電大畢業(yè)論文答辯流程是怎樣的
電大畢業(yè)論文答辯流程是怎樣的?下面是小編為大家整理的電大畢業(yè)論文答辯流程，歡迎參考~
一、畢業(yè)論文答辯的目的
第一，進(jìn)一步考查和驗(yàn)證畢業(yè)論文作者對(duì)所著論文的認(rèn)識(shí)程度和當(dāng)場(chǎng)論證論題的能力。一般說(shuō)來(lái)，從學(xué)員所提交的論文中，有些問(wèn)題沒有充分展開細(xì)說(shuō)，有的可能是限于全局結(jié)構(gòu)不便展開，有的可能是受篇幅所限不能展開，有的可能是作者認(rèn)為這個(gè)問(wèn)題不重要或者以為沒有必要展開詳細(xì)說(shuō)明的;有的很可能是作者深不下去或者說(shuō)不清楚而故意回避了的薄弱環(huán)節(jié)，有的還可能是作者自己根本就沒有認(rèn)識(shí)到的不足之處等等。通過(guò)對(duì)這些問(wèn)題的提問(wèn)和答辯就可以進(jìn)一步弄清作者是由于哪種情況而沒有展開深入分析的，從而了解學(xué)員對(duì)自己所寫的論文的認(rèn)識(shí)程度、理解深度和當(dāng)場(chǎng)論證論題的能力。
第二，進(jìn)一步考察畢業(yè)論文作者對(duì)專業(yè)知識(shí)掌握的深度和廣度。通過(guò)論文，雖然也可以看出學(xué)員已掌握知識(shí)面的深度和廣度。但是，撰寫畢業(yè)論文的主要目的不是考查學(xué)員掌握知識(shí)的深廣度，而是考查學(xué)員綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)獨(dú)立地分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，培養(yǎng)和鍛煉進(jìn)行科學(xué)研究的能力。學(xué)員在寫作論文中所運(yùn)用的知識(shí)有的已確實(shí)掌握，能融會(huì)貫通的運(yùn)用;有的可能是一知半解，并沒有轉(zhuǎn)化為自己的知識(shí);還有的可能是從別人的文章中生搬硬套過(guò)來(lái)，其基本涵義都沒搞清楚。在答辯會(huì)上，答辯小組老師把論文中有闡述不清楚、不詳細(xì)、不完備、不確切、不完善之處提出來(lái)，讓作者當(dāng)場(chǎng)作出回答，從而就可以檢查出作者對(duì)所論述的問(wèn)題是否有深廣的知識(shí)基礎(chǔ)、創(chuàng)造性見解和充分扎實(shí)的理由。
第三，審查畢業(yè)論文是否學(xué)員獨(dú)立完成即檢驗(yàn)畢業(yè)論文的真實(shí)性。撰寫畢業(yè)論文，要求學(xué)員在教師的指導(dǎo)下獨(dú)立完成，但它不像考試、考查那樣，在老師嚴(yán)格監(jiān)視下完成，而是在一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)完成，難免會(huì)有少數(shù)不自覺的學(xué)生會(huì)投機(jī)取巧，從網(wǎng)上下載，或從報(bào)刊抄襲。指導(dǎo)教師固然要嚴(yán)格把關(guān)，可是在一個(gè)教師要指導(dǎo)多個(gè)學(xué)員的不同題目，不同范圍論文的情況下對(duì)作假舞弊，很難做到?jīng)]有疏漏。而答辯小組一般由三名以上教師組成，鑒別論文真?zhèn)蔚哪芰透鼜?qiáng)些，而且在答辯會(huì)上還可通過(guò)提問(wèn)與答辯來(lái)暴露作弊者，從而保證畢業(yè)論文的質(zhì)量。
二、畢業(yè)論文答辯的意義
第一，畢業(yè)論文答辯是一個(gè)增長(zhǎng)知識(shí)，交流信息的過(guò)程。為了參加答辯，學(xué)員在答辯前就要積極準(zhǔn)備，對(duì)自己所寫文章的所有部分，尤其是本論部分和結(jié)論部分作進(jìn)一步的推敲，仔細(xì)審查文章對(duì)基本觀點(diǎn)的論證是否充分、有無(wú)疑點(diǎn)、謬誤、片面或模糊不清的地方。如果發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題，就要繼續(xù)收集與此有關(guān)的各種資料，作好彌補(bǔ)和解說(shuō)的準(zhǔn)備。這種準(zhǔn)備的過(guò)程本身就是積累知識(shí)、增長(zhǎng)知識(shí)的過(guò)程。再說(shuō)，在答辯中，答辯小組老師也會(huì)就論文中的某些問(wèn)題闡述自己的觀點(diǎn)、或者提供有價(jià)值的信息。這樣，學(xué)員又可以從答辯老師那里獲得新的知識(shí)。當(dāng)然，如果學(xué)員的論文有獨(dú)創(chuàng)性見解或在答辯中提供最新的新鮮材料，也會(huì)使答辯老師得到啟迪。
第二，畢業(yè)論文答辯是展示自己的勇氣、才能、智慧、風(fēng)度和口才的最佳時(shí)機(jī)之一。是人生中一次難得的經(jīng)歷與寶貴的體驗(yàn)。
第三，畢業(yè)論文答辯是學(xué)生向答辯小組成員和有關(guān)專家學(xué)習(xí)、請(qǐng)求指導(dǎo)的好機(jī)會(huì)。對(duì)于自己還沒有搞清楚的問(wèn)題，還可以直接請(qǐng)求指點(diǎn)�？傊疝q會(huì)上提出的問(wèn)題，不論作者是否能當(dāng)場(chǎng)作出正確、系統(tǒng)的回答，都是對(duì)作者一次很好的幫助和指導(dǎo)。
第四，論文答辯并不等于宣讀論文，而是要抓住自己論文的要點(diǎn)予以概括性的、簡(jiǎn)明扼要的、生動(dòng)的說(shuō)明，對(duì)答辯小組成員的提問(wèn)作出全面正確地回答，當(dāng)自己的觀點(diǎn)與主答辯老師觀點(diǎn)相左時(shí)，既要尊重答辯老師，又要讓答辯老師接受自己的觀點(diǎn).
