導(dǎo)語：金融學(xué)是研究價(jià)值判斷和價(jià)值規(guī)律的學(xué)科。主要包括傳統(tǒng)金融學(xué)理論和演化金融學(xué)理論兩大領(lǐng)域，是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的產(chǎn)物。下面是小編搜集整理的一篇關(guān)于金融專業(yè)的畢業(yè)論文范文，歡迎大家閱讀參考!

　　摘要

　　金融業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè), 由于競爭激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和不完善的金融管理模式，以及相對(duì)落后的會(huì)計(jì)運(yùn)作手段造成了金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。為確保實(shí)行穩(wěn)健的經(jīng)營,這就要求金融業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)應(yīng)放在建立完整的內(nèi)部控制制度,從而防范和化解風(fēng)險(xiǎn),而金融會(huì)計(jì)作為實(shí)現(xiàn)金融業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)工作,金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范具有更為重要的意義。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步深化改革,我國的金融改革取得了很大進(jìn)展,有必要盡快地建立一套完整的、系統(tǒng)的、科學(xué)的金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。從金融會(huì)計(jì)日常工作主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算編制風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)、人員管理風(fēng)險(xiǎn)等五個(gè)方面。則加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制和加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)的監(jiān)督，確保金融會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠能夠有效地地降低防范金融危機(jī)的發(fā)生。

　　關(guān)鍵詞 　 商業(yè)銀行;會(huì)計(jì)控制;防范和化解;金融風(fēng)險(xiǎn);監(jiān)督評(píng)價(jià)

　　[Abstract]

　　Analysis of the Financial Risk Prevention of Accounting Enterprise The financial industry is a high-risk industry, because of the competitive market economy, the environment and imperfect financial management model, as well as the relatively backward means of accounting caused by the operation of the financial enterprise risk. In order to ensure sound operation, which requires internal controls of the financial industry, it should focus on the establishment of a complete internal control system, thereby preventing and resolving risks, and financial accounting as a means of achieving basic financial

　　services job, financial firms with more accounting risk prevention for the important significance. As China's economic system, further deepening the reform, China's financial reform has made considerable progress, it is necessary to set up a comprehensive, systematic, scientific accounting of the financial business risk prevention system as soon

　　as possible. From the financial accounting performance of the daily work of the main risks for the accounting, bill settlement risk, settlement risk preparation, accounting, supervision of risks, risk management and other personnel in five aspects. While strengthening the financial accounting of the internal control and strengthen supervision of financial accounting, financial accounting information to ensure true and reliable to be able to effectively reduce the prevention of financial crises.

　　Keywords commercial banks;accounting control; guard against and defuse; financial risks; supervision evaluation

　　目 錄

　　摘要

　　1引 言..

　　2金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)..

　　2.1會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)...

　　2.2票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)...

　　2.3結(jié)算編制風(fēng)險(xiǎn)...

　　2.4會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)...

　　2.5人員管理風(fēng)險(xiǎn)...

　　3 金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析..

　　3.1競爭激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境...

　　3.2不完善的金融管理模式...

　　3.3相對(duì)落后的會(huì)計(jì)運(yùn)作手段...

　　3.4有待提高的會(huì)計(jì)素質(zhì)...

　　4 金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策..

　　4.1加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制為有效進(jìn)行銀行業(yè)務(wù)控制打下基礎(chǔ)...

　　4.1.1建立統(tǒng)一會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體系和風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任制...

　　4.1.2實(shí)行會(huì)計(jì)崗位控制...

　　4.1.3建立能相互制約的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制...

　　4.1.4建立多層次會(huì)計(jì)體制，明確各層次會(huì)計(jì)控制的具體目標(biāo)...

　　4.1.5 分析重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，完善會(huì)計(jì)核算程序...

　　4.1.6加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的管理與控制...

　　4.1.7按照自律、激勵(lì)與控制原則，強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為...

　　4.1.8建立風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量機(jī)制，健全內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)...

　　4.2加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)的監(jiān)督，確保金融會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠...

　　4.2.1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督...

　　4.2.2加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督...

　　4.2.3銀行業(yè)需要有限的信息披露制度...

　　5 結(jié) 論..

　　致 謝..

　　參考文獻(xiàn)..

