如何發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金最劃算
如何發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金最劃算?下面和小編一起去看看~
全年一次性獎(jiǎng)金由于是除以12查找稅率，然后用收入的全額(可扣除當(dāng)月工資與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額)乘以稅率，并只能減去一次速算扣除數(shù)，因此就會(huì)存在收入與稅額倒掛的現(xiàn)象，例如：某人的年終一次性獎(jiǎng)金為18 000元，需繳納稅款540元，而如果年終一次性獎(jiǎng)金為18 001元，則需繳納稅款1 695.10元。也就是說(shuō)，雖然收入僅多了一元錢，但是稅款卻多了1 155.10元，最終導(dǎo)致收入減少1 155.10元。因此，在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金時(shí)，需要注意避開(kāi)該“倒掛區(qū)間”。
【例題1】小李2012年全年收入為120 000元，有三種發(fā)放方式，第一種：每月發(fā)放工資10 000元;第二種：每月不發(fā)放工資，年終一次性發(fā)放120 000元;第三種：每月發(fā)放工資3 500元，年終發(fā)放78 000元。請(qǐng)問(wèn)上述三種方式各應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅?
【解析】第一種方式：(10 000-3 500)×20%-555=745元
合計(jì)應(yīng)繳納稅款： 745×12=8 940元
第二種方式：(120 000-3500)÷12=9 708.33，稅率25%，速算扣除數(shù)1 005元
應(yīng)繳納稅款：(120 000-3500)×25%-1 005=28 120元
第三種方式：每月3 500元，應(yīng)繳納稅款為0
78 000÷12=6 500元，稅率20%，速算扣除數(shù)555元
應(yīng)繳納稅款：78 000×20%-555=15 045元
根據(jù)上述計(jì)算過(guò)程，我們可以看出是第一種方式繳納的稅款最少，但是是不是第一種方式就是最優(yōu)方式呢?我們是否還有籌劃空間呢?
如果每月發(fā)放工資8 500元，年終再一次性發(fā)放獎(jiǎng)金18 000元，則每月需繳納稅款：(8 500-3 500)×20%-555=445元
年終一次性獎(jiǎng)金：18 000÷12=1 500元，稅率3%，速算扣除數(shù)0
24 000×3%=540元
合計(jì)：445×12+540=5 880元
應(yīng)該來(lái)說(shuō)5 880是年收入120 000元情況下，繳納個(gè)人所得稅的最低額，那么該如何找出每月發(fā)放的金額與年終一次性發(fā)放金額的平衡點(diǎn)呢?首先，我們要確定年終一次獎(jiǎng)金的臨界點(diǎn)，詳見(jiàn)下表(假設(shè)不存在補(bǔ)差問(wèn)題)：
如上圖所示，18 001~19 283.33，54 001~60187.50，108 001~114 600， 420 001~447 500，660 001~706 538.46，960 001~1 120 000這六個(gè)區(qū)間，就是我們所說(shuō)的“倒掛區(qū)間”，在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金時(shí)應(yīng)予以避免，如果個(gè)人取得的年終獎(jiǎng)在此區(qū)間，則可以通過(guò)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)來(lái)進(jìn)行調(diào)整，如某人該月的年終獎(jiǎng)為19 000元，則應(yīng)納稅額為1 795元，而如果此人將超過(guò)18 000元的部分，即1 000元進(jìn)行公益性捐贈(zèng)(需通過(guò)公益性組織捐贈(zèng)給特定對(duì)象)，那么由于未超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%，則可以全額扣除，因此只需納稅(19 000-1 000)×3%=540元，最終凈收入比原來(lái)高1 795-(1 000+540)=255元。
此外，對(duì)于會(huì)計(jì)而言，在發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月而言，就存在一個(gè)多少金額作為年終獎(jiǎng)，多少金額作為當(dāng)月工資發(fā)放的籌劃問(wèn)題，本文對(duì)該區(qū)間進(jìn)行了歸納，詳見(jiàn)下表(該表中以3 500元作為費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))：
當(dāng)月工資與年終獎(jiǎng)的發(fā)放金額
即當(dāng)月如總收入為50 000元，則8 000元作為工資發(fā)放，42 000元作為年終一次性獎(jiǎng)金發(fā)放是最劃算的;如總收入為100 000元，則54 000元作為年終一次性獎(jiǎng)金發(fā)放，46 000元作為工資發(fā)放最劃算。
而對(duì)于一些有條件的'單位，如按月發(fā)放生活費(fèi)，年終再進(jìn)行結(jié)算的一些行業(yè)，比如建筑業(yè)、供銷人員的工資、年薪制的企業(yè)等，合理的分割每月發(fā)放金額和年終一次性獎(jiǎng)金額，則將會(huì)對(duì)節(jié)稅產(chǎn)生十分顯著的作用。這主要是由于月工資中每月可以扣除3 500元或4 800元，同時(shí)每月均可扣除速算扣除數(shù)，而全年一次性獎(jiǎng)金只能將當(dāng)月工資薪金的差額從中扣除，并且速算扣除數(shù)也只能扣除一次，由此產(chǎn)生差異，詳見(jiàn)下表：
即年收入為120 000，則年終一次性發(fā)放18 000元，剩余每月平均發(fā)放8 500元;如年收入為140 000，則每月發(fā)放8 000元，剩余44 000作為年終一次性獎(jiǎng)金發(fā)放。
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