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企業(yè)內(nèi)部控制論文
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企業(yè)內(nèi)部控制論文1
1 企業(yè)內(nèi)控審計與報表審計兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系
“整合審計”概念的提出給國內(nèi)大部分企業(yè)帶來了經(jīng)濟與技術(shù)方面的巨大考驗，但與此同時，也使得愈來愈多的企業(yè)更加關(guān)注并重視審計建設(shè)，從而起到引導(dǎo)國內(nèi)企管理念變革、推動企管向更先進方向發(fā)展的積極效應(yīng)。所以，要想試行整合審計，就要做好內(nèi)控審計與報表審計兩者之間關(guān)聯(lián)性分析的基本功，才能有的放矢地完成兩者的有機融合。
1.1 內(nèi)控審計與報表審計的主要區(qū)別
1.1.1 審計目標和對象不同
內(nèi)控審計強調(diào)的是對企業(yè)經(jīng)營運作有重大影響的事項的審計與監(jiān)督，而財務(wù)報表審計則將其目標定位于對企業(yè)財務(wù)報告的有效性分析與審計，進而形成財務(wù)報告審計機制，故兩者的審計目標與審計對象存在差異。
1.1.2 測試范圍和目的不同
內(nèi)控審計需要對企業(yè)內(nèi)控的設(shè)計及運行進行全面測試，故涉及范圍較大，樣本容量及涉及內(nèi)容也較多。而報表審計則相反，其一般只選取對企業(yè)列報的財務(wù)報表有重大影響的關(guān)鍵事項，進而尋找可靠數(shù)據(jù)指標以形成審計意見，故其測試的范圍、樣本量和內(nèi)容都相對較小。
1.1.3 評價深度和準確度不同
內(nèi)控審計除需對內(nèi)控有效性發(fā)表審計意見外，還需要對審計過程中注意到的重大內(nèi)控缺陷予以披露并對現(xiàn)存問題進行嚴格區(qū)分，從而形成精準的分析與評估，故對內(nèi)審深度要求較高。而財務(wù)報表審計只是為了給后續(xù)實質(zhì)性內(nèi)控審計工作提供相應(yīng)依據(jù)，所以，只需在做出必要分析的前提下，判斷出它對內(nèi)控有效性的實質(zhì)影響即可，因而評價結(jié)論在準確度與深度上要求略低。
1.2 內(nèi)控審計與報表審計的主要聯(lián)系
談到兩者的聯(lián)系，具體表現(xiàn)為兩者在審計業(yè)務(wù)類型、風險導(dǎo)向理念、審計操作流程與方法等多方面體現(xiàn)出的一致性。畢竟，無論是基于何種指標的審計，其運用的審計理論都應(yīng)具有高度適用性，另外，財務(wù)報表審計首先是針對企業(yè)所處的.經(jīng)濟、政治及自身行業(yè)特色，并依據(jù)審計風險模型對企業(yè)現(xiàn)行報表數(shù)據(jù)進行評估，獲取審計證據(jù);而內(nèi)控審計也是基于企業(yè)風險導(dǎo)向理念，特定領(lǐng)域存在缺陷的風險程度越高，審計關(guān)注則越多，再加上內(nèi)控的日常審計主要是側(cè)重于財務(wù)報表的審計，因此，兩者在審計視角的確認等方面聯(lián)系頗為密切。
2 整合審計可行性分析
雖然內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計存在差異，但兩者在審計目標和技術(shù)操作上卻存在相似之處，因此，實現(xiàn)兩者的整合審計十分可行。
2.1 整合審計具有理論基礎(chǔ)
企業(yè)內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計的最終服務(wù)對象都是財務(wù)信息的使用者，即涵蓋股東、債權(quán)人、監(jiān)管部門等在內(nèi)的各方人員，同時兩者的最終目的也都是為了通過提高他們對企業(yè)公布信息的信賴程度而維護和提高企業(yè)信息受眾的整體利益，所以，兩種審計在審計方法存在共性，在審計流程上亦有重疊。審計共性為整合審計提供了理論基礎(chǔ)，因此，理論上的可行將推動整合審計的發(fā)展。
2.2 整合審計具有實踐基礎(chǔ)
現(xiàn)階段，部分企業(yè)實行兩種審計并行，這勢必要增加企業(yè)的審計成本，而將審計過程進行整合，終將大大削減像審計證據(jù)收集、整體情況了解等這些基礎(chǔ)且重要的工作所需的人力、物力等各項耗費，對企業(yè)與事務(wù)所雙方都將是利好消息。除了實現(xiàn)資源共享必然會節(jié)約時間成本外，雙方資源的機會成本也大大提高，所以，有效降低審計成本為整合審計進一步實踐提供良好基礎(chǔ)。
2.3 整合審計具有智力支持
隨著審計工作的深入落實及對企業(yè)的卓越貢獻，使得“審計”一詞深入人心，再加上國內(nèi)注冊會計師行業(yè)逐步壯大，高精尖審計人才輩出，也為行業(yè)的進一步發(fā)展添磚加瓦。然而，在市場競爭日趨白熱化的情形下，分秒必爭的從業(yè)心態(tài)也不容忽視，注會行業(yè)應(yīng)拓寬自身從業(yè)范圍，推陳出新，提升審計工作綜合效率，因此，整合審計在人才儲備方面應(yīng)十分充足。此外，整合審計也并沒有忽略注會獨立性的體現(xiàn)，由于事務(wù)所和注冊會計師本身都會對兩個出具的審計意見負責，所以，根本不存在以一方面業(yè)務(wù)為主導(dǎo)傾向而甘愿犧牲另一方面審計業(yè)務(wù)的客觀問題，這不僅體現(xiàn)了審計的特性，也迎合了企業(yè)的審計訴求。
3 企業(yè)整合審計協(xié)同機制構(gòu)建
現(xiàn)階段，整合審計構(gòu)建與落實還需多方共同協(xié)作，才能鋪平整合審計的前進道路，進而以此帶動業(yè)務(wù)本身、行業(yè)本身及企業(yè)等多方的共同進步與長足發(fā)展。
3.1 構(gòu)建執(zhí)行規(guī)范與操作指南
目前，整合審計備受青睞，但現(xiàn)行整合審計卻沒有與之配套的專項指引與具體規(guī)范加以指導(dǎo)，使其在實際操作與實施中，僅存概括性總體要求及簡易操作方法，從而呈現(xiàn)出一種重理念輕實際的現(xiàn)實問題。因此，要想使整合審計能夠長久發(fā)展，亟須盡快出臺針對整合審計計劃、實施、程序等方方面面的細化指引、規(guī)范及操作方案，甚至還要依據(jù)不同行業(yè)制定不同的執(zhí)行指南，以更好地服務(wù)于會計師事務(wù)所的審計工作。
3.2 進一步加強注會素質(zhì)建設(shè)
注冊會計師是新型整合審計的主要執(zhí)行者，其職業(yè)判斷可謂是貫穿于整個審計過程的始終，故審計質(zhì)量的優(yōu)劣與注冊會計師的職業(yè)素養(yǎng)與操守有著緊密聯(lián)系。一般而言，國內(nèi)大型會計師事務(wù)所在企業(yè)進行整合審計時常采用分組合作方式，這就對一個注冊會計師的整體審計能力提出了新的要求。另外，不可否認的是，企業(yè)有些涉及商業(yè)機密方面的審計結(jié)果不便對外報告，故一些審計師在審計過程中也表現(xiàn)得只是走走過場，未能深入考察，這些做法都無法滿足整合審計的要求。由此可見，目前事務(wù)所還缺乏整合審計方面的注冊會計師，因此，未來的人才吸納應(yīng)多注意兩種審計人才的平衡，才能幫助注會行業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展。
3.3 精細區(qū)分審計界限與范疇
在企業(yè)條件允許的情況下，愿意分別聘請不同審計人員對內(nèi)控與財務(wù)報表進行單獨審計是非常奏效的，但前述也提到過這個問題，如若這樣進行將會大大加重企業(yè)成本負擔。鑒于成本效益原則，企業(yè)也應(yīng)綜合考量，采用整合審計方式進行兩者的協(xié)同審計。這里有一點值得強調(diào)：就是在整合審計過程中需明確審計界限并保證雙方彼此的獨立性，同時，為了防止審計人員審計時的主觀臆斷，應(yīng)明令禁止其直接引用報表審計的證據(jù)或結(jié)論，也只有這樣才能真正劃清財務(wù)報表與非財務(wù)報告兩者之間的審計范疇與涉及的審計界限。
3.4 構(gòu)建溝通協(xié)調(diào)的合作氛圍
為了更好地完成整合審計工作，在執(zhí)行過程中可要求企業(yè)與審計單位之間各司其職，并強化雙方及時而全面地溝通與協(xié)調(diào)的機制。具體地，企業(yè)應(yīng)在保持彼此獨立性的前提下，積極配合審計工作，主動提供審計依據(jù);同時，審計人員也應(yīng)隨時與企業(yè)相關(guān)部門溝通，避免閉門造車和主觀傾向作祟，這樣一來可使雙方都能夠更加積極、認真對待審計工作，二來也能使注會提出的建設(shè)性意見很快落實與反饋，從而促進企業(yè)整改。
3.5 大力加強企業(yè)信息化管控
處在科技迅猛發(fā)展的時代，企業(yè)已逐步實現(xiàn)了財務(wù)電算化，但信息化步伐卻在審計應(yīng)用上停滯不前。注會在內(nèi)控審計時，需綜合考察其設(shè)計與執(zhí)行的貫徹一致性及合理性，設(shè)計的合理性可通過企業(yè)章程進行預(yù)判，但執(zhí)行一貫性判斷卻存在困難。如若企業(yè)引進ERP系統(tǒng)就可對企業(yè)內(nèi)控相關(guān)業(yè)務(wù)流、審批流及人員權(quán)限進行事先設(shè)定，以保證內(nèi)控執(zhí)行的一貫性，從而使注會在整合審計工作中的難度大為降低，同時信息化管控也為整合審計的資料提取等工作相應(yīng)縮短了時間，提升了工作效率，進而達到整合審計的總體目標。
4 企業(yè)整合審計執(zhí)行著力點
整合審計可通過內(nèi)控與財務(wù)報表兩種審計間的相互利用與彼此驗證降低了審計風險，并借著二者優(yōu)勢使審計質(zhì)量大大提升。但審計人員在使用共享信息時應(yīng)保持高度警惕，不可盲目借鑒，否則可能會造成某項存在錯誤的審計影響性放大與延續(xù)，進而導(dǎo)致結(jié)論偏頗。故整合審計應(yīng)保持高度的機動靈活性，每一步驟的繼續(xù)推進均需大量的職業(yè)判斷，才能切實保障審計的質(zhì)量提升。
4.1 計劃階段
在審計計劃階段，風評、規(guī)模、工作量及協(xié)作程度等都應(yīng)被看作是開展整合審計初始計劃的關(guān)鍵因素，需重點考慮。另外，審計總體策略與具體方案也應(yīng)在這一環(huán)節(jié)加以制定，主要包括審計范圍、方向、時間及具體步驟等，才能保證環(huán)環(huán)相扣的連續(xù)性工作的信息聚集與分析判斷，并對所有環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的缺陷進行及時修正，以保證審計計劃的順利施行。
4.2 執(zhí)行階段
在審計過程中，為了確保內(nèi)控審計與報表審計同等重要，應(yīng)先對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境加以評估和判斷，以識別出重要信息，據(jù)此了解錯報來源。當然，對企業(yè)整合審計還應(yīng)以內(nèi)控審計要求為藍本，在研究內(nèi)控制度前提下，對企業(yè)內(nèi)控流程進行精心設(shè)計，以保證審計工作的運行更加有效。
4.3 評價階段
大量實例表明，現(xiàn)階段的注冊會計師對報表審計關(guān)注度較高。而關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計，國家已在相關(guān)文件中規(guī)定了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在缺陷的類型，即為設(shè)計與運行缺陷，并按影響程度具體細化為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷等，所以，審計人員在此方面可能發(fā)揮的主觀作用較小。而在整合審計評價階段，需發(fā)揮人為主觀作用對各項缺陷進行嚴格評價，以便最大限度地規(guī)避缺陷和連鎖效應(yīng)的惡性循環(huán)。
4.4 報告階段
報告階段的注會要借助職業(yè)能力對整個審計階段做出結(jié)果判斷，并最終形成報告報出。當然，注冊會計師在出具審計報告時，應(yīng)綜合考量企業(yè)的客觀情況，如審計范圍受限，審計時間倉促等，皆會造成審計判斷的客觀性部分失效，所以，事務(wù)所應(yīng)根據(jù)內(nèi)控及財務(wù)報表的報告服務(wù)對象差異單獨出具審計報告，進而體現(xiàn)整合審計的協(xié)同與獨立。
國內(nèi)的整合審計雖起步較晚，但它能夠促進內(nèi)控審計的長效健康發(fā)展，使財務(wù)報表與內(nèi)控審計質(zhì)量得到雙重提升，并能夠促使注會行業(yè)職業(yè)能力和企業(yè)內(nèi)控水平的整體提高，故相信實現(xiàn)整合審計，便可以促使國內(nèi)企業(yè)的管理水平迅速提高，最終實現(xiàn)企業(yè)與事務(wù)所之間的協(xié)作雙贏。
企業(yè)內(nèi)部控制論文2
所謂內(nèi)部控制制度，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系，它是企業(yè)為管理當局的需要，保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)而建立的一種相互聯(lián)系、相互制約的控制制度和體系。
一、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度原則
1. 適用性原則
每一個企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求，包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。
2.程式定位原則
企業(yè)應(yīng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予工作任務(wù)和職責權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀律規(guī)則和檢查標準，做到職、責、權(quán)、利相結(jié)合。
3. 有效性原則
企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對出現(xiàn)的違法違規(guī)現(xiàn)象按規(guī)定進行相應(yīng)的懲處，并及時將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)時修正并完善。
4. 健全性原則
企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)必須包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)測等五項要素，并覆蓋各項業(yè)務(wù)和部門。
二、企業(yè)的內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容
企業(yè)內(nèi)部控制制度是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程的各種制度、方法和程序的自我調(diào)控體系。我國企業(yè)內(nèi)部控制制度包括以下基本內(nèi)容：
1.法規(guī)制度控制，即企業(yè)以國家的財經(jīng)方針政策和有關(guān)規(guī)章制度為標準，對其經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行控制。
2.組織機構(gòu)控制，指對企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性所進行的控制。
3.人員素質(zhì)控制，是指對企業(yè)職工政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制。
4.職務(wù)分離控制，即對不相容職務(wù)進行分離所形成的控制。
5.授權(quán)控制，是指企業(yè)各級人員只有經(jīng)過授權(quán)批準，才能執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的控制。
6.目標計劃控制，指根據(jù)企業(yè)計劃指標對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的控制。