三、畢業(yè)論文答辯前的準(zhǔn)備
一)、主答辯老師擬提問(wèn)題的范圍
答辯委員會(huì)成員確定以后，一般要在答辯舉行前半個(gè)月把要答辯的論文分送到答辯小組老師手里，答辯小組老師接到論文后，認(rèn)真仔細(xì)地審讀每一篇要進(jìn)行答辯的論文，找出論文中論述不清楚、不詳細(xì)、不確切、不周全之處以及自相矛盾和有值得探討之處，并擬定在論文答辯會(huì)上需要論文作者回答或進(jìn)一步闡述的問(wèn)題。
在答辯時(shí)，答辯老師會(huì)提出多少問(wèn)題，提些什么問(wèn)題?這是每一個(gè)需要參加答辯的學(xué)員都十分關(guān)心的問(wèn)題，同時(shí)這又是一個(gè)十分復(fù)雜，很難把握的問(wèn)題。但這并不等于說(shuō)答辯老師出題是任意的、毫無(wú)規(guī)律可循的。主答辯老師一般是從檢驗(yàn)真?zhèn)�、探測(cè)能力、彌補(bǔ)不足三個(gè)方面提出三個(gè)問(wèn)題。
1)檢驗(yàn)真?zhèn)晤}，就是圍繞畢業(yè)論文的真實(shí)性擬題提問(wèn)。它的目的是要檢查論文是否是學(xué)員自己寫的。如果論文不是通 過(guò)自己辛勤勞動(dòng)寫成，只是抄襲他人的成果，或是由他人代筆之作，就難以回答出這類問(wèn)題。
【電大畢業(yè)論文答辯流程】
畢業(yè)論文答辯廣播電視大學(xué)本(專)科學(xué)生，所學(xué)專業(yè)必修的科目之一。 畢業(yè)論文答辯，是完成畢業(yè)論文過(guò)程中必不可少的重要環(huán)節(jié)，論文答辯是對(duì)審核畢業(yè)論文書面寫作的一種補(bǔ)充形式，是審核畢業(yè)論文、畢業(yè)設(shè)計(jì)質(zhì)量的重要步驟，考核學(xué)生知識(shí)與能力綜合水平的主要教學(xué)環(huán)節(jié)。其目的是通過(guò)學(xué)生的答辯，對(duì)所提出問(wèn)題的回答，考核學(xué)生的專業(yè)素質(zhì)、分析能力、解決問(wèn)題、應(yīng)變能力等進(jìn)行考核，為規(guī)范畢業(yè)生學(xué)位論文答辯程序，特制訂如下規(guī)定：
一、答辯要求及程序
1、畢業(yè)答辯準(zhǔn)備工作
準(zhǔn)備參加本科畢業(yè)論文答辯的學(xué)生，在答辯前需提交各項(xiàng)答辯材料，各專業(yè)根據(jù)本專業(yè)的要求，上交具體材料：
會(huì)計(jì)本科、 法學(xué)本科、漢語(yǔ)言文學(xué)本科上交材料：
社會(huì)調(diào)查報(bào)告
畢業(yè)論文的1稿、2稿、3稿、定稿(3份)
二、答辯要求
1. 凡是參加答辯的同學(xué)，在答辯前必須提交以上畢業(yè)論文材料，方可參加答辯。材料上交不全的同學(xué)，不允許答辯。
2、論文答辯采取人人答辯，不可免修，
3. 答辯小組老師原則上不得對(duì)自己指導(dǎo)的學(xué)生論文進(jìn)行提問(wèn)，實(shí)行回避原則。
三、論文答辯的一般程序：
宣布答辯開始;答辯學(xué)生
�、抛晕液�(jiǎn)介
答辯人應(yīng)該用三言兩語(yǔ)簡(jiǎn)明介紹自己的姓名、專業(yè)、班級(jí)、主要的研究方向及課題名稱。
�、普撐母攀觯瑘�(bào)告論文的內(nèi)容主要包括：
應(yīng)就以下幾個(gè)方面的內(nèi)容作簡(jiǎn)要概述：一是選題的背景和意義;二是研究問(wèn)題的關(guān)鍵所在;三是解決問(wèn)題的對(duì)策和特色;四是對(duì)策的主要論據(jù)和結(jié)論。簡(jiǎn)述應(yīng)該使人對(duì)自己所寫論文有一個(gè)簡(jiǎn)要而全面的印象和了解。
答辯自述一般為5—10分鐘，要把握時(shí)間，把問(wèn)題講述清楚。講述既不能過(guò)于冗長(zhǎng)，累贅無(wú)緒，也不能過(guò)于短促，詞不達(dá)意。
(3)回答答辯老師提問(wèn);
(4)、答辯回答問(wèn)題：
學(xué)生回答答辯老師的現(xiàn)場(chǎng)提問(wèn)，提問(wèn)一般限于文章所涉及的學(xué)術(shù)
范圍及相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，數(shù)量為3—5個(gè)。
答問(wèn)題的時(shí)間一般控制在 10分鐘左右。
四、答辯紀(jì)律要求
1)所有答辯學(xué)生必須按時(shí)到場(chǎng)，按答辯順序進(jìn)行答辯。
2)保持會(huì)場(chǎng)安靜，不隨意走動(dòng)，高聲喧嘩。
3)答辯學(xué)生，要尊敬老師，尊重同學(xué)，有關(guān)學(xué)術(shù)爭(zhēng)議，可保留意見，會(huì)后討論，不得頂撞答辯老師、擾亂答辯秩序，否則取消資格，進(jìn)行處理。
五、答辯成績(jī)?cè)u(píng)議
1.論文答辯小組綜合評(píng)定。
2、論文答辯未通過(guò)或論文答辯成績(jī)?yōu)椴患案竦膶W(xué)生，除有嚴(yán)重的抄襲現(xiàn)象者外，原則上可進(jìn)行二次答辯，有嚴(yán)重的抄襲現(xiàn)象者，取消二次答辯資格。
六、畢業(yè)實(shí)踐環(huán)節(jié)的綜合成績(jī)：有以下成績(jī)構(gòu)成
社會(huì)調(diào)查報(bào)告成績(jī)+畢業(yè)論文成績(jī)
論文成績(jī)：
綜合論文書面成績(jī)和答辯成績(jī)計(jì)算。老師應(yīng)該客觀公正的評(píng)定成績(jī)，并寫出答辯意見。
評(píng)分分為四級(jí)：優(yōu)秀(90—100分)、良好(70—89分)、及格(60—69分)、不及格(60分以下)。對(duì)論文中有重大原則性錯(cuò)誤、有嚴(yán)重的抄襲現(xiàn)象或答辯時(shí)概念不清，對(duì)主要問(wèn)題回答不出者，一律評(píng)為不及格。
七、各專業(yè)答辯時(shí)間定于20**年6月25日—26日(具體時(shí)間由各教學(xué)系安排)
論文答辯結(jié)束后，教務(wù)處進(jìn)行畢業(yè)論文的綜合成績(jī)初審，整理后上報(bào)昌吉電大，有昌吉電大送疆電大遠(yuǎn)教學(xué)院終審。終審合格，才能取得畢業(yè)實(shí)踐環(huán)節(jié)的成績(jī)。
【電大畢業(yè)論文范文】
中央廣播電視大學(xué)
題 目：淺談農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)
學(xué) 號(hào)：**
姓 名： *
學(xué) 校： **電大
指導(dǎo)教師：
答辯日期：
湖南廣播電視大學(xué)印制
畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))教師指導(dǎo)記錄表(此頁(yè)由指導(dǎo)教師填寫，可加頁(yè))
學(xué)生簽名：** 教師簽名： 出國(guó)留學(xué)網(wǎng)
畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))學(xué)生承諾書
