值稅對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響。還有發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬損失而導(dǎo)致的增值稅對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響:對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)賬款項(xiàng)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款的分錄為借:壞賬準(zhǔn)備，貸:應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款中包含了應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額，該部分增值稅銷項(xiàng)稅額就通過(guò)資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)入了本年利潤(rùn)，從而對(duì)企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。只有從這些細(xì)節(jié)入手才能把握住稅收籌劃的關(guān)鍵之處。

　　【參考文獻(xiàn)】

　�。�1］張媛．電力企業(yè)所得稅稅收籌劃研究［J］．國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，20xx(7)

　�。�2］楊煥玲．企業(yè)稅收籌劃影響因素的實(shí)證研究［J］．齊魯珠壇，20xx(2)

　　［3］王戌青．企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理［J］．財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù))，20xx(7)

稅收籌劃論文5

　　一、國(guó)際工程稅收籌劃概述

　　所謂的國(guó)際稅收籌劃是指各國(guó)的納稅人在進(jìn)行開(kāi)展跨國(guó)項(xiàng)目時(shí)，運(yùn)用一定的、合理的手段，在稅法許可的范圍內(nèi)降低、減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的行為�；蛘哒f(shuō)這是一種規(guī)避稅費(fèi)的方法，納稅人為了自身利益最大化，運(yùn)用合法的方式，利用各國(guó)稅收相關(guān)的法律規(guī)定之間的差異或者是稅收規(guī)定中存在的缺陷，采取變更經(jīng)營(yíng)方式、變更經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、轉(zhuǎn)移交易管轄地等多種手段來(lái)謀求規(guī)避稅費(fèi)甚至消除納稅義務(wù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這就是所謂的國(guó)際稅收籌劃，其中關(guān)乎工程領(lǐng)域的就被稱為國(guó)際工程項(xiàng)目稅收籌劃。稅收籌劃是前提，是為后期管理做的準(zhǔn)備工作。良好的籌劃，是確保后期管理良好有序的關(guān)鍵。

　　二、國(guó)際工程稅收籌劃的基本步驟

　　國(guó)際避稅的前提是熟悉東道主國(guó)家相關(guān)稅收制度或者《稅收法》，因?yàn)槎惙ㄊ且粋�(gè)國(guó)家控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要法律手段。國(guó)際工程稅收籌劃的基本步驟是：

　　1.預(yù)先安排

　　工程項(xiàng)目中標(biāo)之后就要開(kāi)始進(jìn)行商務(wù)談判和合同簽訂，這是控制稅收的關(guān)鍵步驟，作為承建方的東道主國(guó)家從主觀上是重視國(guó)際工程項(xiàng)目的，預(yù)先安排工作是決定規(guī)避稅收程度的前提，因此，在商務(wù)談判中，往往會(huì)根據(jù)我國(guó)特殊情況或者不適應(yīng)的稅收制度進(jìn)行例外規(guī)定，我國(guó)應(yīng)該抓住這些優(yōu)勢(shì)，鋪墊更多有利于后期規(guī)避稅費(fèi)的條件。比如爭(zhēng)取每一個(gè)單項(xiàng)項(xiàng)目的稅收減免，有時(shí)候東道主國(guó)家為了促成該工程項(xiàng)目會(huì)提出很多關(guān)稅優(yōu)惠政策，這也是我國(guó)企業(yè)要努力的重點(diǎn)，這些正好彌補(bǔ)了我國(guó)施工企業(yè)利潤(rùn)低下的弱點(diǎn)。預(yù)先安排可以說(shuō)是規(guī)避稅費(fèi)的前提條件，也是關(guān)乎稅費(fèi)能夠避免多少的關(guān)鍵步驟。

　　2.進(jìn)程控制

　　國(guó)際工程項(xiàng)目比較大，工期比較長(zhǎng)，實(shí)施過(guò)程中又會(huì)涉及到多個(gè)國(guó)家的材料采購(gòu)、工作人員等等，設(shè)計(jì)、施工和預(yù)制都比較復(fù)雜，每一步都有可能影響到稅負(fù)的繳納，在這個(gè)過(guò)程中，需要對(duì)稅收成本收益進(jìn)行充分的分析，這是進(jìn)行決策前必備的工序，這些都屬于進(jìn)展過(guò)程中的控制手段。比如，對(duì)于企業(yè)中的設(shè)備是自己采購(gòu)還是進(jìn)行租賃，這些都需要企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的關(guān)稅、增值稅費(fèi)、利潤(rùn)稅等多種費(fèi)用進(jìn)行綜合分析，最后選取最優(yōu)的結(jié)構(gòu)。此外，還有人工費(fèi)，一定要對(duì)該國(guó)的人工成本加以考量。既然是國(guó)際工程項(xiàng)目，就一定要充分的利用當(dāng)?shù)厝斯�、材料、施工等�?yōu)勢(shì)來(lái)降低稅費(fèi)。3.索賠工作中稅收安排。在國(guó)際工程項(xiàng)目中還有一項(xiàng)稅費(fèi)不可忽視，就是索賠稅費(fèi)，因此對(duì)于該項(xiàng)內(nèi)容也要給予足夠的重視。當(dāng)今，國(guó)際項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)激烈，工程造價(jià)又比較透明，導(dǎo)致了利潤(rùn)率也比較低，因此在工程進(jìn)展過(guò)程當(dāng)中，必須考慮到附加工程或者項(xiàng)目所帶來(lái)的影響，對(duì)其及時(shí)采取優(yōu)惠政策，比如，將臨時(shí)進(jìn)口關(guān)稅采購(gòu)的機(jī)器轉(zhuǎn)換為永久進(jìn)口型的，這樣就可以減免一定的關(guān)稅。

　　三、國(guó)內(nèi)部分的稅收籌劃及管理

　　1.增值稅方面籌劃及管理

　　眾所周知，增值稅是每個(gè)國(guó)家稅種中比較重要的一種，因此各國(guó)對(duì)于增值稅的征稅范圍都比較明確———貨物和提供的服務(wù)兩個(gè)方面。比如，我國(guó)對(duì)外承包項(xiàng)目，其中那些對(duì)外工程所用的設(shè)備、機(jī)械或者生活物資，甚至是不再運(yùn)回境內(nèi)的工具按照現(xiàn)行稅收法律政策是能夠免稅或者享有退稅等優(yōu)惠政策的。因?yàn)樵谪浳镔?gòu)買(mǎi)后，出口之前，已經(jīng)在采購(gòu)價(jià)格當(dāng)中包含了增值稅，因此國(guó)家對(duì)于出口產(chǎn)品進(jìn)行免稅或者退稅的做法是合理的。此外，對(duì)外承包工程的企業(yè)有時(shí)候會(huì)向國(guó)內(nèi)某些公司進(jìn)行業(yè)務(wù)的分包，分包施工企業(yè)為了項(xiàng)目的實(shí)施需要采購(gòu)出口的物資，比如水泥、安裝材料或者是一些消耗性的建材，這些材料在采購(gòu)時(shí)是可以享受退稅或者免稅政策的，雖然這些分包公司沒(méi)有對(duì)外出口的權(quán)力，也不會(huì)直接承擔(dān)國(guó)外工程的施工，但是卻可以借助對(duì)外承包工程企業(yè)的名義進(jìn)行退稅，或者申請(qǐng)對(duì)外工程承包企業(yè)為其代理進(jìn)行退稅，但是代理退稅的工序比較復(fù)雜，要求的條件和需要協(xié)調(diào)的部門(mén)也很多，因此本文還是建議這些分包公司自己進(jìn)行退稅，該公司在進(jìn)行退稅的時(shí)候可以適當(dāng)?shù)臏p少分包合同中的標(biāo)額，這樣就可以減少一定的營(yíng)業(yè)稅和城建稅，最終達(dá)到節(jié)省對(duì)外承包工程項(xiàng)目承包中的成本。

　　2.營(yíng)業(yè)稅方面籌劃及管理

　　按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，對(duì)外承包工程的企業(yè)因?yàn)槌邪�工程�?xiàng)目的實(shí)施并不在國(guó)內(nèi)，因此無(wú)需繳納國(guó)內(nèi)營(yíng)業(yè)稅，這是根據(jù)使用地來(lái)確定的，但是比較大型的國(guó)際工程項(xiàng)目在完成的過(guò)程中一般無(wú)法自身獨(dú)立完成，會(huì)對(duì)某些工程進(jìn)行分包，比如設(shè)計(jì)、土建、安裝、調(diào)試、培訓(xùn)等方面都是可以進(jìn)行分包的，因此，一旦這些業(yè)務(wù)分包給國(guó)內(nèi)或者國(guó)外分包，由于國(guó)內(nèi)企業(yè)不能直接承包對(duì)外承包過(guò)的工程項(xiàng)目，因此該企業(yè)仍然需要繳納一定的營(yíng)業(yè)稅和城建稅或者是教育附加費(fèi)，但是分包公司畢竟承擔(dān)的是對(duì)外承包工程中國(guó)內(nèi)的.一部分業(yè)務(wù)，因此沒(méi)有責(zé)任承擔(dān)合同全額應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅，所以對(duì)外工程承包企業(yè)在與國(guó)內(nèi)分包企業(yè)簽訂分包合同時(shí)，應(yīng)詳細(xì)劃分分包合同中國(guó)內(nèi)與國(guó)外部分的工作及其價(jià)格。分包企業(yè)應(yīng)僅就國(guó)內(nèi)工作的價(jià)款部分，開(kāi)具營(yíng)業(yè)性發(fā)票給對(duì)外承包企業(yè)用于賬務(wù)處理，而國(guó)外工作的價(jià)款部分，開(kāi)具結(jié)算單用于賬務(wù)處理。這樣做的結(jié)果是降低了分包合同的價(jià)格，從而節(jié)約了對(duì)外工程承包項(xiàng)目的成本。

　　四、國(guó)外部分的稅收籌劃和工程管理

　　1.關(guān)稅的稅收籌劃與管理

　　我國(guó)的對(duì)外承包企業(yè)一般會(huì)將目標(biāo)定位于發(fā)展中國(guó)家，因?yàn)檫@些發(fā)展中國(guó)家的關(guān)稅政策有著很多相似的地方。想要做好關(guān)稅的有關(guān)籌劃與管理要做到以下幾點(diǎn)：第一，考察我國(guó)與工程實(shí)施所在國(guó)是否存在相關(guān)的關(guān)稅協(xié)定，如果我國(guó)工程設(shè)備或者貨物是由第三方采購(gòu)而來(lái)，那么就要考慮該國(guó)與工程實(shí)施所在國(guó)是否存在關(guān)稅相關(guān)協(xié)定；第二，考慮工程實(shí)施所在國(guó)的海關(guān)是否能接納關(guān)稅保函，也就是利用保險(xiǎn)公司給開(kāi)出的保單來(lái)代替所得稅的繳納，這樣的話就可以在實(shí)施工程的時(shí)候臨時(shí)借用工程所在國(guó)的設(shè)備或者機(jī)械，等工程結(jié)束之后進(jìn)行歸還，這樣就可以免繳部分關(guān)稅。第三，考慮到不同的商品運(yùn)用不同方式，不同語(yǔ)言進(jìn)行報(bào)關(guān)稅率不同的問(wèn)題，比如國(guó)外工程運(yùn)用外文進(jìn)行描述就能獲得較低的稅率。本文建議，在談判合同時(shí)，最好讓業(yè)主承擔(dān)關(guān)稅，他們作為當(dāng)?shù)貥I(yè)主在關(guān)稅規(guī)避方面有很多優(yōu)勢(shì)，往往在做清關(guān)和繳納關(guān)稅上會(huì)事半功倍。

