企業(yè)內(nèi)部控制論文（精選15篇）
在學(xué)習(xí)和工作中，大家一定都接觸過論文吧，論文是描述學(xué)術(shù)研究成果進(jìn)行學(xué)術(shù)交流的一種工具。那么問題來了，到底應(yīng)如何寫一篇優(yōu)秀的論文呢？下面是小編幫大家整理的企業(yè)內(nèi)部控制論文，希望對大家有所幫助。
企業(yè)內(nèi)部控制論文1
一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)概念與范圍
內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)以相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定為基礎(chǔ)，評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制及時(shí)性、經(jīng)濟(jì)性、有效性的過程。或者說，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是在特定期限內(nèi)，分析與判斷企業(yè)內(nèi)部控制存在的各種缺陷并對這些缺陷進(jìn)行評定，分析產(chǎn)生這些問題的原因，最后提出合理化改進(jìn)意見的過程。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)還處于起步階段，其理論與實(shí)踐還不夠成熟，需要進(jìn)一步的研究與學(xué)習(xí)。內(nèi)部控制審計(jì)范圍包括：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和非財(cái)務(wù)信息的全面審計(jì)。對信息使用者來說，有效的內(nèi)部控制審計(jì)，是保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，避免錯(cuò)報(bào)發(fā)生的最有力工具。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)可以增加信息使用者對企業(yè)的信心，而對企業(yè)做出投資決策。因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作具有十分重要的作用。
二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀分析
鑒于我國市場經(jīng)濟(jì)剛剛起步，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作還處于摸索階段，相應(yīng)的基礎(chǔ)理論及規(guī)范呈現(xiàn)出混亂的局面，企業(yè)經(jīng)營者對內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識明顯不足，審計(jì)方法相對比較落后，已經(jīng)不能再適應(yīng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，因此，審計(jì)弊端日漸凸顯;另一方面，許多企業(yè)的管理者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)只對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行檢查，審計(jì)工作會影響內(nèi)部的團(tuán)結(jié);還有一部分管理人員認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)工作削弱了自身的權(quán)利，使企業(yè)失去了自主經(jīng)營的權(quán)利，從而對于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行干擾，使內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)、審計(jì)過程流于形式，喪失了其在企業(yè)運(yùn)營過程監(jiān)督與管理的權(quán)威性。
與國外企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)相比較，我國審計(jì)體系不夠健全、起步時(shí)間也比較晚，相關(guān)的法律、法規(guī)還不夠完善，企業(yè)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象比較嚴(yán)重，內(nèi)部控制相對薄弱，有關(guān)挪用、侵占或詐騙企業(yè)財(cái)產(chǎn)的行為亦屢見不鮮，企業(yè)所有者的權(quán)利得不到有效的保護(hù)，致使企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，陷入經(jīng)營困境。改革開放以來，由于企業(yè)內(nèi)部控制問題不斷，已經(jīng)有許多企業(yè)付出了沉重的代價(jià)，因此，需要我們高度關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作，將其提升到戰(zhàn)略高度，保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
三、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題
(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理
目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制及流程的不合理，決定了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)失控。許多管理者為了滿足自身的需要，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)控制在本職權(quán)利內(nèi)，使其受自身控制，因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)，不具有獨(dú)立性與權(quán)威性，人為控制、回避審計(jì)的'現(xiàn)象普遍存在。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不明確，甚至有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不力。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)受到企業(yè)內(nèi)部利益的限制，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)行為時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)就會失效，最終引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)化技能不足
首先，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識不到位，內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育制度不健全，局限于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的限制，缺乏審計(jì)部門的專業(yè)指導(dǎo)。其次，內(nèi)部審計(jì)人員缺少專業(yè)技能，許多內(nèi)部審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員兼任。從專業(yè)角度來說，專業(yè)化技術(shù)不精，審計(jì)過程會習(xí)慣性的用會計(jì)眼光、思路審視問題，使審計(jì)工作效能低下、審計(jì)質(zhì)量不高，查處力度不到位，影響審計(jì)工作的深度發(fā)展。最后，內(nèi)部控制審計(jì)剛剛起步，許多內(nèi)容都比較新穎，審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)明顯不足，理論與實(shí)務(wù)的把握程度不夠。因此，協(xié)調(diào)審計(jì)工作差異，實(shí)現(xiàn)資源共享，值得我們深入探討。
(三)對內(nèi)部控制審計(jì)的重視度不高
許多企業(yè)的管理者認(rèn)為，審計(jì)工作是會計(jì)師事務(wù)所的事，與本企業(yè)的內(nèi)部控制與管理沒有關(guān)系，也不需要配備專業(yè)的人員，因此，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的自覺性不夠，致使企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。企業(yè)管理者對于各種管理服務(wù)缺少必要的理解，并沒有認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的巨大潛力，只是片面的認(rèn)為審計(jì)是對自己的工作找毛病，從心理上就對內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行排斥，致使企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作受到管理者權(quán)利的控制，不能發(fā)揮應(yīng)有的職能，也不能站在公正的立場上分析、評判問題，尤其是企業(yè)管理者進(jìn)行違規(guī)操作時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)更是無能為力，不能做出客觀的評價(jià)，使企業(yè)財(cái)務(wù)工作不能得到監(jiān)控，為企業(yè)埋下經(jīng)營隱患。
四、完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的主要措施
(一)建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)
身為企業(yè)的管理者，需要充分認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的重要性，在內(nèi)部控制審計(jì)部門配置適宜的技術(shù)、資源及人力，努力提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的地位，堅(jiān)持規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)框架，建立符合企業(yè)自身經(jīng)營狀況的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在審計(jì)部門與被審部門之間建立良好的協(xié)作關(guān)系，力求將企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的權(quán)限、責(zé)任，以書面形式形成規(guī)章，得到企業(yè)管理者及各部門的認(rèn)可。審計(jì)部門需要及時(shí)匯報(bào)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出合理化建議，從而贏得管理者的信賴，確保審計(jì)權(quán)利可以有效執(zhí)行。
(二)提高內(nèi)部控制審計(jì)人員的專業(yè)化技能
企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的領(lǐng)域，應(yīng)積極倡導(dǎo)學(xué)習(xí)理念，在審計(jì)部門建立良好的學(xué)習(xí)氛圍，部門之間定期進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，探索不同業(yè)務(wù)的審計(jì)流程，鼓勵(lì)審計(jì)人員從實(shí)踐工作中，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，深入思考面臨的新問題、新環(huán)境、新形勢，將每一個(gè)內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目當(dāng)成一門課題來研究與分析，沖破傳統(tǒng)思想的禁錮，發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性，拓展審計(jì)空間，提升審計(jì)人員的審計(jì)水平。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員要樹立正確的價(jià)值觀，在面對利益的誘惑時(shí)，應(yīng)以淡然平和心態(tài)盡其職能，不為利益所動(dòng)。同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力，從交談中找到審計(jì)線索，完成審計(jì)工作。
(三)提高對內(nèi)部控制審計(jì)的重視度
為了保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作更好的完成，一定要在企業(yè)內(nèi)部改變觀念，高度重視企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作，利用自我評價(jià)的方式，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，不斷完善內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立，通過對經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況的了解，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營中存在的缺陷，并及時(shí)整改。結(jié)合自身的實(shí)際狀況，建立符合自身特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)部門。協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系，建立良好的審計(jì)形象，通過促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)的快速發(fā)展，減少外部審計(jì)工作量及審計(jì)成本，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營管理水平及經(jīng)濟(jì)效益的目的。
(四)增強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)法規(guī)的執(zhí)行力度
由于受當(dāng)前市場競爭環(huán)境的影響，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)法規(guī)不夠完善，對于企業(yè)內(nèi)部違規(guī)操作的處罰力度不強(qiáng)，相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行力度不到位，加大了企業(yè)違規(guī)操作的概率，給企業(yè)帶來了各種風(fēng)險(xiǎn)。許多審計(jì)人員為了個(gè)人利益，與企業(yè)管理者相互勾結(jié)、鋌而走險(xiǎn)，出具虛假審計(jì)信息，影響信息使用者的正確判斷。所以，當(dāng)前應(yīng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)政策、法規(guī)，嚴(yán)格控制違規(guī)操作行為的發(fā)生，加大對內(nèi)部審計(jì)人員失信行為的處罰力度，使企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作具有真實(shí)性、完整性與獨(dú)立性。
總之，現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)尚存在許多問題，需要我們進(jìn)行深入研究，找到解決這些問題的措施，保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的高效運(yùn)行，努力降低企業(yè)審計(jì)成本，使內(nèi)部控制審計(jì)成為企業(yè)健康發(fā)展的源動(dòng)力。
企業(yè)內(nèi)部控制論文2
一、供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
據(jù)筆者的調(diào)查、歸納、總結(jié)，目前供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題主要包括以下幾個(gè)方面：
�。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)評估方面。風(fēng)險(xiǎn)評估有諸多環(huán)節(jié)構(gòu)成，均有問題出現(xiàn)。其一，缺乏戰(zhàn)略高度。雖然大多數(shù)供電企業(yè)成立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，但還未構(gòu)建與之匹配的風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理由各部門自行開展，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅停留于部門利益上，未上升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度；其二，缺乏有效機(jī)制。隨著電力生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生節(jié)點(diǎn)越來越多，雖然供電企業(yè)認(rèn)識到了風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的無處不在及無時(shí)不有，并采取一定的防范控制，但是由于有效風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的缺乏，導(dǎo)致無法對潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷和感知。不僅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前無法識別，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，也沒有針對性的風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案，這些都不利于供電企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
�。ǘ┛刂苹顒�(dòng)方面。控制活動(dòng)是影響內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵因素，對該環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的相關(guān)問題必須尤為關(guān)注。首先，供電企業(yè)以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的單一化考核機(jī)制易導(dǎo)致會計(jì)信息失真。以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主體的考核方式難以真實(shí)衡量企業(yè)員工為企業(yè)所創(chuàng)造的綜合效益，考核的透明度較低、信息不對稱、失真、不公平反而為虛假財(cái)務(wù)會計(jì)信息的產(chǎn)生提供了方便；其次，預(yù)算管理中監(jiān)督機(jī)制不完善易造成預(yù)算的編制與執(zhí)行存在較大偏差。供電企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，執(zhí)行存在較大隨意性，項(xiàng)目資金互相挪用、投資與成本隨意調(diào)節(jié)等現(xiàn)象嚴(yán)重，造成編制的預(yù)算和執(zhí)行偏差較大；最后，電力營銷及工程項(xiàng)目建設(shè)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行存在較大偏差。一方面有序用電方案未充分考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展、用電負(fù)荷、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等實(shí)際現(xiàn)狀，而且有序用電措施及調(diào)度控制容量不合理，可操作性不強(qiáng)，無法反映電力供應(yīng)實(shí)際情況；另一方面工程項(xiàng)目建設(shè)可行性研究不全面，決策、初步設(shè)計(jì)及概算編制不科學(xué)，導(dǎo)致資金浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。
�。ㄈ┬畔贤ǚ矫�。信息溝通是供電企業(yè)全面掌握有關(guān)信息、實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策及治理目標(biāo)的重要途徑。供電企業(yè)已建立了ERP信息系統(tǒng)，在很大程度上確保信息溝通的及時(shí)性及有效性。但供電企業(yè)的信息溝通往往注重上下級之間的縱向信息傳導(dǎo)，而忽視了信息的橫向傳遞，信息共享效果不明顯，各部門之間時(shí)常產(chǎn)生信息“孤島”現(xiàn)象。例如，在加強(qiáng)應(yīng)收賬款會計(jì)監(jiān)督力度方面，財(cái)務(wù)部門與營銷部門的信息溝通不充分，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無法全面掌握客戶信息資料。
二、供電企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)策略