作為湖南廣播電視大學(xué) 金融 專業(yè)的學(xué)習(xí)者，本人在此鄭重承諾和聲明：嚴(yán)格按照中央電大、省電大的相關(guān)規(guī)定與要求進(jìn)行畢業(yè)論文的寫作，保證做到以下幾點(diǎn)：
1.主動(dòng)接受指導(dǎo)教師對(duì)畢業(yè)論文的全過(guò)程指導(dǎo)，對(duì)畢業(yè)論文的選題范圍、開題報(bào)告、寫作要求、基本格式等相關(guān)信息有全面、清晰的了解，嚴(yán)格按規(guī)范和程序操作。
2.寫作過(guò)程真實(shí)，從選題、搜集材料、寫作提綱、開題報(bào)告，到論文初稿、修改稿、正稿，每一個(gè)環(huán)節(jié)都是自己的勞動(dòng)成果，不請(qǐng)人代筆或代做。
3.畢業(yè)論文的主要觀點(diǎn)是自己對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行深入思考的結(jié)果，對(duì)前人和他人的研究成果進(jìn)行必要利用時(shí)，清楚注明出處或來(lái)歷，不抄襲或剽竊。
如未能履行自己的責(zé)任、踐行自己的承諾，我愿意承擔(dān)由此引起的一切消極后果。情節(jié)嚴(yán)重的依照《高等學(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》和湖南廣播電視大學(xué)有關(guān)規(guī)定處理。
畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))
作者(簽名)
20**年 11月7日
畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))指導(dǎo)教師責(zé)任承諾書
作為畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))指導(dǎo)教師，我在此承諾按中央電大和省電大的相關(guān)要求對(duì)學(xué)生的畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))寫作過(guò)程進(jìn)行認(rèn)真指導(dǎo)，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。保證做到以下幾點(diǎn)：
1.選題恰當(dāng)，有專業(yè)特點(diǎn)，符合中央電大規(guī)定的選題原則。
2.對(duì)開題報(bào)告進(jìn)行審定、指導(dǎo)與修改。
3.指導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行文獻(xiàn)檢索，推薦參考書目和資料并指導(dǎo)閱讀。
4.對(duì)學(xué)生畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))進(jìn)行分階段指導(dǎo)(指導(dǎo)總次數(shù)原則上不少于5次)，每次指導(dǎo)進(jìn)行詳細(xì)記錄，認(rèn)真填寫指導(dǎo)記錄表且真實(shí)可靠。
5.畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))達(dá)到如下基本要求：觀點(diǎn)明確、材料翔實(shí)、論證充分，結(jié)構(gòu)完整、語(yǔ)言通順，并不允許出現(xiàn)下列現(xiàn)象：①字?jǐn)?shù)、結(jié)構(gòu)、格式、注釋和參考文獻(xiàn)不合規(guī)范;②不具備學(xué)術(shù)文體一般特征;③結(jié)構(gòu)欠缺、語(yǔ)句不通、錯(cuò)別字多;④全文下載、拼湊，互相抄襲或請(qǐng)人代作;⑤標(biāo)題與內(nèi)容不一致。
6.評(píng)語(yǔ)具體中肯，針對(duì)性強(qiáng)，初評(píng)成績(jī)恰當(dāng)。
如未能履行指導(dǎo)教師的職責(zé)，畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))指導(dǎo)不符合上述要求，我同意取消畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))指導(dǎo)全部工作量和酬金。如果出現(xiàn)第5款中所列舉的五種現(xiàn)象，除取消工作量和酬金外，并愿接受全省電大系統(tǒng)通報(bào)批評(píng)直至取消指導(dǎo)教師資格之處罰。
20**年 11 月 18日
畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))寫作過(guò)程考核表(此頁(yè)由學(xué)生填寫)
學(xué)生姓名出國(guó)留學(xué)網(wǎng)
論文題目：淺談農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)
畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))答辯與評(píng)審記錄表
內(nèi) 容 概 要
本文從實(shí)際出發(fā)，具體以衡陽(yáng)市信用社為調(diào)研對(duì)象，作者結(jié)合自己對(duì)現(xiàn)今銀行業(yè)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，以及行業(yè)面臨的國(guó)際金融局勢(shì)大環(huán)境的分析，突出強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)加快內(nèi)部管理制度和機(jī)制建設(shè)對(duì)行業(yè)的重要性及必要性，緊扣農(nóng)信社內(nèi)控管理缺失原因，積極探索農(nóng)村信用社完善加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)的途徑和手段，表明加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的意義所在及重大性。
關(guān)鍵詞：金融 農(nóng)村信用社 內(nèi)控制度 內(nèi)控制度建設(shè) Based on lots of research and study, the author consider that the financial system reform is very important for keeping economic continuance, stability, healthy and corresponded development. According to the national banking reform go deep into zero hour, rural finance has restrained and presented the trend of margin, and bottleneck for rural economics development. This paper advanced a series of policy advices and opinions for deepening the reform of rural finance.
