企業(yè)內(nèi)部控制論文（匯編15篇）
在平時的學(xué)習(xí)、工作中，大家都不可避免地要接觸到論文吧，論文是指進(jìn)行各個學(xué)術(shù)領(lǐng)域的研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的文章。那么一般論文是怎么寫的呢？以下是小編精心整理的企業(yè)內(nèi)部控制論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
企業(yè)內(nèi)部控制論文1
一、做好企業(yè)內(nèi)部成本控制工作的意義
企業(yè)內(nèi)部成本控制質(zhì)量的好壞直接決定著企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，也是企業(yè)經(jīng)營效果和綜合實力的重要評價指標(biāo)。首先，做好內(nèi)部的成本控制工作是企業(yè)自身實現(xiàn)盈利的重要途徑。對于生產(chǎn)企業(yè)來說，勞動、資金都較為密集，成本的科學(xué)、有效控制對企業(yè)正常運轉(zhuǎn)具有非常重要的意義。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)體系的日益完善，各大企業(yè)之間的競爭日益激烈，獲利的空間逐漸減小，要想獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，就必須改善以往的經(jīng)濟(jì)管理模式，加強(qiáng)對成本的控制以適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的要求。其次，做好企業(yè)內(nèi)部成本控制工作是減輕壓力、促進(jìn)企業(yè)高效運轉(zhuǎn)的手段。企業(yè)購買材料、生產(chǎn)消耗以及員工薪酬等方面都需要較高的資金投入，加強(qiáng)企業(yè)的成本控制能夠有效調(diào)節(jié)內(nèi)部成本消耗與價格競爭的關(guān)系，緩解企業(yè)內(nèi)部壓力，進(jìn)而在市場競爭中處于有利地位。
二、企業(yè)內(nèi)部成本控制工作存在的問題
1.企業(yè)內(nèi)部成本控制觀念薄弱
在目前我國大多數(shù)企業(yè)中，普遍存在內(nèi)部成本控制觀念薄弱的現(xiàn)象，企業(yè)管理人員對內(nèi)部成本控制的理解不夠深入、全面，在思想上尚未跟上時代發(fā)展的節(jié)奏。部分企業(yè)管理人員對內(nèi)部成本控制的理解較為滯后，把內(nèi)部成本控制理解為只是對產(chǎn)品成本的控制，從而在口常的生產(chǎn)經(jīng)營中沒有對成本進(jìn)行詳細(xì)的編排與分析，其控制也僅依靠表面的數(shù)字進(jìn)行判斷，對與企業(yè)資金關(guān)系密切的運營費用以及人力成本不太重視。此外，在對內(nèi)部成本控制的理解上多認(rèn)為是事后控制，對事前準(zhǔn)備及運營過程中的控制工作認(rèn)識不到位。
2.企業(yè)內(nèi)部成本控制方式不合理
內(nèi)部成本控制方式不合理也是目前企業(yè)管理中常見的一類問題，表現(xiàn)為企業(yè)對成本的控制方法較為單一、手段較為刻板，缺乏現(xiàn)代化、科學(xué)化的管理手段。目前大多數(shù)企業(yè)開展成本控制工作多是從節(jié)約成本入手，單一的思路往往會使企業(yè)走進(jìn)一個死胡同，最終為了生存降低材料質(zhì)量，給企業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。成本控制有很多種途徑，然而由于我國企業(yè)發(fā)展起步較晚，管理經(jīng)驗不足，故而對這些方法的認(rèn)識還不全面，進(jìn)而對內(nèi)部成本控制的方法還有待進(jìn)一步改進(jìn)和提升。
3.社會環(huán)境的不利影響
社會環(huán)境是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，主要包括市場環(huán)境、政策環(huán)境、文化背景等。我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起步較晚，雖然近年來隨著經(jīng)濟(jì)的突飛猛進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)體系不斷完善，但仍然存在一定的不足。長久以來，成本控制只是企業(yè)經(jīng)營的一種手段，但是現(xiàn)代化的市場環(huán)境是競爭激烈的、瞬息萬變的，企業(yè)的發(fā)展己從銷售量的競爭逐漸轉(zhuǎn)化為企業(yè)細(xì)節(jié)方面的競爭，這對企業(yè)的發(fā)展具有不利的影響。社會環(huán)境對企業(yè)發(fā)展的作用需要各企業(yè)的共同營造，這是一個長期的過程，也是目前我國企業(yè)內(nèi)部成本控制較為落后的一個重要原因。
三、企業(yè)內(nèi)部成本控制的途徑
1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的成本控制觀念
做好企業(yè)內(nèi)部成本控制工作首先要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的成本控制觀念，這是提高企業(yè)管理水平的內(nèi)在基礎(chǔ)。在企業(yè)管理過程中，增強(qiáng)員工的全局觀，要求各部門工作人員在管理、工作的過程中樹立較強(qiáng)的.內(nèi)部成本控制意識，將各環(huán)節(jié)的成本控制落到實處。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理層員工要具有較強(qiáng)的內(nèi)部管控意識，開展成本控制的宣傳、培訓(xùn)，使企業(yè)員工在實際工作的過程中嚴(yán)格要求，意識到自身的工作關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的全局。此外，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部成本控制觀念還要多管齊下，從宏觀的角度控制好資金的分配，實現(xiàn)成本控制的最大價值，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)進(jìn)步。
2.建立完善的企業(yè)內(nèi)部成本控制體系
(1)財務(wù)上加強(qiáng)企業(yè)的成本核算
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的成本控制工作還要建立完善的成本控制體系，進(jìn)行系統(tǒng)化、科學(xué)化的管理，增強(qiáng)內(nèi)部成本控制的有效性。企業(yè)的成本核算工作是內(nèi)部成本控制的重要基礎(chǔ)，科學(xué)、正確的核算能夠為成本控制減輕負(fù)擔(dān)，提高效率。在企業(yè)內(nèi)部成本控制工作中，加強(qiáng)財務(wù)上的成本核算一方面要采取科學(xué)、有效的核算方法，保證核算的準(zhǔn)確性。財務(wù)上成本的有效核算能夠保障企業(yè)資金運轉(zhuǎn)的流暢性，提高企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，為成本控制提供便利。另一方面，加強(qiáng)企業(yè)的成本核算還要堅持核算方法的創(chuàng)新，根據(jù)市場環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)選擇合適的核算方法，提高核算的效率。
(2)加強(qiáng)對企業(yè)流動資產(chǎn)的管理
流動資產(chǎn)是企業(yè)運營的血液，加強(qiáng)企業(yè)流動資產(chǎn)的管理工作對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、提高企業(yè)競爭力具有非常重要的意義，同時，流動資產(chǎn)的有效管理也是提高內(nèi)部成本控制水平的基礎(chǔ)。加強(qiáng)企業(yè)流動資產(chǎn)的管理首先要堅持以人為本的原則，充分發(fā)揮內(nèi)部員工的工作積極性，提高工作人員對風(fēng)險控制與經(jīng)濟(jì)效益的認(rèn)識，增強(qiáng)風(fēng)險防范與化解能力。其次，建立一個有效的管控體系，在各環(huán)節(jié)做到責(zé)任明確、權(quán)責(zé)對應(yīng)，在資金流轉(zhuǎn)的各部門之間能夠相互進(jìn)行交流溝通，及時發(fā)現(xiàn)運轉(zhuǎn)中的疏漏并糾正。
3.做好企業(yè)內(nèi)部成本控制的監(jiān)督工作
做好企業(yè)內(nèi)部成本控制工作還要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，確保資金輸出真正用到了實處。監(jiān)督工作的開展需要各部門工作人員的共同努力，這就要求建立科學(xué)有效的監(jiān)督體系，將各部門明確分工、權(quán)責(zé)到位，對成本控制疏漏做到及時發(fā)現(xiàn)和有效追責(zé)。監(jiān)督工作的順利進(jìn)行不僅需要科學(xué)的監(jiān)督制度，更需要企業(yè)工作人員具有責(zé)任意識和權(quán)利意識，將監(jiān)督工作落到實處。
四、結(jié)語
綜上，做好企業(yè)內(nèi)部控制工作對企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步具有重要意義，本文從幾個方面探討了做好企業(yè)內(nèi)部控制工作的措施，希望能為相關(guān)從業(yè)人員提供一些有益的參考。
企業(yè)內(nèi)部控制論文2
摘 要：為促進(jìn)企業(yè)科學(xué)建立內(nèi)部控制體系，本文結(jié)合企業(yè)實際，從公司治理、實施人員情況、控制度把握三個方面分析了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施過程中的主要難點。
關(guān)鍵詞：
20xx年4月，財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同20xx年6月聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。結(jié)合國內(nèi)外環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部管理現(xiàn)狀，在內(nèi)部控制規(guī)范實施過程中將主要存在以下三個方面難點：
一、公司治理結(jié)構(gòu)改善難度大
公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運行、保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提，是實行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境。目前有很多企業(yè)在公司治理存在一定缺陷，主要表現(xiàn)為：
1、股權(quán)結(jié)構(gòu)畸形
股權(quán)過于集中，大股東所占比重過大，導(dǎo)致大股東操縱公司的一切，董事、監(jiān)事全由大股東委派，公司機(jī)構(gòu)間無法形成制約關(guān)系。
2、董事會功能缺失
一是執(zhí)行董事人數(shù)過多。董事在公司管理團(tuán)隊任職的數(shù)量過多，直接介入公司的經(jīng)營管理，行使業(yè)務(wù)經(jīng)理的權(quán)力，董事會對管理團(tuán)隊的監(jiān)督在某種意義上是自己監(jiān)督自己。
二是董事會缺乏分工。20xx年發(fā)布的《上市公司治理準(zhǔn)則》指出“上市公司董事會可以按照股東大會的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會”，事實上只有少數(shù)企業(yè)分設(shè)了專門委員會，結(jié)果，至關(guān)重要的內(nèi)外部審計、薪酬激勵機(jī)制等缺乏專門董事監(jiān)督。
三是獨立董事作用受限
獨立董事在董事會中的數(shù)量比例難以形成表決優(yōu)勢；獨立董事的權(quán)限受到限制，一些企業(yè)依然還是大股東說了算；并且獨立董事結(jié)構(gòu)單調(diào)，學(xué)者型、名流型獨立董事普遍化，缺乏有經(jīng)驗的獨立董事。
3、監(jiān)事會監(jiān)督不力
一是監(jiān)事和監(jiān)事會缺乏必要的獨立性。監(jiān)事人選由大股東控制，而來自公司內(nèi)部的監(jiān)事，其工薪、職位等由管理層決定。
二是監(jiān)事會開展監(jiān)督活動難以有法可依，法律并沒有明確規(guī)定監(jiān)事會可以聘請律師、會計師，也沒有規(guī)定相關(guān)的費用承擔(dān)問題，造成監(jiān)事會行使職權(quán)無物質(zhì)保障。
三是多數(shù)監(jiān)事缺乏法律、財務(wù)、技術(shù)等方而的專業(yè)知識，對于董事、經(jīng)理的經(jīng)營失誤和背信行為難以判別和應(yīng)對。
4、對經(jīng)營管理者缺乏有效的激勵與約束
近年來高管人員的報酬不斷增長，但其報酬水平與經(jīng)營業(yè)績不存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。同時，大量國有企業(yè)所有者缺位造成所有者不能形成對經(jīng)營者的有力控制，而不成熟的經(jīng)理人市場和資本市場也難以從外部形成對經(jīng)營者的有效約束。造成經(jīng)理人員的個人利益導(dǎo)向難以與公司的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)取得一致。
二、符合實施內(nèi)控要求的人員比例較低
現(xiàn)實中有種種原因?qū)е路蠈嵤﹥?nèi)部控制要求的人員比例較低，直接將影響實施效果，具體表現(xiàn)為：
1、相關(guān)者對內(nèi)部控制的.認(rèn)識錯誤或不夠全面
對內(nèi)部控制還存在一些錯誤的認(rèn)識和不全面的理解，尤其是較高級的管理層，以至于影響了內(nèi)部控制的建立和實施效果，甚至造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的失敗。
2、管理層素質(zhì)整體偏低
管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。我國還未形成一個約束、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員的外部機(jī)制，因此管理者自我完善和自我提高的動力壓力比較小，整體素質(zhì)偏低，影響內(nèi)部控制效果。
3、具備勝任能力的高級專門人員稀少
在公司治理結(jié)構(gòu)中董事會、監(jiān)事會分別擁有重要的決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)，但現(xiàn)實中具備董事和監(jiān)事勝任能力的高級專門人員稀少。
4、實施內(nèi)部控制的專業(yè)人才匱乏
由于內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)涉及公司各個領(lǐng)域，就要求實施內(nèi)部控制的專業(yè)人員需要具備企業(yè)管理、財務(wù)會計、信息系統(tǒng)和監(jiān)控流程等知識和技能。同時，由于國內(nèi)高等教育長期以來與社會現(xiàn)實嚴(yán)重脫節(jié)，兼之財務(wù)、資本等領(lǐng)域的企業(yè)實踐已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出現(xiàn)有相關(guān)專業(yè)的本科教育所涵蓋的范圍。因此內(nèi)部控制專業(yè)人才匱乏的局面將不得不長期存在。
三、控制度的把握較為困難
事物變化的一般規(guī)律是由量變到質(zhì)變。在這里“量”上的度起決定作用，當(dāng)量的變化到了極限時，必須引起質(zhì)的變化。內(nèi)部控制體系的度量界定也就成為實踐中一個難點。內(nèi)部控制的控制度至少要在以下幾個方面進(jìn)行權(quán)衡：
1、經(jīng)營管理權(quán)限的分配
企業(yè)經(jīng)營管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工作，為確保這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權(quán)是必然的。現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)都簡化業(yè)務(wù)將決策權(quán)下放，并且越來越接近一線工作人員，相應(yīng)也帶來的挑戰(zhàn)：如何分配這些權(quán)限才是合適的。
一方面對于經(jīng)理層，既要保證其經(jīng)營決策的獨立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的度量界定是關(guān)鍵一環(huán)。授權(quán)無“度”，會直接制約內(nèi)部控制效能的發(fā)揮。
另一方面，對內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問，對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制有效運行。
2、重要性水平
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號—組織架構(gòu)》指出，“企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度，具體標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)自行確定�！敝挥袑⑦@些事項的重要性水平合理界定，才能在全面控制基礎(chǔ)上實施重點管理。
3、執(zhí)行成本和預(yù)計取得效益的權(quán)衡
在實際工作中，對實施內(nèi)部控制取得的效率與效果的綜合評價十分困難，而執(zhí)行成本卻總是顯而易見，例如，為滿足內(nèi)部控制的要求而占用大量人力物力，內(nèi)部控制的程序過于繁瑣，使企業(yè)因程序繁瑣而喪失盈利機(jī)會，控制環(huán)節(jié)過多導(dǎo)致人浮于事。
綜上所述，內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項長期而艱巨的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)全體員工及時轉(zhuǎn)變觀念、拓展視野、更新知識，正視實施存在的困難，上下通力、內(nèi)外合作，積極采取有效措施，建立健全內(nèi)部控制體系。
參 考 文 獻(xiàn)
1、劉玉廷. 20xx. 全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措——《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》解讀. 會計研究，5：3～16
2、池國華. 20xx. 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施機(jī)制構(gòu)建：戰(zhàn)略導(dǎo)向與系統(tǒng)整合. 會計研究，9：66～71
3、馬軍生，李若山. 20xx. 我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的若干思考. 財務(wù)與會計（理財版），3：10～12
