企業(yè)內(nèi)部控制論文【實(shí)用】

　　無(wú)論是在學(xué)校還是在社會(huì)中，大家都有寫論文的經(jīng)歷，對(duì)論文很是熟悉吧，論文是一種綜合性的文體，通過(guò)論文可直接看出一個(gè)人的綜合能力和專業(yè)基礎(chǔ)。你知道論文怎樣寫才規(guī)范嗎？下面是小編收集整理的企業(yè)內(nèi)部控制論文，歡迎大家分享。

企業(yè)內(nèi)部控制論文1

　　眾所周知，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮，擴(kuò)大就業(yè)和保持社會(huì)穩(wěn)定的重要力量。因此為了進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)一步增強(qiáng)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和生命力，向社會(huì)各部門提供真實(shí)可靠的信息，我們探討目前中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題已勢(shì)在必行。

　　一.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)

　　根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn)，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一般具有以下特點(diǎn)。

　　(1)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制受重視程度直接取決于企業(yè)主的態(tài)度。

　　(2)以重要項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是對(duì)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、采購(gòu)、資產(chǎn)管理、投融資等重要項(xiàng)目實(shí)施程序控制和人員控制。

　　(3)以交叉審核為主要手法。由于中小企業(yè)用人少，在職責(zé)劃分和相互牽制的內(nèi)部控制要求下，常用的手法是交叉審核。

　　二．中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

　　目前我國(guó)很多中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很不理想，由于會(huì)計(jì)控制薄弱而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不斷惡化，中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　1．管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)薄弱

　　首先，由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)高度集中，領(lǐng)導(dǎo)者下達(dá)的各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)，所以管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)沒(méi)有必要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。再有，中小企業(yè)資金有限，出于節(jié)約人工成本考慮不易建立完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位，所以有些管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)不可能建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。還有，一些企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在誤解，認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全.

　　2．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完善

　　目前，有些中小企業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但從總體來(lái)看，仍然缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。如有的企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制，沒(méi)有建立自我防范與約束機(jī)制，實(shí)際工作中通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。還可能給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。

　　3．組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不清

　　中小企業(yè)因用人不足，工作無(wú)法分工，一個(gè)人常要分擔(dān)多種工作。所以按照功能劃分部門、確立權(quán)責(zé)、工作分工及相互制衡的管理辦法實(shí)施起來(lái)相對(duì)比較困難，因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。而且企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要的交流．對(duì)于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，

　　4．用人觀念非常落后．

　　中小企業(yè)在用人機(jī)制上重視忠誠(chéng)度而不重視才能，企業(yè)的大多數(shù)關(guān)鍵崗位都是由家族成員擔(dān)任，希望以此規(guī)避舞弊風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)人員任用上，中小企業(yè)最常見(jiàn)的做法是用自己的親屬當(dāng)出納，外聘高手作兼職會(huì)計(jì)．這些人員有在稅務(wù)部門工作的，有在大型企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作的，有在會(huì)計(jì)事務(wù)所工作的，一般定期來(lái)做賬．

　　很多中小企業(yè)家表面上看都非常重視人才，但實(shí)際上大多數(shù)企業(yè)都非常缺少人才，尤其是私營(yíng)企業(yè)，很多私營(yíng)企業(yè)家認(rèn)為單憑高薪就可以吸引優(yōu)秀人才為企業(yè)服務(wù)，而沒(méi)有從思想上真正重視和尊重人才。

　　5．員工素質(zhì)低

　　就大多數(shù)中小企業(yè)而言，在創(chuàng)業(yè)期，員工文化素質(zhì)低，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)知識(shí)比較落后。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營(yíng)管理水平也不高，獨(dú)斷專行。隨著中小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，從社會(huì)上招聘了大量人員。但其中也包括了不少未受過(guò)系統(tǒng)教育培訓(xùn)、缺乏會(huì)計(jì)基本知識(shí)與基本技能的人員，從而造成了企業(yè)隊(duì)伍整體素質(zhì)的參差不齊，同時(shí)也助長(zhǎng)了企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真行為的發(fā)生，進(jìn)而給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹執(zhí)行帶來(lái)許多隱患。

　　6．企業(yè)文化建設(shè)沒(méi)有引起足夠重視

　　企業(yè)文化是指企業(yè)在長(zhǎng)期的實(shí)踐活動(dòng)中形成的，并且為組織成員普遍認(rèn)可和遵循的具有本企業(yè)特色的價(jià)值觀念、團(tuán)體意識(shí)、行為規(guī)范和思維模式的總稱。所以企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹執(zhí)行賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。大多數(shù)企業(yè)提出了自己的經(jīng)營(yíng)理念和宗旨，但員工對(duì)企業(yè)文化內(nèi)容的作用知之甚少，很多企業(yè)負(fù)責(zé)人也僅僅是以此“作秀”.

　　7．缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

　　為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督，中小企業(yè)出于成本費(fèi)用等因素的考慮極少設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨(dú)立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能，再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。

　　三．中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的原因分析

　　從我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看之所以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒(méi)有起到作用以致嚴(yán)重失控，主要原因在于：

　　1．缺乏適合中國(guó)國(guó)情、適合我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式。

　　目前，我國(guó)也有相當(dāng)一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但是它們沒(méi)有能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而是照搬照抄了大公司的內(nèi)控制度。中小企業(yè)礙于規(guī)模及成本因素，不可能像大公司一樣分工細(xì)密，從而使得內(nèi)部控制制度可操作性和實(shí)用性差，最后形同虛設(shè)。同時(shí)他們又沒(méi)有針對(duì)本企業(yè)管理中最薄弱的環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的控制制度，使得一些基本的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也殘缺不全，控制點(diǎn)亦不明確，或關(guān)鍵控制點(diǎn)出現(xiàn)死角。

　　2．管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差。

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的不確定因素越來(lái)越多，也越來(lái)越復(fù)雜，相應(yīng)增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而中小企業(yè)家們對(duì)形勢(shì)和市場(chǎng)卻認(rèn)識(shí)不足，有些更是過(guò)于自信與樂(lè)觀以及想當(dāng)然的盲目擴(kuò)張，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并未提高到一定程度。所以當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，沒(méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，只是家庭中比較有權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，整個(gè)過(guò)程沒(méi)有科學(xué)依據(jù)和有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗(yàn)。這樣中小企業(yè)經(jīng)常會(huì)毫無(wú)防備的遇到很多風(fēng)險(xiǎn)，卻不能有效解決。

　　3．缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的監(jiān)督與考核。

　　為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部會(huì)控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。但是中小企業(yè)并沒(méi)有對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，導(dǎo)致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設(shè)，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營(yíng)私舞弊，從而導(dǎo)致內(nèi)控得不到保障。

　　四.完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的策略

　　1.我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)貫徹和加強(qiáng)企業(yè)所有者和員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)。

　　企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用。因此必須要增強(qiáng)企業(yè)所有者對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，并讓他們自覺(jué)接受監(jiān)督。另外要提高員工素質(zhì)和對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)的水平，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制，通過(guò)培訓(xùn)使員工明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成了良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身各種素質(zhì)。

　　2．設(shè)置合理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，合理分工，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，可配備專業(yè)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)核算，或?qū)嵤┪�托代理記賬制度。會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)憑證，同時(shí)上崗人員必須持證上崗。

　　3．淡化家族制管理，經(jīng)營(yíng)權(quán)適度分離

　　我國(guó)中小企業(yè)要發(fā)展、擴(kuò)大，必須引進(jìn)外部人才，采用先進(jìn)的管理方法。家族經(jīng)營(yíng)有利于創(chuàng)業(yè)，不利于發(fā)展。當(dāng)企業(yè)急速擴(kuò)大，家族經(jīng)營(yíng)的'這種模式勢(shì)必給企業(yè)對(duì)企業(yè)管理不利，易造成混亂。企業(yè)管理者很大程度上憑經(jīng)驗(yàn)、感情辦事，在進(jìn)行企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策時(shí)很容易導(dǎo)致決策失誤，從而影響企業(yè)發(fā)展，所以企業(yè)所有者必須淡化家族制管理，持任人唯賢的態(tài)度，把部分經(jīng)營(yíng)管理權(quán)委托具有一定專業(yè)知識(shí)的管理人員。企業(yè)可以通過(guò)對(duì)外招聘、內(nèi)部競(jìng)聘上崗及加強(qiáng)培訓(xùn)等方式來(lái)引進(jìn)關(guān)鍵人才。

　　4．規(guī)范企業(yè)文化

　　規(guī)范企業(yè)文化，有利于創(chuàng)造決策實(shí)施的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會(huì)必須由企業(yè)文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)情況，更重要的是它還向企業(yè)內(nèi)部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項(xiàng)。所以我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)該注重對(duì)企業(yè)文化的培養(yǎng)與優(yōu)化，確立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值理念，改變?cè)�家族式文化。企業(yè)在培養(yǎng)自身的文化時(shí)，應(yīng)避免一種只注重內(nèi)部和短期的企業(yè)文化，而應(yīng)保持一種健康的文化氛圍，使其與中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)趨于一致。

　　5．不相容職務(wù)分離控制

　　隨著中小企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)就需要進(jìn)行職責(zé)分離。不相容職務(wù)分離包括業(yè)務(wù)執(zhí)行和授權(quán)審批職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行和會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核職務(wù)分離，業(yè)務(wù)記錄與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離等。

　　另外還應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度和會(huì)計(jì)人員崗位輪換制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。

　　6．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

　　我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍要逐步由財(cái)務(wù)收支審計(jì)、設(shè)備購(gòu)置審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)向，還應(yīng)包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報(bào)告。同時(shí)要不斷提高審計(jì)人員的素質(zhì)。當(dāng)然也可借助外部監(jiān)控主體對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。隨著我國(guó)獨(dú)立審計(jì)事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨(dú)立審計(jì)的結(jié)論服務(wù)企業(yè)管理已成為可能。

　　總之，中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制論文2

　　相比國(guó)際其他發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制制度起步較晚，直到 1996 年，財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中才對(duì)內(nèi)部控制制度做出了具體的規(guī)定。頒布于 20xx 年 4 月 26日的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的“以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善對(duì)國(guó)有乃至民營(yíng)企業(yè)都是至關(guān)重要的一環(huán)，這些完善必然源自企業(yè)自身的問(wèn)題之中。而風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制，更是必不可少的核心問(wèn)題。

　　1 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

　　內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系并不十分明確，就連國(guó)內(nèi)外的學(xué)者也有不同的觀點(diǎn)，這些觀點(diǎn)主要有： 內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分，內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理，以及二者之間是等價(jià)的。本文認(rèn)為分析任何事物之間的區(qū)別與聯(lián)系，不能割裂事物所賴以存在的特定的外部環(huán)境來(lái)考慮。唯物主義辯證法告訴我們，任何事物都是一個(gè)不斷發(fā)展變化的過(guò)程。因此，我們應(yīng)該結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，動(dòng)態(tài)的看待風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，綜合分析兩者的相同與不同之處，也許就會(huì)豁然開(kāi)朗。

　　1. 1 風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的不同點(diǎn)

　　第一，兩者的范疇有所不同。內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能，主要是通過(guò)事后和過(guò)程的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)； 而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于管理過(guò)程的各個(gè)方面，控制的手段不僅體現(xiàn)在事中和事后的控制，更重要的是在事前制訂目標(biāo)時(shí)就充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)的存在。而且，在兩者所要達(dá)到的目標(biāo)上，全面風(fēng)險(xiǎn)管理多于內(nèi)部控制。

　　第二，兩者的活動(dòng)有所不同。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列具體活動(dòng)并不都是內(nèi)部控制要做的。目前所提倡的全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含了風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預(yù)算和行政管理、以及報(bào)告程序等活動(dòng)。而內(nèi)部控制所負(fù)責(zé)的是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中間及其以后的重要活動(dòng)，如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和由此實(shí)施的控制活動(dòng)、信息與交流活動(dòng)和監(jiān)督評(píng)審與缺陷的糾正等工作。兩者最明顯的差異在于內(nèi)部控制不負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體設(shè)立，而只是對(duì)目標(biāo)的制定過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，特別是對(duì)目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃制定當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

　　第三，兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義有所不同。在 COSO 委員會(huì)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架中，把風(fēng)險(xiǎn)明確定義為“對(duì)企業(yè)的目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性”（ 將產(chǎn)生正面影響的事件視為機(jī)會(huì)） ,將風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)區(qū)分開(kāi)來(lái)； 而在 COSO 委員會(huì)的內(nèi)部控制框架中，沒(méi)有區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。

　　第四，兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策有所不同。全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、壓力測(cè)試、情景分析等概念和方法，因此，該框架在風(fēng)險(xiǎn)度量的基礎(chǔ)上，有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致，增長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)相聯(lián)系，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)資本分配及利用風(fēng)險(xiǎn)信息支持業(yè)務(wù)前臺(tái)決策流程等，從而幫助董事會(huì)和高級(jí)管理層實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的四項(xiàng)目標(biāo)。這些內(nèi)容都是內(nèi)部控制中沒(méi)有的，也是其所不能做到的。

　　1. 2 風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的相同點(diǎn)

　　第一，兩者的實(shí)施參與主體相同。即都是由“企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的”,強(qiáng)調(diào)了全員參與的觀點(diǎn)，指出各方在內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理中都有相應(yīng)的角色與職責(zé)。

　　第二，兩者的性質(zhì)都是動(dòng)態(tài)持續(xù)的過(guò)程。不論是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制，都不是單獨(dú)或額外的活動(dòng)，而是與企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)并存，內(nèi)置于企業(yè)日常管理過(guò)程中，作為一種常規(guī)運(yùn)行的機(jī)制來(lái)建設(shè)的動(dòng)態(tài)持續(xù)性行為。

　　第三，兩者的企業(yè)目標(biāo)相似。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有四類，其中三類與內(nèi)部控制相重合，即報(bào)告類目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)類目標(biāo)和遵循類目標(biāo)。但報(bào)告類目標(biāo)有所擴(kuò)展，它不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，還要求所有對(duì)內(nèi)對(duì)外發(fā)布的非財(cái)務(wù)類報(bào)告準(zhǔn)確可靠。

　　另外，風(fēng)險(xiǎn)管理增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，即與企業(yè)的遠(yuǎn)景或使命相關(guān)的高層次目標(biāo)。這意味著風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是確保經(jīng)營(yíng)的效率與效果，而且介入了企業(yè)戰(zhàn)略（ 包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo)） 制定過(guò)程。

　　第四，兩者的組成要素重合。風(fēng)險(xiǎn)管理的八要素中包含了內(nèi)部控制的五要素（ 即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督） .這些重合是由它們目標(biāo)的多數(shù)重合及實(shí)現(xiàn)機(jī)制相似決定的。

　　1. 3 風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的融合與統(tǒng)一

　　無(wú)論范圍或者內(nèi)容的不同，無(wú)可辯駁的一點(diǎn)是---風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制兩者密不可分�，F(xiàn)今世界行業(yè)復(fù)雜化，不同行業(yè)不同時(shí)刻不同外部環(huán)境下，企業(yè)的側(cè)重點(diǎn)都可能發(fā)生變化。然而從上文我們可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的相同點(diǎn)都在于核心，不同點(diǎn)多側(cè)重于范圍能外圍。當(dāng)前，兩者都只局限于少數(shù)職能部門，并沒(méi)有滲透或應(yīng)用于企業(yè)管理過(guò)程和整個(gè)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)，然而隨著內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷完善，它們之間必然相互聯(lián)結(jié)、融合，直至統(tǒng)一。

　　2 基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題分析

　　自我國(guó)于 20xx 年 12 月 11 日正式加入世貿(mào)組織以來(lái)，我國(guó)的企業(yè)所遭遇的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜和多樣化。既有戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也有運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。上面的四種風(fēng)險(xiǎn)，并不能簡(jiǎn)單的'區(qū)分開(kāi)來(lái)，因?yàn)�，現(xiàn)實(shí)中一種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生往往也伴隨著其他風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)。風(fēng)險(xiǎn)管理上的復(fù)雜性和多樣性情況對(duì)我國(guó)的企業(yè)來(lái)說(shuō)是前所未有的。目前，我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范體系，無(wú)法很好的適應(yīng)這種多樣性和復(fù)雜性的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，存在很多明顯的不足。

　　2. 1 風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的松散和管理層的應(yīng)對(duì)消極

　　由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行時(shí)間較短，企業(yè)管理層往往都是因國(guó)家制度或者監(jiān)管而被動(dòng)設(shè)立內(nèi)部控制的制度或者體系，很多都是一個(gè)空有架構(gòu)，沒(méi)有實(shí)際運(yùn)作功能的“空架子”,在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施不能迅速運(yùn)行起來(lái)，公司治理結(jié)構(gòu)松散無(wú)力，內(nèi)部審計(jì)缺失，人力資源政策混亂等，才會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)面前顯得如此不堪一擊。導(dǎo)致這些主觀上的不足的根本原因就在于管理層對(duì)于內(nèi)部控制體系構(gòu)建的不重視。因?yàn)楣芾韺訉?duì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的忽視，公司自身的治理結(jié)構(gòu)才會(huì)不夠權(quán)責(zé)分明，企業(yè)文化中也缺失了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的積極性。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境才會(huì)如此松散，失去了本身應(yīng)該具有的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和調(diào)節(jié)能力。這都是風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)內(nèi)部的不足和主要問(wèn)題所在。

　　2. 2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的不明確與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的不細(xì)致

　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的四目標(biāo)中最容易發(fā)生沖突就就是戰(zhàn)略目標(biāo)和其他三個(gè)低層次目標(biāo)之間，TCL 海外并購(gòu)最初的失敗就和戰(zhàn)略目標(biāo)的不明確有著不可否認(rèn)的關(guān)聯(lián)。戰(zhàn)略目標(biāo)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最高目標(biāo)，調(diào)節(jié)它和其他三個(gè)目標(biāo)的關(guān)系不可忽視。TCL 管理層急于繞過(guò)貿(mào)易壁壘，沒(méi)有明確好戰(zhàn)略目標(biāo)與運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的關(guān)系，被眼前的利益沖昏了頭腦，才會(huì)導(dǎo)致后來(lái)的失敗。而 TCL 后期的崛起也是因?yàn)閺倪@次失敗吸取了教訓(xùn)，開(kāi)始積極的確認(rèn)機(jī)遇相伴的各類風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)運(yùn)作的具體細(xì)節(jié)。企業(yè)的發(fā)展必須有合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估首先一定要符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)偏好。但是一些企業(yè)在進(jìn)行金融衍生工具投資理財(cái)過(guò)程中，目標(biāo)設(shè)定不合理或者僅根據(jù)管理層的投機(jī)偏好去選擇衍生產(chǎn)品，沒(méi)有與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，就無(wú)法做到合理的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)收益。從 TCL 的海外并購(gòu)之路上，我們就能明白，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)明確非常重要，而其中涉及到的具體金融工具和衍生產(chǎn)品也是合理評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)收益的基石，對(duì)企業(yè)的持續(xù)性經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，兩者缺一不可。