Abstrace
Key Words：Banking reform, Rural economics and finance,
Influence study。
目 錄
一、引言
二、完善和強(qiáng)化農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)的必要性
(一)完善農(nóng)村信用社內(nèi)控管理是保障金融安全的基礎(chǔ)。
(二)完善農(nóng)村信用社內(nèi)控制度是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的根本措施。
(三)完善農(nóng)村信用社內(nèi)控管理是加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力的要求。
三、目前農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀
(一)主觀上，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的主要性認(rèn)識(shí)不足。
(二)客觀上，制度不健全，體系不完善。
(三)實(shí)踐中，檢查督促不力，造成有章不循。
四、內(nèi)控缺失的成因
(一)部分縣級(jí)聯(lián)社法人治理結(jié)構(gòu)不夠健全，內(nèi)部組織架構(gòu)尚不合理。
(二)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)存在偏差。
(三)對(duì)管理者缺乏有效的監(jiān)督制約。
(四)信息渠道不暢通。
(五)部分內(nèi)控制度的建立相對(duì)滯后。
五、完善和加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)控管理的途徑
(一)建立一套完善的內(nèi)部控制
1、農(nóng)村信用社內(nèi)部應(yīng)設(shè)立一套以明確責(zé)任，相互制約，分工協(xié)作為原則的嚴(yán)密有效的組織機(jī)制。
2、逐步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。
3、改革內(nèi)部稽核機(jī)制。
4、建立完整、迅速、安全的信息系統(tǒng)。
(二)保證內(nèi)部控制制度得以嚴(yán)格執(zhí)行
淺談農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)
入世促使銀行業(yè)相互之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，各專業(yè)銀行在改制上市后，為防范金融風(fēng)險(xiǎn)、確保穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，均相繼建立起一套具有較強(qiáng)科學(xué)性和嚴(yán)密性，且相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控制度和機(jī)制。作為我國(guó)農(nóng)村金融的主力軍、一直以服務(wù)三農(nóng)為宗旨的農(nóng)村信用社，在積極探索并進(jìn)行自身體制改革的同時(shí)，面對(duì)著‘外資銀行長(zhǎng)驅(qū)直入、國(guó)有專業(yè)銀行鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)機(jī)構(gòu)陸續(xù)撤消及窺視農(nóng)村市場(chǎng)已久的郵政、保險(xiǎn)業(yè)雙面夾擊’這一金融局勢(shì)，采取了較以往更為嚴(yán)厲的管理方針和措施，切實(shí)加強(qiáng)了亟待完善的內(nèi)控制度建設(shè)。但是，由于改革初始，況且長(zhǎng)久以來(lái)阻礙信用社自身發(fā)展的資本充足率不足、公司法人治理結(jié)構(gòu)不合理、壞帳計(jì)提欠缺、人員素質(zhì)不高等一系列歷史遺留的解決又不可能在一日內(nèi)實(shí)現(xiàn)，眾多客觀存在的原因造成我國(guó)農(nóng)村信用社的內(nèi)控制度建設(shè)仍然存在許多薄弱環(huán)節(jié)，亟待我們完善、加強(qiáng)。本文以我市為例，嘗試性地對(duì)該項(xiàng)工作與大家一起作些粗淺的探討，并希望起到拋磚引玉的作用。
一、完善和強(qiáng)化農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的必要性
毋庸置疑，內(nèi)控制度的進(jìn)一步完善和加強(qiáng)是我國(guó)農(nóng)村信用社各項(xiàng)工作順利開展的前提和保障。
(一)完善農(nóng)村信用社內(nèi)控管理是保障金融安全的基礎(chǔ)。我國(guó)入世以來(lái)，伴隨著國(guó)際金融自由化和全球化浪潮的沖擊，國(guó)際金融市場(chǎng)動(dòng)蕩加劇，世界經(jīng)濟(jì)處于金融危機(jī)高發(fā)期。如何健全金融安全保障體系，有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)，確保金融安全已成為全球，特別是發(fā)展中國(guó)家急需研究的課題。金融安全保障體系主要包括政府監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督、行業(yè)自律和自我約束四個(gè)層次。其中，自我約束是銀行內(nèi)在的、對(duì)保障金融安全起決定作用的層次，而自我約束能力又取決于及時(shí)、有效的內(nèi)控管理。因此，完善和強(qiáng)化農(nóng)村信用社的內(nèi)控管理是保障金融安全的重要基礎(chǔ)。
(二)完善農(nóng)村信用社內(nèi)控管理制度是防范當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)的根本措施。目前，我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是信用風(fēng)險(xiǎn)。衡陽(yáng)市農(nóng)村信用社由于歷史遺留原因，特別是鄉(xiāng)村級(jí)村組等政府部門歷年為彌補(bǔ)上繳所形成的行政借款造成的不良資產(chǎn)占比較高，加上缺乏國(guó)有專業(yè)銀行國(guó)家財(cái)政收購(gòu)剝離的優(yōu)惠政策支持，一直以來(lái)懸而難化，而不良資產(chǎn)率是國(guó)際上實(shí)行金融風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的一個(gè)重要參數(shù)，其長(zhǎng)期居高不下已成為威脅我國(guó)金融圈安全的首患。目前，上至中央，下到各級(jí)行社對(duì)控制不良貸款要求不可謂不嚴(yán)，決心不可謂不大，但成效始終不夠明顯。一味的依靠央行票據(jù)置換這類國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼的手段來(lái)改善信用社資產(chǎn)狀況畢竟不是治本之策，且對(duì)整個(gè)社會(huì)的信用環(huán)境也會(huì)產(chǎn)生一定負(fù)面影響。關(guān)鍵還在于我們自身必須規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，切實(shí)加強(qiáng)嚴(yán)格、有效的內(nèi)控管理，堅(jiān)持審貸分離，落實(shí)責(zé)任終身追究等制度。二是操作風(fēng)險(xiǎn)。近幾年，農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄、出納、信用證、承兌貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)崗位的案件又呈現(xiàn)出高發(fā)勢(shì)頭，主要也是由于這些業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)內(nèi)控管理不到位，要么是操作過(guò)程的內(nèi)部制約不力，要么是執(zhí)行制度不力。因此激發(fā)的案件在我市每年發(fā)生高達(dá)5、6宗。三是道德風(fēng)險(xiǎn)。目前農(nóng)村信用社由于管理仍帶明顯的行政色彩，靠“人治”的成份多，“法治”的成份少，內(nèi)部控制嚴(yán)重不足，致使道德風(fēng)險(xiǎn)日益突出。上述三方面的風(fēng)險(xiǎn)，從根本上講，都是內(nèi)控管理缺陷造成，必須采取有針對(duì)性的措施予以解決。