針對上述供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題，筆者認(rèn)為可以通過以下策略來改進(jìn)和完善供電企業(yè)內(nèi)部控制體系：
�。ㄒ唬┩晟骑L(fēng)險(xiǎn)評估體系。完善風(fēng)險(xiǎn)管理工作制度，進(jìn)一步明確風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作職責(zé)，常態(tài)化組織開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作。風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)立足供電企業(yè)中長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合內(nèi)外部審計(jì)等手段發(fā)現(xiàn)各類經(jīng)營管理問題，明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，定期對各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及影響程度進(jìn)行評估，并對已采取的控制措施開展情況及效果實(shí)施評價(jià)。同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)一步融入日常工作，立足電力市場供求等外部環(huán)境變化，及時(shí)有效采取相關(guān)措施，消除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或者實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可控。另外，企業(yè)對已經(jīng)制定的風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行動(dòng)態(tài)評價(jià)，定期分析其有效性及科學(xué)性，根據(jù)實(shí)際情況，實(shí)時(shí)進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整。重點(diǎn)評價(jià)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度和風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警線實(shí)施的結(jié)果，及時(shí)修訂、完善定性或定量的有效性標(biāo)準(zhǔn)。
�。ǘ└倪M(jìn)各部門控制活動(dòng)。首先，建立財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的績效評價(jià)制度。為了客觀評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)經(jīng)營管理行為，必須構(gòu)建一套科學(xué)的績效考核評價(jià)指標(biāo)體系�？茖W(xué)的考核評價(jià)指標(biāo)體系除了涵蓋財(cái)務(wù)指標(biāo)外，還必須包含非財(cái)務(wù)指標(biāo)，避免過分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要性。非財(cái)務(wù)指標(biāo)目的'在于從多維度衡量企業(yè)經(jīng)營管理狀況，例如企業(yè)創(chuàng)新力培養(yǎng)方面，員工對企業(yè)歸屬感營造、市場關(guān)系維護(hù)等方面；其次，建立預(yù)算目標(biāo)分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算反饋的全面預(yù)算機(jī)制。嚴(yán)格開展全面預(yù)算考核監(jiān)督，確保預(yù)算執(zhí)行剛性。一方面應(yīng)立足各部門、員工的工作職責(zé)，將全面預(yù)算中的各項(xiàng)具體指標(biāo)具體分解到部門、崗位，有效分解落實(shí)到位；另一方面由企業(yè)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)部加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管控，及時(shí)收集預(yù)算執(zhí)行過程中的有效信息，并報(bào)告給企業(yè)管理層，依據(jù)預(yù)算編制及執(zhí)行效果評價(jià)情況，實(shí)時(shí)調(diào)整預(yù)算。并加大預(yù)算執(zhí)行考核力度，有效發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)、約束功效；最后，基于市場需求提高關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行效果。根據(jù)筆者的歸納，供電企業(yè)應(yīng)注重以下內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程執(zhí)行：加強(qiáng)對地區(qū)電網(wǎng)運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、用電負(fù)荷、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等特性的調(diào)查研究，科學(xué)制定有序用電方案；強(qiáng)化工程項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)考核，嚴(yán)格把控項(xiàng)目立項(xiàng)可行性研究與初步設(shè)計(jì)、概算編制質(zhì)量；嚴(yán)格執(zhí)行工程物資管理相關(guān)規(guī)定，及時(shí)跟進(jìn)重點(diǎn)物資供應(yīng)，確保工程進(jìn)度；對于質(zhì)量不合格產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與供應(yīng)商調(diào)換，必要時(shí)通過法律途徑解決產(chǎn)品質(zhì)量糾紛，保證工程質(zhì)量。
�。ㄈ�(gòu)建內(nèi)部控制溝通平臺。首先，提高ERP系統(tǒng)操作性能，完善信息系統(tǒng)培訓(xùn)工作。加大技術(shù)投入，改善信息系統(tǒng)，進(jìn)一步優(yōu)化信息系統(tǒng)操作界面，增加系統(tǒng)操作的便利性。同時(shí)，加強(qiáng)供電企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部信息系統(tǒng)培訓(xùn)，推廣信息系統(tǒng)應(yīng)用的廣度、深度，使其成為日常管理工作中的重要手段，便于及時(shí)、全面收集重要信息；其次，完善“重大事項(xiàng)”報(bào)告制度。完善內(nèi)部控制信息溝通機(jī)制。常態(tài)化開展供電企業(yè)年度風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告及內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，逐歩建立半年度、季度報(bào)告制度。對于重大事項(xiàng)，完善重大事項(xiàng)報(bào)告規(guī)范，進(jìn)一步明確各層級重大事項(xiàng)的范圍。對于重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)責(zé)任部門及時(shí)報(bào)送上級主管部門，如果出現(xiàn)重大事項(xiàng)漏報(bào)、遲報(bào)、瞞報(bào)的情況，將根據(jù)事項(xiàng)的重要性由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)后果；最后，建立“自上而下”的透明溝通渠道。利用微信、微博等新媒體，開拓多樣化的溝通渠道，改善內(nèi)部溝通效率，在企業(yè)內(nèi)部真正建立起尊重、平等、透明的溝通文化，鼓勵(lì)員工積極建言獻(xiàn)策，把溝通視為管理工作的一部分。
三、結(jié)語
供電企業(yè)內(nèi)部控制效率的提高對于供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，文章只是針對供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題進(jìn)行了分析，在具體實(shí)踐過程中，還需結(jié)合供電企業(yè)實(shí)際從多個(gè)層面優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。
企業(yè)內(nèi)部控制論文3
引言
隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平逐步提升，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新與完善。一方面，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化，為提升企業(yè)競爭力，激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力帶來了更加有力的發(fā)展保障；另一方面，現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施會計(jì)信息化管理，實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)資源逐步完善，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)信息化，合理實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)在資源的綜合探索，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與管理體系拓展與創(chuàng)新。
一、會計(jì)信息化概述
會計(jì)信息化是現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)管理下與計(jì)算機(jī)自動(dòng)化掛系統(tǒng)相結(jié)合[1]，一方面，企業(yè)會計(jì)借助系統(tǒng)平臺進(jìn)行財(cái)務(wù)管理綜合分析，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行綜合分配，降低企業(yè)財(cái)政赤字等情況的發(fā)生；另一方面，會計(jì)信息化可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理資源分配適應(yīng)現(xiàn)代市場需求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息與市場需求相適應(yīng)，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)資源的全面分析管理，滿足現(xiàn)代社會發(fā)展需求。
二、會計(jì)信息化對傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響
會計(jì)信息化是綜合性內(nèi)部審計(jì)管理形式，新型企業(yè)管理對傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有較大的沖擊性[2]。其一，會計(jì)信息化內(nèi)部審計(jì)信息綜合化管理，信息資源結(jié)構(gòu)完善，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)管理信息內(nèi)部設(shè)計(jì)包括多方面，是企業(yè)整體財(cái)務(wù)運(yùn)行各個(gè)部門的綜合對接，兩者在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理理念和管理結(jié)構(gòu)上都存在著較大的區(qū)別，如果企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信息化直接對接，對出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)信息資源不完善，會計(jì)信息化管理的開展整體缺乏的開展思想做引導(dǎo)，無法保障企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理合理運(yùn)行；其二，會計(jì)信息化的運(yùn)行需要有完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度作保障，信息化管理需要有綜合性會計(jì)人才作保障，但傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)管理制度與人才都是單方面的管理，缺乏企業(yè)內(nèi)部審計(jì)綜合性管理，新舊企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理結(jié)構(gòu)的不同嗎，對現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施會計(jì)信息化的推行上較困難，非但沒有達(dá)到提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率的作用，反而制約了現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
三、充分應(yīng)用會計(jì)信息化的內(nèi)部審計(jì)管理對策
�。ㄒ唬┰鰪�(qiáng)新會計(jì)管理意識
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理結(jié)構(gòu)逐步完善，必須轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理理念，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)信息化的.開展具有正確的思想引導(dǎo)，例如：企業(yè)組織內(nèi)部設(shè)計(jì)人員對新型會計(jì)審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、報(bào)表管理等方面的內(nèi)部審計(jì)知識進(jìn)行綜合學(xué)習(xí)，為企業(yè)實(shí)施信息化管理的進(jìn)一步開展帶來新指導(dǎo)理念；另一方面，會計(jì)信息化指導(dǎo)理念的變化，也應(yīng)該實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展理念與我國會計(jì)管理新準(zhǔn)則相適應(yīng)，例如：企業(yè)組織內(nèi)部審計(jì)人員對我國新會計(jì)行為準(zhǔn)則中報(bào)表管理中的負(fù)債表、損益表的分析，信息核算標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施理論知識的綜合學(xué)習(xí)，同時(shí)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理中存在的不足，做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)分配結(jié)構(gòu)的綜合規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)信息化工作開展順利進(jìn)行。
�。ǘ┈F(xiàn)代化管理系統(tǒng)的應(yīng)用
現(xiàn)代新型會計(jì)信息化管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源管理技術(shù)升級，一方面，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息審核采用系統(tǒng)自動(dòng)化審計(jì)為主，人工輔助為主的審計(jì)格局，例如：現(xiàn)代企業(yè)采用SAP系統(tǒng)作為企業(yè)規(guī)劃管理的主要處理系統(tǒng)[3]，依據(jù)系統(tǒng)整體規(guī)劃要求，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行進(jìn)行多方面綜合運(yùn)算，同時(shí)新內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)可以保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)衡量結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營、市場營銷、收益等多方面因素的綜合審計(jì)，完善的系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)能夠提高現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測能力，發(fā)揮現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部涉審計(jì)應(yīng)用做用；另一方面，會計(jì)信息化，是現(xiàn)代企業(yè)資源綜合拓展的直接體現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與市場行情的統(tǒng)一分析，企業(yè)可以在數(shù)字化系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源綜合分析，及時(shí)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行警報(bào)，會計(jì)信息化的發(fā)展，引導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)型與時(shí)代發(fā)展相適應(yīng)。
（三）完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度
會計(jì)信息化，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，為了保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在新時(shí)期發(fā)揮經(jīng)濟(jì)控制管理的作用，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管制度。打破傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)單一部門管理制度，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息的審核標(biāo)準(zhǔn)一體化控制。例如：現(xiàn)代企業(yè)資源內(nèi)部設(shè)計(jì)管理制度[4]，不僅要制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也要做好企業(yè)審計(jì)系統(tǒng)信息處理標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照我國新會計(jì)管理規(guī)則進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)信息處理控制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息管理的基本需求，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在會計(jì)信息化發(fā)展趨勢下，發(fā)揮良好的信息控制管理新標(biāo)準(zhǔn)。
（四）提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能力
實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息化發(fā)展，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的能力，一方面，做好現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)專業(yè)能力提升，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員新型內(nèi)部審計(jì)管理技術(shù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)資源管理與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新系統(tǒng)的合理對接；另一方面，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與社會發(fā)展相適應(yīng)，發(fā)揮會計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)管理人員的經(jīng)濟(jì)管理作用。
此外，加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度，也是實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息化在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮作用下的有效措施[5]，信息化系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部分信息公開，為國家審計(jì)和大眾監(jiān)督提供了更加直接的數(shù)據(jù)，會計(jì)信息充分應(yīng)用主義優(yōu)勢，引導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其作用。
四、結(jié)語