4、王竹泉，隋敏. 20xx. 控制結(jié)構(gòu)+企業(yè)文化：內(nèi)部控制要素新二元論. 會計研究，3：28～35
5、劉霄侖. 20xx. 風(fēng)險控制理論的再思考：基于對COSO內(nèi)部控制理念的分析. 會計研究，3：36～43
企業(yè)內(nèi)部控制論文3
一、施工企業(yè)內(nèi)部會計控制面臨的阻力
1.對施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的認(rèn)識存在誤區(qū)。由于我國施工企業(yè)的改制不徹底，有些企業(yè)以為內(nèi)部會計控制就是俗稱的內(nèi)部監(jiān)督，對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識還局限于內(nèi)部牽制制度這一層面。理論上，內(nèi)部會計控制對于施工企業(yè)來說，是一個事前、事中．事后的全面控制過程，但在實際情況中，企業(yè)往往相對重視事后控制這一環(huán)節(jié)，而相對忽視事前和事中控制這兩個重要環(huán)節(jié)。具體而言，許多企業(yè)只有事后的核算和分析，一方面對事前控制環(huán)節(jié)缺乏科學(xué)預(yù)測和決策，另一方面，對事中環(huán)節(jié)也缺乏及時監(jiān)控和調(diào)整，這樣一來，最終會導(dǎo)致無法制定科學(xué)合理的事前控制計劃，反應(yīng)在實際操作中，有的部門輕易就能夠達(dá)到要求，而有的部門則日夜加班也也達(dá)不到預(yù)先制定的計劃標(biāo)準(zhǔn)，并且，事后的獎懲制度也無法發(fā)揮其應(yīng)有的功能。
2.內(nèi)部會計控制工作難度較大。一方面，施工企業(yè)在項目施工中會面臨技術(shù)含量高，施工工藝復(fù)雜等現(xiàn)狀，另一方面，在新材料、新技術(shù)迅速推廣的前提下，各種施工工程材料的品種變隨之增多，這些材料也會由于規(guī)格、質(zhì)量的不同而在價格方面存在較大的差異，這句導(dǎo)致施工企業(yè)對其難以統(tǒng)一定量分析口徑，預(yù)算編制的難度也隨之提高。并且，由于新品種的層出不窮，就會導(dǎo)致企業(yè)難以有效控制價格，最終增加了施工成本。
3.內(nèi)部會計控制的執(zhí)行力度不夠。一方面，部分企業(yè)對內(nèi)部會計控制不重視，例如，權(quán)力過度地回收到企業(yè)決策層，則不能充分調(diào)動項目經(jīng)理部的積極性和主動性；權(quán)力如果下放過大，則難以有效控制，必然引發(fā)濫用權(quán)力的負(fù)面效應(yīng)，因此，“一管就死，一松就”是目前施工企業(yè)授權(quán)管理普遍遇到的尷尬局面。另一方面，有的管理人員自身都不能遵守有關(guān)的控制制度。盡管相關(guān)規(guī)章制度制定得比較嚴(yán)密，但一些企業(yè)員工僅僅將這些規(guī)章制度停留在紙上而未貫徹執(zhí)行，例如，財務(wù)付款手續(xù)不腱全，不按合同規(guī)定付款等現(xiàn)象普遍存在，從而使這些規(guī)章制度成了一紙空文而最終流于形式。還有些員工責(zé)任心不強(qiáng)，在工作中國粗枝大葉，自然會造成人為失誤。甚至還有少數(shù)員工聯(lián)合起來進(jìn)行舞弊操作，從而導(dǎo)致內(nèi)部會計控制失去了其基本功能。
二、完善施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策
1.施行會計委派制。從我國目前來看，由于施工企業(yè)一般都會外設(shè)項目經(jīng)理部，該部門的`會計人員均由各項目經(jīng)理部自定，者就形成了這些會計人員同時接受企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)和項目經(jīng)理部經(jīng)濟(jì)的雙重領(lǐng)導(dǎo)，當(dāng)財務(wù)人員受制于項目經(jīng)理，從而無法發(fā)揮其應(yīng)有制約作用，或由于一部分會計人員和項目經(jīng)理私下串通聯(lián)合違紀(jì)，違反規(guī)定開支報銷，私設(shè)“小金庫”等現(xiàn)象出現(xiàn)后，就會在大量占有資金的同時減緩了資金的流動性，從而對施工企業(yè)的整體效益產(chǎn)生了負(fù)面影響。為了使會計人員成為和項目部沒有任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的企業(yè)總部的管理者，企業(yè)應(yīng)該施行會計委派制，具體由企業(yè)總部對直接進(jìn)行統(tǒng)一管理。各項目會計人員的人事關(guān)系留在企業(yè)總部，他們的收入則由企業(yè)總部統(tǒng)一發(fā)放，從而保證其在工作期間能夠持有客觀．公正，獨立的立場，防止了項目經(jīng)理迫使會計人員舞承弊等不良現(xiàn)象的發(fā)生。
2.設(shè)立企業(yè)內(nèi)部銀行。第一，在企業(yè)內(nèi)設(shè)置內(nèi)部銀行，有利于融通資金。銀行內(nèi)部引入信貸機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部，各單位可以把暫時多余的資金放入內(nèi)部銀行，實行資金的有償使用，并運用利息杠桿進(jìn)行資金調(diào)節(jié)，從而能夠減少企業(yè)的對外貸款，這樣一來，一方面能夠節(jié)省企業(yè)的利息支出，另一方面還能夠促使備下屬單位精打細(xì)算，提高資金使用效率，使企業(yè)整體的資金流動更順暢，并最終能夠使企業(yè)內(nèi)部資金使用不平等的現(xiàn)象得到扭轉(zhuǎn)。第二，在企業(yè)內(nèi)設(shè)置內(nèi)部銀行，有利于對企業(yè)內(nèi)部的材料、機(jī)械，人工以及備種費用開展內(nèi)部結(jié)算工作，用統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算價格和內(nèi)部支付手段來面對上述費用的產(chǎn)生以及支出等事項。這樣一來，一方面能夠通過內(nèi)部統(tǒng)一結(jié)算來改變原來各單位之間相互拖欠的問題，另一方面，還能夠有效改善以前各單位費用結(jié)算延期以及多頭開戶等不利局面。
3.對項目經(jīng)理實行有效的激勵措施和業(yè)績評價。實現(xiàn)施工成本費用的最小化是項目經(jīng)理負(fù)責(zé)施工過程中的一個重要環(huán)節(jié)，基于委托人與代理人目標(biāo)的差異性，為了真正實現(xiàn)施工成本費用的最小化，就需要對項目經(jīng)理實行一定的激勵政策，使其盡心為企業(yè)整體利益而努力。在實踐操作上，施工企業(yè)可以用各種激勵機(jī)制，使項目經(jīng)理在追求自身利益的同時，最優(yōu)化地實現(xiàn)企業(yè)價值。首當(dāng)其沖的是要對項目經(jīng)理采取物質(zhì)激勵，然后在對其給予控制權(quán)激勵，第三，考慮到項目經(jīng)理在現(xiàn)實生活中不僅僅追求物質(zhì)上的利益和權(quán)力上的滿足，還致力于職業(yè)聲譽、社會榮譽、公眾的認(rèn)可和尊重等精神上的滿足因素，因此還應(yīng)給予其精神激勵。還需注意到，不能公平合理地對項目經(jīng)理的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價，也會挫傷項目經(jīng)理為施工企業(yè)謀利益積極性，因此，不能簡單地縱向比較，僅僅根據(jù)以往年度來判斷項目經(jīng)理的業(yè)績，而是應(yīng)該橫向比較，對與項目經(jīng)理同一層次的其他項目經(jīng)理的業(yè)績進(jìn)行對比評估，同時還應(yīng)該考慮到行業(yè)景氣度這一特殊性等因素，從而使項目經(jīng)理的勞動成果能夠得到客觀公正的評價。
企業(yè)內(nèi)部控制論文4
【摘要】企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機(jī)制，是根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)機(jī)制的作用下，企業(yè)通過行政手段對自我進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而達(dá)到具有約束力的有效機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機(jī)制作為港口企業(yè)經(jīng)營過程中不可或缺的部分，對企業(yè)的發(fā)展具有舉足輕重的作用。對企業(yè)來說，只有建立正確且完善的內(nèi)部會計控制機(jī)制，才能保證企業(yè)未來的發(fā)展有序進(jìn)行。對于如何建立正確的港口企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機(jī)制，這將是本文接下來討論的重點內(nèi)容。
【關(guān)鍵詞】企業(yè);內(nèi)部會計;運行機(jī)制;優(yōu)化策略
就我國目前的現(xiàn)狀來說，我國港口企業(yè)經(jīng)歷了多次的體制改革，不僅完成相應(yīng)的改革工作，同時也取得了不錯的成績，使得各企業(yè)在一定程度上有了更好的經(jīng)濟(jì)效益。我國港口企業(yè)及其下屬企業(yè)的關(guān)系已經(jīng)在多次改革之后發(fā)生改變，相繼在新經(jīng)濟(jì)體制影響下變成新興的企業(yè)模式，港口企業(yè)的轉(zhuǎn)變也已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)體制改革的重要標(biāo)識。由于企業(yè)新的體制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部會計控制機(jī)制受到影響，由此可知，企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機(jī)制急需優(yōu)化。
一、港口企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機(jī)制的背景
近年來我國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，對原有的`經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行改革迫在眉睫。港口企業(yè)隨著改革的浪潮，逐步成為現(xiàn)代化企業(yè)改革的標(biāo)志。但是，由于很多港口企業(yè)依然受到原有的經(jīng)濟(jì)體制的影響，使不少企業(yè)的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的關(guān)注本企業(yè)在港口的進(jìn)出貨量而忽略對集團(tuán)內(nèi)部會計控制，也有許多管理者直接將內(nèi)部會計控制看作集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的對立面，這都說明企業(yè)對會計控制重要性的認(rèn)識程度不夠，使得會計工作很難真正的發(fā)展起來，影響了企業(yè)的會計控制的運行，致使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益真正的受到侵害。
二、關(guān)于優(yōu)化港口企業(yè)有關(guān)內(nèi)部會計控制機(jī)制的建議
�。ㄒ唬⿵�(qiáng)化會計內(nèi)部控制運行機(jī)制
作為企業(yè)管理者，應(yīng)該把工作的重點放在如何使企業(yè)內(nèi)部運行穩(wěn)步進(jìn)行和如何擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模這幾個方面。通過定期考察，可以進(jìn)一步加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機(jī)制�？疾飕F(xiàn)有的運行機(jī)制是否有什么問題，對于出現(xiàn)控制不當(dāng)?shù)沫h(huán)節(jié)進(jìn)行修改和完善。同時可以建立獎懲制度，做到動力與壓力相結(jié)合，自這種制度下，會更加有利于內(nèi)部員工嚴(yán)格遵循內(nèi)部運行機(jī)制，最終達(dá)到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機(jī)制的目的。
�。ǘ┘訌�(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部有關(guān)會計控制機(jī)制的審計與監(jiān)督
對于企業(yè)管理中存在紕漏的地方和有違法行為及時制止，應(yīng)該由內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)并制止，從而保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全。獨立性、制度化是審計部門作為企業(yè)的“診斷醫(yī)生”必須遵守的規(guī)章法則，要做到全面預(yù)算、嚴(yán)格把握好各個環(huán)節(jié)，最終把企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)的情況和可能出現(xiàn)的情況及時扼殺，從加強(qiáng)企業(yè)管理的角度去及時改正企業(yè)存在的問題并且彌補(bǔ)企業(yè)不足。
�。ㄈ┨岣邥嬋藛T綜合素質(zhì)
會計人員作為接觸企業(yè)內(nèi)部會計控制機(jī)制運行的第一責(zé)任人，它對會計人員的素質(zhì)及對專業(yè)的掌握程度有嚴(yán)格的要求。它是對于生產(chǎn)、投資、金融、信息、機(jī)構(gòu)、營銷、市場、信息、材料、法律等多方面專業(yè)知識的整合，如果企業(yè)的會計人員綜合素質(zhì)未達(dá)到該有的文化素養(yǎng)，那么內(nèi)部會計控制的問題也會逐漸暴露出來。重視會計人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，可以為他們定期報班培訓(xùn)，從而提高自身的專業(yè)能力。所以，為了使企業(yè)的發(fā)展處于健康的狀態(tài)必須提高企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)。
（四）嚴(yán)禁企業(yè)內(nèi)部管理人員身兼多職
在我國，作為企業(yè)的管理人員，一人身兼多職應(yīng)該是被禁止的，但是由于管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，使得這種現(xiàn)象較為常見。經(jīng)常存在企業(yè)的經(jīng)理和董事長由一人擔(dān)任，也經(jīng)常出現(xiàn)一個人擔(dān)任多個部門的經(jīng)理，這樣雖然在表面上節(jié)省資源，但是這種做法存在很多弊端，這會使各部門之間權(quán)責(zé)不清、企業(yè)的制衡能力低下，最終會出現(xiàn)一人獨攬大權(quán)的場面。如果一人專政，會導(dǎo)致企業(yè)的隨意性變大、企業(yè)管理缺乏相互制約，會導(dǎo)致資金隨意撥動，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。要避免這種情況，就要做到內(nèi)部會計控制工作，杜絕職務(wù)相容現(xiàn)象，做到各部門各司其職，充分發(fā)揮三方相互制約的職責(zé)，不能肆意妄為，保證企業(yè)的發(fā)展。
三、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會計控制運行機(jī)制的改革不僅對港口企業(yè)也包括我國其他企業(yè)都具有重大意義。隨著我國不斷強(qiáng)大，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國的港口企業(yè)在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)體制的影響下，無論在企業(yè)規(guī)模、運行方式、還是經(jīng)濟(jì)效益等均在不同方面影響，朝著更好的方向發(fā)展。如何能夠使企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機(jī)制的長久有效的實施下去，不僅需要管理者加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部運行機(jī)制的管理，對這方面引起足夠重視，更要結(jié)合企業(yè)自身情況，制定符合企業(yè)特色及有利于企業(yè)發(fā)展的運行制度，從而保障企業(yè)長久的發(fā)展下去。
參考文獻(xiàn)
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企業(yè)內(nèi)部控制論文5
一、供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
據(jù)筆者的調(diào)查、歸納、總結(jié)，目前供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題主要包括以下幾個方面：
（一）風(fēng)險評估方面。風(fēng)險評估有諸多環(huán)節(jié)構(gòu)成，均有問題出現(xiàn)。其一，缺乏戰(zhàn)略高度。雖然大多數(shù)供電企業(yè)成立了全面風(fēng)險管理委員會，但還未構(gòu)建與之匹配的風(fēng)險管理工作機(jī)制。風(fēng)險管理由各部門自行開展，導(dǎo)致風(fēng)險管理僅僅停留于部門利益上，未上升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度；其二，缺乏有效機(jī)制。隨著電力生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，風(fēng)險產(chǎn)生節(jié)點越來越多，雖然供電企業(yè)認(rèn)識到了風(fēng)險產(chǎn)生的無處不在及無時不有，并采取一定的防范控制，但是由于有效風(fēng)險評估機(jī)制的缺乏，導(dǎo)致無法對潛在風(fēng)險進(jìn)行判斷和感知。不僅風(fēng)險發(fā)生前無法識別，風(fēng)險發(fā)生后，也沒有針對性的風(fēng)險處置預(yù)案，這些都不利于供電企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
�。ǘ┛刂苹顒臃矫��？刂苹顒邮怯绊憙�(nèi)部控制水平的關(guān)鍵因素，對該環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的相關(guān)問題必須尤為關(guān)注。首先，供電企業(yè)以財務(wù)指標(biāo)為主的單一化考核機(jī)制易導(dǎo)致會計信息失真。以財務(wù)指標(biāo)為主體的考核方式難以真實衡量企業(yè)員工為企業(yè)所創(chuàng)造的綜合效益，考核的透明度較低、信息不對稱、失真、不公平反而為虛假財務(wù)會計信息的產(chǎn)生提供了方便；其次，預(yù)算管理中監(jiān)督機(jī)制不完善易造成預(yù)算的編制與執(zhí)行存在較大偏差。供電企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，執(zhí)行存在較大隨意性，項目資金互相挪用、投資與成本隨意調(diào)節(jié)等現(xiàn)象嚴(yán)重，造成編制的預(yù)算和執(zhí)行偏差較大；最后，電力營銷及工程項目建設(shè)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行存在較大偏差。一方面有序用電方案未充分考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展、用電負(fù)荷、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等實際現(xiàn)狀，而且有序用電措施及調(diào)度控制容量不合理，可操作性不強(qiáng)，無法反映電力供應(yīng)實際情況；另一方面工程項目建設(shè)可行性研究不全面，決策、初步設(shè)計及概算編制不科學(xué)，導(dǎo)致資金浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。