7.內(nèi)部會計控制，指通過會計的核算和監(jiān)督所進行的控制，它主要包括貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制?。
8.財產(chǎn)管理控制，是指為保證企業(yè)財產(chǎn)安全完整所進行的控制?。
9.業(yè)務(wù)程序控制，是指通過制定標準程序和規(guī)范手續(xù)對經(jīng)營活動與管理活動所進行的控制。
10.內(nèi)部審計，是指由部門或單位內(nèi)部的專職機構(gòu)及人員對本部門、本單位的經(jīng)濟活動所進行的審查和評價，借以維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的一種獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。有鑒于此，筆者以為建立企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩，而且十分必要。
三、目前企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的主要問題
1.控制環(huán)境方面存在的問題。法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。法人治理結(jié)構(gòu)不健全，必然導(dǎo)致內(nèi)部控制不完善。我國企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)問題較為嚴重。這說明企業(yè)對內(nèi)部控制的理解還停留在較低階段，對內(nèi)部控制目標的認識還很模糊。
2.控制活動存在問題。首先，內(nèi)部控制管理不到位。其次，信用控制漏洞較多。再次，投資控制比較薄弱。
3.風險評估與管理存在問題。企業(yè)對風險管理重視程度不高，大多數(shù)企業(yè)都僅對可能存在風險的一項或幾項業(yè)務(wù)進行了風險評估，企業(yè)很少定期對客戶信用、財務(wù)管理、采購、銷售、物流等管理活動都進行風險評估，風險管理沒有貫穿到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)。
4. 信息與溝通存在問題。信息與溝通也是內(nèi)部控制的一個重要要素，內(nèi)部控制效果如何，存在什么問題，還有哪個環(huán)節(jié)需要改進等等，這些信息都需要流暢地傳達到企業(yè)的高級管理層，但我國的企業(yè)在這方面的重視程度和資金投入僅處在初始階段。
四、 建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制的主要措施
內(nèi)部控制的'目標就是要保護企業(yè)資產(chǎn)的完全完整，合理保證財務(wù)報告的可靠性，遵循相關(guān)的法律和法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的相關(guān)行為，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。以下就如何發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的效能，提出四方面的解決對策：
1.增強董事會在內(nèi)部控制體系中的作用。首先要強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出其核心作用。其次是實行獨立董事制度，通過對董事會這一內(nèi)部機構(gòu)的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護所有股東的權(quán)益。再次是明確董事會內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會。
2.加強企業(yè)文化建設(shè)，提高員工素質(zhì)，加強內(nèi)部管理控制。企業(yè)文化是一個企業(yè)在長期經(jīng)營實踐中所凝結(jié)起來的一種文化氛圍、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化能為內(nèi)部控制程序的落實創(chuàng)造較好的人文環(huán)境。
3.強化內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計是控制環(huán)境的重要組成因素，同時是內(nèi)控的一個重要環(huán)節(jié)。它既是對內(nèi)部控制的檢查和再控制，以消除影響內(nèi)部控制的各種因素，也是落實內(nèi)控的一個保證。
4.建立落實機制。制度落實好壞，除人的主觀因素外，還需要有相應(yīng)的機制來制約。需要建立相關(guān)人員的責任制、定期考核機制和必要的責任追究機制，使內(nèi)部控制走向制度化、規(guī)范化的軌道。
以上所述的幾點對策，相互聯(lián)系，相互補充。強化董事會的作用是落實內(nèi)部控制制度的前提，建立健全企業(yè)文化建設(shè)、提高人員素質(zhì)是手段，強化內(nèi)部審計監(jiān)督是保證，建立落實機制是關(guān)鍵。
企業(yè)內(nèi)部控制論文3
1企業(yè)內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀
對于一個企業(yè)的進步和發(fā)展來說，內(nèi)部控制審計工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。所謂的內(nèi)部控制，就是對企業(yè)工作人員的工作過程進行監(jiān)督，而內(nèi)部控制的主要目標就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國家以及企業(yè)的標準，從而更好地促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展和進步。而且業(yè)內(nèi)部控制審計的工作主要就是對企業(yè)內(nèi)部控制進行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進步與發(fā)展。對于一個企業(yè)來說，它所進行內(nèi)部控制審計的主要對象就是企業(yè)內(nèi)部所進行的控制制度，并保證當工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時采取及時的措施進行控制和解決。
但是由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展起步比較晚，所以一個企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對企業(yè)內(nèi)部所進行的審計控制工作認識程度不高，他們并沒有認識到自行內(nèi)部審計控制工作的重要性，從而使得工作的結(jié)果水平較低。而且，企業(yè)內(nèi)部也沒有完善的制度來保障控制審計工作的進行，很多審計控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計控制工作當作重要任務(wù)來完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過程中存在著一定的缺陷。
2企業(yè)內(nèi)部控制審計工作存在的主要問題
2.31對企業(yè)資金活動進行的內(nèi)部控制審計工作
對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權(quán)的，所以根本不需要上級進行匯報或者得到上級的允可，也沒有具體的制度對基金籌集工作進行限制。所以很多企業(yè)市場會出現(xiàn)使用資金過多，流動之間無法發(fā)揮效益，或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象，都會嚴重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進行資金籌集的話，會在很大程度上增加企業(yè)所需要花費的成本。而且，如今國家也在很大程度上放寬了財政政策，所以會存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業(yè)會出現(xiàn)由于無法償還高息導(dǎo)致企業(yè)走向倒閉。所以想要更好地促進企業(yè)的健康發(fā)展，對企業(yè)資金活動進行良好的控制審計工作是十分重要的。
2.2對企業(yè)采購業(yè)務(wù)進行的內(nèi)部控制審計工作
企業(yè)所謂的采購業(yè)務(wù)就是指，企業(yè)對自身所需要的產(chǎn)品進行采購的過程，在這個過程中，如果企業(yè)無法以良好的內(nèi)部控制審計工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購材料過多而無法使用，造成企業(yè)財政損失的現(xiàn)象。這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)的部門與審計部門沒有進行良好的'溝通，使得會計部門所進行記錄的數(shù)量與實際的使用數(shù)量不相符，影響內(nèi)部控制審計工作結(jié)果的真實性，這就會對企業(yè)的經(jīng)濟造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。
2.3對企業(yè)資產(chǎn)管理進行內(nèi)部控制審計工作
對于一個企業(yè)的健康發(fā)展來說，進行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對企業(yè)資產(chǎn)的流動進行的記錄、調(diào)查以及分析的過程。這個過程主要包括對企業(yè)資產(chǎn)進行盤點、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個別在庫資產(chǎn)的所屬權(quán)。然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進行的內(nèi)部控制審計工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進行資產(chǎn)管理的過程中，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤點過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實踐。而且，一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無法對這些現(xiàn)象進行及時的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。最后，在對個別資產(chǎn)所屬權(quán)進行分析的過程中，特別在庫資產(chǎn)權(quán)屬不清，而且沒有合法的手續(xù)進行保障，嚴重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。
2.4對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進行的內(nèi)部控制審計工作
企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要就是對企業(yè)產(chǎn)品進行銷售計劃、銷售管理以及銷售總結(jié)的過程。由于未對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進行良好的內(nèi)部控制審計，所以很容易在產(chǎn)品銷售過程中出現(xiàn)虛假銷售，而且產(chǎn)品銷售的價格也是十分不合理的。不僅如此，企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善，很多應(yīng)收賬款無法收回，財產(chǎn)損失的責任無人承擔，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。而且，由于對銷售管理沒有進行良好的控制審計工作，所以一旦市場發(fā)生任何變動，企業(yè)都無法及時采取措施進行應(yīng)對，從而造成企業(yè)的損失。
3解決內(nèi)部控制審計存在的問題的具體對策
3.1優(yōu)化內(nèi)部控制審計環(huán)境
想要提高內(nèi)部控制審計的工作質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部控制，審計的環(huán)境是十分重要的。這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認識到進行內(nèi)部控制審計的重要性。不僅如此，想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計的環(huán)境，還需要建立一定的內(nèi)部控制審計制度，從而對工作人員進行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進行內(nèi)部控制審計工作，減少企業(yè)發(fā)展的風險。最后，企業(yè)促進各個工作部門之間進行相互監(jiān)督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟與發(fā)展。
3.2完善各項管理制度和工作流程
對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，各項管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對自身企業(yè)存在的管理制度進行完善。其次，隨著市場經(jīng)濟以及國家政策的不斷變動，各個工作流程都會發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認識到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會進步的需求，并且得到不斷的完善和進步。
比如，在對資金活動進行內(nèi)部控制審計時，就需要完善資金活動有關(guān)的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本，從而促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。又或者在對企業(yè)進行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計時，企業(yè)就可以加強資產(chǎn)管理制度的完善，并對資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進行檢查和評價，對不合理的行為和措施進行一定的處罰，保證內(nèi)部控制審計工作的良好進行，促進企業(yè)的更好發(fā)展。
3.3加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度和健全內(nèi)部控制制度
對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，健全內(nèi)部控制制度能夠保障企業(yè)各項制度的正常運行，也能夠保障企業(yè)可以更好地找出自身發(fā)展所存在的問題并采取一定的措施進行解決，而且還可以對各個工作部門的工作進行評價鼓勵。還可以明確一定的責任，為企業(yè)所進行的內(nèi)部控制審計工作提供良好的環(huán)境保障，其次，企業(yè)還需要完善內(nèi)部的監(jiān)督制度，從而對企業(yè)內(nèi)部控制審計工作進行良好的監(jiān)督和評價。這就需要企業(yè)能夠建立健全監(jiān)督機構(gòu)，保證能夠根據(jù)自身的特點建立一定的監(jiān)督制度，對企業(yè)的發(fā)展進行監(jiān)督。其次，企業(yè)一定要重視對工作人員的分配，保證每個崗位的工作人員都可以得到更好的發(fā)展，發(fā)揮自身最大的作用。最后，企業(yè)也一定堅持，對工作人員進行培訓(xùn)，從而提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，保證企業(yè)更好地發(fā)展。也只有這樣，才能夠使企業(yè)進行更好的內(nèi)部控制審計工作，使企業(yè)在如今激烈的市場競爭中脫穎而出，并且在未來中取得更好的進步。
4結(jié)論