(三)完善農(nóng)村信用社內(nèi)控管理是加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力的'要求。外資銀行進(jìn)入我國(guó)資本市場(chǎng)以后，先進(jìn)的管理水平和經(jīng)驗(yàn)無(wú)疑對(duì)農(nóng)村信用社是個(gè)巨大沖擊，不提高我們的內(nèi)控管理水平，勢(shì)必要被激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所淘汰。
二、目前農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀。目前,我市信用社正處于全面推行貸款風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類及體制改革的重要時(shí)期,內(nèi)控管理的好壞直接影響著改革試行的大局,僅靠撤并站組機(jī)構(gòu),統(tǒng)一法人來(lái)強(qiáng)化管理,顯然不夠,還應(yīng)在主觀認(rèn)識(shí)、實(shí)際操作等方面加大建設(shè)力度,努力改變我市信用社內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀:
(一)主觀上，對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不足。在檢查中我們發(fā)現(xiàn)，不少信用社由于機(jī)構(gòu)分散，人員較多，員工業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，一些人認(rèn)為內(nèi)控制度似乎可有可無(wú)。有的甚至把規(guī)章制度與內(nèi)控制度混為一談，認(rèn)為既然制定了規(guī)章制度，就是建立了內(nèi)控制度，沒有必要再談什么內(nèi)控制度建設(shè)，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督自律機(jī)制。有的信用社雖然建立了各種內(nèi)控制度，在檢查整改和案件防范上也有一定的措施，但在防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)往往不到位，在實(shí)際工作中常常一味強(qiáng)調(diào)抓業(yè)務(wù)發(fā)展、抓規(guī)模經(jīng)營(yíng)，片面追求業(yè)務(wù)擴(kuò)張，造成粗放經(jīng)營(yíng)，有章不循，有的甚至把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來(lái)。一些信貸員在信貸管理上也存在認(rèn)識(shí)上的偏差，片面認(rèn)為發(fā)放抵押、擔(dān)保貸款等于給貸款加上了“保險(xiǎn)”，怱略了貸款“三查”，弱化了制度管理，從而形成貸款風(fēng)險(xiǎn)。如衡陽(yáng)銳高電線電纜有限公司在信用社欠款累計(jì)高達(dá)數(shù)千萬(wàn), 10余筆,牽涉到幾個(gè)信用社及農(nóng)業(yè)銀行,正是我們忽略了貸款”三查”制度,管理松懈的原因
(二)客觀上，制度不健全，體系不完善。由于多年形成的體制原因，當(dāng)前不少信用社尚未形成職責(zé)權(quán)、相互制衡、運(yùn)作有序的內(nèi)控體系。一些內(nèi)控制度對(duì)某些崗位和某些環(huán)節(jié)起作用，而對(duì)于另一些崗位和環(huán)節(jié)卻失控，這容易造成整體監(jiān)控的力度不夠，也難以構(gòu)筑嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。不僅如此，有的信用社由于內(nèi)控制度訂立時(shí)缺乏科學(xué)性和可操作性，給管理部門在監(jiān)管和處罰違規(guī)行為時(shí)帶來(lái)一定的困難，這會(huì)影響制度的執(zhí)行效力。
(三)實(shí)踐中，檢查督促不力，造成有章不循。由于當(dāng)前農(nóng)村信用社現(xiàn)有的稽核力量明顯配備不足，因而監(jiān)督檢查往往不到位。從目前信用社的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀看，稽核機(jī)構(gòu)很難對(duì)業(yè)務(wù)部門的活動(dòng)進(jìn)行全面的監(jiān)督，稽核也是以事后監(jiān)督為主，缺少事前、事中的監(jiān)督，這容易造成對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況缺乏應(yīng)有的督促檢查，會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)防范產(chǎn)生一定的死角和盲區(qū)。比如，會(huì)計(jì)工作現(xiàn)在只局限于單純的記賬、算賬和報(bào)表，從事會(huì)計(jì)工作的人員很難履行監(jiān)督職責(zé)，稽核機(jī)構(gòu)參與監(jiān)督管理的職能未能得到有效的發(fā)揮，并會(huì)出現(xiàn)“三多三少”的現(xiàn)象。即對(duì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查多，對(duì)新興業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查少;對(duì)操作的規(guī)范性監(jiān)督檢查多，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督檢查少;對(duì)事后的監(jiān)督檢查多，對(duì)事前的防范監(jiān)督檢查少，致使內(nèi)控制度建設(shè)中深層次的問(wèn)題難以發(fā)現(xiàn)。
三、農(nóng)村信用社內(nèi)控管理缺失的成因
內(nèi)控缺失的原因是多方面的，主客觀都有，從目前來(lái)看主要存在于以下幾點(diǎn)：
(一)部分縣級(jí)聯(lián)社法人治理結(jié)構(gòu)不夠健全，內(nèi)部組織架構(gòu)尚不合理。內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要靠完善的組織結(jié)構(gòu)作保證。農(nóng)村信用社的體制改革正處于試行的初級(jí)階段，還沒有深入且未全面鋪開，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)還沒有充分發(fā)揮出真正的管理實(shí)效，內(nèi)控組織體系缺乏真實(shí)的所有者主體。再者，內(nèi)部審計(jì)部門盡管已相對(duì)獨(dú)立，但還沒有建立起內(nèi)審部門直接向董事會(huì)和最高管理層負(fù)責(zé)的體制。另外，基層機(jī)構(gòu)設(shè)置過(guò)多，組織架構(gòu)不合規(guī)，如部分地區(qū)仍然存在的管理組、信用站等現(xiàn)象，也降低了內(nèi)部控制的靈敏度，增加了組織運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)對(duì)內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)存在偏差。錯(cuò)誤地認(rèn)為建立內(nèi)控制度就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了內(nèi)控制度，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制;也沒有意識(shí)到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)作上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理手段;還有的把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來(lái)，片面追求業(yè)務(wù)擴(kuò)張，忽視了風(fēng)險(xiǎn)控制。
(三)對(duì)管理者缺乏有效的監(jiān)督制約。任何嚴(yán)密的規(guī)章下都隱含著這樣一個(gè)前提：管理崗位上的人員是可靠的、盡責(zé)的。但實(shí)踐證明，由于存在信息不對(duì)稱，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及分工不合理，管理者也有的不可靠，也就是說(shuō)，權(quán)力必須有一定的監(jiān)督和制約，否則，再好的規(guī)章制度也會(huì)因?yàn)楣芾碚叩氖韬龃笠舛鵁o(wú)法發(fā)揮作用。信用社對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的內(nèi)控制度比較健全，而對(duì)于各級(jí)管理者，特別是基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，則有不少控制盲點(diǎn)，近年來(lái)發(fā)生的一些金融案件表明，對(duì)部分基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人制約不嚴(yán)、監(jiān)督失控是案發(fā)的主要原因。