（三）信息溝通方面。信息溝通是供電企業(yè)全面掌握有關(guān)信息、實現(xiàn)科學(xué)決策及治理目標(biāo)的重要途徑。供電企業(yè)已建立了ERP信息系統(tǒng)，在很大程度上確保信息溝通的及時性及有效性。但供電企業(yè)的信息溝通往往注重上下級之間的縱向信息傳導(dǎo)，而忽視了信息的橫向傳遞，信息共享效果不明顯，各部門之間時常產(chǎn)生信息“孤島”現(xiàn)象。例如，在加強(qiáng)應(yīng)收賬款會計監(jiān)督力度方面，財務(wù)部門與營銷部門的信息溝通不充分，導(dǎo)致財務(wù)部門無法全面掌握客戶信息資料。
二、供電企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)策略
針對上述供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題，筆者認(rèn)為可以通過以下策略來改進(jìn)和完善供電企業(yè)內(nèi)部控制體系：
�。ㄒ唬┩晟骑L(fēng)險評估體系。完善風(fēng)險管理工作制度，進(jìn)一步明確風(fēng)險管理部門的工作職責(zé)，常態(tài)化組織開展風(fēng)險評估工作。風(fēng)險管理部門應(yīng)立足供電企業(yè)中長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合內(nèi)外部審計等手段發(fā)現(xiàn)各類經(jīng)營管理問題，明確風(fēng)險管理目標(biāo)。圍繞風(fēng)險管理目標(biāo)，定期對各類風(fēng)險發(fā)生概率及影響程度進(jìn)行評估，并對已采取的控制措施開展情況及效果實施評價。同時，將風(fēng)險管理進(jìn)一步融入日常工作，立足電力市場供求等外部環(huán)境變化，及時有效采取相關(guān)措施，消除風(fēng)險點或者實現(xiàn)風(fēng)險可控。另外，企業(yè)對已經(jīng)制定的風(fēng)險管理措施進(jìn)行動態(tài)評價，定期分析其有效性及科學(xué)性，根據(jù)實際情況，實時進(jìn)行滾動調(diào)整。重點評價依據(jù)風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度和風(fēng)險控制預(yù)警線實施的結(jié)果，及時修訂、完善定性或定量的有效性標(biāo)準(zhǔn)。
�。ǘ└倪M(jìn)各部門控制活動。首先，建立財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的績效評價制度。為了客觀評價企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)經(jīng)營管理行為，必須構(gòu)建一套科學(xué)的績效考核評價指標(biāo)體系。科學(xué)的考核評價指標(biāo)體系除了涵蓋財務(wù)指標(biāo)外，還必須包含非財務(wù)指標(biāo)，避免過分強(qiáng)調(diào)財務(wù)指標(biāo)，忽視非財務(wù)指標(biāo)的重要性。非財務(wù)指標(biāo)目的在于從多維度衡量企業(yè)經(jīng)營管理狀況，例如企業(yè)創(chuàng)新力培養(yǎng)方面，員工對企業(yè)歸屬感營造、市場關(guān)系維護(hù)等方面；其次，建立預(yù)算目標(biāo)分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算反饋的全面預(yù)算機(jī)制。嚴(yán)格開展全面預(yù)算考核監(jiān)督，確保預(yù)算執(zhí)行剛性。一方面應(yīng)立足各部門、員工的工作職責(zé)，將全面預(yù)算中的各項具體指標(biāo)具體分解到部門、崗位，有效分解落實到位；另一方面由企業(yè)的財務(wù)資產(chǎn)部加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管控，及時收集預(yù)算執(zhí)行過程中的有效信息，并報告給企業(yè)管理層，依據(jù)預(yù)算編制及執(zhí)行效果評價情況，實時調(diào)整預(yù)算。并加大預(yù)算執(zhí)行考核力度，有效發(fā)揮預(yù)算的激勵、約束功效；最后，基于市場需求提高關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行效果。根據(jù)筆者的歸納，供電企業(yè)應(yīng)注重以下內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程執(zhí)行：加強(qiáng)對地區(qū)電網(wǎng)運行、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、用電負(fù)荷、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等特性的調(diào)查研究，科學(xué)制定有序用電方案；強(qiáng)化工程項目建設(shè)各環(huán)節(jié)考核，嚴(yán)格把控項目立項可行性研究與初步設(shè)計、概算編制質(zhì)量；嚴(yán)格執(zhí)行工程物資管理相關(guān)規(guī)定，及時跟進(jìn)重點物資供應(yīng)，確保工程進(jìn)度；對于質(zhì)量不合格產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)及時與供應(yīng)商調(diào)換，必要時通過法律途徑解決產(chǎn)品質(zhì)量糾紛，保證工程質(zhì)量。
�。ㄈ�(gòu)建內(nèi)部控制溝通平臺。首先，提高ERP系統(tǒng)操作性能，完善信息系統(tǒng)培訓(xùn)工作。加大技術(shù)投入，改善信息系統(tǒng)，進(jìn)一步優(yōu)化信息系統(tǒng)操作界面，增加系統(tǒng)操作的'便利性。同時，加強(qiáng)供電企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部信息系統(tǒng)培訓(xùn)，推廣信息系統(tǒng)應(yīng)用的廣度、深度，使其成為日常管理工作中的重要手段，便于及時、全面收集重要信息；其次，完善“重大事項”報告制度。完善內(nèi)部控制信息溝通機(jī)制。常態(tài)化開展供電企業(yè)年度風(fēng)險管理報告及內(nèi)部控制評價報告，逐歩建立半年度、季度報告制度。對于重大事項，完善重大事項報告規(guī)范，進(jìn)一步明確各層級重大事項的范圍。對于重大事項，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)責(zé)任部門及時報送上級主管部門，如果出現(xiàn)重大事項漏報、遲報、瞞報的情況，將根據(jù)事項的重要性由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)后果；最后，建立“自上而下”的透明溝通渠道。利用微信、微博等新媒體，開拓多樣化的溝通渠道，改善內(nèi)部溝通效率，在企業(yè)內(nèi)部真正建立起尊重、平等、透明的溝通文化，鼓勵員工積極建言獻(xiàn)策，把溝通視為管理工作的一部分。
三、結(jié)語
供電企業(yè)內(nèi)部控制效率的提高對于供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，文章只是針對供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題進(jìn)行了分析，在具體實踐過程中，還需結(jié)合供電企業(yè)實際從多個層面優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。
企業(yè)內(nèi)部控制論文6
摘要：內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的一部分，它們之間形成互相影響的作用，而且企業(yè)或部門內(nèi)的任何一項經(jīng)濟(jì)活動都會在會計部門中體現(xiàn)，因此對企業(yè)的運營發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用。社會監(jiān)督對內(nèi)部控制起著監(jiān)督的效果，保證會計信息的真實可靠。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制；社會監(jiān)督；路徑；
科學(xué)的制定內(nèi)部的會計控制制度，有利于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的形成，而且保證了會計工作的順利進(jìn)行，企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督工作不能只依靠企業(yè)內(nèi)部的會計工作人員、以及政府部門的監(jiān)督管理，還需要社會的監(jiān)督，在社會公眾的參與監(jiān)督下提高企業(yè)會計信息的真實度，從而促進(jìn)企業(yè)的飛速發(fā)展。
一、概述
（一）內(nèi)部會計控制的方法與內(nèi)容
1、內(nèi)部會計控制的方法
（1）工作人員的素質(zhì)保障內(nèi)部會計控制的所有工作都是由人來完成的，要想保證工作人員能夠完全勝任自己的工作，企業(yè)必須做到：合理的人員分配；建立正確的內(nèi)部職業(yè)道德觀念；定期對職員進(jìn)行專業(yè)測評，并及時進(jìn)行補(bǔ)充教育，以保證職工的專業(yè)水平；對其工作崗位進(jìn)行定期的輪換，以免出現(xiàn)會計作假。
（2）控制企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)控制企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，有利于對企業(yè)進(jìn)行防護(hù)性保護(hù)功能，主要分為三個方面：建立獨立的會計機(jī)構(gòu)，有利于提高其有效性；職權(quán)劃分明確，尤其是財務(wù)部門和會計工作的劃分。會計的工作內(nèi)容主要有記錄企業(yè)的收支、編制報表等于現(xiàn)金不直接接觸的資金工作，而財務(wù)部門得職責(zé)則是辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)、資金籌劃等；將工作內(nèi)容不相容的的職業(yè)分離開來，從使得他們之間互相監(jiān)督，比如說工作授權(quán)批準(zhǔn)和業(yè)務(wù)的經(jīng)辦工作等都需要雙方互相監(jiān)督，以避免出現(xiàn)漏洞錯誤。
�。�3）會計記錄工作的控制對會計的記錄工作進(jìn)行控制是內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵部分，包括相關(guān)的憑證制度以及薄記制度等都需要嚴(yán)格控制，以防出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象發(fā)生，做好會計記錄工作職員必須有一定的職業(yè)操守，嚴(yán)格把好關(guān)，對企業(yè)或部門的會計工作嚴(yán)格根據(jù)事實進(jìn)行記錄，這不僅對企業(yè)的具有風(fēng)險保護(hù)措施，還起到社會監(jiān)督的作用。
（4）對企業(yè)的運營風(fēng)險進(jìn)行控制首先要樹立企業(yè)的風(fēng)險意識，對內(nèi)部有可能出現(xiàn)風(fēng)險的點，設(shè)置一套科學(xué)合理的風(fēng)險控制制度，通過對風(fēng)險的預(yù)測以及來源、報告的等工作的準(zhǔn)備，全面的對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，以防企業(yè)會遇到意外風(fēng)險帶來經(jīng)濟(jì)損失。
2、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容
（1）流動貨幣的控制設(shè)置一套嚴(yán)格的流動貨幣的收支以及其保管的程序，同時必須注意將貨幣資金的不相容職務(wù)的分離，保證它們之間互相監(jiān)督、約束，起到加強(qiáng)貨幣資金的保險作用，避免資金的流失。
�。�2）嚴(yán)格控制企業(yè)的經(jīng)營活動第一，企業(yè)的采購和付款部門的工作必須分離開，建立合理的控制程序；第二，建立企業(yè)內(nèi)部的一套合理的銷售制度，明確的收款部門以及銷售工作人員的職責(zé)權(quán)限；第三，完善企業(yè)的成本控制系統(tǒng)，制定企業(yè)的成本支出指標(biāo)，控制成本支出；第四，對實物的資產(chǎn)管理要保證資產(chǎn)的絕對保障，制定相關(guān)的責(zé)任制度，對實物的入庫管理環(huán)節(jié)進(jìn)行控制；第五，完善企業(yè)的擔(dān)保程序，明確企業(yè)的擔(dān)保原則，制定擔(dān)保制度，強(qiáng)化對擔(dān)保合同的管理，并及時的了解以及掌握擔(dān)保人的目前經(jīng)營狀況，避免潛在的經(jīng)濟(jì)損失；第六，企業(yè)的項目決策程序也要進(jìn)一步完善，明確職員的的職責(zé)范圍，對工程的投資決策要明確，保證項目科學(xué)的進(jìn)行預(yù)算、招標(biāo)等管理環(huán)節(jié)，以防在運營過程中出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象。
�。�3）控制企業(yè)的籌資活動加強(qiáng)對企業(yè)的籌資的管理控制，有利于確定企業(yè)的籌資規(guī)模以及其結(jié)構(gòu)，合理的選擇籌資方式，嚴(yán)格的控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，從而提高企業(yè)的.資金使用率。
（4）對企業(yè)的投資活動進(jìn)行控制合理的進(jìn)行對外投資，對于重大的投資要建立一套決策投資制度，提前對投資的項目進(jìn)行評估預(yù)算等工作，最大程度的降低投資風(fēng)險。
�。ǘ﹥�(nèi)部會計控制與社會監(jiān)督的關(guān)系
只有內(nèi)部會計控制和社會監(jiān)督共同作用才能保證經(jīng)濟(jì)活動的正常開展。其中社會監(jiān)督以及政府的監(jiān)督對內(nèi)部的會計控制構(gòu)成再監(jiān)督的作用，社會監(jiān)督主要是通過對企業(yè)或者單位的會計信息的核實來達(dá)到監(jiān)督的目的，以便為投資者或者債權(quán)人服務(wù)。但是企業(yè)的社會監(jiān)督主要來自社會對企業(yè)的會計信息的核實監(jiān)督，從而保證信息的真實性，它也是內(nèi)部會計控制的一部分。企業(yè)的內(nèi)部會計控制在社會審計工作中占據(jù)重要地位，它是社會審計的目的之一，同時社會審計也對內(nèi)部控制起著非常關(guān)鍵的作用，對內(nèi)部的會計信息起到在控制的作用。
二、企業(yè)內(nèi)部會計控制在社會監(jiān)督方面存在的問題
（一）目前很多的會計事務(wù)所都和企業(yè)的會計人員以及注冊會計師指尖關(guān)機(jī)緊密，這很容易造成會計信息舞弊的現(xiàn)象，使得資金流失，形成違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，這嚴(yán)重影響企業(yè)的持久發(fā)展，因此對我國會計事務(wù)所進(jìn)行科學(xué)的管理以及性質(zhì)的劃定非常重要。
�。ǘ└鶕�(jù)我國的會計事務(wù)所的實際情況來看，無法承受較大數(shù)額的賠償能力，而且很多事務(wù)所為了牟利不息制造虛假信息來騙取更多客戶，這不僅破壞了我國的社會和諧氛圍，而且嚴(yán)重影響力人們對事務(wù)所的選擇。
�。ㄈ┠壳拔覈钠髽I(yè)內(nèi)部審計工作大多都是在行政干涉的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，因此很多工作人員根本就不具備相關(guān)的專業(yè)能力，因此審計部門很難發(fā)揮自身的作用，內(nèi)部審計主要是內(nèi)部控制的再控制。因為它首先是不能對上司進(jìn)行監(jiān)督，公司經(jīng)理理論上是自由人，但是在我們?nèi)粘９ぷ髦衅髽I(yè)出現(xiàn)的問題大多都是因經(jīng)理造成的，這些問題主要是因為審計部門的不健全造成的。因此，內(nèi)部審計工作無法真正的實現(xiàn)獨立，工作的范圍極大地受到了限制，很難樹立威信。
�。ㄋ模┕ぷ魅藛T的素質(zhì)比較低，很多企業(yè)的會計人員沒有會計從業(yè)資格證，經(jīng)常出現(xiàn)無證上崗的現(xiàn)象，這些工作人員的專業(yè)能力達(dá)不到，對相關(guān)的法律知識掌握不夠，因此在正常工作中時常會出現(xiàn)錯誤，從而造成會計信息不實，而且有些企業(yè)的會計人員是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系戶，他們會為了自身的小利益，嚴(yán)重的損害了企業(yè)的投資者的利益。社會公眾對企業(yè)的監(jiān)督意識薄弱，不能充分的認(rèn)識到社會評價的影響力，這對企業(yè)的會計監(jiān)督不僅不能起到監(jiān)督的作用。企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度的不完善嚴(yán)重的危害企業(yè)的發(fā)展，因此加強(qiáng)社會公眾對企業(yè)的監(jiān)督意識，完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是目前亟待解決的問題。
三、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的社會監(jiān)督路徑
（一）對我國會計事務(wù)所單位的性質(zhì)進(jìn)行科學(xué)的劃定，會計事務(wù)所和很多的財政部門以及注冊會計師協(xié)會之間存在著緊密的聯(lián)系，從而使得審計工作的運行形成壟斷的情況，這難免會影響會計事務(wù)所的發(fā)展，對其進(jìn)行的工作脫離程序的管理，程序扭曲現(xiàn)象不給予關(guān)注，所以必將使得會計事務(wù)所和其管理的單位產(chǎn)生隔閡，從而形成會計事務(wù)所成為一個獨立的單位的現(xiàn)象。
�。ǘ⿲嵭袝嬍聞�(wù)所的合伙制的形式。目前存在的有限責(zé)任制的事務(wù)所投資較低，做不到較大的賠償責(zé)任。結(jié)合我國目前的事務(wù)所的實際情況，我國事務(wù)所的發(fā)展規(guī)則必須要實行合伙制的運營模式，從而增加其責(zé)任能力，內(nèi)部實現(xiàn)互相監(jiān)督管理的目的，從而提高審計報告的真實度，為市場提供一個高度可信的審計報告。