總之，對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，進行高質(zhì)量高水平的內(nèi)部控制審計工作是十分重要的，這就需要企業(yè)能夠認識到自身所存在的問題，并采取一定的措施對這些問題進行解決。為內(nèi)部控制審計工作提供良好的外部環(huán)境保障，提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，促進工作的更好進行。
企業(yè)內(nèi)部控制論文4
一、做好企業(yè)內(nèi)部成本控制工作的意義
企業(yè)內(nèi)部成本控制質(zhì)量的好壞直接決定著企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益，也是企業(yè)經(jīng)營效果和綜合實力的重要評價指標。首先，做好內(nèi)部的成本控制工作是企業(yè)自身實現(xiàn)盈利的重要途徑。對于生產(chǎn)企業(yè)來說，勞動、資金都較為密集，成本的科學(xué)、有效控制對企業(yè)正常運轉(zhuǎn)具有非常重要的意義。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和市場經(jīng)濟體系的日益完善，各大企業(yè)之間的競爭日益激烈，獲利的空間逐漸減小，要想獲得更好的經(jīng)濟效益，就必須改善以往的經(jīng)濟管理模式，加強對成本的控制以適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的要求。其次，做好企業(yè)內(nèi)部成本控制工作是減輕壓力、促進企業(yè)高效運轉(zhuǎn)的手段。企業(yè)購買材料、生產(chǎn)消耗以及員工薪酬等方面都需要較高的資金投入，加強企業(yè)的成本控制能夠有效調(diào)節(jié)內(nèi)部成本消耗與價格競爭的關(guān)系，緩解企業(yè)內(nèi)部壓力，進而在市場競爭中處于有利地位。
二、企業(yè)內(nèi)部成本控制工作存在的問題
1.企業(yè)內(nèi)部成本控制觀念薄弱
在目前我國大多數(shù)企業(yè)中，普遍存在內(nèi)部成本控制觀念薄弱的現(xiàn)象，企業(yè)管理人員對內(nèi)部成本控制的理解不夠深入、全面，在思想上尚未跟上時代發(fā)展的節(jié)奏。部分企業(yè)管理人員對內(nèi)部成本控制的理解較為滯后，把內(nèi)部成本控制理解為只是對產(chǎn)品成本的控制，從而在口常的生產(chǎn)經(jīng)營中沒有對成本進行詳細的編排與分析，其控制也僅依靠表面的數(shù)字進行判斷，對與企業(yè)資金關(guān)系密切的運營費用以及人力成本不太重視。此外，在對內(nèi)部成本控制的理解上多認為是事后控制，對事前準備及運營過程中的控制工作認識不到位。
2.企業(yè)內(nèi)部成本控制方式不合理
內(nèi)部成本控制方式不合理也是目前企業(yè)管理中常見的一類問題，表現(xiàn)為企業(yè)對成本的控制方法較為單一、手段較為刻板，缺乏現(xiàn)代化、科學(xué)化的管理手段。目前大多數(shù)企業(yè)開展成本控制工作多是從節(jié)約成本入手，單一的思路往往會使企業(yè)走進一個死胡同，最終為了生存降低材料質(zhì)量，給企業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。成本控制有很多種途徑，然而由于我國企業(yè)發(fā)展起步較晚，管理經(jīng)驗不足，故而對這些方法的認識還不全面，進而對內(nèi)部成本控制的方法還有待進一步改進和提升。
3.社會環(huán)境的不利影響
社會環(huán)境是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，主要包括市場環(huán)境、政策環(huán)境、文化背景等。我國市場經(jīng)濟的發(fā)展起步較晚，雖然近年來隨著經(jīng)濟的突飛猛進市場經(jīng)濟體系不斷完善，但仍然存在一定的不足。長久以來，成本控制只是企業(yè)經(jīng)營的一種手段，但是現(xiàn)代化的市場環(huán)境是競爭激烈的、瞬息萬變的，企業(yè)的發(fā)展己從銷售量的競爭逐漸轉(zhuǎn)化為企業(yè)細節(jié)方面的競爭，這對企業(yè)的發(fā)展具有不利的影響。社會環(huán)境對企業(yè)發(fā)展的作用需要各企業(yè)的共同營造，這是一個長期的過程，也是目前我國企業(yè)內(nèi)部成本控制較為落后的一個重要原因。
三、企業(yè)內(nèi)部成本控制的途徑
1.加強企業(yè)內(nèi)部的成本控制觀念
做好企業(yè)內(nèi)部成本控制工作首先要加強企業(yè)內(nèi)部的成本控制觀念，這是提高企業(yè)管理水平的內(nèi)在基礎(chǔ)。在企業(yè)管理過程中，增強員工的全局觀，要求各部門工作人員在管理、工作的過程中樹立較強的內(nèi)部成本控制意識，將各環(huán)節(jié)的成本控制落到實處。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理層員工要具有較強的內(nèi)部管控意識，開展成本控制的宣傳、培訓(xùn)，使企業(yè)員工在實際工作的過程中嚴格要求，意識到自身的工作關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的全局。此外，增強企業(yè)內(nèi)部成本控制觀念還要多管齊下，從宏觀的角度控制好資金的分配，實現(xiàn)成本控制的最大價值，進而促進企業(yè)進步。
2.建立完善的企業(yè)內(nèi)部成本控制體系
(1)財務(wù)上加強企業(yè)的成本核算
加強企業(yè)內(nèi)部的`成本控制工作還要建立完善的成本控制體系，進行系統(tǒng)化、科學(xué)化的管理，增強內(nèi)部成本控制的有效性。企業(yè)的成本核算工作是內(nèi)部成本控制的重要基礎(chǔ)，科學(xué)、正確的核算能夠為成本控制減輕負擔，提高效率。在企業(yè)內(nèi)部成本控制工作中，加強財務(wù)上的成本核算一方面要采取科學(xué)、有效的核算方法，保證核算的準確性。財務(wù)上成本的有效核算能夠保障企業(yè)資金運轉(zhuǎn)的流暢性，提高企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，為成本控制提供便利。另一方面，加強企業(yè)的成本核算還要堅持核算方法的創(chuàng)新，根據(jù)市場環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)選擇合適的核算方法，提高核算的效率。
(2)加強對企業(yè)流動資產(chǎn)的管理
流動資產(chǎn)是企業(yè)運營的血液，加強企業(yè)流動資產(chǎn)的管理工作對促進企業(yè)發(fā)展、提高企業(yè)競爭力具有非常重要的意義，同時，流動資產(chǎn)的有效管理也是提高內(nèi)部成本控制水平的基礎(chǔ)。加強企業(yè)流動資產(chǎn)的管理首先要堅持以人為本的原則，充分發(fā)揮內(nèi)部員工的工作積極性，提高工作人員對風險控制與經(jīng)濟效益的認識，增強風險防范與化解能力。其次，建立一個有效的管控體系，在各環(huán)節(jié)做到責任明確、權(quán)責對應(yīng)，在資金流轉(zhuǎn)的各部門之間能夠相互進行交流溝通，及時發(fā)現(xiàn)運轉(zhuǎn)中的疏漏并糾正。
3.做好企業(yè)內(nèi)部成本控制的監(jiān)督工作
做好企業(yè)內(nèi)部成本控制工作還要加強企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，確保資金輸出真正用到了實處。監(jiān)督工作的開展需要各部門工作人員的共同努力，這就要求建立科學(xué)有效的監(jiān)督體系，將各部門明確分工、權(quán)責到位，對成本控制疏漏做到及時發(fā)現(xiàn)和有效追責。監(jiān)督工作的順利進行不僅需要科學(xué)的監(jiān)督制度，更需要企業(yè)工作人員具有責任意識和權(quán)利意識，將監(jiān)督工作落到實處。
四、結(jié)語
綜上，做好企業(yè)內(nèi)部控制工作對企業(yè)的發(fā)展和進步具有重要意義，本文從幾個方面探討了做好企業(yè)內(nèi)部控制工作的措施，希望能為相關(guān)從業(yè)人員提供一些有益的參考。
企業(yè)內(nèi)部控制論文5
一、民營中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
1、控制環(huán)境方面
(1)企業(yè)的組織機構(gòu)設(shè)置很不合理。對于民營中小企業(yè)而言，組織機構(gòu)設(shè)置不合理主要體現(xiàn)在以下兩個方面:其一，機構(gòu)設(shè)置的比較復(fù)雜，并且還有一部分的部門沒有按照規(guī)定履行好自身的責任，這樣就使得民營中小企業(yè)組織機構(gòu)的權(quán)利和責任比較模糊，并且內(nèi)部會計控制的運行效率不是很高。其二，很多民營中小企業(yè)在進行內(nèi)部管理的時候，企業(yè)對橫向間的協(xié)調(diào)不夠重視，而比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)之間的關(guān)系，這樣就促使各個部門之間沒能進行很好的溝通，從而造成執(zhí)行力不通暢的情況。
(2)企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱，管理者素質(zhì)較低，并且企業(yè)的管理對會計控制認識不足、重視程度不夠。現(xiàn)在很多民營中小企業(yè)的經(jīng)營者沒有嚴格的按照有關(guān)的規(guī)章制度進行管理，而是過分的重視靈活性，這樣就使得內(nèi)部會計控制制度沒有很強的獨立性。同時還要一些民營中小企業(yè)的管理人員，只看重個人利益，而對法律法規(guī)沒有引起高度的重視，這樣企業(yè)的工作人員和會計人員也就不重視內(nèi)部會計控制，從而就很大程度的減弱了企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用。
2、預(yù)算管理方面
在企業(yè)經(jīng)濟活動中，預(yù)算管理是其重要的組成部分，它能夠不斷的健全和完善內(nèi)部會計控制制度。但是很多民營中小企業(yè)在實際的預(yù)算中，還存在著很多方面的問題:其一，在進行預(yù)算考核的時候會遭遇到很多阻礙，目前很多考核人員在進行預(yù)算標準考核的時候，經(jīng)常加入一些個人感情，這樣就使得預(yù)算管理工作不能很好的控制，并且受到考核方過度的強調(diào)外部因素對績效產(chǎn)生的不利影響。其二，預(yù)算缺乏客觀性，并且脫離了實際需求。
3、審計監(jiān)控方面
(1)內(nèi)部審計監(jiān)督不到位。現(xiàn)階段，我國內(nèi)部審計有了快速的發(fā)展，但是很多審計都是依靠行政干預(yù)而建立的，針對這樣的現(xiàn)狀，就很難受到企業(yè)的高度重視，特別是民營中小企業(yè)，并且還有很多內(nèi)部審計人員的專業(yè)審計知識不夠。其中絕大多數(shù)的審計人員都是外借的，并且沒有接受過比較系統(tǒng)的培訓(xùn)，從而就使得內(nèi)部審計的作用很難得到實施。
(2)外部的審計監(jiān)督，過多的強調(diào)了形式，走了過程。對于外部監(jiān)督而言，其以社會監(jiān)督和政府監(jiān)督為主。同時在當今時代，很多組織機構(gòu)在進行審計監(jiān)督的時候都是采用的社會監(jiān)督，但是因為這些組織對民營中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督評價具有很大的限制作用，并且沒有有效的聯(lián)合政府來對各個部門進行監(jiān)督，這樣就使得監(jiān)督功能出現(xiàn)了交叉，并且沒有交流，從而就使得其不能夠很好的進行監(jiān)督。
二、完善我國民營中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策
1、加強控制環(huán)境建設(shè)，構(gòu)造良好的控制環(huán)境
(1)構(gòu)建合理組織機構(gòu)。對于民營中小企業(yè)而言，在進行內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的時候，一定要設(shè)置與企業(yè)相符合的組織機構(gòu)，并且還要讓各個部門了解自身的責任。與此同時由于進行組織機構(gòu)設(shè)計的時候，既受到企業(yè)性質(zhì)和經(jīng)營范圍的限制，并且還與企業(yè)經(jīng)營人員的做事行為、執(zhí)政觀念等有著密切的關(guān)系，所以一定要嚴格的根據(jù)法律法規(guī)來實施內(nèi)部會計控制制度，并且還要采用切實可行的`制度來進行員工的管理工作。
(2)對于民營中小企業(yè)來說，作為經(jīng)營者一定要加強對會計法規(guī)的認識，并且還要高度的重視內(nèi)部會計控制制度，例如:多開展一些關(guān)于法律法規(guī)的培訓(xùn)，讓他們自覺的遵守法律法規(guī)，并且作為經(jīng)營管理人員還要做好帶頭的作用。
2、完善預(yù)算管理制度，增強預(yù)算的約束力
民營中小企業(yè)在進行內(nèi)部會計控制的時候，預(yù)算管理是非常重要的，所以一定要不斷的完善預(yù)算管理制度，從而才能夠不斷的增強預(yù)算的約束力。首先要建立比較健全的預(yù)算管理組織，組織主要是由董事會、經(jīng)理層和預(yù)算管理委員會等組成的，并且要保證他們做好自己的本職工作、盡到應(yīng)盡的責任。例如:作為董事會就必須要制定出科學(xué)合理的預(yù)算方案;作為總經(jīng)理就要根據(jù)董事會制定出的方案制定相應(yīng)的制度，并且將其實施下去;作為預(yù)算管理委員就必須要在具體的實施過程中，起到監(jiān)督控制的作用。然后要進行有效的預(yù)算編制，并且要提前對其進行規(guī)劃以及對市場進行考察調(diào)研工作，這樣就可以制定出長期的發(fā)展目標，從而能夠有效的避免預(yù)算編制的盲目性，也能夠促使預(yù)算的指標更加客觀公正，也就與民營中小企業(yè)的實際情況更加符合。最后，要將預(yù)算出來的結(jié)果與預(yù)算之前的預(yù)測結(jié)果進行對比分析，倘若其出了問題，不僅要找出問題的所在，還要分析出來這些問題的原因，這樣就能夠為今后的工作做好鋪墊，也能夠促使預(yù)算對企業(yè)的行為進行約束。。
3、加強審計監(jiān)督，促進內(nèi)部會計控制不斷完善
(1)在對民營中小企業(yè)進行審計監(jiān)督的時候，一定要將內(nèi)部審計的作用有效的結(jié)合在一起，并且充分的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計控制檢查評價與考核機制的作用、與此同時作為內(nèi)部審計人員一定要了解和掌握企業(yè)的實際情況，倘若企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度存在缺陷，就要向有關(guān)部門提出寶貴的意見對其進行整治和改革，這樣就能夠不斷的完善內(nèi)部會計控制。因此，在進行審計監(jiān)督的時候，要在遵守獨立性的原則，并且要科學(xué)合理的進行內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，從而能夠落實好內(nèi)部會計控制工作。
(2)建立起良好外部監(jiān)督氛圍。作為政府部門在進行審計監(jiān)督的時候，一定要明確自身的職責、合理的劃分，并且還要加強各個部門之間的溝通，這樣就可以進行高效率的監(jiān)督。與此同時還要發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，例如:大力鼓勵電視、廣播等新聞媒體去公開企業(yè)違法違紀行為，這樣就能夠使人們對其進行充分的了解。此外，作為有關(guān)部門一定要加大執(zhí)法的力度，并且還要提高注冊會計師審計和查看的力度，這樣就能夠充分的發(fā)揮注冊會計師的監(jiān)督責任，也能夠不斷的完善和健全內(nèi)部會計控制。
三、結(jié)束語
綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，企業(yè)會計內(nèi)部控制是一項非常重要的制度，所以一定要建設(shè)民營中小企業(yè)的會計內(nèi)部控制機制，這樣民營中小企業(yè)就能夠減少經(jīng)營的風險，也能夠不斷的規(guī)范和完善財務(wù)管理，以及提高企業(yè)的綜合競爭力。同時作為民營中小企業(yè)的管理人員在實際的管理過程中，一定要確保內(nèi)部會計制度的控制質(zhì)量，從而能夠促進企業(yè)健康穩(wěn)定的向前發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制論文6
摘 要：近年來，我國社會經(jīng)濟水平得以快速的發(fā)展，各工業(yè)企業(yè)之間的市場競爭力也愈加激烈。由于我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制研究工作起步較晚，其工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制仍處于較低級階段，仍需不斷的發(fā)展與完善。只有不斷加強工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制才能確保工業(yè)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、整頓會計秩序。
關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè) 內(nèi)部控制 企業(yè)制度 會計法律法規(guī)
一、我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題
1、工業(yè)企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象嚴重。
伴隨著我國經(jīng)濟水平的不斷進步，在加之，我國政府的大力推動下，我國工業(yè)企業(yè)得以穩(wěn)定的發(fā)展以及壯大。在工業(yè)企業(yè)日益壯大的今天，工業(yè)企業(yè)會計信息舞弊事件屢見不鮮，而且有愈加激烈的趨勢。工業(yè)企業(yè)偷稅漏稅、虛報成本費用、捏造會計事實、篡改會計事項、虛盈實虧以及資產(chǎn)利潤不實等不良現(xiàn)象紛紛登上了工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制舞臺，這些不良現(xiàn)象不僅給工業(yè)企業(yè)本身以及投資人造成了巨大損失，而且危害了公眾的基本利益，嚴重的影響到了良好的社會經(jīng)濟秩序。
2、缺乏完善的工業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理體系。
在我國大部分工業(yè)企業(yè)以實物資產(chǎn)為主，在那些工業(yè)企業(yè)之中，倉庫保管與生產(chǎn)生活控制以及銷售與收款控制是工業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理與工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的最重要的內(nèi)容。我國工業(yè)企業(yè)由于管理經(jīng)營不到位，使工業(yè)企業(yè)實物資產(chǎn)內(nèi)控管理薄弱，物資購銷制度松弛，致使工業(yè)企業(yè)潛虧增加，經(jīng)濟效益低下，給我國工業(yè)企業(yè)公司帶來了不可估量的損失。
3、我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理人員專業(yè)知識水平低，思想覺悟落后。
目前，各工業(yè)企業(yè)發(fā)展迅速，其工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作人員原始的專業(yè)知識已經(jīng)不能滿足當代工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制部門的發(fā)展需求。且目前，大部分工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作人員的思想覺悟落后，缺乏與時俱進的進取精神，他們沉迷于享受物資生活，完全丟棄了以往那種創(chuàng)業(yè)精神，久而久之，將會造成工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)低下以及人才資源空虛，嚴重的制約了工業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
二、加強我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的措施
提高工業(yè)企業(yè)會計信息質(zhì)量。工業(yè)企業(yè)管理經(jīng)營的成敗最大程度上取決于會計信息質(zhì)量的好壞，好的會計信息質(zhì)量是工業(yè)企業(yè)良好發(fā)展的指明燈，故而，現(xiàn)階段，加強我國工業(yè)企業(yè)會計信息是促進工業(yè)企業(yè)發(fā)展的首要任務(wù)。提高工業(yè)企業(yè)會計信息質(zhì)量應(yīng)做到：首先，加強會計工作人員的職業(yè)知識以及職業(yè)技能培訓(xùn)，職業(yè)知識是會計工作人員進行工作的最基本條件之一，故而，因首要加強會計工作人員的職業(yè)知識以及職業(yè)技能培訓(xùn)。其次，加強工業(yè)企業(yè)高層管理人員的職業(yè)道德建設(shè)，工業(yè)企業(yè)的發(fā)展離不開“誠信”二字，誠信是工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展的門戶，以此，加強工業(yè)企業(yè)高層人員以及會計部門工作人員的職業(yè)道德建設(shè)是不可忽視的問題。再次，完善會計法律法規(guī)，加強內(nèi)部控制部門的監(jiān)督力度。完善會計部門的法律法規(guī)，會計部門的法律法規(guī)與經(jīng)濟建設(shè)有效地結(jié)合起來，加強內(nèi)部控制部門的監(jiān)督力度，能夠大大的限制工業(yè)企業(yè)不良行為以及現(xiàn)象的出現(xiàn)。
重塑企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。它主要包括經(jīng)濟性質(zhì)和經(jīng)營類型、管理層的.經(jīng)營理念、管理層倡導(dǎo)的組織文化、法人治理結(jié)構(gòu)、各項職責的分工及相應(yīng)人員的勝任能力、人力資源政策及其執(zhí)行。控制環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。
建立風險評估機制風險評估是指企業(yè)各級管理層對企業(yè)內(nèi)部和外部風險的確認，主要包括識別影響組織目標實現(xiàn)的各類風險，建立風險管理機制，分析各類風險。在當今信息社會，經(jīng)濟環(huán)境風云變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，經(jīng)營風險不斷提高。但很多工業(yè)企業(yè)風險意識淡薄，忽視風險控制，如盲目使用巨額資金，輕率進行投資。因此，建立風險控制系統(tǒng)作為一項獨立的內(nèi)部控制目標，有利于強化工業(yè)企業(yè)風險管理，確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的健康運行。
加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當?shù)谋O(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主要包括內(nèi)部審計機構(gòu)實施的獨立監(jiān)督和管理層對內(nèi)部控制的自我評估。內(nèi)部審計既是工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量，其作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助企業(yè)創(chuàng)建一些程序，以期達到組織成功的軟控制環(huán)境的營造，并成為內(nèi)部控制過程設(shè)計的顧問。內(nèi)部控制自我評估，意指工業(yè)企業(yè)定期或不定期地對自身內(nèi)部控制系統(tǒng)進行有效性及實施效率效果的評估，以期更好地達成內(nèi)部控制的目標�？刂谱晕以u估可由管理部門和職員共同進行，用結(jié)構(gòu)化的方法開展評估活動，密切關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制的成效，其目的是使員工了解缺陷的位置以及可能引發(fā)的后果，然后自我采取改進措施。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文7
一、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)風險應(yīng)對機制存在的缺陷
對于生產(chǎn)企業(yè)來說，追逐經(jīng)濟收益與利潤是企業(yè)開展一切工作的本質(zhì)目的和根本發(fā)展方向，因此，當前有不少企業(yè)的管理層片面注重擴大生產(chǎn)，將大量資金投入到前線產(chǎn)品營銷以及生產(chǎn)技術(shù)開發(fā)，而不注重對企業(yè)內(nèi)部的思想文化進行建設(shè)。由于沒有做好文化建設(shè)工作，導(dǎo)致上層領(lǐng)導(dǎo)制定的內(nèi)控制度和風險應(yīng)對機制無法得到有效的落實，同時，下層各部門的工作人員也無法樹立相同的奮斗目標和風險應(yīng)對意識。
二、企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)風險處理機制的措施
企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要目標是確保企業(yè)能夠守法運營、保障企業(yè)的財產(chǎn)安全、確保內(nèi)部賬目準確可信、幫助企業(yè)規(guī)避風險，提升企業(yè)的效益收入。為了達到這一目的，筆者認為建立內(nèi)控系統(tǒng)風險處理機機制應(yīng)從以下幾點著手。
�。ㄒ唬┙�(jīng)營企業(yè)的管理層必須樹立內(nèi)控風險應(yīng)對觀念
對于一個生產(chǎn)企業(yè)來說，要想提高單位的風險應(yīng)對能力，提升領(lǐng)導(dǎo)層制定風險處理策略的有效性，首先管理層必確立內(nèi)控風險應(yīng)對觀念。生產(chǎn)單位的風險控制觀念，主要是指單位在進行經(jīng)營工作的過程中，和多個同行單位競爭市場占有率時制定的相關(guān)營銷觀念和目標。管理人員樹立內(nèi)控風險應(yīng)對觀念，可以促進單位內(nèi)部的思想文化建設(shè)，使單位形成獨立的經(jīng)營風格，同時還能夠提高單位發(fā)展建設(shè)的速度，使單位早日達成經(jīng)營生產(chǎn)的中遠期目標，客觀來說，內(nèi)控風險應(yīng)對觀念可以體現(xiàn)出單位的價值觀念以及根本追求。
�。ǘ┰谄髽I(yè)內(nèi)部推行風險評估工作
企業(yè)要根據(jù)自身的運營規(guī)律以及業(yè)務(wù)特點制定風險測評的目標，對內(nèi)控風險的有關(guān)機制進行深入研究。在開展風險評估工作時，首先必須對內(nèi)控系統(tǒng)存在的風險進行辨識，將各種風險進行歸納并按照影響力一一排序，分析風險有可能會對企業(yè)造成怎樣的損失。在對內(nèi)控風險進行了詳細的研究后，企業(yè)要針對不同的風險以及風險的危害程度制定相應(yīng)的處理策略。根據(jù)風險發(fā)生的不同階段可以將應(yīng)對風險的方式歸納為三點：
1.事先采取規(guī)避措施，使企業(yè)免受風險的危害；
2.當風險發(fā)生時，企業(yè)應(yīng)該調(diào)整政策或運用財務(wù)控制手法降低風險對企業(yè)造成的損害；
3.如果風險已造成嚴重危害，企業(yè)應(yīng)盡可能轉(zhuǎn)嫁或分化損失。
�。ㄈ┰O(shè)立內(nèi)控部門并劃分部門的責權(quán)
企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所屬的`行業(yè)特性和業(yè)務(wù)特色對內(nèi)部的管理機構(gòu)進行規(guī)劃建設(shè)，將各個內(nèi)控部門的職能與權(quán)利進行合理劃分。為了提高企業(yè)應(yīng)對風險的有效性、提高風險監(jiān)督評估效率，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)控系統(tǒng)中設(shè)立風險控制部門以及風險監(jiān)督崗位。比如在化工企業(yè)中，單位可以確立以下十二個職能部門，使這些部門能夠協(xié)同合作，共同為企業(yè)評估、應(yīng)對內(nèi)控風險。設(shè)立的職能部門包括：發(fā)展統(tǒng)籌與規(guī)章制定組織、固定資產(chǎn)及財務(wù)配置組織、資金控制以及經(jīng)濟活動管理組織、技術(shù)改革及商品開發(fā)組織、成本質(zhì)檢及生產(chǎn)監(jiān)督組織、員工管理及工作考察組織、思想教育及反貪組織、法律事務(wù)及風險監(jiān)控組織、信息共享及業(yè)務(wù)專項組織、溝通客戶及工程投標機構(gòu)、責任承包組織、財務(wù)監(jiān)督及核算組織。
�。ㄋ模⿲挝蝗粘Ｉa(chǎn)以及內(nèi)控工作進行嚴格把關(guān)
要想從根本上防范風險，必須依照本單位制定的內(nèi)部控制程序，對各個部門的生產(chǎn)以及管理工作進行控制。具體來說，企業(yè)在進行染料、溶劑的生產(chǎn)時要嚴格按照程序?qū)ιa(chǎn)過程進行實時監(jiān)控。
（五）生產(chǎn)企業(yè)必須提高內(nèi)部文化建設(shè)力度
為了提高生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對管理風險的效率，企業(yè)必須針對各部門員工的具體情況，開展企業(yè)文化建設(shè)和職業(yè)思想教育。引導(dǎo)工作人員樹立與生產(chǎn)單位共同奮斗的意識、提高員工預(yù)控風險的能力。具體來說，開展單位文化建設(shè)首先要向員工傳遞單位的核心競爭力。本單位的核心競爭力是：不斷學(xué)習(xí)、創(chuàng)新發(fā)展，樹立積極向上的單位文化，將生產(chǎn)資金分配和內(nèi)部細致管控作為單位發(fā)展基礎(chǔ)，同時，在開展項目管控工作時，必須遵循“控制成本、提高效益、加強服務(wù)、優(yōu)化品質(zhì)”的原則。其次，本單位要按照四大發(fā)展方向引導(dǎo)員工與企業(yè)共同奮斗。本單位的四大發(fā)展方向是：資金集約化、業(yè)務(wù)板塊化、管理信息化、技術(shù)程式化。
三、結(jié)語
綜上所述，經(jīng)營企業(yè)和生產(chǎn)單位的內(nèi)控系統(tǒng)建立和制度完善工作，必須有領(lǐng)導(dǎo)層與各級工作人員共同努力才能完成。對于管理層和領(lǐng)導(dǎo)者來說，必須提高對內(nèi)控風險應(yīng)對體系建設(shè)的重視度，根據(jù)單位的發(fā)展方向和經(jīng)營理念對單位內(nèi)控系統(tǒng)進行調(diào)整，創(chuàng)設(shè)與單位實際情況相符的風險處理制度。同時，要加強單位內(nèi)部的文化建設(shè)，調(diào)動本單位所有工作人員的技術(shù)創(chuàng)造力和生產(chǎn)積極性，使全體人員能夠上下一心，共同落實內(nèi)控風險應(yīng)對機制，使本單位能夠在激烈的行業(yè)競爭中穩(wěn)步發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制論文8
一、企業(yè)稅務(wù)風險的影響因素
1.1內(nèi)部會計控制制度對企業(yè)稅務(wù)風險的影響