　　2. 3 應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系缺乏針對(duì)性和全面性

　　對(duì)于大部分中國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理的專門部門和體系構(gòu)建成本過(guò)高，很多企業(yè)根本沒(méi)有一個(gè)可以保持平時(shí)運(yùn)作的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的部門，而風(fēng)險(xiǎn)管理中涉及的金融衍生工具的復(fù)雜難懂，合同書也是專業(yè)術(shù)語(yǔ)，我國(guó)這方面專業(yè)的人才又非常缺乏，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)在選擇衍生工具規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，并沒(méi)有真正的搞清楚所面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)，或者片面的注重到單獨(dú)風(fēng)險(xiǎn)而忽略了不同風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)聯(lián)性和相互作用，導(dǎo)致盲目聽(tīng)信交易對(duì)手或具體操作人員的意見(jiàn)，以至于不可挽回的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生�，F(xiàn)今企業(yè)施行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系落后而片面，并沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)的考慮到不同風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，這種情況下，企業(yè)何談做出正確的決策。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素加入風(fēng)險(xiǎn)管理框架的大趨勢(shì)下，中國(guó)企業(yè)的墨守成規(guī)將會(huì)成為風(fēng)險(xiǎn)管理的最大障礙。退一步來(lái)說(shuō)，即使在合同公平的情況下，擁有一個(gè)全面、具有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)部門對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是必要的存在，隨著市場(chǎng)的復(fù)雜化、多樣化，遭遇的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)層出不窮，一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。

　　2. 4 內(nèi)部控制制度里應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督機(jī)制不健全

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善不是一朝一夕能夠改變的，目前企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于兩點(diǎn)： 一是企業(yè)自身組織結(jié)構(gòu)的落后。在企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)決策時(shí)沒(méi)有一個(gè)流暢的、高效的公司組織結(jié)構(gòu)來(lái)支持。二是企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的完善。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，這個(gè)過(guò)程通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度及活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。因此，要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)執(zhí)行且具有良好的執(zhí)行效果，內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)因企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化而產(chǎn)生的新情況、新問(wèn)題等，就必須擁有順暢的組織結(jié)構(gòu)和對(duì)內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)督。而不僅僅是在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后才進(jìn)行的事后控制與監(jiān)督，更重要的是事前和事中持續(xù)的監(jiān)督。

　　監(jiān)督制度的不完善，正是風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善一個(gè)明顯的側(cè)面反應(yīng)。企業(yè)的監(jiān)督問(wèn)題由來(lái)已久，主要表現(xiàn)在近年來(lái)層出不窮的產(chǎn)品安全問(wèn)題中，這方面，其實(shí)企業(yè)應(yīng)該和消費(fèi)者站在統(tǒng)一戰(zhàn)線，只有嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制造就出質(zhì)量?jī)?yōu)秀的產(chǎn)品，才能真正占領(lǐng)市場(chǎng)，取得最大的利益。近年來(lái)大企業(yè)的成敗往往就在一瞬，三鹿更是直接因?yàn)楫a(chǎn)品安全倒臺(tái)，由此可見(jiàn)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重要性，在有無(wú)數(shù)漏洞可走的制度下，監(jiān)督成了一紙空文，各類企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)從發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的持續(xù)性經(jīng)營(yíng)更是天方夜譚。

　　3 風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)內(nèi)控體系的對(duì)策分析

　　為了應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)上文中風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，下文根據(jù)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀對(duì)內(nèi)控體系的構(gòu)建對(duì)策在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)文化、企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和內(nèi)部控制體系等方面提出了一些個(gè)人的對(duì)策和具體建議。

　　3. 1 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

　　內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及其他組成部分的基石。內(nèi)部環(huán)境對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確立、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的組織、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估以及應(yīng)對(duì)都有很大的影響。公司管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系的不重視不可能瞬間改變，只能通過(guò)潛移默化的教育和引導(dǎo)，把應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性加入到企業(yè)文化乃至員工自身觀念中去，綜合說(shuō)就是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，讓所有人都學(xué)會(huì)積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，可以著手構(gòu)建高效、系統(tǒng)的公司治理結(jié)構(gòu)。

　　公司本身環(huán)境就是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，一般公司治理分為： 股東、董事會(huì)、經(jīng)理和監(jiān)事會(huì)四個(gè)部分。其次，可以培養(yǎng)員工的誠(chéng)信意識(shí)，營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化。企業(yè)可以對(duì)員工施行系統(tǒng)的管理，通過(guò)嚴(yán)格招聘、規(guī)范工作、定期培訓(xùn)、考核獎(jiǎng)懲制度、輪換崗位等方式加強(qiáng)員工素質(zhì)、能力。尤其是可以加強(qiáng)對(duì)員工有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理方便的知識(shí)普及，這樣可以從基層的地方規(guī)避和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。最后，創(chuàng)立完善的員工獎(jiǎng)懲責(zé)任制，全面預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。大部分風(fēng)險(xiǎn)在發(fā)生之初，就可見(jiàn)端倪。要使企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的觀念深入人心的同時(shí)，將企業(yè)發(fā)展和員工利益直觀的聯(lián)結(jié)在一起，是實(shí)用和低投入的責(zé)任機(jī)制。

　　3. 2 明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)節(jié)，合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)收益

　　目標(biāo)設(shè)定是企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和先決條件。戰(zhàn)略目標(biāo)作為企業(yè)最高層次的目標(biāo)，它與企業(yè)任務(wù)和預(yù)期相聯(lián)系并指導(dǎo)企業(yè)的任務(wù)和預(yù)期的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)都應(yīng)該服從于戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　總而言之，企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)制定過(guò)程中，管理層必須在評(píng)估自身優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)的基礎(chǔ)上，深入分析公司所面臨的內(nèi)外部環(huán)境、機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)，緊密結(jié)合企業(yè)的使命、價(jià)值觀、愿景。在戰(zhàn)略目標(biāo)制定之后，還應(yīng)該對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解。在企業(yè)使命、愿景、核心價(jià)值觀的支持下，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解為部門目標(biāo)和層級(jí)目標(biāo)，部門然后將目標(biāo)層層分解到個(gè)人。戰(zhàn)略目標(biāo)分解使得企業(yè)各部門、各層次人員對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略有了清晰明確的了解，同時(shí)也明確了個(gè)人的目標(biāo)，將員工的奮斗目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密地結(jié)合起來(lái)。各具體業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)也必須服務(wù)于組織總體的戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)注意經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的細(xì)節(jié)（ 如經(jīng)營(yíng)中涉及的金融衍生工具和衍生產(chǎn)品） 是否支持戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)每一個(gè)可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素安排專人細(xì)致排查，合理的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)收益，才能做出正確的公司決策。

　　3. 3 完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

　　為了應(yīng)對(duì)越來(lái)越復(fù)雜多變的風(fēng)險(xiǎn)多樣化問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)全面的內(nèi)部控制體系，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)管理這一方面，要做到能夠及時(shí)、全面、準(zhǔn)確的進(jìn)行各類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估。而這需要的就是建立和實(shí)施整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，要求成功的整合分析、管理和運(yùn)用技巧。全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)將戰(zhàn)略、流程、員工等相關(guān)方面聯(lián)系起來(lái)，用以評(píng)估并管理公司在創(chuàng)造價(jià)值時(shí)面對(duì)的不確定性，這種不確定性，就是企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的共通之處。因?yàn)檫@些相互之間高度依賴風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)的變化，企業(yè)不應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)分成單獨(dú)的組成部分來(lái)分開(kāi)管理，而應(yīng)該用一種整合的方法來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以使管理者在充滿風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里更為有效地運(yùn)營(yíng)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理緊密相關(guān)，為董事會(huì)提供重大風(fēng)險(xiǎn)信息及管理風(fēng)險(xiǎn)的方式。同時(shí)，它與績(jī)效考核緊密相關(guān)，提供了風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的指標(biāo)體系。最后，它與內(nèi)控體系相關(guān)，內(nèi)控機(jī)制實(shí)質(zhì)上是全面風(fēng)險(xiǎn)管理一個(gè)組成部分。全面風(fēng)險(xiǎn)管理幫助組織實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和盈利目標(biāo)，防止資源的損失，并確保有效報(bào)告體系。同時(shí)，它有助于確保組織遵紀(jì)守法，避免名譽(yù)受損等。總之，它幫助機(jī)構(gòu)奔向目標(biāo)，避免了沿途的陷阱和意外沖擊。

　　3. 4 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督機(jī)制

　　完善內(nèi)部控制方面，可以在企業(yè)內(nèi)部建立適應(yīng)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)。流暢的組織結(jié)構(gòu)，能迅速、及時(shí)的為企業(yè)應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)。而在企業(yè)監(jiān)督機(jī)制方面，從企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，可以適當(dāng)加強(qiáng)控制自我評(píng)估和會(huì)計(jì)控制。兩者都是依靠企業(yè)自身的制度和員工的能力。具體措施如自我評(píng)估可以通過(guò)加強(qiáng)頻率，會(huì)計(jì)控制可以增加復(fù)核賬簿的程序等，以達(dá)到隨時(shí)監(jiān)控企業(yè)內(nèi)控狀態(tài)，調(diào)整內(nèi)控體系中的不足，達(dá)到完善企業(yè)自身的目的。從外部環(huán)境來(lái)說(shuō)，可以加大外部審計(jì)人員的監(jiān)督權(quán)限，這樣，外部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)是建立在對(duì)內(nèi)部控制的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，能夠基本了解企業(yè)的現(xiàn)狀，在履行其職責(zé)時(shí)，能更好的對(duì)管理當(dāng)局及董事會(huì)提出獨(dú)立、客觀及有效的建議，如管理當(dāng)局建議書等。

　　[參考文獻(xiàn)]

　　[1]王翥超。 從內(nèi)部控制要素談企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)[J]. 會(huì)計(jì)師，20xx,9.

　　[2]林鐘高，曾祥飛，儲(chǔ)姣嬌。 內(nèi)部控制治理效率： 基于成本收益視角的研究[J]. 審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，20xx,1.

　　[3]鄭小榮，何瑞鏵。 企業(yè)目標(biāo)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理整合[J]. 財(cái)會(huì)月刊，20xx,9.

　　[4]李明輝。 內(nèi)部公司治理與內(nèi)部控制[J]. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，20xx,11.

　　[5]毛新述，楊有紅。 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理---中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)20xx 內(nèi) 部 控 制 專 題學(xué)術(shù) 研討 會(huì)綜述[J]. 會(huì) 計(jì)研究，20xx,5.

　　[6]岳霞。 企業(yè)內(nèi)部控制理論及其在實(shí)際中的應(yīng)用[J]. 經(jīng)濟(jì)師，20xx,6.

　　[7]劉霄侖。 風(fēng)險(xiǎn)控制理論的再思考： 基于對(duì) COSO 內(nèi)部控制理念的分析[J]. 會(huì)計(jì)研究，20xx,3.

　　[8]侯微。 基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制體系重構(gòu)[J].經(jīng)濟(jì)視角（ 下） ,20xx,3.

企業(yè)內(nèi)部控制論文3

　　內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。所謂內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。研究?jī)?nèi)部控制，尤其是研究?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)于改善我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，完善公司治理和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。

　　20xx年6月，財(cái)政部以財(cái)會(huì)[20xx]41號(hào)文件發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》（簡(jiǎn)稱《規(guī)范》，下同)，明確要求各單位自發(fā)布之日起開(kāi)始試行，由此揭開(kāi)了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的序幕。

　　一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)

　　《規(guī)范》中所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是在我國(guó)深化改革、建立并完善現(xiàn)代企業(yè)制度的大背景下，在總結(jié)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制先進(jìn)理論和實(shí)踐的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況制定的，既不同于國(guó)外的內(nèi)部控制，又不同于我國(guó)傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)監(jiān)督，有著鮮明的時(shí)代特征。企業(yè)在實(shí)施《規(guī)范》，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)時(shí)，應(yīng)注意把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的以下特點(diǎn)：

　　(一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心組成部分�！兑�(guī)范》所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并不僅僅是指與會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息直接有關(guān)的控制，而是跳出了就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)的老思路，在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)上進(jìn)一步涵蓋了與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的管理控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)子系統(tǒng)。鑒于會(huì)計(jì)是企業(yè)信息流和資金流的主要反映和管理者，其管理目的與企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)保持高度一致，并且已經(jīng)形成相對(duì)比較成熟的內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)控方法，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)便成為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分。

　　(二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是更高層次的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行的控制活動(dòng)，它與《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督相比，在繼承的同時(shí)又有突破，是更高層次的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　(三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要落實(shí)到業(yè)務(wù)流程。與我國(guó)以前頒布的有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范相比，《規(guī)范》的一大特色是面向業(yè)務(wù)流程設(shè)置控制點(diǎn)，通過(guò)規(guī)范業(yè)務(wù)流程和提高流程環(huán)節(jié)的受控度來(lái)達(dá)到內(nèi)部控制的目的�！兑�(guī)范》第六條第三款規(guī)定“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等環(huán)節(jié)’。與此相對(duì)應(yīng)，《規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)為主要控制內(nèi)容，通過(guò)對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的分析，根據(jù)控制的目的和要求，借助風(fēng)險(xiǎn)分析確定關(guān)鍵的控制點(diǎn)，選用適當(dāng)?shù)目刂品椒�，并落�?shí)到流程和崗位職責(zé)中去以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

　　二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀

　　(一）在控制環(huán)境上存在著內(nèi)控意識(shí)簿弱�，F(xiàn)階段有相當(dāng)一部分企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重大意義；組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問(wèn)題。企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向之間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。

　　(二）在責(zé)權(quán)利上不落實(shí)，職責(zé)界定模糊。

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推廣，目前我國(guó)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)已初具雛形。但是，由于長(zhǎng)期實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)所形成的慣性，致使《公司法》等法律法規(guī)所明確規(guī)定的股東、董事會(huì)、經(jīng)理層三者的責(zé)任和權(quán)利安排在相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有真正得到落實(shí)。“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象還是非常嚴(yán)重。主要原因是：1、“所有者虛位”使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)失去了強(qiáng)有力的推動(dòng)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。內(nèi)部人往往會(huì)從自己的利益出發(fā)抵制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)或者不遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度而使其變得有名無(wú)實(shí)，關(guān)于這一點(diǎn)已從會(huì)計(jì)信息失真屢治不絕這一事實(shí)中得到了充分的驗(yàn)證。2、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理普遍地規(guī)范化水平不高，人員職業(yè)化水平較低，部門、機(jī)構(gòu)、崗位之間的職責(zé)界定模糊、“因人設(shè)崗”、“人浮于事”的現(xiàn)象層出不窮，這也給以職責(zé)明確為實(shí)施基礎(chǔ)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)帶來(lái)較大的障礙，在管理幅度較寬，管理鏈條較長(zhǎng)的'大型企業(yè)尤其如此。

　　(三）會(huì)計(jì)部門的“弱勢(shì)地位”和會(huì)計(jì)人員的“相對(duì)獨(dú)立性喪失”。作為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是以會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)來(lái)構(gòu)建的，其執(zhí)行也必定以會(huì)計(jì)部門（含財(cái)務(wù)部門）為中心在單位領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一組織下進(jìn)行，這就要求會(huì)計(jì)部門在管理控制方面要具有兩個(gè)特質(zhì)：一是與控制執(zhí)行權(quán)利相適應(yīng)的權(quán)威性；二是與控制職能相符合的相對(duì)獨(dú)立性。但是，從我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，這兩點(diǎn)似乎都不能得到很好地滿足，就權(quán)威性而言，長(zhǎng)期以來(lái)所形成的對(duì)會(huì)計(jì)工作的偏見(jiàn)，如“會(huì)計(jì)無(wú)非就是記記賬、管管錢”、“會(huì)計(jì)工作是業(yè)務(wù)部門的附屬機(jī)構(gòu)，自己不能創(chuàng)造任何價(jià)值”等，在一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的腦海里根深蒂固，造成了會(huì)計(jì)部門在企業(yè)組織中的“弱勢(shì)地位”。就相對(duì)獨(dú)立性而言，在我國(guó)公司治理尚不完善的背景下，會(huì)計(jì)人員目標(biāo)不明，身份不清，擺不正自己的位置；責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離，導(dǎo)致會(huì)計(jì)執(zhí)法者受打擊報(bào)復(fù)而得不到保護(hù)，善于根據(jù)管理者意圖搞假帳者卻倍受重視，在這種環(huán)境狀況下，會(huì)計(jì)人員在回歸企業(yè)后，由于“位置決定腦袋”，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使之下，唯經(jīng)營(yíng)者的指令是從，逐漸喪失了客觀公正地對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行計(jì)量、反映、控制和考核評(píng)價(jià)所需的相對(duì)獨(dú)立性。

　　三、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的對(duì)策

　　針對(duì)上述情況，我們認(rèn)為可以采取以下措施對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)加以改進(jìn)：

　　(一）要提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)部控制意識(shí)，重視企業(yè)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。合理的組織機(jī)構(gòu)有助于企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也有利于企業(yè)建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