�。ㄈ┳詴嫀煹膶徲嫳O(jiān)督范圍還需要大范圍的擴(kuò)大，盡量在所有的經(jīng)濟(jì)單位中都管理到，我國全部的經(jīng)濟(jì)單位都必須認(rèn)真接受注冊會計師的審計監(jiān)督，而且也要制定合理的法律制度規(guī)定，有利于注冊會計師的審計管理。并且可以很好地避免了這些經(jīng)濟(jì)單位出現(xiàn)無人委托的現(xiàn)象，有利于控制虛假信息的嚴(yán)格控制，以防虛假信息流入社會，造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
（四）注冊會計師的審計管理工作的順利進(jìn)行，首先要保證注冊會計師具有較高的綜合素質(zhì)，這樣才能保證所監(jiān)督鑒定的會計信息的準(zhǔn)確無誤。在進(jìn)行注冊會計師人員引進(jìn)的時候，也要加強(qiáng)對注冊會計師的職業(yè)道德進(jìn)行考評，隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對高素質(zhì)、高水平的注冊會計師的需求越來越大，目前高質(zhì)量的綜合素質(zhì)已經(jīng)是會計事務(wù)所考評的主要項目，因此綜合素質(zhì)的提高非常重要。
�。ㄎ澹┰鰪�(qiáng)公眾監(jiān)督的意識，大力的揭露違法亂紀(jì)的行為。根據(jù)目前社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及在社會監(jiān)督中存在的一些問題，我國必須要加強(qiáng)有關(guān)會計的法律法規(guī)的完善，嚴(yán)格按照相關(guān)法律程序進(jìn)行管理懲罰，切實的實現(xiàn)有法必依的情況；與此同時也要加大對相關(guān)會計的法律的宣傳，使得企業(yè)部門具備監(jiān)督的意識，做到自我監(jiān)督，明確職責(zé)范圍，嚴(yán)格按照法律制度進(jìn)行工作。
四、結(jié)語
內(nèi)部會計控制的發(fā)展推動了企業(yè)和部門的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，只是內(nèi)部會計控制主要強(qiáng)調(diào)會計方面的控制，會計部門要加大和各個部門的交流，以便上層領(lǐng)導(dǎo)了解各部門的意見情況，便于企業(yè)的管理工作的進(jìn)行，從而完善管理制度。經(jīng)本文的研究得知內(nèi)部會計控制主要是控制企業(yè)的風(fēng)險，而社會監(jiān)督則是保證企業(yè)的會計工作的真實可靠，合理的進(jìn)行內(nèi)部會計控制工作以及良好的社會監(jiān)督有利于企業(yè)的持久穩(wěn)定的發(fā)展。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文7
一、不斷完善對企業(yè)管理者的約束機(jī)制和健全機(jī)制
�。ㄒ唬┙⒔∪膶ζ髽I(yè)管理者的監(jiān)督約束機(jī)制。近年來，伴隨著我國企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展與壯大，給予企業(yè)管理者帶來的經(jīng)濟(jì)效益日益提高，同時，也帶來了諸多不利影響，即越來越多的企業(yè)管理者不能夠嚴(yán)格要求自我，其自身的懶惰性逐漸增強(qiáng)，因此，這就需要企業(yè)主管機(jī)構(gòu)不斷加大對企業(yè)管理者的監(jiān)督力度，通過不斷完善現(xiàn)行監(jiān)督約束機(jī)制和淘汰機(jī)制，給予企業(yè)管理者施加適量的壓力，以確保企業(yè)管理者能夠自主的強(qiáng)化自身意識，進(jìn)而，不斷提升自身綜合素質(zhì)。
�。ǘ┙⒔∪膶ζ髽I(yè)管理者的激勵機(jī)制。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建起健全的激勵機(jī)制和績效考核機(jī)制，實現(xiàn)績效考核機(jī)制和激勵機(jī)制相掛鉤，根據(jù)績效考核結(jié)果給予企業(yè)管理者相應(yīng)的精神獎勵和物質(zhì)獎勵，以充分調(diào)動企業(yè)管理者的工作積極性與自主性，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益價值最大化奠定堅實的基礎(chǔ)保障。
二、強(qiáng)化外部環(huán)境的建設(shè)和優(yōu)化內(nèi)部治理機(jī)制
�。ㄒ唬┙∪Y本充實制度
資本充實制度是國家企業(yè)制度的重要組成部分。健全的資本充實制度不僅有助于維護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益及社會交易的安全和保障，而且還關(guān)系到企業(yè)資本充實原則的落實及企業(yè)法人人格的健全�，F(xiàn)階段，與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國資本充實制度還有待進(jìn)一步完善與成熟，并且，其制度中還存在著一系列的缺陷，以至于在一定程度上制約了我國企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
�。ǘ┙∪毩⒍轮贫纫远糁苾�(nèi)部人控制現(xiàn)象
獨立董事制度不僅有助于企業(yè)高效開展內(nèi)部檢查、監(jiān)督和評價工作，而且還有利于強(qiáng)化企業(yè)的制衡機(jī)制，進(jìn)而，有效的遏制“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。近年來，我國企業(yè)雖不斷加大對獨立董事制度的建設(shè)，并相繼投入了大量的人力、財力以及物力資源，在長期的完善之下，截止目前，雖取得了一定的成效，但其企業(yè)獨立董事制度中還存在著諸多的不足。為此，這就需要企業(yè)立足于獨立董事功能定位、任免以及資格等問題之上，結(jié)合我國現(xiàn)行企業(yè)的發(fā)展需求與特點，切實解決以上不良問題；其次是不斷完善獨立董事的激勵和約束機(jī)制，對獨立董事實行績效考核，對于那些有能力的董事，賦予他們至高無上的職責(zé)，對于那些不稱職的董事，將其從企業(yè)中淘汰，進(jìn)而，對在崗的獨立董事形成一種競爭性的約束。
（三）建立有效的多級代理控制
內(nèi)部控制作為一種信息監(jiān)控機(jī)制，對推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著不容忽視的作用，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)建立起有效的多級代理控制。首先是明確所有者的責(zé)任和權(quán)利以保護(hù)所有者利益。充分保護(hù)所有者的利益離不開企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的參與，就我國現(xiàn)行企業(yè)而言，其企業(yè)內(nèi)部員工之間實行相互監(jiān)督管理，并且，企業(yè)監(jiān)事會與股東大會、董事會相互制衡，彼此監(jiān)督；其次是增強(qiáng)董事會功能以發(fā)揮董事會在內(nèi)部控制中的核心作用。對于企業(yè)權(quán)利來說，董事承擔(dān)著主要的企業(yè)權(quán)利，所以，董事會是企業(yè)內(nèi)部控制的核心組織，第一，堅決抵制董事會成員與高管人員重疊；第二，通過增加獨立董事任職的方式改善董事會的構(gòu)成；第三，在董事會下設(shè)立專業(yè)委員會，即薪酬委員會、監(jiān)督委員會、投資發(fā)展委員會以及營銷委員會等，以減輕董事會的工作負(fù)擔(dān)，提高董事會的工作效率與質(zhì)量。
三、改善企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)和大力培育機(jī)構(gòu)投資者
�。ㄒ唬└纳破髽I(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)
股權(quán)結(jié)構(gòu)是企業(yè)治理機(jī)構(gòu)的主導(dǎo)因素，它關(guān)系著企業(yè)治理的形式和模式。我國現(xiàn)行大多數(shù)企業(yè)普遍存在控制權(quán)集中問題，以至于有效的監(jiān)督機(jī)制、激勵機(jī)制以及績效評價機(jī)制流于形式，究其原因在于企業(yè)缺乏有效股權(quán)結(jié)構(gòu)，因此，這就需要企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展特點和需求，立足于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益價值最大化基礎(chǔ)之上，對其股權(quán)結(jié)構(gòu)做出有效的'調(diào)整和優(yōu)化。
�。ǘ┐罅ε嘤龣C(jī)構(gòu)投資者
企業(yè)機(jī)構(gòu)投資者在企業(yè)中占據(jù)著重要的位置，基于該投資者掌握著大量的企業(yè)股票，為此，其是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的一部分。實現(xiàn)機(jī)構(gòu)投資者的有效培育是一個復(fù)雜的過程，該過程能夠很大程度上提高企業(yè)內(nèi)部控制效率，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生著深遠(yuǎn)的積極影響。
�。ㄈ┎捎煤侠矸绞矫魑a(chǎn)權(quán)以加強(qiáng)內(nèi)部控制
企業(yè)本身是一系列契約的集合體，其基本權(quán)利(所有權(quán)、使用權(quán)、讓渡權(quán)和收益權(quán))實際被劃為給不同的利益集團(tuán)。產(chǎn)權(quán)的不清導(dǎo)致權(quán)利讓渡的不足，從而各個利益相關(guān)方可以運用自由裁量權(quán)對會計信息生產(chǎn)進(jìn)行干預(yù)，以獲得潛在的收益，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。
在我看來，理想的制度安排是能充分兼顧到博弈各方的利益，成為博弈雙方自愿執(zhí)行的有約束力的規(guī)則，任何人若想通過違反制度來獲得制度外的收益，那么一個完善的制度將讓他付出更大的代價。但是我國上市公司大多由國家或國有企業(yè)法人控股，股權(quán)過于集中，結(jié)構(gòu)相對單一；加上“投資者”缺位，產(chǎn)權(quán)不明晰；再加上我國沒有在法律上對中小股東受到大股東侵害給予相應(yīng)資助做出司法解釋，導(dǎo)致許多公司形成“內(nèi)部人”集所有權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身的權(quán)力壟斷系統(tǒng)。股權(quán)結(jié)構(gòu)的缺陷直接導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷，從而使得內(nèi)部人在缺乏制約機(jī)制的情況下，自覺或不自覺凌駕于內(nèi)部控制之上，造成上市公司內(nèi)部控制失效、“董事會----總經(jīng)理”層面弱控區(qū)出現(xiàn)。因此，如果要想從根本上提高我國上市公司的公司治理與內(nèi)部控制效率，就必須進(jìn)一步優(yōu)化上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，明晰產(chǎn)權(quán)。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文8
一、企業(yè)內(nèi)部控制審計概念與范圍
內(nèi)部控制審計是企業(yè)以相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定為基礎(chǔ)，評價企業(yè)內(nèi)部控制及時性、經(jīng)濟(jì)性、有效性的過程。或者說，企業(yè)內(nèi)部控制審計是在特定期限內(nèi)，分析與判斷企業(yè)內(nèi)部控制存在的各種缺陷并對這些缺陷進(jìn)行評定，分析產(chǎn)生這些問題的原因，最后提出合理化改進(jìn)意見的過程。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計還處于起步階段，其理論與實踐還不夠成熟，需要進(jìn)一步的研究與學(xué)習(xí)。內(nèi)部控制審計范圍包括：企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制審計和非財務(wù)信息的全面審計。對信息使用者來說，有效的內(nèi)部控制審計，是保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性，避免錯報發(fā)生的最有力工具。同時，企業(yè)內(nèi)部控制審計可以增加信息使用者對企業(yè)的信心，而對企業(yè)做出投資決策。因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作具有十分重要的作用。
二、企業(yè)內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀分析
鑒于我國市場經(jīng)濟(jì)剛剛起步，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還處于摸索階段，相應(yīng)的基礎(chǔ)理論及規(guī)范呈現(xiàn)出混亂的局面，企業(yè)經(jīng)營者對內(nèi)部控制審計的認(rèn)識明顯不足，審計方法相對比較落后，已經(jīng)不能再適應(yīng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，因此，審計弊端日漸凸顯;另一方面，許多企業(yè)的管理者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制審計只對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行檢查，審計工作會影響內(nèi)部的團(tuán)結(jié);還有一部分管理人員認(rèn)為，內(nèi)部審計工作削弱了自身的權(quán)利，使企業(yè)失去了自主經(jīng)營的權(quán)利，從而對于企業(yè)內(nèi)部控制審計工作進(jìn)行干擾，使內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)、審計過程流于形式，喪失了其在企業(yè)運營過程監(jiān)督與管理的權(quán)威性。
與國外企業(yè)的內(nèi)部控制審計相比較，我國審計體系不夠健全、起步時間也比較晚，相關(guān)的法律、法規(guī)還不夠完善，企業(yè)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象比較嚴(yán)重，內(nèi)部控制相對薄弱，有關(guān)挪用、侵占或詐騙企業(yè)財產(chǎn)的行為亦屢見不鮮，企業(yè)所有者的權(quán)利得不到有效的保護(hù)，致使企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，陷入經(jīng)營困境。改革開放以來，由于企業(yè)內(nèi)部控制問題不斷，已經(jīng)有許多企業(yè)付出了沉重的代價，因此，需要我們高度關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制審計工作，將其提升到戰(zhàn)略高度，保證企業(yè)內(nèi)部控制審計工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
三、企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題
(一)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理
目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制及流程的不合理，決定了企業(yè)內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)失控。許多管理者為了滿足自身的需要，將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)控制在本職權(quán)利內(nèi)，使其受自身控制，因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)，不具有獨立性與權(quán)威性，人為控制、回避審計的現(xiàn)象普遍存在。企業(yè)內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不明確，甚至有的企業(yè)的財務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不力。企業(yè)內(nèi)部控制審計受到企業(yè)內(nèi)部利益的限制，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)行為時，內(nèi)部控制審計就會失效，最終引起審計風(fēng)險。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)化技能不足
首先，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制審計的認(rèn)識不到位，內(nèi)部審計人員后續(xù)教育制度不健全，局限于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的限制，缺乏審計部門的專業(yè)指導(dǎo)。其次，內(nèi)部審計人員缺少專業(yè)技能，許多內(nèi)部審計人員都是由財務(wù)人員兼任。從專業(yè)角度來說，專業(yè)化技術(shù)不精，審計過程會習(xí)慣性的用會計眼光、思路審視問題，使審計工作效能低下、審計質(zhì)量不高，查處力度不到位，影響審計工作的深度發(fā)展。最后，內(nèi)部控制審計剛剛起步，許多內(nèi)容都比較新穎，審計人員的工作經(jīng)驗明顯不足，理論與實務(wù)的`把握程度不夠。因此，協(xié)調(diào)審計工作差異，實現(xiàn)資源共享，值得我們深入探討。
(三)對內(nèi)部控制審計的重視度不高
許多企業(yè)的管理者認(rèn)為，審計工作是會計師事務(wù)所的事，與本企業(yè)的內(nèi)部控制與管理沒有關(guān)系，也不需要配備專業(yè)的人員，因此，企業(yè)實施內(nèi)部控制審計的自覺性不夠，致使企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。企業(yè)管理者對于各種管理服務(wù)缺少必要的理解，并沒有認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制審計的巨大潛力，只是片面的認(rèn)為審計是對自己的工作找毛病，從心理上就對內(nèi)部控制審計進(jìn)行排斥，致使企業(yè)內(nèi)部控制審計工作受到管理者權(quán)利的控制，不能發(fā)揮應(yīng)有的職能，也不能站在公正的立場上分析、評判問題，尤其是企業(yè)管理者進(jìn)行違規(guī)操作時，內(nèi)部控制審計更是無能為力，不能做出客觀的評價，使企業(yè)財務(wù)工作不能得到監(jiān)控，為企業(yè)埋下經(jīng)營隱患。