企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)的重要經(jīng)濟和管理職能，是保證企業(yè)資金、資源、資產(chǎn)安全性和完整性的有效措施，當前企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部會計工作質(zhì)量的提高作為一項中心任務(wù)，在尊重經(jīng)濟法律、會計法規(guī)、工作規(guī)程的基礎(chǔ)上，采取有針對性的內(nèi)部會計控制措施，達到對企業(yè)稅務(wù)風險的防范。在企業(yè)內(nèi)控會計制度體系中要突出風險的可控原則，對于企業(yè)稅務(wù)風險更應(yīng)該予以高度的重視，要立足于企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的關(guān)鍵節(jié)點、業(yè)務(wù)流程和產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上，通過對具體問題的具體分析，探尋出以內(nèi)部會計控制體系抵御企業(yè)稅務(wù)風險的措施。當前，企業(yè)應(yīng)該將目光向內(nèi)進一步發(fā)揮內(nèi)部會計控制的有效性和靈活性優(yōu)勢，以不斷完善制度體系為基礎(chǔ)，真正實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風險的有效控制，在提高企業(yè)稅務(wù)風險控制的管理力量、體系力量的同時，真正實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風險的有效規(guī)避，為企業(yè)挽回不必要的經(jīng)濟損失，提升企業(yè)發(fā)展的管理和制度方面的潛力。
1.2企業(yè)稅務(wù)風險對于內(nèi)部會計控制目標的影響
企業(yè)稅務(wù)風險的控制與方法工作對于企業(yè)內(nèi)部會計控制的實際有著目標指引和體系指導(dǎo)的作用，應(yīng)該看到企業(yè)內(nèi)部會計控制目標的實現(xiàn)與企業(yè)稅務(wù)風險防范有著直接而緊密的聯(lián)系，因此，必須從企業(yè)稅務(wù)風險防范的角度來審視企業(yè)內(nèi)部會計控制工作。當前企業(yè)應(yīng)該根據(jù)會計信息和會計數(shù)據(jù)來確定企業(yè)應(yīng)上繳的稅負和金額，如果沒有詳細的企業(yè)會計信息，或者企業(yè)會計信息出現(xiàn)失真和缺失，則將對企業(yè)稅務(wù)金額計算的質(zhì)量和準確性帶來直接影響，進而出現(xiàn)可能被稅務(wù)機關(guān)的違法責任，進而出現(xiàn)漏稅處罰等稅務(wù)風險，因此，要制定企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標體系和控制體系，有效確保企業(yè)會計信息的完整和真實，降低和控制企業(yè)稅務(wù)風險。企業(yè)稅務(wù)風險的主要原因是對于國家法律和稅務(wù)政策的違法，而企業(yè)內(nèi)部會計控制工作可以形成企業(yè)按要求辦事、按法律工作的基礎(chǔ)，實現(xiàn)企業(yè)能夠根據(jù)相關(guān)制度和要求進行運作和經(jīng)營，進而使企業(yè)稅務(wù)風險得到全面地控制，降低了稅務(wù)風險對風險量。
二、企業(yè)稅務(wù)風險主要的影響因素
2.1企業(yè)稅務(wù)風險的主觀影響因素
一方面，企業(yè)稅務(wù)風險存在的主要原因在企業(yè)管理部門和會計部門的人員和領(lǐng)導(dǎo)存在基本素質(zhì)不高、納稅意識降低等實際問題，進而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟活動中對于企業(yè)稅務(wù)風險的產(chǎn)生沒有一個明確地認知和重視的思想，更沒有降低企業(yè)稅務(wù)風險的能力和素養(yǎng)。當前很多企業(yè)對于會計人員、經(jīng)濟活動管理人員的入口把關(guān)不嚴，造成門檻過低，導(dǎo)致一批會計業(yè)務(wù)能力不足、稅務(wù)風險控制意識不強、個人素質(zhì)不高的人員進入到企業(yè)會計部門當中，出現(xiàn)了會計人員對于會計工作存在各種問題，既不知道如何做好會計工作，也不能有效提高內(nèi)控會計的水平，尤其在稅務(wù)風險防范上，不能正確理解企業(yè)稅收政策和有效規(guī)劃企業(yè)稅務(wù)活動，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營活動中稅務(wù)風險的積累，進而產(chǎn)生稅務(wù)方面損失的可能。另一方面，很多企業(yè)存在著會計管理體系不順暢、會計管理制度不健全的實際問題，對于企業(yè)稅務(wù)風險沒有統(tǒng)一的反饋機制，更沒有統(tǒng)一的預(yù)警機制，在管理、決策上表現(xiàn)出，導(dǎo)致企業(yè)會計工作呈現(xiàn)出漏洞百出的特點，由于沒有企業(yè)稅務(wù)風險防范的機制，也沒有相關(guān)的管理制度，最終導(dǎo)致企業(yè)為企業(yè)稅務(wù)風險付出巨大的經(jīng)濟和社會代價。
2.2企業(yè)稅務(wù)風險的外部原因
外部原因雖然占比較少，但是對于企業(yè)稅務(wù)風險的控制來講依然十分重要。從我國財稅制度和經(jīng)濟法律的體系上看，雖然已經(jīng)取得了體系構(gòu)建方面的進展，特別是會計領(lǐng)域中相關(guān)的規(guī)范、法律正在不斷地完善和豐富，但是對于企業(yè)更好地控制稅務(wù)風險和企業(yè)會計內(nèi)部控制機制的建立上存在不系統(tǒng)的缺點，特別對于具體的企業(yè)經(jīng)營和會計事項上，相關(guān)的規(guī)定和要求存在著較大的模糊性，由于細節(jié)的不完整和不系統(tǒng)，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風險控制和內(nèi)控會計控制工作難于適應(yīng)發(fā)展越來越快的企業(yè)經(jīng)濟和社會形式，出現(xiàn)了一定的滯后性，容易導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風險的放大。
三、加強企業(yè)會計內(nèi)部控制提高企業(yè)稅務(wù)風險防范的方法
3.1企業(yè)稅務(wù)風險防范意識的樹立
企業(yè)應(yīng)該根據(jù)市場經(jīng)濟要求和實際發(fā)展階段樹立起牢固的防范企業(yè)稅務(wù)風險的意識，從思想上和企業(yè)任職上高度重視企業(yè)稅務(wù)風險防范工作，形成有計劃、有組織、有步驟的企業(yè)稅務(wù)風險防范措施，在有效控制各種疏忽思想和大意做法百家論壇的基礎(chǔ)上，將企業(yè)稅務(wù)風險控制在萌芽狀態(tài)，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康、有序的發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者或相關(guān)的管理人員應(yīng)當向內(nèi)部會計工作人員進行培訓(xùn)或宣傳，在在培訓(xùn)后進行考核，只有達到一定要求的工作人員才能上崗，以加深職員對稅務(wù)信息，財務(wù)知識和社會經(jīng)濟狀況進行分析和把握。
3.2建立企業(yè)內(nèi)部會計控制的防范體系
建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制防范的體系和規(guī)范可以提供為企業(yè)控制稅務(wù)風險的實際依據(jù)和有效措施，這樣才能更有效的控制企業(yè)稅務(wù)風險，在判斷企業(yè)經(jīng)濟活動和會計活動的過程，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風險防范。當前應(yīng)該首先加快建立企業(yè)會計控制制度體系的`步伐，這些體系可以根據(jù)所選中的行業(yè)內(nèi)的優(yōu)秀企業(yè)為標桿，根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營狀況，分門別類地規(guī)定相應(yīng)的操作規(guī)程和采取的方法。
3.3加強企業(yè)稅務(wù)風險的內(nèi)外部監(jiān)督力度
內(nèi)外監(jiān)督是做好企業(yè)內(nèi)部會計工作的基礎(chǔ)，同時也是控制企業(yè)稅務(wù)風險的保證，內(nèi)外監(jiān)督的控制主要包括內(nèi)部的制度約束和外部的法律、輿論壓力。有效的內(nèi)部審計不僅可以及時的發(fā)現(xiàn)會計部門存在的問題，而且能規(guī)范企業(yè)的行為，提高企業(yè)的利潤。內(nèi)部審計“審”的內(nèi)容包括會計賬目、內(nèi)部控制監(jiān)督程序、內(nèi)部審計質(zhì)量以及制度設(shè)計的有效性和合理性。外部監(jiān)督主要是社會監(jiān)督。有效的社會監(jiān)督不但促進企業(yè)管理的日益成熟、完善，同時也能規(guī)范整個市場經(jīng)濟秩序。社會監(jiān)督的力量除了機關(guān)的審計部門外，還有立法機關(guān)和行政機關(guān)如稅務(wù)局，以及社會媒體和公眾網(wǎng)絡(luò)，要全力開發(fā)出企業(yè)稅務(wù)風險防范的監(jiān)督主體，這樣才能更有效地控制企業(yè)稅務(wù)風險。
3.4增強信息溝通
控制稅務(wù)風險的基礎(chǔ)是盡可能全面地收集相關(guān)信息，信息溝通的作用不可小覷。企業(yè)不但要在內(nèi)部進行思想交流，同時也要與外部企業(yè)進行溝通。在上述建立的企業(yè)內(nèi)部制度中，也要建立信息與溝通制度，建立公開信息和保密信息的相關(guān)規(guī)范。加強同稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，只有關(guān)系融洽才能說得上合作愉快，也才能更好地控制企業(yè)稅務(wù)的風險。
四、結(jié)語
總而言之，企業(yè)稅務(wù)風險防范是一個老生常談的話題，特別是市場經(jīng)濟越來越完善、企業(yè)組織和結(jié)構(gòu)越來越豐富的背景下，企業(yè)就必須更加重視稅務(wù)風險的防范，通過各種措施和方法實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風險的降低和控制。企業(yè)內(nèi)控制度對于稅務(wù)風險的防范有著重要的價值和意義，應(yīng)該利用企業(yè)內(nèi)控制度的優(yōu)勢，以靈活的政策和有針對性的措施提高企業(yè)防范稅務(wù)風險的意識，以內(nèi)部會計控制體系完善和內(nèi)外監(jiān)督為途徑，在加快稅務(wù)信息溝通的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風險的有效方法，為企業(yè)創(chuàng)造出制度、管理、經(jīng)營方面的受益環(huán)境和空間。
企業(yè)內(nèi)部控制論文9
1對企業(yè)內(nèi)部控制的影響
1. 1信息化對控制活動的影響
業(yè)務(wù)流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動的重要內(nèi)容�？刂苹顒舆^程中會需要大量的信息傳遞活動，這些活動經(jīng)過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務(wù)作業(yè)流程。因此控制活動必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點進行設(shè)置。而信息技術(shù)應(yīng)用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術(shù)環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術(shù)、用最少的資源達到更佳控制目標的基礎(chǔ)上。信息技術(shù)的引入增強了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能。
1. 2對內(nèi)部控制環(huán)境的影響
在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，并且決定著內(nèi)部控制的實施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進行新的內(nèi)控制度的構(gòu)建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無法正常發(fā)揮其功能。
1. 3對信息和溝通的影響
信息化環(huán)境對內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營信息、財務(wù)會計信息、作業(yè)信息集中存儲在企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實時更新，在這個信息平臺上，員工可以十分便捷地從計算機數(shù)據(jù)庫中查閱有關(guān)的政策和法規(guī)，獲取與其職責相關(guān)的控制信息，明確各自的權(quán)利與責任，了解自己的活動如何與他人的工作相關(guān)以及例外情況如何報告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責，提高效率。
2財務(wù)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制中面臨的挑戰(zhàn)
2. 1新的授權(quán)方式對內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生威脅
授權(quán)控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎(chǔ)的一種，在財務(wù)信息化條件下，授權(quán)控制主要是通過口令授權(quán)的方式表現(xiàn)�？诹钪饕谴娣旁谟嬎銠C信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計算機信息系統(tǒng)被侵入導(dǎo)致口令被盜用，便會給企業(yè)帶來巨大的隱患，很可能導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員利用口令對企業(yè)的財務(wù)報表或者其他信息進行盜取并透露給企業(yè)競爭對手，將給企業(yè)帶來巨大的損失。
2. 2信息系統(tǒng)提高了內(nèi)部控制的難度
隨著財務(wù)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會計核算以及財務(wù)管理等工作由以往的手工完成向財務(wù)信息系統(tǒng)自動化轉(zhuǎn)變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點以往對會計賬簿的審核以及財務(wù)人員的控制轉(zhuǎn)向了對財務(wù)會計數(shù)據(jù)的審查、對財務(wù)信息的輸出控制以及對信息系統(tǒng)和程序的`控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對人的控制轉(zhuǎn)向了對計算機系統(tǒng)的控制，由于計算機信息系統(tǒng)的復(fù)雜性以及網(wǎng)絡(luò)平臺的開放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
2. 3信息化使得內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜多變
財務(wù)信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財務(wù)信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財務(wù)部門中需要新增會計信息系統(tǒng)維護人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財務(wù)崗位也由原有的會計核算、財務(wù)管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)合記賬等崗位轉(zhuǎn)變，在這種背景下，企業(yè)財會部門的職能由原有的核算型向管理型轉(zhuǎn)變;其次由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會計信息數(shù)據(jù)泄露的風險。