　　(二)完善企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。將股東、董事會(huì)、經(jīng)理層三者的責(zé)任和權(quán)利落實(shí)到位，完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)機(jī)制，其中要特別注意發(fā)揮董事會(huì)在公司治理中的核心地位，為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)創(chuàng)造良好環(huán)境。如果由于種種原因公司治理狀況無(wú)法在短期內(nèi)有質(zhì)的改觀，也可以先采取一些應(yīng)急措施，如股東運(yùn)用所有者權(quán)利硬性要求管理層實(shí)施《規(guī)范》，并設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)(如審計(jì)委員會(huì)）或聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來(lái)督促和檢查企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)及實(shí)施效果。此外，企業(yè)內(nèi)部也要注意完善內(nèi)部控制機(jī)制，按照現(xiàn)代管理的要求明確各部門、機(jī)構(gòu)，崗位的職責(zé)，杜絕“因人設(shè)崗”和“人浮于事”，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)創(chuàng)造良好的組織基礎(chǔ)和保障。

　　(三）對(duì)于會(huì)計(jì)部門和人員的局限性，可以從以下方面著手進(jìn)行改善：1、單位領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作是管理控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的要求，明確界定會(huì)計(jì)部門的控制職能，自覺(jué)維護(hù)管理制度，切實(shí)提高會(huì)計(jì)部門的權(quán)威性；2、會(huì)計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格控制企業(yè)資金的流向和流量（在可能的情況下采取內(nèi)部銀行和收支兩條線的資金管理模式)，嚴(yán)格規(guī)范資金使用的審批程序，加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用的控制，使會(huì)計(jì)控制的權(quán)威性得到切實(shí)的體現(xiàn)；3、會(huì)計(jì)部門自身也要轉(zhuǎn)變職能，從核算型轉(zhuǎn)向管理型，采用預(yù)算管理、責(zé)任會(huì)計(jì)、控制評(píng)價(jià)等先進(jìn)的控制手段來(lái)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高管理控制效益，同時(shí)會(huì)計(jì)人員也要提高職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)技能學(xué)習(xí)，提高自己的業(yè)務(wù)水平。

　　(四）充分考慮會(huì)計(jì)人員“內(nèi)部經(jīng)濟(jì)人”的特性，完善對(duì)會(huì)計(jì)人員的約束和激勵(lì)機(jī)制，建立會(huì)計(jì)人員的考核、獎(jiǎng)懲制度。發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督作用，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)則應(yīng)對(duì)下屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員實(shí)施垂直管理，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)部門和人員的相對(duì)獨(dú)立性。

　　總之，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程企業(yè)應(yīng)充分理解《規(guī)范》所規(guī)定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)，把握住內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的要點(diǎn)，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)工作落到實(shí)處，使之真正成為提高企業(yè)管理效益的有效工具。

企業(yè)內(nèi)部控制論文4

　　一、基于企業(yè)資金循環(huán)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

　　隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)相關(guān)體制也在不斷變化著，企業(yè)的資金鏈條是企業(yè)生存發(fā)展的源頭，因此如何管理好企業(yè)資金，如何處理好企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)情況，如何使企業(yè)資金得到可循環(huán)化是每一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者所思考的。這就涉及到企業(yè)內(nèi)部管理資金的部門——財(cái)會(huì)部門。在財(cái)會(huì)部門中最重要的環(huán)節(jié)，直接涉及到企業(yè)資金鏈條的分支就是會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制工作的實(shí)施情況一直是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者所關(guān)注的。企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)就是監(jiān)管控制企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)及籌劃，因此會(huì)計(jì)內(nèi)部工作受到了每一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重視。當(dāng)今企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部仍然存在許多弱項(xiàng)，下面我們從當(dāng)今企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，仔細(xì)分析其內(nèi)部的不足之處。

　　其一，會(huì)計(jì)內(nèi)部員工之間缺乏控制意識(shí)。當(dāng)前我國(guó)處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的思想還處于固有的老舊經(jīng)濟(jì)時(shí)代，沒(méi)能重視到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于一個(gè)企業(yè)發(fā)展的必要性。大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者都不能客觀地看待企業(yè)內(nèi)部管理工作，只是主觀地認(rèn)為控制工作只是一種流程，但又過(guò)于看重資金的流動(dòng)，無(wú)法科學(xué)的看待資金的循環(huán)問(wèn)題與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的聯(lián)系就會(huì)造成公司的經(jīng)濟(jì)損失。因?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)部的控制工作不能在短期內(nèi)營(yíng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益，且還要增加人員去進(jìn)行會(huì)計(jì)員工監(jiān)管，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就容易忽視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的展開(kāi)及實(shí)施情況。

　　其二，財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作涉及范圍廣、工作難度大，因此要求財(cái)會(huì)人員要擁有專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)，且在工作中不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，保持高度的責(zé)任心才能更加完美的完成每一項(xiàng)工作。從面前財(cái)會(huì)管理者的實(shí)際來(lái)看，許多財(cái)會(huì)人員的專業(yè)知識(shí)沒(méi)有辦法跟進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，尤其在實(shí)際生活中，面對(duì)國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都無(wú)法充分的理解與使用，致使整個(gè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平無(wú)法得到提高，且對(duì)于公司相關(guān)數(shù)據(jù)也不能保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)不高會(huì)阻礙企業(yè)資金的循環(huán)，因此加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的管理工作也是企業(yè)資金可循環(huán)化的一個(gè)保證。

　　二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作完善對(duì)策

　　（一）構(gòu)建一個(gè)完善科學(xué)的內(nèi)部體制。只有擁有完善科學(xué)的內(nèi)部管理體制，才能更好地控制企業(yè)內(nèi)部的`成本預(yù)算，才能促進(jìn)企業(yè)資金的循環(huán)性。因此，我們對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整的時(shí)候，應(yīng)該充分考慮企業(yè)的預(yù)算，從而從宏觀上做到預(yù)算合理化，利潤(rùn)搭配最大化。因此，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與完善工作首先要做到的就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者讓會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度與企業(yè)其他制度相適應(yīng)，科學(xué)有力地為大家服務(wù)。完善科學(xué)的內(nèi)部體制不僅可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的和諧相處，促進(jìn)企業(yè)工作更加有序地進(jìn)行，也可以促進(jìn)企業(yè)資金的透明化，加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)企業(yè)資金流向的掌控能力，保證企業(yè)資金的可循環(huán)性，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展有著十分重要的作用。

　�。ǘ�）要樹立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。首先，企業(yè)的管理者應(yīng)該樹立自己科學(xué)完善的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)觀和科學(xué)管理觀，要堅(jiān)持以市場(chǎng)的變化為方向，做到與時(shí)俱進(jìn)。只有領(lǐng)導(dǎo)者有了科學(xué)合理的觀念意識(shí)才能指導(dǎo)自己的團(tuán)隊(duì)為企業(yè)創(chuàng)造更高的價(jià)值。其次，企業(yè)也應(yīng)加強(qiáng)員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，提高員工工作水平和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。只有員工的思想觀念得到提升，才能促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善，才能更好地促進(jìn)企業(yè)資金的循環(huán)性，為企業(yè)的繁榮和長(zhǎng)盛埋下基礎(chǔ)。只有資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)才能促進(jìn)企業(yè)的繼續(xù)發(fā)展。

　�。ㄈ�）內(nèi)部要賞罰分明。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要從企業(yè)現(xiàn)狀出發(fā)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理工作。只有獎(jiǎng)罰分明才能促進(jìn)員工更好地對(duì)待工作。企業(yè)要建立相關(guān)監(jiān)督管理部門，以監(jiān)督會(huì)計(jì)的工作。凡是違反財(cái)經(jīng)法律的行為都要受到嚴(yán)厲的懲罰。

　　三、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的原則

　�。ㄒ唬┖戏ㄔ瓌t。符合法律法規(guī)制定與企業(yè)現(xiàn)狀相適應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是企業(yè)監(jiān)管和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的必經(jīng)之路。在企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程，必須保證企業(yè)內(nèi)部資金的可循環(huán)化，為此企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的控制才可以實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)�；�于這樣的問(wèn)題存在，每個(gè)企業(yè)都有每個(gè)企業(yè)不同的方法，但是首先要保證的原則就是監(jiān)管方法的合理合法化。只有符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制制度長(zhǎng)久地實(shí)行，更有利于企業(yè)內(nèi)部資金的循環(huán)化。

　　（二）全面系統(tǒng)原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作必須從會(huì)計(jì)部門的工作效率和會(huì)計(jì)的監(jiān)管部門出發(fā)，再慢慢滲透到企業(yè)各項(xiàng)工作中，要全面的實(shí)施到企業(yè)各個(gè)部門中去。在完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的控制工作中，必須要按照全面系統(tǒng)的原則展開(kāi)工作。要從企業(yè)的大方向出發(fā)，系統(tǒng)的制定規(guī)則，全面的實(shí)施，才能保證各個(gè)部門與各個(gè)崗位之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。

　　四、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的意義

　　（一）可以合理監(jiān)管財(cái)務(wù)。企業(yè)中會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)并不是同一個(gè)水平，因此在某些方面就會(huì)給企業(yè)工作的進(jìn)行帶來(lái)一定的困擾，更深知會(huì)給公司的發(fā)展帶來(lái)不可計(jì)算的損失。例如，企業(yè)會(huì)計(jì)人員不認(rèn)真對(duì)待業(yè)務(wù)就會(huì)造成企業(yè)的財(cái)政損失�；蛘咂髽I(yè)員工在職業(yè)德行方面有欠缺，就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員中飽私囊，對(duì)于法律的約束視而不見(jiàn)，以至于耽誤自己的人生。對(duì)于企業(yè)來(lái)講也是一個(gè)重大的損失，在員工的手中流出的企業(yè)資金嚴(yán)重影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的正常性，對(duì)于企業(yè)工作的實(shí)施以及企業(yè)資金的循環(huán)也產(chǎn)生了破壞性。因此，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部的合理監(jiān)管是非常有必要的，不僅是對(duì)于員工的負(fù)責(zé)，也是對(duì)于企業(yè)自身的負(fù)責(zé)。如果對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行合理控制，不僅促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部工作的合理規(guī)范化，也減少了許多悲劇的發(fā)生。同時(shí)也要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部的考核以提高會(huì)計(jì)內(nèi)部的業(yè)務(wù)水平，貫徹會(huì)計(jì)內(nèi)部的合理控制制度的執(zhí)行工作。

　　（二）合理控制會(huì)計(jì)內(nèi)部有利于經(jīng)營(yíng)者。目前，我國(guó)處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇也帶來(lái)了困擾，因此企業(yè)內(nèi)部資金的循環(huán)就顯得尤為重要，企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)是企業(yè)的命脈，只有資金可循環(huán)才能促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，只有資金有保障，才能保障企業(yè)的生命力。因此，以市場(chǎng)為方向標(biāo)，完善企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理工作是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提高競(jìng)爭(zhēng)力的手段。企業(yè)會(huì)計(jì)部門工作效率是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展的外在標(biāo)識(shí)，因此為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，領(lǐng)導(dǎo)者常常采用多種經(jīng)濟(jì)管理方法來(lái)完善企業(yè)的會(huì)計(jì)管理制度。只有合理的控制會(huì)計(jì)內(nèi)部才能更有利于領(lǐng)導(dǎo)者的管理，也促進(jìn)企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，為企業(yè)資金循環(huán)做下鋪墊。

　　五、總結(jié)

　　企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是保證企業(yè)資金循環(huán)的重要手段，資金的循環(huán)也同時(shí)促進(jìn)著企業(yè)的進(jìn)步，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理工作的發(fā)展完善。企業(yè)為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)及企業(yè)資金安全完整性必須對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部加強(qiáng)控制，只有管理好會(huì)計(jì)內(nèi)部工作才能促進(jìn)企業(yè)資金的合理化循環(huán)，才能促進(jìn)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的現(xiàn)代化市場(chǎng)中立于不敗之地。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作的控制不僅有利于企業(yè)管理制度的完善，也利于加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。建立科學(xué)完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的管理機(jī)制已經(jīng)成為所有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的共同問(wèn)題，因此在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制上加強(qiáng)管理工作不僅是保證企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的必經(jīng)之路，也是促進(jìn)企業(yè)資金循環(huán)發(fā)展的重要手段。

企業(yè)內(nèi)部控制論文5

　　隨著土地使用制度改革及住房制度改革逐步深入，國(guó)家房地產(chǎn)業(yè)已轉(zhuǎn)入高速發(fā)展的方向。在這樣充滿機(jī)遇也充滿挑戰(zhàn)與競(jìng)爭(zhēng)的年代，作為決定房地產(chǎn)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要指標(biāo)的成本控制，各個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)只有將其放在中心位置，科學(xué)合理控制房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中的每一階段的成本，真正把握商機(jī)，化解風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤(rùn)，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。因此，為取得好的收益，當(dāng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)做好企業(yè)內(nèi)部成本控制工作，率先準(zhǔn)確無(wú)誤把握宏觀經(jīng)濟(jì)的走勢(shì)及時(shí)機(jī)，并且加以從企業(yè)內(nèi)部著手，通過(guò)加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部管理工作水準(zhǔn)來(lái)提高成本控制能力，將會(huì)為企業(yè)帶來(lái)極大地經(jīng)濟(jì)效益。

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部成本控制存在問(wèn)題及分析

　　1、資金鏈風(fēng)險(xiǎn)與成本控制面臨的問(wèn)題

　　在成本控制方面，從成本構(gòu)成情況來(lái)看，房地產(chǎn)企業(yè)的成本主要是工程成本，從成本控制的角度來(lái)看，其重心在房地產(chǎn)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段，當(dāng)房地產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案一旦確定，其工程概預(yù)算隨之確定。在施工管理過(guò)程中，成本只能在工程概預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行控制，其彈性空間非常有限。無(wú)論是總公司，還是分公司，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的工程設(shè)計(jì)及工程概預(yù)算，都是由外部聘的專業(yè)中介機(jī)構(gòu)完成，這種安排雖有助于公司以較低的成本使用外部資源，但在工程概預(yù)算方面，如果公司過(guò)于依賴外聘機(jī)構(gòu)，由于工程概預(yù)算主要依據(jù)通用的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制，公司就難以在成本管控政策方面形成自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力。然而，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制并沒(méi)有予以識(shí)辨，成本控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相互脫節(jié)。

　　2、內(nèi)部控制制度在執(zhí)行層面出現(xiàn)偏差

　　隨著理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度不斷提高，絕大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在現(xiàn)有內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上都制定了一套內(nèi)部控制制度體系，然而在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中內(nèi)部控制制度與其相對(duì)應(yīng)的效果卻存在較大的偏差，在集團(tuán)公司內(nèi)部不同子公司或分公司之間所采用的組織結(jié)構(gòu)并不完全相同，有時(shí)甚至存在本質(zhì)上的差異，這在一定程度上給集團(tuán)公司加強(qiáng)控制增加了難度。另外公司的組織部門依照職能設(shè)置，不能適應(yīng)新的供應(yīng)鏈管理模式。由于集團(tuán)內(nèi)不同公司對(duì)同一業(yè)務(wù)的處理流程或管理流程不一致，必然導(dǎo)致其內(nèi)部崗位設(shè)置及要求、不同崗位之間的協(xié)調(diào)配合存在較大差異。從內(nèi)部控制的角度來(lái)看，各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的`內(nèi)部控制要求、關(guān)鍵控制點(diǎn)的確定，以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范都存在很大差異，這對(duì)于提高整體集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)管理效率、降低企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)都有顯著的負(fù)面影響。

　　3、內(nèi)部控制措施與各開(kāi)發(fā)階段面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

　　房地產(chǎn)企業(yè)在日常管理和控制過(guò)程中，信息系統(tǒng)的運(yùn)用并不普遍，企業(yè)的日�？刂拼胧┖头椒ㄟ^(guò)于傳統(tǒng)，即使是對(duì)子公司的大部分管理和控制活動(dòng)，也主要依賴于經(jīng)辦個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷，這就導(dǎo)致相同管理和控制活動(dòng)在不同公司、不同部門、甚至同一公司、同一部門的不同經(jīng)辦人員，都可能會(huì)有完全不同的處理方法。在公司內(nèi)部，雖然有不少信息處理系統(tǒng)。但各系統(tǒng)之間并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)集成，這種情況必然會(huì)極大地降低整個(gè)企業(yè)的管理和控制效率。

　　房地產(chǎn)企業(yè)在各開(kāi)發(fā)階段面臨的問(wèn)題及主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)：

　　一是戰(zhàn)略管理階段：項(xiàng)目開(kāi)發(fā)時(shí)機(jī)風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目地點(diǎn)選擇風(fēng)險(xiǎn)、開(kāi)發(fā)物業(yè)類型風(fēng)險(xiǎn)和開(kāi)發(fā)規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部的關(guān)系定位不清以及市場(chǎng)運(yùn)作能力不足相關(guān)，該類風(fēng)險(xiǎn)主要?dú)w因于開(kāi)發(fā)商主觀上對(duì)市場(chǎng)、開(kāi)發(fā)成本、租金、售價(jià)、開(kāi)發(fā)周期及資金籌措等預(yù)測(cè)錯(cuò)誤和決策失誤。

　　二是前期規(guī)劃階段：土地購(gòu)買風(fēng)險(xiǎn)、土地拆遷安置風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)；地塊選擇不合理，相關(guān)手續(xù)不完備，無(wú)法及時(shí)融資，沒(méi)有長(zhǎng)期穩(wěn)定長(zhǎng)效的融資渠道。

　　三是項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段：設(shè)計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)；工程人員與市場(chǎng)有脫節(jié)，對(duì)市場(chǎng)的把握能力尚有欠缺，前期設(shè)計(jì)時(shí)間延誤的原因還在于前期策劃中的營(yíng)銷策劃、開(kāi)發(fā)及設(shè)計(jì)三條線銜接不暢，項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)部門缺乏專業(yè)的技術(shù)人員，對(duì)規(guī)劃設(shè)計(jì)當(dāng)中可能出現(xiàn)的問(wèn)題和成本在事先沒(méi)有監(jiān)控機(jī)制，也無(wú)法建立產(chǎn)品研發(fā)方面的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

　　四是工程管理階段：承包合同風(fēng)險(xiǎn)、工期風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和成本風(fēng)險(xiǎn)等。項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)無(wú)法積累傳遞，市場(chǎng)的需求不能很快反映到工程部門，工程質(zhì)量的控制主要由監(jiān)理公司負(fù)責(zé)，但監(jiān)理公司的抽查工作對(duì)工程質(zhì)量控制不夠嚴(yán)格。

