企業(yè)內(nèi)部控制論文【實用】
無論是在學校還是在社會中，大家都有寫論文的經(jīng)歷，對論文很是熟悉吧，論文是一種綜合性的文體，通過論文可直接看出一個人的綜合能力和專業(yè)基礎(chǔ)。你知道論文怎樣寫才規(guī)范嗎？下面是小編收集整理的企業(yè)內(nèi)部控制論文，歡迎大家分享。
企業(yè)內(nèi)部控制論文1
眾所周知，隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國經(jīng)濟增長、促進市場繁榮，擴大就業(yè)和保持社會穩(wěn)定的重要力量。因此為了進一步促進我國經(jīng)濟的發(fā)展，進一步增強中小企業(yè)的競爭力和生命力，向社會各部門提供真實可靠的信息，我們探討目前中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題已勢在必行。
一.中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的特點
根據(jù)中小企業(yè)的特點，其內(nèi)部會計控制一般具有以下特點。
(1)中小企業(yè)內(nèi)部會計控制受重視程度直接取決于企業(yè)主的態(tài)度。
(2)以重要項目的內(nèi)部會計控制為主。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，其內(nèi)部會計控制主要是對現(xiàn)金、應收賬款、采購、資產(chǎn)管理、投融資等重要項目實施程序控制和人員控制。
(3)以交叉審核為主要手法。由于中小企業(yè)用人少，在職責劃分和相互牽制的內(nèi)部控制要求下，常用的手法是交叉審核。
二．中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
目前我國很多中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制很不理想，由于會計控制薄弱而導致企業(yè)經(jīng)營狀況不斷惡化，中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1．管理者對內(nèi)部會計控制認識薄弱
首先，由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，領(lǐng)導者下達的各項指令執(zhí)行能夠快速落實，所以管理人員認為在中小企業(yè)沒有必要建立內(nèi)部會計控制。再有，中小企業(yè)資金有限，出于節(jié)約人工成本考慮不易建立完備的內(nèi)部會計控制崗位，所以有些管理人員認為在中小企業(yè)不可能建立內(nèi)部會計控制。還有，一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制存在誤解，認為會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導致企業(yè)會計控制殘缺不全.
2．內(nèi)部會計控制體系不完善
目前，有些中小企業(yè)開始認識到內(nèi)部會計控制的重要性，也建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度，但從總體來看，仍然缺乏科學性與連貫性，致使會計控制難以發(fā)揮其應有的功效。如有的企業(yè)仍習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前預防控制，沒有建立自我防范與約束機制，實際工作中通常是待違紀違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，這樣就導致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。還可能給企業(yè)帶來巨大的損失，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。
3．組織機構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責不清
中小企業(yè)因用人不足，工作無法分工，一個人常要分擔多種工作。所以按照功能劃分部門、確立權(quán)責、工作分工及相互制衡的管理辦法實施起來相對比較困難，因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。而且企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流．對于會計機構(gòu)，
4．用人觀念非常落后．
中小企業(yè)在用人機制上重視忠誠度而不重視才能，企業(yè)的大多數(shù)關(guān)鍵崗位都是由家族成員擔任，希望以此規(guī)避舞弊風險。在會計人員任用上，中小企業(yè)最常見的做法是用自己的親屬當出納，外聘高手作兼職會計．這些人員有在稅務部門工作的，有在大型企業(yè)財務部門工作的，有在會計事務所工作的，一般定期來做賬．
很多中小企業(yè)家表面上看都非常重視人才，但實際上大多數(shù)企業(yè)都非常缺少人才，尤其是私營企業(yè)，很多私營企業(yè)家認為單憑高薪就可以吸引優(yōu)秀人才為企業(yè)服務，而沒有從思想上真正重視和尊重人才。
5．員工素質(zhì)低
就大多數(shù)中小企業(yè)而言，在創(chuàng)業(yè)期，員工文化素質(zhì)低，思想素質(zhì)差，業(yè)務知識比較落后。企業(yè)領(lǐng)導人的經(jīng)營管理水平也不高，獨斷專行。隨著中小企業(yè)業(yè)務發(fā)展的需要，從社會上招聘了大量人員。但其中也包括了不少未受過系統(tǒng)教育培訓、缺乏會計基本知識與基本技能的人員，從而造成了企業(yè)隊伍整體素質(zhì)的參差不齊，同時也助長了企業(yè)會計信息失真行為的發(fā)生，進而給內(nèi)部會計控制制度的貫徹執(zhí)行帶來許多隱患。
6．企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠重視
企業(yè)文化是指企業(yè)在長期的實踐活動中形成的，并且為組織成員普遍認可和遵循的具有本企業(yè)特色的價值觀念、團體意識、行為規(guī)范和思維模式的總稱。所以企業(yè)內(nèi)部會計控制的貫徹執(zhí)行賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護。大多數(shù)企業(yè)提出了自己的經(jīng)營理念和宗旨，但員工對企業(yè)文化內(nèi)容的作用知之甚少，很多企業(yè)負責人也僅僅是以此“作秀”.
7．缺乏有效的監(jiān)督機制
為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。對于內(nèi)部監(jiān)督，中小企業(yè)出于成本費用等因素的考慮極少設(shè)立內(nèi)部審計部門。即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應有的職能，再加上內(nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)低，不適應工作的需要，從而導致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。
三．中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的原因分析
從我國的實際情況來看之所以內(nèi)部會計控制沒有起到作用以致嚴重失控，主要原因在于：
1．缺乏適合中國國情、適合我國中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的內(nèi)部會計控制模式。
目前，我國也有相當一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會計控制，但是它們沒有能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況來設(shè)置內(nèi)部會計控制，而是照搬照抄了大公司的內(nèi)控制度。中小企業(yè)礙于規(guī)模及成本因素，不可能像大公司一樣分工細密，從而使得內(nèi)部控制制度可操作性和實用性差，最后形同虛設(shè)。同時他們又沒有針對本企業(yè)管理中最薄弱的環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定企業(yè)切實有效的控制制度，使得一些基本的內(nèi)部會計控制制度也殘缺不全，控制點亦不明確，或關(guān)鍵控制點出現(xiàn)死角。
2．管理者風險意識差。
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的不確定因素越來越多，也越來越復雜，相應增加了企業(yè)的經(jīng)營風險和財務風險。而中小企業(yè)家們對形勢和市場卻認識不足，有些更是過于自信與樂觀以及想當然的盲目擴張，其風險意識并未提高到一定程度。所以當風險來臨時，沒有相應的風險防范機制有效地發(fā)現(xiàn)風險、化解風險，只是家庭中比較有權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學依據(jù)和有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗。這樣中小企業(yè)經(jīng)常會毫無防備的遇到很多風險，卻不能有效解決。
3．缺乏對內(nèi)部會計控制制度實施情況的監(jiān)督與考核。
為了保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部會控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部會計控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。但是中小企業(yè)并沒有對執(zhí)行情況進行檢查，導致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設(shè)，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導致內(nèi)控得不到保障。
四.完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的策略
1.我國中小企業(yè)應貫徹和加強企業(yè)所有者和員工對內(nèi)部會計控制的認識。
企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用。因此必須要增強企業(yè)所有者對建立內(nèi)部會計控制的重要性和必要性的認識，并讓他們自覺接受監(jiān)督。另外要提高員工素質(zhì)和對內(nèi)部會計控制認識的水平，企業(yè)應結(jié)合實際情況建立切實可行的員工培訓機制，通過培訓使員工明確內(nèi)部會計控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成了良好的工作習慣，逐步提高自身各種素質(zhì)。
2．設(shè)置合理的會計機構(gòu)。
中小企業(yè)應根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務的繁簡合理設(shè)置會計機構(gòu)，合理分工，明確經(jīng)濟責任。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設(shè)置會計機構(gòu)，可配備專業(yè)會計人員負責核算，或?qū)嵤┪写碛涃~制度。會計人員應嚴格執(zhí)行會計制度，合理設(shè)置會計賬簿，會計憑證，同時上崗人員必須持證上崗。
3．淡化家族制管理，經(jīng)營權(quán)適度分離
我國中小企業(yè)要發(fā)展、擴大，必須引進外部人才，采用先進的管理方法。家族經(jīng)營有利于創(chuàng)業(yè)，不利于發(fā)展。當企業(yè)急速擴大，家族經(jīng)營的'這種模式勢必給企業(yè)對企業(yè)管理不利，易造成混亂。企業(yè)管理者很大程度上憑經(jīng)驗、感情辦事，在進行企業(yè)重大經(jīng)營戰(zhàn)略決策時很容易導致決策失誤，從而影響企業(yè)發(fā)展，所以企業(yè)所有者必須淡化家族制管理，持任人唯賢的態(tài)度，把部分經(jīng)營管理權(quán)委托具有一定專業(yè)知識的管理人員。企業(yè)可以通過對外招聘、內(nèi)部競聘上崗及加強培訓等方式來引進關(guān)鍵人才。
4．規(guī)范企業(yè)文化
規(guī)范企業(yè)文化，有利于創(chuàng)造決策實施的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會必須由企業(yè)文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況，更重要的是它還向企業(yè)內(nèi)部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項。所以我國中小企業(yè)的經(jīng)營管理者應該注重對企業(yè)文化的培養(yǎng)與優(yōu)化，確立現(xiàn)代企業(yè)價值理念，改變原家族式文化。企業(yè)在培養(yǎng)自身的文化時，應避免一種只注重內(nèi)部和短期的企業(yè)文化，而應保持一種健康的文化氛圍，使其與中小企業(yè)的長遠目標趨于一致。
5．不相容職務分離控制
隨著中小企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)就需要進行職責分離。不相容職務分離包括業(yè)務執(zhí)行和授權(quán)審批職務分離，業(yè)務執(zhí)行和會計記錄職務分離，業(yè)務執(zhí)行與審核職務分離，業(yè)務記錄與財產(chǎn)保管職務分離等。
另外還應建立嚴格的授權(quán)批準制度和會計人員崗位輪換制度，加強會計系統(tǒng)控制。
6．加強內(nèi)部審計監(jiān)督。
我國中小企業(yè)應該單獨設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。審計機構(gòu)的審計范圍要逐步由財務收支審計、設(shè)備購置審計向管理審計轉(zhuǎn)向，還應包括稽查、評價內(nèi)部會計控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報告。同時要不斷提高審計人員的素質(zhì)。當然也可借助外部監(jiān)控主體對企業(yè)進行監(jiān)控。隨著我國獨立審計事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊會計師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨立審計的結(jié)論服務企業(yè)管理已成為可能。
總之，中小企業(yè)應該注重和加強企業(yè)的內(nèi)部會計控制的建立和健全，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制論文2
相比國際其他發(fā)達國家，我國的企業(yè)內(nèi)部控制制度起步較晚，直到 1996 年，財政部頒發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中才對內(nèi)部控制制度做出了具體的規(guī)定。頒布于 20xx 年 4 月 26日的《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的“以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。在日益激烈的市場競爭中，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善對國有乃至民營企業(yè)都是至關(guān)重要的一環(huán)，這些完善必然源自企業(yè)自身的問題之中。而風險管理下的內(nèi)部控制，更是必不可少的核心問題。
1 風險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系
內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系并不十分明確，就連國內(nèi)外的學者也有不同的觀點，這些觀點主要有： 內(nèi)部控制是風險管理的組成部分，內(nèi)部控制包含風險管理，以及二者之間是等價的。本文認為分析任何事物之間的區(qū)別與聯(lián)系，不能割裂事物所賴以存在的特定的外部環(huán)境來考慮。唯物主義辯證法告訴我們，任何事物都是一個不斷發(fā)展變化的過程。因此，我們應該結(jié)合經(jīng)濟環(huán)境的變化，動態(tài)的看待風險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，綜合分析兩者的相同與不同之處，也許就會豁然開朗。
1. 1 風險管理和內(nèi)部控制的不同點
第一，兩者的范疇有所不同。內(nèi)部控制僅是管理的一項職能，主要是通過事后和過程的控制來實現(xiàn)其自身的目標； 而全面風險管理則貫穿于管理過程的各個方面，控制的手段不僅體現(xiàn)在事中和事后的控制，更重要的是在事前制訂目標時就充分考慮了風險的存在。而且，在兩者所要達到的目標上，全面風險管理多于內(nèi)部控制。
第二，兩者的活動有所不同。全面風險管理的一系列具體活動并不都是內(nèi)部控制要做的。目前所提倡的全面風險管理包含了風險管理目標和戰(zhàn)略的設(shè)定、風險評估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預算和行政管理、以及報告程序等活動。而內(nèi)部控制所負責的是風險管理過程中間及其以后的重要活動，如對風險的評估和由此實施的控制活動、信息與交流活動和監(jiān)督評審與缺陷的糾正等工作。兩者最明顯的差異在于內(nèi)部控制不負責企業(yè)經(jīng)營目標的具體設(shè)立，而只是對目標的制定過程進行評價，特別是對目標和戰(zhàn)略計劃制定當中的風險進行評估。
第三，兩者對風險的定義有所不同。在 COSO 委員會的全面風險管理框架中，把風險明確定義為“對企業(yè)的目標產(chǎn)生負面影響的事件發(fā)生的可能性”（ 將產(chǎn)生正面影響的事件視為機會） ,將風險與機會區(qū)分開來； 而在 COSO 委員會的內(nèi)部控制框架中，沒有區(qū)分風險和機會。
第四，兩者對風險的對策有所不同。全面風險管理框架引入了風險偏好、風險容忍度、風險對策、壓力測試、情景分析等概念和方法，因此，該框架在風險度量的基礎(chǔ)上，有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風險偏好相一致，增長、風險與回報相聯(lián)系，進行經(jīng)濟資本分配及利用風險信息支持業(yè)務前臺決策流程等，從而幫助董事會和高級管理層實現(xiàn)全面風險管理的四項目標。這些內(nèi)容都是內(nèi)部控制中沒有的，也是其所不能做到的。
1. 2 風險管理和內(nèi)部控制的相同點
第一，兩者的實施參與主體相同。即都是由“企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同實施的”,強調(diào)了全員參與的觀點，指出各方在內(nèi)部控制或風險管理中都有相應的角色與職責。
第二，兩者的性質(zhì)都是動態(tài)持續(xù)的過程。不論是風險管理還是內(nèi)部控制，都不是單獨或額外的活動，而是與企業(yè)運轉(zhuǎn)并存，內(nèi)置于企業(yè)日常管理過程中，作為一種常規(guī)運行的機制來建設(shè)的動態(tài)持續(xù)性行為。
第三，兩者的企業(yè)目標相似。風險管理的目標有四類，其中三類與內(nèi)部控制相重合，即報告類目標、經(jīng)營類目標和遵循類目標。但報告類目標有所擴展，它不僅包括財務報告的準確性，還要求所有對內(nèi)對外發(fā)布的非財務類報告準確可靠。
