稅收籌劃論文共15篇

　　在個(gè)人成長(zhǎng)的多個(gè)環(huán)節(jié)中，大家一定都接觸過(guò)論文吧，論文是討論某種問(wèn)題或研究某種問(wèn)題的文章。那么你有了解過(guò)論文嗎？下面是小編收集整理的稅收籌劃論文，希望對(duì)大家有所幫助。

稅收籌劃論文1

　　一、稅收籌劃的基本原則

　　（一）稅收籌劃應(yīng)當(dāng)服從財(cái)務(wù)決策

　　企業(yè)稅收籌劃是利用安排企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)的，對(duì)于企業(yè)的投資、融資以及利益分配等方面都會(huì)產(chǎn)生一定的影響，假如說(shuō)企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)決策嚴(yán)重脫節(jié)的話(huà)，會(huì)對(duì)決策的可行性以及科學(xué)性產(chǎn)生嚴(yán)重影響，甚至?xí)��?dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生錯(cuò)誤的決策行為。比方說(shuō)稅法之中對(duì)于企業(yè)出口產(chǎn)品能夠享受有關(guān)優(yōu)惠進(jìn)行了規(guī)定，企業(yè)如果說(shuō)選擇了開(kāi)放式的出口策略的話(huà)，經(jīng)濟(jì)效益會(huì)得到提升。假如不顧國(guó)際市場(chǎng)，也沒(méi)有考慮企業(yè)所具有的競(jìng)爭(zhēng)力，僅僅是盲目追求這種稅收利益的話(huà)，就可能導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行錯(cuò)誤的決策。

　　（二）稅收籌劃應(yīng)當(dāng)分析成本一效益

　　稅收籌劃的根本目標(biāo)是為了得到一定的效益。然而所有的籌劃方案都有兩面性特點(diǎn)，在實(shí)施一種籌劃方案的過(guò)程中，納稅人可能會(huì)取得一些稅收利益，但是也可能會(huì)為實(shí)施這種方案而付出一定的代價(jià)，或者說(shuō)由于放棄其他方案，導(dǎo)致產(chǎn)生一定的損失。如果說(shuō)新發(fā)生的費(fèi)用比取得的利益要小的話(huà)，這種籌劃方案才是具有一定的合理性的，如果說(shuō)損失費(fèi)用比利益還要大的話(huà)，那么這種方案可以說(shuō)是非常失敗的。所以說(shuō)成功的稅收籌劃需要各種稅收方案之間的對(duì)比和選擇，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面內(nèi)容。

　　（三）稅收籌劃應(yīng)當(dāng)考慮到貨幣具有的時(shí)間價(jià)值

　　企業(yè)的稅收籌劃并不僅僅是比較企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)當(dāng)對(duì)于資金的時(shí)間價(jià)值進(jìn)行充分考慮，因?yàn)槿绻�說(shuō)一個(gè)納稅方案，可以使當(dāng)前的稅收負(fù)擔(dān)大大降低的話(huà)，也可能會(huì)使未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生增加，這就對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提出了一定的要求，在對(duì)于納稅方案進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程中，要進(jìn)行時(shí)間價(jià)值觀念的引入，將不同的納稅方案，或者說(shuō)同一個(gè)納稅方案之中，不同時(shí)期的稅收進(jìn)行折現(xiàn)來(lái)進(jìn)行對(duì)比。不過(guò)要注意，不同時(shí)間的貨幣是具有不同的結(jié)果以及價(jià)值的。如果說(shuō)納稅年份的選擇不同的話(huà)，那么應(yīng)納稅款就有一定的差異存在。

　　（四）稅收籌劃不應(yīng)忽視風(fēng)險(xiǎn)收益

　　稅收籌劃能夠得到一定的收益，但同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)指的是在某種環(huán)境下，一定條件下，可能會(huì)產(chǎn)生的各種結(jié)果的改變，或者說(shuō)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，可能會(huì)導(dǎo)致某個(gè)事情的預(yù)期結(jié)果和實(shí)際結(jié)果之間出現(xiàn)差距，這些風(fēng)險(xiǎn)包含外部因素也包含內(nèi)部因素。因此企業(yè)不應(yīng)當(dāng)忽視風(fēng)險(xiǎn)和收益任何一個(gè)部分，而是應(yīng)當(dāng)采取一定的措施，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解以及分散，并起到趨利避害的作用。

　　二、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　（一）籌資活動(dòng)

　　籌資指的是企業(yè)為了滿(mǎn)足用資以及投資方面的舉措，并對(duì)于資金進(jìn)行集中的過(guò)程。企業(yè)資金的來(lái)源主要包括兩個(gè)方面：第一是吸收投資者的直接投資，或者說(shuō)通過(guò)發(fā)行股票，使其成為企業(yè)本身具有的資金；第二是利用銀行借款，商業(yè)信用等，產(chǎn)生企業(yè)的債務(wù)資金。

　　（二）投資活動(dòng)中的稅收籌劃

　　1.選擇投資方向

　　我國(guó)如今對(duì)于內(nèi)資以及外資企業(yè)的稅制是不同的，相對(duì)來(lái)說(shuō)，對(duì)于外資企業(yè)的投資，稅收優(yōu)惠比較多。而且，國(guó)家為了進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，在高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)以及生產(chǎn)性外商投資企業(yè)都有一定的稅收優(yōu)惠政策。

　　2.選擇企業(yè)組織形式

　　主要指的是企業(yè)在進(jìn)行分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置時(shí)，是進(jìn)行子公司或者是分公司的設(shè)置進(jìn)行選擇。假如說(shuō)分支機(jī)構(gòu)有比總公司更加優(yōu)惠的政策的話(huà)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行子公司的設(shè)置，反之就要設(shè)立分公司。

　　3.選擇投資地點(diǎn)

　　在企業(yè)投資的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將基礎(chǔ)設(shè)施以及金融環(huán)境等問(wèn)題作為基礎(chǔ)，并利用不同地區(qū)稅制方面的區(qū)別以及區(qū)域性的政策區(qū)別，在稅負(fù)比較低的地方進(jìn)行投資，從而得到比較大的利益。

　　（三）經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

　　1.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇

　　通過(guò)存貨計(jì)價(jià)來(lái)展開(kāi)稅收籌劃，主要是對(duì)于企業(yè)稅制環(huán)境以及物價(jià)改變等因素進(jìn)行考慮，對(duì)于下一年的物價(jià)趨勢(shì)進(jìn)行準(zhǔn)確客觀的判斷，并選擇對(duì)于企業(yè)稅負(fù)最有利的方法。在物價(jià)持續(xù)下降的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)通過(guò)先進(jìn)先出的辦法來(lái)進(jìn)行存貨。如果說(shuō)物價(jià)上下波動(dòng)的話(huà)，則應(yīng)當(dāng)使用移動(dòng)加權(quán)或者說(shuō)加權(quán)平均法。

　　2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

　　固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的多少會(huì)對(duì)于企業(yè)當(dāng)期的損益產(chǎn)生直接影響，在使用資金的時(shí)候進(jìn)行一定的分?jǐn)傉叟f，能夠減輕企業(yè)的稅務(wù)，并起到延遲納稅的效果。假如說(shuō)企業(yè)擴(kuò)大了規(guī)模的話(huà)，每年的投資會(huì)增加，那么就能夠保持延遲繳納的稅款，起到減稅的效果。

　　3.充分的費(fèi)用列支，但是沒(méi)有超過(guò)限額

　　依照稅法規(guī)定，這種攤銷(xiāo)、列支等方面的.費(fèi)用應(yīng)當(dāng)盡量列足。比方說(shuō)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)以及廣告費(fèi)等對(duì)于列支限額有明確限制的話(huà)，可以進(jìn)行最大程度的利用，需要報(bào)給有關(guān)部門(mén)進(jìn)行審批，才能夠扣除相應(yīng)的損失費(fèi)用，一定要按時(shí)進(jìn)行報(bào)批，才能增加企業(yè)利潤(rùn)。

　　4.采購(gòu)對(duì)象的選擇

　　對(duì)于增值稅的一般納稅人來(lái)說(shuō)，如果采購(gòu)對(duì)象不同的話(huà)，企業(yè)負(fù)擔(dān)的附加稅以及流轉(zhuǎn)稅也會(huì)有一定的區(qū)別。在銷(xiāo)項(xiàng)稅額已經(jīng)確定的狀況下，如果說(shuō)采購(gòu)對(duì)象選擇的是增值稅稅率比較高的企業(yè)的話(huà)，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額也比較多，就可以減少增值稅的繳納，并減少繳納附加稅。通常來(lái)看，一般納稅人如果說(shuō)開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票的話(huà)，能夠得到最大的稅額抵扣，而小規(guī)模納稅人如果說(shuō)得到了稅務(wù)部門(mén)代為開(kāi)具的發(fā)票的話(huà)，也可以進(jìn)行稅額抵扣。

　　三、稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化作業(yè)

　　（一）稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有一定幫助

　　對(duì)于企業(yè)運(yùn)行來(lái)說(shuō)，完善的財(cái)務(wù)管理有著非常巨大的作用。在傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式之中，有著非常濃厚的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，而稅收也被人們當(dāng)做是對(duì)于國(guó)家的貢獻(xiàn)，沒(méi)有注意到稅收對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度方面產(chǎn)生的影響。然而在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，稅收制度也漸漸得到了完善，因此越來(lái)越突出了稅收的籌劃性。首先稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的確立以及評(píng)估息息相關(guān)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，要求企業(yè)進(jìn)行最大化的成本降低，進(jìn)行稅收負(fù)擔(dān)的減弱。稅收包含直接以及間接的負(fù)擔(dān)，直接指的是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅，而依照法律進(jìn)行繳納的支出。而間接負(fù)擔(dān)指的是企業(yè)在進(jìn)行涉稅事務(wù)的辦理過(guò)程中，產(chǎn)生的一系列支出。降低稅收負(fù)擔(dān)雖然說(shuō)能夠通過(guò)逃說(shuō)漏說(shuō)實(shí)現(xiàn)，但是這兩種方法往往使企業(yè)產(chǎn)生巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果說(shuō)查出的話(huà)，企業(yè)就必須要接受稅收罰款等懲罰，企業(yè)的信用等級(jí)也會(huì)大大降低，這與現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理宗旨是相悖的。因此只能通過(guò)實(shí)現(xiàn)籌劃以及安排一些投資、經(jīng)營(yíng)以及理財(cái)行為，進(jìn)行比較科學(xué)的籌劃，選擇最好的方案使稅收負(fù)擔(dān)大大降低，才符合現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理之中的要求，才可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有關(guān)目標(biāo)。

　　（二）在企業(yè)財(cái)務(wù)決策的過(guò)程中，稅收籌劃是非常重要的

　　在企業(yè)進(jìn)行籌資決策的時(shí)候，不但要考慮到資金方面的需求，而且也要對(duì)于籌資成本加以考慮。對(duì)于不同方式或者來(lái)自不同渠道的資金，在稅法之中有著不同的成本列支方式，比方說(shuō)債券的利息費(fèi)用可以在稅前進(jìn)行一定的列支，但是對(duì)于股票來(lái)說(shuō)，產(chǎn)生的利息只有在稅后才能進(jìn)行列支。所以說(shuō)要使企業(yè)籌資成本大大降低的話(huà)，就應(yīng)當(dāng)考慮在籌資活動(dòng)之中出現(xiàn)的一些納稅因素，并且科學(xué)合理的籌劃籌資的渠道以及方式，選擇最合適的資本結(jié)構(gòu)，在投資決策的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮到這種活動(dòng)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)哪些收益。稅款可以說(shuō)是投資收益的抵減，而稅法對(duì)于投資方式、投資行業(yè)、投資區(qū)域、組織形式以及投資期限之中的規(guī)定也有著一定的差別，這就要求企業(yè)在進(jìn)行投資的時(shí)候應(yīng)當(dāng)考慮到稅制所產(chǎn)生的影響，并保證稅收籌劃的科學(xué)性。在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的過(guò)程中，納稅因素在很多方面都有一定的體現(xiàn)，比方說(shuō)在生產(chǎn)規(guī)模、購(gòu)銷(xiāo)、存貨管理以及成本費(fèi)費(fèi)用等方面。因此也都有怎樣進(jìn)行稅收籌劃之類(lèi)得到問(wèn)題。在企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配的過(guò)程中，企業(yè)得到利潤(rùn)的方式，利潤(rùn)分配的方式以及彌補(bǔ)時(shí)間的安排和選擇，都會(huì)受到稅收法律的影響，因此也需要進(jìn)行一系列的稅收籌劃。另外，在企業(yè)進(jìn)行重組決策的過(guò)程中，稅收籌劃也應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)合并、分立以及清算等方面的政策差異來(lái)進(jìn)行。

　　（三）稅收籌劃能夠使企業(yè)的償債以及盈利能力得到提高

　　可以說(shuō)在財(cái)務(wù)能力之中，盈利能力是一個(gè)非常重要的體現(xiàn)，企業(yè)盈利能力通常是在稅后利潤(rùn)方面進(jìn)行表現(xiàn)的。企業(yè)提高稅后利潤(rùn)的途徑有兩個(gè)方面：第一是增加收入，第二是降低成本費(fèi)用。而稅金作為企業(yè)的一種必要成本，稅收越高，企業(yè)的利潤(rùn)也就越低，所以說(shuō)企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用稅收籌劃來(lái)降低有關(guān)稅收金額，使企業(yè)的盈利能力大大增加。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)能力來(lái)說(shuō)，償債能力是另一個(gè)重要的內(nèi)容，它對(duì)于某個(gè)時(shí)間點(diǎn)中，企業(yè)對(duì)于到期債務(wù)的清償能力進(jìn)行了反應(yīng)，企業(yè)不但可以用貨幣資金進(jìn)行清償，還可以用非現(xiàn)金的資產(chǎn)進(jìn)行抵債。而企業(yè)的納稅支出比較剛性，在持續(xù)的經(jīng)營(yíng)之中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照稅法的有關(guān)規(guī)定，通過(guò)貨幣資金進(jìn)行上交，如果說(shuō)貨幣資金不足，一時(shí)間沒(méi)有辦法進(jìn)行資金融通的話(huà)，企業(yè)可能會(huì)受到一定的處罰，使自身形象被嚴(yán)重?fù)p害。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理的稅收籌劃，對(duì)于稅金支出進(jìn)行合理的安排，避免在必要的時(shí)候有現(xiàn)金短缺的狀況出現(xiàn)，這樣就能夠使企業(yè)償債能力大大增加。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃非常復(fù)雜，而且有著較廣的涉及面，是一個(gè)注重實(shí)踐，同時(shí)也注重理論的領(lǐng)域，對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及企業(yè)的健康發(fā)展，都有非常大的意義。稅收籌劃可以說(shuō)是納稅人的基本權(quán)利，也是可以暴露在陽(yáng)光下的籌劃過(guò)程。

稅收籌劃論文2

　　摘要：隨著我國(guó)體制改革的不斷深入，大大減少了企業(yè)政策上的束縛，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出活力。在愈發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，合理的企業(yè)稅收籌劃將是企業(yè)取得發(fā)展強(qiáng)有力的保障，標(biāo)志著企業(yè)從最初的幼小不斷走向成熟。本文通過(guò)闡述企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)之上，強(qiáng)調(diào)企業(yè)提升對(duì)稅收籌劃的重視力度，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;注意事項(xiàng)

　　一、引言

　　所謂的稅收籌劃值得是納稅人依據(jù)我國(guó)的稅收政策條例，在納稅之前選擇符合自身利益的納稅方案，減少自身在稅收方面的支出，進(jìn)而更好的安排自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)籌劃行為。稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍，是企業(yè)制定戰(zhàn)略決策的一項(xiàng)重要參考指標(biāo)，然而由于我國(guó)的稅收體制存在一定的漏洞，并且開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)間較為晚，大多數(shù)依然停留在簡(jiǎn)單的稅務(wù)核算、報(bào)稅等工作，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展的重要性不斷增加，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升對(duì)其的重視力度。

　　二、稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)

　　1.稅收籌劃不同于偷稅漏稅。稅收籌劃是企業(yè)的一種戰(zhàn)略籌劃行為，也是法律上所允許的企業(yè)理財(cái)手段，其性質(zhì)是合法的；而偷稅漏稅違反了我國(guó)的稅收條例，通過(guò)采取偽造、變?cè)熨~簿等方式進(jìn)行稅務(wù)的虛報(bào)，減少企業(yè)的應(yīng)納稅款，其性質(zhì)是違法的，因而正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與偷稅漏稅的概念是十分必要的。2.稅收籌劃的重要性。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，從企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資、投資等環(huán)節(jié)著手，對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收進(jìn)行科學(xué)地規(guī)劃，形成一套符合企業(yè)自身實(shí)際的納稅方案，從而減少企業(yè)在稅款上面的支出，這是發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)通常采取的理財(cái)活動(dòng)，我國(guó)的企業(yè)可以參考借鑒。