　　五是銷售階段：銷售價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)等；客戶服務(wù)中心定位不清楚，營(yíng)銷策劃部對(duì)市場(chǎng)預(yù)期存在偏差，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品定價(jià)不符合市場(chǎng)消費(fèi)需求。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部成本控制策略分析

　　近年來(lái)，有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的理論成果不斷涌現(xiàn)。其中，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制因其科學(xué)性和執(zhí)行性強(qiáng)等特點(diǎn)而日益受到人們的重視。因此，本文針對(duì)當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的視角對(duì)完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制提供建議和幫助。

　　1、建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)其面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)關(guān)注其隨時(shí)面臨的來(lái)自市場(chǎng)內(nèi)外的各種風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，房地產(chǎn)企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)其面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)部門，搜集來(lái)自市場(chǎng)、企業(yè)內(nèi)部（包括財(cái)務(wù)部門在內(nèi)的各個(gè)職能部門）的信息，專司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建與完善。再者，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部實(shí)際以及市場(chǎng)變化，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，并在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中對(duì)該指標(biāo)體系予以不斷的補(bǔ)充和完善，以期更加完美地監(jiān)測(cè)各種風(fēng)險(xiǎn)信息。

　　2、制定各階段成本控制措施，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力

　　1）戰(zhàn)略研究階段成本控制：對(duì)企業(yè)而言，戰(zhàn)略研究主要是為確定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)而開(kāi)展的活動(dòng)，其效果在短期內(nèi)很難衡量，由此戰(zhàn)略研究階段的工作主要取決于團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)和公司高層的重視程度，同時(shí)也需要市場(chǎng)、工程等相關(guān)專業(yè)部門的共同參與。

　　2）前期規(guī)劃階段成本控制：由于前期規(guī)劃是一個(gè)系統(tǒng)性、專業(yè)性的工作，在投資決策階段，公司需要組織一個(gè)具有豐富專業(yè)知識(shí)和行業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)團(tuán)隊(duì)，成本控制人員要參與投資決策階段的具體工作。土地成本支出約占項(xiàng)目總支出的20-30%，對(duì)土地的確定應(yīng)充分考慮開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)和升值空間。前期開(kāi)發(fā)費(fèi)一般占項(xiàng)目總支出的3%左右，但因各地實(shí)際收費(fèi)差異也有很大差別，企業(yè)應(yīng)注意同相關(guān)部門協(xié)調(diào)，確保既符合政府政策要求，又滿足項(xiàng)目開(kāi)發(fā)利益。建筑安裝工程造價(jià)成本建筑安裝工程造價(jià)一般占項(xiàng)目總支出的一半以上，企業(yè)需要分析當(dāng)前區(qū)域經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，掌握建筑市場(chǎng)中施工企業(yè)總體狀況，確定產(chǎn)品的市場(chǎng)定位。

　　3）項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段成本控制：設(shè)計(jì)階段的成本控制是工程造價(jià)控制的重要階段，其對(duì)工程造價(jià)的影響在75%以上，在此階段，成本控制人員通過(guò)恰當(dāng)?shù)嘏c開(kāi)發(fā)商的建筑師、設(shè)計(jì)院的設(shè)計(jì)師密切配合，可取得事半功倍的效果。通常設(shè)計(jì)階段成本控制的具體程序是：專題調(diào)研→設(shè)計(jì)任務(wù)書→方案設(shè)計(jì)→圖紙會(huì)審。在設(shè)計(jì)任務(wù)書中，把包含成本控制內(nèi)容的意圖系統(tǒng)、明確地告知設(shè)計(jì)單位。及時(shí)組織圖紙會(huì)審，從設(shè)計(jì)、工程、銷售等多角度對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行可行性分析，并加強(qiáng)設(shè)計(jì)質(zhì)量檢查監(jiān)督，增強(qiáng)事前控制的力度。

　　4）工程管理階段成本控制：由于外部環(huán)境的不確定性，開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算編制不可避免地與現(xiàn)實(shí)情況產(chǎn)生偏差。因而工程管理階段需要同時(shí)從事前、事中、事后進(jìn)行成本控制。事前控制即在設(shè)計(jì)時(shí)細(xì)化圖紙并注意施工的可操作性，招標(biāo)時(shí)明確招標(biāo)的內(nèi)容、范圍及搭接部分的關(guān)系，避免出現(xiàn)漏項(xiàng)或重疊工程。事中控制即發(fā)生變更時(shí)，施工前估價(jià)，施工后確認(rèn)，一事一簽證，內(nèi)容明確，范圍清楚。發(fā)生變更要及時(shí)處理，必須有開(kāi)發(fā)商、監(jiān)理、施工方的三方簽字方能認(rèn)可，事后控制即對(duì)已發(fā)生的變更分析原因，尋找可以避免或減少變更的控制方法，為以后的項(xiàng)目積累經(jīng)驗(yàn)。

　　5）市場(chǎng)營(yíng)銷階段成本控制：市場(chǎng)營(yíng)銷階段的成本并不是簡(jiǎn)單地以成本節(jié)約為目標(biāo)，應(yīng)同時(shí)考慮當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)行情，在行情下滑時(shí)，節(jié)約營(yíng)銷費(fèi)用，可能是進(jìn)一步降低市場(chǎng)銷售份額，在行情向好時(shí)，市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用應(yīng)達(dá)到適當(dāng)控制。所以市場(chǎng)營(yíng)銷階段的成本都必須與市場(chǎng)營(yíng)銷策劃部門和人員的職責(zé)或成效相聯(lián)系，即要杜絕不必然的成本開(kāi)支，也不影響市場(chǎng)銷售。

　　三、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)

　　內(nèi)部控制應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的具體情況，解決企業(yè)的關(guān)鍵問(wèn)題，對(duì)房地產(chǎn)公司來(lái)說(shuō)，宏觀的大環(huán)境，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的周期性、資金管理、籌融資政策等因素影響很大，因此內(nèi)部控制設(shè)計(jì)需要具備一定的靈活性，內(nèi)部控制制度應(yīng)能夠不斷調(diào)整，以使公司更好的適應(yīng)不同環(huán)境的要素。

　　內(nèi)部控制覆蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的控制下，應(yīng)以各階段的成本控制、各環(huán)節(jié)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)為重點(diǎn)，結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)組織結(jié)構(gòu)、流程設(shè)計(jì)以及企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，以求實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)防范、提高資本運(yùn)營(yíng)和管理效益方面的目標(biāo)。

　　基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)并識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制有著顯著的作用。因此，針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角提供改善內(nèi)部控制的建議，有利于促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)管理制度的完善和有效運(yùn)行。

　　四、總結(jié)

　　綜上所述，成本控制作為發(fā)現(xiàn)并保證預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一個(gè)重要手段，將在未來(lái)的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。

企業(yè)內(nèi)部控制論文6

　　一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究

　　對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究，國(guó)內(nèi)相對(duì)于國(guó)外而言還有著相當(dāng)大的差距。對(duì)于這方面的問(wèn)題，國(guó)外學(xué)者研究的較為全面。而我國(guó)學(xué)者對(duì)于這一領(lǐng)域的研究?jī)H在某方面達(dá)成了共識(shí)，例如在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所要重視的自身控制方面，認(rèn)為原因是內(nèi)外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時(shí)也由于稅收行政以及立法方面的因素。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制方面，部分學(xué)者認(rèn)為要建立并且完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及控制體系，從而確�？刂扑�平的提高，保障企業(yè)能夠進(jìn)行順利的發(fā)展。還有學(xué)者則認(rèn)為要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，在內(nèi)部控制方面建立一個(gè)預(yù)警體系，并且要在各個(gè)分析流程以及方法上進(jìn)行綜合性的運(yùn)用，結(jié)合內(nèi)外影響因素，利用各方面能夠加以運(yùn)用的資源對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控方面實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程審閱和合理策劃，從而實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。到目前為止，我國(guó)在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒(méi)有達(dá)到完善程度。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制還處在一個(gè)比較初級(jí)的階段，并且有很多的企業(yè)對(duì)于這一領(lǐng)域的認(rèn)識(shí)都不充分。根據(jù)對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要在認(rèn)識(shí)方面、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制的建設(shè)方面和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制實(shí)踐方面存在著諸多的問(wèn)題。

　　二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)原則分析

　　企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個(gè)重要的組成部分，所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對(duì)其原則進(jìn)行研究分析。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進(jìn)行制定，下面主要對(duì)這些原則進(jìn)行分析。首先就是牽制和授權(quán)的相關(guān)原則。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機(jī)構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務(wù)流程等方面形成一個(gè)相互制約的監(jiān)督機(jī)制；同時(shí)還要對(duì)兼顧企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn)，要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨(dú)立的形式存在。在這一組織過(guò)程中任何人都是受約束的，都是在內(nèi)部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)的時(shí)候在多個(gè)部門的基礎(chǔ)上進(jìn)行，并且部門之間是起到制約作用。而授權(quán)原則就是要在企業(yè)進(jìn)行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過(guò)程中，在相關(guān)的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關(guān)的任務(wù)以及職責(zé)的`權(quán)限。在一定規(guī)定的基礎(chǔ)上來(lái)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的人員實(shí)現(xiàn)權(quán)利以及責(zé)任等方面的統(tǒng)一，從而把責(zé)任人的權(quán)利以及義務(wù)得到有機(jī)的結(jié)合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過(guò)程當(dāng)中要能夠使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實(shí)施。企業(yè)各個(gè)層次的人員都要在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進(jìn)行，而在過(guò)程上要能夠從計(jì)劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上得以有效降低并控制，從而對(duì)企業(yè)的利益得到最大化的保護(hù)。在對(duì)其控制體系設(shè)計(jì)的時(shí)候要充分的考慮到法律以及相關(guān)的法規(guī)，否則將會(huì)在企業(yè)的損失方面帶來(lái)很大的隱患。

　　三、M企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的問(wèn)題及成因分析

　　M企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的問(wèn)題分析。該企業(yè)成立于1997年，其總部是位于沿海A省的N市，主要是以超市和百貨零售作為主營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進(jìn)行服務(wù)，在經(jīng)過(guò)了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及，已經(jīng)向周邊省份進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)入，現(xiàn)在該公司正全力準(zhǔn)備上市。該企業(yè)集團(tuán)雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設(shè)上有了一定的成果，但是所涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)事項(xiàng)的處理方面雖然能夠在大體上依照相關(guān)的稅法規(guī)定來(lái)處理，但是在整個(gè)的稅務(wù)管理以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制上意識(shí)比較淡薄，大局觀念得不到很好的把握，在稅務(wù)問(wèn)題上不能有充分的重視，處理較為被動(dòng)，并且在有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的鏈條方面沒(méi)有得到有效的制度建設(shè)。具體的問(wèn)題筆者進(jìn)行了如下歸納。一方面是在稅務(wù)的崗位設(shè)置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專門的稅務(wù)崗位方面都沒(méi)有進(jìn)行人員設(shè)置，并且相關(guān)負(fù)責(zé)稅務(wù)的工作人員也沒(méi)有安排，這一崗位主要是通過(guò)會(huì)計(jì)崗位的人員進(jìn)行兼顧，例如報(bào)表會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)申報(bào)企業(yè)所得稅，成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒(méi)有按照相關(guān)的要求進(jìn)行，對(duì)于上崗的人員沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)。

　　四、完善M企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

　　1.關(guān)于企業(yè)的崗位設(shè)置

　　通過(guò)以上對(duì)于M企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題及其問(wèn)題原因的分析，筆者根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行了深入的思考。通過(guò)考察以及對(duì)相關(guān)資料的解讀下，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的完善思路進(jìn)行了如下探究。針對(duì)稅務(wù)崗位沒(méi)有完善設(shè)置的問(wèn)題，可以對(duì)其進(jìn)行專門崗位的設(shè)置，對(duì)于有關(guān)稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計(jì)算和申報(bào)繳納等工作進(jìn)行全面負(fù)責(zé)。該企業(yè)還應(yīng)該對(duì)稅收法規(guī)安排專人進(jìn)行收集，并詳細(xì)的分析其內(nèi)容及對(duì)本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進(jìn)行學(xué)習(xí)、運(yùn)用，從而有效的提高管理效益，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)審核方面工作要加強(qiáng)重視，安排專人進(jìn)行監(jiān)督審核，減少稅務(wù)差錯(cuò)。

　　2.關(guān)于企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制控制

　　在涉稅獎(jiǎng)懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵(lì)以及物質(zhì)激勵(lì)有效結(jié)合，從而最大化的促進(jìn)稅務(wù)人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務(wù)事項(xiàng)的管理上，要努力探索出一個(gè)較為系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，稅務(wù)的事項(xiàng)要全面的涉及，流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評(píng)估的時(shí)候要及時(shí)向該企業(yè)集團(tuán)反饋，而該企業(yè)集團(tuán)要能夠?qū)τ谒�反饋的�?wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的分析，在共性問(wèn)題方面要加強(qiáng)重視。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　本文主要就企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念以及特點(diǎn)等相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了介紹，并對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，而后結(jié)合實(shí)際案例對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題加以闡述。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題在當(dāng)前已經(jīng)愈來(lái)愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當(dāng)前這一領(lǐng)域的發(fā)展來(lái)看，仍面臨著很大的挑戰(zhàn)，受到其不確定性以及復(fù)雜性等方面的影響。我國(guó)的企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步努力，從實(shí)際出發(fā)，把鞏固理論知識(shí)，全方面的進(jìn)行思考，如此才能夠把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)得以有成效的建立起。

　　作者：胡曉峰 單位：北京萬(wàn)科企業(yè)有限公司

企業(yè)內(nèi)部控制論文7

　　摘要：由于自身特點(diǎn)和目前所處的特殊階段，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)還比較滯后，與基本規(guī)范和相關(guān)指引的要求相比，在建立和完善內(nèi)部控制中還存在一些問(wèn)題。從鐵路運(yùn)輸企業(yè)的特點(diǎn)入手，就處于市場(chǎng)化改革中的鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀、制約條件和存在問(wèn)題進(jìn)行分析，提出加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的注意事項(xiàng)和針對(duì)性措施。

　　關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；內(nèi)部控制；建設(shè)

　　當(dāng)前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)正處于市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)改革階段，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，要求企業(yè)必須有內(nèi)容健全、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制。但大多數(shù)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)展緩慢，制約條件和存在問(wèn)題較多，內(nèi)控制度建設(shè)不如人意。進(jìn)一步消除不利條件，解決存在問(wèn)題，加快構(gòu)建完善、有效的內(nèi)部控制，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

　　一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)及其財(cái)會(huì)工作的特點(diǎn)

　　（一）鐵路運(yùn)輸企業(yè)的特點(diǎn)

　　一是從產(chǎn)品來(lái)看，作為運(yùn)輸企業(yè)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)與其他運(yùn)輸企業(yè)一樣，其產(chǎn)品都是旅客和貨物的位移，沒(méi)有脫離生產(chǎn)過(guò)程而獨(dú)立存在的銷售過(guò)程，在會(huì)計(jì)期末，沒(méi)有“在產(chǎn)品”的結(jié)存，也沒(méi)有“產(chǎn)成品”的庫(kù)存，運(yùn)輸過(guò)程的完成也就是銷售的實(shí)現(xiàn)。二是從資產(chǎn)配置看，企業(yè)生產(chǎn)能力的表現(xiàn)形式不同。其他運(yùn)輸企業(yè)大都是以運(yùn)送工具為生產(chǎn)能力的主體而形成獨(dú)立企業(yè)，例如，汽車運(yùn)輸企業(yè)，以汽車為主形成企業(yè)的生產(chǎn)能力，其固定資產(chǎn)可不包括道路等設(shè)施，航空公司以飛機(jī)為主形成企業(yè)的生產(chǎn)能力，成立獨(dú)立的企業(yè)，也不一定要求每個(gè)企業(yè)都擁有自己的專用機(jī)場(chǎng)。而在現(xiàn)行管理體制下的鐵路運(yùn)輸企業(yè)則不同，它是以線路、通訊信號(hào)設(shè)施、車站（包括直接為運(yùn)輸服務(wù)的各生產(chǎn)站段）機(jī)車車輛互相配套形成輸送能力，它們構(gòu)成鐵路運(yùn)輸企業(yè)特定的專用固定資產(chǎn)，全部由鐵路運(yùn)輸企業(yè)統(tǒng)一管理。三是從企業(yè)管理看，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理和生產(chǎn)組織具有“高、大、半”的特點(diǎn)，即：運(yùn)輸調(diào)度高度集中，統(tǒng)一指揮；生產(chǎn)協(xié)作大聯(lián)動(dòng)；管理半軍事化。這三個(gè)顯著特點(diǎn)，具體表現(xiàn)在內(nèi)部工作的安排，不僅以通知、通告等形式下發(fā)，一些重要工作更是以命令形式下達(dá)，體現(xiàn)了嚴(yán)格的組織紀(jì)律性。正是在這種模式下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)與其他企業(yè)和社會(huì)組織的協(xié)作不多，長(zhǎng)期以來(lái)自成一體，相對(duì)封閉。這種狀況自20xx年原鐵道部政企分開(kāi)后，這種局面被打破。

　　（二）鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

　　一是由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)行的是收支兩條線，收入會(huì)計(jì)和支出會(huì)計(jì)分開(kāi)核算。收入方面，實(shí)行發(fā)站核算制，取得的運(yùn)輸進(jìn)款（客運(yùn)及行包收入、貨運(yùn)收入及其他雜項(xiàng)收入），逐級(jí)匯總上交鐵路總公司，這一過(guò)程作為收入會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。支出方面，以支出預(yù)算作為控制手段，根據(jù)各鐵路運(yùn)輸企業(yè)（鐵路局及專業(yè)運(yùn)輸公司）實(shí)際完成的生產(chǎn)任務(wù)工作量，按照核定的內(nèi)部結(jié)算單價(jià)進(jìn)行清算，作為運(yùn)輸支出的補(bǔ)償，也作為鐵路局及專業(yè)運(yùn)輸公司的營(yíng)業(yè)收入，與其實(shí)際支出配比計(jì)算經(jīng)營(yíng)結(jié)果。二是由于上下級(jí)之間頻繁的業(yè)務(wù)往來(lái)，在核算資金流動(dòng)上設(shè)置“內(nèi)部往來(lái)”科目，兼有債權(quán)和債務(wù)性質(zhì)，以報(bào)告期軋差結(jié)果確定，核算時(shí)上下級(jí)同時(shí)記賬，編制合并報(bào)表時(shí)抵銷。三是鐵路運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算分為鐵路總公司、鐵路局（專業(yè)運(yùn)輸公司）、運(yùn)輸站段三個(gè)級(jí)次。作為會(huì)計(jì)主體，鐵路總公司和鐵路局（專業(yè)運(yùn)輸公司）是企業(yè)法人，運(yùn)輸站段是非法人單位。

