年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算
導(dǎo)讀：年終將至，各公司都會(huì)或多或少的發(fā)放年終獎(jiǎng)，也許會(huì)發(fā)放實(shí)物，也許會(huì)發(fā)放現(xiàn)金，但大多數(shù)企業(yè)還是會(huì)發(fā)放一些現(xiàn)金形式的年終獎(jiǎng)的。年終獎(jiǎng)，已不再是單純的獎(jiǎng)金了，更大程度的，或許是企業(yè)的一種象征，一種激勵(lì)，于歲末年終，親朋好友一起八卦的談資了。介于此，提醒身在職場(chǎng)的你是否應(yīng)該了解一下年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅征收方法呢？
提起年終獎(jiǎng)，我們不得不說(shuō)的是什么是年終獎(jiǎng)。他有一個(gè)學(xué)名，叫“全年一次性獎(jiǎng)金”，是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。包括年終加薪，實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
年終獎(jiǎng)的發(fā)放大楖有幾種情況，下面為您一一介紹下。
第一種，也是最普通的一種，即企業(yè)單純的發(fā)放一些現(xiàn)金，當(dāng)然金額是稅前的，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅后發(fā)放到員工手里，這時(shí)的個(gè)人所得稅計(jì)算方法很簡(jiǎn)單，直接將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)即可。
舉個(gè)例子，如某員工每月工資4000元，當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金12000元，則其應(yīng)繳個(gè)人所得稅為360，具體算法如下：
12000/12=1000元，根據(jù)工資、薪金所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，確定其適用的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，則應(yīng)納稅額為12000*3%-0=360元。
如果該員工每月的工資低于3500元，就不能按上述方法計(jì)算了，這時(shí)需要按扣除其差額后的余額計(jì)算繳納。還延用上面的例子，將每月工資換成3000元，則其應(yīng)繳個(gè)人所得稅為345元，算法如下：
12000/12=1000元，確定適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)納稅額=12000-（3500-3000）*3%-0=345元。
這樣算的原因是讓個(gè)人充份享受到稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的優(yōu)惠。
第二種，稅后年終獎(jiǎng)制，我想這應(yīng)該是大家都向往的一種了，因?yàn)槟隳玫绞质蔷�(xiàn)獎(jiǎng)金，個(gè)人所得稅已經(jīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)了。不過(guò)，這種情況的計(jì)算方法比較復(fù)雜，要將不含稅的年終獎(jiǎng)?chuàng)Q算成含稅的，再進(jìn)行計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額。
舉例說(shuō)明：如某員工每月工資4000元，當(dāng)月取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金12000元，計(jì)算方法如下：
1、不含稅獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：
12000/12=1000元，確定稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。
2、含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=12000/（1-3%）=12371元，
3、含稅獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：
12371/12=1031元，確定適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，
4、應(yīng)納稅額=12371*3%=371元。
如果該員工當(dāng)月工資不足3500元，也需要按第一種年終獎(jiǎng)情況扣除其差額后的余額計(jì)算繳納。還延用上面的例子，將每月工資換成3000元，則其應(yīng)繳個(gè)人所得稅為356.13元，算法如下：
1、不含稅獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：
12000/12=1000元，確定稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。
2、含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=12000/（1-3%）=12371元，
3、含稅獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：
12371/12=1031元，確定適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，
4、應(yīng)納稅額=12371-（3500-3000）*3%=356.13元。
第三種是公司負(fù)擔(dān)部份稅金的情況，屬于員工又額外增加了收入，應(yīng)將企業(yè)負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入員工的年終獎(jiǎng)里計(jì)算個(gè)人所得稅。這里又分兩種情況，一種是定額負(fù)擔(dān)部份稅金，一種是比例負(fù)擔(dān)部份稅金。
先說(shuō)下定額負(fù)擔(dān)部份稅金的情況。
這種情況下只需將企業(yè)負(fù)擔(dān)的部份定額稅金加到年終獎(jiǎng)里就行。舉例說(shuō)明，如某公司員工當(dāng)月或得年終獎(jiǎng)12000元，企業(yè)負(fù)擔(dān)部份稅金200元，這時(shí)個(gè)人只需要負(fù)擔(dān)166元就行了，計(jì)算方法如下：
1、含稅的.全年一次性獎(jiǎng)金收入為
12000+200=12200元，
2、適用的稅率和速算扣除數(shù)為：
12200/12=1016.67元，確定適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，
3、應(yīng)納稅額=12200*3%=366元，扣除企業(yè)負(fù)擔(dān)的部份，員工個(gè)人要負(fù)擔(dān)的應(yīng)納稅額為366-200=166元。
如果員工當(dāng)月工資低于3500元，也應(yīng)該扣除實(shí)際工資與3500元的差額計(jì)征，方法和前兩種情況中低于3500元的計(jì)算方法一樣。
再說(shuō)下比例負(fù)擔(dān)部份稅金的情況。
舉例說(shuō)明：某員工每月工資4000元，企業(yè)負(fù)擔(dān)1/3的稅金，當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金12000元，計(jì)算方法如下：
1、不含稅年終獎(jiǎng)適用稅率和速扣數(shù)
12000/12=1000元，確定適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，
2、應(yīng)納稅所得額=（12000-0*1/3）/（1-3%*1/3）=12121.21元，
3、適用稅率和速扣數(shù)為：
12121.21/12=1010.10元，確定適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，
4、應(yīng)納稅額=12121.21*3%-0=363.64元，
5、個(gè)人實(shí)際應(yīng)納稅額=363.64*（1-1/3）=242.42元
如果員工當(dāng)月工資低于3500元，則應(yīng)納稅所得額=12000-（3500-3000）-0*1/3）/（1-3%*1/3）=11616.16元，
適用稅率和速扣數(shù)為：
11616.16/12=968.01元，確定適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)納稅額=11616.16*3%-0=348.48元，員工個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的應(yīng)納稅額=348.48*2/3=232.32元。
第四種情況為年底雙薪制，也就是俗說(shuō)的13個(gè)月工資的情況，如果單獨(dú)的只是在年底多發(fā)一個(gè)月的工資，則相當(dāng)于年終獎(jiǎng)的形式，這時(shí)應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金的規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。如果在年底雙薪之外，又有全年一次性獎(jiǎng)金，可合并按照全年一次性獎(jiǎng)金政策計(jì)算個(gè)人所得稅，否則，就應(yīng)并入當(dāng)月的工資按工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅了。
提醒您：了解了這四種情況，你自己就可以對(duì)號(hào)入座的計(jì)算自己應(yīng)該繳多少個(gè)人所得稅了。
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