　　三、科學(xué)合理籌劃企業(yè)各環(huán)節(jié)的稅收工作

　　對(duì)于整個(gè)企業(yè)而言，企業(yè)的稅收活動(dòng)貫穿于整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程，包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、籌資以及投資等活動(dòng)，因而稅收的籌劃應(yīng)該從企業(yè)的成立、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程著手。1.在企業(yè)成立時(shí)進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)剛剛進(jìn)行組建，此時(shí)就應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的組織形式、投資地點(diǎn)等進(jìn)行科學(xué)合理的選擇，考慮是否能夠享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠，從而降低企業(yè)在剛成立時(shí)的稅負(fù)，提升企業(yè)的投資回報(bào)。（1）企業(yè)組織形式的籌劃。對(duì)于分公司的選擇，在納稅規(guī)定上就有較大的不同。分公司由于其特殊的形式，并不是獨(dú)立的法人單位，它實(shí)現(xiàn)的盈虧都需要向總公司進(jìn)行計(jì)算納稅，因而分公司的盈虧狀況將極大影響整個(gè)公司的應(yīng)納稅額。然而對(duì)于子公司，由于其獨(dú)立法人單位的性質(zhì)，子公司和母公司都分別需要進(jìn)行稅額的繳納，因而可以看出，如果新成立的公司在剛開(kāi)始就能進(jìn)行經(jīng)濟(jì)盈利，那么設(shè)立子公司將是最佳的選擇，更加方便母公司對(duì)其進(jìn)行盈余調(diào)節(jié)；如果新成立的公司在剛開(kāi)始就出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)虧損，那么設(shè)立分公司將是最佳的選擇，可以盡可能的減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。（2）投資區(qū)域的選擇。依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的機(jī)制，對(duì)于不同區(qū)域以及同一地域的不同地區(qū)都有明顯的稅收政策上的差異。就比如如果在我國(guó)的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)以及國(guó)家政策傾向性的區(qū)域，其稅收政策就與其他地區(qū)具有明顯的差別，因而企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮地域的稅收政策差異，從而減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)能力。2.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的最為重要的一環(huán)，企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)核算方式、財(cái)務(wù)管理方式等進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)減稅的`目標(biāo)。（1）納稅調(diào)減項(xiàng)目的稅收籌劃。為了支持鼓勵(lì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)對(duì)于重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目給予一定的稅收優(yōu)惠，就比如對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施類(lèi)的項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水等資源節(jié)約型項(xiàng)目以及從事環(huán)境保護(hù)類(lèi)的項(xiàng)目均可享受“三免三減半”的所得稅優(yōu)惠，進(jìn)而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)能力。因而，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合國(guó)家各種相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，極大的降低企業(yè)應(yīng)繳納的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。（2）慎重選擇計(jì)價(jià)方式，準(zhǔn)許扣除成本項(xiàng)目的納稅籌劃。不同的計(jì)價(jià)方式產(chǎn)生不同的結(jié)果，對(duì)于存貨計(jì)價(jià)方式，基于我國(guó)的稅法和新出的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，存貨的發(fā)出一般有加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法以及個(gè)別計(jì)價(jià)法等，因而在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，考慮每一種計(jì)價(jià)方式的特點(diǎn)慎重選擇，可以達(dá)到減稅增值的目標(biāo)。對(duì)于折舊方法的選擇，基于我國(guó)的稅法和新出的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)集體折舊的方法包括加速折舊法以及平均年限法等，企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊以此達(dá)到節(jié)稅的目的。（3）應(yīng)稅收入的納稅籌劃。倘若納稅人可以推遲或者減少納稅所得，就可以極大降低本期的應(yīng)納稅所得，進(jìn)而推遲或者減少所得稅的繳納。縮減收入項(xiàng)目、減免稅收入，對(duì)于會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為收入處理的項(xiàng)目可以依照相關(guān)的規(guī)定對(duì)相關(guān)的收入做出減免。就比如國(guó)債利息的收入，企業(yè)通過(guò)理財(cái)活動(dòng)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，國(guó)債所產(chǎn)生的利息收入可以不按企業(yè)所得稅處理，對(duì)其進(jìn)行減免。因而企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)稅所得額的計(jì)算時(shí)，可以適當(dāng)對(duì)縮減收入項(xiàng)目、減免稅收入進(jìn)行調(diào)減。稅務(wù)上不確認(rèn)收入、會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入的調(diào)減項(xiàng)目。就比如基于權(quán)益法所得的收入，按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，采用權(quán)益法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)進(jìn)行核算時(shí)，被投資的單位當(dāng)年所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)額，投資企業(yè)就應(yīng)當(dāng)按照投資的份額對(duì)投資的收益進(jìn)行確認(rèn)，但是稅法規(guī)定只有在被投資單位進(jìn)行分利時(shí)才可確認(rèn)投資收益。因而企業(yè)對(duì)于此類(lèi)可在稅務(wù)上不確認(rèn)收入，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，對(duì)于應(yīng)納稅收進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)減。

　　四、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題

　　稅收籌劃作為企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略舉措，在我國(guó)法律法規(guī)允許下選擇最優(yōu)的納稅方案，從而減輕企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力。企業(yè)稅收籌劃涉及企業(yè)諸多方面的活動(dòng)，具體包括企業(yè)的理財(cái)、經(jīng)營(yíng)以及投資等，當(dāng)然與政府向相關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)也有密不可分的聯(lián)系，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮多方面因素，具體可從以下幾個(gè)方面著手：1.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在法律法規(guī)的允許之下進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃必須依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，只有在此前提之下，才能保證企業(yè)制定的納稅方案以及企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到相關(guān)部門(mén)的認(rèn)可，不然將會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，需承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)連帶責(zé)任，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前，就必須充分考慮稅收籌劃的合法性，此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，按時(shí)交納稅款，這樣才能避免企業(yè)出現(xiàn)稅收方面的處罰，這也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的另一種形式。2.企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從宏觀上考慮。企業(yè)進(jìn)行任何的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化這一目的。這就要求企業(yè)不應(yīng)單單關(guān)注個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，這一項(xiàng)稅額繳納少了，另外一項(xiàng)將必然將其補(bǔ)上，因而企業(yè)應(yīng)當(dāng)著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能將眼光放窄，僅僅頂住某一時(shí)期納稅最少的方案之上，而應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)，不能單單為了節(jié)稅影響企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。3.提升財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收政策的了解程度。財(cái)務(wù)人員不應(yīng)當(dāng)只是依靠自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)做好自己本分的工作，解決企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，而應(yīng)當(dāng)具有自我提升意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)于專(zhuān)業(yè)知識(shí)的了解程度，充分發(fā)揮出自我的價(jià)值。財(cái)務(wù)人員不斷加強(qiáng)稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷深入對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)的了解，關(guān)注稅收政策的變革，將自身的業(yè)務(wù)知識(shí)與稅收知識(shí)相結(jié)合，加上對(duì)稅收政策變革方向的把握，盡可能地將企業(yè)的稅收籌劃工作做好，為企業(yè)的決策提供一定的參考依據(jù)，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　在現(xiàn)代激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之下，稅收作為企業(yè)理財(cái)通常采取的手段之一，如何在依法納稅的前提之下盡可能降低企業(yè)的稅負(fù)是企業(yè)獲得利益最大化必須考慮的問(wèn)題。而企業(yè)稅收籌劃又作為企業(yè)從幼小走向成熟的一項(xiàng)重要標(biāo)志，能夠從側(cè)面反映出企業(yè)真正的發(fā)展?jié)摿�和企業(yè)的戰(zhàn)略眼光，著眼于總體管理決策進(jìn)行稅收的籌劃才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅增收的目標(biāo)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]道佳，企業(yè)稅收籌劃中風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避問(wèn)題之探究[J],《中國(guó)市場(chǎng)》,20xx(9):133-134.

　　[2]趙飛飛，淺談企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范[J],《市場(chǎng)周刊:理論研究》,20xx(12):56-56.

　　[3]陳清賢，淺談企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范[J],《財(cái)經(jīng)界》,20xx(5):263-263.

稅收籌劃論文3

　　現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是贏得企業(yè)效益的最大化，而企業(yè)的外部財(cái)務(wù)環(huán)境以及內(nèi)部管理決策影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而在新時(shí)期企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理離不開(kāi)合理的稅收籌劃，稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響極為重要，它貫穿于企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的各個(gè)階段。企業(yè)必須嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定，合理的籌劃稅收，以籌資、投資等多方面事務(wù)的規(guī)劃為基準(zhǔn)，制定最能降低稅收壓力的方案，從而實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)效益的最大化。

　　一、財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃間的關(guān)系

　�。� 一） 融合互動(dòng)性。稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理之間存在著非常緊密的聯(lián)系，稅收籌劃屬于一項(xiàng)技術(shù)性相當(dāng)強(qiáng)的系統(tǒng)性工作，它對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的效應(yīng)分為局部與整體、短期與長(zhǎng)期幾種情況。為了進(jìn)一步增強(qiáng)稅收籌劃方案的實(shí)施效果，應(yīng)該在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中融入稅收籌劃，這樣在環(huán)節(jié)之間實(shí)現(xiàn)積極互動(dòng)的背景下，完成企業(yè)財(cái)務(wù)管理思維目標(biāo)。另外企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃之間在客觀上就存在著一定的融合互動(dòng)性。因?yàn)槠髽I(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都受稅收的影響，所以，實(shí)施稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的具體體現(xiàn)是對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的影響。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)在某種程度上限制著稅收籌劃方案的選擇，而稅收籌劃同時(shí)也對(duì)財(cái)務(wù)管理水平的提高有著一定的促進(jìn)作用。所以對(duì)于稅收籌劃企業(yè)應(yīng)該不斷地完善會(huì)計(jì)制度，提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)，尤其是對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，為實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的實(shí)施稅收籌劃提供保障。

　�。� 二） 內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性。企業(yè)管理的四項(xiàng)內(nèi)容包括企業(yè)籌資、融資、企業(yè)營(yíng)運(yùn)與企業(yè)股利分配，而稅收籌劃對(duì)這四項(xiàng)都有著不同程度的影響。在企業(yè)籌資過(guò)程中，因?yàn)椴煌�的籌資方式在稅法當(dāng)中有著不同的稅收規(guī)定，這直接關(guān)系著企業(yè)所承擔(dān)的稅收壓力，所以企業(yè)必須合理的.進(jìn)行籌劃，以便選擇最高效的融資方式； 在企業(yè)投資者做出新的投資決策時(shí)，要從節(jié)約稅收等環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)投資效益最大化，具體表現(xiàn)在投資者在對(duì)投資方式、投資行業(yè)以及投資地點(diǎn)等的選擇上； 在企業(yè)的營(yíng)運(yùn)過(guò)程中對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的選擇從某種角度上看也是一種籌劃�？傊�，在企業(yè)的各種財(cái)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中都離不開(kāi)稅收籌劃，它貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)內(nèi)容當(dāng)中。

　�。� 三） 職能統(tǒng)一性。稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在職能上是保持統(tǒng)一的。首先，稅收籌劃是在企業(yè)財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)上實(shí)施的，財(cái)務(wù)控制是決定稅收方案、確保方案有效推行的可靠保障。其次，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)規(guī)劃，企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)劃決定著稅收籌劃的方案選擇，而財(cái)務(wù)規(guī)劃當(dāng)中包含稅收籌劃，它又促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的完成。最后，企業(yè)的財(cái)務(wù)決策離不開(kāi)稅收籌劃，實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程其實(shí)是企業(yè)的財(cái)務(wù)決策人員在對(duì)稅收信息進(jìn)行搜集，然后從企業(yè)持續(xù)發(fā)展的角度，對(duì)決策對(duì)象進(jìn)行決策的過(guò)程。在既定的稅收籌劃方案實(shí)施的過(guò)程中，要認(rèn)真監(jiān)督并記錄稅金的支出情況，并合理的控制稅金的成本，另外要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)實(shí)施的籌劃方案進(jìn)行問(wèn)題反饋，以便進(jìn)一步完善稅收籌劃方案。

　�。� 四） 層次遞進(jìn)性。合理的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)不僅是一項(xiàng)策劃活動(dòng)，同時(shí)也是一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理這兩方面存在著層次遞進(jìn)的關(guān)系，首先從其作用與目標(biāo)的角度看，稅收籌劃屬于財(cái)務(wù)學(xué)范疇； 而從學(xué)科的角度看，稅收籌劃則是屬于連接財(cái)務(wù)學(xué)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的一門(mén)邊緣性學(xué)科。目前理論界還沒(méi)有明確的指出稅收籌劃的目標(biāo)，但是其中一個(gè)比較科學(xué)的理論觀點(diǎn)是稅收籌劃的要具有層次性。其中得到大部分人認(rèn)可的是稅收籌劃的目標(biāo)要以財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)為基礎(chǔ)，它們的最終目標(biāo)都應(yīng)該是活動(dòng)企業(yè)價(jià)值的最大化。所以，企業(yè)的決策人員在做出決策的時(shí)候，其考慮的終極目標(biāo)必須與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)相匹配。不過(guò)，對(duì)于企業(yè)發(fā)展的不同階段，它的稅收籌劃目標(biāo)可能會(huì)產(chǎn)生一定的差異，稅收籌劃也處于一個(gè)不斷完善階段，它最終的目標(biāo)也是逐步趨向于企業(yè)價(jià)值的最大化。由此看來(lái)，企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間在企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中存在著層次遞進(jìn)的關(guān)系。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

　　稅收籌劃除了是一種企業(yè)的籌劃活動(dòng)之外，還是一種與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有著緊密聯(lián)系的理財(cái)活動(dòng)，它貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)當(dāng)中。以下從籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配四個(gè)方面來(lái)對(duì)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的應(yīng)用進(jìn)行探討。

　�。� 一） 企業(yè)籌資。在新時(shí)期市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的背景下，企業(yè)運(yùn)營(yíng)需要大量的流動(dòng)資金作為支持，為了保證企業(yè)的順利發(fā)展，籌資成為了幫助企業(yè)獲得經(jīng)營(yíng)資金的有效策略。在進(jìn)行籌資活動(dòng)時(shí)，企業(yè)需要進(jìn)行充分全面的稅收籌劃工作。通常情況下，企業(yè)在外部的籌資活動(dòng)當(dāng)中都會(huì)選擇發(fā)行債券或者是發(fā)行股票兩種方式。但是從減少稅收壓力的角度看，發(fā)行股票不如發(fā)行債券企業(yè)承擔(dān)的稅收壓力小，因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)行債券，產(chǎn)生一系列的利息支出等費(fèi)用，盡管這些將被納入到運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)當(dāng)中，但是，這些都可以作為抵稅項(xiàng)目以此來(lái)降低所得稅； 但是如果企業(yè)利用發(fā)行股票的方式來(lái)籌集資金，那么企業(yè)支付給股東的就是繳納稅收之后的利潤(rùn)，就無(wú)法補(bǔ)償企業(yè)的所得稅。當(dāng)然這兩種方法也只是為了降低稅收而考慮的，如果從企業(yè)籌資的角度來(lái)看，則需要考慮的因素就不止這些了，企業(yè)不能為了降低稅收而隨意的改變籌資方式，合理避稅也是為了企業(yè)獲得價(jià)值最大化。

　�。� 二） 企業(yè)投資。投資是企業(yè)贏得收益的主要方法之一，稅收壓力的高低直接影響著企業(yè)投資者獲得收益的高低。所以合理的稅收籌劃對(duì)企業(yè)進(jìn)行各種投資活動(dòng)具有重要意義，有的投資活動(dòng)的成敗與稅收籌劃有著直接的聯(lián)系。企業(yè)進(jìn)行投資的方式主要分為直接投資與間接投資，所謂直接投資就是企業(yè)利用流動(dòng)資金投資債券或者股票的金融活動(dòng)，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)其他企業(yè)的債務(wù)債券所取得的收益需要繳納所得稅，而企業(yè)投資股票獲得的收益為稅后收入，不必繳納所得稅，同樣企業(yè)投資國(guó)庫(kù)券也是按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定不必繳納稅費(fèi)，但是需要特別指出的是，稅收籌劃僅僅是企業(yè)進(jìn)行投資應(yīng)該考慮的眾多因素之一，并不是全部依據(jù)，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票獲得的收益盡管不必繳納稅費(fèi)，但是股市的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)非常高，而國(guó)庫(kù)券也不需要繳納稅費(fèi)，但國(guó)庫(kù)券的收益相當(dāng)?shù)汀Ｒ虼似髽I(yè)在進(jìn)行直接投資時(shí)，必須綜合考慮多方面因素。其次是間接投資，所謂間接投資就是企業(yè)對(duì)金融市場(chǎng)有價(jià)證券之外的投資活動(dòng)，這樣的投資方式有很多，隨之稅收籌劃需要考慮的方面也相對(duì)比較復(fù)雜，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，需要合理的選擇并比較非貨幣投資與貨幣投資的優(yōu)缺點(diǎn)，但是需要強(qiáng)調(diào)的是，在以非貨幣投資的方式進(jìn)行投資時(shí)，必須要投資目標(biāo)進(jìn)行合理的評(píng)估，以便確定計(jì)稅成本。