會計(jì)信息化，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理轉(zhuǎn)型發(fā)展的必然性選擇，基于對會計(jì)信息化的基本概念的論述，對會計(jì)信息化對傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)影響進(jìn)行分析，并從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的信息應(yīng)用角度提出應(yīng)對策略，為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展探索新發(fā)展道路。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文4
一、小型企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制
內(nèi)部會計(jì)控制是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制中最為重要的組成部分之一。為了確保企業(yè)的資產(chǎn)完整與安全，避免出現(xiàn)會計(jì)漏洞，需要進(jìn)行內(nèi)部控制。內(nèi)部控制主要是指通過利用企業(yè)內(nèi)部分工而形成的相互制約與相互聯(lián)系，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部會計(jì)控制是指企業(yè)對與會計(jì)相關(guān)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效控制，如實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金、對外投資與采購付款等。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制主要有四個(gè)功能。首先可以保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，二是提高會計(jì)信息的正確性與可靠性，三是促進(jìn)國家法律法規(guī)切實(shí)執(zhí)行，另外可以提高企業(yè)的管理效率。但我國的企業(yè)，尤其是小型企業(yè)在會計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題卻非常嚴(yán)重，如果不加以干涉，有可能會對國家經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重影響。
二、小型企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題
1.缺乏必要的控制制度與規(guī)范
每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營范圍或管理理念都存在或多或少的差異，對于內(nèi)部控制管理，也會有所不同，小型企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制中，沒有制度，或是直接引用其他企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，在執(zhí)行過程中發(fā)生眾多難以操作的問題一些企業(yè)的會計(jì)科目設(shè)置不合理，出現(xiàn)任意修改、涂抹的情況，甚至?xí)?jì)數(shù)據(jù)都存在變更的現(xiàn)象，做假帳更是層出不窮，這些行為都從側(cè)面反映出企業(yè)沒有一個(gè)完善的.控制制度約束，從而造成流程中漏洞百出，隱藏著巨大的安全隱患。甚至一些小型伯的控制制度與規(guī)范只為了應(yīng)付檢查，而對于自身的管理卻沒有任何的指導(dǎo)意義，做表面文章，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重問題。
2.管理者與會計(jì)人員觀念存在問題
小型企業(yè)的管理者一般為創(chuàng)業(yè)者，從技術(shù)專業(yè)人才向管理者角色轉(zhuǎn)變過程中，沒有吸收到足夠多的管理水平與知識，對于企業(yè)內(nèi)部控制更沒有明確的想法，造成企業(yè)在運(yùn)營過程中偏重于技術(shù)管理，而對于運(yùn)營管理與財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題。小型企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)往往都集中在管理者一人或幾人中，對于內(nèi)部會計(jì)控制重要性認(rèn)識不足，或者認(rèn)為這種控制只是對除管理者外的其他人員進(jìn)行約束，這種觀念造成內(nèi)部控制失真，對于內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題也不及時(shí)糾正，往往說一句話就過去了，認(rèn)為小型企業(yè)沒必要為了內(nèi)部控制中的問題嚴(yán)肅處理，久而久之也就會出現(xiàn)大的問題。小型企業(yè)的會計(jì)人員一般為無證上崗，對于財(cái)務(wù)專業(yè)知識缺乏，更對于相關(guān)的法律法規(guī)知識欠缺，這些人員與企業(yè)的管理者有著親近的關(guān)系，為了維護(hù)管理者或所有者的利益，會計(jì)人員有可能會做帳外帳，對于投資者等利益相關(guān)方的利益造成嚴(yán)重?fù)p害。
3.缺乏監(jiān)督管理機(jī)制
企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督管理主要由兩部分組成，一是政府監(jiān)督，二是社會監(jiān)督。我國的企業(yè)外部管理體系較完善，但對于小型企業(yè)的適用性卻不高。小型企業(yè)在內(nèi)部設(shè)置相關(guān)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，也往往流于形式，工作人員水平低，無法體現(xiàn)出監(jiān)督的價(jià)值與作用。四、小型企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制策略研究首先企業(yè)要建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度，對于制度進(jìn)行有效創(chuàng)新，建立符合本企業(yè)發(fā)展的制度，這樣在執(zhí)行過程中才能夠操作。每個(gè)企業(yè)都有其個(gè)性化，在建立制度時(shí)，要對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境進(jìn)行細(xì)致研究與結(jié)合，根據(jù)本企業(yè)的管理手段與運(yùn)作方式，按照相關(guān)的控制規(guī)范與法律建立制度。對于制度中涉及到的部門間，要相互配合，各行其職，對于發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)進(jìn)行糾正處理。其次，要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境。企業(yè)的管理者與會計(jì)人員要對國家最新的法律法規(guī)內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識與危機(jī)意識。通過組織培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能與職業(yè)道德水平，建立以誠信為本、操守為重的行業(yè)規(guī)范，堅(jiān)持不做假帳，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠。最后要通過完善監(jiān)督制度的方式對內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對體系中組織間的比較，查找不足與問題，及時(shí)進(jìn)行改善。
三、結(jié)語
內(nèi)部會計(jì)控制對于小型企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用，對于企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)范、國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都有著巨大的推動(dòng)作用。通過不斷完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度、監(jiān)督機(jī)制的模式，提高管理者與會計(jì)人員的技能與素質(zhì)，了解最新的法律法規(guī)，才能夠針對本企業(yè)，制定出最適合的發(fā)展思路，提高企業(yè)的管理效率，不斷提高各方利益。
企業(yè)內(nèi)部控制論文5
根據(jù)《規(guī)范》，有效的內(nèi)部控制至少應(yīng)當(dāng)包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查五大要素。這與ＣＯＳＯ報(bào)告（１９９２）的五大要素實(shí)質(zhì)上是一致的。
我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
本世紀(jì)初發(fā)生了很多影響深遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)丑聞，美國催生了《薩班斯———奧克斯利法案》（ＳＯＸ，或者ＳＯＡ），中國催生了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。ＳＯＸ法案中對內(nèi)部控制主要涉及１０３條款、３０２條款、４０４條款，對在美上市公司影響到信息披露委員會的組建、董事會實(shí)踐的改變、審計(jì)委員會實(shí)踐的變化等。從２００６年７月１５日起，所有在美上市的外國企業(yè)，必須執(zhí)行ＳＯＸ法案。我國亦別有深意地發(fā)起成立了一個(gè)由財(cái)政部、證監(jiān)會、國資委共同參與的“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會”，其使命是制定和發(fā)布我國企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，旨在建立一套具有權(quán)威性、公認(rèn)性和統(tǒng)一性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，標(biāo)志著中國的內(nèi)控時(shí)代的來臨。
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的理論探索和實(shí)踐
�。逼髽I(yè)控制環(huán)境的改善。企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)離不開控制環(huán)境的影響，在控制環(huán)境中體現(xiàn)了一個(gè)企業(yè)的控制活動(dòng)的形式和內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)營的整體戰(zhàn)略、經(jīng)營風(fēng)格、經(jīng)營文化，影響著整個(gè)組織成員的控制意識，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的各個(gè)組成部分的基礎(chǔ)�？刂骗h(huán)境的建設(shè)最直接的影響就是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)，一個(gè)良好的控制環(huán)境能夠使企業(yè)形成健康的經(jīng)營風(fēng)格、經(jīng)營文化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會價(jià)值。鑒于我國相關(guān)立法還顯滯后狀況，因此，加強(qiáng)和完善企業(yè)控制制度立法建設(shè)迫在眉睫。
�。惨肴骘L(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。在當(dāng)前迅速發(fā)展的信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，除內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素之外，企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)因素———經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)在不斷提高，故企業(yè)需要辨別、分析防范和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，引入全面風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。
�。吃O(shè)立良好的控制活動(dòng)。企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)，管理學(xué)家麥克考勒把“恰當(dāng)?shù)貏澐置總�(gè)人的職責(zé)范圍”作為管理的首要原則；“組織理論之父”韋伯提出了“科層制”，嚴(yán)格地把職責(zé)與權(quán)限等級化，規(guī)定了每個(gè)人都只能在自己的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)行事。《規(guī)范》著重強(qiáng)調(diào)了崗位輪換制度，相應(yīng)的.，ＩＩＡ亦給出良好的標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì)師避免確認(rèn)自己以前的業(yè)務(wù)。
�。匆院侠淼墓芾碣Y訊系統(tǒng)強(qiáng)化信息與溝通機(jī)制。在信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信息的溝通機(jī)制是否有效至關(guān)重要，實(shí)踐證明，合理的管理資訊系統(tǒng)是良好的保障。一個(gè)良好的資訊系統(tǒng)在實(shí)踐上應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果，控制標(biāo)準(zhǔn)的建立和修正、控制活動(dòng)成效的評定、控制報(bào)告的擬定和以及改進(jìn)建議的及時(shí)傳達(dá)等，需要一個(gè)適合企業(yè)運(yùn)營實(shí)踐的管理資訊系統(tǒng)。
�。祪�(nèi)部監(jiān)督制度的探索和實(shí)踐。內(nèi)部監(jiān)督制度實(shí)際上在企業(yè)中早已存在，但是在制度建設(shè)過程中缺乏相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，給內(nèi)部監(jiān)督制度的考評帶來了隨意性。因此，引入內(nèi)部審計(jì)制度顯得很有必要。在內(nèi)部控制的實(shí)踐過程中，內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)揮著顯著的作用，內(nèi)部審計(jì)通過對控制環(huán)境和控制程序的有效監(jiān)督，并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的資訊，提供了使企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)的管理決策資訊。
我國應(yīng)積極引入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐活動(dòng)：一是內(nèi)部控制中觀念的轉(zhuǎn)變；二是進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)的評估與應(yīng)對方法；三是要注重公司治理結(jié)構(gòu)在內(nèi)部控制中的作用等。隨著我國企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范、制度的建立和完善，我國企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)上必將走出一條適合自己的發(fā)展道路。
企業(yè)內(nèi)部控制論文6
企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部管理和控制系統(tǒng)的重要組成部分，對企業(yè)經(jīng)營管理具有重要的作用。想要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的作用，需要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行業(yè)務(wù)流程改造，從而使得企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程相匹配。本文將從企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制理論概述入手，分析信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的影響，提出信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)改進(jìn)的策略，希望能為以后的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作提供一些幫助。
一、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制理論概述。
企業(yè)內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生最早是為了解決投資者和經(jīng)營者的利益矛盾。在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，投資者和經(jīng)營者之間的利益有很大差別，投資者為了對經(jīng)營者的行為進(jìn)行約束和限制就制定了一系列的企業(yè)管理控制的規(guī)則，從而形成了早期的企業(yè)內(nèi)部控制。隨著企業(yè)的組織經(jīng)營模式的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的類型也逐漸增多，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制就是企業(yè)內(nèi)部控制的一種形式。
1、會計(jì)控制的概念。
會計(jì)控制主要包括兩部分的內(nèi)容，一是要確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，另一個(gè)就是要保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性。企業(yè)會計(jì)控制就是針對這兩部分內(nèi)容制定的一些控制規(guī)則和管理措施。雖然，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制主要包括上述兩個(gè)內(nèi)容，但企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的實(shí)施是有目的，即要保證企業(yè)能在激烈的市場競爭中生存下來。鑒于這一點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容還涉及到其它方面。
2、信息技術(shù)條件下的內(nèi)部會計(jì)控制。
信息技術(shù)涉及到內(nèi)容主要包括信息收集、信息傳遞、信息運(yùn)行等。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的范圍限定于企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制主要包括四個(gè)階段：第一階段就是利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行會計(jì)信息收集和整理；第二階段就是通過分析收集到的會計(jì)信息進(jìn)行相關(guān)決策；第三階段就是利用會計(jì)信息實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)；第四階段就是利用信息技術(shù)對企業(yè)會計(jì)行為進(jìn)行全程的監(jiān)督。在傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營模式中，會計(jì)的功能就是計(jì)算，不參與管理。但在現(xiàn)代企業(yè)中，會計(jì)已經(jīng)成為一種管理的手段，甚至可以說企業(yè)內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制。
二、信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的影響。
1、信息技術(shù)對控制要素的影響。
信息技術(shù)的出現(xiàn)沒有改變企業(yè)內(nèi)部控制的模式，但卻使企業(yè)內(nèi)部的控制要素發(fā)生了一些變化，這些控制要素的變化使得企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制出現(xiàn)了一些新的特征。
第一，控制環(huán)境的要素影響。所謂控制環(huán)境是指能夠影響企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)立和實(shí)行的多種類型的影響因素的總和。在企業(yè)中能夠?qū)刂骗h(huán)境產(chǎn)生影響的因素包括人力資源管理的能力、相關(guān)工作崗位人員的工作勝任能力、企業(yè)自身的文化、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等。
