中美社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的十大細(xì)節(jié)對(duì)比參考
筆者按：自美國(guó)社會(huì)保障法頒布以來(lái)，70年的實(shí)踐已經(jīng)證明：美國(guó)的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)模式是一種比較成功的、適當(dāng)而穩(wěn)妥的模式。與“極左”的福利國(guó)家模式相比，美國(guó)模式更加輕松而有效率；與“極右”的完全積累模式相比，美國(guó)模式則更加穩(wěn)健而安全。
中國(guó)和美國(guó)同為世界上兩個(gè)重要大國(guó)，兩國(guó)國(guó)土面積大體相當(dāng)。美國(guó)是發(fā)達(dá)國(guó)家中人口最多的國(guó)家，中國(guó)則是欠發(fā)達(dá)國(guó)家中人口最多的國(guó)家。在社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度上，兩國(guó)均為傳統(tǒng)社會(huì)保險(xiǎn)型模式，兩國(guó)均認(rèn)同“部分”基金制的改革取向。然而，美國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)十分發(fā)達(dá)而成熟，而我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)則尚處在起步階段，因此，通過(guò)中美兩國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體制的比較，分析兩國(guó)在社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體制框架、覆蓋范圍、籌資模式、退休年齡、給付標(biāo)準(zhǔn)、收入檢測(cè)、稅收待遇、養(yǎng)老中的家庭福利、社�；鹜顿Y與管理、財(cái)務(wù)預(yù)算模式等方面的存在的共性與個(gè)性，這將對(duì)我國(guó)正在進(jìn)行中的養(yǎng)老保險(xiǎn)體制改革設(shè)計(jì)具有十分重要的借鑒價(jià)值和參考意義。
一、養(yǎng)老保障體系基本框架
美國(guó)人的養(yǎng)老保障體系被形象地比喻為“三條腿的板凳”。第一條腿是政府責(zé)任下的社會(huì)保險(xiǎn)與社會(huì)救助，它是美國(guó)人養(yǎng)老保障的“精神支柱”；第二條腿是雇主責(zé)任下的雇主年金（private pension）及雇員團(tuán)體保險(xiǎn)，這是美國(guó)人養(yǎng)老保險(xiǎn)的“載重主體”；第三條腿則是家庭責(zé)任下的個(gè)人退休儲(chǔ)蓄（如IRA等）與個(gè)人人壽保險(xiǎn)，它是美國(guó)人養(yǎng)老的自我保障部分。這一多元化的、多支柱的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系極大地分散了國(guó)家（政府）承載養(yǎng)老社會(huì)負(fù)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。
相比之下，我國(guó)現(xiàn)行的城鎮(zhèn)養(yǎng)老保障體系基本上是由政府責(zé)任下的社會(huì)保險(xiǎn)與社會(huì)救助來(lái)支撐的，而來(lái)自用人單位和家庭個(gè)人的承載能力則仍勢(shì)單力薄。其主要原因有三：第一，我國(guó)企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“年齡”偏小，整體盈利能力（尤其是國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力）較弱，進(jìn)而為企業(yè)員工提供福利的能力不強(qiáng)；其二，我國(guó)企業(yè)年金制度的構(gòu)建較為遲緩，目前只有少數(shù)企業(yè)為其雇員建立了企業(yè)年金計(jì)劃；其三，我國(guó)人均GDP水平僅2000美元（而美國(guó)人均 GDP超過(guò)4萬(wàn)美元），家庭用于退休目的的儲(chǔ)蓄或個(gè)人購(gòu)買商業(yè)人壽保險(xiǎn)的能力也很弱，這直接導(dǎo)致國(guó)民自我保障水平低下。因此，我國(guó)公民（主要是城鎮(zhèn)居民）基本上只能單一地依賴國(guó)家的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)。從體制結(jié)構(gòu)來(lái)看，顯然有必要盡快地分散我國(guó)政府社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)壓力過(guò)于集中的風(fēng)險(xiǎn)。
二、社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋范圍
美國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃是一個(gè)捆綁式的復(fù)合養(yǎng)老計(jì)劃，名叫OASDI（即老年、遺屬、殘疾保險(xiǎn)）。它不僅包括了養(yǎng)老保險(xiǎn)，而且還包括了基于養(yǎng)老保險(xiǎn)的遺屬保險(xiǎn)和殘疾保險(xiǎn)�；蛘哒f(shuō)，美國(guó)人的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)既包含了投保人自身的養(yǎng)老保險(xiǎn)，又包含了投保人的配偶（甚至離異者）、未成年子女（含成年殘疾子女）、父母（由投保人贍養(yǎng)的）、遺屬（投保人死亡后留下的家屬）等人群的連帶養(yǎng)老保險(xiǎn)。（具體內(nèi)容見(jiàn)下述第八部分）