另外，風險管理增加了戰(zhàn)略目標，即與企業(yè)的遠景或使命相關(guān)的高層次目標。這意味著風險管理不僅僅是確保經(jīng)營的效率與效果，而且介入了企業(yè)戰(zhàn)略（ 包括經(jīng)營目標） 制定過程。
第四，兩者的組成要素重合。風險管理的八要素中包含了內(nèi)部控制的五要素（ 即內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督） .這些重合是由它們目標的多數(shù)重合及實現(xiàn)機制相似決定的。
1. 3 風險管理和內(nèi)部控制的融合與統(tǒng)一
無論范圍或者內(nèi)容的不同，無可辯駁的一點是---風險管理與內(nèi)部控制兩者密不可分。現(xiàn)今世界行業(yè)復雜化，不同行業(yè)不同時刻不同外部環(huán)境下，企業(yè)的側(cè)重點都可能發(fā)生變化。然而從上文我們可以看出，風險管理和內(nèi)部控制的相同點都在于核心，不同點多側(cè)重于范圍能外圍。當前，兩者都只局限于少數(shù)職能部門，并沒有滲透或應用于企業(yè)管理過程和整個經(jīng)營系統(tǒng)，然而隨著內(nèi)部控制或風險管理的不斷完善，它們之間必然相互聯(lián)結(jié)、融合，直至統(tǒng)一。
2 基于風險管理的企業(yè)內(nèi)部控制問題分析
自我國于 20xx 年 12 月 11 日正式加入世貿(mào)組織以來，我國的企業(yè)所遭遇的企業(yè)風險越來越復雜和多樣化。既有戰(zhàn)略風險、財務風險，也有運營風險和法律風險。上面的四種風險，并不能簡單的'區(qū)分開來，因為，現(xiàn)實中一種風險的發(fā)生往往也伴隨著其他風險的爆發(fā)。風險管理上的復雜性和多樣性情況對我國的企業(yè)來說是前所未有的。目前，我國的內(nèi)部控制規(guī)范體系，無法很好的適應這種多樣性和復雜性的風險識別和風險評估制度，存在很多明顯的不足。
2. 1 風險管理下企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的松散和管理層的應對消極
由于我國經(jīng)濟社會運行時間較短，企業(yè)管理層往往都是因國家制度或者監(jiān)管而被動設(shè)立內(nèi)部控制的制度或者體系，很多都是一個空有架構(gòu)，沒有實際運作功能的“空架子”,在風險來臨時，企業(yè)內(nèi)部控制中應對風險的措施不能迅速運行起來，公司治理結(jié)構(gòu)松散無力，內(nèi)部審計缺失，人力資源政策混亂等，才會導致企業(yè)在風險面前顯得如此不堪一擊。導致這些主觀上的不足的根本原因就在于管理層對于內(nèi)部控制體系構(gòu)建的不重視。因為管理層對內(nèi)部控制體系構(gòu)建的忽視，公司自身的治理結(jié)構(gòu)才會不夠權(quán)責分明，企業(yè)文化中也缺失了進行風險應對的積極性。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境才會如此松散，失去了本身應該具有的應對風險管理和調(diào)節(jié)能力。這都是風險管理下企業(yè)內(nèi)部的不足和主要問題所在。
2. 2 企業(yè)風險管理目標的不明確與風險評估的不細致
企業(yè)風險管理的四目標中最容易發(fā)生沖突就就是戰(zhàn)略目標和其他三個低層次目標之間，TCL 海外并購最初的失敗就和戰(zhàn)略目標的不明確有著不可否認的關(guān)聯(lián)。戰(zhàn)略目標作為企業(yè)風險管理的最高目標，調(diào)節(jié)它和其他三個目標的關(guān)系不可忽視。TCL 管理層急于繞過貿(mào)易壁壘，沒有明確好戰(zhàn)略目標與運營目標的關(guān)系，被眼前的利益沖昏了頭腦，才會導致后來的失敗。而 TCL 后期的崛起也是因為從這次失敗吸取了教訓，開始積極的確認機遇相伴的各類風險和企業(yè)運作的具體細節(jié)。企業(yè)的發(fā)展必須有合理的風險評估，風險評估首先一定要符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風險偏好。但是一些企業(yè)在進行金融衍生工具投資理財過程中，目標設(shè)定不合理或者僅根據(jù)管理層的投機偏好去選擇衍生產(chǎn)品，沒有與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相結(jié)合，就無法做到合理的評估風險收益。從 TCL 的海外并購之路上，我們就能明白，企業(yè)風險管理的目標明確非常重要，而其中涉及到的具體金融工具和衍生產(chǎn)品也是合理評估企業(yè)風險收益的基石，對企業(yè)的持續(xù)性經(jīng)營來說，兩者缺一不可。
2. 3 應對風險的管理體系缺乏針對性和全面性
對于大部分中國企業(yè)來說，風險管理的專門部門和體系構(gòu)建成本過高，很多企業(yè)根本沒有一個可以保持平時運作的應對風險的部門，而風險管理中涉及的金融衍生工具的復雜難懂，合同書也是專業(yè)術(shù)語，我國這方面專業(yè)的人才又非常缺乏，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)在選擇衍生工具規(guī)避風險的時候，并沒有真正的搞清楚所面臨的全部風險，或者片面的注重到單獨風險而忽略了不同風險的相關(guān)聯(lián)性和相互作用，導致盲目聽信交易對手或具體操作人員的意見，以至于不可挽回的風險發(fā)生�，F(xiàn)今企業(yè)施行的風險管理體系落后而片面，并沒有與時俱進的考慮到不同風險及風險之間的關(guān)系，這種情況下，企業(yè)何談做出正確的決策。在全面風險管理要素加入風險管理框架的大趨勢下，中國企業(yè)的墨守成規(guī)將會成為風險管理的最大障礙。退一步來說，即使在合同公平的情況下，擁有一個全面、具有針對性的應對風險部門對企業(yè)來說也是必要的存在，隨著市場的復雜化、多樣化，遭遇的風險會層出不窮，一個全面的風險管理部門對企業(yè)的發(fā)展來說是至關(guān)重要的。
2. 4 內(nèi)部控制制度里應對風險的監(jiān)督機制不健全
企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善不是一朝一夕能夠改變的，目前企業(yè)應對風險的關(guān)鍵在于兩點： 一是企業(yè)自身組織結(jié)構(gòu)的落后。在企業(yè)面臨風險決策時沒有一個流暢的、高效的公司組織結(jié)構(gòu)來支持。二是企業(yè)監(jiān)督機制的完善。企業(yè)內(nèi)部控制是一個持續(xù)的過程，這個過程通過納入管理過程的大量制度及活動來實現(xiàn)。因此，要確保內(nèi)部控制制度切實執(zhí)行且具有良好的執(zhí)行效果，內(nèi)部控制能夠隨時適應因企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化而產(chǎn)生的新情況、新問題等，就必須擁有順暢的組織結(jié)構(gòu)和對內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)督。而不僅僅是在發(fā)現(xiàn)問題之后才進行的事后控制與監(jiān)督，更重要的是事前和事中持續(xù)的監(jiān)督。
監(jiān)督制度的不完善，正是風險管理下企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善一個明顯的側(cè)面反應。企業(yè)的監(jiān)督問題由來已久，主要表現(xiàn)在近年來層出不窮的產(chǎn)品安全問題中，這方面，其實企業(yè)應該和消費者站在統(tǒng)一戰(zhàn)線，只有嚴格的監(jiān)督機制造就出質(zhì)量優(yōu)秀的產(chǎn)品，才能真正占領(lǐng)市場，取得最大的利益。近年來大企業(yè)的成敗往往就在一瞬，三鹿更是直接因為產(chǎn)品安全倒臺，由此可見內(nèi)部監(jiān)督機制的重要性，在有無數(shù)漏洞可走的制度下，監(jiān)督成了一紙空文，各類企業(yè)風險無從發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的持續(xù)性經(jīng)營更是天方夜譚。
3 風險管理下企業(yè)內(nèi)控體系的對策分析
為了應對企業(yè)面臨的各種風險，針對上文中風險管理下企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問題，下文根據(jù)我國企業(yè)現(xiàn)狀對內(nèi)控體系的構(gòu)建對策在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)文化、企業(yè)目標、風險管理機制和內(nèi)部控制體系等方面提出了一些個人的對策和具體建議。
3. 1 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，積極應對風險
內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風險管理及其他組成部分的基石。內(nèi)部環(huán)境對于企業(yè)戰(zhàn)略目標的確立、經(jīng)營活動的組織、風險的識別、評估以及應對都有很大的影響。公司管理層對企業(yè)內(nèi)控體系的不重視不可能瞬間改變，只能通過潛移默化的教育和引導，把應對風險的重要性加入到企業(yè)文化乃至員工自身觀念中去，綜合說就是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，讓所有人都學會積極應對風險。首先，可以著手構(gòu)建高效、系統(tǒng)的公司治理結(jié)構(gòu)。
公司本身環(huán)境就是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，一般公司治理分為： 股東、董事會、經(jīng)理和監(jiān)事會四個部分。其次，可以培養(yǎng)員工的誠信意識，營造積極向上的企業(yè)文化。企業(yè)可以對員工施行系統(tǒng)的管理，通過嚴格招聘、規(guī)范工作、定期培訓、考核獎懲制度、輪換崗位等方式加強員工素質(zhì)、能力。尤其是可以加強對員工有關(guān)風險管理方便的知識普及，這樣可以從基層的地方規(guī)避和發(fā)現(xiàn)風險。最后，創(chuàng)立完善的員工獎懲責任制，全面預防企業(yè)風險。大部分風險在發(fā)生之初，就可見端倪。要使企業(yè)預防風險的觀念深入人心的同時，將企業(yè)發(fā)展和員工利益直觀的聯(lián)結(jié)在一起，是實用和低投入的責任機制。
3. 2 明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標的細節(jié)，合理評估風險收益
目標設(shè)定是企業(yè)進行全面風險管理的基礎(chǔ)和先決條件。戰(zhàn)略目標作為企業(yè)最高層次的目標，它與企業(yè)任務和預期相聯(lián)系并指導企業(yè)的任務和預期的實現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標都應該服從于戰(zhàn)略目標。
總而言之，企業(yè)在戰(zhàn)略目標制定過程中，管理層必須在評估自身優(yōu)勢與劣勢的基礎(chǔ)上，深入分析公司所面臨的內(nèi)外部環(huán)境、機會和挑戰(zhàn)，緊密結(jié)合企業(yè)的使命、價值觀、愿景。在戰(zhàn)略目標制定之后，還應該對戰(zhàn)略目標進行分解。在企業(yè)使命、愿景、核心價值觀的支持下，企業(yè)戰(zhàn)略目標分解為部門目標和層級目標，部門然后將目標層層分解到個人。戰(zhàn)略目標分解使得企業(yè)各部門、各層次人員對企業(yè)的戰(zhàn)略有了清晰明確的了解，同時也明確了個人的目標，將員工的奮斗目標與企業(yè)的戰(zhàn)略目標緊密地結(jié)合起來。各具體業(yè)務層面的目標也必須服務于組織總體的戰(zhàn)略目標。同時注意經(jīng)營目標的細節(jié)（ 如經(jīng)營中涉及的金融衍生工具和衍生產(chǎn)品） 是否支持戰(zhàn)略目標，對每一個可能導致風險的因素安排專人細致排查，合理的評估風險收益，才能做出正確的公司決策。
3. 3 完善風險管理體系，建立全面風險管理機制
為了應對越來越復雜多變的風險多樣化問題，企業(yè)應該建立一個全面的內(nèi)部控制體系，尤其是在風險管理這一方面，要做到能夠及時、全面、準確的進行各類風險的識別評估。而這需要的就是建立和實施整個企業(yè)范圍內(nèi)的風險管理系統(tǒng)，要求成功的整合分析、管理和運用技巧。全面風險管理系統(tǒng)將戰(zhàn)略、流程、員工等相關(guān)方面聯(lián)系起來，用以評估并管理公司在創(chuàng)造價值時面對的不確定性，這種不確定性，就是企業(yè)面臨的各種風險的共通之處。因為這些相互之間高度依賴風險本質(zhì)的變化，企業(yè)不應該將風險分成單獨的組成部分來分開管理，而應該用一種整合的方法來管理風險。全面風險管理可以使管理者在充滿風險的環(huán)境里更為有效地運營。全面風險管理與公司治理緊密相關(guān)，為董事會提供重大風險信息及管理風險的方式。同時，它與績效考核緊密相關(guān)，提供了風險調(diào)整后的指標體系。最后，它與內(nèi)控體系相關(guān)，內(nèi)控機制實質(zhì)上是全面風險管理一個組成部分。全面風險管理幫助組織實現(xiàn)經(jīng)營和盈利目標，防止資源的損失，并確保有效報告體系。同時，它有助于確保組織遵紀守法，避免名譽受損等�？傊�，它幫助機構(gòu)奔向目標，避免了沿途的陷阱和意外沖擊。
3. 4 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強針對風險的監(jiān)督機制
完善內(nèi)部控制方面，可以在企業(yè)內(nèi)部建立適應內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)。流暢的組織結(jié)構(gòu)，能迅速、及時的為企業(yè)應對各類風險。而在企業(yè)監(jiān)督機制方面，從企業(yè)自身來說，可以適當加強控制自我評估和會計控制。兩者都是依靠企業(yè)自身的制度和員工的能力。具體措施如自我評估可以通過加強頻率，會計控制可以增加復核賬簿的程序等，以達到隨時監(jiān)控企業(yè)內(nèi)控狀態(tài)，調(diào)整內(nèi)控體系中的不足，達到完善企業(yè)自身的目的。從外部環(huán)境來說，可以加大外部審計人員的監(jiān)督權(quán)限，這樣，外部審計人員對企業(yè)財務報表的審計是建立在對內(nèi)部控制的了解、測試和評價的基礎(chǔ)上，能夠基本了解企業(yè)的現(xiàn)狀，在履行其職責時，能更好的對管理當局及董事會提出獨立、客觀及有效的建議，如管理當局建議書等。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文3
內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。所謂內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。研究內(nèi)部控制，尤其是研究內(nèi)部會計控制，對于改善我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證會計信息的質(zhì)量，完善公司治理和信息披露制度，保護投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。
20xx年6月，財政部以財會[20xx]41號文件發(fā)布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》（簡稱《規(guī)范》，下同)，明確要求各單位自發(fā)布之日起開始試行，由此揭開了企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的序幕。
一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的特點
《規(guī)范》中所規(guī)定的內(nèi)部會計控制是在我國深化改革、建立并完善現(xiàn)代企業(yè)制度的大背景下，在總結(jié)國內(nèi)外內(nèi)部控制先進理論和實踐的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國企業(yè)實際情況制定的，既不同于國外的內(nèi)部控制，又不同于我國傳統(tǒng)意義上的會計監(jiān)督，有著鮮明的時代特征。企業(yè)在實施《規(guī)范》，進行內(nèi)部會計控制制度建設(shè)時，應注意把握內(nèi)部會計控制的以下特點：
(一）內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心組成部分。《規(guī)范》所規(guī)定的內(nèi)部會計控制并不僅僅是指與會計工作和會計信息直接有關(guān)的控制，而是跳出了就會計論會計的老思路，在傳統(tǒng)會計控制的基礎(chǔ)上進一步涵蓋了與會計工作相關(guān)的管理控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的一個子系統(tǒng)。鑒于會計是企業(yè)信息流和資金流的主要反映和管理者，其管理目的與企業(yè)價值最大化目標保持高度一致，并且已經(jīng)形成相對比較成熟的內(nèi)控機制和內(nèi)控方法，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)便成為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分。
(二）內(nèi)部會計控制是更高層次的內(nèi)部會計監(jiān)督。內(nèi)部會計控制是由企業(yè)會計機構(gòu)和人員執(zhí)行的控制活動，它與《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》所規(guī)定的內(nèi)部會計監(jiān)督相比，在繼承的同時又有突破，是更高層次的內(nèi)部會計監(jiān)督。
(三）內(nèi)部會計控制要落實到業(yè)務流程。與我國以前頒布的有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范相比，《規(guī)范》的一大特色是面向業(yè)務流程設(shè)置控制點，通過規(guī)范業(yè)務流程和提高流程環(huán)節(jié)的受控度來達到內(nèi)部控制的目的�！兑�(guī)范》第六條第三款規(guī)定“內(nèi)部會計控制應當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等環(huán)節(jié)’。與此相對應，《規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部會計控制以企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務活動為主要控制內(nèi)容，通過對具體經(jīng)濟業(yè)務流程的分析，根據(jù)控制的目的和要求，借助風險分析確定關(guān)鍵的控制點，選用適當?shù)目刂品椒ǎ⒙鋵嵉搅鞒毯蛵徫宦氊熤腥ヒ詫崿F(xiàn)控制目標。
二、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀
(一）在控制環(huán)境上存在著內(nèi)控意識簿弱�，F(xiàn)階段有相當一部分企業(yè)尚未認識到內(nèi)控對于企業(yè)經(jīng)營的重大意義；組織機構(gòu)設(shè)置不合理，企業(yè)普遍存在機構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向之間的權(quán)利與義務關(guān)系，而對橫向之間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導致同級各部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。