　　二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀及目標(biāo)

　　20xx年6月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，原鐵道部于同年8月下發(fā)《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部等部門有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的通知》，將廣鐵（集團(tuán)）公司等5家單位作為全國(guó)鐵路系統(tǒng)試點(diǎn)單位，要求于20xx年7月1日期全面實(shí)施。20xx年11月份，原鐵道部在5家下屬單位試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，抽調(diào)部分鐵路局及部機(jī)關(guān)有關(guān)部門開(kāi)展鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)專題研究，隨后形成了《關(guān)于國(guó)家鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)（征求意見(jiàn)稿）》。根據(jù)各下屬單位反饋的意見(jiàn)，之后又組織了兩次集中研討，中間遇鐵道部撤銷成立中國(guó)鐵路總公司，這一工作至目前暫時(shí)擱置。該意見(jiàn)稿從十方面對(duì)國(guó)家鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行規(guī)劃和要求，按照先試點(diǎn)再全面推開(kāi)的原則，分類分步推進(jìn)，從20xx年起，力爭(zhēng)用3-5年時(shí)間，在國(guó)家鐵路系統(tǒng)大中型企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系。20xx年，全面啟動(dòng)鐵路局和專業(yè)運(yùn)輸公司內(nèi)部控制建設(shè)工作。已建立起內(nèi)部控制體系的.，應(yīng)當(dāng)按本指導(dǎo)意見(jiàn)修訂完善，抓好有效執(zhí)行和持續(xù)改進(jìn)工作，尚未建立的，抓緊制定分類分步推進(jìn)方案，經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)后，于20xx年6月30日前報(bào)鐵路總公司備案。20xx年下半年，鐵路局在車務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、車輛系統(tǒng)各選取至少一個(gè)單位進(jìn)行試點(diǎn)建設(shè)。20xx年，試點(diǎn)單位實(shí)施內(nèi)部控制體系，鐵路局全面建立內(nèi)部控制體系，并將內(nèi)部控制建設(shè)成果報(bào)鐵路總公司備案。20xx年，鐵路局全面實(shí)施內(nèi)部控制體系，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)并向鐵道總公司報(bào)送評(píng)價(jià)報(bào)告。20xx年，鐵路總公司聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)鐵路局、專業(yè)運(yùn)輸公司內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。20xx年，國(guó)家鐵路系統(tǒng)其他大中型企業(yè)全面建成并實(shí)施內(nèi)部控制體系。

　　三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬╄F路行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)展緩慢

　　20xx年6月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合下發(fā)基本規(guī)范后，雖然原鐵道部也及時(shí)下發(fā)了通知和指導(dǎo)意見(jiàn)，并選取了部分單位進(jìn)行試點(diǎn)，但在遇到原鐵道部改制后，這項(xiàng)工作就基本陷于停滯，沒(méi)有按照既定的時(shí)間表推進(jìn)，大部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)（鐵路局）并沒(méi)有按照基本規(guī)范和指引的要求建立成型的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是一樣。

　　（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面不盡人意

　　一是內(nèi)部環(huán)境方面，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，大多數(shù)單位的領(lǐng)導(dǎo)著將內(nèi)部控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等同看待，安排財(cái)務(wù)部門牽頭這項(xiàng)工作，容易造成制度制定的偏差。另外，鐵路運(yùn)輸企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)的半軍事化管理，使得權(quán)力過(guò)于集中，在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建立過(guò)程中，包括單位領(lǐng)導(dǎo)和其他權(quán)力部門態(tài)度曖昧，工作只推不前，形成了暗流抵制或消極應(yīng)付現(xiàn)象。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式和相對(duì)地封閉運(yùn)行，形成了鐵路運(yùn)輸企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面比較薄弱，除了安全風(fēng)險(xiǎn)管理，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面意識(shí)淡薄，與鐵路企業(yè)落實(shí)市場(chǎng)主體地位，實(shí)施市場(chǎng)化運(yùn)作改革極不適應(yīng)，風(fēng)險(xiǎn)管理基本單一和跑偏。三是控制活動(dòng)方面，由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果實(shí)施的控制活動(dòng)，雖然也在實(shí)際工作過(guò)程中實(shí)施，如崗位分離管理、授權(quán)管理、資產(chǎn)的日常管理、全面預(yù)算管理等，但由于沒(méi)有統(tǒng)一、系統(tǒng)的規(guī)劃和建設(shè)，各種控制活動(dòng)基本上是各職能部門各自為戰(zhàn)，缺乏有機(jī)聯(lián)系和協(xié)調(diào)，實(shí)施效果也不是十分明顯。另外，鐵路企業(yè)內(nèi)部雖然也十分重視應(yīng)急處理機(jī)制建設(shè)，但大多數(shù)存在與生產(chǎn)環(huán)節(jié)，在經(jīng)營(yíng)管理方面，幾乎沒(méi)有涉及，現(xiàn)有的控制制度也存在缺陷。四是信息與溝通方面，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的信息化建設(shè)比較早，信息共享平臺(tái)促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)外部信息的及時(shí)溝通和獲取，但還存在生產(chǎn)管理系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)，特別是與現(xiàn)有的財(cái)會(huì)管理信息系統(tǒng)接口受限，部分生產(chǎn)指標(biāo)不能即時(shí)取得的問(wèn)題，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)等前瞻性工作形成了制約。五是內(nèi)部監(jiān)督方面，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督職能散布與多個(gè)職能部門，單位內(nèi)設(shè)有審計(jì)部門、紀(jì)檢部門，與收支兩條線相一致而設(shè)立的收入稽查、財(cái)務(wù)監(jiān)察，以及為應(yīng)對(duì)社會(huì)反響而設(shè)立的路風(fēng)監(jiān)察等。內(nèi)部的各種監(jiān)督力量依據(jù)各自的制度辦法獨(dú)立行使職權(quán)，沒(méi)有形成統(tǒng)一、相互銜接的內(nèi)部監(jiān)督體系，個(gè)別部門的監(jiān)督活動(dòng)不持續(xù)，不能完全保證內(nèi)部控制的有效性。同時(shí)現(xiàn)有的內(nèi)控制度也沒(méi)有開(kāi)展定期評(píng)估，缺乏內(nèi)控制度缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，造成部分內(nèi)控制度過(guò)時(shí)，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和活動(dòng)不適應(yīng)。

　　四、加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的思考

　�。ㄒ唬﹥�(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，明確內(nèi)控制度建設(shè)的責(zé)任主體

　　一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制是一整套管理制度，它涵蓋了企業(yè)管理的方方面面，控制的目標(biāo)是保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)整體規(guī)范和受控，因此，它是需要全員參與的，而不是企業(yè)內(nèi)部的某個(gè)職能部門。二是隨著市場(chǎng)化運(yùn)作，單位要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，注重完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層在內(nèi)部控制中的權(quán)力和義務(wù)，并注意結(jié)合部的銜接。三是要加強(qiáng)宣傳，引導(dǎo)全體員工積極參與內(nèi)控制度建設(shè)，加快推進(jìn)速度。

　�。ǘ�）樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制

　　內(nèi)控制度建設(shè)中，必須引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，樹立安全風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并重的意識(shí)，更加重視在市場(chǎng)條件下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制，并將風(fēng)險(xiǎn)的研判、分析、控制制度化和常態(tài)化，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，為處理突發(fā)事件做好準(zhǔn)備，提高應(yīng)對(duì)能力。

　　（三）統(tǒng)籌考慮制度設(shè)計(jì)，提高制度的執(zhí)行力和協(xié)調(diào)性

　　制度不在于多，也不在于篇幅長(zhǎng)，關(guān)鍵是要全面、協(xié)調(diào)、可操作。在內(nèi)控制度建設(shè)中，首先，要重新審視鐵路企業(yè)內(nèi)部職能部門職責(zé)分工，去掉重疊的職能，補(bǔ)充缺失的職能，使制度跟著職能走，可有效解決結(jié)合部執(zhí)行錯(cuò)位和管理缺位問(wèn)題，增強(qiáng)內(nèi)控制度的可操作性和協(xié)調(diào)性。其次，制度設(shè)計(jì)時(shí)也要注意激勵(lì)考核問(wèn)題，將內(nèi)控制度的執(zhí)行與執(zhí)行者的薪酬掛鉤，與個(gè)人的升遷掛鉤，促進(jìn)制度的執(zhí)行力。再則，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，克服命令式管理，注重以制度管人、管事，使企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)有章可循。

　　（四）整合優(yōu)化信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息共享

　　以解決生產(chǎn)信息向經(jīng)營(yíng)管理需要即時(shí)傳輸為切入點(diǎn)，進(jìn)一步整合優(yōu)化各個(gè)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，保證分析、決策需要。同時(shí)，還要加強(qiáng)信息系統(tǒng)自身的安全、管理、維護(hù)等控制，保證系統(tǒng)安全、平穩(wěn)地運(yùn)行。

　�。ㄎ澹�強(qiáng)化內(nèi)控制度缺陷認(rèn)定，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

　　鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)部控制五要素和相關(guān)指引，建立內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建自我診斷和評(píng)價(jià)機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善，通過(guò)制度統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部所有監(jiān)督力量，加強(qiáng)日常檢查監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]胡玄能主編.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范解讀.新華出版社,ISBN978-7-5011-8368-5。

　　[2]蔣賢豫.淺議企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制.遼寧科技學(xué)院學(xué)報(bào)，20xx（9）.

企業(yè)內(nèi)部控制論文8

　　摘要：:企業(yè)維護(hù)自身合法權(quán)益的途徑有多種，其中最有效最具有法律效應(yīng)的是通過(guò)合同來(lái)維護(hù)企業(yè)的權(quán)益。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景下，企業(yè)重視合同的管理工作，合理的把控好合同風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。本文闡述了企業(yè)內(nèi)部合同管理的目標(biāo)，合同的管理流程，并分析了合同管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，還研究了企業(yè)控制合同的流程。

　　關(guān)鍵詞：:企業(yè)內(nèi)部;合同;管理

　　一、企業(yè)合同主要的管理目標(biāo)

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)最主要制度就是合同管理制度，可以通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制來(lái)有效的維護(hù)自身合法權(quán)益，規(guī)范合同管理的流程，以保證合同內(nèi)容條款的完整，防范一些法律上的風(fēng)險(xiǎn)。(1)財(cái)務(wù)目標(biāo)：保證企業(yè)的資金安全，在預(yù)算的范圍內(nèi)合理控制成本，使用資金。(2)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)：符合企業(yè)所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的要求，在不違反時(shí)間的約定和技術(shù)的要求前提下，能夠把合同所約定的事項(xiàng)完成，保證合同可靠并且具有較高執(zhí)行力，保障順利的完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。(3)合規(guī)目標(biāo)：嚴(yán)格的遵守國(guó)家的法律法規(guī)，執(zhí)行一些審批程序和有關(guān)流程，防止合同在簽訂或執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)違反國(guó)家法律法規(guī)的現(xiàn)象。

　　二、合同管理的流程

　　合同管理的流程主要是兩部分，一是合同簽訂的流程，簽訂合同的流程主要是前期的談判準(zhǔn)備、擬定合同文本及最終審核等環(huán)節(jié)。在簽訂合同的這些環(huán)節(jié)當(dāng)中，需要相應(yīng)的責(zé)任部門來(lái)實(shí)施控制，合同的準(zhǔn)備、談判以及擬稿需要合同經(jīng)辦部門來(lái)負(fù)責(zé)，審核部門要對(duì)合同內(nèi)的主體資格、財(cái)務(wù)、技術(shù)要求以及法律風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容負(fù)責(zé)，為審批人守關(guān)。二是合同履行的流程，在合同簽訂完后，就要履行合同，這就需要企業(yè)管理來(lái)加強(qiáng)合同的跟蹤，保證合同在簽訂后正常履行。

　　三、合同的風(fēng)險(xiǎn)

　　在簽訂合同履行合同的過(guò)程中會(huì)存在各種風(fēng)險(xiǎn)，造成合同風(fēng)險(xiǎn)的原因眾多，可以概括為兩方面，即外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素，可以通過(guò)評(píng)估分析的方式，采取一些措施來(lái)盡量降低風(fēng)險(xiǎn)的程度。外部環(huán)境因素主要是經(jīng)濟(jì)的環(huán)境，國(guó)家政策和相關(guān)法規(guī)這些認(rèn)為無(wú)法控制的因素，在企業(yè)簽訂合同之前就要把所有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)到，盡可能的把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，以降低損失。(1)營(yíng)運(yùn)上的風(fēng)險(xiǎn)：在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中缺失某環(huán)節(jié)的合同管理，可能會(huì)使經(jīng)濟(jì)效益和預(yù)期的目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)甚至有損利益，造成這些風(fēng)險(xiǎn)的原因主要是合同所擬定的條款不夠嚴(yán)謹(jǐn)，沒(méi)有表述清楚雙方的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)糾紛和損失。還可能是評(píng)價(jià)不夠準(zhǔn)確導(dǎo)致決策上存在失誤，使合同的需求和業(yè)務(wù)所要發(fā)展的目標(biāo)不一致。(2)財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)：由于合同的條款或者合同雙方的商業(yè)信用原因，造成合同在履行后產(chǎn)生的最終結(jié)果達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)，出現(xiàn)的收益下降，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有預(yù)算制定的不夠合理，成本沒(méi)有得到控制，合同上規(guī)定的支付條件和付款進(jìn)度不太合理，使資金遭受損失。

　　四、合同的控制流程

　　(一)合同簽訂前準(zhǔn)備時(shí)期的控制

　　合同的需求必須是和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及戰(zhàn)略相符合的'，明確制定合同申請(qǐng)的制度，沒(méi)有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)不能簽訂合同，確保合同的需求和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是相吻合的。在簽訂合同前要調(diào)查市場(chǎng)的行情和行業(yè)信息，了解合同的主體履行合同的能力以及合法性和資質(zhì)信譽(yù)等狀況，通過(guò)分析進(jìn)行比較選擇，擬定合同的談判方案以及策略。

　　(二)合同簽訂時(shí)期的控制

　　組織談判小組進(jìn)行談判，談判小組只能承諾自己授權(quán)范圍內(nèi)的事務(wù)，可進(jìn)行保密的管控談判策略和談判過(guò)程。談判的過(guò)程和結(jié)果都要記錄，并且談判雙方要簽字確認(rèn)。然后根據(jù)談判的結(jié)果來(lái)編寫合同的文本，并由公司的職能部門審核，主要審核合同是否合法，內(nèi)容是否嚴(yán)密和可行。把合同進(jìn)行分級(jí)授權(quán)管理，在限額的范圍內(nèi)可以批準(zhǔn)簽訂合同，超過(guò)限額的合同，要有管理權(quán)限的上級(jí)審核通過(guò)后才可以授權(quán)公司對(duì)外簽署，合同簽字蓋章之后要登記編號(hào)然后歸到檔案部門管理，有關(guān)財(cái)務(wù)收支的要留一份原件給財(cái)務(wù)部門記賬所用。

　　(三)合同履行時(shí)期的控制

　　在合同簽訂之后要嚴(yán)密的實(shí)時(shí)監(jiān)控合同的履行狀況，把合同責(zé)任分解到各個(gè)相關(guān)部門做好工作之間的銜接。在合同執(zhí)行過(guò)程中搜集合同執(zhí)行的資料，記錄合同執(zhí)行的過(guò)程，出現(xiàn)糾紛時(shí)可作為證據(jù)來(lái)維護(hù)自身合法的權(quán)益。

　　五、結(jié)束語(yǔ)

　　企業(yè)內(nèi)部管理合同制度是公司管理的主要制度，它對(duì)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的展開(kāi)和獲得良好的收益起著很重要的作用。在企業(yè)的內(nèi)部來(lái)推行對(duì)合同的管理和控制，可以有效的維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益，保障合同的內(nèi)容完整，條款明確且嚴(yán)謹(jǐn)，在一定程度上降低了法律上的風(fēng)險(xiǎn)，降低甚至避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

　　參考文獻(xiàn):

　　[1]崔文剛.內(nèi)部控制視角下環(huán)保企業(yè)合同管理探析[J].會(huì)計(jì)師,20xx(04):42-43.