　�。� 三） 營(yíng)運(yùn)過(guò)程中。在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中，企業(yè)選擇不同的營(yíng)運(yùn)方式，將會(huì)承擔(dān)不同的稅收壓力，這時(shí)稅收籌劃主要針對(duì)成本費(fèi)用的列支以及銷(xiāo)售收入來(lái)確定。

　　1、根據(jù)稅收突變時(shí)間來(lái)籌劃企業(yè)的所得稅。企業(yè)的所得稅率發(fā)生突變的情況有很多種，但常見(jiàn)的突變情況主要有以下兩種，分別是： 企業(yè)在彌補(bǔ)虧損的時(shí)候； 企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠的時(shí)候。此時(shí)，是在稅率突變之前還是之后確認(rèn)的成本費(fèi)用以及銷(xiāo)售收入，將對(duì)企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額起著重要的影響作用，由此看來(lái)在稅率突變前后合理的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理對(duì)降低企業(yè)的稅收壓力具有重要作用。

　　2、通過(guò)控制稅率來(lái)對(duì)所得稅進(jìn)行籌劃。企業(yè)在從低稅率逐步的發(fā)展到正常稅率的過(guò)程中，應(yīng)該提高通過(guò)適當(dāng)降價(jià)銷(xiāo)售、提前促銷(xiāo)等確保收入，盡力延長(zhǎng)低稅率的享受時(shí)間，從而實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)凈收入的目的。

　　（ 四） 利潤(rùn)分配過(guò)程。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)在做出利潤(rùn)分配方案時(shí)，必須考慮到自身、籌資以及稅收負(fù)擔(dān)等問(wèn)題，當(dāng)然企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇不同的側(cè)重點(diǎn)，以下就利潤(rùn)分配過(guò)程中的稅收籌劃進(jìn)行討論。

　　1、股利分配稅收籌劃。企業(yè)存在的股利分配方式主要有兩種股票股利與現(xiàn)金股利。企業(yè)發(fā)放股票股利，不必繳納現(xiàn)金，可以提高營(yíng)運(yùn)資金，這樣就相對(duì)擴(kuò)大了企業(yè)所有者的權(quán)益，從而使得企業(yè)的價(jià)值得到最大化，股東不必支付個(gè)人所得稅； 而用現(xiàn)金發(fā)放股利，股東則需要支付個(gè)人所得稅，企業(yè)需要承擔(dān)一定稅收壓力。

　　2、退還所得稅的政策。我國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)于外商投資企業(yè)的外方投資者，如果獲得的利潤(rùn)可以再投入企業(yè)，或者是中國(guó)境內(nèi)的其它外資企業(yè)，那么可以享受退還個(gè)人所得稅的政策。

稅收籌劃論文4

　　基于法務(wù)會(huì)計(jì)視角下進(jìn)行稅收籌劃方案設(shè)計(jì)，不僅可以從會(huì)計(jì)的角度出發(fā)，更可以從法律的角度出發(fā)，避免了一些不必要的錯(cuò)誤。企業(yè)增值稅稅收籌劃可以在兼營(yíng)事務(wù)中、挑選合理出售方式、交稅責(zé)任時(shí)間上、出口退稅等方面合理避稅；企業(yè)所得稅稅收籌劃可以通過(guò)延期納稅、固定資產(chǎn)加速折舊、合理安排所得稅預(yù)繳等方式；企業(yè)個(gè)人所得稅可通過(guò)全部扣除非應(yīng)稅項(xiàng)目收入、足額繳納“五險(xiǎn)一金”、一次性獎(jiǎng)金、年終獎(jiǎng)金、其他異常事件的納稅籌劃稅，節(jié)約一部分稅務(wù)支出，達(dá)到節(jié)稅的目的。

　　一、法務(wù)會(huì)計(jì)概述

　　法務(wù)會(huì)計(jì)作為一個(gè)新興行業(yè)在20世紀(jì)七十年代興起于美國(guó)，目前對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的定義并不單一、明確。但總體認(rèn)為法務(wù)會(huì)計(jì)是特定主體綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)和法學(xué)的知識(shí)以及審計(jì)方法和調(diào)查技術(shù)，目的在于通過(guò)調(diào)查獲取有關(guān)財(cái)務(wù)證據(jù)資料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示和陳述，以解決有關(guān)的法律問(wèn)題的一門(mén)融會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、法理學(xué)、證據(jù)學(xué)、偵察學(xué)和犯罪學(xué)等學(xué)科的有關(guān)內(nèi)容為一體的邊緣科學(xué)。

　　法務(wù)會(huì)計(jì)作為一個(gè)新興領(lǐng)域其原理與會(huì)計(jì)學(xué)原理相比卻又有很大的不同。會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理大概可以概括為三點(diǎn)：有借必有貸，借貸必相等；資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；利潤(rùn)=收入—費(fèi)用。法務(wù)會(huì)計(jì)的基本原理包括五大點(diǎn)：一是法務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)，就是法務(wù)會(huì)計(jì)工作所要達(dá)到的最終目的，并且非常單一、明確，旨在維護(hù)法律的尊嚴(yán)和當(dāng)事人的利益。二是法務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象，就是法務(wù)會(huì)計(jì)行為作用的客體主要包括：會(huì)計(jì)資料、實(shí)物資料、鑒定資料以及其他相關(guān)資料。三是法務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)：犯罪必留痕假設(shè)、征兆表現(xiàn)假設(shè)、20%+40%+40%假設(shè)、內(nèi)部控制制度有限作用假設(shè)。四是法務(wù)會(huì)計(jì)的基本原則，即為法務(wù)會(huì)計(jì)所要遵守的法則或標(biāo)準(zhǔn)，包括：客觀公正性原則、專(zhuān)業(yè)針對(duì)性原則、合法合規(guī)性原則、獨(dú)立保密性原則、誠(chéng)實(shí)信用原則。五是法務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能，主要包括：預(yù)防的職能、發(fā)現(xiàn)的職能、取證的職能、訴訟支持的職能、損失計(jì)量的職能。

　　二、企業(yè)稅收籌劃概述

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)稅收籌劃的含義

　　企業(yè)稅收籌劃作為控制企業(yè)稅收成本的重要手段，是指通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行研究、策劃，制作出一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。目前，在我國(guó)關(guān)于納稅籌劃的內(nèi)容各有不同，但總體認(rèn)為納稅籌劃是企業(yè)的一種理財(cái)活動(dòng)，是指納稅人為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目的，在國(guó)家法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對(duì)自己的納稅事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)安排，以獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。

　�。ǘ�）企業(yè)稅收籌劃案例分析

　　甲公司為生產(chǎn)銷(xiāo)售型企業(yè)，如下是甲公司20xx年發(fā)生的業(yè)務(wù)（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）

　　1。20xx年8月為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要甲公司將其閑置的廠房及其設(shè)備整體出租，租金分別為200萬(wàn)和40萬(wàn)。

　　2。甲公司20xx年度實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為8200萬(wàn)，其中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)1200萬(wàn)，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)。

　　根據(jù)上訴資料對(duì)甲公司進(jìn)行納稅籌劃，使其稅收成本最低。

　　*籌劃前的納稅分析

　　（1）房產(chǎn)稅=（200+40）×12%=28。8萬(wàn)元

　　營(yíng)業(yè)稅=（200+40）×5%=12萬(wàn)元

　　合計(jì)=28。8+12=40。8萬(wàn)元

　�。�2）可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=8200×0。005=41萬(wàn)元

　　41萬(wàn)元<200萬(wàn)元

　　所以可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為41萬(wàn)元

　　可抵扣的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=8200×15%=1230萬(wàn)

　　1200萬(wàn)元<1230萬(wàn)元

　　所以可以抵扣的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1200萬(wàn)元

　　調(diào)整后的所得稅稅基=200+（200—41）=359萬(wàn)元

　　應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=359×25%=89。75萬(wàn)元

　　甲公司應(yīng)納稅額合計(jì)=40。8+89。75=130。55萬(wàn)元

　　*納稅籌劃方案

　　（1）甲公司可采用合同分立方式，分別簽訂廠房和設(shè)備出租兩項(xiàng)合同。

　　（2）將甲公司的銷(xiāo)售部門(mén)注冊(cè)成一個(gè)獨(dú)立核算的銷(xiāo)售公司。先將產(chǎn)品以7500萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給銷(xiāo)售公司，銷(xiāo)售公司再以8200萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售，甲公司與銷(xiāo)售公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別為120萬(wàn)元和80萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分別為900萬(wàn)元和300萬(wàn)元。假設(shè)甲公司的稅前利潤(rùn)為80萬(wàn)元，銷(xiāo)售公司的稅前利潤(rùn)為120萬(wàn)元。兩企業(yè)分別繳納企業(yè)所得稅。

　　*籌劃后的納稅分析

　　（1）房產(chǎn)稅=200×12%=24萬(wàn)元

　　營(yíng)業(yè)稅=（200+40）×5%=12萬(wàn)元

　　合計(jì)=24+12=36萬(wàn)元

　�。�2）甲公司當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除37。5萬(wàn)元（7500×0。005）；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)發(fā)生900萬(wàn)元，可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1125萬(wàn)元（7500×15%），900萬(wàn)元<1125萬(wàn)元，所以可以全部扣除。所以甲公司合計(jì)應(yīng)納稅所得額為122。5萬(wàn)元（80萬(wàn)元+120萬(wàn)元—37。5萬(wàn)元），應(yīng)納企業(yè)所得稅40。625萬(wàn)元（122。5萬(wàn)元×25%）

　　銷(xiāo)售公司當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除48萬(wàn)元（80×60%），未超過(guò)銷(xiāo)售收入的0。005，所以可以全部扣除，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)發(fā)生300 萬(wàn)元，可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1230萬(wàn)元（8200×15%），所以可以全部扣除。所以銷(xiāo)售公司合計(jì)應(yīng)納稅所得額為159萬(wàn)元（120萬(wàn)元+80萬(wàn)元—41萬(wàn)元），應(yīng)納企業(yè)所得稅39。75萬(wàn)元（159萬(wàn)元×25%）。

　　甲公司應(yīng)納稅額合計(jì)=36+40。625+39。75=116。375萬(wàn)元

　　由以上案例可見(jiàn)正常的企業(yè)稅收籌劃只是單純的從會(huì)計(jì)的角度節(jié)約了一部分稅務(wù)支出，并不能起到很大的作用，而且還涉及到一些法律知識(shí)，稍有不慎就會(huì)誤入歧途。而法務(wù)會(huì)計(jì)的角度不僅擴(kuò)展了一個(gè)范圍，而且不僅可以從會(huì)計(jì)的角度出發(fā)，更可以從法律的角度出發(fā)，避免了一些不必要的錯(cuò)誤。

　　三、法務(wù)會(huì)計(jì)視角下稅收籌劃方案設(shè)計(jì)

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)增值稅稅收籌劃方案設(shè)計(jì)

　　增值稅作為企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的一大重稅，往往是企業(yè)最為頭疼的一部分，站在法務(wù)會(huì)計(jì)的角度我們一般從以下幾個(gè)方面進(jìn)行避稅。

　　1。在兼營(yíng)事務(wù)中合理避稅

　　納稅人兼營(yíng)不一樣稅率項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分開(kāi)核算，而且要按各自的稅率核算增值稅，否則按較高稅率核算增值稅。

　　2。挑選合理出售方式避稅

　　一般我們可以采用現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣這兩種方式出售商品，但是如果為了避稅選擇商業(yè)折扣出售方式是更劃算的。

　　3。在交稅責(zé)任時(shí)間上合理避稅

　　如果可以，納稅人可以精確估計(jì)客戶(hù)的付款時(shí)刻，然后推遲延交稅的時(shí)刻，因?yàn)橘Y金的時(shí)間價(jià)值，推遲交稅會(huì)給公司帶來(lái)意想不到的節(jié)稅作用。

　　4。出口退稅合理避稅

　　對(duì)于報(bào)關(guān)離境的出口產(chǎn)物，除國(guó)家規(guī)定不能退稅的產(chǎn)物外，一概交還已征的增值稅。

　　假設(shè)甲公司為一間百貨公司同時(shí)又承包了市區(qū)內(nèi)一部分客運(yùn)經(jīng)營(yíng)，作為一般納稅人核算，公司業(yè)務(wù)如下：（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）

　�。�1）假設(shè)該公司旗下有兩家精品店年銷(xiāo)售額分別為180萬(wàn)元和200萬(wàn)元，全年合計(jì)380萬(wàn)元，準(zhǔn)許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷(xiāo)項(xiàng)稅額的25%（上述銷(xiāo)售額均為不含稅收入）

　�。�2）20xx年6月將其閑置的20xx年前購(gòu)入的客車(chē)及其隨客車(chē)客運(yùn)路線經(jīng)營(yíng)權(quán)出售給某公司，客車(chē)賬面原值500萬(wàn)，累計(jì)折舊200萬(wàn)，線路經(jīng)營(yíng)權(quán)200萬(wàn)，累計(jì)攤銷(xiāo)50萬(wàn)元�？蛙�(chē)市場(chǎng)價(jià)格400萬(wàn)元，線路經(jīng)營(yíng)權(quán)市場(chǎng)價(jià)格200萬(wàn)元，甲公司將其一并作價(jià)600萬(wàn)出售給該公司。

　　（3）該公司銷(xiāo)售服裝收入為90萬(wàn)元，同時(shí)銷(xiāo)售食用植物油收入10萬(wàn)元，兩項(xiàng)均為不含稅收入

　　根據(jù)上述資料對(duì)甲公司進(jìn)行納稅籌劃，使其稅收成本最低。

　　*籌劃前納稅合計(jì)

　�。�1）該百貨公司為一般納稅人，所以

　　應(yīng)納稅額=380×17%—380×17%×25%=16。15萬(wàn)元

　�。�2）銷(xiāo)售額=600/（1+4%）=577萬(wàn)元

　　應(yīng)納稅額=577×4%/2=11。54萬(wàn)元

　�。�3）應(yīng)納稅額=（90+10）×17%=17萬(wàn)元

　　應(yīng)納稅額合計(jì)=16。15+11。54+17=44。69萬(wàn)元

　　*納稅籌劃方案

　�。�1）把這兩家精品店獨(dú)立注冊(cè)，作為納稅人單獨(dú)核算，那么由于這兩家精品店的`會(huì)計(jì)核算制度都不健全，所以只能作為小規(guī)模納稅人核算

　　（2）公司可把豪華客車(chē)和客運(yùn)線路經(jīng)營(yíng)權(quán)一并作價(jià)600萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給乙公司的銷(xiāo)售額分解為豪華客車(chē)400萬(wàn)元和線路經(jīng)營(yíng)權(quán)200萬(wàn)元。

　　（3）將兩項(xiàng)收入單獨(dú)核算，銷(xiāo)售服裝收入作為一次收入核算，銷(xiāo)售食用植物油作為一次收入核算。

　　*籌劃后納稅合計(jì)

　�。�1）應(yīng)納稅額=180×3%+200×3%=11。4萬(wàn)元

　　（2）銷(xiāo)售額=400/（1+4%）=385萬(wàn)元

　　應(yīng)納稅額=385×4%/2=7。69萬(wàn)元

　�。�3）應(yīng)納稅額=90×17%+10×13%=16。6萬(wàn)元

　　應(yīng)納稅額合計(jì)=11。4+7。69+16。6=35。69萬(wàn)元

　　綜合以上所訴，將會(huì)計(jì)與法律有機(jī)的結(jié)合起來(lái)才能將稅收籌劃的作用發(fā)揮到極致，這也正是法務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能。

　�。ǘ�）企業(yè)所得稅稅收籌劃方案設(shè)計(jì)

　　企業(yè)所得稅是影響企業(yè)凈利潤(rùn)的主要因素，一個(gè)企業(yè)是否盈利總體來(lái)講和所繳的企業(yè)所得稅的多少有著直接的聯(lián)系，近些年來(lái)企業(yè)所得稅的稅收籌劃也成為一些企業(yè)納稅籌劃的一個(gè)重點(diǎn)。以法務(wù)會(huì)計(jì)的角度，企業(yè)所得稅稅收籌劃大致分為以下幾個(gè)方面。

　　1。延期納稅

　　眾所周知，會(huì)計(jì)利潤(rùn)=收入—費(fèi)用，所得稅費(fèi)用=稅法利潤(rùn)×所得稅稅率，而將會(huì)計(jì)利潤(rùn)加以調(diào)整即為稅法利潤(rùn)，并且收入包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入，所以收入可以作為節(jié)稅的一個(gè)重要方面，可以從以下幾個(gè)方面著手。（假設(shè)以下所涉及的公司均為生產(chǎn)銷(xiāo)售型企業(yè)）

