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補充養(yǎng)老保險是否繳納個人所得稅

時間:2021-01-06 12:23:08 養(yǎng)老保險 我要投稿

補充養(yǎng)老保險是否繳納個人所得稅

  企業(yè)補充養(yǎng)老保險是指在國家基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上,依據(jù)國家政策和本企業(yè)經(jīng)濟狀況建立的,旨在提高職工退休后生活水平,對國家基本養(yǎng)老保險進行重要補充的一種養(yǎng)老保險形式。企業(yè)補充養(yǎng)老保險常常也被叫企業(yè)年金,但是其實企業(yè)補充養(yǎng)老保險不僅包括企業(yè)年金,還包括企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險等。作為用人單位,可以建立企業(yè)年金,也可只為職工投保商業(yè)保險,或者既建立企業(yè)年金,又投保商業(yè)保險。企業(yè)年金與商業(yè)保險最終受益者為職工個人,但在繳納個人所得稅上有所區(qū)別:

  企業(yè)年金方面

  根據(jù)《財政部、人力資源社會保障部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費的個人所得稅處理》(財稅〔2013〕103號 )的規(guī)定:企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準,為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費部分,在計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅;

  個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分,在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分,暫從個人當期的應納稅所得額中扣除;

  個人達到國家規(guī)定的退休年齡實施之后按月領(lǐng)取的年金,全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率,計征個人所得稅;在實施之后按年或按季領(lǐng)取的年金,平均分攤計入各月,每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率,計征個人所得稅。

  商業(yè)保險方面

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2005〕318號)的規(guī)定,對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金,應在企業(yè)向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的.工資收入,按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅,稅款由企業(yè)負責代扣代繳。企事業(yè)單位按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費,免征個人所得稅;

  試點地區(qū)企事業(yè)單位統(tǒng)一組織并為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出,應分別計入員工個人工資薪金,視同個人購買,按上述限額予以扣除。2400元/年(200元/月)的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。比如保費年繳2400元,每月稅前工資扣除200元,扣除后工資達不到3500元的納稅標準,就可以直接免交個稅了。

  符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品,是指由保監(jiān)會研發(fā)并會同財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的適合大眾的綜合性健康保險產(chǎn)品。目前,中國保監(jiān)會批復了泰康養(yǎng)老、陽光人壽、人保健康三家保險公司“個人稅優(yōu)健康險”的銷售資格。從2017年7月1日起,我國將商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策推至全國范圍,對個人購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出,允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。

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