　　2.企業(yè)所得稅的稅收籌劃與管理

　　我國(guó)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《境外所得計(jì)征所得稅暫行辦法（修訂）》（財(cái)稅字[1997]116號(hào)）規(guī)定：對(duì)于納稅人由境外所得，不論是否要求匯回，只要處在納稅年度就必須按照條例和相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則進(jìn)行計(jì)算并上繳所得稅。但是對(duì)于海外項(xiàng)目有例外規(guī)定，比如一旦對(duì)外承包企業(yè)在海外實(shí)施項(xiàng)目時(shí)已經(jīng)向項(xiàng)目實(shí)施所在國(guó)繳納了企業(yè)所得稅，并且兩國(guó)之前還存有免征雙重稅的協(xié)定的，在我國(guó)繳納所得稅時(shí)是可以相互抵扣的，當(dāng)然抵扣限額應(yīng)該按照我國(guó)稅費(fèi)算法計(jì)算，對(duì)于超出限額的不得抵扣，低于限額的部分進(jìn)行補(bǔ)繳。很多國(guó)家對(duì)于一些大型的對(duì)外承包項(xiàng)目有著特殊的規(guī)定，尤其是在企業(yè)所得稅方面存在大量的優(yōu)惠政策。據(jù)此，國(guó)內(nèi)企業(yè)在承包國(guó)外工程的時(shí)候應(yīng)該盡可能地運(yùn)用各種手段爭(zhēng)取在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納，充分利用好本國(guó)特殊優(yōu)惠政策，比如在當(dāng)?shù)卦O(shè)立公司的分支，先按照工程所在國(guó)的稅法或者政府的規(guī)定進(jìn)行繳稅，其中便會(huì)享受減免政策，等到稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)之后，再按照本國(guó)相關(guān)減免政策進(jìn)行抵免。本文以國(guó)際工程項(xiàng)目籌劃與管理的概念分析作為基礎(chǔ)，捋清對(duì)國(guó)際工程項(xiàng)目稅收籌劃時(shí)的步驟，通過(guò)合理有效的籌劃方式來(lái)減少不必要的稅費(fèi)開(kāi)支，從而獲取一定金額的籌劃收益�？傊�，國(guó)內(nèi)企業(yè)在承擔(dān)對(duì)外工程施工工作時(shí)不應(yīng)該再遵循過(guò)去那種比較粗糙式的管理方式，應(yīng)該向著細(xì)化、精確、技術(shù)性的方向加以研究，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，通過(guò)有效的管理方式來(lái)確保對(duì)外承包工程項(xiàng)目的順利實(shí)施，利用好國(guó)家給予的優(yōu)惠政策，最終增強(qiáng)企業(yè)在對(duì)外承包項(xiàng)目時(shí)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)我國(guó)對(duì)外承包項(xiàng)目的長(zhǎng)期發(fā)展。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　國(guó)際工程稅收籌劃和管理對(duì)我國(guó)來(lái)說(shuō)還有很多不完善的地方，在實(shí)施當(dāng)中也是遇到很多問(wèn)題和困惑，因此項(xiàng)目管理者有責(zé)任采取各種措施來(lái)確保國(guó)際工程項(xiàng)目的順利實(shí)施，為承包商實(shí)現(xiàn)最大利益，一套好的施工方案或者施工過(guò)程安排以及前期工作的布置甚至可以為承包商節(jié)省上千萬(wàn)元的稅費(fèi)甚至更多，每個(gè)管理者都要認(rèn)真的研究和考慮它的絕對(duì)值，加強(qiáng)國(guó)際稅費(fèi)知識(shí)方面的學(xué)習(xí)，注重培養(yǎng)自己在國(guó)際稅負(fù)籌劃和管理方面的知識(shí)素養(yǎng)，及時(shí)了解國(guó)際稅收動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)對(duì)東道國(guó)各種稅制的研究和理解，不吝于借鑒其他國(guó)家的成功方法，指導(dǎo)我國(guó)國(guó)際工程承包商的納稅籌劃與管理，推動(dòng)我國(guó)國(guó)際工程項(xiàng)目的快速發(fā)展。

稅收籌劃論文6

　　中型科技企業(yè)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，利用國(guó)家針對(duì)科技企業(yè)出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，為自己打造一套最佳的稅收籌劃方案。使其在稅法允許的基礎(chǔ)上，合法、合理的降低納稅成本。因此，制訂符合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是每一家中型科技企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。

　　一、中型科技企業(yè)概述

　　中型科技企業(yè)是指企業(yè)規(guī)模中，人員100-300人之間，年銷售收入1000-10000萬(wàn)左右，其組成人員是以科技人員為主體，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科研、開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)及銷售。以其開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)的科學(xué)技術(shù)成果的商品以及技術(shù)開(kāi)發(fā)、服務(wù)、技術(shù)和高新產(chǎn)品為主要銷售產(chǎn)品。同時(shí)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，實(shí)行“自籌資金、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識(shí)密集型經(jīng)濟(jì)實(shí)體。換言之，中型科技企業(yè)是以創(chuàng)新為使命和生存手段的企業(yè)。中型科技企業(yè)因其經(jīng)營(yíng)規(guī)模處于大型及小型企業(yè)之間，目前所面臨的處境較為艱難。例如：在技術(shù)方面、資產(chǎn)規(guī)模、人員配置有了一定的投入，但是整體水平與大型科技企業(yè)還是有著一定的差距，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力方面較弱；而其與小型科技企業(yè)相比雖然競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)，但由于其先期投資較大，轉(zhuǎn)型較慢，因此在靈活性等方面不及小型企業(yè)。另外，科技企業(yè)一般都面臨著其產(chǎn)品具有周期短、成本高、市場(chǎng)認(rèn)可率風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，而高新技術(shù)產(chǎn)品在研發(fā)過(guò)程中需要大量的高級(jí)技術(shù)人員組成研發(fā)團(tuán)隊(duì)，這些高級(jí)技術(shù)人員的薪資待遇較高。這些問(wèn)題的核心是資金問(wèn)題。要解決中型科技企業(yè)的資金相對(duì)較為緊張問(wèn)題，企業(yè)在對(duì)外開(kāi)拓融資渠道的同時(shí)，應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策，合理的進(jìn)行稅收籌劃，節(jié)約納稅成本，從而達(dá)到緩解資金壓力的目的。

　　二、中型科技企業(yè)稅收籌劃的目的

　　(一)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)：企業(yè)價(jià)值最大化

　　稅收籌劃在企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造方面發(fā)揮著重要的作用。稅收籌劃從最初的節(jié)稅，到后期增加企業(yè)盈余留存最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。企業(yè)價(jià)值最大化，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)，稅收籌劃也是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分。所以，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化是稅收籌劃的最終目的。

　　(二)降低企業(yè)納稅成本

　　實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定利潤(rùn)目標(biāo)，有兩個(gè)途徑：一是增加企業(yè)的收入、二是降低企業(yè)的相關(guān)成本費(fèi)用。增加收入需要靠對(duì)外拓展市場(chǎng)，在我國(guó)同行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益及同行業(yè)技術(shù)水平相差無(wú)幾的今天，增加收入相對(duì)較為困難，大都數(shù)企業(yè)選擇了降低成本。節(jié)約納稅成本，是一條代價(jià)償付較低且能有效降低企業(yè)管理成本的途徑。以高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅為例，現(xiàn)行稅法規(guī)定，一般的企業(yè)所得稅稅率為25%，而高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%，如果該高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)辦理了“雙軟認(rèn)證”，企業(yè)所得稅還將享受“免二減三”的優(yōu)惠。另外，以其增值稅為例。增值稅稅率為17%，銷售軟件產(chǎn)品的增值稅稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行稅收的退稅政策，而且退還的增值稅也免于繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)現(xiàn)金支出“剛性”要求

　　由于稅收的強(qiáng)制性特點(diǎn)，稅收的現(xiàn)金支出具有了一定的剛性。企業(yè)在一定期間內(nèi)，銷售計(jì)劃制訂的同時(shí)，生產(chǎn)、采購(gòu)、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)額及應(yīng)納稅所得額就相應(yīng)的確定下來(lái)。同時(shí)，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)也已經(jīng)敲定，并且企業(yè)必須足額、按期繳納各項(xiàng)稅款。否則，不但會(huì)給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)遭受稅收征管部門(mén)的處罰，同時(shí)還會(huì)給企業(yè)的信譽(yù)帶來(lái)不利的影響，從而影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益。財(cái)務(wù)管理工作中把現(xiàn)金流當(dāng)作企業(yè)生存的“血脈”，認(rèn)為貨幣資金是有其時(shí)間價(jià)值的。因此，現(xiàn)代企業(yè)越來(lái)越多的關(guān)注現(xiàn)金的流出金額及流出時(shí)間，從這個(gè)層面分析來(lái)看，對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的籌劃是公司決策工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

　　三、中型技術(shù)企業(yè)稅收籌劃目前存在的問(wèn)題

　　(一)經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)有偏差

　　1、稅收籌劃意識(shí)淡薄中型技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者大多數(shù)是搞技術(shù)出身，屬于技術(shù)型管理者，他們往往對(duì)某類技術(shù)領(lǐng)域十分精通。覺(jué)得企業(yè)的主要工作應(yīng)該是放在開(kāi)拓新市場(chǎng)、研發(fā)新技術(shù)上，而對(duì)稅收籌劃工作不是十分重視。對(duì)財(cái)務(wù)人員提出的稅收籌劃建議覺(jué)得沒(méi)有必要，甚至對(duì)一些稅收優(yōu)惠政策覺(jué)得不值得一提。從而使得科技企業(yè)的稅收籌劃工作不能完全的開(kāi)展，企業(yè)也就不能享受一些應(yīng)有的稅收優(yōu)惠政策。

　　2、混淆納稅違法行為與稅收籌劃的概念我國(guó)科技企業(yè)中大部分經(jīng)營(yíng)者還是很重視節(jié)約納稅成本的，他們認(rèn)為稅收籌劃就是少納稅，因而要求財(cái)務(wù)人員要千方百計(jì)的少繳稅，不論其要求是否符合相關(guān)的稅收法規(guī)、政策。有些經(jīng)營(yíng)者甚至指使財(cái)務(wù)人員進(jìn)行弄虛作假，向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具假的資料，來(lái)騙取稅收優(yōu)惠政策從而達(dá)到少繳稅甚至不繳稅的目的。其實(shí)，偷稅行為與稅收籌劃是兩種截然不同的概念，稅收違法行為，稅收征管部門(mén)發(fā)現(xiàn)后要予以嚴(yán)厲打擊的；而后者是在合理利用國(guó)家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上少納稅款，且是國(guó)家鼓勵(lì)和支持的。

　　(二)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有待提高

　　科技企業(yè)的財(cái)務(wù)人員擔(dān)負(fù)著日常會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理的任務(wù)。然而，由于有些科技企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者不是十分重視財(cái)務(wù)工作，在財(cái)務(wù)人員的選用上存在一定的問(wèn)題。主要表現(xiàn)為一些財(cái)務(wù)人員沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)系統(tǒng)的財(cái)會(huì)知識(shí)的學(xué)習(xí)及培訓(xùn)，對(duì)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)都是一知半解，就更談不到稅收籌劃的業(yè)務(wù)高度了。有的財(cái)務(wù)人員雖然也財(cái)務(wù)專業(yè)出身，然而由于缺乏對(duì)國(guó)家新財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)和掌握，對(duì)其把握的不到位，使其不能準(zhǔn)確的對(duì)稅收籌劃工作提出相應(yīng)的策略、辦法，從而影響了科技企業(yè)的稅收籌劃工作。

　　四、稅收籌劃策略

　　目前科技企業(yè)范圍可謂相當(dāng)之廣，包括：高新技術(shù)企業(yè)、環(huán)保企業(yè)、通訊光纜、電子電信類、航天、軍工等行業(yè)企業(yè)。其中高新技術(shù)企業(yè)，因其在眾多的科技企業(yè)中綜合性較強(qiáng)、且代表性較廣�，F(xiàn)以高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策為例，從而對(duì)其稅收籌劃進(jìn)行簡(jiǎn)要論述。

　　(一)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　(1)流轉(zhuǎn)稅方面。軟件企業(yè)銷售其軟件產(chǎn)品，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的`部分實(shí)行即征即退政策。

　　(2)所得稅方面。高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；如高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)獲得軟件企業(yè)資格，在20xx年底之前，自獲利年度起，享受“免二減三”的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

　　(二)積極準(zhǔn)備做好前期籌劃工作

　　高新技術(shù)企業(yè)及其他科技企業(yè)享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的前提是應(yīng)該得到相關(guān)部門(mén)（如省級(jí)科技部門(mén)）的其資質(zhì)的認(rèn)證，前取得相應(yīng)的證書(shū)。因此，企業(yè)應(yīng)該積極申報(bào)相關(guān)技術(shù)材料，盡早取得相應(yīng)的證書(shū)，方可去主管稅務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)手續(xù)。與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通渠道�？萍计髽I(yè)的稅收優(yōu)惠政策能否最后得到落實(shí)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通、聯(lián)絡(luò)至關(guān)重要。因?yàn)�，�?guó)家雖然對(duì)科技企業(yè)享受稅收優(yōu)惠制訂了相應(yīng)的稅收政策，實(shí)際工作中，由于納稅人與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)在稅收法規(guī)理解上偏差，會(huì)影響企業(yè)最終能否享受稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)應(yīng)該與主管稅務(wù)部門(mén)建立良好的溝通，從而為企業(yè)辦理相關(guān)的稅收減免清除不應(yīng)有的阻力。聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行策劃指導(dǎo)�？萍计髽I(yè)在辦理相關(guān)的科技認(rèn)證手續(xù)后，后續(xù)工作中還需要一些賬目的設(shè)置工作，以及相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理工作。而從目前的實(shí)際情況來(lái)看，一些科技企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策相關(guān)要求的概念較為模糊，不能完全理解其深意，容易造成誤解。從而影響稅收優(yōu)惠政策的享受。例如：高新技術(shù)企業(yè)中的高新技術(shù)收入的確認(rèn)、研發(fā)費(fèi)用比例的確認(rèn)，科技人員人數(shù)的確認(rèn)等問(wèn)題。由于，中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)性較高、業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)。因此，有條件的科技企業(yè)可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)來(lái)指導(dǎo)相關(guān)的稅收策劃工作，使其達(dá)到“事半功倍”的作用。