(四)信息渠道不暢。由于信用社機(jī)構(gòu)設(shè)置主要分布在農(nóng)村的最基層，信息的收集、傳送、分析的手段落后，加之信息存在失真現(xiàn)象，致使全面、準(zhǔn)確、快速傳輸信息的目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。從縱向上看，一些政策及相關(guān)實(shí)施程序沒有較好地貫徹到每一位員工，員工對(duì)自己在內(nèi)控程序中所起的作用并不清楚;從橫向上看，信息的交流沒有暢通的渠道，許多信息無(wú)法共享。信息不能及時(shí)
準(zhǔn)確地提供，不僅不能發(fā)揮其在內(nèi)控中的重要作用，勢(shì)必會(huì)影響或誤導(dǎo)下一步的控制對(duì)策。
(五)部分內(nèi)控制度的建立相對(duì)滯后。近年來(lái)，信用社金融業(yè)務(wù)發(fā)展加快，網(wǎng)絡(luò)渠道暢通，新情況、新問(wèn)題隨之不斷涌現(xiàn)，老的制度不能覆蓋所有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，新制度又沒能及時(shí)完善充實(shí)，致使內(nèi)控出現(xiàn)盲點(diǎn)，造成一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
四、完善和強(qiáng)化農(nóng)村信用社內(nèi)控管理的途徑
那么在我國(guó)農(nóng)村信用社目前的狀況下如何來(lái)建立能真正發(fā)揮作用的內(nèi)部控制制度呢?結(jié)合衡陽(yáng)市農(nóng)信社及我們工作的實(shí)際，我認(rèn)為應(yīng)該主要從以下兩個(gè)大方面出發(fā)。
(一)建立一套完善的內(nèi)部控制制度
1.農(nóng)村信用社內(nèi)部應(yīng)該設(shè)一套以明確責(zé)任，相互制約，分工協(xié)作為原則的嚴(yán)密有效的組織機(jī)制。要以加入世貿(mào)組織為契機(jī)，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行認(rèn)真清理，由法規(guī)部門組織有關(guān)部門和專家進(jìn)行充分研究，待討論通過(guò)后，統(tǒng)一在系統(tǒng)內(nèi)發(fā)布，使預(yù)防性控制落實(shí)在各業(yè)務(wù)制度之中。同時(shí)，要規(guī)范“立法程序”，明確“立法”權(quán)限，對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)、修改和制定都要在程序上予以明確，以增強(qiáng)“立法”的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性。首先應(yīng)嚴(yán)格崗位分工，因事設(shè)崗，因崗定人，每位員工按各自工作的性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。其次在自我檢查監(jiān)督，自我控制保護(hù)的基礎(chǔ)上各職能部門之間，上下級(jí)之間，崗位之間設(shè)一套相互制約、相互監(jiān)督的牽制機(jī)制，每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須有兩個(gè)崗位參與記錄、核算和管理，各崗位的員工要對(duì)自己所辦業(yè)務(wù)的合規(guī)性和真實(shí)性負(fù)責(zé)，同時(shí)設(shè)立事后監(jiān)督崗位，即每項(xiàng)業(yè)務(wù)有一專門崗位對(duì)之全過(guò)程檢查，以便及時(shí)糾正問(wèn)題。第三，應(yīng)注意組織機(jī)制的完整性和連貫性，防止出現(xiàn)隨著管理人員級(jí)別的升高其所受內(nèi)部控制的約束力越小的情況出現(xiàn)，加強(qiáng)從上到下、機(jī)關(guān)到基層、各級(jí)業(yè)務(wù)主管到辦事人員的雙向或多向，多層面的監(jiān)督，以有效防止行社高層管理人員的舞弊行為。第四，在設(shè)置崗位的時(shí)候應(yīng)注意度的把握，不能脫離現(xiàn)實(shí)過(guò)于強(qiáng)調(diào)嚴(yán)密性和完整性，應(yīng)盡量簡(jiǎn)化機(jī)構(gòu)和人員，簡(jiǎn)化程序和手續(xù)，從而提高工作效率和效益。
2.逐步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)部門是銀行內(nèi)部的第一監(jiān)控部門。
應(yīng)首先保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和帳務(wù)處理的準(zhǔn)確性，通過(guò)完整的帳務(wù)體系發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，監(jiān)控各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作。
其次應(yīng)重視事前的財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)之中。當(dāng)前農(nóng)村信用社的測(cè)監(jiān)機(jī)制尚不完備，事前、事中的預(yù)警、預(yù)報(bào)機(jī)制差，因此應(yīng)該建立起定期業(yè)務(wù)分析、信貸資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)、資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)制度，建立定期實(shí)物盤點(diǎn)、各種帳證帳表的對(duì)帳制度以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中和事后監(jiān)督制度。
第三，建立起各級(jí)會(huì)計(jì)主管人員責(zé)任制，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要有充分的獨(dú)立性，會(huì)計(jì)主管同時(shí)對(duì)主管主任和上級(jí)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)。
第四，建立會(huì)計(jì)重要崗位離崗審計(jì)和崗位輪換制度，要定期對(duì)重要崗位進(jìn)行審計(jì)和輪換，以便發(fā)現(xiàn)隱患，及時(shí)解決。第五，制定電算化會(huì)計(jì)管理制度，防范電算會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)�？s短聯(lián)行對(duì)帳時(shí)間以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)聯(lián)行資金案件，同時(shí)電腦管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)人員與操作人員及相關(guān)的業(yè)務(wù)管理人員應(yīng)分開各行其事，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全、保密制度，柜員操作密碼經(jīng)常變換，禁止互相交流等，從而消除人為的隨意性而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.改革內(nèi)部稽核機(jī)制。目前內(nèi)部稽核部門對(duì)監(jiān)督各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí)、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)所起到的作用并不明顯，普遍存在臨時(shí)性、特殊性和應(yīng)付性稽核。然而對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行再監(jiān)督的內(nèi)部稽核制度是農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的核心，也是確保各項(xiàng)內(nèi)控制度落實(shí)的關(guān)鍵，因此改革內(nèi)部稽核機(jī)制已顯得日益重要，可以采取以下措施：