2. 4財務(wù)信息化對企業(yè)的財會人員素質(zhì)提出了更高的要求
財務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制對人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡單，導(dǎo)致很多人員不思上進、故步自封，對信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財會方面的知識，還要對件技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行熟練應(yīng)用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應(yīng)用的財務(wù)信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財務(wù)責任考核等全面納入進信息系統(tǒng)，從而將財務(wù)工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。
3構(gòu)建企業(yè)財務(wù)信息化內(nèi)部控制的對策建議
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財務(wù)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結(jié)合實際對內(nèi)部控制環(huán)境進行完善。首先，企業(yè)要對內(nèi)部的組織架構(gòu)進行重新設(shè)置調(diào)整，要通過部門的重新設(shè)置、人員的細致分工、權(quán)限的嚴格劃分等形式來完善內(nèi)部控制，從而達到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財務(wù)信息化條件下，應(yīng)該不斷加強內(nèi)部管理人員對信息化的認識和了解，及時地更新觀念，更好地適應(yīng)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。
企業(yè)內(nèi)部控制論文10
摘要:會計控制是會計部門根據(jù)企業(yè)自身的實際情況來對資金進行主要調(diào)動的，并且運用最為完美的資金使用方案的一種有效手段。在路橋施工企業(yè)能夠?qū)嵭凶顬橛行У臅嬁刂剖侄沃校@不單單是能夠為企業(yè)提供合理的資金配置方式，而且還能夠最大限度地確保資金的真實有效性。對路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計控制也是不同企業(yè)根據(jù)自身情況的不同，所制定出來的具有針對性的資金管理方案。這些策略方案對于企業(yè)來說有更高的契合度，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)各方面的綜合發(fā)展提出對應(yīng)的保障。
關(guān)鍵詞:路橋施工;企業(yè)內(nèi)部;會計控制
所謂內(nèi)部會計控制，其實就是在根據(jù)會計信息在路橋施工中各個環(huán)節(jié)的資金使用情況做出最為完整的預(yù)算和判斷。要知道路橋施工也一直都是國內(nèi)所關(guān)注的一個焦點問題，但是隨著當代社會越來越快速的進步，路橋施工方面也出現(xiàn)了一些問題，比如說在進行施工之前，對于各項工程的具體投入造價成本不能有個合理的把控，從而造成很大程度上的浪費。路橋施工人員也沒有更多在這方面的成本管理方面的具體經(jīng)驗，再加上政府在施工方面過于干涉，使其發(fā)展受到了極大的限制，管理機制相對來說存在諸多缺點。因此，在新形勢下，隨著我國路橋建設(shè)市場的逐漸放開，路橋施工企業(yè)在行業(yè)內(nèi)所需要面臨的困境和壓力逐漸增大，所以要想讓建筑企業(yè)在轉(zhuǎn)瞬即逝的市場浪潮中站穩(wěn)腳跟，就成了當務(wù)之急。所以在當下，我國路橋施工企業(yè)所主要面臨的難點就是首先就是要對如何強化企業(yè)內(nèi)部管理來做出具體討論，制訂詳細計劃。通過對資金的合理運用，建立健全相關(guān)施工企業(yè)會計有效管理，以及不斷對相關(guān)企業(yè)制度進行完善，從而使企業(yè)經(jīng)濟效益更好更快地發(fā)展。因此，在新形勢下，要強化國內(nèi)的路橋施工企業(yè)關(guān)于內(nèi)部對會計的有效控制就屬于其中的重中之重。通過以對我國橋施工企業(yè)內(nèi)部的會計有效控制來作為主要探索對象，并且在應(yīng)對路橋施工企業(yè)內(nèi)部的會計制度現(xiàn)狀，以路橋企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的基本原則和在施工當中所產(chǎn)生的具體施工費用的會計制度來作為重點，通過對這兩方面的.研究繼而敘述了路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的具體施工運行，并對新形勢下加強路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計的有效控制做出具體闡述。
1路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計控制
當前形勢下所遇到的主要問題和具體分析要構(gòu)造路橋企業(yè)的內(nèi)部企業(yè)會計控制制度，重點要從企業(yè)的內(nèi)部狀況進行主要分析，只有搞清楚企業(yè)現(xiàn)在的具體狀況和所存在的具體問題，具體情況具體分析，這樣才能找出解決對策，才能保證企業(yè)更快更長久地可持續(xù)發(fā)展。以下就是對路橋施工企業(yè)內(nèi)部的會計控制上的錯誤、難度和管理方式上的錯誤進行具體問題具體深究。［1］
1.1內(nèi)部會計控制認識上所存在的錯誤
我國關(guān)于路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計控制，主要囊括了在施工的前、中、后期三個部分的主要會計控制工作，但是在工程的建設(shè)當中，往往最看重的也只是最后結(jié)果。而對施工過程前和施工過程中的會計制度恰恰是最為忽視的地方，像這種對過程不看重的現(xiàn)象在國內(nèi)90%以上的施工企業(yè)都存在著，這種現(xiàn)象的存在，所導(dǎo)致的最終結(jié)果就是會計內(nèi)部控制的不規(guī)范，導(dǎo)致各部門之間完成的工作進程狀態(tài)也是參差不齊，有的部門甚至出現(xiàn)了不能按時完工的現(xiàn)象，對最后整個工程的進度造成很大困擾，施工質(zhì)量也得不到保障。這種現(xiàn)象如果不及時地進行改正，那會極大程度地挫傷企業(yè)員工對企業(yè)的積極貢獻性，長此以往，會給企業(yè)造成各方面都無法挽回的嚴重損失。
1.2具體實施內(nèi)部會計控制工作困難重重
要知道，因為路橋施工企業(yè)，本身工作就具有一定的特殊意義，所以說就會給該企業(yè)在會計控制上造成了諸多不便，首先就是路橋施工企業(yè)在對項目的具體實施過程中，由于本身技術(shù)要求高，施工難度大，并且各種新型材料的大規(guī)模使用以及新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，對于投入資金的成本預(yù)算也難以得到有效控制，就會造成資金浪費，甚至?xí)o企業(yè)一些內(nèi)部人員以別有用心、給各企業(yè)在工作中造成了相當大的難度，從而降低了企業(yè)的盈利。除此之外，路橋施工企業(yè)中的管理層，其中的各種層級制度的種類繁多，從而在根本上給企業(yè)內(nèi)部的會計控制工作造成極大的困擾。
1.3內(nèi)部會計控制執(zhí)行管理力度不到位
眾所周知，90%以上的路橋施工企業(yè)對于企業(yè)本身的會計控制制度不夠重視，甚至有的企業(yè)管理人員都不能夠以身作則，他們過度地重視生產(chǎn)，而對經(jīng)營方式都采取了聽之任之、認識不到位的態(tài)度。過度地只注重施工企業(yè)內(nèi)部會計對相關(guān)財務(wù)上的預(yù)算管理，而忽略了對其他程序采取有效管理，針對施工企業(yè)內(nèi)部會計制度的執(zhí)行力度存在重大缺陷，甚至形同虛設(shè)。
2企業(yè)施工會計內(nèi)部控制的重要性
2.1合法經(jīng)營，避免違法亂紀
在企業(yè)的運作、生產(chǎn)經(jīng)營當中都會有或多或少不確定因素的存在，與此同時，這種不確定性中包含企業(yè)經(jīng)營的相關(guān)風險。這種企業(yè)經(jīng)營風險往往是不能避免的，但是制定合理的內(nèi)部會計控制制度，可以將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營當中所產(chǎn)生的風險性降低到最小程度。通過對風險的有效評估預(yù)測，強化對企業(yè)內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)的相關(guān)管理，在對企業(yè)管理中所存在的問題進行有效預(yù)測和預(yù)防。從而最大化地避免企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)活動中各項風險的產(chǎn)生，為企業(yè)的發(fā)展提供保護。
2.2確立保障資產(chǎn)安全，最大限度避免不必要開支
現(xiàn)在的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度都是建立在以企業(yè)管理實踐為核心的基礎(chǔ)上的，而且在長期的發(fā)展中逐漸形成了一個具體完整的體系。其中，只要是涉及企業(yè)財務(wù)活動的，都有監(jiān)控措施。有效將企業(yè)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行最為緊密的聯(lián)系，降低風險，最大限度為企業(yè)的財產(chǎn)提供保證。
2.3完善財務(wù)法制與相關(guān)權(quán)力制衡機制
現(xiàn)代化的社會，經(jīng)濟全球化已經(jīng)形成了一個巨大浪潮，行業(yè)內(nèi)部的競爭也已經(jīng)到了白熱化階段。因此，路橋施工企業(yè)當中的財務(wù)運作系統(tǒng)就更加應(yīng)該朝著合理化、高效化的方向不斷邁進，這樣才能有效避免和杜絕資源浪費，施工管理效率低下等具體情況的發(fā)生。通過對企業(yè)內(nèi)部財政體系的有效控制，能夠及時對出現(xiàn)的違法亂紀現(xiàn)象清除，采取妥善處理措施，保證企業(yè)主體正常運轉(zhuǎn)，從根本上提高企業(yè)經(jīng)濟效益。［2］
3路橋施工企業(yè)內(nèi)部關(guān)于會計控制工作的實施
根據(jù)以上情況進行分析中可以得知，在當前形勢下，我國路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計控制在各個方面的構(gòu)造上還存在著諸多不完備之處，主要落實對企業(yè)內(nèi)部會計制度的整體各環(huán)節(jié)有效改革，從根本上保證路橋施工企業(yè)朝著可持續(xù)化更加穩(wěn)定地發(fā)展。
3.1將成本始終控制在最低
只有將成本的效益進行合理控制，才能讓路橋施工企業(yè)以最低的從成本將企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化。要堅持一切實事求是的具體原則。通過對企業(yè)會計成本進行合理控制，才能達到實現(xiàn)最低目標成本的根本目的。
3.2堅持全方位控制
針對路橋施工成本的具體控制首先要建立在一個大綜合環(huán)境控制的范疇之中，其中涉及內(nèi)容復(fù)雜多樣，具體劃分到下屬的各部門、環(huán)節(jié)、個人的辦公業(yè)績等，這些都是有著緊密聯(lián)系的。還有，在對成本的控制上，也是要自上而下地讓企業(yè)員工都遵循相關(guān)規(guī)章制度。在每一個施工項目的進展過程中，都要如期按時進行完成，從開始工作到完工之中的每個工作環(huán)節(jié)，都要納入企業(yè)成本會計的控制范圍之內(nèi)�？傊谟媱澖�(jīng)濟的相關(guān)推動下，面對路橋施工單位內(nèi)部所存在的各種復(fù)雜多樣的問題，要加以解決，就必須要先對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度進行有效管理、合理規(guī)劃實施，最大化地提高企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，優(yōu)化企業(yè)管理對應(yīng)制度。
參考文獻:
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企業(yè)內(nèi)部控制論文11
一、企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀
多數(shù)企業(yè)在一定程度上都以建立了內(nèi)控機制，但由于多方面的原因，內(nèi)控制度卻沒有真正的發(fā)揮其應(yīng)有的職能。仍存在許多問題：側(cè)重眼前利潤，輕專職機構(gòu)建立；側(cè)重于程序監(jiān)督，輕對“內(nèi)部人”的監(jiān)督；側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，輕內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于內(nèi)控制度的建設(shè)，輕審計監(jiān)督機制建設(shè)和執(zhí)行；側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，輕企業(yè)整體的協(xié)調(diào)等。目前，就我企業(yè)而言，主要問題可以概括為兩個方面：
1.起步較晚，觀念落后
與國外相比，國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)都處在起步階段，對內(nèi)部控制的認識還只停留在內(nèi)部牽制階段。沒有對內(nèi)控制度結(jié)構(gòu)的宏觀性真正把握。造成多數(shù)人認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，就是一堆堆的手冊、文件和制度，更有甚者將內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制與內(nèi)部控制等同視之。
2.審計監(jiān)督機制不健全，控制乏力
企業(yè)內(nèi)部控制是一個日常性行為，其執(zhí)行是否有效直接影響到整個管理和經(jīng)營行為。企業(yè)內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是審計監(jiān)督機制不夠健全、有效。內(nèi)控制度雖比較健全，但因監(jiān)督力度不夠，致使內(nèi)控效果不佳。
二、強化企業(yè)內(nèi)控制度的建議
企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，貫穿企業(yè)整個營運過程。內(nèi)控制度在經(jīng)營過程中發(fā)揮著控制、監(jiān)督作用，是企業(yè)管理的主要控制手段。作為一項制度建設(shè)，其客觀的成分越多，科學(xué)性就越強。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點來建立適合其的內(nèi)控制度。
1.規(guī)范企業(yè)治理組織