　　(三)稅收籌劃應(yīng)遵循合法性原則

　　高新技術(shù)企業(yè)通過(guò)運(yùn)用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收籌劃降低納稅成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。然而，稅收籌劃相關(guān)方案的提出一個(gè)重要的前提條件是合法性原則。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該是在國(guó)家相關(guān)稅收政策允許的范圍內(nèi)實(shí)施，不能把稅收籌劃看作企業(yè)少繳稅款或是不繳稅款的理由。具體操作中，有些企業(yè)人為的增加成本、隱藏收入、調(diào)整應(yīng)納稅所得額。把這些做法當(dāng)作是稅收籌劃，對(duì)稅收籌劃理念產(chǎn)生了誤讀。稅收征管部門(mén)發(fā)現(xiàn)后會(huì)對(duì)企業(yè)施以稅收處罰，嚴(yán)重者還會(huì)被追究刑事責(zé)任�？梢钥闯觯�稅收籌劃應(yīng)是在國(guó)家稅收政策允許的前提下進(jìn)行。

　　(四)享受稅收優(yōu)惠政策應(yīng)注意的問(wèn)題

　　1、加大研發(fā)費(fèi)用的投入研發(fā)費(fèi)用對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)是較為重要的一個(gè)支出。因?yàn)槎惙▽?duì)于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用比例有嚴(yán)格的規(guī)定，如：年銷售收入低于5000萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用比例不得低于6%；5000—20000萬(wàn)元費(fèi)用比例不低于4%；20000萬(wàn)元以上不低于3%。只有研發(fā)費(fèi)用達(dá)到上述的硬性規(guī)定指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能有可能認(rèn)定其高新技術(shù)企業(yè)資格。另外，企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)部分按50%加計(jì)扣除，形成的按150%攤銷的相關(guān)規(guī)定。從中可以看出，企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用的投入可謂是“一勞永逸”的工作。因此，建議高新技術(shù)企業(yè)成立研發(fā)部門(mén)，將該部門(mén)的人工、費(fèi)用以及所耗用的研發(fā)用材料，一并計(jì)入研發(fā)費(fèi)用核算，從而把研發(fā)工作真正落到實(shí)處。

　　2、不征稅收入成本列支問(wèn)題高新技術(shù)企業(yè)銷售的軟件產(chǎn)品按稅法規(guī)定可以享受增值稅稅負(fù)超3%部分稅收返還的優(yōu)惠政策。同時(shí)，返還的增值稅免于繳納企業(yè)所得稅。然而，稅法同時(shí)也規(guī)定為形成上述的不征稅收入，而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用也不得在企業(yè)所得稅稅前列支的規(guī)定。在實(shí)際操作中，應(yīng)該注意這部分成本、費(fèi)用投入的控制。在不違背稅收原則的前提下，將該項(xiàng)成本費(fèi)用列入到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，這樣可以降低一部分企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　　3、合理運(yùn)用固定資產(chǎn)稅前列支政策我國(guó)為鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)研發(fā)工作的投入力度規(guī)定：企業(yè)購(gòu)入專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，金額低于100萬(wàn)元的，可以在企業(yè)所得稅稅前直接列支；超過(guò)100萬(wàn)元的，允許按不低于折舊年限的0.6倍的方式縮短折舊年限，或者采用加速折舊法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。高新技術(shù)企業(yè)由于其產(chǎn)品附加值較高，企業(yè)應(yīng)納稅所得額較高，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該充分利用該政策的規(guī)定采購(gòu)相關(guān)的儀器、設(shè)備從而起到抵減企業(yè)應(yīng)納稅所得額的作用，同時(shí)按照增值稅有關(guān)規(guī)定，采購(gòu)固定資產(chǎn)資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額�？梢钥闯�，采購(gòu)高新技術(shù)企業(yè)采購(gòu)固定資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)增值稅、企業(yè)所得稅的共同節(jié)稅的作用。

　　五、結(jié)束語(yǔ)

　　稅收優(yōu)惠政策是一把雙刃劍，運(yùn)用好了可以為企業(yè)節(jié)約納稅成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。否則，企業(yè)將會(huì)承擔(dān)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至是法律責(zé)任。科技企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在研究稅收籌劃策略的時(shí)候，應(yīng)該本著客觀、真實(shí)為企業(yè)負(fù)責(zé)的原則，制訂出符合實(shí)際情況，合乎自身發(fā)展的方案，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

稅收籌劃論文7

　　一、引言

　　稅收是我國(guó)財(cái)政收入的一種最主要的形式，同時(shí)也是每個(gè)納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)并且履行的義務(wù)。在法律所允許的范圍內(nèi)，企業(yè)合理的進(jìn)行稅收籌劃，這樣不僅可以降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，還可以提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，對(duì)企業(yè)的發(fā)展意義重大。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，加強(qiáng)稅收籌劃是企業(yè)首當(dāng)其沖重視的一個(gè)問(wèn)題。

　　二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問(wèn)題

　　1.對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹與全面

　　目前，一些企業(yè)的納稅人以及財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅收籌劃概念理解并不是很全面，甚至比較模糊。一部分人認(rèn)為稅收籌劃就是變相的偷稅漏稅，是不符合國(guó)家稅收規(guī)定的做法，是國(guó)家稅法不允許的，是違法的，與國(guó)家利益背道相馳。也有一部分人對(duì)稅收籌劃的態(tài)度很謹(jǐn)慎，他們擔(dān)心在我國(guó)稅收制度不斷改進(jìn)的今天，稅收籌劃是否能發(fā)揮出它的作用。例如現(xiàn)階段不少集團(tuán)企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中，只考慮單個(gè)稅種的籌劃，而沒(méi)有整體全面的考慮企業(yè)整體的賦稅。導(dǎo)致企業(yè)在某一個(gè)稅種上面減輕了賦稅，實(shí)際上從企業(yè)整體考慮，企業(yè)并沒(méi)有減輕賦稅。綜上所述，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不正確，是制約稅收籌劃發(fā)展的要素。

　　2.財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃專業(yè)人才的缺乏

　　我國(guó)目前處于稅收人員短缺、供不應(yīng)求的一種狀態(tài)。大多數(shù)企業(yè)都不具備專職的稅收籌劃的工作人員，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員稅務(wù)知識(shí)有限，對(duì)我國(guó)稅收制度的分析能力不夠，對(duì)國(guó)家政策掌握的不夠具體。很多企業(yè)都因?yàn)樨?cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策的理解有誤，促使企業(yè)稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)生錯(cuò)誤，就不存在事后彌補(bǔ)的機(jī)會(huì)。所以從事稅收籌劃的人員必須具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，而且要掌握全方面的國(guó)家稅收政策，才能做好企業(yè)的稅收籌劃工作，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)起到保駕護(hù)航的作用。

　　3.我國(guó)尚未建立完善的稅收法制體系

　　相比于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)在法制體系方面需要完善的空間很大，其中就包括我們的稅收法制體系。稅收法制體系的不健全，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理無(wú)法正確的進(jìn)行稅收籌劃工作。我國(guó)稅法的宣傳力度不夠深入人心，導(dǎo)致了我國(guó)國(guó)民對(duì)稅法的意識(shí)不夠深刻，意識(shí)不到稅收的真實(shí)含義，在很多企業(yè)的心理，稅收只是單純的納稅。造成了社會(huì)上很多企業(yè)把稅收籌劃當(dāng)做規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)的一種手段。

　　4.企業(yè)過(guò)度追求自身利益，忽視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作是一項(xiàng)需要前瞻性的工作，需要財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅收籌劃可能引起的結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)、稅收籌劃的過(guò)程中遇到的偏差。稅收籌劃人員要對(duì)所有相關(guān)因素都全面的掌握并且提出解決辦法，提前的做好防范，在最大程度上減低風(fēng)險(xiǎn)和損失。稅收籌劃過(guò)程中可能存在的`風(fēng)險(xiǎn)例如稅收政策的改革與變化，稅收?qǐng)?zhí)法人員在執(zhí)法過(guò)程中造成的偏差，會(huì)導(dǎo)致先前的稅收籌劃不適應(yīng)于新的稅法政策，而執(zhí)法人員因執(zhí)法地區(qū)不用、時(shí)期不同可能出現(xiàn)偏差，給稅收籌劃造成風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的對(duì)策

　　1.企業(yè)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視程度

　　稅收籌劃工作能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體的工作水平，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有效的選擇，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)我們進(jìn)行稅收籌劃，就是為了控制企業(yè)的成本支出，減輕企業(yè)的賦稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的。稅收籌劃有利于企業(yè)減少或者避免受到稅務(wù)處罰，因?yàn)槲覀兊亩愂栈I劃工作一定是經(jīng)過(guò)深思熟慮展開(kāi)的，充分的考慮了國(guó)家的稅收政策，在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資等安排與籌劃，盡可能的做到節(jié)稅。另一方面，從國(guó)家的角度出發(fā)，稅收籌劃有助于國(guó)家稅收收入與財(cái)政收入的增加，使社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。這就需要相關(guān)的人員加大對(duì)稅收規(guī)劃內(nèi)容以及目的的宣傳，使企業(yè)可以結(jié)合自身的特點(diǎn)，在法律允許的范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)管理制定合理的稅收規(guī)劃，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的利潤(rùn)空間做出貢獻(xiàn)。

　　2.建立稅收籌劃工作機(jī)制

　　為了更好更快的開(kāi)展企業(yè)的稅收籌劃工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平與質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員稅收籌劃知識(shí)的培訓(xùn)，幫助財(cái)務(wù)人員充實(shí)自己的稅收籌劃知識(shí)，了解國(guó)家的稅法政策與財(cái)務(wù)規(guī)定。企業(yè)要同時(shí)健全稅收籌劃工作的機(jī)制與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，確保財(cái)務(wù)人員可以考慮到稅收籌劃會(huì)遇到的問(wèn)題，有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證稅收方案的可進(jìn)行性。

　　3.稅收籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，爭(zhēng)取企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化

　　稅收籌劃應(yīng)該更加注重企業(yè)發(fā)展的前景，不要只關(guān)注單一的稅負(fù)最低的稅種，要保證企業(yè)的凈利潤(rùn)最大化。這就要求財(cái)務(wù)管理人員在提出稅收籌劃法案前，要綜合的考慮各方面因素。在稅收籌劃降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，要全面考慮財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程，根據(jù)財(cái)務(wù)工作內(nèi)容分工的不同，選擇合理的，風(fēng)險(xiǎn)最少的稅收籌劃方案。一定要比較降低賦稅帶來(lái)的收益是否可以抵消銷售收入的下滑，或者成本、費(fèi)用的漲幅，要權(quán)衡其中的利益關(guān)系。

　　4.培養(yǎng)稅收籌劃人才

　　稅收籌劃工作是一項(xiàng)對(duì)人才要求極高的工作，因?yàn)槲覈?guó)稅收種類的多樣性與復(fù)雜性，各行業(yè)、各企業(yè)的差別性以及納稅的特殊性、外部條件體制的制約性，都要求稅收籌劃工作人員的專業(yè)技能，以及應(yīng)變能力，同時(shí)還要有一定的財(cái)務(wù)知識(shí)基礎(chǔ)做輔助。因此，國(guó)家與企業(yè)都應(yīng)該加大對(duì)這一方面的投入，在我國(guó)高等學(xué)府開(kāi)設(shè)稅收籌劃專業(yè)，儲(chǔ)備稅收籌劃人才。另一方面，還可以培養(yǎng)在職的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，因?yàn)樗麄兊娜粘９ぷ髦幸矔?huì)接觸到稅收籌劃，不至于毫無(wú)基礎(chǔ)，接收起來(lái)稅收籌劃的內(nèi)容會(huì)相對(duì)容易，提高他們的綜合能力。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　總之，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛快迅猛發(fā)展的今天，各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，而企業(yè)的凈利潤(rùn)效益是競(jìng)爭(zhēng)中的重中之重，那么企業(yè)稅收與企業(yè)利潤(rùn)是密不可分的。所以稅收籌劃已經(jīng)成為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與壓縮成本的關(guān)鍵手段，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮不可或缺的作用。這將進(jìn)一步要求企業(yè)的管理者，正確的認(rèn)識(shí)稅收籌劃，注重培養(yǎng)稅收籌劃的人才，建立稅收籌劃體制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。稅收籌劃必將成為越來(lái)越多企業(yè)的選擇，也是形勢(shì)發(fā)展的需要，也必將有更多人去從事理論與實(shí)務(wù)的研究與探索。