　　1引 言

　　金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，金融市場(chǎng)是整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的動(dòng)脈。而金融本身的高風(fēng)險(xiǎn)性及金融危機(jī)的多米諾骨牌效應(yīng)，使得金融體系的安全、高效、穩(wěn)健運(yùn)行對(duì)經(jīng)濟(jì)全局的穩(wěn)定和發(fā)展至關(guān)重要。

　　金融風(fēng)險(xiǎn),指任何有可能導(dǎo)致企業(yè)或機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

　　一家金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)所帶來的后果，往往超過對(duì)其自身的影響。金融機(jī)構(gòu)在具體的金融交易活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，有可能對(duì)該金融機(jī)構(gòu)的生存構(gòu)成威脅;具體的一家金融機(jī)構(gòu)因經(jīng)營不善而出現(xiàn)危機(jī)，有可能對(duì)整個(gè)金融體系的穩(wěn)健運(yùn)行構(gòu)成威脅;一旦發(fā)生系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，金融體系運(yùn)轉(zhuǎn)失靈，必然會(huì)導(dǎo)致全社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，甚至引發(fā)嚴(yán)重的政治危機(jī)

　　日前隨著美國次級(jí)貸引發(fā)的金融風(fēng)暴席卷全球，如何防范、化解金融風(fēng)險(xiǎn)，再次成為理論界和實(shí)務(wù)界擺在桌面上熱切討論的一個(gè)問題。本文擬就如何加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)控制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面談幾點(diǎn)看法。

　　2金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

　　2.1會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

　　金融會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)性工作，在于真實(shí)、完整、及時(shí)地對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。是銀行生存和發(fā)展的重要因素之一。如果會(huì)計(jì)核算方法不佳、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高，就容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)�，�?huì)計(jì)核算工作的環(huán)節(jié)非常多，在資產(chǎn)、負(fù)債及中介業(yè)務(wù)中，每日都要進(jìn)行大量的現(xiàn)金收付、憑證受理審查、科目運(yùn)用、賬戶登錄等等，都直接或間接地與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生聯(lián)系，很多金融風(fēng)險(xiǎn)是與某個(gè)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的失控有關(guān)。

　　2.2票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

　　結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項(xiàng)重要的中介業(yè)務(wù)，它是通過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來了諸多的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：第一，從票據(jù)當(dāng)事人看，有其本身票據(jù)填寫不清帶來的風(fēng)險(xiǎn);第二，從結(jié)算中介人看，有操作失誤或任意違規(guī)而造成的風(fēng)險(xiǎn);第三，從結(jié)算環(huán)境看，有票據(jù)犯罪日益增多給銀行帶來的風(fēng)險(xiǎn)，也有銀行、企業(yè)以及司法部門對(duì)處理票據(jù)糾紛依據(jù)的法律、規(guī)定理解不統(tǒng)一而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.3結(jié)算編制風(fēng)險(xiǎn)

　　從會(huì)計(jì)工作的程序看，結(jié)算編制是最后的環(huán)節(jié)。在銀行業(yè)中，結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)是結(jié)算數(shù)據(jù)的不真實(shí)，其中尤其是利潤反映不真實(shí)。當(dāng)然，這種情況的存在，有技術(shù)或制度上的原因，也有人為的因素。從人為的因素來看，不可忽略的問題是虛假性。如有的金融機(jī)構(gòu)為了本單位或其它某種需要，要求會(huì)計(jì)部門在結(jié)算報(bào)表上做數(shù)字游戲，或虛增利潤，或虛減利潤，另外，搞賬外賬，想以此取得業(yè)績考核名次或達(dá)到暗留盈利的目的。結(jié)算利潤是反映經(jīng)營者最終經(jīng)營成果的重要指標(biāo)，其數(shù)據(jù)不實(shí)，不僅會(huì)影響單位，也會(huì)對(duì)上一級(jí)部門(如總行一級(jí)法人)，乃至對(duì)國家隱藏風(fēng)險(xiǎn)。從技術(shù)或制度的原因來看，主要是合理性問題，如呆賬、壞賬、準(zhǔn)備金的提取比例是否合理，應(yīng)收利息計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)是否合理等。