首先，為了保證內(nèi)部稽核部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，實(shí)行對(duì)法人代表負(fù)責(zé)的內(nèi)部稽核制度，建立理事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的分支行社稽核負(fù)責(zé)制，賦予總稽核相應(yīng)的職權(quán)，直接對(duì)上一級(jí)稽核部門負(fù)責(zé)。稽核經(jīng)費(fèi)同被稽核單位相分離，稽核人員與被稽核單位也不存在利益關(guān)系。
其次，建立一支政治品質(zhì)好、熟悉銀行業(yè)務(wù)、有敬業(yè)精神、廉潔自律的稽核隊(duì)伍�？梢酝ㄟ^(guò)一系列高待遇吸引德才兼?zhèn)�，有一定水�?zhǔn)的人員，同時(shí)要實(shí)行嚴(yán)格的工作考核，獎(jiǎng)罰制度，保證高水準(zhǔn)的工作質(zhì)量。
第三，完善稽核監(jiān)督功能，稽核部門不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題還應(yīng)及時(shí)將檢查評(píng)價(jià)的結(jié)果反饋給上級(jí)管理層，對(duì)現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行評(píng)審改進(jìn)，以增強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的有效性，同時(shí)還應(yīng)該由事后稽核為主向事前、事中、事后全過(guò)程稽核轉(zhuǎn)變。
第四、在農(nóng)村信用社內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，省級(jí)聯(lián)社的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)市縣級(jí)定期進(jìn)行全面檢查，不定期進(jìn)行專項(xiàng)檢查，同時(shí)還可以聘請(qǐng)外部會(huì)計(jì)師查帳。這些檢查可以及時(shí)準(zhǔn)確的反映出被查行社的經(jīng)營(yíng)情況，并督促各級(jí)管理者穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，保證業(yè)務(wù)正常發(fā)展。如美國(guó)的花旗銀行在全球各地設(shè)有若干審計(jì)中心，分別負(fù)責(zé)各地的審計(jì)，從而保證了內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。
第五、審計(jì)工作的重點(diǎn)由合規(guī)性轉(zhuǎn)為風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)，主要包括銀行資產(chǎn)質(zhì)量的審查，各業(yè)務(wù)部門工作內(nèi)容、工作程序、工作質(zhì)量的檢查，銀行內(nèi)部控制制度及其實(shí)施情況的監(jiān)督，風(fēng)險(xiǎn)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系的評(píng)定等。第六、在稽核手段上應(yīng)由傳統(tǒng)的手工操作向現(xiàn)代電子化操作轉(zhuǎn)變。
4.建立完整、迅速、安全的信息系統(tǒng)。首先，充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)，建立靈敏的信息收集和反饋系統(tǒng)，使各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)建立在充分的信息支持基礎(chǔ)上;利用各種信息及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方針和發(fā)展策略，加強(qiáng)決策和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的針對(duì)性和主動(dòng)性;管理部門可以通過(guò)電腦聯(lián)網(wǎng)及時(shí)獲得信息，通過(guò)分析經(jīng)營(yíng)社報(bào)送的統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表對(duì)經(jīng)營(yíng)社的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。其次，應(yīng)保證完整、正確、真實(shí)的業(yè)務(wù)信息資料，便于內(nèi)部檢查，工作銜接，以及對(duì)以前業(yè)務(wù)的研究和發(fā)展新業(yè)務(wù)。要做到這一點(diǎn)，可以采取以下措施：
(1)規(guī)范編制業(yè)務(wù)資料，確保每個(gè)操作環(huán)節(jié)都有控制，有記錄，可監(jiān)督，并由專人保管，防止被人涂改、誤解或毀損;
(2)發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)及時(shí)入帳，使帳務(wù)能全面反映當(dāng)期的業(yè)務(wù)，以防挪用貪污資金;
(3)需要復(fù)核的業(yè)務(wù)應(yīng)該及時(shí)復(fù)核。
5.實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。對(duì)每一項(xiàng)交易一定要有不同的人進(jìn)行審查和批準(zhǔn);開辦任何業(yè)務(wù)活動(dòng)都必須經(jīng)過(guò)有權(quán)批準(zhǔn)部門的書面認(rèn)可，并實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán);對(duì)越權(quán)行為予以嚴(yán)厲處罰，越權(quán)造成的損失應(yīng)追究相應(yīng)的責(zé)任。在這一方面農(nóng)村信用社可以向國(guó)外商業(yè)銀行借鑒學(xué)習(xí)，設(shè)計(jì)一套完善的控制資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)授權(quán)的審批機(jī)制。
6.培育誠(chéng)信敬業(yè)的企業(yè)文化，堅(jiān)持以人為本的管理思想。員工的職業(yè)道德水平、勝任能力和誠(chéng)信度是影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的一個(gè)非常重要的因素。良好的企業(yè)文化氛圍，不僅有助于提高員工的綜合素質(zhì)，使人的自覺行為與制度對(duì)人的行為約束有機(jī)結(jié)合，也有助于防范道德風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)通過(guò)培育金融企業(yè)文化，營(yíng)造良好的內(nèi)控文化氛圍。建立以提高員工素質(zhì)和敬業(yè)精神為核心的人力資源管理制度，通過(guò)多層次、多渠道的培訓(xùn)，提高員工的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng);創(chuàng)造公平、平等、擇優(yōu)的用人環(huán)境，建立健全有利于優(yōu)秀人才脫穎而出的選任用人機(jī)制;建立健全對(duì)員工尤其是管理人員和決策人員的考核、任用、監(jiān)督管理制度，認(rèn)真貫徹執(zhí)行干部交流、崗位輪換、任期離任稽核制度。通過(guò)教育與管理、激勵(lì)和約束的有機(jī)結(jié)合，從根本上解決農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)中的“人”的問(wèn)題。
(二)保證內(nèi)部控制制度得以嚴(yán)格執(zhí)行
內(nèi)部控制制度定得再好、再完善，如果沒有嚴(yán)格的執(zhí)行，那也只是一紙空文。所謂執(zhí)行力，通常是指企業(yè)內(nèi)部員工貫徹經(jīng)營(yíng)者戰(zhàn)略思路、方針政策和方案計(jì)劃的操作能力和實(shí)踐能力。它是把意圖、規(guī)劃化為現(xiàn)實(shí)的具體執(zhí)行效果好壞的體現(xiàn)，其強(qiáng)弱程度也直接制約著企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能否得以順利實(shí)現(xiàn)。由于歷史和各自經(jīng)濟(jì)環(huán)境的原因，目前整個(gè)農(nóng)村信合系統(tǒng)存在著目標(biāo)利益、員工素質(zhì)、基層管理能力、科技能力等方方面面的差異，這些差異或多或少地影響執(zhí)行力的方向和力度，進(jìn)而影響最后的執(zhí)行結(jié)果。因此，要確保農(nóng)村信用社最后的改革結(jié)果符合預(yù)期的改革目標(biāo)，必須把執(zhí)行力作為改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來(lái)看待。