稅收籌劃論文8

　　一、事業(yè)單位稅收籌劃現(xiàn)狀

　　事業(yè)單位和市場(chǎng)上的各大企業(yè)相比，體制不同，單位的工作人員從思想上認(rèn)為本單位財(cái)務(wù)工作十分簡(jiǎn)單，進(jìn)而降低了對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的要求，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)人員的稅收知識(shí)較貧乏。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作人員只是掌握了大量理論知識(shí)而不具備嫻熟的實(shí)際操作技能，嚴(yán)重缺乏對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程處理的經(jīng)驗(yàn)，更是缺乏對(duì)國(guó)家稅收政策的宏觀把握，其稅收籌劃能力弱。并且隨著近年來(lái)稅收體制的改革，與事業(yè)單位相關(guān)的稅收種類越來(lái)越少，很多會(huì)計(jì)人員的升遷速度慢，在某種程度上降低了會(huì)計(jì)人員工作積極性，少數(shù)高級(jí)的會(huì)計(jì)工作人員選擇調(diào)動(dòng)工作崗位。其三，通過(guò)稅收體制改革以后，事業(yè)單位作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，變成了企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅及營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅項(xiàng)的納稅人，但依舊相當(dāng)一部分事業(yè)單位缺乏對(duì)稅收制度的了解，一味地注重財(cái)政撥款，甚至一點(diǎn)也不了解事業(yè)單位要納稅的事實(shí)，導(dǎo)致其不納稅。很多事業(yè)單位不了解國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)單位的優(yōu)惠期過(guò)了之后，依舊按照優(yōu)惠政策申請(qǐng)納稅，導(dǎo)致事業(yè)但是的稅收出現(xiàn)了各種問(wèn)題。

　　二、改善稅收籌劃的對(duì)策

　　其一，事業(yè)單位自身要積極地轉(zhuǎn)變納稅觀念，進(jìn)一步提高自身依法納稅的意識(shí)。在目前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，稅收征管體制不斷深入改革的.背景下，政府需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位稅收的征管，提高相關(guān)單位的依法納稅意識(shí)，并完善各項(xiàng)稅收政策。一方面要加大力度宣傳依法納稅的重要意義，要求事業(yè)單位認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹落實(shí)國(guó)家的稅收政策；另一方面需要采用有效方法轉(zhuǎn)變事業(yè)單位不必進(jìn)行納稅籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，對(duì)事業(yè)單位的稅收工作加強(qiáng)教育管理，以提高其依法納稅的籌劃能力。

　　其二，稅收籌劃作為一項(xiàng)實(shí)用性強(qiáng)、專業(yè)化程度高的工作，要求納稅人對(duì)稅收、法律、財(cái)務(wù)及其相關(guān)領(lǐng)域的工作都有一定程度的了解。故要求事業(yè)單位培養(yǎng)一定數(shù)量的高級(jí)會(huì)計(jì)人員，在聘用會(huì)計(jì)人員時(shí)必須要求工作人員具備一定的專業(yè)素質(zhì)，能夠勝任會(huì)計(jì)工作。事業(yè)單位可以定期邀請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的優(yōu)秀工作者培訓(xùn)本單位財(cái)務(wù)工作者的稅收政策法規(guī)知識(shí)，進(jìn)而豐富其業(yè)務(wù)知識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)政、稅收等各項(xiàng)工作的法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而在理論的指導(dǎo)下熟悉會(huì)計(jì)事務(wù)各項(xiàng)工作流程。

　　其三，事業(yè)單位構(gòu)建科學(xué)合理的育才、用才制度，建立一支適合事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要的納稅籌劃團(tuán)隊(duì)，全方位提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作者的納稅籌劃能力。構(gòu)建規(guī)范有序的會(huì)計(jì)用人制度，依據(jù)專業(yè)勝任能力聘用相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員，促使薪酬安排和每位員工的實(shí)際貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，與業(yè)績(jī)、崗位職責(zé)相銜接的薪酬機(jī)制，堅(jiān)持效率優(yōu)先、兼顧公平的原則，最大限度激發(fā)員工工作潛能，促使每位會(huì)計(jì)工作者可勝任本職工作。事業(yè)單位要完善會(huì)計(jì)工作者的上崗培訓(xùn)制度，加強(qiáng)對(duì)其的考核，為本單位會(huì)計(jì)人才的發(fā)展提供一個(gè)平臺(tái)。然后通過(guò)定期考核檢查培訓(xùn)效果，考核成績(jī)優(yōu)異的予以獎(jiǎng)勵(lì)，考核成績(jī)較差的予以懲罰。事業(yè)單位不斷加強(qiáng)對(duì)重要工作崗位人員的管理，注重儲(chǔ)備大量?jī)?yōu)秀的會(huì)計(jì)人才，確保不同時(shí)期的優(yōu)秀人才在職務(wù)、薪酬方面有一定的上升空間，形成良好的激勵(lì)機(jī)制，保證優(yōu)秀人才不流失。

　　其四，國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)可組織力量加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的納稅指導(dǎo)，加大力度宣傳事業(yè)單位的稅收政策，促使事業(yè)單位的依法納稅意識(shí)不斷提高，重視稅收籌劃工作，明確事業(yè)單位必須履行的納稅義務(wù)。同時(shí)要求事業(yè)單位牢記稅法面前人人平等的理念，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為需實(shí)施稅收籌劃的少數(shù)單位提供必要的政策支持，促進(jìn)其科學(xué)實(shí)施納稅籌劃工作。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，依法納稅逐漸變成國(guó)家經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要手段。在現(xiàn)階段普遍征稅、公平納稅的社會(huì)大環(huán)境下，事業(yè)單位必須納稅，并且只有提高事業(yè)單位依法納稅的意識(shí)，大力宣傳依法納稅的意義，提高其納稅籌劃的能力，才能有效解決事業(yè)單位納稅籌劃能力不足的問(wèn)題。同時(shí)，事業(yè)單位只有遵照稅法要求，在確保國(guó)家利益的條件下，進(jìn)行合理的稅收籌劃，才能取得稅收管理的成功，進(jìn)而讓納稅籌劃變得更有意義。

稅收籌劃論文9

　　營(yíng)改增稅收籌劃研究

　　摘 要：“營(yíng)改增”政策是我國(guó)增值稅改革的重要舉措，其能夠有效避免重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。高新技術(shù)企業(yè)受“營(yíng)改增”影響較大，本文以TS數(shù)字技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司為例，結(jié)合國(guó)家“營(yíng)改增”政策的相關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)進(jìn)行流轉(zhuǎn)稅的納稅籌劃，并向企業(yè)提出有效合理的建議。

　　關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;高新技術(shù)企業(yè);稅收籌劃

　　近年來(lái)，世界經(jīng)濟(jì)趨于一體化，對(duì)于我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一把機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的雙刃劍。首先，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用已得公認(rèn)，國(guó)家給予了其在稅收和投資方面的優(yōu)惠政策;但是，對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)際市場(chǎng)，我國(guó)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)有待發(fā)展。對(duì)于“營(yíng)改增”的施行，在滿足企業(yè)發(fā)展要求的同時(shí)，不僅減少了稅收，還為企業(yè)提供了強(qiáng)有力的支持。

　　一、TS數(shù)字技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司的`基本情況

　　TS數(shù)字技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司(簡(jiǎn)稱TS公司)于20xx年4月成立，為增值稅一般納稅人，致力于應(yīng)用信息物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。主營(yíng)業(yè)務(wù)為軟件開(kāi)發(fā)，社會(huì)公共領(lǐng)域某些專項(xiàng)解決方案，并為客戶提供計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)通訊系統(tǒng)的技術(shù)及維護(hù)服務(wù)，以及相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)。

　　二、營(yíng)改增”對(duì)TS公司的有利影響。

　　1.有利于轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，減輕稅收負(fù)擔(dān)。營(yíng)改增之前，TS公司繳納5%人營(yíng)業(yè)稅，改革之后的增值稅率為6%，單純從數(shù)字來(lái)看，稅率提高了1%，但實(shí)際稅負(fù)卻是在降低的，原因在于增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.有利于資金節(jié)約，推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件不變的情況下，TS公司的稅負(fù)明顯減小，提高了公司的競(jìng)爭(zhēng)力和利潤(rùn)水平，增強(qiáng)了投資積極性。但同時(shí)要求TS公司進(jìn)一步細(xì)化上下游產(chǎn)業(yè)鏈，財(cái)務(wù)人員和管理層要理解透徹與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的各項(xiàng)稅收政策，從而更好地服務(wù)于企業(yè)。

　　三、TS公司稅收籌劃方法

　　1.軟件銷售業(yè)務(wù)的籌劃。TS公司內(nèi)設(shè)研發(fā)部，負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、研發(fā)各項(xiàng)軟件，TS公司預(yù)計(jì)20xx年為某機(jī)械制造企業(yè)設(shè)計(jì)軟件，預(yù)計(jì)取得含稅收入為800萬(wàn)，取得含稅采購(gòu)成本為100萬(wàn)。

　　(1)籌劃前TS公司應(yīng)繳納的增值稅為(800-100)/1.17*17%=101.71萬(wàn);城建稅及教育費(fèi)附加為101.71*(7%+3%)=10.17萬(wàn);企業(yè)所得稅為(800-100-10.17)*15%=103.47萬(wàn)，該業(yè)務(wù)中TS公司納稅總額為215.89萬(wàn)元。

　　(2)籌劃方案：將TS公司的多數(shù)研發(fā)人員從公司中抽調(diào)出來(lái)，單獨(dú)成立F公司，F(xiàn)公司中軟件開(kāi)發(fā)人數(shù)全部為技術(shù)開(kāi)發(fā)人數(shù)，則其所占總技術(shù)開(kāi)發(fā)人數(shù)比例將達(dá)100%，超過(guò)了軟件企業(yè)認(rèn)定中所規(guī)定的50%，同時(shí)F公司年?duì)I業(yè)額在500萬(wàn)以上，將其認(rèn)定為增值稅一般納稅人，F(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)僅限于設(shè)計(jì)、研發(fā)各項(xiàng)軟件。F公司擁有自主采購(gòu)權(quán)，F(xiàn)公司進(jìn)行軟件的主要開(kāi)發(fā)后將其銷售給TS公司，TS公司對(duì)軟件進(jìn)一步生產(chǎn)和銷售。

　　F公司可申請(qǐng)認(rèn)證成為軟件企業(yè)，擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的著作權(quán)許可證，在銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件，可按17%稅率征收增值稅后，享受實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%部分即征即退的優(yōu)惠政策。

　　預(yù)計(jì)F公司采購(gòu)成本為100萬(wàn)，此業(yè)務(wù)銷售給TS公司的軟件產(chǎn)品銷售額為500萬(wàn)，經(jīng)TS公司進(jìn)一步加工再銷售的金額為800萬(wàn)。

　　對(duì)于TS公司，企業(yè)繳納的增值稅為(800-500)/1.17*17%=43.59萬(wàn);城建稅及教育費(fèi)附加為43.59*(7%+3%)=4.36萬(wàn);企業(yè)所得稅為(800-500-4.36)*15%=44.35萬(wàn)，合計(jì)為43.59+4.36+44.35=92.3萬(wàn)。

　　對(duì)于F公司，企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為(500-100)/1.17*17%=58.12萬(wàn)，而銷售收入的3%為500/1.17*3%=12.82萬(wàn)，可知B企業(yè)實(shí)際繳稅增值稅12.82萬(wàn)元，退稅45.30萬(wàn)，F(xiàn)公司所得稅自盈利年度起可兩免三減半，因此設(shè)立當(dāng)年不征所得稅，得F公司應(yīng)繳城建稅及教育附加為(3%+7%)*12.82=1.3萬(wàn)，合計(jì)為12.82+1.3=14.12萬(wàn);TS公司和F公司納稅總額為106.42萬(wàn)。

　　因此，TS公司通過(guò)分設(shè)F公司節(jié)稅金額為215.35-106.42= 108.93萬(wàn)。

　　2.對(duì)外簽訂合同的選擇�！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡政策規(guī)定，提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅; 高新技術(shù)企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠，不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;而委托方為了降低采購(gòu)成本，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，會(huì)要求高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　因此，高新技術(shù)企業(yè)依客戶對(duì)增值稅的敏感程度不同，在簽訂合同時(shí)，改變合同類型，從而合理節(jié)稅。