(二）在責權(quán)利上不落實，職責界定模糊。
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推廣，目前我國企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)已初具雛形。但是，由于長期實行計劃經(jīng)濟所形成的慣性，致使《公司法》等法律法規(guī)所明確規(guī)定的股東、董事會、經(jīng)理層三者的責任和權(quán)利安排在相當一部分企業(yè)沒有真正得到落實�！皟�(nèi)部人控制”現(xiàn)象還是非常嚴重。主要原因是：1、“所有者虛位”使得企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)失去了強有力的推動和監(jiān)督機構(gòu)。內(nèi)部人往往會從自己的利益出發(fā)抵制內(nèi)部會計控制的建設(shè)或者不遵守內(nèi)部會計控制制度而使其變得有名無實，關(guān)于這一點已從會計信息失真屢治不絕這一事實中得到了充分的驗證。2、當前我國企業(yè)內(nèi)部管理普遍地規(guī)范化水平不高，人員職業(yè)化水平較低，部門、機構(gòu)、崗位之間的職責界定模糊、“因人設(shè)崗”、“人浮于事”的現(xiàn)象層出不窮，這也給以職責明確為實施基礎(chǔ)的內(nèi)部會計控制建設(shè)帶來較大的障礙，在管理幅度較寬，管理鏈條較長的'大型企業(yè)尤其如此。
(三）會計部門的“弱勢地位”和會計人員的“相對獨立性喪失”。作為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是以會計控制為基礎(chǔ)來構(gòu)建的，其執(zhí)行也必定以會計部門（含財務部門）為中心在單位領(lǐng)導的統(tǒng)一組織下進行，這就要求會計部門在管理控制方面要具有兩個特質(zhì)：一是與控制執(zhí)行權(quán)利相適應的權(quán)威性；二是與控制職能相符合的相對獨立性。但是，從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，這兩點似乎都不能得到很好地滿足，就權(quán)威性而言，長期以來所形成的對會計工作的偏見，如“會計無非就是記記賬、管管錢”、“會計工作是業(yè)務部門的附屬機構(gòu)，自己不能創(chuàng)造任何價值”等，在一些企業(yè)的領(lǐng)導者和管理者的腦海里根深蒂固，造成了會計部門在企業(yè)組織中的“弱勢地位”。就相對獨立性而言，在我國公司治理尚不完善的背景下，會計人員目標不明，身份不清，擺不正自己的位置；責、權(quán)、利嚴重背離，導致會計執(zhí)法者受打擊報復而得不到保護，善于根據(jù)管理者意圖搞假帳者卻倍受重視，在這種環(huán)境狀況下，會計人員在回歸企業(yè)后，由于“位置決定腦袋”，在經(jīng)濟利益的驅(qū)使之下，唯經(jīng)營者的指令是從，逐漸喪失了客觀公正地對企業(yè)經(jīng)濟行為進行計量、反映、控制和考核評價所需的相對獨立性。
三、改進企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的對策
針對上述情況，我們認為可以采取以下措施對企業(yè)的內(nèi)部會計控制建設(shè)加以改進：
(一）要提高企業(yè)經(jīng)營者的內(nèi)部控制意識，重視企業(yè)組織機構(gòu)建設(shè)。合理的組織機構(gòu)有助于企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營活動，也有利于企業(yè)建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
(二)完善企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。將股東、董事會、經(jīng)理層三者的責任和權(quán)利落實到位，完善企業(yè)的經(jīng)營者激勵機制，其中要特別注意發(fā)揮董事會在公司治理中的核心地位，為企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)創(chuàng)造良好環(huán)境。如果由于種種原因公司治理狀況無法在短期內(nèi)有質(zhì)的改觀，也可以先采取一些應急措施，如股東運用所有者權(quán)利硬性要求管理層實施《規(guī)范》，并設(shè)置專門的管理機構(gòu)(如審計委員會）或聘請社會中介機構(gòu)來督促和檢查企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設(shè)及實施效果。此外，企業(yè)內(nèi)部也要注意完善內(nèi)部控制機制，按照現(xiàn)代管理的要求明確各部門、機構(gòu)，崗位的職責，杜絕“因人設(shè)崗”和“人浮于事”，為內(nèi)部會計控制建設(shè)創(chuàng)造良好的組織基礎(chǔ)和保障。
(三）對于會計部門和人員的局限性，可以從以下方面著手進行改善：1、單位領(lǐng)導要轉(zhuǎn)變觀念，認識到會計工作是管理控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，按照內(nèi)部會計控制制度的要求，明確界定會計部門的控制職能，自覺維護管理制度，切實提高會計部門的權(quán)威性；2、會計部門要加強對企業(yè)資金的統(tǒng)一管理，嚴格控制企業(yè)資金的流向和流量（在可能的情況下采取內(nèi)部銀行和收支兩條線的資金管理模式)，嚴格規(guī)范資金使用的審批程序，加強企業(yè)成本費用的控制，使會計控制的權(quán)威性得到切實的體現(xiàn)；3、會計部門自身也要轉(zhuǎn)變職能，從核算型轉(zhuǎn)向管理型，采用預算管理、責任會計、控制評價等先進的控制手段來完善內(nèi)部會計控制，提高管理控制效益，同時會計人員也要提高職業(yè)素養(yǎng)，加強技能學習，提高自己的業(yè)務水平。
(四）充分考慮會計人員“內(nèi)部經(jīng)濟人”的特性，完善對會計人員的約束和激勵機制，建立會計人員的考核、獎懲制度。發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用，對于集團企業(yè)則應對下屬機構(gòu)的會計人員實施垂直管理，以增強會計部門和人員的相對獨立性。
總之，內(nèi)部會計控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程企業(yè)應充分理解《規(guī)范》所規(guī)定內(nèi)部會計控制的特點，把握住內(nèi)部會計控制建設(shè)的要點，將內(nèi)部會計控制建設(shè)工作落到實處，使之真正成為提高企業(yè)管理效益的有效工具。
企業(yè)內(nèi)部控制論文4
一、基于企業(yè)資金循環(huán)的會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀
隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)相關(guān)體制也在不斷變化著，企業(yè)的資金鏈條是企業(yè)生存發(fā)展的源頭，因此如何管理好企業(yè)資金，如何處理好企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)情況，如何使企業(yè)資金得到可循環(huán)化是每一個企業(yè)領(lǐng)導者所思考的。這就涉及到企業(yè)內(nèi)部管理資金的部門——財會部門。在財會部門中最重要的環(huán)節(jié)，直接涉及到企業(yè)資金鏈條的分支就是會計部門。會計內(nèi)部管理控制工作的實施情況一直是企業(yè)領(lǐng)導者所關(guān)注的。企業(yè)會計工作的重點就是監(jiān)管控制企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)及籌劃，因此會計內(nèi)部工作受到了每一個企業(yè)領(lǐng)導者的重視。當今企業(yè)會計內(nèi)部仍然存在許多弱項，下面我們從當今企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，仔細分析其內(nèi)部的不足之處。
其一，會計內(nèi)部員工之間缺乏控制意識。當前我國處于市場經(jīng)濟下，大部分企業(yè)領(lǐng)導者的思想還處于固有的老舊經(jīng)濟時代，沒能重視到企業(yè)會計內(nèi)部控制對于一個企業(yè)發(fā)展的必要性。大部分企業(yè)領(lǐng)導者都不能客觀地看待企業(yè)內(nèi)部管理工作，只是主觀地認為控制工作只是一種流程，但又過于看重資金的流動，無法科學的看待資金的循環(huán)問題與會計內(nèi)部控制工作的聯(lián)系就會造成公司的經(jīng)濟損失。因為會計內(nèi)部的控制工作不能在短期內(nèi)營造良好的經(jīng)濟效益，且還要增加人員去進行會計員工監(jiān)管，所以企業(yè)領(lǐng)導者就容易忽視會計內(nèi)部控制工作的展開及實施情況。
其二，財會人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)內(nèi)部會計工作涉及范圍廣、工作難度大，因此要求財會人員要擁有專業(yè)的會計知識，且在工作中不斷總結(jié)工作經(jīng)驗，保持高度的責任心才能更加完美的完成每一項工作。從面前財會管理者的實際來看，許多財會人員的專業(yè)知識沒有辦法跟進社會經(jīng)濟發(fā)展的速度，尤其在實際生活中，面對國家的會計準則都無法充分的理解與使用，致使整個會計人員的專業(yè)水平無法得到提高，且對于公司相關(guān)數(shù)據(jù)也不能保證數(shù)據(jù)的準確性。財會人員整體素質(zhì)不高會阻礙企業(yè)資金的循環(huán)，因此加強企業(yè)會計內(nèi)部的管理工作也是企業(yè)資金可循環(huán)化的一個保證。
二、會計內(nèi)部控制工作完善對策
�。ㄒ唬�(gòu)建一個完善科學的內(nèi)部體制。只有擁有完善科學的內(nèi)部管理體制，才能更好地控制企業(yè)內(nèi)部的`成本預算，才能促進企業(yè)資金的循環(huán)性。因此，我們對于企業(yè)會計內(nèi)部進行適當調(diào)整的時候，應該充分考慮企業(yè)的預算，從而從宏觀上做到預算合理化，利潤搭配最大化。因此，會計內(nèi)部控制與完善工作首先要做到的就是企業(yè)領(lǐng)導者讓會計內(nèi)部控制制度與企業(yè)其他制度相適應，科學有力地為大家服務。完善科學的內(nèi)部體制不僅可以促進企業(yè)內(nèi)部各個部門的和諧相處，促進企業(yè)工作更加有序地進行，也可以促進企業(yè)資金的透明化，加強企業(yè)領(lǐng)導人對企業(yè)資金流向的掌控能力，保證企業(yè)資金的可循環(huán)性，對于企業(yè)的長期發(fā)展有著十分重要的作用。
（二）要樹立會計內(nèi)部控制意識。首先，企業(yè)的管理者應該樹立自己科學完善的市場競爭觀和科學管理觀，要堅持以市場的變化為方向，做到與時俱進。只有領(lǐng)導者有了科學合理的觀念意識才能指導自己的團隊為企業(yè)創(chuàng)造更高的價值。其次，企業(yè)也應加強員工的業(yè)務培訓工作，提高員工工作水平和競爭意識。只有員工的思想觀念得到提升，才能促進企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的完善，才能更好地促進企業(yè)資金的循環(huán)性，為企業(yè)的繁榮和長盛埋下基礎(chǔ)。只有資金的正常運轉(zhuǎn)才能促進企業(yè)的繼續(xù)發(fā)展。
�。ㄈ﹥�(nèi)部要賞罰分明。企業(yè)的領(lǐng)導者要從企業(yè)現(xiàn)狀出發(fā)加強企業(yè)的內(nèi)部管理工作。只有獎罰分明才能促進員工更好地對待工作。企業(yè)要建立相關(guān)監(jiān)督管理部門，以監(jiān)督會計的工作。凡是違反財經(jīng)法律的行為都要受到嚴厲的懲罰。
三、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的原則
（一）合法原則。符合法律法規(guī)制定與企業(yè)現(xiàn)狀相適應的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，是企業(yè)監(jiān)管和促進企業(yè)內(nèi)部會計工作的必經(jīng)之路。在企業(yè)追求經(jīng)濟發(fā)展的過程，必須保證企業(yè)內(nèi)部資金的可循環(huán)化，為此企業(yè)必須加強內(nèi)部會計工作的控制才可以實現(xiàn)這一目標。基于這樣的問題存在，每個企業(yè)都有每個企業(yè)不同的方法，但是首先要保證的原則就是監(jiān)管方法的合理合法化。只有符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制制度長久地實行，更有利于企業(yè)內(nèi)部資金的循環(huán)化。
（二）全面系統(tǒng)原則。內(nèi)部會計控制工作必須從會計部門的工作效率和會計的監(jiān)管部門出發(fā)，再慢慢滲透到企業(yè)各項工作中，要全面的實施到企業(yè)各個部門中去。在完善企業(yè)內(nèi)部會計工作的控制工作中，必須要按照全面系統(tǒng)的原則展開工作。要從企業(yè)的大方向出發(fā)，系統(tǒng)的制定規(guī)則，全面的實施，才能保證各個部門與各個崗位之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。
四、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的意義
�。ㄒ唬┛梢院侠肀O(jiān)管財務。企業(yè)中會計人員的綜合素質(zhì)并不是同一個水平，因此在某些方面就會給企業(yè)工作的進行帶來一定的困擾，更深知會給公司的發(fā)展帶來不可計算的損失。例如，企業(yè)會計人員不認真對待業(yè)務就會造成企業(yè)的財政損失�；蛘咂髽I(yè)員工在職業(yè)德行方面有欠缺，就會導致會計人員中飽私囊，對于法律的約束視而不見，以至于耽誤自己的人生。對于企業(yè)來講也是一個重大的損失，在員工的手中流出的企業(yè)資金嚴重影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的正常性，對于企業(yè)工作的實施以及企業(yè)資金的循環(huán)也產(chǎn)生了破壞性。因此，加強企業(yè)會計部門內(nèi)部的合理監(jiān)管是非常有必要的，不僅是對于員工的負責，也是對于企業(yè)自身的負責。如果對會計內(nèi)部進行合理控制，不僅促進企業(yè)內(nèi)部工作的合理規(guī)范化，也減少了許多悲劇的發(fā)生。同時也要加強會計內(nèi)部的考核以提高會計內(nèi)部的業(yè)務水平，貫徹會計內(nèi)部的合理控制制度的執(zhí)行工作。
�。ǘ┖侠砜刂茣媰�(nèi)部有利于經(jīng)營者。目前，我國處于市場經(jīng)濟時代，市場經(jīng)濟的發(fā)展給企業(yè)帶來了機遇也帶來了困擾，因此企業(yè)內(nèi)部資金的循環(huán)就顯得尤為重要，企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)是企業(yè)的命脈，只有資金可循環(huán)才能促進企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，只有資金有保障，才能保障企業(yè)的生命力。因此，以市場為方向標，完善企業(yè)內(nèi)部的會計管理工作是企業(yè)領(lǐng)導者提高競爭力的手段。企業(yè)會計部門工作效率是企業(yè)經(jīng)濟效益發(fā)展的外在標識，因此為了實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，領(lǐng)導者常常采用多種經(jīng)濟管理方法來完善企業(yè)的會計管理制度。只有合理的控制會計內(nèi)部才能更有利于領(lǐng)導者的管理，也促進企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)，為企業(yè)資金循環(huán)做下鋪墊。
五、總結(jié)
企業(yè)會計內(nèi)部控制是保證企業(yè)資金循環(huán)的重要手段，資金的循環(huán)也同時促進著企業(yè)的進步，促進企業(yè)內(nèi)部管理工作的發(fā)展完善。企業(yè)為了保證經(jīng)濟業(yè)務的有效運轉(zhuǎn)及企業(yè)資金安全完整性必須對會計內(nèi)部加強控制，只有管理好會計內(nèi)部工作才能促進企業(yè)資金的合理化循環(huán)，才能促進企業(yè)在競爭如此激烈的現(xiàn)代化市場中立于不敗之地。加強企業(yè)會計內(nèi)部工作的控制不僅有利于企業(yè)管理制度的完善，也利于加強企業(yè)的競爭力，促進企業(yè)的健康發(fā)展。建立科學完善的企業(yè)會計內(nèi)部的管理機制已經(jīng)成為所有企業(yè)會計內(nèi)部的共同問題，因此在企業(yè)會計內(nèi)部的控制上加強管理工作不僅是保證企業(yè)資金運轉(zhuǎn)的必經(jīng)之路，也是促進企業(yè)資金循環(huán)發(fā)展的重要手段。
企業(yè)內(nèi)部控制論文5
隨著土地使用制度改革及住房制度改革逐步深入，國家房地產(chǎn)業(yè)已轉(zhuǎn)入高速發(fā)展的方向。在這樣充滿機遇也充滿挑戰(zhàn)與競爭的年代，作為決定房地產(chǎn)企業(yè)綜合競爭力的重要指標的成本控制，各個房地產(chǎn)企業(yè)只有將其放在中心位置，科學合理控制房地產(chǎn)開發(fā)過程中的每一階段的成本，真正把握商機，化解風險，從而實現(xiàn)預期利潤，增強企業(yè)的綜合競爭力。因此，為取得好的收益，當房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)做好企業(yè)內(nèi)部成本控制工作，率先準確無誤把握宏觀經(jīng)濟的走勢及時機，并且加以從企業(yè)內(nèi)部著手，通過加強和改進內(nèi)部管理工作水準來提高成本控制能力，將會為企業(yè)帶來極大地經(jīng)濟效益。
一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部成本控制存在問題及分析
1、資金鏈風險與成本控制面臨的問題
在成本控制方面，從成本構(gòu)成情況來看，房地產(chǎn)企業(yè)的成本主要是工程成本，從成本控制的角度來看，其重心在房地產(chǎn)項目的設(shè)計階段，當房地產(chǎn)項目設(shè)計方案一旦確定，其工程概預算隨之確定。在施工管理過程中，成本只能在工程概預算的基礎(chǔ)上進行控制，其彈性空間非常有限。無論是總公司，還是分公司，房地產(chǎn)開發(fā)項目的工程設(shè)計及工程概預算，都是由外部聘的專業(yè)中介機構(gòu)完成，這種安排雖有助于公司以較低的成本使用外部資源，但在工程概預算方面，如果公司過于依賴外聘機構(gòu)，由于工程概預算主要依據(jù)通用的標準進行編制，公司就難以在成本管控政策方面形成自己的核心競爭力。然而，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制并沒有予以識辨，成本控制與風險管理相互脫節(jié)。
2、內(nèi)部控制制度在執(zhí)行層面出現(xiàn)偏差