　　2.4會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

　　會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要的職能是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督就是對(duì)單位經(jīng)營活動(dòng)的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，但是目前金融會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)軟弱，如：商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后，效益成本觀念得到很大增強(qiáng)，但也有一些銀行或其分支機(jī)構(gòu)在這方面做得不好，只求存款數(shù)量，不講存款結(jié)構(gòu)，變相提高存款利率;盲目互相攀比，豪華裝潢?duì)I業(yè)辦公用房，費(fèi)用開支增加。對(duì)于這些不合理或不合法的經(jīng)營，會(huì)計(jì)部門一般無法起到有力的監(jiān)督作用，而這種經(jīng)營的虧損風(fēng)險(xiǎn)正在進(jìn)一步加劇，發(fā)展嚴(yán)重將會(huì)影響到我國商業(yè)銀行的前途。

　　2.5人員管理風(fēng)險(xiǎn)

　　人員管理風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是一部分金融會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，在工作中表現(xiàn)出服務(wù)態(tài)度度不佳，操作行為不規(guī)范，從而容易發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò);二是還有個(gè)別金融會(huì)計(jì)人員品質(zhì)惡劣，他們內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，從而發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件;三是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制。目前有些金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置面臨兩難局面，因業(yè)務(wù)量上不去，人員配備就不足，這樣會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置就無法達(dá)到科學(xué)合理，混崗、兼崗、業(yè)務(wù)處理“一手清”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有些金融機(jī)構(gòu)從本身的經(jīng)營成本角度考慮，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員配備不足;四是金融機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)核算方面的漏洞，規(guī)章制度、操作規(guī)程制定的不完善，制度不完善會(huì)影響會(huì)計(jì)人員經(jīng)辦業(yè)務(wù)的質(zhì)量，同時(shí)會(huì)影響各部門之間的協(xié)調(diào)與配合。

　　3 金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

　　3.1競爭激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境

　　我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境已由過去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式逐步走向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式。在市場(chǎng)化的進(jìn)程中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所常見的缺陷也逐漸暴露出來，如：市場(chǎng)存在著不公平的競爭，市場(chǎng)的約束機(jī)制缺乏等等。目前，從我國的情況看，社會(huì)平均利潤率尚未形成，而金融機(jī)構(gòu)的賬面投資回報(bào)率又吸引了大量的社會(huì)資源涌入。在缺乏健全的市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)情況下，再加上地方政府的本位主義色彩，各地金融機(jī)構(gòu)劇增。大量增加的金融機(jī)構(gòu)，雖有利于市場(chǎng)效率的提高和社會(huì)性平均利潤率的形成，但違規(guī)經(jīng)營、從事非法活動(dòng)的可能性增加了，從而金融風(fēng)險(xiǎn)日趨增大。

　　3.2不完善的金融管理模式

　　嚴(yán)格地說，即使在激烈競爭的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如果有比較完善的金融管理模式，仍可以將金融風(fēng)險(xiǎn)控制在較低水平。但我國現(xiàn)階段的金融管理模式，仍有一些欠缺。其一，在宏觀監(jiān)管方面，還需強(qiáng)化各銀行按市場(chǎng)規(guī)則公平競爭。因?yàn)�，地方政府的保護(hù)措施，可以使某些銀行享有更多的“政策”優(yōu)勢(shì)。另外，對(duì)于有的銀行以不遵守金融法規(guī)和制度為前提的競爭行為，宏觀監(jiān)管也缺乏有效性，表現(xiàn)為僅停留在事后管理的狀態(tài)，從而難以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。其二，在微觀管理方面，銀行的內(nèi)部控制薄弱，表現(xiàn)在制度建設(shè)滯后，內(nèi)控體制不順、權(quán)利制約失衡、會(huì)計(jì)信息失真等，較易發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.3相對(duì)落后的會(huì)計(jì)運(yùn)作手段