企業(yè)內(nèi)部控制論文9

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系

　　（一）內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念

　　內(nèi)部控制是為保證國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)政策法規(guī)能夠在企業(yè)內(nèi)部得以落實(shí)實(shí)施，并保護(hù)各類財(cái)物的完整性和安全性以及確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，而制定的一系列制度；會(huì)計(jì)監(jiān)督具體是指企業(yè)內(nèi)部的行為主體，按照國(guó)家有關(guān)法規(guī)、財(cái)經(jīng)政策、部門規(guī)章的規(guī)定要求，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行情況以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行的客觀公正的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

　�。ǘ�）內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系

　　企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督存在著密切的關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內(nèi)部控制為會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)施營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制可規(guī)范各部門有序運(yùn)作，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的過(guò)度干預(yù)，從而有助于保證會(huì)計(jì)監(jiān)督部門工作的獨(dú)立性，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督工作成效。其二，會(huì)計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。會(huì)計(jì)監(jiān)督主要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、收付款管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范性等方面進(jìn)行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制各項(xiàng)措施的事后控制。

　　二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

　�。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)治理結(jié)構(gòu)

　　在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，可采取如下措施：其一，對(duì)董事會(huì)的職能加以完善，突出董事會(huì)在企業(yè)內(nèi)控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨(dú)立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學(xué)性和透明性。其二，應(yīng)建立起一套與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會(huì)的職能作用，為內(nèi)部控制的開(kāi)展創(chuàng)造出一個(gè)良好的環(huán)境。通過(guò)對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，可以給企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行提供科學(xué)、民主的機(jī)構(gòu)支持，有助于確保會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的有序開(kāi)展。

　　（二）明確各部門職責(zé)

　　企業(yè)可按照各類不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)置相應(yīng)的部門，各部門之間可以進(jìn)行相互監(jiān)督與制衡。同時(shí)，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的各種問(wèn)題，從而進(jìn)一步完善內(nèi)控環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建一套科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分配體系，遵循不相容職務(wù)相分離的原則，所有員工均應(yīng)當(dāng)對(duì)本崗位的權(quán)責(zé)予以明確，并對(duì)有關(guān)的內(nèi)控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應(yīng)利用監(jiān)督機(jī)制，對(duì)員工職責(zé)和權(quán)利的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。此外，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的責(zé)權(quán)進(jìn)行明確，借此來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部牽制。記賬人員應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批、經(jīng)辦以及財(cái)務(wù)保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問(wèn)題的發(fā)生。

　　（三）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

　　企業(yè)可從以下幾個(gè)方面著手建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制：其一，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，在對(duì)原始憑證進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審核的重點(diǎn)放在憑證的合法性上，看其是否與國(guó)家有關(guān)的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀(jì)行為，對(duì)于不真實(shí)、不完整以及存在錯(cuò)誤的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予受理。對(duì)記賬憑證審核的重點(diǎn)可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會(huì)計(jì)分錄是否正確。其二，應(yīng)當(dāng)加大對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督力度，借此來(lái)堵塞漏洞，避免違法、違紀(jì)行為的發(fā)生，在對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督的過(guò)程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退回，并要求補(bǔ)充和更正。其三，做好財(cái)產(chǎn)清查工作，確保各類財(cái)物的'安全性和完整性。企業(yè)可推行財(cái)產(chǎn)清查制度，對(duì)所有財(cái)產(chǎn)及物資進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的抽查，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。其四，企業(yè)應(yīng)建立定期崗位輪換制度。如會(huì)計(jì)崗位中的出納、核算等人員應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行換崗。

　�。ㄋ模┙∪珒�(nèi)部審計(jì)機(jī)制

　　為使內(nèi)部審計(jì)的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并通過(guò)如下措施確保內(nèi)審工作的順利開(kāi)展。其一，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)予以足夠的重視，保障內(nèi)審部門的人員和經(jīng)費(fèi)充足到位。其二，要賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)足夠的獨(dú)立性，其可直接向內(nèi)審委員會(huì)報(bào)告工作。其三，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理決策提供建議和意見(jiàn)。該機(jī)構(gòu)的設(shè)立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的各種問(wèn)題，而且還是實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。

　　三、結(jié)論

　　總而言之，加強(qiáng)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率的必然要求，也是促進(jìn)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，將會(huì)計(jì)監(jiān)督作為內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀(jì)的行為發(fā)生，保障企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)內(nèi)部控制論文10

　　一、引言

　　近年來(lái)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，集團(tuán)企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和危害程度與日劇增。如果內(nèi)部控制產(chǎn)生重大缺陷，重要風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)，就有可能對(duì)集團(tuán)企業(yè)的生存、發(fā)展產(chǎn)生非常重大的不利影響。因此，集團(tuán)企業(yè)迫切需要采取科學(xué)的手段，提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力。近幾年來(lái)，盡管在外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)制要求下，越來(lái)越多的集團(tuán)企業(yè)認(rèn)識(shí)到良好的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制的重要性，開(kāi)始關(guān)注全面風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。可是，有許多集團(tuán)企業(yè)沒(méi)有將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)融合，使內(nèi)部控制沒(méi)有起到應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)管控作用。因此，集團(tuán)企業(yè)在建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)，應(yīng)該將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

　　二、基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系架構(gòu)

　　在當(dāng)今社會(huì)，集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境和內(nèi)部條件都在劇烈地變化著，其內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理需要在充分考慮集團(tuán)企業(yè)總部、分子公司和其他業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險(xiǎn)管理需求的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一體系要素和體系結(jié)構(gòu)，確保整個(gè)集團(tuán)企業(yè)不同層級(jí)的.風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制機(jī)制銜接一致。因此，需要整體設(shè)計(jì)基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系架構(gòu)。該體系總體架構(gòu)由“核心理念、基本內(nèi)涵和主要內(nèi)容”組成。

　　1基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面管理的核心理念

　　基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，把內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)平臺(tái)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)。其核心理念是:風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是辯證的統(tǒng)一體，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的工具和手段，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的目的在于全過(guò)程地治理威脅其戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，即事前實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，事中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，事后最小化風(fēng)險(xiǎn)。這就意味著需要從以下兩點(diǎn)進(jìn)行分析:

　　2基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面管理的基本內(nèi)涵

　　內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)立統(tǒng)一的兩面，其基本內(nèi)涵為:以集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制納入統(tǒng)一的一體化管理框架。首先，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，在“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”層次上對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行思考與定位，在全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，分析、設(shè)計(jì)、構(gòu)建“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系”;然后，以內(nèi)部控制為平臺(tái)，通過(guò)內(nèi)部控制活動(dòng)，在集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管控風(fēng)險(xiǎn)，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

　　總之，基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)內(nèi)部控制為全面風(fēng)險(xiǎn)管理找到著力點(diǎn)和切入點(diǎn)，能夠有效避免風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的分離，防止風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，以促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　三、基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行機(jī)制

　　以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行機(jī)制主要包括設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控、開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)、明確全面風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警體系和建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系等。

　　1設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

　　基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該始終圍繞支持集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)面開(kāi)展工作，使風(fēng)險(xiǎn)管控與集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在集團(tuán)企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，為確保集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保障，以實(shí)現(xiàn)“最大限度的企業(yè)價(jià)值”。因此，需要在集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

　　第一，進(jìn)行集團(tuán)企業(yè)環(huán)境分析。采用“SW OT”和“PEST"分析法，全面分析集團(tuán)企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，并形成環(huán)境分析報(bào)告。

　　第二，制定集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方針�；�于環(huán)境分析報(bào)告，制定集團(tuán)企業(yè)對(duì)各種重大風(fēng)險(xiǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理方針。

　　第三，設(shè)定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。為了保證集團(tuán)企業(yè)建立科學(xué)、合理戰(zhàn)略目標(biāo)，將集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，將風(fēng)險(xiǎn)偏好與集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系。在集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定過(guò)程中，需要充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)的影響，使集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理方針相吻合，保證集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與其風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致，確保集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理方針與價(jià)值創(chuàng)造相一致。因此，在制定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)，一方面使集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略符合既定的風(fēng)險(xiǎn)管理方針，另一方面，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理為促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保障。

　　第四，制定集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。以集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方針和戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，設(shè)定運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，據(jù)此確定三年或五年滾動(dòng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。在運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的設(shè)定和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制過(guò)程中，要充分考慮各種運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并使運(yùn)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理方針和戰(zhàn)略目標(biāo)相容。

　　第五，建立集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系。根據(jù)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，制定集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理總目標(biāo)以及分子公司、各部門和業(yè)務(wù)單位的具體風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，形成集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系。

　　2實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控

　　主要從以下幾個(gè)方面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控:

　　一是梳理集團(tuán)企業(yè)的重要業(yè)務(wù)流程、管理流程，進(jìn)行流程描述，分析流程所涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和潛在的隱患，同時(shí)確定各種風(fēng)險(xiǎn)涉及的責(zé)任部門與崗位。例如：能源集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的責(zé)任部門。

　　二是確定重要業(yè)務(wù)流程、管理流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)控制工具、控制方法、控制程序與措施、控制活動(dòng)及其檢驗(yàn)方法。

　　三是編制《集團(tuán)企業(yè)崗位風(fēng)險(xiǎn)管控手冊(cè)》，明確每個(gè)崗位的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)和權(quán)限等，促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部得到有效實(shí)施，切實(shí)強(qiáng)化日常風(fēng)險(xiǎn)管理，使全面風(fēng)險(xiǎn)管理真正落到實(shí)處。

　　3建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告。體系全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系是集團(tuán)企業(yè)利益相關(guān)者之間實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息充分溝通的有效保障，健全的基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，必須建立規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系，全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系的核心就是要根據(jù)利益相關(guān)者的信息需求，建立滿足風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)要求的風(fēng)險(xiǎn)管理工作報(bào)告機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)管理工作匯報(bào)的內(nèi)容、形式及程序、報(bào)告負(fù)責(zé)人、報(bào)告周期、覆蓋范圍、報(bào)告內(nèi)容、形式、程序及報(bào)告分送名單等。

　　全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系不僅包括風(fēng)險(xiǎn)管理流程中應(yīng)形成的各種類型的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告及其內(nèi)容要求，還要建立這些報(bào)告如何在集團(tuán)企業(yè)利益相關(guān)者之間、風(fēng)險(xiǎn)管理各職能機(jī)構(gòu)之間傳遞的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告機(jī)制。

　　綜合上述分析，文章構(gòu)建基于內(nèi)部如何將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理需要解決的重要課題。文章以煤炭集團(tuán)企業(yè)為背景，以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，構(gòu)建了基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先，詮釋了其核心理念，解釋了其基本內(nèi)涵，給出了其基本內(nèi)容。其次，重點(diǎn)研究了基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的運(yùn)行機(jī)制，主要包括:設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警體系與報(bào)告體系等方面。

企業(yè)內(nèi)部控制論文11

　　小型企業(yè)的組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小，管理幅度窄。由于受規(guī)模、財(cái)力、人力等限制，小型企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)（崗位）的設(shè)置和職責(zé)劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。因此，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，避繁就簡(jiǎn)、避虛務(wù)實(shí)，從經(jīng)濟(jì)性、實(shí)用性出發(fā)，注重實(shí)際運(yùn)作控制。

　　實(shí)際運(yùn)作控制亦稱“應(yīng)用控制”，是指在企業(yè)內(nèi)部實(shí)際經(jīng)營(yíng)操作過(guò)程中實(shí)施的各項(xiàng)控制。主要包括批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)控制和實(shí)物控制。

　　一、批準(zhǔn)控制

　　批準(zhǔn)控制是指在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，按照既定程序，對(duì)其正確性、合理性、合法性加以核準(zhǔn)，并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。批準(zhǔn)控制系事前控制，可將一切不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制在事發(fā)之前，具有預(yù)防作用。小型企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，因此，可采用一般批準(zhǔn)方式，授權(quán)給較低層次管理人員，由其根據(jù)既定的預(yù)算、計(jì)劃、制度等標(biāo)準(zhǔn)，在授權(quán)范圍內(nèi)行使批準(zhǔn)權(quán)。這樣做，既能提高工作效率，又能保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的靈活性和主動(dòng)性。

　　小型企業(yè)的例外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，且無(wú)章可依。因此，對(duì)這些業(yè)務(wù)，必須采取特別批準(zhǔn)方式，由高層管理人員直至廠長(zhǎng)（經(jīng)理），專門研究后作出決定。小型企業(yè)的財(cái)務(wù)收支批準(zhǔn)系內(nèi)部控制的關(guān)鍵，可由各部門（小組）提出申請(qǐng)或計(jì)劃，財(cái)會(huì)部門審核后報(bào)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）批準(zhǔn)。這里，批準(zhǔn)往往不是一次完成的'，多數(shù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需經(jīng)兩次或兩次以上相互聯(lián)系的批準(zhǔn)才能完成。后一次批準(zhǔn)既是對(duì)前一次批準(zhǔn)的認(rèn)可，又是對(duì)前一次批準(zhǔn)形成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)一步監(jiān)督和控制。若每次負(fù)責(zé)批準(zhǔn)的人或部門相互獨(dú)立，則更能強(qiáng)化批準(zhǔn)控制的功能。批準(zhǔn)控制必須做到以下幾點(diǎn)：

　　1、所有人員不經(jīng)合法授權(quán)，不能行使批準(zhǔn)權(quán)。按照責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，在合理分工的基礎(chǔ)上，授予各層次管理人員相應(yīng)的批準(zhǔn)權(quán)限，賦予相應(yīng)的責(zé)任。不經(jīng)合法授權(quán)，任何人不能審批；有批準(zhǔn)權(quán)的人，只能在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)行事，不得越權(quán)批準(zhǔn)。

　　2、所有業(yè)務(wù)不經(jīng)批準(zhǔn)，不能執(zhí)行。為保證全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照既定的方針、政策進(jìn)行，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在執(zhí)行之前，必須按照適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)程序，報(bào)經(jīng)有關(guān)人員或部門審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一經(jīng)批準(zhǔn)，必須予以執(zhí)行。如果情況有變不能執(zhí)行，要及時(shí)請(qǐng)示匯報(bào)。

　　4、經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須按照已批準(zhǔn)的方案進(jìn)行，不得擅自改動(dòng)。在執(zhí)行中確需變動(dòng)或更改的，必須立即報(bào)告。

　　二、會(huì)計(jì)控制

　　會(huì)計(jì)控制是指通過(guò)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的控制。為保證內(nèi)部控制的有效性和可靠性，會(huì)計(jì)控制應(yīng)具備以下內(nèi)容：

　　1、恰當(dāng)?shù)膷徫辉O(shè)置。為達(dá)到會(huì)計(jì)控制的目的，根據(jù)小型企業(yè)的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)核算宜采用集中核算的方式，即由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。一般可設(shè)會(huì)計(jì)主管兼總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)兼稽核、出納三個(gè)崗位。

　　2、嚴(yán)密的憑證制度。主要有三項(xiàng)：一是設(shè)計(jì)合適的憑證格式及傳遞程序。企業(yè)的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須填制憑證，并按照規(guī)定的程序傳遞。這樣，一旦某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)在制作、傳遞憑證過(guò)程中及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，憑證即成為追究責(zé)任的依據(jù)。二是所有憑證都要預(yù)先依次編號(hào)，以便查證。三是對(duì)所有憑證，無(wú)論是自制的還是外來(lái)的，在入賬之前必須經(jīng)過(guò)認(rèn)真審核，以保證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬的正確性及合法性。

　　3、合理的會(huì)計(jì)記錄程序。為使會(huì)計(jì)控制順利進(jìn)行，可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，建立一套合理的會(huì)計(jì)記錄程序，包括憑證填制、傳遞、審核、賬簿登記、報(bào)表編制等。設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)記錄程序，要充分考慮企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少，以及管理人員數(shù)量、水平等因素。在保證滿足所需核算資料和必要控制手續(xù)的前提下，盡可能地簡(jiǎn)化手續(xù)，以增強(qiáng)可操作性。

　　4、嚴(yán)格的日常核對(duì)制度。包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)等。日常核對(duì)制度對(duì)保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、完整、正確，保證會(huì)計(jì)控制的有效性，具有至關(guān)重要的作用。

　　三、實(shí)物控制

　　實(shí)物包括企業(yè)的資產(chǎn)、物資以及會(huì)計(jì)資料等。實(shí)物控制是指為保護(hù)各種實(shí)物的安全完整，防止舞弊行為而進(jìn)行的控制。主要包括限制接近、實(shí)物保護(hù)和實(shí)物清查。

　　1、限制接近。實(shí)物的限制接近是減少實(shí)物被盜或毀損機(jī)會(huì)、劃分責(zé)任、保護(hù)實(shí)物實(shí)體的重要措施。實(shí)物接近要嚴(yán)格限制在經(jīng)批準(zhǔn)的人員范圍內(nèi)。根據(jù)各種實(shí)物的性質(zhì)和管理特點(diǎn)，合理確定允許接近的人員，并對(duì)限制接近的遵守情況進(jìn)行嚴(yán)格的檢查監(jiān)督。比如，貨幣資金僅限于專職的收銀、出納人員，并與有關(guān)賬簿記錄人員相分離。出納人員要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定保管和使用。存貨僅限于倉(cāng)庫(kù)保管員，其他人員未經(jīng)批準(zhǔn)不得接近。查看會(huì)計(jì)資料僅限于經(jīng)批準(zhǔn)的有關(guān)人員，其他無(wú)關(guān)人員未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意接近和查看，以免發(fā)生篡改、銷毀等事件。

　　2、實(shí)物保護(hù)。實(shí)物保護(hù)是指為使實(shí)物免遭盜竊、損傷及其他意外損害，確保實(shí)物的完整性而采取的各種措施。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)對(duì)各種安全防范措施定期檢查，消除隱患，減少實(shí)物受損機(jī)會(huì)。

　　3、實(shí)物清查。結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，采取定期盤點(diǎn)或輪番盤存的方法，清查財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量，妥善處理盤盈盤虧，確保賬實(shí)相符。

企業(yè)內(nèi)部控制論文12

　　自20xx年5月1日起，我國(guó)開(kāi)始全面推行“營(yíng)改增”政策，房地產(chǎn)及建筑業(yè)納入“營(yíng)改增”范圍。房地產(chǎn)及建筑業(yè)摒棄了原先以前所采用的5%和3%稅率的營(yíng)業(yè)稅，而是采用了11%的增值稅稅率，企業(yè)也由原來(lái)的上繳營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅，避免了企業(yè)之前的重復(fù)征稅。數(shù)據(jù)顯示，20xx年房地產(chǎn)業(yè)及建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入分別占全國(guó)營(yíng)業(yè)稅總收入的比例為31.6%和26.6%，此次增值稅范圍的調(diào)整無(wú)疑將對(duì)房地產(chǎn)及建筑業(yè)相關(guān)企業(yè)帶來(lái)重大影響，企業(yè)內(nèi)部控制也需要做出對(duì)應(yīng)調(diào)整。

　　一、公司簡(jiǎn)介及稅費(fèi)計(jì)算

　�。ㄒ唬┕�司簡(jiǎn)介

　　安徽水利開(kāi)發(fā)股份有限公司位于安徽省蚌埠市東海大道，該公司是一家集工程施工總承包、房地產(chǎn)綜合開(kāi)發(fā)、水資源綜引合開(kāi)發(fā)利用、Bestway高新技術(shù)開(kāi)發(fā)為一體的優(yōu)秀上市公司，公司核心業(yè)務(wù)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)及工程施工建造。在“營(yíng)改增”前，該公司及其附屬子公司的建筑業(yè)執(zhí)行3%的營(yíng)業(yè)稅，相關(guān)酒店服務(wù)實(shí)行5%的營(yíng)業(yè)稅；實(shí)行“營(yíng)改增”后，該公司及其附屬子公司的建筑施工業(yè)物及商品房銷售業(yè)務(wù)開(kāi)始按銷售收入的11%繳納增值稅，酒店服務(wù)開(kāi)始按銷售收入的6%繳納增值稅。