第二，風(fēng)險(xiǎn)評估的要素影響。所謂風(fēng)險(xiǎn)評估就是指根據(jù)企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評估體系對企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)化地評價(jià)，從而決定采用何種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，應(yīng)按照一定的步驟進(jìn)行。首先，要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)評估的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評估目標(biāo)的設(shè)定對于預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都有很大的幫助。其次，要確定主要風(fēng)險(xiǎn)因素。通過測評風(fēng)險(xiǎn)的重要性來判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是主要風(fēng)險(xiǎn)、哪些風(fēng)險(xiǎn)是次要風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而決定主要控制的風(fēng)險(xiǎn)類型。最后，利用信息技術(shù)手段對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制；
2、信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的變化。
信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制發(fā)生了很大的變化，具體的變化主要體現(xiàn)在下述幾個(gè)方面：第一，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的載體發(fā)生了變化。在傳統(tǒng)的企業(yè)會計(jì)控制系統(tǒng)中所有的會計(jì)行為憑證都是紙質(zhì)版的，如果在紙質(zhì)版的會計(jì)憑證上進(jìn)行修改會很容易被人發(fā)現(xiàn)的，這在某種程度上也是可以預(yù)防會計(jì)違法操作的。在信息環(huán)境下，企業(yè)的會計(jì)行為大多是利用計(jì)算機(jī)完成，如果企業(yè)的會計(jì)信息管理能力跟不上發(fā)展的速度，就很容易出現(xiàn)會計(jì)違法操作的現(xiàn)象；第二，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容發(fā)生了變化。隨著信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制中應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容也有了很大的變化，主要是控制的范圍變廣了。很多控制內(nèi)容都是傳統(tǒng)會計(jì)控制模式下不需要考慮的問題。例如，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的過程中需要考慮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的安全性問題、會計(jì)信息備份問題等；
三、信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的改進(jìn)。
1、完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境。
完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境需要做到下述幾點(diǎn)：
第一，要完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。即要保證董事會在企業(yè)中地位，這是改善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境的前提，對于改善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境具有很大的`幫助。
第二，要重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。目前，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門都形同虛設(shè)，無法達(dá)到預(yù)期的效果。要改變這種現(xiàn)狀，一方面需要提高審計(jì)部門在企業(yè)中的地位，另一方面要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的流程。
第三，要建立完善的激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制的存在對于改善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制有很大的幫助，一方面可以提高工作人員的工作積極性，進(jìn)而提高企業(yè)會計(jì)工作效率，另一方面還能從源頭上減少企業(yè)會計(jì)違法操作，避免出現(xiàn)違法行為。
2、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制。
改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施包括兩個(gè)方面的內(nèi)容。
第一就是要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)防控。信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容發(fā)生了很大的變化，這種情況下需要改變傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)防控策略，重新對企業(yè)中的會計(jì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，建立新的分析評估機(jī)制，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級以及相應(yīng)的控制方法。
第二，要對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)想要在激烈的市場競爭中生存下來就需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立合理的內(nèi)部會計(jì)控制制度。企業(yè)可以利用現(xiàn)代技術(shù)，如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等，對企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行重新的定位。
四、總結(jié)。
總之，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制發(fā)生了很大的變化，無論是內(nèi)部控制的載體、內(nèi)容還是難度都有了很大的改變。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)改變現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的效率。
企業(yè)內(nèi)部控制論文7
一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理措施分析
會計(jì)控制工作的有序開展，能夠使企業(yè)更有效的利用資金，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的最大化，但是實(shí)際情況是，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作并沒有按照預(yù)期的要求進(jìn)行，而是在控制的過程中存在著一定的問題，上文中對這些問題進(jìn)行了簡要的分析，下面本文就針對這些問題，對當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理的具體措施進(jìn)行論述。
首先，逐步完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度。對于企業(yè)來講，完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠更好的提升企業(yè)會計(jì)工作的效率，并且實(shí)現(xiàn)資金的合理高效利用，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益，基于此，必須要結(jié)合建筑施工企業(yè)的實(shí)際情況，建立完善的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制，使得這一工作的進(jìn)行能夠有章可循，更好的發(fā)揮這一工作的作用。具體來講，要建立起完整的會計(jì)資料數(shù)據(jù)庫，確保施工企業(yè)的會計(jì)資料信息的完整性和真實(shí)性，并且保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，數(shù)據(jù)庫的建立能夠在確保會計(jì)信息有效的基礎(chǔ)上更快捷的開展各種內(nèi)部會計(jì)控制工作，進(jìn)一步確保施工企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。同時(shí)，必須要根據(jù)建筑行業(yè)市場的特點(diǎn)完善會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，如實(shí)行不相容的職務(wù)分離控制機(jī)制，并按照會計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算工作，于此同時(shí)，還需要逐步加強(qiáng)對會計(jì)工作流程的`監(jiān)督和管理，建立起完善的動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作的順利進(jìn)行。還需要逐步完會計(jì)工作責(zé)任機(jī)制，讓每個(gè)內(nèi)部會計(jì)控制人員都能夠明確自身的職責(zé)和任務(wù)，這樣當(dāng)出現(xiàn)了問題才能夠第一時(shí)間找到責(zé)任人，及時(shí)了解問題產(chǎn)生的原因，并采取有效的措施加以解決。
其次，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)審計(jì)工作。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)對加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制具有十分重要的作用，在建筑施工競爭日趨激烈的形勢下，企業(yè)的經(jīng)營狀況在很大程度上依賴于其內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及這一活動(dòng)的結(jié)果和信息反饋情況，基于此，為了更好的實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的良性發(fā)展，必須要逐步的完善其內(nèi)部的會計(jì)審計(jì)工作，并拓寬企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)領(lǐng)域，更好的發(fā)揮審計(jì)的作用。具體來講，必須要突出內(nèi)部會計(jì)審計(jì)工作的評價(jià)職能，并改進(jìn)原有的內(nèi)部會計(jì)審計(jì)制度，結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況進(jìn)行審計(jì)工作的開展，以更好的適應(yīng)現(xiàn)代化的建筑企業(yè)發(fā)展需要。除此之外，為了能夠更好的確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取，在內(nèi)部會計(jì)審計(jì)的過程中，相關(guān)的人員必須要積極的參與到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程之中，進(jìn)而最大限度的降低企業(yè)不不必要的損失。在這個(gè)基礎(chǔ)上，建立起對審計(jì)事項(xiàng)的后續(xù)審計(jì)制度，也是開展這一工作必不可少的環(huán)節(jié)，這一制度的建立，既能夠很好的實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的跟蹤管理，并參與到企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整等重大的戰(zhàn)略活動(dòng)中，又能夠確保建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)審計(jì)工作延續(xù)性的重要保障。
最后，不斷提升會計(jì)相關(guān)工作人員的整體水平。上文中簡單提到，當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)工作人員整體水平較低，這樣影響到了其工作的正常開展，必須要采取有效的措施提升會計(jì)工作人員的整體水平。為此，建筑施工企業(yè)必須要從源頭上采取措施，加強(qiáng)對會計(jì)人員的思想政治教育，不斷提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，要建立起完善的會計(jì)人員招聘和錄用機(jī)制，確保高學(xué)歷、有資質(zhì)的會計(jì)人員進(jìn)入到施工企業(yè)內(nèi)部，不斷提升整體隊(duì)伍的綜合水平，真正的發(fā)揮會計(jì)人員的作用，優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，逐步提升會計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體水平。
二、結(jié)束語
對于建筑施工企業(yè)來講，內(nèi)部的會計(jì)控制工作對建筑施工企業(yè)具有重要的地位和作用，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的重要舉措，在當(dāng)前建筑市場競爭日趨激烈的今天，必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，逐步的完善內(nèi)部會計(jì)控制工作，并高度的重視企業(yè)內(nèi)部會計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。本文就以此為中心，結(jié)合工作實(shí)際，對當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作存在的問題進(jìn)行了分析，并以此為基礎(chǔ)，提出了幾點(diǎn)切實(shí)可行的解決對策，希望通過本文的論述，能夠?qū)窈蟮南嚓P(guān)工作起到一定的指導(dǎo)作用，實(shí)現(xiàn)資金的有效利用和資源的合理配置，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制論文8
【摘 要】近兩年來，隨著國有企業(yè)的不斷發(fā)展，其內(nèi)部控制也面臨著許多的問題，如何做好我國國有企業(yè)內(nèi)部控制成為了現(xiàn)今人們關(guān)注的主要問題，本文就國有企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了相應(yīng)的探討。
【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)內(nèi)部控制制度 探討
內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和完善關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展，也是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行管理的一種必不可少的手段，因此，做好企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，對保證企業(yè)的會計(jì)信息、防范舞弊和提高企業(yè)資本的再生能力具有較大推動(dòng)的作用，本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義與作用，并提出了建立與完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策。
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義與作用企業(yè)內(nèi)部控制制度主要是由企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工來實(shí)施，以此達(dá)到控制目標(biāo)。內(nèi)部控制制度按照控制的目的不同，主要分為會計(jì)控制和管理控制兩個(gè)方面，會計(jì)控制主要是以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和工作效率為主要目標(biāo)的，管理控制主要是以保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資，提高會計(jì)信息的真實(shí)性為目標(biāo)的。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制作為企業(yè)自我制約和自我調(diào)節(jié)的有效機(jī)制，在企業(yè)中占有至關(guān)重要的作用，也是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵因素，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度對防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高會計(jì)信息的真實(shí)性和促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。
二、國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善對策１.
培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識。內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行離不開企業(yè)全體員工的配合和支持，因此，作為國有企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)員工對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，使他們具備內(nèi)控的意識。在內(nèi)部控制制度制定的過程中，除了要有董事會和管理者參與，還應(yīng)該讓員工參與進(jìn)來，只有員工才最清楚在一線工作中遇到的問題，以此來為內(nèi)部控制制度的建立提供有效的依據(jù)。除此之外，作為內(nèi)部控制人員在對國有企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行考核的時(shí)候，要注重考核部門內(nèi)員工對內(nèi)部制度的了解程度，使他們了解內(nèi)部空中制度的重要性，在此基礎(chǔ)上配合內(nèi)部控制員工做好工作。由此可見，只有國有企業(yè)內(nèi)部的員工了解內(nèi)控，養(yǎng)成時(shí)刻注意，做好細(xì)節(jié)，各部門之間做好銜接工作，只有這樣才可以在問題發(fā)生的時(shí)候及時(shí)解決問題，從而達(dá)到國有企業(yè)內(nèi)部控制的目的。
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切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制。在國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制的要求，切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督和制約機(jī)制，做到不相容職務(wù)相分離的原則，由相對獨(dú)立的人員來實(shí)施，以此來發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用。不相容職務(wù)相分離的原則主要是指兩個(gè)人無意識的'同犯一個(gè)問題的可能性很小，但是一個(gè)人舞弊的可能性卻大于兩個(gè)人，做好國有企業(yè)內(nèi)部控制，可以做到加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約的目的，以此來提高會計(jì)信息的真實(shí)性，防止舞弊情況的發(fā)生，極大程度的促進(jìn)了國有企業(yè)的健康發(fā)展。
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在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上，重視對“內(nèi)部人”的監(jiān)督。國有企業(yè)在內(nèi)部控制制度建立中，在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上面，應(yīng)該重視對“內(nèi)部人”的監(jiān)督，企業(yè)是否能夠健康發(fā)展下去，關(guān)鍵在于對人的控制。作為國有企業(yè)應(yīng)該首先建立企業(yè)重大決策機(jī)體審批的制度，杜絕一把手的情況，并且建立相互牽制制度，防止部門由于權(quán)力過大出現(xiàn)集體舞弊的情況。除此之外，要做好對企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵崗位管理人的監(jiān)督控制制度的建立，實(shí)行崗位輪崗和定期稽查，只有這樣才可以在極大程度上杜絕國有企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)利用職務(wù)謀利的情況，從而有效的健全企業(yè)內(nèi)控制度的完善。