　　（1）推遲銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。假設(shè)一家公司為生產(chǎn)銷(xiāo)售型企業(yè)，那么它的銷(xiāo)售收入即為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，由于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是收入的重要組成部分，所以銷(xiāo)售收入的推遲必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)的減少，進(jìn)而減少企業(yè)所得稅。

　�。�2）推遲分期銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn)。分期銷(xiāo)售應(yīng)該是所有企業(yè)都會(huì)運(yùn)用的一種銷(xiāo)售方法，普遍、慣用，但這其中卻也隱藏著稅收籌劃的秘密。以分期銷(xiāo)售的商品為例，對(duì)于本應(yīng)在12月確認(rèn)的銷(xiāo)售收入可以在訂立合同時(shí)把支付日期約定在次年1月，從而將銷(xiāo)售收入延遲到下一年確認(rèn)，對(duì)貨物發(fā)出后后一時(shí)難以回籠的貨款，可作為委托代銷(xiāo)商品處理，避免采用委托收款和托收承付這兩種方式銷(xiāo)售貨物，以防墊付稅款，此外也可以采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷(xiāo)售貨物，從而獲得延遲納稅的好處，同時(shí)也可把銷(xiāo)售確認(rèn)的時(shí)間推遲幾天。

　　（3）推遲長(zhǎng)期工程收入的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于一個(gè)生產(chǎn)銷(xiāo)售型企業(yè)來(lái)說(shuō)，長(zhǎng)期工程收入可以作為其他業(yè)務(wù)收入，雖然一個(gè)企業(yè)中其他業(yè)務(wù)收入所占的比重不大，但關(guān)鍵時(shí)刻也可以起到一定得節(jié)稅作用。

　　2。固定資產(chǎn)加速折舊

　　固定資產(chǎn)加速折舊是國(guó)家推行的一種新的稅收優(yōu)惠政策，那么固定資產(chǎn)加速折舊對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)意味著什么呢？假設(shè)我們把企業(yè)所得稅的計(jì)算公式簡(jiǎn)單化，那么企業(yè)所得稅=（收入—支出）×所得稅稅率，而固定資產(chǎn)折舊作為企業(yè)正常支出的一部分必然起到了不小的作用。舉個(gè)例子，假設(shè)某企業(yè)花200萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)機(jī)床，假設(shè)使用年限為5年，若按照正常的折舊方法，每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為40萬(wàn)元，但是在采用加速折舊方法之后折舊額就不一樣了，第一年的折舊額可能是 80萬(wàn)元，甚至是100萬(wàn)元，如果站在資金時(shí)間價(jià)值的角度，那么對(duì)一個(gè)企業(yè)是十分有利的。加速折舊通過(guò)縮短固定資產(chǎn)折舊年限，可以減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，將來(lái)必定成為一種主流稅收籌劃措施。

　　3。合理安排所得稅的預(yù)繳方式

　　一般來(lái)講，企業(yè)所得稅可分為分月預(yù)繳或者分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳，但如果按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳。如果一個(gè)企業(yè)可以選擇出適合自己的預(yù)繳方式也是可以起到很大的節(jié)稅作用的。

　�。ㄈ�）企業(yè)個(gè)人所得稅稅收籌劃方案設(shè)計(jì)

　　個(gè)人所得稅作為公民應(yīng)當(dāng)向國(guó)家繳納的稅款，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)個(gè)人所得稅往往是被人們所忽略的一項(xiàng)，往往人們認(rèn)為它是個(gè)人繳納的，并不在意，但它對(duì)企業(yè)稅收籌劃卻也起著不小的作用，因?yàn)樗鼘?shí)際上的納稅主體是公司。作為法務(wù)會(huì)計(jì)人員我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手。

　　1。全部扣除非應(yīng)稅項(xiàng)目收入

　　個(gè)人所得稅的非應(yīng)稅項(xiàng)目包括：工資薪金所得、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。但需要單位扣除的無(wú)非就只有工資薪金所得、股息紅利所得，只要我們能做好這兩塊的稅務(wù)籌劃就可以了。

　　2。足額繳納“五險(xiǎn)一金”

　　眾所周知，“五險(xiǎn)”為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)，“一金”是住房公積金，只要企業(yè)充分利用國(guó)家的社會(huì)保障制度和住房公積金政策，按照當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的最高繳存比例、最大基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納“五險(xiǎn)一金”，這樣可以有效的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　3。重點(diǎn)籌劃一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放

　　一次性獎(jiǎng)金按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，只要確定的稅率高于某一檔次，其全額就要適用更高一級(jí)次的稅率，因此就形成了一個(gè)工資發(fā)放無(wú)效區(qū)間。通過(guò)對(duì)一次性獎(jiǎng)金每個(gè)所得稅級(jí)的稅收臨界點(diǎn)、應(yīng)納稅額和稅后所得的計(jì)算，可計(jì)算出一次性獎(jiǎng)金發(fā)放的無(wú)效區(qū)間。

　　4。年終獎(jiǎng)金的籌劃

　　年終獎(jiǎng)金是工資的一種補(bǔ)充形式，是用人單位對(duì)勞動(dòng)者進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的一種形式是對(duì)勞動(dòng)者的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的報(bào)酬，獎(jiǎng)金是構(gòu)成勞動(dòng)者工資的一個(gè)重要部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以年終獎(jiǎng)金作為重點(diǎn)合理籌劃個(gè)人所得稅。

　　5。其他異常事件的納稅籌劃

　　個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)及嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅所得額30%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除。發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月即捐贈(zèng)，捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額進(jìn)行抵扣。

稅收籌劃論文5

　　摘要:隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，加之新稅制的改革，致使企業(yè)面臨巨大的沖擊，為了能夠有效的應(yīng)對(duì)這種經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)稅收方面的籌劃。本文就將探析新稅制改革形勢(shì)下的企業(yè)稅收籌劃研究，以期對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)主義的法制化發(fā)展有所幫助。

　　關(guān)鍵詞:新稅制;改革;稅收籌劃;企業(yè)

　　企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，其資金的來(lái)源是多種多樣的，為了能夠最大化的擴(kuò)大企業(yè)利益，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的控制。稅收籌劃不僅能夠幫助企業(yè)有效的規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，并為企業(yè)提供資金的來(lái)源，因此，在新稅制背景下，積極采用優(yōu)惠政策，合理的進(jìn)行稅收籌劃是十分必要的。

　　一、新稅制改革形勢(shì)下的企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容概述

　　(一)概念

　　稅收籌劃是一項(xiàng)基于法律層面上的概念，它是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理經(jīng)營(yíng)、科學(xué)投資等一系列資金籌劃活動(dòng)，以達(dá)到解決企業(yè)稅負(fù)的最終目的，稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的根本途徑。隨著新稅制改革的不斷深化，納稅人的納稅理念也不斷強(qiáng)化，在社會(huì)發(fā)展的大背景下，想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須進(jìn)行稅收籌劃。目前，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要組成部分。

　　(二)內(nèi)容

　　新稅制改革的背景下，國(guó)家在稅收方式以及稅種上都進(jìn)行了調(diào)整，與傳統(tǒng)的稅制相比，新稅制要征收增值稅，納稅人需要使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中還涉及到進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額等方面的問(wèn)題。營(yíng)改增是目前稅制改革的重要內(nèi)容，也是企業(yè)稅收籌劃需要考慮的重點(diǎn)問(wèn)題。新稅制改革的重中之重是將增值稅的重點(diǎn)從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)化到消費(fèi)型，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收的平衡。在過(guò)去的很長(zhǎng)一段時(shí)間里，企業(yè)始終采取生產(chǎn)型計(jì)稅的方式，致使企業(yè)對(duì)于外購(gòu)固定資產(chǎn)既沒(méi)有扣除也沒(méi)有減免，這些在無(wú)形之中為企業(yè)帶來(lái)了稅負(fù)壓力，在新稅制下，這一問(wèn)題得到有效的解決，企業(yè)的自由資金提高了，稅負(fù)也減少了。

　　二、基于新稅制改革形勢(shì)下的企業(yè)稅收籌劃的方法

　　(一)充分的利用優(yōu)惠政策

　　新稅制的最終目標(biāo)是想要實(shí)現(xiàn)稅收的平衡，確保社會(huì)稅負(fù)能夠得到平均分配，因此采取宏觀手段對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在這一前提下充分的利用新稅制的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況與管理特點(diǎn)，制定有效的稅收策略，實(shí)時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，以此來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的控制，更好的適應(yīng)新稅制的改革，緩解經(jīng)濟(jì)上的壓力，確保自身能夠在激烈的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中屹立不倒。

　　(二)做好稅扣項(xiàng)目

　　除重視日常的經(jīng)營(yíng)外，企業(yè)還應(yīng)重視對(duì)工資、薪酬等方面的`控制，在稅收前應(yīng)詳細(xì)的列出成本支出的所有項(xiàng)目，在此基礎(chǔ)上，享受稅務(wù)方面的優(yōu)惠政策。例如，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展水平等來(lái)規(guī)范工資結(jié)構(gòu)，并積極的履行代扣義務(wù)，以真實(shí)的反映出企業(yè)為的成本，此外，還應(yīng)將培訓(xùn)費(fèi)用等列入到企業(yè)的支出項(xiàng)目中，根據(jù)國(guó)家優(yōu)惠規(guī)定，享受稅負(fù)減免。

　　(三)拓寬企業(yè)籌集資金的渠道

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要進(jìn)行業(yè)務(wù)上的來(lái)往，在獲得收益的同時(shí)也會(huì)出現(xiàn)資金緊張的情況，在這種情況下企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取有效的方法，不斷的拓寬籌集資金的渠道，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供更多的資金，還能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)間的強(qiáng)強(qiáng)合作。小型企業(yè)雖然沒(méi)有這方面的優(yōu)勢(shì)，但也可以爭(zhēng)取得到政府的投資等。對(duì)于一些新興技術(shù)公司而言，可以盡快申報(bào)資助知識(shí)產(chǎn)權(quán)，以此來(lái)獲取稅務(wù)優(yōu)惠。企業(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠的方法有很多，但最主要的是要結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況，制定針對(duì)性的稅收優(yōu)惠計(jì)劃�；蛘哌�可以使用培訓(xùn)或招聘等形式，創(chuàng)建一支高素質(zhì)的隊(duì)伍，使企業(yè)的人才技術(shù)水平不斷提高，以滿(mǎn)足稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)等。

　　(四)分析企業(yè)稅收籌劃與新稅制改革的關(guān)系

　　稅收籌劃本身存在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)想要有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就需要明確稅收籌劃與新稅制改革間的關(guān)系，負(fù)責(zé)籌劃的人員不僅需要具備稅務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具有一定的法律素質(zhì)，能夠在法制化背景下對(duì)籌劃的實(shí)效性進(jìn)行考量，制定創(chuàng)新的財(cái)務(wù)籌劃辦法，明確新稅制的發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)多種財(cái)務(wù)管理方法的結(jié)合，幫助企業(yè)減少稅收籌劃違法風(fēng)險(xiǎn)，提高籌劃效率。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　綜上所述，新稅制為企業(yè)帶來(lái)以稅收優(yōu)惠政策，而新稅制的改革也會(huì)企業(yè)實(shí)際稅收策劃帶來(lái)了可能。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速穩(wěn)健的發(fā)展，稅務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)具備高素質(zhì)，能夠?yàn)槠髽I(yè)開(kāi)源節(jié)流，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的有效控制，進(jìn)而為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造條件。

　　參考文獻(xiàn):

　　[1]趙中惠.當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題與對(duì)策探究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),20xx(23):171.

稅收籌劃論文6

　　摘要：現(xiàn)階段，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)數(shù)量的日益增多，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得日趨激烈，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持自身的健康平穩(wěn)發(fā)展已經(jīng)成為擺在我國(guó)企業(yè)面前的一項(xiàng)重大挑戰(zhàn)。為了能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化，對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作給予足夠的重視具有至關(guān)重要的意義。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須立足于企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況并結(jié)合國(guó)家法規(guī)政策進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃。本文以稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到的作用為切入點(diǎn)，深入分析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，希望對(duì)促進(jìn)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所起作用的進(jìn)一步提高有一定的積極影響。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；作用

　　1稅收籌劃對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤(rùn)最大化的重要作用

　　作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，企業(yè)在享受著國(guó)家所提供的各種保障與福利的同時(shí)必須履行納稅的義務(wù)。稅收是我國(guó)財(cái)政收入的重要組成部分，對(duì)于維護(hù)國(guó)家健康平穩(wěn)發(fā)展來(lái)說(shuō)具有至關(guān)重要的意義。為了能夠同時(shí)兼顧納稅義務(wù)的履行與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，科學(xué)合理的稅收籌劃具有重要的作用。對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，科學(xué)合理的稅收籌劃可以在很大程度上降低企業(yè)運(yùn)行成本，并提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與效率，因此，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視是企業(yè)必須給予足夠關(guān)注的問(wèn)題�？茖W(xué)合理的稅收籌劃對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤(rùn)最大化來(lái)說(shuō)具有至關(guān)重要的意義。通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)可以有效地規(guī)避一些“稅收陷阱”從而減少不必要的稅收支出，在最大程度上維護(hù)企業(yè)利潤(rùn)最大化。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以增加可支配資金，這對(duì)擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展來(lái)說(shuō)具有重要的推動(dòng)作用。以房地產(chǎn)企業(yè)為例，科學(xué)合理的稅收籌劃可以減少企業(yè)賦稅支出，有效地增加企業(yè)流動(dòng)資金，確保企業(yè)各項(xiàng)工作的開(kāi)展具有充足的資金保障，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　2當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問(wèn)題

　　2.1對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹

　　現(xiàn)階段，有相當(dāng)一部分企業(yè)存在對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹的問(wèn)題，其財(cái)務(wù)管理人員在理解稅收籌劃這一概念的時(shí)候存在理解不透徹、分析不全面等問(wèn)題，導(dǎo)致難以形成對(duì)稅收籌劃的清晰認(rèn)識(shí)。對(duì)于稅收籌劃的理解，有一部分人認(rèn)為這一行為是損害國(guó)家利益、違背稅收法的表現(xiàn)，其實(shí)質(zhì)是變相的偷稅漏稅，是應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行有效的制止與打擊。也有一部分人認(rèn)為，稅收籌劃很難在實(shí)際中發(fā)揮作用，在我國(guó)稅收制度不斷發(fā)展的今天，稅收籌劃難以做到緊跟國(guó)家稅收政策的變化而變化，這在很大程度上阻礙了企業(yè)稅收籌劃有用性的有效發(fā)揮。有相當(dāng)一部分企業(yè)缺乏對(duì)企業(yè)整體賦稅的考慮，而只看到了單個(gè)稅種的籌劃，這一現(xiàn)象在我國(guó)企業(yè)中相對(duì)較為普遍地存在著。盡管從單一稅種上來(lái)看，企業(yè)的賦稅有所降低，但實(shí)際上企業(yè)整體賦稅依然難以得到有效減輕才是企業(yè)在賦稅方面的實(shí)際情況，究其原因，還在于企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹，對(duì)稅收的籌劃工作難以做到科學(xué)合理。

　　2.2財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的缺失

　　財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的存在對(duì)于企業(yè)提高稅收籌劃工作的質(zhì)量來(lái)說(shuō)具有至關(guān)重要的意義，只有在擁有數(shù)量足、質(zhì)量高的稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的基礎(chǔ)上，才能夠確保企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展。然而，不容忽視的一個(gè)問(wèn)題是，在當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的缺失已經(jīng)成為一個(gè)較為普遍存在的問(wèn)題，這在很大程度上影響了企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展，阻礙了企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)的稅收籌劃人員處于一種供不應(yīng)求的局面，很多企業(yè)存在著稅收籌劃人員匱乏的問(wèn)題。除此之外，有相當(dāng)一部分企業(yè)的稅收籌劃工作人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低，對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)和稅收知識(shí)的具體內(nèi)容掌握不清晰。因此，很多企業(yè)存在著因稅收籌劃的制定不符合國(guó)家稅收法而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，一旦出現(xiàn)稅收違法行為，將會(huì)給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)極為嚴(yán)重的負(fù)面影響。

　　2.3我國(guó)稅收法制體系不健全

　　稅收法制體系是否健全在很大程度上會(huì)影響到我國(guó)企業(yè)能否有效和正確地開(kāi)展稅收籌劃工作。我國(guó)的稅收法制體系與西方國(guó)家相比還存在著較多不完善之處，較多漏洞的存在導(dǎo)致我國(guó)的稅收工作難以得到有效開(kāi)展，同時(shí)也影響企業(yè)納稅義務(wù)的正常履行與正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。除此之外，因我國(guó)稅收法制體系不健全而造成的我國(guó)國(guó)民對(duì)稅法認(rèn)識(shí)不清晰，甚至存在誤解稅收的情況也相對(duì)較為明顯，認(rèn)為稅收等同于單純的納稅，這在很大程度上不利于我國(guó)稅收工作的有效開(kāi)展。因此，政府必須對(duì)我國(guó)稅收法制體系的完善工作給予足夠的重視。