每年信用社都要迎來(lái)送往、各類各級(jí)別的多次數(shù)檢查，卻仍然無(wú)法杜絕經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生，這說(shuō)明我們很多內(nèi)控檢查只是流于形式，經(jīng)不起考評(píng)，執(zhí)行力度不到位，由此可見制度真正落實(shí)執(zhí)行到位的重要性。由于執(zhí)行的過(guò)程往往比較瑣碎、具體，涉及的環(huán)節(jié)較多和時(shí)間較長(zhǎng)，屬于非常微觀的管理范疇，因此，執(zhí)行薄弱的問(wèn)題往往不如其它管理問(wèn)題顯眼，不容易得到重視。但是，恰如管理實(shí)踐者和研究者們業(yè)已達(dá)成的為數(shù)不多的共識(shí)所指出的那樣，企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理戰(zhàn)略的決定因素不是戰(zhàn)略本身而是其執(zhí)行程度，因?yàn)樵俸玫膽?zhàn)略也無(wú)法自動(dòng)實(shí)施，因此，忽視執(zhí)行問(wèn)題往往導(dǎo)致其成為企業(yè)管理中無(wú)形的“軟肋”，使得管理者的宏圖大略最終流于形式與空談。
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)或壟斷經(jīng)濟(jì)時(shí)代，執(zhí)行力差的后果并不太嚴(yán)重，因?yàn)檗r(nóng)村信用社有“鐵營(yíng)盤”、“鐵交椅”和“鐵飯碗”等作保障。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、全球經(jīng)濟(jì)時(shí)代，執(zhí)行力薄弱的后果是極其深遠(yuǎn)、相當(dāng)致命的。一些簡(jiǎn)單指令的執(zhí)行不力，可能只會(huì)延緩工作進(jìn)度，或造成局部的損失與落后;但是，慮及長(zhǎng)遠(yuǎn)，或者一些重大的戰(zhàn)略、方案的執(zhí)行不力或?qū)嵤┳邩�，卻可能使我們農(nóng)村信用社偌大的“家產(chǎn)”毀于旦夕。即便是可以“亡羊補(bǔ)牢”，但機(jī)會(huì)、資源或時(shí)間都已錯(cuò)過(guò)，損失豈不巨大?我們以人力資本的培育為例，作為企業(yè)核心資源的人才尤其是企業(yè)專才的培育，須花費(fèi)長(zhǎng)年累月的工夫和投入。但是其所屬部門對(duì)其所作的一次不公正的績(jī)效考評(píng)就可能會(huì)令其對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)產(chǎn)生搖擺，而三五次的類似行動(dòng)則會(huì)徹底動(dòng)搖其忠心，最終會(huì)導(dǎo)致精英人才的大量流失，企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入低谷。要真正落實(shí)內(nèi)控制度，我認(rèn)為可從以下幾方面著手。
1.幫助員工提高自身素質(zhì)。首先應(yīng)加強(qiáng)崗前和在職員工多層次多方位的培訓(xùn)，增強(qiáng)法紀(jì)觀念，提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使他們懂得法律，精通業(yè)務(wù)并執(zhí)行制度;其次要加強(qiáng)思想政治工作和廉政教育，引導(dǎo)員工敬業(yè)愛崗，自覺的遵紀(jì)守法，經(jīng)得起改革開放和反腐倡廉的考驗(yàn);第三，應(yīng)經(jīng)常對(duì)員工進(jìn)行案例教育，提高員工對(duì)違章、違規(guī)操作危害性的認(rèn)識(shí)，從而自覺維護(hù)和執(zhí)行規(guī)章制度;第四，對(duì)員工進(jìn)行定期培訓(xùn)。因?yàn)殡S著社會(huì)的快速發(fā)展，新的知識(shí)，新的技能不斷涌現(xiàn)，要跟上時(shí)代的步伐，在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，銀行人員必須不斷學(xué)習(xí)，不斷長(zhǎng)進(jìn)，不斷提高思想水平和業(yè)務(wù)能力。
2.建立起責(zé)任明確的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，嚴(yán)格考核，明確獎(jiǎng)罰。目前在內(nèi)控制度的執(zhí)行過(guò)程中獎(jiǎng)懲不明現(xiàn)象嚴(yán)重，這是導(dǎo)致規(guī)章制度執(zhí)行不力的一個(gè)重要原因。所以應(yīng)對(duì)執(zhí)行制度好的給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)鼓勵(lì)，對(duì)違規(guī)違章的給予必要的行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰。可將員工的執(zhí)行制度情況與獎(jiǎng)金和職務(wù)升降掛鉤，既給權(quán)力又給壓力和動(dòng)力。
3.嚴(yán)把用人關(guān)。對(duì)干部和重要崗位的人員配備要考察其綜合素質(zhì)，可以采取跟蹤考核制度，確保管理人員與所承擔(dān)的職權(quán)相適應(yīng)，有能力組織和負(fù)責(zé)處理業(yè)務(wù)，對(duì)市場(chǎng)分析、交易和管理技巧有全面深刻的了解，深知業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵，嚴(yán)禁員工對(duì)某一客戶給予不正常的特別優(yōu)惠。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)該嚴(yán)以律己，以身作則，身體力行，做遵守規(guī)范制度的模范。
4.對(duì)員工崗位實(shí)行定期和不定期轉(zhuǎn)換制，正確應(yīng)用交叉檢查原則，使農(nóng)村信用社每個(gè)人，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被檢查，被監(jiān)督范圍內(nèi)。
5.注重員工之間以及員工和管理者之間的溝通，達(dá)到工作上的和諧，提高員工的工作的主動(dòng)性、創(chuàng)造性和責(zé)任感。同時(shí)不斷改善工作條件，營(yíng)造優(yōu)美、協(xié)調(diào)的工作環(huán)境，使職工對(duì)信用社產(chǎn)生歸宿感，盡職盡責(zé)，把自己的工作與信合事業(yè)的興衰聯(lián)系起來(lái)，從而自覺執(zhí)行制度。職工愉快、高昂的工作情緒有助于消除不必要的緊張和疲勞，從而減少人為錯(cuò)誤。
6.把強(qiáng)化內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，定期查漏補(bǔ)缺，充實(shí)完善�？芍贫ǘ鄬哟蔚膬�(nèi)部控制考核制度，用量化指標(biāo)去觀察內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并建立相對(duì)的社會(huì)監(jiān)督考核體系，利用社會(huì)各界對(duì)我們執(zhí)行政策和規(guī)章制度的監(jiān)督來(lái)督促各項(xiàng)內(nèi)控制度的貫徹實(shí)施，從而建立起一個(gè)及時(shí)的、動(dòng)態(tài)的、規(guī)范的內(nèi)部控制模式。
總之，作為面臨改革中的農(nóng)村信用社來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)是管理的核心，內(nèi)部控制是管理風(fēng)險(xiǎn)的基本途徑，經(jīng)過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的合理分析，利用科學(xué)合理的方法，把工作做到實(shí)處，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，可以穩(wěn)固我們信合大廈的根基，并優(yōu)化業(yè)務(wù)流程各個(gè)環(huán)節(jié)使其達(dá)到穩(wěn)健，以致于對(duì)建立良好的金融運(yùn)行環(huán)境都有很好的意義。
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