四、完善企業(yè)內(nèi)部控制審計的主要措施
(一)建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制審計
身為企業(yè)的管理者，需要充分認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的重要性，在內(nèi)部控制審計部門配置適宜的技術(shù)、資源及人力，努力提高企業(yè)內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)人員的地位，堅持規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，完善企業(yè)內(nèi)部控制審計框架，建立符合企業(yè)自身經(jīng)營狀況的審計機(jī)構(gòu)，在審計部門與被審部門之間建立良好的協(xié)作關(guān)系，力求將企業(yè)內(nèi)部控制審計的權(quán)限、責(zé)任，以書面形式形成規(guī)章，得到企業(yè)管理者及各部門的認(rèn)可。審計部門需要及時匯報審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出合理化建議，從而贏得管理者的信賴，確保審計權(quán)利可以有效執(zhí)行。
(二)提高內(nèi)部控制審計人員的專業(yè)化技能
企業(yè)內(nèi)部控制審計是一項專業(yè)性極強(qiáng)的領(lǐng)域，應(yīng)積極倡導(dǎo)學(xué)習(xí)理念，在審計部門建立良好的學(xué)習(xí)氛圍，部門之間定期進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，探索不同業(yè)務(wù)的審計流程，鼓勵審計人員從實踐工作中，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，深入思考面臨的新問題、新環(huán)境、新形勢，將每一個內(nèi)部控制審計項目當(dāng)成一門課題來研究與分析，沖破傳統(tǒng)思想的禁錮，發(fā)揮自身的主觀能動性，拓展審計空間，提升審計人員的審計水平。企業(yè)內(nèi)部控制審計人員要樹立正確的價值觀，在面對利益的誘惑時，應(yīng)以淡然平和心態(tài)盡其職能，不為利益所動。同時提高內(nèi)部審計人員的溝通能力，從交談中找到審計線索，完成審計工作。
(三)提高對內(nèi)部控制審計的重視度
為了保證企業(yè)內(nèi)部控制審計工作更好的完成，一定要在企業(yè)內(nèi)部改變觀念，高度重視企業(yè)內(nèi)部控制審計工作，利用自我評價的方式，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，不斷完善內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)的建立，通過對經(jīng)營、財務(wù)狀況的了解，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中存在的缺陷，并及時整改。結(jié)合自身的實際狀況，建立符合自身特點的內(nèi)部審計部門。協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系，建立良好的審計形象，通過促進(jìn)內(nèi)部控制審計的快速發(fā)展，減少外部審計工作量及審計成本，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營管理水平及經(jīng)濟(jì)效益的目的。
(四)增強(qiáng)內(nèi)部控制審計法規(guī)的執(zhí)行力度
由于受當(dāng)前市場競爭環(huán)境的影響，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的相關(guān)法規(guī)不夠完善，對于企業(yè)內(nèi)部違規(guī)操作的處罰力度不強(qiáng)，相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行力度不到位，加大了企業(yè)違規(guī)操作的概率，給企業(yè)帶來了各種風(fēng)險。許多審計人員為了個人利益，與企業(yè)管理者相互勾結(jié)、鋌而走險，出具虛假審計信息，影響信息使用者的正確判斷。所以，當(dāng)前應(yīng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制審計政策、法規(guī)，嚴(yán)格控制違規(guī)操作行為的發(fā)生，加大對內(nèi)部審計人員失信行為的處罰力度，使企業(yè)內(nèi)部控制審計工作具有真實性、完整性與獨立性。
總之，現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計尚存在許多問題，需要我們進(jìn)行深入研究，找到解決這些問題的措施，保證企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的高效運行，努力降低企業(yè)審計成本，使內(nèi)部控制審計成為企業(yè)健康發(fā)展的源動力。
企業(yè)內(nèi)部控制論文9
摘 要：構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是新《會計法》《內(nèi)部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應(yīng)新的競爭形勢、防范經(jīng)營風(fēng)險的迫切需要。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度必須對企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀、原則、方法等問題進(jìn)行深入研究。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會計 制度控制 內(nèi)部會計控制 方法
內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是《會計法》《內(nèi)部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應(yīng)新的競爭形勢、防范經(jīng)營風(fēng)險的迫切需要。本文試圖對企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀等有關(guān)問題進(jìn)行初步分析,以期對企業(yè)內(nèi)部會計控制的構(gòu)建提供相應(yīng)的指導(dǎo).
一、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的現(xiàn)狀及存在的問題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部會計控制缺乏執(zhí)行性。一些企業(yè)對建立內(nèi)部會計控制還沒有引起足夠的重視。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度殘缺不全，無法起到應(yīng)有的作用，或者雖有其中幾項制度，實際上也未認(rèn)真貫徹實施。一些企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)滯后，沒有及時完善、補(bǔ)充內(nèi)控制度的內(nèi)容，制度流于形式。如《會計法》要求做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，而一些企業(yè)以"方便工作"為由將支付款項所需用的全部印章及相關(guān)票據(jù)交由一人保管，銀行對賬工作也由出納人員一人承擔(dān)。
�。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部會計控制制度弱化，會計信息失真。近年來，會計核算不實造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，有的企業(yè)不嚴(yán)格執(zhí)行會計核算制度，形成了大量失真的財務(wù)信息，影響了企業(yè)經(jīng)營的真實可靠性；
（三）費用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)在業(yè)務(wù)活動經(jīng)費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業(yè)務(wù)招待費的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機(jī)制，造成了嚴(yán)重的揮霍浪費現(xiàn)象。再有企業(yè)對應(yīng)收賬款、庫存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，制度形同虛設(shè)。
二、 建立內(nèi)部會計控制的必要性
�。ㄒ唬┴攧�(wù)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)
內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，而財務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在整個企業(yè)的生產(chǎn)活動中，生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等工作進(jìn)行控制，而財務(wù)控制因它是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務(wù)活動相結(jié)合，進(jìn)行綜合控制，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。而財務(wù)控制的綜合性最終表現(xiàn)為其控制內(nèi)容都?xì)w結(jié)為資產(chǎn)、利潤、成本這些綜合價值指標(biāo)上。
﹙二﹚內(nèi)部會計控制是規(guī)范會計工作秩序的需要
會計工作依法有序的進(jìn)行，是會計工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國現(xiàn)行的會計法規(guī)制度和單位內(nèi)部會計管理制度雖對內(nèi)部會計控制問題有相應(yīng)規(guī)定，但由于執(zhí)行不力，造成會計業(yè)務(wù)內(nèi)部及其他業(yè)務(wù)之間缺乏制約，進(jìn)而造成會計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內(nèi)部會計控制制度，使之成為單位內(nèi)部管理的自發(fā)行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證。
﹙三﹚內(nèi)部會計控制是發(fā)展社會審計行業(yè)的需要
對于審計機(jī)構(gòu)來說，本單位的內(nèi)部會計控制制度是否規(guī)范、健全，可直接決定注冊會計師，注冊審計師，采取何種審計方法。正因為內(nèi)部會計控制制度與審計業(yè)務(wù)之間的密切聯(lián)系，決定了他們之間的相互促進(jìn)的關(guān)系，即：社會審計對內(nèi)部會計控制制度的建立健全有重要促進(jìn)作用；會計內(nèi)部控制制度的建立健全，為推動社會審計工作打下良好的基礎(chǔ)。
三、建立企業(yè)內(nèi)部會計制度應(yīng)遵循的原則
﹙一﹚合法合規(guī)則性原則
內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及本單位的實際情況。這一規(guī)定，是一個單位建立內(nèi)部會計控制制度的前提條件。任何一個單位建立內(nèi)部會計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中，都不能違反國家的.法律法規(guī)和政策規(guī)定。
﹙二﹚權(quán)責(zé)對應(yīng)原則
內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。規(guī)定單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。
﹙三﹚不相容職務(wù)分離原則
內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計工作機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結(jié)，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務(wù)分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內(nèi)部會計控制得到實施，有效保證會計信息真實完整。
﹙四﹚ 成本效益原則
內(nèi)部會計控制應(yīng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。這是單位建立內(nèi)部會計控制制度必須考慮的。
隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入和企業(yè)市場主體逐步確立，會計管理在單位內(nèi)部管理中的地位日益突出，加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，越來越成為企業(yè)和其他單位建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度的重要基礎(chǔ)，通過實踐得出結(jié)論是：得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文10
一、微小企業(yè)的定義
按經(jīng)濟(jì)規(guī)模劃分微小企業(yè)，微小企業(yè)定義為每戶年銷售收入低于500萬元的企業(yè)和個體戶。國際上一般按照組織規(guī)模劃分微小企業(yè)，如歐盟委員會從人員規(guī)模上把歐洲的企業(yè)分為五類，前三類可歸入微小企業(yè)，第一類是沒有雇員的企業(yè)，第_類是“非常小企業(yè)”，雇員人數(shù)1-9人，第三類為“小企業(yè)”，雇員人數(shù)為10-19人。從我國和各國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特征上看，微小企業(yè)資木運作和投入都較小，絕大多數(shù)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)并沒有分離開來，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)完全私有制，并且組織結(jié)構(gòu)相對簡單。微小型企業(yè)涉及各個領(lǐng)域如技術(shù)服務(wù)性行業(yè)、裝配型制造行業(yè)、手工作坊和小型種植、養(yǎng)殖業(yè)，還包括家庭手工業(yè)、修理修配、圖書借閱、旅店服務(wù)、餐飲服務(wù)、小飯桌、小商品零售、搬家、鐘點工、家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)、初級衛(wèi)生保健服務(wù)、嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù)、殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù)、病人看護(hù)、幼兒和學(xué)生接送服務(wù)、洗染縫補(bǔ)、復(fù)印打字和理發(fā)、地攤商販、街頭游商等諸多行業(yè)。由于微小企業(yè)涉及社會的各個方面，因此微小企業(yè)的發(fā)展的好壞會在各個方面對我國的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不同程度的影響。
二、內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制定義:內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運作過程中行成的相互影響，相互制約的一種動態(tài)機(jī)制，它是具有控制功能的各種方式，是對企業(yè)在經(jīng)營管理過程中使用的措施及程序的總稱。內(nèi)部控制制度是對企業(yè)內(nèi)部管理制度面高的，是企業(yè)的集中管理水平評價的一個重要組成部分，可以有效的保證資產(chǎn)的安全性和完整性，能保證企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展計劃得以充分實現(xiàn)的有效管理制度。有效的內(nèi)部控制制度可以在企業(yè)各職能部門、各有關(guān)工作人員之間進(jìn)行相互制約和進(jìn)行有效的監(jiān)督，己滿足自身發(fā)展的要求，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場的生存之道，使企業(yè)在面臨危機(jī)時可以坦然的、自如的應(yīng)對。
三、當(dāng)前微小企業(yè)內(nèi)部控制面臨問題的原因
首先，微小企業(yè)的內(nèi)部控制制度一般都不夠全面，在總體上看微小企業(yè)的內(nèi)部控制制度并沒有覆蓋該企業(yè)中所有部門和人員，并沒有涉及到企業(yè)的各個業(yè)務(wù)部門和各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域。特別在相應(yīng)的財務(wù)部門，微小企業(yè)會計工作更顯混亂，核算不準(zhǔn)確面造成會計信息與真實不對稱的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。
但是存在養(yǎng)一些問題，一方面企業(yè)內(nèi)部對會計的控制意識還沒有認(rèn)識上去。如我們黑龍江省的一些微小企業(yè)的管理者對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識就很淺薄，他們總是膚淺的認(rèn)為內(nèi)部會計控制就是一系列的財務(wù)文件和規(guī)章制度是死板的教條的，不利于企業(yè)的發(fā)展，不利于企業(yè)的靈活運轉(zhuǎn)。有的人還認(rèn)為微小企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有實施的必要，并且不認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度，造成有章不循，并且執(zhí)法不嚴(yán)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過程中，以自我為中心，唯意愿所轉(zhuǎn)移，使之內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)。并使相關(guān)制度的執(zhí)行受到限制。另一個方面則在于，微小企業(yè)自身的內(nèi)部會計控制制度不健全。主要表現(xiàn)有:第一，國家有關(guān)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的具體要求并不明確面且具體說到使用情沉是其操作性和可用性又不是很強(qiáng)。第_，有關(guān)的會計內(nèi)部控制制度內(nèi)容及要求存在分散化的情a5}十分嚴(yán)重，既沒有體現(xiàn)出會計職能的完整性，也沒有體現(xiàn)出會計職能的重要性。