　　現(xiàn)代銀行的發(fā)展，要求現(xiàn)代會(huì)計(jì)手段的配套�，F(xiàn)代會(huì)計(jì)手段一方面表現(xiàn)在會(huì)計(jì)電算化的形式上，另一方面表現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算監(jiān)督制度優(yōu)化的內(nèi)容上。會(huì)計(jì)電算化既可以簡化會(huì)計(jì)人員的手工勞動(dòng)量，加快會(huì)計(jì)信息的傳遞，也可以嚴(yán)格會(huì)計(jì)操作手段，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序。而后一方面對(duì)于防范銀行在會(huì)計(jì)核算方面的風(fēng)險(xiǎn)尤其重要。會(huì)計(jì)核算監(jiān)督制度的優(yōu)化，則可以從根本上促進(jìn)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督工作的完善。但在目前我國銀行業(yè)，會(huì)計(jì)電算化仍較落后，應(yīng)用程度不高，覆蓋面不廣，會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)跟不上實(shí)踐的需要。在會(huì)計(jì)核算監(jiān)督制度上，也需要進(jìn)一步完善，不能僅停留在滿足事中、事后算賬的水平上，而應(yīng)該具備事中控制和事后控制的能力。這樣才能有效減少金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　　3.4有待提高的會(huì)計(jì)素質(zhì)

　　從總體上看，金融會(huì)計(jì)工作人員的學(xué)識(shí)水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德等仍需加強(qiáng)和提高。從金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因看，人員素質(zhì)因素不可忽視。實(shí)際上，許多風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生在一定程度上與會(huì)計(jì)人員的工作有關(guān)聯(lián)。

　　4 金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

　　4.1加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制為有效進(jìn)行銀行業(yè)務(wù)控制打下基礎(chǔ)

　　4.1.1建立統(tǒng)一會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體系和風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任制

　　首先，要有統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)，即辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處、科應(yīng)由一個(gè)行長分管，會(huì)計(jì)處(科)對(duì)辦理業(yè)務(wù)的其它部門具有檢查、監(jiān)督職能;其次，業(yè)務(wù)操作要因崗設(shè)人，層層負(fù)責(zé)，主管行長對(duì)行長負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)處(科)長對(duì)主管行長負(fù)責(zé)，記賬員對(duì)復(fù)核員負(fù)責(zé)，復(fù)核員對(duì)綜合員負(fù)責(zé)，綜合員對(duì)檢查員負(fù)責(zé)，檢查員對(duì)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)。

　　4.1.2實(shí)行會(huì)計(jì)崗位控制

　　首先是要因崗設(shè)人，配足會(huì)計(jì)人員，實(shí)行定崗、定人、定責(zé)。每個(gè)部門、柜組、崗位人員都要明確本身的工作職責(zé)，業(yè)務(wù)范圍，操作流程，先辦什么，后辦什么，哪些該辦，哪些不該辦，應(yīng)嚴(yán)密操作，不能發(fā)生遺漏;其次是要健全、完善錢、賬分管和印、押、證、機(jī)四分管制度，避免崗位作業(yè)中的越權(quán)操作和一人兼崗或獨(dú)立操作全過程的現(xiàn)象;最后，還要實(shí)行定期崗位輪換和強(qiáng)迫休假制度。

　　4.1.3建立能相互制約的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

　　具體包括核算制約、程序制約、賬簿制約和責(zé)任制約。核算制約即在辦理業(yè)務(wù)中堅(jiān)持雙人臨柜、換人復(fù)核等制度;程序制約是為保證業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)和資金安全，依據(jù)會(huì)計(jì)制度要求而建立并執(zhí)行的各項(xiàng)操作規(guī)程、處理手續(xù)和憑證傳遞流程;賬簿制約就是賬簿與憑證、賬賬、賬表、賬卡之間相互制約和核對(duì)關(guān)系;責(zé)任制約就是要明確規(guī)定每個(gè)會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)和分工，不同崗位和職責(zé)的相互制約。

　　4.1.4建立多層次會(huì)計(jì)體制，明確各層次會(huì)計(jì)控制的具體目標(biāo)

　　控制系統(tǒng)是一個(gè)有組織的系統(tǒng),根據(jù)內(nèi)外部的各種變化而進(jìn)行調(diào)節(jié),使系統(tǒng)保持某種特定狀態(tài),從這個(gè)意義上講,控制是一種聯(lián)系與調(diào)節(jié),是保證系統(tǒng)在變化著的外部條件下,完成某種目標(biāo)的行為。因此,目標(biāo)是控制的前提,是先決條件,也是促成內(nèi)部控制的要件,沒有目標(biāo),就談不上控制。金融企業(yè)有著自己的經(jīng)營目標(biāo),也有著明確的內(nèi)部控制目標(biāo)�！都訌�(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中明確提出