隨著理論界和實務界對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度不斷提高，絕大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在現(xiàn)有內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上都制定了一套內(nèi)部控制制度體系，然而在實際執(zhí)行過程中內(nèi)部控制制度與其相對應的效果卻存在較大的偏差，在集團公司內(nèi)部不同子公司或分公司之間所采用的組織結(jié)構(gòu)并不完全相同，有時甚至存在本質(zhì)上的差異，這在一定程度上給集團公司加強控制增加了難度。另外公司的組織部門依照職能設(shè)置，不能適應新的供應鏈管理模式。由于集團內(nèi)不同公司對同一業(yè)務的處理流程或管理流程不一致，必然導致其內(nèi)部崗位設(shè)置及要求、不同崗位之間的協(xié)調(diào)配合存在較大差異。從內(nèi)部控制的角度來看，各項業(yè)務流程的`內(nèi)部控制要求、關(guān)鍵控制點的確定，以及企業(yè)的風險防范都存在很大差異，這對于提高整體集團公司的經(jīng)營管理效率、降低企業(yè)的內(nèi)部控制風險都有顯著的負面影響。
3、內(nèi)部控制措施與各開發(fā)階段面臨的風險問題
房地產(chǎn)企業(yè)在日常管理和控制過程中，信息系統(tǒng)的運用并不普遍，企業(yè)的日�？刂拼胧┖头椒ㄟ^于傳統(tǒng)，即使是對子公司的大部分管理和控制活動，也主要依賴于經(jīng)辦個人的經(jīng)驗和專業(yè)判斷，這就導致相同管理和控制活動在不同公司、不同部門、甚至同一公司、同一部門的不同經(jīng)辦人員，都可能會有完全不同的處理方法。在公司內(nèi)部，雖然有不少信息處理系統(tǒng)。但各系統(tǒng)之間并沒有實現(xiàn)集成，這種情況必然會極大地降低整個企業(yè)的管理和控制效率。
房地產(chǎn)企業(yè)在各開發(fā)階段面臨的問題及主要風險控制點：
一是戰(zhàn)略管理階段：項目開發(fā)時機風險、項目地點選擇風險、開發(fā)物業(yè)類型風險和開發(fā)規(guī)模風險，這些風險與市場開發(fā)部的關(guān)系定位不清以及市場運作能力不足相關(guān)，該類風險主要歸因于開發(fā)商主觀上對市場、開發(fā)成本、租金、售價、開發(fā)周期及資金籌措等預測錯誤和決策失誤。
二是前期規(guī)劃階段：土地購買風險、土地拆遷安置風險、融資風險；地塊選擇不合理，相關(guān)手續(xù)不完備，無法及時融資，沒有長期穩(wěn)定長效的融資渠道。
三是項目設(shè)計階段：設(shè)計質(zhì)量風險、設(shè)計技術(shù)風險；工程人員與市場有脫節(jié)，對市場的把握能力尚有欠缺，前期設(shè)計時間延誤的原因還在于前期策劃中的營銷策劃、開發(fā)及設(shè)計三條線銜接不暢，項目規(guī)劃設(shè)計部門缺乏專業(yè)的技術(shù)人員，對規(guī)劃設(shè)計當中可能出現(xiàn)的問題和成本在事先沒有監(jiān)控機制，也無法建立產(chǎn)品研發(fā)方面的核心競爭力。
四是工程管理階段：承包合同風險、工期風險、質(zhì)量風險和成本風險等。項目經(jīng)驗無法積累傳遞，市場的需求不能很快反映到工程部門，工程質(zhì)量的控制主要由監(jiān)理公司負責，但監(jiān)理公司的抽查工作對工程質(zhì)量控制不夠嚴格。
五是銷售階段：銷售價格風險、營銷風險等；客戶服務中心定位不清楚，營銷策劃部對市場預期存在偏差，開發(fā)產(chǎn)品定價不符合市場消費需求。
二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部成本控制策略分析
近年來，有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的理論成果不斷涌現(xiàn)。其中，基于風險導向的企業(yè)內(nèi)部控制因其科學性和執(zhí)行性強等特點而日益受到人們的重視。因此，本文針對當前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題，基于風險管理的視角對完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制提供建議和幫助。
1、建立健全風險預警機制，實時監(jiān)測其面臨的各種風險
企業(yè)內(nèi)部控制體系應當關(guān)注其隨時面臨的來自市場內(nèi)外的各種風險。對此，房地產(chǎn)企業(yè)管理層應當提高風險管理意識，建立健全風險預警機制，實時監(jiān)測其面臨的各種風險。首先，房地產(chǎn)企業(yè)應當組建風險監(jiān)測部門，搜集來自市場、企業(yè)內(nèi)部（包括財務部門在內(nèi)的各個職能部門）的信息，專司風險預警體系的構(gòu)建與完善。再者，房地產(chǎn)企業(yè)還應當結(jié)合企業(yè)內(nèi)部實際以及市場變化，建立風險預警指標體系，并在實際執(zhí)行過程中對該指標體系予以不斷的補充和完善，以期更加完美地監(jiān)測各種風險信息。
2、制定各階段成本控制措施，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力
1）戰(zhàn)略研究階段成本控制：對企業(yè)而言，戰(zhàn)略研究主要是為確定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標而開展的活動，其效果在短期內(nèi)很難衡量，由此戰(zhàn)略研究階段的工作主要取決于團隊的素質(zhì)和公司高層的重視程度，同時也需要市場、工程等相關(guān)專業(yè)部門的共同參與。
2）前期規(guī)劃階段成本控制：由于前期規(guī)劃是一個系統(tǒng)性、專業(yè)性的工作，在投資決策階段，公司需要組織一個具有豐富專業(yè)知識和行業(yè)的管理經(jīng)驗團隊，成本控制人員要參與投資決策階段的具體工作。土地成本支出約占項目總支出的20-30%，對土地的確定應充分考慮開發(fā)風險和升值空間。前期開發(fā)費一般占項目總支出的3%左右，但因各地實際收費差異也有很大差別，企業(yè)應注意同相關(guān)部門協(xié)調(diào)，確保既符合政府政策要求，又滿足項目開發(fā)利益。建筑安裝工程造價成本建筑安裝工程造價一般占項目總支出的一半以上，企業(yè)需要分析當前區(qū)域經(jīng)濟形勢，掌握建筑市場中施工企業(yè)總體狀況，確定產(chǎn)品的市場定位。
3）項目設(shè)計階段成本控制：設(shè)計階段的成本控制是工程造價控制的重要階段，其對工程造價的影響在75%以上，在此階段，成本控制人員通過恰當?shù)嘏c開發(fā)商的建筑師、設(shè)計院的設(shè)計師密切配合，可取得事半功倍的效果。通常設(shè)計階段成本控制的具體程序是：專題調(diào)研→設(shè)計任務書→方案設(shè)計→圖紙會審。在設(shè)計任務書中，把包含成本控制內(nèi)容的意圖系統(tǒng)、明確地告知設(shè)計單位。及時組織圖紙會審，從設(shè)計、工程、銷售等多角度對設(shè)計方案進行可行性分析，并加強設(shè)計質(zhì)量檢查監(jiān)督，增強事前控制的力度。
4）工程管理階段成本控制：由于外部環(huán)境的不確定性，開發(fā)項目的預算編制不可避免地與現(xiàn)實情況產(chǎn)生偏差。因而工程管理階段需要同時從事前、事中、事后進行成本控制。事前控制即在設(shè)計時細化圖紙并注意施工的可操作性，招標時明確招標的內(nèi)容、范圍及搭接部分的關(guān)系，避免出現(xiàn)漏項或重疊工程。事中控制即發(fā)生變更時，施工前估價，施工后確認，一事一簽證，內(nèi)容明確，范圍清楚。發(fā)生變更要及時處理，必須有開發(fā)商、監(jiān)理、施工方的三方簽字方能認可，事后控制即對已發(fā)生的變更分析原因，尋找可以避免或減少變更的控制方法，為以后的項目積累經(jīng)驗。
5）市場營銷階段成本控制：市場營銷階段的成本并不是簡單地以成本節(jié)約為目標，應同時考慮當時的市場行情，在行情下滑時，節(jié)約營銷費用，可能是進一步降低市場銷售份額，在行情向好時，市場營銷費用應達到適當控制。所以市場營銷階段的成本都必須與市場營銷策劃部門和人員的職責或成效相聯(lián)系，即要杜絕不必然的成本開支，也不影響市場銷售。
三、經(jīng)驗教訓
內(nèi)部控制應該結(jié)合企業(yè)的具體情況，解決企業(yè)的關(guān)鍵問題，對房地產(chǎn)公司來說，宏觀的大環(huán)境，開發(fā)產(chǎn)品的周期性、資金管理、籌融資政策等因素影響很大，因此內(nèi)部控制設(shè)計需要具備一定的靈活性，內(nèi)部控制制度應能夠不斷調(diào)整，以使公司更好的適應不同環(huán)境的要素。
內(nèi)部控制覆蓋了企業(yè)經(jīng)營的各個方面，在以風險為導向的控制下，應以各階段的成本控制、各環(huán)節(jié)關(guān)鍵風險控制點為重點，結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)組織結(jié)構(gòu)、流程設(shè)計以及企業(yè)的戰(zhàn)略目標，以求實現(xiàn)內(nèi)部控制在風險防范、提高資本運營和管理效益方面的目標。
基于風險導向的內(nèi)部控制對于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)并識別風險以及風險的防范和控制有著顯著的作用。因此，針對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題，從風險管理的視角提供改善內(nèi)部控制的建議，有利于促進我國房地產(chǎn)企業(yè)管理制度的完善和有效運行。
四、總結(jié)
綜上所述，成本控制作為發(fā)現(xiàn)并保證預期目標實現(xiàn)的一個重要手段，將在未來的項目開發(fā)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。
企業(yè)內(nèi)部控制論文6
一、企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究
對于企業(yè)稅務風險的內(nèi)部控制研究，國內(nèi)相對于國外而言還有著相當大的差距。對于這方面的問題，國外學者研究的較為全面。而我國學者對于這一領(lǐng)域的研究僅在某方面達成了共識，例如在降低企業(yè)稅務風險所要重視的自身控制方面，認為原因是內(nèi)外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時也由于稅收行政以及立法方面的因素。對于稅務風險的內(nèi)部控制方面，部分學者認為要建立并且完善企業(yè)的稅務風險以及控制體系，從而確�？刂扑降奶岣�，保障企業(yè)能夠進行順利的發(fā)展。還有學者則認為要對企業(yè)的稅務風險進行評估，在內(nèi)部控制方面建立一個預警體系，并且要在各個分析流程以及方法上進行綜合性的運用，結(jié)合內(nèi)外影響因素，利用各方面能夠加以運用的資源對其進行稅務風險評價，在稅務風險的監(jiān)控方面實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的全過程審閱和合理策劃，從而實現(xiàn)零風險的目標。到目前為止，我國在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒有達到完善程度。企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制還處在一個比較初級的階段，并且有很多的企業(yè)對于這一領(lǐng)域的認識都不充分。根據(jù)對當前我國企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要在認識方面、稅務風險的內(nèi)部控制的建設(shè)方面和稅務風險的內(nèi)部控制實踐方面存在著諸多的問題。
二、企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制體系建設(shè)原則分析
企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個重要的組成部分，所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對其原則進行研究分析。企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的相關(guān)原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進行制定，下面主要對這些原則進行分析。首先就是牽制和授權(quán)的相關(guān)原則。企業(yè)稅務風險的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務流程等方面形成一個相互制約的監(jiān)督機制；同時還要對兼顧企業(yè)的運營效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn)，要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的，都是在內(nèi)部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對稅務風險內(nèi)部控制進行設(shè)計的時候在多個部門的基礎(chǔ)上進行，并且部門之間是起到制約作用。而授權(quán)原則就是要在企業(yè)進行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中，在相關(guān)的業(yè)務性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關(guān)的任務以及職責的`權(quán)限。在一定規(guī)定的基礎(chǔ)上來對企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的人員實現(xiàn)權(quán)利以及責任等方面的統(tǒng)一，從而把責任人的權(quán)利以及義務得到有機的結(jié)合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當中要能夠使得企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實施。企業(yè)各個層次的人員都要在企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進行，而在過程上要能夠從計劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務風險上得以有效降低并控制，從而對企業(yè)的利益得到最大化的保護。在對其控制體系設(shè)計的時候要充分的考慮到法律以及相關(guān)的法規(guī)，否則將會在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。
三、M企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的問題及成因分析
M企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制的問題分析。該企業(yè)成立于1997年，其總部是位于沿海A省的N市，主要是以超市和百貨零售作為主營業(yè)務，對一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進行服務，在經(jīng)過了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及，已經(jīng)向周邊省份進行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)入，現(xiàn)在該公司正全力準備上市。該企業(yè)集團雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設(shè)上有了一定的成果，但是所涉及的稅務風險內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團在稅務事項的處理方面雖然能夠在大體上依照相關(guān)的稅法規(guī)定來處理，但是在整個的稅務管理以及稅務風險內(nèi)部控制上意識比較淡薄，大局觀念得不到很好的把握，在稅務問題上不能有充分的重視，處理較為被動，并且在有關(guān)的風險識別、風險評估和應對的鏈條方面沒有得到有效的制度建設(shè)。具體的問題筆者進行了如下歸納。一方面是在稅務的崗位設(shè)置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專門的稅務崗位方面都沒有進行人員設(shè)置，并且相關(guān)負責稅務的工作人員也沒有安排，這一崗位主要是通過會計崗位的人員進行兼顧，例如報表會計負責申報企業(yè)所得稅，成本會計負責申報營業(yè)稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒有按照相關(guān)的要求進行，對于上崗的人員沒有進行相關(guān)的培訓。
四、完善M企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制體系建設(shè)問題的應對策略
1.關(guān)于企業(yè)的崗位設(shè)置
通過以上對于M企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制相關(guān)問題及其問題原因的分析，筆者根據(jù)實際情況進行了深入的思考。通過考察以及對相關(guān)資料的解讀下，對于企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的完善思路進行了如下探究。針對稅務崗位沒有完善設(shè)置的問題，可以對其進行專門崗位的設(shè)置，對于有關(guān)稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計算和申報繳納等工作進行全面負責。該企業(yè)還應該對稅收法規(guī)安排專人進行收集，并詳細的分析其內(nèi)容及對本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進行學習、運用，從而有效的提高管理效益，降低稅務風險。稅務審核方面工作要加強重視，安排專人進行監(jiān)督審核，減少稅務差錯。
2.關(guān)于企業(yè)的激勵機制控制
在涉稅獎懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵以及物質(zhì)激勵有效結(jié)合，從而最大化的促進稅務人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務事項的管理上，要努力探索出一個較為系統(tǒng)的稅務風險管理流程，稅務的事項要全面的涉及，流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評估的時候要及時向該企業(yè)集團反饋，而該企業(yè)集團要能夠?qū)τ谒答伒膯栴}進行詳細的分析，在共性問題方面要加強重視。
五、結(jié)語
本文主要就企業(yè)集團稅務風險的概念以及特點等相關(guān)問題進行了介紹，并對企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行了分析，而后結(jié)合實際案例對企業(yè)稅務風險存在的問題加以闡述。企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的相關(guān)問題在當前已經(jīng)愈來愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當前這一領(lǐng)域的發(fā)展來看，仍面臨著很大的挑戰(zhàn)，受到其不確定性以及復雜性等方面的影響。我國的企業(yè)還應進一步努力，從實際出發(fā)，把鞏固理論知識，全方面的進行思考，如此才能夠把企業(yè)稅務風險的內(nèi)部控制體系的建設(shè)得以有成效的建立起。
作者：胡曉峰 單位：北京萬科企業(yè)有限公司
企業(yè)內(nèi)部控制論文7