產(chǎn)生的原因主要有:
首先，會計人員的知識技能水平仍需提高。由于這些年經(jīng)濟(jì)體質(zhì)的大范圍的改革和迅速發(fā)展，要求會計人員的技能水平和專業(yè)知識水平在原有水平上應(yīng)有相應(yīng)發(fā)展和提高，現(xiàn)階段部分企業(yè)己經(jīng)開始采用會計電算化等相關(guān)信息技術(shù)手段，通過軟件和網(wǎng)絡(luò)對企業(yè)的各個部門進(jìn)行監(jiān)管和控制，因此要求會計人員要掌握自己專業(yè)知識外還需掌握相應(yīng)計算機(jī)的`知識。
其次，微小企業(yè)負(fù)責(zé)人并不重視微小企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度的建立，也不在運用相關(guān)控制制度上起帶頭�；蛑粚ψ约旱膯T工嚴(yán)要求面不對自己的的行為和所犯的錯誤予以指止等眾多錯誤做法。在當(dāng)今這個激烈競爭的社會壓力下，許多的微小企業(yè)更注重業(yè)務(wù)發(fā)展和追求更高經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實現(xiàn)，所以經(jīng)常忽視微小企業(yè)內(nèi)部的建設(shè)，管理者們都希望建立一個與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形式相適應(yīng)的并且更為有力的管理制度和監(jiān)督制度機(jī)制的相應(yīng)制度。
另外，就是未能處理好發(fā)展與管理之間的關(guān)系的問題，有的微小企業(yè)管理人員，甚至還可笑的認(rèn)為，內(nèi)部管理機(jī)制的控制制度不但不能創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，反面還要占用人工編制，增加經(jīng)營成木，使木來就不大的企業(yè)在開銷上又增加了負(fù)擔(dān)。止因為他們這些人的膚淺觀點，使木來就缺乏管理機(jī)制的微小企業(yè)更加的渙散，使企業(yè)的發(fā)展受極大的限制，由于內(nèi)部控制制度的渙散使違法和舞弊現(xiàn)象常常出現(xiàn)，并在有些方面不但沒有減少開支反面則大大加大了開支。使企業(yè)在競爭中總處于劣勢地位，使企業(yè)在面臨重大風(fēng)險的應(yīng)對力有所下降了。
四、建立健全內(nèi)部控制制度
建立一個完整的控制機(jī)制，必須將所有的程序的內(nèi)容運用預(yù)算控制、實物控制、系統(tǒng)控制等手段。讓每個環(huán)節(jié)都能緊密的聯(lián)系起來，相互制約和相互牽制，達(dá)到對各個部分的運作合理性進(jìn)行監(jiān)管和}控制的目的。在內(nèi)部會計控制制度方面，要加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的措施，要對參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項全過程的業(yè)務(wù)人員建立起相互管理，相互制約，相互分離的監(jiān)督機(jī)制的內(nèi)部聯(lián)系，并且要求不能由一個部門或一個人獨立完成一項業(yè)務(wù)的全過程，面必須要由其他部門或人員參與，對前面己完成的工作的止確性進(jìn)行檢查和檢驗，以確保其合法和合理性。并要求明確相關(guān)各部門人員的工作業(yè)務(wù)所涉及的的程序和相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，使微小企業(yè)在制度上可以達(dá)到控制風(fēng)險，防范舞弊行為，糾止差錯的效果。并且要求各部「〕要嚴(yán)格遵守《會計法》、《審計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)法令，并加強(qiáng)規(guī)范會計工作。
企業(yè)內(nèi)部控制論文11
摘要：內(nèi)部會計控制是企業(yè)一項基本的制度，也是企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，通過會計信息并借助香瓜的手段和技術(shù)進(jìn)行處理，從而為企業(yè)的決策和管理提供指導(dǎo)、調(diào)節(jié)和約束。為了能夠在當(dāng)前市場上進(jìn)一步提高石油企業(yè)的競爭力，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對石油企業(yè)內(nèi)部會計問題的探究。本文主要分析了當(dāng)前我國石油企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀及加強(qiáng)內(nèi)部會計控制的基本措施。
關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；內(nèi)部會計控制；現(xiàn)狀；基本措施
一、我國石油企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀
當(dāng)前我國石油企業(yè)內(nèi)部會計控制中還存在著一定的問題，一方面，我國石油企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)比較薄弱，部分石油企業(yè)對于內(nèi)部會計控制的重視還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，在不少石油企業(yè)中雖然存在內(nèi)部會計控制，但是在很大程度上只是徒有虛名而已，形式化嚴(yán)重，不能夠發(fā)揮真正的作用。這主要是因為當(dāng)前石油企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部會計控制的重要性不夠重視，以及石油企業(yè)內(nèi)部自身結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致的。另一方面，我國石油企業(yè)內(nèi)部會計控制的機(jī)制還不夠完善，這主要是由于我國石油企業(yè)對于內(nèi)部會計控制的工作不夠重視，很多石油企業(yè)內(nèi)部沒有獨立的審計機(jī)構(gòu)或是審計人員，內(nèi)部審計在石油企業(yè)中沒有處于超然的地位，降低了內(nèi)部會計控制的有效性。此外，我國石油企業(yè)財會人員的綜合素質(zhì)不高，隨著社會的發(fā)展，我們對于財會工作人員的要求不斷提高，但是當(dāng)前我國石油企業(yè)的財會人員卻不能夠符合我們的要求。一方面，很多財會人員欠缺專業(yè)的審計知識，缺少內(nèi)部會計控制的相關(guān)知識，不利于工作的開展；另一方面，我國大部分的財會人員在很大程度上都忽視了理念和知識更新，因此往往讓已收到就有的觀念和思想的約束，缺乏對新觀念的主動接受和創(chuàng)新能力，對于一些新的技術(shù)和能力也接受的比較慢，這就導(dǎo)致我國石油企業(yè)財會人員綜合素質(zhì)偏低，不利于財會管理工作的開展。
二、石油企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本措施
1.加強(qiáng)石油企業(yè)關(guān)于內(nèi)部會計控制的觀念
要想在石油企業(yè)中加強(qiáng)內(nèi)部會計控制首先就是要從觀念入手，從思想意識上重視內(nèi)部控制的觀念，才能夠在日常的工作中更好地對內(nèi)部會計進(jìn)行控制。首先，企業(yè)要注重對內(nèi)部會計控制工作重要性的宣傳和講解，要使企業(yè)的管理者以及相關(guān)的員工認(rèn)識到內(nèi)部會計控制工作的重要性以及在整個企業(yè)發(fā)展中的作用和意義，讓員工們明白內(nèi)部會計控制能夠用最少的成本獲得最大的效益，創(chuàng)造更大的價值，這樣才能在市場競爭中處于有利的位置，獲得更加長遠(yuǎn)和穩(wěn)定的發(fā)展。其次，對于會計工作者來說，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)他們的責(zé)任意識，做到權(quán)責(zé)明確，防止他們在工作過程中為了私利而弄假賬，加強(qiáng)對經(jīng)費申報過程的審核，要讓會計人員明白他們的行為會導(dǎo)致的影響，以及這些行為會給他們帶來的后果。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對會計工作人員相關(guān)法律宣傳和職業(yè)道德的培養(yǎng)和熏陶，在平常工作中嚴(yán)格地出發(fā)各種違規(guī)的會計行為，并從觀念上形成一種良好的影響。
2.進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部會計控制機(jī)制
石油企業(yè)內(nèi)部會計控制機(jī)制是企業(yè)運行的重要機(jī)制，是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的重要條件。要進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部會計控制機(jī)制，一方面需要石油企業(yè)樹立其合法性和合理性，使內(nèi)部會計控制的存在有其合理性，在日常企業(yè)的經(jīng)營管理中能夠有效地進(jìn)行內(nèi)部會計控制工作。另一方面，內(nèi)部會計控制機(jī)制需要有良好的'企業(yè)管理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制為其提供保障，促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)揮作用，因此我們在完善企業(yè)內(nèi)部會計控制時要從這兩個方面來共同努力，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部會計控制機(jī)制在石油企業(yè)中發(fā)揮作用。
3.建立健全石油企業(yè)內(nèi)部會計控制體系
建立健全內(nèi)部控制體系是石油企業(yè)實現(xiàn)良好的內(nèi)部會計控制效果的重要措施，建立健全內(nèi)部控制體系首先需要石油企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部的管理，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置審計部門，定期地對企業(yè)的生產(chǎn)狀況以及財務(wù)狀況進(jìn)行全面、詳細(xì)的監(jiān)督和審查，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展。其次，相關(guān)部門還應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部會計控制的效果進(jìn)行評價，要公正、客觀、公平，從而檢驗內(nèi)部會計控制是否產(chǎn)生了應(yīng)有的作用，并能夠是企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)得到更好地落實，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計控制管理制度的完善和發(fā)展。除此之外，石油企業(yè)還可以利用中介審計、財務(wù)公司自查、效能監(jiān)察、監(jiān)事會檢查等多種手段進(jìn)一步完善內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體制，促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)展和完善。
4.提高財會人員的綜合素質(zhì)
財會人員的綜合素質(zhì)是促進(jìn)我國石油企業(yè)內(nèi)部會計控制進(jìn)一步完善和發(fā)展的關(guān)鍵要素，所以我們要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理隊伍的建設(shè)。首先，我國石油企業(yè)應(yīng)當(dāng)在招聘時提高聘用標(biāo)準(zhǔn)，采用綜合考試的方式選聘更加優(yōu)秀的人才，在平常也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財會人員的考核，定期對其工作進(jìn)行檢查和審核，督促相關(guān)財會人員在工作時更加負(fù)責(zé)。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財會人員的綜合性只是和能力的培訓(xùn)，包括會計基礎(chǔ)、會計制度、財經(jīng)法規(guī)以及相關(guān)的計算機(jī)操作技術(shù)等等，既要重視財會工作人員的相關(guān)理論知識和財會技能，也要重視其對是由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的了解和認(rèn)識，甚至相關(guān)的法律知識以及計算機(jī)能力都屬于財會人員的綜合素質(zhì)，都需要不斷進(jìn)行培訓(xùn)和提高。
5.提高內(nèi)部會計控制的有效性
為了更好地進(jìn)行石油企業(yè)的內(nèi)部會計控制，我們還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高內(nèi)部會計控制的有效性。一方面，這需要我們在企業(yè)內(nèi)部管理時更好地進(jìn)行人員的安排，根據(jù)實際情況進(jìn)行更加科學(xué)、合理地進(jìn)行人員的配置，在安排人員時需要考慮到人員的年齡、工作經(jīng)驗、所處的領(lǐng)域來進(jìn)行合理、科學(xué)的工作安排，從而進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的效率。另一方面，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善相關(guān)的監(jiān)督制度和激勵制度，不同崗位的人員能夠進(jìn)行相互的監(jiān)督和促進(jìn)，并及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題進(jìn)行改正，又能夠通過激勵的手段調(diào)動員工工作的積極性，借此來提高內(nèi)部控制的效率。通過這些措施提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的水平，從而進(jìn)一步促進(jìn)我國石油企業(yè)的發(fā)展，提高其在市場上的競爭力，促進(jìn)其獲得更好地業(yè)績和經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)內(nèi)部控制論文12
摘要：良好的內(nèi)部會計控制制度對于郵政企業(yè)來說非常重要，它可以有效的降低市場經(jīng)濟(jì)下郵政企業(yè)變革和創(chuàng)新的風(fēng)險。本文通過對近些年郵政企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行分析和研究，發(fā)現(xiàn)了其內(nèi)部會計控制存在的問題，深入了解內(nèi)部會計控制出現(xiàn)問題的根本原因，并就這些問題提出了相應(yīng)的改善措施，從而確保郵政企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。
關(guān)鍵詞：郵政企業(yè)；會計控制；問題；對策
一、郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
(一)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)不完善
當(dāng)前，郵政企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理系統(tǒng)化程度不高，內(nèi)部會計控制工作沒有形成一個完整的運行體系。在財務(wù)會計的風(fēng)險管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)目標(biāo)不明確、責(zé)任劃分不清晰等現(xiàn)象，關(guān)于內(nèi)部會計控制構(gòu)成框架的建設(shè)也存在很多的問題和弊端。例如：所構(gòu)成的框架內(nèi)容并沒有包含每一個業(yè)務(wù)，而且也無法做到對一項業(yè)務(wù)從始至終的貫穿。除此之外，專業(yè)分工不夠明確，對于不同部門和人員的責(zé)任劃分不夠清晰，比如：在面對某項風(fēng)險時，通常都是各個部門采用單一的措施和方式來應(yīng)對這個風(fēng)險，缺乏集思廣益的理念，一旦遇到風(fēng)險，整個內(nèi)部會計控制系統(tǒng)都處于十分被動的狀態(tài)。
(二)缺乏內(nèi)控意識、思想認(rèn)識不深刻
內(nèi)部會計控制意識的匱乏，主要原因是單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計控制作用的認(rèn)識不到位，他們所理解的內(nèi)部會計控制工作無外乎就是對成本、債務(wù)以及資產(chǎn)的管理和調(diào)動。他們僅僅對消耗資金量較大的生產(chǎn)、銷售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)十分重視，往往會忽視影響內(nèi)部會計控制的其他因素，對可見環(huán)節(jié)的極度重視，卻忽視了其問題的根本原因是由于管理者的行為不當(dāng)造成的。另一種造成內(nèi)部會計控制意識匱乏的原因就是郵政企業(yè)缺乏規(guī)范的管理制度，忽視了制定規(guī)章制度這一環(huán)節(jié)的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在很多漏洞，制度不完整、不可靠、不合理等問題。且管理層只是重視內(nèi)部會計控制制度的形式，而忽略了內(nèi)部會計控制工作發(fā)揮作用的實質(zhì)，使得內(nèi)部會計控制工作只限于喊喊口號，流于形式而已。
(三)監(jiān)督及獎懲機(jī)制的執(zhí)行力度不夠
內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行不利，主要是因為監(jiān)督和審核的.不嚴(yán)格，致于內(nèi)部會計控制工作的失效。在郵政企業(yè)中，一旦內(nèi)部會計控制工作不受重視，潛在的風(fēng)險就會隨之加大。而監(jiān)督制度不到位不僅是因為監(jiān)督制度的不完善，有的企業(yè)雖然監(jiān)督和審核制度制定很詳細(xì)，可真正落實的卻沒有幾條。原因很容易解釋，這和中國根深蒂固的國情有很大的關(guān)系，中國人會在制度和情感兩者之間更加重視情感，所以在監(jiān)督和審核過程中，會因為個人情感對某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤不聞不問，在重人情輕制度的情況下，內(nèi)部會計控制工作的漏洞百出就會增加企業(yè)的潛在風(fēng)險。
二、解決郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的措施
(一)健全內(nèi)部會計控制的風(fēng)險機(jī)制