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將內(nèi)部控制制度與獎(jiǎng)懲制度結(jié)合在一起。作為國有企業(yè)在內(nèi)部控制制度實(shí)施的過程中，利用內(nèi)部控制制度與獎(jiǎng)懲制度結(jié)合在一起，不但可以提高員工工作的積極性，還可以極大程度的檢查和制約員工的行為，杜絕舞弊情況的發(fā)生。作為內(nèi)部控制人員，應(yīng)該定期對各部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，分析各部門執(zhí)行的情況，并且通過相應(yīng)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行打分，對于表現(xiàn)優(yōu)異的部門，應(yīng)該給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，對于沒有按時(shí)完成任務(wù)的部門和出現(xiàn)本該避免的問題的時(shí)候應(yīng)該給予懲罰。通過內(nèi)部控制制度與獎(jiǎng)懲制度相結(jié)合的方式，不但可以使國有企業(yè)各部門按時(shí)完成本職工作，還可以在員工面前樹立威信，從而提高國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效率。
三、結(jié)語綜上所述，想要做好國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，首先應(yīng)該培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識，切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，并且在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上，重視對“內(nèi)部人”的監(jiān)督，杜絕國有企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)利用職務(wù)謀利的情況。除此之外，作為國有企業(yè)在內(nèi)部控制制度實(shí)施中還應(yīng)該將內(nèi)控控制與獎(jiǎng)懲制度有效的結(jié)合在一起，提高國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效率，有效的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)行為，使會計(jì)的信息具備真實(shí)性，杜絕舞弊情況的發(fā)生，從而促進(jìn)國有企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展下去。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文9
摘要：煙草產(chǎn)業(yè)一直以來都是我國重要的創(chuàng)匯產(chǎn)業(yè)之一，隨著近年來人們生活水平的不斷提高，煙草企業(yè)的規(guī)模也在不斷的擴(kuò)大，給企業(yè)的管理帶來了一定的困難。煙草企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制是煙草企業(yè)內(nèi)部管理制度中的重要組成部分，對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展都有極大的影響。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，煙草企業(yè)要獲得更好的發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制，制定合理的控制策略。
關(guān)鍵詞：煙草企業(yè)；內(nèi)部；會計(jì)控制
在煙草企業(yè)的生產(chǎn)及運(yùn)行中，企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制工作都具有重要的意義。做好企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作可以對企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好的預(yù)測和控制，及時(shí)了解企業(yè)在管理過程中存在的問題，從而提高管理的質(zhì)量。最為重要的是，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制可以提高企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，確保財(cái)務(wù)會計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量和效率。
一、煙草企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制的必要性
市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為煙草企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展提供了良好的平臺。會計(jì)管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理體制中的重要組成部分。內(nèi)部會計(jì)控制通過對企業(yè)運(yùn)行過程中的會計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管來提高企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性，從而保障企業(yè)的各項(xiàng)工作得以有序的展開。市場經(jīng)濟(jì)體制的完善對于企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量也提出了更高的要求�，F(xiàn)代化企業(yè)管理制度下，煙草企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制水平提高是一個(gè)不容忽視的問題。
1.推動(dòng)煙草企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。對于煙草企業(yè)來說，要促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展，做好企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。通過有效的內(nèi)部會計(jì)控制，煙草企業(yè)可以極大的提高內(nèi)部管理水平，優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，健全企業(yè)制度，從根本上提高企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行效率。此外，良好的內(nèi)部會計(jì)控制還可以從一定程度上規(guī)范企業(yè)管理者的行為。對于煙草企業(yè)來說，內(nèi)部管理質(zhì)量對企業(yè)的生存發(fā)展起到了尤其重要的作用。企業(yè)可以通過內(nèi)部會計(jì)控制建立起一套有效的激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制，從而提高員工的工作積極性。
2.規(guī)范煙草企業(yè)內(nèi)部會計(jì)行為。建立完善的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制可以提升企業(yè)整體的文化氛圍，從而形成對會計(jì)活動(dòng)的有效監(jiān)督。通過會計(jì)核算可以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行及時(shí)的了解，為會計(jì)活動(dòng)的展開提供有效的依據(jù)，為管理者的決策制定提供參考，從而推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。
二、煙草企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)狀分析
我國煙草企業(yè)的發(fā)展需要一個(gè)長期持續(xù)的過程�，F(xiàn)代企業(yè)管理制度在我國的應(yīng)用時(shí)間并不長，因此，企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)管理工作還沒有累計(jì)足夠的經(jīng)驗(yàn)，在發(fā)展的過程中也顯現(xiàn)出了一定的問題。盡管近兩年我國的煙草企業(yè)獲得了極大的發(fā)展，行業(yè)整體水平有了顯著的提升，內(nèi)部管理制度也更加的完善，但在實(shí)際的工作和管理過程中，還是出現(xiàn)了一些明顯的問題。
1.內(nèi)部控制環(huán)節(jié)不夠健全。企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制是基于有效、準(zhǔn)確的會計(jì)信息基礎(chǔ)上的，這需要企業(yè)有一個(gè)良好的信息環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境為企業(yè)會計(jì)活動(dòng)的展開及監(jiān)督提供了基礎(chǔ)，并受到企業(yè)管理方式、企業(yè)文化氛圍和制度結(jié)構(gòu)的影響。要做好企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制，外部的良好環(huán)境氛圍也是必不可少的。近兩年，我國的煙草企業(yè)經(jīng)歷了較大的政策改革和結(jié)構(gòu)重組，在整體的管理水平上有了明顯的提升，已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)了制度化的管理。但是，我國煙草企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)管理制度并不完善，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在很大的缺陷和問題，對企業(yè)的內(nèi)部控制水平提高造成了一定的阻礙。另外，有很大一部分企業(yè)的文化建設(shè)流于形式，開展的內(nèi)容和組織形式都不符合標(biāo)準(zhǔn)，員工的價(jià)值觀念未能達(dá)到統(tǒng)一，工作責(zé)任感缺失，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制質(zhì)量的提高。
2.內(nèi)部控制制度有待優(yōu)化。煙草產(chǎn)業(yè)是我國的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，因此在管理控制制度上受到傳統(tǒng)方式的影響較大。與現(xiàn)代化管理制度的要求相比，我國的'煙草企業(yè)在人力資源管理的更新上較慢，管理方式靈活性低，在進(jìn)行員工的招聘和培訓(xùn)時(shí)效率較低，員工更新速度慢，員工素質(zhì)相對較低，且選擇范圍狹窄，在部門內(nèi)部存在著論資排輩等不良現(xiàn)象，不利于企業(yè)內(nèi)部管理效率的提高。在一些煙草企業(yè)中還存在著內(nèi)部管理制度與企業(yè)實(shí)際發(fā)展相脫節(jié)的現(xiàn)象。企業(yè)管理部門沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及市場要求對管理制度做出及時(shí)的更新與調(diào)整，在管理制度上照搬照抄，導(dǎo)致制度僵化，經(jīng)營理念落后，企業(yè)活動(dòng)的開展缺乏有效合理的依據(jù)，很多業(yè)務(wù)無法有序的開展，無法達(dá)到企業(yè)制定的管理目標(biāo)。
3.內(nèi)部溝通效率不高。我國的煙草企業(yè)在近幾年經(jīng)歷了規(guī)模不斷擴(kuò)展的過程，生產(chǎn)經(jīng)營的項(xiàng)目數(shù)量不斷增加，內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)也日益復(fù)雜化，給企業(yè)管理增加了難度。在龐大的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)下，做好內(nèi)部的溝通顯得更加重要。然而，許多煙草企業(yè)內(nèi)部溝通渠道不暢，組織部門繁雜，分工不明確，信息傳遞收到阻礙，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度無法得到有效的執(zhí)行，企業(yè)的工作效率低下，造成了嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。
4.監(jiān)管力度不夠。會計(jì)信息可以直觀、真實(shí)的反映企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行狀況，因此會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、公正性有著十分重要的作用。但是受到傳統(tǒng)管理模式的營銷，我國煙草企業(yè)的管理過程中往往出現(xiàn)監(jiān)管力度不夠的問題，尤其是在會計(jì)管理上，時(shí)常出現(xiàn)形式化的問題。這主要是由于監(jiān)督機(jī)制不完善引起的。煙草企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間缺乏相互制約、相互監(jiān)督的作用，導(dǎo)致一些監(jiān)管工作沒有得到有效的執(zhí)行。此外，煙草企業(yè)的外部監(jiān)督力度也有待進(jìn)一步的加強(qiáng)。我國煙草企業(yè)的外部監(jiān)管中，部門的功能重復(fù)，且管理分散、標(biāo)準(zhǔn)混亂。部分煙草企業(yè)還存在內(nèi)部控制目標(biāo)不明確的問題。在日常的管理過程中，只注重眼前利益，而沒有制定長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃。
三、提升煙草企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制策略
1.完善內(nèi)部控制。煙草企業(yè)內(nèi)部控制的完善可以從幾個(gè)方面進(jìn)行。首先，煙草企業(yè)要完善內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，建立具有針對性的管理措施。其次，煙草企業(yè)要重視企業(yè)文化的建設(shè)，通過良好的企業(yè)氛圍來增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和員工的工作積極性，從而提升內(nèi)部會計(jì)控制的質(zhì)量。最后，煙草企業(yè)要提高人力資源管理的水平，引進(jìn)高素質(zhì)高技術(shù)的人才，為企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)管理提供良好的基礎(chǔ)。
2.加強(qiáng)社會誠信體系建設(shè)。煙草企業(yè)要做好內(nèi)部會計(jì)控制，僅僅依靠企業(yè)的內(nèi)部控制是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。在做好內(nèi)部管理體制建設(shè)的同時(shí)，做好社會誠信體系的建設(shè)也是十分必要的。在這一方面就要充分發(fā)揮政府的管理和引導(dǎo)作用，加強(qiáng)對社會誠信的宣傳和倡導(dǎo)。政府部門可以制定一系列的法律法規(guī)來規(guī)范整個(gè)市場領(lǐng)域的誠信行為。其次，政府部門的工作人員應(yīng)當(dāng)以身作則，在監(jiān)管的過程中克忠職守、依法辦事。最后，政府部門應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變管理理念，轉(zhuǎn)變職能，提倡誠信建設(shè)，建立一個(gè)廉潔、公正的政府。
3.大力弘揚(yáng)傳統(tǒng)誠信文化。誠信意識在現(xiàn)代生活中起到了越來越重要的作用，良好的道德環(huán)境氛圍建設(shè)需要全社會的共同努力。要提高企業(yè)會計(jì)控制的質(zhì)量，就要在全社會樹立良好的誠信意識，大力弘揚(yáng)中華民族的傳統(tǒng)誠信觀念，只有這樣，才能在經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過程中幫助企業(yè)建立起良好的責(zé)任意識和誠信經(jīng)營的意識，從而幫助企業(yè)獲得長足、健康的發(fā)展。
四、結(jié)語
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，煙草企業(yè)也面臨著更加激烈的市場競爭。要想在激烈的競爭中獲得優(yōu)勢，企業(yè)不僅要注重生產(chǎn)效率的提高，還要重視內(nèi)部管理制度的優(yōu)化，尤其是在內(nèi)部會計(jì)制度的建設(shè)上，必須結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，制定合理、有效、有針對性的控制策略，從而確保企業(yè)的健康發(fā)展。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文10
內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)為了加強(qiáng)對其會計(jì)工作進(jìn)行有效管理而制定的一系列標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度，對于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和增強(qiáng)企業(yè)的管理有很好的輔助作用。內(nèi)部會計(jì)控制由一系列的控制措施構(gòu)成，它的目的就是保護(hù)建筑企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全和會計(jì)工作的完整性和可靠性。
作為我國的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，建筑行業(yè)的發(fā)展對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有很大的影響，在我國企業(yè)體制改革深度進(jìn)行的大背景下，加上我國近期對基礎(chǔ)性行業(yè)的投入日益增大，使得建筑企業(yè)在經(jīng)歷美好春天的同時(shí)，也避免不了企業(yè)要經(jīng)歷競爭壓力的寒冬。由于我國建筑企業(yè)之前體制的不完善，使得企業(yè)內(nèi)部隱藏的問題日益暴露了出來，對我國建筑企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的阻礙，尤其是諸如內(nèi)部會計(jì)控制等方面。
1.內(nèi)部會計(jì)控制的分類和原則
內(nèi)部會計(jì)控制包括分工控制、授權(quán)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部報(bào)告控制，它們共同組成了全方位、多角度的會計(jì)控制防線。
它的原則包括健全性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、適用性原則和協(xié)調(diào)性原則。其中的經(jīng)濟(jì)性原則是指為了提高經(jīng)濟(jì)效益而采取的一系列控制措施，其主要目的是為了增強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)的管理和監(jiān)督：適用性原則是指內(nèi)部會計(jì)控制的制度設(shè)計(jì)需要根據(jù)單位的實(shí)際需要以及單位的具體情況來設(shè)定，使其具有適度的、高效的控制力，而不至于出現(xiàn)過度控制或控制力弱的情況，盡量以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果;協(xié)調(diào)性原則即指使各部門的控制處于平穩(wěn)協(xié)調(diào)的狀態(tài)，以最大效果保持單位的經(jīng)濟(jì)效益。此外內(nèi)部會計(jì)控制還應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高而不斷修訂和完善。
2.我國建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀和不足
隨著現(xiàn)代建筑企業(yè)的發(fā)展，其面臨的經(jīng)常是資金巨大、項(xiàng)目工程周期長和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大的問題，而資金的分配主要是由企業(yè)內(nèi)部會計(jì)部門負(fù)責(zé)管理，所以建筑企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)管理就變的越來越重要了。
由于我國國情的特殊性，國家對經(jīng)濟(jì)體制的改革進(jìn)行的較晚，再加上我國建筑企業(yè)與其他企業(yè)相比，其對自身的改革又滯后了一步，使得我國建筑企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制面臨著較多的難題。