　　當(dāng)委托方為非增值稅納稅單位，例如國(guó)外客戶、未改制的科研院所等，其對(duì)增值稅抵扣不敏感時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)方可真正享受到技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)收入免征增值稅的優(yōu)惠。

　　預(yù)計(jì)20xx年，TS公司為國(guó)內(nèi)某科研院開(kāi)發(fā)應(yīng)用軟件，TS公司預(yù)計(jì)向客戶銷售產(chǎn)品共400萬(wàn)元(不含稅)，同時(shí)向該客戶收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款共200萬(wàn)元。該軟件企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)屬于既有產(chǎn)品銷售收入也有技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓的兼營(yíng)行為。

　　假設(shè)TS公司在接受業(yè)務(wù)時(shí)，與委托方分別簽訂了銷售合同和技術(shù)服務(wù)合同。技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)免征增值稅，銷售產(chǎn)品按照17%的稅率征收，則TS公司實(shí)際繳納的增值稅為400*17%=68萬(wàn)元。

　　籌劃方案：客戶對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不敏感，TS改變合同類型，僅簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同。根據(jù)免征政策，則TS公司實(shí)際繳納的增值稅為0元

　　四、建議

　　稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，需要考慮經(jīng)濟(jì)、政治、文化等諸多因素。企業(yè)必須根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和行業(yè)特點(diǎn)，結(jié)合當(dāng)?shù)貎?yōu)惠政策，制定與企業(yè)自身發(fā)展相符的稅收籌劃方案，進(jìn)行有效的籌劃，增強(qiáng)可行性。

　　1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況簽訂銷售合同，應(yīng)考慮買(mǎi)家對(duì)增值稅的敏感程度，對(duì)合同條款具體修改，對(duì)合同文本涉及稅務(wù)條款做出規(guī)范要求。

　　2.應(yīng)呼吁稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整現(xiàn)有稅收政策，可將免稅政策由零稅率申報(bào)改為先征后返或即征即退模式，以便真正讓企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠，因?yàn)樵凇盃I(yíng)改增”以后，技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠政策，由于稅種的變動(dòng)，實(shí)際上使多數(shù)企業(yè)不能真正享受到有關(guān)的免稅優(yōu)惠。

　　3.企業(yè)需全盤(pán)考慮，使稅收優(yōu)惠做到最大化，不僅從銷售收入的稅收優(yōu)惠角度進(jìn)行籌劃和分析，同時(shí)在進(jìn)項(xiàng)環(huán)節(jié)，擴(kuò)大企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。除流轉(zhuǎn)稅之外，國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)在所得稅方面也有稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)也應(yīng)對(duì)此關(guān)注。

稅收籌劃論文10

　　摘要：稅收是國(guó)家強(qiáng)制征收的國(guó)民收入，也是企業(yè)投資活動(dòng)中必須要面對(duì)的一個(gè)環(huán)節(jié)。利潤(rùn)最大化是企業(yè)追求的最終目標(biāo)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在投資籌劃的過(guò)程中，應(yīng)該把投資的效益放在首要位置。但就目前而言，影響企業(yè)投資活動(dòng)的因素很多，包括投資的方向、方式、結(jié)構(gòu)與期限等，如何在投資過(guò)程中更好地進(jìn)行稅收籌劃，已成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)投資；稅收策劃；投資策略

　　稅收籌劃是指納稅人在遵守國(guó)家規(guī)章制度和法律的基礎(chǔ)上，為了更好地節(jié)約生產(chǎn)成本和提升利潤(rùn)空間，而借助法律規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，選擇最優(yōu)納稅方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。而對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有投資活動(dòng)，就沒(méi)有資金流動(dòng)，也沒(méi)有利潤(rùn)的獲得，整個(gè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程比較被動(dòng)。因此，如何在投資的同時(shí)，更好地進(jìn)行稅收籌劃就成為了企業(yè)發(fā)展的重中之重。

　　一、企業(yè)投資方向的策劃

　　投資方向是企業(yè)投資的關(guān)鍵步驟，也是首要環(huán)節(jié)。只有找準(zhǔn)了投資方向，企業(yè)的后續(xù)生產(chǎn)和銷售才會(huì)更加游刃有余，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和工作人員才能更加積極主動(dòng)地投入到工作中。因此，企業(yè)在策劃投資方向時(shí)，首先，應(yīng)認(rèn)真研究國(guó)家的稅收法律政策，分析法律政策中所涉及的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，以使企業(yè)所投資的項(xiàng)目得到國(guó)家的鼓勵(lì)和支持，降低成本；其次，企業(yè)要結(jié)合自身生產(chǎn)和發(fā)展的實(shí)際情況，要選擇稅收中的優(yōu)惠項(xiàng)目，以使所選擇的項(xiàng)目適合自身的發(fā)展；最后，企業(yè)選擇好投資地點(diǎn)，因?yàn)楹芏喽愂諆?yōu)惠項(xiàng)目有地域限制。

　　二、企業(yè)投資方式的策劃

　　現(xiàn)階段，企業(yè)的投資方式比較多樣化，不同的投資方式所面對(duì)的稅收情況也不一樣，優(yōu)惠力度也有所不同。因此，企業(yè)在選擇投資方式時(shí)，一定要綜合考慮稅收情況，實(shí)現(xiàn)實(shí)物財(cái)產(chǎn)和無(wú)形財(cái)產(chǎn)利潤(rùn)的同步增長(zhǎng)。總體說(shuō)來(lái)，企業(yè)可以選擇貨幣資金投資、實(shí)物資金投資、無(wú)形財(cái)產(chǎn)投資、股權(quán)投資等多種投資方式。選擇貨幣資金投資和股權(quán)資金投資時(shí)，無(wú)法進(jìn)行大幅度地稅收處理，難以起到節(jié)稅的作用。而選擇實(shí)物資產(chǎn)投資時(shí)，可以在稅前扣除折舊費(fèi)用，節(jié)省一部分開(kāi)支；選擇無(wú)形財(cái)產(chǎn)投資，也同樣需要在稅前扣除攤銷費(fèi)。因此，企業(yè)在選擇投資方式時(shí)，一定要在因地制宜的基礎(chǔ)上，多種投資方式相結(jié)合，例如將無(wú)形財(cái)產(chǎn)投資和實(shí)物財(cái)產(chǎn)投資結(jié)合，就可以將本企業(yè)利用率不高甚至長(zhǎng)期閑置不用的.資源轉(zhuǎn)移到其他企業(yè)中，更好地提高資源的利用效率，同時(shí)也可以減少一部分稅收。

　　三、企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的策劃

　　企業(yè)的投資利潤(rùn)可以分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、股權(quán)收益和債權(quán)收益等，這也使企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)有所不同。因此，根據(jù)不同企業(yè)投資結(jié)構(gòu)所適用的稅收政策不同，企業(yè)應(yīng)做好一定的稅收籌劃。首先，為了增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，一方面，可以通過(guò)增加營(yíng)業(yè)額的渠道來(lái)實(shí)現(xiàn)；另一方面，可以通過(guò)稅前各種項(xiàng)目的扣除來(lái)減少稅收，增加企業(yè)的盈利。目前，越來(lái)越多的企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，不再選擇重新規(guī)劃建廠的方式，而是合并虧損的企業(yè)。其次，為了增加企業(yè)的股權(quán)收益，企業(yè)在股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)明確規(guī)定所得股權(quán)分紅屬于稅后利潤(rùn)，這樣就避免了企業(yè)所得稅的征收。最后，為了增加企業(yè)的債權(quán)收益，企業(yè)應(yīng)在考慮債權(quán)市場(chǎng)和股票市場(chǎng)不穩(wěn)定性及風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益之間的關(guān)系，認(rèn)真選擇投資結(jié)果。

　　四、企業(yè)投資期限的策劃

　　企業(yè)在投資過(guò)程中，應(yīng)在最大程度上利用時(shí)間成本和時(shí)間價(jià)值，以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)做好稅收的籌劃。首先要做好分期投資的籌劃，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以一次性繳納所有的投資資金，也可以選擇分期繳納的方式，分期繳納的話，在簽發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照時(shí)只需要繳納規(guī)定的資金比例就可以，這能在很大程度上為企業(yè)爭(zhēng)取時(shí)間成本，也有利于企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)。此外，企業(yè)為了降低風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大收益，可以在成立的初級(jí)階段增加股權(quán)融資的比例。而當(dāng)企業(yè)慢慢步入正軌后，可適當(dāng)增加負(fù)債融資的比例，利息就可以用來(lái)支付稅收。當(dāng)然，整個(gè)投資期限的策劃還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)實(shí)現(xiàn)，不能盲目從眾，也不能貿(mào)然選擇投資路線，以給企業(yè)帶來(lái)不必要的麻煩。尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)真正起到帶頭作用，灌輸給工作者積極向上的工作心態(tài)。

　　五、企業(yè)投資身份的策劃

　　根據(jù)我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，我國(guó)現(xiàn)有企業(yè)的種類主要有公司制企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)三種。不同的企業(yè)類型所面臨的稅收政策也是不同的，企業(yè)在投資過(guò)程中，應(yīng)做好投資身份的選擇，避免不必要的財(cái)產(chǎn)浪費(fèi)。首先，從納稅數(shù)額來(lái)看，合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收要稍微低一些，因?yàn)榕c公司制企業(yè)相比，合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不涉及重復(fù)征稅的問(wèn)題。其次，影響稅收的因素比較多樣化，包括稅基、稅率和各種優(yōu)惠政策等。因此，企業(yè)在選擇投資身份時(shí)，不能只從一個(gè)方面入手考慮，而應(yīng)該統(tǒng)籌規(guī)劃。最后，不管公司制企業(yè)、合伙企業(yè)，還是獨(dú)資企業(yè)在投資的過(guò)程中，都有風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)在選擇投資身份時(shí)，就能充分認(rèn)識(shí)各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，而且在風(fēng)險(xiǎn)真正來(lái)臨時(shí)，企業(yè)管理者和相關(guān)工作人員能保持清醒的大腦，做到積極應(yīng)對(duì)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]孫淑華.淺析企業(yè)投資活動(dòng)中的稅收籌劃[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),20xx(17):323.

　　[2]楚洵娜.企業(yè)投資活動(dòng)中的稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題研究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),20xx(24):254-255.

稅收籌劃論文11

　　一、建筑安裝企業(yè)幾個(gè)主要稅種的稅收籌劃

　�。ㄒ唬┙ㄖ�安裝企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅的稅收籌劃

　　1、通過(guò)對(duì)兼營(yíng)的選擇和控制來(lái)進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃兼營(yíng)是指在企業(yè)的日�；顒�(dòng)中，既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物（包括加工、修理修配的勞務(wù)）也提供營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)的行為。此外，兼營(yíng)還包括兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)。上述兩種情況的兼營(yíng)稅，法規(guī)定企業(yè)必須采取不同的稅收處理方法：對(duì)于前者企業(yè)應(yīng)分別核算、分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅；而對(duì)于兼營(yíng)不同稅率的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的，按照我國(guó)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)分別核算這些不同稅率的稅目的營(yíng)業(yè)稅額。

　　2、通過(guò)對(duì)混合銷售行為的選擇來(lái)進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的混合銷售行為，因?yàn)樗�涉及到的貨物和�?yīng)稅勞務(wù)有著緊密的從屬和依附關(guān)系，如：某建筑企業(yè)在負(fù)責(zé)一項(xiàng)工程勞務(wù)的同時(shí)還提供施工中所需要的有關(guān)建筑材料，這就構(gòu)成了混合銷售的行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視為提供勞務(wù)，一并征收營(yíng)業(yè)稅。因此，對(duì)于混合銷售行為，納稅人應(yīng)當(dāng)考慮貨物的銷售所占比例，主動(dòng)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

　�。ǘ�）建筑安裝企業(yè)的企業(yè)所得稅的稅收籌劃

　　1、選擇企業(yè)的組織形式如前文所述，選擇成立不同性質(zhì)的企業(yè)其稅收的繳納方式會(huì)有所不同，對(duì)于建筑安裝企業(yè)來(lái)講，主要有公司與合伙企業(yè)的選擇、分支機(jī)構(gòu)的選擇兩種。在此就不作過(guò)多的闡述。