根據(jù)前文分析，郵政企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中比較欠缺的是財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)沒有構(gòu)建起來，郵政企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個具備綜合協(xié)調(diào)能力的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)構(gòu)，廣泛搜集郵政企業(yè)內(nèi)外部資料，對自身潛在財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，并及時制定風(fēng)險防控策略與具體對策。郵政企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)構(gòu)的人員，可以選取郵政企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員，或者外聘相關(guān)財務(wù)風(fēng)險專家。該機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有較強(qiáng)的獨立性，應(yīng)設(shè)置在郵政企業(yè)董事會下(或最高決策機(jī)構(gòu)下)，郵政企業(yè)應(yīng)制定適合于郵政企業(yè)的信息搜集制度和相關(guān)系統(tǒng)，保證各業(yè)務(wù)和財務(wù)資料搜集的效率和質(zhì)量，并與郵政企業(yè)一線員工和管理人員共同制定財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對對策，以降低郵政企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的各項風(fēng)險。
(二)提高郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制意識
提高郵政企業(yè)整體上的財務(wù)內(nèi)部控制意識，這是個長期性的工作，郵政企業(yè)的高層管理人員、中層干部、基層員工應(yīng)當(dāng)共同學(xué)習(xí)和培養(yǎng)內(nèi)部控制理念及內(nèi)容。郵政企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)部控制理論有深入了解后，才能更好地對郵政企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。管理層樹立科學(xué)規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制意思，才能自覺在日常工作中貫徹實施財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范，并時常進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的培訓(xùn)活動，并對財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行績效考核。內(nèi)部會計控制的績效考核涉及面較廣，會對郵政企業(yè)各個業(yè)務(wù)及全體人員都會涉及到績效考核工作，所以有必要配合全面預(yù)算管理來實施財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范�；鶎訂T工掌握財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范和理論體系后，有利于樹立郵政企業(yè)科學(xué)規(guī)范的企業(yè)文化，有利于短期內(nèi)構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，并確保財務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范實施，以帶動郵政企業(yè)規(guī)范、正規(guī)地發(fā)展，并有效防控各方面的風(fēng)險。
(三)完善獎懲及監(jiān)督機(jī)制
郵政企業(yè)每一個制度和工作的建立和開展，都要有相應(yīng)的監(jiān)督與績效考核機(jī)制的配合，以此保證郵政企業(yè)各項工作和財務(wù)內(nèi)部控制實施的規(guī)范性。以審計為例，郵政企業(yè)的財務(wù)活動和郵政企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，都要按照國家的法律制度和相應(yīng)的法規(guī)進(jìn)行，在每一項法律和法規(guī)的監(jiān)督和審核下才能得以進(jìn)行。而郵政企業(yè)每一季度和年度的財務(wù)報表都要接受郵政審計部門的審核，以保證郵政企業(yè)的財務(wù)報表能夠真實可靠地展示郵政企業(yè)的實際運營狀況和財務(wù)狀況。而每個郵政企業(yè)的內(nèi)部也會設(shè)立審計部門對郵政企業(yè)的運營狀況和財務(wù)狀況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。而郵政企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會計控制工作時，也要對內(nèi)部會計控制制度有相應(yīng)的監(jiān)督和審核制度。在郵政企業(yè)中，郵政企業(yè)內(nèi)部審核和績效考核監(jiān)管就對郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制工作來說極為重要。比如：在郵政企業(yè)要做到責(zé)任分明，構(gòu)建科學(xué)失效的追責(zé)機(jī)制，為了避免“形式化”的監(jiān)督機(jī)制，就要做到獎懲分明，有功者獎有過者罰。
三、結(jié)語
郵政企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作是提高經(jīng)濟(jì)效益、避免經(jīng)營風(fēng)險以及實現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的有效工具。因此不論是從完善內(nèi)部會計制度、改善機(jī)構(gòu)設(shè)置還是提高內(nèi)部會計控制意識等措施都要為內(nèi)部會計控制工作的開展掃清障礙，真正發(fā)揮內(nèi)部會計控制工作的作用。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文13
一、信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制的具體影響
1.1保證企業(yè)內(nèi)部各項職能的有效實現(xiàn)
通過計算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理工作得到有效的改善，減少信息傳遞中的延遲事故的發(fā)生，保證信息的可靠程度，使得信息的普及范圍大幅度增加，而且在獲取方式上更加便利，有效的保證各個部門在業(yè)務(wù)職能等方面的有效溝通。有利于精簡繁瑣的人力處理部門，使相關(guān)的部門職責(zé)更加明確，提高相關(guān)工作處理的效率。在劃分各部門職能的同時，有效的提高精簡后職員的專業(yè)素質(zhì)水準(zhǔn)和工作地位。隨著信息技術(shù)的不斷延伸和推廣，企業(yè)的決策層次也適當(dāng)?shù)淖隽艘恍┱{(diào)整，為嚴(yán)格業(yè)務(wù)素質(zhì)要求的職員提供更多的相關(guān)業(yè)務(wù)的決策機(jī)會，增加其具體業(yè)務(wù)處理的實踐能力。員工需要積極響應(yīng)信息技術(shù)的各項要求，全面補(bǔ)充自身的計算機(jī)處理手段和能力，積極掌握最新實效的信息和技術(shù)知識，了解整個業(yè)務(wù)處理過程需要的信息技術(shù)的掌握、相關(guān)工作程度的檢查與處理，以及企業(yè)運營需要的專業(yè)知識的補(bǔ)充。企業(yè)人力資源部門要嚴(yán)格制定職員的招聘和培訓(xùn)方面的制度，強(qiáng)調(diào)人機(jī)結(jié)合的具體方案手段，增強(qiáng)職員及時發(fā)現(xiàn)問題，識別相關(guān)風(fēng)險與解決問題的能力，做到與其他部門人員職能的整體、系統(tǒng)的配合，全面利用信息技術(shù)的積極作用，以充分提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量和相關(guān)的能力。同時，內(nèi)部管理人員要有效的進(jìn)行相關(guān)信息的監(jiān)督工作，保證涉及企業(yè)長足發(fā)展的會計方面的財政等信息的時效性和準(zhǔn)確性，實現(xiàn)計算機(jī)的統(tǒng)一、高效的數(shù)據(jù)處理職能，全面提高會計處理方面職能的發(fā)揮，并結(jié)合投資者合適權(quán)限的授權(quán)，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)的搜羅與整理，增強(qiáng)信息的透明度，全面發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部跟蹤控制與管理的手段效果，促使整個內(nèi)部人員隊伍的素質(zhì)水平的不斷提高，保證企業(yè)的各項經(jīng)營活動能夠有條不紊的進(jìn)行。
1.2促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制效果的提高
信息技術(shù)的應(yīng)用提高了企業(yè)運營模式的創(chuàng)新能力，同時也會給信息系統(tǒng)和相關(guān)業(yè)務(wù)處理流程帶來新的挑戰(zhàn)。企業(yè)的經(jīng)營活動涉及企業(yè)內(nèi)部與外部之間的信息實時傳遞與交換、實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，其中包含大量的資金流轉(zhuǎn)和企業(yè)聯(lián)盟等重要信息，這些與市場實況緊密相連的信息都是通過計算機(jī)信息處理技術(shù)進(jìn)行整理和編輯的，以謀求速度最快、質(zhì)量最好的經(jīng)營效果。但網(wǎng)絡(luò)高度發(fā)達(dá)的同時，存在著一定的開放性，這會對企業(yè)內(nèi)部的重要數(shù)據(jù)信息造成一定的泄露風(fēng)險，通過計算機(jī)各種故障事故等也會造成大量數(shù)據(jù)的流失，這對企業(yè)的經(jīng)營的目標(biāo)實現(xiàn)來說影響很大。因此，信息技術(shù)在發(fā)展和引進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的同時，要適當(dāng)處理和加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險識別的能力，加強(qiáng)防范措施的效能，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的綜合考慮與分析，結(jié)合企業(yè)信息在流通與儲存過程中的現(xiàn)實因素，實現(xiàn)企業(yè)信息系統(tǒng)的高效穩(wěn)固程度，避免不必要的信息風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)在現(xiàn)實條件下，有效利用信息技術(shù)處理的高效性能，保證整個運營系統(tǒng)能在高速的.交流和溝通環(huán)境中順利進(jìn)行。無論是信息技術(shù)的高端處理水準(zhǔn)還是企業(yè)高遠(yuǎn)目標(biāo)的前瞻性能處理顯效率，以及企業(yè)內(nèi)部文化的傳播等都是企業(yè)具體的業(yè)務(wù)處理流程中的重要內(nèi)容。而整個業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)涉及到財政管理部門與監(jiān)督處理部門、具體職員等有效的系統(tǒng)連接效果，分析信息技術(shù)環(huán)境下的企業(yè)各個生產(chǎn)、運輸、管理等具體業(yè)務(wù)處理的過程中的控制手段和方式，通過分析現(xiàn)實中業(yè)務(wù)相關(guān)的各個方面的因素，根據(jù)一定的業(yè)務(wù)評價標(biāo)準(zhǔn)和信息技術(shù)控制模式等，將這些相關(guān)的實際數(shù)據(jù)輸入計算機(jī)內(nèi)進(jìn)行科學(xué)的整理與劃分，形成一套完整的人機(jī)合一的業(yè)務(wù)計劃制定與目標(biāo)達(dá)成的控制系統(tǒng)。可以保證內(nèi)部職員在充分掌握企業(yè)的各項業(yè)務(wù)信息的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)各部門實際狀況的討論與分析，進(jìn)行比較合理的決策和風(fēng)險預(yù)防措施的制定；同時對計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格訪問授權(quán)功能處理，保證數(shù)據(jù)資料歸咎的責(zé)任體系，同時加大計算機(jī)管理技術(shù)人員的應(yīng)用，避免信息系統(tǒng)故障的產(chǎn)生，保證內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)信息的高效性和安全性的綜合實現(xiàn)。業(yè)務(wù)過程及職員表現(xiàn)等的監(jiān)控質(zhì)量逐漸上升。其中評估制度的有效制定，必要信息環(huán)境下的行動等都通過計算機(jī)信息處理技術(shù)得到有效實現(xiàn)。在監(jiān)控的內(nèi)容設(shè)置和程序管理上，結(jié)合具體參數(shù)的控制手段，針對企業(yè)經(jīng)營過程內(nèi)部不同的環(huán)境變化情況以及具體的業(yè)務(wù)評估結(jié)果，做到企業(yè)運營中各個控制節(jié)點的良性運行，充分調(diào)整各個環(huán)節(jié)信息設(shè)置的局限性，保證整個監(jiān)控信息以及相關(guān)參數(shù)的準(zhǔn)確性，促進(jìn)整個程序系統(tǒng)的進(jìn)一步開發(fā)。
二、對于企業(yè)內(nèi)部控制方面信息技術(shù)策略的實施
通過以上信息的總結(jié)，充分考慮內(nèi)部控制各個要素的特點與功效，全面實現(xiàn)組織內(nèi)外的信息系統(tǒng)的高效控制模式，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項事業(yè)的發(fā)展。其中，組織控制是建立在組織結(jié)構(gòu)的高效設(shè)計，結(jié)合企業(yè)實行的各個業(yè)務(wù)流程和信息制度的完備效果貫穿整個組織結(jié)構(gòu)的產(chǎn)出的過程；需要仔細(xì)審視組織的職能界限與具體職能的劃分，盡可能實現(xiàn)各部門工作環(huán)節(jié)的連接效果，形成一種系統(tǒng)的企業(yè)組織控制的結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，保障企業(yè)決策和工作執(zhí)行能按照事先的預(yù)計方向發(fā)展，并結(jié)合企業(yè)組織控制的執(zhí)行效能，實現(xiàn)信息技術(shù)處理與企業(yè)內(nèi)部控制的全面結(jié)合。在信息的錄入過程和功能發(fā)揮效果中，要高度注意員工的自主的決策權(quán)和使用能力的發(fā)揮，保證信息資源能夠滿足當(dāng)下職員和部門的不同的業(yè)務(wù)處理需求，促進(jìn)整個企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的完整性。而信息系統(tǒng)的建設(shè)需要大量的資源和資金的投入，并且直接作用于企業(yè)未來的運行狀態(tài)等因素，因此針對具體的信息系統(tǒng)的風(fēng)險處理十分重要。信息系統(tǒng)的開發(fā)質(zhì)量與建設(shè)風(fēng)險等需要在相關(guān)策略制定之前進(jìn)行科學(xué)的分析和制定。加強(qiáng)開發(fā)商的資格驗證，同時結(jié)合自己開發(fā)項目的經(jīng)驗進(jìn)行一定的總結(jié)，對涉及信息系統(tǒng)運行的軟件與硬件的應(yīng)用等要著重考慮，同時加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)項目管理手段，完善信息系統(tǒng)實施的組織內(nèi)部的責(zé)任體系，建立高效的進(jìn)度和質(zhì)量控制機(jī)制，保證監(jiān)管信息的技術(shù)的提升，保證信息在記錄企業(yè)內(nèi)部信息的同時，加強(qiáng)安全保護(hù)，避免重要的信息遭到泄露等事故。因此，要做好操作權(quán)限的設(shè)置，規(guī)定規(guī)范的信息處理流程，運用專業(yè)的輔助軟件，促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全性的改善；操作人員只能按照自己部門的具體操作權(quán)限進(jìn)行專屬的業(yè)務(wù)操作，不得跨域自己的業(yè)務(wù)職能，避免信息泄露的同時，又缺乏一定的責(zé)任主體。
三、總結(jié)
時代進(jìn)步要求下的企業(yè)內(nèi)部管理與控制要充分結(jié)合信息處理技術(shù)的高端科學(xué)性，并且做到各項數(shù)據(jù)資料安排與業(yè)務(wù)處理流程的聯(lián)系作用，同時在數(shù)據(jù)資料的訪問中要加強(qiáng)一定的安全處理，保證信息不出現(xiàn)泄露的事件，同時加強(qiáng)各類業(yè)務(wù)的風(fēng)險預(yù)測手段，加強(qiáng)財政管理的整體效能，保證整個企業(yè)發(fā)展的良性進(jìn)步，提高企業(yè)的綜合競爭實力，保證企業(yè)的高效運行和發(fā)展，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)水平的進(jìn)一步發(fā)展。
作者：劉機(jī)榮 單位：天津大學(xué)管理與經(jīng)濟(jì)學(xué)部
企業(yè)內(nèi)部控制論文14
所謂內(nèi)部控制制度，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系，它是企業(yè)為管理當(dāng)局的需要，保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)而建立的一種相互聯(lián)系、相互制約的控制制度和體系。
一、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度原則
1. 適用性原則
每一個企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求，包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。
2.程式定位原則
企業(yè)應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，做到職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。
3. 有效性原則
企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對出現(xiàn)的違法違規(guī)現(xiàn)象按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的懲處，并及時將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)時修正并完善。