　　3提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的措施

　　3.1企業(yè)增強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視程度

　　當(dāng)前，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅收籌劃工作的重視相對(duì)較低是阻礙企業(yè)形成科學(xué)合理的稅收籌劃的主要因素所在，為了提高企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性，真正使得企業(yè)在履行納稅義務(wù)的同時(shí)維護(hù)自身凈利潤(rùn)的最大化，必須從根本上增強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的'重視程度，使其意識(shí)到稅收籌劃對(duì)于企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性與必要性。在維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、控制企業(yè)成本支出以及減輕企業(yè)賦稅等方面，保證稅收籌劃的科學(xué)合理都具有關(guān)鍵性的意義。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須立足于企業(yè)賦稅實(shí)際情況，并注重結(jié)合國(guó)家稅收政策、遵守國(guó)家法律法規(guī)，在深思熟慮的基礎(chǔ)上制定出科學(xué)的稅收籌劃。除此之外，還要充分意識(shí)到稅收對(duì)于國(guó)家財(cái)政的重要性，從國(guó)家角度考慮，確保在維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)維護(hù)國(guó)家整體利益，因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)國(guó)家稅收目的的宣傳工作，使企業(yè)全體員工形成對(duì)稅收的正確認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格規(guī)范自身行為，確保稅收籌劃工作符合國(guó)家法律法規(guī)的要求。

　　3.2建立稅收籌劃工作機(jī)制

　　良好的稅收籌劃工作機(jī)制是保證企業(yè)稅收籌劃科學(xué)合理制定的重要基礎(chǔ)，只有稅收籌劃工作機(jī)制得到切實(shí)建立，才能夠保證企業(yè)的稅收籌劃工作有章可循。具體來(lái)說(shuō)，要重視提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與水平，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行稅收籌劃方面的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)其對(duì)國(guó)家法律法規(guī)的了解。與此同時(shí)，為了提高稅收籌劃的安全性，企業(yè)應(yīng)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立給予足夠的重視，將稅收籌劃工作機(jī)制與稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制有機(jī)結(jié)合，在最大程度上保證財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收籌劃中存在的問(wèn)題，保證企業(yè)所制定的稅收籌劃真實(shí)可行。

　　3.3重視對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)

　　稅收籌劃人才質(zhì)量的高低與數(shù)量的多少直接關(guān)系到企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量與水平。高質(zhì)量的稅收籌劃人才對(duì)于確保企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展以及維護(hù)企業(yè)利益來(lái)說(shuō)具有至關(guān)重要的意義，因此企業(yè)必須對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)工作給予的重視。應(yīng)當(dāng)明確，稅收籌劃工作具有復(fù)雜性與嚴(yán)謹(jǐn)性的特點(diǎn)，因此對(duì)稅收籌劃人才的要求也要相對(duì)嚴(yán)格，要求企業(yè)稅收籌劃人員不僅對(duì)稅收籌劃工作的專(zhuān)業(yè)技能有準(zhǔn)確的掌握，還要要求其能夠清晰掌握我國(guó)相關(guān)稅收政策與法律法規(guī)，對(duì)因我國(guó)稅收政策調(diào)整而產(chǎn)生問(wèn)題做到沉著冷靜，隨機(jī)應(yīng)變。從國(guó)家層面來(lái)說(shuō)，應(yīng)該重視對(duì)我國(guó)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，在大學(xué)中開(kāi)設(shè)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)，培養(yǎng)高質(zhì)量稅收籌劃人才。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)重視對(duì)企業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，定期進(jìn)行培訓(xùn)工作，并聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)、權(quán)威的稅收籌劃人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化指導(dǎo)，力求在最大程度上提高企業(yè)稅收籌劃人才的專(zhuān)業(yè)能力與綜合素質(zhì)。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的日益發(fā)展以及我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作給予足夠的重視對(duì)于保持企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位來(lái)說(shuō)具有至關(guān)重要的意義。而科學(xué)合理的稅收籌劃在確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、保持企業(yè)經(jīng)濟(jì)凈利潤(rùn)最大化方面具有獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，因此企業(yè)應(yīng)對(duì)稅收籌劃工作給予足夠的重視。本文以稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到的作用為切入點(diǎn)，論述稅收籌劃對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤(rùn)最大化的重要作用。深入分析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問(wèn)題，例如，對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹、財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的缺失以及我國(guó)稅收法制體系不健全等，并在此基礎(chǔ)上提出了諸如，企業(yè)增強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視程度、建立稅收籌劃工作機(jī)制，以及重視對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)等提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的措施，希望對(duì)促進(jìn)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所起作用的進(jìn)一步提高有一定的借鑒意義。

　　參考文獻(xiàn)

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稅收籌劃論文7

　　一、煤炭企業(yè)稅收籌劃的基本途徑

　　1、企業(yè)所得稅。

　　是煤炭企業(yè)是涉及稅種金額最龐大、范圍面最寬廣的一種。煤炭企業(yè)會(huì)在每一年年終清算的時(shí)候，對(duì)企業(yè)的所得稅進(jìn)行嚴(yán)格且認(rèn)真的清繳。

　　2、增值稅。

　　主要就是以自產(chǎn)貨物的實(shí)現(xiàn)以及煤泥充當(dāng)燃料生產(chǎn)的電力兩者所形成的增值稅，主要是實(shí)行即征即退百分之五十的政策。

　　3、房產(chǎn)稅。

　　主要就是指:煤炭企業(yè)專(zhuān)門(mén)為老人提供的休閑、聊天及進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)的場(chǎng)地，這些是免征房產(chǎn)稅的。還有20xx年1月1日起實(shí)施的，煤炭企業(yè)按照政府的規(guī)定，對(duì)職工出租的公有住房、廉價(jià)住房及提供的自有住房，如:煤炭企業(yè)面向職工所建公寓收取的租金，這些都是暫免房產(chǎn)稅的。

　　4、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　在征收城鎮(zhèn)土地使用稅方面，煤炭企業(yè)自行建設(shè)的.醫(yī)院、幼兒園等，這些用地可以與煤炭企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，并且免征城鎮(zhèn)土地使用稅�；蛘咴卺槍�(duì)煤炭企業(yè)的塌方地、荒山，再繼續(xù)使用之前，可以暫緩征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

　　1、缺乏稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人才。

　　煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，納稅人的主觀判斷在決定企業(yè)到底應(yīng)該選擇什么樣的方案開(kāi)始稅收籌劃，以及應(yīng)該如何執(zhí)行等舉措實(shí)施上占了很大的比重。在我國(guó)，許多的煤炭企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，大多都是交給一般會(huì)計(jì)人員來(lái)進(jìn)行的。而一般會(huì)計(jì)人員因?yàn)閷?zhuān)業(yè)知識(shí)的認(rèn)識(shí)程度不充分，專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不夠高，導(dǎo)致了稅收籌劃工作不能夠很好的進(jìn)行，達(dá)不到理想效果。在稅收籌劃的過(guò)程中，因?yàn)閷?zhuān)業(yè)人才的確實(shí)，對(duì)稅收籌劃的把握力度不夠，導(dǎo)致煤炭企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)加大，以至于達(dá)不到目標(biāo)任務(wù)。

　　2、稅收政策多變?cè)黾佣愂栈I劃的風(fēng)險(xiǎn)。

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展飛快，也導(dǎo)致其制度方面的不穩(wěn)定。對(duì)煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，國(guó)家的稅收法規(guī)時(shí)效性某種程度上相當(dāng)不穩(wěn)定。每一次國(guó)家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)政策及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，都會(huì)導(dǎo)致稅收政策出現(xiàn)變化。因此稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也受稅收政策的不穩(wěn)定影響。

　　3、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

　　稅收籌劃的前提就是要在法律允許的條件下進(jìn)行，與偷稅漏稅有著很大的區(qū)別。煤炭企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)需要得到相關(guān)稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)的認(rèn)可。但是，在稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)確認(rèn)的過(guò)程中，會(huì)因其執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的存在。因?yàn)閲?guó)家制定的稅務(wù)法并沒(méi)有明文規(guī)定具體的做法，所以整個(gè)執(zhí)法的過(guò)程有著一定的彈性。稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在確認(rèn)稅收籌劃合理與否時(shí)，一般都是經(jīng)過(guò)自身的判斷，來(lái)斷定稅收籌劃的合理性。在稅收行政執(zhí)法時(shí)稅收籌劃可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因有:主審稅務(wù)官員在收到企業(yè)的合法稅務(wù)籌劃案例時(shí)，評(píng)估和稽查的第一反應(yīng)就是企業(yè)可能有偷稅避稅的嫌疑。

　　三、針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的防范措施

　　1、樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

　　嚴(yán)格防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)就是要樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因?yàn)閷?dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因多種多樣，而稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和存在有著不定性，這就導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范的時(shí)候困難重重。僅僅是樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還不足以做到杜絕風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。煤炭企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn)，充分利用先進(jìn)的信息技術(shù)，快速將稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)建立起來(lái)。

　　2、依法實(shí)施稅收籌劃方案。

　　從開(kāi)始到結(jié)束，稅收籌劃的整個(gè)制定過(guò)程都受法律環(huán)境及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的雙重影響。合法是稅收籌劃制定的前提，面對(duì)可能發(fā)生的納稅政策的變動(dòng)，煤炭企業(yè)的稅收籌劃也要隨之變動(dòng)，隨時(shí)隨地的保證稅務(wù)籌劃的合法性和合理性。對(duì)于煤炭企業(yè)的稅收人員，需要對(duì)他們進(jìn)行定期的培養(yǎng)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)知識(shí)，了解稅收政策的變化。并要營(yíng)造良好的稅務(wù)企業(yè)關(guān)系，充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃審核的硬性要求，結(jié)合煤炭企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行稅收籌劃工作的進(jìn)行。

稅收籌劃論文8

　　摘要：隨著我國(guó)全面改革的進(jìn)一步深化開(kāi)展，企業(yè)發(fā)展中面臨的挑戰(zhàn)愈來(lái)愈大，競(jìng)爭(zhēng)愈來(lái)愈激烈，如何在激烈的市場(chǎng)中占據(jù)發(fā)展優(yōu)勢(shì)，成為各企業(yè)發(fā)展中的重要課題。本文主要就企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，然后就企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)原因及風(fēng)險(xiǎn)控制措施詳細(xì)探究，希冀能就此理論研究，能為實(shí)際企業(yè)的良好發(fā)展有所裨益。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制；風(fēng)險(xiǎn)原因

　　引言

　　企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，為提高自身的發(fā)展水平，就要做好各方面的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。企業(yè)的稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理范疇工作，通過(guò)合理科學(xué)的稅收籌劃措施的實(shí)施，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的正常發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生很大不利影響。做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制就顯得比較重要。

　　一、企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)分析

　　1.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)體現(xiàn)

　　企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是有著鮮明特點(diǎn)的，體現(xiàn)在主觀相關(guān)性方面。我國(guó)的稅收法律的建設(shè)還沒(méi)有完善，這就需要諸多補(bǔ)充條款解釋?zhuān)�所以補(bǔ)充條款的滯后問(wèn)題就比較突出。稅收籌劃過(guò)程主觀判斷是貫穿始終的。企業(yè)在稅收籌劃的方案成功率和企業(yè)相關(guān)籌劃人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)呈現(xiàn)正比，財(cái)務(wù)工作人員就要對(duì)財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)等相關(guān)的知識(shí)掌握，而全面掌握是有著難度的，所以稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主觀相關(guān)性特征就比較突出[1]。同時(shí)，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀性特點(diǎn)也是比較突出的，這是和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及稅收環(huán)境有著直接關(guān)系的，在這些條件的變化情況下，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在就不可避免。另外，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)在可度量性以及不確定方面也有著鮮明的呈現(xiàn)，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的可度量性特點(diǎn)主要是涉及到對(duì)籌劃方案未來(lái)結(jié)果的預(yù)測(cè)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素的數(shù)據(jù)分析，就能通過(guò)數(shù)理統(tǒng)計(jì)方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估計(jì)，所以在可度量性的特征上就比較鮮明。而從籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不確定方面，主要是社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了變化，以及政策法規(guī)的變化等，都會(huì)影響企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。再者就是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性，受到各方面因素的影響所致。

　　2.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分析

　　企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型是多方面的，其中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是比較突出的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型。企業(yè)的稅收籌劃方案是有著前瞻性以及計(jì)劃性的，籌劃方案的實(shí)施過(guò)程長(zhǎng)，方案受到一些因素的影響也比較大，如政策因素的影響等，在這一過(guò)程中就可能會(huì)遇到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生拜年話(huà)以及法規(guī)的調(diào)整等，這些都會(huì)帶來(lái)籌劃風(fēng)險(xiǎn)[2]。政策的發(fā)生變化是直接造成稅收籌劃成敗的重要因素。再者，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)中的操作風(fēng)險(xiǎn)也是比較突出的，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，不同經(jīng)濟(jì)條件就要對(duì)稅收政策法規(guī)完善，納稅企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，所面臨的是法律法規(guī)的不完善，在這一環(huán)境下操作就很容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，主要是稅收優(yōu)惠政策的操作沒(méi)有到位，以及和企業(yè)的`實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相符。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)中的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也是比較突出的，稅收籌劃方案的具體落實(shí)的有效性，要和稅務(wù)機(jī)關(guān)緊密結(jié)合，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，而稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在相應(yīng)范圍有著自由裁量權(quán)，這對(duì)企業(yè)而言就難以把握，理解上有偏差就可能會(huì)使得稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，在具體的執(zhí)行過(guò)程中就可能造成失敗的結(jié)果。

　　二、企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)原因和風(fēng)險(xiǎn)控制措施

　　1.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)原因分析

　　企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多樣的，由于企業(yè)在稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中存在著很大難度，就可能會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)[3]。稅收籌劃是比較復(fù)雜化的工作，工作執(zhí)行中需要有相應(yīng)管理能力以及應(yīng)變能力和決策能力等，通過(guò)有效稅收籌劃的實(shí)施，就能避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。而在具體的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避實(shí)施中并不那么簡(jiǎn)單，需要各方面強(qiáng)大的能力，由于在稅收籌劃的實(shí)施中工作人員的素質(zhì)不夠，這就會(huì)造成實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因還體現(xiàn)在，稅收籌劃以及偷稅逃稅沒(méi)有明確化，在政策的理解上存在著不當(dāng)，就比較容易造成風(fēng)險(xiǎn)，還有是在稅收籌劃的目標(biāo)不明確，這也是造成風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。在稅收籌劃工作當(dāng)中，只注重減輕稅負(fù)，而和企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)相距愈來(lái)愈遠(yuǎn)，從而就會(huì)造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施

　　企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制工作的實(shí)施，要從多個(gè)角度進(jìn)行考慮，可從以下幾個(gè)層面進(jìn)行參考：第一，密切和稅務(wù)部門(mén)溝通。企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制方法比較多樣，加強(qiáng)和稅務(wù)部門(mén)間的溝通聯(lián)系比較重要，要能及時(shí)性的掌握稅收政策的相關(guān)信息，這樣才能針對(duì)性的加以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)和企業(yè)溝通不暢的時(shí)候，就會(huì)產(chǎn)生矛盾，稅收部門(mén)對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)不夠，就會(huì)使得執(zhí)法存在困難。企業(yè)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)的相關(guān)政策信息不了解，也會(huì)影響稅收籌劃的有效性。所以企業(yè)要充分重視和稅務(wù)部門(mén)間加強(qiáng)信息的交流溝通，避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。第二，加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范力度。企業(yè)的稅收籌劃工作執(zhí)行過(guò)程中，在風(fēng)險(xiǎn)的防范方面是比較重要的，這就需要先從企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)化方面著手實(shí)施，企業(yè)管理層以及財(cái)會(huì)人員等，都要對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的工作加強(qiáng)重視，加強(qiáng)稅收籌劃信息的有效管理，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部的信息做好收集以及整理分析等工作，這是設(shè)計(jì)完善的稅收籌劃工作的基礎(chǔ)工作。要保障收集到的信息的真實(shí)有效，從而才能保障稅收籌劃工作的整體質(zhì)量。第三，注重稅收籌劃的方案靈活。為發(fā)揮稅收籌劃工作的積極優(yōu)勢(shì)，就要保障稅收籌劃方法的靈活以及科學(xué)性，要能全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息要了解，以及有效及時(shí)的識(shí)別判斷稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)[4]。在全面的了解各方面信息后，制定稅收籌劃方案，及時(shí)掌握信息動(dòng)態(tài)，保障方案的靈活有效。

　　結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，稅收籌劃工作是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要財(cái)務(wù)管理工作，在具體的實(shí)施中會(huì)面臨諸多的挑戰(zhàn)，對(duì)此就要加強(qiáng)重視，提高稅收籌劃工作的整體質(zhì)量，保障企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展。通過(guò)上文的探究，希望能為實(shí)際工作起到一定啟示作用。