　　（二）公司稅費(fèi)計(jì)算

　　“營(yíng)改增”后該企業(yè)所交稅種由營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為增值稅，而稅率也由原來(lái)的3%、5%調(diào)整為6%、11%，且考慮到該企業(yè)主要業(yè)務(wù)為建筑施工，按照增值稅計(jì)稅方法，即按流轉(zhuǎn)過(guò)程中的增值部分交稅的原則，假設(shè)該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的平均稅率為11%，即按照該企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的11%繳納增值稅。根據(jù)該公司所發(fā)布的20xx年的年度報(bào)表上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及利潤(rùn)數(shù)據(jù)計(jì)算得知：從以上企業(yè)稅收計(jì)算結(jié)果來(lái)看，如果按照“營(yíng)改增”之前的營(yíng)業(yè)稅稅收征收規(guī)定，企業(yè)需要應(yīng)繳稅金310484891.1元，而“營(yíng)改增”后應(yīng)交增值稅75795819.22元。因此，如果該企業(yè)“營(yíng)改增”后企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的平均稅率為11%，對(duì)于該企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”后企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)水平明顯降低。

　　二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響分析

　　由以上數(shù)據(jù)分析可知，該企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后，企業(yè)稅負(fù)較以前有了明顯降低，這也反映了營(yíng)改增政策減少了以前多環(huán)節(jié)重復(fù)征稅給企業(yè)打來(lái)的負(fù)擔(dān)，給企業(yè)帶來(lái)的真正的實(shí)惠。但實(shí)際中想要實(shí)現(xiàn)理論效果，就必須對(duì)“營(yíng)改增”后的變化做出對(duì)應(yīng)調(diào)整，而帶來(lái)這些變化的主要是以下幾個(gè)方面因素：

　�。ㄒ唬┯�(jì)稅方法

　　“營(yíng)改增”后，企業(yè)的計(jì)稅方法調(diào)整為根據(jù)企業(yè)計(jì)稅方式和會(huì)計(jì)處理方法不同對(duì)建筑企業(yè)工程造價(jià)和稅務(wù)處理分開(kāi)進(jìn)行，實(shí)行“價(jià)稅分離”原則，能較為真實(shí)的反映建筑企業(yè)在建造過(guò)程中發(fā)生的稅額流轉(zhuǎn)情況與價(jià)格形成過(guò)程，改變了以往重復(fù)征稅的做法。此外，企業(yè)若從事多種經(jīng)營(yíng)，則會(huì)涉及多檔稅率，因此需要分類核算，否則如不分類核算，則會(huì)從高計(jì)稅，反而會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大的負(fù)擔(dān)。結(jié)合對(duì)該建筑企業(yè)的分析，改革前后出現(xiàn)的記賬差異直接在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目核算。營(yíng)業(yè)稅計(jì)算企業(yè)施工建造成本總價(jià)格為該企業(yè)稅前建造價(jià)格與應(yīng)納稅額即營(yíng)業(yè)稅之和，其中該企業(yè)稅前建造價(jià)格為企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅款及費(fèi)用，其中包含增值稅。而“營(yíng)改增”以后，要將企業(yè)進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅額換算為不含稅價(jià)款，則該建筑企業(yè)銷項(xiàng)稅額變?yōu)椋轰N項(xiàng)稅額=施工建造成本總價(jià)格×增值稅稅率(11%)/(1+銷項(xiàng)稅稅率(11%))帶入以上公式得出該企業(yè)建造價(jià)格為扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的稅前施工建造總價(jià)格×1.11。其中按照上述方法計(jì)算時(shí)要調(diào)整稅前費(fèi)用及稅金，即評(píng)定出進(jìn)項(xiàng)材料費(fèi)用的不含稅價(jià)格。

　�。ǘ�）對(duì)于發(fā)票管理的影響

　　“營(yíng)改增”后，企業(yè)的發(fā)票管理在相對(duì)于企業(yè)原先發(fā)票的開(kāi)具和收取都發(fā)生了明顯變化，在開(kāi)具發(fā)票上，企業(yè)由原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅普通發(fā)票改為增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也由地稅改為國(guó)稅、應(yīng)稅對(duì)象由原先所有接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人調(diào)整為增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人；其次是收取發(fā)票的變化，企業(yè)對(duì)于發(fā)票的`要求進(jìn)一步提升，原先只要是可以扣除生產(chǎn)成本項(xiàng)目且來(lái)源合法可靠的發(fā)票便可認(rèn)定其有效，但是如今因增值稅作為價(jià)外稅，每一項(xiàng)收必須入按價(jià)外稅的扣除原則在實(shí)際計(jì)算的時(shí)候換算成不含稅價(jià)格，因而只有與正規(guī)企業(yè)合作才能拿到可抵扣的增值稅發(fā)票。但是不能保證所有的采購(gòu)材料和應(yīng)稅服務(wù)都能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，這些因素都導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不易獲取，也導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)抵扣的困難加大。

　�。ㄈ�）對(duì)于財(cái)務(wù)人員的影響

　　“營(yíng)改增”后，由于企業(yè)會(huì)計(jì)核算科目的増多，將使繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算模式變得較為復(fù)雜，同時(shí)還帶來(lái)了開(kāi)票方法、申報(bào)納稅和繳納稅款方面的新問(wèn)題，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度和風(fēng)險(xiǎn)。因而對(duì)于企業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)處理能力和職業(yè)水平參差不齊財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，這無(wú)疑是稅制改革后一大挑戰(zhàn)，對(duì)于新老稅制中變化的部分、具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理及建造成本的核算都是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的需要注意的地方，企業(yè)財(cái)務(wù)人員只有加強(qiáng)學(xué)習(xí)，才能適應(yīng)稅制變革，才能不斷調(diào)整企業(yè)以往賬務(wù)處理程序，做到正確的申稅納稅，避免企業(yè)中出現(xiàn)的申報(bào)不準(zhǔn)確、納稅不合規(guī)等現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平及素養(yǎng)提出了更高的要求。

　　三、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的策略

　　雖然該企業(yè)稅負(fù)取得明顯降低，但對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”這一政策的實(shí)施畢竟才處于萌芽階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)這一變革。尤其對(duì)于企業(yè)計(jì)稅方法、發(fā)票管理及財(cái)務(wù)人員的影響則需要企業(yè)不斷去規(guī)范、學(xué)習(xí)，進(jìn)而完善企業(yè)的營(yíng)改增行為，這樣才可以真正獲得營(yíng)改增所帶來(lái)的利益與成效。

　　（一）強(qiáng)化票據(jù)管理

　　企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化票據(jù)管理意識(shí)，企業(yè)應(yīng)與正規(guī)的上下游企業(yè)合作，從而盡可能多的取得可抵扣的增值稅發(fā)票，避免在物資采購(gòu)環(huán)節(jié)、接受勞務(wù)活動(dòng)、工程決算等日常過(guò)程中未能獲取足額可抵扣發(fā)票給企業(yè)造成稅收負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象，同時(shí)也要防范供應(yīng)商趁機(jī)提高售價(jià)的現(xiàn)象，在做出決定前與多家供應(yīng)商詢價(jià)對(duì)比，尋找最佳的合作伙伴。

　　（二）完善稅務(wù)籌劃

　　企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃，通過(guò)采取合理的稅務(wù)手段來(lái)降低企業(yè)成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)要及時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)梳理，每筆記賬業(yè)務(wù)都應(yīng)有合法合規(guī)的原始依據(jù)作為支撐材料，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性；在投資活動(dòng)中，房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)投資活動(dòng)可實(shí)現(xiàn)企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略的需要，在投資中要進(jìn)行周密的稅收籌劃，注意合理的利用盈虧抵稅，乃至利用被投資企業(yè)的虧損進(jìn)行遞延，推遲所得稅上繳；在籌資活動(dòng)中，企業(yè)應(yīng)合理的發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用，在選擇債務(wù)融資還是股權(quán)融資時(shí)充分考慮企業(yè)需要，做到有效籌資且降低企業(yè)稅負(fù)的效果。

　�。ㄈ�）提高企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平

　　企業(yè)管理層在重視企業(yè)效益的同時(shí)需要進(jìn)一步提升企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理思想，特別是企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)人員，不能僅憑借傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策，要在思想上有所改變，接受新的稅制，做好知識(shí)更新，控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立財(cái)務(wù)人員在企業(yè)管理中的重要地位，賦予財(cái)務(wù)人員一定的管理、經(jīng)營(yíng)和決策企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的權(quán)利；最后，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)將財(cái)務(wù)知識(shí)運(yùn)用到企業(yè)管理之中，由原來(lái)核算簡(jiǎn)單的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)楹怂銖?fù)雜的增值稅需要財(cái)務(wù)人員對(duì)于各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲取發(fā)票的嚴(yán)格把關(guān)，避免企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)不減反增的異�，F(xiàn)象。

　　四、小結(jié)

　　總之，實(shí)行“營(yíng)改增”政策將會(huì)不斷提高房地產(chǎn)及建筑行業(yè)乃至各行各業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、稅收申報(bào)及納稅過(guò)程的規(guī)范化、程序化，能夠梳理出企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的增值環(huán)節(jié)的所產(chǎn)生的稅況�！盃I(yíng)改增”涉及企業(yè)的各項(xiàng)工作，需要企業(yè)管理層與財(cái)務(wù)人員的通力合作，做好財(cái)務(wù)及稅務(wù)知識(shí)的更新，完善企業(yè)整個(gè)納稅流程，使企業(yè)真正收獲國(guó)家稅制改革帶來(lái)的紅利。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]王翠.關(guān)于“營(yíng)改增”對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制影響的分析及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，20xx（24）：163-165.

　　[2]幸曉玲.“營(yíng)改增”對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響及對(duì)策探究[J].時(shí)代金融，20xx（2）：81-82.

　　[3]夏玉萍.營(yíng)改增對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制影響的研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，20xx（05）：188-189.

企業(yè)內(nèi)部控制論文13

　　摘 要：內(nèi)部控制成本是成本會(huì)計(jì)理念下的重要組成部分。針對(duì)目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制成本過(guò)高的現(xiàn)狀，本文分析了我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部控制成本管理方面存在的問(wèn)題，并就這些問(wèn)題提出了對(duì)策與建議。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制成本；問(wèn)題

　　一、引言

　　企業(yè)的內(nèi)部控制最早是基于管理需要而產(chǎn)生，隨著內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的不斷實(shí)踐，內(nèi)部控制的相關(guān)理論也在不斷地演變與推進(jìn)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，國(guó)內(nèi)中小企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，特別是近年來(lái)融資成本、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)等問(wèn)題，一直是困擾中小企業(yè)的“心病”。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要一環(huán)，其成本費(fèi)用的管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是學(xué)術(shù)界研究的重點(diǎn)。為此，本文針對(duì)中小企業(yè)忽視內(nèi)部控制而導(dǎo)致成本過(guò)高這一問(wèn)題，分析企業(yè)內(nèi)部控制成本普遍存在的缺乏成本預(yù)算和控制理念，以及控制成本過(guò)高、費(fèi)用結(jié)構(gòu)不合理、員工培訓(xùn)環(huán)節(jié)過(guò)于薄弱等問(wèn)題，并從多角度提出解決問(wèn)題的措施和方案，以促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制成本，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部控制成本方面存在的問(wèn)題

　　我國(guó)的中小企業(yè)由于歷史原因、規(guī)模體制等各方面的因素，使得其在內(nèi)部控制與內(nèi)部控制成本的降低過(guò)程中存在一些理念、體制以及結(jié)構(gòu)上的問(wèn)題。

　　（一）缺乏成本預(yù)算、控制的理念與價(jià)值觀

　　企業(yè)成本費(fèi)用的內(nèi)部控制是指在企業(yè)成本費(fèi)用的支出過(guò)程中，對(duì)此事先進(jìn)行規(guī)劃、預(yù)算和制定目標(biāo)；事中進(jìn)行監(jiān)督與管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差；事后進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，在總結(jié)和改進(jìn)的基礎(chǔ)上，修訂和建立新成本目標(biāo)的一系列活動(dòng)。

　　而目前在我國(guó)中小企業(yè)的成本控制過(guò)程中，存在管理者好高騖遠(yuǎn)、員工對(duì)成本控制玩忽懈怠的問(wèn)題；簡(jiǎn)而言之就是企業(yè)缺乏成本預(yù)算與成本控制的經(jīng)營(yíng)理念。從企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，往往會(huì)有“業(yè)績(jī)決定企業(yè)利潤(rùn)”的思維，使得其忽視對(duì)企業(yè)成本的控制。在如今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈、產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象越加嚴(yán)重的今天，通過(guò)增加銷量、提高售價(jià)來(lái)增加企業(yè)利潤(rùn)的途徑已經(jīng)非常渺茫；為此，只有有效控制企業(yè)的成本、降低不必要的支出，才能保證企業(yè)足夠的利潤(rùn)空間。同時(shí)從企業(yè)員工來(lái)說(shuō)，朗科科技缺乏對(duì)員工在成本預(yù)算與控制方面的培訓(xùn)，而且企業(yè)管理者也沒(méi)有帶頭做好表率作用，間接影響了員工的思維。

　　（二）內(nèi)部控制成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)不合理

　　內(nèi)部控制成本是一個(gè)總體的費(fèi)用，其由設(shè)計(jì)成本、實(shí)施成本等各部分所組成；因此，內(nèi)部控制成本的結(jié)構(gòu)也是影響企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的一方面。目前，我國(guó)大部分中小企業(yè)內(nèi)部控制成本結(jié)構(gòu)中，企業(yè)管理費(fèi)用所占的`比重相對(duì)較高，一般占企業(yè)總成本的50%左右，而對(duì)于企業(yè)研發(fā)、銷售等方面的費(fèi)用則相對(duì)較少。管理費(fèi)用比例過(guò)高在很大程度上是由于企業(yè)管理結(jié)構(gòu)混亂、環(huán)節(jié)過(guò)多所造成的；而且較少的研發(fā)費(fèi)用使得企業(yè)缺乏創(chuàng)新與技術(shù)進(jìn)步的動(dòng)力。

　　（三）員工培訓(xùn)環(huán)節(jié)過(guò)于薄弱

　　企業(yè)的內(nèi)部控制最終還是要落實(shí)到員工身上，因此從某種意義而言，員工的素質(zhì)也是影響企業(yè)內(nèi)部控制是否有效、成本是否過(guò)高的一個(gè)重要方面。而朗科科技限于自身財(cái)力、物力以及精力的有限性，在員工知識(shí)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)操作以及素質(zhì)拓展方面過(guò)于缺乏與薄弱。以企業(yè)會(huì)計(jì)人員為例；目前絕大多數(shù)會(huì)計(jì)人員只能進(jìn)行一般信息化操作，很難適應(yīng)日常維護(hù)、信息化管理、組織和實(shí)施等高層次的會(huì)計(jì)信息化工作，難以準(zhǔn)確執(zhí)行信息化環(huán)境下的內(nèi)控制度。因此，員工較為欠缺的素質(zhì)成為了企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的障礙。

　　三、解決對(duì)策與建議

　　針對(duì)上面這些問(wèn)題，參考前人的觀點(diǎn)，本文結(jié)合實(shí)際情況與理論知識(shí)，提出以下幾點(diǎn)對(duì)策：

　　（一）解放思想，樹立內(nèi)部控制與成本預(yù)算的理念

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理首先需要有一種理念與思想，正如現(xiàn)代管理學(xué)所說(shuō)的企業(yè)文化；企業(yè)文化就是一種企業(yè)經(jīng)營(yíng)的理念與價(jià)值觀，它是企業(yè)發(fā)展與員工奮斗的精神動(dòng)力。在企業(yè)內(nèi)部控制與成本預(yù)算中，理念同樣重要。內(nèi)部控制與成本預(yù)算的理念是指企業(yè)管理者與員工在平常的工作中，必須要有控制成本、使成本合理化的思想；簡(jiǎn)而言之就是“該花的錢花，不該花的錢別花”。但是企業(yè)成本費(fèi)用控制的最終目標(biāo)必然是成本最小化。當(dāng)然，這一方面需要保證各項(xiàng)成本費(fèi)用的合法性；各項(xiàng)成本費(fèi)用的開(kāi)支符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求，嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的成本費(fèi)用開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，保證各項(xiàng)成本費(fèi)用開(kāi)支的合理性。各項(xiàng)成本費(fèi)用開(kāi)支必須符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，正確劃分資本性支出和收益性支出的界限，正確劃分產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的界限，體現(xiàn)收入與費(fèi)用的配比原則，做到經(jīng)濟(jì)合理。

　　（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)，減少內(nèi)部控制運(yùn)行過(guò)程中的錯(cuò)誤成本

　　培訓(xùn)是員工提高技能、企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力源泉；在信息瞬息變化的今天，加強(qiáng)企業(yè)員工的培訓(xùn)無(wú)疑有著積極的意義。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，一方面要定期對(duì)企業(yè)管理層進(jìn)行內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)，提高管理者對(duì)管理控制與會(huì)計(jì)控制的水平，增強(qiáng)其對(duì)企業(yè)與員工內(nèi)部控制的能力。另一方面，也要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工職業(yè)技能、素質(zhì)拓展等方面的培訓(xùn)，畢竟員工是企業(yè)發(fā)展的基石。同時(shí)，設(shè)立明確的獎(jiǎng)懲制度與激勵(lì)機(jī)制，特別是在人事升遷、金錢激勵(lì)方面要予以明確，保障企業(yè)每一位員工的斗志與積極性。

　　（三）做好內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)工作

　　從管理學(xué)的角度來(lái)說(shuō)，評(píng)價(jià)工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)；而體現(xiàn)在內(nèi)部控制中就是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是否達(dá)到設(shè)計(jì)目標(biāo)、是否實(shí)現(xiàn)有效控制等等。通過(guò)建立內(nèi)部控制績(jī)效評(píng)價(jià)體系可以評(píng)價(jià)管理層的決策是否正確，并對(duì)內(nèi)部控制體系的職能發(fā)揮作出全面準(zhǔn)確、客觀、公正的評(píng)價(jià)。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出提高效率的途徑，促進(jìn)內(nèi)控體系的進(jìn)一步完善。同時(shí)，中小企業(yè)也要學(xué)習(xí)我國(guó)上市公司對(duì)內(nèi)部控制的鑒證與評(píng)價(jià)模式，定期選擇第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)自身內(nèi)部控制的運(yùn)行流程、運(yùn)行效果等因素進(jìn)行測(cè)評(píng)與鑒證，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并加以解決。

　　四、結(jié)論

　　內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要一環(huán)，其中成本費(fèi)用的管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的關(guān)鍵；也是學(xué)術(shù)界研究的重點(diǎn)。為此，本文結(jié)合分析特點(diǎn)與實(shí)際情況，闡述了中小企業(yè)內(nèi)部控制成本方面存在的問(wèn)題，即缺乏內(nèi)部控制與成本預(yù)算理念、內(nèi)部控制成本結(jié)構(gòu)不合理以及員工素質(zhì)與培訓(xùn)過(guò)于薄弱。最后，本文根據(jù)所存在的問(wèn)題與原因，從理想理念、員工培訓(xùn)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等方面提出了3點(diǎn)解決對(duì)策與建議。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]張士強(qiáng)，張暖暖.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的成本優(yōu)化問(wèn)題[J].財(cái)會(huì)月刊，20xx,(20)

　　[2]霍社軍，孔榮.基于成本效益的內(nèi)部控制體系構(gòu)建[J].財(cái)經(jīng)界，20xx,（7）

　　[3]朱萍.內(nèi)部控制成本探析[J].會(huì)計(jì)之友，20xx,（10）

　　[4]樊行健.成本費(fèi)用內(nèi)部控制[M].大連出版社，20xx.