　　金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)是“有利于查錯(cuò)防弊,堵塞漏洞,消除隱患,保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行 ,確保將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在規(guī)定的范圍內(nèi),確保 自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營 目標(biāo)的全面實(shí)施 ”。為了確�？傮w 目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) ,應(yīng)在統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、明確總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上 ,將目標(biāo)責(zé)任層層分解、細(xì)化,確立各層次會(huì)計(jì)控制的具體目標(biāo),形成一個(gè)明確、具體、完整的目標(biāo)體系建立多層次的會(huì)計(jì)控制體制,使每個(gè)群體和個(gè)人的行為都處在他人的監(jiān)督之下,同時(shí)以利于不同的人從不同的視角關(guān)注企業(yè)內(nèi)控的不同方面,使內(nèi)部控制目標(biāo)具體化,以保證總體控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　4.1.5 分析重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，完善會(huì)計(jì)核算程序

　　會(huì)計(jì)是銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ) ,完善的會(huì)計(jì)核算體系 、核算程序是內(nèi)部控制系統(tǒng)的中心。要按照銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和科技進(jìn)步的要求,分析核算程序中的重點(diǎn)控制環(huán)節(jié),尤其對(duì)聯(lián)行、結(jié)算等要建立一套嚴(yán)密的、呈剛性約束的會(huì)計(jì)操作程序和賬務(wù)處理系統(tǒng),以強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的約束力,其基本思路是：

　　(1)規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程 ,提高控制技術(shù)。如聯(lián)行核算方面,要設(shè)置好不經(jīng)過三個(gè)相互獨(dú)立的操作就無法實(shí)現(xiàn)該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)流程,并進(jìn)一步完善其對(duì)賬系統(tǒng),使聯(lián)行對(duì)賬由事后賬務(wù)核對(duì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑帮L(fēng)險(xiǎn)防范 對(duì)銀行匯票業(yè)務(wù),可將收款、記匯出匯款卡片賬與簽發(fā)匯票三權(quán)分離,改變現(xiàn)行的匯出匯款卡片賬與銀行匯票憑證套寫的方式,增加一道“防火墻 ”,強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算流程的硬性約束。

　　(2)充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)優(yōu)勢(shì) ,強(qiáng)化科技控制約束力。目前,金融會(huì)計(jì)電腦軟件程序主要是仿手工的 ,遵循“雙線核算 ”的原理 ,符合當(dāng)今會(huì)計(jì)理論,但其缺憾是沒有充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì),隨著銀行電子產(chǎn)品需求的不斷擴(kuò)大,充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)優(yōu)勢(shì),改變軟件編程的“仿真性”,不斷提高其科技含量,不僅是電話銀行、網(wǎng)絡(luò)銀行、電子商務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,也是內(nèi)部控制的客觀要求。

　　4.1.6加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的管理與控制

　　銀行的會(huì)計(jì)核算利用計(jì)算機(jī)處理是金融事業(yè)發(fā)展的需要，是銀行步入現(xiàn)代化的主要標(biāo)志，它對(duì)于提高會(huì)計(jì)工作的效率和質(zhì)量，緩解人員少、業(yè)務(wù)量大的矛盾，減輕會(huì)計(jì)人員勞動(dòng)強(qiáng)度，改善服務(wù)條件，降低自身經(jīng)營成本都具有重要意義。但是近年來個(gè)別基層銀行出現(xiàn)的套用聯(lián)行資金、篡改有關(guān)憑證等經(jīng)濟(jì)案件，均屬利用計(jì)算機(jī)作案。因此，必須著手建立科學(xué)的金融計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，對(duì)計(jì)算機(jī)軟件的項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)開發(fā)、測(cè)試、鑒定、運(yùn)行和維護(hù)整個(gè)過程進(jìn)行嚴(yán)格管理，特別要注意程序軟件開發(fā)員與會(huì)計(jì)操作員的絕對(duì)分離。

　　會(huì)計(jì)操作員必須嚴(yán)格執(zhí)行保密制度， 遵守保密紀(jì)律，對(duì)每日打印出的數(shù)據(jù)、報(bào)表等資料要嚴(yán)格按賬表、數(shù)據(jù)等管理制度妥善保管，對(duì)打印后作廢的數(shù)據(jù)和報(bào)表，須由有關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)后銷毀，避免機(jī)密泄漏和人為事故的發(fā)生。