摘要：由于自身特點和目前所處的特殊階段，鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)還比較滯后，與基本規(guī)范和相關(guān)指引的要求相比，在建立和完善內(nèi)部控制中還存在一些問題。從鐵路運輸企業(yè)的特點入手，就處于市場化改革中的鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀、制約條件和存在問題進行分析，提出加強內(nèi)部控制建設(shè)的注意事項和針對性措施。
關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；內(nèi)部控制；建設(shè)
當前，鐵路運輸企業(yè)正處于市場化經(jīng)營改革階段，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，要求企業(yè)必須有內(nèi)容健全、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制。但大多數(shù)鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)進展緩慢，制約條件和存在問題較多，內(nèi)控制度建設(shè)不如人意。進一步消除不利條件，解決存在問題，加快構(gòu)建完善、有效的內(nèi)部控制，是鐵路運輸企業(yè)的當務之急。
一、鐵路運輸企業(yè)及其財會工作的特點
�。ㄒ唬╄F路運輸企業(yè)的特點
一是從產(chǎn)品來看，作為運輸企業(yè)的鐵路運輸企業(yè)與其他運輸企業(yè)一樣，其產(chǎn)品都是旅客和貨物的位移，沒有脫離生產(chǎn)過程而獨立存在的銷售過程，在會計期末，沒有“在產(chǎn)品”的結(jié)存，也沒有“產(chǎn)成品”的庫存，運輸過程的完成也就是銷售的實現(xiàn)。二是從資產(chǎn)配置看，企業(yè)生產(chǎn)能力的表現(xiàn)形式不同。其他運輸企業(yè)大都是以運送工具為生產(chǎn)能力的主體而形成獨立企業(yè)，例如，汽車運輸企業(yè)，以汽車為主形成企業(yè)的生產(chǎn)能力，其固定資產(chǎn)可不包括道路等設(shè)施，航空公司以飛機為主形成企業(yè)的生產(chǎn)能力，成立獨立的企業(yè)，也不一定要求每個企業(yè)都擁有自己的專用機場。而在現(xiàn)行管理體制下的鐵路運輸企業(yè)則不同，它是以線路、通訊信號設(shè)施、車站（包括直接為運輸服務的各生產(chǎn)站段）機車車輛互相配套形成輸送能力，它們構(gòu)成鐵路運輸企業(yè)特定的專用固定資產(chǎn)，全部由鐵路運輸企業(yè)統(tǒng)一管理。三是從企業(yè)管理看，鐵路運輸企業(yè)的管理和生產(chǎn)組織具有“高、大、半”的特點，即：運輸調(diào)度高度集中，統(tǒng)一指揮；生產(chǎn)協(xié)作大聯(lián)動；管理半軍事化。這三個顯著特點，具體表現(xiàn)在內(nèi)部工作的安排，不僅以通知、通告等形式下發(fā)，一些重要工作更是以命令形式下達，體現(xiàn)了嚴格的組織紀律性。正是在這種模式下，鐵路運輸企業(yè)與其他企業(yè)和社會組織的協(xié)作不多，長期以來自成一體，相對封閉。這種狀況自20xx年原鐵道部政企分開后，這種局面被打破。
�。ǘ╄F路運輸企業(yè)會計的特點
一是由于鐵路運輸企業(yè)財務管理實行的是收支兩條線，收入會計和支出會計分開核算。收入方面，實行發(fā)站核算制，取得的運輸進款（客運及行包收入、貨運收入及其他雜項收入），逐級匯總上交鐵路總公司，這一過程作為收入會計核算的內(nèi)容。支出方面，以支出預算作為控制手段，根據(jù)各鐵路運輸企業(yè)（鐵路局及專業(yè)運輸公司）實際完成的生產(chǎn)任務工作量，按照核定的內(nèi)部結(jié)算單價進行清算，作為運輸支出的補償，也作為鐵路局及專業(yè)運輸公司的營業(yè)收入，與其實際支出配比計算經(jīng)營結(jié)果。二是由于上下級之間頻繁的業(yè)務往來，在核算資金流動上設(shè)置“內(nèi)部往來”科目，兼有債權(quán)和債務性質(zhì)，以報告期軋差結(jié)果確定，核算時上下級同時記賬，編制合并報表時抵銷。三是鐵路運輸企業(yè)的會計核算分為鐵路總公司、鐵路局（專業(yè)運輸公司）、運輸站段三個級次。作為會計主體，鐵路總公司和鐵路局（專業(yè)運輸公司）是企業(yè)法人，運輸站段是非法人單位。
二、鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀及目標
20xx年6月，財政部等五部委聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，原鐵道部于同年8月下發(fā)《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部等部門有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的通知》，將廣鐵（集團）公司等5家單位作為全國鐵路系統(tǒng)試點單位，要求于20xx年7月1日期全面實施。20xx年11月份，原鐵道部在5家下屬單位試點的基礎(chǔ)上，抽調(diào)部分鐵路局及部機關(guān)有關(guān)部門開展鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)專題研究，隨后形成了《關(guān)于國家鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見（征求意見稿）》。根據(jù)各下屬單位反饋的意見，之后又組織了兩次集中研討，中間遇鐵道部撤銷成立中國鐵路總公司，這一工作至目前暫時擱置。該意見稿從十方面對國家鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進行規(guī)劃和要求，按照先試點再全面推開的原則，分類分步推進，從20xx年起，力爭用3-5年時間，在國家鐵路系統(tǒng)大中型企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系。20xx年，全面啟動鐵路局和專業(yè)運輸公司內(nèi)部控制建設(shè)工作。已建立起內(nèi)部控制體系的.，應當按本指導意見修訂完善，抓好有效執(zhí)行和持續(xù)改進工作，尚未建立的，抓緊制定分類分步推進方案，經(jīng)局長辦公會批準后，于20xx年6月30日前報鐵路總公司備案。20xx年下半年，鐵路局在車務、機務、工務、車輛系統(tǒng)各選取至少一個單位進行試點建設(shè)。20xx年，試點單位實施內(nèi)部控制體系，鐵路局全面建立內(nèi)部控制體系，并將內(nèi)部控制建設(shè)成果報鐵路總公司備案。20xx年，鐵路局全面實施內(nèi)部控制體系，對內(nèi)部控制進行自我評價并向鐵道總公司報送評價報告。20xx年，鐵路總公司聘請中介機構(gòu)對鐵路局、專業(yè)運輸公司內(nèi)部控制進行審計。20xx年，國家鐵路系統(tǒng)其他大中型企業(yè)全面建成并實施內(nèi)部控制體系。
三、鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題
�。ㄒ唬╄F路行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作進展緩慢
20xx年6月，財政部等五部委聯(lián)合下發(fā)基本規(guī)范后，雖然原鐵道部也及時下發(fā)了通知和指導意見，并選取了部分單位進行試點，但在遇到原鐵道部改制后，這項工作就基本陷于停滯，沒有按照既定的時間表推進，大部分鐵路運輸企業(yè)（鐵路局）并沒有按照基本規(guī)范和指引的要求建立成型的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部會計控制制度也是一樣。
�。ǘ﹥�(nèi)部控制制度建設(shè)在內(nèi)部環(huán)境、風險評估等方面不盡人意
一是內(nèi)部環(huán)境方面，領(lǐng)導層對內(nèi)部控制的目標存在認識誤區(qū)，大多數(shù)單位的領(lǐng)導著將內(nèi)部控制與內(nèi)部會計控制等同看待，安排財務部門牽頭這項工作，容易造成制度制定的偏差。另外，鐵路運輸企業(yè)長期以來的半軍事化管理，使得權(quán)力過于集中，在內(nèi)部會計制度建立過程中，包括單位領(lǐng)導和其他權(quán)力部門態(tài)度曖昧，工作只推不前，形成了暗流抵制或消極應付現(xiàn)象。二是風險評估方面，長期的計劃經(jīng)濟模式和相對地封閉運行，形成了鐵路運輸企業(yè)在風險管理方面比較薄弱，除了安全風險管理，在財務風險、稅務風險、法律風險等經(jīng)營風險管理方面意識淡薄，與鐵路企業(yè)落實市場主體地位，實施市場化運作改革極不適應，風險管理基本單一和跑偏。三是控制活動方面，由于風險評估機制不健全，根據(jù)風險評估結(jié)果實施的控制活動，雖然也在實際工作過程中實施，如崗位分離管理、授權(quán)管理、資產(chǎn)的日常管理、全面預算管理等，但由于沒有統(tǒng)一、系統(tǒng)的規(guī)劃和建設(shè)，各種控制活動基本上是各職能部門各自為戰(zhàn)，缺乏有機聯(lián)系和協(xié)調(diào)，實施效果也不是十分明顯。另外，鐵路企業(yè)內(nèi)部雖然也十分重視應急處理機制建設(shè)，但大多數(shù)存在與生產(chǎn)環(huán)節(jié)，在經(jīng)營管理方面，幾乎沒有涉及，現(xiàn)有的控制制度也存在缺陷。四是信息與溝通方面，鐵路運輸企業(yè)的信息化建設(shè)比較早，信息共享平臺促進了企業(yè)內(nèi)外部信息的及時溝通和獲取，但還存在生產(chǎn)管理系統(tǒng)和經(jīng)營管理系統(tǒng)，特別是與現(xiàn)有的財會管理信息系統(tǒng)接口受限，部分生產(chǎn)指標不能即時取得的問題，對財務預測等前瞻性工作形成了制約。五是內(nèi)部監(jiān)督方面，鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督職能散布與多個職能部門，單位內(nèi)設(shè)有審計部門、紀檢部門，與收支兩條線相一致而設(shè)立的收入稽查、財務監(jiān)察，以及為應對社會反響而設(shè)立的路風監(jiān)察等。內(nèi)部的各種監(jiān)督力量依據(jù)各自的制度辦法獨立行使職權(quán)，沒有形成統(tǒng)一、相互銜接的內(nèi)部監(jiān)督體系，個別部門的監(jiān)督活動不持續(xù)，不能完全保證內(nèi)部控制的有效性。同時現(xiàn)有的內(nèi)控制度也沒有開展定期評估，缺乏內(nèi)控制度缺陷認定標準，造成部分內(nèi)控制度過時，與生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境和活動不適應。
四、加強鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的思考
�。ㄒ唬﹥�(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，明確內(nèi)控制度建設(shè)的責任主體
一是企業(yè)領(lǐng)導要充分認識內(nèi)部控制是一整套管理制度，它涵蓋了企業(yè)管理的方方面面，控制的目標是保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動整體規(guī)范和受控，因此，它是需要全員參與的，而不是企業(yè)內(nèi)部的某個職能部門。二是隨著市場化運作，單位要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，注重完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層在內(nèi)部控制中的權(quán)力和義務，并注意結(jié)合部的銜接。三是要加強宣傳，引導全體員工積極參與內(nèi)控制度建設(shè)，加快推進速度。
�。ǘ淞L險防范意識，構(gòu)建以風險為導向的內(nèi)部控制
內(nèi)控制度建設(shè)中，必須引入風險管理理念，樹立安全風險和經(jīng)營風險并重的意識，更加重視在市場條件下企業(yè)的經(jīng)營風險控制，并將風險的研判、分析、控制制度化和常態(tài)化，建立風險預警機制，為處理突發(fā)事件做好準備，提高應對能力。
�。ㄈ┙y(tǒng)籌考慮制度設(shè)計，提高制度的執(zhí)行力和協(xié)調(diào)性
制度不在于多，也不在于篇幅長，關(guān)鍵是要全面、協(xié)調(diào)、可操作。在內(nèi)控制度建設(shè)中，首先，要重新審視鐵路企業(yè)內(nèi)部職能部門職責分工，去掉重疊的職能，補充缺失的職能，使制度跟著職能走，可有效解決結(jié)合部執(zhí)行錯位和管理缺位問題，增強內(nèi)控制度的可操作性和協(xié)調(diào)性。其次，制度設(shè)計時也要注意激勵考核問題，將內(nèi)控制度的執(zhí)行與執(zhí)行者的薪酬掛鉤，與個人的升遷掛鉤，促進制度的執(zhí)行力。再則，企業(yè)領(lǐng)導要進一步轉(zhuǎn)變觀念，克服命令式管理，注重以制度管人、管事，使企業(yè)的各項活動有章可循。
�。ㄋ模┱蟽�(yōu)化信息系統(tǒng)，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營信息共享
以解決生產(chǎn)信息向經(jīng)營管理需要即時傳輸為切入點，進一步整合優(yōu)化各個信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享，保證分析、決策需要。同時，還要加強信息系統(tǒng)自身的安全、管理、維護等控制，保證系統(tǒng)安全、平穩(wěn)地運行。
�。ㄎ澹⿵娀瘍�(nèi)控制度缺陷認定，加強內(nèi)部監(jiān)督
鐵路運輸企業(yè)應該根據(jù)自身業(yè)務特點，結(jié)合內(nèi)部控制五要素和相關(guān)指引，建立內(nèi)控缺陷認定標準，構(gòu)建自我診斷和評價機制，促進內(nèi)部控制的不斷完善，通過制度統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部所有監(jiān)督力量，加強日常檢查監(jiān)督，促進內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。
參考文獻
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企業(yè)內(nèi)部控制論文8
摘要：:企業(yè)維護自身合法權(quán)益的途徑有多種，其中最有效最具有法律效應的是通過合同來維護企業(yè)的權(quán)益。在市場經(jīng)濟的背景下，企業(yè)重視合同的管理工作，合理的把控好合同風險，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。本文闡述了企業(yè)內(nèi)部合同管理的目標，合同的管理流程，并分析了合同管理存在的風險，還研究了企業(yè)控制合同的流程。
關(guān)鍵詞：:企業(yè)內(nèi)部;合同;管理
一、企業(yè)合同主要的管理目標
企業(yè)經(jīng)營管理的一個最主要制度就是合同管理制度，可以通過對企業(yè)內(nèi)部的控制來有效的維護自身合法權(quán)益，規(guī)范合同管理的流程，以保證合同內(nèi)容條款的完整，防范一些法律上的風險。(1)財務目標：保證企業(yè)的資金安全，在預算的范圍內(nèi)合理控制成本，使用資金。(2)運營目標：符合企業(yè)所經(jīng)營業(yè)務的要求，在不違反時間的約定和技術(shù)的要求前提下，能夠把合同所約定的事項完成，保證合同可靠并且具有較高執(zhí)行力，保障順利的完成企業(yè)的經(jīng)營目標。(3)合規(guī)目標：嚴格的遵守國家的法律法規(guī)，執(zhí)行一些審批程序和有關(guān)流程，防止合同在簽訂或執(zhí)行時出現(xiàn)違反國家法律法規(guī)的現(xiàn)象。
二、合同管理的流程
合同管理的流程主要是兩部分，一是合同簽訂的流程，簽訂合同的流程主要是前期的談判準備、擬定合同文本及最終審核等環(huán)節(jié)。在簽訂合同的這些環(huán)節(jié)當中，需要相應的責任部門來實施控制，合同的準備、談判以及擬稿需要合同經(jīng)辦部門來負責，審核部門要對合同內(nèi)的主體資格、財務、技術(shù)要求以及法律風險等內(nèi)容負責，為審批人守關(guān)。二是合同履行的流程，在合同簽訂完后，就要履行合同，這就需要企業(yè)管理來加強合同的跟蹤，保證合同在簽訂后正常履行。
三、合同的風險
在簽訂合同履行合同的過程中會存在各種風險，造成合同風險的原因眾多，可以概括為兩方面，即外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素，可以通過評估分析的方式，采取一些措施來盡量降低風險的程度。外部環(huán)境因素主要是經(jīng)濟的環(huán)境，國家政策和相關(guān)法規(guī)這些認為無法控制的因素，在企業(yè)簽訂合同之前就要把所有可能出現(xiàn)的風險預測到，盡可能的把風險轉(zhuǎn)移，以降低損失。(1)營運上的風險：在企業(yè)的運營中缺失某環(huán)節(jié)的合同管理，可能會使經(jīng)濟效益和預期的目標相差甚遠甚至有損利益，造成這些風險的原因主要是合同所擬定的條款不夠嚴謹，沒有表述清楚雙方的權(quán)利義務和責任而產(chǎn)生的經(jīng)濟糾紛和損失。還可能是評價不夠準確導致決策上存在失誤，使合同的需求和業(yè)務所要發(fā)展的目標不一致。(2)財務上的風險：由于合同的條款或者合同雙方的商業(yè)信用原因，造成合同在履行后產(chǎn)生的最終結(jié)果達不到預期的目標，出現(xiàn)的收益下降，產(chǎn)生經(jīng)濟損失。造成財務風險的原因主要有預算制定的不夠合理，成本沒有得到控制，合同上規(guī)定的支付條件和付款進度不太合理，使資金遭受損失。
四、合同的控制流程
(一)合同簽訂前準備時期的控制
合同的需求必須是和企業(yè)的發(fā)展目標及戰(zhàn)略相符合的'，明確制定合同申請的制度，沒有經(jīng)過批準不能簽訂合同，確保合同的需求和企業(yè)的發(fā)展目標是相吻合的。在簽訂合同前要調(diào)查市場的行情和行業(yè)信息，了解合同的主體履行合同的能力以及合法性和資質(zhì)信譽等狀況，通過分析進行比較選擇，擬定合同的談判方案以及策略。
(二)合同簽訂時期的控制
組織談判小組進行談判，談判小組只能承諾自己授權(quán)范圍內(nèi)的事務，可進行保密的管控談判策略和談判過程。談判的過程和結(jié)果都要記錄，并且談判雙方要簽字確認。然后根據(jù)談判的結(jié)果來編寫合同的文本，并由公司的職能部門審核，主要審核合同是否合法，內(nèi)容是否嚴密和可行。把合同進行分級授權(quán)管理，在限額的范圍內(nèi)可以批準簽訂合同，超過限額的合同，要有管理權(quán)限的上級審核通過后才可以授權(quán)公司對外簽署，合同簽字蓋章之后要登記編號然后歸到檔案部門管理，有關(guān)財務收支的要留一份原件給財務部門記賬所用。
(三)合同履行時期的控制
在合同簽訂之后要嚴密的實時監(jiān)控合同的履行狀況，把合同責任分解到各個相關(guān)部門做好工作之間的銜接。在合同執(zhí)行過程中搜集合同執(zhí)行的資料，記錄合同執(zhí)行的過程，出現(xiàn)糾紛時可作為證據(jù)來維護自身合法的權(quán)益。
五、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部管理合同制度是公司管理的主要制度，它對公司經(jīng)濟活動的展開和獲得良好的收益起著很重要的作用。在企業(yè)的內(nèi)部來推行對合同的管理和控制，可以有效的維護企業(yè)自身的合法權(quán)益，保障合同的內(nèi)容完整，條款明確且嚴謹，在一定程度上降低了法律上的風險，降低甚至避免企業(yè)的經(jīng)濟損失。
參考文獻:
[1]崔文剛.內(nèi)部控制視角下環(huán)保企業(yè)合同管理探析[J].會計師,20xx(04):42-43.