(1)建筑企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制的關(guān)注度不夠。由于建筑企業(yè)關(guān)注過多的是項(xiàng)目施工的執(zhí)行進(jìn)度和項(xiàng)目的質(zhì)量以及對公司帶來的利益，對企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制沒有給予很大的重視和關(guān)注度，部分員工及領(lǐng)導(dǎo)甚至?xí)J(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制只是為了應(yīng)對國家檢查而做的面子工程，對相關(guān)的文件也只是略知一二，沒有從本質(zhì)上提高對內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識，這對企業(yè)的長期發(fā)展是不利的。
(2)建筑企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。為了減少機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員聘用費(fèi)用的開支，我國建筑企業(yè)往往使設(shè)立的財(cái)務(wù)部同時(shí)執(zhí)行財(cái)務(wù)和會計(jì)兩項(xiàng)職能，而這兩項(xiàng)職能的意義和面向的對象是不一樣的，比如財(cái)務(wù)主要偏向決策、控制等方面的職能，而會計(jì)則偏重反映和監(jiān)督，而且它們控制的事前、事中或事后的范圍也是不一樣的。所以如果將兩者混淆的話，會造成企業(yè)內(nèi)部分工的各種矛盾，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加的復(fù)雜化，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。而目前部分建筑企業(yè)仍然沿用原來落后的管理制度，使得企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要。
(3)建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的崗位職責(zé)不分明。建筑企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)和崗位等之間沒有明確的界限劃定，使得多種職能如造價(jià)或?qū)徲?jì)等設(shè)置在同一部門，出現(xiàn)了某個(gè)部門執(zhí)行多種職能的情況，發(fā)生財(cái)務(wù)問題之后沒有明確的責(zé)任歸屬，這樣內(nèi)部會計(jì)控制就如同虛設(shè)，失去了應(yīng)起的監(jiān)督管控的作用。
3.加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的措施
為了加強(qiáng)對建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的管理，建議從以下三個(gè)方面采取必要的措施和手段，以促進(jìn)建筑企業(yè)的健康發(fā)展。
3.1建立明確的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對會計(jì)責(zé)任和權(quán)力的控制
隨著我國經(jīng)濟(jì)制度的不斷發(fā)展和完善，適應(yīng)我國特殊市場經(jīng)濟(jì)的`現(xiàn)代企業(yè)制度應(yīng)運(yùn)而生。我國的公司法對企業(yè)制度的建立有著相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，其中有“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的規(guī)則，這些對建筑企業(yè)相關(guān)制度的建立可以起到很好的參考作用。通過產(chǎn)權(quán)機(jī)制改革，可以使建筑企業(yè)的所有者和經(jīng)營者以及勞動(dòng)者之間形成相互的激勵(lì)作用和控制作用，然后通過科學(xué)的體制和責(zé)任制度的分配，使各自的利益得到保護(hù)。對會計(jì)人員的管理，應(yīng)該在現(xiàn)有的會計(jì)法律制度和會計(jì)行業(yè)規(guī)范的基礎(chǔ)上，對會計(jì)人員的相關(guān)行為進(jìn)行限制和約束，并對會計(jì)人員的相關(guān)責(zé)任和權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督和分配。對于比較大型的建筑企業(yè)，可以通過對同行業(yè)中其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行借鑒，并針對本企業(yè)的具體特點(diǎn)制定適合自己的內(nèi)部會計(jì)管理制度：而對于一些小型的建筑企業(yè)，由于財(cái)力、人力等原因，可以將其內(nèi)部會計(jì)控制制度的制定交予相關(guān)部門，避免無會計(jì)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的外部人員的參與。對財(cái)務(wù)和會計(jì)的設(shè)置應(yīng)分開進(jìn)行，以確保建筑企業(yè)中不同的部門或崗位執(zhí)行不同的職責(zé)，并可以起到互相監(jiān)督和制約的作用。
3.2加強(qiáng)對建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制
隨著現(xiàn)代建筑企業(yè)涉及的項(xiàng)目規(guī)模和資金成本的不斷增大，以及在建筑施工過程中存在問題的多樣性和復(fù)雜性，如賒賬、交易付款方式等，這些都加大了建筑企業(yè)的資金和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，建筑企業(yè)應(yīng)該樹立很強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，時(shí)刻防備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生;同時(shí)，應(yīng)該建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，通過一系列的手段，如風(fēng)險(xiǎn)評估或風(fēng)險(xiǎn)分析等，對建筑企業(yè)財(cái)務(wù)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行真實(shí)的反映。為了保證建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施，需要對建筑企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)歷的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和控制。作為最重要也是首要的一步，建筑企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)力和財(cái)務(wù)情況來制定自己的投資決策，尤其要對項(xiàng)目的可實(shí)施性進(jìn)行研究和評估，對其進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍撕皖A(yù)算，然后再進(jìn)行投資決策，以盡量減少項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)。在對概預(yù)算的控制環(huán)節(jié)上，內(nèi)部會計(jì)控制的重點(diǎn)是審核概預(yù)算的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。在招投標(biāo)和資金控制方面，內(nèi)部會計(jì)管理需要對相關(guān)部分進(jìn)行嚴(yán)格的審核、編制和控制等，并需要重點(diǎn)加快資金的流動(dòng)，以提高資金的利用率，同時(shí)達(dá)到進(jìn)一步降低企業(yè)投資項(xiàng)目成本的目的。
3.3加強(qiáng)對建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)的監(jiān)督
在目前的情況下，多數(shù)建筑企業(yè)對財(cái)務(wù)的管理均是以事后控制為主要的實(shí)施方式，這樣會存在一定的弊端和滯后性，應(yīng)將其改為全過程控制，同時(shí)以事前和事中控制為主，將財(cái)務(wù)中的資金管理轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)監(jiān)督，避免資金管理的滯后性，并加強(qiáng)對建筑企業(yè)資金的管理，由于建筑企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，諸如會計(jì)憑證的審核傳遞和核算方法等，對這些業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核控制可以確保其信息質(zhì)量的真實(shí)性和完整性、在建筑企業(yè)內(nèi)部實(shí)施有效的內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督機(jī)制，可以對企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)問題做到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，并采取相應(yīng)的措施糾正此問題，達(dá)到從源頭遏制其發(fā)生的目的。建議從以下兩個(gè)方面入手：①確保建筑企業(yè)內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使其與其他機(jī)構(gòu)獨(dú)立開來，防止業(yè)務(wù)和職能的混淆，同時(shí)保證審核機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，以保證其工作能夠順利、無阻礙的實(shí)施，這些對于建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制避免落于形式能起到很好的監(jiān)督作用，同時(shí)也要提高領(lǐng)導(dǎo)者和審計(jì)人員的意識和素質(zhì)，除了對各類報(bào)表進(jìn)行監(jiān)督，對其執(zhí)行的情況也要進(jìn)行相應(yīng)的檢查，以盡早發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或者漏洞，便于之后盡快的進(jìn)行整改;②形成立體的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督體系，通過實(shí)行群眾的監(jiān)督使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、會計(jì)的信息公開透明化，這樣有助于建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立和完善，同時(shí)可以建立效果評價(jià)系統(tǒng)，以促進(jìn)內(nèi)部會計(jì)控制的進(jìn)行。
4.結(jié)束語
綜上所述，建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制對建筑企業(yè)的健康發(fā)展和成長起著舉足輕重的作用。為了使建筑企業(yè)能在現(xiàn)代社會的激烈競爭中能很好的發(fā)展，應(yīng)通過現(xiàn)代化的手段，對建筑企業(yè)落后的經(jīng)營模式或行政管理制度進(jìn)行改革，加強(qiáng)其內(nèi)部會計(jì)管理，以全面增強(qiáng)建筑企業(yè)對內(nèi)部會汁的管理，從而提高公司的管理效率和經(jīng)濟(jì)利益。
企業(yè)內(nèi)部控制論文11
許多企業(yè)只有事后的核算和分析,缺乏科學(xué)的事前預(yù)測和決策,事前制定的計(jì)劃不科學(xué),缺乏事中的及時(shí)監(jiān)控調(diào)整,事后的獎(jiǎng)懲也沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。 企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部會計(jì)控制認(rèn)識不足
目前相當(dāng)部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對建立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度不重視,有的管理人員自身都不能遵守有關(guān)的控制制度。企業(yè)管理層存在重生產(chǎn)、輕經(jīng)營、重開發(fā)、輕內(nèi)部管理的思想,甚至把內(nèi)部會計(jì)控制看作僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的事情。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為單位里領(lǐng)導(dǎo)說了算,才能真正體現(xiàn)經(jīng)理負(fù)責(zé)制,對建立內(nèi)控會計(jì)制度的重要性認(rèn)識不足。 施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行力度不夠
有的施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度制定的比較嚴(yán)密,但僅僅停留在紙上而未貫徹執(zhí)行,成了流于形式的一紙空文,內(nèi)部管理權(quán)限失控,不相容職務(wù)沒有有效分離,職責(zé)不清,越權(quán)行事,給濫用職權(quán),貪污舞弊造成可乘之機(jī)。 內(nèi)部的監(jiān)督缺乏或者作用不能充分發(fā)揮
目前,有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部監(jiān)督制度,己建立的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,內(nèi)部監(jiān)督工作得不到必要的重視和支持。另外,內(nèi)部會計(jì)控制的`監(jiān)督體制也不健全,各職能部門、各個(gè)崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督,各行其是,導(dǎo)致會計(jì)信息不能得到快速傳遞與交流,不僅影響到工作的正常完成,同時(shí)對內(nèi)部審計(jì)也極為不利。 會計(jì)人員素質(zhì)低或者專業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮
目前會計(jì)人員的素質(zhì)相對而言不能滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,會計(jì)人員整體素質(zhì)不高,知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低,對會計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也流于形式。致使部分會計(jì)人員監(jiān)督意識不強(qiáng),法制觀念淡薄,缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識,職業(yè)判斷能力不高,自我管制能力差,影響其會計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外企業(yè)經(jīng)營者為了個(gè)人利益松懈企業(yè)管理,使財(cái)務(wù)會計(jì)制度發(fā)揮不了應(yīng)有作用,會計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮。
企業(yè)內(nèi)部控制論文12
摘要：本篇文章首先對構(gòu)建農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的作用進(jìn)行闡述，從內(nèi)部會計(jì)控制意識淡薄、缺少完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系、內(nèi)部控制執(zhí)行力度不高三個(gè)方面入手，對農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的構(gòu)建問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的構(gòu)建措施。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。
關(guān)鍵詞：農(nóng)藥企業(yè)；內(nèi)部會計(jì)控制體系；構(gòu)建
內(nèi)部控制作為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的產(chǎn)物，同時(shí)也在發(fā)展中得到優(yōu)化和完善，其貫穿于企業(yè)整體運(yùn)營管理工作中，隨著企業(yè)運(yùn)營管理環(huán)境的改變而適當(dāng)變化。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理工作中不可或缺的一部分，隨著社會經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，建立完善的內(nèi)部會計(jì)管理體系是非常必要的。然而，大多數(shù)農(nóng)藥企業(yè)在開展內(nèi)部會計(jì)控制體系建設(shè)工作時(shí)，由于內(nèi)部控制意識淡薄，并且缺少完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系，導(dǎo)致企業(yè)整體內(nèi)部會計(jì)控制水平偏低。因此，這就要求農(nóng)藥企業(yè)結(jié)合自身存在的問題，有針對性提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，在落實(shí)好會計(jì)基礎(chǔ)工作的基礎(chǔ)上，完善內(nèi)部會計(jì)控制體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提升，從而促進(jìn)農(nóng)藥企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。下面，本文將重點(diǎn)闡述和分析農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的構(gòu)建。
一、構(gòu)建農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的作用
�。ㄒ唬⿲�(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平的提升
隨著社會經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，我國大多數(shù)農(nóng)藥企業(yè)建立的運(yùn)營標(biāo)準(zhǔn)就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)化。而加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制管理，不僅可以給企業(yè)落實(shí)運(yùn)營標(biāo)準(zhǔn)提供條件，同時(shí)還能提升自身管理水平，增強(qiáng)綜合競爭實(shí)力，在充滿競爭的市場中實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。農(nóng)藥企業(yè)通過構(gòu)建完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系，可以對企業(yè)各項(xiàng)管理行為進(jìn)行約制和規(guī)范，減少人為失誤的出現(xiàn)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平的提升。
�。ǘ┍ＷC企業(yè)資產(chǎn)安全
當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)采用的運(yùn)營方式以職權(quán)分離為主，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級將工作重心放置在資金投放安全以及效益獲取方面，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。然而，企業(yè)運(yùn)營權(quán)限一般交由管理層級掌管，企業(yè)所有者不得直接干涉企業(yè)運(yùn)營管理工作，僅能采用監(jiān)管和激勵(lì)的方式來實(shí)現(xiàn)對管理層級的約制。而為了落實(shí)此標(biāo)準(zhǔn)，就要獲取精準(zhǔn)真實(shí)的會計(jì)數(shù)據(jù)。農(nóng)藥企業(yè)可以采用構(gòu)建完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系的方式，來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)運(yùn)營管理情況的.評估和核查，獲取精準(zhǔn)的會計(jì)數(shù)據(jù)，保證企業(yè)資源應(yīng)用安全。
�。ㄈ┨岣咂髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益
企業(yè)在建立發(fā)展目標(biāo)的過程中，主要以盈利為主，而隨著市場競爭逐漸加劇，一味的采用原始的管理模式已經(jīng)無法迎合現(xiàn)代農(nóng)藥企業(yè)管理需求，這就需要將內(nèi)部會計(jì)控制運(yùn)用到其中，對企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營情況進(jìn)行監(jiān)管，減少不必要成本的投放，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。