此外，OASDI還是一個(gè)強(qiáng)制性的社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃，它的統(tǒng)籌層次高，并直接由聯(lián)邦政府在全美范圍內(nèi)統(tǒng)籌。凡能獲取工資收入者，均必須參加OASDI計(jì)劃，并依法繳納工薪稅。具體而言，OASDI覆蓋人群包括私人企業(yè)雇員，聯(lián)邦公務(wù)員，非營(yíng)利性宗教、慈善和教育組織的雇員，州和地方政府的雇員，自雇者（即自由職業(yè)者或稱個(gè)體戶），農(nóng)場(chǎng)主，農(nóng)場(chǎng)工人，家庭工人，收取小費(fèi)的`雇員，牧師，現(xiàn)役軍人，鐵路工人，國(guó)外就業(yè)者等。
在我國(guó)，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃也是一個(gè)強(qiáng)制性計(jì)劃，但它的覆蓋范圍要比美國(guó)OASDI小得多。我國(guó)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)最初只覆蓋國(guó)有企業(yè)和城鎮(zhèn)集體企業(yè)及其職工。1999年，我國(guó)把基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋范圍擴(kuò)大到外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工。省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以規(guī)定將城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。2002年，我國(guó)把基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋范圍擴(kuò)大到城鎮(zhèn)靈活就業(yè)人員。這一計(jì)劃目前主要在城鎮(zhèn)各類企業(yè)推行，尚不能覆蓋其他人群及廣大農(nóng)村地區(qū)的農(nóng)民。
顯而易見(jiàn)，在養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋范圍上，中美兩國(guó)均采用了“選擇性原則”而非“普遍性原則”，并且兩國(guó)均以“工薪者”作為優(yōu)先覆蓋的選擇對(duì)象。這一共性也將構(gòu)成兩國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)模式彼此借鑒的制度基礎(chǔ)。
三、社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)融資模式
美國(guó)OASDI計(jì)劃是以工薪稅（payroll tax）的形式——OASDI稅來(lái)籌資的，它由雇員及其雇主平均各繳付一半的稅金。自從1990年以來(lái)，OASDI稅率一直固定為12.4%，雇員與雇主各繳付6.2%。相應(yīng)地，自雇者則由自雇者單方繳付12.4%的工薪稅。由于OASDI是采用納稅方式來(lái)融資的，因此，它的強(qiáng)制性有法律的高度保證，實(shí)施起來(lái)更為威嚴(yán)而有效。
OASDI稅的征繳是先于聯(lián)邦所得稅的，故而等同于免征聯(lián)邦所得稅，也有的州規(guī)定它還可以免征州所得稅。再加上 OASDI計(jì)劃畢竟是一種福利性計(jì)劃，為了防止在退休給付上的貧富懸殊，也是為了防止高收入者借OASDI計(jì)劃逃避聯(lián)邦所得稅，因此，美國(guó)每年都制定并公布了參與OASDI稅繳付的最高年收入限額，超過(guò)部分不予繳付OASDI稅。
例如，2005年和2006年，OASDI稅的最大應(yīng)稅年度工資基數(shù)限制分別為90000美元和94200美元。也就是說(shuō)，在2006年，雇員年度工薪超過(guò)90000美元的，最多只按90000美元繳付OASDI稅，超過(guò)這一限額的工薪收入部分不得繳納OASDI稅。
相比之下，我國(guó)的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式則不同，它主要是通過(guò)繳費(fèi)（而非稅收形式）的方式來(lái)籌資，它同樣具有強(qiáng)制性，但由于繳費(fèi)不如納稅那般的嚴(yán)格而存在較大的隨意性，例如，經(jīng)常存在雇主有意少繳、漏繳或不繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的現(xiàn)象。我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)規(guī)則是：雇員繳費(fèi)比例為本人繳費(fèi)工資的8%，雇主繳費(fèi)比例則要求一般不超過(guò)企業(yè)工資總額的20%。按2006年開(kāi)始做實(shí)個(gè)人賬戶的要求，雇員繳費(fèi)將全部進(jìn)入“個(gè)人賬戶”，雇主繳費(fèi)則全部進(jìn)入“統(tǒng)籌賬戶”。目前，我國(guó)尚無(wú)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)的最高“應(yīng)費(fèi)”收入限制統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，這也許是一個(gè)有待解決的問(wèn)題。
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