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稅收籌劃論文9

　　一、稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利

　　(一)稅收籌劃符合權(quán)利義務(wù)對(duì)稱(chēng)理論

　　在我國(guó)法律上，公民是權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一體。當(dāng)法律在賦予公民某一權(quán)利的同時(shí)，也必定會(huì)要求公民承擔(dān)一定的義務(wù):反過(guò)來(lái)，當(dāng)法律要求公民承擔(dān)義務(wù)的同時(shí)，也必定會(huì)有相應(yīng)的權(quán)利存在。如果說(shuō)依法繳納稅款是納稅人應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，那么，在遵守稅收法律法規(guī)的前提卜，通過(guò)采取充分利用稅收優(yōu)惠政策等合理合法的手段進(jìn)行稅收安排與籌劃，以期能夠減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，最終達(dá)到維護(hù)自身合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益的目的，就是納稅人應(yīng)當(dāng)享有的與履行納稅義務(wù)相對(duì)稱(chēng)的一項(xiàng)權(quán)利。因此，可以說(shuō)稅收籌劃是完全符合權(quán)利義務(wù)對(duì)稱(chēng)理論的合理合法的納稅人對(duì)自身經(jīng)濟(jì)事務(wù)的管理活動(dòng)。

　　(二)稅收籌劃是納稅人實(shí)現(xiàn)稅負(fù)從輕權(quán)的有力保障

　　一般來(lái)說(shuō)，世界上納稅人權(quán)利保護(hù)制度比較完善的國(guó)家稅收籌劃的發(fā)展也都相當(dāng)成熟，稅收籌劃的發(fā)展成熟也會(huì)進(jìn)一步促進(jìn)納稅人權(quán)利保護(hù)制度的完善，稅收籌劃的成熟度也是衡量一個(gè)國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志。出于對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)需要，承認(rèn)納稅人擁有合法的稅負(fù)從輕權(quán)是相當(dāng)重要的。稅負(fù)從輕權(quán)的實(shí)現(xiàn)就是允許納稅人在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)采取合法的方式，選擇能夠使其稅負(fù)最輕的行為方式對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行管理和運(yùn)轉(zhuǎn)，以達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的活動(dòng)。因此，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)納稅人稅負(fù)從輕權(quán)的最有力保障。

　　二、稅收籌劃符合法律規(guī)制的一般價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)

　　秩序、公平和效率是眾多法律調(diào)整所共同追求的價(jià)值。可以說(shuō)，每一個(gè)部門(mén)法，不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價(jià)值為其制定和實(shí)施的目標(biāo)的。與稅收相關(guān)的法律法規(guī)也毫無(wú)例外的體現(xiàn)出了對(duì)秩序、公平、效率的價(jià)值追求，并建立在此基礎(chǔ)之上。

　　首先，合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務(wù)機(jī)關(guān)的許可和鼓勵(lì)，會(huì)受到納稅人的青睞，不但不會(huì)破壞企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)秩序，反而能夠促進(jìn)企業(yè)自覺(jué)依法的納稅，形成一種良好的征納稅社會(huì)風(fēng)氣。因而，稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價(jià)值目標(biāo)。

　　其次，稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)稅收法律法規(guī)和相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的明確規(guī)定，采取合法的手段對(duì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行的合理安排和籌劃，其具有合法性的特征，不會(huì)出現(xiàn)違反稅法的禁止性規(guī)定的情形。任何企業(yè)開(kāi)展或者不開(kāi)展稅收籌劃的自由，也有根據(jù)自身實(shí)際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個(gè)企業(yè)有進(jìn)行稅收籌劃的能力，滿(mǎn)足稅收籌劃的條件，都應(yīng)當(dāng)給與其公平的.籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。

　　最后，從企業(yè)的角度來(lái)看，企業(yè)通過(guò)合法地實(shí)施稅收籌劃，能夠盡量的減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成木，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力:從國(guó)家和政府的角度看，企業(yè)通過(guò)合法地實(shí)施稅收籌劃，依法節(jié)稅的同時(shí)也保障了國(guó)家稅收的實(shí)現(xiàn)，最終促進(jìn)國(guó)家宏觀調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，雖然短時(shí)間內(nèi)由于企業(yè)的籌劃節(jié)稅，使國(guó)家的稅收收入有所減少，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)就會(huì)效益不斷提高，企業(yè)為獲取更多的收益，必定會(huì)不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，增加企業(yè)投資，而隨著企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)稅額也會(huì)不斷的增加，所以說(shuō)，國(guó)家稅收收入其實(shí)也是在不斷提高的。另外，由于稅收籌劃的合法性被確認(rèn)，企業(yè)不會(huì)再有后顧之憂(yōu)，偷逃稅等違法犯罪也會(huì)不斷減少，這也從另一個(gè)側(cè)面減少了國(guó)家對(duì)征納稅活動(dòng)的管理成木。因此，稅收籌劃的運(yùn)行從企業(yè)和國(guó)家雙方來(lái)看，都體現(xiàn)了稅法所追求的效率價(jià)值。稅收籌劃的運(yùn)行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個(gè)價(jià)值目標(biāo)，因此，它應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為是合法正當(dāng)?shù)亩愂招袨�，�?yīng)當(dāng)?shù)玫椒�律的認(rèn)可和保護(hù)。

　　三、稅收籌劃符合稅收法定原則

　　(一)稅收法定原則的內(nèi)涵

　　稅收法定原則就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法律的規(guī)定征稅，納稅主體也必須依照法律規(guī)定納稅，有稅就必須有法，未經(jīng)法律法規(guī)的明確規(guī)定不能征稅。從形式上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的淵源必須是“法律”，而且必須確定、沒(méi)有歧義。從實(shí)質(zhì)上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的內(nèi)容應(yīng)該是基于法治國(guó)家的基本理念而制定的，即稅法的制定者應(yīng)該是具有自覺(jué)的納稅意識(shí)的權(quán)力機(jī)關(guān)的代表，稅法的具體內(nèi)容應(yīng)該充分維護(hù)納稅人權(quán)利，合理界定國(guó)家利益與納稅人的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，并對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的課稅權(quán)做出明確的界定，防止稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用行政權(quán)力。

　　(二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現(xiàn)

　　稅收強(qiáng)制性、無(wú)償性的特點(diǎn)決定了在稅收法律關(guān)系中，征稅主體和納稅主體地位實(shí)際上是不平等的，納稅人處于弱者的地位。因此，為了確保在稅收法律關(guān)系中出于弱勢(shì)地位的納稅人的合法財(cái)產(chǎn)不會(huì)遭到非法侵害，必須遵從稅收法定原則，嚴(yán)格依法地征納稅收。稅收法定原則體現(xiàn)在稅收籌劃中就是要求:一是，國(guó)家稅務(wù)征管機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)所規(guī)定的稅率、稅目、時(shí)間和程序進(jìn)行，納稅人無(wú)需承擔(dān)稅法未明確規(guī)定的納稅義務(wù):二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律總會(huì)存在若干的漏洞和不足。對(duì)于法律在實(shí)施過(guò)程中所顯露出來(lái)的漏洞和不足，只能是通過(guò)由國(guó)家通過(guò)制定新法或者修改舊法的方式來(lái)彌補(bǔ)和完善，這其中出現(xiàn)的問(wèn)題，其責(zé)任不應(yīng)當(dāng)由納稅人來(lái)承擔(dān)。這也從側(cè)面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒(méi)有違反法律規(guī)定的(包括利用法律的漏洞)，就應(yīng)當(dāng)獲得稅收征管機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

稅收籌劃論文10

　　一、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

　�。ㄒ唬┗I資活動(dòng)中的稅收籌劃

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，籌資是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，但籌資同樣有著稅收的支出，稅收會(huì)無(wú)形中加大籌資的成本，而籌資成本過(guò)高，不但不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)收益，反而會(huì)給企業(yè)帶來(lái)虧損。因此稅收是籌資中必須考慮的環(huán)節(jié)。企業(yè)籌資有權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資，究竟采取何種方式，首先要拿出不同的稅收籌劃方案，互相進(jìn)行的對(duì)比，盡可能最大程度上降低稅收支出，以保障籌資的收益。

　�。ǘ�）投資活動(dòng)中的稅收籌劃

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的即為產(chǎn)生最大的利潤(rùn)。而稅收的多少很大程度上影響著企業(yè)的利潤(rùn)。企業(yè)在投資活動(dòng)中，要進(jìn)行積極的稅收籌劃，能利用則要利用到國(guó)家對(duì)某些行業(yè)、某些領(lǐng)域的稅收特別照顧政策，使利潤(rùn)收益最大化。

　�。ㄈ�）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)維系著企業(yè)的存活。而經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在著稅收籌劃，在收入的稅收籌劃里包括：采購(gòu)環(huán)節(jié)的稅收籌劃，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的稅收籌劃。在成本費(fèi)用的稅收籌劃里包括：利息支出的稅收籌劃，公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的稅收籌劃，折舊方法的稅收籌劃，工資費(fèi)用的稅收籌劃。充分利用在收入和成本費(fèi)用的各個(gè)環(huán)節(jié)中的稅收籌劃，盡可能幫助企業(yè)節(jié)約資金。

　�。ㄋ模├麧�(rùn)分配中的稅收籌劃

　　稅收籌劃則在很多方面可以為節(jié)省許多資金。一是利用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以使用下一年的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，企業(yè)以盈利彌補(bǔ)虧損，少交所得稅，從納稅中獲得收益。二是利用再投資優(yōu)惠的稅收籌劃。三是保留在低稅地區(qū)投資的利潤(rùn)不予分配，可以減少企業(yè)的'稅收負(fù)擔(dān)，從納稅中獲得收益。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用應(yīng)注意的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┒愂栈I劃應(yīng)從整體、系統(tǒng)地進(jìn)行考慮，整體效益為上

　　稅收籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，盡可能多為企業(yè)帶來(lái)更大價(jià)值。但在稅收籌劃時(shí)，要從整體上進(jìn)行通盤(pán)考慮，不能因?yàn)槎愂栈I劃而顧此失彼，更應(yīng)該從企業(yè)投資、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各個(gè)方面進(jìn)行綜合籌劃，把稅務(wù)籌劃當(dāng)作其中的一個(gè)環(huán)節(jié)，否則容易犯丟了西瓜撿芝麻的問(wèn)題。

　�。ǘ�）不鉆稅法空子，不做違反政策導(dǎo)向的稅收籌劃

　　納稅是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的職責(zé)。國(guó)家稅法的根本在于對(duì)社會(huì)需求分配形式。作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，要認(rèn)真積極地學(xué)習(xí)稅法，稅收籌劃所做的事情必須限定在法律允許的范圍之內(nèi)，企業(yè)可以利用這一權(quán)益為企業(yè)所用，但如果一味的想減少交納稅收，必然導(dǎo)致產(chǎn)生違法的后果。

　�。ㄈ�）關(guān)注稅法動(dòng)態(tài)，了解最新稅法信息

　　稅法是在隨著國(guó)家政策的調(diào)整而不斷與之相適應(yīng)，作為企業(yè)要緊密關(guān)注稅法的變化，吃透國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的內(nèi)涵，這樣在做稅收籌劃時(shí)，就能做到心中有數(shù)，不出差錯(cuò)。

　　（四）稅收籌劃必須遵循成本效益原則

　　稅收籌劃的運(yùn)用在財(cái)務(wù)管理中涉及多個(gè)方面，在運(yùn)用的過(guò)程中需要注意稅收籌劃的成本，如果采取稅收籌劃的方案是否帶來(lái)比不采取稅收籌劃更多的其他費(fèi)用開(kāi)支，一味想降低稅收成本，但卻從整體上看收益卻并未增加，甚至減少。

　�。ㄎ澹┒愂栈I劃應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)的防范

　　稅收與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國(guó)家政策的調(diào)整緊密相連，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化，都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該在制定稅收籌劃時(shí)就應(yīng)該意識(shí)到可能發(fā)生的問(wèn)題及對(duì)策，而不應(yīng)等到出現(xiàn)問(wèn)題再想辦法，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

稅收籌劃論文11

　　一、分析稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要意義

　　（一）有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是通過(guò)科學(xué)合理的管理工作，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而稅收籌劃就是達(dá)到這一目標(biāo)的最佳途徑。通過(guò)巧妙的方法進(jìn)行合理避稅，制定最佳的納稅方案，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)管理工作實(shí)質(zhì)是合理科學(xué)的控制和分配資金的用途，管理企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本，起到控制成本的作用，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益提升的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。此外，值得重視的是，在控制企業(yè)各項(xiàng)管理成本時(shí)，無(wú)論是直接還是間接都要起到降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的作用，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也是為了這一目的，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。另一方面，企業(yè)在合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，一定要在符合國(guó)家相關(guān)稅法規(guī)定要求的前提下進(jìn)行，既能夠符合國(guó)家政策，又能夠優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、合理分配資源，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展�；�于此，稅收籌劃不僅保證了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，還與國(guó)家相關(guān)政策相吻合，是企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平的重要手段。

　　（二）有助于企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平

　　稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)決策工作，其成果好壞直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。為了使籌資環(huán)節(jié)進(jìn)行順利，要將納稅因素、納稅方法以及納稅渠道結(jié)合考慮，使納稅行為能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理平衡發(fā)展，有效提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，一定要綜合投資區(qū)域、投資比例、投資方式等因素考慮，做好資金籌集、明確生產(chǎn)規(guī)模、制定切實(shí)有效的管理措施，因?yàn)椴煌�的管理方式�?huì)引起不同的稅收負(fù)擔(dān)，換言之，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的影響程度也是不同的。只有綜合多種因素進(jìn)行考慮，通過(guò)科學(xué)合理的分析與研究，最后確定最佳的管理方式，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制定日趨完善。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行計(jì)算納稅額度時(shí)，盡量的降低企業(yè)成本的增加額度。

　　（三）有助于企業(yè)靈活調(diào)動(dòng)資金

　　制定最佳的稅收籌劃方式，不僅能夠降低納稅額度，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化目的實(shí)現(xiàn)，還能使企業(yè)通過(guò)科學(xué)合理的納稅方案提升資金的利用率，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使資金在其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有效流動(dòng)，給企業(yè)提供更多的資金來(lái)源，企業(yè)能夠有足夠的空間、時(shí)間去調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使其創(chuàng)造出更多的利益。

　　二、分析稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的應(yīng)用

　　（一）籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　籌集資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的初期工作，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作而言，具有重要意義。只要通過(guò)科學(xué)合理的方式，企業(yè)就能使籌資渠道變得更寬、更廣，故而企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)有所改善。一方面，企業(yè)要選擇正確的籌資方法，協(xié)調(diào)好企業(yè)負(fù)債與權(quán)益之間的關(guān)系。通常情況而言，負(fù)債籌資能夠在扣除支付手續(xù)費(fèi)、利息，在扣除之后的基數(shù)上在進(jìn)行納稅，利用息稅杠桿效應(yīng)提升股東權(quán)益，在這一背景下與權(quán)益籌資相比較，負(fù)債籌資優(yōu)20xx年第5期下旬刊（總第589期）時(shí)代Times勢(shì)更多。但立足于籌資結(jié)構(gòu)而言，負(fù)債籌資的占比大也不全是優(yōu)勢(shì)，因?yàn)槠髽I(yè)必須是在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上才能實(shí)施息稅杠桿效應(yīng)。另一方面，企業(yè)可以通過(guò)其他的籌資方式實(shí)現(xiàn)籌資，例如融資租賃。融資租賃這一籌資方式適應(yīng)性強(qiáng)，它不僅能在企業(yè)負(fù)債的情況下實(shí)施租賃，從而獲取租金，還能在納稅行為前扣除租金利息與固定資產(chǎn)累計(jì)折舊費(fèi)用，直接或間接的降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化。

　　（二）投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃是綜合投資方向、組織形式以及注冊(cè)地等因素進(jìn)行考慮。第一，企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，巧妙的運(yùn)用國(guó)家優(yōu)惠的'稅收政策，科學(xué)選擇投資方向，最大限度的增加投資項(xiàng)目的成功率，并且還能以國(guó)家政策作為支撐。第二，針對(duì)不同組織形式之間的稅收差異，一定要進(jìn)行科學(xué)的分析與研究，充分利用不同的組織形式的不同稅收核算方法，從而發(fā)揮應(yīng)有的會(huì)計(jì)職能作用，降低企業(yè)稅收額度。第三，在滿(mǎn)足企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，企業(yè)注冊(cè)地盡可能在受?chē)?guó)家優(yōu)惠政策扶持的范圍內(nèi)。針對(duì)不同的區(qū)域，國(guó)家制定了不同的稅收額度，選擇受?chē)?guó)家政策扶持的區(qū)域作為注冊(cè)地，不僅能夠有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，也要注意結(jié)合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)要求，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為。此外，由于我國(guó)稅法具有復(fù)雜性、多變性，故而財(cái)務(wù)人員要有稅收意識(shí)，不斷進(jìn)行自我提升，定期進(jìn)行“充電”，從而完善自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)與會(huì)計(jì)職能，跟上時(shí)代變遷的步伐，與時(shí)俱進(jìn)，補(bǔ)充法律知識(shí)的空缺，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。通過(guò)科學(xué)合理的納稅方案保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