二、農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的構(gòu)建問題
（一）內(nèi)部會計(jì)控制意識淡薄
當(dāng)前，農(nóng)藥企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部會計(jì)控制體系過程中，由于相關(guān)工作人員對內(nèi)部會計(jì)控制體系的了解不全面，內(nèi)部會計(jì)控制意識淡薄，給內(nèi)部會計(jì)控制體系順利構(gòu)建帶來了影響。并且，大多數(shù)農(nóng)藥企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級沒有給予內(nèi)部會計(jì)控制體系構(gòu)建工作高度重視，缺少對內(nèi)部會計(jì)控制作用的了解，認(rèn)為開展內(nèi)部會計(jì)控制工作的核心內(nèi)容在于財(cái)務(wù)管理，應(yīng)該交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門不必要參與到其中，這樣不僅影響內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，同時(shí)還會約制內(nèi)部會計(jì)控制作用的發(fā)揮。
�。ǘ┤鄙偻晟频膬�(nèi)部會計(jì)控制體系
當(dāng)前，即便部分農(nóng)藥企業(yè)已經(jīng)落實(shí)了內(nèi)部會計(jì)控制工作，但是沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系，給內(nèi)部會計(jì)控制工作的開展造成了約制。雖然一些農(nóng)藥企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)部會計(jì)控制體系，但是缺少完善性和規(guī)范性。由于內(nèi)部會計(jì)控制體系不全面，諸多標(biāo)準(zhǔn)較為松散，導(dǎo)致部分內(nèi)容重復(fù)或者存在矛盾，影響農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制水平的提高。并且部分農(nóng)藥企業(yè)建立內(nèi)部會計(jì)控制體系的作用就是為了應(yīng)對上級部門的核查，導(dǎo)致控制體系過于形式化，影響自身效果的發(fā)揮。
�。ㄈ﹥�(nèi)部控制執(zhí)行力度不高
大多數(shù)農(nóng)藥企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部會計(jì)控制體系的過程中過于隨意性，并且部分企業(yè)相關(guān)體系不全面，在實(shí)際操作的過程中，無法將其落實(shí)到實(shí)處，從而使得農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制水平差強(qiáng)人意。此外，即便部分內(nèi)部控制體系比較完善，但是因?yàn)闆]有得到有關(guān)工作人員的充分注重，使得相關(guān)流程和標(biāo)準(zhǔn)流于形式，不具備剛性和嚴(yán)謹(jǐn)性。與之對應(yīng)的，在落實(shí)過程中，內(nèi)部控制執(zhí)行力度不高，缺少完善的考核體系和激勵(lì)措施，無法調(diào)動(dòng)企業(yè)職工工作積極性，給農(nóng)藥企業(yè)今后發(fā)展造成阻礙。
三、農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的構(gòu)建措施
（一）提升內(nèi)部控制意識，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作
要想保證農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作順利開展，提升內(nèi)部控制意識是非常必要的。首先，農(nóng)藥企業(yè)定期開展專業(yè)知識和培訓(xùn)工作，提升相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，并且讓領(lǐng)導(dǎo)層級參與到培訓(xùn)工作中，讓其對內(nèi)部控制的含義以及作用有所認(rèn)識，將自身引導(dǎo)作用高效發(fā)揮，讓企業(yè)職工都參與到內(nèi)部會計(jì)控制體系構(gòu)建和執(zhí)行工作中。其次，做好企業(yè)內(nèi)部宣傳工作，讓企業(yè)所有職工都能意識到構(gòu)建內(nèi)部會計(jì)控制體系的必要性，自主的參與到內(nèi)部會計(jì)工作。此外，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，其中涉及了會計(jì)控制部門設(shè)定、職責(zé)分工、會計(jì)核算以及會計(jì)管理體系制定等內(nèi)容。隨著現(xiàn)代化進(jìn)程的全面發(fā)展，這給會計(jì)基礎(chǔ)工作提出了較高的標(biāo)準(zhǔn)。將會計(jì)基礎(chǔ)工作與內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行融合，實(shí)現(xiàn)對會計(jì)工作的監(jiān)管和追蹤，將企業(yè)整體會計(jì)業(yè)務(wù)流程加以體現(xiàn)，給農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作的落實(shí)提供依據(jù)。
（二）優(yōu)化內(nèi)部控制方式，健全內(nèi)部會計(jì)控制制度
首先，優(yōu)化內(nèi)部控制方式，加大內(nèi)部會計(jì)控制體系構(gòu)建力度。當(dāng)前，我國大部分農(nóng)藥企業(yè)都沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系，即便部分企業(yè)設(shè)定了內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制，相關(guān)內(nèi)容也不完善，并且僅僅為了應(yīng)對上級部門的檢查，使得相關(guān)體系過于形式化，無法發(fā)揮自身作用。所以，這就要求農(nóng)藥企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制方式，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制體系的構(gòu)建，并且核心內(nèi)容應(yīng)該圍繞會計(jì)核算以及會計(jì)監(jiān)管等內(nèi)容來進(jìn)行。通常情況下，完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系，能夠防止失誤或者舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，即便存在不法行為，也能第一時(shí)間察覺和處理，防止給企業(yè)帶來不必要的損失。其次，完善內(nèi)部會計(jì)控制體系。農(nóng)藥企業(yè)需要結(jié)合自身管理需求和標(biāo)準(zhǔn)，制定內(nèi)部會計(jì)控制體系。完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系，不單單能夠?qū)⒏黜?xiàng)體系進(jìn)行整合，同時(shí)還能對企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)加以監(jiān)管，保證企業(yè)運(yùn)營管理的規(guī)范性和合理性。只有將內(nèi)部會計(jì)控制體系落實(shí)到實(shí)處，才能將其自身作用高效發(fā)揮，從而落實(shí)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展目標(biāo)。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)執(zhí)行力度，完善內(nèi)部會計(jì)控制考核制度
完善的內(nèi)部考核評估體系，可以給農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作的落實(shí)提供依據(jù)。在企業(yè)開展內(nèi)部會計(jì)控制工作的過程中，如果沒有制定高效的考核評估以及激勵(lì)體系，將不能保證該體系落實(shí)到實(shí)處。所以，農(nóng)藥企業(yè)需要將會計(jì)控制和績效考核進(jìn)行融合，定期對內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行狀況加以評估，并且根據(jù)評估結(jié)果，建立完善的激勵(lì)措施，在調(diào)動(dòng)企業(yè)職工工作積極性的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)整體工作效率。農(nóng)藥企業(yè)在建立考核評估體系的過程中，應(yīng)該把各個(gè)部門經(jīng)濟(jì)指標(biāo)落實(shí)狀況當(dāng)作核心內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)總體規(guī)劃和布局，讓各個(gè)部門運(yùn)營工作可以實(shí)現(xiàn)有序落實(shí)，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。在落實(shí)績效考核工作時(shí)，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，將內(nèi)部控制作用進(jìn)行發(fā)揮，把企業(yè)工作績效情況進(jìn)行體現(xiàn)，這樣可以穩(wěn)定職工情緒，調(diào)動(dòng)其工作積極性和主動(dòng)性，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益的提升。
四、結(jié)束語
總而言之，構(gòu)建完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系，不僅可以有效提升農(nóng)藥企業(yè)整體管理水平，同時(shí)還能保證企業(yè)資金安全，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。這就要求農(nóng)藥企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部會計(jì)控制體系的過程中，給予內(nèi)部會計(jì)控制高度重視，并且優(yōu)化內(nèi)部會計(jì)控制方式，完善內(nèi)部控制管理體系，加強(qiáng)執(zhí)行力度，在給企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系構(gòu)建提供良好條件的同時(shí)，保證內(nèi)部會計(jì)控制體系全面落實(shí)。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)內(nèi)部控制論文13
一、我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題
有些中小企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，控制方法運(yùn)用不合理。近年來,有些中小企業(yè)由于會計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)，導(dǎo)致會計(jì)基礎(chǔ)工作不到位較為嚴(yán)重，會計(jì)沒有起到很好的控制作用。主要表現(xiàn)在:第一，不相容職務(wù)沒有恰當(dāng)分離，出現(xiàn)人為捏造會計(jì)事實(shí)、篡改會計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬等現(xiàn)象，造成會計(jì)信息失真，第二，缺乏會計(jì)人員的相互制約和相互監(jiān)督機(jī)制，造成從事和隱瞞不合規(guī)行為的發(fā)生。第三，有些單位對一部分費(fèi)用的適用范圍無明確規(guī)定,使這些費(fèi)用缺少約束監(jiān)督機(jī)制,導(dǎo)致?lián)]霍浪費(fèi),使企業(yè)利益受到損失。
從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)不高影響了內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施。在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理的過程中，會計(jì)人員是會計(jì)信息的直接制造者，尤其在分析客觀的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面，不同素質(zhì)的會計(jì)人員在進(jìn)行判斷、估計(jì)及推理時(shí)可能因?yàn)樽陨淼哪芰退降牟煌玫讲煌姆治鼋Y(jié)果。如果單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位的要求，也會影響內(nèi)部會計(jì)控制功能的正常發(fā)揮。內(nèi)部會計(jì)控制是由人建立的，也是由人來行使的，如果單位內(nèi)部行使控制職能的人員在心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制的基本要求，對內(nèi)部會計(jì)控制的程序或措施經(jīng)常誤解、誤判，那么再好的內(nèi)部會計(jì)控制也很難充分發(fā)揮作用。如果會計(jì)及其相關(guān)崗位的人員素質(zhì)跟不上其他管理崗位的人員素質(zhì)，那么就有可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制水平落后于企業(yè)的整體管理水平,最后造成企業(yè)管理中的瓶頸,制約企業(yè)的發(fā)展。
成本效益關(guān)系制約著內(nèi)部會計(jì)控制。單位實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制的成本效益問題也會對其效能產(chǎn)生影響。每一個(gè)單位的資源都是有限的，但是制定和實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制又必須消耗一定的資源，如設(shè)計(jì)控制環(huán)節(jié)、設(shè)置崗位、配備人員、保證各控制環(huán)節(jié)的運(yùn)行等都必須付出一定的成本。設(shè)立的控制環(huán)節(jié)越多、控制措施越復(fù)雜，與其相對應(yīng)的控制成本也就越高，同時(shí)也會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的效率造成一定的影響。因此,在設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制時(shí)，企業(yè)肯定要考慮控制成本與控制效果之比。當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制成本大于其控制效果時(shí)，企業(yè)就會認(rèn)為沒有必要設(shè)置這一控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣某些小錯(cuò)弊的發(fā)生就可能得不到很好的控制。因此，在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制定時(shí),大多企業(yè)會把其與成本效益的關(guān)系相結(jié)合，這樣就對內(nèi)部會計(jì)控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施產(chǎn)生了一定的制約。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。目前在我國有很多企業(yè)沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，或有些企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)部門，但讓它歸屬于財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)人相同，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在形式上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。缺乏獨(dú)立性會使內(nèi)部審計(jì)成為花架子，內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，使得內(nèi)部控制力度層層遞減,管理效應(yīng)層層弱化，最后的結(jié)果就是造成企業(yè)競爭力降低,經(jīng)營效益下滑。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)只是把審核會計(jì)賬目作為內(nèi)部審計(jì)的工作,而在內(nèi)部稽查、評價(jià)企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率和內(nèi)部會計(jì)控制制度是否完善等方面，卻未能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
二、完善我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的幾點(diǎn)建議和措施
上述提到的關(guān)于現(xiàn)階段我國內(nèi)部會計(jì)控制的幾個(gè)問題，給企業(yè)帶來了很大的影響，同時(shí)也給會計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度帶來了一定的沖擊和壓力。建立和完善內(nèi)部會計(jì)控制關(guān)系著企業(yè)的生存和發(fā)展，對現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展起著非常重要的作用，它既體現(xiàn)會計(jì)信息的全面性、客觀性和真實(shí)性，也給企業(yè)的經(jīng)營管理人員提供重要信息，減少會計(jì)信息的不相對稱，讓企業(yè)的經(jīng)營管理可以準(zhǔn)確高效的運(yùn)行。所以建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度是企業(yè)當(dāng)前的一項(xiàng)緊迫任務(wù),那么應(yīng)該如何完善我國內(nèi)部會計(jì)控制制度呢?下面將給出幾點(diǎn)建議和措施：
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境建設(shè)。許多企業(yè)忽視了控制環(huán)境基礎(chǔ)的建設(shè)工作,仍然把內(nèi)部會計(jì)控制視為規(guī)章制度的制定和執(zhí)行問題。突出表現(xiàn)在沒有樹立統(tǒng)一的、正確的企業(yè)文化和道德標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致出現(xiàn)許多違法經(jīng)營或不公正處理與利益相關(guān)者關(guān)系的行為。在內(nèi)部會計(jì)控制中，控制環(huán)境是最基本的構(gòu)成要素,而人又是控制環(huán)境中的重要因素。內(nèi)部會計(jì)控制制度是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會計(jì)控制的主體，同時(shí)也是內(nèi)部會計(jì)控制的客體。如果企業(yè)能夠建立起統(tǒng)一的企業(yè)文化，內(nèi)部人員勾心斗角、竄通舞弊等現(xiàn)象就能得到有效地遏制。我們可以從這些方面加強(qiáng):一是樹立責(zé)任意識,加強(qiáng)經(jīng)營管理,使企業(yè)中的每個(gè)員工都明確自己應(yīng)盡的義務(wù)和必須履行的職責(zé);二是樹立全員意識,企業(yè)的經(jīng)營管理工作是企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)、各個(gè)部門及全體員工的共同工作，需要全員經(jīng)營，齊抓共管，形成合力；三是樹立財(cái)務(wù)會計(jì)人員參與企業(yè)經(jīng)營管理的意識，徹底改變財(cái)務(wù)管理人員缺位、末位、錯(cuò)位、越位、空位等現(xiàn)象，調(diào)動(dòng)廣大財(cái)會人員參與的積極性。
健全會計(jì)內(nèi)部控制制度體系，切實(shí)提高執(zhí)行力。建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)就是要對企業(yè)內(nèi)部的各層次、各崗位進(jìn)行合理有效的分工，企業(yè)在會計(jì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)上要確立分層定位的思想。首先對企業(yè)內(nèi)各部門定崗定責(zé)，明確分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離和互相牽制的原則，以達(dá)到內(nèi)部會計(jì)控制的效果;其次會計(jì)內(nèi)部控制體系要從決策層、管理層、操作層來分別設(shè)計(jì)，同時(shí)要適當(dāng)考慮制度設(shè)計(jì)的彈性，保證制度具有可操作性;最后，還應(yīng)建立科學(xué)有效的會計(jì)制度評價(jià)體系，以評價(jià)促建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制評價(jià)和監(jiān)督作用，能夠清楚了解內(nèi)部會計(jì)控制的薄弱環(huán)節(jié)，為今后有效地防范和化解風(fēng)險(xiǎn)指明方向，使管理水平得到不斷的提高。