企業(yè)內(nèi)部控制論文14

　　為加強(qiáng)行政事業(yè)單位所屬企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)監(jiān)管，及時(shí)反映單位所屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)占有、變動(dòng)情況，維護(hù)國(guó)有權(quán)益，保障國(guó)有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。本文從規(guī)范國(guó)有企業(yè)管理行為入手，探討建立行政事業(yè)單位所屬企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理。

　　一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的出臺(tái)背景

　　縣建工局所屬某建設(shè)集團(tuán)有限公司近年來(lái)陸續(xù)出現(xiàn)幾例經(jīng)濟(jì)訴訟案件：一個(gè)工程隊(duì)長(zhǎng)以公司名義賒欠工程材料套取現(xiàn)金，挪做他用，導(dǎo)致該工程大量虧損，引發(fā)了經(jīng)濟(jì)訴訟;一個(gè)駐外辦負(fù)責(zé)人利用委托法人權(quán)力私自為他人擔(dān)保賒欠，引發(fā)連帶賠償;在公司內(nèi)部審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，某駐外辦負(fù)責(zé)人利用一支筆簽字報(bào)銷的權(quán)力，侵吞公司財(cái)產(chǎn)，中飽私囊，瞞報(bào)、漏報(bào)收入，脫逃稅款，少交行業(yè)管理費(fèi)。

　　另外，20xx年對(duì)國(guó)有企業(yè)和行政事業(yè)單位所屬企業(yè)進(jìn)行小金庫(kù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，坐收坐支現(xiàn)象嚴(yán)重，收取租金、承包費(fèi)等不繳存單位賬戶;一些開(kāi)支無(wú)任何報(bào)銷事由就報(bào)支，單位無(wú)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，報(bào)銷業(yè)務(wù)多由單位負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)一人完成，既無(wú)內(nèi)部監(jiān)督也無(wú)外部監(jiān)督;個(gè)別企業(yè)保險(xiǎn)柜中存有十幾萬(wàn)的白條;不建固定資產(chǎn)明細(xì)賬，不經(jīng)縣國(guó)資部門審批，擅自處置公有房屋;過(guò)期發(fā)票仍然入賬等財(cái)務(wù)混亂現(xiàn)象。由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺位，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，相當(dāng)多的行政事業(yè)單位所屬企業(yè)及國(guó)有企業(yè)存在政企不分、主管部門行政干預(yù)，甚至個(gè)別企業(yè)成為分管領(lǐng)導(dǎo)的小金庫(kù)等現(xiàn)象。

　　在對(duì)部分企業(yè)化管理的事業(yè)單位改制過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)大量應(yīng)收賬款超過(guò)2年訴訟時(shí)效，企業(yè)怠于追收;盲目投資造成數(shù)以千萬(wàn)計(jì)的國(guó)有資產(chǎn)無(wú)法收回;產(chǎn)品質(zhì)量引發(fā)的訴訟賠償導(dǎo)致企業(yè)背上沉重的債務(wù)包袱，管理責(zé)任無(wú)人追究等等。

　　這些事件引起了我們的深思，帶著這些問(wèn)題，我們對(duì)縣屬國(guó)有企業(yè)和行政事業(yè)單位所屬企業(yè)延伸檢查，發(fā)現(xiàn)多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了漏洞，缺乏內(nèi)部有效的控制機(jī)制，給不法分子提供了可乘之機(jī)。發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題的根源，就要找出解決問(wèn)題的辦法。于是，我們建章建制，在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少經(jīng)濟(jì)訴訟，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防小金庫(kù)，提高社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益等方面都取得了很好的成效。

　　二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容

　　(1)資金控制.對(duì)貨幣資金收支作出嚴(yán)格規(guī)定，每筆收入要及時(shí)入賬，納入財(cái)務(wù)監(jiān)督使用。支出審核推行職工理財(cái)小組制，對(duì)每筆支出業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性要經(jīng)職工理財(cái)小組集體審核同意后，由理財(cái)小組組長(zhǎng)簽字(蓋章)，并加蓋職工理財(cái)專用章，負(fù)責(zé)人按照規(guī)定的權(quán)限審批同意并簽字(蓋章)，由會(huì)計(jì)人員審核記賬。賬務(wù)流程完成后，按照程序進(jìn)行財(cái)務(wù)公開(kāi)，接受職工監(jiān)督。現(xiàn)金收支絕不許可一人辦理全過(guò)程，票據(jù)、印章要分開(kāi)保管。通過(guò)職工監(jiān)督，杜絕虛報(bào)冒領(lǐng)和小金庫(kù)現(xiàn)象。

　　對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的籌資、投資、擔(dān)保的控制，要在操作過(guò)程中予以控制，控制方法主要是增加控制環(huán)節(jié)，不應(yīng)由一個(gè)科室、一個(gè)人或一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)簽字辦理全過(guò)程。對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的債權(quán)債務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，主要是做到債權(quán)要保住訴訟時(shí)效，債務(wù)要清清楚楚。

　　(2)工程項(xiàng)目決策與成本控制。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，聯(lián)系工程往往會(huì)投入大量資金，有時(shí)會(huì)上當(dāng)受騙，因此企業(yè)在把握工程招投標(biāo)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)特別慎重，要設(shè)專門科室專門人員從事此項(xiàng)活動(dòng)，嚴(yán)格投標(biāo)工程的立項(xiàng)、考察、可行性分析及集體決策制，同時(shí)，要建立工程合同臺(tái)賬，保證建安工作量的統(tǒng)計(jì)、工程成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。對(duì)施工過(guò)程中的各項(xiàng)耗費(fèi)即工程成本的控制，要著重建立施工中期各種耗費(fèi)的控制制度，特別是對(duì)有形資產(chǎn)的管理，要建立采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用、價(jià)格成本等多環(huán)節(jié)的嚴(yán)格的控制制度，確保成本降低計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，最大限度的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　(3)健全固定資產(chǎn)管理制度。一是建立資產(chǎn)清查制度。定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，重點(diǎn)清查核實(shí)各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，做到賬實(shí)、賬款相符。二是建立資產(chǎn)臺(tái)賬制度。土地、房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)，按資產(chǎn)的類別建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，及時(shí)記錄資產(chǎn)增減變動(dòng)情況。特別是國(guó)營(yíng)場(chǎng)圃的土地、林地、荒地、河灘、溝渠等資源性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)建立資源登記簿，逐項(xiàng)記錄資源的名稱、類別、坐落、面積等。實(shí)行承包、租賃經(jīng)營(yíng)的，還應(yīng)當(dāng)?shù)怯洺邪�、租賃單位(人員)名稱，承包費(fèi)或租賃金以及承包、租賃期限等。已出讓或報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷。

　　三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施

　　1.加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的篩選任用

　　如果一個(gè)單位領(lǐng)導(dǎo)層處于自由狀態(tài)，要么沒(méi)有規(guī)范的內(nèi)部控制制度，要么建立的控制制度也形同虛設(shè)，取而代之的是‘‘花錢一支筆，用人一句話，一言堂的家長(zhǎng)制”管理方式。在這種方式下，任何控制制度都有可能因領(lǐng)導(dǎo)一句話或一個(gè)批示化為烏有。所以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能否有效的'實(shí)施關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)。通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)上崗，一批有事業(yè)心、有責(zé)任心、有能力的同志走上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)崗位，他們是實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的決定力量。

　　2.建設(shè)良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境氛圍

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度編制的原則是對(duì)所有涉及會(huì)計(jì)工作的人員都有控制約束力。對(duì)一個(gè)單位來(lái)說(shuō)，既對(duì)單位上層領(lǐng)導(dǎo)有控制約束力，同時(shí)對(duì)中間運(yùn)營(yíng)層和末端操作層也有控制約束力。上層控制狀態(tài)決定運(yùn)營(yíng)層和操作層的內(nèi)控狀態(tài)，運(yùn)營(yíng)層的內(nèi)部控制狀態(tài)直接影響到操作層的內(nèi)部控制狀態(tài)，另一方面，末端操作層執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的好壞又反作用于上級(jí)層面的內(nèi)部控制狀態(tài)。如何能使各個(gè)層面都沽身自好，在單位內(nèi)部建立執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一個(gè)良好的環(huán)境，是能否順利實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要環(huán)節(jié)。

　　江蘇省豐縣財(cái)政局多年來(lái)推行的縣直行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)委派制為創(chuàng)建這一良好環(huán)境提供了制度范本。在各行政事業(yè)單位由委派會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施，委派會(huì)計(jì)的編制、行政關(guān)系、工資福利均不在單位，獨(dú)立于單位，不受制于單位負(fù)責(zé)人。委派會(huì)計(jì)定期輪崗制又有效地規(guī)避了長(zhǎng)時(shí)間在一個(gè)單位的弊端，因此這種管理體制在很大程度上扼制了一言堂的管理模式。實(shí)踐證明，在這種模式下，各項(xiàng)財(cái)政改革，如政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)直接支付，得以快速推行，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在整個(gè)運(yùn)行體系中得到了規(guī)范，達(dá)到了較好的運(yùn)行效果。

　　3.內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合

　　(1)日常內(nèi)部檢查監(jiān)督。職工理財(cái)小組可以隨時(shí)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序、貨幣資金的管理、項(xiàng)目決策、工程臺(tái)賬、工程成本等進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，問(wèn)題嚴(yán)重的會(huì)同有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共同處理，確保內(nèi)部控制制度在良好的狀態(tài)下運(yùn)行。

　　(2)外部財(cái)政、審計(jì)監(jiān)督�？h財(cái)政監(jiān)督檢查部門以及審計(jì)部門對(duì)國(guó)有企業(yè)和行政事業(yè)單位所屬企業(yè)進(jìn)行階段性審計(jì)，一般是由財(cái)監(jiān)、審計(jì)、國(guó)資管理等部門人員進(jìn)行審計(jì)。如，20xx年財(cái)監(jiān)部門安排的國(guó)有企業(yè)和社團(tuán)小金庫(kù)“回頭看”整改檢查，以及豐縣財(cái)政局國(guó)資股與豐縣人民檢察院聯(lián)合實(shí)行的對(duì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)遭受嚴(yán)重?fù)p失的民事案件督促起訴和支持起訴制度，都有效地起到了震懾作用。

企業(yè)內(nèi)部控制論文15

　　一、內(nèi)部控制制度的概述

　　內(nèi)部控制是指公司為了保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)予以管理的相關(guān)制度的安排。它是由公司董事會(huì)、管理層及全體員工共同參與的一項(xiàng)活動(dòng)。企業(yè)需本著科學(xué)、透明、制衡的原則，合理通盤考慮企業(yè)的整體情況來(lái)制定企業(yè)內(nèi)部控制制度。

　　二、內(nèi)部控制的作用

　　企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，通過(guò)制度建設(shè)對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行自我調(diào)節(jié)、自我約束。內(nèi)部控制的作用與企業(yè)的規(guī)模成正比，規(guī)模越大，內(nèi)部控制作用越明顯。

　�。ㄒ唬┓婪镀髽I(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，有來(lái)自于宏觀經(jīng)濟(jì)，有來(lái)自于企業(yè)的各種決策。內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析，進(jìn)行有效評(píng)估，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，有效控制各環(huán)節(jié)，最終達(dá)到防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如美國(guó)的安然公司由于出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)信息失真而倒閉的事件，就是基于內(nèi)部控制制度沒(méi)有起到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范作用而造成的。

　�。ǘ�）確保企業(yè)有效運(yùn)行

　　合理的內(nèi)部控制制度，運(yùn)用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)、人力等部門的數(shù)據(jù)、報(bào)告，使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售、投資、等環(huán)節(jié)結(jié)合在一起，協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，明確各部門的職責(zé)，各部門各司其職提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。

　�。ㄈ�）確保企業(yè)信息資料的可靠性

　　內(nèi)部控制有助于確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性。通過(guò)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息的記錄、分類匯總、解釋說(shuō)明進(jìn)行監(jiān)督，從而真實(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，為企業(yè)制定今后的發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營(yíng)者做出正確的決策提供有效的依據(jù)。

　　三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

　　伴隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制也逐漸被企業(yè)認(rèn)識(shí)并重視，但同時(shí)企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度也暴露出一些缺陷。

　�。ㄒ唬┙M織架構(gòu)混亂

　　我國(guó)企業(yè)普遍以中、小企業(yè)為主，企業(yè)自身的組織建設(shè)不夠完善。治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況；缺少權(quán)利制約機(jī)制，架空股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的權(quán)力，完全由大股東操縱，尤其在決策時(shí)多以領(lǐng)導(dǎo)的意志為主。

　�。ǘ�）控制程度弱

　　內(nèi)部控制的對(duì)象是企業(yè)權(quán)力的使用者，由此制度和權(quán)力使用者之間的平衡與否成為內(nèi)部控制制度能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。平衡點(diǎn)偏向于權(quán)力的使用者就會(huì)造成內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，產(chǎn)生舞弊行為，對(duì)企業(yè)造成極大損害。

　　（三）信息不全面

　　內(nèi)部控制職責(zé)的主要承擔(dān)者是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員缺乏必要的信息儲(chǔ)備和操作技能都會(huì)使企業(yè)的信息披露不完整�？茖W(xué)高效的內(nèi)部控制制度包含企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域，囊括了財(cái)務(wù)、金融、法律各方面的信息，企業(yè)缺乏相應(yīng)的人才也造成內(nèi)部控制達(dá)不到預(yù)期的效果。企業(yè)缺少各部門間的信息溝通渠道，造成信息傳達(dá)不及時(shí)，對(duì)決策制定、人事管理、生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)造成不良影響。

　　四、改進(jìn)內(nèi)部控制的對(duì)策

　　內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重要影響，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此對(duì)該制度的優(yōu)化顯得尤為重要。

　�。ㄒ唬┟鞔_組織架構(gòu)

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、工作程序、權(quán)力范圍，確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約。在設(shè)定職權(quán)和崗位分離時(shí)，要充分考慮不相容職務(wù)相互分離的要求。同時(shí)要確保制定的組織架構(gòu)能正常運(yùn)行，定期對(duì)組織架構(gòu)的.運(yùn)行情況進(jìn)行全面有效地評(píng)估，及時(shí)予以優(yōu)化完善。

　�。ǘ�）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

　　企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，充分保障其獨(dú)立性和權(quán)威性。企業(yè)還需建立內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)體系，對(duì)于其在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的缺陷及時(shí)作出評(píng)估，定期提交檢查監(jiān)督報(bào)告，提出改進(jìn)建議。對(duì)于權(quán)力的使用者，企業(yè)要重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)可以通過(guò)設(shè)置具有監(jiān)督職能的崗位或通過(guò)不相容職務(wù)相互分離進(jìn)行監(jiān)督或?qū)δ承�崗位�?shí)行定期輪崗制度，消除可能出現(xiàn)的違法意識(shí)。

　　（三）加強(qiáng)素質(zhì)培養(yǎng)，強(qiáng)化部門溝通

　　建立員工培訓(xùn)的長(zhǎng)效機(jī)制，充實(shí)其在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所涉及到的各方面信息儲(chǔ)備，提高其業(yè)務(wù)熟練程度和實(shí)踐操作能力，營(yíng)造尊重知識(shí)、尊重人才的文化氛圍。加強(qiáng)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，增強(qiáng)法律意識(shí)。溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞信息的重要手段。企業(yè)依托計(jì)算機(jī)互聯(lián)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，使各部門人員全面及時(shí)了解企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，減少人為因素對(duì)內(nèi)部控制效果的影響，增強(qiáng)信息可靠性。

　　五、結(jié)束語(yǔ)

　　企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中自我調(diào)節(jié)、自我約束的重要內(nèi)在機(jī)制，是企業(yè)得以健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要保障。企業(yè)要做大做強(qiáng)就須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，各部門的通力合作，針對(duì)自身實(shí)際情況，建立合理、完善、高效的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

【企業(yè)內(nèi)部控制論文】相關(guān)文章：

企業(yè)內(nèi)部控制論文09-04

[精華]企業(yè)內(nèi)部控制論文09-04

企業(yè)內(nèi)部控制論文15篇(經(jīng)典)09-05

企業(yè)內(nèi)部控制論文（精選15篇）09-04

企業(yè)內(nèi)部控制論文(匯編15篇)09-04

企業(yè)內(nèi)部控制論文（匯編15篇）09-04

企業(yè)內(nèi)部控制論文[集合15篇]09-05

企業(yè)內(nèi)部控制論文(錦集15篇)09-04

企業(yè)內(nèi)部控制論文錦集[15篇]09-04

企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制11-03