企業(yè)治理組織是執(zhí)行管理任務(wù)的體制，也是內(nèi)部控制的重要載體。完善內(nèi)部控制制度，首先要設(shè)置科學(xué)合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)相互分離、相互制衡的原則，形成一個權(quán)責明確、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。不但要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制制度的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制制度的重點監(jiān)控對象。規(guī)范企業(yè)治理組織，即科學(xué)合理地設(shè)置企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)與崗位，確定機構(gòu)與崗位職責以及各個機構(gòu)、各個崗位間的相互關(guān)系。規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)有助于克服經(jīng)營管理層的機會主義等行為，為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督提供一個較好的控制環(huán)境。此外，組織結(jié)構(gòu)應(yīng)隨著企業(yè)內(nèi)外部條件的不斷變化而及時做出必要的凋整。
2.規(guī)范用人育人制度
健全的內(nèi)部控制制度只是內(nèi)控工作全面開展的第一步，內(nèi)部控制制度有無成效的關(guān)鍵在于其執(zhí)行力度的'高低，而執(zhí)行力度的高低在于能否選對人。工作中，一是要嚴把用人關(guān)，將合適的人放到適當?shù)膷徫�，充分發(fā)揮“認真、嚴格、主動、高效”的工作作風；二是通過全方位多層次培養(yǎng)教育，全面提高人員職業(yè)道德和崗位能力，充分調(diào)動每位員工的積極性，使每位員工在工作中的每個階段、每個環(huán)節(jié)都能一絲不茍地切實執(zhí)行內(nèi)控的各項要求；三是對特殊崗位要采取輪換制度，以便于相互牽制、相互監(jiān)督。避免用人不當，使職業(yè)道德素質(zhì)不高、專業(yè)基礎(chǔ)知識薄弱的人員擔當主要職務(wù)，造成內(nèi)部控制制度僅限于掛在墻上，有名無實，單位內(nèi)部管理依然失控的局面。
3.規(guī)范內(nèi)控評價機制
內(nèi)控制度涉及到企業(yè)的方方面面、涉及到企業(yè)的所有員工。因此，在內(nèi)控制度的評價中我們要采取“全員全過程參與”原則。建立規(guī)范化的評價學(xué)習(xí)機制、評價反饋機制、評價激勵機制、評價創(chuàng)新機制等，全面調(diào)動員工參與的積極性和可行性。讓員工在評價中學(xué)習(xí)、評價中參與，集眾人之智慧在互動中建立完善內(nèi)控制度。著重從以下四個方面評價：一是健全性，評價內(nèi)部控制制度是否符合基本原則，且在各個需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了有效控制措施；二是實用性，評價內(nèi)部控制制度是否符合單位的實際情況；三是協(xié)調(diào)性，評價內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標是否一致，各個控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作，各項控制措施是否相互配套；四是經(jīng)濟性，評價內(nèi)部控制制度是否符合成本效益原則，如果控制措施所帶來的效益大于其實施成本，可認為該措施是可行的。針對工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，我們要不斷總結(jié)，不斷改進內(nèi)控制度，運用科學(xué)合理的評價機制確保內(nèi)控制度不斷創(chuàng)新、不斷提升。
4.規(guī)范審計監(jiān)督機制
企業(yè)各個經(jīng)營層次中，審計監(jiān)督強調(diào)經(jīng)濟活動的事前監(jiān)督和過程控制，具有日常性和全過程控制的特點。審計既是企業(yè)內(nèi)控的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)控其他環(huán)節(jié)的主要力量。為了充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用：一是企業(yè)應(yīng)建立一個獨立的審計機構(gòu)，在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立的行使審計監(jiān)督權(quán)力。對企業(yè)管理的經(jīng)濟活動進行合法性、真實性和有效性監(jiān)督、鑒證和評價；二是加強審計監(jiān)督制度建設(shè)，結(jié)合自身情況，制定出包括監(jiān)督原則、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式、監(jiān)督責任和監(jiān)督獎懲等內(nèi)容的監(jiān)督制度，使企業(yè)審計監(jiān)督規(guī)范化、制度化。
企業(yè)內(nèi)部控制論文12
一、當前我國煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀
會計基礎(chǔ)欠缺：基礎(chǔ)性財務(wù)與會計管理工作尚待進一步完善。在煤礦企業(yè)的財務(wù)問題中，會計核算所需基本憑證混亂、會計所需手續(xù)履行欠缺，企業(yè)會計制度落后、會計內(nèi)控體系空白等基本問題卻顯得尤為突出。而煤礦企業(yè)的管理者由于會計知識欠缺，其某些決策也經(jīng)常會造成資金調(diào)度不合理，企業(yè)整體運營受阻的問題，這些問題最終可能導(dǎo)致嚴重的后果：企業(yè)財務(wù)陷入不可逆的困境或者企業(yè)破產(chǎn)。雖然企業(yè)內(nèi)部會計控制目標要求企業(yè)應(yīng)將資金合理安排到采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，做到資金收支鏈條的完好運轉(zhuǎn)。而在煤礦企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，依然會出現(xiàn)資金運用計劃性差，具有較大的隨意性，某些管理人員盲目采購生產(chǎn)資料，導(dǎo)致生產(chǎn)資料沒還沒有用完就被淘汰；或是過分關(guān)注“面子工程”，企業(yè)房屋建筑等過度講究豪奢，造成企業(yè)有限的資金運用不合理；或是企業(yè)對資金的預(yù)算管理不細致，出現(xiàn)大額資金差額，導(dǎo)致資金浪費；或是企業(yè)資金批復(fù)管控不嚴，審批權(quán)限要求過低，導(dǎo)致資金侵占，真正需要資金的項目無法落成。
二、煤礦企業(yè)完善內(nèi)部會計控制的措施
�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)員工對內(nèi)部會計控制的認識
對于企業(yè)而言，如果想要健康有效的發(fā)展，必須擁有良好的內(nèi)部會計控制建設(shè)觀念與意識。只有不斷推動企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，才能從根本上提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力。因此，煤礦企業(yè)需要加大培訓(xùn)力度，尤其是對上層管理機構(gòu)的培訓(xùn)力度，目的主要在于提高他們對于內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的重視度，只有重視度提高了，才可能會去引進新的內(nèi)部會計控制方法，才會重視企業(yè)實行的內(nèi)部會計控制，真正落實內(nèi)部會計控制的要求，不把已有的內(nèi)部會計控制制度當兒戲，這樣才能最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風險，保證企業(yè)生產(chǎn)的正常進行。同時，企業(yè)也要加大內(nèi)部會計控制建設(shè)在普通員工的宣傳與推廣力度，減小推行內(nèi)部會計控制的阻力，也可以提高企業(yè)員工的素質(zhì)，實現(xiàn)企業(yè)至上而下對于實施內(nèi)部會計控制工作的支持，有利于推進內(nèi)部會計控制在煤礦企業(yè)內(nèi)部的實施。除此之外，內(nèi)部會計控制主要由企業(yè)財務(wù)人員完成，企業(yè)財務(wù)會計人員的職業(yè)道德和素質(zhì)對企業(yè)財務(wù)會計信息的`準確性、可靠性都有重大的影響。因此，對于煤礦企業(yè)來說，加大對企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)及提高對他們的素質(zhì)要求，也是完善煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中不可或缺的一點。
（二）嚴格把握企業(yè)資金動向，從嚴管理資產(chǎn)
由于煤炭行業(yè)的特殊性，因此煤礦企業(yè)需要特別注意本企業(yè)的資金動向。內(nèi)部會計控制制度的完善可以促進企業(yè)對資金流和資產(chǎn)的把控，而同時，也只有嚴格把握企業(yè)資金的動向，內(nèi)部會計控制制度才能夠較好的施行，并產(chǎn)生良好的效果。從煤礦企業(yè)的角度來說，許多企業(yè)已經(jīng)通過對自身內(nèi)部管理體制的改革來把握企業(yè)資金的動向，這無疑也會促進內(nèi)部會計控制制度在企業(yè)內(nèi)的推行，當企業(yè)無論管理者還是普通員工都意識到企業(yè)資金使用需要嚴格把關(guān)時，便都會嚴格按照企業(yè)內(nèi)部控制制度來辦事，這將促進企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的推行。同時，現(xiàn)有的煤礦企業(yè)也應(yīng)根據(jù)本企業(yè)自身的特殊狀況，建立符合本企業(yè)要求的安全生產(chǎn)管理制度、財務(wù)會計控制制度、投融資決策管理制度、流動資產(chǎn)管理制度、固定資產(chǎn)管理制度等，這將進一步把握企業(yè)資金動向，并完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系，使得企業(yè)內(nèi)部會計控制制度走向規(guī)范化、系統(tǒng)化。
�。ㄈ┘訌娖髽I(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管力度
一個企業(yè)想要發(fā)展，必須要加強企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機制，而監(jiān)督機制的不斷完善也會提高內(nèi)部會計控制能力�，F(xiàn)階段，我國煤礦企業(yè)從公司治理上可以通過完善監(jiān)事會及相應(yīng)的制度來發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督作用，以加強煤礦企業(yè)對其自身內(nèi)部財務(wù)的監(jiān)管能力。在制度建設(shè)上，企業(yè)應(yīng)該注重從資金的預(yù)算審批制度、資金支付制度、投融資管理控制制度、資金安全管理制度等；除此之外，煤礦企業(yè)還要加大對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的審計力度，這樣才能更加有效的發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督作用。同時，煤礦企業(yè)要堅持“有法必依”的思路，以制度管人，對于違反企業(yè)財經(jīng)法規(guī)的事件必須嚴格追究，防止任何例外的事件發(fā)生。只有通過嚴格有效的財務(wù)監(jiān)管，充分發(fā)揮財務(wù)管制的權(quán)威性，才能使煤炭企業(yè)的日常管理更有效率，才能夠從根本上發(fā)揮財務(wù)管理的核心作用。
三、結(jié)論
我國煤礦企業(yè)在面對競爭不斷加劇能源市場時，需要有足夠的心理準備面對這場硬戰(zhàn)，同時也必須通過增強自身實力的方式，努力在這場競爭中取得優(yōu)勢地位。而煤礦企業(yè)只有做好內(nèi)部會計控制，進一步提升企業(yè)管理水平，才能減少自身面臨的風險，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。也只有解決好現(xiàn)在該行業(yè)內(nèi)部會計控制所面臨的問題，不斷提高企業(yè)內(nèi)部會計控制能力，才能為我國煤炭能源行業(yè)在國際競爭中取得重要地位打好基礎(chǔ)。
企業(yè)內(nèi)部控制論文13
一、企業(yè)財務(wù)風險的意義及原則
伴隨市場競爭的日益激烈，企業(yè)要想有效地應(yīng)對風險，就應(yīng)具備一定的風險識別能力，科學(xué)、合理地對風險進行管理，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，風險財務(wù)管理具有一定的現(xiàn)實意義，能夠使企業(yè)及時地規(guī)避風險，為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟收益。通過風險財務(wù)管理，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)決策的科學(xué)性、合理性，為企業(yè)運行提供良好的生產(chǎn)經(jīng)營氛圍，因此，企業(yè)風險財務(wù)管理的實施，不僅能夠為自身發(fā)展獲得更多的經(jīng)濟收益，也能不斷提高企業(yè)的市場競爭力。在企業(yè)風險財務(wù)管理的過程中，由于涉及的內(nèi)容比較復(fù)雜，因此，在管理的過程中，企業(yè)負責人員應(yīng)全面地考慮各種因素，并且深入細致地分析影響因素。這就要求在企業(yè)管理的過程中，相關(guān)人員應(yīng)當嚴格遵循風險管理的基本原則，主要應(yīng)做到兩個方面：首先，應(yīng)當遵循權(quán)責統(tǒng)一的基本原則，這就要求企業(yè)和相關(guān)管理人員應(yīng)當明確權(quán)責主要內(nèi)容，實質(zhì)上，就是在管理的過程中，能夠明確地落實具體責任人，并且建立健全激勵約束機制，依據(jù)實際情況，嚴格追究相關(guān)責任人。其次，應(yīng)當遵循全面性的基本原則，在企業(yè)風險管理的過程中，相關(guān)管理人員應(yīng)當全面系統(tǒng)地進行考慮，不斷強化員工的風險管理意識。
二、影響企業(yè)財務(wù)風險的主要因素
在企業(yè)風險財務(wù)管理的過程中，存在很多不確定性因素，造成不確定性的原因有很多方面，主要可以概括為兩個方面，即經(jīng)濟因素與非經(jīng)濟因素。對于非經(jīng)濟因素，主要體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營目標，非經(jīng)濟因素是導(dǎo)致企業(yè)風險的關(guān)鍵因素，然而，現(xiàn)階段，在企業(yè)發(fā)展的過程中，大部分企業(yè)的經(jīng)營目標不夠明確或不夠科學(xué)合理，這會加重企業(yè)風險。此外，不能有效明確企業(yè)風險管理目標，不能利用企業(yè)文化帶來的優(yōu)勢，強化企業(yè)風險財務(wù)管理。例如，某企業(yè)為了實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，對各經(jīng)營單位每年制訂經(jīng)營目標任務(wù)及考核標準，其中包含剛性指標及彈性指標考核，內(nèi)容比較全面，但是部分考核指標缺乏科學(xué)性。如剛性指標考核中的經(jīng)營活動現(xiàn)金流指標要求為正的幾百萬至上千萬，而與之相關(guān)聯(lián)的經(jīng)營業(yè)績的其他如年訂單總量、年收入總額等與往年相比大幅增長的趨勢，根據(jù)近幾年的行情來分析，此企業(yè)仍處于快速成長與擴張期，企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)金流會處于比較緊張的狀況，要實現(xiàn)預(yù)期的增長速度，需增加融資，但對各經(jīng)營單位的考核中的經(jīng)營活動現(xiàn)金流指標要求為正顯然不夠科學(xué)與合理。這樣的考核其結(jié)果可想而知，年終幾乎所有被考核的經(jīng)營單位的經(jīng)營活動現(xiàn)金流結(jié)果為負，大大降低了各經(jīng)營單位經(jīng)營的士氣及積極性，影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)所面臨的競爭風險加劇。對于經(jīng)濟因素，主要表現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營效益，在企業(yè)經(jīng)濟收益的過程中，企業(yè)相關(guān)管理人員沒有樹立正確的.風險管理意識，并且管理方法落后，這會為企業(yè)帶來極大的風險隱患。