提高會計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)技能。在全球化程度日益加劇的今天，我國企業(yè)受到了外國企業(yè)特別是跨國企業(yè)的挑戰(zhàn)，企業(yè)面對的競爭壓力越來越大，這就迫切要求我國早日建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度，提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的`效率和效果。因此,財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)、知識更新及業(yè)務(wù)能力對于內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)至關(guān)重要。所以每個(gè)企業(yè)都應(yīng)高度重視會計(jì)人才的培養(yǎng)和職工隊(duì)伍素質(zhì)的提升,把職工的教育放到管理的重要位置上來，有計(jì)劃地采取安排全員學(xué)習(xí)，聘請專家培訓(xùn)講課、派出人員學(xué)習(xí)等方式,培養(yǎng)一批肯學(xué)習(xí)、求上進(jìn)、業(yè)務(wù)精的財(cái)務(wù)人員，使之能夠與時(shí)俱進(jìn)更好的為企業(yè)服務(wù)，創(chuàng)造更大的價(jià)值。
強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，協(xié)調(diào)外部監(jiān)管。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一種對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前監(jiān)督和過程控制，它可以將某些差錯(cuò)舞弊等違規(guī)行為消滅在萌芽狀態(tài)。企業(yè)要充分拓展內(nèi)部審計(jì)的職能作用，把內(nèi)部會計(jì)控制制度的審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)工作來安排。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)協(xié)調(diào)好與外部審計(jì)的關(guān)系，最主要的是與注冊會計(jì)師審計(jì)的關(guān)系。外部監(jiān)管的來源主要有政府部門、債權(quán)人、股東等，政府主要從財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管等方面進(jìn)行監(jiān)督，債權(quán)人和股東的監(jiān)管工作主要通過股東大會和董事會來完成。因此企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況，制定出合理的內(nèi)部審計(jì)制度和方法,并且將其落到實(shí)處，特別是對企業(yè)的重要業(yè)務(wù)和復(fù)雜業(yè)務(wù)加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部會計(jì)控制的有序執(zhí)行。同時(shí)還要提高注冊會計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量，使其在實(shí)施審計(jì)的過程中能夠保持獨(dú)立、公正、客觀的原則。
企業(yè)內(nèi)部控制論文14
摘要：:企業(yè)維護(hù)自身合法權(quán)益的途徑有多種，其中最有效最具有法律效應(yīng)的是通過合同來維護(hù)企業(yè)的權(quán)益。在市場經(jīng)濟(jì)的背景下，企業(yè)重視合同的管理工作，合理的把控好合同風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。本文闡述了企業(yè)內(nèi)部合同管理的目標(biāo)，合同的管理流程，并分析了合同管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，還研究了企業(yè)控制合同的流程。
關(guān)鍵詞：:企業(yè)內(nèi)部;合同;管理
一、企業(yè)合同主要的管理目標(biāo)
企業(yè)經(jīng)營管理的一個(gè)最主要制度就是合同管理制度，可以通過對企業(yè)內(nèi)部的控制來有效的維護(hù)自身合法權(quán)益，規(guī)范合同管理的流程，以保證合同內(nèi)容條款的完整，防范一些法律上的風(fēng)險(xiǎn)。(1)財(cái)務(wù)目標(biāo)：保證企業(yè)的資金安全，在預(yù)算的范圍內(nèi)合理控制成本，使用資金。(2)運(yùn)營目標(biāo)：符合企業(yè)所經(jīng)營業(yè)務(wù)的要求，在不違反時(shí)間的約定和技術(shù)的要求前提下，能夠把合同所約定的事項(xiàng)完成，保證合同可靠并且具有較高執(zhí)行力，保障順利的完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。(3)合規(guī)目標(biāo)：嚴(yán)格的遵守國家的法律法規(guī)，執(zhí)行一些審批程序和有關(guān)流程，防止合同在簽訂或執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)違反國家法律法規(guī)的現(xiàn)象。
二、合同管理的流程
合同管理的流程主要是兩部分，一是合同簽訂的流程，簽訂合同的流程主要是前期的談判準(zhǔn)備、擬定合同文本及最終審核等環(huán)節(jié)。在簽訂合同的這些環(huán)節(jié)當(dāng)中，需要相應(yīng)的責(zé)任部門來實(shí)施控制，合同的準(zhǔn)備、談判以及擬稿需要合同經(jīng)辦部門來負(fù)責(zé)，審核部門要對合同內(nèi)的主體資格、財(cái)務(wù)、技術(shù)要求以及法律風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容負(fù)責(zé)，為審批人守關(guān)。二是合同履行的流程，在合同簽訂完后，就要履行合同，這就需要企業(yè)管理來加強(qiáng)合同的跟蹤，保證合同在簽訂后正常履行。
三、合同的風(fēng)險(xiǎn)
在簽訂合同履行合同的過程中會存在各種風(fēng)險(xiǎn)，造成合同風(fēng)險(xiǎn)的原因眾多，可以概括為兩方面，即外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素，可以通過評估分析的方式，采取一些措施來盡量降低風(fēng)險(xiǎn)的程度。外部環(huán)境因素主要是經(jīng)濟(jì)的環(huán)境，國家政策和相關(guān)法規(guī)這些認(rèn)為無法控制的因素，在企業(yè)簽訂合同之前就要把所有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測到，盡可能的把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，以降低損失。(1)營運(yùn)上的風(fēng)險(xiǎn)：在企業(yè)的運(yùn)營中缺失某環(huán)節(jié)的合同管理，可能會使經(jīng)濟(jì)效益和預(yù)期的目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)甚至有損利益，造成這些風(fēng)險(xiǎn)的原因主要是合同所擬定的條款不夠嚴(yán)謹(jǐn)，沒有表述清楚雙方的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)糾紛和損失。還可能是評價(jià)不夠準(zhǔn)確導(dǎo)致決策上存在失誤，使合同的需求和業(yè)務(wù)所要發(fā)展的目標(biāo)不一致。(2)財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)：由于合同的條款或者合同雙方的商業(yè)信用原因，造成合同在履行后產(chǎn)生的最終結(jié)果達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)，出現(xiàn)的`收益下降，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有預(yù)算制定的不夠合理，成本沒有得到控制，合同上規(guī)定的支付條件和付款進(jìn)度不太合理，使資金遭受損失。
四、合同的控制流程
(一)合同簽訂前準(zhǔn)備時(shí)期的控制
合同的需求必須是和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及戰(zhàn)略相符合的，明確制定合同申請的制度，沒有經(jīng)過批準(zhǔn)不能簽訂合同，確保合同的需求和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是相吻合的。在簽訂合同前要調(diào)查市場的行情和行業(yè)信息，了解合同的主體履行合同的能力以及合法性和資質(zhì)信譽(yù)等狀況，通過分析進(jìn)行比較選擇，擬定合同的談判方案以及策略。
(二)合同簽訂時(shí)期的控制
組織談判小組進(jìn)行談判，談判小組只能承諾自己授權(quán)范圍內(nèi)的事務(wù)，可進(jìn)行保密的管控談判策略和談判過程。談判的過程和結(jié)果都要記錄，并且談判雙方要簽字確認(rèn)。然后根據(jù)談判的結(jié)果來編寫合同的文本，并由公司的職能部門審核，主要審核合同是否合法，內(nèi)容是否嚴(yán)密和可行。把合同進(jìn)行分級授權(quán)管理，在限額的范圍內(nèi)可以批準(zhǔn)簽訂合同，超過限額的合同，要有管理權(quán)限的上級審核通過后才可以授權(quán)公司對外簽署，合同簽字蓋章之后要登記編號然后歸到檔案部門管理，有關(guān)財(cái)務(wù)收支的要留一份原件給財(cái)務(wù)部門記賬所用。
(三)合同履行時(shí)期的控制
在合同簽訂之后要嚴(yán)密的實(shí)時(shí)監(jiān)控合同的履行狀況，把合同責(zé)任分解到各個(gè)相關(guān)部門做好工作之間的銜接。在合同執(zhí)行過程中搜集合同執(zhí)行的資料，記錄合同執(zhí)行的過程，出現(xiàn)糾紛時(shí)可作為證據(jù)來維護(hù)自身合法的權(quán)益。
五、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部管理合同制度是公司管理的主要制度，它對公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的展開和獲得良好的收益起著很重要的作用。在企業(yè)的內(nèi)部來推行對合同的管理和控制，可以有效的維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益，保障合同的內(nèi)容完整，條款明確且嚴(yán)謹(jǐn)，在一定程度上降低了法律上的風(fēng)險(xiǎn)，降低甚至避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文15
摘 要：內(nèi)部控制成本是成本會計(jì)理念下的重要組成部分。針對目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制成本過高的現(xiàn)狀，本文分析了我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制成本管理方面存在的問題，并就這些問題提出了對策與建議。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制成本；問題
一、引言
企業(yè)的內(nèi)部控制最早是基于管理需要而產(chǎn)生，隨著內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的不斷實(shí)踐，內(nèi)部控制的相關(guān)理論也在不斷地演變與推進(jìn)。隨著市場競爭的加劇，國內(nèi)中小企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，特別是近年來融資成本、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)等問題，一直是困擾中小企業(yè)的“心病”。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要一環(huán)，其成本費(fèi)用的管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化經(jīng)營目標(biāo)的關(guān)鍵，也是學(xué)術(shù)界研究的重點(diǎn)。為此，本文針對中小企業(yè)忽視內(nèi)部控制而導(dǎo)致成本過高這一問題，分析企業(yè)內(nèi)部控制成本普遍存在的缺乏成本預(yù)算和控制理念，以及控制成本過高、費(fèi)用結(jié)構(gòu)不合理、員工培訓(xùn)環(huán)節(jié)過于薄弱等問題，并從多角度提出解決問題的措施和方案，以促進(jìn)我國中小企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制成本，提高市場競爭力。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制成本方面存在的問題
我國的中小企業(yè)由于歷史原因、規(guī)模體制等各方面的因素，使得其在內(nèi)部控制與內(nèi)部控制成本的降低過程中存在一些理念、體制以及結(jié)構(gòu)上的問題。
（一）缺乏成本預(yù)算、控制的理念與價(jià)值觀
企業(yè)成本費(fèi)用的內(nèi)部控制是指在企業(yè)成本費(fèi)用的支出過程中，對此事先進(jìn)行規(guī)劃、預(yù)算和制定目標(biāo)；事中進(jìn)行監(jiān)督與管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差；事后進(jìn)行評價(jià)分析，在總結(jié)和改進(jìn)的基礎(chǔ)上，修訂和建立新成本目標(biāo)的一系列活動(dòng)。
而目前在我國中小企業(yè)的成本控制過程中，存在管理者好高騖遠(yuǎn)、員工對成本控制玩忽懈怠的問題；簡而言之就是企業(yè)缺乏成本預(yù)算與成本控制的經(jīng)營理念。從企業(yè)管理者來說，往往會有“業(yè)績決定企業(yè)利潤”的思維，使得其忽視對企業(yè)成本的控制。在如今市場競爭越發(fā)激烈、產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象越加嚴(yán)重的今天，通過增加銷量、提高售價(jià)來增加企業(yè)利潤的途徑已經(jīng)非常渺茫；為此，只有有效控制企業(yè)的成本、降低不必要的支出，才能保證企業(yè)足夠的利潤空間。同時(shí)從企業(yè)員工來說，朗科科技缺乏對員工在成本預(yù)算與控制方面的培訓(xùn)，而且企業(yè)管理者也沒有帶頭做好表率作用，間接影響了員工的思維。
（二）內(nèi)部控制成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)不合理
內(nèi)部控制成本是一個(gè)總體的費(fèi)用，其由設(shè)計(jì)成本、實(shí)施成本等各部分所組成；因此，內(nèi)部控制成本的結(jié)構(gòu)也是影響企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的一方面。目前，我國大部分中小企業(yè)內(nèi)部控制成本結(jié)構(gòu)中，企業(yè)管理費(fèi)用所占的比重相對較高，一般占企業(yè)總成本的50%左右，而對于企業(yè)研發(fā)、銷售等方面的費(fèi)用則相對較少。管理費(fèi)用比例過高在很大程度上是由于企業(yè)管理結(jié)構(gòu)混亂、環(huán)節(jié)過多所造成的；而且較少的研發(fā)費(fèi)用使得企業(yè)缺乏創(chuàng)新與技術(shù)進(jìn)步的動(dòng)力。
（三）員工培訓(xùn)環(huán)節(jié)過于薄弱
企業(yè)的內(nèi)部控制最終還是要落實(shí)到員工身上，因此從某種意義而言，員工的素質(zhì)也是影響企業(yè)內(nèi)部控制是否有效、成本是否過高的一個(gè)重要方面。而朗科科技限于自身財(cái)力、物力以及精力的有限性，在員工知識培訓(xùn)、業(yè)務(wù)操作以及素質(zhì)拓展方面過于缺乏與薄弱。以企業(yè)會計(jì)人員為例；目前絕大多數(shù)會計(jì)人員只能進(jìn)行一般信息化操作，很難適應(yīng)日常維護(hù)、信息化管理、組織和實(shí)施等高層次的會計(jì)信息化工作，難以準(zhǔn)確執(zhí)行信息化環(huán)境下的內(nèi)控制度。因此，員工較為欠缺的素質(zhì)成為了企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的障礙。
三、解決對策與建議
針對上面這些問題，參考前人的觀點(diǎn)，本文結(jié)合實(shí)際情況與理論知識，提出以下幾點(diǎn)對策：
（一）解放思想，樹立內(nèi)部控制與成本預(yù)算的理念
企業(yè)經(jīng)營管理首先需要有一種理念與思想，正如現(xiàn)代管理學(xué)所說的企業(yè)文化；企業(yè)文化就是一種企業(yè)經(jīng)營的理念與價(jià)值觀，它是企業(yè)發(fā)展與員工奮斗的精神動(dòng)力。在企業(yè)內(nèi)部控制與成本預(yù)算中，理念同樣重要。內(nèi)部控制與成本預(yù)算的理念是指企業(yè)管理者與員工在平常的工作中，必須要有控制成本、使成本合理化的思想；簡而言之就是“該花的錢花，不該花的錢別花”。但是企業(yè)成本費(fèi)用控制的最終目標(biāo)必然是成本最小化。當(dāng)然，這一方面需要保證各項(xiàng)成本費(fèi)用的合法性；各項(xiàng)成本費(fèi)用的開支符合國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求，嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的成本費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，保證各項(xiàng)成本費(fèi)用開支的合理性。各項(xiàng)成本費(fèi)用開支必須符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要，正確劃分資本性支出和收益性支出的界限，正確劃分產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的界限，體現(xiàn)收入與費(fèi)用的配比原則，做到經(jīng)濟(jì)合理。
（二）加強(qiáng)對企業(yè)員工的培訓(xùn)，減少內(nèi)部控制運(yùn)行過程中的錯(cuò)誤成本
培訓(xùn)是員工提高技能、企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力源泉；在信息瞬息變化的今天，加強(qiáng)企業(yè)員工的培訓(xùn)無疑有著積極的意義。對于中小企業(yè)來說，一方面要定期對企業(yè)管理層進(jìn)行內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)，提高管理者對管理控制與會計(jì)控制的水平，增強(qiáng)其對企業(yè)與員工內(nèi)部控制的能力。另一方面，也要加強(qiáng)對企業(yè)員工職業(yè)技能、素質(zhì)拓展等方面的培訓(xùn)，畢竟員工是企業(yè)發(fā)展的`基石。同時(shí)，設(shè)立明確的獎(jiǎng)懲制度與激勵(lì)機(jī)制，特別是在人事升遷、金錢激勵(lì)方面要予以明確，保障企業(yè)每一位員工的斗志與積極性。
（三）做好內(nèi)部控制的評價(jià)工作
從管理學(xué)的角度來說，評價(jià)工作是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)；而體現(xiàn)在內(nèi)部控制中就是評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是否達(dá)到設(shè)計(jì)目標(biāo)、是否實(shí)現(xiàn)有效控制等等。通過建立內(nèi)部控制績效評價(jià)體系可以評價(jià)管理層的決策是否正確，并對內(nèi)部控制體系的職能發(fā)揮作出全面準(zhǔn)確、客觀、公正的評價(jià)。針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出提高效率的途徑，促進(jìn)內(nèi)控體系的進(jìn)一步完善。同時(shí)，中小企業(yè)也要學(xué)習(xí)我國上市公司對內(nèi)部控制的鑒證與評價(jià)模式，定期選擇第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)對自身內(nèi)部控制的運(yùn)行流程、運(yùn)行效果等因素進(jìn)行測評與鑒證，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并加以解決。
四、結(jié)論
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要一環(huán)，其中成本費(fèi)用的管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化經(jīng)營目標(biāo)的關(guān)鍵；也是學(xué)術(shù)界研究的重點(diǎn)。為此，本文結(jié)合分析特點(diǎn)與實(shí)際情況，闡述了中小企業(yè)內(nèi)部控制成本方面存在的問題，即缺乏內(nèi)部控制與成本預(yù)算理念、內(nèi)部控制成本結(jié)構(gòu)不合理以及員工素質(zhì)與培訓(xùn)過于薄弱。最后，本文根據(jù)所存在的問題與原因，從理想理念、員工培訓(xùn)、內(nèi)部控制評價(jià)等方面提出了3點(diǎn)解決對策與建議。
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