　　2、選擇企業(yè)的注冊(cè)地點(diǎn)一方面由于我國(guó)稅法對(duì)于不同的地區(qū)制定的稅收政策有所不同，甚至是不同地區(qū)的稅收政策存在著較大的差別；另一方面，全球范圍內(nèi)各個(gè)國(guó)家和地區(qū)制定的稅收策略也有較大的差異，針對(duì)同一項(xiàng)業(yè)務(wù)有些國(guó)家是限制有些國(guó)家是鼓勵(lì)的，有些國(guó)家實(shí)施的是高稅率有些國(guó)家實(shí)施的是低稅率。因此，在國(guó)內(nèi)，投資者可以通過(guò)選擇到稅負(fù)較低的地方進(jìn)行注冊(cè)成立；在國(guó)際注冊(cè)地點(diǎn)的選擇上也可以考慮去稅率較低或稅負(fù)較輕的國(guó)家或地區(qū)注冊(cè)成立，利用當(dāng)?shù)氐挠欣麠l件以達(dá)到避稅或減稅的效果。但是當(dāng)我們?cè)诤饬恳粋�(gè)國(guó)家或者地區(qū)的稅負(fù)輕重時(shí)，不能只根據(jù)該地方稅種的數(shù)量和某一個(gè)稅種的`稅率高低來(lái)草率地作出判斷，我們應(yīng)該根據(jù)正確的稅負(fù)指標(biāo)如稅收負(fù)擔(dān)率等來(lái)做決策。

　　3、通過(guò)不同的費(fèi)用分?jǐn)偡椒▉?lái)進(jìn)行納稅方案的選擇一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的費(fèi)用構(gòu)成了該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本，并最終影響到當(dāng)期的利潤(rùn)金額。因此，企業(yè)可以通過(guò)選擇不同的費(fèi)用分?jǐn)偡椒▉?lái)改變實(shí)際稅負(fù)的大小。目前我國(guó)企業(yè)比較常用的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄓ袑?shí)際費(fèi)用分?jǐn)偡�、不�?guī)則費(fèi)用分?jǐn)偡�、平均攤銷法三種。以上三種分?jǐn)偡椒▽?duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響成度都是不同的，因此建筑安裝企業(yè)可以通過(guò)這三種不同攤銷方法所帶來(lái)的企業(yè)利潤(rùn)的差異來(lái)尋求最優(yōu)的籌劃方法。

　　二、建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)的稅收籌劃是合理避稅

　　稅收籌劃的行為是與國(guó)家的稅收立法意圖保持一致的，它是通過(guò)事先的籌劃和安排以使企業(yè)最終的稅收負(fù)擔(dān)得到減輕。本文所探究的稅收籌劃均是指守法意識(shí)的避稅。

　�。ǘ�）企業(yè)應(yīng)具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　目前我國(guó)的稅制還不是很完善，往往會(huì)有一些稅收制度的調(diào)整和變化，當(dāng)企業(yè)在衡量某一政策法規(guī)對(duì)企業(yè)的影響大小時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面因素，立足于防范，降低企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

　　（三）企業(yè)要結(jié)合自身的特點(diǎn)從整體著手，綜合考慮

　　建筑安裝企業(yè)不同于其他一般的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的企業(yè)，它有投資規(guī)模龐大、生產(chǎn)工期較長(zhǎng)、工程項(xiàng)目的地點(diǎn)一般不在企業(yè)的注冊(cè)登記地等特點(diǎn)。因此，建筑安裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際，認(rèn)真解讀我國(guó)稅收法規(guī)，從企業(yè)整體出發(fā)制定出適合本企業(yè)發(fā)展的籌劃方案來(lái)，切勿全盤(pán)照搬其他企業(yè)的稅收籌劃模式。四、結(jié)論隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷對(duì)外開(kāi)放，企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，在追求企業(yè)自身利潤(rùn)最大化的途中，合理的稅收籌劃對(duì)于當(dāng)今企業(yè)來(lái)講是至關(guān)重要的。如何在正確理解我國(guó)稅法制度的前提下做出最適合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。但是，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案的制定和選擇時(shí)，還應(yīng)該注意一些問(wèn)題，如：順意我國(guó)的稅收法律、結(jié)合自身實(shí)際、從整體著手、正確處理整體和局部的關(guān)系等。

　　作者：徐歡 單位：西藏大學(xué)行政管理專業(yè)

稅收籌劃論文12

　　一、煤炭企業(yè)稅收籌劃的基本途徑

　　1、企業(yè)所得稅。

　　是煤炭企業(yè)是涉及稅種金額最龐大、范圍面最寬廣的一種。煤炭企業(yè)會(huì)在每一年年終清算的時(shí)候，對(duì)企業(yè)的所得稅進(jìn)行嚴(yán)格且認(rèn)真的清繳。

　　2、增值稅。

　　主要就是以自產(chǎn)貨物的實(shí)現(xiàn)以及煤泥充當(dāng)燃料生產(chǎn)的電力兩者所形成的增值稅，主要是實(shí)行即征即退百分之五十的政策。

　　3、房產(chǎn)稅。

　　主要就是指:煤炭企業(yè)專門(mén)為老人提供的休閑、聊天及進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)的場(chǎng)地，這些是免征房產(chǎn)稅的。還有20xx年1月1日起實(shí)施的，煤炭企業(yè)按照政府的規(guī)定，對(duì)職工出租的公有住房、廉價(jià)住房及提供的自有住房，如:煤炭企業(yè)面向職工所建公寓收取的租金，這些都是暫免房產(chǎn)稅的。

　　4、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　在征收城鎮(zhèn)土地使用稅方面，煤炭企業(yè)自行建設(shè)的醫(yī)院、幼兒園等，這些用地可以與煤炭企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，并且免征城鎮(zhèn)土地使用稅。或者在針對(duì)煤炭企業(yè)的塌方地、荒山，再繼續(xù)使用之前，可以暫緩征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的`原因

　　1、缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。

　　煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，納稅人的主觀判斷在決定企業(yè)到底應(yīng)該選擇什么樣的方案開(kāi)始稅收籌劃，以及應(yīng)該如何執(zhí)行等舉措實(shí)施上占了很大的比重。在我國(guó)，許多的煤炭企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，大多都是交給一般會(huì)計(jì)人員來(lái)進(jìn)行的。而一般會(huì)計(jì)人員因?yàn)閷�業(yè)知識(shí)的認(rèn)識(shí)程度不充分，專業(yè)素養(yǎng)不夠高，導(dǎo)致了稅收籌劃工作不能夠很好的進(jìn)行，達(dá)不到理想效果。在稅收籌劃的過(guò)程中，因?yàn)閷�業(yè)人才的確實(shí)，對(duì)稅收籌劃的把握力度不夠，導(dǎo)致煤炭企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)加大，以至于達(dá)不到目標(biāo)任務(wù)。

　　2、稅收政策多變?cè)黾佣愂栈I劃的風(fēng)險(xiǎn)。

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展飛快，也導(dǎo)致其制度方面的不穩(wěn)定。對(duì)煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，國(guó)家的稅收法規(guī)時(shí)效性某種程度上相當(dāng)不穩(wěn)定。每一次國(guó)家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)政策及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，都會(huì)導(dǎo)致稅收政策出現(xiàn)變化。因此稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也受稅收政策的不穩(wěn)定影響。

　　3、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

　　稅收籌劃的前提就是要在法律允許的條件下進(jìn)行，與偷稅漏稅有著很大的區(qū)別。煤炭企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)需要得到相關(guān)稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)的認(rèn)可。但是，在稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)確認(rèn)的過(guò)程中，會(huì)因其執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的存在。因?yàn)閲?guó)家制定的稅務(wù)法并沒(méi)有明文規(guī)定具體的做法，所以整個(gè)執(zhí)法的過(guò)程有著一定的彈性。稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在確認(rèn)稅收籌劃合理與否時(shí)，一般都是經(jīng)過(guò)自身的判斷，來(lái)斷定稅收籌劃的合理性。在稅收行政執(zhí)法時(shí)稅收籌劃可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因有:主審稅務(wù)官員在收到企業(yè)的合法稅務(wù)籌劃案例時(shí)，評(píng)估和稽查的第一反應(yīng)就是企業(yè)可能有偷稅避稅的嫌疑。

　　三、針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的防范措施

　　1、樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

　　嚴(yán)格防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)就是要樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因?yàn)閷?dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因多種多樣，而稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和存在有著不定性，這就導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范的時(shí)候困難重重。僅僅是樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還不足以做到杜絕風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。煤炭企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn)，充分利用先進(jìn)的信息技術(shù)，快速將稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)建立起來(lái)。

　　2、依法實(shí)施稅收籌劃方案。

　　從開(kāi)始到結(jié)束，稅收籌劃的整個(gè)制定過(guò)程都受法律環(huán)境及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的雙重影響。合法是稅收籌劃制定的前提，面對(duì)可能發(fā)生的納稅政策的變動(dòng)，煤炭企業(yè)的稅收籌劃也要隨之變動(dòng)，隨時(shí)隨地的保證稅務(wù)籌劃的合法性和合理性。對(duì)于煤炭企業(yè)的稅收人員，需要對(duì)他們進(jìn)行定期的培養(yǎng)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)知識(shí)，了解稅收政策的變化。并要營(yíng)造良好的稅務(wù)企業(yè)關(guān)系，充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃審核的硬性要求，結(jié)合煤炭企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行稅收籌劃工作的進(jìn)行。

稅收籌劃論文13

　　一、營(yíng)改增的原因分析

　　營(yíng)業(yè)稅和增值稅有著不同的服務(wù)范疇，其在管理和計(jì)算過(guò)程中也采用的是兩種不同的方法和管理制度，兩種稅制并行勢(shì)必會(huì)增加征收的困難和管理的困難�，F(xiàn)代很多企業(yè)都是混合經(jīng)營(yíng)體制，而在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，如何對(duì)增值稅和營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行區(qū)分和計(jì)算是一項(xiàng)難度不小的工作。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和服務(wù)過(guò)程中不少商品和服務(wù)內(nèi)容都是混合經(jīng)營(yíng)的，在銷售過(guò)程中如何將其進(jìn)行劃分顯得十分的困難，營(yíng)業(yè)稅改增值稅是符合國(guó)際潮流的做法，營(yíng)改增之后，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)征稅的管理力度。

　　二、營(yíng)改增帶來(lái)的稅收籌劃需求

　　1、降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　很多進(jìn)行營(yíng)改增改革的企業(yè)，在改革過(guò)程中沒(méi)有及時(shí)了解透徹相關(guān)的政策信息可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)和影響。在政策實(shí)施過(guò)程中，由于不了解增值稅的抵扣方式、審批流程以及相關(guān)的曾策法規(guī)，未能及時(shí)地履行應(yīng)用的納稅義務(wù)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)了錯(cuò)誤納稅、漏繳稅和遲繳稅的現(xiàn)象，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成了極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃的本質(zhì)要求，因此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)該幫助企業(yè)分析清楚營(yíng)改增的稅收制度和政策，提前處理好企業(yè)的納稅行為，應(yīng)盡的義務(wù)應(yīng)該及時(shí)的履行，爭(zhēng)取在國(guó)家法律允許的情況下少繳稅，盡量將營(yíng)改增之后的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小程度，減少企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

　　2、降低稅收負(fù)擔(dān)的需求

　　在降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)最關(guān)鍵的事情就是在新的稅制體制下如何降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。在新的稅制體制下對(duì)于從事交通運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)來(lái)說(shuō)，其增值稅的稅率從原來(lái)的3%提升到了11%；對(duì)于從事有效資產(chǎn)投資租賃的企業(yè)，其稅率從5%上升到了17%。在這些服務(wù)性企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，如果不進(jìn)行合適的稅務(wù)籌劃，勢(shì)必會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，對(duì)企業(yè)的商品和服務(wù)的定價(jià)造成嚴(yán)重的影響。而良好的企業(yè)稅務(wù)籌劃能夠有效地降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，同時(shí)也能切實(shí)提高企業(yè)的資金的利用效率，有利于企業(yè)追求效益的最大化。

　　3、延遲繳稅的需求

　　企業(yè)實(shí)施營(yíng)改增之后，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可以通過(guò)對(duì)合同、交易流程進(jìn)行精確的控制來(lái)掌握收入的確認(rèn)時(shí)間和費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)間，避免及早繳納了稅款給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，這樣做有利于企業(yè)節(jié)省資金成本，提高資金的利用效率，為企業(yè)間接地創(chuàng)造了額外的經(jīng)濟(jì)效益。例如企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可以適當(dāng)?shù)貙?duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置時(shí)間進(jìn)行推遲，在營(yíng)業(yè)稅成為增值稅之后再對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新，同時(shí)還能夠取得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這個(gè)部分的稅額能夠直接降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少過(guò)多的資金流出，相對(duì)于折舊法轉(zhuǎn)化而來(lái)的現(xiàn)金流入來(lái)說(shuō)這種方法能夠獲得更多的時(shí)間價(jià)值。