企業(yè)內(nèi)部控制論文9
一、企業(yè)內(nèi)部控制與會計監(jiān)督的關(guān)系
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制與會計監(jiān)督的概念
內(nèi)部控制是為保證國家出臺的各項政策法規(guī)能夠在企業(yè)內(nèi)部得以落實實施，并保護各類財物的完整性和安全性以及確保會計信息的真實性、可靠性，而制定的一系列制度；會計監(jiān)督具體是指企業(yè)內(nèi)部的行為主體，按照國家有關(guān)法規(guī)、財經(jīng)政策、部門規(guī)章的規(guī)定要求，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的執(zhí)行情況以及會計資料的真實性進行的客觀公正的經(jīng)濟監(jiān)督。
�。ǘ﹥�(nèi)部控制與會計監(jiān)督的關(guān)系
企業(yè)內(nèi)部控制與會計監(jiān)督存在著密切的關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內(nèi)部控制為會計監(jiān)督實施營造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制可規(guī)范各部門有序運作，明確各部門的職責權(quán)限，杜絕企業(yè)領(lǐng)導層對會計監(jiān)督工作的過度干預，從而有助于保證會計監(jiān)督部門工作的獨立性，提高會計監(jiān)督工作成效。其二，會計監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。會計監(jiān)督主要對會計報表真實性、收付款管理、財務報銷、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性等方面進行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容，是企業(yè)實施內(nèi)部控制各項措施的事后控制。
二、加強企業(yè)內(nèi)部控制與會計監(jiān)督的對策
�。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)治理結(jié)構(gòu)
在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的過程中，可采取如下措施：其一，對董事會的職能加以完善，突出董事會在企業(yè)內(nèi)控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎(chǔ)上，應對董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學性和透明性。其二，應建立起一套與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應的外部監(jiān)督機制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會的職能作用，為內(nèi)部控制的開展創(chuàng)造出一個良好的環(huán)境。通過對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，可以給企業(yè)會計監(jiān)督的執(zhí)行提供科學、民主的機構(gòu)支持，有助于確保會計監(jiān)督工作的有序開展。
�。ǘ┟鞔_各部門職責
企業(yè)可按照各類不同的經(jīng)濟業(yè)務，設(shè)置相應的部門，各部門之間可以進行相互監(jiān)督與制衡。同時，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，從而進一步完善內(nèi)控環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建一套科學合理的權(quán)責分配體系，遵循不相容職務相分離的原則，所有員工均應當對本崗位的權(quán)責予以明確，并對有關(guān)的內(nèi)控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應利用監(jiān)督機制，對員工職責和權(quán)利的履行情況進行監(jiān)督。此外，應對會計事項相關(guān)人員的責權(quán)進行明確，借此來加強內(nèi)部牽制。記賬人員應當與會計事項的審批、經(jīng)辦以及財務保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問題的發(fā)生。
�。ㄈ┙�(nèi)部會計監(jiān)督機制
企業(yè)可從以下幾個方面著手建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督機制：其一，應對會計憑證進行嚴格審核，在對原始憑證進行審核時，應當將審核的重點放在憑證的合法性上，看其是否與國家有關(guān)的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀行為，對于不真實、不完整以及存在錯誤的原始憑證應當不予受理。對記賬憑證審核的重點可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會計分錄是否正確。其二，應當加大對財務收支的監(jiān)督力度，借此來堵塞漏洞，避免違法、違紀行為的發(fā)生，在對財務收支進行審核監(jiān)督的過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應當及時退回，并要求補充和更正。其三，做好財產(chǎn)清查工作，確保各類財物的'安全性和完整性。企業(yè)可推行財產(chǎn)清查制度，對所有財產(chǎn)及物資進行定期與不定期相結(jié)合的抽查，確保會計信息的真實性和可靠性。其四，企業(yè)應建立定期崗位輪換制度。如會計崗位中的出納、核算等人員應當定期進行換崗。
�。ㄋ模┙∪珒�(nèi)部審計機制
為使內(nèi)部審計的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應當建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，并通過如下措施確保內(nèi)審工作的順利開展。其一，企業(yè)管理層應當對內(nèi)審機構(gòu)予以足夠的重視，保障內(nèi)審部門的人員和經(jīng)費充足到位。其二，要賦予內(nèi)審機構(gòu)足夠的獨立性，其可直接向內(nèi)審委員會報告工作。其三，內(nèi)審機構(gòu)應當能夠為企業(yè)的管理決策提供建議和意見。該機構(gòu)的設(shè)立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的各種問題，而且還是實行會計內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。
三、結(jié)論
總而言之，加強內(nèi)部控制與會計監(jiān)督是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率的必然要求，也是促進企業(yè)適應市場競爭環(huán)境，提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營管理實踐中，應當進一步完善內(nèi)部控制體系，將會計監(jiān)督作為內(nèi)部控制和會計管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀的行為發(fā)生，保障企業(yè)長期經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
企業(yè)內(nèi)部控制論文10
一、引言
近年來隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)間競爭的加劇，集團企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來越復雜，風險發(fā)生的頻率和危害程度與日劇增。如果內(nèi)部控制產(chǎn)生重大缺陷，重要風險控制不當，就有可能對集團企業(yè)的生存、發(fā)展產(chǎn)生非常重大的不利影響。因此，集團企業(yè)迫切需要采取科學的手段，提升風險管控能力。近幾年來，盡管在外部監(jiān)管機構(gòu)的規(guī)制要求下，越來越多的集團企業(yè)認識到良好的風險管理和內(nèi)部控制機制的重要性，開始關(guān)注全面風險管理，進行內(nèi)部控制建設(shè)�？墒�，有許多集團企業(yè)沒有將內(nèi)部控制與風險管理進行有機融合，使內(nèi)部控制沒有起到應有的風險管控作用。因此，集團企業(yè)在建立全面風險管理機制時，應該將內(nèi)部控制與風險管理進行有機結(jié)合，以風險管控為導向，以內(nèi)部控制為切入點，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系。
二、基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系架構(gòu)
在當今社會，集團企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境和內(nèi)部條件都在劇烈地變化著，其內(nèi)部控制建設(shè)和風險管理需要在充分考慮集團企業(yè)總部、分子公司和其他業(yè)務單元的風險管理需求的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一體系要素和體系結(jié)構(gòu)，確保整個集團企業(yè)不同層級的.風險管理與內(nèi)部控制機制銜接一致。因此，需要整體設(shè)計基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系架構(gòu)。該體系總體架構(gòu)由“核心理念、基本內(nèi)涵和主要內(nèi)容”組成。
1基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面管理的核心理念
基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理將內(nèi)部控制與風險管理進行有機結(jié)合，把內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)平臺，開展風險管控活動。其核心理念是:風險管理與內(nèi)部控制是辯證的統(tǒng)一體，內(nèi)部控制是風險管理的工具和手段，集團企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的目的在于全過程地治理威脅其戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的風險，即事前實施風險預控，事中進行風險防控，事后最小化風險。這就意味著需要從以下兩點進行分析:
2基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面管理的基本內(nèi)涵
內(nèi)部控制與風險管理是基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系對立統(tǒng)一的兩面，其基本內(nèi)涵為:以集團企業(yè)戰(zhàn)略目標為指導，將風險管理和內(nèi)部控制納入統(tǒng)一的一體化管理框架。首先，以風險為導向，在“全面風險管理”層次上對內(nèi)部控制進行思考與定位，在全面評估風險的基礎(chǔ)上，分析、設(shè)計、構(gòu)建“風險導向的內(nèi)部控制體系”;然后，以內(nèi)部控制為平臺，通過內(nèi)部控制活動，在集團企業(yè)的風險偏好范圍內(nèi)管控風險，最終將風險控制在可接受的范圍內(nèi)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保證。
總之，基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理，通過內(nèi)部控制為全面風險管理找到著力點和切入點，能夠有效避免風險管理和內(nèi)部控制的分離，防止風險管理流于形式，以促進全面風險管理機制在集團企業(yè)內(nèi)部有效運轉(zhuǎn)。
三、基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理的運行機制
以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的全面風險管理的運行機制主要包括設(shè)立全面風險管理目標、構(gòu)建風險導向的內(nèi)部控制體系、實施風險管控、開展全面風險管理考評、明確全面風險管理預警體系和建立全面風險管理報告體系等。
1設(shè)立全面風險管理目標
基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理應該始終圍繞支持集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)面開展工作，使風險管控與集團企業(yè)戰(zhàn)略目標相適應，并將風險控制在集團企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，為確保集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保障，以實現(xiàn)“最大限度的企業(yè)價值”。因此，需要在集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，設(shè)立全面風險管理目標。
第一，進行集團企業(yè)環(huán)境分析。采用“SW OT”和“PEST"分析法，全面分析集團企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，并形成環(huán)境分析報告。
第二，制定集團企業(yè)風險管理方針。基于環(huán)境分析報告，制定集團企業(yè)對各種重大風險和重要風險領(lǐng)域的風險管理方針。
第三，設(shè)定集團企業(yè)戰(zhàn)略目標。為了保證集團企業(yè)建立科學、合理戰(zhàn)略目標，將集團企業(yè)戰(zhàn)略與風險管理有機結(jié)合起來，將風險偏好與集團企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系。在集團企業(yè)戰(zhàn)略目標設(shè)定過程中，需要充分考慮各種風險的影響，使集團企業(yè)戰(zhàn)略目標與風險管理方針相吻合，保證集團企業(yè)戰(zhàn)略目標與其風險偏好相一致，確保集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風險管理方針與價值創(chuàng)造相一致。因此，在制定集團企業(yè)戰(zhàn)略時，一方面使集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略符合既定的風險管理方針，另一方面，通過風險管理為促進集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保障。
第四，制定集團企業(yè)運營目標。以集團企業(yè)風險管理方針和戰(zhàn)略目標為依據(jù)，設(shè)定運營目標，據(jù)此確定三年或五年滾動經(jīng)營計劃。在運營目標的設(shè)定和經(jīng)營計劃編制過程中，要充分考慮各種運營風險，并使運營目標、經(jīng)營計劃與風險管理方針和戰(zhàn)略目標相容。
第五，建立集團企業(yè)全面風險管理目標體系。根據(jù)運營目標，制定集團企業(yè)全面風險管理總目標以及分子公司、各部門和業(yè)務單位的具體風險管理目標，形成集團企業(yè)全面風險管理目標體系。
2實施風險管控
主要從以下幾個方面實施風險管控:
一是梳理集團企業(yè)的重要業(yè)務流程、管理流程，進行流程描述，分析流程所涉及的主要風險點和潛在的隱患，同時確定各種風險涉及的責任部門與崗位。例如：能源集團風險管理涉及的責任部門。
二是確定重要業(yè)務流程、管理流程的關(guān)鍵控制點，針對關(guān)鍵控制點，明確風險控制工具、控制方法、控制程序與措施、控制活動及其檢驗方法。
三是編制《集團企業(yè)崗位風險管控手冊》，明確每個崗位的風險管理職責和權(quán)限等，促進全面風險管理機制在集團企業(yè)內(nèi)部得到有效實施，切實強化日常風險管理，使全面風險管理真正落到實處。
3建立全面風險管理報告。體系全面風險管理報告體系是集團企業(yè)利益相關(guān)者之間實現(xiàn)風險信息充分溝通的有效保障，健全的基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系，必須建立規(guī)范的風險管理報告體系，全面風險管理報告體系的核心就是要根據(jù)利益相關(guān)者的信息需求，建立滿足風險管理目標要求的風險管理工作報告機制，包括風險管理工作匯報的內(nèi)容、形式及程序、報告負責人、報告周期、覆蓋范圍、報告內(nèi)容、形式、程序及報告分送名單等。
全面風險管理報告體系不僅包括風險管理流程中應形成的各種類型的風險管理報告及其內(nèi)容要求，還要建立這些報告如何在集團企業(yè)利益相關(guān)者之間、風險管理各職能機構(gòu)之間傳遞的風險管理報告機制。
綜合上述分析，文章構(gòu)建基于內(nèi)部如何將內(nèi)部控制與風險管理進行有機結(jié)合，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系是集團企業(yè)全面風險管理需要解決的重要課題。文章以煤炭集團企業(yè)為背景，以風險管控為導向，以內(nèi)部控制為切入點，構(gòu)建了基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系。首先，詮釋了其核心理念，解釋了其基本內(nèi)涵，給出了其基本內(nèi)容。其次，重點研究了基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系的運行機制，主要包括:設(shè)立風險管理目標、構(gòu)建風險導向的內(nèi)部控制體系、實施風險管控、進行風險管理考評，明確風險管理的預警體系與報告體系等方面。
企業(yè)內(nèi)部控制論文11
小型企業(yè)的組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小，管理幅度窄。由于受規(guī)模、財力、人力等限制，小型企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)（崗位）的設(shè)置和職責劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。因此，應當根據(jù)企業(yè)自身的特點和經(jīng)營管理的需要，避繁就簡、避虛務實，從經(jīng)濟性、實用性出發(fā)，注重實際運作控制。
實際運作控制亦稱“應用控制”，是指在企業(yè)內(nèi)部實際經(jīng)營操作過程中實施的各項控制。主要包括批準控制、會計控制和實物控制。
一、批準控制
批準控制是指在某項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之前，按照既定程序，對其正確性、合理性、合法性加以核準，并確定是否讓其發(fā)生所進行的控制。批準控制系事前控制，可將一切不合法的經(jīng)濟業(yè)務控制在事發(fā)之前，具有預防作用。小型企業(yè)的正常經(jīng)濟業(yè)務較多，因此，可采用一般批準方式，授權(quán)給較低層次管理人員，由其根據(jù)既定的預算、計劃、制度等標準，在授權(quán)范圍內(nèi)行使批準權(quán)。這樣做，既能提高工作效率，又能保證經(jīng)濟活動的靈活性和主動性。
小型企業(yè)的例外經(jīng)濟業(yè)務較少，且無章可依。因此，對這些業(yè)務，必須采取特別批準方式，由高層管理人員直至廠長（經(jīng)理），專門研究后作出決定。小型企業(yè)的財務收支批準系內(nèi)部控制的關(guān)鍵，可由各部門（小組）提出申請或計劃，財會部門審核后報廠長（經(jīng)理）批準。這里，批準往往不是一次完成的'，多數(shù)經(jīng)濟業(yè)務需經(jīng)兩次或兩次以上相互聯(lián)系的批準才能完成。后一次批準既是對前一次批準的認可，又是對前一次批準形成的經(jīng)濟業(yè)務的進一步監(jiān)督和控制。若每次負責批準的人或部門相互獨立，則更能強化批準控制的功能。批準控制必須做到以下幾點：