稅收籌劃論文12

　　稅收籌劃指的是企業(yè)在遵從稅收法律法規(guī)及其他相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)上，在納稅行為發(fā)生前，對(duì)尚未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行一定的計(jì)劃、籌劃，使得企業(yè)達(dá)到延期納稅、少繳、不繳稅款的目的。國(guó)家為了鼓勵(lì)出口以及政治、經(jīng)濟(jì)目的的需要，對(duì)進(jìn)出口企業(yè)所發(fā)生的對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往往會(huì)制定一些稅收的優(yōu)惠政策，相關(guān)企業(yè)則可以在符合國(guó)內(nèi)、國(guó)際相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行一定的稅收籌劃，從而達(dá)到減少納稅成本支出，提高自身經(jīng)濟(jì)效益的目的。

　　一、進(jìn)出口企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的策略

　　( 一) 利用匯率的走勢(shì)實(shí)現(xiàn)關(guān)稅的稅收籌劃

　　目前來(lái)看，出口企業(yè)在國(guó)際貿(mào)易結(jié)算中除以人民幣結(jié)算外，大多都以美元或是歐元結(jié)算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》規(guī)定，對(duì)于進(jìn)出口貿(mào)易中所涉貨物以人民幣以外的貨幣計(jì)價(jià)的，應(yīng)按照該貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算完稅價(jià)格，這樣就產(chǎn)生了匯率折算問(wèn)題。而從關(guān)稅的計(jì)算方式來(lái)看，分為從價(jià)、從量、復(fù)合稅及滑準(zhǔn)稅等四種，而這四種計(jì)算方式都與關(guān)稅完稅價(jià)格有關(guān)，關(guān)稅的完稅價(jià)格是需要按匯率折算成人民幣的，可以看出，進(jìn)出口企業(yè)繳納關(guān)稅的多少同完稅價(jià)格與匯率的高低有著直接的關(guān)系。法律對(duì)于企業(yè)報(bào)關(guān)所依據(jù)的匯率有著如下的規(guī)定，每月使用的.計(jì)征匯率為上1 個(gè)月第3 個(gè)星期三( 第3 個(gè)星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第4 個(gè)星期三) 中國(guó)人民銀行公布的外幣對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率;以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計(jì)價(jià)的，采用同一時(shí)間中國(guó)銀行公布的現(xiàn)匯買(mǎi)入價(jià)和現(xiàn)匯賣(mài)出價(jià)的中間值。我們可以看到，雖然匯率都在實(shí)時(shí)的發(fā)生變化，但是企業(yè)報(bào)關(guān)所征收關(guān)稅的匯率是相對(duì)較為穩(wěn)定，且對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是可控的。因?yàn)椋�所進(jìn)出口的貨物繳納關(guān)稅所采用征稅匯率與實(shí)際匯率存在著時(shí)間差，使得上月末與下月初報(bào)關(guān)繳納關(guān)稅時(shí)的完稅價(jià)格也同樣存在著價(jià)差的問(wèn)題。并且相關(guān)法律規(guī)定，進(jìn)口貨物在進(jìn)境之日起十四日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)( 如為轉(zhuǎn)關(guān)貨物其申報(bào)遞延時(shí)間會(huì)更長(zhǎng)) 不征收滯報(bào)金，這為節(jié)稅籌劃也提供了時(shí)間上的可操作性。

　　( 二) 改變采購(gòu)來(lái)源方式對(duì)增值稅的稅收籌劃

　　我國(guó)對(duì)于貨物出口的增值稅的優(yōu)惠政策分為“免抵退”、“免、退”兩種方式，前一種方式適用于生產(chǎn)型企業(yè)自營(yíng)出口方式，后一種方式則是針對(duì)不具備生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或是其他企業(yè)而言的。以進(jìn)出口貿(mào)易公司為例，其選擇的采購(gòu)來(lái)源方式如果不同，其退稅金額及出口貨物的成本就會(huì)不同。原因在于，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，其稅率為3%，那么退稅率也是3%，而從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，退稅率一般都低于其稅率，從而使得兩稅率的差額計(jì)入出口貨物成本。

　　現(xiàn)以某進(jìn)出口貿(mào)易公司為例進(jìn)行分析：

　　某外貿(mào)公司需要采購(gòu)價(jià)值為1000 萬(wàn)元的貨物進(jìn)行出口，其增值稅稅率為17%，出口退稅率為15%，現(xiàn)對(duì)從一般納稅人及小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)行比較：

　　方案一：從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)，可取得普通發(fā)票金額為1030 萬(wàn)元。退稅金額= 普通發(fā)票所列金額÷(1+ 征收率)x 征收率=1030÷(1+3%)x3%=30 萬(wàn)元，其出口貨物成本為1000 萬(wàn)元;

　　方案二：從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)為1170 萬(wàn)元;退稅額= 采購(gòu)價(jià)x 退稅率=1000x15%=150 萬(wàn)元;出口貨物成本：1170-150=1020 萬(wàn)元。

　　從上述兩方案中可以看出，方案一可比方案二的出口貨物成本降低20 萬(wàn)元，兩個(gè)方案的差額就是不予退稅的金額。因此，外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)該從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入貨物進(jìn)行出口。需要注意的是，有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)型適用“免抵退”稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還是應(yīng)該從一般納稅人企業(yè)購(gòu)入原材料進(jìn)行生產(chǎn)、加工。

　　二、稅收籌劃中應(yīng)注意的風(fēng)險(xiǎn)

　　( 一) 避開(kāi)出口退稅的陷阱

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，稅收收入占我國(guó)財(cái)政收入的90% 以上，可以說(shuō)是國(guó)家的命脈。由于國(guó)內(nèi)鼓勵(lì)出口，對(duì)于進(jìn)出口企業(yè)對(duì)外貿(mào)易給予一定的優(yōu)惠政策，但是，對(duì)其稅收的征收管理還是較為嚴(yán)格的，因而對(duì)于出口退稅的手續(xù)辦理方面審查較為仔細(xì)。而相關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員由于對(duì)出口退稅業(yè)務(wù)不是十分精通，對(duì)一些退稅政策的把握不是十分到位，很容易踏入“稅收陷阱”。比如，進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)限內(nèi)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，但由于不及時(shí)辦理造成不但本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策沒(méi)有享受到，還有可能遭受稅收征管部門(mén)處以滯納金、罰款的處理。再比如進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)該按稅法規(guī)定的時(shí)限取得相關(guān)的單證，但由于其財(cái)務(wù)人員的疏忽沒(méi)有按期取得，稅務(wù)機(jī)關(guān)則將會(huì)對(duì)其采取追繳稅款方式，這樣會(huì)使得企業(yè)得不償失。

　　( 二) 企業(yè)要提高對(duì)于稅法的遵從度

　　進(jìn)出口企業(yè)的稅收籌劃工作，應(yīng)該本著對(duì)稅法高度遵從的前提下進(jìn)行，切不可為了一時(shí)的小利而冒違反國(guó)家法律法規(guī)的行為。我國(guó)對(duì)于通過(guò)出口進(jìn)行騙稅的打擊力度是相當(dāng)大的，國(guó)內(nèi)因?yàn)樘搱?bào)出口業(yè)務(wù)而騙取退還增值稅、消費(fèi)稅的業(yè)務(wù)都會(huì)施以重刑，所以，進(jìn)出口企業(yè)的負(fù)責(zé)人及相關(guān)財(cái)務(wù)人員一定要按照稅法的規(guī)定，謹(jǐn)慎辦理相關(guān)進(jìn)出口涉稅業(yè)務(wù)。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　進(jìn)出口企業(yè)的稅收籌劃工作開(kāi)展，對(duì)于企業(yè)節(jié)約納稅成本、降低出口成本、增強(qiáng)其國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力都是非常有利的。企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)該要嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)及其他法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，熟練掌握相關(guān)進(jìn)出口涉稅業(yè)務(wù)，以其達(dá)到規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)獲利能力的目的。

稅收籌劃論文13

　　摘要：現(xiàn)如今，在企業(yè)的內(nèi)部管理工作中，財(cái)務(wù)管理扮演重要的角色，其地位非常重要，稅收問(wèn)題是企業(yè)日常管理中一個(gè)重要的財(cái)務(wù)問(wèn)題，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理不容忽視的板塊。在財(cái)務(wù)管理的各個(gè)板塊中，注重稅收的管理和籌劃，通過(guò)深入理解稅收政策，在政策允許的范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)日常的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，可以降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的整體利潤(rùn)水平，增加企業(yè)的整體估值。本文在論述稅收與財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，研究稅收在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用，并有針對(duì)性的提出加強(qiáng)稅收籌劃活動(dòng)的具體方案與策略。

　　關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；策略

　　一、概述

　　現(xiàn)如今，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅速，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，想要使利潤(rùn)最大化就要盡可能的降低成本，而能否有效的降低成本是財(cái)務(wù)管理的重要工作之一。企業(yè)的稅負(fù)高低對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)影響很大，稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)控制成本、提升利潤(rùn)具有重大意義。兩者的具體關(guān)系如下：稅收籌劃工作以財(cái)務(wù)管理工作的終極目標(biāo)為核心，即企業(yè)的價(jià)值最大化，在不與稅法抵觸的前提下，合理的規(guī)劃應(yīng)納稅所得額和納稅期限，可以起到節(jié)約成本的目的。財(cái)務(wù)管理的另一項(xiàng)重要功能就是財(cái)務(wù)決策，對(duì)于財(cái)務(wù)決策而言，稅收籌劃又是其重點(diǎn)憑據(jù)之一，良好的財(cái)務(wù)決策水平可以提升稅收籌劃水平，這也進(jìn)一步證明了稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理工作中的重要性，所以，通過(guò)合理的稅收籌劃，降低企業(yè)的稅負(fù)水平和稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和現(xiàn)金流量，提高企業(yè)的盈利水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，因此，我們需要完善稅收籌劃工作，給予其足夠的重視度，讓企業(yè)獲得最大的效益。

　　二、稅收籌劃工作的具體應(yīng)用

　　（一）稅收籌劃在籌資決策中的具體應(yīng)用

　　籌資工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的第一步，企業(yè)通過(guò)籌資獲取資金，以滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的需要，這種財(cái)務(wù)活動(dòng)叫籌資�；I資有著各種各樣的方式，有投資者直接現(xiàn)金投入形成的股本，有銀行借款或非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的負(fù)債資金等。各種方式會(huì)產(chǎn)生不同的稅收和成本，為了節(jié)約籌資成本，需要我們制定良好的稅收籌劃方案。企業(yè)在不同的發(fā)展時(shí)期需要選擇不同的籌資方式，例如，在企業(yè)盈利水平超過(guò)銀行貸款利率的情況下，通過(guò)銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)融資，支付的利息可以稅前扣除，這樣就增加了企業(yè)的凈利潤(rùn)，達(dá)到產(chǎn)生融資效益的目的。倘若企業(yè)的盈利水平很低，甚至低于銀行借款利率，并且，企業(yè)的股權(quán)非常集中，可以通過(guò)發(fā)行股票或直接引進(jìn)投資者投資的方式籌資，通過(guò)這種籌資方式引入權(quán)益資金，無(wú)需支付資金利息，雖然對(duì)股權(quán)有稀釋作用，但能繼續(xù)控股，不至于企業(yè)控股權(quán)的旁落。如果涉及外匯融資，也可以通過(guò)鎖定匯率，規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。融資租賃是企業(yè)一個(gè)十分重要的融資渠道，既可以獲得資金，也可以進(jìn)行折舊，雖然每月的折舊費(fèi)用可以計(jì)入成本，但融資租賃的利率會(huì)相對(duì)較高，我們可以采取比較分析法，確定采用哪種籌資方式和盈利平衡點(diǎn)，這樣既可以達(dá)到籌資的目的，又可以起到節(jié)約稅收成本的作用，進(jìn)一步提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

　�。ǘ�）稅收籌劃在投資決策中的具體應(yīng)用

　　根據(jù)企業(yè)的不同組織形式、地區(qū)差異，稅收籌劃有不同的決策方案。對(duì)于投資地點(diǎn)的不同，相對(duì)于傳統(tǒng)的稅法，國(guó)家新制定的稅法取消了部分地區(qū)的稅收優(yōu)惠條件，只對(duì)西部地區(qū)這類(lèi)發(fā)展不好的地區(qū)給予優(yōu)惠，與此同時(shí)，大力鼓勵(lì)高新企業(yè)的發(fā)展，對(duì)于這類(lèi)企業(yè)給予百分之十五的優(yōu)惠企業(yè)所得稅率，企業(yè)可以根據(jù)這類(lèi)國(guó)家政策，制定不同的稅收籌劃方案以獲取最大利潤(rùn)。投資的方式有直接和間接兩種。直接方式讓貨幣資金等經(jīng)濟(jì)要素直接參與到項(xiàng)目活動(dòng)中，與企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅息息相關(guān)，其優(yōu)點(diǎn)是投資籌劃工作具有很大的操作空間。間接投資形式是用股票等方法實(shí)現(xiàn)投資，涉及各種所得稅等相關(guān)的條例，其局限性是操作空間比較窄。所以，企業(yè)在選擇投資方式時(shí)，不但要考慮投資收益，還應(yīng)該考慮稅收影響，選擇合適的投資方式使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

　�。ㄈ�）稅收籌劃在資金運(yùn)營(yíng)中的具體應(yīng)用

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)，正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程為：采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售。每個(gè)環(huán)節(jié)都有不同的稅務(wù)計(jì)算法則。例如，按照中華人民共和國(guó)財(cái)政部20xx年4月4日發(fā)布的財(cái)稅【20xx】32號(hào)文件規(guī)定，從20xx年5月1日開(kāi)始，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%，那么，在供應(yīng)商能確認(rèn)收入的前提下，讓供應(yīng)商在4月底前開(kāi)具增值稅發(fā)票，他們按照17%的增值稅率開(kāi)具，企業(yè)可以抵扣17%，降低了采購(gòu)成本。等到5月1日后開(kāi)具，他們只能開(kāi)具16%的增值稅票，企業(yè)也只能抵扣16%。又如折舊的稅收籌劃工作，根據(jù)折舊方法和年限的差異，企業(yè)的成本往往不同，這便影響到了稅負(fù)，而由于其差異，企業(yè)往往具有很大的稅收籌劃空間，目前，企業(yè)采取的折舊方法有平均年限法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，折舊年限不同，每期計(jì)入成本費(fèi)用的數(shù)額也不同，企業(yè)可以根據(jù)自己的盈利水平采取不同的'折舊方法，一旦確定，就不能隨意更改，選擇合適的折舊方法，各期稅前扣除的折舊費(fèi)用是不同的，繳納的企業(yè)所得稅也是不同的，這樣存在一個(gè)時(shí)間差，企業(yè)可以通過(guò)遞延的方式統(tǒng)籌規(guī)劃稅費(fèi)。

　�。ㄋ模┒愂栈I劃在利潤(rùn)分配中的具體應(yīng)用

　　利潤(rùn)分配問(wèn)題直接影響到企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展，也與企業(yè)和投資方的稅務(wù)活動(dòng)息息相關(guān)，稅收籌劃在利潤(rùn)分配中涉及虧損彌補(bǔ)的稅收籌劃�！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。”企業(yè)可以根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定對(duì)利潤(rùn)分配進(jìn)行納稅籌劃。

　　三、稅收籌劃在實(shí)際工作中的運(yùn)用舉例

　　A企業(yè)目前是盈利企業(yè)，每年大約有800萬(wàn)元的凈利潤(rùn)，銀行賬上有現(xiàn)金20xx萬(wàn)元，現(xiàn)在需要建設(shè)廠房一棟，資金需求是20xx萬(wàn)元；需要購(gòu)進(jìn)原材料一批，資金也是20xx萬(wàn)元。資金缺口20xx萬(wàn)元（暫時(shí)不考慮其他因素）。資金缺口可以通過(guò)銀行借款融資，資金成本6%，現(xiàn)有兩種融資方式供選擇：1.以補(bǔ)充流動(dòng)資金方式融資；2.以固定資產(chǎn)投資方式融資。

　　（一）以補(bǔ)充流動(dòng)資金方式融資

　　當(dāng)年支付銀行利息120萬(wàn)元，稅前抵扣，企業(yè)當(dāng)年少交的企業(yè)所得稅為30萬(wàn)元（假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅）。

　�。ǘ�）以固定資產(chǎn)投資方式融資

　　當(dāng)年支付銀行利息120萬(wàn)元，固定資產(chǎn)投資借款利息資本化，當(dāng)年沒(méi)有稅前抵扣，無(wú)法少交30萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。計(jì)入固定資產(chǎn)的利息在固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)后可以逐年計(jì)提折舊、抵扣企業(yè)所得稅，但時(shí)間較長(zhǎng)。從這個(gè)例子可以看出，雖然是同樣一筆借款業(yè)務(wù)，以稅收籌劃的角度去運(yùn)作效果是不一樣的，當(dāng)年可以增加30萬(wàn)元的現(xiàn)金凈流量。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，稅收問(wèn)題與企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題息息相關(guān)，在如今競(jìng)爭(zhēng)壓力巨大的市場(chǎng)環(huán)境下，我們必須將稅收籌劃更好的融入企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，當(dāng)然，稅收籌劃以合法合規(guī)為基礎(chǔ)，并不是通過(guò)隨意變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，從而達(dá)到操縱利潤(rùn)、少交稅費(fèi)的目的，只有合法合規(guī)運(yùn)作才能更好的提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]徐丹.淺談稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，20xx（04）.