　　三、營(yíng)改增后現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)籌劃空間分析

　　1、一般納稅人和小型納稅人身份選擇所帶來(lái)的稅務(wù)籌劃空間

　　增值稅的一般納稅人稅率劃分了4個(gè)層次，分別為17%、13%、11%和6%，其中小型規(guī)模納稅人的稅率一般為3%。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，雖然增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但實(shí)際上稅負(fù)低于執(zhí)行的稅率。但是，考慮到很多企業(yè)不可能在較短的時(shí)間內(nèi)取得充足的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此企業(yè)實(shí)際的賦稅可能會(huì)超過(guò)3%。根據(jù)相應(yīng)的調(diào)查報(bào)告顯示，參與試行的企業(yè)有超過(guò)一半的企業(yè)相對(duì)之前營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)有上升的趨勢(shì)，因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中選擇了小型規(guī)模的納稅人，其稅負(fù)不會(huì)有多大的變化，因此就可以為企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)一定的空間。例如，我們以一般納稅人的增值稅稅率為17%，小規(guī)模納稅人征收稅率為6%計(jì)算，假設(shè)不含稅的銷售額為x，不含稅的購(gòu)進(jìn)額為y，增值率為l，那么就有增值率l=（x—y）/x*100%，在等式的兩側(cè)同時(shí)乘以x在乘以17%得到了l*x*17%=x*17%—y*17%，所以，一般納稅人應(yīng)應(yīng)該繳納的稅額為：l*x*17%，而小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的稅額為：x*6%，當(dāng)兩方的應(yīng)稅額相等時(shí)，即v*x*17%=x*6%，那么v=6%/17%*100%=35。29%，進(jìn)過(guò)計(jì)算，當(dāng)增值率超過(guò)l之后，一般納稅人的負(fù)重小于小規(guī)模納稅人，這時(shí)應(yīng)該選擇小規(guī)模納稅人。

　　2、不同行業(yè)之間的稅率差異帶來(lái)的稅收籌劃空間

　　在相同的營(yíng)改增企業(yè)中，不同的行業(yè)，其增值稅的稅率具有很大的差異性，比如交通運(yùn)輸行業(yè)，可以存在一個(gè)企業(yè)同時(shí)適合有形資產(chǎn)租賃的17%、陸路運(yùn)輸服務(wù)的11%、物流交通服務(wù)的6%三個(gè)不同層次的稅率。在一個(gè)行業(yè)中存在如此之大的差異性，促使了很多企業(yè)對(duì)企業(yè)的.業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分，將原來(lái)高稅率的服務(wù)項(xiàng)目變?yōu)榈投惵实姆��?wù)項(xiàng)目。由此我們可以看出，不同行業(yè)之間的稅率籌劃之間的差異性也為企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來(lái)的了一定的發(fā)展空間。

　　3、兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅與增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目為現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來(lái)的空間

　　新的營(yíng)改增辦法中明確規(guī)定了納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)該分別對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行核算，沒(méi)有進(jìn)行核算的應(yīng)由主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目的實(shí)際稅額價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，在不違背法律的基礎(chǔ)上降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，比如對(duì)于租賃業(yè)務(wù)中企業(yè)兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅率為5%的不動(dòng)產(chǎn)租賃和增值稅稅率為17%或者3%的有形動(dòng)產(chǎn)租賃，首先企業(yè)需要將不動(dòng)產(chǎn)租賃和有形動(dòng)產(chǎn)租賃分開(kāi)核算，否則將由稅務(wù)機(jī)關(guān)加和進(jìn)行核算；其次，如在不動(dòng)產(chǎn)租賃和有形動(dòng)產(chǎn)租賃中拆分租賃收入，是需要我們做出進(jìn)一步的分析和研究的。在拆分過(guò)程中不同的拆分比例所帶來(lái)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)是不相同的，由此產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃的空間也存在一定的差異性。

　　四、現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的稅務(wù)籌劃對(duì)策

　　營(yíng)改增對(duì)企業(yè)有著積極的促進(jìn)作用，同時(shí)也有著不利的影響，當(dāng)前，企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)求變，利用稅收制度的改革，在發(fā)揮營(yíng)改增最大作用的同時(shí)，采取最有效的稅務(wù)籌劃措施。

　　1、對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈的定價(jià)體系進(jìn)行調(diào)整

　　企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，繳納的稅款類型也發(fā)生了變化，由繳納營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變到了繳納增值稅，企業(yè)獲得了開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的權(quán)利，企業(yè)不得不重新對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈的上游和下游的價(jià)值價(jià)格體系進(jìn)行重新的定位。對(duì)于上游企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)具備了開(kāi)具增值稅發(fā)票的權(quán)利，可以適當(dāng)提高進(jìn)貨的價(jià)格，對(duì)于下游企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)是一般的普通納稅人，那么本企業(yè)在進(jìn)行商品或者服務(wù)銷售時(shí)可以適當(dāng)提高銷售的價(jià)格；因?yàn)楸酒髽I(yè)已經(jīng)具備的開(kāi)具發(fā)票的權(quán)利，下游企業(yè)獲得進(jìn)項(xiàng)稅額之后可以對(duì)提高的價(jià)格進(jìn)行抵扣，這樣能夠在一定程度上降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。新的稅收分配制度改革，對(duì)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)價(jià)格產(chǎn)生了較大的影響，產(chǎn)業(yè)鏈的價(jià)值分配發(fā)生了改變，所以企業(yè)應(yīng)該及時(shí)地對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈的價(jià)格體系進(jìn)行調(diào)整，以便很好地應(yīng)對(duì)這種變化。

　　2、選擇好納稅人的身份

　　上文中也提到了增值稅納稅人分為一般納稅人和小型規(guī)模納稅人，不同的納稅人身份其在繳納稅款時(shí)擁有著不同的權(quán)利和義務(wù)。營(yíng)改增之后規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬(wàn)以下的營(yíng)業(yè)額的企業(yè)可以申請(qǐng)小型規(guī)模納稅人，應(yīng)稅服務(wù)銷售額在500萬(wàn)元以上的企業(yè)可以申請(qǐng)為一般納稅人。營(yíng)改增之后，小型規(guī)模的納稅人的身份能夠明顯降低稅負(fù)，所以企業(yè)在營(yíng)改增之后盡量要申請(qǐng)小型規(guī)模納稅人的身份。對(duì)于那些應(yīng)稅金額超過(guò)500萬(wàn)元以上的企業(yè)應(yīng)該將一些應(yīng)稅服務(wù)分離到子公司，保證企業(yè)符合相應(yīng)的申請(qǐng)要求，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。同時(shí)，企業(yè)還可以通過(guò)合理的安排銷售額的方法，把銷售額推遲使企業(yè)的應(yīng)稅額度低于相關(guān)的要求。在以往，納稅人的財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)披露制度都有著嚴(yán)格的要求，在一定程度會(huì)增加企業(yè)的納稅成本，而營(yíng)改增之后，制度的靈活性給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來(lái)了較大的空間。

　　3、充分利用稅收的優(yōu)惠政策

　　國(guó)家在制度試行過(guò)程中，為了照顧企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，出臺(tái)了不少的過(guò)渡時(shí)期的優(yōu)惠政策，比如，國(guó)家出臺(tái)的政策中明確規(guī)定了營(yíng)改增企業(yè)可以繼續(xù)享受原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)優(yōu)惠政策，對(duì)于原來(lái)實(shí)行免稅的企業(yè)，營(yíng)改增之后可以享受即征即退的優(yōu)惠。同時(shí)，國(guó)家對(duì)于不同行業(yè)之間也制定了相應(yīng)的優(yōu)惠政策，針對(duì)不同的企業(yè)根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)可以選擇不同的優(yōu)惠政策。目前，我國(guó)的營(yíng)改增制度改革正在分步驟有序地進(jìn)行，很多制度在執(zhí)行過(guò)程中還存在很多不完善的地方，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在機(jī)遇面前也面臨著極大的挑戰(zhàn)。企業(yè)在實(shí)行營(yíng)改增政策過(guò)程中應(yīng)該充分的利用好優(yōu)惠政策，在符合法律的基礎(chǔ)上減少企業(yè)的納稅額，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效益最大化。

　　4、盡量多的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　首先，最為重要的一點(diǎn)就是合理地選擇供應(yīng)商。企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)商品過(guò)程中已經(jīng)對(duì)增值稅提前進(jìn)行了支付。企業(yè)在選擇相同供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)該考慮可以單獨(dú)開(kāi)具增值稅發(fā)票的企業(yè)。在取得了增值稅專用發(fā)票的同時(shí)還需要考慮抵扣率問(wèn)題。其次，區(qū)分好可以抵扣和不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要不斷加強(qiáng)營(yíng)改增政策的學(xué)習(xí)，及時(shí)識(shí)別可抵扣和不可抵扣的項(xiàng)目，然后分開(kāi)核算。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　總之，企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)改增稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)政策和法規(guī)。稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該清楚本企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)和納稅流程，在對(duì)籌劃空間進(jìn)行仔細(xì)研究分析的基礎(chǔ)上，制定出合理的稅務(wù)籌劃對(duì)策，切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

稅收籌劃論文14

　　一、稅收籌劃與企業(yè)則務(wù)管理的關(guān)系

　　就兩者關(guān)系來(lái)看，稅收籌劃依存于則務(wù)管理，所以應(yīng)以則務(wù)管理目標(biāo)為基準(zhǔn)實(shí)施，而合理有效運(yùn)用稅收籌劃則有能夠?yàn)閯t務(wù)管理的實(shí)施提供更人空間。

　　(一)稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)則務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑

　　企業(yè)要獲取最人利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)其則務(wù)管理的目標(biāo)，最主要和有效的途徑就是降低成本，其中主要降低的就是作為企業(yè)成本的重要組成部分的稅負(fù)，而通過(guò)稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以對(duì)自身的投融資活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)化的籌劃和安排，選取和采用最合理的納稅方案，從而減輕企業(yè)稅負(fù)，提高成本水平。因此，稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)則務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑。

　　(二)企業(yè)的稅收籌劃與則務(wù)管理都需要兼顧眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益

　　就企業(yè)自身發(fā)展來(lái)說(shuō)，企業(yè)實(shí)施稅收籌劃與則務(wù)管理都還應(yīng)該全而考量企業(yè)短期發(fā)展戰(zhàn)略和長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)系，找尋兩者的平衡點(diǎn)，從而選擇最佳的納稅方案。稅收籌劃在具體運(yùn)用中，有些措施或許不能為企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益，但是其對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展與規(guī)劃則具有十分重要的意義。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和決策者們應(yīng)具有一定的全局觀和發(fā)展觀。

　　(三)企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)則務(wù)決策的核心內(nèi)涵

　　在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)角度去分析，則務(wù)決策在則務(wù)管理中占據(jù)著重要的地位。則務(wù)決策包括:對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的籌資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金狀況的掌握、利潤(rùn)的合理劃分。而稅收對(duì)這些決策都起著相當(dāng)?shù)挠绊�，因此，�?jīng)營(yíng)者在進(jìn)行則務(wù)決策時(shí)，稅收籌劃就成為其決策的重要依據(jù)和內(nèi)容，貫穿于決策過(guò)程始終。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)則務(wù)管理中的具體運(yùn)用

　　(一)企業(yè)在融資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃

　　企業(yè)在融資的過(guò)程中主要采用兩種方式:直接融資和間接融資。直接融資指企業(yè)通過(guò)向社會(huì)發(fā)行股票、債券等方式進(jìn)行資金籌措。間接的融資主要企業(yè)通過(guò)一些機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)融資，可以在銀行部門(mén)進(jìn)行貸款。按照國(guó)家稅法，企業(yè)在進(jìn)行直接融資時(shí)，發(fā)行股票產(chǎn)生的發(fā)行費(fèi)用屬于稅后分配，不能進(jìn)行稅前抵扣，而發(fā)行債券產(chǎn)生的發(fā)行費(fèi)用則可以稅前抵扣，而且債券的發(fā)行費(fèi)用要比股票低。企業(yè)在間接融資的過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生人量的利息，這些就可以作為企業(yè)內(nèi)部的費(fèi)用，將納稅的費(fèi)用去除后就可以獲得。