三、強化企業(yè)風險財務(wù)管理的有效對策
1完善企業(yè)內(nèi)部控制體系這就要求企業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)當完善企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系，并且加大監(jiān)控力度，明確企業(yè)風險財務(wù)監(jiān)控的基本程序，全面落實員工的具體職責，依據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際狀況，深入細致地分析財務(wù)報表及經(jīng)營管理情況，在建立全面的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注高風險及新業(yè)務(wù)領(lǐng)域。此外，相關(guān)管理人員應(yīng)當建立健全財務(wù)風險防范及反饋機制，使員工樹立正確的財務(wù)風險管理意識，嚴格實行企業(yè)風險財務(wù)責任制度，充分發(fā)揮會計監(jiān)管的作用。
2建立健全風險財務(wù)管理體制相關(guān)管理人員應(yīng)熟悉和了解法人治理的基本內(nèi)涵，以為風險財務(wù)管理創(chuàng)建良好的管理氛圍。企業(yè)還應(yīng)當建立專門的風險財務(wù)管理機構(gòu)，在建立的過程中，應(yīng)充分體現(xiàn)風險財務(wù)管理的獨立性，進而充分發(fā)揮自身的自主權(quán)，這能夠有效提高企業(yè)整體抵御風險的能力。此外，企業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)當調(diào)整和優(yōu)化處理業(yè)務(wù)的程序，明確各個部門的具體職責，以有效地確保信息的精準性，并且應(yīng)當發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的重要職能，不斷強化員工對內(nèi)部審計的認識，以逐漸改進和完善內(nèi)部審計的不足之處。
3重視企業(yè)投融資決策的重要作用在企業(yè)財務(wù)管理的過程中，財務(wù)決策起關(guān)鍵作用，然而，企業(yè)在決策的過程中，不能依據(jù)具體情況進行科學(xué)合理的分析。因此，相關(guān)負責人員應(yīng)當全面系統(tǒng)地考慮影響因素，最大限度降低決策失誤的幾率，進而為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟收益。
四、結(jié)語
綜上所述，通過分析強化企業(yè)風險財務(wù)管理的對策，我們能夠看出，在企業(yè)發(fā)展的過程中，財務(wù)管理發(fā)揮重要作用。然而，現(xiàn)階段，伴隨市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，財務(wù)管理存在很大的風險。所以，相關(guān)管理人員應(yīng)充分認識到風險財務(wù)管理的重要性，建立健全風險財務(wù)管理機制，改進和完善管理方法，不斷強化企業(yè)內(nèi)部控制制度，重視內(nèi)部審計的重要作用，加強員工的風險管理意識，進而使企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。
企業(yè)內(nèi)部控制論文14
一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
1.企業(yè)管理者重視不夠，制度執(zhí)行不力
受傳統(tǒng)管理觀念的影響，管理者對內(nèi)部控制這種新興的管理理念并未重視。企業(yè)會計工作仍然停留在簡單的會計核算上，只是對企業(yè)的來往賬款進行記錄，并沒有達到控制的效果。企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的重視不夠，內(nèi)部控制體系建設(shè)進度較慢。雖然企業(yè)都建立了一定的內(nèi)部控制制度，但實際并沒有真正執(zhí)行，而且實踐性不強，漏洞百出。
2.內(nèi)部審計組織缺陷，審計形式化
目前，內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計遠遠無法滿足實際工作的要求。內(nèi)部控制是一項十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)，然而一些企業(yè)為了應(yīng)付需要，從其他部門臨時抽調(diào)一些人員組成審計小組，進行審計事項的事前、事中、事后跟蹤監(jiān)督，由于這些臨時人員不是專業(yè)的審計人員，其工作質(zhì)量遠遠達不到要求，使審計變得形式化。
3.內(nèi)部控制體系不健全
內(nèi)部控制制度是企業(yè)運營監(jiān)管和財務(wù)管制方面的基本事務(wù)，其作用是不可小覷的。內(nèi)部控制的.有效運行能夠推動企業(yè)的整個經(jīng)營與運作，但從其目前的發(fā)展狀況來看，我國大多企業(yè)的內(nèi)部管理體制還沒有形成完整的系統(tǒng)，也沒有完整規(guī)定的準則和處置根據(jù)。企業(yè)之所以建立內(nèi)部控制制度，也是因為形勢的需要，是一種被動的建立方式，所以沒有什么內(nèi)涵，內(nèi)容也比較零碎和分散，缺少內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也起不到一定的制約作用。
4.企業(yè)的風險意識不強
缺乏完善、科學(xué)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)財務(wù)風險的重要誘因。企業(yè)的財務(wù)管理體制比較落后，對其財務(wù)活動造成了一定影響。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)在市場中的經(jīng)濟活動越來越頻繁，資金規(guī)模也越來越大，而只是涉及到資金的運動就必然存在風險，企業(yè)風險意識淡薄，注定要遭受嚴峻的風險考驗。
二、建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建議
1.提高內(nèi)部會計控制意識
內(nèi)部會計控制是企業(yè)綜合管理工作的重要部分，也是企業(yè)實施戰(zhàn)略發(fā)展的有機成分。個別職工對內(nèi)部會計控制不了解，認為是財務(wù)部門的事情，和自己沾不上關(guān)系。其實內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)，所以需要各個部門與小組的通力協(xié)作，內(nèi)部控制才能夠體現(xiàn)成效。提高企業(yè)的內(nèi)部會計控制意識，關(guān)鍵還要看管理層的意識，如果壓根兒沒把內(nèi)部控制管理當作一回事，那么就無法起到真正作用。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要提高內(nèi)部控制意識，同時要求各部門、各單位學(xué)習(xí)內(nèi)部控制管理的基本知識，極力配合財務(wù)部門做好內(nèi)部控制工作。要明確內(nèi)部控制制度的建立健全是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，把它看成是一種長期的行為，不能為了短期利益而被動配合。今后各部門、各單位要嚴格依照《會計法》認真核實會計資料的真實性、完整性，嚴格按規(guī)章辦事，杜絕個人意見左右，保證內(nèi)部控制合法、有效進行。
2.建立良好的內(nèi)部會計控制氛圍
良好的環(huán)境和文化氛圍是內(nèi)部控制順利實施的條件，而企業(yè)內(nèi)部控制形式化與條件缺失有很大關(guān)系。環(huán)境建設(shè)包括組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部規(guī)章、領(lǐng)導(dǎo)風格及員工勝任力等諸多方面，對這些環(huán)境因素加以改善，將大大提高內(nèi)部會計控制的效果。對此，企業(yè)應(yīng)完善和優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，堅持不相容職務(wù)相互分離、組織機構(gòu)及員工間形成有效制衡關(guān)系，加強對領(lǐng)導(dǎo)層權(quán)力的制約和監(jiān)督。另外，企業(yè)要加大內(nèi)部控制培訓(xùn)力量，對各級管理人員及員工進行培訓(xùn)與教育，進而自覺地遵守內(nèi)部控制制度。
3.強化內(nèi)部會計控制的監(jiān)控力度
企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)一直是內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)加強內(nèi)部審計工作的力度。尤其是對基建項目招投標、設(shè)施設(shè)備采購等內(nèi)部會計控制相對薄弱的環(huán)節(jié)加強監(jiān)控的力度。內(nèi)部審計要貫穿企業(yè)會計活動的始末，不斷改進和完善內(nèi)部審計以達到應(yīng)有的效果。另外，企業(yè)還要借助外部審計力度來提高自身審計水平，聘請審計專家來指導(dǎo)與檢查，從而達到理想的質(zhì)量水平和監(jiān)督效果。
4.提高財務(wù)人員的風險防范意識
在財務(wù)風險防范體系中，人是最活躍的因素，沒有人的參與，風險防范體系是不可能形成的，沒有具有豐富財務(wù)風險防范經(jīng)驗的人才，就無法做到最大限度的降低風險。所以增強財務(wù)人員風險防范意識是財務(wù)風險控制的重要一步。針對財務(wù)人員風險意識不強的問題，企業(yè)應(yīng)加大對財務(wù)人員的培訓(xùn)，定期聘請專家進行關(guān)于風險識別及防范的講座，各部門、單位管理人員及財務(wù)人員都應(yīng)參加。同時領(lǐng)導(dǎo)以身作則，主動宣傳財務(wù)風險意識的重要性，從而使財務(wù)人員積極主動的對待財務(wù)風險，并實施有效的管控措施。
三、結(jié)語
總之，有效的內(nèi)部會計控制將有效保護企業(yè)的財產(chǎn)不受損失，有效防止舞弊行為的滋生與發(fā)展，我們要利用內(nèi)部控制管理的有力武器，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。
企業(yè)內(nèi)部控制論文15
一、我國企業(yè)內(nèi)部會計控制出現(xiàn)的問題點
1、不相容職務(wù)未分離。不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊的行為,又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查屬于不相容職務(wù),有的企業(yè)以人員精簡為由,沒有意識到職責分工的重要性,讓業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與相關(guān)工作的稽核檢查由同一人負責,這種做法缺乏崗位監(jiān)督,很容易造成工作中職業(yè)犯罪。
2、會計系統(tǒng)控制不到位。有的材料出入庫沒有按先進先出法核算管理,缺乏核算信息系統(tǒng)的預(yù)警措施等,導(dǎo)致采購物料過期、庫存量增加,加大了保管成本,占用了企業(yè)過多的流動資金;有的企業(yè)會計崗位之間職責不明,導(dǎo)致物料管理部門掛的暫估款項,幾年都沒有與財務(wù)部門對賬和處理。
3、內(nèi)部會計控制制度未有效建立和更新。涉及成本、費用、資金、資產(chǎn)等會計核算和流程的制度建立和健全,并不是內(nèi)部會計控制,財務(wù)管理也不是修補這些制度的漏洞能從根本杜絕會計違規(guī)行為,有效建立并在實際管理過程中發(fā)現(xiàn)問題、補充完善,才能使之提高企業(yè)的財務(wù)管理和企業(yè)管理水平。
4、會計人員隊伍素質(zhì)亟待提升。內(nèi)部會計控制制度是由人建立的,還要由人來執(zhí)行,財會人員在實際工作中要勤于思考,不斷改進工作方法,解決實際問題,大膽創(chuàng)新,都需要財會人員不斷的學(xué)習(xí)專業(yè)知識,與時俱進,提高分析和歸納問題的'思維方式,得過且過,不學(xué)習(xí),不思考,在行為方式、工作技能等方面都達不到內(nèi)部會計控制的要求,同樣地也發(fā)揮不了內(nèi)部會計控制的作用。
二、提高內(nèi)控會計制度有效實施的措施
1、提高企業(yè)治理層的內(nèi)控意識。應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的實際,明確股東大會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理層的職責權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排并予以明確,企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互分離,形成制衡,治理層人員的構(gòu)成、知識結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)滿足履行職責的要求,定期評估,優(yōu)化調(diào)整,能充分適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化。
2、不相容職務(wù)相分離的原則。企業(yè)應(yīng)根據(jù)目標和職能任務(wù),按照科學(xué)、精簡、高效的原則,明確各部門、各崗位的職責權(quán)限,形成各司其職,便于考核、相互制約的工作機制,充分考慮授權(quán)審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。
3、提高內(nèi)部會計控制的效率。企業(yè)可以通過全面識別和評估相關(guān)風險,梳理業(yè)務(wù)流程,把內(nèi)部控制體系中的每個控制點列出,并落實到每個員工,由他們具體負責執(zhí)行。企業(yè)把內(nèi)部控制的執(zhí)行情況列入員工績效考核的項目,對員工在每個控制點的內(nèi)部控制執(zhí)行情況需要作出客觀詳細的評價,并配合以相應(yīng)的激勵機制,提高員工在內(nèi)部會計控制中的主動性。
4、提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。目前,我國企業(yè)的會計人員有一定會計業(yè)務(wù)核算水平,但隨著企業(yè)的快速發(fā)展、管理方法和手段的不斷創(chuàng)新、對財務(wù)管理水平的要求日益提高,急需建立一支學(xué)習(xí)型、思考型的財會人員隊伍,以“精于此道、以此為生”的理念為宗旨,不斷追求卓越與成就,提高自己的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)知識,不斷警醒和加強職業(yè)道德水準的提升,有效結(jié)合企業(yè)績效考評制度和崗位問責制的要求,給予激勵和鞭策,同時也需要管理層不斷拓寬職業(yè)通道,給予會計人員更多成長的機會。
三、小結(jié)
內(nèi)部會計控制不是企業(yè)的一項制度或一個機械規(guī)定,它約束著單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員,任何個人不得超越內(nèi)部會計控制的權(quán)利,內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的一個重要組成部分,也是企業(yè)整個內(nèi)部控制的基礎(chǔ),隨著外部環(huán)境的變化,企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理的要求,不斷修訂和完善。
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