淺析企業(yè)會計舞弊的法律責任與防范

　　摘要：文章通過介紹企業(yè)會計舞弊的概述，分析現(xiàn)行法律法規(guī)認定企業(yè)會計舞弊法律責任的局限性，對企業(yè)會計舞弊防范策略展開探討，旨在為相關人員基于企業(yè)會計舞弊的概述、現(xiàn)行法律法規(guī)認定企業(yè)會計舞弊法律責任的局限性的企業(yè)會計舞弊的法律責任與防范研究適用提供一些思路。

　　關鍵詞：企業(yè);法律責任;防范;會計舞弊

　　引言

　　當前是一個經濟全球化的時代，隨著我國證券市場的不斷發(fā)展，推動著社會經濟的建設不斷發(fā)展，社會大眾對于真實完整的會計信息需求越來越大。然而在企業(yè)中存在著嚴重的舞弊問題，嚴重阻礙了國民經濟的發(fā)展，使國民經濟遭受了嚴重的經濟損失。因此，作為會計信息使用者要學會有效的識別會計舞弊問題，通過不斷的學習了解會計專業(yè)知識，將會計舞弊問題所帶來的風險降到最低，幫助投資者們作出最正確的決策和判斷，給經濟市場一個公平透明的工作環(huán)境，促進社會經濟和諧穩(wěn)定的持續(xù)發(fā)展[1]。

　　一、企業(yè)會計舞弊的概述

　　1.1企業(yè)會計舞弊定義、特征

　　企業(yè)會計舞弊指的是企業(yè)出于不法目的，通過對會計信息進行偽造、變更或者虛構交易等方式，故意使會計信息引發(fā)不實呈現(xiàn)的行為。企業(yè)會計舞弊包括下述幾點特征：(1)主觀角度來源于行為人的故意。故意指的是行為人明知其行為是違法的，而依舊使放任該結果產生的一種主觀心理狀態(tài)。(2)客官角度存在違法性。企業(yè)會計舞弊會侵犯企業(yè)股東、債權人等相關人員的合法權益，對市場經濟有序運行造成不利影響，存在一定程度的社會危害性，我國法律明令禁止。

　　1.2企業(yè)會計舞弊表現(xiàn)形式

　　(1)偽造、變造會計憑證、會計賬簿。(2)編制虛假財務會計報告。(3)對依法應當保存的會計資料進行銷毀或者藏匿。(4)刪除或者隱瞞企業(yè)交易事項，記錄不實企業(yè)交易事項。(5)故意推行缺乏科學合理性的會計政策。

　　二、現(xiàn)行法律法規(guī)認定企業(yè)會計舞弊法律責任的局限性

　　現(xiàn)階段，我國頒布了《會計法》、《證券法》、《公司法》、《刑法》等一系列法律法規(guī)對企業(yè)會計舞弊法律責任予以規(guī)范，然而現(xiàn)行法律法規(guī)對企業(yè)會計舞弊法律責任的認可仍舊存在相應的局限性。對企業(yè)會計舞弊予以行政處分屬于現(xiàn)階段追究法律責任的主要形式，且行政處分有著多種不同的形式。然而行政處分是存在一些弊端的。(1)行政處分缺乏威懾力。(2)自行政處分時效角度而言，《行政處罰法》規(guī)定，“違法行為在兩年內未被發(fā)現(xiàn)的，不再予以行政處罰”[2]。某種意義上而言此規(guī)定會對行政處罰運行構成極大的制約，一些企業(yè)也因此而抱有僥幸心理。即便相關法律法律對企業(yè)會計舞弊刑事責任做出了明確規(guī)定，然而由于企業(yè)會計舞弊被處以刑事責任的案例相對較少。相較于國外企業(yè)會計舞弊處罰而言，我國相關法律法規(guī)對其予以的力度明顯不足，難以有效反映虛假信息披露的危害嚴重性。

　　三、企業(yè)會計舞弊防范策略

　　整個企業(yè)在時代發(fā)展新形勢下，要與時俱進，大力進行改革創(chuàng)新，運用先進的理論知識不斷優(yōu)化企業(yè)會計工作開展。如何進一步防范企業(yè)會計舞弊可以從以下相關策略著手：

　　3.1提升企業(yè)負責人財會水平

　　應當強化企業(yè)負責人對財會知識的學習，提升企業(yè)負責人對企業(yè)會計舞弊的辨別能力。企業(yè)負責人是會計行為中的重要參與者，企業(yè)推行一系列會計政策、對企業(yè)各式各樣重大會計事項進行決策過程中，企業(yè)負責人均應當參與其中。會計學科有著極強的專業(yè)性、實踐性，企業(yè)負責人應當全面了解會計基礎知識、理論，對國家會計制度展開深入學習等，唯有當企業(yè)負責人系統(tǒng)掌握會計知識，提升自身對企業(yè)會計舞弊辨別能力時，方可有效確保企業(yè)自身財務工作、會計資料的真實準確[3]。

　　3.2規(guī)范會計工作，構建完善企業(yè)內部控制機制

　　自我國企業(yè)會計工作現(xiàn)狀而言，造成企業(yè)會計舞弊的原因一方面有我國會計制度自身存在不足，一方面有企業(yè)內部治理機構不完善。鑒于此，企業(yè)應當逐步構建起完善的內部治理機構，在追究會計舞弊法律責任時，可結合不同主體職責予以劃分，根據其行為目的來評定誰是會計舞弊真正操縱者，進一步就其責任大小予以處罰。企業(yè)應當充分發(fā)揮內部會計人員監(jiān)督職能，構建完善的內部審計機構，并賦予其一定的職權，有效杜絕會計舞弊的發(fā)生。

　　3.3強化我國會計工作執(zhí)法力度

　　伴隨市場經濟的逐步深入，會計工作勢必會面臨更多新問題、新矛盾，為了防范企業(yè)會計舞弊，一方面要逐步健全我國會計規(guī)章制度、體系，一方面要深入強化會計監(jiān)督機制。應當全面發(fā)揮國家審計、企業(yè)內部審計及社會審計該三層次各自作用，相輔相成，構筑出全面的監(jiān)督網絡系統(tǒng)以有效防止企業(yè)會計信息現(xiàn)象的出現(xiàn)[4]。

　　四、結束語

　　總而言之，市場經濟背景下，投資者的選擇性越來越多樣化，投資者要想通過企業(yè)公布的各種會計信息報表，有效識別出企業(yè)是否存在各種會計舞弊問題。為了防范企業(yè)會計舞弊，相關人員務必要不斷專研研究、總結經驗，清楚認識現(xiàn)行法律法規(guī)認定企業(yè)會計舞弊法律責任的局限性，“提升企業(yè)負責人財會水平”、“規(guī)范會計工作，構建完善企業(yè)內部控制機制”、“強化我國會計工作執(zhí)法力度”等，積極促進我國會計事業(yè)的健康有序運行。

　　參考文獻：

　　[1] 張金萍. 淺析我國會計工作法律責任及其防范[J].財政監(jiān)督，2012，27(15)：28-29.

　　[2] 雷光美. 中小企業(yè)會計舞弊的防范和治理[J].重慶科技學院學報(社會科學版)，2013，27(06)：103-104，114.

　　[3] 馮幻子. 論會計舞弊的法律責任[J].經濟研究導刊，2010，(18)：94-95.

　　[4] 徐運梅. 淺析我國會計工作法律責任及其防范[J].財經界(學術版)，2014，(07)：199，247.