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年終獎(jiǎng)金分配原則
年終獎(jiǎng)金怎么分配更好更公平呢?小編為您提供一些建議：
建議年終獎(jiǎng)的發(fā)放要遵循“不超標(biāo)”的原則。
根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》的規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù);(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。例如，某職工的年終獎(jiǎng)54 000元，除以12個(gè)月，為4 500元，適用10%的稅率;某職工的年終獎(jiǎng)54 001元，除以12個(gè)月，為4 500.08元，適用20%的稅率。
為便于比較，我們把不同稅率下，因多發(fā)1元錢所帶來(lái)的納稅成本計(jì)算并列為表1所示：
從表1可以看出，在現(xiàn)行稅率下，多發(fā)1元錢，最大可增加納稅成本88 000.45元。當(dāng)稅率超過(guò)45%時(shí)，多發(fā)1元，員工扣除45%的稅款后就多得0.55元。所以，在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，一定要注意臨界點(diǎn)，牢牢把握“不超標(biāo)”的原則。
在我國(guó)現(xiàn)行的政策環(huán)境下，對(duì)員工的報(bào)酬是有最省稅的發(fā)放方法的，我們提出的“分開發(fā)”和“平均發(fā)”就是一套切實(shí)可行的薪酬發(fā)放方法。分開發(fā)就是將員工的年薪分為工資和年終獎(jiǎng)兩部分，分別發(fā)放，這樣年終獎(jiǎng)就可以利用國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文的優(yōu)惠政策，除12個(gè)月再確定稅率，依法大幅度減少納稅額;平均發(fā)就是讓每個(gè)月的.工資盡量一致，不要忽高忽低，以便避開高稅率，適用低稅率，同樣也可以減少納稅額。
單位要制定最省稅的薪酬制度，就必須考慮薪酬發(fā)放中的臨界點(diǎn)問(wèn)題，特別是年終獎(jiǎng)的臨界點(diǎn)，多發(fā)1元，至少要多納稅1 155元，最多會(huì)多納稅88 000元，這可不是小數(shù)。為解決超過(guò)臨界點(diǎn)(比如多發(fā)1元)的零頭問(wèn)題，我們參考上市公司高管的薪酬體系，將員工的年薪分為三個(gè)部分：工資、獎(jiǎng)金和風(fēng)險(xiǎn)保證金。工資按月發(fā)放，獎(jiǎng)金年終發(fā)放，風(fēng)險(xiǎn)保證金每年扣下(主要扣除零頭部分)，三年一發(fā)。
對(duì)于工資和獎(jiǎng)金的具體發(fā)放數(shù)額，我們是這樣推算的：從稅率出發(fā)，分工資和獎(jiǎng)金給定同檔稅率的數(shù)額，超過(guò)稅率臨界點(diǎn)的零頭部分，作為風(fēng)險(xiǎn)保證金予以扣除，三年一發(fā)。比如要把某位員工的薪酬稅率控制在3%，每月給他發(fā)放的工資最多是5 000元(不考慮社保)，減掉免征額3 500元為1 500元，適用稅率是3%，全年發(fā)放工資60 000元;每年給他發(fā)放的年終獎(jiǎng)最高是18 000元，除12個(gè)月為1 500元，適用稅率3%;假如扣他2 000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是80 000元。倒過(guò)來(lái)說(shuō)：若員工的年薪在80 000元左右，就能把他的個(gè)稅控制在3%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)放：每月工資5 000元(全年60 000元)，年終獎(jiǎng)18 000元，零頭2 000元扣下，攢在一起發(fā)放——因?yàn)椴豢巯�，每年�?huì)增加一檔稅率;攢下發(fā)放，只在發(fā)放年度增加一檔稅率。
以此類推：要把員工的薪酬稅率控制在10%，每月給他發(fā)放的工資最多是8 000元(不考慮社保)，減掉免征額3 500元為4 500元，適用稅率是10%，全年發(fā)放工資96 000元;每年給他發(fā)放的年終獎(jiǎng)最高是54 000元，除12個(gè)月為4 500元，適用10%的稅率;假如扣他10 000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是160 000元。倒過(guò)來(lái)說(shuō)：若員工的年薪在160 000元左右，就能把他的個(gè)稅控制在10%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)：每月工資8 000元(全年96 000元)，年終獎(jiǎng)54 000元，零頭10 000元扣下，攢在一起以后發(fā)放。
要把員工的薪酬稅率控制在20%，每月給他發(fā)放的工資最多是12 500元(不考慮社保)，減掉免征額3 500元為9 000元，適用稅率是20%，全年發(fā)放工資150 000元;每年給他發(fā)放的年終獎(jiǎng)最高是108 000元，除12個(gè)月為9 000元，適用20%的稅率;假如扣他12 000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是270 000元。倒過(guò)來(lái)說(shuō)：若員工的年薪在270 000元左右，就能把他的個(gè)稅控制在20%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)：每月工資12 500元(全年150 000元)，年終獎(jiǎng)108 000元，零頭12 000元扣下，攢在一起以后發(fā)放。
要把員工的薪酬稅率控制在25%，每月給他發(fā)放的工資最多是38 500元(不考慮社保)，減掉免征額3 500元為35 000元，適用稅率是25%，全年發(fā)放工資462 000元;每年給他發(fā)放的年終獎(jiǎng)最高是420 000元，除12個(gè)月為35 000元，適用25%的稅率;假如扣他18 000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是900 000元。倒過(guò)來(lái)說(shuō)：若員工的年薪在900 000元左右，就能把他的個(gè)稅控制在25%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)：每月工資38 500元(全年462 000元)，年終獎(jiǎng)420 000元，零頭18 000元扣下，攢在一起以后發(fā)放。
25%的稅率對(duì)一般單位的員工來(lái)說(shuō)已經(jīng)夠用了。再往上就是30%、35%和45%的稅率了，不適用大多數(shù)人。但如果單位存在這樣的高稅率，財(cái)務(wù)人員可以按照我們的思路自己算算。愛(ài)心提示：在計(jì)算時(shí)一定要考慮當(dāng)?shù)氐纳绫！?/p>
再加兩檔30%、35%的薪酬設(shè)計(jì)，我們把員工最省稅的年薪發(fā)放設(shè)計(jì)列表如下：
應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是，2005年9號(hào)文一年只能使用一次。一些單位按季度發(fā)獎(jiǎng)金的制度應(yīng)該調(diào)整一下，將獎(jiǎng)金的大頭放在年終發(fā)放，發(fā)放時(shí)使用2005年9號(hào)文的優(yōu)惠，以降低職工的個(gè)人所得稅。
總結(jié)歸納
(1)企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)要注意“臨界點(diǎn)”;
(2)企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)可以遵循“分開發(fā)”和“平均發(fā)”這兩點(diǎn)設(shè)計(jì)原則，結(jié)合每月工資一起規(guī)劃全年報(bào)酬。
文件依據(jù)
以上就是企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)的財(cái)稅規(guī)劃思路和方法，納稅人可以根據(jù)自己的情況來(lái)“量身制造”。以下文件是相關(guān)問(wèn)題的政策依據(jù)，納稅人可以自行查閱。
(1)國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》;
(2)中華人民共和國(guó)主席令第48號(hào)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》;
(3)國(guó)務(wù)院令第600號(hào)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》。
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