4. 健全性原則
企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)測等五項要素，并覆蓋各項業(yè)務(wù)和部門。
二、企業(yè)的內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容
企業(yè)內(nèi)部控制制度是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程的各種制度、方法和程序的自我調(diào)控體系。我國企業(yè)內(nèi)部控制制度包括以下基本內(nèi)容：
1.法規(guī)制度控制，即企業(yè)以國家的財經(jīng)方針政策和有關(guān)規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，對其經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性進(jìn)行控制。
2.組織機(jī)構(gòu)控制，指對企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。
3.人員素質(zhì)控制，是指對企業(yè)職工政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制。
4.職務(wù)分離控制，即對不相容職務(wù)進(jìn)行分離所形成的控制。
5.授權(quán)控制，是指企業(yè)各級人員只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，才能執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制。
6.目標(biāo)計劃控制，指根據(jù)企業(yè)計劃指標(biāo)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進(jìn)行的控制。
7.內(nèi)部會計控制，指通過會計的核算和監(jiān)督所進(jìn)行的控制，它主要包括貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計控制?。
8.財產(chǎn)管理控制，是指為保證企業(yè)財產(chǎn)安全完整所進(jìn)行的控制?。
9.業(yè)務(wù)程序控制，是指通過制定標(biāo)準(zhǔn)程序和規(guī)范手續(xù)對經(jīng)營活動與管理活動所進(jìn)行的控制。
10.內(nèi)部審計，是指由部門或單位內(nèi)部的專職機(jī)構(gòu)及人員對本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動所進(jìn)行的審查和評價，借以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。有鑒于此，筆者以為建立企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩，而且十分必要。
三、目前企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的主要問題
1.控制環(huán)境方面存在的問題。法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。法人治理結(jié)構(gòu)不健全，必然導(dǎo)致內(nèi)部控制不完善。我國企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)問題較為嚴(yán)重。這說明企業(yè)對內(nèi)部控制的理解還停留在較低階段，對內(nèi)部控制目標(biāo)的認(rèn)識還很模糊。
2.控制活動存在問題。首先，內(nèi)部控制管理不到位。其次，信用控制漏洞較多。再次，投資控制比較薄弱。
3.風(fēng)險評估與管理存在問題。企業(yè)對風(fēng)險管理重視程度不高，大多數(shù)企業(yè)都僅對可能存在風(fēng)險的一項或幾項業(yè)務(wù)進(jìn)行了風(fēng)險評估，企業(yè)很少定期對客戶信用、財務(wù)管理、采購、銷售、物流等管理活動都進(jìn)行風(fēng)險評估，風(fēng)險管理沒有貫穿到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)。
4. 信息與溝通存在問題。信息與溝通也是內(nèi)部控制的一個重要要素，內(nèi)部控制效果如何，存在什么問題，還有哪個環(huán)節(jié)需要改進(jìn)等等，這些信息都需要流暢地傳達(dá)到企業(yè)的高級管理層，但我國的企業(yè)在這方面的重視程度和資金投入僅處在初始階段。
四、 建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制的主要措施
內(nèi)部控制的.目標(biāo)就是要保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完全完整，合理保證財務(wù)報告的可靠性，遵循相關(guān)的法律和法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的相關(guān)行為，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。以下就如何發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的效能，提出四方面的解決對策：
1.增強(qiáng)董事會在內(nèi)部控制體系中的作用。首先要強(qiáng)化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出其核心作用。其次是實行獨立董事制度，通過對董事會這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨立董事，以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。再次是明確董事會內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會。
2.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提高員工素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。企業(yè)文化是一個企業(yè)在長期經(jīng)營實踐中所凝結(jié)起來的一種文化氛圍、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化能為內(nèi)部控制程序的落實創(chuàng)造較好的人文環(huán)境。
3.強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計是控制環(huán)境的重要組成因素，同時是內(nèi)控的一個重要環(huán)節(jié)。它既是對內(nèi)部控制的檢查和再控制，以消除影響內(nèi)部控制的各種因素，也是落實內(nèi)控的一個保證。
4.建立落實機(jī)制。制度落實好壞，除人的主觀因素外，還需要有相應(yīng)的機(jī)制來制約。需要建立相關(guān)人員的責(zé)任制、定期考核機(jī)制和必要的責(zé)任追究機(jī)制，使內(nèi)部控制走向制度化、規(guī)范化的軌道。
以上所述的幾點對策，相互聯(lián)系，相互補(bǔ)充。強(qiáng)化董事會的作用是落實內(nèi)部控制制度的前提，建立健全企業(yè)文化建設(shè)、提高人員素質(zhì)是手段，強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督是保證，建立落實機(jī)制是關(guān)鍵。
企業(yè)內(nèi)部控制論文15
摘要:會計控制是會計部門根據(jù)企業(yè)自身的實際情況來對資金進(jìn)行主要調(diào)動的，并且運用最為完美的資金使用方案的一種有效手段。在路橋施工企業(yè)能夠?qū)嵭凶顬橛行У臅嬁刂剖侄沃�，這不單單是能夠為企業(yè)提供合理的資金配置方式，而且還能夠最大限度地確保資金的真實有效性。對路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計控制也是不同企業(yè)根據(jù)自身情況的不同，所制定出來的具有針對性的資金管理方案。這些策略方案對于企業(yè)來說有更高的契合度，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)各方面的綜合發(fā)展提出對應(yīng)的保障。
關(guān)鍵詞:路橋施工;企業(yè)內(nèi)部;會計控制
所謂內(nèi)部會計控制，其實就是在根據(jù)會計信息在路橋施工中各個環(huán)節(jié)的資金使用情況做出最為完整的預(yù)算和判斷。要知道路橋施工也一直都是國內(nèi)所關(guān)注的一個焦點問題，但是隨著當(dāng)代社會越來越快速的進(jìn)步，路橋施工方面也出現(xiàn)了一些問題，比如說在進(jìn)行施工之前，對于各項工程的具體投入造價成本不能有個合理的把控，從而造成很大程度上的浪費。路橋施工人員也沒有更多在這方面的成本管理方面的具體經(jīng)驗，再加上政府在施工方面過于干涉，使其發(fā)展受到了極大的限制，管理機(jī)制相對來說存在諸多缺點。因此，在新形勢下，隨著我國路橋建設(shè)市場的逐漸放開，路橋施工企業(yè)在行業(yè)內(nèi)所需要面臨的困境和壓力逐漸增大，所以要想讓建筑企業(yè)在轉(zhuǎn)瞬即逝的市場浪潮中站穩(wěn)腳跟，就成了當(dāng)務(wù)之急。所以在當(dāng)下，我國路橋施工企業(yè)所主要面臨的難點就是首先就是要對如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理來做出具體討論，制訂詳細(xì)計劃。通過對資金的合理運用，建立健全相關(guān)施工企業(yè)會計有效管理，以及不斷對相關(guān)企業(yè)制度進(jìn)行完善，從而使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益更好更快地發(fā)展。因此，在新形勢下，要強(qiáng)化國內(nèi)的路橋施工企業(yè)關(guān)于內(nèi)部對會計的有效控制就屬于其中的重中之重。通過以對我國橋施工企業(yè)內(nèi)部的會計有效控制來作為主要探索對象，并且在應(yīng)對路橋施工企業(yè)內(nèi)部的會計制度現(xiàn)狀，以路橋企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的基本原則和在施工當(dāng)中所產(chǎn)生的具體施工費用的會計制度來作為重點，通過對這兩方面的研究繼而敘述了路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的具體施工運行，并對新形勢下加強(qiáng)路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計的有效控制做出具體闡述。
1路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計控制
當(dāng)前形勢下所遇到的主要問題和具體分析要構(gòu)造路橋企業(yè)的內(nèi)部企業(yè)會計控制制度，重點要從企業(yè)的內(nèi)部狀況進(jìn)行主要分析，只有搞清楚企業(yè)現(xiàn)在的具體狀況和所存在的具體問題，具體情況具體分析，這樣才能找出解決對策，才能保證企業(yè)更快更長久地可持續(xù)發(fā)展。以下就是對路橋施工企業(yè)內(nèi)部的會計控制上的錯誤、難度和管理方式上的錯誤進(jìn)行具體問題具體深究。［1］
1.1內(nèi)部會計控制認(rèn)識上所存在的'錯誤
我國關(guān)于路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計控制，主要囊括了在施工的前、中、后期三個部分的主要會計控制工作，但是在工程的建設(shè)當(dāng)中，往往最看重的也只是最后結(jié)果。而對施工過程前和施工過程中的會計制度恰恰是最為忽視的地方，像這種對過程不看重的現(xiàn)象在國內(nèi)90%以上的施工企業(yè)都存在著，這種現(xiàn)象的存在，所導(dǎo)致的最終結(jié)果就是會計內(nèi)部控制的不規(guī)范，導(dǎo)致各部門之間完成的工作進(jìn)程狀態(tài)也是參差不齊，有的部門甚至出現(xiàn)了不能按時完工的現(xiàn)象，對最后整個工程的進(jìn)度造成很大困擾，施工質(zhì)量也得不到保障。這種現(xiàn)象如果不及時地進(jìn)行改正，那會極大程度地挫傷企業(yè)員工對企業(yè)的積極貢獻(xiàn)性，長此以往，會給企業(yè)造成各方面都無法挽回的嚴(yán)重?fù)p失。
1.2具體實施內(nèi)部會計控制工作困難重重
要知道，因為路橋施工企業(yè)，本身工作就具有一定的特殊意義，所以說就會給該企業(yè)在會計控制上造成了諸多不便，首先就是路橋施工企業(yè)在對項目的具體實施過程中，由于本身技術(shù)要求高，施工難度大，并且各種新型材料的大規(guī)模使用以及新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，對于投入資金的成本預(yù)算也難以得到有效控制，就會造成資金浪費，甚至?xí)o企業(yè)一些內(nèi)部人員以別有用心、給各企業(yè)在工作中造成了相當(dāng)大的難度，從而降低了企業(yè)的盈利。除此之外，路橋施工企業(yè)中的管理層，其中的各種層級制度的種類繁多，從而在根本上給企業(yè)內(nèi)部的會計控制工作造成極大的困擾。
1.3內(nèi)部會計控制執(zhí)行管理力度不到位
眾所周知，90%以上的路橋施工企業(yè)對于企業(yè)本身的會計控制制度不夠重視，甚至有的企業(yè)管理人員都不能夠以身作則，他們過度地重視生產(chǎn)，而對經(jīng)營方式都采取了聽之任之、認(rèn)識不到位的態(tài)度。過度地只注重施工企業(yè)內(nèi)部會計對相關(guān)財務(wù)上的預(yù)算管理，而忽略了對其他程序采取有效管理，針對施工企業(yè)內(nèi)部會計制度的執(zhí)行力度存在重大缺陷，甚至形同虛設(shè)。
2企業(yè)施工會計內(nèi)部控制的重要性
2.1合法經(jīng)營，避免違法亂紀(jì)
在企業(yè)的運作、生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中都會有或多或少不確定因素的存在，與此同時，這種不確定性中包含企業(yè)經(jīng)營的相關(guān)風(fēng)險。這種企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險往往是不能避免的，但是制定合理的內(nèi)部會計控制制度，可以將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中所產(chǎn)生的風(fēng)險性降低到最小程度。通過對風(fēng)險的有效評估預(yù)測，強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)的相關(guān)管理，在對企業(yè)管理中所存在的問題進(jìn)行有效預(yù)測和預(yù)防。從而最大化地避免企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)活動中各項風(fēng)險的產(chǎn)生，為企業(yè)的發(fā)展提供保護(hù)。
2.2確立保障資產(chǎn)安全，最大限度避免不必要開支
現(xiàn)在的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度都是建立在以企業(yè)管理實踐為核心的基礎(chǔ)上的，而且在長期的發(fā)展中逐漸形成了一個具體完整的體系。其中，只要是涉及企業(yè)財務(wù)活動的，都有監(jiān)控措施。有效將企業(yè)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行最為緊密的聯(lián)系，降低風(fēng)險，最大限度為企業(yè)的財產(chǎn)提供保證。
2.3完善財務(wù)法制與相關(guān)權(quán)力制衡機(jī)制
現(xiàn)代化的社會，經(jīng)濟(jì)全球化已經(jīng)形成了一個巨大浪潮，行業(yè)內(nèi)部的競爭也已經(jīng)到了白熱化階段。因此，路橋施工企業(yè)當(dāng)中的財務(wù)運作系統(tǒng)就更加應(yīng)該朝著合理化、高效化的方向不斷邁進(jìn)，這樣才能有效避免和杜絕資源浪費，施工管理效率低下等具體情況的發(fā)生。通過對企業(yè)內(nèi)部財政體系的有效控制，能夠及時對出現(xiàn)的違法亂紀(jì)現(xiàn)象清除，采取妥善處理措施，保證企業(yè)主體正常運轉(zhuǎn)，從根本上提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。［2］
3路橋施工企業(yè)內(nèi)部關(guān)于會計控制工作的實施
根據(jù)以上情況進(jìn)行分析中可以得知，在當(dāng)前形勢下，我國路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計控制在各個方面的構(gòu)造上還存在著諸多不完備之處，主要落實對企業(yè)內(nèi)部會計制度的整體各環(huán)節(jié)有效改革，從根本上保證路橋施工企業(yè)朝著可持續(xù)化更加穩(wěn)定地發(fā)展。
3.1將成本始終控制在最低
只有將成本的效益進(jìn)行合理控制，才能讓路橋施工企業(yè)以最低的從成本將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。要堅持一切實事求是的具體原則。通過對企業(yè)會計成本進(jìn)行合理控制，才能達(dá)到實現(xiàn)最低目標(biāo)成本的根本目的。
3.2堅持全方位控制
針對路橋施工成本的具體控制首先要建立在一個大綜合環(huán)境控制的范疇之中，其中涉及內(nèi)容復(fù)雜多樣，具體劃分到下屬的各部門、環(huán)節(jié)、個人的辦公業(yè)績等，這些都是有著緊密聯(lián)系的。還有，在對成本的控制上，也是要自上而下地讓企業(yè)員工都遵循相關(guān)規(guī)章制度。在每一個施工項目的進(jìn)展過程中，都要如期按時進(jìn)行完成，從開始工作到完工之中的每個工作環(huán)節(jié)，都要納入企業(yè)成本會計的控制范圍之內(nèi)。總之，在計劃經(jīng)濟(jì)的相關(guān)推動下，面對路橋施工單位內(nèi)部所存在的各種復(fù)雜多樣的問題，要加以解決，就必須要先對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行有效管理、合理規(guī)劃實施，最大化地提高企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，優(yōu)化企業(yè)管理對應(yīng)制度。
參考文獻(xiàn):
�。�1］李淑花.論路橋施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制［J］．山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，20xx，38(S2):76，79．
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