　　(二)企業(yè)投資過(guò)程中的稅收籌劃

　　企業(yè)投資蘊(yùn)含巨人風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此作為企業(yè)決策者應(yīng)有足夠的認(rèn)識(shí)。因此，對(duì)投資地區(qū)、投資方式、投資企業(yè)組織形式等的綜合考慮就顯得尤為重要。只有對(duì)這些方而進(jìn)行綜合籌劃，才能選擇最合理的投資方案，才能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。就投資地區(qū)來(lái)說(shuō)，我國(guó)為實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展均衡，加人了對(duì)西部等經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的投入，在稅收政策上也給予相當(dāng)優(yōu)惠，同時(shí)，高新區(qū)和保稅區(qū)，也享有稅收優(yōu)惠，企業(yè)可據(jù)此有針對(duì)性地進(jìn)行稅收籌劃。就投資方式來(lái)說(shuō)，可以分為直接投資與間接投資兩種。直接投資，投資企業(yè)參與投資項(xiàng)目的'生產(chǎn)與管理，且因?yàn)樯婕八�得稅、流轉(zhuǎn)稅等多種稅種，所以進(jìn)行稅收籌劃的空間比較人。間接投資，是指企業(yè)以股票或債券等進(jìn)行的投資，其涉及的稅種主要為資本增益產(chǎn)生的所得稅等，稅收籌劃空間較小。企業(yè)在投資時(shí)分成兒個(gè)組織形式，組織形式不同，在公司的稅收也是不同的，也應(yīng)該采用不同的方式，這些方而的差異，企業(yè)都應(yīng)納入到對(duì)投資的整體籌劃中來(lái)。

　　(三)稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的應(yīng)用

　　企業(yè)將資金整合后就可以進(jìn)行投資，就會(huì)進(jìn)行相關(guān)的生產(chǎn)活動(dòng)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)可以制定各類靈活的稅收籌劃。有經(jīng)驗(yàn)的則務(wù)人員往往會(huì)采用多種方法來(lái)處理企業(yè)利潤(rùn)。企業(yè)在計(jì)價(jià)的過(guò)程中就有很多種方法，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊，在折舊的過(guò)程中就可以運(yùn)用直線法和加速折舊法結(jié)合的方式。以折舊法為例，我國(guó)稅法除規(guī)定了以上三種不同折舊方法外，還明確了企業(yè)享有的固定資產(chǎn)折舊年限的選擇權(quán)，這就使企業(yè)在制定稅收籌劃的時(shí)候可以采取多元化的方法，使企業(yè)的利潤(rùn)得到更多的回報(bào)，企業(yè)在折舊過(guò)程中運(yùn)用各類方法結(jié)合，能夠?qū)�固定資金的使用采用不同的方法。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，合理運(yùn)用稅收籌劃于段來(lái)實(shí)現(xiàn)減少稅負(fù)目標(biāo)，主要從以下兩方而進(jìn)行:一是與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。按照我國(guó)稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)的規(guī)定，納稅人可以運(yùn)用多種稅種，然后對(duì)這些稅種的資金進(jìn)行核對(duì)，按照原則實(shí)施，在納稅申報(bào)中應(yīng)該對(duì)額外的稅收加以關(guān)注，在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中造成損失后，企業(yè)就應(yīng)該向稅務(wù)部門(mén)反映情況，將一些稅務(wù)去除，這樣就能夠使得納稅人在每年納稅的時(shí)候能夠?qū)⒁恍��?yīng)計(jì)未記得款項(xiàng)去除。為實(shí)現(xiàn)低稅負(fù)水平經(jīng)營(yíng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身狀況，加強(qiáng)則務(wù)管理，運(yùn)用稅收籌劃于段，制定合理的納稅措施，合法規(guī)避額外稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

　　(四)企業(yè)利潤(rùn)分配中的稅收籌劃

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，一定要制定節(jié)稅的制度，運(yùn)用則務(wù)管理的方法達(dá)到節(jié)稅的目的，在企業(yè)利潤(rùn)劃分的時(shí)候，也應(yīng)該制定政策進(jìn)行稅收的籌劃，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，分析企業(yè)的組織形式，制定利潤(rùn)分配的方法，在國(guó)家稅收政策的指引下，實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅的按時(shí)繳納，因此，企業(yè)利潤(rùn)分配時(shí)，可通過(guò)減少現(xiàn)金流的方式，既保證了股東的正當(dāng)收益，又為股東減輕了稅收壓力。

　　結(jié)語(yǔ)

　　作為一種積極、有效的理則于段，稅收籌化正被越來(lái)越多的企業(yè)所重視，并已有效應(yīng)用到眾多企業(yè)的則務(wù)管理中來(lái)，在優(yōu)化企業(yè)則務(wù)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展等方而發(fā)揮著重要而積極的作用。作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)家們應(yīng)從企業(yè)發(fā)展的全局角度出發(fā)，宏觀地運(yùn)用和掌控稅收籌劃于段，將稅收籌劃與企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、分配等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)則務(wù)管理的系統(tǒng)化統(tǒng)籌與規(guī)劃，發(fā)揮企業(yè)整體運(yùn)行效力，而不只視其為一種單一的則務(wù)管理方式，簡(jiǎn)單實(shí)行。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家稅法和相關(guān)政策，以實(shí)現(xiàn)在法律允許范圍內(nèi)的合理節(jié)稅。

稅收籌劃論文15

　　摘要：隨著我國(guó)全面改革的進(jìn)一步深化開(kāi)展，企業(yè)發(fā)展中面臨的挑戰(zhàn)愈來(lái)愈大，競(jìng)爭(zhēng)愈來(lái)愈激烈，如何在激烈的市場(chǎng)中占據(jù)發(fā)展優(yōu)勢(shì)，成為各企業(yè)發(fā)展中的重要課題。本文主要就企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，然后就企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)原因及風(fēng)險(xiǎn)控制措施詳細(xì)探究，希冀能就此理論研究，能為實(shí)際企業(yè)的良好發(fā)展有所裨益。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制；風(fēng)險(xiǎn)原因

　　引言

　　企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，為提高自身的發(fā)展水平，就要做好各方面的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。企業(yè)的稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理范疇工作，通過(guò)合理科學(xué)的稅收籌劃措施的實(shí)施，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的正常發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生很大不利影響。做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制就顯得比較重要。

　　一、企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)分析

　　1.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)體現(xiàn)

　　企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是有著鮮明特點(diǎn)的，體現(xiàn)在主觀相關(guān)性方面。我國(guó)的稅收法律的建設(shè)還沒(méi)有完善，這就需要諸多補(bǔ)充條款解釋，所以補(bǔ)充條款的滯后問(wèn)題就比較突出。稅收籌劃過(guò)程主觀判斷是貫穿始終的。企業(yè)在稅收籌劃的方案成功率和企業(yè)相關(guān)籌劃人員專業(yè)素質(zhì)呈現(xiàn)正比，財(cái)務(wù)工作人員就要對(duì)財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)等相關(guān)的'知識(shí)掌握，而全面掌握是有著難度的，所以稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主觀相關(guān)性特征就比較突出[1]。同時(shí)，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀性特點(diǎn)也是比較突出的，這是和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及稅收環(huán)境有著直接關(guān)系的，在這些條件的變化情況下，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在就不可避免。另外，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)在可度量性以及不確定方面也有著鮮明的呈現(xiàn)，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的可度量性特點(diǎn)主要是涉及到對(duì)籌劃方案未來(lái)結(jié)果的預(yù)測(cè)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素的數(shù)據(jù)分析，就能通過(guò)數(shù)理統(tǒng)計(jì)方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估計(jì)，所以在可度量性的特征上就比較鮮明。而從籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不確定方面，主要是社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了變化，以及政策法規(guī)的變化等，都會(huì)影響企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。再者就是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性，受到各方面因素的影響所致。

　　2.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分析

　　企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型是多方面的，其中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是比較突出的風(fēng)險(xiǎn)類型。企業(yè)的稅收籌劃方案是有著前瞻性以及計(jì)劃性的，籌劃方案的實(shí)施過(guò)程長(zhǎng)，方案受到一些因素的影響也比較大，如政策因素的影響等，在這一過(guò)程中就可能會(huì)遇到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生拜年話以及法規(guī)的調(diào)整等，這些都會(huì)帶來(lái)籌劃風(fēng)險(xiǎn)[2]。政策的發(fā)生變化是直接造成稅收籌劃成敗的重要因素。再者，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)中的操作風(fēng)險(xiǎn)也是比較突出的，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，不同經(jīng)濟(jì)條件就要對(duì)稅收政策法規(guī)完善，納稅企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，所面臨的是法律法規(guī)的不完善，在這一環(huán)境下操作就很容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，主要是稅收優(yōu)惠政策的操作沒(méi)有到位，以及和企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相符。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)中的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也是比較突出的，稅收籌劃方案的具體落實(shí)的有效性，要和稅務(wù)機(jī)關(guān)緊密結(jié)合，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，而稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在相應(yīng)范圍有著自由裁量權(quán)，這對(duì)企業(yè)而言就難以把握，理解上有偏差就可能會(huì)使得稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，在具體的執(zhí)行過(guò)程中就可能造成失敗的結(jié)果。

　　二、企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)原因和風(fēng)險(xiǎn)控制措施

　　1.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)原因分析

　　企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多樣的，由于企業(yè)在稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中存在著很大難度，就可能會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)[3]。稅收籌劃是比較復(fù)雜化的工作，工作執(zhí)行中需要有相應(yīng)管理能力以及應(yīng)變能力和決策能力等，通過(guò)有效稅收籌劃的實(shí)施，就能避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。而在具體的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避實(shí)施中并不那么簡(jiǎn)單，需要各方面強(qiáng)大的能力，由于在稅收籌劃的實(shí)施中工作人員的素質(zhì)不夠，這就會(huì)造成實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因還體現(xiàn)在，稅收籌劃以及偷稅逃稅沒(méi)有明確化，在政策的理解上存在著不當(dāng)，就比較容易造成風(fēng)險(xiǎn)，還有是在稅收籌劃的目標(biāo)不明確，這也是造成風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。在稅收籌劃工作當(dāng)中，只注重減輕稅負(fù)，而和企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)相距愈來(lái)愈遠(yuǎn)，從而就會(huì)造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施

　　企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制工作的實(shí)施，要從多個(gè)角度進(jìn)行考慮，可從以下幾個(gè)層面進(jìn)行參考：第一，密切和稅務(wù)部門(mén)溝通。企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制方法比較多樣，加強(qiáng)和稅務(wù)部門(mén)間的溝通聯(lián)系比較重要，要能及時(shí)性的掌握稅收政策的相關(guān)信息，這樣才能針對(duì)性的加以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)和企業(yè)溝通不暢的時(shí)候，就會(huì)產(chǎn)生矛盾，稅收部門(mén)對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)不夠，就會(huì)使得執(zhí)法存在困難。企業(yè)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)的相關(guān)政策信息不了解，也會(huì)影響稅收籌劃的有效性。所以企業(yè)要充分重視和稅務(wù)部門(mén)間加強(qiáng)信息的交流溝通，避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。第二，加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范力度。企業(yè)的稅收籌劃工作執(zhí)行過(guò)程中，在風(fēng)險(xiǎn)的防范方面是比較重要的，這就需要先從企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)化方面著手實(shí)施，企業(yè)管理層以及財(cái)會(huì)人員等，都要對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的工作加強(qiáng)重視，加強(qiáng)稅收籌劃信息的有效管理，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部的信息做好收集以及整理分析等工作，這是設(shè)計(jì)完善的稅收籌劃工作的基礎(chǔ)工作。要保障收集到的信息的真實(shí)有效，從而才能保障稅收籌劃工作的整體質(zhì)量。第三，注重稅收籌劃的方案靈活。為發(fā)揮稅收籌劃工作的積極優(yōu)勢(shì)，就要保障稅收籌劃方法的靈活以及科學(xué)性，要能全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息要了解，以及有效及時(shí)的識(shí)別判斷稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)[4]。在全面的了解各方面信息后，制定稅收籌劃方案，及時(shí)掌握信息動(dòng)態(tài)，保障方案的靈活有效。

　　結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，稅收籌劃工作是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要財(cái)務(wù)管理工作，在具體的實(shí)施中會(huì)面臨諸多的挑戰(zhàn)，對(duì)此就要加強(qiáng)重視，提高稅收籌劃工作的整體質(zhì)量，保障企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展。通過(guò)上文的探究，希望能為實(shí)際工作起到一定啟示作用。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]杜旋.論企業(yè)稅收籌劃[J].納稅.20xx(36)

　　[2]陳克輝.“營(yíng)改增”背景下高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)(中英文).20xx(23)

　　[3]趙晶.企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及對(duì)策分析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).20xx(02)

　　[4]劉靜.“營(yíng)改增”背景下企業(yè)稅收籌劃的新思路[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù).20xx(33)

【稅收籌劃論文】相關(guān)文章：

稅收籌劃論文11-17

稅收籌劃論文05-22

【優(yōu)】稅收籌劃論文05-23

稅收籌劃論文15篇11-24

稅收籌劃論文15篇[經(jīng)典]05-22

稅收籌劃論文15篇(精品)05-22

稅收籌劃論文共15篇05-23

稅收調(diào)研報(bào)告07-26

企業(yè)稅收調(diào)研報(bào)告12-27