1、所有人員不經(jīng)合法授權(quán)，不能行使批準權(quán)。按照責權(quán)利相結(jié)合的原則，在合理分工的基礎(chǔ)上，授予各層次管理人員相應的批準權(quán)限，賦予相應的責任。不經(jīng)合法授權(quán)，任何人不能審批；有批準權(quán)的人，只能在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)行事，不得越權(quán)批準。
2、所有業(yè)務不經(jīng)批準，不能執(zhí)行。為保證全部經(jīng)濟活動按照既定的方針、政策進行，每項經(jīng)濟業(yè)務在執(zhí)行之前，必須按照適當?shù)呐鷾食绦颍瑘蠼?jīng)有關(guān)人員或部門審批。未經(jīng)批準，不得辦理經(jīng)濟業(yè)務。
3、經(jīng)濟業(yè)務一經(jīng)批準，必須予以執(zhí)行。如果情況有變不能執(zhí)行，要及時請示匯報。
4、經(jīng)批準的經(jīng)濟業(yè)務，必須按照已批準的方案進行，不得擅自改動。在執(zhí)行中確需變動或更改的，必須立即報告。
二、會計控制
會計控制是指通過企業(yè)內(nèi)部會計活動對經(jīng)濟業(yè)務實施的控制。為保證內(nèi)部控制的有效性和可靠性，會計控制應具備以下內(nèi)容：
1、恰當?shù)膷徫辉O(shè)置。為達到會計控制的目的，根據(jù)小型企業(yè)的特點，會計核算宜采用集中核算的方式，即由會計機構(gòu)統(tǒng)一辦理。一般可設(shè)會計主管兼總賬會計、明細賬會計兼稽核、出納三個崗位。
2、嚴密的憑證制度。主要有三項：一是設(shè)計合適的憑證格式及傳遞程序。企業(yè)的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都必須填制憑證，并按照規(guī)定的程序傳遞。這樣，一旦某項經(jīng)濟業(yè)務出現(xiàn)問題，就會在制作、傳遞憑證過程中及時被發(fā)現(xiàn)，憑證即成為追究責任的依據(jù)。二是所有憑證都要預先依次編號，以便查證。三是對所有憑證，無論是自制的還是外來的，在入賬之前必須經(jīng)過認真審核，以保證每項經(jīng)濟業(yè)務入賬的正確性及合法性。
3、合理的會計記錄程序。為使會計控制順利進行，可根據(jù)企業(yè)實際情況，建立一套合理的會計記錄程序，包括憑證填制、傳遞、審核、賬簿登記、報表編制等。設(shè)計會計記錄程序，要充分考慮企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務量多少，以及管理人員數(shù)量、水平等因素。在保證滿足所需核算資料和必要控制手續(xù)的前提下，盡可能地簡化手續(xù)，以增強可操作性。
4、嚴格的日常核對制度。包括賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對等。日常核對制度對保證會計記錄的真實、完整、正確，保證會計控制的有效性，具有至關(guān)重要的作用。
三、實物控制
實物包括企業(yè)的資產(chǎn)、物資以及會計資料等。實物控制是指為保護各種實物的安全完整，防止舞弊行為而進行的控制。主要包括限制接近、實物保護和實物清查。
1、限制接近。實物的限制接近是減少實物被盜或毀損機會、劃分責任、保護實物實體的重要措施。實物接近要嚴格限制在經(jīng)批準的人員范圍內(nèi)。根據(jù)各種實物的性質(zhì)和管理特點，合理確定允許接近的人員，并對限制接近的遵守情況進行嚴格的檢查監(jiān)督。比如，貨幣資金僅限于專職的收銀、出納人員，并與有關(guān)賬簿記錄人員相分離。出納人員要嚴格按照國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定保管和使用。存貨僅限于倉庫保管員，其他人員未經(jīng)批準不得接近。查看會計資料僅限于經(jīng)批準的有關(guān)人員，其他無關(guān)人員未經(jīng)批準不得隨意接近和查看，以免發(fā)生篡改、銷毀等事件。
2、實物保護。實物保護是指為使實物免遭盜竊、損傷及其他意外損害，確保實物的完整性而采取的各種措施。一般來說，應對各種安全防范措施定期檢查，消除隱患，減少實物受損機會。
3、實物清查。結(jié)合企業(yè)自身特點，采取定期盤點或輪番盤存的方法，清查財產(chǎn)物資的實有數(shù)量，妥善處理盤盈盤虧，確保賬實相符。
企業(yè)內(nèi)部控制論文12
自20xx年5月1日起，我國開始全面推行“營改增”政策，房地產(chǎn)及建筑業(yè)納入“營改增”范圍。房地產(chǎn)及建筑業(yè)摒棄了原先以前所采用的5%和3%稅率的營業(yè)稅，而是采用了11%的增值稅稅率，企業(yè)也由原來的上繳營業(yè)稅改為繳納增值稅，避免了企業(yè)之前的重復征稅。數(shù)據(jù)顯示，20xx年房地產(chǎn)業(yè)及建筑業(yè)營業(yè)稅收入分別占全國營業(yè)稅總收入的比例為31.6%和26.6%，此次增值稅范圍的調(diào)整無疑將對房地產(chǎn)及建筑業(yè)相關(guān)企業(yè)帶來重大影響，企業(yè)內(nèi)部控制也需要做出對應調(diào)整。
一、公司簡介及稅費計算
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安徽水利開發(fā)股份有限公司位于安徽省蚌埠市東海大道，該公司是一家集工程施工總承包、房地產(chǎn)綜合開發(fā)、水資源綜引合開發(fā)利用、Bestway高新技術(shù)開發(fā)為一體的優(yōu)秀上市公司，公司核心業(yè)務為房地產(chǎn)開發(fā)及工程施工建造。在“營改增”前，該公司及其附屬子公司的建筑業(yè)執(zhí)行3%的營業(yè)稅，相關(guān)酒店服務實行5%的營業(yè)稅；實行“營改增”后，該公司及其附屬子公司的建筑施工業(yè)物及商品房銷售業(yè)務開始按銷售收入的11%繳納增值稅，酒店服務開始按銷售收入的6%繳納增值稅。
�。ǘ┕径愘M計算
“營改增”后該企業(yè)所交稅種由營業(yè)稅調(diào)整為增值稅，而稅率也由原來的3%、5%調(diào)整為6%、11%，且考慮到該企業(yè)主要業(yè)務為建筑施工，按照增值稅計稅方法，即按流轉(zhuǎn)過程中的增值部分交稅的原則，假設(shè)該企業(yè)進項稅額的平均稅率為11%，即按照該企業(yè)的主營業(yè)務利潤的11%繳納增值稅。根據(jù)該公司所發(fā)布的20xx年的年度報表上的主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本及利潤數(shù)據(jù)計算得知：從以上企業(yè)稅收計算結(jié)果來看，如果按照“營改增”之前的營業(yè)稅稅收征收規(guī)定，企業(yè)需要應繳稅金310484891.1元，而“營改增”后應交增值稅75795819.22元。因此，如果該企業(yè)“營改增”后企業(yè)進項稅額的平均稅率為11%，對于該企業(yè)來說，“營改增”后企業(yè)所承擔的稅負水平明顯降低。
二、“營改增”對企業(yè)的影響分析
由以上數(shù)據(jù)分析可知，該企業(yè)實行營改增后，企業(yè)稅負較以前有了明顯降低，這也反映了營改增政策減少了以前多環(huán)節(jié)重復征稅給企業(yè)打來的負擔，給企業(yè)帶來的真正的實惠。但實際中想要實現(xiàn)理論效果，就必須對“營改增”后的變化做出對應調(diào)整，而帶來這些變化的主要是以下幾個方面因素：
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“營改增”后，企業(yè)的計稅方法調(diào)整為根據(jù)企業(yè)計稅方式和會計處理方法不同對建筑企業(yè)工程造價和稅務處理分開進行，實行“價稅分離”原則，能較為真實的反映建筑企業(yè)在建造過程中發(fā)生的稅額流轉(zhuǎn)情況與價格形成過程，改變了以往重復征稅的做法。此外，企業(yè)若從事多種經(jīng)營，則會涉及多檔稅率，因此需要分類核算，否則如不分類核算，則會從高計稅，反而會給企業(yè)帶來更大的負擔。結(jié)合對該建筑企業(yè)的分析，改革前后出現(xiàn)的記賬差異直接在“應交稅費-應交增值稅”科目核算。營業(yè)稅計算企業(yè)施工建造成本總價格為該企業(yè)稅前建造價格與應納稅額即營業(yè)稅之和，其中該企業(yè)稅前建造價格為企業(yè)進項稅款及費用，其中包含增值稅。而“營改增”以后，要將企業(yè)進項和銷項稅額換算為不含稅價款，則該建筑企業(yè)銷項稅額變?yōu)椋轰N項稅額=施工建造成本總價格×增值稅稅率(11%)/(1+銷項稅稅率(11%))帶入以上公式得出該企業(yè)建造價格為扣除進項稅額后的稅前施工建造總價格×1.11。其中按照上述方法計算時要調(diào)整稅前費用及稅金，即評定出進項材料費用的不含稅價格。
�。ǘ⿲τ诎l(fā)票管理的影響
“營改增”后，企業(yè)的發(fā)票管理在相對于企業(yè)原先發(fā)票的開具和收取都發(fā)生了明顯變化，在開具發(fā)票上，企業(yè)由原來的營業(yè)稅普通發(fā)票改為增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票、主管稅務機關(guān)也由地稅改為國稅、應稅對象由原先所有接受應稅勞務的單位和個人調(diào)整為增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人；其次是收取發(fā)票的變化，企業(yè)對于發(fā)票的`要求進一步提升，原先只要是可以扣除生產(chǎn)成本項目且來源合法可靠的發(fā)票便可認定其有效，但是如今因增值稅作為價外稅，每一項收必須入按價外稅的扣除原則在實際計算的時候換算成不含稅價格，因而只有與正規(guī)企業(yè)合作才能拿到可抵扣的增值稅發(fā)票。但是不能保證所有的采購材料和應稅服務都能取得進項發(fā)票，這些因素都導致企業(yè)進項發(fā)票不易獲取，也導致企業(yè)稅負抵扣的困難加大。
�。ㄈ⿲τ谪攧杖藛T的影響
“營改增”后，由于企業(yè)會計核算科目的増多，將使繳納營業(yè)稅時簡單的會計核算模式變得較為復雜，同時還帶來了開票方法、申報納稅和繳納稅款方面的新問題，增加了企業(yè)財務管理難度和風險。因而對于企業(yè)內(nèi)業(yè)務處理能力和職業(yè)水平參差不齊財務人員來說，這無疑是稅制改革后一大挑戰(zhàn)，對于新老稅制中變化的部分、具體會計業(yè)務的處理及建造成本的核算都是企業(yè)財務人員的需要注意的地方，企業(yè)財務人員只有加強學習，才能適應稅制變革，才能不斷調(diào)整企業(yè)以往賬務處理程序，做到正確的申稅納稅，避免企業(yè)中出現(xiàn)的申報不準確、納稅不合規(guī)等現(xiàn)象的發(fā)生，對于企業(yè)財務人員的專業(yè)水平及素養(yǎng)提出了更高的要求。
三、完善內(nèi)部會計控制的策略
雖然該企業(yè)稅負取得明顯降低，但對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，“營改增”這一政策的實施畢竟才處于萌芽階段，企業(yè)應當適應這一變革。尤其對于企業(yè)計稅方法、發(fā)票管理及財務人員的影響則需要企業(yè)不斷去規(guī)范、學習，進而完善企業(yè)的營改增行為，這樣才可以真正獲得營改增所帶來的利益與成效。
�。ㄒ唬⿵娀睋�(jù)管理
企業(yè)應不斷強化票據(jù)管理意識，企業(yè)應與正規(guī)的上下游企業(yè)合作，從而盡可能多的取得可抵扣的增值稅發(fā)票，避免在物資采購環(huán)節(jié)、接受勞務活動、工程決算等日常過程中未能獲取足額可抵扣發(fā)票給企業(yè)造成稅收負擔的現(xiàn)象，同時也要防范供應商趁機提高售價的現(xiàn)象，在做出決定前與多家供應商詢價對比，尋找最佳的合作伙伴。
�。ǘ┩晟贫悇栈I劃
企業(yè)應加強稅收籌劃，通過采取合理的稅務手段來降低企業(yè)成本，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。在經(jīng)營活動中，對于企業(yè)經(jīng)營所發(fā)生的一系列財務活動要及時進行業(yè)務梳理，每筆記賬業(yè)務都應有合法合規(guī)的原始依據(jù)作為支撐材料，提高會計核算的準確性；在投資活動中，房地產(chǎn)企業(yè)通過投資活動可實現(xiàn)企業(yè)多元化經(jīng)營和業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略的需要，在投資中要進行周密的稅收籌劃，注意合理的利用盈虧抵稅，乃至利用被投資企業(yè)的虧損進行遞延，推遲所得稅上繳；在籌資活動中，企業(yè)應合理的發(fā)揮財務杠桿的作用，在選擇債務融資還是股權(quán)融資時充分考慮企業(yè)需要，做到有效籌資且降低企業(yè)稅負的效果。
�。ㄈ┨岣咂髽I(yè)整體財務管理水平
企業(yè)管理層在重視企業(yè)效益的同時需要進一步提升企業(yè)整體的財務管理思想，特別是企業(yè)中的領(lǐng)導者和財務人員，不能僅憑借傳統(tǒng)的經(jīng)驗進行決策，要在思想上有所改變，接受新的稅制，做好知識更新，控制企業(yè)財務風險；其次，領(lǐng)導層應當樹立財務人員在企業(yè)管理中的重要地位，賦予財務人員一定的管理、經(jīng)營和決策企業(yè)財務活動的權(quán)利；最后，企業(yè)財務人員應將財務知識運用到企業(yè)管理之中，由原來核算簡單的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)楹怂銖碗s的增值稅需要財務人員對于各項經(jīng)營活動所獲取發(fā)票的嚴格把關(guān)，避免企業(yè)出現(xiàn)稅負不減反增的異�，F(xiàn)象。
四、小結(jié)
總之，實行“營改增”政策將會不斷提高房地產(chǎn)及建筑行業(yè)乃至各行各業(yè)對于企業(yè)內(nèi)經(jīng)營活動、稅收申報及納稅過程的規(guī)范化、程序化，能夠梳理出企業(yè)在整個經(jīng)營活動的增值環(huán)節(jié)的所產(chǎn)生的稅況�！盃I改增”涉及企業(yè)的各項工作，需要企業(yè)管理層與財務人員的通力合作，做好財務及稅務知識的更新，完善企業(yè)整個納稅流程，使企業(yè)真正收獲國家稅制改革帶來的紅利。
參考文獻：
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企業(yè)內(nèi)部控制論文13
摘 要：內(nèi)部控制成本是成本會計理念下的重要組成部分。針對目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制成本過高的現(xiàn)狀，本文分析了我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制成本管理方面存在的問題，并就這些問題提出了對策與建議。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制成本；問題
一、引言
企業(yè)的內(nèi)部控制最早是基于管理需要而產(chǎn)生，隨著內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的不斷實踐，內(nèi)部控制的相關(guān)理論也在不斷地演變與推進。隨著市場競爭的加劇，國內(nèi)中小企業(yè)面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，特別是近年來融資成本、稅費負擔等問題，一直是困擾中小企業(yè)的“心病”。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要一環(huán)，其成本費用的管理是企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化經(jīng)營目標的關(guān)鍵，也是學術(shù)界研究的重點。為此，本文針對中小企業(yè)忽視內(nèi)部控制而導致成本過高這一問題，分析企業(yè)內(nèi)部控制成本普遍存在的缺乏成本預算和控制理念，以及控制成本過高、費用結(jié)構(gòu)不合理、員工培訓環(huán)節(jié)過于薄弱等問題，并從多角度提出解決問題的措施和方案，以促進我國中小企業(yè)盡快實現(xiàn)內(nèi)部控制成本，提高市場競爭力。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制成本方面存在的問題
我國的中小企業(yè)由于歷史原因、規(guī)模體制等各方面的因素，使得其在內(nèi)部控制與內(nèi)部控制成本的降低過程中存在一些理念、體制以及結(jié)構(gòu)上的問題。
（一）缺乏成本預算、控制的理念與價值觀
企業(yè)成本費用的內(nèi)部控制是指在企業(yè)成本費用的支出過程中，對此事先進行規(guī)劃、預算和制定目標；事中進行監(jiān)督與管理，及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差；事后進行評價分析，在總結(jié)和改進的基礎(chǔ)上，修訂和建立新成本目標的一系列活動。
而目前在我國中小企業(yè)的成本控制過程中，存在管理者好高騖遠、員工對成本控制玩忽懈怠的問題；簡而言之就是企業(yè)缺乏成本預算與成本控制的經(jīng)營理念。從企業(yè)管理者來說，往往會有“業(yè)績決定企業(yè)利潤”的思維，使得其忽視對企業(yè)成本的控制。在如今市場競爭越發(fā)激烈、產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象越加嚴重的今天，通過增加銷量、提高售價來增加企業(yè)利潤的途徑已經(jīng)非常渺茫；為此，只有有效控制企業(yè)的成本、降低不必要的支出，才能保證企業(yè)足夠的利潤空間。同時從企業(yè)員工來說，朗科科技缺乏對員工在成本預算與控制方面的培訓，而且企業(yè)管理者也沒有帶頭做好表率作用，間接影響了員工的思維。
（二）內(nèi)部控制成本費用結(jié)構(gòu)不合理
內(nèi)部控制成本是一個總體的費用，其由設(shè)計成本、實施成本等各部分所組成；因此，內(nèi)部控制成本的結(jié)構(gòu)也是影響企業(yè)內(nèi)部控制運行有效性的一方面。目前，我國大部分中小企業(yè)內(nèi)部控制成本結(jié)構(gòu)中，企業(yè)管理費用所占的`比重相對較高，一般占企業(yè)總成本的50%左右，而對于企業(yè)研發(fā)、銷售等方面的費用則相對較少。管理費用比例過高在很大程度上是由于企業(yè)管理結(jié)構(gòu)混亂、環(huán)節(jié)過多所造成的；而且較少的研發(fā)費用使得企業(yè)缺乏創(chuàng)新與技術(shù)進步的動力。
（三）員工培訓環(huán)節(jié)過于薄弱
企業(yè)的內(nèi)部控制最終還是要落實到員工身上，因此從某種意義而言，員工的素質(zhì)也是影響企業(yè)內(nèi)部控制是否有效、成本是否過高的一個重要方面。而朗科科技限于自身財力、物力以及精力的有限性，在員工知識培訓、業(yè)務操作以及素質(zhì)拓展方面過于缺乏與薄弱。以企業(yè)會計人員為例；目前絕大多數(shù)會計人員只能進行一般信息化操作，很難適應日常維護、信息化管理、組織和實施等高層次的會計信息化工作，難以準確執(zhí)行信息化環(huán)境下的內(nèi)控制度。因此，員工較為欠缺的素質(zhì)成為了企業(yè)內(nèi)部控制實施的障礙。
三、解決對策與建議
針對上面這些問題，參考前人的觀點，本文結(jié)合實際情況與理論知識，提出以下幾點對策：
（一）解放思想，樹立內(nèi)部控制與成本預算的理念
企業(yè)經(jīng)營管理首先需要有一種理念與思想，正如現(xiàn)代管理學所說的企業(yè)文化；企業(yè)文化就是一種企業(yè)經(jīng)營的理念與價值觀，它是企業(yè)發(fā)展與員工奮斗的精神動力。在企業(yè)內(nèi)部控制與成本預算中，理念同樣重要。內(nèi)部控制與成本預算的理念是指企業(yè)管理者與員工在平常的工作中，必須要有控制成本、使成本合理化的思想；簡而言之就是“該花的錢花，不該花的錢別花”。但是企業(yè)成本費用控制的最終目標必然是成本最小化。當然，這一方面需要保證各項成本費用的合法性；各項成本費用的開支符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的要求，嚴格遵守國家規(guī)定的成本費用開支范圍和開支標準。另一方面，保證各項成本費用開支的合理性。各項成本費用開支必須符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，正確劃分資本性支出和收益性支出的界限，正確劃分產(chǎn)品成本和期間費用的界限，體現(xiàn)收入與費用的配比原則，做到經(jīng)濟合理。