　　4.1.7按照自律、激勵(lì)與控制原則，強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為

　　一切好的內(nèi)控制度與方法最終還是要由人去執(zhí)行否則再好的制度也難以發(fā)揮效用 ,對(duì)金融從業(yè)人員,包括管理人員和操作人員的控制是內(nèi)部控制的核心。就目前情況及案例看,一些行出現(xiàn)問題的關(guān)鍵不是沒有制度而是制度不落實(shí)。因此,一要不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì),強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員行為準(zhǔn)則,形成會(huì)計(jì)職業(yè)道德的自律機(jī)二要運(yùn)用激勵(lì)與約束原則,在人員配置上,一方面充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員積極性,另一方面合理分工、相互牽制,強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制三要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與管理,可采用對(duì)會(huì)計(jì)人員信用等級(jí)評(píng)估等方法 ,變對(duì)會(huì)計(jì)人員的事后監(jiān)督為事先預(yù)警,做到事后、事中、事先三管齊下使會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制機(jī)制得以有效運(yùn)行 。

　　4.1.8建立風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量機(jī)制，健全內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)

　　(1)建立風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量預(yù)警機(jī)制。金融風(fēng)險(xiǎn)是客觀的、普遍存在的,完全沒有風(fēng)險(xiǎn)是不可能的,關(guān)鍵是如何有效地防范、控制和化解風(fēng)險(xiǎn),將風(fēng)險(xiǎn)造成的損失控制在最小的可預(yù)見、可接受的范圍內(nèi),因此,要建立風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定機(jī)制,在業(yè)務(wù)開展之前,應(yīng)先測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)或比例,在業(yè)務(wù)發(fā)生之后,也應(yīng)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè),并在定量分析風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上制訂應(yīng)對(duì)措施,規(guī)避或控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失。

　　(2)健全內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的檢測(cè)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),應(yīng)該執(zhí)行哪些評(píng)價(jià)程序、遵循什么樣的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),用什么樣的評(píng)價(jià)形式等,都是值得思考的問題。只有建立一套完善的、符合實(shí)際的,具有可操作性的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,內(nèi)部控制制度在實(shí)踐中才能有現(xiàn)實(shí)的可運(yùn)行性和有效性。

　　4.2加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)的監(jiān)督，確保金融會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠

　　由于銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)可能會(huì)出現(xiàn)各種差錯(cuò)，

　　這種差錯(cuò)將導(dǎo)致會(huì)計(jì)所提供信息資料的不正確性，從而成為產(chǎn)生金融風(fēng)險(xiǎn)的隱患，必須加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作并加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督。

　　4.2.1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

　　銀行的內(nèi)部審計(jì)是對(duì)銀行的資金運(yùn)行全過程進(jìn)行監(jiān)督，其審查的范圍較廣，包括對(duì)資產(chǎn)負(fù)債比例管理、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、出納業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、內(nèi)部管理和控制制度等方面的審查。其中對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的審查是保證信貸資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)的一道重要防線，通過對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的審查，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)行中的漏洞并防止損失的擴(kuò)大。所以必須加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的稽核與審查，將金融會(huì)計(jì)前臺(tái)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)后臺(tái)稽審相分離，使會(huì)計(jì)后臺(tái)稽審成為銀行內(nèi)部監(jiān)控體系中一個(gè)重要的組成部分。金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)稽審工作主要可通過對(duì)會(huì)計(jì)憑證、總賬、信貸資產(chǎn)質(zhì)量、內(nèi)外賬目核對(duì)、利息計(jì)算、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)收支、成本管理的監(jiān)督，來防止和杜絕弄虛作假、偷稅漏稅、被損被盜以及以權(quán)謀私、以貸謀私、詐騙、貪污等違法違紀(jì)行為，規(guī)范業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，保證資金和財(cái)產(chǎn)的安全。為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，內(nèi)部審計(jì)還必須建立后續(xù)審計(jì)制度，對(duì)前期審查發(fā)現(xiàn)并處理的問題進(jìn)行跟蹤審查，