　　[2]常樹(shù)春.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)研究[D].東北林業(yè)大學(xué)，20xx.

稅收籌劃論文14

　　一、企業(yè)投資活動(dòng)中稅收籌劃的內(nèi)容

　　企業(yè)投資活動(dòng)中稅收籌劃的內(nèi)容包括以下幾個(gè)：第一，對(duì)企業(yè)的籌資途徑進(jìn)行籌劃。資金可以是本金也可以是其他途徑籌集的資金；第二，企業(yè)投資方式的稅收籌劃。主要包括通過(guò)新建生產(chǎn)線或者兼并、轉(zhuǎn)讓以及資產(chǎn)置換等方式實(shí)現(xiàn)的直接投資和通過(guò)長(zhǎng)短期股票投資，債券投資以及國(guó)庫(kù)券投資等方法實(shí)現(xiàn)的間接投資；第三，企業(yè)對(duì)投資的地域?qū)嵤┒愂栈I劃。涉及國(guó)外投資時(shí)需要注意國(guó)外的文化及風(fēng)俗，國(guó)內(nèi)投資也需要注意各地不同的政策及民風(fēng)習(xí)慣等。例如我國(guó)沿海地區(qū)與內(nèi)陸在經(jīng)濟(jì)等方面的發(fā)展上就存在比較大的差異；第四，企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施的稅收籌劃�；�本上很多國(guó)家都與我國(guó)一致，在投資活動(dòng)上會(huì)給予企業(yè)一定的照顧以及優(yōu)惠政策方面的傾斜，所以，企業(yè)在投資之前應(yīng)結(jié)合自身的情況，從宏觀上適應(yīng)國(guó)家的政策，從微觀上改變自身的的投資方向及投資項(xiàng)目；第五，企業(yè)對(duì)投資經(jīng)濟(jì)實(shí)體形式實(shí)施的稅收籌劃。因?yàn)槠髽I(yè)的形式不同，稅收負(fù)擔(dān)也不盡相同，就比如我國(guó)對(duì)公司企業(yè)與合伙企業(yè)就實(shí)行不同的納稅規(guī)定。公司企業(yè)取得的利潤(rùn)在分配環(huán)節(jié)征收所得稅，稅后利潤(rùn)分配給投資者時(shí)，投資者還需要繳納個(gè)人所得稅；而合伙企業(yè)的利潤(rùn)不交企業(yè)所得稅，只征收合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。

　　二、稅收籌劃對(duì)企業(yè)投資的意義

　　在尊重稅法的相關(guān)基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)及人事做出相應(yīng)的調(diào)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)繳稅的最低化，達(dá)到企業(yè)效益最高化是稅收籌劃對(duì)企業(yè)投資最明顯的好處亦是企業(yè)投資最根本意義的所在。

　　1、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。在投資過(guò)程中盡可能的降低成本，使企業(yè)朝著更適合自身發(fā)展的方向運(yùn)行，在籌劃運(yùn)行的過(guò)程中對(duì)原有的公司發(fā)展方向等進(jìn)行調(diào)整，設(shè)計(jì)出合理人事布局，有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。從資金運(yùn)作、財(cái)務(wù)政策、會(huì)計(jì)核算以及稅收政策等多方面進(jìn)行考究，合理化稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，充分利用自身優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)資金的有效利用，加速企業(yè)增收。

　　2、適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。二十一世紀(jì)，是一個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力激烈的時(shí)代，只有提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，使自身具備更多的優(yōu)勢(shì)，才能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。企業(yè)應(yīng)該用理性的眼光，科學(xué)的方法設(shè)計(jì)出適合企業(yè)自身發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)稅后利潤(rùn)增加，有助于企業(yè)積累，滿(mǎn)足負(fù)稅強(qiáng)的投資方案，才能幫助企業(yè)增加自身的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)能在時(shí)代浪潮中更好地、更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展提供保障。

　　3、有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是影響投資的一個(gè)重要因素，風(fēng)險(xiǎn)的存在甚至能導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)走向衰亡。在投資的過(guò)程中進(jìn)行合理的稅收籌劃，將幫助公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)最低化的實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃中確定的投資方向需要與國(guó)家經(jīng)濟(jì)、政策等的宏觀發(fā)展方向一致，只有在國(guó)家經(jīng)濟(jì)、政策的保駕護(hù)航下，企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)才能大幅度的降低，才能進(jìn)入一個(gè)相對(duì)而言較為良性的循環(huán)運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程。

　　三、企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　在經(jīng)濟(jì)浪潮的帶動(dòng)下，一大批的企業(yè)隨即出現(xiàn)，企業(yè)關(guān)注企業(yè)效益，自然會(huì)進(jìn)行投資活動(dòng)中的稅收籌劃，然而卻往往忽視稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，導(dǎo)致投資失敗甚至是公司破產(chǎn)倒閉的.問(wèn)題，那么企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)究竟有什么呢？在我看來(lái)主要包括以下兩點(diǎn)：第一，宏觀政策造成的風(fēng)險(xiǎn)。這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)又可以分成兩個(gè)方面，一方面是來(lái)自于國(guó)家，另一方面是來(lái)自于企業(yè)的。來(lái)自國(guó)家方面的風(fēng)險(xiǎn)主要指國(guó)家為了更好地發(fā)展自身經(jīng)濟(jì)，會(huì)對(duì)現(xiàn)存的法律以及相關(guān)鼓勵(lì)保護(hù)政策進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。來(lái)自企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)在進(jìn)行政策選擇的過(guò)程時(shí)，由于不了解國(guó)家政策的宏觀發(fā)展方向，或是對(duì)國(guó)家政策相關(guān)認(rèn)識(shí)的偏差，繼而選擇了不恰當(dāng)?shù)恼�策，最終給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。第二，稅務(wù)行政操作不當(dāng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的根本目的是降低稅率，這點(diǎn)在最終產(chǎn)生的效果上與偷稅漏稅是完全等同的，但是稅收籌劃具備合法性，而偷稅漏稅卻是一種違法的行為。中國(guó)人普遍存在法律意識(shí)淡薄的問(wèn)題，而稅收籌劃與偷稅漏稅的界限又比較“模糊”，故而在進(jìn)行稅收操作的過(guò)程中應(yīng)該時(shí)刻注意所謂的“度”。

　　四、企業(yè)投資中實(shí)施稅收籌劃的必要性

　　企業(yè)在遵守、尊重稅收相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)施稅收籌劃具有必要性的特點(diǎn)。因?yàn)樵诙愂栈I劃中企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，應(yīng)用最合理的設(shè)計(jì)和最安全的安排，以實(shí)現(xiàn)最小的稅負(fù)達(dá)到對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)最大的效益，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，使在企業(yè)生產(chǎn)管理、穩(wěn)健發(fā)展是國(guó)家、乃至整個(gè)社會(huì)的要求。

　　五、企業(yè)投資活動(dòng)實(shí)施稅收籌劃應(yīng)該注意的幾個(gè)問(wèn)題

　　1、全面考慮問(wèn)題，以提高企業(yè)收益為根本目的。減少企業(yè)納稅，減少不必要的投資消耗，提高企業(yè)收益是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候一方面必須對(duì)稅收籌劃的收益和成本進(jìn)行預(yù)期，只有預(yù)期的收益大于預(yù)期的成本，稅收籌劃方案才能實(shí)施；另一方面，稅收籌劃時(shí)不能只從某個(gè)單一的稅收角度出發(fā)，因?yàn)橐环N稅負(fù)的減少有時(shí)會(huì)導(dǎo)致另外一種稅負(fù)的增加，因此在稅收籌劃時(shí)需要縱觀全局進(jìn)行考慮。

　　2、稅收籌劃需要科學(xué)性、合理性、合法性。在綜合考慮了企業(yè)自身情況之后做出的稅收籌劃往往都比較適合提高企業(yè)收益，但是一個(gè)企業(yè)想要穩(wěn)健長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，在此基礎(chǔ)上還需保證稅收籌劃的合法性。一個(gè)企業(yè)若是單純考慮自身效益，置法律于不顧，或者認(rèn)為現(xiàn)行法律中還存在漏洞，抱著鉆法律“空子”的想法，更有甚者直接進(jìn)行偷稅漏稅等不法行為，必將影響企業(yè)的發(fā)展。

　　3、從考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的角度出發(fā)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)性和企業(yè)發(fā)展的整體性是投資活動(dòng)中另一個(gè)需要重點(diǎn)注意的問(wèn)題。盲目追求低稅負(fù)而不考慮未來(lái)，不考慮國(guó)家相關(guān)政策是否存在改動(dòng)的可能，有可能導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的后期被迫接受更為沉重的稅收負(fù)擔(dān)，甚至面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)在進(jìn)行投資籌劃時(shí)也需要從這一角度考慮。

　　六、結(jié)束語(yǔ)

　　總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)投資活動(dòng)的稅收籌劃問(wèn)題是企業(yè)管理活動(dòng)中的一個(gè)非常重要的部分，不僅關(guān)系著企業(yè)節(jié)稅問(wèn)題也關(guān)系著一個(gè)企業(yè)能否進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，繼而關(guān)系到企業(yè)能否穩(wěn)健的在經(jīng)濟(jì)浪潮中立于不敗之地。

稅收籌劃論文15

　　摘要：近年來(lái)，我國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展迅速，市場(chǎng)化進(jìn)程加快，農(nóng)產(chǎn)品物流市場(chǎng)也日益繁榮，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。在此背景下，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)亟需利用稅收籌劃策略來(lái)實(shí)現(xiàn)低成本運(yùn)營(yíng)，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，但稅收籌劃措施也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，需要嚴(yán)格防范。本文將詳細(xì)闡述稅收籌劃的內(nèi)涵，指出農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上針對(duì)性地提出農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，為農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展出謀劃策。

　　關(guān)鍵詞：農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；防范

　　一、稅收籌劃的內(nèi)涵

　　稅收籌劃顧名思義，是企業(yè)在稅收方面做出的一種籌劃行為，又稱(chēng)“合理避稅”。稅收籌劃是指企業(yè)在法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前進(jìn)行合理規(guī)劃，選擇合適的方案以達(dá)到“稅收利益最大化”的一種企業(yè)理財(cái)行為。其中，“稅收利益最大化”不僅要實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最輕，還要兼顧稅后利潤(rùn)最大化等目標(biāo)，提高企業(yè)整體利潤(rùn)水平。稅收籌劃有利于農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)提高財(cái)務(wù)規(guī)劃能力，合理降低經(jīng)營(yíng)中的稅收負(fù)擔(dān)，降低現(xiàn)金支出，優(yōu)化現(xiàn)金流，從而提高企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，保障運(yùn)營(yíng)安全。

　　二、農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

　　稅收籌劃的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要是由企業(yè)外部因素引起的風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)環(huán)境變化等，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，從而給企業(yè)帶來(lái)一定的損失。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)多來(lái)源于企業(yè)外部，企業(yè)難以對(duì)外部因素實(shí)施有效控制，這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)稅收規(guī)劃造成的消極影響也很難確定。對(duì)農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃的.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下方面。

　　1.稅收法律風(fēng)險(xiǎn)目前，我國(guó)還沒(méi)有稅收的基本法，稅法中的相關(guān)規(guī)定比較抽象和寬泛，使得地方稅務(wù)部門(mén)很難嚴(yán)格參照?qǐng)?zhí)行，只能根據(jù)自身在長(zhǎng)期征稅管理過(guò)程中形成的地方稅收征收細(xì)則來(lái)實(shí)施管理，這一現(xiàn)象使得地方法規(guī)的效力高于上位法，從而導(dǎo)致稅收中存在一定的混亂。再者，現(xiàn)在的稅收法規(guī)與一些司法解釋過(guò)于繁雜，甚至存在矛盾，導(dǎo)致企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)難以做出準(zhǔn)確判斷，有法卻不知該如何依，依哪個(gè)，形成了有法難依的尷尬局面。

　　2.稅收自由裁量權(quán)風(fēng)險(xiǎn)稅收自由裁量權(quán)是法律賦予稅務(wù)部門(mén)的權(quán)利，稅務(wù)部門(mén)在實(shí)際操作執(zhí)行過(guò)程中面對(duì)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況多種多樣，難以做出統(tǒng)一的裁決，因此在執(zhí)法過(guò)程中必須為稅務(wù)部門(mén)保留一定的自由裁量權(quán)。自由裁量權(quán)允許稅務(wù)部門(mén)在法律法規(guī)授權(quán)的范圍內(nèi)，以公平、公正、合理為原則，自行做出行政決定，有利于稅務(wù)部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況選擇適用條款，提高稅務(wù)行政效率。稅收自由裁量權(quán)在為稅務(wù)部門(mén)提供工作便利的同時(shí)也可能帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，這主要是由于稅務(wù)員知識(shí)和素質(zhì)水平不一導(dǎo)致的。其一，稅務(wù)員可能為了自身利益，利用稅收自由裁量權(quán)扭曲正常執(zhí)法行為，給農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)難以規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)；其二，稅務(wù)員可能受到自身知識(shí)水平的限制，在判斷稅收籌劃行為的合法性時(shí)做出錯(cuò)誤判斷，使農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)蒙受非法避稅的懲處；其三，有些稅務(wù)員可能為了避免麻煩或出于偷懶的心理在工作中“不作為”，使得農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)難以享受應(yīng)得的稅收優(yōu)惠；其四，稅務(wù)員也可能受到上級(jí)稅收任務(wù)的影響，在執(zhí)法過(guò)程中過(guò)于嚴(yán)格，從而影響農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施。此外，也有一些稅務(wù)部門(mén)為增加收入，對(duì)不合法的稅收籌劃沒(méi)有進(jìn)行事先公示而直接在事后收取罰款，給農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

　　三、農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范

　　由上文可見(jiàn)，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)面臨眾多風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須積極采取措施進(jìn)行防范才能保障稅收籌劃工作的順利實(shí)施，達(dá)到稅收籌劃的目標(biāo)和效果。農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)做好以下方面。首先，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員必須深刻理解稅收籌劃的定義，樹(shù)立稅收籌劃觀念，在遵法守法的前提下合理避稅，通過(guò)合法的稅收籌劃活動(dòng)降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。正確的稅收籌劃觀要求企業(yè)在稅收法規(guī)的約束下，以合法納稅為前提實(shí)施籌劃活動(dòng)，企業(yè)須知，合法納稅是義務(wù)和根本，稅收籌劃是合法的經(jīng)營(yíng)手段，有利于企業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)。其次，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員需要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃帶來(lái)的凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)是有一定限度的，也就是說(shuō)，稅收籌劃的規(guī)劃空間不是無(wú)限擴(kuò)張的，企業(yè)不能把眼光都放在稅收籌劃上，不能過(guò)度依賴(lài)稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)。企業(yè)必須樹(shù)立合法納稅的觀念，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃只是一項(xiàng)可以提高企業(yè)收益的技術(shù)，企業(yè)要在守法的基礎(chǔ)上利用稅收籌劃技術(shù)獲取更高的利潤(rùn)。此外，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員還要建立系統(tǒng)的籌劃觀念，稅收籌劃工作是一種管理行為，是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，需要公司各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)與配合來(lái)共同完成。某一部門(mén)的疏忽可能導(dǎo)致整個(gè)稅收籌劃安排的失敗，因此，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)必須在企業(yè)內(nèi)部建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)，強(qiáng)調(diào)稅收籌劃工作的重要性，平衡稅收籌劃工作的收益與風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到最優(yōu)的利潤(rùn)水平。

　　四、結(jié)論

　　隨著農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃工作成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中重要的一環(huán)，積極了解并防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)十分必要。目前，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃主要包括系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，其中系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括稅收法律風(fēng)險(xiǎn)和稅收自由裁量權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，而非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括稅收籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)和稅收籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，本文提出了針對(duì)性的防范措施，包括樹(shù)立企業(yè)稅收籌劃觀念、降低稅收籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)、化解稅收籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部籌劃?rùn)C(jī)制、建立籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。通過(guò)合理的預(yù)防與調(diào)整，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)將逐漸降低，稅收籌劃安排將日趨完善。

　　參考文獻(xiàn)：

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