（二）加強對企業(yè)員工的培訓，減少內(nèi)部控制運行過程中的錯誤成本
培訓是員工提高技能、企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動力源泉；在信息瞬息變化的今天，加強企業(yè)員工的培訓無疑有著積極的意義。對于中小企業(yè)來說，一方面要定期對企業(yè)管理層進行內(nèi)部控制方面的培訓，提高管理者對管理控制與會計控制的水平，增強其對企業(yè)與員工內(nèi)部控制的能力。另一方面，也要加強對企業(yè)員工職業(yè)技能、素質(zhì)拓展等方面的培訓，畢竟員工是企業(yè)發(fā)展的基石。同時，設(shè)立明確的獎懲制度與激勵機制，特別是在人事升遷、金錢激勵方面要予以明確，保障企業(yè)每一位員工的斗志與積極性。
（三）做好內(nèi)部控制的評價工作
從管理學的角度來說，評價工作是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一項重要環(huán)節(jié)；而體現(xiàn)在內(nèi)部控制中就是評價企業(yè)內(nèi)部控制機制是否達到設(shè)計目標、是否實現(xiàn)有效控制等等。通過建立內(nèi)部控制績效評價體系可以評價管理層的決策是否正確，并對內(nèi)部控制體系的職能發(fā)揮作出全面準確、客觀、公正的評價。針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出提高效率的途徑，促進內(nèi)控體系的進一步完善。同時，中小企業(yè)也要學習我國上市公司對內(nèi)部控制的鑒證與評價模式，定期選擇第三方獨立機構(gòu)對自身內(nèi)部控制的運行流程、運行效果等因素進行測評與鑒證，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并加以解決。
四、結(jié)論
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要一環(huán)，其中成本費用的管理是企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化經(jīng)營目標的關(guān)鍵；也是學術(shù)界研究的重點。為此，本文結(jié)合分析特點與實際情況，闡述了中小企業(yè)內(nèi)部控制成本方面存在的問題，即缺乏內(nèi)部控制與成本預算理念、內(nèi)部控制成本結(jié)構(gòu)不合理以及員工素質(zhì)與培訓過于薄弱。最后，本文根據(jù)所存在的問題與原因，從理想理念、員工培訓、內(nèi)部控制評價等方面提出了3點解決對策與建議。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文14
為加強行政事業(yè)單位所屬企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)監(jiān)管，及時反映單位所屬企業(yè)國有資產(chǎn)占有、變動情況，維護國有權(quán)益，保障國有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)，防止國有資產(chǎn)的流失。本文從規(guī)范國有企業(yè)管理行為入手，探討建立行政事業(yè)單位所屬企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，進一步加強國有資產(chǎn)管理。
一、內(nèi)部會計控制制度的出臺背景
縣建工局所屬某建設(shè)集團有限公司近年來陸續(xù)出現(xiàn)幾例經(jīng)濟訴訟案件：一個工程隊長以公司名義賒欠工程材料套取現(xiàn)金，挪做他用，導致該工程大量虧損，引發(fā)了經(jīng)濟訴訟;一個駐外辦負責人利用委托法人權(quán)力私自為他人擔保賒欠，引發(fā)連帶賠償;在公司內(nèi)部審計時發(fā)現(xiàn)，某駐外辦負責人利用一支筆簽字報銷的權(quán)力，侵吞公司財產(chǎn)，中飽私囊，瞞報、漏報收入，脫逃稅款，少交行業(yè)管理費。
另外，20xx年對國有企業(yè)和行政事業(yè)單位所屬企業(yè)進行小金庫檢查時發(fā)現(xiàn)，坐收坐支現(xiàn)象嚴重，收取租金、承包費等不繳存單位賬戶;一些開支無任何報銷事由就報支，單位無會計內(nèi)部控制制度，報銷業(yè)務多由單位負責人或會計一人完成，既無內(nèi)部監(jiān)督也無外部監(jiān)督;個別企業(yè)保險柜中存有十幾萬的白條;不建固定資產(chǎn)明細賬，不經(jīng)縣國資部門審批，擅自處置公有房屋;過期發(fā)票仍然入賬等財務混亂現(xiàn)象。由于內(nèi)部會計控制制度缺位，會計基礎(chǔ)工作薄弱，相當多的行政事業(yè)單位所屬企業(yè)及國有企業(yè)存在政企不分、主管部門行政干預，甚至個別企業(yè)成為分管領(lǐng)導的小金庫等現(xiàn)象。
在對部分企業(yè)化管理的事業(yè)單位改制過程中，我們發(fā)現(xiàn)大量應收賬款超過2年訴訟時效，企業(yè)怠于追收;盲目投資造成數(shù)以千萬計的國有資產(chǎn)無法收回;產(chǎn)品質(zhì)量引發(fā)的訴訟賠償導致企業(yè)背上沉重的債務包袱，管理責任無人追究等等。
這些事件引起了我們的深思，帶著這些問題，我們對縣屬國有企業(yè)和行政事業(yè)單位所屬企業(yè)延伸檢查，發(fā)現(xiàn)多數(shù)企業(yè)財務管理出現(xiàn)了漏洞，缺乏內(nèi)部有效的控制機制，給不法分子提供了可乘之機。發(fā)現(xiàn)了問題的根源，就要找出解決問題的辦法。于是，我們建章建制，在加強企業(yè)經(jīng)營管理，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，減少經(jīng)濟訴訟，防范企業(yè)經(jīng)營風險，預防小金庫，提高社會和經(jīng)濟效益等方面都取得了很好的成效。
二、內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容
(1)資金控制.對貨幣資金收支作出嚴格規(guī)定，每筆收入要及時入賬，納入財務監(jiān)督使用。支出審核推行職工理財小組制，對每筆支出業(yè)務的真實性、合法性要經(jīng)職工理財小組集體審核同意后，由理財小組組長簽字(蓋章)，并加蓋職工理財專用章，負責人按照規(guī)定的權(quán)限審批同意并簽字(蓋章)，由會計人員審核記賬。賬務流程完成后，按照程序進行財務公開，接受職工監(jiān)督。現(xiàn)金收支絕不許可一人辦理全過程，票據(jù)、印章要分開保管。通過職工監(jiān)督，杜絕虛報冒領(lǐng)和小金庫現(xiàn)象。
對經(jīng)營活動過程中的籌資、投資、擔保的控制，要在操作過程中予以控制，控制方法主要是增加控制環(huán)節(jié)，不應由一個科室、一個人或一個領(lǐng)導簽字辦理全過程。對經(jīng)營過程中形成的債權(quán)債務的內(nèi)部會計控制，主要是做到債權(quán)要保住訴訟時效，債務要清清楚楚。
(2)工程項目決策與成本控制。在市場經(jīng)濟條件下，聯(lián)系工程往往會投入大量資金，有時會上當受騙，因此企業(yè)在把握工程招投標過程中應當特別慎重，要設(shè)專門科室專門人員從事此項活動，嚴格投標工程的立項、考察、可行性分析及集體決策制，同時，要建立工程合同臺賬，保證建安工作量的統(tǒng)計、工程成本計算的準確性。對施工過程中的各項耗費即工程成本的控制，要著重建立施工中期各種耗費的控制制度，特別是對有形資產(chǎn)的管理，要建立采購、驗收、保管、使用、價格成本等多環(huán)節(jié)的嚴格的控制制度，確保成本降低計劃的實現(xiàn)，最大限度的提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
(3)健全固定資產(chǎn)管理制度。一是建立資產(chǎn)清查制度。定期進行資產(chǎn)清查，重點清查核實各種資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益，做到賬實、賬款相符。二是建立資產(chǎn)臺賬制度。土地、房屋、建筑物、機器、設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)，按資產(chǎn)的類別建立固定資產(chǎn)臺賬，及時記錄資產(chǎn)增減變動情況。特別是國營場圃的土地、林地、荒地、河灘、溝渠等資源性資產(chǎn)，應當建立資源登記簿，逐項記錄資源的名稱、類別、坐落、面積等。實行承包、租賃經(jīng)營的，還應當?shù)怯洺邪�、租賃單位(人員)名稱，承包費或租賃金以及承包、租賃期限等。已出讓或報廢的，應當及時核銷。
三、內(nèi)部會計控制制度的實施
1.加強對領(lǐng)導干部的篩選任用
如果一個單位領(lǐng)導層處于自由狀態(tài)，要么沒有規(guī)范的內(nèi)部控制制度，要么建立的控制制度也形同虛設(shè)，取而代之的是‘‘花錢一支筆，用人一句話，一言堂的家長制”管理方式。在這種方式下，任何控制制度都有可能因領(lǐng)導一句話或一個批示化為烏有。所以內(nèi)部會計控制制度能否有效的'實施關(guān)鍵在領(lǐng)導。通過競爭上崗，一批有事業(yè)心、有責任心、有能力的同志走上企業(yè)領(lǐng)導崗位，他們是實施內(nèi)部會計控制的決定力量。
2.建設(shè)良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境氛圍
內(nèi)部會計控制制度編制的原則是對所有涉及會計工作的人員都有控制約束力。對一個單位來說，既對單位上層領(lǐng)導有控制約束力，同時對中間運營層和末端操作層也有控制約束力。上層控制狀態(tài)決定運營層和操作層的內(nèi)控狀態(tài)，運營層的內(nèi)部控制狀態(tài)直接影響到操作層的內(nèi)部控制狀態(tài)，另一方面，末端操作層執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的好壞又反作用于上級層面的內(nèi)部控制狀態(tài)。如何能使各個層面都沽身自好，在單位內(nèi)部建立執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的一個良好的環(huán)境，是能否順利實施內(nèi)部會計控制制度的重要環(huán)節(jié)。
江蘇省豐縣財政局多年來推行的縣直行政事業(yè)單位會計委派制為創(chuàng)建這一良好環(huán)境提供了制度范本。在各行政事業(yè)單位由委派會計負責監(jiān)督內(nèi)部會計控制制度的實施，委派會計的編制、行政關(guān)系、工資福利均不在單位，獨立于單位，不受制于單位負責人。委派會計定期輪崗制又有效地規(guī)避了長時間在一個單位的弊端，因此這種管理體制在很大程度上扼制了一言堂的管理模式。實踐證明，在這種模式下，各項財政改革，如政府采購、國庫直接支付，得以快速推行，內(nèi)部會計控制制度在整個運行體系中得到了規(guī)范，達到了較好的運行效果。
3.內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合
(1)日常內(nèi)部檢查監(jiān)督。職工理財小組可以隨時對內(nèi)部會計控制程序、貨幣資金的管理、項目決策、工程臺賬、工程成本等進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，問題嚴重的會同有關(guān)領(lǐng)導及內(nèi)部審計機構(gòu)共同處理，確保內(nèi)部控制制度在良好的狀態(tài)下運行。
(2)外部財政、審計監(jiān)督�？h財政監(jiān)督檢查部門以及審計部門對國有企業(yè)和行政事業(yè)單位所屬企業(yè)進行階段性審計，一般是由財監(jiān)、審計、國資管理等部門人員進行審計。如，20xx年財監(jiān)部門安排的國有企業(yè)和社團小金庫“回頭看”整改檢查，以及豐縣財政局國資股與豐縣人民檢察院聯(lián)合實行的對導致國有資產(chǎn)遭受嚴重損失的民事案件督促起訴和支持起訴制度，都有效地起到了震懾作用。
企業(yè)內(nèi)部控制論文15
一、內(nèi)部控制制度的概述
內(nèi)部控制是指公司為了保證公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，對公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營活動中存在的風險予以管理的相關(guān)制度的安排。它是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項活動。企業(yè)需本著科學、透明、制衡的原則，合理通盤考慮企業(yè)的整體情況來制定企業(yè)內(nèi)部控制制度。
二、內(nèi)部控制的作用
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，通過制度建設(shè)對其經(jīng)營活動進行自我調(diào)節(jié)、自我約束。內(nèi)部控制的作用與企業(yè)的規(guī)模成正比，規(guī)模越大，內(nèi)部控制作用越明顯。
�。ㄒ唬┓婪镀髽I(yè)經(jīng)營風險
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會面臨各種風險，有來自于宏觀經(jīng)濟，有來自于企業(yè)的各種決策。內(nèi)部控制可以對企業(yè)經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險及時識別、系統(tǒng)分析，進行有效評估，合理確定風險應對策略，有效控制各環(huán)節(jié)，最終達到防范企業(yè)經(jīng)營風險。如美國的安然公司由于出現(xiàn)嚴重的財務信息失真而倒閉的事件，就是基于內(nèi)部控制制度沒有起到相應的風險防范作用而造成的。
�。ǘ┐_保企業(yè)有效運行
合理的內(nèi)部控制制度，運用會計、統(tǒng)計、業(yè)務、人力等部門的數(shù)據(jù)、報告，使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、投資、等環(huán)節(jié)結(jié)合在一起，協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，明確各部門的職責，各部門各司其職提高企業(yè)經(jīng)營效率。
�。ㄈ┐_保企業(yè)信息資料的可靠性
內(nèi)部控制有助于確保企業(yè)財務信息的真實可靠性。通過內(nèi)部控制對會計信息的記錄、分類匯總、解釋說明進行監(jiān)督，從而真實準確地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，為企業(yè)制定今后的發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營者做出正確的決策提供有效的依據(jù)。
三、當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
伴隨經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制也逐漸被企業(yè)認識并重視，但同時企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度也暴露出一些缺陷。
（一）組織架構(gòu)混亂
我國企業(yè)普遍以中、小企業(yè)為主，企業(yè)自身的組織建設(shè)不夠完善。治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不科學，權(quán)責分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況；缺少權(quán)利制約機制，架空股東大會、董事會、監(jiān)事會的權(quán)力，完全由大股東操縱，尤其在決策時多以領(lǐng)導的意志為主。
（二）控制程度弱
內(nèi)部控制的對象是企業(yè)權(quán)力的使用者，由此制度和權(quán)力使用者之間的平衡與否成為內(nèi)部控制制度能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。平衡點偏向于權(quán)力的使用者就會造成內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，產(chǎn)生舞弊行為，對企業(yè)造成極大損害。
（三）信息不全面
內(nèi)部控制職責的主要承擔者是企業(yè)的財務人員。財務人員缺乏必要的信息儲備和操作技能都會使企業(yè)的信息披露不完整�？茖W高效的內(nèi)部控制制度包含企業(yè)日常運營的各個領(lǐng)域，囊括了財務、金融、法律各方面的信息，企業(yè)缺乏相應的人才也造成內(nèi)部控制達不到預期的效果。企業(yè)缺少各部門間的信息溝通渠道，造成信息傳達不及時，對決策制定、人事管理、生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)造成不良影響。
四、改進內(nèi)部控制的對策
內(nèi)部控制對于企業(yè)的長遠發(fā)展有著重要影響，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此對該制度的優(yōu)化顯得尤為重要。
（一）明確組織架構(gòu)
企業(yè)應當根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責權(quán)限、工作程序、權(quán)力范圍，確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約。在設(shè)定職權(quán)和崗位分離時，要充分考慮不相容職務相互分離的要求。同時要確保制定的組織架構(gòu)能正常運行，定期對組織架構(gòu)的.運行情況進行全面有效地評估，及時予以優(yōu)化完善。
（二）加強內(nèi)部監(jiān)督
企業(yè)應強化內(nèi)部審計，充分保障其獨立性和權(quán)威性。企業(yè)還需建立內(nèi)部控制制度的評價體系，對于其在企業(yè)運營過程中產(chǎn)生的缺陷及時作出評估，定期提交檢查監(jiān)督報告，提出改進建議。對于權(quán)力的使用者，企業(yè)要重點進行監(jiān)督。企業(yè)可以通過設(shè)置具有監(jiān)督職能的崗位或通過不相容職務相互分離進行監(jiān)督或?qū)δ承⿳徫粚嵭卸ㄆ谳啀徶贫�，消除可能出現(xiàn)的違法意識。
�。ㄈ┘訌娝刭|(zhì)培養(yǎng)，強化部門溝通
建立員工培訓的長效機制，充實其在運營過程中所涉及到的各方面信息儲備，提高其業(yè)務熟練程度和實踐操作能力，營造尊重知識、尊重人才的文化氛圍。加強從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，增強法律意識。溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞信息的重要手段。企業(yè)依托計算機互聯(lián)技術(shù)，實現(xiàn)信息資源的共享，使各部門人員全面及時了解企業(yè)發(fā)展經(jīng)營現(xiàn)狀，減少人為因素對內(nèi)部控制效果的影響，增強信息可靠性。
五、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中自我調(diào)節(jié)、自我約束的重要內(nèi)在機制，是企業(yè)得以健康長遠發(fā)展的重要保障。企業(yè)要做大做強就須充分認識內(nèi)部控制的重要性，各部門的通力合作，針對自身實際情況，建立合理、完善、高效的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。
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