　　防止重蹈覆轍。同時(shí)，為了發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的防護(hù)性、建設(shè)性作用，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)擴(kuò)大事前審計(jì)范圍，要通過對(duì)會(huì)計(jì)資料的分析、整理，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，把經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)案件消除于事前。

　　4.2.2加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督

　　社會(huì)審計(jì)是社會(huì)監(jiān)管體系的重要組成部分，與內(nèi)部審計(jì)相比，其有著更大的獨(dú)立性和公正性。在國際上，財(cái)務(wù)信息披露是實(shí)行銀行監(jiān)管的一個(gè)重要方面，社會(huì)審計(jì)組織的主要工作就是要對(duì)所披露真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，確保金融機(jī)構(gòu)的賬務(wù)記錄和會(huì)計(jì)核算的真實(shí)合法，在審計(jì)內(nèi)容上主要包括對(duì)銀行常規(guī)報(bào)表和賬目真實(shí)性的審查、

　　內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的審查、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全性的審查等等。為充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中的獨(dú)立作用和專業(yè)優(yōu)勢(shì)，中國人民銀行應(yīng)要求接受年審的金融機(jī)構(gòu)，其財(cái)務(wù)報(bào)表須經(jīng)認(rèn)可的社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)后才能申報(bào)，并要求在銀行清算過程中，應(yīng)聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)組織辦理產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)清理、損失評(píng)估、債務(wù)償付等具體清算業(yè)務(wù)。社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)根據(jù)銀行審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，以適應(yīng)對(duì)金融業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的需要

　　4.2.3銀行業(yè)需要有限的信息披露制度

　　我國法律對(duì)信息披露制度的最明確規(guī)定體現(xiàn)在《證券法》對(duì)上市公司信息披露的要求上，也即說明法律的明確規(guī)定信息披露主要是針對(duì)資本的聚集者上市公司，而沒有對(duì)資本市場(chǎng)上作為重要主體和中介的金融機(jī)構(gòu)作信息披露的要求。至于上市的金融機(jī)構(gòu)也要作信息披露，那只是依據(jù)《證券法》并因?yàn)樗鼈兪?ldquo;上市公司”的緣故，而非因?yàn)樗鼈兪墙鹑跈C(jī)構(gòu)。就是在這一點(diǎn)上，好像做的也不夠，信息披露不真實(shí)、不完整、不及時(shí)的現(xiàn)象時(shí)常存在，國家監(jiān)管沒有達(dá)到預(yù)期的效果;而且，對(duì)于上市金融機(jī)構(gòu)的信息披露，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面也沒有做好。

　　從信息披露的內(nèi)容和對(duì)象上來理解，在實(shí)踐中，廣義的信息披露的結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是綜合性的(我國《證券法》規(guī)定的信息披露是狹義的)。信息披露分為對(duì)公眾的、對(duì)行業(yè)內(nèi)的和對(duì)監(jiān)管者及主管部門的，在我國的現(xiàn)實(shí)情況是，金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營對(duì)監(jiān)管者或主管部門是完全的信息披露，而對(duì)公眾及行業(yè)內(nèi)的披露的沒有或很少的。這導(dǎo)致了我國金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營透明度差，也就無外在的信用壓力，而致其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增大。

　　鑒于以上我國金融機(jī)構(gòu)信息披露的缺陷或說根本不足，應(yīng)從立法上完善金融機(jī)構(gòu)信息披露的制度。金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營應(yīng)當(dāng)向公眾公開其信息以引導(dǎo)合理的和理性的金融消費(fèi);加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)信息披露的監(jiān)管，并建立信息披露責(zé)任制度，對(duì)在信息披露中起重要作用的會(huì)計(jì)、律師等中介組織也要加強(qiáng)監(jiān)管，強(qiáng)調(diào)其責(zé)任，以提高其評(píng)估文件的質(zhì)量，保證信息真實(shí)等等。

