年終獎如何計(jì)算個(gè)稅？年終獎如何免稅？
年終獎：攤至12個(gè)月計(jì)稅
年終獎也就是全年一次性獎金,是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金。
2005年,國家稅務(wù)總局對全年一次性獎金的個(gè)稅計(jì)稅辦法進(jìn)行了調(diào)整,明確規(guī)定納稅人取得全年一次性獎金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,計(jì)稅辦法為先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金,除以12,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù),再將全年一次性獎金據(jù)已確定的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額。
張斌介紹說,年終獎是全年薪酬的組成部分,我國目前年終獎的個(gè)稅計(jì)征方法是分?jǐn)傆?jì)稅找低稅率的方法,現(xiàn)行計(jì)稅方法相比以前具有合理性,總體上降低了稅負(fù)。此外,根據(jù)政策規(guī)定,在一個(gè)納稅年度內(nèi),全年一次性獎金這種計(jì)稅方法對每個(gè)納稅人只允許采用一次。
財(cái)務(wù)專家稱要規(guī)避六個(gè)區(qū)間，也可以非年終獎形式發(fā)放
兩種方法計(jì)算年終獎個(gè)稅
修訂后的《個(gè)人所得稅法》，年終獎個(gè)稅計(jì)算方法分兩種情況：
第一種：取得全年一次性獎金當(dāng)月，個(gè)人工薪所得高于(或等于)費(fèi)用扣除額(3500元)的，計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
第二種：取得全年一次性獎金當(dāng)月，個(gè)人工薪所得低于費(fèi)用扣除額(3500元)的，計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎金-個(gè)人當(dāng)月工薪所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
上述兩個(gè)計(jì)算公式中的稅率和速算扣除數(shù)，就是用全年一次性獎金總額÷12(一年12個(gè)月)后得出的商，再對照工薪所得個(gè)稅稅率表即可確定。
按照這個(gè)公式，如果某人年終獎為96萬元，他繳個(gè)稅后可拿到629505元，如另外一個(gè)人年終獎為96萬元并多1元錢，他繳個(gè)稅后可拿到541505.55元，最終會形成具有諷刺意義的結(jié)果：多得1元，稅后所得反而少87999.45元。
數(shù)學(xué)問題致所得付出倒掛
在我國，勞動體現(xiàn)的是“按勞分配，多勞多得”的基本原則，而這個(gè)計(jì)算實(shí)際上導(dǎo)致了所得與付出倒掛。
為什么會出現(xiàn)這樣的倒掛呢?據(jù)了解，針對工資薪金，我國采用超額累進(jìn)稅率，為了方便計(jì)算，就轉(zhuǎn)化用適用稅率和速算扣除數(shù)的簡化算法，但這種方法卻在年終獎的計(jì)算中出現(xiàn)問題。目前的年終獎個(gè)稅計(jì)算方法是，先將年終獎除以12，以得出的商確定稅率和速算扣除數(shù)，再按規(guī)定計(jì)稅。
據(jù)相關(guān)稅務(wù)專家解釋，產(chǎn)生上述問題的`根源實(shí)質(zhì)是一個(gè)數(shù)學(xué)問題，問題出在稅率表中的“速算扣除數(shù)”。
發(fā)放年終獎有稅務(wù)“規(guī)避區(qū)”
據(jù)相關(guān)稅務(wù)人員介紹，按照新個(gè)稅法，我國目前的年終獎發(fā)放存在六個(gè)“規(guī)避區(qū)”：即18000元<年終獎≤19283.33元、54000元<年終獎≤60187.50元、108000元<年終獎≤114600元、420000元<年終獎≤447500元、660000元<年終獎≤706538.46元、960000元<年終獎≤1120000元。
相關(guān)財(cái)務(wù)專家告訴記者，企業(yè)在制定全年薪酬方案時(shí)，或者將處于“規(guī)避區(qū)”內(nèi)的實(shí)際年終獎多出臨界點(diǎn)的部分，以非年終獎形式發(fā)放，比如調(diào)整當(dāng)月工資，以過節(jié)費(fèi)形式等發(fā)放，并入當(dāng)月工資總額，適用工資薪金的計(jì)稅方法，不適用全年一次性獎金的計(jì)稅辦法。
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