　　5 結(jié) 論

　　中國是一個(gè)經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型期的國家。經(jīng)過三十年的改革和開放實(shí)踐，社會(huì)資源的配置方式已發(fā)生了根本轉(zhuǎn)變，計(jì)劃讓位于市場(chǎng)，數(shù)量管理讓位于價(jià)格信號(hào)，財(cái)政為主讓位于金融為主，這就是資源配置方式轉(zhuǎn)變的主要內(nèi)容。金融成為國民收入的主要分配手段，既符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，同時(shí)也出現(xiàn)了一個(gè)伴生現(xiàn)象，那就是：國民經(jīng)濟(jì)的各種矛盾，總要集中地反映在金融領(lǐng)域。雖然在產(chǎn)業(yè)劃分上，金融屬于第三產(chǎn)業(yè)，是為實(shí)體經(jīng)濟(jì)服務(wù)的部門，但實(shí)物資源的流動(dòng)總是以貨幣資金的流動(dòng)為牽引因素的，因此，金融服務(wù)部門并不是一個(gè)被動(dòng)的、僅僅滿足實(shí)體經(jīng)濟(jì)中微觀主體需求的部門，而是一個(gè)既提供服務(wù)又具有巨大調(diào)節(jié)作用的部門。如果將國民經(jīng)濟(jì)看作一個(gè)人的身體，那么，金融部門就是這個(gè)人體中的血液系統(tǒng)和神經(jīng)系統(tǒng)。而金融風(fēng)險(xiǎn)一旦演化成金融危機(jī)，就不僅會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)衰退，而且還會(huì)引發(fā)社會(huì)危機(jī)甚至政治危機(jī)。中國在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中，使大量的國有企業(yè)債務(wù)轉(zhuǎn)化為國有商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)，巨額的銀行存量不良資產(chǎn)和仍在不斷增加的新的不良資產(chǎn)已成為可能影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展全局的"定時(shí)炸彈"。然而加強(qiáng)金融企業(yè)從業(yè)人員素質(zhì)，尤其在會(huì)計(jì)核算上面嚴(yán)格把關(guān)，正確的核算是能夠有效地減少預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)。

　　致 謝

　　在論文完成之際，我要特別感謝我的指導(dǎo)老師袁放建教授和楊宗昌教授的熱情關(guān)懷和悉心指導(dǎo)。在我撰寫論文的過程中，袁放建教授在百忙之中傾注了大量的心血和汗水，無論是在論文的選題、構(gòu)思和資料的收集方面，還是在論文的研究方法以及成文定稿方面，我都得到了袁放建教授的悉心細(xì)致的教誨和無私的幫助，特別是他廣博的學(xué)識(shí)、深厚的學(xué)術(shù)素養(yǎng)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神和一絲不茍的工作作風(fēng)使我終生受益，在此表示真誠地感謝和深深的謝意。

　　在論文的寫作過程中，也得到了許多同學(xué)的寶貴建議，同時(shí)還到許多在工作過程中許多同事的支持和幫助，在此一并致以誠摯的謝意。 感謝所有關(guān)心、支持、幫助過我的良師益友。

　　最后，向在百忙中抽出時(shí)間對(duì)本文進(jìn)行評(píng)審并提出寶貴意見的各位專家表示衷心地感謝!

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]王華.會(huì)計(jì)職能—兼論會(huì)計(jì)監(jiān)督問題[J].廣東財(cái)會(huì).2002.4

　　[2]柳絮，韓玉啟.銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的思考[J].財(cái)會(huì)研究.2003.8

　　[3]孫為民，張建平.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，防范化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].財(cái)會(huì)研究.2006.2

　　[4]聶興海.如何進(jìn)行收賬管理與呆賬催收[M].北京大學(xué)出版社.2004

　　[5]舜臣，趙蓉.淺談通過資信調(diào)查降低賒銷風(fēng)險(xiǎn)問題[J].財(cái)會(huì)研究.2006,(2):64-65

　　[6]耿萍. 應(yīng)收賬款和信用管理鏈[J]. 財(cái)會(huì)研究.2006.2

　　[7]中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).財(cái)務(wù)成本管理[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2005

　　[8]李文武.企業(yè)應(yīng)收賬款管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的思路[J]. 財(cái)會(huì)研究.2005.6

　　[9]瑪麗·S.謝弗.信用、收款和應(yīng)收賬款精要.北京:中國人民大學(xué)出版社,2004

　　[10]周希清.如何加強(qiáng)企業(yè)信用管理[J]. 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì).2005.4

　　[11]李祖清.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理[J].商業(yè)會(huì)計(jì).2005,(7):45-46